内部审计特点精选(九篇)

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第1篇：内部审计特点范文

全面审计、突出重点

对几家上市公司的审计是一次全面的审计，涉及到该公司生产、经营、管理、财务等方方面面，且要审计该公司三年情况，时间紧、任务重。我们对该公司不了解、不熟悉，必须认真贯彻“全面审计、突出重点”的方针。在审前调查和熟悉基本情况的基础上，我们将上市公司审计重点确定为该上市公司的组建及历年来股本变动募集资金使用情况和与关联的关联交易情况。

我们认为上市公司与非上市公司的内部审计，在审计程序和审计方法上没有大的区别，主要是审计上有不同之处，对上市公司的审计应突出其重点。

1.上市公司的组建及股本变动、募集资金使用情况

我们对上市公司自股份公司的组建、设立方式、注册资本、股权设置、批准上市以及历年来经拆股、送股、配股、转增股本的股本变动情况及使用情况进行了审查。我们根据《公司法》《证券法》及有关部门的、法规、批准文件逐项进行检查。

检查的主要内容为：

（1）有无违反国家有关规定，以某种形式认购股票。有关文件中规定，新扩法人股必须实行定向募集，不得化整为零配售给个人。

在法人股的认购上有无变相转移给个人。由于法人股不能上市流通，如有上述情况，在以后的配股中有无出现。

（2）根据招股、配股说明书检查历年来股本变动情况及资金使用情况，每年资金使用是否与配股募集资金公告或变更公告资金投向相符。新项目投产后，其产品产量质量、年利润、投资回收期等技术指标是否与募集资金公告相符，特别是对失败的项目要重点检查。

2.上市公司与关联企业的关联交易情况

与上市公司有关联交易的企业：

对其有控制关系的关联方——子公司、分公司等。

上市公司对其下属有控制关系的关联方——参股公司、联营公司、子公司等。

我们对关联企业的主要业务、交易类型（商品、劳务）、关联交易要素（定价原则、交易金额）、关联方往来帐款、资金占用进行了审查，评价有无相互让利和效益流失。

检查的主要内容：

（1）关联交易的有关合同协议。

（2）向子公司、分公司买人石化产品、交易价格、水电汽风价格数量，接受检维修劳务费用、社区文卫费用等。

（3）向其参股、联营公司、子公司卖出的石化产品数量、品种、价格等。

（4）中石化集团公司对石化产品、化工原料、各种动力和劳务费用定价依据和原则。

（5）有关产品、水电汽风的工厂成本，有关生产装置的投人产出率、加工损失率等。

由于突出了以上二个方面的重点，在时间紧、人力有限的情况下，起到了以点带面的作月突出查出了主要问题，把主要问题查深查透，起到了审计的警示作用。

落实责任，明确职责

根据上市公司审计的、重点和组织机构情况，我们将审计人员分为二个小组，对二个审计小组的职责范围、检查的内容、时间进度作了明确要求。一组负责检查上市公司本部，重点审计历年来股本变动情况和关联交易情况。二组负责检查上市公司的控股、全资、联营公司，重点审计长短期投资、往来帐款、关联交易情况。

二个审计小组也将检查的内容、重点落实到每个责任人，在实施审计过程中，根据具体情况及时调整。

审计责任制的落实，加强了每个审计人员的责任心，可以减少和防止审计凤险。审计计划方案制定的再周密、再详细，最终也要靠每个审计人员尽心尽责工作，万一以后在某个方面出现了，负责检查该项内容的人员要承担一定的责任。

有了审计责任制，还要加强评比和检查考核工作。对审计责任制的落实，在今后的审计中我们还需要进一步加强和完善。要建立每个审计人员责任制台帐，确定考核内容，要有具体量化指标。

对上市公司的全面审计，突出审计重点和审计责任制的落实，可以最大限度地减少审计凤险，不会出大的责任事故。只要被审计单位按照审计报告的意见和审计决定进行认真纠正和整改，就可以达到审计的目的，保证上市公司内部规章制度有效实施；保证上市公司资产安全、可靠、完整；保证公司资产、负债、损益真实；保证公司经营活动符合国家法规。

加强领导，按时报告

进点之前审计组集中进行了，主要学习国家的有关财经法规、集团公司的有关规定，该上市公司的基础材料和报告，熟悉此次上市公司审计的内容、重点、、步骤，对人员分工和审计责任制的落实都进行了讨论。

审计组形成了以组长、主审、小组长为核心的临时领导班子，共同讨论决定重大问题。每周二次全体审计人员碰头交换意见，及时调整思路、修改审计方法、调配审计人员。

在审计报告中针对主要问题提出了审计意见（1）认真履行《公司法》《证券法》和证监会的有关法律法规，规范公司经营行为，不断完善法人治理机构，及时、真实、准确、完整地披露有关信息。

第2篇：内部审计特点范文

内部审计是保证高校正常运作的重要手段，尤其是在各大高校进行改革之后，内部审计工作变得更加重要，进一步促进了高校的发展和进步。然而，通过调查和研究发现，目前仍然有部分高校的内部审计存在着风险。因此，本文通过简要介绍目前高校内部审计工作中常见风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相关的防范策略。

关键词：

高校；内部审计；审计风险；风险防范

内部审计工作对于高校的发展是至关重要的，内部审计同普通的审计工作一样都会存在一定的风险，如果不能正确防范风险有可能影响高校的正常运作。所以，本文通过总结目前各大高校内部审计工作风险的特点及产生原因，进而针对这些风险提出了相应的防范策略，从而能够将内部审计的风险降到最低。

一、内部审计风险的特点

通过对高校内部审计工作风险的调查和研究得知，目前内部审计工作风险的特点如下：（一）内部审计风险对高校的各项工作影响是间接的，很少对高校直接产生影响；（二）内部审计风险是比较隐蔽的，所以很多高校内部审计人员都忽视风险的存在；（三）由于高校的运作非常复杂，因此内部审计风险产生的原因也很多，其影响因素也比较广泛。

二、内部审计风险的内容

在高校的运作过程中，其内部审计风险主要体现在以下几个方面：（一）对于高校教职员工的考核和评价存在不公正不合理的现象，造成员工积极性下降；（二）高校未来发展的决策出现失误，从而影响高校未来内审的发展；（三）审计工作的效率比较低，从而影响高校日常的运作；（四）为高校带来一定的经济损失或者是其他重大的不良影响；（五）影响内部审计工作的正常运行。

三、内部审计风险出现的原因

通过分析和调查得知，目前高校内部审计风险出现的原因有以下几点：（一）高校内部审计工作往往是依附于高校的日常工作而开展的，并没有形成独立的运行，而且高校内部审计工作往往会受到很多高校内部因素的影响，从而使得内部审计工作无法发挥其应有的作用；（二）内部审计人员没有形成一定的风险意识，随着高校的不断改革和发展，其审计工作的内容和复杂程度都在不断地扩大，从而产生了很多影响内部审计风险的因素，但是内部审计人员缺乏相应的风险意识；（三）内部审计人员的素质不高，在目前的高校中，很多内部审计人员的素质都无法满足内部审计日常的工作需求，不仅体现在审计专业素质方面，而且在职业道德、法律意识方面都存在提高的空间；（四）目前随着高校的不断扩展以及其他工作的全方面开展，内部审计工作的影响因素也在不断地增加，从而使得内部审计人员无法有效地防范内部审计风险。

四、高校内部审计风险的防范措施

（一）提高高校员工的内部审计风险意识要做到对高校内部审计风险的防范，必须要让高校的所有教职员工都意识到内部审计工作的重要性以及内部审计风险的重要影响，因此必须要提高高校员工内部审计的风险意识：首先，加大对高校内部审计风险的宣传，使得教职员工能够充分意识到内部审计工作的重要性；其次，宣传内部审计风险的不良影响，提高内部审计工作人员的重视程度。

（二）提高内部审计人员的素质高校内部审计人员直接影响了内部审计工作的正常开展，同时对于内部审计风险的防范也起到了关键性的作用，所以必须要提高内部审计人员的素质，为此可以做到以下几点：第一，对内部审计人员进行相应的培训，使其能够进一步提高自身的专业知识，能够正确分析内部审计工作出现的原因，同时对内部审计风险做到良好的防范；第二，对内部审计人员进行工作考核，提高内部审计人员工作的积极性，从而能够更好地对内部审计风险起到预防作用。

（三）制定良好的内部审计工作规范内部审计工作应该遵循一定的规范，才能够保证内部审计工作发挥其应有的效果，同时能够对内部审计风险进行良好的防范，制定良好的内部审计工作规范可以做到以下几点：1、不断完善现有审计工作的规章制度，使其能够对内部审计员工的工作行为起到良好的规范和引导作用；2、在不断完善内部审计工作规范的过程中，可以参考其他高校的工作规范，从而能够取长补短，不断弥补内部审计工作规范中的不足；3、完善相关的责任制度，当内部审计工作出现风险时，能够及时追究相关人员的责任，防止相互推卸责任的现象发生。小结：目前，各大高校的内部审计已经开始落实并产生一定的效果，但是由于我国高校执行内部审计工作的时间较短，内部审计工作过程中还存在很多风险，如果得不到良好的防范，高校的发展就会受到影响。因此，本文根据目前高校内部审计工作的情况，总结出内部审计工作的风险特点、产生原因及防范措施，相信随着高校改革的继续进行，内部审计工作的风险会得到进一步的防范，内部审计能够更好地促进高校的进步和发展。

参考文献：

[1]刘淑蓉,肖兵.高校内部审计风险原因及对策研究[J].重庆工商大学学报(社会科学版•双月刊),2003,20(5):37-41.

[2]李玲,陈任武.风险导向内部审计在现代企业中的作用分析--兼论风险导向内部审计的特点[J].财会通讯(学术版),2006,12.

[3]陈汉文,夏文贤,陈秋金.上市公司审计委员会:案例分析与模式改进--公司治理、受托责任与审计委员会制度(下)[J].财会通讯,2004,01.

第3篇：内部审计特点范文

关键词 基层人行；风险导向审计；探索

风险导向型审计的产生，主要源自美国，从国际审计的发展来看，审计界经历了早期的账项基础审计，20世纪 50年展了制度基础审计, 20世纪70、80年代逐渐确立了风险导向型审计。风险导向型审计的内在思想是，任何审计业务都必须将审计风险控制在可接受的风险水平内。

人民银行内部审计经过多年的发展，在加强人民银行自身建设、强化内部管理与监督、查错纠弊等方面做了大量的工作，取得了一些成效。但是，目前基层人行内部审计仍然是以账项审计和制度审计为主，仍侧重于“再监督”和“查错纠弊”的职能，缺乏开展风险导向型内部审计的意识。为强化内部审计的效果，提升审计质量，人民银行有必要积极引入风险导向内部审计，做到审计关口前移，提升内审在央行内部风险管理中的地位，强化基层央行内控管理。

一、风险导向审计的含义和特点

1．风险导向审计的含义

所谓的风险导向审计，是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审计单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。

2．风险导向审计的特点

风险导向审计立足于对审计风险进行系统的评价，制定审计策略和与单位风险状况相适应的审计计划，将审计风险考虑贯穿于整个审计过程。风险导向审计与传统的账项基础审计、制度基础审计相比较，具有如下四个方面的鲜明特点。

（1）审计重心前移

风险导向审计最大的特点是将审计重心放在事前的风险评估上，从以审计测试为中心到以风险评估为中心，审计程序主要包括风险评估程序、分析性测试程序、审计测试程序（包括控制测试和实质性测试）。传统审计不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足，现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。

（2）全面、动态地考虑风险因素

内部审计业务的整个过程一般可以被划分为确定审计项目、制定审计方案、实施审计检查和审计报告四个阶段。在风险导向审计模式中，审计人员在各个审计阶段分别评价账表项目的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险。而随着审计工作的深入，审计人员能够获得的与风险要素相关的信息越来越多，对相关事项进行考察的程度也需不断加深，使对风险要素水平的评价也更加准确和客观。可以看出，风险导向审计对风险要素的评估与控制则是全面和动态的。

（3）在各个阶段都利用审计风险模型作出决策

在风险导向审计中，审计人员在各个审计阶段，都分别以审计风险模型为主，分析评价各自的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并在此基础上作出各项决策，从而能够全面控制审计风险。制度基础审计模式中的审计风险模型是一维的，它只有一个决策目标――确定实质性测试所需的证据量，所涉及的风险层次和范围比较狭窄；而风险导向审计模式中的审计风险模型是两维的，它既包含了不同的风险要素，而且在不同审计阶段给各风险要素赋予了不同的内涵。

（4）审计模式转变为以风险为导向的模式

在制度基础审计中，审计是以制度为导向，即整个审计的重心是评价内部控制制度，以内部控制制度的评价确定审计的重点，为进一步审计指明方向。而在风险导向审计中，审计却是以风险为导向，风险导向审计除注重影响经济业务的内部环境以外，还注重外部环境，即它是以经济业务整体为重点，综合分析评价企业经营所处的内外环境，根据评价结果确定审计水平，最终目的是要将审计风险控制在社会可接受的水平之下。

二、风险导向审计方法在央行内审工作中应用的必要性和可行性

1．审计风险的存在，客观要求基层央行在内部审计中引入风险导向审计方法

随着人民银行职能的进一步调整以及信息技术、电子技术对央行业务的影响逐步加深，传统的审计理论与方法已不能完全适应内审工作发展和需求。因此，央行内审工作必须适应金融形势的发展和变化，充分借鉴风险导向审计方法，在深入分析判断不同层面和业务领域风险状况的基础上，确定审计重点，并使内部审计能够通过风险评估的结果、建议，确保审计目标与业务发展目标的一致性，力求做到“风险先行”。这种工作重心的前移，不但能使内部审计避免出现只重视细枝末节，忽略主要风险的情况，而且有利于提升内审在央行内部风险管理中的地位，实现为领导当好参谋做好助手的目标。

2．基层央行强化内部控制，客观上要求引入风险导向审计

随着人民银行业务不断发展，风险点逐渐转移，原先使用的账项导向审计和制度导向内部审计已经无法适应当前的要求。因此，内部审计应优先考虑基层央行存在的各种风险因素，在基层人行内部审计过程中引入风险导向审计，就成为基层央行强化内部审计工作、提高内审效率的当务之急。开展风险导向型审计，能使内审人员更多的关心基层人行所面临的各种风险，通过对固定风险和控制风险进行评估，内审人员可以把审计资源集中于高风险的审计领域，既促进人民银行风险管理又可以提高审计效率。

3．基层央行具备开展风险导向审计的基本条件

基层央行内审部门可以着重分析人民银行内部各业务、各部门、各岗位的风险点和潜在风险，并进行一定程度的量化，加强对风险的防范和控制，将风险评估贯穿于整个审计过程。人民银行系统要积极的试点开展风险导向型审计，及时总结开展风险向导型审计的技术和经验，全面推进人民银行内审审计理论和审计模式的发展。

三、基层央行开展风险导向内部审计的建议

1．转变观念，提高认识，充分认识风险导向内部审计在基层央行风险管理中的作用

正确认识审计风险是内部审计业务自身发展要求，也是履行央行职责的需要。基层央行内审工作要得到进一步的发展，最重要的是人的思想观念要转变，包括各级领导和内审人员，要不断更新内审理念，积极探索更加有效地审计方式。当前央行内部审计不能仅局限于查错纠弊、强化控制等功能，而应该转向风险管理和控制。因此，基层央行内审人员要牢固树立风险意识和创新意识，要从全局出发，紧紧围绕全面履职这一中心任务，对各项业务进行全面排查，牢牢抓住各项业务的风险点，在现有审计模式基础上逐步借鉴风险导向型审计，不断增强自身的风险防范意识，为强化内部管理提供参考。

2．建立健全规章制度，完善风险导向内部审计法律规范体系

近年来人民银行相继制订、颁发了《中国人民银行内审工作制度》、《中国人民银行内审操作程序》等各种规章制度，建立起比较完善的中央银行内部审计模式，对加强人民银行自身建设、强化内部管理和监督等方面发挥了重要作用，但与内部审计的发展要求仍有一定差距，特别是在对内部风险的审计和监督方面。因此，完善央行现有的内部审计工作的法律制度环境，是推行风险导向审计的必要前提。建议总行及有关法律和审计部门要加强对基层央行引入风险导向内部审计的研究和规划，进一步完善基层央行内部审计制度和操作要求，促进基层央行内审业务的发展，推动基层央行加强内控管理，强化风险控制。

3．严格规范地执行央行内部审计程序

规范的操作程序能有效地提升审计质量，而如果实施了错误的内部审计程序甚至是逆程序操作，就可能造成内部审计结论与被审计对象的实际情况不符甚至存在较大差异。因此，央行内部审计人员必须严格遵循人民银行内部审计操作程序，明确责任并落实到人，杜绝违反程序进行操作的现象，从而有效避免重要审计事项的遗漏或偏差，保证内部审计工作的质量。

4．兼顾内部审计的独立性和客观性

独立性和客观性是实施风险导向审计的必要条件之一。根据国际内部审计协会(IIA)2001年颁发的内部审计定义，要求独立的是内部审计的活动，而内部审计人员个人的首要目标是客观性，前者指内部审计机构的独立性，后者指内部审计人员的客观性。所以，基层央行的内审工作要在强调内部审计独立的同时兼顾其客观性。①要保证内部审计机构的相对独立性，要求内部审计机构在确定审计范围、实施审计程序、报告审计结果时不受干扰，在报告结果时必须独立，以保证内部审计人员在开展风险导向内部审计过程中评估、判断以及决策的准确。②要求内部审计人员必须有公正的态度，不偏不倚，严格按照中央银行内部审计要求开展内部审计。

5．改进审计方式，全方位提高内部审计效能

①实现履职审计、全面审计、专项审计和离任审计的有机结合，合理运用现场审计和非现场监督等审计手段，实现内部审计资源的优化配置。②建立起内审非现场监督、质量考核评价、责任追究等制度，从制度上有效规避央行内部审计风险。③加快人民银行内部审计的信息化建设，构筑审计信息平台，通过现代审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，努力提高内部审计工作的时效性和针对性。④逐步实现与业务部门审计接口的对接，实现从业务部门直接提取数据进行审计，从而达到实时监督的目的。

6．加强内审人员培训，全面提高审计人员综合素质

要做好内部审计，必须有高素质的内部审计人员作保障。①明确人民银行内部审计人员的从业资格和条件，建立内部审计人才库，选拔业务全面、品质高、能力强的人员担任内部审计工作。②注重后续教育，制订中长期培训规划，加强对现有内审人员的培训，加强内部审计人员的职业道德和专业能力教育，全面提高审计人员财会、审计、金融和计算机等方面的专业知识，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力，逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。③在审计实践中将风险导向审计的特点融入到现有的审计模式中，将审计风险贯穿至审计的全过程。

参考文献

[1] 中国人民银行内审工作制度（银发[2005]73号）.

第4篇：内部审计特点范文

关键词：内部审计；企业；增加价值

根据国家内部审计协会的《内部审计准则》， 内部审计“是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”[1]内部审计作为一项长期存在的审计活动，从根本是为了监督、评估企业的经营活动，为企业发展决策提供数据。本文将从内部审计的职能出发，剖析内部审计的价值，希望能够为企业内部审计增加价值方面提供一些有益的建议。

一、内部审计的职能

内部审计，是相对于外部审计来说的，与国家审计和社会审计并成为三大类审计。对于一个有着规范的现代企业制度的企业，内部审计是不可缺少的，也是管理中十分重要的一环。这样运作规范的企业在管理上、财务上都会有着比较完备的内部审计流程，通过对企业经济关系的监督、评价，及时发现并解决出现的问题。我们认为，内部审计的只能应该包括以下几个方面：

1.以风险为导向的审计监督。这是内部审计的首要职能，在相关法律法规和政策制度的指导下，通过审计监督企业运营过程中的财务情况、资产情况、业务活动、工程（产品）质量、合同协议，来判定企业运营活动中的合法性、有效性和真实性，即使发现违法违规现象，对潜在问题提出预警，做好风险判断，为经营管理者提供决策依据。

2.独立评价企业内部控制、风险管理和经营效益。评价企业的内部控制是否有效，风险管理是否科学，经营效益是否正常，及时发现问题，提出改进的建议，进而促进企业运行的规范性。企业要保证评价的独立性，从而得到真实有效的数据。

3.为企业中长期发展规划提供建议。为企业健康发展提供数据支持和建议咨询是内部审计的另一个主要的职能，是在监督、评价基础上的服务延伸。监督、评价、建议都将给企业中长期规划提供有力的依据和保障，从而帮助企业增加价值。

二、企业内部审计增加价值的必要条件

1.企业管理层要充分认识到内部审计的作用，确保内部审计的地位。从组织结构上，可以直接隶属于董事会或者最高决策层。在董事会（最高管理层）下设立独立的审计委员会负责内部审计，这样既可以不受平行部门的干扰，也便于参与公司运作。

2.要建立一支专业的、独立的内部审计队伍，在人力资源管理上给予内部审计团队以政策上的倾斜，便于开展工作。专业审计团队的设立、培训和工作开展需要管理层的大力支持，由于对企业人力资源管理的审计也要开展，因此，在审计队伍的人事制度上要有别于其他一般公司部门或团队。

3.科学设计内部审计流程，监督、评估权力的使用要在一定的合理范围内进行。如果审计流程本身存在漏洞，就谈不上对企业运营的其他方面进行审计了。对内部审计团队组成人员也要合理的绩效激励机制，将薪酬管理与绩效紧密挂钩，避免“老好人”的出现，避免审计流于形式。

三、企业内部审计如何增加价值的实现途径

1.以风险为导向，评估并改善内部控制。内部控制是必要的，是企业实现经营发展的目标而进行一些具体的措施和相应的策略。科学合理的内部控制，对提高企业经营的效益有着重要的作用；但过度控制则会使员工束手束脚，阻碍企业运作，限制企业工作的开展。内部控制的着眼点应该是以风险为导向的，防患于未然，在风险出现前尽力健全企业运作程序，完善企业经营策略，规范企业管理形式，这样才能起到增加企业价值的作用。

2.评价并改进风险管理过程。风险的管理是对可能会影响到企业经营的因素进行判断和评估的管理形式，在确定风险的存在时及时采取相应的措施改进企业的经营。我们知道，内部审计很有可能是许多企业对于经营风险的最后保障线，这就要求内部审计有充分的管理层支持，并且专业性地做到准确、合理的评价风险和及时、有效的应对措施，从而起到有效规避风险出现，增加企业价值的作用。

3.内部审计要有针对性。内部审计不是万能的，每家企业自身的特点也是不同的，这就要求内部审计要根据企业自身的特点和容易出现的方面采取有针对性的策略，使内部审计的价值最大化，以增加企业价值。另外，企业运作的程序和企业组织的部门方方面面，内部审计也不能面面俱到，审计的效率很重要。审计团队要在充分分析企业特点和发展目标的基础上进行辨别，找到审计着手的切入点，真正发挥出内部审计的作用。

4.要建立一套完整的内部审计流程，事前、事中、事后的工作程序都该是透明和合理的。不管是在风险发生的前、中、后，都是对企业价值的增加，但是，尽可能的做到越早越好，防微杜渐，减少企业损失。

四、企业内部为审计增加价值所面临的一些挑战

1.人事方面挑战。审计的监督和评估权力难以保证人事部门对审计团队人才的正确管理，要维持专业性、独立性、科学性的审计人才队伍十分不易，这就要求管理层要给予重视，政策上和激励机制上的倾斜，对整个企业的运作，都会起到很好的作用。

2.网络信息化挑战。大量信息化管理软件地使用，增加了内部审计的难度，网络化、信息化的数据进行修改十分容易，给审计人员留下痕迹的机会不大，审计人员的信息化水平受到极大的考验，不容易找到能够兼顾审计和信息化的人才。

3.社会化挑战，或者说外包化挑战。许多企业为了节约成本，将审计工作外包，外包人员对企业自身的了解很难超过自己的审计团队，这方面成本的节约带来的很可能是审计结果的不够详尽或者不到位，很可能错失了为企业挽回损失，增加价值的机会。

五、未来的趋势

根据目前的发展势态，企业内部审计总体上呈现出以下几种发展趋势：内部审计由合规导向型向管理导向型转变；注重管理审计；审计工作方法标准化；审计职能组织集中化；通过内部审计机制培养企业经理。

总之，企业要认识到内部审计的重要性，充分发挥内部审计的职能作用，积极为企业增加价值。

参考文献：

【1】 中国内部审计协会.中国内部审计规范.北京：中国时代经济出版社.2005年9月

第5篇：内部审计特点范文

摘 要 国家电网公司刘总在今年的两会上提出了“三集五大”管理战略和大力推进审计工作创新的工作部署，湖南省电力公司审计部沈主任在年初审计报告中提出要完善审计管理体制机制，要从审计“人、法、技”等方面推进审计工作创新，实现审计资源集约化管理。客观说，内部审计工作多年来为电网企业提高经济效益，改进经营管理发挥了积极的作用，取得了很大的进步，但由于受机制体制等方面影响，限制了内部审计工作的开展，审计职能没有得到充分的发挥，本文认为，电网公司需要通过进一步深化改革，在内部建立相对独立、垂直的内部审计管理体制，突破内部管理体制瓶颈，实现管理上的创新。

关键词 电网企业 审计管理体制 独立 垂直

一、目前电网公司内部审计管理模式

我国公司内部审计管理模式大致可以分为以下五种：第一种是内部审计机构隶属于财务副总；第二种是内部审计隶属于总经理；第三种是内部审计机构设在监事会；第四种是内部审计机构隶属于董事会；第五种是内部审计隶属于董事会领导下的审计委员会。

以上五种内部审计管理模式比较：第一种模式下内部审计机构的设置无论从层次、地位和独立性来说都是较差的。第二种模式设置层次、地位和独立性稍高，但审计工作的开展往往受总经理个人因素制约。第三种模式与监事会职责重合，实际工作中因监事会本身权责不明、权力偏小而形同虚设，这种设置也不能很好的发挥内部审计的作用。第四种模式与第五种模式其功能基本相同，两种内部审计模式的层次地位虽然较高，但由于目前我国国有企业董事会人员与管理层基本上是一套人员，独立性仍较差。

目前国家电网公司审计机构设置是总部设审计部，由总经理直接管理，审计部门定期向总经理汇报工作；同时在五大区域电网公司所在地设有审计派出机构；各网省（市）电力公司都设有审计部；各地市电力公司（电业局）大都设有审计部（室），有些省电力公司在地市电力公司所在地设置了审计中心。国家电网公司审计模式属上述第二种审计模式，审计工作独立性较差。

湖南省电力公司审计管理模式是：省公司设审计部（处），各地市电业局设审计部（科），在审计业务上，实行省公司垂直管理，人员可以由省公司统一调配，审计人员编制按属地化管理，全省划分四个虚拟型审计片区，根据省公司审计工作计划开展工作，公司审计部由书记直接领导并向总经理汇报工作。省公司审计管理模式延伸了国家电网公司的审计模式，审计工作开展情况受总经理（书记）的重视程度影响较大，且独立性较差。

二、建立相对独立、垂直的内部审计管理体制特点和作用

由于目前国家电网公司实行总经理负责制，公司化改造远未完成，内部治理不规范，故本文认为宜在公司总部设置总审计师，总审计师在企业法人代表领导下，协助法人代表工作，同时在公司系统自上而下建立相对独立、垂直的内部审计管理体制，在人员编制和利益方面保持相对独立。

1．相对独立、垂直的内部审计管理体制特点

独立、客观和公正是审计的基本要求，是审计发挥职能作用的根本保障，而独立性是审计的本质属性和内在要求。集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制最显著的特点就在于强化了内部审计的独立性。这种独立主要体现在四个方面：

第一，机构独立。内部审计机构独立于集团企业内部其他机构和所属单位，上级内审机构与下级内审机构之间不但在业务上而且在行政上均形成一种领导与被领导的关系。

第二，人员独立。内部审计机构及其审计人员独立承办内部审计事项，其工作的基本定位是集团整体利益而不是内部各单位个别或局部利益，内部审计人员力量统一归属于集团内部审计机构调配。

第三，经费独立。集团能切实保证内部审计经费的预算和执行，并从工作实际和强化内部审计要求上不断增加对内部审计经费的投入，审计经费单独预算和列支呈报，审计人员在组织关系和经济利益上与被审计单位保持独立，从而割断内部审计与内部各被审单位利益上的依赖关系。

第四，精神独立。上下级各内部审计机构和审计人员以集团利益为出发点，独立、客观、公正地进行内部审计监督，提出内部审计报告，实施内部审计处理和处罚。

2．相对独立、垂直的内部审计管理体制作用

上述特点表明，集团企业相对独立、垂直的内部审计管理体制能集中体现以下几方面作用：

一是进一步提高了内部审计的独立性，最大程度地避免了内部审计机构尤其是单位内部审计机构受制单位管理层的局限性；

二是理顺了内部审计上下级之间关系，建立了科学、规范、有效的内部审计领导体制和规范体系；

三是有利于最大程度地利用内部审计资源，开展集团内部联合审计和专项审计调查，并为优化内部审计人员和审计机构提供了可能；

四是有利于加强内部审计的质量控制和质量考核，以提高内部审计工作的质量、效率和效果，发挥内部审计的总体功效；

第6篇：内部审计特点范文

关键字：医院 内部审计 风险导向 风险控制 内部控制

随着市场经济的发展，我国医院不仅对其经营管理体制和运行机制提出更为严格的要求，也对医院内部审计工作提出了新的挑战。2010年2月23日，我国卫生部、发改委与财政部等联合《关于公立医院改革试点的指导意见》，提出公立医院改革的目标和方向，要建立健全公立医院内部审计制度。目前，我国的大部分医院尚未建立完善的内部控制和风险防范体系。在此背景下，探究医院内部审计问题，科学规避其风险已成为当务之急。本文将深入探讨现代风险导向内部审计模式和方法在医院内部审计风险管理及内部控制中的具体应用。

一、现代风险导向内部审计在医院风险管理中应用的重要性

综合国内外文献和医院的行业特殊性，本文认为“现代风险导向内部审计”指内审人员以医院的经营风险分析评估为导向，依据风险确定审计的范围与重点，并对医院的内部控制及风险管理进行全面评价，从而提出建设性意见和建议来科学规避和减少医院的管理风险。面对日益激烈的国内外竞争，以及医院新业务带来的诸多不确定因素，医院的风险管理的全过程也相应成为内部审计的重要环节和任务。

（一）极大的提高了内部审计的独立性

通常来说，保证内部审计的独立性是内部审计科学有效的保障，是内部审计开展具体工作的前提，也是影响内部审计结果质量的关键要素。通过较为科学合理的风险评估来确定内部审计的具体目标和工作任务，实现审计计划与管理当局授权的协调合作，使内部审计部门与医院其他科室和部门相互制衡，这样会使医院的内部审计受人为因素的影响降低，从而提高了医院内部审计的独立性。

（二）极大的提高了内部审计的效率和质量

现代风险导向内部审计模式的最大特点是将根据活动风险的大小来明确审计计划的部署。而审计方案一般都重点关注较高的风险领域，而对低的风险领域重视较少。因此，集中有限的内部审计资源，用于较高的风险领域，将更加有效地控制内部审计风险，大大提高内部审计的效率。与之同时，医院内部审计人员在风险环境中一反传统模式，而是更为关注医院当下和未来这一动态发展过程中所面临的风险，提出控制风险建议和制定控制风险的策略，从而达到提高审计工作质量的目的。

（三）极大的提高了医院管理层的决策能力

基于现代风险导向内部审计模式的特点发现，由于在科学的风险评估基础上制定的内部审计方案与人为授权良好地结合，这尽最大限度地降低了内部审计项目中的人为因素影响。具体表现是通过对年度计划的风险排序，由医院决策层一次性科学合理地确定内部审计工作的年度任务，这大大减轻了领导审批的工作量，提高了决策的速度。此外，由于现代风险导向内部审计也结合了医院经营的内外环境风险，所以基于全面的视角提出的风险管理建议，可以促进医院管理层的决策能力。

二、目前医院内部审计存在的主要风险及原因

（一）经济环境引发医院内部审计独立性被弱化

通常来说，独立性是内部审计必须遵循的准则之一，也是内部审计工作的核心。如果不能较好地确保内部审计的独立性，内部审计工作质量和防范内部审计风险就会大受影响。医院内部审计独立性具体指医院为了经济发展、差错防弊而开展的一项独立的审计活动。医院的内部审计机构是医院的内设机构，仅仅是一个职能科室，需要在医院管理层和决策层的指导下开展工作，这样很难不受医院经济环境的影响，因此其独立性被大大地弱化，必然产生审计风险。

（二）领导层认识不够导致内部审计风险

我国卫生部51号部长令（2006年）明确规定年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万元以上的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。在此背景下，很多医院基于规定的压力设立了内部审计机构或部门，但是往往形同虚设，不尽合理。他们认为内部审计的经常性监督会增加经济成本和人员成本，而且会大大束缚医院财务部门和其他职能部门的正常运行，内审机构对其经营管理风险的评估和监控难度相应增大，这些都必然导致内控控制体系不健全，形成了审计风险。

（三）内部审计程序和方法不当，并且本身隐含的审计风险

伴随会计信息的日益增加和范围的逐渐扩大，以及差错和虚假的会计资料共存，医院的内部审计所采取的程序和方法直接影响到内审质量；通常医院采用的是抽样审计方法，但是以“个别”推断“整体”的弊端是可能与医院的现实情况存在误差，从而导致审计的结论也存在偏差；成本效益原则为出发点，将在一定程度上导致内部审计人员可能会舍弃对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，使内审结论出现偏差引起内审风险；目前主要的审计方法制度基础审计，由于过分依赖医院内部控制体系的有效性，其自身就存在风险隐患。

三、医院内部审计风险的防范措施

（一）多种措施强化内部审计独立性

本文建议在医院设置内部审计委员会，由监事会成员组成。其职能是负责拟定内部审计的章程、工作经费，确定内部审计短期工作计划和长期发展规划。这样设置内部审计的原因：设置内部审计委员会能够使审计的独立性增强。因为内部审计独立性的程度与医院的领导层的高低直接相关。所以作为医院领导层的监事会领导下的内部审计能够保障其独立性；这种模式可以减少由于医院多个领导意见不一发生的缺点，节省内部审计的成本；这种模式的特点是医院最高领导层对内部审计的直接领导，这种模式下内部审计委员会与医院最高领导之间可以直接进行信息传递，去掉了不必要的中间环节，这样就提高了内审工作的效率。

（二）强化医院管理层对内部审计的重视

要实现现代风险导向的内部审计功能得到实质性的发挥，需要强化医院领导对该项工作的重视。医院管理层对内部审计的重视程度，直接影响了审计工作的质量。医院也需要加大对内审人员的培训，尽快解决人员素质提升制约风险导向内部审计模式顺利推广的瓶颈问题。此外，医院领导层还要加大在具体审计项目中开展风险导向审计的试点工作，并出台一系列适合医院自身发展需要的规章制度，为风险导向审计的具体运用提供切实可行的操作指南和制度保证。

（三）全面强化内部控制系统来降低审计风险

医院的内部控制系统建设需要统一的规划、组织和管理，需要在内部控制相关职责明确的基础上，建立较为完善的内部控制长效机制。如果医院规模具备条件，最好成立相应的组织机构。具体步骤：对内部控制制度进行评估，形成具体的实施方案：首先明确医院各个职能科室和业务科室在内部控制方面的具体职责，建立有效的监督资源共享机制，并将内部控制评价结果纳入年终的业绩考核；排查风险：要求识别和分析风险点、风险种类及其表现形式，并通过查找风险点，来制定具体的应对措施和方法，从而有效地堵塞漏洞，及时防范和控制风险；科学选用和改进内部审计方法：以制度基础审计方法为核心确定重点，在此基础上对审计重点采取详细的审计，并适当增加审计地证据数量；对非审计重点采取抽样审计法，在此基础上确定样本量。此外，医院还需要科学应用计算机辅助审计方法，通过计算机辅助审计软件来建立和完善内部审计作业平台，达到通过审计方法创新来降低内部审计风险的目的。

四、结束语

目前我国大多医院的内部审计长期受行政治理模式的影响，风险管理体系尚未建立，内部控制风险管理存在诸多问题，如内部审计存在独立性不强、领导层认识不够等。医院内部审计管理是一个全方位、全过程的管理，需要多方资源的协调作用，才能真正实现内部审计的目标。本文提出要实施风险导向的内部审计，需要实现对医院风险和审计风险的全面防范与控制，进而实现医院的发展目标。

参考文献：

[1]李瑞实，边永香.医院审计工作风险的特点及其防范措施浅析[J].中国科技财富.2009（22）

[2]余文城.加强医院审计工作的途径及风险的防范[J].科技创业家.2011（8）

第7篇：内部审计特点范文

关键词：内部审计；风险导向内部审计；风险管理

内部审计作为重要的管理工具，一直是企业内部监督的重要组成部分。随着经济全球化和市场竞争多元化的不断深入，企业所面临的风险日趋复杂。尤其是对于大型企业集团而言，风险规模已经远远超出管理层能够直接管控的范围。为此，企业开始日益重视风险管理工作，积极建立内部控制体系，提高企业风险管控能力。在此趋势下，风险导向内部审计应运而生，并较好的适应了管理层的风险管理需要。

一、风险导向内部审计的概念与基本特点

按照国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义，内部审计是“一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现目标”。根据这一定义，推行风险导向内部审计就是要以对组织风险的评估与改善作为基本目标，以内部控制为审计基础，以公司治理为参与风险管理的前提。风险导向内部审计作为内部审计发展的一个阶段，其本身具有区别于传统内部审计和注册会计师外部审计的特点。笔者认为这些特点主要体现在如下方面：首先，风险导向内部审计将风险评估和改善作为首要目标，并据此延伸其职能。具体来说，其职能主要有三个方面，一是利用其在内部管理方面的专家地位和信息优势，根据企业目标评估、分析和管理风险，并将审计结果和管理建议向管理层报告。二是帮助管理层在制定重大决策事项时进行风险评估。三是为市场、采购、技术等其他专业领域的风险管理部门提供咨询。总之，风险导向内部审计不再是消极的查错防弊，而应以组织的整体风险评估作为首要工作。其次，风险导向内部审计在方法上更加注重风险评估、缺陷评估和管理建议。区别于传统内部审计，风险导向内部审计始终把风险管理作为审计工作的出发点和落脚点，强化审计工作的事前风险评估和事后缺陷评估环节，并基于这些评估得到审计结论和给出风险管理建议。第三，风险导向内部审计以内部控制为基础。从理论上说，内部审计是内部控制的监督环节，是对其他内部控制环节的再控制。内部审计无论从事是对风险的评估和改善，还是参与风险管理和治理程序，都需要依托对企业内部控制状况的了解。第四，采用风险导向使内部审计工作融入企业全面风险管理体系。不同于外部审计师所实施的内部控制审计，内部审计是为了保证企业经营目标的实现、保护资产安全、防止舞弊的发生而进行的全方位的内部控制评价。也就是说，内部审计、内部控制以及管理层的风险治理活动都是以企业风险管理为目标。内部审计通过采用风险导向而参与到企业全面风险管理中，成为整个风险管理体系的有机组成部分。

二、在内部审计中采用风险导向的必要性与实践意义

当前，内部审计需要应对的风险越来越复杂，对审计的要求也不断提高。内部审计需要更为全面、及时、准确的反映企业存在的风险，并提出有针对性的管理建议。传统内部审计虽然也针对企业风险进行监督，但从根本上说仍然缺乏完整有效的风险识别和评估体系，审计工作高度依赖审计人员水平，其风险覆盖的全面性、重要环节的审计充分性、以及审计质量的稳定性均难以保证。这不但无法满足企业风险管理需求，而且难以体现内部审计的管理价值，不利于内部审计的长期发展。因此，在审计实践中采用风险导向是内部审计发展的必然选择。

1、风险导向内部审计以风险评估和改善为目标，可以更为系统的覆盖企业重要风险，保证内部审计的完整性传统内部审计对于内部控制的关注一般集中在已有流程和已识别的运营风险，而缺乏对风险识别全面性和风险变动的评估。但对个体企业而言，无论是外部环境、业务特点，还是内部管理和治理结构都十分复杂，且始终处在不断变化的过程中。COSO委员会在2004年颁布的《企业风险管理——整体框架》（ERM）中将企业全面风险要素概括为八个大类，而阿瑟.安德森公司的商务风险模型（BRM）则将企业风险概括为三大类75种，足见其范围之广。在此情况下，传统内部审计很难保证审计结果和管理建议不存在重大遗漏、误判或者与企业实际状况脱节的风险。而风险导向内部审计通过有效的风险识别和风险评估，可以及时、全面的掌握这些情况，帮助内部审计部门形成对被审企业的完整认识。

2、风险导向内部审计对风险和缺陷的评估，能够更为科学的确定审计事项的重要性水平，有助于合理调配审计资源，深入进行研究分析，保证内部审计的充分性在目前的内部审计实践中，一个较为突出的问题是在标准化的审计程序上耗费大量审计资源，而缺乏对重要问题的深入研究和系统性分析。具体来说，一方面，审计过于追求程序的标准化，审计意见包含大量详细的操作细节问题，但没有区分重要性水平。特别是对于风险较小的环节给予过多关注，造成控制冗余，不但影响审计效率，也可能对后续审计产生误导。另一方面，对于重要缺陷不能给出系统评估和全面的解决方案，例如评估缺陷在多大程度上增加了企业运营风险，缺陷产生的系统性原因和个体原因，以及如何进行整改和需要投入的管理资源是否符合成本效益原则。而风险导向内部审计重视事前的风险评估，可以有效解决审计侧重点问题，合理调配审计资源。可以结合企业目标，有针对性的深入研究重要风险，评估缺陷程度。同时，还可以减少在次要风险上的审计资源投入，在总体资源有限的情况下发挥最大的审计效果。

三、实施风险导向内部审计的实现途径与展望

风险导向内部审计从根本上改变了传统审计的指导思想和工作模式，对内审部门提出了很大的挑战，其在实践中的应用还存在很大障碍。笔者认为，要想实施风险导向内部审计，至少需要在如下几个实现转变。

1、内部审计部门职能的转变：由消极的查错防弊向主动的风险管理转变在所有阻碍风险导向审计实施的问题中，最根本的是内审部门自身定位的转变。风险导向内部审计要求内审部门的定位要从消极的查错防弊变为主动的风险管理，在风险评估、内部控制乃至公司治理中发挥专业作用。这使内审工作从监督指导职能延伸到风险评估、缺陷分析和管理咨询，几乎颠覆了内审部门的旧有工作范围，无疑是对内审部门从软件到硬件的全面挑战。尽管如此，这些转变又是不可回避的，因为能否转变思路并主动适应新的角色，是内部审计能否提升自身价值的关键所在，也是企业风险管理提升不可或缺的重要途径。

2、审计方法的转变：建立完善风险评估机制风险评估和改善作为内部审计的首要目标，在实践中也是能否真正实施风险导向内部审计的关键问题。因为企业的风险千差万别，风险评估也非常复杂繁琐，但作为整个审计体系的基石，所有后续审计工作均需要以风险评估为基础。笔者认为，企业应通过建立成熟的风险识别模型和风险评估程序，通过流程化、标准化以节约审计资源。具体来说，一方面内审部门应结合COSO企业风险管理框架（ERM）、企业风险模型（BRM）以及其他风险分析工具，建立一套适合本企业特点的风险识别模型。然后根据企业目标，在模型框架内识别具有重大影响的风险项目，建立企业风险数据库。另一方面，在内部审计中应建立风险评估报告制度，强制要求内审人员全面了解被审单位的风险状况，以保证所有后续审计工作按风险导向执行，最终帮助评价审计结果对企业整体风险的影响。

3、风险管理架构的转变：整合内部控制资源，实施风险的全过程管理无论是内部审计还是内部控制和企业风险管理部门，乃至于各专业部门的风险管理人员，其根本任务归根结底就是对风险进行管理。而受制于管理范围和资源限制，内部审计部门必须与其他风险管理部门共同开展风险管理工作。具体来说，一是需要加强部门协调，与相关部门共享风险数据库，并在共同的风险识别框架下对风险形成共同认识，对控制措施和审计缺陷评估实施共同标准。二是对风险进行全过程管理。根据风险管理过程理论，风险管理是风险识别、风险度量和风险监控三个环节构成的循环，内部审计对于风险的管理也必然是一个动态的过程，需要整合相关资源对风险全流程进行管理，及时进行重新评估和应对。目前，外部审计机构正在大力开展管理咨询业务，凭借其专业优势和成本优势，越来越多的重复性内部审计工作已呈现外包化趋势。内部审计如果仍在“查错防弊”阶段止步不前，将越来越难以为企业创造价值。因此，只有积极参与企业内部风险管理，并在此基础上与其他风险管理部门密切配合，形成强有力的风险管理体系，才能有效为企业保驾护航，这或许是内部审计的长远发展方向。

作者:姜传志 胡增会 单位:青岛中油岩土工程有限公司

参考文献:

[1]曹伟,桂友泉.2002:内部审计与内部控制[J].审计研究(1),P27-30.

[2]费朵,邹家继.2008:项目风险识别方法探讨[J].物流科技(8),P139-141.

第8篇：内部审计特点范文

关键词：民营企业；内部审计；家族企业；多元化发展

一、我国民营企业的特点

我国民营企业发展历程较短，却发展迅速，在快速发展的过程中我国民营企业具有如下特点：

1、 企业所有权归一个或少数投资者所有

企业的所有权归一个或少数投资者所有，其企业股份不断分散化、社会化。因此，民营企业从总体上看，虽然有其市场化程度高、经营灵活、社会负担轻等优势，但中国民营企业在发展上，也不可避免地存在一些问题。

2、 以家族企业制度作为企业运作的主体

当前我国民营家族式企业大多数推行的是一种单方面的治理结构，这种结构的特点是民营家族式企业的老总既是企业财产的拥有者同时又是企业的经营管理者。他们拥有剩余索取权、经营管理权等企业的这些重要权利，而他们的家族成员往往也被安排到企业各个重要岗位任职。

3、 完全以市场为导向

民营企业的经营目标是实现资本增值，追求资本收益是最大化，有将其利益再投资以实现进一步资产增值的内在投资欲望。在这一目标的驱动下，民营企业最大的特点就是其经营活动完全以市场为导向，将资本向市场需要的产品上转移，将资本投向边际生产率高的产业。

4、灵活性和竞争性

民营企业作为我国的非主流经济，因此无法得到像国企那样的优惠政策的扶持，而它们需要在市场中生存和发展就需要具备强劲的竞争性。与之相适应的，民营企业在投资，生产，分配等各方面就表现出很大的灵活性。没有严格的控制标准，体质与制度可以灵活调节以适应市场需求。

二、民营企业内部审计问题分析

1、民营企业主认识方面存在误区

由于民营企业业主在物、财、人力等方面拥有绝对的控制支配权利，自认为内部审计可有可无。大多数民营企业老总受家族式管理模式和经验管理思想的影响比较深刻，家族式企业的各个机构分支之间都有着或多或少的亲情关系，财产所有者与经营管理者经济责任关系模糊不清，上下级之间互相包庇等等严重制约了内部审计的发展。

2、内部审计理论指导方面存在不足

由于我国民营企业发展迅速，而相关的研究民营企业内部审计方面的理论的发展却相对较慢，造成民营企业内部审计的开展缺乏对应的相关理论指导，民营企业只能简单地套用国有企业或国外企业的审计机构设置模式。审计方式非常的传统、僵化，审计手段严重滞后于会计工作的发展，导致审计理念、目标和范围和国际内部审计存在相当大的差距。

3、企业内部审计机构设置方面的问题

民营企业的内部审计没有政府相应的指导和相关的法律进行规范，是企业完全基于本身的效益而采取的一种主动的效仿行为。所以，民营企业的内部审计机构和审计人员在相当大的程度上受限制于投资人即企业主。从而，内部审计机构的权威性和独立性通常会大打折扣，审计人员发挥作用的空间和工作的自由度都可能会受到相当大的制约。

4、内部审计人员素质参差不齐

内部审计工作关系到企业的各个方面，有些是企业的重要机密，所以有些民营企业不敢让家人以外的人负责企业的内部审计工作，这使得民营企业在聘用人才人上受到相当大限制。同时内部审计人员的素质决定着民营企业内部审计的质量，而在目前民营企业的大多数内审人员对企业的内部审计不甚熟悉，内部审计工作成为了会计资料的简单复核和检查，没有充分发挥内部审计在企业当中的重要价值。

5、内部审计手段落后，范围狭窄

由于目前尚未制定出民营企业的审计规范和操作准则，只能参照国家审计和社会审计的一些做法，操作上缺乏程序性和规范性，审计手段落后，好多企业还停留在传统手工查账的基础之上，审计效率低下。随着企业经济规模，投资范围的扩大，企业的审计仅采用在财务审计的方法，远远无法满足企业发展的需要。

三、 对民营企业内部审计存在问题的解决对策

1.深化企业主认识，加强内部审计建设

要不断深化民营企业主的认识，引导企业加强内部审计建设。大多数民营企业内审机构都是由公司总裁或总经理直接进行领导，这破坏了企业内部审计的相对独立性。民营企业要发展壮大，就得朝着多元化的资本结构、多样化的经营方式、多极化的管理方式等方向发展。而内部审计就是通过独立的监督检查分析职能来服务于企业的各项经济业务活动，民营企业主应该深刻认识到内部审计在民营企业发展中的重要作用。

2.加强理论研究，建立健全内部审计建设

发展民营企业内部审计要重点改变当前理论研究严重落后的局面。民营企业应该积极和科研单位合作，创建民营企业内部审计理论研究的空间，使理论研究成果能应用于企业内部审计实践。目前民营企业内部审计仍然存在着严重的“审计依据匮乏”的现象，对此应着重加强法律宣传，在实践体系结构和审计理论框架上给民营企业内部审计一定的空间，把民营企业内部审计囊括到国家审计业务指导范围之中。

3.合理设计内部审计机构和管理模式

民营企业采用何种审计模式的重点在于保持审计机构的客观性和相对独立性。其关键在于应该符合企业的形式、管理体系、经营规模等。对于规模不大的企业应该选择内部审计外部化，将业务交给会计师事务所进行，企业需设立内部审计主管来监督审计工作的执行。对于大规模的民营企业可以采用双重内部审计机构模式，通过审计委员直接对董事会负责，在其下设立内部审计机构，直接对经理层负责。这两种审计模式可以帮助企业有效地开展内部审计。

4.引入合格内审人员，提高人员素质

内部审计人员的构成应该多元化。内部审计人员不仅要精通会计、审计、税务、外贸、金融等方面的知识，还应非常熟悉经营管理、工程技术、工艺流程、经济法律等方面的知识。民营企业应该从多个渠道、多个专业中挑选审计人员，并且加大一些专业人员比如工程技术、管理、法律专业的人员比重。

5.合理确定审计范围，改进审计方式

在客观上内部审计的内容也应该从以前的“查错纠弊”转向为企业内部管理服务，也应把以前重点进行内部检查和监督转向内部控制的评价和分析方面。在传统的财务审计的基础上不断扩大审计的职能，积极开展经营审计、管理审计、经济责任审计、风险管理审计以帮助企业减少和规避风险，最大限度的发挥内部审计的内在价值。

综上所述，内部审计是企业发展的重要组成方面，企业要想在激烈的市场竞争中生存发展必须建立健全内部审计制度。首先定位好内部审计机构的设置模式，配备合格的审计人员，其次内部审计的职能也应该由单一向多方面发展，内部审计的范围也由财务收支审计向经济效益审计发展，内部审计人员也应由查账型向复合型发展。只有不断与时俱进，才能使内部审计更好的适应民营企业发展和完善的需要。（作者单位：华北电力大学经济管理学院）

参考文献

[1]田大琼：《民营企业内部审计问题研究》载于《当代经济》2011年18期

[2]杜巨玲：《民营企业内部审计现状及其对策分析》载于《会计之友》2011年第7期

[3]沙莉：《浅谈单位内部审计作用及现状》载于《中国管理信息化》2011年18期

第9篇：内部审计特点范文

关键词：内部审计；铁路企业；内部控制建设；作用

铁路企业在进行内部控制的建设时，需要开展相应的内部审计工作，这样有利于加强对内部控制建设的监督与管理，并且还能够提高风险的防控力度，同时也更有利于铁路企业内部控制机制的完善。因此，相关铁路企业若想实现内控控制的有效建设，就要加强对内部审计的重视。

一、企业内部审计概述

（一）内部审计的含义。所谓内部审计，就是指由相关的审计部门、机构或者是人员为了提高企业自身的经济效益与价值，对企业中的经营运行、财务管理等多种活动进行科学合理的检查与评价，以此确定相关活动是否达到相关标准要求，从而实现相关企业的战略发展目标。内部审计工作在企业中的有效开展，能够对企业的内部控制进行科学且客观的审查，这样不仅能够及时发现企业内部控制工作中存在的问题，还能够对其进行有效的解决，使得企业的内部控制度逐渐得以完善，而内部审计职能的充分发挥，更能够促进整个企业内部控制建设工作的发展，促使企业得以长远稳定的发展。

（二）内部审计的特点。独立性是企业内部审计的主要特点，这也是内部审计工作能够顺利开展的基础保障。对于企业的内部审计工作而言，其自身的审计结构占据中心位置，并对内部审计起到了一定的决定性作用，促使内部审计要对企业单位部门的负责人进行负责，同时还促使内部审计建立完善的工作机制，这样能够加强内部审计人员与其他部门的沟通与交流，从而促进整个企业的团结协作，提高企业整体的工作效率。内部审计工作自身的独特性特点主要体现在以下几点：第一，企业内部审计工作的开展，需要专业性较高的人员，要避免与企业其他部门的工作人员进行混用，究其原因，不仅是因为内部审计的独特性，还是因为内部审计工作的专业性，这一工作本身包含着非常高的专业技术含量，若是让非专业的人员从事内部审计工作，则会影响整个内部审计的工作效果，甚至会对企业的发展造成不良影响。第二，企业审计工作的独立性也要求审计人员，除了审计工作之外不能参与其他工作，这是对企业内部审计独立性的维护，同时也是因为企业内部审计工作与其他单位部门的工作有着较大的区别。

二、内部审计在铁路企业内部控制建设中的重要作用

（一）内部审计工作的开展有利于铁路企业风险的防控。相关铁路企业在进行内部控制的建设工作时，通常会受到各种因素的影响，尤其是企业的运行，而这些影响因素基本分为外部环境与内部管理两种类型，对内部控制的建设工作造成一定的阻碍。将内部审计运用到铁路企业的内控建设之中，能够对其产生有效的风险防控作用，对铁路企业在经营运行过程中面临的各种风险能够进行科学的控制。另外，铁路企业在开展审计工作的过程中，通常都会根据企业自身运行的实际情况，将各个部门的相关制度进行重新梳理整合，同时还会对相关业务流程进行相应的检查与核实，确保铁路企业自身的内控建设能够顺利完成，并促进企业内部控制工作的有效开展。对于内部审计的相关结果，需要相关的审计人员结合实际进行问题的科学分析以及汇总，而且还要组织相关负责人开展业务会议，以此加强各部门之间的沟通与研讨，进而对相关业务问题提出科学合理的处理意见，这样审计人员就可以结合这些可行的建议下发通知，借此督促铁路企业的有关部门进行规范性的整改，从而促进铁路企业内部控制建设的规范性，促进企业自身经营运行工作的有效开展。

（二）内部审计工作的开展有利于铁路企业内部的监督管理。相关铁路企业在进行内部审计工作时，会对被审计的单位加强监督管理力度，促使相关单位部门能够顺利完成企业规定的任务目标。铁路企业中的相关审计人员会对企业内部的各种管理机制本身的薄弱环节，进行有效的审计以及监督，以此加强被审计单位部门的监管，加快铁路企业的内部控制建设进度，促进铁路企业的发展。另外，相关审计人员还会就审计结果中出现的具有共性的问题，进行分析以及总结，并向铁路企业的相关管理人员进行汇报，由管理人员加强内部控制的监管力度，要求相关部门对自身工作机制中存在的问题进行及时的解决，提高工作的有效性，进而保证内部控制工作的有效建设，同时也能够促进铁路企业内部控制机制完善性的提升。

（三）内部审计工作的开展有利于内部控制建设科学性的提升。对于铁路企业的内部审计工作而言，其自身具有独立性的特点，这样的特点会让内部审计工作的开展处于一个相对独立且公正的环境之中，而且内部审计对于工作人员的要求也极高，审计人员自身必须要具备较高的专业能力以及素质，而审计人员专业能力的高低也会影响到相关的决策，进而也会对内部控制建设产生相应的影响。由此可见，审计工作的开展在铁路企业的内部控制建设工作中有着极大的影响。另外，审计工作的开展，能够通过对相关工作人员的经济活动范围的有效检查与监督，确保经济活动的合理性；还能够通过对被审计人员的经济资料以及具体的经济活动的查验以及分析，以此发现相关工作中的不足之处，并对其施行科学的解决措施；而且也能够通过对被审计单位部门的会计以及各种财务资料的严格审查，加强对相关单位部门财务实际状况的监督力度；最后，审计人员还会从经营决策以及运行计划等方面对所属企业的单位部门进行审查，以此确定铁路企业内部控制建设的科学性。

三、内部审计在铁路企业内部控制建设中发挥作用的有效途径

（一）加强对铁路企业内部控制审计的监督力度。铁路企业若想将内部审计工作的作用充分的发挥出来，并推进内部控制的有效建设，则可以通过加强监督的方式，提高企业内部审计工作的有效性。基于此，铁路企业在开展内部审计工作的过程中，需要对年度审计工作的相关计划进行科学合理的规划以及安排，将其有效落实到铁路企业的内部审计工作之中，并且还要将企业日常经营活动的相关业绩以及相应的经济责任等方面的审计，与专项的内部审计调查工作有机结合起来，借此加强对所述铁路企业相关经营管理活动的专项监督与审查，进而促使铁路企业自身审计工作效率以及质量的提升。另外，铁路企业还要加强对内部审计工作开展过程的重视，对于相关单位部门在审计工作过程中出现的问题要进行相应的监督考核。在审计过程中，一些部门会出现内控工作制度缺乏完善性的问题，导致整个部门内控工作难以顺利开展，还有一些部门对内控制度缺少执行力度，影响了内部控制的有效建设，相关铁路企业需要针对这些问题制定出合理的考核制度，采用部门扣分的方法或者是与员工薪资待遇相挂钩的方式，对内部控制出现问题的部门实施惩罚措施，进而促进企业内部控制建设水平的提升。

（二）建立健全内部审计评价体系。铁路企业在开展内部审计工作时，会在各方面发现多种影响内部控制工作的问题，这就需要审计人员针对这些问题进行科学有效的分析与评价，将相关分析与评价结果反映给上级管理人员，使其能够加强对相关问题的重视，并能够制定出有效的解决措施，进而促进内部控制的顺利开展。基于此，铁路企业需要结合内部审计工作开展的实际情况，完善内部审计工作的评价体系，实现对内部控制问题的全面评价，以此提高内部审计评价的有效性。企业在完善内部审计评价体系的过程中，需要对自身的内部控制工作进行深入的了解，还要掌握企业自身的实际发展情况与发展目标，结合这些情况设置出相应的审计评价指标，再通过对企业经济活动的量化，完善相应的评价标准，以此提高内部审计评价体系的科学性与合理性。

（三）合理完善铁路企业自身的内部控制机制。铁路企业自身内部控制机制的完善性有利于内部审计作用的发挥，因此，铁路企业需要结合内部控制的实际情况，进行相关制度机制的完善，这样不仅更有利于企业内部管理工作的顺利进行，还有利于企业各部门之间的协调发展。基于此，铁路企业需要从内部审计工作人员身上着手，要求相关审计人员在对企业内部控制的信赖度进行确认时，加强对成本效益以及内部控制高效性的关注，并将相关信息反馈给企业的管理层，以此让管理者制定出合理的管理措施，促使内部控制的建设更加完善。