财会监督具体方案精选(九篇)

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第1篇：财会监督具体方案范文

关键词：财会人员；基建工程；管理；作用

正文：

1、基建工程管理中财会人员进行会计核算的重要性

对于基建工程建设来说，会计核算在整个财务管理中占有非常重要的地位，有效把控好会计核算的准确性，不但可以降低基建项目中的相关财务支出，还可以在一定程度上进行会计核算资料的整体把控。同时，在基础工程项目的整体管理方面，基建财务管理起到了很好的监督作用，特别是在项目工程结算的时候，会计核算能够依据各阶段的财务指标进而统计出所有部门的财务收支情况，对各部门的工作效果及进展情况进行不断更新和深入。还有，为了使基建工程的财务造价更加合理，业主也要不断监督基建工程中的各项管理工作，进而全面提升基建工程建设的整体效益。

2、当下基建工程财务管理中存在的问题

2.1财务管理专业性欠缺

对于整个基建工程来说，其财务管理是至关重要的，必须确保其严谨性。而当下，未足够重视财会人员的专业管理和综合素质提升，以至于在财务管理活动中，相关财会人员的专业素养较低，对于基建工程财务管理的有关业务不清楚，也就不能准确掌控财务核算的相关步骤和实施，制约着工程的发展。

2.2未突出基建工程财务管理的重点

在进行基建工程财务管理的时候，其监管力度存在明显缺失。财务管理的难点和重点就在于财务管理的有效实施，所以，如果未明确规定和设置财务管理监督的管控人员、形式以及程序的话，就会造成财务管理的无序及松散，严重影响基建工程的良好发展。

2.3工程竣工决算薄弱

竣工决算是基建工程财务管理中的关键环节，其有效的决算可以全面反应出财务管理的实际使用状况及工程建设成果。然而，在当下基建工程的竣工决算中，却未充分体现决算的作用，仅限于形式化，相关工程对于竣工决算的处理不全面、不及时，也不能准确编制相关的决算资料，进而导致财务管理的严谨性不足。

3、财会人员加强基建工程管理的具体措施

3.1健全相关财务制度

健全相关财务管理制度对于基建工程财务管理的有效实施至关重要，可以全面规范和监督相关的会计核算活动，还能够有效解决基建工程项目中存在的一系列财务问题，在一定程度上防止基建工程项目工期拖延。另外，在基建工程财务制度的完善和改进上，应针对项目预算、资金预算、成本管控等方面，实现全方位管控，进而促进基建工程财务管理工作的顺利进行。

3.2完善监督机制

在进行基建工程建设的时候，对工程全程实行全方位监督，并及时抽查施工进度，且在项目决算时，对于财务验收要加大监督力度，确保制度有效落实，而不是限于形式主义，只有全面把控和监督基建工程各环节，才能有效促进基建工程项目的顺利开展。

3.3建立有效的资金管理制度

建立有效的资金管理制度对于基建工程项目的合理运作非常重要，其核心就在于资金的有效使用与管控。在这个基础下，科学合理地对资金进行预算，并依据基建工程项目各环节的具体情况制定出相应的资金运作方案，防止资金使用不合规。

3.4提高财务人员的综合素养基建工程会计核算的整体质量与财会人员的专业素养密切相关，因此基建工程企业要不断强化财会人员的专业技能和综合素养，以及进行必要的职业培训，并保证各部门、各渠道之间的沟通顺畅。值得注意的一点，要确保财会人员在进行基建工程财务管理的时候始终保持公平公正的心态。

4、基建工程中财务核算和管理的重点

4.1在选择财务核算项目时坚持科学合理化

在进行基建工程财务核算项目的选择时，要始终坚持科学合理化。通常在实际选择财务核算项目时，由于资金持续时间长、来源复杂，所以在确定项目时，对于核算项目要单独建立，并依据相关核算制度的要求和标准编制资产负债表、现金流量表和利润报表等。另外，资金用途、在建资产和资金来源等也包含在基建工程项目核算中，针对不同资金进行账户的分类处理。

4.2健全财务风险防控机制

4.2.1对预算分析做好准确把控，针对基建工程项目建设的工作重心及相关进度的变化，逐步调整和更新各阶段的预算收支，进而确保各阶段项目核算的科学合理化。

4.2.2在预算制定的前提下，对于各项目要分别落实到位，并加大工程预算方案的审核力和执行力，保证各项资金的支出合理，且有相关依据证实。

4.2.3对审批力度进行有效控制，其核心内容是针对相关的资金核算及支出份额进行全面把控，保证资金支出系统的有效性，在一定程度上使财务管理可预判。

4.2.4对相应的风险进行分析和整合，深入分解和剖析工程建设中的风险因素，强化管理，找出根源所在，并进行有效去除和缓解。同时，健全风险应对机制，强化工程的风险管理。4.3强化基建工程财务监督管理为确保基建工程财务管理的顺利实施，就要进一步落实财务监督工作，相关财务部门要不断健全监督管理机制，并且加强各部门之间的财务信息沟通，对于其全过程进行有效预算及核对。另外，相关财会人员要深入到基建工程财务管理的全过程，全面熟悉资金的使用状况和落实程度，避免资金被挪用、转借或截流。

总之，在基建工程的建设中，要不断强化企业的会计核算及财务管理，而财会人员在基建工程管理中发挥着非常重要的作用，因此基建工程企业要有效运用财会人员资源，健全科学合理的财务制度，不断完善和更新监管体制，同时还要不断强化和提升财会人员的综合素养，以确保基建工程建设的顺利完工。

参考文献：

[1]潘少丰.关于基建工程财务管理的思考[J].商,2014,26:121.

[2]杨晶晶.基建财务管理的内部控制缺陷及改进措施[J].管理观察,2015,04:106-109.

第2篇：财会监督具体方案范文

第1条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第2条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第3条财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第4条公司及全资下属公司、企业（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。其他中外合资合作及内联企业参照本制度执行。

第二节财务机构与会计人员

第5条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。

第6条公司部会计师。

公司设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。

下属独立核算的公司、企业设财务部。财务部设部长、副部长

计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。

第7条总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。

总会计师主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；

3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。

4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；

6.监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；

9.负责搞好全系统财务人员的培训工，断提高财会人员的素质和业务水平；

10.签署下属公司、企业的100万元以下贷款担保书。

第8条计划财务部是公司的财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督。

第9条计划财务部部长领导计划财务部的工作，在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。

计划财务部部长的主要职责是：

1.主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；

2.执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析报告；

3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、企业执行财经纪律和规章制度；

5.协助总会计师编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

6.参与公司发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第10条计划财务部副部长协助部长工作，负责公管的财务管理工作。

第11条下属公司、企业的财务部设部长，在经理领导下主持本单位的财务工作。财务部部长的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；

3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；

4.负责编制会计报表，主持清查财产；

5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第12条财务部副部长协助部长工作，负责分管的财务工作。

第13条各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第14条财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。

第15条各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第16条财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。

公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

第17条财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。

第3篇：财会监督具体方案范文

关键词：财会工作；信息化管理；制度设计

由于目前信息技术的飞速发展，许多领域开始逐渐的应用这一技术。企业财会工作开始逐渐的由传统的管理方式像信息化管理发展。在目前开放且动态的网络环境中，财会信息化管理的发展速度非常快，势必成为未来企业财会的主要管理方式。本文就从企业财会信息化管理的必要性和依据出发，谈一谈如何真正做好这一工作。

一、企业应当运用财会信息化管理的原因

1.财会信息化是促进企业发展的必然要求

大多数企业现今采用的仍然是传统的财会管理模式，这种模式由于长时间的发展相对比较成熟，因而更容易被企业所接受。而信息化的财会管理模式由于刚刚起步，企业往往认为其成熟性不足，因为担心投资的风险问题而采取谨慎观望的态度，因此这种模式很难在企业中占据主导。但我们应当看到，信息化的管理模式在网络技术不断的发展成熟下，必然成为未来的根本趋势，传统的财会管理方式虽然比较成熟，但由于其自身难以根据新变化，新挑战进行进一步适应与革新的局限性，它必然会被淘汰。而信息化的管理模式才能真正根据时代的不断变化进行适应和挑战，从而促进企业财会工作实现进一步的发展。

2.财会信息化是实现会计改革的需要

企业会计工作是上层建筑领域的重要组成部分，伴随着整体社会环境的变化以及经济改革的深入，企业会计的理论与方法也在不断的进步与完善。在目前的信息化大环境下，会计工作对于信息的需求量正在不断的增强。只有通过对会计系统进行改革才能真正适应目前信息化技术广泛运用的社会。我们应当做到对现代会计模型的重建，将会计工作与现代信息技术进行科学合理的结合。从而真正建立能够反应信息大环境下需要进行会计改革这一要求的会计信息系统。

二、目前财会管理中存在的问题

1.财会资金管理不严，控制难

目前在大多数企业所设置的税收管理制度中，相关的管理人员往往会受到业务与行政双向体制的影响，这种影响显而易见对管理工作是不利的。例如，有的管理人员利用自己的职能做一些肯呢个会对公司利益产生危害的事情，不能很好的坚持工作原则。现行的财会管理体制监督约束机制薄弱，就造成管理人员的监督感和使命感较为薄弱，容易造成资金管理松散，周转速度慢，资金使用效率低等等问题。

2.对预算的管理较为困难

我们应当从企业中不同部门所关注的不同的预算出发，以此来决定哪些是企业应当关心和加强控制力度的财务数据与具体的投资项目。但由于各个部门往往会为了便于自身工作而建立独立的预算管理数据，但实际上它们很难作为企业的整体数据共同使用。并且企业中各个部门之间实际对预算的控制力与控制范围是有区别的，因此每个部门都必须对这些整体预算数据进行单独的分析处理。数据提供存在的困难往往导致在实际工作中难以做到对预算管理的实时监控，这就可能引起预算控制工作中存在随意性很大的人为参与预算管理问题出现。

3.企业监管力度与时效性欠缺

在很多企业中，对于资金流与财务控制的问题处理经常出现矛盾，这就导致企业很难实现对各个部门的财务资本情况进行清晰的掌握，在当下的现代管理制度中，仅仅采用报表或报告资产监督和评价的模型已经难以满足要求。部分部门的资本管理工作中的秩序性差，甚至存在体外循环的现象。除此之外，企业常常只能在年初对财务管理工作做到实时掌握，对全年的财务管理工作掌握十分有效。

4.信息孤岛问题的存在

部分企业的决策者因为并不明晰各类财务报表和财务数据之间的具体联系和互相作用，所以在对财务进行管理的过程中习惯于简化管理的流程，直接的采用宏观式的管理和决策方式，但这种做法很容易忽略财务中一些细微的错误，这样细微错误累积起来酿成大错，使财务信息的作用和意义上成为“岛屿”，不利于财务信息之间对

三、企业财务信息化管理方案

1.加强认识，树立财务信息化管理方案

随着时代的发展科学技术也在不断的进步，而现代信息技术也逐渐引入到财务管理中帮助建立一个完善的企业财务管理信息系统，使得资金得到合理的分配。科学合理的理论基础与方法选用在企业财务管理工作中非常重要，我们必须不断的对管理方式进行创新，以此来加速整体的信息化管理进程。要做好财务的信息化管理，首先必须树立财务信息化的管理理念，不光做到财务管理的信息化，更要使整个企业的管理实现信息化。良好的财务管理信息系统能够帮助企业对资金的流动进行有效的管控，从而达到规避因制度漏洞而带来的金融风险，避免因此给企业造成不必须的损失这一目的。

2.结合实际情况创新管理制度，真正的实现信息化管理

企业要先对财务人员进行集中的管理，财务人员自身也要有一定的责任意识，让信息化技术深入财务管理中，并与之前的信息进行对接，保证财务信息的时候全面。企业想要更好的实现信息化管理，首先要结合企业自身的实际情况，按照实际情况对企业进行一个大规模的规划，然后再把大规划划分成小规划逐一落实。

3.切实的落实结算中心制度

在进行财务信息化管理的时候，首先要明确管理的重点是资金和资金流动的管理。要加强对资金的集中管理，通过以上的方法成功的改善一些大企业中资金管理漏洞的问题，也可以协助使企业的资金哥更加集中。

四、结语

企业的财会信息化管理制度设计对企业自身发展有着重要作用。通过信息化管理，企业可以很好的适应中国金融改革的进一步深化，在企业建设过程中为各单位提供系统化的财会工作信息及相关数据，有利于真正提高财会管理工作的水平与效率。同时、通过对企业财会的信息化管理，企业能很好的根据准确可靠的财会信息进行业务决策，从而制定符合自身条件的发展道路，这对企业的生存和发展至关重要，以此促使企业发挥其巨大的社会、经济、技术效益，促进国民经济的发展。

作者:曾笑林 单位:湖北三峡职业技术学院

参考文献:

第4篇：财会监督具体方案范文

第一条为加强农村财务管理，保障农村集体资产不受损失，维护农民的合法权益，促进农村集体经济健康发展，根据国家有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本条例。

第二条本条例所称农村财务管理是指村民委员会和村民小组的财务管理。本市行政区域内农村财务管理均适用本条例。

第三条市、县（市、区）农业行政管理部门对农村财务管理工作进行指导和监督，负责本条例的组织实施。

乡（镇）人民政府主管本乡（镇）的农村财务管理工作，日常工作由乡（镇）农业经济管理机构负责。

农村会计工作应接受财政部门的监督、指导。

第四条农村财务管理的原则是正确处理国家、集体、个人三者之间的利益关系；实行财务公开、民主管理；坚持为发展集体经济服务。

第五条农村财务管理工作的主要任务是依法、合理筹集资金，加强经济核算，搞好收益分配，监督指导所属企业事业单位的财务活动。

第六条在农村财务管理工作中取得显著成绩的单位和个人，由人民政府或农业行政管理部门给予表彰、奖励。

第二章财会人员职责

第七条村民委员会应配备财会人员。

村民小组根据实际情况，配备财会人员，也可建立联组会计，分组设立帐目。

会计不得兼任出纳。

村民委员会、村民小组的主要负责人及其近亲属不得担任本单位的财会人员。

第八条农村财会人员的职责是：

（一）遵守财经纪律，协助管好用好集体资产；

（二）做好会计业务，搞好会计核算和分析；

（三）实行会计监督，拒绝不合理开支；

（四）参与拟订经济计划、财务计划，考核、分析预算和财务计划的执行情况；

（五）整理、保管会计凭证、帐簿、报表等财务档案资料；

（六）完成有关资料的统计、汇总、上报工作；

（七）办理其他会计事务。

第九条会计、出纳实行持证上岗制度。

会计、出纳应经会计业务培训，由市财政部门会同农业行政管理部门考试、考核合格后，按照有关规定颁会计证。

第十条村民委员会、村民小组的会计的任用，应分别经过村民会议、村民小组会议选举产生。

第十一条财会人员离任时，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续时，由村民委员会或村民小组的主要负责人、民主理财组织成员和乡（镇）农业经济管理机构派员监交。

第三章财务管理

第十二条村民委员会、村民小组应当根据国家和省会计制度的规定，设置会计科目，使用借贷记帐方法，采用统一的会计凭证、会计帐簿和会计报表。

农村财务的会计核算事项，必须取得合法的原始凭证。手续不完备或不符合财务制度的凭证，不得入帐。

第十三条村民委员会、村民小组应当按国家和省有关规定加强对库存现金和存款的管理，及时核算现金收支，做到日清月结，帐款相符。

农村财务实行帐款分管制度，非出纳人员不得经管现金。

第十四条农村财务管理必须建立健全财务开支审批制度。

财务开支由村民委员会、村民小组主管财务的负责人审批。但下列开支项目应经领导成员会议提出意见，由该村民代表会议或村民小组会议讨论决定：

（一）购买高档非生产性固定资产；

（二）村民委员会、村民小组补贴人员的范围和标准；

（三）超过村民委员会、村民小组负责人审批限额的。

第十五条村民委员会、村民小组的集体资金，在不改变所有权和保证正常开支的前提下，可以委托农村合作基工会管理，在合作基金会会员内部融通。

第十六条村民委员会、村民小组应根据国家有关规定，结合当地实际情况，提取公积金、公益金等专用基金。

村民委员会、村民小组每年度终了应向村民会议、村民小组会议报告专用基金的管理和使用情况。

第十七条村民委员会、村民小组的有价证券由出纳保管，除在会计分类帐上设立帐户外，应设立证券登记簿。有价证券兑付后，本息及时转入现金帐。

第十八条村民委员会、村民小组应当建立固定资产明细帐，定期盘点，做到帐物相符。

村民委员会、村民小组按规定提取固定资产折旧费。固定资产折旧费应用于固定资产损耗价植的补偿和重置更新。

第十九条村民委员会、村民小组的大、中型固定资产的变卖和报废处理，应分别经村民代表会议、村民小组会议讨论决定。

第二十条村民委员会、村民小组的固定资产实行承包经营或租赁经营的，应当根据入帐价值或评估价值合理确定承包金或租金，并把固定资产的保值、增值纳入承包或租赁合同。

村民委员会、村民小组的主要生产经营项目和固定资产的承包方案及承包指标，应分别经村民代表会议、村民小组会议讨论通过。

第二十一条村民委员会、村民小组应建立资产登记制度，并确定专人管理。

第二十二条村民委员会、村民小组每年年终应全面核算本年度的收入和支出，清理财产和债权、债务，搞好承包合同的结算和兑现，准确地计算出可分配收益总额，按国家有关规定编制收益分配分方案。收益分配方案应经村民会议或村民小组会议讨论通过。

第二十三条村民委员会、村民小组财会人员应当在每个会计年度终结，将财会资料分类整理、及时归档。不得散失、损坏、涂改或擅自销毁财务档案。

财务档案的销毁，应按国家有关规定办理。

第四章财务监督

第二十四条村民委员会、村民小组必须在每季度终了之日起十五日内向人体村民张榜公布财务收支情况；年度终了得向村民会议、村民小组会议报告年度财务决算情况并张榜公布。

第二十五条村民委员会、村民小组应成立民主理财组织，负责财务监督工作。

民主理财组织的成员由村民会议或村民小组会议选举或推举产生。

第二十六条民主理财组织对本单位的下列财务活动进行监督：

（一）财务制度和财经纪律的执行情况；

（二）财务计划和收益分配方案的实施情况；

（三）重要的财务收支项目的实施情况；

（四）专用基金的提取与使用情况；

（五）承包合同及其他经济合同的履行情况；

（六）现金、存款、固定资产、产品物资库存情况；

（七）其他重要的财务活动。

第二十七条民主理财组织在监督中发现有违反财经纪律和财务制度的，有权要求调查处理。调查处理结果应向民主理财组织通报。

第二十八条市、县（市、区）农业行政管理部门、乡（镇）人民政府应当有计划地对本行政区域内的村民委员会和村民小组财务制度的建立、执行情况进行检查。

第二十九条市、县（市、区）农业行政管理部门、乡（镇）人民政府负责本行政区域内的农村财务审计工作。

农村财务审计的具体工作由乡（镇）农业经济管理机构负责。对重大问题及（镇）农村合作基金会的审计，由县（市、区）农业行政管理部门负责。

农村财务审计人员，经培训、考核合格后按规定发给审计证，方可从事审计工作。

第三十条农村财务审计的范围：

（一）农业综合开发资金、扶贫资金、土地补偿费、安置补助费等专项资金的使用及决算情况：

（二）村提留，村、组企业上交资金和承包金、租金等收入及使用情况；

（三）委托农村合作基金会管理的集体资金的收益及收益使用情况；

（四）村、组负责人和财会人员的离任经济责任；

（五）集体资产的验证和使用管理情况；

（六）按规定需要审计的其他事项。

第三十一条农村财务审计结束后，应向同级人民政府提出审计报告，重大审计事项的审计报告还应当按规定报送上级农业行政管理部门和有关部门。

第三十二条负责审计的单位应当根据审计报告作出审计结论，提出处理意见，报经同级人民政府同意，通知被审计单位，并向被审计单位的全体村民公布。

被审计单位应当按处理意见纠正违法、违纪行为。被审计单位对处理意见有异议的，可按规定申请复核。

第五章法律责任

第三十三条违反本条例规定，有下列行为这一的，由乡（镇）人民政府或市、县（市、区）农业行政管理部门责令限期纠正，对有关责任人员给予通报批评：

（一）未按规定配备或者随意撤换财会人员的；

（二）未按规定建立健全会计制度和财务管理制度的；

（三）对应经村民会议、村民代表会议或村民小组会议决定的事项而未提请讨论擅自决定的；

（四）未建立民主理财组织的；

（五）未按规定定期公布帐目和报告财务决算情况的；

（六）未将财会资料整理归档的；

（七）擅自提高村民委员会、村民小组负责人补贴标准，扩大补贴范围的；

（八）挪用生产性资金用于非生产性支出或将专用基金挪作他用的；

（九）村民委员会平调村民小组集体财产的。

第三十四条违反本条例规定，有下列行为之一的，由乡（镇）人民政府或市、县（市、区）农业行政管理部门责令限期纠正，追还被侵占或挪用的资金，造成损失的，责令其赔偿损失，对有关责任人员给予通报批评，可以并处一百元以上、一千元以下罚款；对多次违反拒不纠正的，可建议免去或撤销其职务，构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）擅自决定借出款项或擅自核销欠款的；

（二）擅自决定变卖或报废处理固定资产的；

（三）违反财务开支审批制度擅自批准财务支出的；

（四）不如实提供财务帐目及有关资料的；

（五）非法占有集体资产的；

（六）涂改、伪造、毁灭帐簿、凭证的；

（七）擅自销毁财务档案的；

（八）打击报复财会人员的；

（九）挪用、克扣救灾防灾、抚恤救济等专项资金和物次的；

（十）拒绝、阻挠依法进行财务监督、检查或拒不纠正违纪行为的。

第三十五条违反本条例的行为，同时又违反其他法律、法规的，有关主管部门还应按照有关法律、法规的规定处罚。但同一违法行为不得重复罚款。罚款一律缴同级财政。

第5篇：财会监督具体方案范文

关键词：财务会计；提升判断能力

一、提高会计职业判断能力的必要性

随着市场经济体制的不断推进，各行业都面临着企业转型和改革，为了更好的顺应市场竞争，企业纷纷完善管理机制，改进管理措施。财务部门作为企业管理的重要部门，其职能已经逐渐由单纯的数据统计核算转变为管理核算并行，这种情况下，决定了财务会计人员不仅要做好相关的数据信息处理工作，还要根据所得的企业发展信息，以及市场最新动态，对企业的生产和发展状况进行一定的判断，从而为经营决策提供参考。因此，提高我国企业的财会工作人员的职业判断能力势在必行，笔者认为其必要性主要表现为以下两个方面：

（一）财务会计部门的工作对象的特殊性

企业的财务会计部门作为企业信息的重要传递载体，在工作的过程中会接触到大量的企业生产经营信息。对这些数据进行汇总和综合是财务部门的主要工作任务，在核算和报表绘制的过程中，财会工作人员可以依据自身的专业知识和职业素养，较为直接和深刻的了解企业目前的经营管理状况。这种优势使得财会工作人员可以对市场信息和企业决策做出更加准确的判断，从而给企业管理人员提供可靠的参考意见和备选方案。所以，基于财会部门的这种工作对象决定的优势，企业要善加利用，不断提高财会人员的专业素养，使其具备良好的职业判断能力，可以从大量的企业信息中甄别有效信息，为企业决策提供合理参考意见。

（二）激烈的行业竞争

市场经济体制改革以来，各行各业在面临机遇的同时，也受到了前所未有的挑战。二十一世纪后我们已经进入了信息时代，在市场竞争中，谁首先掌握了准确的信息，谁就在竞争中占有了先机。所以，各个企业也都加大对于信息的采集和分析的投入力度，希望能够通过对信息的合理利用，提升自身的竞争优势。因此，企业在加强信息管理的同时，也对信息的直接接触人员，即财会工作人员提出了更高的要求，希望他们能够在信息处理的过程中，有效的过滤和排除无用信息，筛选出对企业发展和行业发展趋势有着重要影响的信息。这种情况下，通过各种方式加强和提高企业财务人员的职业判断能力也就显得非常重要。

二、我国企业财务人员的职业判断能力现状

（一）我国财务人员的职业能力构成

近些年，我国财务工作人员的准入制度还是比较严格的，考核机制也相对完善，所以我国的企业会计一般都具有国家颁发的从业资格证书，并且对相关的法律法规有一定程度的了解和掌握。就我国目前企业中的财务人员的总体职业素养来看，并没有很强的职业判断能力。主要表现为企业财务人员的工作重点仍然以会计核算任务为主，相关的会计职业技能非常熟练和完善，但是与此相对应的职业判断能力就显得比较薄弱。而随着高新技术在财务工作中的应用，传统、繁复的数据整理与核算工作，已经大部分由计算机系统完成，财务会计从繁重的手工劳作中解放出来，拥有了更多的时间和精力从事相关的管理工作。这种情况下，如果财务人员不具备较高的职业素养和职业判断能力，将会使会计管理工作举步维艰。

（二）导致我国财务人员职业判断能力缺失的原因

我国企业财会人员的能力构成不协调，直接导致的后果就是职业判断能力的缺失，即财务人员在工作中不能根据会计系统中的各种类目和相关资讯，为企业提供有效的参考意见和信息。更有一些财务工作人员利用工作之便，为企业提供一些错误的判断信息，严重的影响了企业的生产经营和管理。笔者经过认真的分析，总结出了以下两种影响我国财务人员的职业判断能力正常发挥和形成的原因，希望能够起到一些启发和借鉴意义。

首先，主观因素。虽然随着会计行业的不断发展，我国的会计从业人员的整体素质在不断提高，但是仍然有一些企业的会计从业人员并不具有相应的从业资质。导致这种情况的原因是多方面的，主要的有：在企业发展之初，任用了一些没有会计专业知识和技能的财务人员，并且随着企业的发展，这些财会人员已经流入了企业财务管理部门的管理层，导致了整个财会部门在管理方式和管理模式上的落后，也就无法顺应财务部门的转型以及加强对从业人员的职业判读能力的培养；同时，由于一些企业并不重视对财务人员的专业知识和技能的培训，使其不能及时的更新知识结构，导致了职业判断能力的缺失；由于财务工作人员自身的认知偏差导致的对职业判断能力的认识不当，使其没有正确地发挥和运用自身的职业判断能力等等。以上便是笔者从企业和财务工作人员自身总结出的导致我国财会人员职业判断能力缺失的因素。

其次，客观因素。随着社会经济的发展，市场环境也发生了很大变化，各种市场信息充斥在企业的运行和发展过程中。然而由于经济运行的复杂性和不稳定性，导致了这些信息本身就具备很强的不确定性。这种经济运行规律和实物发展规律影响下的信息不确定性，是无法通过任何形式和手段予以避免的。所以，对于出现这些信息不确定性导致的财会人员的职业判断失误，企业和财会人员只能尽力避免，而无法消除。此外，由于我国实行的是中国特色的社会主义市场经济，所以不是完全的放任市场对经济活动进行操控，还要通过一定的宏观调控政策对社会的整体经济运行以及行业发展趋势进行相关调整。所以，这些政策和规范的制定和更改也会一定程度上影响企业财会人员的职业判断能力的发挥。以上便是笔者总结的影响企业财会人员职业判断能力的客观因素。

三、提升财务人员的职业判断力的方法

（一）企业应当加强财务部门的相关管理机制的建设

企业应该建立和制定一个约束工作人员工作行为的管理机制，不仅可以加强企业的内部管理，也能够提高企业员工的工作效率。而对于财务部门来说，应该根据其重要性，有针对性的加强内部管理。这种约束和管理机制所要达到的基本目的和效果是：首先，使财务工作人员的各项工作有据可依，即在财会人员的各项工作活动中都必须遵循一定的操作规范和原则，否则其所做出的工作将被视为无效。这样不仅可以加强财务人员对自身工作的重要性的认识，也可以使其自己遵守职业规范进行作业。如果配合相应的监理机制，可以达到更好的效果，即在财会工作的各个环节，委任专门的监理部门和人员对其工作行为和工作成果进行监督检查，可以起到更好的敦促和监督作用，也可以使内部管理机制的落实更加完善。其次，企业管理部门应该通过认真的研究分析，及时发现内部管理环节中的薄弱点，并制定措施予以强化和改正，尤其是对于会计部门的审查和监管工作。

（二）财会人员应该正确认识和使用职业判断

会计职业判断能力是财会人员根据自身的专业知识和职业经验，对会计系统内所涉及到的各种类目以及信息作出的评价和评估。从形式上讲，会计职业判断的结果是一种财会人员的主观意识，但是其产生的过程并不是自由随意的，而是要收到一定的条件约束的。最基本的约束条件就是行业会计准则和会计信息职业判断框架。遵循行业会计准则，就是指财会人员在职业判断的过程中，应该始终从会计工作人员的角度出发来阐述和评估所得会计信息，而不能做出超越会计职业范畴外的判断；遵循职业判断的基本框架，指的是财会人员在发挥职业判断能力的过程中，要始终秉承相关的信息和数据的基本判断程序和步骤，不得随意做出假设，或者依照不被认可的计算以及统计方式进行数据处理和判断。总之，会计的职业判断同会计审核工作相比，虽然具有较强的灵活性和主观性，但是也并非随意进行的。要求会计工作人员在一定的操作规范和准则的基础上发挥主观能动性，对现有信息进行综合分析，而不是对信息中所表达的数据进行片面武断的认定。

（三）善于正确运用会计职业判断的方法和程序

作为财会工作人员，对于不同的数据和信息进行判断时，要面对形态各异、难易程度不同的会计系统情况。所以，在职业判断的过程中，所采取的具体方法也会有所差异，但是这并不代表会计职业判断的方法和程序的选择是绝对自由和灵活的。虽然每一项职业判断工作的具体对象和表现形式不同，且具体的方法也会有所差异，但其判断过程都应遵循一些共同的步骤和程序，并且不同的方法和程序会对应不同的会计系统情况。这是由于会计职业判断的准则决定的，所以，企业的财会工作人员要熟练掌握各种职业判断方法，并在工作中严格的予以执行，实践证明，运用合理的职业判断方法和程序会起到事半功倍的效果。掌握了方法原则，就是掌握了问题的精髓。只有掌握良好的方法，并依据程序办事，才能较好地发现、解决需要会计职业判断处理的问题。

（四）认真总结实践经验，确立明确的学习目的

作为一个优秀的会计人员，除了具备一定的专业理论知识和较高的政治素养外，还必须善于实践，因为会计职业判断工作的准确性很大程度上依赖于会计工作人员的实践经验的丰富程度。另外，在实践中要注重经验的积累，对于实践中的会计处理，要学会分析、判断、综合、总结，养成良好的思维习惯，通过不断地积累，取得丰富的经验。同时，由于经济运行和发展速度的加快，使得企业的成长一日千里，会计工作人员如果不能实时的更新自己的知识结构，必将在激烈的市场竞争和信息更新中被淘汰，其职业判断能力也将不进则退。所以，树立终身学习的目标，端正学习态度，积极的参加各种职业知识和技能培训，不仅可以丰富会计工作人员的工作和生活，还能够使其保持先进性和前瞻性。

四、如何避免提高会计职业判断力过程中的常见问题

（一）避免企业管理层的干预导致职业判断丧失客观性

企业管理层对会计人员的干预，导致会计人员缺乏独立性，这是致使会计信息失真的客观原因。再次，由于会计人员处于利益多元化主体的中心，无法真正归属任何一方，这是致使会计信息失真的主观原因。

这就要求会计人员在坚持独立性原则的基础下，必须兼顾各方面的利益关系，以求真务实的态度，客观、公正地处理各方面的经济利益。同时，还要加强与其他专业人员的沟通，协同完成企业目标。

（二）避免会计职业判断中的各项违法违规操作

符合国家的法律规定是正确运用和提高职业判断能力的先决条件。它要求会计人员在法律法规或准则允许的范围内，必须严格遵守各项法律法规进行判断。在法律法规或准则没有规定的，应选择符合一般会计原则的会计处理方法，并根据实际情况作出判断。这就要求会计人员要熟练掌握国际会计准则和企业会计准则以及我国当前相关的法律法规，综合运用确认和计量的各项会计原则，作出准确无误、客观公允的职业判断。

（三）避免会计职业判断行为脱离基本框架体系和程序

要求职业判断的依据或方法应有一定的稳定性，对于一些在不同时间出现的、具有相同性质的经济业务，无论同一个会计人员或不同的会计人员都应该运用相同的判断方法。对于法律法规或准则没有规定的，在选择会计处理方法时，也应遵循一致性原则，避免会计人员无法判断，或因滥用会计原则引起的判断偏差，或因没有合理运用会计原则引起的判断失误。

此外，会计人员还必须对每一次判断都有充足的依据为基础，以免造成判断偏差。在出现多个备选方案时，应按照谨慎原则，对备选方案进行分析比较，通过确定判断对象与判断标准相符合的程度和衡量判断对象各自的优劣，从中选择出最优的方案。

五、总结

新准则体系赋予会计人员的灵活性很大，这就需要进一步提高会计人员的职业判断能力。只有财会人员具备良好的职业判断能力，才能在业务中自如应对各种复杂的经济关系。也只有财会人员职业判断运用得当，才能发挥其核算、监督和服务的职能，为利益相关方提供相关可靠的备选方案。为了维护国家的财经纪律，贯彻实施会计改革，提高会计信息质量和国际性的交流合作，必须坚持不懈的提高会计人员的职业判断能力。

参考文献

1.田亮，李素其.会计人员如何在新准则下提升会计职业判断力[J].会计之友，2008(14).

2.周浩，郭雪凌.浅析会计职业判断的提升[J].企业家天地，2010(2).

3.黄丽琼.论会计职业判断在新会计准则中的应用与提高措施[J].中国经贸，2009(24).

第6篇：财会监督具体方案范文

1.财务管理主体市场性弱。行政事业单位具有以下特征：不直接创造价值，不以盈利为目的；资金来源以财政拨款为主；提供劳务或产品不核算成本，再加上“路径依赖”，即传统的计划经济体制的影响无法彻底消除，一些行政单位的领导及财会人员尚未摆脱资金供给制下“记账、算账、报账”的圈子，财务管理观念淡薄，财务管理工作涣散，财务部门往往是被动的报账、做报表，很少对资金使用效率进行考核，导致了财务管理不规范的现象普通存在，资金的使用效率低下。

2.信息化程度低。长期以来，行政单位的会计信息工作基础薄弱、技术落后、效率低下，导致会计信息失真、管理信息价值失效。行政单位领导在工作中仍然只考虑如何完成任务，基本不顾及是否有预算，不考虑行政成本问题，更不用说进行财务决策了。

3.监督管理不到位。从监督时间上看，仍以事后检查为主，缺乏事前事中监督；从监督方式上看，表现为突击性、专项检查多，日常监督少；从监督覆盖的内容上看，对某个单一事项或环节检查多，对全方位及资金使用的跟踪问效少，不能对资金使用全过程进行全方位监督。此外，也存在对财务违规的追踪问责处理难，使一些本应受到处罚的没有受到相应的惩处，造成恶性循环。

二、关于加强行政事业单位财务管理的几点建议

1.加强对单位领导和财务人员的教育与培训。一是加强对单位领导干部的财务管理意识，使其明确单位负责人是单位财务第一责任人，提高领导干部的财务管理水平和法制观念，增强搞好财务管理工作的主动性和遵守财经法律的自觉性。二是加强对财会人员的职业道德教育与业务培训，提高其职业道德素质和会计专业水平，促使其严格履行职责，当好领导参谋。

2.加强财务预算管理。首先，行政事业单位有关领导要和单位财会人员共同商讨，本着计划、编制、执行、评价并重的原则，逐步建立和完善一套科学化、制度化、规范化的预算体系。其次，要严格执行预算。单位的预算方案一经批准通过，便不能随意更改。财务部门要对预算的执行过程进行全程追踪，及时了解预算方案的执行状况和其间存在的问题，并对出现的问题进行及时的反馈和研究，从中总结经验，提高预算管理水平。

3.完善资产管理制度，提高资金使用效益。从实际出发，制定一套适合本单位的完善的、健全的、科学的资产管理体系。在单位内部实行资产管理责任制，将责任细分到具体的部门或个人，增强部门或个人的责任感。要提高公共资金特别是财政资金的使用效益，在当前高度信息化条件下，一些重点项目、专项资金等逐步实行财政支出绩效考评，提高公共资金特别是财政资金的管理水平和使用效益。

4.加强信息化管理，为领导决策服务。会计信息在微观控制、宏观管理以及促进国民经济发展等方面都发挥着巨大作用，会计信息的质量直接关系到决策的成败。行政事业单位要不断推行信息改革，充分利用现代先进技术的重要工具，运用计算机网络和电子信息化先进技术手段，积极推进单位的会计电算化。将单位财务管理的内容和信息放入财务管理信息系统进行统一的、集中的管理，为单位经济决策的制定提供全面、完整的信息支持，提高决策的可靠性。

第7篇：财会监督具体方案范文

2007年,宜昌市财政局会计科在该市部分企事业单位中开展会计执法检查,以解决发现的问题,提高会计工作地位,增强社会认同度为初衷,在湖北省乃至全国首次提出开展“会计管理年”的理念。在此次检查中,会计管理工作者发现,企业的会计工作地位与会计人员素质得到加强和提高;相比而言,行政事业单位会计工作较为薄弱。暴露出相当突出的共性问题。据介绍,由于上世纪90年代开始的行政事业单位机构改革中,部分单位通过减少财务部门人员达到“精兵简政”的目的,有的单位仅剩一名报账员,有的单位未设专职会计人员,由其他略通会计知识的人员兼任会计工作,导致基础会计工作陷入极不规范的状况。

由于欠缺规范性的基础会计工作,部分已划归民间非营利组织的事业单位仍然采用行政事业单位会计制度;部分行政事业单位通过协会、学会再设一套账,单独在银行开设账户,收取本应纳入财政管理的资金,逃避国库集中收付程序,逃避财政与审计监督。相当部分行政事业单位未设立现金日记账、银行存款日记账或零余额账户用款额度日记账,更没有必要的备查账簿。实行会计电算化的单位将不同时间发生的凭证汇总记账,无法产生日记账,手工记账的单位未及时登记各类日记账,而直接以核算会计账替代出纳日记账,极易导致大量资金在账外运行,给营私舞弊留下漏洞。

部分行政事业单位资产管理混乱,尽管建立工固定资产明细账,但未定期清查固定资产使用情况;全部登记为“在用”的资产而部分已闲置;事实上已报废或出售的资产,却长期计入“在用”账目。部分单位对固定资产标准把握不准,存在漏记情况,对低于固定资产标准的物品,未建立备查账簿,无法保证固定资产账实相符。有的单位资产清查核算走过场,盘存数字不与账存核对,盘盈盘亏不上报处理,财产清查范围过窄,不清查货币资产和暂付、应收款项,导致账内资金被挪用造成损失后无法追究责任。

此外,随着行政事业单位会计人员的流失,该类会汁从业人员整体素质正在下滑,专业技术资格考试中的业务知识大多数适用于企业,行政事业单位会计人员难以获得,且地位和汇资待遇不与相应职称挂钩,缺乏提升自身业务素质的动力和工作热情。

针对以上问题,为了适应财政会计改革发展的新形势,努力做到财政会计管理科学化、精细化,将会计法规落到实处,加强行政事业单位的财会管理,增强行政事业单位的预算主体地位。健全财会管理服务机制,促进财政经济又好又快发展,宜昌市财政局在结束2007年会计执法检查后,设立以该局会计科为主体的活动办公室,决定于2008年在市直行政事业单位创新性地开展“会计管理年”活动。

在开展多次调查研究,听取单位建议的基础上,由会计科拟定活动方案,制订了《会计基础工作规范化量化考核办法》,2008年初宜昌市财政局成立了以局长王金建为组长、副局长程国华等为副组长、财政局有关职能科室主要负责人为成员的市直行政事业单位“会汁(财务)管理年”活动领导小组及办公室,全面启动相关活动。

同年6月,宜昌市政府召开市直行政事业单位“会计(财务)管理年”活动动员大会,市直及县市区40()多人参加会议,宜昌市委常委、常务副市长郑超在动员大会上所作的重要讲话中,要求以“会计管理年”活动为抓手,不断提高行政事业单位财会管理水平。宜昌市财政局总会计师李仁贵提出,通过“会计(财务)管理年”活动,提高财务会计管理水平。要按照活动方案,编写培训手册,开展“财政四项改革”、行政事业单位资产管理主要内容及业务运作流程、《财政违法行为处罚处分条例》和行政事业单位会计制度、内部会计控制制度、会计基础工作规范等方面的业务培训,以提高财会人员的专业水平和技能。制订《宜昌市直行政事业单位会计基础工作规范量化考核标准》,为各部门、单位开展“会计(财务)管理年”活动,提供专业规范。

市直各部门在市财政局各职能部门的指导下,迅速行动,按照会议的部署和活动方案的要求,一般性要求与特殊性实际相结合,制订方案,宣传动员,落实专班,拟定措施,开展自查。近200个单位制订了活动方案,积极开展自查;1200多名会计人员参加了宜昌市财政局局组织的业务培训。各科室已开展咨询服务40多件次,受到单位及社会普遍好评。结合全国、全省、全市会计“双先”评选活动,评选市直行政事业单位财会工作先进集体和先进个人,对财会工作先进集体及先进个人进行表彰。宜昌市直机关事务管理局、公安局、检察院、卫生局、中心医院、中医院、纪委等部门都迅速成立了专班,及时开展了培训及自查整改工作。

宜昌市财政局会计科也及时根据活动方案,组织财政局七个科室的有关人员,编写了《行政事业单位财会管理实用手册》,该书分部分,充分反映了行政事业单位会计及财务管理、部门预算、政府采购、国库集中收付、政府非税收入管理、政府收支分类改革、行政事业单位国有资产管理、财政违法行为的处罚处分等具体要求和业务操作流程,辑录了现行的主要财会管理法规,几乎涵盖了行政事业单位财会管理的主要内容,为会计管理年活动提供了内容全面、实用性强的实务操作指南。

宜昌市会计管理部门组织市局及市直280多个行政事业单位的财务负责人、部分县市区有关单位负责人,共300余人参加了会计管理年活动专题培训。专题培训内容涉及行政事业单位财务会计管理、部门预算改革、国有资产管理、非税收入管理、国库集中收付、政府采购业务、财政违法行为处罚处分规定等实际工作应该注意的问题及实务操作流程,共7个专题。宜昌市财政局相关专业人员进行授课,培训结束后组织考试。会计科组织阅卷登分造册,召"了相关科室通气会,并将参训人员成绩送达各单位,以此作为会计人员年度考核的重要内容。

宜昌市财政局还组成9个专门小组,依据《宜昌市直行政事业单位会计基础工作规范化量化考核标准》,分会计机构和会计人员、会计核算、会计监督三大类,18个小类104个细项,有计划有步骤逐户地对93家单位开展了会计管理年活动情况检查,并形成检查报告。对发现的问题,分类依法进行了处理,以期提高行政事业单位会计基础工作水平。

“不仅是一次活动,在我们一点一滴的日常工作中,始终遵循具有前瞻性、‘永不落后’的思路,站在尊重会计工作发展规律和把握会计工作大趋势的高度。”宜昌市财政局会计科科长李晖明对记者说。

2007年开始,宜昌市每年举办一届“三峡财会论坛”,论坛以“五个一”为宗旨,即“搭建一个平台、明确一个主题、凝聚一个群体、形成一个成果、推动一项工作”。活动承办单位自愿申报,常务理事会讨论决定,会计工作取得成绩、有特色的成员单位才能进入活动承办候

选名单,再由理事会从中选择。论坛活动方式采取主题报告、企事业单位会计工作经验交流与自由讨论相结合的方式进行。每届活动均邀请重点财金院校专家学者作主题报告,来自中央、省在宜和地方大中型企业的CFO、银行、税务、行政主管部门、事业单位财会工作分管领导和财务负责人为活动参与者,人数控制在60人左右。在“三峡财会论坛”已举办的三届中,分别以“会计准则研究”、“内部控制规范问题研究”、“会计信息化问题研究”为主题,均选取当前行业发展的重点、难点、热点且与实务工作紧密相关。

2009年,为提升会计服务窗口规范化水平和质量,宜昌市财政局会计科将会计服务工作纳入政府行政服务管理范围,在宜昌市行政服务中心大楼的五楼专门设立了财政(会计)服务窗口,将服务工作置于公众的监督之下,对改善会计服务工作质量产生了激励作用,使会计服务工作被更多的群众了解和理解。宜昌市在实现会汁人员继续教育网络化的基础上,于2009年针对不同职称在培训测试难度上无区别的问题,及时与委托培训合同单位联系,要求针对不同职称建立不同题库。实行分层测试。通过改进培训测试方式,提高了继续教育的严肃性和实际效果。宜昌市成为全国唯一实行会计人员继续教育培训按职称等级分层测试的城市。当年,还将培训机构系统与会计人员管理信息系统实施连接,将参加继续教育培训并测试合格的会计人员相关信息,直接导入会计人员管理信息系统。这一方法不仅有效提高了会计管理信息的利用率,也大大提高了会计从业资格登记工作的效率。

第8篇：财会监督具体方案范文

一、建立健全村级财会岗位管理制度

要按照有关法规和村级财会业务的需要，设置村级财会岗位，配备相应财会人员，建立健全村级财会岗位管理制度。要规范设帐，会计核算、填制凭证、登记帐簿、编制财务报表和会计报告等，必须符合有关会计制度的规定。要明确规定财会人员职责和权限，实行财会工作岗位责任制，加强对财会岗位的监督管理，规范财会人员行为。

二、建立健全村级财务收支预决算制度

村集体收支要纳入帐内核算。年初，由村“两委”研究制定预算方案，经村民会议或村民代表会议讨论通过，报乡镇政府备案后执行，年终做出决算报告。对收入不纳入帐内核算、擅自设置帐外帐、私设“小金库”或违反有关财务列支规定的，要严格按照有关法规进行处理，并严肃追究有关人员的责任。

三、建立健全村级财务开支审批制度

村级财务开支要严格审批权限，根据村经济发展状况合理确定村级开支审批限额。超过审批限额的，村级要提前写出申请，报乡镇经管部门审核、乡镇政府审批。大项开支要按照村级重大事务决策的程序进行讨论决定，并报乡镇政府审批。超过审批限额、未经审批的开支一律不予入帐。

四、建立健全村集体资金管理制度

要从严控制村级非生产性开支。村级原则上不能出现招待费，对必需的如招商引资、经营性等方面的招待费，由乡镇实行总量限额控制。严格控制村级交通通讯工具的配备，村集体一般不得配备非经营性小汽车、手机、寻呼机等。严格控制村级干部的工资支出。每个村庄享受固定补贴的干部职数，1000人口以下的一般不能超过3人，1000—2000人口的一般不能超过4人，2000人口以上的一般不能超过5人；其他享受误工补贴的人数原则上控制在本村总人口的2‰之内。要坚持帐、款分管。出纳员负责办理现金的收支和保管工作，非出纳员一律不得管理现金。

五、建立健全村集体固定资产管理制度

要加强对村级集体资产的管理，确保集体资产的保值、增值。集体资产的购建、出让、抵押(包括新上工副业项目、固定资产的变卖和报废处理等)，要按照村级重大事务决策的程序讨论决定。集体固定资产出让和承包经营，要合理确定出让金、承包金和折旧费等指标，并认真做好合同的签订和兑现工作。要建立健全物资管理制度，做到专人保管，每年不少于两次盘点，发现损坏、丢失、盘亏的，须及时查明原因后方可处理，确保帐实相符，并按规定登记好“农村集体资产管理台帐”。要加强村集体的债权债务管理，对各种经济往来要全部纳入帐内核算，区别不同情况及时组织清收、偿还。村集体不得随意举债，确需借款的，必须按村级重大事务决策程序形成决议，并报经乡镇党委政府备案后实施。

六、建立健全村级财务档案管理制度

村级财务档案包括各种经济合同和承包合同或协议，各项财务计划及收益分配方案，各种会计资料等。各村要安排专人负责对档案进行管理，并按照会计档案管理的有关规定予以保管和销毁。对违反规定，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的，由乡镇按照会计法的规定严肃进行处理。

七、建立健全村级民主理财制度

村级要建立健全民主理财小组，其成员由村民会议或村民代表会议推选产生。村民主理财小组代表全体村民对村级财务实行民主理财，任何单位和个人不得妨碍民主理财小组行使职权。民主理财小组每月应对本期发生的经济收支事项进行一次审核。理财活动按照少数服从多数的原则进行，不准以个人意见或少数人意见阻止、干扰整个民主理财活动。民主理财小组成员不认真履行职责、和无正当理由长期不按规定实施理财的，经调查核实，乡镇经管部门和村民可建议村“两委”提请村民会议或村民代表会议予以撤换。

八、建立健全村级财务审计制度

村级财务审计工作，由乡镇经管部门根据有关农村集体经济审计的规定，在区市农业行政主管部门的业务指导下具体实施。对村“两委”负责人的经济责任要定期进行审计，离任或发现问题要及时审计。审计内容主要包括：(1)经济发展和责任目标完成情况；(2)集体积累增加和使用情况；(3)集体资产有无流失和帐实是否相符；(4)有无贪占集体资产、挪用公款及其他违法违纪行为；(5)财务收支活动和反映这些活动的有关会计资料是否真实、准确、合法；(6)其他需要审计的事项。要对农村干部和财会人员实行经济责任终身追究制，任职期间财务收支虚假，有违法违纪、经济犯罪行为的，不管在职或离任，都要按规定追究责任。

九、建立健全村级财务乡镇代管制度

要从实际出发，对不具备条件或不适宜单独设立专职财务管理人员的村庄，实行村级财务乡镇代管制度，其帐簿、现金等由所在乡镇经管部门代行管理。要实行备用金制和预算审批制，乡镇经管部门按村庄业务量大小确定各村的备用金数额，严禁坐支。乡镇经管部门要按照财务有关规定，严格管理村庄财务，建立健全各种财会制度，严禁乡镇平调、挪用村集体资金。

有条件的乡镇还可实行财务审接制，采取经管部门财务人员定村包片的办法，定期到所负责的村，召集村“两委”成员、村财务人员、民主理财小组成员、部分党员代表和村民代表逐张单据进行审核，现场理财、接帐。经审核符合要求的收支单据，由民主理财小组签字盖章后报销入帐；不符合要求的收支单据不予报销入帐。经审接的村级财务帐目，由经管部门负责，在规定时间到各村张榜公布。

第9篇：财会监督具体方案范文

1.存在严重的造假与违法情况

因为中小企业在财务会计管理方面投入的力度不是很大，内部财务会计管理机制存在极大的缺陷，再受到外部监督不到位带来的影响，非常容易造成中小企业产生造假与违法的现象。一方面，会对我国社会经济秩序形成扰乱的影响；另一方面，还可以阻碍中小企业的发展速度，最终会威胁到其在我国国民经济中的地位。

2.缺乏有力的会计监督机制

在我国中小企业中，会计监督不到位的现象时常会发生。因为中小企业的内部会计监督主要由会计与审计两方面的人员来负责，但是与个人利益相关的事情主要由企业管理者来决定，从而导致会计内部监督不可以充分发挥其作用。内部监督主要根据企业决策者想法进行监督。因此，应该由注册会计师来担任财务会计外部监督执行者，尽管我国注册会计师需要开展业务理论考试，但是其综合水平却没法符合工作的需要。另外，注册会计师行业当中存在的各种不良情况，能够影响到注册会计师的质量，进而导致财务会计监督不可以落实到位。

3.内部财务会计管理机制存在缺陷

我国当前大多数中小企业构建的企业内部财务会计管理机制均存在极大的缺陷，该机制仅仅适用于部分会计工作者开展简单的记账与算账活动，目的在于完成对外保障的要求，由此造成财务会计工作作用无法发挥。

4.财务管理人员不足

现阶段，在我国中小企业中，财务会计人员非常有限，并且各个企业面临的情况有所不同，举例来说有以下几个现象：一是部分企业岗位空缺，内部牵制作用不能发挥。二是少数企业会计人员水平不高，影响工作效果。三是有些企业为了省钱以及应对税检部门的检查，使用底薪外聘兼职人员的方法。上述现象的存在，不仅会影响到财务会计工作的质量，也造成企业难以对财务活动开展客观的管理，进而影响了财务会计管理的发挥。

二、中小企业建立效能型财务会计管理机制的对策

1.允许财务会计管理工作者参加企业经营决策

中小企业应该允许财务会计管理工作者参加到企业经营决策过程中，目的在于可以在企业经营管理过程中把财务会计管理工作及其相关工作人员的作用完全发挥出来。由于传统遗留因素，在过去企业财会工作主要属于报账以及算账之类的简单工作，其并不可以参加到重大经营经营决策过程中，并且得不到企业的重视，由此导致决策存在极大的盲目，最终直接影响到决策的效果。根据相关的呃研究可以知道，经营决策方案可行性的评估需要包含经济可行性内容。因此，企业开展重大经营决策活动中，应该允许财会工作者对方案做出客观的评价，并且把评价结果当作决策参考依据，由此便可降低决策盲目性的存在。

2.合理构建相关的人员素质化制度

在中小企业财务会计管理过程中，人才可以直接决定工作质量的高低，而素质水平高的管理人员是财务会计管理工作取得优质效果的关键内容所在。这是因为素质水平高的人才可以为企业构建水平高的财务会计管理机制。此外，其还属于企业效能型财务会计管理机制精髓内容所在，所以中小企业应该合理地构建有关的人员素质化制度，不断提高财会工作者的素质。优秀的财会工作者不仅需要具备高水平的职业道德的同时，还应该具备一定现代企业财务会计管理能力。只有如此，才可以保证企业的财务会计管理工作质量。

3.应用管理型会计工作模式

受到我国计划经济政策的影响，中小企业的财务工作主要使用核算型工作模式，也就是说财会人员的工作为详细记录、核算以及报销企业的经济业务，其仅仅能够被动地监督与反映企业已经发生的经济活动。但是伴随市场经济的快速发展，为中小企业理财带来巨大的挑战，所以为了充分将财务会计在企业管理中的作用，企业也应该随之做出一定的改变。因此，当前中小企业财务会计工作模式应该从过去的核算型转变为管理型。只有如此才可以确保财务会计工作可以充分发乎其应有功能，从而达到算管联合的效果，进一步增加中小企业的效益。

4.成立信息质量保证系统

在中小企业财务会计工作质量与管理水平评价内容中，财务会计信息质量可对其产生重要的影响，并且企业财务会计管理机制的高低也可以由财务会计信息质量来反应，由此企业需要科学地成立信息质量保证系统来确保会计信息精准与全面。企业可以从以下两个方面来构建信息质量保证系统。一是通过采取构建定财会法规学习考核制度来提高企业相关人员的法律意识。企业可以构建有关的制度来督促职工学习法律知识，同时按时进行考查，并且把考查结果纳入到绩效评定中。二是构建有效的会计信息质量保证责任制度，并且将计信息质量责任具体落实到位。企业建立会计信息质量保证责任制度后，再狠抓会计信息质量。如果发现不良行为应该开展严厉的惩罚，从而为企业会计信息质量提供确切的保证。

5.合理构建财务会计管理机构

因为中小企业发展规模并不相同，所以其财务会计管理机构应该多样化。对于发展规模较大的企业，其能够科学地构建分工比较细化的财务会计管理机构，至于规模不是很大的企业，其财务会计管理机构可以简化，不应该过于复杂，甚至还能够应用聘请会计服务公司的方法。财务会计管理机构的作用在于提高企业财务会计管理效果。对此，中小企业构建财务会计管理机构时，应该遵循以下原则：部门简单、运行方便以及费用不高。尽管各个企业构建财务会计管理机构程度存在一定的差异，但是该机构在作用、职能以及任务三个是完全相同的。

三、结语