财会监督协调机制精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的财会监督协调机制主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：财会监督协调机制范文

政策性金融是以国家制度、信用为基础，以央行再贷款及财政资金为主要来源，以弱势产业、地区和群体为支持对象，以金融资源配置的社会效益最大化为目标，政府依照专门法律，运用各种优惠利率或信贷、保险（担保）和奖励的手段，以经济性和有偿性为条件，重新配置金融资源，借助利益补偿机制改变市场信号，贯彻和配合国家特定的经济和社会发展战略或政策而实施的一种特殊投融资行为和制度安排。其体现的宏观与微观、直接管理与间接管理、政府干预与市场作用、政策与商业、无偿与有偿、财政与金融等两两之间是彼此平行、相互补充、平等协调合作、巧妙统一和竞争的伙伴关系，是常见的投融资行为，“融”就是以国家财政信用和货币信用为基础，发挥政府投资的种子和杠杆作用，以四两拨千斤，引导商业金融和其他资金投入公共产品领域，为实现特定的政策目标提供充裕的资金支持，从根本上优化一国的宏观经济调控体系以及宏观金融调控体系，它更多的是采用市场化运作模式。“三农”天然处于劣势，在获得补偿的情况下才能获得正常报酬。要对农业投资实施利息补贴、税收减免、再贷款优惠等政策，降低其投资风险，提高预期收益率，增强其投资信心。

政策性金融普遍承担涉农贷款要基于如下四项原则：一是全面性，金融渠道选择要尽量覆盖功能传导的“三农”发展的全过程，要扶持粮食收购，也要促进粮食生产、农民增收和农村发展的各个方面。二是多样性，“三农”多元化的资金需求，需要有不同的资金供给主体，需要将农村资金的需求特点与金融机构的业务种类进行相应的匹配，最终形成多元并举、共存共荣、各有侧重、平等竞争的格局。三是市场性，这主要是利用市场化手段，按照商业金融的规律运作，为实现国家的“三农”政策和战略导向服务，避免“政府失灵”。四是竞争性，这是需要强调的。目前，一些涉农金融机构已获得诸多优惠政策，如农业银行享有扶贫贴息，农信社的存准率比大银行低6个百分点，而村镇银行并没有这些政策优惠。这是不利于涉农贷款增加的。要禁止身份歧视，涉农贷款的税收减免、央行再贷款利率优惠等由农发行、农行独享转向所有涉农贷款的供应者共享，一些政策性业务的承担由指令性转向招投标，各个银行获得优惠或补贴的多少应以涉农贷款的业务量和风险规模（而非机构本身）为依据。

对专注于经营涉农业务的金融机构，可实行货币政策倾斜和差异化监管，“三农”贷款业务达到一定水平的，减免税收；视涉农贷款供应者的业务量多少，实行10%以内的有差别的存准率。存款利率也可以上浮，以吸收更多存款，相应增加涉农贷款。总之，涉农贷款供应越多，得到的优惠就越多，以促使涉农贷款量增加。这些政策鼓励、扶持所有商业银行、农信社、民间金融组织等增加涉农贷款，多种途径解决“三农”资金短缺问题；也为各种所有制性质的商业银行提供平等竞争、共同发展的机会。目前，我国资本过剩，现有外汇储备3.31万亿美元。截至2011年末，银行业金融机构本外币各项存款余额82.7万亿元,各项贷款余额58.19万亿元，存贷款差额或过剩资本高达24.51万亿元。建立一套提供涉农贷款而得到优惠的涉农金融制度，能促使过剩资本转化为涉农贷款。

二、涉农贷款共担的模式

坚持“全面参与、全面支持、全面竞争”方针，着力构建充满活力、富有效率、更加开放的涉农贷款普遍承担的机制，目标和模式是“三化”。（l）政策化。根据不同农业部门在国计民生中的地位和稀缺程度，设定合理的投资引导率。发挥财政和央行投资的导向功能，通过市场机制，引导更多的社会资金投入到三农领域，提高我国三农资金的使用效率。（2）市场化。根据不同农业产业设定不同的市场化率，实现市场调节和政府调控的有机结合，为不同的农业产业提供有效、优质的金融服务。（3）精准化。确定政策支持率、市场化率及资金配置率、投资引导率、资金使用率的合理有效的区间范围。

建立涉农政策性金融内部的六大协调机制，即资金资源配置的宏观主体（财政部、央行和农业部）与微观主体（涉农贷款的供应银行和农户）之间的协调机制；公共性与市场性之间的协调机制；政策目标合理性与经济目标有效性之间的协调机制；投资支持功能与投资引导功能之间的协调机制；因职能履行而产生的利益损失与央行和财政补偿机制之间的协调机制；央行和财政的政策性金融支持与适度、合理的监管之间的协调机制。对于涉农贷款普遍承担的问题，要运用多任务委托－模型来解决。该模型可以借鉴的理论有：（1）激励机制能够给予人努力工作的动力，引导人对不同任务进行合理安排，如税收优惠多少与涉农贷款的业务量成正相关。（2）某一任务激励强度的提高，会造成其它任务的激励效应下降。（3）在某一任务很难完成的情况下，要降低其它任务的激励强度。针对银行嫌贫爱富、农户贷款难、大企业贷款节节攀高的现象，可把对大企业贷款的优惠降为零而税率提高。涉农政策金融的本质是，政商（政策性金融与商业性金融，下同）融合、以“政”带“商”、以“商”促“政”，是涉农金融机制设计的关键环节之一，对政策目标和经济目标进行平衡设计，有效发挥政策性金融的投资引导功能，以尽可能少的财政资金带动更多的涉农贷款，破解“三农”问题。国家开发银行良好的经营业绩表明，政策性业务与商业化运作能够有效融合、相互兼容、协同作用，这也必将是政策性银行商业化后的必经之路。政商融合的主要内容有：农业金融资源配置主体之间、功能之间、配置目标之间、配置层之间的协调融合和农业金融资源配置监督之间的协调融合，其中包括业务融合机制和环境融合机制。前者是“政”“商”的业务关系之间、业务品种之间、业务规模之间、业务结构之间的支持和协调融合；后者是由以下部分融合组成：各种利益分配环境之间、各种优惠政策环境之间、各种风险分散环境之间、静态与动态环境之间、各种法律法规环境之间的协调融合。

涉农贷款普遍承担的制度会促使农发行不断拓展商业业务，向商业银行发展；其股权结构由单一政府股东向多元化乃至上市完全商业化转变；资金来源由国家全包向吸收社会存款和发行金融债券、境外筹资等市场筹资模式转变，保证其有稳定的支农资金来源，不断优化其负债结构。作为过渡，农发行仍然承担农业政策性金融业务，相应得到央行和财政的支持，促进政策性金融与商业性金融有机结合、协调发展、相互促进，增加涉农贷款和优化资源配置。商业性业务与政策性业务要分开核算，对前者设立指导性账户，由农发行自担风险和独享利益，按照商业银行标准，执行资本金规模和风险拨备，通过市场渠道筹集资金，以便充分利用业务资源，获得新的盈利增长点，提高市场应变能力和可持续经营能力。对后者设立指令性账户，专项管理，其风险补偿和激励由央行及财政提供，并接受国家农业部监督。

农发行的商业化运作可借鉴国家开发银行、农行等国有银行商业化改革的成熟经验，主要是通过汇金公司注资的方式，提高资本充足率和抗风险能力，积极拓展商业性业务，降低融资成本，如以中长期水利基础设施贷款为基础的资产证券化业务；面向市场，制定并实施能够发挥自身优势的营销战略，逐步扩大市场化筹资；在维系传统优质客户的前提下，积极培育前景看好的新客户，拓展政府客户和机构客户，建立客户准入和退出机制；提高整体盈利水平。

三、涉农贷款共担的实施对策

1.商业银行对策

此次国际金融危机的一个后果就是推动了金融机构经营由分业转向混业。国际一流金融财团大多采用金融控股公司框架下的混业经营模式，即业务多元化，这有利于分散风险，扩大市场，增强竞争力。大商业银行要充分发挥其资本金充足、社会信誉高和服务网络城乡联动的优势，遵循商业银行的基本要求和内在机理，结合涉农贷款的特点，科学地细分和选择市场，以满足城乡金融需求为主线，以农民、国家和自身共赢为目标，完善涉农信贷政策和制度，在农业现代化、农村繁荣和农民增收的融资领域，发挥骨干和支柱作用；在扶持农民、个体工商业者和涉农中小企业等基础金融领域，发挥稳定作用，不断提高涉农业务的质量与效益。其基本战略可概括为以下几点：一是以差异化战略为主，不仅建立和维护与少数利润丰厚、前景看好、信用优秀的铂金客户的良好关系，在中高端市场上确立领先的竞争地位；而且针对涉农贷款“短、小、频、急”的特点，创新有别于城市的便捷廉价的“公司/大农户+小农户”担保、农户互保联保、小企业互助、农民合作社和小企业联保、“六方合作+保险”的贷款模式，创新涉农龙头企业的周期性贷款、惠农卡、金农保一单通、支付通等先进水平的产品。

二是将业务重点集中于农业产业化及农村中小企业贷款市场和部分融资较为集中的地区，积极开展农业生产贷款及其他增值服务，充分发挥自身的规模优势与网络优势。

三是新建农村网点，农业保险，开展中介业务，拓展涉农市场。四是积极开办消费信贷、房地产信贷、中小企业信贷和信用卡透支业务及个人理财业务等，打造竞争新优势。将小、短、急的涉农贷款的审批权限下放给县级支行，简化流程，确保便捷，提高质量。提高涉农贷款供给者的经营效率，这方面可以采纳Trzeciak-Duval提出的两点建议：一是建立两层级金融网络，中心层级对整个网络、尤其是对周边层级提供信息和监督检查、审计、结算、产品研发等支持，以便降低交易成本，实现规模经济。二是实行贷款申请者出资入股，以保证其履行还款义务。

2.涉农贷款激励政策

由于涉农贷款的交易成本高，农业自然灾害风险高，这些系统性风险难以通过对冲或购买保险来规避，再加上商业银行与农民需求信息不对称，难以提供符合需求、可盈利的金融产品，所以各国政府对农业进行的投入一般不以直接投资的方式进入农村，而是以农村金融为渠道，把财政补偿投入到农村经济。通常采取的方法有税收优惠、利差补贴、提供低息和无息贷款资金、提供担保等。为了增加金融机构对农业的投入，各国政府还对那些向农民提供优惠贷款的银行直接给予财政资助和补贴，并且随着贷款的增加，补贴的金额也增加。由于涉农金融收益低，要整合运用财税和货币政策工具，定向实行税收优惠和财政补贴，建立精准的利益补偿和激励制度，确保商业银行提供涉农信贷服务的收益至少不低于非农贷款的收益。要引导各类金融机构延伸和发展涉农金融服务，鼓励商业银行增加涉农贷款，建立农民受益面广、金融机构能够有效控制和分散风险、政府资金投入能够放大的多方共赢模式，促进涉农金融可持续发展。涉农贷款补偿的主要做法有：贷款贴息、央行发放低利息再贷款，差别管理存款准备金率；担保供给充分、税收优惠最大、财政奖励最佳等。具体包括三个部分。第一，货币政策。一是降低涉农贷款供应者的存准率，增加其可运用资金，增强涉农贷款的投放实力；二是降低支农再贷款利率、增加再贴现资金，间接增加涉农贷款供应者的的利益。三是鼓励涉农贷款的供应者择机发行短期融资券。第二，财税政策。要补偿涉农信贷业务中高于正常的风险和低于正常的收益，增强其抗风险能力，提高其对涉农贷款投入的积极性和主动性。一是加大涉农政策性保险投入，明确其税收减免、财政补贴等政策，鼓励农民或业主自愿参保，对大宗粮食作物提供作物保险，特别是洪涝、旱灾等自然灾害保险，分散、规避和降低农业风险，对政策业务或较高风险的农贷进行必要而合理的补偿，化解农业风险，为涉农贷款供应者解除后顾之忧。同时要健全农民人身和财产等保险制度。二是对于涉农的信贷、保险业务部分减免营业税、企业所得税等，鼓励银行增加涉农贷款。三是采取政府自建、政府和其他社会资金共建、通过经济杠杆的间接支持而鼓励社会构建等模式，建立多种形式的信用担保体系。设立地方政府涉农信贷担保基金，由农业或财政部门牵头、出资或参股，联合龙头企业、农民合作组织、种养大户共同投资组建政策性担保机构；鼓励合作社、涉农企业和协会创办针对农户和农村中小企业的担保公司；以涉农金融机构为主要出资方，成立农业担保公司，这是因为其有资金实力，也较为熟悉当地农村的情况。在发达地区，主要发展商业性担保公司，进行市场化运作，如成立由涉农企业、农户参股的担保机构。政府可入股支持，完善市场秩序，优化担保公司的治理结构，通过商业化运营，实现涉农贷款担保的良性发展。发展借款人联保和互助储金会等组织，改善信息的非对称性，提高贷款回收率。通过上述担保组织的创新，为对于“三农”发展具有重要意义而又缺乏健全的承贷主体和有效的承贷机制的农户提供担保。可由政府支持组建再担保机构，规避担保公司的风险。金融租赁可使一些信用状况一时难以鉴别的涉农企业或农户得到融资。

3.配套措施

增强涉农金融机构信息披露的主动性，加快形成社会监督机制，完善信息披露制度，扩大和提高涉农金融机构披露信息的范围和质量，通过宣传和奖励，调动公众对涉农金融机构进行舆论监督的积极性，使其成为涉农金融监管体系中的重要组成部分。强化涉农金融协会的权威，吸收包括村镇银行等所有从事涉农金融业务的机构为中国涉农金融协会的成员，加快该会的组织机构、规章制度等方面的建设。要优化涉农金融生态环境，整合法律、经济和舆论监督手段，完善诚信的正向激励和逆向惩戒机制。如一次失信，终身禁入。制定高标准的审计、会计、信息披露规则，督促各类企业严格执行财会制度，依法保障企业信息披露的真实性。

加快企业和个人信用信息数据库建设，加快银行、工商、税务、公安等部门的信用信息联网步伐，促进信用信息资源的共享。引导和鼓励会计、审计、律师等各类事务所和资产评估等中介机构的优化发展，促进中介服务水平的提高。尤其是要规范发展企业资信评级市场，实施农户和企业的信用评级，加快信用户、信用社区、信用村、信用企业、信用乡镇建设，进一步树立重信用、讲诚信的社会风气。要发展农民合作组织，发给其贷款或为其成员提供贷款担保，增加涉农贷款，规避贷款风险。要促进农产品期货市场的健康发展，从根本上改变农产品追涨杀跌的局面，稳定农产品价格，促进贷款安全。

第2篇：财会监督协调机制范文

【关键词】高校固定资产管理；模式创新

一、我国高校固定资产管理的传统模式

1997年以前，我国高校资产管理采用的是以政府控制为主的管理模式，称为传统模式。从国家对资产管理的要求和高校自身的运作方式来看，高校资产的管理和运作权限局限于固定资产。高校货币资金的使用局限于内部管理和业务活动的范围，高校资金不得参与任何形式的金融活动，也不得用于业务活动之外的其他活动。高校资产受国家政策的强制约束，在经济性能方面存有明显的计划性和限制性的特征。

按照资产分类，高校资产管理采用按资产性能管理的模式。其中，财务部门主管流动资产，负责学校货币资金的会计核算以及银行账户、会计科目设置以及与货币资金相关的财务管理业务；国有资产管理部门负责固定资产等实物资产的管理，管固定资产的购置使用审批；教学管理部门及各个学院管与学院相关的资产购置的可行性研究。基建部门负责学校的基本建设和在建及维修工程的管理。

其中，固定资产由于数量庞大，种类繁杂，根据管理需要，建立了由职能部门统管、使用部门专管、领用单位（人）保管的三级管理体制和管理责任体系。

高校资产管理部门的职责设计与上级主管部门相似，在业务上接受教育部的指导和管理。在校本级，校内资产管理部门和使用部门之间管理地位平行、各自受主管校长领导。高校的资产管理模式采用的是中国特色的行政制约。

二、高校固定资产管理模式创新

高校资产管理是一项长期而艰巨的任务，面对新时期下高校固定资产管理中出现的种种问题，可以从以下几个方面进行创新改革：

（一）创新观念。高校固定资产管理人员应树立起资产管理意识和责任意识，明确作为高校资产管理者的责任，以依法理财的思想，按照整体性和效率性相结合的原则，有效管理学校固定资产。充分重视资产纳入预算和专家论证的重要性，通过对资产的预算管理和有效的专家论证，克服资产的重复购置，盘活现有固定资产，调节闲置资产，做到物尽其用，杜绝资产管理中存在的“重钱轻物”、“重购轻管”的现象。

（二）创新管理手段。要提高管理水平，就必须紧跟时代脚步，更新管理手段，采用先进技术。利用信息管理系统，建立固定资产网络化管理体系，变静态管理为动态管理，事后监督为事前审查和实时监控，逐步形成对资产的购建、使用、计价核算、报废的监控模式，使固定资产从需求、购入、使用直至报废都处于制度的严密监督和管理之下。同时借助网络优势，实现固定资产“账、卡、物”在不同部门之间的实时管理，从而保证固定资产账账相符、账实相符。同时，可使用条形码等技术进行资产日常管理，提高固定资产管理的科学化和规范化。

（三）创新会计核算方法。在高校固定资产会计核算中引入权责发生制。固定资产作为高校重要的物质资源，必然要求财务对其从形成到使用耗费再到报废的全过程进行合理的确认、计量、记录和报告。因此，建议在其会计核算中引入权责发生制；对固定资产计提折旧。事业单位同企业一样，其固定资产投入使用后，随着时间的推移，会发生各种损耗，资产价值也会随之减少，为如实反映这种价值减少的情况，就要对固定资产计提折旧，这样固定资产闲置、校办企业无偿占用国有资产、资产丢失、损坏无人负责等等现象能够得到改变，有利于提高资产的使用效益，减少固定资产的重复购置，做到资源共享、物尽其用，节约有限的教育经费。

（四）创新管理机制。倡导在资产管理中走制度管理与机制创新相结合的道路，以根治制度化管理的弱点，充分提高资产管理活动的效能。加强管理机制的建设和创新，用新机制来约束学校资产的流转，根治管理活动中的不良矛头，促进资产的最优化配置，是增进高校资产管理灵活性和进取性的良策。

（1）激励机制创新。激励机制主要是指对固定资产理性运转过程和势头的强化和鼓励机制。这样，高校对固定资产的管理才会更具有活力和生气，既有资产的效能才可能得到最大程度地发挥。在高校固定资产管理方面，设立资产管理奖励基金，以奖励对固定资产管理提出合理化建议的人员，奖励在固定资产管理实务性工作中有突出贡献的人员。同时，对管理意识薄弱、擅自挪用、滥用固定资产等造成资产流失的单位和个人，给予严厉惩罚。

（2）约束机制创新。约束机制就是指通过积极探索各种有效的约束手段，并利用这些手段将资产的运行置于一个安全的保护网之内，从而确保资产的安全运行。建立固定资产预算和购建制度、大额资产购置的招投标制度及专人负责制。减少财政预算软约束所造成配备的随意性，预算、采购不透明、不规范导致的浪费甚至腐败；建立固定资产验收入账和产权登记制度，严格规范固定资产从付款到验收入账的全部程序，保证固定资产的安全性和资产档案信息的真实性；建立健全各项日常管理制度，规范固定资产的购置、维护、调拨、报废等一系列程序，使固定资产管理的全过程制度化、规范化，保证固定资产的安全和完整，防止固定资产处置中随意变卖、低价处置、资产流失等事件的发生。

（3）协调机制创新。协调机制就是通过一系列的交流平台，来及时协调资产管理活动过程中的矛盾和冲突，让管理活动在稳健中前进。充分利用现代信息技术手段，使高校固定资产的管理更科学、更先进。借助校园网，沟通、协调校内各职能部门，使用部门和使用人，将所有固定资产资料全部上网，由固定资产管理部门进行汇总和统计，对需采购的固定资产也在网上公布，实行集中采购，从而避免了重复购置，以利于资产在各部门之间共享资源的调剂使用；健全大型仪器设备的共享机制。固定资产管理部门在做好日常管理的同时，要加强高校内部各院系之间的联系、各高校之间的横向联系和技术交流。大型仪器不仅要为本校的教学科研服务，也应向校外开放，实现资源共享。

参考文献：

[1]郑绍忠.高校国有资产存在的问题与对策[J].中国高校科技与产业化，2006，（10）。

第3篇：财会监督协调机制范文

关键词：行政事业单位 会计内部控制 薄弱环节 措施

行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。近些年来，尽管我国行政事业单位会计内部控制取得了一定成效，但是仍旧存在一些薄弱环节有待完善。

一、行政事业单位会计内部控制薄弱环节分析

（一）相关工作人员对内控的思想认识不到位，内控流于形式

在我国部分行政事业单位，很多工作人员及领导者对于会计内控的意识相对薄弱，认识不到会计内部控制的重要性；行政事业单位管理者对于会计内部控制的认识存在不足之处，有些单位甚至将财务部门的资金预算控制与会计内部控制同等看待；很多行政事业单位领导层还常常认为会计内部控制仅仅是一堆文件、一堆制度，使行政事业单位会计内部控制仅仅流于形式。

（二）内部控制关键岗位缺失或设置不合理，滋生了现象

行政事业单位会计内部控制的主要作用是保障单位资产的安全性和完整性，提高工作人员的工作效率，使行政事业单位的工作人员在良好的监督和管理环境中保证单位各项工作稳定进行与发展。但是，在部分行政事业单位中，存在一些工作人员利用岗位之便满足自身的私欲而置集体的利益于不顾，造成行政事业单位公共财产的损失，另外，由于单位部分人员对会计内部控制缺乏足够的认识，致使其在实际的工作过程中没能自觉地、更好地参与到会计内控活动中去，在很大程度上降低了行政事业单位会计内部控制工作的质量。

（三）会计核算信息化水平低，影响会计核算的质量

行政事业单位由于经济业务涉及环节较少、核算相对简单，会计核算信息化水平低，加上缺乏行之有效的理论及先进的计算软件，很容易导致错误和舞弊行为的发生，影响财务数据的质量，导致财务运算的结果和真实的数据结果存在较大的差距，进而对会计内部控制的真实性及准确性产生严重的影响。

（四）缺乏行之有效的监督考核机制，依然存在“一言堂”和作风

目前在我国很多行政事业单位，都没有专门的内部审计部门或内部审计部门形同虚设，其权威性和独立性不够，会计内控监督机制并没有真正发挥其作用。单位往往存在“一人说了算”的不良现象，使行政事业单位会计内部控制相关制度的实施及实施的有效性缺乏一个完整的科学的监督体系。同时，行政事业单位往往忽视将会计内部控制的执行结果与考核挂钩的监督机制，形成了重考核、轻内控的不良现象。

二、加强行政事业单位会计内部控制的相关措施研究

（一）增强行政事业单位工作人员的会计内控意识

行政事业单位所有工作人员较高的会计内控意识是保证会计内控工作顺利实施开展的基础，增强单位管理层对会计内控的认识及重视度，并对单位内部控制制度的科学性、合理性、有效性及财务会计报告的完整性、真实性、准确性负责，对会计内部控制工作给予大力支持。另外，提高财会人员的主业水平，加强对其培训工作，提升其综合素养及专业技术水平，使财务会计工作人员能够更好地、更准确地、更及时地完成行政事业单位的经济业务工作。

（二）e极推进会计信息化建设，运用现代技术手段加强会计内部控制

为提高会计核算的质量，减少错误或舞弊行为的发生，单位应积极推进信息化建设。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，一方面可最大限度地避免错误和舞弊行为的发生，另一方面可有效降低管理层凌驾于控制之上的风险。

（三）完善内控制度及监督考核机制，提高会计内控执行力度

首先，完善的会计内控制度，能够有效防止行政事业单位的发生。建立健全内部控制关键岗位，使各项规章制度上墙，相关工作人员相互牵制、相互制约、相互监督，严格按流程办事，才能使其责任分明、严于律己，减少或避免单位内部出现一些不良事件。另外，健全监督考核机制，对于规模较大的行政事业单位应当设立独立的内部审计部门，规模较小的单位设立稽核岗。设置科学的考核指标体系，对单位各部门和工作人员的业绩进行定考核和期客观评价，以引导和约束其在日常工作中的行为。充分利用财政部门和审计部门等外部监督的力量，充分发挥纪检监察部门的作用，构建严密的外部监督网络。

（四）加强预算管理

在预算编制环节应当明确规定各职能部门的职责并加以落实，建立单位内部各职能部门之间的沟通协调机制，完善编制方法、细化预算编制，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，提高预算编制的科学性。对于预算的执行申请应当严把审核关，单位内部各职能部门提交的预算建议数应当经过归口管理部门和财会部门的审核。另外，还应当搞好预算执行的分析工作，研究解决预算执行过程中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

总而言之，提高相关工作人员（尤其是管理层）的内部控制意识是根本，完善内控制度、推进信息化建设、加强预算管理是手段，完善内部监督考核机制是保障，其中提高人的意识是重中之重，如果相关工作人员的内部控制意识得不到提高，则会计内部控制建设只能成为空谈。

参考文献：

[1]财政部.《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2012，（1）

[2]武燕.略论如何加强行政事业单位会计内部控制[J].中国集体经济，2012（4）：169-169

第4篇：财会监督协调机制范文

关键词：加强；行政事业单位；会计；内部控制

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

行政事业单位内部控制是为了合理保证单位经济活动合法合规、资金安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。但随着公共财政深化改革，国库集中支付不断推进，行政事业单位财务管理工作特别是内部控制，由于会计环境的变化，存在边缘化的趋势，应当引起相关管理部门的高度重视。

一、加强行政事业单位内部控制的必要性

（一）保护资产安全的需要。健全的内部控制制度，对资产实施归口管理，建立实物资产台账，可以防止或减少单位财产物资损失、浪费、挪用等不合理现象的发生，有利于单位资产的追踪管理，确保单位在财务工作中有章可循，减少财务工作的随意性，避免资产流失。

（二）提高会计信息质量的需要。受部门和个人利益的驱动以及内控制度的不健全，存在出现一些漏洞，以致出现了各种各样的违规现象，造成一些单位和部门的会计信息失真。内部财务控制可以有效解决信任机制，因为财务报告在特定的内部控制机制下产生，其真实性及可信度将不容置疑。

（三）建立公共财政体系的必然要求。按照建立公共财政体系的要求，最终目标是建立一套健全完善的公共财政运作制度，将这些制度高效落到实处，单靠行政命令和个人的自觉性来维护，将会使各项改革成果大打折扣，需要严密而又科学的管理手段给予保证。内部控制就是可以提高单位管理的规范化和例行性的重要手段，通过建立健全内部控制，行政事业单位可以把所有管理工作和工作流程以制度的形式确定下来，从而使单位的管理工作变得程式化、例行化和规范化，大大提高管理效率。

（四）行政事业单位内部发展的必然要求。随着经济的发展，行政事业单位的规模和结构都在发生巨大的变化，内部的职责向多元化转变。如何加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系，就显得非常必要。

二、目前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题

（一）领导内部控制认识不够到位。主要表现在多数单位领导缺乏了解内部控制业务流程，对建立健全单位内部控制的重要性和必要性的认识不到位。如实际工作中部分单位负责人把财会部门当成“钱袋子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，影响部门预算执行范围及进度，甚至存在无预算、超预算支出等问题。

（二）内部控制意识比较薄弱。有的单位内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，尚未健全有效的内控制度；有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，未能发挥其应有的作用，领导一句话就简化了原本需要多个环节审核办理的业务处理，出现有章不循和无章可循的现象。

（三）内部组织机构和岗位设置不尽合理。建立公共财政，实施国库集中支付及会计统一核算，多数单位取消了财务科室设置，会计人员进行精减，造成职务不相容和相互分离的原则没有体现；其次机构和岗位设置体现了相互分离原则，但在实际运行中没有按照相互分离的原则实施，出现代办现象；再次印鉴管理制度不规范，甚至出现一人保管支付款项所需的全部印章现象。某殡仪馆发生会计借单位之名集资200多万元案例，单位会计之所以能成功集资，其实质就是印章管理不规范，由其一人保管。案例看似偶然，实际上从主观上来说，单位会计道德沦丧，法制观念淡薄，从客观上来说，其所在单位的内部财务控制疲软，财务监督机制失灵是其走上犯罪道路的重要原因之一。

（四）监督约束作用不够明显。有的单位内部审计机构形同虚设，多数与财会部门合署办公；有的单位甚至没有内审机构。设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导任命，其上下级隶属关系、经济效益受到单位领导制约，势必弱化监督机制，使内部控制作用难以发挥。行政主管部门也因公共财政的建立，淡化了对下属事业单位的监督检查。

三、加强行政事业单位内部控制的对策

做好内部财务控制工作，并非财政部门或行政事业单位一家之事，需要根据各自的职能和职权范围，分工负责、相互支持、相互配合。总体来说，财政部门应负责内部控制的指导和监督，行政事业单位应抓好内部控制的具体落实工作。

（一）加强内部控制，领导重视是首要前提。财政部门应积极组织行政事业的相关负责人进行培训学习，通过内控缺位或失控所造成不良后果的案例，进行反复宣传；依照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，强化单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体的意识，对单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任，增强单位负责人的法制意识，提高其对会计工作的重视程度，增强自我约束并规范单位的会计行为。行政事业单位领导只有充分认识到内部财务控制的重要性，才能引起其思想上的高度重视，才能认真地组织人员立制度、抓落实，从而为内部控制建设、规范单位财会管理工作创造良好的环境。

（二）加强内部控制，完善制度是重要保障。通过建立和完善内部财务控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部财务控制体系。明确规定各个岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。如资产管理内部控制上，应建立授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准，明确相关部门人员的责任、权利、义务，对各项财产物资应采取限制接近措施，严格控制未经授权人员对资产直接接触，定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录核对，出现不一致时应分析原因，查明责任，完备管理制度。在项目建设管理的内部控制上，必须合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目不相容岗位相互分离；必须建立相关的议事决策机制，严禁个人单独决策或擅自改变集体决策意见。在政府采购业务控制上，应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收等不相容岗位相互分离。在合同控制上，必须明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章，必须对合同实施归口管理，建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制。

（三）实现内部控制，科学的业务流程是关键。业务流程控制是内部财务控制的核心环节，其控制方法的合理有效决定着控制目标的实现。行政事业单位的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审核和责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出，切忌先审批后审核及业务事项由一人包办等情形，做到预防控制为主、事后控制为辅。以货币资金支付会计控制环节为例，货币资金支付授权批准、业务经办、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离，相互制约，任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，并根据单位具体情况进行岗位轮换。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

第5篇：财会监督协调机制范文

保险公司会计集中核算主要通过设立会计核算中心来实现,按照集中程度分为两种方式:第一种是“全国大集中管理”,即单独设置隶属于总公司的会计核算中心,按照“集中管理,统一开户,分机构核算”原则,集中全系统所有的资金收付和会计核算作业。各级分支机构在严格预算管理的基础上,把原始凭证扫描件通过集中统一的会计作业平台发送到总公司的会计核算中心,由会计核算中心进行相关资金拨付、账务处理;第二种是“省级集中管理”,即在各省级分公司设置会计核算中心,比照“全国大集中管理”的管理原则,集中全省所有的资金收付和会计核算作业,总公司会计管理部门仅负责业务指导与监督。两种方式集中度有所不同,效果不尽相同,但目标一致,都较好地解决了独立性、规范性、真实性及时效性等问题。

二、保险公司会计集中核算的成效

截至目前,国内大部分保险公司实施了会计集中核算并取得了一定成效。体现在以下几方面:一是加强了会计核算与监督的独立性,为规范会计管理工作奠定了良好基础。会计机构、会计人员与经营机构适度分离,解决了会计人员“顶得住站不住,站得住顶不住”的问题,有助于会计人员严格依法依规办事;二是进一步健全了财务监督制约机制,最大限度地降低了因管理链条长可能导致的财务风险。如,财务审批与会计监督适度分离,财务审批权仍由各机构行使,但会计监督职能由核算中心行使。会计核算中心有权对各分支机构的收支项目进行审核,在一定程度上减少了机构财务管理的随意性,能有效控制业务和管理成本;再如,会计资料的存放管理与所核算的机构分离,便于形成会计数据的防火墙;三是规范了会计操作,提高了会计信息质量和时效。会计核算中心集中专业化的会计人员,建立以企业会计准则为基本规范的会计核算体系,严格按照准则和制度规定组织会计核算,操作流程规范顺畅,经办复核机制健全,实现了“简单重复性工作,专业标准化操作”;四是从根本上改变了资金的分散管理状态,提高了资金使用效率。实行会计集中核算后,取消了大量各级分支机构自设的银行账户,由会计核算中心统一开设必要的银行账户,统一资金调度和管理;五是有效节约了运营成本,节省了人力、物力,初步实现了集约化、集成化、远程化管理。

三、保险公司会计集中核算存在的问题

虽然保险公司在实施会计集中核算的实践中取得了一定成效,不同程度地提升了公司的财务会计管理水平,但仍存在需要关注和完善的问题:

(一)服务效率与服务对象需求之间的矛盾保险服务从某种意义上讲属于营销服务范畴,且保险业属于资金、人力密集型产业。保险公司的营销团队、业务管理团队都植根于基层,紧盯市场和消费者。业务的开展往往依赖大量财务资源的投入,经营过程中必然会发生大量、频繁的业务收支和费用支出,对会计服务的时效性要求非常高。而会计核算中心都集中在省级或总公司层面作业,如果岗位流程设计不当,会计处理标准不统一,会计人员配置不足或编制待遇不合理,会极大地影响服务效率,进而影响保险业务的开展。

(二)财务管理与会计核算工作存在一定的脱节现象在财会合一模式下,各级机构的财务部门集会计核算、预算管理、资金管理、税务管理等职能于一身,可谓“麻雀虽小,五脏俱全”。这种模式密切了财务与会计的联系,便于沟通协调工作,会计记录及时、直接,减少了信息传递,提高了工作效率。设立会计核算中心后,会计核算及资金结算工作全部转移到会计核算中心;机构财务部门则保留相应的财务管理权限。二者虽然在业务上存在指导与协作关系,但编制、运作一般是独立的,如果职责清分不科学、不合理,沟通协调机制不健全,容易造成会计核算中心与机构财务部门之间的矛盾,乃至形成管理盲区,预算监控及时性、有效性难以保证,最终导致整体财务管理效率降低。

(三)会计集中核算难以确保会计报表的真实、可靠、完整一是核算的原始单据来源于远程的业务前端,会计核算中心无法直接审核经济事项与原始单据的真实性、准确性,只能从形式上判定凭证的合理合法与否;二是核算人员脱离实际业务,不了解各机构的业务细节,且一个核算人员同时要负责多家机构的账务处理,行使会计监督职能的难度过大,容易导致会计监督流于形式,会计信息失真,并带来新的财务风险隐患。

四、进一步完善保险公司会计集中核算的措施

(一)建立健全会计核算管理体制,规范优化作业流程首先要做好财务会计管理体制和机制建设的顶层设计。保险公司应建立统一的会计组织结构、会计核算体系、会计科目体系以及会计政策与处理方法,这是保证会计核算中心专业化高效运作的前提。其次要科学界定会计核算中心与各级机构财务部门的职能与工作范围,并完善相关沟通协调机制。会计核算中心应充分履行一般会计职责,严格遵守企业会计准则和国家有关财经制度,真实、完整地记录公司经营活动的收支情况和财务状况,为各级管理层财务分析与决策提供可靠的财务信息;财务部门应充分履行管理会计职责,充分发挥资源配置与财务监督职能作用。应保持会计核算与预算管理、资金管理及资产管理的有机协调运作。最后要建立标准的业务流程。保险公司实施集中会计核算之后,会计核算将变成一个“工厂化、流水线”的作业过程。要对现有的业务流程进行梳理,在此基础上,把原有的会计核算业务建成标准化的工作流程,并持续优化,以保证会计集中核算系统的顺利运行,切实提高会计服务效率。

(二)加强高素质会计人才队伍建设一是加强会计人员的专业理论学习。会计工作专业性很强,知识更新速度很快。近年来中国企业会计准则已与国际会计准则基本趋同,而国际会计准则还处于不断变化过程中,这就要求会计人员不断加强学习,不断提高职业素养与职业判断能力,准确处理各种会计事项,确保会计信息真实可比。二是加大会计人员队伍的梯队建设,注重培养各类型、各层次会计人员,使之与岗位匹配,并不断提高其实操能力。简单重复性的工作,由初级会计人员处理;审核和监督工作必须由具备一定专业背景和经验的会计人员完成。这样既能满足会计信息的真实可靠完整性要求,又避免资源浪费。三是加强人文关怀,建立健全激励约束机制,激发会计人员的工作积极性和主动性。应结合核算中心工作易量化的特点,采取定性定量相结合的方式,强化对各岗位员工的绩效考核,同时注重提高会计人员的待遇。

第6篇：财会监督协调机制范文

关键词：行政事业单位 内部控制 措施

一、行政事业单位内控目标及意义

财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）。该规范提出行政事业单位内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规，资产安全和有效使用，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。我国行政事业单位机构多，范围广，资金来源上大部分属于公共财政资金，单位在财政资金使用中存在一些问题，财务风险较大，内部控制制度建设还相对滞后，随着公众参政意识的增强，财政资金的使用方向、使用绩效备受关注，社会各方对行政事业单位的内部管理水平已经上升到更高的要求，需要一套科学完善的内部控制规范来对内部控制进行指导，新出台的规范对提高行政事业单位内部管理水平、管理制度执行、加强监督、防范风险具有重要意义。

二、行政事业单位内部控制的主要内容

行政事业单位相对于企业来说，业务相对简单，在进行风险识别、风险分析及应对时，应重点关注以下几点：

（一）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形，明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，确保事业单位权责分明，管理科学。

（二）预算控制情况。预算管理是事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节，确保预算编制程序规范、方法科学、内容完整、项目细化、数据准确，进一步优化调整支出结构，坚决压缩“三公经费”等一般性支出，加大对公共产品和公共服务的投入力度，强化部门预算的约束刚性，提高预算执行的有效性，建立全过程预算绩效管理机制，提高预算资金使用效益。

（三）政府采购控制情况。尤其是在政府采购业务控制方面，应加强政府采购申请、验收等事项内部审核，包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

三、行政事业单位内控目前存在的主要问题

（一）内部机构设置缺陷。我国目前行政事业单位的经济业务大多数属于粗放式和滞后式的管理模式，不能适应财政部门对预算单位财务管理规范化、科学化、精细化的需要。在对我市部分行政事业单位调查中发现，内控机构设置严重不合理，许多单位包括一些较大的部门机构没有设立独立的内部控制机构，甚至没有独立的财务室，隶属于办公室或者后勤部门或纪委或监察室，权责分配不合理，职能交叉，组织结构安排不合理，独立性严重受损，极大地削弱了内部控制的功能和作用。

（二）内控意识相对薄弱。《规范》规定：单位负责人对内控制度的建立健全和有效实施负责。目前我们许多行政事业单位的负责人缺乏对内部控制知识的基本了解， 对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，存在“重制度、轻执行”的倾向，导致内控走过场，内部控制制度未能发挥其应有的作用。甚至有的财务人员认为行政事业单位又不进行内部成本核算，财务工作就是报销、记账，头脑中也缺乏内控意识。

（三）单位内部控制活动不够健全。不相容职务分离是内部牵制制度的精髓，各种不相容岗位和职务之间不能够相互监督，相互制约，就容易发生舞弊行为，其中我们最常见的不相容职务主要有：1.授权批准与业务经办；2.业务经办与会计记录；3.会计记录与财产保管；4.业务经办与稽核；5.授权批准与监督检查。调查中发现， 许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，基于编制有限、人手紧张等原因， 许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。

（四）监督约束作用不够明显。目前，很多行政事业单位内部要么没有审计机构，要么审计机构形同虚设，缺乏有效的内部控制风险评估机制，在风险评估中，内控作用难以有效发挥，更不用说及时科学分析目标存在的风险及应用相关的定性、定量等分析方法，形成全面系统客观的全面评估报告，因此，不能最大限度地制约控制风险的发生，也就不能采取积极的风险利用策略和应对措施。

四、内部控制制度的完善主要途径

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第二条指出，内控范围覆盖所有行政事业单位，关系到单位所有的经济活动，如预算、采购、工程、组织架构、职责分工等等，我们分析其原因，找其根源，最终目的是进一步促进行政事业单位不断走向规范。

（一）树立正确观念，提高管理层和财务人员对内控重要性的认识。同时加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识，通过健全、有效的内控制度，加强对行政事业单位的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行，才能认真地去组织人员立制度、抓落实。同时内部控制制度能否有效实施，关键取决于人员尤其是财会人员的综合素质，他们既是内部控制制度的执行者，又是监督者，要能胜任本职工作，就必须练就基本功，否则将被淘汰。2014年实行的新事业单位会计制度中，新增了许多新内容，比如固定资产计提折旧、基建并入大账等，会计人员要从思想深处真正地重视起来，并去认真落实，确保各种风险控制在可承受的范围内，确保自身发展战略和经营目标的全面实现，做到查错防弊、堵塞漏洞、消除隐患，保证各项工作的正常运转。

（二）建立良好的内部控制环境及体系。任何单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到单位内部控制的遵循和执行、战略目标的实现。内控活动是一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能简单地靠财务人员控制、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为。行政事业单位控制环境一般包括内部环境和外部环境，外部环境更多体现的是约束和规范，内部环境源自于单位自身，是建立和实施内部控制的基础，它包括：诚信和道德观、单位的治理结构、管理哲学和经营风格、组织机构设置与权责分配、单位文化、人力资源政策、内部审计机构设置等。首先要设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法。其次，以行政事业单位会计管理制度为载体，结合单位实际，制定出完善的内部控制绩效考核办法，明确职责和权限，规范经济活动风险识别、防范和应对，形成内部控制的长效机制，有步骤、有层次地构建完整的行政事业单位会计准则体系，使各行政单位在内控方式、技术、手段等方面有章可循，切实规范行政事业单位的会计行为，提高财政资金的使用效益。再次，单位文化要渗透于内部控制活动之中，引导培育职工行为准则、价值观念和道德规范，督导员工遵纪守法，认真履行岗位职责。

（三）加强监督评价体系的建立。强化内、外部监督与约束机制，财政、税务、审计等部门要合理分工，加大执法力度，加强对行政事业单位内部控制的检查与监督，建立岗位责任制，增强威慑力，单位负责人应当指定部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告，根据本单位实际情况，建立监督检查评价制度，确定内部监督检查的方法、范围和频率，规定内部监督的程序和要求，规范经济活动风险识别、防范和应对，从财务角度对风险进行评估，建立预警系统，尽可能地防范和避免出现不利的结果，形成内部控制的长效机制，有步骤、有层次地构建完整的行政事业单位会计师准则体系。内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况，以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。另外建立良好的信息与沟通系统，掌握电子网络技术发展的规律，适应电子网络环境发展的要求。行政事业单位内控人员应及时洞察环境变化及发展趋势，培养相应的技术能力。探讨网络技术对业务流程及内部控制制度的影响，建立安全、完备、崭新的会计控制体系。

参考文献：

1.黄伟伶.健全事业单位内部控制制度的路径[J].时代经贸（下旬刊），2007，（10）.

2.张慧君.加强事业单位内部会计控制浅析[J].金融经济，2008，（16）.

3.吴猛.关于推进我国行政事业单位内部控制建设的研究[J].教育财会研究，2013，（5）.

第7篇：财会监督协调机制范文

一、内部控制的含义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。中小学作为事业单位，遵循行政事业单位内部控制的相关规定。中小学的管理层通过控制自身单位的经济活动、协调自身单位的经济行为，安排单位内部分工使其相互制约相互协调等一系列具有控制职能的系统而又规范的方法，确保本单位的经济信息的正确、可靠与稳定和保证自身财产安全。

二、中小学内部控制现状

只有合理的进行内部控制，完善学校财政管理，才能够真正地降低一个学校的办学成本，提高学校的社会效益。现阶段我国中小学学校的管理阶层都已经重视到内部控制的重要性，但在实际应用过程中，中小学内部控制的现实情况中仍然存在着些许弊端，可以从以下几个方面分析：

1.预算编制不够科学、预算未有效执行

目前我国的大多数中小学中的财务预算编制工作的主要方法仍旧为基数法编制方法，这种方法虽然简捷便利，但局限性很大，且当学校外部情况发生变化时不能进行很好的反应，这种局限性便影响到整个学校的内部控制工作。另外在实际工作中，预算编制一般只是财务部门根据上级部门的要求填制报表，编制部门预算。编制过程中，财会部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通。另外，领导一般也是有钱就用、钱用在哪，随意性大，领导的预算思想没有参与到预算的编制、执行中来，导致预算编制与预算执行，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节，最终导致预算约束不够，没能发挥预算业务控制的作用。

2.财务部门的地位不够高

作为中小学内部控制最重要部门的中小学财务部门并没有得到中小学内部控制管理阶层的应有重视，这不仅使得学校财务部门实际应有的地位和职能不能得到实现，更加影响了中小学内部控制的效率和结果。学校有关财务的重大经济合同签订过程中也并没有财务部门的参与，致使中小学内部控制的应有流程只能流于形式而不能真实体现中小学的资产状况和财务能力。

3.内部控制关键岗位分工不明确

某些中小学中领导阶层出于对财务工作的不了解或不重视等方面原因的考虑，对于有关内部控制的关键岗位的分配与安排并不合理。很多中小学中甚至出现有关内部控制关键岗位一人负责很多岗位的状况。如有的学校出纳、会计由一人兼任、出纳兼任物资采购、财务人员兼任物资保管等，甚至有的学校出现一人兼任出纳、会计、物资采购的现象。这样的分工使得相应的岗位之间不能形成应有的牵制和互相监督，可能会滋生学校财务系统的腐败现象，威胁学校的财产安全。

三、关于加强中小学内部控制的建议

1.促进内部控制制度自身的完善

对于加强中小学的内部控制来说，最重要的力量和影响来自中小学的内部控制制度本身。要想加强中小学的内部控制，首先应该完善中小学内部控制制度本身。这便要求中小学的管理者提高自身对内部控制的认识，根据自我学校的特点，在国家的中小学内部控制政策的基础之上编制和决定自身学校的内部控制制度和组织体系，为中小学内部控制提供宏观指导方向。

2.内部控制制度的控制环境层面

要想提高中小学内部控制的控制能力，提高其对中小学学校的有益影响，就必须从控制环境的层面入手，为中小学内部控制营造良好的控制环境。这也要求中小学管理阶层首先提高自我关于内部控制的重要性的认识以及财产安全的风险防范意识的认识，并相应得提高财务部门的职能以充分发挥财务部门的作用。另外还可以在教职员工中提高对于内部控制的认识和重视程度。

3.内部控制的控制活动

（1）加强预算业务控制。落实单位内部各部门的预算编制责任，建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。并根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行，发挥预算对经济活动的管控作用。

（2）完善关于内部控制的岗位责任制制度，明确岗位职责及分工。首先，中小学应全面停止关于一人身兼两个及以上不相容岗位职务的现实情况，做到不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。在完成了上述工作后，中小学还应加强对岗位责任制制度的重要性的重视。岗位责任制制度是指在不相容职务分离的基础上必须书面化的岗位职责设计和规定的制度。只有建立起财务岗位责任制制度，才能从根本上避免实际工作中可能会存在的口头分派工作等现象，才能从书面上规定和确定各个岗位的职责所在。在制定了相关的岗位责任制制度之后，还应当重视对相关规定的岗位人员的培训工作，并要求他们仔细阅读规定且签字确认，以免造成出现相关职位的问题时责任人推卸责任的现象。

第8篇：财会监督协调机制范文

资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部控制制度。一个完整的内部控制系统包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督检查五方面，企业在日常经营过程中，为达到企业经营目标，实现货币资金控制目的，应从这五方面分析、建立和完善资金内部控制机制。

一、货币资金的概念

根据《企业内部控制具体规范――货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理。

二、货币资金内部环境

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织机构设置与权责分配，员工的诚信度、道德观和能力，董事会的重视程度和提供的指导。

（1）员工的诚信度、道德观和能力。在内部控制各个环节，单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，如果员工的诚信度不高，能力不够，在工作中出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。（2）组织机构设置与权责分配。管理层是货币资金内部控制环境中的决定性因素，在现代企业框架下，决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面都直接影响货币资金内部控制执行的效果。管理层可以通过职责分工、授权批准等加强货币资金的监督。（3）董事会的重视程度和提供的指导。主要体现在内部审计机构设置、反舞弊机制的建立上。内部审计是单位的自我评价，内部审计可协助管理者或单位领导监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

三、风险评估

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资金内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要，提高货币资金的使用效益。

企业日常业务中，货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺，甚至被挤占和挪用的现象。货币资金管理方面的风险主要在以下几方面:

（1）货币资金收支业务不符合相关法律、法规及内部规定，如货币资金的收支未得到适当授权批准，虚假的付款申请被执行。

（2）货币资金业务不符合公司资金预算与计划管理，资金存量与运用不符合公司经营管理需要。

（3）未通过有效的资金规划管理，如资金库存过多，资金成本较高。

（4）未建立各项资金管理制度，或制度被超越、形同虚设等，如没有现金盘点制度，月末出纳获取银行对账单并编制余额调节表。

（5）现金以及现金等价物的交易没有被正确地记录，如现金交易重复入账，现金交易记账遗漏或现金交易记账错误。

四、控制措施

控制措施是根据风险评估结果结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。货币资金控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。

职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：（1）货币资金支付的审批与执行；（2）货币资金的保管与盘点清查；（3）货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。（1）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

现金控制。主要包括：企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入及时存入银行，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

银行存款控制。主要包括：严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算；银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，及时处理并追究有关责任人的责任；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

票据及有关印章控制。主要包括：加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用；企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销；设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

五、信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

信息包括内部信息和外部信息。内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息等。如企业管理层可以通过资金日报表掌握每日资金余额及需求，正确作出资金调度和使用计划；通过生产经营信息，掌握企业组织生产即将采购材料所需占用资金。

外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息等。如企业管理层可以通过对国家利率政策的了解，可以对企业库存资金或贷款是否提前归还作出判断；通过对原材料价格的波动了解，作出企业是否准备资金采购材料的决定。

六、监督检查并建立健全内部控制机制

监督检查，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，并作出相应处理的过程。企业结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。

根据风险评估及监督检查，企业应从以下几方面不断完善和健全货币资金内部控制：

（1）建立内部审计机构。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。设立专门的内部审计机构，保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业，由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。

内部审计机构的组织领导体制，依照法律规定和企业章程确定。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。

内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。

（2）建立反舞弊机制。有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业要建立健全反舞弊机制，明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制，规范反舞弊调查处理程序，建立情况通报制度，及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。

企业要完善投诉、举报管理制度，必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。企业要确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。

（3）建立健全制度。建立和完善货币资金会计控制制度。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内控制度，避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中，应针对易发生问题和可能出现问题的环节，重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高资金使用率。①明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。②建立有效的财务稽核对证制度。③实行岗位轮换制。④加强会计电算化操作控制。

第9篇：财会监督协调机制范文

关键词：地方政府性债 风险 化解

近年来，地方政府为加快公共基础设施和保障性住房建设，通过各类融资平台，举借了大量债务。这在拉动内需、应对国际金融危机和提高公共服务水平方面发挥了积极作用，也弥补了地方政府在民生保障方面的投入不足，但目前区域性地方政府性债务风险已经成为不争的事实，应综合采取财政、金融、土地等多种措施予以化解，以防止系统性财政风险。

一、地方政府性债务存在的主要问题

经过近几年快速发展，地方政府性债务规模不断扩大，逐步引起社会各界关注，主要存在五个方面问题。

（一）偿债压力大，风险上升趋势明显

为满足投资需求，地方政府通过各种方式进行融资，虽经专项清理，但风险仍呈上升趋势。其中：债务余额持续增长，融资成本和政府性债务率居高不下；债务结构不合理，大部分平台公司债务融资周期短，集中偿还压力大，很容易造成贷款逾期并形成流动性风险。

（二）盲目追求融资规模，违规问题非常突出

随着新一轮城镇化的推进，地方政府资金需求进一步放大，加之既有债务的累积影响，地方政府为满足融资需求，违规采取虚假注资、包装报表等各种手段，尽最大可能向商业银行、信托投资公司获取资金。

（三）清理不到位，平台公司违规运营

一是地方政府尤其是市县政府融资平台未严格按规定进行清理，继续违规举借债务。二是变相成立融资平台公司。部分地区采取新设、合资等方式成立新公司向银行融资，甚至以个人名义开设公司，融资后再将资金转入平台公司使用。三是借用其他企业资质进行融资。

（四）监管部门多，监管效果不够理想

目前，对地方政府性债务的监管主要由各级财政、银监、人民银行、发改委进行监管。按照现行制度，财政部门应该统计的是全口径的地方政府性债务，但财政部门还难以全面履行监管职责，尤其是地方财政部门，既无法规范地方政府性债务举借行为，也缺少协调同级监管部门的手段，债务监管效果不够理想。与此同时，各监管部门也未建立及时顺畅的信息沟通机制。

（五）数据不真实，决策缺乏信息支撑

对地方政府性债务规模、种类和结构，众说纷纭，数出多门，对其准确数据尚未形成共识。对此，财政部组织建设并推广运用了地方政府性债务管理系统，初步实现了对债务数据的全口径管理和定期分析汇总。但从检查看，该系统数据质量不够理想，没有按规定将全部地方政府性债务全部纳入管理系统并及时更新举借、偿还情况。

二、政策建议

防范和化解地方政府性债务风险，关系到经济发展和社会稳定，必须实施综合治理，强化归口管理，加大综合监管。

（一）深化财税体制改革，遏制地方政府融资冲动

一是完善对基层政府的考核机制，推进政府会计制度改革，把政府性债务的举借和偿还责任全部纳入考核范畴，降低政府的投融资冲动，从根本上控制债务规模。二是要进一步深化财税体制改革，完善中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，改革对土地出让收入的管理制度，建立土地出让收入中央与地方分成制度，将中央分成部分设立偿债风险准备金。同时，结合“营改增”改革，推广房产税制度，构建地方税主体税种，作为地方的正常收入来源，以减少地方政府对土地财政的过度依赖，从而减少融资需求。

（二）强化财政综合监管，规范政府性债务管理

整合财政、审计、人行、发改委、银监和商业银行对政府性债务的监管职能，建立以财政部门为主的归口管理机构，强化对政府性债务的综合监管。一是建立综合协调机制。对纳入财政部门全口径的政府性债务必须经相关部门审核把关后统一报财政部门管理。二是完善动态监控制度。完善债务统计基础资料，准确归集统计政府性债务数据，既实现对政府性债务的动态监管，又为宏观决策提供完整信息支撑。三是加强专项监督检查。将地方政府性债务的“借、用、管、还”纳入财政、审计监督的重点范围，加大对地方政府财政、规划、国土等主管部门和商业银行、社会中介机构的延伸检查力度，及时纠正地方政府及融资平台违规举债等违法行为。建立地方政府性债务披露制度，引入社会监督，促使地方政府重视资金使用效益，控制债务规模，化解债务风险。

（三）健全债务考评体系，建立政府融资约束机制

重点是建立适合地方政府特点的债务考评体系，健全政府性债务规模控制和风险预警模型，约束地方政府的负债规模。一是在负债规模上，要考虑融资平台公司本身的基本风险抵御能力和当地经济发展水平，以此确定债务规模控制额度。二是在融资需求上，要按照“化解存量、控制增量”的原则，严格执行融资预算制度和新开工基础设施项目审批制度。三是在预警反馈上，建立通报、限贷等切实有效的债务干预措施，对地方政府性债务进行事前有效控制。四是建立债务风险化解准备金制度，及时化解临时性资金短缺和区域性偿债风险，保持经济平稳运行。

（四）完善债务管理法规，规范融资平台债务管理

一是结合《预算法》修改，改革政府会计制度，允许地方政府编制合理的赤字预算，切实将政府性债务全部纳入法制化管理轨道。二是发行中长期地方政府建设债券，置换部分地区融资产品，以此优化地方政府债务结构，降低债务偿还集中度。三是出台地方政府性债务实行低利息制度，减少地方政府融资平台的融资成本，降低商业银行放贷的积极性。四是规范政府融资平台的融资渠道，重点对非银行贷款融资渠道进行规范，加大对平台公司发行信托、理财产品等融资行为的管理力度，防止平台公司多头举债，逃避监管。

参考文献：