财务监督的主要手段精选(九篇)
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第1篇：财务监督的主要手段范文
关键词：企业财务监督；内部监督体系；产权
企业财务监督的产生主要是因为企业的所有权和经营权分离，企业所有者为了监督企业经营者的财务行为，不得不对其进行监督管理。合理的财务监督体系可以促进企业更好的发展。但现阶段，由于受到各种因素影响，很多企业的财务监督职能部门都形同虚设，财务监督体系不完善，无法真正发挥企业财务监督管理的作用。在这种情况下，进行有关企业财务监督体系的研究十分必要。本文将结合现代企业财务监督体系构建的实际情况，提出解决现代企业财务监督体系中存在的问题的对策，希望为以后企业财务监督体系构建工作提供一些帮助。
一、现代企业财务监督概述
1.现代企业财务监督的涵义
财务监督是现代企业管理制度的主要内容之一，对企业的发展具有重要意义。所谓财务监督管理就是监督主体对监督对象进行财务监督管理的过程，在这个过程中监督主体可能会采用各种方法和手段，其主要目的就是为了保证监督对象的所有财务行为以及和财务行为有关的活动都是合法的、合理的。完善企业的财务监督体系不仅可以规范企业的财务行为，同时还能促进企业进一步发展。财务监督的主体就是执行财务监督权力的一方，监督主体通常都和企业的生产经营活动有着紧密关系。但财务监督主体有两种，一种是企业内部的监督主体，即企业的所有者以及负责财务监督的管理层，如董事会、股东大会、监事会、审计委员会等；另一种是企业外部的监督主体，外部监督主体主要是国家为保证企业合法财务行为而设定的国家相关职能机关以及第三方机构。例如，国家的审计机关、税务机关、金融部门以及社会上的中介机构等都属于企业外部监督主体。财务监督的对象，也可称之为财务监督的客体，就是企业生产经营过程中所有的财务活动以及和财务活动有关的财务行为。企业财务监督有很多不同类型，这主要和财务监督分类的标准有很大关系。例如，财务监督可以分成国家监督、社会监督、企业内部监督等三种类型，这种分类方法主要是依据具体执行监督权力主体的不同而划分的；财务监督可以分成事前监督、事中监督以及事后监督，这种分类方法主要是以监督行为发生的时间不同而划分的；财务监督可以分成全面监督和专项监督，这种分类方法主要是以监督内容的不同而划分的。但在实践过程中，比较习惯将财务监督划分为企业内部财务监督和企业外部财务监督，这种分类方法主要是以监督主体和被监督企业之间的关系为划分标准的。
2.企业财务监督体系的具体划分
企业财务监督体系的构建需要考虑到两个方面的内容，一个是企业的治理结构，这是企业财务监督体系实施的平台，另一个就是企业的内部控制制度，但并不是所有的企业内部控制制度都属于实现企业财务监督的手段，只有内部审计和财务审批才能对企业财务监督的实施起到作用，它们是企业实现财务监督体系作用的基础。因此，企业治理结构、内部审计、财务审批是企业财务监督体系的主要组成部分。下文将对此进行详细介绍。企业治理结构是在企业所有权和经营权分离的制度下产生的，其主要作用是为了保护企业所有者的权益，使企业所有者和企业经营者之间保持一种相对平衡的关系。企业内部的财务监督制度一方面是为了保证企业经营者能够按照企业所有者的规定进行生产经营活动，另一方面是为了让不同级别的管理者能够遵守公司规定，建立一个比较健康有序的上下级关系。由此可见，正是因为企业治理结构的存在决定了财务监督制度的存在，可以说企业财务监督制度是企业治理结构的具体实施手段。此外，企业的治理结构也是企业财务监督制度中多层次关系的一种体现方式。在企业内部财务监督过程中，不同的利益相关者所具有的财务监督权利不同，从而使得这些利益相关者之间形成了多层次的财务监督关系，而企业的治理结构也是比较复杂的，利益相关者之间具有多重关系。内部审计是内部控制的重要组成部分，是完善企业治理结构的一种手段，同时也是实现企业内部财务监督的两种基本手段之一，另一个是财务审批。所谓内部审计就是指通过系统化、规范化的方法对企业财务活动的风险进行管理、对内部控制的效果进行评价，以改善组织营运的能力。内部审计是企业中的一个独立机制，包括检查会计、财务等业务。财务审批包括两部分内容，分别为财务审查和财务批准。按照审批工作详细程度的不同可以将其分成核查细节的审批、审阅型的审批以及批准型的审批三种。核查细节的审批主要工作不是为了审批，而是为了查找其中存在的疏漏或错误。审阅型的审批并不会直接做出决定，大部分只是审阅人在查找某些具体的信息。只有批准型的审批才是真正的审批，本文所介绍的财务审批就是批准型的审批。
二、现代企业财务监督体系构建的必要性
1.企业财务审批“一支笔”制度存在不足
《会计法》规定单位负责人可以对单位一切活动负责，这其中也包括财务活动，但是财务活动一直就是企业管理中比较重要的一个问题，财务审批更是直接关系到财务活动是否合法。但在很多企业中都由企业负责人直接负责财务审批，从而形成企业财务审批“一支笔”制度，即企业的所有财务审批均由公司负责人完成。虽然，企业中都有明确的规定，财务审批应是按照企业组织结构从最下层开始逐渐上报审批，例如，需要进行财务审批的工作人员将审批报表上报给部门经理，部门经理再上报给分管副总，由分管副总上报给总经理。但最终只需要总经理或董事长签字即可。这种审批制度看似很严谨，但却反映出企业在财务管理上的落后，财务管理行为不够透明，给企业财务违法违规操作提供了很好的条件。在这种情况下，必须构建企业财务监督体系，对企业的所有财务行为进行监督管理，以确保企业财务活动的合法性和规范性。
2.企业产权结构不清晰
企业产权结构有两种，一种是一元化的产权结构，即企业的所有者只有一个，或者是企业具有多个所有者，但是其中一个所有者占有绝大多数股权，这种类型的产权结构属于股权高度集中型的，一般国有企业都属于这种类型，即政府对企业拥有绝对控制权。这种类型的企业也不存在股权不清晰的问题；另一种是多元化产权结构。即企业的投资者有多个，但每个投资者对企业的所有权又没有显著差别。其中，多元化的产权结构还可以细分成两种类型，分别为股权相对集中型与股权高度分散型。但是，现在很多企业都存在产权不清晰的问题。由于产权结构会因投资者在企业中地位和影响的变化而变化。企业中没有很好地划分利益相关者的权益，使得企业产权结构模糊。在这种情况下，为避免出现利益分配不均的问题，必须构建企业财务监督体系，对企业的财务活动进行监督管理。
3.企业内部财务监督工作效率较低
因为企业治理结构、内部审计等方面存在很多问题，使得企业的财务监督工作难以按照预期目标开展，导致企业内部财务监督工作效率较低。首先，企业治理结构存在很大问题。企业中各个利益相关主体职责范围划分不清，股东不能按照规定履行自己的监督职能，董事会又缺乏独立性，难以对企业财务活动进行监督管理，而监事会又因自身权力有限而无法发挥监督管理的作用。其次，内部审计存在问题。第一个问题就是企业的内部审计缺少独立性。很多企业的内部审计部门都是由企业的管理层直接管理，使得内部审计的工作人员在财务审计时只能睁一只眼闭一只眼，甚至不敢按照规定进行财务审计，企业内部审计部门形同虚设。此外，这种管理模式还导致很多工作人员都对审计工作存在偏见，不愿从事审计工作或者对审计工作比较轻视，这不仅影响审计工作的质量，同时还降低了审计工作人员工作的积极性。第二个问题就是审计人员专业素质水平较低。很多从事审计工作的人员都不具备专业审计知识背景，对审计业务不了解，这样很难提高审计工作的效率。此外，部分审计人员职业道德水平偏低，在从事审计工作时难以抵抗外界的诱惑而做出违背职业道德的事。在这种情况下，只有构建合理的企业财务监督体系，才能真正发挥企业财务监督管理的作用。
4.企业财务管理制度还不完善
当前，我国正处于经济体制改革的关键时期，很多制度都不健全，影响了部分工作的正常进行。企业财务管理制度也存在很大缺陷，导致企业财务管理工作效率偏低，难以达到预期效果。为了规范企业财务行为，必须通过构建企业财务监督体系来辅助企业财务管理活动，从而提高企业财务管理的质量和效率。
三、现代企业财务监督体系的发展现状
1.企业内部财务监督体系不完善
企业内部财务监督体系不完善主要表现在以下几个方面。第一，企业内部控制制度不健全。目前，大部分企业都有内部管理规章制度，但这些制度并不完整，还存在一定的缺陷，在实施过程中难以达到管理企业活动的目的。还有一些企业的内部控制制度形同虚设，根本不能落到实处，导致企业的财务活动处于无人监管的状态。企业中凭证作假、私设“小金库”、行贿受贿现象严重；第二，企业中财务监督管理意识薄弱。很多企业的管理者都存在重管理轻监督的思想，在财务管理时误以为只要进行支出管理即可，而忽视了企业财务收益的管理；第三，企业预算控制不严格。很多企业在进行财务预算时都没有充分考虑企业的实际情况，都将预算的范围扩大，怕后期没有资金，这种不科学的预算方法也使得企业财务监督难度增大，企业中项目多、内容杂，导致随意支出现象普遍，难以追踪资金的具体用途。
2.企业外部的财务监督体系难以发挥作用
导致企业外部财务监督体系难以发挥作用的原因包括下述几点。第一，外部监督机构和企业的信息不对称。外部监督机构获取的财务信息大多来自企业，企业可以根据自己的需要选择性的提供财务信息，而企业却有全部的财务信息，在这种信息不对称的环境下进行企业外部财务监督的难度较大，财务监督的范围有限。第二是企业和外部监督机构目标不一致造成的。企业经营者的目标就是为了规避风险，获得自己应得的报酬，不会关心其他方面的问题，而外部监督者是为了监督企业财务活动的合法性，二者之间目标的不同使得他们很难具有统一的行动，从而也就影响了外部财务监督的执行效果；第三是外部财务监督机制不健全。企业外部监督主要包括三种，分别为政府监督、社会监督、第三方机构监督。政府监督制度不完善，还有很大的改进空间，相关法律法规建设还不健全，无法为政府监督行为提供法律支持。社会监督根本起不到应有的作用，社会群体也无法获得企业全面的财务信息。而第三方机构大多由企业聘请，是为企业服务的，以企业利益为最高行为准则，难以发挥监督的作用。
四、针对现代企业财务监督体系现状的有效解决对策
1.巩固和加强企业内部财务监督职能
首先，要加强企业内部财务监督制度建设。第一，要建立有效的财务约束机制，打破财务审批“一支笔”的现状，让企业的财务活动变得更加公开化、透明化；第二，要实施民主的理财制度。由企业内部审核人员完成账表、财务凭证等的审核工作，定期进行审计；第三，要充分发挥企业内部财务部门的监督作用，提高内部审计部门的独立性和权威性，使其能按照国家的规定完成审计工作。其次，要加强企业内部财务监督管理人员队伍建设。第一，要加强对相关工作人员的培训力度，不仅要进行相关专业知识培训，还要定期对财务工作人员进行职业道德培训，提高其专业素养水平和职业道德水平；第二，要加大专业人员引进力度。特别是一些比较关键性的岗位更应安排一些专业能力比较强的人。最后，要加强企业财务监督体系考核工作。即要对企业构建的财务监督体系进行定期的考核，及时发现其中存在的问题，并采取有效的措施解决问题，不断完善企业财务监督体系。
2.构建高效的企业外部财务监督体系
企业外部财务监督体系的构建应从我国财务管理的制度入手，健全我国的财务管理制度，完善现有的法律法规，使政府财务监督部门能有进行企业财务监督管理的参考依据。其次，还应改变企业和外部监督主体信息不对称的现状，提高企业财务信息的公开性和透明性。最后，要完善第三方监督机构的管理制度，加大对其违法行为的惩处力度。
五、结语
现阶段我国企业财务监督体系还存在很多问题，这些问题严重影响了企业财务监督工作的质量和效果。因此，必须进行现代企业财务监督体系研究，构建新的企业财务监督体系。
参考文献：
[1]张彪,姚君芳.非营利组织财务监督体系的构建[J].求索,2009(7):41-43.
[2]李晖.我国上市公司财务监督体系的构建[J].网络财富,2010(20):71,74.
第2篇：财务监督的主要手段范文
【关键词】军事财务；监督；制约
随着社会主义市场经济的建立和发展，以及军事财务改革，使军事经济活动的范围日益广泛，要建立现代科学的管理模式，需要进一步强化监督机制，优化制约手段，这就使财务监督显得越来越重要。实施财务监督是一项政策性、科学性、操作性很强的工作，事实证明，有效地开展财务监督，对于维护财经法规、保证信息质量、保护财产安全、规范财务行为具有重要的作用。
一、军事财务监督的基本理论界定
在现行体制下，三军联勤、后勤保障社会化，必须通过加强经费集中统管，对部门直接开支经费的预算情况和经费收支活动实施全方位的监督，而且随着预算编制改革、政府采购、集中支付等制度改革，扩展财务监督范围，使财务监督从“静态”转化为“动态”，已是势在必行。军事财务监督的主要内容主要包括经费预算执行、资金运行和资金安全三个方面。一是监督预算的执行。实行预算改革，目的是细化预算内容，强化预算和监督职能，优化军费投向投量，提高军事经济效益。经费预算反映部门经费总量，经费分配形式和任务的项目及总规模，监督预算执行是切实增强预算宏观调控能力，规范预算管理的重要程序。二是监督资金的运行。资金运行反映着部门经费预算执行的运动轨迹。监督资金运行是提高经费使用效益的保证。集中管理资金，监督部门资金活动，防止资金分散、管理弱化、使用无序的现象发生。三是监督资金的安全。这是监督管理的重点。加强资金帐户管理，严格执行财经纪律“十不准”，监督资金存储动作程序，确保资金安全，防范金融风险。
现阶段，从经济领域监督这一概念范畴来看，存在财务监督、审计监督、群众监督、法律监督等诸多形式的监督行为，如何正确、充分、有效地发挥财务监督的职能作用，为之找到合理的定位显得尤为重要，因此必须界定和分清财务监督与其他监督的异同。一是财务监督与审计监督军事审计监督是由军事专职审计机构和人员，依法对被审计单位的财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、有效性进行的审查和监督，是对财务监督的再监督。二者虽然都是对军事财务收支及有关经济活动进行的审查和监督，都是为了使国家和军事的财经方针政策得到正确贯彻执行，以获取最大的军事经济效益，目的相同，目标一致，但也有明显的不同和区别。但审计部门作为“职业选手”，相对处于超脱的地位，具有经济监督的独立性、公正性、权威性等特点，在监督主体、监督机制、监督范围上还是有比较明显的区别的。在实际工作中，既要防止和互相“代劳”，把两种监督合二为一的倾向，又要防止和克服互相推诿，各唱各的“戏”，把两种监督对立起来的倾向。要加强联系，互相支持，密切配合，注重协调，各有侧重。二是财务监督与法律监督法律监督在军事内部主要是以财经纪律检查的形式存在的，它是通过各级纪委对党内监督和党风党纪教育时，对军事财务工作进行的一项监督行为。法律监督偏重于一种事后监督，往往一至二年组织实施一次，在权威性上，它高于财务监督和财务监督，并对财务监督与财务监督实施再监督，督促党员和党员干部遵纪守法，秉公办事，防止违法乱纪，行贿受贿等不正之风发生；在针对性上，法律监督往往针对广大群众反映的问题进行及时的清理查处，必要时还要立案交司法部门。
二、当前军事财务监督存在的主要问题
1．监督流于形式，监控职能弱化。主要突出表现在“三个不够”，一是单位领导重视不够，长官意志干扰财务监督，受本位主义和利己主义等不良思维影响，有些单位领导不仅不支持日常财务监督工作，相反，“只手遮天”置财务标准制度于不顾，带头做出一些违反财经纪律的事来，由于编制体制和制约机制的先天不足，碍于方方面面的原因，财务人员往往睁一只眼闭一只眼，内部监督形如虚设。二是财务人员能力不够，尤其是一些小、散、远单位，财务人员大多半途出家，业务技能低下，理论功底单薄，正常财务工作已经相当吃力，不会监督、不善监督的现象不同程度存在。三是法规制度涵盖面不够，立法往往滞后于监督需要，财务管理上出了问题才想到立法去规范和制约，致使面对市场经济或者军事改革的一些新情况新问题，财务监督往往无充分法律和标准依据，容易出现“真空”和无以下手的现象。
2．方法流于形式，监督手段单一。财务监督方法包括思想方法与技术方法，在思想方法上，有的财务人员仅从个人喜好出发，凭主观意志决断，没有坚持以实事求是、一分为二和走群众路线等科学的思想方法为指导；在技术方法上，对审核法、分析法、验证法、考核法等方法，财会人员仅凭个人意愿各取所需，缺乏一套规范的、程序化的监督流程来实施财务监督，现在大多数单位和个人所采取的监督方法可以说只是一种经验式监督，“一支笔、一把算盘、一本账”的监督方法仍然在唱主角，科学化、规范化程度不是很高。
第3篇：财务监督的主要手段范文
摘 要 国有企业的发展需要对其财务进行有效的监督，财务监督要不断创新其管理制度，根据目前国有企业基层财务监督的现状，对其中存在的问题进行深入的探讨，并根据国有企业的实际情况采取可行的措施，解决国有企业基层财务监督存在的问题，促进国有企业的持续发展，提高国有企业的收益。文中将对国有企业基层财务监督的现状进行分析，阐述国有企业基层财务监督中存在的问题，同时，给出解决国有企业基层财务监督存在问题的具体对策。
关键词 国有企业 基层财务 监督 问题 对策
近几年，国有企业的发展比较缓慢，主要是由于其基层财务监督管理中存在诸多的问题，国有企业基层财务监督的现状不容乐观，要不断加强对其管理，才能促进国有企业的发展与壮大。文中将对国有企业基层财务监督的现状及其中存在的问题进行分析，并提出解决国有企业基层财务监督不足的有效对策。 一、国有企业基层财务监督的现状
目前，国有企业基层财务监督的现状十分严峻，首先，国家对国有企业基层财务进行监督。国家通过企业的经营者对国有企业进行监督，但经营者的目的是追求企业的经济效益最大化，与国家监督的目标存在冲突。其次，国有企业内部基层财务监督中监事会是最为重要的监督手段，但监事会对其财务不能进行有效的监督，对企业财务进行监督的财务部门，其体系需要不断的规范，并且企业的财务监管要在企业的各部门进行全面的实施。最后，社会监督对国有企业财务监督有着重要的意义。随着企业的不断发展，国有企业财务监督体系要逐渐实现现代化，积极利用社会监督，而中介机构有利于维护市场经济秩序[1]。 二、国有企业基层财务监督存在的问题
国有企业基层财务监督存在的问题主要表现在以下几方面：其一，国家对国有企业基层财务监督的制度不健全。国家对国有企业的监督体制不规范，国家对国有企业进行监督的过程中，由于各部门的职能过于分散，导致其监督的职责、权力等都存在问题，各部门缺乏统一的协作，对国有企业的财务不能进行有效的监督;国有企业的财务监督权力过于集中，并且缺乏相应的约束机制，致使在监督过程中极易产生腐败问题;同时，由于监督体制的不健全，致使对国有企业的监督不全面，进而影响企业的发展。其二，国有企业内部基层财务监督存在的问题，主要表现在两个方面：第一，监事会的监督力度不足。国有企业的监事会并没有有效的发挥其监督的作用，对其经营者的监管力度不足，主要是由于国有企业监事会的人员是由股东大会代表选择的傀儡人员，并且监事会的工作人员综合素质偏低，没有专业的技能，不能完成其工作内容，监督的效率低。第二，财务总监的监督权限受到影响。目前，国有企业的经营者对其财务管理的权力日益加大，财务总监如同虚设，财务总监的监督工作不能如期的开展，其监督与企业的经济效益有着直接的影响，企业经营者对财务总监十分排斥。其三，社会监督对国有企业基层财务监督的不到位。在市场经济的环境中，社会监督是国有企业基层财务监督的重要力量，但在实际工作中，社会监督却没有发挥其积极的作用，其中中介机构发展缓慢，其发展过程中存在的问题制约着其社会监督的效果。中介机构为了快速发展，存在着不公平竞争的现象，同时，中介机构的监督水平偏低，不能满足国有企业财务监督的要求[2]。 三、解决国有企业基层财务监督存在问题的对策
（一）建立健全国家对国有企业基层财务监督的制度
国家对国有企业基层财务监督的体制要不断创新与改革，要明确国有企业财务监督的主体、职责，并落实其责任，进而对国有企业的财务监督进行全面的管理。同时，国有企业的所有者对经营者进行有效的监督，减少国有企业资产委托的环节，使其关系更加清晰，提高监督效率，保证监督的效果。
（二）完善国有企业内部基层财务监督的体系
国有企业基层财务监督的完善，要建立健全国有企业内部基层财务监督体系，国有企业财务监督的权力要均衡，企业的监事会要对企业进行有效的监督，董事会与监事会进行有效的合作与沟通，保证企业的持续发展，同时企业的所有部门要重视其财务监督工作，将财务监督的工作落实到每一个部门，降低企业监督的成本，提高企业监督的效率，保证企业监督的质量。国有企业的财务部门要进行有效的监督，财务部门要建立健全财务监督制度，聘用具有专业技能的人员进行财务管理，保证其财务管理的水平，促进企业财务管理工作的顺利进行。
（三）加强社会监督对国有企业基层财务监督的力度
随着现代化企业管理制度的不断完善，国有企业基层财务监督要不断加强其社会监督的力度，充分发挥中介机构的作用，保证会计师的专业技能，加强对会计师的考核与聘用，对注册会计师进行全方位的管理，实现注册会计师对企业的有效监管。注册会计师要注重其公平性与权威性，保证其监督的效果，提高企业的监督质量，从而促进企业的全面发展[3]。
四、总结
目前，随着企业的发展，企业管理制度在不断完善，国有企业财务监督对企业的发展有着深远的影响，但国有企业基层财务监督的现状不容乐观，存在诸多的问题急需解决，文中对国有企业基层财务监督的现状及存在的问题进行了阐述，并给出了具体的解决对策，相信通过这些对策的一一落实，国有企业的基层财务监督将更加完善，国有企业的发展将更加稳固。
参考文献：
[1] 申益初.国有企业财务监督存在的问题及对策[J].财经，2011.12（08）：49-50.
第4篇：财务监督的主要手段范文
【关键词】高等学校；财务监督；研究
财务监督作为高校财务管理的重要职能，在加强高校财务管理，提高高校资金的使用效率方面发挥着积极的作用。因此，建立和完善高校内部财务监督是高校财务管理工作的一项重要内容。
一、目前高校财务监督存在的主要问题
1.对财务监督的认识不足
随着高等教育规模的不断扩大，国家实施高等教育项目越来越多，对高等教育投入资金的金额也越来越大，如何使这么多的项目真正的发挥作用，提高教育资金的使用效率，成为当前高校财务监督工作的一项重要内容。目前，很多高校的领导层对财务收支情况普遍重视，但是对财务监督工作没有给予充分地重视，各种财务监督的手段难以发挥效果，财务监督工作难以有效展开。
2.财务监督人员的素质难以使用工作的需要
当前，高校的资金来源呈现多元化的趋势，使用、核算方式的多样化，对高校财务监督人员的素质提出了更高的要求。而很多高校财会人员受传统财务管理观念的影响，对新理念、新方法的理解和掌握不够。同时，个别财会人员存在学习能力不强，工作的积极性不高等现象，难以适应当前高校财务监督工作的要求，造成新的财经制度不能得到有效执行，财务监督工作推进缓慢，影响了高校开展财务监督工作的效果。
3.相关的监督管理机制不健全
目前，我国的高校大部分是由国家投入资金保障运行的，因此，高校在接受国家有关部门的财务监督、财务审计的同时，还要在校内建立起一套内部控制制度，以加强对高校财务资金的收支、分配、考核等方面的监督和管理。但是，从实际的执行情况来看，很多高校的财务监督制度尤其是内部控制制度还不完善。
4.内部审计机构的职能没有充分发挥
由于领导的不重视，造成高校内部审计机构的职能没有得到有效发挥，主要表现在内部审计机构在一定程度上成为财务管理部门的附属机构，内审部门的负责人由财务机构的人员兼任，内部审计成为了一项摆设；审计的内容侧重于事后审计，事前、事中的审计监督工作不到位；内部审计的制度化、规范化、经常化程度不够，等等。
二、加强高校财务监督工作的意义
1.保障高校财务工作正常开展
当前，高校财务管理中的很多问题，如资金使用随意性大、效率不高等问题，都可以通过加强财务监督来实现。通过建立有效的财务监督工作体系，不仅可以对财务核算体系进行完善，而且可以提高高校财务工作的透明度，更全面的反映高校的管理情况、经营情况，避免了一些不利于高校发展问题的发生。
2.可以提高高校资金的使用效率
严格的财务监督管理机制，可以对每一笔资金的使用建立档案，确保资金收支的平衡，事项资金使用效率的最大化，比如差旅费的报销办法，集中采购办公用品的管理办法，进行招标采购设备的管理办法等。对于大额资金的支付实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
3.加强高校财务监督机制可以促使高校财务人员廉洁自律
对高校财务加强监督，可以使高校财务人员加强自身的自律性，在工作的过程中秉持清正廉洁、勤勉尽责。此外加强和完善财务监督机制，也便于及时发现财务管理中的问题，从而进行快速高效解决，把财务隐患和问题扼杀在萌芽状态，保障了高校的整体利益和全社会的利益。
4.加强财务监督可以更好的维护高校良好形象
高校自古以来就在人们心中处于比较神圣和重要的地位，被称之为象牙塔，加强对其的财务监督，可以促使高校财务管理更加科学化和规范化，在很大程度上遏制了不良事件的发生，从而有效维护了高等学校及其教师在人们心目中的良好形象。
三、加强高校财务监督的对策
1.提高高校管理层对财务监督工作的认识
提高高校管理层对财务监督工作的认识，是做好高校财务监督工作的基础，也是提高高校财务监督工作水平的重要保障。一是高校的各级管理人员要对国家有关的财经纪律、规章制度进行认真学习，做到严格依法办事、依法行权；二是要增强高校领导的财政监督意识，学校可聘请相关专家进行财政讲座，让校领导认识到财政监督的重要性，从而加强和重视这方面的工作；三是各级财会人员要自己管得住自己，警惕思想上的滑坡、精神上的沦陷，心存敬畏、手握戒尺，慎微慎独、勤于自省，做到遵纪守法，绝不出现私设小金库、账外套取资金等行为的发生。
2.建立完善的财务监督机制
建立完善的内部财务监督机制是做好财务监督工作的前提和基础。因此，加强制度建设势在必行，而且财务制度建设工作做的扎实完善与否直接关系到财务管理遂平的高低，为此高校必须根据国家相关法律、法规和财务规章制度，再结合学校实际情况，不断完善和修改校内财务制度，比如校内分配制度、经费审批制度、校内专项资金管理制度等，力争使财务制度更好的为财务管理服务，达到约束和规范校内经济秩序的目的。
3.增强财务管理工作的外部监督
所谓加强外部财政监督，主要指加强政府相关部门和人民群众对高校财政管理的监督，这样便于实现财务管理工作的透明化和公开化，首先高校财务部门要和审计、纪检部门做到密切配合、相互支持，对于高校内部工作人员反映比较强烈的问题及时进行检查和处理；其次要加强群众监督，高校在进行财务经济活动时，可广泛征求群众意见，积极引导群众进行监督，从而实现财务经济工作的透明、公开和公正。只有把政府有关部门监督和群众监督有效结合起来，才能最有效的发挥财务监督的作用。
参考文献：
第5篇：财务监督的主要手段范文
企业财务监督是一项系统工程，是企业管理的重要组成部分，一个科学有效的财务监督体系不仅有利于改善企业的财务管理、提高财务信息质量，而且有利于提高企业经济效益和企业生存发展，更有利于完善我国资本市场结构，保证我国市场经济的健康发展。企业会计监督是会计工作依法进行的有力保障，实行财务监督也是财务工作的基本职能，有核算就必须实行监督，没有监督的核算质量就难以保障。建立健全企业财务监督机制，可以明确会计工作相关业务的程序和相关人员的职责权限，切实保证财务工作规范有序地进行。财务监督分为制约和促进作用，财务监督的制约作用表现在对企业经济活动的监督稽核，对经营管理活动进行监督；有效的财务监督可以发现企业生产经营活动中的浪费和漏洞，增收节支，减少企业成本的支出，使企业在经营活动中创造更大的经济效益和社会效益。
二、目前我国企业财务监督存在的问题
1.企业领导对财务监督工作缺乏重视。我国企业的主要领导没有真正意识到财务监督工作的真正作用，对财务监督存在认识上的偏差，尤其是国有企业认为监督的对象就是领导，限制了领导者的权利，使企业的财务监督被动地工作，很难在经营活动中发挥作用；长期以来,普遍的观点认为财务监督就是财务部门的事情，使财务监督工作所需信息不足，影响了财务监督工作的作用。财务监督涉及单位的各方面、各部门，如果工作都由财务部门承担，会造成监督不全面，偏差性大，财务部门并不是直接面对各种实际业务，要做好财务监督工作需要各部门参与配合。财务监督是企业进行自我控制和自我约束，是促进自我发展的有效机制和办法念。
2.财务人员的职业道德和业务水平不高。人是一切工作成败的决定因素，财务监管工作也不例外，财务监督工作对人员要求素质高、专业性强，尤其是对财务人员的思想道德品质有较高的要求；企业违纪行为有很大一部分是财务人员造成的，有财务人员直接参与的，也有财务人员疏忽大意管理不善的，都给企业带来了巨大的损失。无论再好的制度和办法都要靠人执行，人员素质和监督效果有着紧密的联系,保证企业较高的人员素质是实施财务监督的必要条件，但大多数企业的人员素质不高，给财务监督工作带来了很大障碍，尤其是国有企业由于受到体制的影响，人员年龄偏大，知识结构不合理，缺乏先进的管理理念和相应的计算机知识，特别是对一些先进的金融管理工具更是一无所知，无法适应企业财务监督的需要，也不利于企业参与国际竞争，使企业的发展受到了很大的限制。
3.企业的财务监督制度不完善，缺乏统一的标准。虽然我国相继出台了很多有关内控方面的指引、办法等，但并没有具体的行业标准，企业在执行的过程中也是各自为政，企业财务监督制度也是五花八门，这就给那些不想实行财务监督的企业和个人带来了机会，还有些单位办法简单的没有约束力，仅就一些科目的列支范围、科目负责制度作为监督办法，根本无法发挥财务监督的作用，我国虽然出台了很多文件法规来指导财务监督工作，但还是缺乏强制性，使企业在执行过程中约束力不强，具体工作中就具体操作没有刚性要求。另外，企业财务监督机制不健全,一些单位负责人违法干预财务监督制度的实施,不少单位负责人把关心、重视监督工作用在违法乱纪上，指使、强令有关人员违纪违规,以谋求私利或小集体利益，完全失去了工作原则和管理作用，这种行为是对财务监督制度的一种打击，失去的是单位对各项财务监督制度的落实。最后,企业财务人员的执法环境差,财务人员是在企业负责人领导下做具体工作的，由于体制的原因其经济利益直接由单位负责人所掌握和决定,财务人员为了自身的利益，无法真正行使监督职权。
二、完善企业财务监督的措施
1.提高财务人员的素质，提升财务人员在企业管理中的作用。随着我国市场经济的发展，财务人员不再是简单的记账、算账，而是具有预测、决策、控制等高端职能的管理人才，这就要求财务人员熟知法律和财务规章制度，精通税务、审计、证券、金融、国际贸易、市场营销等相关知识，这样才能成为业务全面、知识丰富，懂经营、会管理的企业财务管理人员，才能发挥财务监督的作用。可以通过学历教育、职称晋升来提高专业理论水平，随着财务制度的不断完善，会计职业的门槛要求也越来越高，对学历和职称等都有了明确规定，这对那些不是专业学校毕业的财务人员是一种挑战，针对理论基础差的实际状况，要主动学习来更新自己的专业知识和技能。会计人员继续教育也是财务人员提高专业素质的有效途径，财务人员可以结合自身的实际情况，选择对有利于提高工作能力的专业知识进行学习，同时，会计人员继续教育的内容也要侧重于先进的财务管理知识，分行业、分层次合理设置培训内容，这样才能收到更好的效果。岗位竞争也是提高财务人员素质的有效手段，优胜劣汰是自然规律，尤其是在社会主义市场经济条件下，财务人员也要适应社会的发展，在国企要打破传统的管理体制，引进具有高学历、高技能的财务管理人才，也可以通过考核淘汰那些不思进取、安于现状的财务人员，使财务人员的素质适应监督职能的需要。
2.充分利用计算机网络信息技术，增强财务信息的透明度。网络信息技术具有快捷、准确、可靠的特点，采用服务器的形式实现资源共享，通过网络服务器建立会计电算化、财务信息化管理系统、标准化的数据和业务操作流程进行有效监管，实现资源共享，在财务软件的选择上要能够多人共同使用，这样即可提高企业内部的资源利用率，也使得财务工作更加透明，每笔业务的记账、核算不再是一个人的事情，所有财务人员都能看得见，消灭暗箱操作的行为，财务监督公开化、阳光化；信息化远程控制也可以消灭日常监管中的信息部对称现象，更加及时、准确地发现问题，提高财务监督的工作效率。
3.转变思想观念，财务监督变被动为主动。从企业长远生存和发展的角度来完善财务监督机制，要充分认识到财务监督不是限制企业发展而是促使企业健康发展，财务监督能够减少和避免企业的短期行为和违法违规现象的发生，企业要充分认识到财务监督的必要性，这是市场经济发展的需要，金融危机的爆发给企业经营带来的风险都是有目共睹的，财务监督是规避风险的最好办法，自我防范风险降低损失也要实行有效监督。企业财务监督能够提高信息报告质量，信息报告是企业提供给投资者、债权人、社会公众和有关部门关于经营成果的信息，及时可靠的信息传递有利于提升企业的诚信度和公信力，树立和维护企业的良好社会形象，为企业的长远发展创造有利条件。要让企业的每名员工都知道和了解财务监督工作，形成全员参与良好的局面，激发全体员工的责任感和使命感，使职工感觉自己在企业的作用，从而激励他们为企业管理管理献计献策，从而提高工作效率，这样也就不给财务监督留死角，财务监督工作渗透到企业的每个层次，使企业的经营活动完全在财务监督的范围内，保证财务监督的实效性。
4.强化制度建设，强力推行财务监督的贯彻实施。无论多么好的制度和办法，如果不能贯彻执行也只是形同虚设；财务监督关系到企业的生存和发展，也关系到经济社会的和谐和稳定，必须要有法律依据来保证实施，不能给那些逃避监督的企业和个人留有余地，保证财务监督工作的严肃性，对企业内部不相容岗位要强制分离，重大经济活动和事项要进行集体研究和公示，资产的清查盘点要真实，这些关系到企业生存的财务监督工作要强制执行，对违反规定或不执行的要严格处理，给企业带来损失的坚决落实责任，违反法律的要移交司法机关，用法律的手段来保证财务监督工作的落实。
参考文献：
第6篇：财务监督的主要手段范文
关键词：铁路企业；内部财务监督；思考
一、铁路企业内部财务监督的必要性
铁道部通过制定加快转变铁路发展方式、确立运输企业市场主体地位等改革推进方案，使体制机制创新迈出重要步伐。加快市场经营，谋求企业效益最大化变成铁路企业的重要任务。只有提高铁路企业的内部财务监督，进一步促进铁路企业财务工作规范，提高企业会计信息质量和财务管理水平，才能为铁路实现协调、和谐、可持续发展提供保障。
1.是规范企业财务管理、保证会计信息质量的需要。随着铁路建设的快速发展，投融资业务的不断开展，社会对铁路企业会计信息质量的要求越来越高。铁路企业通过实施内部财务监督，能健全完善内部控制机制，强化财务管理过程控制，提高行业会计规范化管理水平，保证会计信息质量的完整、真实和可靠。
2.是保护国有资产安全、保障经营合法合规的需要。随着当前铁路体制机制改革，多元化经营战略实施，财务工作势必将面临更为复杂的局面，实施内部财务监督，能有效防范和化解各类财务风险，规范铁路企业经济行为。
3.是加快企业健康发展、提高企业经济效益的需要。加强内部财务监督，可以约束企业非理性经营行为、节约开支，提高企业经济效益，提高市场竞争能力。
二、上海铁路局内部财务监督实践及存在问题分析
目前，笔者任职的上海铁路局，除定期接受国家审计署、铁道部审计中心、社会中介机构的外部财务监督外，也定期开展内部财务监督，建有比较完整的财务监督体系，完善的财务监督管理制度。
1.建立内部财务监督体系，促进财务管理水平
(1)总会计师。主要职责有：组织对全局资产资金安全、财务收支、内部控制制度等情况进行审计检查，指导开展专项审计检查；协助组织财务预算、落实情况，实施全局国有资本监管、建立完善企业内控制度，企业投融资、担保、抵押及大额资金支出等重大事项的安全监管，强化财务监察工作，确保全局资产、资金安全等。
(2)审计处。是路局行使内部审计监督职权，管理全局审计工作的独立职能部门。主要职责有：贯彻国家、铁道部有关审计法律法规，制定全局内部审计规章制度。根据局有关规定，对局属单位年度业绩进行考核审计，对局属单位财务收支的真实、合法和效益性，各项资金的管理和使用，有关内部控制制度的健全、有效，执行财经法规情况进行审计监督，对局属单位行政主要负责人进行任期经济责任审计。促进各单位加强内部管理，提高经济效益和管理水平，促进国有资产的安全、完整和国有资本的保值增值。
(3)财务处。是路局财务管理部门，主要职责有：贯彻国家、铁道部有关财经方针政策和规章制度，负责全局全面预算管理、资金筹集运用、会计核算、国有资本监管等财务管理工作，检查督促局属单位和控股合资公司的财务管理工作。在内部财务监督方面设有：一是财务监察，负责监督检查局属单位执行《会计法》及国家、铁道部、路局财经法规情况，全面预算编制、内部财务会计制度执行情况，会计基础工作、国有资本营运、管理情况，内外部审计问题整改情况等；二是资金结算所，主要加强资金监管，规范使用、管理资金，落实局属单位大额资金监控、现金管理、建设资金支付实时监控等工作，实行每日资金动态报告制度。
2.完善财务监督管理制度，确保国有资产保值增值
(1)完善财务管理制度。以转换经营机制为主线，逐步完善财务管理制度体系，制定并实施《上海铁路局财务监察实施细则》,重新修订《上海铁路局内部财务会计控制制度》、《上海铁路局财务管理办法》等相关财务管理办法，以制度促管理，切实提高财务保障能力。
(2)加强国有资本动态监管。在工作中，严格执行《铁路企业国有资产管理办法》，落实逐级负责制，严格执行国有资产评估的相关规定，加强评估项目的过程监管。
(3)加强资产的日常监管。以经济效益为中心，建立并全面实施固定资产投资项目和对外投资等经济事项事前分析认证、事后评价考核制度。开展优化资产配置的专题研究，盘活闲置资产，努力实现资产效益的最大化。加大对企业改制、重组、对外投资、产权转让、重大资产处置的监管力度，强化资产源头的动态控制。
(4)强化财务监察监督职能。充分发挥财务监察队伍作用，强化财务监督职能，结合阶段性工作重点，采取日常检查和抽查、定期检查和专项检查相结合的方式,进一步加强生产过程控制，严格落实问题整改和责任追究制度。
(5)开展财务管理包保调研工作。建立财务包保管理制度，加强对所属单位财务预算管理的调研、检查、分析和指导，督导各单位进一步强化全面预算管理，合理统筹各项财务资源，实现运输生产过程成本可控，有效发挥财务包保作用。
3.内部财务监督取得成效及存在问题
(1)取得的成效
一是有效防范经营风险。通过路局设立总会计师、所属单位试点配备总会计师，参与企业经济活动的策划、论证和可行性研究，利用专业的财务知识，有效地防范重大经济决策失误 给单位带来重大损失，合理规避了经营风险。
二是有效保证资金安全。严格执行 “三重一大”决策、大额资金联签、货币资金内控等资金安全管理制度，强化了资金安全控制，提升资金管理效益，保障全局资金安全、有序运行；加强内部资金调剂过程管理，合理控制资金调剂规模，提高了内源性存量资金的效益，确保结算资金安全可控。
三是夯实财会管理基础。举办2010年会计规范年活动，对所属单位进行会计基础达标考核工作，实现财务管理常态化，夯实会计基础规范管理，进而在2011年的复验工作中，取得会计基础规范化单位达标率100%的成效。
四是提升财务管理水平。强化财务监督职能，由路局财务处、站段总会计师组成兼职财务监察队伍，开展财务监察专项活动。通过开展交叉检查、定期检查、财务监察、季节性监察等，强化全局财务预算管理过程监控，做好经营管理的参谋和“保健医生”，为加强增收节支提供有力依据，为完成财会重点工作奠定基础，并针对监督检查中发现问题，举一反三，坚决督促整改，并从制度、机制入手，进一步完善、建立规范管理的长效机制。
(2)存在的问题
一是内部财务监督信息未能实现资源共享。目前，我局缺乏一个路局财务处、审计处以及各单位共享各类审计信息的平台，通常是外部审计机构、内部审计机构（即审计处）、财务处组织的财务监察小组各自按照财务监督工作要求，完成对单位的审查工作，提交审计报告或检查结果。财务处负责统一督办整改情况，做好外部审计函复；内部审计则由各单位自行复函，财务处则收文督促整改。如此，一方面，财务处无法得知单位整改情况，需不时电话督促，跟踪效率低；另一方面，对于共性问题，各单位整改程序不尽相同，没有规范的流程。
二是内部财务监督水平亟待进一步提高。虽然，通过路局内部财务监督系统，各单位未出现重大违法违纪行为，但是仍然有少量诸如会计核算、会计基础不规范等情况在外部审计报告中出现，有时还是重复出现或未及整改，反映了我局财务监督工作尚存不足之处。
三、对进一步加强铁路企业内部财务监督工作的建议及对策
铁路企业虽然大多建立了比较完善的内部财务监督体系，但普遍由于线长点多，局内单位跨省市跨地区，在内部财务监督工作中难免会存在不尽完善的地方，笔者对此提出以下两点思考：
1.设立路局内部财务监督信息平台
(1)总体思路及具体步骤
总体思路：利用计算机及网络技术，创建“财务规章知识库”和“审计检查问题库”，搭建路局相关处室与所属单位共享的查询督办平台，具体权限由路局合理设定。在“财务规章知识库”分类置放国家、铁道部和路局财务规章、文件，在“审计检查问题库”分类置放外部、内部财务监督发现问题；规范整改业务流程，建立问题跟踪、预警、反馈机制，督促单位分析查找问题产生根源，达到对各类问题的动态监控；分析统计各类审计检查问题，针对性地制定相关措施，达到对违章违纪行为的及时防范；建立审计检查评价体系，客观、公正地评价各单位遵纪守法情况，达到对所属单位经济行为的有效控制。
具体步骤：首先，科学、合理分类财务规章文件、审计检查问题，运用计算机及网络技术手段，创建“财务规章知识库”、“审计检查问题库”，实现财务规章、审计检查问题信息资源共享，避免信息不对称，问题重复审查，浪费资源；其次，在共享审计检查问题库的基础上，规范整改业务流程，建立问题动态实时跟踪、预警、反馈机制，督促单位分析查找问题产生根源，反馈整改情况，从源头防范违规、违纪问题的重复发生；再次，在进行对各类审计问题综合统计基础上，根据统计结果进行横向、纵向对比、分析，针对性地制定相关措施，及早防范经营和财务风险；最后，根据审计检查发现问题的类别、性质、金额大小，采用定量和定性相结合的复合分析评价方式，做到对事的控制和对人的管理相结合，建立科学、合理的审计检查结果评价体系，对各单位遵守财经纪律情况给予科学公正的评价，并据此进行通报和奖惩。
(2)建立内部财务监督信息平台的预计作用
一是有利于规范企业内部经济活动，减少违法违纪行为发生；二是有利于加强内部控制体系建设，提高制度执行力；三是有利于实现规章信息资源共享，提高企业决策效率；四是有利于各部门工作交流，提高财务人员业务素质；五是有利于实现资源效用最大化，节约成本，提高工作效率。
2.提高铁路企业内部财务监督水平
(1)加强财务法规和政策研究。只有加强财务法规、各级政策文件学习，不断提高理论水平和法规意识，才能使铁路企业财务工作运作合理合法，财务监督运行及时高效。
(2)制订内部财务监督条例。监督条例应当体现群众监督、组织监督和法律监督的原则，以利于铁路企业财务工作自觉遵纪守法，监督有理有节。
(3)加强内部财务审计。通过对企业各项财务管理、经济活动进行审查，帮助及早发现问题、纠正问题，使铁路企业财务工作符合财务管理制度，促进多元化经营健康发展。
(4)将监督活动渗透于企业管理的各个环节及全过程。内部财务监督不是只对某一项，如资金活动的一定过程进行监督，而是要贯穿于资金活动的全过程，并且贯穿在预算管理、收入管理、支出管理、资产管理等各个环节。
(5)加强财会人员职业道德建设。充分利用会计人员继续教育平台，选择路局纪委、审计处等部门，结合案件案例，加强财会人员职业道德教育，不断增强财会人员遵纪守法、廉洁自律的自我约束能力，抵制不正之风，保持队伍纯洁。
(6)进一步健全财务监督的组织体制。加大所属单位总会计师配备力度，在内部控制、投融资决策、公司治理、财会信息化、财务监督和生产经营等领域切实发挥站段总会计师的作用。
参考文献：
第7篇：财务监督的主要手段范文
对于财务治理概念的解释，目前有以下几种：
1.财务治理结构是公司治理结构的一个重要组成部分，其内容与公司治理结构基本相同。主要包括治理主体、治理客体、治理手段。财务治理结构就是这样一种契约制度，它通过一定的财务治理手段，合理配置剩余索取权和控制权，以形成科学的自我约束机制和相互制衡机制，目的是协调利益相关者之间的利益和权责关系，促使他们长期合作，以保证企业的决策效率。
2.企业财务治理，应该是一种企业财权的安排机制，通过这种财权机制来实现企业内部财务激励与约束机制。企业财务治理作为企业治理的一个重要方面，其目的就是为了解决这种经济利益冲突。
3.财务治理有狭义与广义解释，“狭义财务治理，一般指财务内部治理，尤其是特指财务治理结构，可简单定义为：由企业股东大会、董事会、经理层、监事会等权利机构对企业财务权利进行配置的一系列制度安排，通过财务治理结构安排，对企业财权进行合理分配，以形成一种财务激励约束机制。广义财务治理，一般是指企业采取共同治理，即企业内外部利益相关者共同对企业财务进行治理。可定义为：用于协调企业与其利益相关者之间财务关系、平衡财务权利的一套正式的、非正式的制度或机制。”“涵义可概括为：财务治理就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调利益相关者共同治理前提下，形成有效的财务激励约束等机制，实现公司财务决策科学化等一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范”。
笔者认为，财务治理的实质是一种财务权限划分，从而形成相互制衡关系的财务管理体制。理由如下：
首先，财务治理是企业财产所有权与经营管理权分离发展到公司制这一时期的产物。在公司制以前的企业形式中，独资企业和合伙制企业的财产所有权与经营管理权基本上是统一的，出资人承担无限责任。而在公司制条件下，企业的资产规模扩大，出资人只承担有限责任，资产的终极所有权、法人财产所有权和法人财产经营管理权分离了，在所有者与经营管理者之间、上层经营管理者与下层经营管理者之间形成了层层委托关系，原有的经营管理体制已经不适应企业组织形式和财务管理要求，不能满足股东、债权人和经营管理层之间的权利划分及利益要求，公司治理和财务治理与之相配合而产生，对财权的划分进行制度规范。
其次，财务治理应是一种财权在企业有关掌管方之间划分的制度规范。财权主要包括财务收支管理权、财务剩余索取权和财务监督权。在所有者和经营者之间，各方如何划分财务收支管理权、财务剩余索取权和财务监督权，依据谁对财产最终承担责任而定。但是，不同层次经营管理者和所有者各自拥有多少剩余索取权，不同层次的财务监督者或监督机构各自掌管何种和多少监督权，事先必须用明确的契约或制度来规范。
其三，财务治理应是有关各方及企业内部各层次之间，在财产支配、财产使用和财产处置等财务活动、财务行为方面各自拥有权限的划分及运行管理制度。企业的财务活动每天都在进行，所有者不可能事必躬亲，只有交给经营管理者运营，但如何确定框架让其不违背所有者的意志，就必须建立一种制度，事先规定经营管理者的财务活动权，以便在日常财务活动中有章可循，财务治理就是这样一种财务活动权限的划分制度。
其四，财务治理是一种财务权限掌管和财务监督执行的人员安排制度。在公司财务治理结构中，所有者有权根据自己的意志安排公司的高层财务管理人员，有权按照自己的需要派遣有关层次的财务监督人员，公司的经营管理者在不违反所有者意志的前提下，有权根据财务活动需要安排下属机构的财务机构负责人，并相应配置有关的财务管理权限，财务治理结构要包括这种财务人员的管理制度。
其五，财务治理是一种委托方对方本身财务利益的安排制度。所有者对经营者，高层经营管理者对下属各层次经营管理者要设计利益刺激机制，以促使有关方努力完成所有者的财务利益目标。因此，委托方要适当考虑方的财务利益，并将这种财务利益在财务预算或财务权限中事先设定，这是财务治理不可缺少的组成部分。
其六，财务治理是一种政府插手设计的财务管理制度。政府作为社会管理者，要从公司的财务活动中取得财政收入，也要保证公司的财务运行秩序正常，必然会根据具体国情，从宏观管理方面，设计和制定有关的法律法规和财政税收管理制度，以促进公司财务活动顺利进行，这也构成公司财务治理的组成部分。上述各项制度的综合，就形成了一套管理体制。因此，财务治理可以归结为：财务治理是在公司制条件下，政府、出资人和经营管理者之间在财务收支管理、财务剩余索取、财务监督、财务利益分配和财务人员配置等方面划分权限，从而形成相互制衡关系的财务管理体制。
财务治理这种管理体制具有以下几个特点：
1.多层次的财务治理主体。从公司的终极财产所有权至最终财产使用管理权之间，存在着多层次的委托关系，因此，企业财务治理主体表现为多层次性，即每一层面都是下一层面的财务治理主体。一般来说，下一层面的治理主体受制于上一层面治理主体，执行者受制于委托者或决策者，决策者受制于监督者和所有者。在国有制公司中，国家政府既可以所有者身份作为治理主体，又可以社会管理者身份成为治理主体，参与公司的财务治理行为。
2.多个不同的特定财务治理客体。相对于多层次的财务治理主体来说，每一财务治理主体都面对一个或一群特定的治理客体，即各治理主体在其财务监督权、财务分配权和财务决策权范围内被掌管、被制约的对象，这些对象可能是子公司的经营者及其财务行为，也可能是公司某一职能部门的财务收支活动，或是同一层面各主体制约的其他职能部门的财务行为。
3.不同的治理手段和治理方式共存于一个财务治理结构中。不同层次的财务治理主体与客体，需要针对不同的情况采用不同的治理手段和治理方式，如在所有者与经营者之间需要采用契约或合同的方式，规定各自的财务权利和义务；采用解聘或辞职的手段，弥补契约的不合理或一方不履约；在不同经营者之间需要采用确定薪酬方式，固定双方的委托关系；采取扣减薪酬或增加奖励等手段，激励方努力。这些不同的治理手段和治理方式共存于一个财务治理结构中。
4.相互制衡是财务治理中的基本状态。与传统的企业财务管理体制不同，财务治理中的主体与客体、不同的委托方与方、所有者与经营管理者之间，按照市场规则形成相互约束、互为条件的制衡关系。在这种制衡关系中，高层与中、下层经营管理者之间，终极所有者与法人财产所有者之间，彼此的关系既表现为权力统制与服从的关系，又表现为依靠契约相互界定各自的权利与义务，任何一方超越自己的权利与义务作为或不作为，都有可能使这种制衡关系遭受破坏。
确认财务治理是公司制条件下的财务管理体制，具有较强的现实意义：
1.有利于正确认识财务治理的复杂性。财务治理是一个复杂问题，它是一定经济管理体制在企业财务管理方面的表现形式，要涉及相当多的财务关系，影响国家、投资者、债权人、经营管理者和公司员工等利益相关人的财务利益。设计合理的财务治理结构，在短时期内难于一蹴而就，务必小心谨慎。
2.财务治理主体应将国家政府包括在内。在公司内部财权分配和制衡关系中，国家政府对公司的财务政策和财务行为进行规范，是不可避免的，中国如此，外国亦如此。撇开国家政府研究财务治理问题，难以保证财务治理结构合理，在实践中会带来不利后果。
3.研究中国公司的财务治理问题，不应脱离中国企业财务管理体制的历史沿革。目前中国公司的财务治理结构，是过去企业财务管理体制的延续。沿着中国企业财务管理体制的历史轨迹，借鉴外国的经验，去研究财务治理问题，或许更能做到取人之长，加快我国公司财务治理结构的合理与规范。
二、财务治理的理论基础
1.所有权关系理论。在市场经济条件下，企业资本所有权与经营管理权分离，财产终极所有权与法人财产所有权分离，形成了财产所有、占有、使用与处置权归不同利益主体或机构掌握，所有者与经营管理者、终极所有权拥有人与法人财产所有权占有人之间，在资产运营、资本投向、收益决定和剩余分配的财务事项上形成了一种相互依存又相互制约的关系，这种由于两权分离而形成的关系及其有关的理论就是企业财务治理的理论基础。
2.委托关系理论。由于两权分离，财产所有者与经营管理者在企业财产所有与占有使用上形成了委托关系，经营管理者内部不同层级之间也形成了委托关系，这些委托关系容易引发“信息不对称”问题，使完美无缺的契约几乎不可能。因而，委托方必须设计一种体制，使受托方在其监督之下，努力工作，不发生“逆向选择”行为，确保或超额完成委托方的任务。受托方在努力工作的同时，亦会千方百计为自己寻找机会和理由，以谋求更多的个人利益。这样，在不同的委托方之间，客观上需要建立一种互相约束、相互制衡的管理体制，这种委托关系及其有关理论，亦是企业财务治理的理论基础。
3.公司治理理论。财务治理必须建立在一定的公司治理基础上，公司治理理论自然成为财务治理的基础理论。公司治理或公司治理结构理论是关于公司制条件下，所有者和不同层次经营管理者之间在公司财产占有、使用、处置、剩余分配与监督控制方面形成的相互制衡关系的理论。现代企业制度的典型形式是公司制，公司治理理论的出现是财务治理理论的产生前提，没有公司治理理论的成熟与发展，就不可能有财务治理理论的产生、发展和成熟。
4.财务关系理论。企业内外部存在着各种不同的财务关系，包括财务管理权与财务执行权的划分与协调关系、收入和支出权限分割关系、不同经营管理层次和利益主体之间的财务权责关系、企业税利交纳和财务剩余分配关系、财务监督约束和薪酬激励关系等。这些财务关系理论将影响财务治理结构的设计、构建和调整，正确处理这些财务关系的过程，实际上就是设计、构建和调整财务治理结构的过程。财务治理结构如果不慎重处理好政府、昕有者、经营管理者和其他利益相关者的财务关系，这种财务治理结构将难以适应企业经营管理的变化。从这一角度看，财务关系的理论应该是财务治理的理论基础之一。
三、财务治理的主要组成
1.公司内部财务管理权限划分制度，即公司的股东大会、董事会、经营管理层及下属不同层次经营管理者、财务部门和相关人员在财务管理方面的权限界定制度以及权限调整制度。具体表现在资本投资决策权、经营收入和产品定价决定权、成本费用开支权、利润实现确认权与分配权、注册资本扩张与缩小决策权、对外融资举债决策权等方面的权限划分制度。在社会主义市场经济条件下，国有和国有控股公司中，国家政府作为所有者或出资者，成为财权划分的主要方面。
2.公司内部掌管财权的人事安排制度。掌握财权的人员、特别是高层掌管财权的人员选聘安排制度，是公司财务治理的重要组成部分。财务治理和其他管理体制一样，没有相应的人事安排制度作为其基本条件，企业内部的经营管理活动及其引起的财务行为就不能做到令行禁止，也不能在企业内部形成财权制衡。这一制度不仅包括财务总监、总会计师、财务部经理及下属部门财务人员的配置，而且包括掌管公司财务决策大权的董事会成员、总经理、副总经理和下属部门经理的人事管理制度，以及负责公司财务监督的监事会成员的任免管理制度。在国有和国家控股的公司中，政府职能部门代表国家制定和掌握该人事安排制度。
3.所有者对经营管理者、上层经营管理者对下层经营管理者的财务监督体制。具体包括股东大会对董事会、董事会对经营管理层、监事会对董事会和经营管理层、上层经营管理者对下属经营管理者在成本费用计算、财务收入与支出、薪酬确定与支付、利润计算与核实、财务业绩考核与评价等方面的事前、事中与事后监督制度、监督方式与运行操作方法等。在国有和国有控股公司中，国家政府以所有者和社会管理者双重身份参与公司的财务监督活动，设计和调整公司的财务监督体制。
4.所有者对经营管理者、上层经营管理者对下层经营管理者的财务激励机制。这种激励机制是促使不同层次的经营管理者认真努力工作的条件。没有激励机制，企业财务治理结构的有关组织机构难以发挥正常效力。财务激励机制主要包括：财产终极所有者对法人财产所有者或法人代表的激励机制、董事会对经营管理者的财务激励机制、上层经营管理者对下层经营管理者的财务激励机制等。国家政府制定相关的法律、法规和政策，给公司设计财务激励制度创造相应的环境。在国有和国有控股公司中，国家政府直接以所有者身份参与财务激励机制的设计、建立和调整，并监督其实行。
5.下层经营管理者对上层经营管理者和所有者的财务信息反馈制度。为了尽力消除“信息不对称”造成的不利影响，上层经营管理者和所有者会建立一种定期的信息反馈报告制度，迫使下属及时、尽可能准确报告企业的财务信息，这种制度已经越来越成为企业财务治理的重要组成部分。国家政府对此亦会作出相应的制度规范，以掌握必要的财务信息。
6.企业下层经营管理者对上层经营管理者、一般员工对不同层次经营管理者的财务监督体制。从世界各国的企业财务治理结构实际情况看，下属对上层、一般员工对高层和不同层次经营管理者的财务监督，通过工会或派员参与监事会、董事会的形式表现出来。在当今的市场经济体制国家，这一体制具有越来越重要的意义。
以上几方面构成一套完整的财务管理体制：财务管理权限划分体制是财务治理最基本的制度；掌管财权的人事管理制度是保证财权划分并能顺利实施的决定性条件；财务监督体制和财务激励机制能促使掌管财权的经营管理者努力工作；财务信息反馈制度可以帮助所有者、高层经营管理者及时了解财务状况，防止不同者出现“逆向选择”行为，避免人的“道德风险”；而下层经营管理者和一般员工对上层经营管理者的财务监督体制则是其维护合法权益、形成制衡关系的保证。
四、公司治理与财务治理的联系与区别
公司治理与公司财务治理的联系主要有：1.公司治理是财务治理的基础。世界经济合作与发展组织（oecd）在其制定的《公司治理原则》中认为，“公司治理是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系。公司治理明确规定公司各个参与者的责任和权利分布，诸如董事会、经理层、股东和其他利害相关者，并且清楚地说明决策公司事务时所应遵循的规则和程序。”财务治理作为一种管理体制，在很多方面要根据公司治理的规则和程序来制定自己的管理制度，要根据公司治理的责权划分来决定自己的财权划分，要根据公司治理的机构设置来配套相关的财务机构，要根据公司治理的目标来确定财务治理的目标，要依据公司治理的监控体制来设置自己的财务监督体制。2.公司治理的形式决定财务治理的形式，财务治理的形式反作用于公司治理的形式。公司治理的形式如是美英公司模式，财务治理的形式就会将财权集中在公司经营管理者手中，所有者对经营者的财务监督会主要依靠外部监督形式；公司治理的形式如是日、德模式，财务治理的形式就会更多地表现为大股东直接掌管财务监督权、机构控股及直接派员参与财务管理等。反过来看，所有者、经营管理者和有关利益方若在财权方面作出变动，必将影响公司治理结构的变化。如将部分财务监督职能从所有者指定的相关监督机构转移到内部审计机构，会引起公司治理结构发生相应的改变。3.公司治理的目标影响财务治理的目标。公司治理的目标是为了确保出资人的经济利益，财务治理的目标受其影响，亦是围绕出资人的财务管理权、财务监督权和财务剩余索取权不受侵害，使财权尽可能掌握在出资人所信赖的人手中。4.公司治理与财务治理都根源于财产所有权与经营管理权的分离。没有财产终极所有权与法人财产所有权的分离、法人所有权与经营管理权的分离，就不可能产生公司治理与财务治理问题。
公司治理与财务治理的区别主要有：1.制衡的着眼点不同。公司治理制衡的着眼点主要侧重于公司内部人事组织制度及由此产生的经济利益、剩余索取和监督权力的分配，经营管理运行机制的设计、构建与调整，以及由此产生的激励约束问题；财务治理制衡的着眼点在于财务决策权、财务收支决定权、财务监督权和财务人员尤其是高层财务管理人员的配置问题。2.运行方式方法不同。公司治理的运行方式方法主要是通过确定董事会、监事会和经营管理层的人选，规定各自的职责权限和激励方法，形成制衡关系；财务治理的运行方式方法主要是通过对不同经营管理层次在财务决策、财务执行、财务人员安排和财务监督等方面进行权责划分，形成在财务活动管理权限上的责权利关系。3.激励的侧重点不同。公司治理的激励形式主要侧重对经营管理层的职位提升、预期收入增加、薪酬或期权、期股的确定，以及非薪酬方面的奖励，如带薪休假等形式；而财务治理侧重用货币价值形式实行的薪酬、期权或期股的激励。4.约束制度的侧重点不同。公司治理的约束制度偏重行政、人事、经济和法律等方面；财务治理的约束制度侧重于以货币价值形式表现的薪酬降低、承担经济责任、赔偿经济损失和取消期权期股等。
「参考文献
[1]冯巧根。财务范式新论[m].上海：立信会计出版社2000.
第8篇：财务监督的主要手段范文
关键词：制造加工企业;财务内控;预算控制;内部审计
一、制造加工企业财务内控存在的问题
财务内控是指财务控制主体以相关法律、法规、制度和财务预算目标为依据，综合运用沟通、调节、合作等财务手段，对企业财务活动实施监督和约束的管控体系。财务内控是企业内部控制的重要组成部分，也是财务管理的核心环节。当前，我国制造加工企业财务内控存在诸多问题，主要表现在以下方面：
1.预算控制意识薄弱
制造加工企业属于劳动高度密集型企业，为了追求企业效益最大化，大部分企业均十分重视生产管理，将降低生产成本作为提高经济效益的唯一途径，而忽视了预算控制在财务控制中的重要作用。在这种情况下，制造加工企业没有根据实际生产情况编制预算，使得生产部门指标与预算管理目标相脱离，不仅影响了企业资源的合理配置，更影响了企业财务内控的有效实施。
2.资金管控力度不足
从我国目前制造加工企业的总体情况上看，其发展速度相对较快，因这类企业的生产具有一定的特殊性，所以需要有充足的资金来维持企业生产经营。但有的企业因自身的生产周期相对较长，致使企业的现金越积累越多，资金的规模也不断扩大。为此，有必要加大对企业资金的管理和控制力度。然而，国内有很大一部分制造加工企业并未建立起完善的资金控制制度，加之部分企业采用的是赊销的销售方式，从而导致了大量应收账款无法及时回收，这很容易造成现金短缺的问题发生，由此势必会对企业正常生产经营带来不利影响。此外，有些企业对基础设施、信息技术等方面的建设投入管理不到位，直接导致了企业经济损失增大，这也在一定程度上制约了企业发展。
3.财务监督制度不健全
财务监督是财务管理的基本职能，也是确保财务内控有效实施的重要手段。然而当前，大部分制造加工企业没有认识到财务监督的重要性，不重视财务监督作用的发挥，导致企业财务面临着失控的风险。一些制造加工企业虽然建立了财务监督制度，但也只限于资金审批、费用报销等基础环节，而没有针对资金运动情况建立起全方位的财务监督体制。此外，财务监督仅仅依赖于企业财务部门单独完成，加之企业管理层没有授予财务部门相关职权，使得财务部门无法深入开展财务监督工作，从而导致企业内部财务账目混乱、等问题得不到彻底遏制。
4.财务预警机制不健全
当前，大部分制造加工企业均建立了财务预警机制，在降低财务风险方面发挥了一定作用，但是从实际执行情况来看，仍存在一些不足，主要体现在以下方面：一是企业财务预警系统没有全面反映企业财务状况，预警信号缺乏时效性，弱化了财务危机预警在风险回避方面的作用。二是企业在建立财务预警系统的财务指标体系时，只重视资产负债表和利润表中资产负债率、流动比率、净资产收益率等指标的选取，这些财务指标不能如实反映企业现金流量情况，降低了财务风险预警的效果，使得现金管控存在较大疏漏。三是企业缺乏财务预警后续管理，没有及时针对危机预报制定有效的风险规避方案。
5.内部审计监督缺位
一些制造加工企业的内部审计制度不健全，难以充分发挥内部审计对财务内控再控制和再监督的作用。主要表现在以下三个方面：一是制造加工企业将内部审计视为纪检处的工作，没有设置独立的内部审计部门，也没有配备专业的内部审计人员。二是内部审计只重视对财会报表的审计和财会工作程序的审查，缺乏对财务内控制度执行情况的监督和评价，没有对财务内控体系的完善提出合理化建议。三是企业不重视内部审计结果公示，使得内部审计工作过于形式化，无法为企业风险控制提供客观依据。
二、完善制造加工企业财务内控的对策
1.加强预算控制
制造加工企业要全面落实预算管理，加强预算控制，为财务内控奠定良好基础。首先，企业应当积极实行全面预算，并逐步加强重点环节的预算。同时，各个部门应当对预算管理的重要性予以足够的认识，并主动参与预算管理工作，以此来确保企业生产经营各个环节的有效衔接。其次，企业应当结合自身的实际情况，制定合理可行的预算目标，防止目标过高影响企业发展的情况发生。再次，要逐步增强预算的贯彻执行力度，通过加强各部门之间的联系与沟通，确保预算目标能够按质按量完成。最后，企业应以预算目标为依据，构建起一套完整的预算管理体系，加快企业内部预算管理信息化建设，有效消除财务部门与其他部门之间的信息闭塞，帮助企业管理层对内部各项预算进行实时监控，以此来促进预算控制的有效开展。
2.加强资金管控力度
资金是企业生存和发展的命脉，制造加工企业必须将资金管控作为财务内控的核心内容。首先，企业的领导者应当认清当前的形势，逐步强化自身的现金管控意识，并采取合理、可行的措施提升现金决策水平。同时，还应对资金的长期增值与短期计划进行有机结合，并按照生产情况科学编制筹资计划，以此来解决资金缺口的难题，从而保证企业资金的流动性。其次，企业应构建起完善的现金流控制体系，具体包括日常生产经营资金的需要计划、现金流结算表以及现金流预警系统等等，从而对现金使用的各个环节加以有效控制，确保现金的高效运转。最后，企业要加强对资金的预算管理和风险控制，逐步减少应收账款坏账的比例，并借助各种金融工具，提升企业闲置资金的盈利能力，为企业带来更多的收益。
3.加强财务监督制度建设
制造加工企业要提高财务监督的重视程度，赋予财务部门进行财务监督的职权，有效杜绝一切违法乱纪的行为发生。制造加工企业要制定财务监督管理办法，促使财务监督工作向程序化、标准化、合理化的方向发展。企业各部门要密切配合财务部门开展财务监督工作，使财务部门能够及时掌握企业财务信息，为财务监督提供可靠依据。财务部门要重点监督预算编制、预算执行、财务收支、资金使用、资产管理等重要环节，最大限度地保证制造加工企业资产安全完整。
4.健全财务预警机制
制造加工企业要将财务风险预警作为强化财务内控的有效手段，建立健全财务预警机制，具体做法如下：首先，制造加工企业要结合企业生产经营特点，构建财务预警系统，提高风险预警的精确度和时效性。其次，企业要在财务预警指标体系中，加入有关现金流量的财务指标，使企业全面掌握现金流量情况，强化现金管控，提高危机预警的全面性。再次，重视财务预警后续管理，企业应提前制定财务风险防范方案，一旦接收到危机预报，便及时启动财务风险防范方案，减少或避免突发性风险对企业造成的损害。
5.加强内部审计监督
制造加工企业应加强内部审计，健全内部审计制度，以此保证企业财务内控的实施效果。首先，制造加工企业要将内审部门独立于被审部门，确保审计部门工作的独立性和权威性。同时，内审部门要与其他专业审计机构相配合，共同制定企业内部审计制度、方法和程序，以及考核方案和奖惩机制。其次，审计部门要在企业高层的领导下开展工作，获取真实的财务资料，对企业财务内控制度的执行情况作出正确评价，提出合理的完善建议。再次，审计部门要利用企业信息化平台，定期以简报的形式企业财务内控存在的问题和阶段性控制成果，调动起企业各部门参与财务内控的积极性。
三、结语
总而言之，财务内控是企业内部控制的重要内容，也是企业强化内部管理、提高财务管理效率的有效途径。为此，制造加工企业必须提高财务内控的重视程度，建立健全财务内控体系，通过加强预算控制、资金控制、财务监督、财务预警以及内部审计等措施，有效规避和降低财务风险，确保企业资产安全，为企业扩展利润空间，提高自身竞争力奠定良好的内部管理基础。
参考文献：
[1]吉秋梅.王焱.强化制造加工企业现代化的管理[J].黑龙江科技信息.2010（4）.
[2]杨黎文.企业财务内控体系的建立与实施浅析[J].中国集体经济.2012（9）.
[3]林祥.我国制造业财务成本精细化浅论[J].中国总会计师.2013（9）.
[4]董长生.机械装备制造业的财务管理影响因素及对策分析[J].财经界（学术版）.2012（5）.
第9篇：财务监督的主要手段范文
关键词:旅行社财务监督财务管理
财务监督与管理是现代企业最为重要的管理工作，需要实现筹集资金的经济性、运用资金的合理性、回收资金的快速性、分配资金的最佳化以及财务监督的严格执行。因此，财务监督与管理需要合理编制企业的收支预算，建立完善的财务监督与管理制度，采取各种积极措施提高企业的财务管理水平。
一、旅行社财务监督与管理的内容
财务监督与管理是旅行社企业使用货币形式预测、核算、监督、管理企业的资金运动，对业务收支实施综合性管理，以确保旅行社符合国家法律法规以及相关规则制度的要求，并改进、提高经营管理水平。其内容主要包含以下几个方面：
(一)会计核算
旅行社企业的会计核算是利用货币作为计量单位，使用专业的方法全面、连续的体现旅行社经营过程和结果，主要包含业务核算和结算。
(二)成本费用管理
旅行社企业的成本费用管理是对成本费用进行分析、控制等操作，以达到降低成本、提高效益的目的。成本费用包括营业成本、管理费用等方面，成本费用管理主要内容有建立成本费用标准、日常控制制度等等，通过定期检查、考核等方法来实现。
(三)收入和利润管理
旅行社企业的利润高低能够反映出经营管理水平的高低。收入管理指的是旅行社提供服务得到的全部收入，包括房费收入、交通收入、附加费收入以及单项、综合服务收入。利润包括营业利润和营业外的利润、投资收益，是旅行社经营的最终效益。
(四)资产管理
资产包括流动、固定、无形、递延资产。流动资产包括货币、债款资产，旅行社的流动资产占的比重较大，在保证现金流正常的基础上，流动资产管理的目的在于提高流动速度，以创造更多的收益；固定资产管理包括计提折旧的范围、方法。
(五)财务分析
财务分析是对财务状况的分析和评价，通过对财务活动的分析和总结，以指导未来的财务预测和决策。财务报表包括反映财务状况的资产负债表、现金流量表等书面文件。财务分析的指标包括速动比率、存货周转率、成本利润率、资产负债率等八项指标，能反映出旅行社的各方面财务能力。
旅行社企业财务监督与管理的目标在于实现经济活动的利润最大化，并更好的承担社会责任。旅行社不仅要考虑投资者的收益，还要为消费者考虑，为社会和国家考虑，积极的回报社会。
二、旅行社财务监督存在的不足及建议
(一)旅行社财务监督存在的不足
我国旅行社企业的资金运动中还有会计信息失真等现象，主要原因是财务管理水平低、领导不够重视。
1、缺乏健全的激励机制与约束机制
激励机制和约束机制是企业关键的重要手段，但许多旅行社企业还缺乏健全的机制，更没能有效的结合两种机制形成企业的核心力量。有的旅行社只重视约束却忽视激励，有的旅行社激励机制受人为因素影响过大。
2、资金管理的问题
旅行社的特性决定了其资金流动十分频繁，而大多数都是代垫资金和拨付资金，还存在资金使用责任不明、资金短缺等问题。财务部门向金融机构或上级单位筹资以支撑单位的运作，业务部门在不断扩大中急剧增加支出费用。另外还有不少业务人员仅关系自身的灰色收入，而不重视团队、单位的利润。
(二)旅行社加强财务监督的建议
1、提高自我约束意识
旅行社的管理人员应重视财务人员等员工自我约束意识的培养，养成按规章制度办事的自觉性。应采取遵纪守法宣传教育和职业道德教育，以提高员工的自我约束意识，营造一个遵纪守法的工作环境。
2、学习法律和财务政策
管理人员应以身作则，督促财务人员等员工研究法律，学习财务政策，不断提高理论水平和法律意识，进而保障财务工作的合理、合法。
3、制定财务监督制度
财务监督制度是开展财务监督的必要依据，应当充分体现监督的群众性、组织性和法律性原则。
4、加强财务审计
旅行社的领导必须重视财务审计的作用，依据会计法的标准和要求审核资金运作情况，以发现问题、解决问题。
5、实施全过程监督
财务监督需要渗透到旅行社财务管理的全过程，落实在预算、收入、支出、资产等管理环节上。
6、完善组织体制
旅行社应设立财务总监，由其负责监控各部门的财务活动，审核各项财务计划、预算以及执行情况，保证财务报告的准确、真实，参与经营计划、经营决策等经营活动的制定和编制，提出建议并对违规违纪情况进行反映和制止；旅行社应实施财务人员委派制，以避免财务人员因利益关系而受单位领导的影响和干涉，可以有效的治理违规违纪现象。
7、做好超前监督
超前监督能够对财务活动中可能出现的问题采取积极措施，进而避免不良后果。旅行社需要重视其预防功能，以加强财务监督的成效。
三、旅行社加强财务管理的建议
(一)中小型旅行社加强财务管理的建议
国内中小型旅行社主要存在财务管理机制不健全等问题，针对这些问题，建议旅行社采取以下的措施：
1、建立费效比例机制
确定各责任部门支出费用与获得毛利的比例，责任部门的创利越多，费用就越多。旅行社可以采用直接激励法，本着公正的原则，根据近年的平均费效比例来确定费效比例，变动费用中节约的部分可以作为该责任部门的奖励。
2、完善内部银行机制
资金短缺是影响旅行社发展的突出问题，完善内部银行机制能够强化资金管理，改善资金短缺的状况。内部银行是企业划分若干责任中心，实现企业资金的统筹运作。应公正、公开的核定责任中心的资金定额，可以先核定一部分资金定额用作启动资金，再由责任中心负责人使用招标等形式有偿使用资金。旅行社可以根据实际情况灵活运用各种金融杠杆调剂资金，进行各责任中心的管理。应综合分析责任中心的效益和管理状况，减少经营良好责任中心的资金成本，控制经营不善责任中心的放款规模。
(二)大型旅行社加强财务管理的建议
大型旅行社主要在资金结算管理等方面存在不足，需要采取以下措施加强资金结算、应收账款等方面的管理：
1、建立资金结算中心
旅行社应建立资金结算中心，将所有收入集中到计算中心，结算中心按预算计划向各分支机构拨付资金。旅行社需要选择三家关系比较融洽的合作银行，并将其他银行账户销户。结算中心需要开设资金中央账户，以归集资金收入，各分支机构在协办银行分别开设一个收入专户、一个支出专户，对收入和支出进行两条线管理。另外，使用网上银行可以低成本、实时的监控各银行账户状况，能够有效的加强财务管理，
2、加强应收账款管理
旅行社可以根据实际情况采取多种灵活、有效的应收账款管理办法。例如，通过网络远程视频监控管理，能够完成异地报账审批工作，成本低，但效果很好。事实上，利用先进的网络技术、通讯技术可以实现集团化旅行社企业管理的科学、高效。
结束语
社会经济的发展为旅游行业带来了蓬勃的生机，旅行社企业数量不断增多、规模不断壮大、竞争日益激烈。在这种环境下，旅行社应切实重视财务监督与管理工作，提高财务人员的素质，建立完善的财务监督机制和管理制度，以适应行业、社会的发展。
参考文献：
[1]张祝瑜.我国旅行社财务管理探析[J]. 商业经济, 2009,(10)
[2]韩东红.浅析旅行社的财务管理[J]. 中国科技信息, 2005,(18)
