财会监督细化方案精选(九篇)

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第1篇：财会监督细化方案范文

【关键词】事业单位 精细化管理 财务会计管理

市场经济体制下事业单位财务会计部门的职能不再是传统意义上记录工作和核实工作，而是要通过精细化管理为事业单位提供决策依据、控制单位风险、提高单位经济效益。在事业单位内部实现财务会计管理的精细化，就是要在科学体系的财务管理规章下，实现对财务会计的规范化、精密化管理。鉴于财务会计管理的繁杂、多样性特征，精细化管理方式也需要遵守科学化管理方式，并从事业单位的具体事务入手，具体分析实现财务会计精细化管理的实施途径。

一、事业单位精细化财务会计管理的要点

精细化管理是早期由西方国家研究分析而得出的一种财务管理方式。其主要是指通过深入的分析和分类对单位内部的财务事宜进行细化归类以实现最小的成本获得最优的决策依据。精细化管理方式与传统型财务管理方式相对应。精细化管理方式要求改变传统的粗放型管理模式，在精益求精的理念指导下，通过更加科学化、系统化的管理方式建立财务会计管理的模型，并根据专业化的技术分析结果获得财务管理的实际效果。

首先，精细化财务会计管理要求建立科学的财务管理流程。财务会计管理工作需要依靠更加系统化的操作模式，通过科学系统的操作体系建立精细化财务管理制度。其包括对财务事项的会计核算、成本控制、内部监督、绩效评价等多方面的内容，是一个具有相互关联特点的系统化工程。其次，精细化财务会计管理要求实现专业化管理。即对财务事项的管理和控制需要在专业人员的控制下才能够实施。财务管理的诸多事项由专门的财会人员进行，针对单位内部的财务内容进行专业化分析和操作。最后，精细化财务会计管理还需要建立在信息化的基础之上。信息化管理是实现精细化管理的技术保障。财务会计管理过程中，财会人员需要处理大量的数据，依靠传统的操作系统和核算方法无法实现准确、高效的目标。而信息化管理方式能够通过信息技术实现信息传递、收集、整理、分析的高效性，能够保证精细化管理的实现。

二、事业单位精细化财务会计管理的实施途径分析

（一）以全局利益为指导，建立精细化成本控制制度

成本控制制度是事业单位进行精细化管理的前提。成本控制制度的建立需要以单位的发展目标和全局利益为指导，在此基础上，通过有效的成本核算技术和数据处理方式实现成本控制的有效性。单位要实现成本控制的精细化管理就需要以细化预算和项目费用为基础，通过构建适当的成本归集程序，建立项目费用控制体系，及时跟踪处理中大型财务管理业务，做好财务会计事物的分析，预测核能会发生的财务风险，并提出可靠的解决方案，做好成本控制工作。

（二）严格项目实施流程，控制国家专项资本使用过程

事业单位内部项目控制和管理需要提前做好分区和识别，有效的项目归类能够为项目实施提供依据。针对具体项目的实施过程，事业单位的财会部门必须要制定出严格的控制流程，并通过电算化的核算过程有效控制资金的动向，减少可能发生的成本浪费和预测失误现象。事业单位应当根据具体项目的实际要求、项目的费用开支情况和其他资金来往情况等做好记录和分析，减少人为原因导致的计算失误等情况。同时，事业单位还应当做好国家专项资金的使用和控制工作。专项基金的使用过程要详细的记录备案，经办的人员应当承担详细记录的责任，保证专项资金的合理使用，提高资金记录核算的准确性。

（三）实施全面预算管理方式，提高预算控制有效性

事业单位的全面预算管理需要注意以下几点。首先，需要针对事业单位的发展目标制定出具体的项目定额，并根据项目的实施进度计划编制出预算管理程序，以更好的体现不同部门的资金利用状况。其次，事业单位需要针对不同部门的具体程序制定出部门管理指标，要求各部门按照指标完成具体事项，并尽量将项目资金控制在预算范围内。另外，事业单位要将不同部门的执行情况与部门制定的预算规划联系起来，根据项目的实际执行情况考核项目具体实施人员的绩效。最后，还要建立核算管理中心，明确不同部门负责人员的具体责任，确定预算执行的监督部门，形成有效的监督管理机制。

（四）综合利用多种管理手段，提高日常财务管理效率

事业单位的精细化管理过程需要依赖于先进的管理手段，要尽可能利用信息化管理方式，利用信息技术的便捷性和高效性，保证精细化管理的有效实施。事业单位内部要建立数据分析库，通过数据分析和整理确定本部门的数据库基础，从而为财务分析工作提供依据。

（五）做好单位内部分工，合理设置财会岗位

事业单位精细化财务管理的实施还需要依赖于财务会计人员的合理配置和有效管理。强化单位内部各部门的分工合作，细化财务管理岗位职责，明确岗位之间的配合、制约、监督关系，形成高效的财务工作系统。同时，事业单位内部还应当建立业务流程控制制度，按照定期或者不定期方式对财务管理流程进行监督检查。

结束语

为了提高事业单位财务会计管理的有效性，促进事业单位财务管理水平的提高，事业单位要立足于当前的财务管理改革现状，顺应财会改革趋势，并从单位的实际情况出发，建立适当的成本控制流程，严格把握国家专项资金的使用情况，提高预算管理的有效性，综合运用信息化管理方式，合理设置财务单位内部职位，提高精细化财务管理方式的有效实施。

参考文献：

[1] 韩拴英，穆艳芳.事业单位财务管理的科学化、精细化管理初探[J].现代经济信息，2014.19.

第2篇：财会监督细化方案范文

【论文关键词】预算管理；集中采购；核算监督

2011年11月29日，中国保监会披露了2011年保险公司检查及处罚情况：查实通过虚构经济业务事项，虚开发票等违法违规渠道虚增业务及管理费8065.8万元，依法处理保险公司各级各类管理人员87名、保险机构55家、保险中介机构54家。随监管部门对银行、证券、保险等金融机构的监管要求不断提高，每位金融从业者都应认真思考怎样合规经营、科学发展。其中，最敏感和亟待解决的问题就是怎样依法合规地列支业务及管理费。笔者认为：金融机构应当根据《金融企业财务规则》的规定，以及内部财务管理制度的要求，结合自身特点和业务发展，对业务及管理费施行全员管理和全过程控制，即科学合理的预算管理、公平公开的集中采购和精细化、流程化的核算监督，防范和化解财会风险，确保健康发展。

一、预算管理

每至年末，就会出现突击花钱、花光预算的现象。究其原因：一是我们大部分中国人更多地强调感悟、想像、经验，不善于实验分析和逻辑推理，预算中有太多的主观臆断；二是我们大部分企业的预算存在编制不透明、下达不及时、调整不科学、先严后松等等情况；三是我们的考核评价与预算脱节，节约反被罚，只好使劲败家，出现预算的“负激励”效应。笔者认为，金融机构要杜绝突击花钱的现象，就要以市场为导向，以客户为中心，实施全面的预算管理，把这种预算的“负激励”效应彻底扭转成“正激励”效应。

（一）预算的编制与审批

金融机构的财会部门，一是要做好预算编制的宣传解释工作，让每个员工都明确企业的战略意图；二是要以经济增加值为导向，鼓励创造价值，制订出科学合理的预算制度，三是要提供功能强大的模型，录入参数就输出相应预算额度，使预算编制简捷透明。

1.如银行业务部门在编制本部门预算时，可事先搜集详实的客户信息和市场信息，再根据业务发展目标和系统内外的市场占比，同时参考存量或增量客户的情况，然后运用各类模型，编制出科学合理的业务及管理费预算。

2.再如银行财会部门在审批预算时应加强与业务部门的沟通，获取尽可能多的信息，避免业务部门夸大营销难度进而获得不合理的财务资源，确保预算目标始终围绕企业战略目标。例如，银行近期的战略目标之一是：利用信息技术迁移柜面业务，提升电子银行交易量比，逐步降低柜面业务，减轻柜面人员的工作压力。财会部门在审批时就应提高电子银行的广告宣传费、设备购置及维护费等方面的预算额度，降低柜面有关费用的预算额度。

（二）预算的控制和调整

预算的控制和调整不是对现状本身的控制而是对发展趋势的控制和调整，应遵循有效性原则、动态管理原则和经济效益原则，定期监督预算进度并及时调整预算额度，追加预算、核减预算、调整预算严格按程序办理，避免预算有编制有审批但无控制无调整的虎头蛇尾现象，确保预算的严肃性。例如，《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》中规定企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于价格折扣折让方式、销售或服务同时给予赠品、按消费积分反馈礼品情形之一的，不征收个人所得税。金融机构的财会部门就应指导业务部门按上述规定及时地申请调整业务宣传费预算，引导其开展上述情况的营销活动。再如，财会部门发现业务部门的某项业务进展缓慢或停止，评估后就应核减少其对应的预算额度。

二、业务及管理费的集中采购

天价采购也是近年来的舆论热点。究其根源，一是有些单位预算确实过于宽松，有必要核减；二是有些单位未能让更多的主体参与进来，进行物有所值的阳光采购。随着金融机构业务规模的不断壮大，很多以前可分散采购的业务及管理费，现在就有必要集中到总部机构或一级分支机构，如分支较多的金融机构对员工出差发生的交通、住宿等费用与有关企业进行协议定价，并制订最优的出行方案，这样既避免了虚构事实，又节约了费用。笔者认为，金融机构的业务及管理费采购可分为集中采购和分散采购，它们互为补充，在实际采购中要根据企业自身条件、资源状况、市场需要，灵活地做出制度安排，积极创新采购方式和内容，并根据对采购产品的体验，进行及时调整。

（一）全流程管理业务及管理费的集中采购

集中采购应遵循“集中性、独立性、竞争性、适用性”原则，实施“供应商管理-采购谈判-合同执行管理”的全流程管理，严禁逆流程操作。

1.采购需求部门应按业务发展和日常营运所需，提出采购需求，并对采购需求的合理性、明晰性和完整性负责。

2.采购部门根据采购需求，在确认采购预算已安排后启动采购程序；根据采购方案制订评审标准，发出采购邀请，确定评委；根据评审结果，按照符合采购需求、性价比最高的原则提出入选供应商建议；在有权审批人批准后把采购结果通知入选供应商及采购需求部门办理合同签署。

3.采购需求部门收到供应商提供的商品后做好商品验收、按合同付款工作，并将商品验收、使用情况及供应商合同履约情况及时报采购部门。

（二）规范业务及管理费的集中采购范围

一是明确集中采购的商品范围；二是明确集中采购商品的采购金额起点。

三、业务及管理费的核算监督

财政部曾介绍了部分金融机构虚假发票的一些情况：一是篡改交易内容的发票，如由大型商场购开具的整数金额的办公用品、耗材、烟酒茶等商品的发票，很可能是购买商业预付卡用于员工福利或业务营销，再如单价、数量异常的发票，很可能是为了掩饰其真实购买的高档商品，而以普通商品代之；二是大额会议费的发票，主要是频繁由某一酒店、宾馆或旅行社开具的大额会议费发票，很可能是将餐费以会议费名义列支，或与酒店、宾馆串通套取费用，或以会议费的名义列支旅游费用；三是水印、印章、要素字迹等反常的发票，通过税务发票验真系统查询可初步认定为假发票。笔者认为，金融机构应成立总部机构或一级分支机构层面的核算中心，统一核算支付标准，提高经办人员的财务水平，用精细化、流程化的管理来确保依法采购合规报销。

（一）在精细化管理方面

1.在业务及管理费的核算监督过程中不应有那么多主观的、宽泛的判断解释和自由裁量，要有根有据，要统一标准。金融机构的财会部门应制订业务及管理费的报销核算指南，编制经济业务事项与报销要件和报销事由对照表、各类发票要素审核要求参考表和各种报销要件填制要求参考表。同时，财会部门有义务去提高经办人员的财会水平，做到不可列支的事项解释宣传到位，存在疑问的事项协调引导到位，将要发生的事项辅导建议到位，让相关经办人员知道：要对报销票据的真实性和合规性负责，要对虚开、变造、伪造的发票负法律责任；要做正确的事，正确地做事，提供真实、合规、准确、完整的报销票据。

2.利用ERP系统，实现在金融机构总部或一级分支机构的集中核算支付，确保先记账后转账支付的核算监督模式；建立多维的、立体的会计科目表，把财务会计和管理会计有机结合起来；实现财务数据的共享，减少重复性的工作，为预算管理提供可靠的数据支持，满足各方的信息需求。

第3篇：财会监督细化方案范文

关键词：财务管理；内部控制；全覆盖；优化路径

企业要想形成良好的财务管控意识，需要分析经济环境的发展需求，以健全的内控管理体系为核心，顺利落实各项内控管理规章制度，对员工的工作行为进行监督与约束。企业不仅要保证财务监督内控到位，还需要优化资产管理结构，盘活内部资产。企业实现财务管理内部控制全覆盖，可以获取到真实的会计数据，有利于做好全面分析与把控。以财务管理、内控管理工作融合为核心，践行财务内控机制，确保财务支出控制到位，做出合理化的经营发展决策。而深化内控体系，也是促进财务管理工作开展的核心内容，可以获得准确的财务管理数据，深化精细化理念，规避不必要的风险，把控与分析各项生产运营活动，保证全覆盖的财务支出管控工作到位。

一、企业财务内部控制实现全覆盖的重要性

（一）顺利达成内控管理基础目标

企业要想实现财务内控全覆盖的基础目标，就需要协调处理各项财务管理工作，促进经济目标顺利达成，将财务管理的激励效用、导向作用、监督作用发挥到最大化。从企业财务管理目标分析对比可以看出，内控管理基础目标主要体现在以下几个方面：第一，受到内控管理工作的影响，要想真正解决存在的财务风险问题，避免产生的风险，就需要落实配套的安全管控目标[1]；第二，将内控管理的核心优势凸显出来，对经济行为进行监督与控制，制定规范化管理标准，收集与整合财务信息与数据；第三，加强财务管控力度，需要结合我国颁布的法律法规，促进多项财务活动顺利运行。通过开展标准化的财务管理工作，构建配套的内控管理机制，顺利达成企业的基础内控管理目标。

（二）优化内控管理基本结构

企业优化财务内控管理结构，是做好内控管理工作的基础保障，有助于达到良好的内控约束效果。企业开展全面财务管控工作，可以进一步优化内部管理体系，并做好全面分析工作，奠定稳固的财务管理地位。而加强财务管控力度，有助于落实各项规章管理体系，并对不同层面可以创造的利益进行协调管控，将财务监督的核心职能发挥到最大化。在现代企业运营发展阶段，受到经营权、所有权的制约与影响，使企业内部出现信息沟通不畅的情况。因此，企业要保证财务管控工作到位，并保证信息顺利沟通[2]。在优化内部治理体系的同时，实现资源合理优化与分配，有效地使用资源，创造更高的综合效益。

（三）减少风险问题

企业落实配套风险预防机制，可以避免出现的风险问题，促进企业的转型升级发展。从实际的财务管理工作来看，企业需要提出合理的管控策略，并及时洞察存在的关键问题。在强化内控重点环节把控力度的同时，提出规范的内控管理指标，对影响因素进行分析，保证风险管控与预测工作到位。通过实现全覆盖的财务内控管理，约束各个岗位的工作人员，并保证资金得到合理的利用，减少的风险问题，切实提升财务管控质量与水平。

二、企业财务内部控制实现全覆盖存在的主要问题

（一）内部监管制度存在缺陷

从企业的长远角度分析，建立健全内部监督管理机制，是促进财务内控工作开展的关键。然而，就实际情况进行分析，大多数企业在实际的财务内控工作中，内控监督管理制度还存在许多缺陷，例如，缺乏保障企业全面预算的科学性、全面性，无法保障预算项目可以获得充足的资金，制约预算项目顺利实施等。此外，部分企业在开展工作期间，很多制度都流于形式，无法在财务内控工作中发挥积极的效用。部分企业在财务内控制度建设的过程中，存在与实际不符的情况，这会为监督管理工作开展带来一定的阻碍，无法建立科学性、可行性较高的管控制度。

（二）财务预算管理方法缺乏科学性

确保财务预算管理方法的科学性，是大部分企业财务内控工作的关键问题。企业做好财务预算工作，大部分预算人员都要秉承实事求是的态度，促进预算管理方案顺利实施。然而，就企业的基本财务预算管理情况进行分析，部分企业在财务预算管理方法、预算目标执行的环节中，存在预期目标与实际结果差距较大的情况，甚至存在互相脱节的情况。也正是因为财务人员存在对自身工作认知不足的情况，使不少企业的预算管理流于形式，无法将财务预算管理与经济发展目标互相融合[3]。此外，部分预算人员在实际的预算管理工作中，使用的预算管理方法缺乏科学性，无法对预算管理工作进行控制，这不利于提升财务内控水平。

（三）财务信息化建设程度较低

当前，大多数企业都存在财务信息化建设滞后的风险问题。部分企业虽然推进了财务信息化的建设，但是，只做好基础财务信息和建设，仅仅满足日常记账工作需求。部分企业虽然利用了财务辅助系统，但系统自动化程度较低，还需要依赖人为解决。而系统没有及时维护与更新，无法满足企业变化的工作需求，甚至会导致企业成本消耗支出增加。在此阶段，企业面临的技术风险、操作风险可能性增加，影响财务内控工作的实施。

三、企业财务内部控制实现全覆盖的优化路径

（一）设定明确的财务内控管理目标

企业在制定财务内控管理目标的过程中，要进行传统内控管理体系的分析与优化，并提高对财务内控工作的关注度。企业领导层需要进一步创新与优化财务组织机构体系，并对核心工作任务进行合理化分配。首先，对于企业各个运营发展阶段的财务问题进行探究，需要以处理问题作为核心目标，并追溯会计可以获得的数据[4]。以精细化的财务内控理念为核心，并对财务数据、战略发展计划进行分析，对岗位的工作行为进行监督，充分挖掘员工实际工作潜能。其次，以落实岗位精细化管理理念为基础，顺利践行财务内控管理目标。以标准化核心财务管理职责方式为基础，明确会计的基本职责，还需要做好会计人员考核、分析工作。结合实际的考核结果分析，对会计岗位进行调整，进行数据整合，确保财务报表分析到位。以岗位基本职责为核心，顺利落实岗位轮换机制，规避贪污舞弊的风险问题发生。

（二）完善内部监管制度

从企业运营发展角度来看，建立配套的管理制度，可以为后续工作开展创设良好的保障，并规范工作流程，切实提升管理成效。在实际运营和发展阶段，所处的内部环境、外部环境在不断变化之中，企业要结合实际的环境变化情况，转变并及时调整监督管理制度。同时，企业需要遵循财务内控制度，根据规章制度办事，一旦发现各项问题，相关人员要及时汇报，并提出相应的解决方案，避免出现形式主义。例如，企业在开展新业务活动时，财务部门要及时拨款，还需要以相应的制度作为基础，做好项目审核工作，在确定实际批款额度后，再进行拨款。在拨付款项后，有关部门要监督资金利用情况，保证财务内控工作到位。

（三）建设精细化财务管理体系

企业实现财务内控管理全覆盖，需要做好全面分析与控制工作，并以会计信息作为分析的关键依据，做好全面预算管理、绩效管理、投资管理、资金管理等层面的管控工作。对于财务预测工作进行分析，需要建设财务内控、财务分析、财务决策管理机制，并促进动态化监督管理工作开展，进一步提升财务运行效率。企业开展财务预测活动、做出财务决策，要以财务报表分析作为基础内容，并对资金池的实际运行情况、负债情况进行分析，还要保证时间维度、空间维度评估到位[5]。以此为核心，科学地划分财务决策目标，落实财务内控标准，提升多项制度的可操作性。企业需要对日常活动进行把控，并对资源目标进行科学分配，提升资产配置效率，创造较高的经济效益。而做好财务内控、预算的工作，则需要以成本控制为核心内容，保证成本精细化管控到位。财务人员需要落实系统化、科学化的管控预案，并对内部成本信息进行划分，制定成本精细化管理方案，建设精细化财务管理体系，编制合理的奖惩方案，确保成本管控到位。

（四）做好全面预算管理工作，提升财务控制水平

首先，企业需要落实好全面预算管理制度，并分析预算指标以及核心要求，出具完善的预算管理方案，促进各项制度顺利实施。在此阶段，要促进预算编制工作顺利进行，结合各个流程与工作程序，明确基础的考核标准，融入企业的多项管理过程中，保证预算管理统筹规划工作到位。其次，进一步丰富预算编制内涵，确保全面宣传工作到位，优化预算环境，提升大众对于预算编制工作的认知水平。针对参与预算管理工作的员工，要鼓励其参与专项技能培训工作，并进行预算原则与方法的讲解。要以专业化课程为核心，提升员工专业节能水平，为预算管理工作提供相应的服务。最后，对预算程序进行审核。采用从上至下的编制模式，确保预算管控到位。通过对全面预算方案进行改进与调整，提升财务管控能力，确保内控机制的效用可以发挥出来。

（五）加快信息化建设，固化财务内控成果

企业建设财务信息化系统，需要以搭建完善的网络平台为核心，并引入先进的信息化系统，并以系统化管理理念为基本原则，为各项决策提供相应的支撑。企业建设信息化平台，需要对资源进行科学化配置与优化，进而带来更高的效益。就信息化建设工作来看，需要使用辅管理工具，并控制实际生产经营环节的工作，以此达到巩固财务内控工作的核心效果。例如，搭建ERP信息化系统，做好库存的统计工作，并对生产采购的基础目标进行分析。以信息化技术作为核心，确保各个流程约束管控到位，避免受到人为因素的影响，做好财务内控工作，获取实效性较强的参考数据。在建设单独信息管理部门的同时，把控项目运行的流程，渗透财务内控精细化管理理念。

（六）落实财务成本精细化核算制度

企业基层职工、管理人员需要形成良好的财务精细化管理意识，并践行配套财务成本精细化核算体系。在梳理生产流程的同时，对多项活动进行控制。结合岗位的核心职责，分配工作任务，确保管理成本、采购成本、生产成本控制到位，并获得合理财务支出费用。在合理的范围内，需要对成本费用利用信息进行汇总，还需要上传到信息化平台中，实现与财务部门的交流与沟通，并及时反馈给领导层[6]。财务部门要结合基本法律法规、财务基本准则等，处理汇总的关键信息，确保后续财务成本精细化核算工作到位。以建设财务分析数据库为例，业务部门和财务部门需要汇总信息并传输到数据库中，并提供多元化的成本管理信息。在搭建数据库平台的同时，实现与员工的合作和沟通，提升综合实力，获取准确决策数据，为各项经营活动提供相应的参考。

四、结语

企业实现财务内部控制全覆盖，需要建立配套的内控机制，确保风险防控工作到位，为相关人员提供准确的财务参考数据。在建立健全风险预警机制的同时，保证风险预警工作顺利开展，制定可行性较高的风险管控方案。企业不仅要形成良好的财务风险防控意识，还要保证风险评估工作的顺利推行，促进财务信息化建设。企业要不断优化调整财务信息披露机制，提高预算执行力，综合多种管控与监督手段，提升资源利用率。通过优化财务管理模式，做好全过程的管控工作，加强各个环节的财务管控力度，渗透战略管理理念，落实战略发展规划，提升企业的综合实力。

参考文献

[1]张宇锋.浅析企业财务内部控制的优化策略——以A企业为例[J].财会学习，2020（12）：16-18.

[2]薛月香.探究企业财务内部控制中的不足及其优化路径[J].财会学习，2020（9）：236-237.

[3]段传涛.企业财务内部控制存在的问题和对策探讨[J].现代商贸工业，2020，41（1）：104.

[4]魏洪燕.中小企业财务内部控制存在的问题及解决措施[J].现代营销（下旬刊），2019（11）：216-217.

[5]沈慧.企业财务内部控制存在的问题和对策分析[J].中国集体经济，2019（30）：101-102.

第4篇：财会监督细化方案范文

关键词：事业单位；预算管理；增量预算

一、事业单位进行预算管理工作的意义

事业单位是指各级政府依法成立的，不以营利为目的，承担国家公共事业服务的具有一定公益性质的单位。我国的事业单位日常所需资金基本由国库支出。事业单位的预算管理即对事业单位未来承担的公共事业服务活动内容进行全面、充分的规划和预计，并通过后期的实际完成情况与预算计划进行对比分析，使之不断完善的工作。

（一）预算管理是对事业单位财务活

动合法性的有效监管事业单位进行预算管理工作的主要目的是为了对事业单位财务活动的合法性、公正性进行有效的监管。一个事业单位在编制预算时已经基本明确了预算经费的来源和多少、预算支出的使用范围，有了预算作为参考和比较标准，一旦事业单位出现严重超支、浪费经费、私自改变预算支出用途等行为都将受到行政处罚或者是承担刑事责任。

（二）预算管理是对事业单位财务活

动合理性的有效检验预算管理是事业单位财务管理工作的重要组成部分。编制预算通常是在上个年度末对下个年度的资金收支情况进行提前计划，然后将下年度实际发生的资金收支情况与之进行对比，对照之后事业单位一般来说已经对于自己的资金收支情况有了大致了解，能很快看出财务收支中存在哪些没有达到或超出预算标准等问题，检查实际发生情况的合理化程度，分析其中的原因，并进行下一步的调整。

二、事业单位预算管理中存在的问题

随着我国经济的进一步发展，国家对事业单位的预算管理工作提出了更高的要求。但是由于种种原因，事业单位预算管理中的问题依然存在。

（一）预算管理意识不强

由于事业单位的非营利性特点，其资金使用主要依靠国家财政拔款，长期的无偿或低成本拔款使得一些事业单位的领导经济意识比较差，缺乏对资金开支的把控观念，对预算管理工作不够重视。比如经常把预算方案编制、预算执行情况分析等一系列预算工作全部交给财务部门完成，领导只是象征性的履行签字权，在预算编制时没有对预算方案的可行性、合理性进行宏观的指导，也没有在预算执行过程中提出较多的具体意见。

（二）预算编制方式不合理

很多事业单位的预算编制缺乏全员参与，只是由财务部门一手制定，其他部门往往没有发表应有的意见。另外，许多事业单位在编制预算时，仍然没有采用“零基预算”的方法，而是采用“增量预算”的方法，即在上一年预算收支的基础上进行增减，这种方法过于依赖往年的预算数据，没有在充分考虑各事业单位的特点上对收支进行整合，容易造成与实际资金需求不相符。

（三）预算编制内容不规范

在预算中，一些事业单位不是从实际资金需求状况出发，也不是从事业单位更好的承担公共事业服务的角度出发编制预算，存在“以收定支”的现象，一定程度上造成了事业单位人员经费开支占据大量比例，增长过快的现象。还有的事业单位有意不对各项预算支出注明其具体用途，只注明大类预算款，以方便执行时人为调整使用资金。

（四）预算监督机制不完善

在预算编制过程中，部分事业单位的部门预算审批流程基本是走过场，没有仔细分析和调整就一次性审批通过。在预算执行过程中，基本上只是注重对经费总额和使用流程的监控，而经费的使用是否符合预算的具体要求则比较忽视。另外，预算执行的结果没有完全公开化，使公众不了解预算编制与预算执行中的问题，监督效应较差。

三、事业单位预算管理中存在问题的原因

（一）缺乏有效的内部控制制度

大部分事业单位并不是没有建立有关的内部控制制度章程，但一些审批制度没有结合本单位的特点，没有充分考虑到现实中的具体问题；或是政策的灵活性不够，导致一些制度在执行过程中难以被严格执行。

（二）事业单位会计人员素质不高

许多会计人员本身对内部控制制度的认识与理解不足，对预算编制中项目的确定和金额的确定比较随意，没有相应的调研与论证过程，甚至没有在单位内广泛征求意见，只是简单的根据前几个年度的预算标准大致的增减一些项目和金额，致使编制的预算与实际的资金需求情况不相符合。在预算执行过程中，有的会计人员对相应的财政制度了解也比较有限，对事业单位核算中出现的新科目、新的账务处理方式掌握不好，也就难以监督和制止预算执行中的不合理现象。还有的会计人员未能严格遵循相关的规章制度，比如发现项目超支不是约束制止而是频繁的追加预算；缺乏风险意识，盲目进行基础设施建设等等。四、提高事业单位预算管理的建议（一）加强财务工作的信息化大部分事业单位已经实现了会计核算信息化，会计核算的记账、算账、报账等基本工作都是利用财务软件完成的，但相关的财务管理和分析工作却没有实现信息化。如果充分利用财务软件的管理职能，可以借助信息化管理平台，发动全员比较广泛、准确的完成预算编制工作，同时可以全程监控预算执行情况，及时了解每笔经费的开支和剩余，及时申报调整已完成的预算编制，而且还可以及时制止不合理的预算开支，提高预算执行的透明化程度。

（二）促进预算管理的精细化

1.实现预算编制精细化在预算编制时，应该改变只在前几个年度预算进行增减的做法，以零基预算的方式进行预算编制工作。预算编制工作也不能局限于财务部门单方面完成，而是应该发动全员参与，大家各自对预算发表看法，反复论证或外聘专家指导，认真分析确定本单位的项目预算控制金额标准和使用范围，对事业单位人员的经费开支予以明细。比如，对基本的经费支出由于可以比较准确的进行预先估计，应采用绝对额控制法做好基本支出定额管理工作，明确相关的预算控制数。对办公费、差旅费等日常公用费用，按照事业单位的业务特点和人员制定标准的人均定额范围，根据实际的物价水平、业务情况再予以调整。2.实现预算执行精细化预算执行的精细化需要以科学制定并经审批的预算文本为依据，也需要制度的明细。首先，应该是具体明细每个项目的使用范围，对经费开支的每个环节都制定相应的规章制度，使每一项费用的使用、报销都符合预算，符合流程。同时将精细化成本管理的思想深入到各部门，教育和倡导、督促各部门人员在经费使用过程中注意节约成本、节约资源。其次，重视预算执行的一贯性与灵活性，精细化的预算执行制度设计并实施后，一般情况下不得随意更改，以保证预算执行制度的严肃性。同时对于制度中未能予以明确的事项，规定由主管财务的领导进行补充解释和说明。3.实现预算考核精细化对预算执行情况的考核属于事后监督，事后监督有助于以后的预算工作更加规范、合理。要实现预算考核的精细化，应该要改进事业单位预算执行的绩效考核制度，在预算编制完成之后公布明确的考核指标和考核牵涉到的奖罚措施。预算年度末，由财务部门按考核指标对各部门的预算执行业绩进行严格考核，考核中要把各部门的年度考核成绩、资金与该部门对预算执行的情况联系起来；最后公示考核结果，落实考核措施，以达到互相监督的目的。

（三）力争预算管理的科学化

1.提高成本管理意识成本管理并不只是需要在企业这样的营利性组织中开展，事业单位开展公共事业服务的资金由国家提供，也要注意节约，使事业单位形成成本管理意识。成本管理控制的效果将有利于解决预算管理执行中的“合法不合理”现象，帮助事业单位避免经常出现经费超支不得不临时申请调整预算的现象，使事业单位的经费使用不但符合预算定额要求，还能有所节约。成本管理控制主要体现在事业单位的日常管理中，比如随手关灯、关水的习惯，空调温度的限定，打印纸张的反复使用等。2.完善内部控制制度有效的内部控制制度包括良好的控制环境、会计系统与控制系统，是预算编制和执行顺利开展的保障。完善的内部控制制度能保证预算管理的顺利执行。首先，控制环境是关键。事业单位应该在资金审核、财务收支审核、授权审批等控制环境中完善对内部控制制度的设计。其次，在会计系统中，应该考虑到相互牵制原则，实行岗位轮换、业务流程控制等。另外，在控制系统中，注意会计人员的职务分工控制，采取定期与不定期的核对与抽查避免预算执行中的舞弊行为。

参考文献：

[1]乔春华.论高校经费精细化管理[J].财会研究，2012（04）.

[2]刘永泽，张亮.中国政府部门内部框架体系的构建研究[J].会计研究，2012（01）.

[3]张宇.加强事业单位财务管理的理性思考[J].东方企业文化，2014（19）.

[4]马可薇.高校精细化财务管理研究[J].财会学习，2016（01）.

第5篇：财会监督细化方案范文

［关键词］财政专项资金;医院;有效途径;细化

细化医院财政专项资金管理，构成了完善医院经营体制改革的重要内容。之所以提出这一结论在于，医院财政专项资金的使用范围较为具体，主要包括:专项医疗设备采购、医务人员岗位能力培训等内容。从中不难看出，通过有效使用财政专项资金将能显著提升医院的内涵式发展能力，并在市场化运营过程中形成核心竞争力。在医院财务制度的框架内来执行财政专项资金管理工作并不存在太大的困难，然而关于资金的投放和对资金使用效益的评价问题，则在当前困扰着医院管理层。资金投放主要涉及项目选择问题，而这不仅存在着显著的专业性，也含有经济学原理中机会成本的控制要求;资金效益评价则起到了约束资金使用，和倒逼项目选择行为的功能，而这仍存在着操作上的难度。基于以上所述，笔者就文章主题展开讨论。

1当前医院财政专项资金管理所存在的问题

具体而言，当前所存在的问题可归纳为以下三个方面。1.1科室间攀比式资金使用问题需要注意这样的事实，在医院经营体制改革过程中，各业务科室在争取获得更多的资金支持上存在着攀比风气，这种风气不仅存在于对医疗设备的采购领域，也存在于科室成员的进修和岗培领域。进而，这就势必会影响到财政专项资金的统筹规划管理。在公立医院的组织生态环境下，还将形成不可忽视的人际影响力，这又会弱化对该项资金的管理绩效。1.2财政专项资金项目选择问题上文已经指出，财政专项资金在使用上更加突出专门性和专业性的要求。因此，这就对资金项目的选择提出了更高的要求。然而，受到专业知识内隐性特征的影响，由科室提出项目申请的方式本身，就会因信息不对称现象的存在而制约管理层、财务部门的正确判断。最终可能出现的问题便是，应资金错配而影响到最终的使用效益。1.3财政专项资金效益评价问题从目前所反馈的信息中可知，对于专项资金效益的评价不仅缺乏合理的延展性，也缺少宽广的视野。对于前者而言，则主要指向未能对专项设备使用、岗位培训的实际效果进行评价;后者则主要指向局限于会计学视角下的资金效益评价观，无法全面衡量资金配置的合理性程度。

2细化医院财政专项资金管理的着眼点

为此，需要分别从以下三个方面来提炼出细化管理的着眼点。2.1着眼于财务制度管理将财政专项资金纳入医院财务制度管理中来，对此并不需要做出强调，但在当前的医院组织生态环境下，科室之间的竞争最终将落地于科室负责人之间的人际竞争，进而影响到医院管理层的资金配置决策。可见，努力降低人为干扰而增强制度化管理力度，仍是当前实现细化管理的着眼点。医院在科室建设中一般遵循着雁形发展模式，这就要求应首先在优势科室建设中强化财务制度管理。2.2着眼于专家团队管理细化财政专项资金管理，关键在于提高资金的“产出/投入”比值，而这又依赖于对资金项目进行科学和合理选择。科学选择主要解决正确与否的问题，而合理选择则需要解决项目的主次和先后问题。在降低信息不对称现象干扰的要求下，需要发挥专家团队的专业能力互补优势，进而在减少“有限理性”存在的基础上来提升项目选择的科学性和合理性。2.3着眼于全面预算管理全面预算管理所内含的全过程管理要求，能够与解决资金效益评价工作相对接。前面所提出的延展评价环节，其本质在于建立起有效的事后控制机制，而该机制的建立将对落实科室部门主体责任，以及倒逼科室提高服务能力起到关键作用。

3有效途径构建

根据以上所述，有效途径可从以下四个方面来构建。3.1制订并公示财政专项资金的配置方案对于医院而言，财政专项资金属于稀缺资源。为了防止人为干扰因素的出现，也为了杜绝暗箱操作问题的出现，医院管理层需要根据年度发展规划，制订并公示财政专项资金的配置方案。这里的关键在于制订，而制订过程中则需要广泛听取基层科室的意见和建议，并在科室建设大局下合理权衡各科室利益诉求，这样就能在舆论监督下增强资金的制度化管理程度。3.2引入招投标形式来替代项目申报形式医院科室建设遵循非均衡发展道路，即以优先发展优势科室为出发点，并在业务关联的基础上带动其他科室的发展。那么在专项采购项目的资金配置上，则可以引入招投标形式来弥补传统项目申报形式所存在的不足。招投标形式的作用在于，将优势科室之间的竞争制度化和流程化，使得他们在做出采购方案时能够充分考虑该投资的“产出/投入”问题。而且，这也是专家团队所重点关注的问题。3.3组建临时专家团队科学合理选择项目临时专家团队可以从医院不同部门进行人员抽调而构成，也可以寻求第三方专业咨询机构的协助。专家团队在对项目进行选择时，需要从“产出/投入”比的关系上来进行综合评价。因此，这里就需要评价出资金使用的机会成本，以及资产采购和人员培训的结构是否符合医院发展的近期需要。这里需要突出“近期”二字，在以年度为预算的财政专项资金管理，应追求它短、平、快的经济和社会效益。3.4多部门跨期对项目实施效果进行评价随着专项设备采购的结束和人员岗位培训工作的完毕，细化财政专项资金管理的工作内容便体现在，通过多部门跨期来对项目的实施效果进行评价。跨期的具体期限，应根据专项设备的功能特点，以及人力资源管理的内在规律相适应。笔者建议，可以以季度为时间单元，结合现行的部门和个人绩效考核指标，来全面评价项目实施的最终效果。而且，需要严格落实科室的主体责任。最后提出，科室建设是一项长期的系统工程，而且在雁形发展模式下还将陆续完成对其他科室的建设任务。因此，财务人员应突出对他们工作的引导功效，为此应鼓励财务人员与业务科室建立联动关系。具体做法为，医院财务部门在上级管理者的同意下，建立财务人员与具体科室的联系制度。借助联系人对具体科室情况的定期反馈，实现财务部门对预算资金划拨的总体印象;并在完成申报程序的前提下，针对性地配置预算资金。

4结论

细化医院财政专项资金管理，构成了完善医院经营体制改革的重要内容。之所以提出这一结论在于，医院财政专项资金的使用范围较为具体，主要包括:专项医疗设备采购、医务人员岗位能力培训等内容。本文认为，细化医院财政专项资金管理的有效途径可围绕着:制订并公示财政专项资金的配置方案、引入招投标形式来替代项目申报形式、组建临时专家团队科学合理选择项目、多部门跨期对项目实施效果进行评价等四个方面来构建。

参考文献:

［1］宋志武，卢英杰.加强“两基”建设提升财政专项资金精细化管理水平［J］．财政监督，2012(13):41－43.

［2］瞿学良，王胜浩.财政专项资金管理存在的若干问题及对策探讨［J］．商业会计，2013(2):3－6.

［3］马钦，王宏霞，陆侃.加强对民营企业中财政专项资金管理的思考［J］．财会研究，2013(4):16－17.

［4］陈广君.完善流程强化财政专项资金管理［J］．中国财政，2010(24):36－38.

第6篇：财会监督细化方案范文

关键词：财务，会计，区别，分设

Abstract: with the deepening of the reform of the Chinese economic system and the continuous improvement of the modern enterprise system, independent property status has determined, the financial management of the independent status more and more prominent, financial and accounting responsibilities not clear the disadvantages of the more and more obvious, so that the modern enterprise financial institutions in the accounting body and the commissioners of becomes a necessary tendency.

Keywords: financial, accounting, difference, set up

中图分类号：F234.4 文献标识码：A文章编号：

经济决定财务和会计，现代企业所具有的产权明晰，权责明确，政企分开，管理科学的四个特征，无一不与企业的财务和会计紧密联系在一起，要使国有企业经营机制的转换真正落到实处，新的财务与会计的管理模式必须紧密配合，其管理体制、管理方法、管理内容都应适应现代市场经济的要求，随着产权界区的明晰化，财权地位的确立，财务与会计的区别已日渐凸显。企业财务与会计机构的分设成为现代企业发展的需要。

一、财会机构分设的理论基石：财务与会计的区别

现代企业财会机构的合并或分设，从根本上受财务与会计关系的制约和影响。从理论上看，财务与会计具有不同的本质目标，职能和主体，是并列的两个不同范畴，这为财会机构的分设提供了强有力的理论支持。具体地说，财务与会计的区别主要表现在：

1.财务本质与会计本质的区别

会计本质问题是会计理论的关键和核心问题，是贯穿会计理论的主线。受托责任是贯穿会计发展历程的一个灵魂，一种观念，一种学说，“受托责任”突出了会计本质与会计目标的高度耦合，因此说会计的本质是“受托责任”，会计的目标是认定和解除这种“受托责任”。

对财务本质的讨论，主要有货币收支活动论、货币关系论、资金运动论、价值运动论、本金投入与收益论等几种观念，它们从不同程度上反映了财务的某些特性，但都存在不同的缺陷，伍中信教授在充分吸取了以上观点的优点并考虑到现代企业制度的产权思想的基础上，适时地提出了“财权”的概念，并指出“财权流”是现代财务的本质。他指出：财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权，包括收益权、投资权、筹资权、财务决策权等（伍中信，1999）。独立财权的确立是现代企业财务区别于传统财务的根本标志，是企业是否真正开展财务活动的标志，也是财务区别于会计的重要“砝码”，因此说“财权流”是对财务本质的重大推进，是现代财务本质的恰当描述。

2.财务主体与会计主体的差异

随着“财权”概念的引入、财务主体与会计主体区别就明显起来。财务主体是指具有独立财权（产权），进行独立核算，拥有自身利益并努力使其最大化的经济实体。而会计主体是指会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计的空间范围。财务主体必须是会计主体，但会计主体不一定是财务主体。没有独立财权或不具备经济性的会计主体不是财务主体。财务主体显然是在会计主体界定空间范围的基础之上，对该主体是否拥有独立财权和经济属性的再确定。

3.财务与会计在基本职能上的区别

对财务职能的表述，一般认为财务具有筹资、调节、投资、分配和监督等几大具体职能，而前四个职能可以统一归结为资源配置职能，因此我们可以把资源配置职能与财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能，两者的关系是：在资源的配置过程中进行着财务监督，在财务监督过程中进行着资源配置职能，其中资源配置职能是财务的第一大基本职能。众所周知，会计具有核算和监督两大基本职能，但财务的核心内容侧重于资源配置，会计则着重于核算，这是两者区别于对方的两个特殊领域。

二、传统体制下财会机构合一的原因探析

从理论上分析，通过以上财务会计的比较，我们知道财务与会计各有侧重，存在较大的差别，这些差别表明，财务与会计具有不同的性质目标、职能和工作侧重点，它们是两个并列的范畴，不能相互代替，这就从理论上为财务与会计的分设提供了依据。但在传统体制下为什么长期存在财会合一的现象呢？究其原因，主要表现在以下几个方面。

1.财权的独立程度与产权关系的影响

在传统体制下，国家财政的分配关系囊括社会经济生活的各个方面。企业是国家的一个“车间”，企业财务服从于国家财政，会计也是国家驻厂的“核算员”，财务与会计都是为了完成国家任务。企业没有自，更没有财权，没有财权的企业实际上就不能成为财务主体，而只是会计主体，这样，企业财务工作由会计包办也就顺理成章。同时，在当时的计划体制下，企业外界投资主体少，产权关系单一，这就使得企业所要面临和处理的财务关系也十分简单，财务风险也无从谈起，因而真正的财务管理的手段和工具难以得到发挥，这样在实践中财务工作埋没于会计工作中，理论上也就产生了“大会计观”、“财会合一”等问题。

2.企业管理水平的影响

管理水平高的企业必然在内部分权管理上要求严格和细致，内部机构设置也就因此而细化，财务与会计机构就可能分别设置。显然管理水平低的传统企业就没有必要如此设置。并且，长期以来在传统企业中，由于内部管理的弱化，导致对会计信息和财务管理需求的不足，在机构数量上便表现为粗犷，不具体。

3.国家政策职能与投资者职能合一的影响

国家政府对于会计工作必须体现其管理职能，而无须对财务工作提出要求。财务工作的管理权限除了经营者以外，就是投资者。由于传统企业的投资者是国家政府，国家政府对传统企业的这两种职能混合在一起，必然造成理性上应该施行会计管理体制来设计财务管理体制。这样，财务必然隶属与会计，而导致财会合一。

三、财会机构分设的现实分析

随着我国经济体制改革的深化和现代企业制度的建立，企业的产权关系也日趋复杂。企业财务与会计的分立，是市场经济的必然产物，是现实的必然选择。

1.从实际情况看，企业内部财会机构的设置是与其所处的客观经济环境相适应的。随着市场经济的发展，资本市场不断完善，现代企业不再象传统企业那样没有独立的财权，而是一个独立的财务主体、自主筹划自身的财务活动，自主承担财务风险，现代企业越来越多地面对资本市场，其财务风险也随之加大，另外，在市场经济条件下，企业的财务管理日趋复杂，因此，单纯的会计再也不能尽善尽美的履行财务的职能，只有对企业的财会机构分设，才能切实加强企业的财务管理，促进企业生存和发展。

2.从作用来看，财务、会计机构的分设具有十分重要的意义。首先，财会机构分设有利于突出财务管理作用。设置专门的财务机构有利于发挥管理人员专业优势，审时度势，减少决策失误，降低决策风险。其次财会机构分设有利于企业责、权、利以及激励和约束的对称，通过不同性质的定岗，有利于明确责任，提高效率。再次，财会机构分设，有利于财务与会计人员互相制约、互相监督，调动会计人员的积极性，提高他们的专业技术水平，更好地为企业财务管理服务。

随着企业作为市场主体地位的提出和确立，企业财权也日益得到加强，财务主体地位也日益巩固，与此相适应，企业也面临着复杂多样的投资主体和产权主体，要求企业及时处理好与各方的产权关系和财务关系，而变化多端的市场风险，使企业采取不同的财务预测、分析、控制和决策方法，去规避这些风险，面临这一形势，传统的财会合一的机制不能适应现代企业发展的需要，财会机构分设势在必行。

四、我国财会机构分设体系的构建

在西方企业界，特别是大型企业，财务与会计机构都是分别设置的，一般是在财务副总理下分设财务处和会计处，分别由财务长和主计长担任主管人员，其下再根据工作内容设置若干专业科。

根据我国市场经济的发展现状，借鉴西方国家先进经验，我们认为，现代企业财会组织机构设置可用下图表示：

在财务副总经理的统一领导下设置两个平行的管理部门，各部门应有明确的职责分工，并在工作中密切联系，相互协调。

（1）财务处。财务处的职能主要是筹集资金、编制预算、投资经济决策、信用和保险、财务分析与评价以及利润分配等。其下各科室主要职责分别为：①资金科。具体负责现金银行存款的出纳与结算，流动资金需要另核定，筹集资金以及控制资金结构和资金成本；②预算科。具体负责全企业各种预算的制定；③投资科。具体负责联系投资者，对各个投资方案的现金进行估计，并对投资方案进行经济评价；④信用科。具体负责信用政策的制定和贷款的回收，可兼管有关保险事务；⑤分析和资本运营科。具体负责企业财务状况和经营成果的分析，寻求改善财务状况和扩大经营成果的途径，以及监督日常资本运营状况。

（2）会计处。会计处的职能主要是进行日常经济业务核算，根据财务处制定的各种预算，控制预算的执行情况，利用账面核算资料保护资产，提供管理所需要的各种会计信息等。其下各科室的主要职责分别为：①核算科。具体负责日常会计记账提供会计报表等；②成本科。具体负责成本的计算，内部成本报表的编制以及成本管理工作；③资产科。具体负责材料、固定资产、产成品、低值易耗品等资产的核算与利用账面资料进行控制和管理；④税务科。具体负责研究税法，申报纳税数额并控制对纳税有重要影响的经济业务，使企业的长期总税负降低到最低程度；⑤审计科。具体负责对内部各单位发生的各项经济业务的真实性、执行财会规定的情况、经济数据的可靠性等实施有效的审计与监督。值得强调的是，随着现代企业制度的完善，审计科的工作不但不能削弱，而且必须加强，审计科将成为与会计处平行的职能部门，在此不再赘述。

以上对财务与会计工作的范围作了一个大致的划分。财务机构和会计机构分别设置，分别规定职责范围，才能明确财务工作和会计工作各自的主攻方向，各司其职，保证责、权、利以及激烈与约束的对称。财务与会计还要相互配合密切协作，互相支持，协调一致地为实现企业的总体目标而发挥各自的作用。

参考文献：

1.伍中信：《产权与会计》，立信会计出版社，1998年版；

2.伍中信：《现代财务经济导论―――产权信用与社会资本分析》，立信会计出版社，1999年版；

第7篇：财会监督细化方案范文

关键词:国库集中支付;改革;对策

国库集中支付制度改革是我国财政支出管理制度改革的重要内容,是我国建立公共财政框架的重要组成部分。实行国库集中支付,其实质就是将政府所有财政性资金(包括预算内和预算外资金)集中在国库或国库指定的行开设的帐户,同时所有财政支出(包括预算内和预算外支出)均通过这一账户进行拨付,以进一步增强财政资金支出的透明度,提高财政资金使用效益。

2001年国务院通过了财政部提出的《财政预算国库管理制度改革方案》,标志着我国国库制度改革的正式启动。随后,根据财政部提出的改革方案,各级各地陆续开展了国库集中支付制度的改革,随着我国公共财政框架构建(建立)工作的逐步深入,推行国库集中支付制度已势在必行。但是由于我国公共财政的改革毕竟才刚处于起步阶段,很多配套制度尚未建立,外部环境还不够完善,所以国库集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具体实施中还存在不少的困难与问题,需要我们认真加以研究和解决。以更好地推动财政国库管理制度改革的顺利进行,更好地使财政为构建社会主义和谐社会服务。

一、目前推行国库集中支付制度改革存在的主要困难和问题

(一)对实行国库集中支付改革的思想认识尚不够统一。

(二)作为国库集中支付基础的部门预算,其编制和管理还不够规范。

(三)部分预算单位的财务人员业务素质不高,对国库支付制度政策理解不到位,执行过程中出现偏差,使制度不能得到很好的贯彻落实。

(四)“小金库”仍未绝迹,有抬头的可能。

(五)是相关的配套改革尚未跟上,成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。

二、顺利推行国库集中支付制度改革的对策建议

(一)加强做好宣传和协调工作,进一步统一思想认识。

应通过各种形式,进一步加大宣传力度,必须明确实行国库集中支付制度改革,变各部门和单位分散支付为财政国库集中支付,只是财政资金支付方式的变革,资金的审批权、使用权、开支渠道、预算定额均不发生变化,也没有弱化各部门和单位的财务管理职责权限。充分认识到“集中”不是“集权”、“收权”,也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配,而是按照社会主义市场经济条件下公共财政发展要求,必须进行的一项重大改革。诚然,要对几十年来的支付方式进行根本性改革,确实需要转变人们的思想观念。在这个转变的过程中,尤其需要各级党委、政府的重视与支持,及时纠正各种错误观点,对出现的利益问题进行协调,做好相应宣传解释工作。

(二)继续推进深化部门预算改革进程,切实提高预算编制和管理水平。

一是在部门预算编制环节,在实施综合财政预算的基础上,努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时,应从单位当年实际需要出发,结合当年财力状况,来核定具体支出额度,并明确各项支出的方向和用途,专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下,单位用款计划编制准确,集中支付才能确保单位工作的正常运转,国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。二是在部门预算执行环节,应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在集中支付环节强化预算执行,防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制,赋予主管单位和财政部门一定的预算高速权力,使预算单位在实际情况发生变化时,可以快捷、简便、高效地调整预算。这样既能保证预算单位按预算列支,又可以促进其预算编制水平的逐步提高。

(三)加强单位财务人员培训,提高其业务素质。

各单位财务人员要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法,强化财会人员的操作技能,国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节,这就要求财会人员不仅要做财务核算员,还要做掌握全局的预算员。一是应加强单位财务人员专业知识的培训,至少应具有会计从业资格证,经培训仍没有取得会计从业资格证的,一律调离,重新安排工作,把具有较高业务素质和较好职业道德的财务人员吸收到该岗位上来;二是建立起单位财务人员业绩考评机制。由财政部门具体负责,国库支付中心和各单位配合,每年对各预算单位财务人员进行一次客观、全面的考核,对业绩突出的,由财政部门给予表彰,使其积极性、创造性得到充分的发挥,业务素质得到较好的提高。

(四)监督部门加强监督检查。

组织纪检、监察、财政、审计、人行等部门,定期对预算单位的银行开户情况进行拉网式检查,设举报电话,对举报人保密,并给予适当奖励,对检查及举报中发现的“小金库”现象,对其单位负责人从严处理,追究其相应责任,避免财政资金的“体外循环”,有利于节约财政资金,从源头上预防和遏制各种腐败现象的滋生。

(五)必须深化配套改革,完善各项规章制度。推进国库集中支付制度改革,必须进行配套改革,这些配套改革主要有以下几个方面:

一是抓紧制定和完善改革的配套制度办法,以适应国库集中收付制度改革的需要。如及时修订《国家金库条例》及其实施细则;抓紧做好《财政资金支付管理办法》及相关资金清算等办法上升为法律或部门规章等工作,完善国库集中支付改革的法制建设,增强改革的权威性、合法性与不可逆转性;研究修订《财政总预算会计制度》和《行政单位会计制度》等制度;研究制定改革后单位银行账户管理办法、国库支付凭证的使用和管理办法、银行财政业务手续费的支付标准和预算单位提取现金管理办法,既方便预算单位用款又保证改革规范有序进行。

第8篇：财会监督细化方案范文

【关键词】 资金集中管理； 全面预算管理； 风险防范

成立已130年的开滦（集团）有限责任公司，既有深厚的文化底蕴，也有自己的管理特色，但随着市场经济的发展，管理方式由传统管理向现代管理转变，其治理与管控模式也应随之转变。因此，建立符合开滦特点的、以资金管理为中心，管资金与管人相结合，功能完善、高效运转的财务集中管控体系是发展需要。以推动财会工作继续由核算型向管理型转变为目标，重点实施了对资金预算的精细化管理、完成了会计核算软件的更新并正式投入使用，建立并实施了财务风险季度分析制度、完善了应收账款清收管理机制，全面预算管理实现了重大突破，启动了财务战略的制定工作，税收筹划取得显著成果，积极参与并推动改革改制工作。以财务战略制定为契机，扩展了财务管理创造企业价值的能力。

一、财务集中管控体系的基本内容

在多年形成的集团公司财会工作基础上，经过两年多的建设，制定了集团公司财务集中管控体系，包含八项内容：

（一）资金集中管理体系

以资金结算中心为平台，以制度建设为保障，以资金安全并高效运转为核心，以现代化结算软件和银行网银系统为手段，实现了全集团除上市公司外的所有资金收付的集中管理。

（二）全面预算管理体系

实现了政策清晰且组织顺畅，以资金预算为中心统领并有机整合各专项预算，各项预算同步编制下达并突出时效性，建立了预算执行定期分析及偏差调控机制，完善了考核办法，加大了奖罚力度。

（三）财务风险防范体系

财会内控制度基本健全，财务风险管理的责任体系初步建立，财务风险的信息收集、评估、管理策略、解决方案的制定及管理监督实现了制度化，制定了财务风险防范工作考核办法，初步开展了风险文化的宣传和培塑工作。

（四）总会计师组织体系

制发了《开滦集团公司财务负责人管理实施细则》，继集团公司配备总会计师后，各二级公司基本配齐了总会计师或明确了主管财务工作的副总经理，实行了财务机构负责人下管一级办法，开展了总会计师述职和评比考核工作。

（五）财会政策制度体系

制定了《开滦集团公司会计制度实施细则》，规范统一了全集团的会计核算及报告工作，按年度颁发集团公司统一的财务政策及预算编制大纲，指导规范财务管理工作的制度办法基本健全。

（六）会计信息报告体系

会计基础工作比较规范，会计信息生成及处理有章可循，法定会计报告优质准时，管理会计报告水平快速提升。

（七）财务监督检查体系

岗位监督及业务监督总体到位，财务专项检查年年开展，寓监督于会计核算和各项财务管理工作之中。

（八）工作考核评价体系

财会系统的考核评价制度建立、办法健全、执行到位，专项工作的部署均辅之以考核评价规定，表彰奖励或处罚与考评结果挂钩，财会人员对工作的考核评价认知度高。

二、集团公司财务集中管控体系建设的目标

两年时间，基本建立了“符合开滦特点的、以资金管理为中心、管资金与管人相结合，功能完善、高效运转的财务集中管控体系”。两年多实践的结果是集团公司财务集中管控体系基本形成，两年多探索的结果是集团公司财务集中管控体系建设的目标已经明朗。

（一）资金集中管理体系建设的目标

资金集中管理体系是集团公司财务集中管控体系的核心，其建设目标是统管到位、运转安全、利用高效。

（二）全面预算管理体系建设的目标

全面预算管理体系是集团公司财务集中管控体系的平台，其建设目标是全面覆盖、现金为王、调控规范。

（三）财务风险防范体系建设的目标

财务风险防范体系是集团公司财务集中管控体系的关键，其建设的目标是责任落实、程序科学、防范到位。

（四）总会计师组织体系

总会计师组织体系是集团公司财务集中管控体系的手段，其建设的目标是评价结果与奖惩及使用紧密挂钩。

（五）财会政策制度体系

财会政策制度体系是集团公司财务集中管控体系的根本，其建设的目标是合法依规、体系完整、助推发展。

（六）会计信息报告体系

会计信息报告体系是集团公司财务集中管控体系的基础，其建设的目标是真实准确、感应机敏、支撑决策。

（七）财务监督检查体系

财务监督检查体系是集团公司财务集中管控体系的保障，其建设的目标是督导执行、查处违规、堵漏补缺。

三、财务集中管控工作效果显著

随着集团公司财务集中管控工作的不断深入和发展，其效果日益显著，主要体现在：

（一）提高了资金管理效益

资金结算中心与银行网银系统无缝链接，大大提高了结算效率；资金结算软件的预算控制功能实现了预算管理由事后分析向过程控制的转变；各单位每笔收支业务的结算均通过结算中心办理，实现了对资金周转的有效监督，确保了资金安全；通过撤销众多的银行账户，将沉淀资金全部归集到集团总部，有效解决了资金分散浪费问题，取得了良好的积极效益。

（二）提高了运营掌控能力

确立了资金预算在全面预算管理中的中心地位，并实现了资金预算对生产经营预算、利润预算、内部投资预算、对外投资预算、安全费用预算、搬迁补偿费预算、投资结构调整及收益预算的资金总额控制及整合；突出了预算的编制时效，在年底前完成下年度预算编制工作；按月分析预算执行情况、按季提交企业运营分析报告、发现并解决问题、调整并控制偏差、确保集团公司生产经营的平稳运行；修订完善财务政策及制度，建立了诸如财务审批、重大财务事项报告、应收账款管理、无效资产处置、资产损失认定、工作考核评价、会计信息报告等工作的正常规范秩序；按年制订财务政策，指导调控集团公司各单位生产经营工作；税收筹划成果显著。

（三）提高了决策支持水平

树立了集团公司大财务理念，及时主动就集团公司重大决策提出建设性意见和建议；积极参与集团公司的改革、改组、辅业改制工作并尽职尽责；集团公司总部及二级公司均按季向决策层提交企业财务风险分析报告，评价并确认风险，提出风险化解及防范的政策建议；针对集团公司生产经营及财务运营中存在的重大问题、不失时机地分析研究，两年多来提交专题报告20多篇；深入实际调查研究，组建课题组开展政策研究工作。

（四）提高了财会队伍素质

加强政治理论学习和廉政教育，强化理想信念和正确的人生观、价值观教育；坚持不懈地推动学习型财会队伍建设，开展了大规模的业务培训、知识竞赛、专题讲座；建立并实施人员轮岗制度，培养和锻炼复合型人才；鼓励和推动各种任职资格考试，强化岗位任职资格规定；在财会工作向管理型转变以及财务管理保持和提升企业价值的实践中，明确方向、下达任务、制订措施、锻炼队伍、提高素质；开展创优争先、激励建功立业、发挥榜样的模范带头作用，比、学、赶、帮、超的竞赛氛围日益浓厚。

四、财务集中管控体系的完善

（一）推进监督检查制度化并突出重点

财务监督检查制度是财务监督检查体系的基础和保障，集团公司财务监督检查体系完善的重点就是要建立健全相关制度，明确监督检查的原则、主体、程序、方法以及监督检查结论的确认，表彰先进、处罚违规；将财务监督检查工作效果列入年度工作考核评价内容，推动工作效果的持续改进和提高。

（二）重点解决内部欠款问题

集团公司所属单位之间内部购销款相互拖欠问题严重，数额巨大，成为资金集中管理存在的突出问题，究其原因主要是：购销双方规范的购销合同签订率低，购销双方的市场主体意识差，书面的结算付款约定无从谈起；采购方所需资金属无预算或超预算安排，无法落实相应资金保障；灾害治理或紧急采购事项事先来不及约定结算问题。集团公司内部欠款问题的存在严重扰乱了内部结算秩序，冲击了专项资金预算的执行，影响了会计信息的真实性，必须下决心彻底解决。

第9篇：财会监督细化方案范文

摘 要 本文就国库集中支付实践中出现的问题，提出了相应的改进办法，以期为国库集中支付工作的顺利进行提供借鉴。

关键词 国库集中支付 运行 问题 思考

一、 国库集中支付运行中出现的问题

（一）预算单位不能按国库支付系统中的经济科目支付款项

为完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。由于预算单位财务人员业务素质不高，对收支分类改革后的新科目不熟悉，对国库支付制度政策理解不到位，在签发支付令时，不能正确使用各经济科目；另外受月度用款计划批复额度的限制，本应支出的科目中的用款额度不能满足实际支出的需要，预算单位财务人员为了能签发支付令，看哪个科目中额度够，就从哪个科目中支，再加上核算中心财务人员在审核用款申请时责任心不强，监督力度不够，使得国库支付系统中的用款进度不能准确反映预算执行情况。

（二）实行国库集中支付后给固定资产管理带来了困难

实行国库集中支付后，预算单位需严格按批复的部门预算实施设备采购。按政府采购法，需实施政府采购的设备，先由预算单位于申报月度用款计划的同时申报直接支付政府采购用款计划，计划批复后，政府采购处按采购计划实施采购，采购结束后将金额通知国库处扣款，并将采购发票传递至预算单位，预算单位按发票记账，增加固定资产。

然而在实际运行中，往往是设备已抵达单位，而款项尚未从国库账户中扣除，发票未至单位，不能进行账务处理。有的设备由于实施采购已近年底，甚至到了年终款项仍未支付，形成结余资金转入下年，从而给单位的财务核算带来了困难，不能正确反映该年度的支出情况，不利于固定资产的管理。

（三）国库集中支付中直接支付量占总支付量的比重偏低

根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》的规定：财政资金在直接支付和授权支付两种支付方式，其中直接支付的范围包括工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，大型设备采购的资金等，都要直接支付到供应商或用款单位。从实际看，对工资支出、政府采购支出基本实现了直接支付，但一些自主进行的采购活动和部分工程项目支出仍作为授权支付处理。为减少改革阻力和反响，改革初期财政部门适当放宽了对直接支付方式的限制，另外由于部门预算细化程度不够，对一些项目无法界定，使得直接支付占总支付量的比重偏低，影响财政监督职能的充分发挥。

二、完善国库集中支付的几点建议

（一）不断提高财务人员的业务素质

财会人员不仅要做财务核算员，还要做掌握全局的预算员。首先应加强预算单位财务人员专业知识的培训。组织财务人员认真学习国库集中支付的有关政策及操作实务，学习收支分类改革后新的预算支出节级科目，提高单位财务人员的业务素质及操作技能。第二，会计核算中心财务人员尽职尽责地做好财务核算与监督工作，依法理财，提高责任心，强化监督，加强与预算单位的沟通，把会计信息及时反馈给单位，满足单位财务管理上的需要，并做好对单位财务人员的业务辅导工作。第三，建立对财务人员的业绩考评机制，每年对各预算单位及会计核算中心财务人员进行一次客观、全面的考核，对业绩突出的给予表彰，使其积极性、创造性得到充分地发挥，业务素质得到更好的提高。

（二）逐步完善国库集中支付网络信息系统

为了实现垂直化财务管理，以及对预算资金的管理，应构建新型的财务信息系统。该信息系统应以财政部门为核心建立财务信息处理中心，通过一个高效、安全、快捷的现代信息技术网络将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来，满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。真正实现政府一盘棋、财政一盘账、财务信息实时在线、财务控制由事后控制转为事前控制的具备真正远程化数据管理能力的高效、稳定、安全的国库集中支付网络信息系统。

（三）扩大财政直接支付范围，提高直接支付比重

完善政府采购办法，政府采购预算的编制尽量与部门预算同步，严格按照《政府采购目录》实行政府采购，对支付对象明确的一律实行财政直接支付。加大预算编制改革的力度，细化预算编制的内容，把所有项目资金都编入部门预算，详尽地反映资金支付的方式，支出的金额、方向和用途，会计核算中心参与预算单位编制部门预算的审核工作。预算编制后经财政部门审批，人大通过后，坚决严格执行。加强对预算单位申报用款计划的审核工作，整个预算编制与执行要求授权清晰、职责分明，监控到位，使预算真正成为监控资金安全、高效的制度保障。发挥财政监督职能，使国库集中支付的优越性得到充分发挥。

（四）促使会计集中核算与国库集中支付的融合

实行会计集中核算制度是健全财政监督机制的客观需要，弥补了当前会计监督机制存在的两大缺陷，一是现有经济监督体系基本上属于事后监督，难以起到预警作用，诱发了会计信息失真；二是“内部人”控制，弱化了财务监督的有效性。一旦会计集中核算与国库集中支付两种制度能有效融合，便能使整个政府财政体系的经济活动的监督由事后监督向事前、事中监督转移，对各预算单位财务运行状况达到有效监控。会计集中核算与国库集中支付两种制度的融合是必然的，因为它们承担对象一致，两种制度的最终目标一致，实践必将证明这两种制度最终能够有效融合。

参考文献：

[1]常州市财政局.财政国库管理制度改革培训教材.2005.3.

[2]殷仲达，丁燕，王建骏.市级财政国库集中支付改革实践与思考.常州财会.2006（4）.