内部财务监督制度精选(九篇)

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第1篇：内部财务监督制度范文

关键词：企业；内部财务制度；建设

一、企业内部财务制度建设

企业财务和会计无论从理论还是实际操作上都是有严格区别的。企业财务是一种客观存在的资金运动，不管是否需要会计予以反映；企业会计则是对这种运动进行反映，前提是必须存在资金运动。二者的联系就在于，财务作为企业在生产活动中的资金运动及其体现的特定经济关系，需要会计通过一定的方式予以反映，以满足企业管理的需要。更为重要的是，从管理角度来看，随着会计职能的不断扩展，财务管理和会计管理的融合更加密切。另外，在大多数企业尤其是中小型企业内部，从机构和专业人员的配置上没有也不需要分开。同样，企业内部财务制度和会计制度本身也能够加以区别。但在管理实践中，鉴于相同的管理目标以及企业高层管理者、机构和专业人员配备上的一体化，很多人认为，会计制度应称为“财务管理和会计核算制度”，包括财务制度和会计制度。尤其从制度建设的角度来看，更没有分开的必要。本文也赞同上述观点，下面的论述中所提到的内部财务制度就包括财务制度和会计制度。

企业内部财务制度就是为了维护企业内部财务活动的秩序，保证财务管理目标的实现，依照国家法律、法规、政策以及上级主管部门的制度和管理要求而制定的具有强制约束力的各类行为准则和规范。

二、企业内部会计制度建设的重要性和任务

（一）企业财务制度建设的重要性

制度建设是企业发展的重中之重，决定着企业的生死存亡，是任何一个希望永远立于不败之地的企业不可忽视的基础建设。这是著名经济学家魏杰对制度建设的定位，在他看来，对任何一个企业来讲，要想生存和发展，要想实现其目标，首先必须正确处理和解决三个大问题：一是企业的制度安排的问题；二是企业战略选择的问题；三是企业文化塑造的问题。对于研究企业的人，还是经营企业的人，在这三个大问题上，都不可以回避，都必须正确把握和处理。甚至连那些想了解企业的人，也必须从企业的这三大问题入手。

新制度经济学理论认为：制度的核心功能是给市场经济活动中的主体提供激励和约束。其具体功能：一是抑制人的机会主义行为；二是提供有效信息；三是降低不确定性；四是降低交易成本；五是外部性内部化。所以本文认为，对于一个企业来讲，内部财务制度的重要作用可以归纳为以下几个方面。

首先，内部会计制度是企业协调内部各项会计管理活动及其关系的行为准则和规范。

其次，内部会计制度是企业（包括高级财务管理者对一般会计工作人员）考核评价企业会计工作成效的依据。

第三，内部会计制度是企业科学、合理规划企业会计管理体制、运行机制，体现和推行企业科学管理理念和发展思路的有效手段和工具。

第四，内部会计制度是企业充分调动全体员工加强会计管理工作积极性尤其是专业人员充分发挥管理才能的重要手段。

（二）内部会计制度建设的主要任务

企业内部财务制度建设包括制度设计和组织维护两个方面。那么其主要任务也应该有两个方面。

1. 建立完善的内部会计制度体系

建立完善的内部会计制度体系也就是制度设计。要想使企业内部财务制度实现其所有的功能，实现其应有的作用，首要的任务是企业必须设计一套科学有效、适合于本企业经营管理的、高效率的、完善的内部财务制度体系。

2. 建立一种科学有效的制度实施机制

建立一种科学有效的制度实施机制也就是制度维护。如何建立一种科学有效的制度实施机制，不但是企业内部财务制度建设的重要任务，同时也是制度建设的关键环节。制度实施机制就是为了确保企业各项制度实施的顺畅。实施机制是制度不可或缺的组成部分和构成要件。离开了实施机制，任何制度都形同虚设。企业是否能够建立起一种科学有效的实施机制，与企业的管理体制、管理理念、企业文化、领导艺术、员工素质、外部环境等各种因素有关。在现实生活中的许多企业经营不善、效益低下，并不是各项制度不健全、不完善，关键的问题之一就是没有建立一种科学有效的制度实施机制，从而影响了制度功能和作用的发挥。

三、内部会计制度建设的关键问题

前文已经论述了制度建设的主要任务，一是建立完善的制度体系；二是建立科学有效的制度实施机制。本文认为，就现代企业制度建设而言，更为关键的任务是如何建立科学有效的制度实施机制。

制度实施机制是企业制度体系充分实现其功能，发挥其作用的保障，而制度功能和作用的发挥状况是通过制度效率来衡量的。制度建设的主要任务之一就是使我们的制度结构尽量达到耦合状态，纠正不足和矛盾，弥补缺失和漏洞，并辅之以科学有效的制度实施机制，以求制度系统充分发挥其整体功能和作用。

为了提高制度体系效率，确保企业内部财务制度体系充分发挥其整体功能和作用，本文认为，企业会计制度建设的关键是解决好以下几个方面的问题：首先是在企业内部形成一个制度优先的意识，无论是对企业的最高决策层还是对一般员工，制度是至高无上的；其次是企业必须重视制度创新；第三是企业内部监督、考核评价制度的建立和完善；第四是运用现代财务治理理论，加强企业财务治理。

（一）制度优先意识

中国海尔集团首席执行官张瑞敏认为，企业的最大优势并不是技术上的优势，而是制度上的优势，也就是优于其他企业的制度体系。这种优势首先就表现为：在企业全员当中形成制度优先意识。企业的规章制度是至高无上的，其权威性是不容受到丝毫损害的，无论任何人、处理任何事务都必须照章办事。

企业的大部分内部制度尤其是关系企业生存发展更为重大的如内部财务制度、人事制度、重大事项决策制度等，从某种意义上讲，制度的作用对象就是为企业的管理者尤其是各级领导，而并非一般员工。通过考察分析近几年国家审计署披露的企业违规违纪案件，我们就会发现，但凡存在违规违纪事件的企业，其管理高层的制度优先意识就比较淡薄。制度是他们制定的，不能完全按制度办事的也是他们，尤其在一些可能约束他们行为的制度面前，当制度规定与他们的意愿发生冲突的时候，他们往往会“以权代法”，制度的威严在他们面前荡然无存。

任何企业，只要这种现象发生的次翟蕉啵尤其在各级领导、多个领导身上出现，企业的整个经营管理就会逐步陷入混乱，甚至走向瘫痪，继而会危及企业的生存和发展。相反，企业的制度意识很强，人人都能按照制度的制定开展自己的工作、约束自己的行为，企业的管理水平就会不断提高，企业的竞争力就会不断提升，企业的整体优势就会充分的体现，就会逐步实现企业的持续发展目标。

因此，任何一个企业，要想建立科学、合理、完善而且高效的内部财务制度体系，首要的问题就是在全员，尤其是管理高层牢固确立制度优先意识。

（二）制度创新

创新为何能成为企业内部财务制度建设的关键问题？在理论上我们首先来看马克思关于生产关系与生产力的关系问题的科学论断。认为，生产力是社会生产中最活跃的因素，它经常处于发展变化中。随着生产力的发展变化，生产关系必然经历从适应生产力的性质和状况到不适应的变化过程。

新制度经济学理论也认可马克思的观点，并提出了制度效率递减规律：从动态的角度来考察分析，任何制度的产生都是有一定的生产力状况和技术水平或性质所决定的，随着生产力和技术的进一步发展和进步，原有的制度可能会不适应新的生产力状况和技术水平或性质，此时就必须对原有制度做出相应的变化和调整，否则，制度的效率就会下降。甚至有的理论还认为，在制度创新和技术创新的关系上，制度创新决定着技术创新。

在企业财务管理过程中，因为我们对某些效率降低到已经不适宜的制度规定没有及时得到修订和完善，经常会发现或为核销流程繁琐低效率而抱怨、或为控制标准不切实际而发愁、或为考核指标不合理而哭笑不得、或为符合制度规定而不得不损害企业利益等等。

（三）分层管理与三权分立

现代企业财务治理理论认为，企业财务的本质就是“财权流”，这里的财权就是指某一财务主体对财力所拥有的支配权，包括投资、筹资、收益、财务决策等权能。财务治理的核心问题是财权配置问题。

其中有两种观点：一种是关于“财务决策、执行、监督‘三权’分立”的观点，一种是关于“财务分层管理”的观点，本文认为对企业内部财务制度建设尤其是对形成科学有效的制度实施机制具有重要的现实意义。

现实中大多数企业的内部会计制度，都体现了分层管理的思想，从股东会（所有者层次）到董事会、经理层（经营者层次）再到财务部门（业务处理层次），其财权配置情况是不同的。一般情况都是，越到上面的层次，决策的权力越大，处理日常业务的任务越轻；越到下层，处理日常业务的任务越重，决策的权力越小。这种配置有利于顺利实现所有者的利益，充分挖掘经营者的管理智慧和才能，能够调动业务部门的工作积极性和责任心。但实际问题时并没有建立起有效的监督机制，最多也只是上一层次对其以下层次的监督，财务治理的效果不是很好。

第2篇：内部财务监督制度范文

[关键词]高校 后勤财务 内控建设 举措

经过十余年的后勤社会化改革，高校后勤得到了长足发展，其经济活动也日益复杂。加强高校后勤财务管理，完善财务内部控制体系，对提高后勤的经济效益，加强干部管理，推进高校后勤改革具有重要意义。

一、 高校后勤财务内部控制的现状和存在的问题

我国高校后勤财务内部控制建设刚刚起步，内部控制制度非常薄弱，存在较多问题。

1.内部控制观念淡薄、内部控制制度缺失或不完善。

一方面，由于少数人法制观念淡薄，经不住利益诱惑，再遇到财务内部控制制度不完善，给产生职务犯罪人员有了可趁之机，近年来，高校后勤领域成了高校职务犯罪多发领域。由于高校后勤财务内部控制制度的缺失或不完善，会计的作用得不到全面发挥，最终导致财务管理未达到预期效果。

2.财务内控监督力度不够、难以落实经济责任制。

目前，大多高校后勤主体由于技术、人员素质和管理方面的原因，后勤工作的重点主要放在维护后勤的稳定和发展上，后勤财务内控监督力度不够，未建立财务预警系统，未对相关负责人进行必要的财务指标和非财务指标的业绩评价和业绩考核，没有落实经济责任制。

3.预算管理和执行不完善、管理水平有待提高。

目前我国高校后勤部门主要套用事业单位预算管理模式或照搬学校的预算管理形式，因而存在很多的问题。后勤领导普遍对预算管理重视不够，使得预算管理体制不健全，人员配置较少。

二、完善高校后勤财务内部控制制度的举措

高校后勤财务内部控制制度建设应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则，并结合后勤主体的业务特征制定系统、科学的内部财务控制制度。常见的控制措施有：

1.不相容职务相分离控制

不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。必须分离的不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。

2.授权审批控制

授权批准是指后勤主体在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。后勤主体各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

3.会计系统控制

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

4.财产保护控制

财产是后勤主体资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一，其采取的主要措施包括：财产记录和实物保管、定期盘点和账实核对、限制接近。

5.预算控制

由于后勤存在诸多预算管理问题，要求高校后勤部门提高预算管理和执行水平，建立一套与后勤主体相适应的预算管理体制。预算控制要求后勤主体实施全面预算管理制度，明确下属各责任中心在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

6.绩效考评控制

绩效考评是对后勤所属部门及个人占有、使用、管理与配置的各项经济资源的效果进行的评价。绩效考评控制要求后勤建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对后勤内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

三、总结与展望

高校后勤财务内部控制制度的建立和完善是一项系统工程，需要后勤管理层将其纳入后勤管理决策的范畴，以实现后勤财务内部控制目标，谋求后勤的和谐健康快速发展，有力推动高等教育事业的发展。当然，随着高校后勤社会化改革的不断深入，后勤财务内部控制系统也需要与时俱进、适时调整，不断完善和发展，这就需要高校后财务管理的理论研究者和实务操作者不断的探索和总结。

参考文献：

[1] 郑艳.高校财务内部控制制度建设初探[J].经济师，2007，（7）：109-110.

[2] 王慧.浅议高校后勤实体内部控制制度建设[J].财会通讯，2007，（11）：40.

第3篇：内部财务监督制度范文

一、高校内部财务监督的内容

高校财务工作是高校内部管理的重要组成部分，贯穿于高校办学的全过程，渗透于办学过程中的各个环节。财务工作的好坏，综合反映高校办学、科研、社会服务和校办产业绩效的高低。财务监督是搞好财务工作的有力保障，是强化财务管理的有力措施。财务工作与财务监督形影不离，哪里有财务活动，哪里就应该有财务监督保驾护航。

（一）监督高校财务规章制度的贯彻与落实 高校的财务规章制度是各高校按照依法办事，实事求是的原则，结合学校具体情况，将国家的有关法规具体化，并加以必要补充而制定的。它既是学校贯彻国家财会法规的重要保证，又是贯彻执行学校财经方针政策的重要保证，是学校各项财务工作的基本行为规范。学校财务规章制度对于整个财务工作是个纲。纲举目张，只有监督财务规章制度全面贯彻落实，才能保证学校各项财务工作有法可依，有章可循，规范有序。

（二）监督高校综合财务计划的编制与实施 高校综合财务计划是高校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划，即是高校年度内所要完成的事业计划和工作任务的货币表现，是高校日常组织收入和控制支出的依据，同时也是体现着高校的规模和发展方向。综合财务计划所确定的办学资金筹集、分配和使用，对高校的事业发展有着直接的、重大的影响，它具有政策性强、涉及面广、类型复杂等特点。财务监督主要着眼于综合财务计划的编制是否体现了以收定支，收支平衡的原则，统筹兼顾、保证重点的原则，增收节支、勤俭节约的原则，收入计划是否真实可靠、支出计划是否科学合理，还要监督综合财务计划执行的纲性原则、计划调整的科学性以及执行结果的效益性。

（三）监督高校办学经费收入与支出 高校收入是学校综合财务计划的基础，执行学校综合财务计划的首要任务是积极组织收入。学校要做到资金集中，政策灵活、使用方便，采取有效措施，将应取得的收入及时足额地收纳入帐。在组织收入的过程中，主要监督学校是否依法组织收入、收费项目、收费标准、收费范围、收费票据是否符合规定、有无截留、占用、挪用或拖欠；学校经费支出的过程是学校开展各项工作和事业发展的过程，要合理安排支出，提高资金使用效益。在支出过程中，首先要监督支出计划的管理和控制。支出计划确定后，学校的财务及有关部门应严格执行计划，根据计划确定的支出项目、范围、额度安排各项支出，未经主管领导批准，学校的任何部门都不能发生无计划和超计划的开支项目。其次监督支出程序的规范性，坚持“一支笔”审批制度。在办理各项支出的过程中，财务部门应加强对各项支出的审核，根据真实、有效的凭证，按实际支出办理报销手续，不得以计划数列报事业支出；还要监督专项资金支出的管理，坚持专款专用的原则。

（四）监督高校货币资金与实物资产的利用和保管 监督学校现金管理是否符合条例，是否有多头开户、套取现金、违规从事金融行为，有无随意开支、白条抵库、非法挪用、私设“小金”的情况；库存现金和银行存款记录报告是否准确等。大宗设备、材料采购、大型维修是否进行招投标和实行政府采购；对外投资有无可行性论证和集体研究决定；固定资产购建是否合理，手续是否完备，管理是否规范，使用是否高效。实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置必须符合规范要求，防止被盗、毁坏和流失。

（五）监督高校贷款规模与风险 高校在各级政府加大投入的同时，学校发展依靠金融支持，是我国高教发展的一个新的趋势。利用银行的信贷资源，加快高教事业发展是个好的作法，它弥补了政府投入不足，解决了资金缺乏的瓶颈，能促使高校适时发展，适应社会需求，加快培养更多更好的人才。但是，银行借贷资金作为高校的一项负债，需要高校未来一确定时期支付本金和利息，从而构成高校的一项确定的负担。如果对贷款的借贷计划不周、管理使用不当，势必会使学校陷入财务危机，背上沉重的债务包袱。校内财务监督必须高度重视贷款数额的可行性和还贷能力，做好贷款风险的防范工作，趋利除弊。

二、高校内部财务监督体制

高校内部财务监督体制是规定高校内部各项经济活动的监督组织方式，确定学校内部各部门之间的制约关系。建立高校内部财务监督体制是加强学校财务管理的重要措施，是提高办学效益的有力保障。

（一）高校内部财务监督是自我监督 内部财务监督的主体是学校内部人员。内部监督的主体，即由谁来实施内部监督。由于内部监督是高校内部管理的重要组成部分，因此，其主体只能是内部人员，而不可能是外部人员。内部监督的实施须由学校教职员工的齐心努力和协调配合，因此，包括校（院）长在内的广大教职员工构成内部监督的主体，其中以各级管理者为主。在内部财务监督的主体中，由于各自所处的地位不同，其监督的任务也不同。一般而言，校（院）长主要是对整体财务结果的监督，对向下授权执行的监督以及对学校政策、制度制定的监督，而中低层管理者是日常性的、常规性的、程序性的监督。内部财务监督的客体是学校内部的经济活动。内部监督的客体即是指内部监督的对象，体现为学校内部的人、财、物等基本要素及其办学过程中形成的一系列组合关系和组合方式。从横向说，学校内部的人、财、物、信息、技术等都是内部监督的对象；从纵向说，学校中的各个层次，如院、系、所等也都是内部监督的对象；从业务办理过程说，学校内不同的业务阶段和各项业务内容也是内部监督的对象。通过内部财务监督，使各项经济活动在各个职能部门和各个环节之间保持分工、协调、均衡和衔接，自动监督检查，纠正错误，使各项经济活动按照既定的方针、政策、计划、目标的要求正常进行。

显然，内部财务监督的主体和客体并不具有互斥性。一个员工、一个部门既是内部监督的主体，又是内部监督的客体，既要对其负责的业务进展情况进行内部监督，又要受到他人或有关法规的制约和监督。这就形成了主体和客体的统一。主体和客体的统一决定了高校内部财务监督必然是一种自我监督。

（二）高校内部财务监督体制应为“统一领导、二位一体” 具体表现在：“统一领导”是指高校内部财务监督在学校统一政策、统一制度的前提下，由校（院）长在法定的组织机构基础上逐级授权，直至基层单位。这些层次的责任人员组成一个职责明确、互相制约，共同实现学校内部财务监督目标的群体。校（院）长是该群体的组织者、指挥者和监督者。“二位一体”是指校内财务监督由管理监督和会计监督组成。管理监督是通过对参与经济活动的部门、岗位、人员的科学管理实现监督。监督的成效取决于职权与职责的确定情况。科学的分工使单独一个人或一个部门对任何一项或几项经济活动没有独立完成的处理权，必须经过其他部门或人员的查证、核对。从纵向而言，至少要经过上下二级，使下级受上级的监督，上级受下级的牵制，各有顾虑，不能随意妄为；从横向而言，至少要经过两个互不相隶属的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一个部门工作或记录的牵制，借以相互制约，防止和及时发现业务执行中所产生的错误或舞弊行为。会计监督是指校内会计人员依据《会计法》和国家统一的会计制度对经济活动的记录，反映过程中的监督。《会计法》规定：会计机构、会计人员对违反本法和国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。这一规定明确了会计机构和会计人员的监督权利。同时《会计法》也明确规定会计机构和会计人员监督的内容主要是会计资料和财产物资，这是法律赋予的权利。会计机构和会计人员依法对学校经济活动中的会计事项进行监督，如对原始凭证、记账凭单、会计账薄、实物、款项、财务收支、财务报告的真实性、准确性、合法性、完整性进行监督检查，对综合财务收支计划、经济政策等执行情况进行监督检查。发现问题，有权立即纠正的要立即纠正，不能立即纠正的，及时向上级如实反映，要求做出处理。由于会计工作贯穿于学校整个经济活动，渗透到学校各项业务活动过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，是对学校整个经济活动进行会计核算和反映，因此会计监督具有全面性和系统性。

参考文献：

第4篇：内部财务监督制度范文

企业内部审计直接面对的是企业内部的高层决策者，因此它与其它部门或机构存在很大的差异，这就确定了它的独特性。企业内部审计是对企业的规划管理情况以及企业的管理风险进行研究和评价，最终实现防御风险的目标。企业的内部决策者在进行管理决策的制订中，应该以企业内部的财务审计的评价方案为参照依据。内部财务审计主要是经过对企业的规划活动进行把控、检查和评判，从而找到企业内部管控中的不足，进而推动企业内部的控制制度和管理制度的进一步完善，最终实现企业的健康可持续发展。科学合理的财务审计能使企业及时发现自身财务管理中的不完善情况并尽快完成改正，使企业的财务会计系统更具真实性和可靠性。内部审计和外部审计存在很大的差异，内部审计的审计对象就是企业本身，借助企业内部财务审计的把控和检查，能将企业的规划运转情况和财务情况准确客观的体现出来，进而进一步完善企业的财务管理，从一定程度上讲也是防止了财务方面的某些风险的发生，最终保障企业的利益。近几年我国的市场经济发生了很大的改革，逐渐向多元次的方向发展，企业的经济义务也越来越复杂，促使企业财务管理中的问题更加明显。

二、企业内部财务审计现状

1.缺少专业的内部审计部门

现阶段我国的企业内部审计工作的工作区域有一定的局限性，工作重点仅仅停留在财务会计方面。企业管理层的相关人员不能认清工作的重点，大部分企业都只是重视企业的业务运营，对审计工作的重视度远远不够。又或者是企业缺乏具有针对性的审计体系，部分企业将财务审计和会计笼统的认为属于一个体系，认为财务审计应该有相关财务部门领导负责，这样就给企业的财务审计带来了不好的影响，这与国家的相关要求也不符合，最终致使财务审计欠缺一定的独立性，造成审计工作的公平性没有前提保障。

2.内部财务审计有一定的风险

现阶段企业内部的财务审计工作缺乏一定的重视，甚至有的企业对财务审计的具体职能都没有明确的概念。总体上讲，多数企业的经营决策者认为财务审计工作即是对财务工作的监管和督查，忽略了内部审计在企业的资金节约和经济效益提升上的功用，其内心对审计工作就有一定的排斥行为，致使审计工作欠缺有效的支撑，给审计工作带来了很大的风险，进而阻碍了审计工作的顺利进行。

3.审计人员资质不够

由于对审计工作不够重视，因此在相关的人员选择上可能会存在很大的问题，选取的审计人员专业方面的要求可能不达标。目前我国多数企业里面的审计人员都是暂时抽调的，因此基本上都没有相对比较专业的审计理论，再加上岗位特殊性，工作流动性也很大，这些因素综合起来都导致审计质量严重下降。另外，内部审计人员缺乏培训机会，致使业务能力不能得到提升。目前我国多数企业对财务审计的认知还停留在传统的认知模式下，对新思想和新理念的主动学习能力不强，企业不能给审计人员提供学习机会，导致审计人员错过对新理念和新思想的学习，这些都阻碍了我国企业内部财务审计工作的发展。

三、提升企业内部财务审计的控制与监督的措施

1.完善企业内部控制制度和内部审计制度，明确审计内容

要实现内部财务审计工作的有效落实，促使其发挥财务的监管和督查效用，强化内部的控制和监督就是实现目标的前提保障。在社会经济高速发展的形势下，企业只有积极配合审计部门，完善企业内部控制制度和内部审计制度，才能实现工作的规范化和监督工作的有效性，进而才能促使审计工作的正常进行，最终获得满意的审计成效。另外，明确审计内容。很长时间以来对审计工作的认识都是为企业管理者的规划活动合理与否提供意见。但是近几年随着审计理念的不断发展，审计工作的内容发生了很大的转变，逐步向计划、询问的方向发展，基本上属于提前审计，因此企业以后再审计管理上要多加强风险方面的管理，改善企业的管理机制。

2.设定专业的内部审计部门

从严格意义上讲企业内部的审计部门应该权力仅次于董事长，所以董事会的相关管理人员应该做好对审计部门的成立工作，一定要将它和其他部门区别对待，以保证审计部门的核心位置。专业的审计部门是财务审计工作顺利开展的前提保证，只有保障了审计部门的专业性和独特性，才能使企业的财务审计工作更加具有客观性和公平性。只有保证审计本身功能的有效发挥才能最大可能减少企业经营的不良因素，进而确保财务工作的高效性，最终才能保证为企业管理者提供的决策制定更加准确有效。

3.为审计人员提供更多的培训学习机会，以提高审计人员的综合素质

人才是企业发展的核心力量，应该企业应该在人才的培养上多做一些投入。多为审计人员提供一些培训、学习、交流的机会，最主要的还是要加大培训力度，进而增强审计人员的专业知识，不仅要掌握审计知识还要清楚财务知识，另外还要加强政治培养，强化审计人员的职业道德，遇到违法行为时一定要勇于斗争。最后，在招聘中可以多选取一些综合能力强的审计人员，这也有利于提升内部审计工作者的竞争意识，最终提升其整体素质。

四、结束语

第5篇：内部财务监督制度范文

Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

关键词：内部财务控制；财务控制制度；建议

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）16-0138-01

作者简介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，讲师，会计师，经济师，主要研究方向为会计教学与企业财务管理。

0 引言

企业内部财务控制是企业内部管理控制系统的重要组成部分，它是对各项资金收支活动及其管理活动的控制。财务内部控制的本质就是完善公司治理结构，降低交易成本。健全的财务内部控制体系应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性，从机制的角度分析，一个健全的财务内部控制体系，实际上是完善的公司治理结构的体现。反过来，财务内部控制的深化也将促进现代公司治理结构的完善，达到降低交易成本的目的。“解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭才能，建立科学管理体制，内部财务控制是最重要的先决条件”。企业应在充分认识的基础上，采取有效措施，建立和健全企业内部财务控制制度。

1 建立健全企业内部财务控制制度的作用

1.1 增强员工的预算意识，通过全面预算控制，将管理事前控制替代财务事后控制，通过实现内部控制，给企业财务管理供给合理的成本控制工具，从而使每项预算控制都具有有效性以及正确性，在最大程度上增强财务管理的效果以及提高其精细化水平。

1.2通过内部控制系统可以增强财务的基础管理能力。因为通过制度化、标准化以及规范化的的业务流程，把财务管理的基础工作前置，每个责任中心一定要依据系统的要求规范处理所经办的业务，让财务部门获得的合理的信息，从而同财务基础管理的规定相一致。

1.3 内部控制系统的上线，财务工作的模式将从“管理型”会计逐步替代“核算型”会计。因为内部控制系统牵涉到财务所需业务信息的前置，通过系统原先已获得的众多的财务管理需求的信息，财务人员能够对信息做出及时地分析，从而为领导提供更为准确的资料。

2 企业内部财务控制的现状

2.1 企业内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力 对于公司制来说：其法人治理结构是核心，而规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。在我国，公司的法人治理结构是：“形备而实不至”，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，而作为所有者的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，也不能所有者对经营者进行监督，产权代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三会”关系未理顺，监事会有名无实，这种责权不分的公司治理结构，导致内部监控严重失衡。

2.2 企业没有建立起一套完整的、符合实际的、强有力的内部财务控制机制 内部财务控制既然是企业财务管理系统中一个非常重要而且相当独特的系统，为使其更能充分发挥其职能作用，企业不仅应该设置独立的组织机构，更重要的是要根据本企业的特点，建立起一套比较完整的、系统的、强有力的内部财务控制制度，才能保证企业内部财务控制系统的高效运行，但目前我国企业内部财务控制软弱无力，企业本身还没有建立起一套完整的、符合实际的、强有力的内部财务控制机制。

2.3 监控人员思想素质和业务素质不高，监控方法和手段落后，监控质量和效率低 任何系统的运行，人都是非常重要的条件，高素质的理财人员，更是企业不可多得的财富，就目前的情况看，我国企业的理财人员受传统计划经济的影响和受专业教育的程度限制，其综合素质和业务素质都有待提高，他们的理财观念和理财方法，特别是职业道德和职业判断能力，却还不能在更大程度上适应市场经济环境的要求。

3 建立健全企业内部财务控制制度的几点建议

3.1 保证良好的运行环境 企业应在现代企业制度的基础上构建良好的公司治理结构和完善的内部控制制度，这是健全企业财务内部控制体制的基础，反过来，企业财务内部控制体制的有效运行又能够促进公司治理结构和内部控制制度的进一步完善。

3.2 建立高效的财务内控制度 企业要按照本身的现实状况，建立健全财务内控制度，同时始终贯穿在经营管理之中。该内部控制措施要具备三个特点：①系统性和整体性。包含的范围应牵涉到每一项经济业务，同时寻找主要的控制环节，贯彻落实到决策、执行、监督以及反馈等每一个环节。确保每个部门和每个岗位都有明确的职责，达到内部控制系统的总体功能的目的。②高率性。有选择的对内部财务进行控制，要简化手续、精简人员，不做重复的劳动。③科学性和适应性。用一套科学规范的内部控制制度对管理的行为进行规范。采取合理有效的建议，确保内部财务控制的适应力。

3.3 建立内部控制监督机构,加强内部控制队伍建设 ①在形式与实质上，内部控制监督机构要处于独立状态，直接对企业的第一行政领导负责，独立于本企业的其他业务管理部门。②内部控制监督工作要制定统一、科学以及合理的监督审计程序，应有特定的核查频率与核查覆盖率，包含重要的风险点以及主要业务。③要将有责任心、对业务熟悉以及品行端正的人员组成内部控制监督机构人员。

3.4 设立独立性、权威性较高的内部审计部门 内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，也是监督内部控制其它环节的主要力量，因此完善和加强企业内部控制必须加强内部审计监。企业应当建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计部门，使内部审计不受管理层的制约，以确保内部审计的独立性、权威性，从而更好地发挥内部审计为企业正常经营保驾护航的作用。

3.5 努力提高财务、审计等监控人员的思想素质和业务素质，加强职业道德建设 在财务人员职称考试和评定方面要仔细落实，健全财务人员的后续教育的培训机制，每级财政部门应统一进行规划，有针对性地加强在职财务人员的培训，提高他们的业务水平，并且，对于财务监控部门人员的思想教育还要进一步的加强，特别是要注重财务监控部门人员的职业道德教育，从而增强财务监控人员的政治思想素质；以“它控”与“自控”，促使财务监控人员树立职业责任感，完善并深层次地升华自身的职业道德，这才是实施企业内部财务监控的最高尚之境界。

参考文献：

[1]陈颖.财务信息化与集团财务内部控制[J].内江科技，2009,（3）.

第6篇：内部财务监督制度范文

关键词：财务控制　内控　医院

一、引言

随着我国经济管理体制改革的不断深化，社会现代化水平的不断提高，经济管理已经在医院的经营管理中日益得到重视。自卫生部印发《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》的通知以来，我国医疗机构的内部财务会计控制制度，已从理论研究阶段逐步转入实务操作阶段。随着我国社会经济的快速发展、医疗卫生体制改革的不断深化、国家对事业单位预算管理体制的改变，以及人们医疗保健需求的不断提高，促使医院的经济活动与财务管理，从内容到形式都发生了很大的变化，同时，医院的财务风险和经营风险也逐步加大。因此，加强医院财务会计内部控制制度的建设，进一步规范医院会计行为，对于保护医院国有资产的安全、完整及有效使用，提高会计信息及其他各种管理信息的质量，保证医院的各项管理制度与措施的贯彻执行，预防、控制、及时查明各种错误和弊端和准确地采取纠正措施，保证医疗活动有序和有效进行等方面都具有极其重要的作用。

二、医院内部财务控制制度的核心内容

控制活动是整个医院内部财务内控制度的核心，也是内控制度具体实行的标准。

1.交易授权审批控制。交易授权审批程序主要为了保证交易是管理人员在其授权范围内授权后才产生的。具体事项必须由制度规定的人员进行审批后方有效。比如我院规定：①年度开支计划，必须经党政联席会议讨论审定，由院长签字后生效；②药品、试剂、物资设备采购等月度及年度计划必须经过院长审批；③各医疗、医技、行政、后勤等职能科室500元以下的与本科室业务相关的支出，由科主任或科长审批等等。

2.职责划分控制。职责划分程序是指对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查其他人员的工作，确保不同部门岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，即符合不相容职务相分离原则。例如：①交易的执行、记录以及保管分别由不同的部门和人员负责，采购部门签发采购单，会计部门根据审批过的单据支付货款，仓库人员负责货物的入库保管；②根据《会计法》和国家统一的会计制度的要求，明确会计凭证、会计帐簿、财务会计报告的处理程序，实行岗位责任制。

3.财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施。确保各种财产的安全完整。例如我院规定：①药品必须定期盘点，每月至少盘点一次，年终决算前要进行一次全面盘点；②药品会计与药库保管员应定期进行对账，保证月终药品会计账余额与各药库药品明细账的余额之和相等，财务部门至少每季度与药库、各药房的明细账及实物进行核对；③盘点人员必须有财务部门人员参加等等。

4.独立稽核控制。独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和记录事项、金额的正确性。我院在财务部门配备了两名复核会计负责各财务事项的审核，包括严格把关、执行各项开支标准；对原始凭证及附件严格审查；参与会计电算化工作的实施和应用等。

三、医院内部财务控制制度的构建路径

除上述具体内容之外，在医院内部财务控制制度的构建过程中，还必须依靠如下路径进行构建。

1.医院领导层内部控制意识的建立。医院领导层应统一思想，实施财务集中管理体制，重视会计核算和会计监督工作、经营管理的一切过程和环节，支持和督促照章办事，明确财务负责人参与医院重大决策的职责；不断完善财务会计内部控制制度，注意权利的平衡，进行检查与考核，及时发现和处理问题。加大对医院各部门的监控力度，敢于在实际工作中力排干扰。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励，违规、违章者坚决给予行政处分和经济处罚。

2.建立人员激励、约束机制。首先要根据每位员工的品质和业务能力来综合分配工作，使他们能胜任本职工作。建立业务技术考核制度，会计人员必须取得会计资格证才能上岗。

3.建立培训制度，以提高各类人员的政治和业务素质，提高技术水平。建立奖惩制度，提高职工的责任心和创造力。实行岗位轮换制度。定期换岗工作十分必要：一是通过换岗容易发现工作中存在的问题，有利于加强财务监督，促进工作质量的提高；二是能够提高会计人员的综合业务能力，同时，可避免职务犯罪。会计机构负责人和会计主管人员亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作中。严把用人关，严格对会计师、财务科长及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质。

4.强化内部审计建设过程中的部门协同。内部审计作为对内部控制的检查和再控制，具有极其重要和特殊的地位，应注重内部审计的作用，不断加强内部审计的建设，保障其独立性和客观性。在实施正常的财务审计和经济效益审计基础上，结合本单位实际和新情况，将审计扩展到管理各领域，开展专题、专项审计项目，如开展物资采购比价审计，将医院需购置的各类设备、材料价格的合理性、合法性、有效性、经济性，进行审计监督和评价等管理审计。积极吸收经济、会计和法律等复合型人才加入到审计队伍中，促进审计人员素质的提高，为有效开展内审业务提供保障。通过内部审计部门系统和规范化的监控，评价和改进风险管理，提高防范风险的能力。

总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的内部财务控制制度。医院作为参与医疗市场运作的经济实体，要想使国家投入的有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须健全医院内部会计控制管理体系，充分发挥内部会计控制及财务管理的作用，有效的控制和防范经营风险，为医院可持续发展提供可靠的保障。

参考文献：

[1]汪贵英.谈完善医院财务会计内部控制制度[j].当代经济(下半月)，2008，(11)

第7篇：内部财务监督制度范文

摘 要 铁路集体企业是党的以后，为安置铁路职工返城知青及待业子女，由铁路运输企业主办和扶持，实行独立核算、自负盈亏的集体所有制经济组织。铁路集体经济是特殊历史阶段形成的过渡性产物，随着时间的推移，它将逐步萎缩直至消亡。目前，全铁路有近3000家集体企业，约25万集体职工。虽然当前铁路集体企业面临小、散、弱的状况，但要保证这样一支仍将存在且存在时间长达十几年的队伍平稳过渡，仍需我们坚持不懈地加强铁路集体企业管理，保证职工队伍稳定，方能确保全铁路运输生产和谐发展。而依据目前铁路集体企业管理现状，加强铁路集体企业财务监管，建设合理的财务内部控制制度已成为铁路集体企业势在必行的第一要务。本文就当前铁路集体企业财务内部控制工作存在的问题、原因及对策进行探讨。

关键词 铁路集体企业 财务内控制度 建设

一、当前铁路集体企业财务内部控制工作存在的问题

1、企业资产缺乏有效管理

一是部分企业对各种资产的购置没有预算，随机性强，没有监督机制。二是部分企业应收款项长期不按规定进行清理。三是资产清查、盘点没有形成制度，清查期限、清查程序不明确。四是个别企业无据核销财产损失，资产处置核算不合规。

2、财会信息系统应用滞后

一是财务人员对财务管理系统的应用仅停留在填制凭证、输出财务报告的层面上，全面预算管理、资金账户管理、债权债务管理等财会信息子系统都不曾涉足，无法利用各模块子系统的应用达到相互控制、互相监督的目的，从而有效防范财务风险。二是计算机网络安全有待加强。用于企业财务核算的电脑登陆互联网，受到网络攻击和非法侵入，致使财务数据受损。三是企业没有建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点，导致单机版财务数据一旦丢失而无法恢复，给不法分子提供犯罪机会。

3、企业内部制衡机制缺失

随着集体企业规模的逐步缩小，人员的减少，企业财务内部制衡机制也随之匮乏。出现授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务人员相互混淆、兼职现象，没有严格实行不相容职务分离控制手段，导致企业发生营私舞弊、违法乱纪现象。

二、当前铁路集体企业财务内部控制工作存在问题的原因

1、财务人员内部控制意识淡薄

一是一些财务人员没有充分认识内部控制的重要性，工作标准低，积极性不高，不愿意进行监控。二是目前集体企业许多财务人员对内部控制的有关政策法规、制度等内容掌握不够，不懂得如何去监控。三是部分财务人员不能坚持原则，没有勇气与邪恶势力做斗争，听之任之，监控也只是走过场，大大削弱了内部控制的严肃性。

2、财务内部控制机制不够健全

一是相当一部分企业虽然建立了财务内控制度，但残缺不全，内容也不够合理，使企业人员无章可循。二是企业内部控制制度没有及时进行更新，有的企业的内控制度甚至还是十年前的内容，没有结合当前经济业务和会计事项的特点予以修改，导致内部控制制度失去控制作用。三是有些企业将已订立的内控制度“印在纸上，挂在墙上，说在嘴上，做在眼上。”，使内控制度流于形式，得不到较好执行。

3、财务监督机制不够完善

目前，铁路集体企业的会计监督大多以事后稽核、会计检查和审计为主，对于因为企业法人决策失误造成的损失不能进行有效监督，也不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力的职责，对企业自身经营管理的监督和控制职能未能充分体现。

三、加强铁路集体企业财务内控制度建设的对策

1、增强内控意识，提高知识水平

首先通过授课、宣传、参观学习等方式提高财务人员有关内部控制的理论水平和业务水平，提高各级领导对内部控制的关注和重视程度，使其牢固树立“在职明责，失职问责”的思想，强化其在健立健全并有效实施内部控制中所负的责任。二是及时掌握财务人员思想动态，结合岗位职务和任务要求，深入开展职业道德教育，增强财务人员政治素养及道德修养，组织定期专业培训，使财务人员不断学习掌握新技术，应用新技术，以增强其管理能力。

2、建立不相容职务分离控制，明确职责权限

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。企业在完善组织机构的过程中，应遵循该原则，严格实施分离措施，形成各司其职、各负其责、相互监督、相互制衡的工作机制。一是 坚持现金、有价单证保管与账务记录相分离；重要空白凭证保管与使用相分离；账务收支审批与会计核算相分离；呆账准备金的确认与销核相分离；账务处理与后续稽核相分离。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正。

3、建立财产物资保护控制，促进资产安全

保障财产安全特别是资产安全是内部控制的重要目标之一。一是做好财产记录和实物保管。保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料应当备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，尤其是计算机处理的财务数据。二是定期盘点和账实核对。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。如果不一致，应当分析原因、查明责任完善管理制度。三是限制接近。要严格限制未经授权的人员对资产直接接触。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产须限制无关人员的直接接触。

第8篇：内部财务监督制度范文

[关键词] 医院内部审计；物资采购；监督与控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 032

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0062- 02

内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院设置内部审计就是一种保障自我完善、内部调控机制，加强医院的经济管理，用国家的一些财政、经济、审计法规等手段推动医院经营得以健康发展。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计不仅要监督医院使其合法合规地经营，还要管理医院的现状，使其提高经济效益。因此，只有科学有效合理地把控好内部审计对物资采购的监督和管理，才能更好地发挥审计的作用，更好地推动医院的经济健康发展。

1 医院内部审计需提前介入物资采购

1.1 审计人员提前介入的必要性

审计工作需要做到3个提前：位置提前、时间提前和工作提前，实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，这样就需要审计工作提前介入到费用支出的一些活动中，以确保医院资金的安全合理的使用。审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，这就要求审计人员具有较高的个人素质和较好的专业知识。在此前提下审计人员还需提前了解医药需求和使用情况以及以往采购情况，制定出一个准确清晰的物资采购流程，进一步规范和监督采购人员的采购行为；审计人员也需要参与了解医院的医疗器械以及设备采购的招标比价以及后期的安装、使用、维护修理的费用活动。审计人员还应该更好地参与到招标的准备工作中并对采购人员进行监督，从招标方案的制订开始，审计人员就应该贯彻、加强整个招标活动过程中的监督和控制，以及评标结束后，需对中标方进行再次审查，以确保其供应药品的相关资质。这种前期控制，可以有效地避免一些劣质供应商进入药品市场。

1.2 加强物资采购合同审计的重要性

审计人员不仅要参与到招标过程中，对其进行监督和控制，还要加强对采购合同全过程的审计。签订者必须具有相应资质，所签合同中所有条款都必须要符合中国法律法规等，所有内容条款需完整无遗漏，文字意思表述真实清晰不含糊，不违反法律或者社会公共利益，以及合同签订程序的准确性和合法性。如审计人员在审计过程中发现合同内容不完整有遗漏，应该及时提出，监督相关人员进行修改，确保合同顺利及时履行。药品及医疗器械设备等价格方面，审计人员应该秉承货比三家的审计原则，因为物资采购合同审查的重点就是价格审计，在价格从优的前提下要确保药品的质量，确保市场的公平公正合理，维护医疗行业的合法权益。

2 强化物资采购过程中的审计工作

2.1 对合同及发票管理的审计

审计人员应该统一对供应商所提供的供货发票、 运费单据、 验收单等做好管理，审查其真实性，并核对采购数量、价格的准确性以及与票据、收据上数量是否一致，并确保其与合同上的一致性。另外审计人员应该将所有的合同进行分类管理，这样可以清晰及时地检查合同是否被及时正确地履行。更应该做好药品等进入市场后的质量跟踪工作，通过药品的质量以及之前检测所获取的信息作为依据，以确定价格或其浮动的合理性和准确性。

2.2 对合同执行情况的阶段性审计

医院审计人员应定期对合作的药品供应商进行审查，应对审查内容进行登记，如供应商对合同的执行情况，固定时间内履行合同的次数，提供药品的次数、数量，有没有在合同规定时间内提供货品，每次提供货品的合格率，以及价格的浮动程度，供应商的服务和售后态度等。特别要重点检查每次所提供的药品或医疗器械有没有达到医学标准，还应重视对履行合同中出现的违约情况所造成的纠纷处理方面的审计。审计人员可以通过质检单对已经入库的相关药品进行检查，以防止由于一些审计人员的自身原因或者专业知识不足所导致的遗漏的不合格药品进入市场，危害人们的健康。对审查过程中发现的问题要认真记录并要求采购人员在规定的时间内改正，对其进行批评防止其再犯同样的错误。审计人员应以文字形式对不按规定履行合同的供应商进行反馈，并对其进行处罚。

3 强化医院物资采购内部审计工作的有效方法

3.1 加强审计培训学习，提高审计人员素质

审计人员需要具备一定的专业知识，如相关法律法规以及合同法的一些知识，还应该具有审查的专业技能和熟练的实践经验，要有较强的分析判断能力和良好的洞察市场能力。在此基础上，审查人员还应该根据市场的需求不断充实自己，这样才能做好审计工作，才能更好地监督和管理医院的物资采购。审计人员还需要通过一些学习不断更新自己的知识面，拓展自己的视野，对医疗行业以及市场有一个比较前瞻的认识和了解。这样不仅可以提高自身素质，还能对医疗行业的发展起到很大作用。

3.2 优化内部审计对物资采购的监督和控制

审计工作既要贯彻在整个采购过程中，又要突出其审点。采购过程中要进行职务划分，审计人员更应该各司其职，做好自己份内工作，对于需要的药品，相关部门需要提前做好书面计划书以及实施方案和预算等，以及后期的仓储放置工作的部署，订货要有完整合理有效的书面合同，并应该符合法律法规等，合同中应该详细包括采购价格、数量、质量以及供应商等，药品到达之后在审计人员的监督下质检员应该承担起相应的质检责任进行药品的检测和验收工作，确保接收的药品的质量和可用性。

4 结 语

总之，随着医疗体系的不断改革，审计工作的作用和重要性越来越突出，医院的内部审计对物资采购的监督和管理可以有效降低由物资采购不当所带来的医疗风险，保障医院得以健康发展，为医疗事业做出贡献。

主要参考文献

[1]马红莲.浅谈医院物资采购的内部审计[J].山西科技，2014，29（2）：114-

115.

第9篇：内部财务监督制度范文

【关键词】房地产行业 财务管理 内控制度

房地产企业的财务风险指的是房地产企业在开发建设的过程中，往往会受到内部和外部不利因素的影响，而导致最终的财务成果与预期的经营目标相左，严重地还可能导致企业的经济效益受损。因此，为了促进房地产企业的良好发展，应强化财务管理，做好财务风险的防范工作，以此实现企业内控制度的有效实施。

一、内部控制的含义以及建立房地产企业内部控制制度的意义

（一）内部控制的含义

内部控制指的是企业为了实现经营目标，而在发展过程中所采用的过程控制以对各项经济活动形成约束。其目的是为了改善企业的经营管理从而促进经济的快速发展。内部控制的产生是为了满足经营管理的需要，其完善过程也随经济发展而进行。最早的内控活动的目的是为了保证财产物资的安全性与完整性，保证会计信息的真实性。随着近几年我国市场经济的发展，内控系统逐渐形成了具有近代经济属性的完整体系。

（二）建立房地产企业内部控制制度的意义

企业房地产企业想要提升管理水平，增强市场竞争力，最有效的手段就是加强内部控制。如果不能对内控作用给予正确的认识，势必会对房地产企业的发展造成严重影响，所以，做好房地产内控有着非常重要的意义。

1.完善的内控制度可以帮助企业在市场竞争中继续保持健康的经营方式。房地产相较于其他行业尤其自身的特殊性，如开发时间长，前期需要的资金总数庞大，因此所面临的投资风险也是巨大的。而有效的内控制度则能有效监督房地产企业的每一个经济活动，这样可以及时的发现问题，同时合理的解决问题，从而减少管理成本，提高经济效益。

2.完善的内控制度在维护企业资源安全、防范潜在风险方面有着至关重要的作用。首先，完善的内控制度能够保证会计信息的真实性。企业的日常管理必须以会计信息的管理为基础，因此会计信息的真实性对于企业实现经营目标有着非常重要的意义，因此加强内控，保证会计信息的真实性，非常关键。其次，完善的内控制度可以保证企业的各项财产物资的安全与完整。内控制度的有效实施能够对企业财产物资从采购到验收各个环节的监督，以保证其安全性与完整性。

3.完善的内控制度有利于促进企业健康稳定的发展，实现经济腾飞。内控制度的有效实施，能够对企业各部门的工作进行严格的监督与考核，从而真实反映工作业绩，以帮助企业及时调整发展策略，从而顺利地实现企业的经营目标。

二、房地产企业内部控制存在的问题

（一）房地产企业内部对控制体系关注不够

由于房地产企业所生产的商品在销售时能够即可见到收益，使得内部控制体系对于房地产取得收益所产生的影响不够明显，最终导致房地产企业内部的管理人员将更多的精力放在了对企业收益具有直接影响的环节，而忽视了类似于内控这些只具有间接影响力的因素，使得大部分企业管理者都简单地将内控制度认为是成本控制、财务管理和内部审计等。而且，由于内控制度对于间接促使房地产企业获取效益所需要的周期较长，而更容易被人们所忽视。在内控体系中，除了需要设置若干工作岗位，还需要大力的规章制度为内控的实施提供保障。也正因为有了各项保障制度，而使得办事程序也大量的增加。这些因素都直接或间接影响着企业管理人员对于内控制度的认识，认为内控制度的实施不仅不能提高企业的收益，还会增加额外的成本，增加人力、物力成本，得不偿失。

（二）房地产企业所面临的财务风险

1．投资风险

近几年，为了完善经济结构，促进经济的稳步增长，我国先后出台了一系列的房地产调控制度，有效缓解了住房供应的结构矛盾，大力支持经济适用房、廉租房和公租房的开发与建设。项目的投资风险主要来源于房地产企业发展战略的制定，目前我国的房地产行业市场较为复杂，如果不能准确判断前期市场的各类信息，极有可能造成投资决策失误，而造成不可挽回的经济损失。

2. 筹资风险

房地产行业属于资金密集型企业，前期所需要的资金数额庞大，而且存在极大的投资风险，受国家信贷等政策的影响较大，而且资金成本也比其他行业要高。鉴于此，企业如何选择最佳筹资方案，尽量避免由于筹资所造成的偿债风险，成为有效实施内控管理的又一难题。

3．成本失控风险

由于房地产自身的特点，即项目开发周期长，资金投入大，而且成本控制受土地价格波动影响较大，所需要承担的成本压力与日俱增。另外，在宏观调控的压力下，房地产的市场销售前景并不十分可观，提高售价已经不能解决房地产企业的盈亏问题。所以，为了促进企业的良性发展，必须实现房地产企业成本的合理控制，同时这也是房地产企业有效实施内控的重要手段之一。

三、加强房地产企业内部控制的对策

（一）完善房地产企业的内部控制环境

通过宣传力度的加大，可以增强企业管理者的内控意识。注重内部控制的设计与实施，从而使得企业内部的每个岗位和人员都能根据相关制度做好每项业务，真正地将内控制度建设作为一项长期的任务来抓。在加强内控制度的实施过程中，可以通过加强房地产企业董事会的建设，充分发挥董事会的作用，这样才能对董事会所具有的技术、智慧加以充分的利用，并督促其适当的履行监控、引导等义务。另外，还应加强房地产企业的文化建设，员工的思想道德素质一直以来都被当做是内控环境的重要影响因素，只有具有高素质员工的企业才能保证内控知道发挥积极的作用。房地产企业人员具有较强的流动性，因此管理者必须重视内部控制，以身作则，从自身做起严格遵守各项制度，对企业实施科学化的管理，从而带动企业经济的发展。

（二）健全风险内部控制机制

目前，我国房地产市场处于低迷，政治因素、资金因素所造成的影响瞬息万变，仅凭企业管理者的前瞻意识和经验判断，很难准确把握市场的走向。而健全的内控制度可以为企业做出准确的经营决策提供可靠的保障。房地产企业在获得土地使用权、开发经营到房屋销售的过程中会受到来自外部因素的影响。所以，必须强化风险意识，通过风险预警、风险识别等方法，实现财务风险的控制。

（三）完善投资决策机制

当前，我国实行紧缩银根。收紧信贷的货币政策，而房地产项目的开发往往需要数额巨大的资金，而且周转时间长。为了解决这一难题，房地产企业必须提高投资决策的科学性和合理性，最大程度上减少投资失误。另外，房地产企业还应建立投资决策机构，通过正确投资战略的制定，避免投资失误。在项目可行性研究过程中，加强科学理论的运用，从而制定出切实可行的投资计划，明确投资过程中各环节的相关责任人的职责与权限，一旦出现问题，能够保证责任追究到人，从而实现内控制度的有效实施。

参考文献

[1] 朱小年.基于房地产企业内部控制机制的几点思考[J].企业导报，2009(7).

[2] 田依鑫.关于我国房地产企业内部控制问题的探讨[J].中国高新技术企业，2009(1).

[3] 杨磊.试论加强房地产企业内部控制的对策[J].科技信息，2010(26).

[4] 乔宗利.论房地产企业财务内控体系的有效构建[J].现代商贸业，2009(10).