履行内部控制的监督职能精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的履行内部控制的监督职能主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：履行内部控制的监督职能范文

摘要：  随着社会主义市场经济的发展，审计已经形成了一套比较完整的科学体系，并在我国改革开放和市场经济发展中发挥着越来越大的作用。

一、内部审计的传统职能

1、监督职能

监督职能是内部审计基本的职能，是企业以各种财经法规和规章制度为标准，对企业内部财务收支和经营活动进行检查和评价，确保其财务支出和经营活动的真实性、合法合规性；检查和监督各种预算的制定和执行情况；监督管理层经济责任的履行情况；监督各种奖惩措施的执行情况等。

2、评价职能

评价职能是从经济监督职能中拓展而来的，内部审计对企业的各种财务资料和经济活动进行评价。它通过审查被审计部门的预算、决算和政策是否先进可行，经济活动是否按照管理层已定的目标和决策进行，内部控制是否健全、有效，并根据评价结果提出整改建议，促进企业经营管理水平的改善，提高企业的经济效益。

3、管理职能

内部审计应对董事会负责，为在业务上向董事会定期报告工作，在行政上向总经理负责并向其报告工作，为管理层的各种管理决策和管理行为提供依据，决定权在管理层不在内部审计部门，所以内部审计具有管理职能。

二、现代内部审计的职能定位

1、内部审计与公司治理

内部审计在公司治理中要做好充分的沟通协调工作，协调好董事会、管理层和各个职能部门的关系。在战略决策制定开始，内部审计需要做好充分的前期调查工作，协助公司董事会或高层管理者制定战略决策。在战略决策实施过程中，内部审计需要对各部门执行战略决策的有效性进行评价；同时针对各职能部门在执行过程中遇到的向题，内部审计需要提供咨询服务。在战略决策实施完成后，内部审计人员要对战略决策的结果进行分析，审计是否达到了公司的预期目标。

2、内部审计与内部控制

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，是在一个组织内部对各种经济活动、管理制度是否合理及有效所进行的独立评价系统等。内部审计是对内部控制的再控制，确认内部控制制度的有效性和执行一贯性，建立健全内部控制制定体系，主要包括：内部控制制度是否具有可操作性、内部控制的执行是否有效确认、内部控制制度是否健全等。

3、内部审计与风险管理

风险事项成为企业经营成败的关键，内部审计应当义不容辞地担当起风险管理自我评估的“协调人”和总体策划者。随着经济不断发展，企业间的竞争日益激烈，企业在发展中遇到越来越多的机遇和挑战。经营风险越大，经营的不确定性导致持续经营、盈利能力和偿债能力等不确定性越大，风险成为影响企业目标的主要因素，管理和控制风险成为各大公司的当务之急，企业的风险管理部门成为控制和管理风险的主要部门。内部审计在企业管理中应针对风险管理部门确认风险项目识别的完整性、风险管理政策的恰当性、风险管理执行的有效性等，针对以上几个方面进行内部审计后，提出相应改进对策，改善风险管理存在的漏洞，健全风险管理政策，规避企业的风险，提高工作效率。

三、我国内部审计存在的主要问题

1、对内部审计认识不足

我国一些企业的管理层对内部审计所能提供的各种管理、服务缺乏理解，没有把内部审计看作是企业的有机组成部分，没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径与手段，内部审计工作得不到应有的支持。因此，引起内部审计人员的任命与罢免随意性，同时由于内部审计工作的宣传力度不够，引起企业内部部分职工不能正确地看待内部审计工作，致使内部审计工作得不到顺利的开展。

2、内部审计的独立性差

内部审计机构是单位内部设置机构在本单位负责人的领导下开展工作为本单位实现经营目标服务。受本单位的利益限制，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。

3、内部审计的方法模式滞后

内审人员风险观念淡薄，审计因素考虑较少，审计范围较小，我国部分企业内审模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，未达到以运用最新的风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。

4、内部审计人员素质不高

目前我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理等相关的知识和经验，使得内审工作具有一定局限性，难以从实际工作的深层次上发现问题。

四、加强企业内部审计工作

第2篇：履行内部控制的监督职能范文

(一)企业会计内部控制制度不完善

1、一些企业因为利益的驱使，存在着重视经营而忽视管理的现象，其自我约束机制尚未建立，内部控制的组织网络不健全，导致会计内部控制失去原有的作用。

2、偏重事后控制目前我国企业的会计内部控制大部分都是以补救为主的事后控制,致使企业内部控制成本超出预算范围，而且不见成效，从而失去其应有的效力。

3、资源控制失调重视钱财等有形资源的控制，对人员素质、信息等无形资源的控制重视程度明显较轻。现在仍有些企业存在重财轻物的现象，最终致使企业损失相当严重。

(二)企业内部控制环境需要净化

企业会计内部控制需要良好的环境才能高效运行，需要科学的法人经营机制作为经营管理的基础。当前，根据所了解的情况开看，我国许多企业中经常出现经营权和法人所有权剥离的现象，这种现象是许多企业经营管理不善的主要原因。所以必须要保障好债权人的合法权益，保障企业所有权和经营权，这样才能进一步加强内部财务控制。

(三)企业会计信息化程度落后

放眼世界，许多优秀的企业尤其是大型跨国企业在会计内部控制方面已经逐步完善，尤其是近年来在网络信息技术发展的大前提之下，会计方面也开始逐步走向信息化。但是我国目前企业会计管理的信息化水平并不高，甚至还有许多中小企业在激烈的市场竞争中完全忽视。

(四)执行与监督、检查不力

考核、奖罚力度不够当前，有很大一部分企业的会计内部控制的执行、检查，流于表面形式。虽然有一部分企业有设置一下奖惩制度，但是去制度在设计上完全没有科学性可言，并且没有把它制度化。另外，控制制度执行力度也没有相应的赏罚制度相配合，再加上监督检查不到位，所以使员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性降低。据有关部门调查了解发现，我国企业在会计内部控制上还普遍存在着企业会计监督不力，财务控制存在漏洞，会计人员素质不高等问题，最为严重的就是假账泛滥、信息失真、秩序混乱等。

二、优化企业会计内部控制

(一)完善企业会计内部控制制度

1、制定制度制定内部会计控制制度应当遵循以下原则：合法性原则、适应性原则、规范性原则以及科学性原则。

2、贯彻实施制度在贯彻实施企业会计内部控制上，要做到三点：第一，严格把关，定期或不定期进行检查；第二，会计机构、会计人员认真履行会计监督职能作用，确保内部会计控制制度发挥应有的作用；第三，企业内部各部门大力支持，模范地遵守企业制定的会计内部控制制度。

3、检查制度执行情况会计内部控制制度执行情况的检查，一般是由企业内部审计机构或者说内部审计人员参与进行，也可以由相关的监察委员会进行监督检查。检查主要从以下几个方面展开：一是落实政策和程序的贯彻实施；二是是否按照相关制度行事；三是是否合理有效利用资源；四是是否符合企业发展的目标。

4、完善制度会计内部控制制度要根据企业的经营环境、业务性质的改变而不断加以修订完善，这样才能够切实解决企业当下财务管理工作的现实问题。修订完善内部会计控制制度应当遵循及时性原则、适应性原则以及效益性原则。

(二)提高会计从业人员的素质

企业内部控制的中心是会计控制，而承担内控职责的主要是会计人员。其会计人员要完成好内部控制工作，就应该对现有的知识进行不断更新，提高实际操作能力。关于提高会计从业人员的素质问题，可以从以下两点来进行：

1、建立会计人员管理体制逐步建立起企业所有者独立管理为主、政府监督和行业自律相配合的会计人员管理体制。

2、要加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质首先，加强会计理论知识教育，引进较先进会计培训方法，培养企业适用性人才；其次，对会计人员现有的知识进行不断补充和更新，尤其是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等方面的知识，从而拓宽其业务知识与技能；三是要增强会计人员职业道德，杜绝“做假账”现象的发生；最后是对相关会计人员的选拔任用机制要实行委派制，可以把会计人员放到市场竞争的氛围中去，这将激励会计人员更加勤奋地钻研业务，依法履行自身的职责。

(三)建立良好的信息沟通系统

实现控制电算化对会计核算工作进行有效监督：第一，应确保会计核算内容的完整性与会计科目的合理性，使会计信息处理过程符合会计行为准则等相关法规制度，并确保会计资料的真实性，使国有资产及物品折旧处理等情况有明确记录，同时对财务活动中资金的收支流动情况、资金所有者的权益及负债情况等情况进行详细记录。第二，可将会计核算工作与先进的网络通讯技术、信息交流技术等相结合，加速推进会计电算化改革，在应用会计电算化等技术进行会计核算时，若出现需进行数据化处理的会计信息或相关经济活动等，应在征求有关部门负责人的同意后方可进行。

三、结束语

第3篇：履行内部控制的监督职能范文

[关键词] 民营企业 内控制度 问题 措施

近年来，我们身边的一些民营企业经过成长初期的发展， 企业具有了一定的规模，开始向多元化的方向发展， 财务战略实施的组织结构过渡到采用事业部制及其他组织结构。这就需要建立和完善企业内部控制以保证实现企业的发展战略。但我们的民营企业在企业内控上往往存在以下问题:

1.治理层内部控制意识薄弱

很多民营企业重生产经营、重开发轻内部管理。没意识到内部控制对于一个企业的重要意义，甚至将内部控制仅仅看成是财务部门的工作职能，未将内部控制放在企业经营管理的战略高度来考虑，所以未能制订完善的内控制度。即使已经制订了相应的内控制度，相当一部分企业也没有很好地贯彻落实。

2.不具备严格意义上的公司治理结构

民营企业最大的特点是家族经营、亲戚。大多数民营企业中，董事长或总经理由最大的股东担任，且董事长和总经理合一的占多数，少有外来的职业经理人专门负责企业的经营管理。相对薄弱的公司治理结构几乎成为制约我国民营企业可持续发展的“瓶颈”。

3.未建立有效的激励约束机制

一个好的激励约束机制，是完善公司治理结构的重要环节。它所包括的评价、考核、晋升、奖惩等业务向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息。多数民营企业却缺乏规范的激励与约束机制，追求低投入低成本，对职工没有形成一套完整的关于培训、待遇、业绩考评及晋升的制度。

4.管理层综合素质有待提高

国情所至，我国民营企业家存在文化层次较低、诚信不够、社会责任感不强等问题。而且民营企业家的权威性太重，领导者有时凭主观判断代替科学分析，以个人喜好作出决策， 不管你对不对，也不管事情的大小，经常是老板自己说了算。

5.不相容职务相分离控制不到位

很多民营企业在这一基本内部控制上做的并不到位。处于重要岗位、关键岗位的多为有裙带关系的老板的亲朋好友，企业管理采用的模式是基于对个人的信任上，而非制度管理。因而分离控制流于形式，甚至对一些不合法不合理的行为不加抵制，从而使这一控制失去作用。

6.授权制度不到位

授权问题在民营企业是个两难问题:集权管理，企业领导常常琐事缠身，到处“救火”，没有时间思考企业的战略方向;授权管理，因为没有相应规范的制度体系，容易发生舞弊行为。

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作:

(1)民营企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制

并结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

(2)提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提

首先，要加强全体员工的教育培训、增强法制教育以及职业道德教育，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，用人要遵循德才兼备，以德为先和公开、公平、公正的原则，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，促进企业管理变“要我控制”为“我要控制”。

(3)充分发挥内部审计的作用

民营企业应当加强内部审计工作，当务之急是保证审计机构设置、人员配备和在监督、检查工作中的独立性。并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

(4)强化风险意识

对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求;战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。我国当前的内部控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求分散贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

第4篇：履行内部控制的监督职能范文

关键词：我国企业；内部控制；控制制度

        一、我国企业内部控制执行的现状

        到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

        以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

        （一）企业内控制度制定环节存在不足

        目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

        （二）企业管理者越权现象比较严重

        由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。

        （三）会计人员素质有限

        一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

        （四）内部审计的监督作用发挥有限

        在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

        二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

        从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

        针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

        三、完善内部控制制度的措施

        综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

        第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

        第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

        第三，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

        第四，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。第五，强化风险意识。对风险的重视程度直接影响企业的生存与发展能力和市场竞争力。在企业实际经营管理过程中，风险管理与内部控制的关系并不是一成不变的。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。

        另外，还应完善内部会计控制评价体系。企业应对内部会计控制的有效性进行科学评价，从中发现使内部会计控制系统作用弱化的原因及薄弱环节，进而推进企业内部会计控制制度建设。企业还应在内部会计控制实践中积极探索有效的内部控制方法，使内部会计控制在企业的内部管理中发挥应有的效果。

参考文献:

第5篇：履行内部控制的监督职能范文

【关键词】地方高校 内部财务控制 问题 对策

高等学校是培养高素质人才的场所，肩负着重大的社会使命和历史使命。随着我国高等教育体制改革的深化和高等教育大众化进程的加大，地方高校的内外环境均发生了巨大的变化，其参与经济活动日益频繁，并呈现多样化和复杂化趋势。作为一种自我调节与自我约束的内在机制，内部控制在高校财务管理中有着举足轻重的作用。然而，面对复杂多变的经济形势和教育环境，传统的高校内部财务控制面临着巨大的挑战，凸显出不少矛盾和问题。因此，如何使内部财务控制充分发挥它的功能和效益，促进学校内部管理水平的提升，已成为当下我国众多地方高校亟待解决的一个重要问题。

一、地方高校内部财务控制中的问题分析

（一）内部财务控制意识淡薄

自上世纪90年代末期我国高等教育开始步入大众化时代以来，地方高校的数量和规模不断扩大，参与经济活动日益频繁。然而，有很多地方高校的财务工作明显滞后于我国高等教育发展的步伐，突出表现在其内部财务控制制度的明显缺位。譬如，学校管理层和财务人员的内控意识不强，甚至片面地认为所谓的内部财务控制就是执行预算；有些财务人员则处其位而不为，把财务机构的工作任务简而化之，认为财务工作就是简单地处理账务、报表，把帐对平就可以了，等等。内控意识的淡薄，直接导致了高校内控制度的威严性，进而又将制约地方高校自身教育事业的健康、持续发展。

（二）缺乏有效的奖惩机制和监督机制

传统的内部财务控制观认为，内部控制只是防范风险的一种手段，不能为学校带来利润和资源，以至于不能引起领导层和普通财务人员的重视，缺乏相应的激励机制、监督机制及其他保障机制。譬如，有些地方高校内部财务控制制度得不到切实有效的执行，表现为稽查核对的范围没有扩大，存在着以偏概全、以点代面的现象，极易造成一叶障目的假象；有些高校虽然按照相关规定对奖惩有所制定，但没能把制度进一步细化，甚至认为执行与否与自身无关，最主要的是没有建立稽查核对内控制度的相应机构，导致操作人员执行内控制度的自觉能力减弱。再则，我国地方高校履行财务监督职能的内部审计部门主要负责对学校的投资项目、专项资金、二级财务、领导干部履行经济责任情况等业务进行审计，由于缺乏必要的组织独立、人员独立和经济独立，审计过程困难重重，其权威性受到挑战，加上审计部门的审核检查几乎都是事后进行的，缺少事前和事中的全程监督管理，这也不利于内部控制的有效实施。

（三）内部控制制度执行不力，实施效果甚微

地方高校内部财务控制的首要职责是对内部财务控制的过程进行实时有序监控，并提出各项改良措施，从而保证地方高校财务系统的良性运行。当前，虽有不少地方高校也建立了一系列的内部财务控制度，但从实际运作的情况来看，其执行力不强。主要表现在：有些领导干部由于自身对财经法律法规知识不熟悉、不了解，认为内部财务控制制度可有可无，造成有制度不执行或者执行不到位，使得制度变成一个空架子，其实施效果亦可想而知。

二、加强地方高校内部财务控制的对策

（一）强化内部财务控制意识

强化地方高校的内部财务控制意识必须全员化。策略上要坚持自上而下，全员普及。所谓自上而下，就是从以高校领导为主体的决策层到以财务人员为主体的管理层，均必须充分认识到加强高校内部财务控制的重要性，必须强化内部财务控制的意识。所谓全员普及，就是要通过加大宣传教育力度，使全校教职工逐步理解、接受进而自觉贯彻执行内部财务控制制度。

从内部财务控制意识的内容上看，应着重强化如下几个方面的意识：一是强化预算控制意识。地方高校各部门应通过预算的科学编制、刚性执行、良性考核、绩效分析等一系列机制的构成管理，来保证预算的刚性执行，对超预算支出要从严控制，进而保证预算的规范化、科学化完成。二是要树立不相容职务相互分离的控制意识。要合理设计财会人员的工作岗位，并且对其岗位职责进行明晰，同时建立起互相制衡机制。对不相容岗位及职务进行明确，对各个机构及岗位的权限职责进行明确，使得不相容的岗位和职务之间能够相互制约、相互监督。三是要加强财务支出审批控制意识。学校的财务支出审批要实行“一支笔”审批制度，即是对每一项经费支出的审批金额、范围以及程序进行明确规定。学校各级管理层必须在自己的审批范围内行使自己的权力，从而避免出现越权或无权审批的现象。四是要树立风险控制意识。面对市场经济环境下激烈竞争，尤其是地方高校，必须树立风险意识，建立科学的风险管理系统，加强对办学行为及办学形势的风险分析、风险评价、风险预警，从而有效地预防和识别风险，使风险化解于萌芽阶段。

（二）建立健全、规范的内部控制制度

财务控制是以健全、规范的内部控制制度为基础的。离开这一前提，内部控制将无从谈起。地方高校必须建立起健全、规范的内部控制制度，并最大限度地发挥其效用，才能降低财务风险。

要建立地方高校内部财务控制制度体系，其重点在于加强对职责分工、授权批准、会计记录、资产保护等重要环节的制度设计和制度规范。具体表现在：一是要科学设立学校的组织架构，明确各自的管理职能和隶属关系，同时建立学校一级和二级单位的经济责任制。二是要建立并严格执行经费支出“一支笔”审批制度，明确财务支出审批责任和权限。三是要建立规范的会计记录制度。坚持“不相容职务相互分离”的控制原则，明确会计人员岗位责任制，并对其进行科学的分工，使之形成分离和制衡关系。四是要建立规范的资产保护控制制度。加强对实物的采购、保管以及资产使用绩效评估等各个环节的控制，防止国有资产流失和浪费，提高资产的使用效率。

（三）增强内部审计工作的效用

内部审计是保证财务规范的一道重要防线。地方高校审计部门要依法制定科学合理的内部审计规则并予以执行。通过事前、事中、事后审计等形式，对学校各级财务开展常规审计或专题审计、财务收支审计或财经法纪审计，对地方高校的各种内部财务控制制度和职能部门的各种经济业务，特别是重大投资项目，进行独立评价，以确定其经济行为是否合法合规，能否充分发挥经济资源的使用效率，能否使国有资产保值增值，能否有效保证管理目标的实现。从而促进财会监督职能的充分发挥，维护学校利益，促进地方高校教育事业的健康、持续发展。

（四）建立和完善有效的财务监督体系

地方高校应该把财务部门、财会人员和全体教职员工作为学校财务监督的主体，建立起财务部门监督、财会人员监督和群众监督相结合的财务监督体系，并赋之予相应的职责和权利，发挥其各自的作用，从而使学校的事业走可持续发展的道路。具体而言，一是财务部门要依据国家财经法规和学校财务规章制度，履行对全校的经济活动进行业务检查、业务指导的职责。二是财会人员要按照国家财经法规和学校财务规章制度办理财会业务，对严重违纪违法的财务收支行为或涉及到单位弄虚作假、违纪违法的，财会人员有权制止和纠正，并及时向相关财务主管报告，履行财务会计监督的权利。三是学校财务执行情况要通过教代会、预决算公开等多种形式，向全体师生公示，尊重广大师生的知情权，接受广大师生的监督。

三、结束语

随着社会经济形势的发展变化以及地方高校招生规模的扩大，各级各类教育投入的不断扩大，地方高校参与经济活动的日益频繁和复杂，要求地方高校要建立并不断规范和完善其内部财务控制系统，不断加强其治理层、管理层、基层财务人员乃至全体教职工自身的内部财务控制意识，重视建立和健全自身内部财务控制制度，进一步发挥内部审计工作的效用，不断完善财务监督体系及其运作机制。唯有这样，才能克服新形势下地方高校内部财务控制的传统缺陷和矛盾，充分发挥其应有的功能和效益，有效提升内部财务管理水平，防范并及时化解财务风险，促进地方高校教育事业的健康、持续发展。

参考文献

[1]郎风荣，如何建立高等学校的内部控制制度[J].财会研究，2005（2）：66-67.

[2]阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究，2001（2）：9-14.

[3]辛娜.浅谈地方地方高校财务风险控制[J].中国乡镇企业会计，2008（7）：81.

第6篇：履行内部控制的监督职能范文

[关键词] 内部控制 内部会计控制

在企业整个的内部控制体系中,内部会计控制是企业内部控制的核心,是企业实行内部控制的主要方式和内容。财政部颁布的《企业内控控制基本规范》明确指出,内部会计控制应该达到以下基本目标:一是规范企业会计行为,保证会计资料真实完整;二是堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护企业资产的安全、完整;三是确保国家法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。企业主要利用以财务会计信息为主的经济信息来控制、调节、计划、制约和引导经营活动。

一、当前我国企业内部会计控制制度中存在的问题

(一)企业内部会计控制意识薄弱。我国企业特别是国有企业管理层对建立和健全内部会计控制不够重视,管理层对内部会计控制的认识不足,企业内有章不循或无章可循的现象普遍存在。有的根本就没有制定类似制度,有的虽然制订了整套的内部会计控制制度,但是在遇到具体问题时则过分看重灵活性而选择了不按照企业规章制度行事,使内部会计控制失去了应有的刚性和严肃性。

(二)企业内部会计控制的审计职能被严重削弱。内部审计企业内部会计控制的一种特殊形式,是对其他内部控制的再控制;内部审计部门对企业各种财务资料的可靠性和完整性、对企业资产运用的经济有效性等进行审核,帮助企业提高经营效率和会计信息真实性。目前,大部分企业尤其是中小型国有企业并没有设置内审机构,或者虽然设置了内审机构,但直接归财务部门领导,形式上就缺乏应有的独立性,其职能被严重弱化,因此也不能做到对企业经营活动的监管。

(三)外部监督机制不完善。在对企业内部控制的监督上,除内部审计外,外部监督如社会监督和政府监督也发挥着不可或缺的作用。但在市场经济条件下,执行社会监督的中介机构如会计师事务所靠收费生存,经济效益的最大化是他们的最终目标,加之同行之间竞争激烈,曲意迎合客户的现象比比皆是,导致社会监督公正性的丧失;政府监督虽然较为客观,依靠财政、税务等部门依照有关法律法规规定的职责,对企业的相关会计资料实施监督检查,但是由于人员编制有限及经费短缺、监督手段的落后等问题,导致监督力量薄弱,监督面十分有限。

在实际工作中,企业内、外部的监督检查多流于形式,稽核的范围有限,大部分企业存在以偏概全、以点带面的现象,缺乏完整性和全面性,对企业内部会计控制执行的好坏还缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。

(四)企业信息系统与实际内部控制程序不协调。网络技术的高速发展与广泛应用改变了企业生存环境与管理理念,拓宽了企业内部控制的范围和内容,也使得内部会计控制变得更加复杂。实际工作中,有些企业盲目上马网络信息系统,而实际经营管理与内部控制并没有实现规范化和程序化,导致网络管理信息系统与管理、控制情况相脱节,造成经济效率低下;一些企业则正好相反,内部控制已经实现规范化和程序化,但财务会计等信息系统不够先进、安全、全面,或者财务信息系统没有及时升级和更新,导致内部会计控制制度失去应有的控制和监督作用。

(五)会计资料造假严重,未能真实反映企业的实际生产经营情况。在考核机制尚不健全的现代企业制度下,官出数据、数据出官、假账真做、真账假作等现象大量存在,业务人员相互勾结、或屈从于外部压力而做出侵犯或损害企业利益的行为也大量存在,会计信息严重失真;会计人员素质参差不齐,会计违法行为时常出现,从新疆啤酒花、银广夏等会计信息虚假之严重可见一般。

二、完善我国企业内部会计控制的措施

(一)健全内部会计控制机制,以发挥内部会计控制应有的职能作用。企业要对照《内控控制基本规范》的要求,结合自身的实际情况,制定并不断完善企业的内部会计控制制度。要严格执行不相容职务相互分离制度和授权审批控制制度,同时对企业员工加强宣传,倡导员工自觉遵守内部控制制度的意识,强化相关规章制度的执行,对那些违反内部控制制度的员工应当严格按照企业有关控制规定进行处理。管理者则更应该充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用,认识到内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键,又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障,在思想和实践中以身作则,切实重视和加强对内部会计控制制度执行工作的领导,带头严格执行内部会计控制制度,并督促本企业员工严格遵守和执行,在管理上辅之以激励奖惩措施优化控制环境,从而使整个企业执行到位,责任明确,奖惩分明。

(二)提高会计人员的业务水平和职业道德水平,促进业务素质的提升。要避免财务会计资料不真实,杜绝财务造假行为,关键在于业务执行者即财务人员的业务水平和职业道德水平,否则即使企业的内部会计控制体制本身是完善的,也会因为执行人员判断失误、内外勾结而失去作用。企业应该重视相关法律、法规的更新学习,不断提升财务会计人员的业务素质,特别是职业道德水平,加强会计人员后续教育工作,以培养适合本企业经营管理的高素质人才,提高工作能力,防止出现无谓的技术错误和判断失误。

(三)强化网络信息系统的适用性和安全性。企业应根据网络环境下内部会计控制的要求,结合企业本身的实际情况,合理配备网络管理软件,同时对各个电脑操作岗位要明确岗位职责和权限,例如在内部会计控制信息系统中,就要提别注意会计信息处理控制和会计信息输出控制这两个关键点的控制,包括登帐条件检验、防错纠错控制、修改权限与修改痕迹控制、数据稽核控制、最终用户控制等,只有具备相应权限的人才能执行相应操作,并登记操作记录。企业还要对财务软件进行加密处理,并制定和实施安全管理措施,按照会计电算化的要求按责、权、利相结合的原则,对会计人员进行信息安全培训,完善信息系统的安全性,防止由于工作疏忽而导致财务会计数据的丢失和人为篡改。软件自身安全可通过正版授权和正版病毒检测软件予以保证。

(四)设立独立的内部审计机构,强化内部审计职能。内部审计是会计内部控制的重要环节,企业管理层要提高对企业内部审计重要性的认识,设立协助管理层监督内部控制的独立的内部审计部门,内部审计人员应坚持使用的专业准则,保持应有的专业怀疑态度和判断能力,明确其职责目标,并保持充分的独立性,以保证企业财务会计报告真实反映企业实际生产经营情况,企业经营能够遵守法律法规及不会与管理层、治理层设计和执行的内部控制政策和程序相违背。同时,企业要定期评价内部控制制度的制定和执行情况,以保证管理层据以采取纠正措施。

(五)强化外部监督的作用,实现与内部监督的有机结合。在企业内部,员工受雇于企业,因此完全的内部会计监督是不可能做到的,这就需要发挥外部监督的作用。企业应该充分认识及肯定注册会计师行业在社会经济活动中的监督和服务作用,政府也应该充分发挥其维护市场经济秩序、保证会计信息质量、履行社会公正和监督职能的作用,依法保护注册会计师行业的利益,这样既可提高监督的效率,还可提供监督的质量。同时政府也要充分发挥财政、税务等机构依法对企业会计资料行使监督检查的作用,并理顺财政部门和行业监管部门对会计师事务所的再监督职能,实现企业、会计师事务所与政府机构的信息共享和交流,协同开展会计监督,充分发挥各种监督的作用,提高会计监督的力度和效率。

总之,财务管理在企业管理中处于主导和核心的作用,而内部会计控制又是财务管理的关键环节,直接影响到企业经营管理的成败。进行企业内部会计控制对保证企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力等具有重要的作用。

参考文献:

第7篇：履行内部控制的监督职能范文

一、我国企业内部控制执行的现状

到目前为止，财政部针对当前会计及相关工作中最为薄弱的环节，按照分批分步的方式，了《内部会计控制规范——基本规范》和6项具体内部控制规范，内部会计控制制度体系初步形成。《内部会计控制规范——基本规范》对内部控制的定义、目标、原则、方法和内容等基本问题都做出了规定，是制定后续规范的基础与依据，该规范的出台在内部会计控制制度体系的构建过程中具有里程碑式的意义。随后，我国又颁布了六个具体规范，体现了从会计控制入手，突出会计核算和会计监督等环节，并向其他管理环节延伸的控制思路。

以上规范自开始实施以来，从制度源头上为企业内部会计控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但综观我国企业的内部控制现状却不乐观，在内部控制制度的制定环节、实施环节和监督反馈环节，主要存在以下问题。

（一）企业内控制度制定环节存在不足

目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部会计控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。有些企业虽有建立，但在内控制度的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。比如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算、监督功能，未能对整个生产经营进行控制。在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理形成条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系，步入了内控建设的另一个误区。

（二）企业管理者越权现象比较严重

由于体制等原因，我国较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，很多企业高层管理人员或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相背离，这是造成内部会计控制制度失效，进而导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要的原因。因内部控制制度执行不力导致经营失败的案例在我国可谓屡见不鲜。

（三）会计人员素质有限

一方面，有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的辨别能力和分析判断能力，无法适应内部会计控制所需的知识层次，影响内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善，反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式。

（四）内部审计的监督作用发挥有限

在内部会计控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，又是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有职能。首先，内部审计独立性不够。我国企业大多实行的是单一的厂长经理模式，这就导致内部审计不能监督上级，高层管理者是实质上的“自由人”。同时，对受厂长、经理直接领导的其他职能部门也不易进行监督，内部审计的独立性严重受限。其次，对内部审计的职能理解存在偏差。有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错防弊”这一职能，未能发挥其加强企业内部管理的作用。再次，内部审计人员的素质参差不齐。相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。

二、会计准则国际趋同对内部控制产生的影响

从有关定义中看到，内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说“防范会计信息失真，提高会计信息质量”是当前大家普遍关注、也是内部控制所要着力解决的一个问题。会计信息失真必然与会计信息产生的某个或所有环节相关，而高质量的会计规制是产生高质量会计信息的基础。高质量的会计规制，只有得到有效执行才能产生高质量的会计信息，这就需要内部控制制度充分发挥其作用。而会计规制无法得到有效执行的原因分为以下两种：一是由于执行人员专业判断有误所导致的偏差；二是执行人员故意违背会计规制。相应地，会计信息失真可分为三类，即规则性失真、行为性失真和违规性失真。规则性失真是指由于会计域秩序的动态性，会计规制制定者将会计域秩序转变为会计规制的过程中存在的偏差，这是由会计规制质量的高低所决定的，不属于内部控制所能影响的范围；行为性失真是指会计人员根据会计规制的基本要求而运用专业判断有误所导致的偏差，由此而造成的会计信息失真；违规性失真则是指出于主观故意或外部压力弄虚作假、粉饰舞弊而导致的会计信息失真。会计信息的行为性失真和违规性失真是内部控制应着重关注并加以防范的失真。

针对“防范会计信息失真，提高会计信息质量”这一目标，内部控制要对会计信息的行为性失真和规制性失真进行治理。2007年1月1日开始，我国上市公司开始全面施行新的会计准则，并鼓励其他企业执行。现有准则《企业会计制度》和《金融企业会计制度》将停止使用。这个过程使会计信息行为性失真的风险增大。首先，新准则规定下的会计科目、账务处理、报表格式及编制要求等方面都会发生不同程度的变化，准则的应用指南于2006年底正式，这就要求会计人员在较短的时间内熟悉及掌握新会计准则，并做出适当的衔接调整。相比现行会计规制而言，会计人员若对新准则理解不够准确、专业判断有失偏差都可能增加会计信息行为性失真的风险。其次，关于会计准则的制定模式存在很多讨论。国际趋同后的会计准则需要会计人员进行更多的专业判断，这些选择空间本身就增大了会计信息行为性失真的风险。因此，按照我国“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的内部控制的思路，新会计准则在“会计控制”中最基本的环节就向内部控制体系提出了一个极大的挑战。

会计信息违规性失真则是我国会计信息失真的一项顽症，其与真实会计信息的偏差程度远大于其他类型的会计信息失真，后果也比另外两类失真更加严重。虽然我国有关部门已对此问题给予足够的重视，并从完善法规等多方面采取措施进行控制，但效果并不理想。因此，对于新会计准则在一定程度上增大的会计信息违规性失真的风险，也应引起足够的重视。

三、完善内部控制制度的措施

综合上述分析可以看到，要保证内部控制作用的发挥，必须为其实施提供良好的内、外部支持环境，这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。

第一，提高相关人员的道德修养和专业素质，是内部控制机制得以顺利运行的前提。首先，要加强会计人员的政策教育、法制教育以及会计职业道德教育，增强会计人员纪律性，使其具有强烈的责任感，在履行职责中遵纪守法，无论何种情况都不丧失原则。其次，应加强对会计人员的继续教育，坚持定期培训，定期考核，严格上岗证的管理，提高会计人员的专业知识和业务素质；同时，会计人员还应掌握岗位所需的内部会计控制知识，能正确应用内部会计控制方法实现企业的控制目标。另外，对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视，只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性，掌握了科学的内部审计方法，内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。

第二，倡导以人为本的企业文化，实现“软控制”。内部控制作用发挥的关键，在于能否将其变为企业内部自发需要。应通过对相关知识的宣传，提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度。对于普通员工，更应本着“以人为本”的原则，围绕人的价值管理，展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的各种关系，创造良好的环境氛围，制定相应激励措施，使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理，充分发挥其主动性、积极性与创造性。这样，无论在内部会计控制制度的制定环节，还是执行环节，都能变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部会计控制的最佳效果。

第三，完善公司治理结构。在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。完善公司治理结构，应从以下几方面入手。首先，改变国有股、法人股“一股独大”的股权结构，保证决策的民主、科学性，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，完善董事会，增强董事会中董事的独立性，充分发挥独立董事的作用，增加决策的科学性和透明度。再次，强化监事会对财务报告的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，引入外界有关机构对企业风险进行合理监督，减少管理层对财务报告的操控，为内部会计控制创造良好的内部环境。超级秘书网

第四，充分发挥内部审计的作用。要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部会计控制制度的制定。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，形成有效的监督合力，以保证内部会计控制制度的有效实施。

第8篇：履行内部控制的监督职能范文

【关键词】内部控制 内部会计控制 内部审计

企业想在日趋激烈的市场竞争中提高核心竞争力，就必须建立和健全内部控制制度。企业内部控制与企业内部会计控制之间有着紧密的关联。在整个内部控制制度体系中，内部会计控制是它的核心，是企业实行内部控制的主要方式和内容，因为企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节、计划、制约和引导经营活动。

一、我国企业内部会计控制制度中存在的问题

1、企业内部会计控制意识薄弱。

我国多数企业对建立和健全内部会计控制不够重视，认为内控会计控制会束缚企业的发展，认为内部会计控制制度就是内部成本控制制度、内部资产安全性控制制度等，或者以为内部会计控制制度就是手册、文件和制度；有的企业有章不循、执法不严，在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性；还有的企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，内容并不全面。

2、企业内部会计控制的审计职能弱化。

内部审计是企业内部控制的重要组成部分，内部审计的良好发挥可以起到完善企业内部 会计控制的作用。目前，不少企业没有设置内审机构，即使设置了内审机构，其职能也被严重弱化，有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一人领导，内部审计及在形式上就缺乏应有的独立性，不能够将内审的监管作用良好发挥，不利于会计内部控制的实施。

3、内部会计控制制度执行的监督检查不力，缺乏有效的激励机制。

多数企业的内部会计控制制度执行的检查流于形式，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度，对企业干部政绩、业绩考核以利润目标完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的考察；无相应的检查、考核内部控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。另外企业内部会计控制的监督体系不健全，各部门、岗位之间缺乏必要的监督。

4、企业内部会计控制信息系统相对滞后。

信息系统在现代企业中占有十分重要的地位，企业所有的财务与经营数据都会集中在信息系统之中，有的企业存在着技术弱点，某些信息系统技术可能并不复杂甚至是落后的；有的则没有及时升级和更新。企业的信息系统不够先进、安全、全面，就会给想要进行财务舞弊的人以机会，进行盗取或篡改数据。

5、会计造假行为严重，会计信息失真。

内部会计控制可能因有关人员相互勾结、滥用职权或屈从于外部压力而失效。即使设计较为完善的内部会计控制，其有效性的发挥都会因为执行人的素质而异。企业管理层一旦道德缺失，任意践踏内部会计控制的严肃性，同样会引起内部会计控制整体失效。

6、企业法人治理结构不完善，缺乏对高管人员的有效约束。

现代企业制度要求建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约，在现阶段，我国大多数上市公司法人治理结构很不完善，“内部人控制”现象严重，再加上所有者缺位，导致对管理层缺乏有效的监督机制，以致管理者滥用职权。 另一方面。企业内部会计控制制度未建立起长期有效的约束和激励机制，导致了 企业高管人员的短期经营行为。

二、完善我国企业内部会计控制的一些措施

1、加强管理者的内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用。

企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度。

2、加强企业的内部审计，重塑内部审计控制程序。

内部审计是会计内部控制的重要环节，它是内部控制一个组成部分。企业内部审计建设应当保证健全企业内部会计控制制度。企业内部设置的审计部门，应当明确其职责目标，使其保持充分的独立性，保持应有的专业怀疑和判断能力。

3、严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用。

首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理者的失职。其次，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度，执行必须到位，责任必须明确，奖惩必须分明。

4、强化企业信息系统的安全性。

强大完善的信息系统可以为企业的内部控制制度提供全面的财务数据，充分反映企业的日常业务和销售情况。通过信息系统的分析与复核可以很容易发现财务数据舞弊的现象，及时避免风险的发生。同时完善的信息系统也让想盗取和篡改企业数据的不法分子没有可乘之机。

5、努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平，提高财务人员的业务素质。

避免会计信息失真，杜绝造假行为，关键在于执行者的业务技术和职业道德水平，特别是会计人员，会计人员是有效行使内部会计控制的重要前提与保障，否则即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因执行者的粗心大意、相互勾结、判断失误等而失败。企业应当注重提高企业部门会计人员的业务水平，特别是职业道德水平。同时，加强对会计人员后续教育，使他们熟悉相关法律、法规及规章制度，提高工作能力，减少会计业务处理的技术错误。

6、建立健全企业的管理机构，明确管理权责，建立合理的激励约束机制。

建立和完善现代企业制度，实行规范的法人治理结构是我国企业改革的方向。严格划分各职能机构的责任权限，遵循不相容职务相分离原则，对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整，也从根本上杜绝高层管理人员集决策权、执行权和监督权于一身现象的发生。

7、加强外部监督。

我国目前的内部会计控制制度尚不完善，管理人员和会计人员的业务素质和职业道德素质都不高，光靠会计人员的自觉性、企业自身完善和政府监督还远远不够。因此必须发动全社会参与会计监督，同时政府应大力发展注册会计师事业，让他们维护市场经济秩序，保证会计信息质量，履行社会公证和监督职能。财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当按照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查，帮助企业加强内部控制建设，从而间接地促进内部控制制度的建立和完善。

参考文献

1、中华会计网校，新企业内部控制规范及想干猪肚应用指南，2008，12

第9篇：履行内部控制的监督职能范文

内部会计控制必要性措施

一、建立内部会计控制制度的必要性

内部会计控制，实质上就是通过单位内部各部门、各岗位、各成员在经济业务上相互牵制、相互监督、相互审计，以保证会计信息的可靠性，最终实现会计工作的真实有效运行。建立健全单位内部会计控制制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。实践证明，建立并严格执行内部会计控制制度的单位，会计基础工作就比较扎实，会计工作在经济管理中就能有效发挥作用。

（一）会计内控制度的建立，促进了企业持续健康发展

内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

（二）会计内控制度的建立，促进了会计法规的贯彻落实

根据《会计法》的要求，《内部会计控制规范》对内部会计控制做出了详细的规定，要求单位内部会计控制做到职责相分，相互监督，互相审计，那么建立健全内部会计控制制度，可以有效贯彻执行《会计法》、《内部会计控制规范》等会计法律法规，保证会计法律法规得到有效贯彻和执行。

（三）会计内部控制的建立，有效的保证了会计信息的真实完整，防止了舞弊行为的发生

真实合法的会计资料依赖于健全有效的内部会计控制制度，通过加强内部会计控制，可以明确岗位分工，使会计各个工作程序顺利衔接，进而使单位会计行为合法有效。在会计工作中，由于体制的不完善，监督不力，依然会有舞弊行为和职业犯罪的行为发生，通过加强会计内部牵制，可以使各个管理环节相互衔接，相互牵制，进而可以限制或减少舞弊行为的发生。

二、企业会计内控制度存在的主要问题

（一）对内部会计控制不重视

我国企业对内部会计控制制度普遍认识不足、重视不够。一些企业的管理者，不根据企业实际情况制定内控制度，在内控制度建设方面只做表面文章，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度是否符合企业情况。更多的企业是有章不循、违章不究，“重制定，轻执行”，把制度建设和制度执行当成两回事，财务规章制度往往只是高挂墙上，很难严格有效贯彻履行，这使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

（二）内部会计控制体系不完善。

单位内部会计控制能否有效地执行，需要各方的监督，如政府的监督、社会的监督以及单位内部自身的监督，只有三者进行科学有效的监督，内部会计控制制度才能发挥应有的作用，然而在实际工作中三方监督执行标准不一，管理不力，信息沟通障碍，未能形成科学有效完整的监督约束力。

（三）会计人员素质偏低，会计内部职能缺失

大多数企业对会计人员重使用、轻培养，造成会计人员的整体素质偏低、业务能力较低。一些企业，会计人员身兼数职，这些岗位甚至是不相容的，这就为将来的舞弊行为埋下了种子。还有一些会计人员未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。而在企业中重核算轻监督现象严重，例如，在会计报表的填报上只是仅仅是机械式的填报，而对于报表内容和指标之间的关系，很少有专门人员进行分析，这不仅淡化了会计在企业内部的核心地位和参谋决策的作用，还导致会计内部职能缺失。

三、完善内部会计控制制度的具体措施

（一）提升内部会计控制重视程度

首先，内部会计控制制度的执行，需要企业管理层的自觉规范，企业管理层应充分认识内控对于企业发展的重要意义，提高遵守制度的自觉性，以身作则，率先垂范，保证会计内部控制制度的贯彻执行。其次，企业管理者应深入到企业的各个部门，了解企业的实际情况，因地制宜地制定本单位的内部会计控制制度及程序，使会计内控制度的建设符合企业发展的需要。再次，要加大对内控制度的宣传，很多会计人员以及管理层对内部会计控制制度的认识程度不够，进而影响了内控制度的执行力，只有运用多种形式和途径进行宣传推广，让企业会计内部控制深入每一员工心目，从内控角度出发来规范自己的工作，各部门才能真正做到分工协作、自觉遵守。

（二）健全会计内部控制体系

财政部门作为会计主管部门，应加大对企业管理层和会计等相关人员的宣传教育，让他们认识到实施内部控制的重要性，从而建立起良好的内部控制实施环境，否则再好的制度也是形同虚设。企业内部审计部门，作为企业内部控制系统的一个组成部分，要及时发现内部会计控制中出现的问题，检查企业内部控制制度的执行情况，并对执行过程中存在的问题及时进行修正，并对其有效性、合理性、经济性进行评价，为企业优化管理提出意见和建议。

（三）不断提高财务人员的素质

第一，要经常对企业的财会人员进行业务培训，提高会计人员的思想觉悟和业务水平，加强法治教育和职业道德教育，不断提高会计人员专业技能水平和内部会计控制能力。第二，建立会计人员岗位监督责任制，在企业经营活动的各个环节，会计人员步步跟踪，监督到位，具体到每一项业务都有相关的责任人承担。第三，企业定期对相关部门负责人及职工进行内控知识的教育，让每一个员工都树立企业应在内部控制制度的约束下开展经营活动的理念，知晓自己的一举一动都要受到内部会计控制制度的牵制和约束，进而保证内部会计控制有效发挥。

总之，会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是企业实现经营管理目标的基本保障。所以企业不断建立和完善内部会计控制制度，不断提高企业的竞争力和经济效益，使企业在激烈的市场竞争环境中持续、健康、稳定的发展。

参考文献：

[1]徐建平.浅析企业会计内部控制存在的风险及对策[J].中国经贸，2016（4）.