会计核算监督精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的会计核算监督主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：会计核算监督范文

一、基建会计的意义

高校的基础建设经济管理离不开基建会计，合理的基建会计核算可在高校会计管理和基建投资管理中发挥重要的作用。首先，基建会计会对基础建设计划和基础建设的概算和预算在执行过程中所产生的资金进行科学合理的核算和监督，并提供真实有效的会计信息，用来检查、考核基础建设计划与基础建设的概算与预算的执行情况，以找出在基础建设工作中产生的问题以及原因。实施必要的措施，来改进基建管理工作，推动基础建设活动健康、有序地开展。其次，在经济核算中采用基建会计，可控制各项基础建设资金的来源以及具体的使用情况，掌握费用开支状况并了解物资消耗情况，实施对建设单位的预算、开支尺度、消耗定量以及人、财、物力的使用情况进行有效监督，并对其投资效果进行考核。最后，基建会计可对基建活动中的经济往来与结算业务实施准确的核算和有效的监督，推动建设单位切实地履行经济合同、按时进行业务结算，以确保各方正当经济利益的有效落实，从而促进有关各方的良好合作，保证基础建设任务顺利完成。

二、高校基建会计工作的现状

目前，各高校通常把基建会计当作单独的会计主体，并与事业会计进行分账核算。另外，由于目前的高校基建核算量很少，为基建会计单独设立科室可能会出现人力闲置的现象，因此，大部分高校都没有设立单独的基建科室，只配备一两名的基建会计员。该种模式在以往的计划经济体制中广泛适用。然而，伴随市场经济逐渐确立以及高校体制改革的推进，高校通用的分账核算模式的缺陷凸显出来：基建会计不能对高校财务进行及时监督，而无法有效预防基建过程中产生的超支、资源浪费等问题；无法客观呈现高校资产的负债情况；无法为高校财务决策提供支持；难以满足国家财政体制改革的要求。据此，财政部将现行的高校会计制度进行了全面修订，把基建会计重新纳入高校的“大账”中，推进基建会计和事业会计的一体化。

三、做好高校基建会计工作的对策

1、规范基建会计核算高校的基建会计工作者通常是事业会计出身，并不具备基建工程方面的业务知识，也不了解基础的业务流程，所以常常出现核算不符合规范等问题。会计核算规范化是基建会计工作者需要解决的首要难题。第一，重视项目的合法性。工作者需深入工程一线，掌握整个项目的运作情况，以获得第一手的资料，通过精细预算，使工程资金的利用率提高，制定明确的基建投资计划以对基建筹集资金以及使用情况进行准确核算。第二，基建会计需依据规定的支付程序，并参照年度预算，对工程进度的款项结算进行严格控制，以制止随意加大支付比例、超出年度预算的行为。全部基建活动都要求正规的文件和合同，并留有备份，便于在付款时进行监督。第三，与各单位的账目需及时进行清对，保证签约单位对全部预付款项的管理。第四，加强财务部门与各部门的联系、配合，避免出现“三超”工程项目。

2、发挥基建会计的监督职能基建会计可实现对基建资金运转的全过程监督，基建会计亟需转变传统的被动态度，改为全程主动参与。2010年颁布的《内控会计控制规范》规定，基建会计可对工程决策、概预算、招投标、签约、施工以及竣工决算等环节实施全面操控。其中，资金管理是基建会计工作的重心，资金是否得到有效管理直接关系到资金安全及利用效率。财务部门可主动联系计划部门，对项目申报计划取得初步了解，参与管理基建项目的验标、开标以及投标等各项工作，结合资金具体落实情况及其使用效益对资金拨付严格把关，杜绝与工程投资不相干的支出出现在项目成本中的情况，对工程价款结算实施管理和监督，完善内部审计制度。基建会计工作者通过参与工程部门的例会，掌握项目情况，强化基建会计的业务能力，从事后审核转化为事前把关，将项目中存在的问题及时进行反映，促进项目正常开展，提高工程质量。基建会计管理要保证始终参与整个工程的建设资金运作过程，才能发挥基建会计的监督职能。

3、加强对基建会计资料的保管在整个工程项目建设之中，基建会计工作者将经管大量的文件。在项目规划阶段，基建会计要对项目的可行性报告、项目方案设计以及立项批文等文件进行审查，保证审批的合法性；在项目实施阶段，基建会计需查看各类审核文件的完整性，其中包含项目投资计划、用地规划许可证以及招标合同等等。文件资料类型多样且内容复杂，某些高校基建会计不具备基建档案建设意识，从而出现文件资料散落在各个部门的情况，甚至导致相关工程建设的资料丢失，对后期的竣工决算造成严重后果。为了杜绝这种后果的产生，基建会计工作者要严格遵守会计制度以及档案管理条例，及时编制财务报表，对项目合同、纪要和协议等重要文件进行严格分类、规范保管，杜绝回避相关制度的情况发生。基建会计工作要以制度和程序为基础，确实保证相关工程建设资料的完整性与合法性，以顺利完成工程项目建设。

四、结语

第2篇：会计核算监督范文

1.会计核算的概念

会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。是在企?I的生产经营活动后执行的记账、报账等工作内容，如今随着经济发展，会计核算的内容也随之增加，还包括在经营、生产后的核查以及对事前、事中大小事务具体核算事项，总而言之就是对企业经营活动中产生的费用进行核算。

2.会计监督的内容

财务会计指的是在企业一些对外活动中产生的资金支出以及收入方面的核算工作，其中的监督工作主要涉及到几个方面。在食品企业中，首先要提供准确有效的会计报告，为食品生产以及销售等步骤的会计核算提供依据，其次就是监督会计工作是否使用的是复式簿记系统，最后就是在财务会计的核算过程中是否严格对实际的价格进行了记录。管理会计相对来说没有财务会计那么规范的流程，在食品企业中主要是根据企业内部的情况进行一些科学性的计划。

二、现代食品加工企业会计核算特点

1.工作内容复杂性

如今的食品企业运转中会涉及到很多流程，这其中除了正常的生产过程，还包括了原料的渠道采购与商品营销这些步骤，这些步骤都是需要一定投入的，食品企业与其他企业的不同在于其产品的质量会因为各个环节的运转情况受到影响，例如在食品的加工过程中若是工人在其中出现失误，或者出现卫生问题那么食品最终成品的质量就会受到严重影响。而这些内容都是需要进行会计核算工作的。

2.损耗计算严谨性

同时食品的生产涉及到正常损耗，但不同的工艺以及不同的操作效率会造成不同的损耗程度，例如有些食品生产中涉及到水分蒸发，一个经验丰富的操作者就会将之控制在相对合理的范围内。会计人员在核算过程中必须确保数据核算的准确性、完整性、真实性。会计人员要将损耗进行严格核算，避免出现误差。

3.核算方式灵活性

食品的质量一直以来都是人们重点关注的问题之一，而目前的相关制度也越来越严格，若是出现了质量问题，轻则会给企业造成经济损失，重则会危害消费者的身体健康，所以在食品企业监督制度非常重要，因此会计工作不仅仅要掌握足够的理论知识，要学会根据实际情况对各种核算方式进行科学地综合运用，而在复杂的运转流程中若要确保信息的准确以及核算效果的准确，那么就要会计人员具备相当高的职业素质，核算过程要细致高效。

三、食品加工企业会计核算监督之中存在的问题

1.会计核算方法应用不当

食品企业要涉及到的核算内容非常多，一些特殊食品甚至需要工作人员做好很多前期工序。由于食品加工生产需要投入各种原料，不同原料间需要不同的处理加工方法，从而导致食品生产过程需要经过复杂而又细化的工序操作。在实际的会计核算工作中，核算方法要灵活运用，但很多会计人员并没有灵活运用的能力，会计核算方式的应用并不正确，影响了企业运营的效率，也浪费了更多人力物力。

2.现行会计制度不健全

其中最根本的问题是我国的会计制度至今也有很多的缺陷没有完善，这也是经济发展过于迅速的表现，现行的会计制度并不能满足我国食品企业的实际需求，经过多年的经济建设，如今我国的经济体制已经形成了一定的规模，从上个世纪便开始实施的计划经济也不断取得了进步，但会计制度并不能适应如今的经济发展，而最大的问题是我国现行的会计制度在食品企业中的执行方面的问题，有时候会计人员发现现有的会计制度并不能完全适用于实际核算工作中，很多的制度以及标准会使得实际工作变得混乱，有些制度会严重影响到会计人员的工作效率，相关的法律也不够严谨，食品企业中也往往形成不了科学先进的会计工作制度，因此很多的食品企业只能使用传统的方式来进行会计工作。使得我国的会计行业发展得不到进步。

3.企业内部财务核算制度不健全

往往食品企业对于会计制度的建设并不重视，企业的领导共同点就是对企业的实际经济效益以及自身的收入重视的力度是最强的，但会计制度对他们来说并没有足够的概念，会计人员往往是直接受到食品企业的管理层控制的，并不是按照科学的会计制度运转，很多时候企业领导审批了会计核算的工作以及监督制度，在管理方面也会有专业的人员进行相关的规定，但到了实际的工作中，食品企业的会计人员往往是按照领导的指定进行核算工作，这就导致了会计核算的监督无法真正落实，甚至有些会计在核算过程中存在玩弄职权的现象，但由于会计工作并不是按照制度进行，无法按照正常流程实施监督，也就无法保证会计核算的真实性和准确性，使食品企业的经营往往无法保持健康的状态。

4.企业内部控制现有制度存在监督失调现象

食品企业的会计工作正如上文所说往往是有管理层直接干预的，所以会计工作一方面受到领导的约束，一方面阻碍了核算工作的监督，食品企业现存的会计制度基本就是摆设。内部控制失去意义。在一定程度上造成了监督失调的局势。在缺乏严格监督下，产品从加工厂运输到线下店面时，会因为各种因素造成产品缺斤少两等不良的现象。

四、食品加工企业会计核算与监督管理对策

1.使用正确的会计核算方法

（1）会计核算方法在食品加工企业原材料供应过程的应用

当采购人员在进行相关原料的采购时，要按照严格的程序以及格式进行记录，使得企业领导能够清晰明了地掌握企业在原料成本上的投入，这一过程要详细，每一样原料都要有记录，同时对于已经入库的原料，会计人员要根据采购人员提供的入库单对原料入库前的状态进行统计，将不同的原料按照不同种类分别进行核算。有时候企业会采购一些经过一定加工程序的材料，会计人员要把采购的资金投入、物流费用等各项费用都计入成本，并且原料一般在储存于运输的过程中都会产生损耗，也要计入到最终的成本投入项目中，而一些活得农产品的成本计算会更加复杂。原材料供应过程中的会计核算步骤多变，比较复杂。

（2）会计核算方法在食品加工企业生产过程的应用

食品生产的复杂性是毋庸置疑的，不同的食品加工程序不同，有些高档的产品其复杂程度难以想象，不同质量的原料生产出来的产品也会呈现不同的状态，甚至许多相同原料相同种类的产品也会有不同的加工方法，因此在加工过程中的会计核算工作是非常复杂的。首先就是对原料的核算，需要在生产前搜集各种原始单据，并重新进行记录对原料损耗进行更新核算，然后就是人工成本的核算，食品加工离不开人工操作，因此不同岗位不同的工作量要涉及的核算?热莘浅8丛樱?首先就是为企业制定一套科学的薪酬计算制度，然后对不同的工作岗位例如普通的操作工、管理人员等进行最终的工资核算，其中还有生产成本、设备损耗等方面产生的支出，都需要会计人员准确核算。在食品加工过程中的会计核算工作和管理工作具有相关性。

（3）会计核算方法在产品销售过程的应用

食品要涉及到的一个内容就是在保质期内没有完成销售那么这一批产品就要以损耗处理，因此会计人员要时刻记录哪些产品产生了损耗，另外就是食品往往会受时间段的影响产生波动形态的销售情况，例如冷饮的夏季的销售情况会非常好，损耗也就要比其他季节少很多，而当一件商品遇到相对淡季的时候往往会很难销售出去，这是就会产生极大的损耗，食品不同于其他行业，一旦出现大量的库存是没有办法进行长期储存的，除了极少部分的产品可以一直储存几年之外，大多数都会造成极大的损失，而类似于熟食这类的产品往往当天销售不出去的就要直接浪费了，因此在销售过程中会计人员要核算收入、支出以及损耗这主要几个方面，其中支出主要是在物流、宣传这方面的资金投入。在食品销售过程中会计核算要注重将企业的效益控制到最大程度。

2.建立规范的会计信息管理系统来规范会计人员的行为

以互联网为平台以来可以简化会计工作的复杂步骤，将食品企业运作的各个流程信息数据直接输入到网上，再由会计工作人员进行核算，同时互联网的信息传输速度便于对食品企业进行全程的监控，利用网络整合各类信息不仅仅可以提高工作效率。也能提高会计核算方法的科学性。但在实施信息化建设过程中一个重点就是会计人员的职业素质，会计核算是对工作人员品质以及工作能力都有着严格要求的，因此食品企业应该注重对会计人员的审核与培训工作。加强食品企业会计工作信息化建设是现阶段食品企业会计改革的重点，也是为了食品企业会计管理的发展趋势。

3.借鉴国外相关先进理论完善现有财务核算制度

我国现行的财务制度的确有很多的缺陷，但国外在财务管理方面已经发展得比较完善，因此可以借鉴一下国外的实践经验以及先进的理论，主要就是改变目前会计工作人员受制于企业管理者的现状，要让会计工作与企业的其他管理工作独立出来，食品企业的领导者可以对会计的核算工作进行监督和建议，但不破坏会计制度的政策运转，若是发现问题可以对会计核算工作进行协调。使得会计工作为企业的整体发展服务。

4.对企业现有会计监督系统进行优化

会计核算除了食品企业的会计人员自我约束以外还应该加入外部监督体制，很多会计人员在工作过程中有玩弄职权的行为，使得企业的利益受到损害，食品企业因此根据实际的情况构建监督部门，对会计人员的工作进行监督，并定时检查。使得会计人员的核算工作受到严格的监督而保障企业的利益。首先是对内部财务制度进行完善，加强会计人员综合素质，其次外部监督机制要强化，政府部门要经常性对企业会计工作进行检查，也可以不定时对企业的会计报告进行抽查。会计报告的检查要坚持公正、公开的原则。

第3篇：会计核算监督范文

一、现行中央银行会计核算业务监督管理现状

2014年6月30日，中央银行会计核算数据集中系统（以下简称ACS）完成了全国的推广上线。ACS利用数据集中和网络连接的优势，对会计核算业务风险防控体系进行完善与流程再造，从加强内部控制的角度分析防控重点，通过“小前台、大后台”的岗位设置和流程管理，强化业务过程控制，前移风险防范关口，提高防控和监督效能，更好地保障了人民银行会计资金安全。业务监督子系统作为ACS的应用子系统，位于ACS应用层，利用会计核算数据全国集中的优势，同步实现监督系统的全国数据集中。ACS业务监督子系统以风险监督为目标，通过监督范围参数化、监督要素参数化、监督内容参数化、监督方式参数化和任务分配参数化的参数化管理模式，实现了风险业务实时监督、重要业务全部监督、一般业务随机抽取、凭证影像逐笔核对的监督要求。人民银行各省会和地市中心支行均在ACS中设立了市业务监督中心，业务监督中心设置了业务监督岗和监督主管岗，业务监督人员通过ACS业务监督子系统对本级及辖内ACS营业网点的参数类业务和特定业务进行实时监督、对重点业务和一般业务进行事后监督、对原始凭证与凭证影像一致性进行监督、对查询和查复业务进行监督、对设定范围内的重要会计账户进行监督、对被监督机构ACS系统操作日志进行监督、对网点已确认对账结果的账户进行监督，有效发挥了业务监督效能，保障了资金安全。

二、现行中央银行会计核算业务监督管理中存在的问题

（一）管理体制不顺

2014年，人民银行对地市中心支行内设机构设置进行了调整，地市中心支行不再保留事后监督部门，事后监督职责按业务条线分别交由各相关业务部门履行。因此，人民银行地市中心支行的中央银行会计核算业务事后监督职责由支付结算部门承担。从内设机构条线管理上来看，省会中心支行支付结算部门相应的承担着对地市中心支行中央银行会计核算业务事后监督工作的管理职责。但目前，人民银行地市中心支行支付结算部门作为ACS的市业务监督中心通过ACS业务监督子系统对会计核算业务进行监督，省会中心支行支付结算部门作为ACS的省级运管中心通过系统对全省会计核算业务进行管理，但ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据并未推送给ACS省级运管中心，省会中心支行支付结算部门无法通过系统直接获取辖内各地市中心支行支付结算部门的会计核算业务监督情况。同时人民银行省会中心支行本级仍然保留了事后监督部门，对本级及辖内营业网点的会计核算业务进行监督，但省会中心支行支付结算部门与事后监督部门是并行关系，并无管理关系。这种管理体制在实际业务管理工作中存在着诸多不便。

（二）制度相对滞后

ACS上线后，中央银行会计核算业务处理方式、业务处理流程、业务操作规范等多方面均发生了非常大的变化，相应的中央银行会计核算业务监督模式和监督流程也发生了较大变化，但目前人民银行只出台了《中央银行会计核算数据集中系统业务处理办法》、《中央银行会计核算数据集中系统业务操作规范》等规范中央银行会计核算业务办理的配套制度，并没有出台中央银行会计核算业务监督的相关制度，导致业务监督人员只能依据中央银行会计核算业务办理的配套制度并参照2004年的《中国人民银行事后监督中心工作规程》，凭个人对文件的理解以及过往的业务经验开展会计核算业务监督工作。

（三）业务监督人员思想认识有偏差

目前，ACS的处理机制是各营业网点受理、审核业务凭证，并将凭证影像信息上传至业务处理中心，业务处理中心对凭证影像进行切片录入，正确无误的系统将自动记账处理，处理成功的会计核算业务系统再自动推送至业务监督中心。在此业务处理机制下，部分业务监督人员会简单认为需要监督的会计核算业务已经被业务处理中心审核通过并记账成功，监督工作只是简单的业务重复核验、凭证整理归档，未意识到监督工作的重要性。而且人民银行地市中心支行内设机构调整后，很多原事后监督部门人员并未人随业务走，导致支付结算部门中承担中央银行会计核算业务监督工作的人员大部分是新手，他们往往没有事后监督工作经验，且没有接受过专业培训。业务监督人员思想认识上的偏差，以及自身业务技能水平不高，致使中央银行会计核算业务监督工作效能未有效发挥。

（四）实时监督效能发挥有所偏差

ACS业务监督子系统新增了实时监督功能，对参数化设定的部分业务实时推送到业务监督中心，由业务监督人员当日完成监督，改变了以往“T+1”事后监督的模式，将风险防控关口前移了。但目前需要开展实时监督的业务主要是开销户业务，计息账户、账户基础信息、再贴现账号对应关系的设置等非凭证类业务，并未将营业网点受理的凭证类业务设置为实时监督，且从系统运行情况来看，在实时监督未完成的情况下，被监督业务仍可继续推送至业务处理中心进行后续处理。实时监督仍然是事后监督，只是“T+0”的事后监督，其监督不影响业务的任何处理进程，致使实时监督流于形式，实时监督效能未发挥。

三、加强中央银行会计核算业务监督有效性的相关建议

（一）建立科学的管理机制，明确职责

建议人民银行能够对中央银行会计核算业务监督工作实行垂直化管理，从上之下明确中央银行会计核算业务监督管理部门。目前ACS及其业务监督子系统的运行维护职责从上之下均是由支付结算部门承担，因此中央银行会计核算业务监督管理职责也应与实际情况保持一致，从上之下均由支付结算部门承担。同时建议人民银行能够修改ACS后台程序，将ACS业务监督子系统中各市业务监督中心的各项业务数据推送至ACS省级运管中心，以便省会中心支行支付结算部门掌握全省会计核算业务事后监督工作情况，加强对全省会计核算业务事后监督工作的管理。

（二）尽快出台相关制度

建议人民银行尽快出台中央银行会计核算数据集中系统业务监督规范或操作指引，明确监督内容、监督工作流程、监督资料传递程序、风险防控重点等内容，以确保会计核算业务监督有章可循。用统一的、规范的业务监督标准来明确业务监督人员的监督行为，把好中央银行会计核算业务的最后一道关口。

（三）提高责任意识，加强业务培训

事后监督工作是对会计核算业务风险实施自我控制的一种有效手段，是保障资金安全的最后一道防线。业务监督人员要充分认识到中央银行会计核算业务监督工作的重要性，努力提高自身思想认识水平和主观能动性。同时，应不断组织对业务监督人员进行会计核算业务新业务、新知识的培训，保证业务监督人员和会计核算人员培训同步，并有针对性的进行特殊业务和重点业务监督的专业化培训，或通过建立业务监督人员和会计核算人员定期岗位交流机制，以提高业务监督人员的业务水平，使其能够适应新形势下的中央银行会计核算业务监督工作，使会计核算业务监督质量和效率不断提高。

（四）充分发挥实时监督作用

ACS作为直接参与者，一点直连接入第二代支付系统、一点完成清算。在现行业务处理机制下，不管是ACS内部资金汇划还是不同金融机构间资金汇划都做到了实时处理、实时到账，因而对风险控制的时效性要求将非常高。因此，建议将重点业务和超过一定金额的资金汇划业务纳入实时监督范围，同时修改ACS相关程序，将实时监督嵌入业务处理过程中，即被监督营业网点操作员受理的特定会计核算业务在经网点主管审核后，先推送至业务监督中心进行实时监督，审核监督无误后再推送至业务处理中心进行切片录入，处理成功的再自动入账处理。真正做到将监督关口前移至会计核算业务处理过程中，而不是事后对会计核算结果进行复审和校验，以充分发挥实时监督效能，有效防范资金安全风险。

参考文献：

[1]钱珍玉.人民银行会计核算发展与事后监督转型探讨[J].福建金融,2014(10)

[2]仇瑾.构建核算数据集中背景下的新型央行事后监督模式[J].吉林金融研究,2015(4)

[3]黄圆.基于事后监督视角的央行会计核算风险及防范对策研究[J].吉林金融研究,2015(7)

第4篇：会计核算监督范文

当前我国现代事业单位制度体系得到完善，我国事业单位会计核算工作也获得了很长远的发展，但是受各种因素的影响，事业单位核算工作中还存在着很多的问题。

1.1 事业单位会计核算工作管理不够规范 当前事业单位会计核算工作还存在很多不规范的现象，主要表现在以下两个方面，一是事业单位会计人员和会计部门在设置上还不够规范，尽管当前我国很多事业单位都建立了核算部门，但是对于核算工作的分工还不够明确，很多事业单位会计岗位也没有按照我国事业单位制度和法律法规进行设置，造成了会计岗位不能分离，会计各岗位也没有形成相互牵制的问题，这样就是极大的影响了事业单位核算工作。二是事业单位建账还不够完善，很多事业单位都不建账，严重影响了事业单位会计核算工作的开展，还没有部分事业单位核算内容和方式不规范。

1.2 事业单位会计核算人员能力有待提升 会计人员作为事业单位会计核算工作的执行者，会计人员能力的高低，影响着事业单位会计核算工作的质量。而正规的会计人员都需要具备会计从业资格证书，因此，提升事业单位会计人员的能力，对会计人员进行系统的教育，提升会计人员的道德尤为重要，但当前很多事业单位会计人员都不具备会计从业资格证书，电算化技能差，使得事业单位会计人员都无法正确的接受会计工作，甚至很多事业单位会计岗位都是由办公室职员担任，这些办公室职员都不具备会计能力和经验，造成事业单位会计工作进行的不顺利，影响了事业单位会计工作对事业单位管理作用的发挥。

1.3 事业单位会计内部控制和核算机制不健全 完善事业单位会计核算的关键就是健全的事业单位内控机制。完善事业单位内部控制能够有效的进行自我约束、调整与规范，这样对于事业单位财产的保护、事业单位经营目标的实现都具有重要的作用。而事业单位内部控制机制和核算监督还不够完善，造成事业单位会计核算问题的出现，更影响了事业单位会计信息的完整，造成事业单位资产的浪费。很多事业单位重视核算和监督，但对于核算的预测却明显不足。此外，就是事业单位内部审计独立性不够，审计结果受到事业单位领导思想的影响，造成事业单位会计核算问题的出现。

1.4 领导对事业单位会计核算认识不足 事业单位会计核算对于事业单位经营管理至关重要，但是目前我国很多事业单位管理者对会计核算认识还不够，认为事业单位会计核算工作还只是进行会计核算基本工作，认为事业单位财务部门只是进行记账，事业单位会计核算工作也不能够给事业单位带来经济效益，而且还提高了事业单位工作的成本，也就造成他们对事业单位会计核算工作没有进行大量的投入，没有充分发挥事业单位会计核算的职能。

2 完善事业单位会计核算工作

2.1 强化事业单位会计从业资格管理 事业单位需要结合自身发展的实际情况，进行会计机构的设置，并为事业单位配置足够和能力较强的会计人员，另外，就是要事业单位坚持以人为本，能够从生活和工作中进行会计人员的关注，为会计人员提供良好的福利待遇，并支持会计人员工作的开展。同时事业单位财务部门还需要结合税务部门进行会计工作的开展，并对会计的兼职数量进行限制，全面提升事业单位会计核算工作的质量。

2.2 构建事业单位内部会计管理制度 构建和强化事业单位内部会计管理是保证事业单位会计规范，确保事业单位会计工作有序进行的重要措施。而当前内部会计管理制度主要是内部会计管理体系，事业单位财务处理制度、事业单位会计岗位责任制度等，因此强化事业单位内部管理制度，从制度的角度进行事业单位会计人员的水平提升至关重要。

2.3 加强事业单位会计人员培训教育工作 强化会计人员教育和培训，提升事业单位会计人员对新会计、税收知识的学习和掌握程度，这样就需要事业单位会计人员提升自身业务能力的学习和会计知识的掌握，并严格按照会计制度和相关政策法规进行会计事项的处理，让事业单位会计人员都能熟练地掌握会计电算化软件的应用和处理，让事业单位会计人员能够针对形势的变化进行转变，适应不断变化的形势要求。同时实行会计从业激励机制，并对于那些优秀和合格的人员进行奖励，提升会计人员的责任心。

2.4 做好事业单位监督和执法工作 针对当前事业单位自身的实际情况来说，做好事业单位会计工作的规范还受到很多因素的影响，因此，想要完善事业单位会计核算工作需要借助外部监管，并在事业单位会计事项和税务事项的监督中进行会计规范，针对事业单位会计工作中一些违反会计法规与制度的行为和事项进行处理。但是当前税务部门对事业单位会计工作出现的违法行为还不能进行纠正，因此，将事业单位财政和税务进行结合，开展检查，从而对于事业单位会计中存在的违法行为进行处理，推动事业单位会计核算工作的有效开展。

第5篇：会计核算监督范文

一、对支出全过程审计监督，确保经济活动合法合规。在中心筹备建设阶段，针对财经法规和会计核算业务以及会计电算化，对中心的工作人员进行了集中培训，进行了系统的练习和考试，达标后上岗。制定了规范业务的各项工作制度，业务流程，明确了岗位责任。各行政事业单位选派一名报账员负责单位和中心之间的财务联络，清理了原来银行账户，统一在银行开设新账户，根据各单位的业务大小，核准了小额备用金，备用金不足公务活动支出的，填制临时借款单，事前来中心办理预借，根据金额大小，逐级审核。比如预借差旅费：公务考察，外出参加会议，必须有主管部门的文件和主管领导的审核签字；召开会议，要提前报财政主管科室审批，执会议批办单，办理预借；公务采购，通过采购中心审批，只有审查合规的公务活动，才予以办理临时借款。中心工作人员会对公务活动进行中的开支标准，注意事项和报账员进行交流和沟通。活动结束后，报账员汇总票据，来中心报账，中心工作人员对各项收入支出票据的完整性、客观真实性、合理合法性进行逐个审计，中心制定了报账标准，对收入，经费支出(事业支出)专项经费和固定资产、往来款项统一了审计标准。不符合规定的，出具拒付理由书，不完整的有误的，补充更正。合规合法的，全额报销，冲减临时借款，不足的补付，多借的缴存。这样通过事前、事中、事后全过程的监督，确保整个纳管机关事业单位的各项经济支出活动都在统一规范的制度下运行。

二、各岗位逐级进行审计监督，全面实行财政资金监管和中心内部控制。财政资金的使用关系着党和政府在人民群众心目中的形象，关系着民心向背，关系着党的作风建设，关系着党的干部队伍建设。中心贯彻为国家理好财，为人民把好关的服务宗旨，通过逐年的健全制度，采取了行之有效的全面控制。1.不相容岗位分别审计。中心的不相容岗位包括：(1)授权批准与业务经办；(2)业务经办与会计制单；(3)会计制单与会计记账；(4)会计记录与审核；(5)业务主管与稽核检查。明确规定了主管会计、录入会计、记账会计、稽核人员、主任、总会计师岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。

2.授权审批控制。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求单位根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指日常财务管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，以文件的形式在平时工作中执行。特别授权是在特殊情况、特定条件下进行的授权。只涉及特定的经济业务、个别事项，根据具体情况具体分析。可以有多种书面形式，如通知、委托书、意见书。

3.会计系统控制。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的能用货币计量的经济业务记录、归集、分类、编报等进行的控制。局域网使会计信息共享，会计电算化为会计系统控制提供了良好的平台，系统管理员分岗位授权，账套和操作进入有密码控制，各职位通过授权的权限各司其职。

4.内部稽核制度。通过对日常的会计凭证审计，检查中心核算柜组在处理单位账务过程中是否按有关制度、规定、标准和有关审批权限执行，是否准确规范，会计资料的管理是否合规。将审计的情况反馈柜组，对确属核算工作问题的，填写确认表通知整改。

三、坚持财务分析通报，反馈预算执行信息，促进财政资金精细化管理。随着我国综合国力的不断增强，财政资金支持地方建设，投资基础建设，发展公益事业，反哺民生，各项惠民政策实施，灾后重建资金到位。近年来，财政支出成倍增加。为了对政策补贴，民生工程，专项资金核算科学化，加强核算监督职能，提供财政决策依据，实行了财务分析通报会制度，会前各柜组分析比较研究每月的报账业务，会议费、招待费、车辆费变动和比率，收入支出结构是否合理，专项资金管理是否规范，分析报表中数据指标，探讨往来账款与资金风险，撰写财务分析报告，在每月的通报会上交流，就存在问题提交会议集体讨论，制定解决方案，统一执行标准。

第6篇：会计核算监督范文

【关键词】 高校； 基建会计； 核算

自1949年建国以来，我国的基建会计制度就始终独立于行政事业单位会计制度和企业会计制度之外，现行的基本建设会计制度是指1995年10月颁布，1998年做出补充规定的《国有建设单位会计制度》，该制度既适用于我国境内的企业单位，也适用于高校在内的行政事业单位的基本建设会计，高校的财务因此处于“两张皮”的状况：事业账遵循的是《高等学校会计制度》（1998年1月颁布施行），而基建账则遵循的是上述所提到的《国有建设单位会计制度》。这样做的结果是，一方面，单位会计主体被肢解了，高校事业账的收支和基本建设收支不能在一个会计主体内反映；另一方面高校基建会计核算因独立于学校事业会计核算之外，造成财务报表不能全面反映学校的资产、负债等情况，会计信息也因为有两个会计主体、两套账、两套会计报表而不完整了。2009年财政部会计司对现行的《高等学校会计制度》进行了全面的修订，拟定了《高等学校会计制度》（征求意见稿）（以下简称新制度）。新制度的基本理念是在高等学校会计制度中适当引入权责发生制，同时兼顾预算管理、财务管理、资产管理、绩效评价的信息需求。该制度的一大亮点就是把高校基建核算纳入高校的会计核算，使得高校的基建核算总算是找到了自己准确的位置，高校会计因此不仅实现了统一性、完整性和真实性，高校财务人员在会计核算上也更易操作了。

一、新制度下的高校基建核算的主要内容

新制度在“资产类”中新增了一级科目“在建工程”和“基建工程”科目，并相应地增设了二级科目；在“收入类”中新增设了一级科目“基建拨款”；在“负债类”的一级科目“长期借款”下增设了二级科目“基建借款”，同时在支出类的项目中将“结转自筹基建”科目删除，构成了高校会计核算中关于基建会计核算的主要内容，全方位、真实地反映了高校作为一个会计主体的整体会计核算情况。

（一）“在建工程”和“基建工程”科目的核算

新制度中“资产类”下增设的一级科目（1406）“在建工程”和（1407）“基建工程”。旧制度中没有设置“在建工程”科目，所有的在建工程和因为种种原因没有办理竣工决算手续的工程，就没有及时地在“固定资产”科目里核算，结果是学校里许多大楼使用多年财务账面上却没有反映，账面资产小于实际资产，严重账实不符。新制度里的“在建工程”科目核算的是高校以非基建项目资金进行建筑工程、设备安装等所发生的实际支出。“基建工程”科目核算的是高校以基本建设项目资金进行基本建设所发生的实际支出。每年年终，根据这两个科目的累计发生额或期末余额确定固定资产的价值，从而不会影响到固定资产的结转问题。

（二）“基建拨款”科目的核算

新制度在“收入类”中增设了“基建拨款”（4002）科目，用来核算高校收到的财政部门拨入的基本建设拨款。本科目核算高校收到的中央和地方财政的基本建设拨款。本科目按工程项目进行明细核算，每年年末，要将本科目的余额转入本期结余，对此，新制度对该科目的账务处理作了规定：

1.对“财政直接支付”的支出，根据财政国库支付的银行的《财政直接支付通知书》，借记“基建工程”等科目，贷记“基建拨款”科目。

2.对“财政授权支付”的支出，要根据银行发出的《授权支付到账通知书》与省财政下发的分月用款计划核对后，借记“零余额账户用款额度”等科目，贷记“基建拨款”科目。

（三）“基建借款”科目的核算

新制度还在“长期借款”科目中设置了“基建借款”和“其他借款”两个二级明细科目，并按贷款单位和贷款种类进行明细核算。

二、新制度下高校基建会计部分分录处理：

1.高校收到上级财政部门拨来的基建专款时，其会计分录为：

借：银行存款

贷：基建拨款

此会计分录在新制度前是在基建账中借记“银行存款”，贷记“本年预算拨款”，“本年预算拨款”到下一年度年初时再转入“以前年度拨款”。

2.高校从金融机构取得的基建借款时，其会计分录为：

借：银行存款

贷：长期借款――基建借款

此会计分录在新制度前是在基建账中借记“银行存款”，贷记“基建投资借款”。

3.高校发生基建相关待摊投资时，其会计分录为：

借：基建工程――待摊投资

贷：银行存款等相关科目

此会计分录在新制度前是在基建账中借记“待摊投资”，贷记“基建投资借款”等相关科目，若是汇兑损益，就作相反分录。

4.高校按合同规定向施工单位预付工程进度款时，其会计分录为：

借：预付账款

贷：银行存款

或贷：零余额账户用款额度

或贷：基建拨款

此会计分录在新制度前是在基建账中借记“建筑安装工程投资”，贷记“银行存款”等相关科目。

5.高校在向施工单位支付在建工程实际支出时：

借：基本建设支出

贷：银行存款

借：在建工程

贷：固定基金

此会计分录在新制度前是在基建账中借记“建筑安装工程投资”，贷记“银行存款”等相关科目。

6.在基本建设期间发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、相关税费等间接费用时，其会计分录为：

借：基建工程――待摊投资

贷：银行存款等科目

此会计分录在新制度前是在基建账中借记“待摊投资”，贷记“银行存款”等科目。

7.基建工程专门借款发生的利息，根据应计利息，分别情况处理：

（1）属于工程建设期间发生的，计入基建工程成本，其会计分录为：

借：基建工程――待摊投资

贷：长期借款

（2）属于工程完工交付使用后发生的，计入财务费用，其会计分录为：

借：财务费用

贷：长期借款

8.基建工程竣工决算、交付使用时，其会计分录为：

借：固定资产

贷：在建工程

三、新制度下基建会计核算中应注意的问题

1.由于新制度前高校的基建账是单独核算的，在把基建账与事业“大账”合并核算之前，必须对基建账的应收、应付款项进行清理，各高校必须要协调相关部门对基建账和事业账的往来款项进行清理以便于保证合并建账后的会计信息的准确性和连续性。

2.要做好基建账目中的资产与负债的分类工作，再根据不同分类进行结转。其中最为重要的是对已完工的项目和未完工的项目进行具体核算，分别结转至“固定资产”和“在建工程”，把与“基建工程”相关的费用分别结转至“建筑安装工程投资”及“设备投资”这两个二级科目。另外基建项目而产生的借款费用计入要结转至“负债类”下的“长期借款――基建借款”科目中。

3.高校在对事业账和基建账的会计报表进行合并时，可以按照遵循下列收支关系：

事业收入＋基本建设拨款－事业支出－基本建设支出－事业转账支出＝事业基建结余

专用基金收入＋专用基金转账收入－专用基金支出＝专用基金结余

学校实际总收入＝事业收入＋基本建设拨款＋专用基金收入

学校实际总支出＝事业支出＋基本建设支出＋专用基金支出

新制度的出台，合理确认了高校的核算内容，特别是把高校基建核算纳入高校的会计核算，体现出了它的积极作用。新制度确立了高校是一个会计主体，从而为高校财务取消重复核算、规范会计核算方式、建立一整套完整的财务报表、消除财务管理上的种种困惑提供了前提，也因此在很大程度上提高了高校的会计核算水平。高校应在新制度的规范下准确而科学地进行会计核算，为高校的可持续发展提供更为真实、可靠的会计信息。

【参考文献】

［1］ 财政部.高校会计制度（征求意见稿）［S］.2009.

第7篇：会计核算监督范文

关键词:会计核算中心现状内部控制制度建立

一、会计核算中心作用

会计核算中心的作用就是及时、准确收集各个部门的财务信息，综合信息并为各级政府部门做出正确决策提供数据方面的支撑。另外，也使得纪律检查部门、审计部门的工作提供了方便。很多地区已经开始运作会计集中核算工作，但纵观全国，仍然有大部分地区、部门没有实现这一制度，因此也还没有订立一套统一完整的运行规范。自从实行了会计集中核算之后，吸纳进集中核算的企事业单位不断增多，资金流量大幅增加，使得会计核算中心的工作量大大超过所能承担的任务量，又由于处理财务的手续相对复杂，核算中心内部控制的制度很不完善等等原因，导致财务管理漏洞的产生。所以，加强建立健全会计核算中心的内部控制制度，防范会计核算风险十分必要。

二、会计核算中心内部控制的现状

会计核算中心是这样的一种新型管理模式：结合会计服务与管理监督于一体。增强对会计核算中心的内部控制，有利于增加会计核算中心地监督责任，方便建立健全内部约束机制，使内部控制人员、渎职、失职、贪污受贿、行贿等不法行为得到内部和外部的监督。但近几年来的会计核算中心实务工作表明，很多不完善、不健全的地方在会计核算中心的运行当中不断地暴露出来问题。

(一)思想认识不足，轻视会计核算中心的重要性

有些部门会计核算中心的领导干部，基本不了解会计内部控制的知识，也不知道内部控制中心的运行机制，甚至过重强调会计事业的发展，盲目扩大业务范围，轻视内部控制的管理，把工作的中心放置在增强对来报账单位的经费使用审核上，而对会计核算中心的内部控制的重要意义，处于基本放任不管的地步。有的领导则认为内部控制只是财务部门的事情，因此，不重视内部控制制度，使得内部控制难以得到有效地执行，只是作为“走过场”的工具。

(二)重视会计形式规范性，轻视会计内容的规范性

基本上会计核算中心地工作人员很重视对需要核算资料形式上的合理性、合法性，像支出的票据内容是否填写完整，报批审批的程序是否完整，支出的标准是否符合规定，然而，对待票据中的事项却不会加以判断，有的时候甚至“睁一只眼闭一只眼”，放任内容不合规的票据通过审核。缺乏对票据内容真实性的判断，在当前假票据盛行的情形下，仅仅只对票据的形式进行规范性审查是不行的，必须了解单位是否真正发生过票据上的事项，才能真正履行会计核算中心的监督职能，制止不合规、不合理的现象发生。

(三)工作程序不合理，内部制约机制存在不足

会计核算中心的审核工作人员的工作任务繁重，不仅要处理报账，审核凭证还要处理核算工作，包括记账、处理期末账务等。对于结算单位发过来的会计报表经常由于时间太紧而根本没有多余的时间复核。结算人员的工作主要对银行存款、备用金进行相应的审核及结算，基本不兼顾其他工作，事后稽核人员的缺乏，使得稽查只能采取抽查的形式，对结算人员与审核人员的工作进行审查。这样工作量大的结果就是相互之间缺少监督，没有互相牵制，也就容易出现财务问题，导致即使事后稽核人员改正了错误，也让信息传达十分缓慢，也不真实。

(四)会计核算中心工作人员会计素质不均衡，已经不能很好的适用会计核算中心内部控制所要求达到的业务水平要求

人才是根本，是所有工作能够成功的关键，会计核算内部控制也是一样，需要高素质的会计从业人员，这里的高素质不仅是指业务水平高，还包括良好的职业道德。但是现实是会计人员的素质确实鱼目混杂，使得一些必须建立的备用金账目、财产账目都没有建立，还有很多报账会计忽视财会纪律，为弄虚作假的行为出谋划策，使会计信息失真现象严重，因此，对内部控制的监督很难顺利进行。

(五)计算机亟待升级更新换代

当前所有的会计电算化技术还处于十年前的水平，众所周知，电子计算机的更新换代是十分迅速的。技术层次低的计算机根本无法提供对会计核算工作更大的支持，信息共享，分析报账功能、远程报账信息查询系统都已经不能适应当前会计工作的发展需要。

三、建立会计核算中心内部控制机制

实行会计核算的根本目的就是加强对各级政府部门财政资金的收支情况进行监督管理，就是为了规范它们的会计行为及财务管理，提升财政资金的使用效率，构筑一套完整的公共财政框架，实现国家财政集中支付制度。通过上述分析，我们了解到当前会计核算中心内部控制上出现的一些问题，但我们也要充满信心，冷静分析、客观对待，想出办法解决问题，更好地推动我国国库管理制度改革的有效进行，使国家财政更好地为社会主义和谐社会服务。

(一)增强会计核算中心会计工作人员的内部控制意识，是确保内部控制施行的前提

一个人的意识决定行动，财会部门应该加强对内部控制重要性的教育宣传工作，使所有会计核算中心的人员意识到内部控制关乎核算中心的发展；内部控制是单位密不可分的整体系统，单位内的任何人都不能僭越内部控制所规范的权利范围。

(二)提高会计核算中心的内部控制环境

会计核算中心对各个核算单位的监督控制都是在一定的内部控制环境下进行的。控制环境就是营造良好的控制氛围，控制环境的优劣直接关系到核算中心的工作质量、成效，好的控制环境才能达到预定的会计核算目标。这个环境包括整体的工作氛围融洽，都能按照规章办事，净化风气等。

(三)建立全部凭证都要进行复核的制度

以往的抽查凭证制度造成了很多的“漏网之鱼”，严重破坏了会计核算部门的形象，影响了公正性。复核的内容主要包括会计科目是否适用规范、金额是否正确、记账凭证的摘要是否合理以及经费的开支渠道是否合法等内容的审核。会计电算化的施行减少了数据的重复输入及重复处理，但也因此使得手工会计处理方式下环环相扣的监督方式大打折扣，使得会计财务处理中的错误率大大地增加了。但通过审核人员审核记账凭证，会减少会计处理中的错误率，同样避免了重形式轻内容的监督方式，不但确保了账务处理当中的正确性，还使会计资料更加真实，做到了内容和形式的合规性。

(四)施行定期轮岗与回避制度

施行这一制度就是为了防止会计核算中心的从业人员被金钱腐蚀，所以施行必要的定期轮岗制度。定期轮岗制度有益于不同的会计工作人员熟知不同单位会计财务状况，提升会计从业人员的业务水平，防止因人员的变动导致业务被空置的情况；另外，施行定期轮岗制度还能优化会计核算中心内部控制环境，提升内部控制水平。实现回避制度就是回避会计核算当中的利害关系，这样有利于主动预防会计人员的腐化堕落。施行上述制度的的缺点就是增加了管理成本，需要增加会计核算人员。

(五)通过培训提高会计核算中心从业人员的素质

培训不仅仅是要提高他们的业务素质，更要提高道德水平以及遵纪守法的法律意识。建立健全培训制度，让核算中心的会计人员了解单位具体情况，优化办事意识。培训可以采用内部培训和外部培训两种方式。关键是加强内部培训的水平，把会计核算工作真正落到实处。

(六)完善远程查报账系统

完善会计核算中心的远程查报账系统需要建立高效的运行机制，在当前电算化的基础上，将查报账系统成为常态化的工作。应该建立一个这样的查报账系统，具有明确的岗位职责，操作权限简单明了，设立专有密码，以防止不法操作和僭越权限的操作。

结束语

事实证明，建立完善的会计核算中心内部控制机制，对短期内难以改变的管理薄弱、监督稽查不完善的情况下，符合我国国情，易于被大众接受。会计核算中心确实在一定程度上发挥了巨大的作用，正因为它并非完美无缺，所以建立完善的会计核算中心内部控制机制才显得十分重要。

参考文献:

[1]姜影辉.如何对会计核算中心进行内部控制[J].科技创新导报，2008(17)

[2]庞力.析财务集中核算方式下的内部控制问题[J].青海气象，2010

[3]孔祥东,孙蕊.试论电算化会计系统的内部控制[J].大家谈，2010

第8篇：会计核算监督范文

关键词：新会计制度；农业基本建设；会计核算；影响及对策

为了进一步规范事业单位的会计核算，适应财政改革和事业单位财务管理改革的需要，财政部于2012年12月19日修订了《事业单位会计制度》，从2013年1月1日起施行。

新《事业单位会计制度》出台的背景是由于近年来，国家在公共财政体制建设、部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有资产管理等方面进行了诸多改革，很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整，随着我国对事业单位体制改革以及公共财政体制改革的逐步推进和不断深化，对事业单位的预算、财务管理有了更新的和更高的要求。同时国家财政部在2012月新修订了《事业单位财务规则》，老的《事业单位会计制度》在诸多方面越来越暴露出了不适应和不协调，如基建账单独核算，不计提固定资产折旧，资产计量口径模糊，财政投入资金核算不清晰，会计报表结构不合理，都影响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用性，为了进一步规范事业单位会计行为，提高事业单位会计信息的质量的需要，新的〈事业单位会计制度〉应运而生。

一、新《事业单位会计制度》对农业基本建设项目会计核算带来的影响

农业基本建设项目会计核算依照1995年10月4日财政部财会字第5号的《国家建设单位会计制度》、第45号颁布的关于修改重印《国有建设单位会计制度》的通知，以及1998年6月8日颁布的《国有建设单位会计制度补充规定》的通知进行业务操作，在新《事业单位会计制度》颁布后，就要按国家有关规定单独核算的同时，还要将基建账相关数据并入单位“大账”，在“大账”中新设了“在建工程”科目，在该科目下设置“基建工程”明细科目。

要将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账：

1.按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额，借记新账中“在建工程-基建工程”科目，贷记新账中“非流动资金基金”科目的相关明细科目。

2.将基建账中“交付使用资产”科目余额，借记新账中“固定资产”科目，贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目。

3.将基建账中“基建投资借款”科目余额，贷记新账中“长期借款”科目。

4.将基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部份，贷记新账中“财政补助结转”科目。

5.按照基建账中其他科目余额，分析调整新账中相应科目，按照上述借贷方差额，借记或贷记新账中“事业基金”科目。

基建账中相关科目的发生额，要按月在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。

通过基建账并入“大账”后，能更全面、准确、真实地反映出事业单位的会计信息，使其更具备有用性。

二、新制度下农业基本建设项目会计核算存在的问题分析

1.将基建账中“交付使用资产”科目余额借记新账中“固定资产”科目不尽合理

事业单位会计制度中，固定资产是指事业单位持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（含1年）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。而基建账中“交付使用资产”科目中形成的固定资产不一定是由事业单位自用的，比如农田设施、田间道路、节水管道、小水窖、平整土地、沼气池等，如果要并入大账，就与会计制度中的“固定资产”所定义的内容不相符合。

2.项目竣工会计处理不完整

对于基层农业部门来说，农业基本建设项目资金均是中央预算内基本建设资金和中央预算内专项（国债）资金，建设投资最后基本上都形成单位自用固定资产或为公共服务的固定资产，在按国有基本建设单位会计制度核算时，存在如下问 题：投资如果不形成单位自用的固定资产，则下年年初可将“交付使用资产”科目的上年借方余额转入“基建拨款”科目的相关明细科目，如果投资形成单位自用的固定资产，在交付资产时，则贷记“交付使用资产”，借记“固定资产”科目，这样，“基建投资”科目的余额则无对应科目可结转。造成“基建投资”相关明细账户余额无法清零，不符合会计核算的要求。

3.固定资产管理不完善

农业基本建设项目在竣工验收交付使用后，对投资所形成的所有固定资产，形成单位自用的固定资产，没有计入单位“大账”中，疏于监控和管理；不形成单位自用的固定资产，认为不是单位的固定资产，不用管理、管护，导致一些固定资产没有单位管理和监管，最后报损或废弃，造成国有资产的大量流失。

4.工程质量保证金比例偏低

对建筑安装工程按工程合同价款结算总额的5%预留工程质量保证金比例偏低，对建筑承包商保证工程质量的监控度不高，控制性不强。

5.农业基本建设项目会计核算制度不健全、操作性差

农业基本建设项目资金的核算是依照〈国有建设单位会计制度〉进行核算，目前没有合适的、专门的农业基本建设的会计核算制度，远远不能满足农业基本建设会计核算的要求，不利于指导农业基本建设项目的会计核算工作。使农业基本建设的会计核算工作没有科学的依据，农业基本建设项目的会计核算工作处于被动。

三、进一步完善农业基本建设项目会计核算的对策建议

1.完善新制度中“固定资产”最终走向的划分，明确农业基本建设项目投资形成的不同走向固定资产账务处理方法

在基建账并入“大账”财务处理时，涉及“交付使用资产”科目的，应区分哪些形成单位自用固定资产的，则并入大账中“固定资产”科目，同时增加大账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目。不形成单位自用固定资产的，则无需并入大账中的“固定资产”科目。

2.完善基本建设投资会计制度中相关科目及核算内容

在基本建设账中，增设“非流动资产基金”科目，形成单位自用固定资产的，在交付资产时，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资金基金”科目，则下年初可将“交付使用资产”科目的上年借方余额转入“基建拨款”科目的相关明细科目。不形成单位自用固定资产的，则仍按照下年初将“交付使用资产”科目的上年借方余额转入“基建拨款”科目的相关明细科目的方法处理。

3.针对农业基本建设项目投资所形成的固定资产，不论是否自用，均应单独管理

对形成单位自用的固定资产，在基本建设投资账中，设置“固定资产账簿”进行核算，同时按项目名称设置“固定资产登记簿”进行明细分类核算，按项目名称和资产类别设置固定资产卡片，固定资产账簿与固定资产登记簿及固定资产卡片要定期核对，固定资产登记簿上各项资产的余额合计数要与“固定资产”总分类账上的余额核对相符，固定资产登记簿上各项资产的余额合计数要与固定资产卡片的分类合计数核对相符。

对不形成单位自用的固定资产，完善移交手续，并按项目名称设置“固定资产登记簿”进行明细分类核算，按项目名称和资产类别设置固定资产卡片，固定资产登记簿与固定资产卡片要定期核对，固定资产登记簿上各项资产的余额合计数要与固定资产卡片的分类合计数核对相符。每一项固定资产明确管护责任人，并对项目形成的固定资产定期盘点，保证账实相符，这样可以避免固定资产的流失，确保国有资产的安全与完整，为国有资产的增值保值提供保障。

4.提高计提工程质量保证金的比例上限

加大对建筑承包商保证农业基本建设项目工程建设质量的监控力度，有效促使建筑承包商保质保量完成建筑安装工程，提高计提工程质量保证金的比例上限，按工程合同价款结算总额最高可按8%的比例预留工程质量保证金。

5.建立健全农业基本会计核算制度，实施会计监督

随着国家对涉及民生工程和农业、农业基础设施建设投资的不断加大，农业基本建设项目越来越多，迫切需要建立健全农业基本建设会计核算制度，规范农业基本建设项目会计核算科目和核算方法，针对农业基本建设的特点，科学合理设置会计科目及会计核算方法，在会计基础工作、内部控制等方面内容进行加强和完善，确保会计人员能够规范地对农业基本建设项目投资进行会计核算。

参考文献：

[1]赵 敏：浅析行政事业单位基本建设项目的会计核算[J].财经界（学术版），2010，（09）.

第9篇：会计核算监督范文

[关键词]医院 基建 会计核算

一、目前医院基建会计核算的缺陷

笔者所在阜新市中心医院为事业单位,是国家级综合性三级甲等医院。阜新市中心医院占地面积3.1万平方米,建筑面积3.6万平方米。拥有职工近千人,目前开放病床604个,设有临床医技科室38个,其中6个为市级重点学科。2009年,随着医院规模的不断发展,现有的就医环境已远远不能满足病患的需要,阜新市中心医院计划投资2亿元新建综合病房大楼,建设总面积为6.3万平方米,地下1层,地上22层。

1.国家规定,医院建设项目所有资金在银行设立专户管理、单独建账、单独核算,由当地财政部门监督使用。目前医院建设项目会计核算执行《国有建设单位会计制度》、财务管理适用《基本建设财务管理规定》。医院基建核算独立于医院财务部门,医院财务部门执行《医院会计制度》,《医院会计制度》为财政部于1998年,自1999年1月1日起施行。因基建项目与医院日常业务执行不同会计制度,两者不能在一套账簿中混合核算。现在基建会计核算不纳入医院的“大账”,使得医院基建会计核算与医院总账会计核算脱节。

2.医院基建会计财务报表申报范围非常广泛,要对财政局、发改委、审计局、卫生局、贷款银行、环保局、统计局等监管部门随时报送各种表格。现行《医院会计制度》没有规定基建会计每月要向医院财务部门报送财务报表,基建报表与医院财务部门没有关联性,与卫生局也没有业务指导关系。财政局经济建设科是主管医院基本建设财务的职能部门,对医院基本建设的资金管理、财务报表、工程进度、预算、决算实施财务管理。

3.笔者认为目前医院基建部门在会计核算的处理上,有驳于会计信息质量要求的可靠性、完整性、相关性等规定。

二、新旧制度衔接时期,医院基建会计的账务处理

1.2009年8月14日财政部公布新《医院会计制度》(征求意见稿),对现行的医院会计制度进行全面修订。与现行制度相比较,征求意见稿的主要变化包括增强会计信息的完整性,规定将基建会计纳入医院会计核算“大账”。目前国家没有针对行政事业单位出台专门基建会计工作制度,征求意见稿也要经过认真讨论后才能颁布实施,为了保证会计工作的连续性,在工作实际中,笔者充分遵循会计慎性原则,在不违背现行会计制度的情形下,目前设置的会计科目、核算方法就尽量贴近新制度,以期全面贯彻执行新制度时可以顺利过渡。

2.会计科目的设置。新旧制度衔接时期,我们设置的如下会计科目可以通用:(1)现金;(2)银行存款;(3)建筑安装工程投资(建筑工程、安装工程);(4)设备投资(在安装设备、不需安装设备、工具及器具);(5)待摊投资(管理费、勘察设计费、可行性研究费、借款利息、工程质量监理费、其他待摊投资、环评费、晒图费等)(其中管理费中又下设办公费、差旅交通费、零星购置费、技术图书资料费、业务招待费、其他管理费);(6)其他投资;(7)固定资产;(8)基建投资借款;(9)其他应收款;(10)基建拨款;(11)应付工程款;(12)应付器材款;(13)其他应付款等,我们现在使用的是正版的用友政务财务软件,如遇新业务时,很方便随时增删相关会计科目。管理费下设明细是为了按照《基本建设财务管理规定》进行总额控制及填制各项报表时方便快捷。

3.编制的会计报表

资金平衡表、基建投资表、待摊投资明细表、基建借款情况表、主要指标表(一)、主要指标表(二)。

4.制定内部控制管理制度

所有为基建支出发生的费用全部纳入基建账户,严格执行专款专用的原则,防止截留、挤占资金,我们单位制订《整体改造建设项目财务管理规定》,《基本建设集中采购项目及限额标准管理办法》等资金使用和管理方面的内控制度。

5.账务处理实务

例1合同签订后3天,支付给华强建筑公司工程预付款300万元。工程开工后,华强公司编制“工程价款结算账单”780万,审核无误后,暂支付260万元做如下会计分录:

借:预付工程款――华强公司300万元

贷:银行存款300万元

借:建筑安装工程投资――建筑工程780万元

货:预付工程款――华强公司300万元

应付工程款――华强公司220万元

银行存款260万元

例2购置医院基建部门使用计算机及打印机3000元,工程完工后结转

借:其他投资3000元

贷:银行存款3000元

借:固定资产3000元

贷:其他投资3000元

例3发生勘察设计费8000元,晒图费260元

借:待摊投资――勘察设计费8000元

待摊投资――晒图费260元

货:银行存款8260元

例4基建工程完工后,待摊投资余额1260万元,建筑工程分配830万元,安装工程分配310万元,在安装设备分配120万元(只有一项单项工程,采用实际分配率分配待摊投资,根据实际情况也可以采用概算分配率、某项资产应分配的待摊投资等方法)

借:建筑安装工程投资――建筑工程830万元

――安装工程310万元

设备投资――在安装设备120万元

贷:待摊投资――按各明细科目余额结转1260万元

此处分配待摊投资余额时不涉及设备投资中的不需安装设备、工具及器具。

6.理解银行贷款发放与支付审核政策,选择适合本单位的受托支付、自主支付方式,以便提供相关财务数据时提高贷款发放与支付审核效率。

参考文献:

[1]财政部.医院会计制度(征求意见稿).2009.8.14.