收入业务的内部控制精选(九篇)

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第1篇：收入业务的内部控制范文

关键词：高校 收入 内部控制

随着我国整体科技力量的提升及高等教育事业的快速发展，高校的自身潜能和优势得到了充分的挖掘和展现。高校收入也愈多地表现为来源多样化，数额增量化的态势。收入作为高校持续发展的源动力，如何确保它的安全与完整，充分发挥其“蓄水池”的作用，显得尤为重要。要切实做好收入管理工作就必须要依赖和遵循良好的内部控制制度的建立与施实。

一、实施高校收入内部控制制度的意义

行政事业单位内部控制是指由单位管理层和全体员工共同实施的，为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。它的目标主要包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。从动态上讲，内部控制单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

当前我国高等教育体制改革在不断深化，高校不仅在公益事业方面，而且在国家经济发展中都占据着重要地位。其社会影响力越来越广泛。收入作为高校开展教育科研工作和谋求长期发展的重要财力保证之一，它的有效管理在高校财务管理中有着至关重要的地位，是高校管理者不能忽视的。目前高校收入在来源渠道和总量上都得到了很大的拓宽和增加。主要包括学生学费收入、科研项目收入、合作办学和培训收入、学校资源有偿使用收入及捐赠收入等。

二、建立高校收入内部控制制度的原则

遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》，结合高校收入的业务特点，一个完善的高校收入内部控制制度应包括：全面涵盖高校所有收入及业务流程；责权利明确具体，不相容职务内部牵制，具有可操作性；有效的监控机制来保证内控制度的有效实施。

三、高校收入内部控制制度的实施

（一）增强高校收入内部控制制度的意识

任何制度的有效执行必须要有一个好的环境和基础。如同种子发芽成长必须依赖适宜的土壤和气候。高校领导作为高校发展运行的带头人要树立内部控制制度重要性的意识，并把这种意识积极传达给高校全体人员。人即是制度的建立者又是制度的实施者。只有大家从思想认识上达成共识，才能在实际的工作中主动、积极，协调配合。才能更好推进和实施内控制制度。共同营造遵纪守法、诚实敬业、团结协作的良好氛围。其次要加强在岗人员的业务培训，增强责任意识，提升人员的综合素质，使他们在思想上认识到责任重大，在业务上不断进步，才能具备适应岗位需求资格和能力。

（二）实行收入的归口管理

由于目前我国高校规模大，财务环境复杂，根据内控原则应实行学校所有收入由财会部门归口管理的统一核算模式，其他部门和人员未经批准不得擅自办理收入业务。严禁设立“账外账”。学校财会部门要根据各项收入类别，按照相应的法规和标准及时确认每笔收入并正确开据应税发票和财政票据。要防止收费不规范、乱收费及乱开收入票据的现象发生。

（三）抓好收入管理的关键点，防止腐败的发生

对于学费、住宿费、辅修费、培训费等涉及非税收入的管理，财务部门、教务部门及学生管理部门要积极配合，协调工作。教务部门及学生管理部门要及时将学生缴费名单及金额传递到财务部门，财务部门要利用当今便利快捷的科技信息技术，开避多渠道缴费形式，如支付宝缴费，网上银行缴费，学校统一扣取学费等多种途径收取学费。对于应缴未缴学费要及时摸清情况，统计数据，采取相应的措施进行催缴，减少学费拖欠的情况发生，确保学费收入的足额实现。对于学生发生休学、复学、退学、转专业等引起的学费变动情况，教务部门及学生管理部门要在学校制度规定的时间内将相关信息传递到财务部门，由财务部门根据学校制定的政策和制度调整学生缴费数据库的相关相息和数据，以保证学费收缴信息全面、正确。财务部门、教务部门及学生管理部门应实行学生信息数据库共享。这样即可减少信息传递时间和误差，也可以使各部门能够方便获取学生缴费、欠费等情况。

关于学校应税收入，如实验设备对外服务收入，学校场馆、场地对外出租收入，科研项目收入等，财务部门要根据不同经济业务的具体性质，遵循事业单位会计准则或企业会计准则。在业务办理过程中，对于合同完备、资金到账的收入业务要及时开据税务发票确认收入。

（四）惯彻制衡原则，合理设置岗位

高校收入业务岗位设置要体现不相容职务相分离，严格惯彻制衡原则。确保内部部门、岗位之间相互制约、相互监督。票据管理岗位与开票岗位相分离，开票岗位与收款岗位相分离，收款岗位与会计记账岗位相分离。对关键重要岗位要选择具有良好职业操守和过硬的专业业务水平的人员胜任。完善票据管理制度，做好各类票据的申领、启用、核销工作。

（五）强化内部监督

内部监督是确保收入安全、完整的重要环节。高校审计部门、财务部门应定期或不定期对各类收入执收及相关业务流程及工作进行检查，督促员工做好本职工作，及时发现漏洞和隐患，及时进行修正和改进，促使高校收入业务相关部门和人员不断提高校业务管理水平，确保高校收入活动的有序健康。

第2篇：收入业务的内部控制范文

关键词：货币资金 内部控制 问题 对策

货币资金是企业进行生产经营活动的基本条件，是其生存和发展的基础，在企业管理中居于重中之重的位置。货币资金具有强流动性的同时，也是控制风险最高的一种资产。货币资金的特点决定了它必然成为内部控制的重点。单位在会计核算的过程中，加强货币资金的内部控制与核算，在企业中与货币资金相关的岗位设置和职能制约中意义重大，企业能够更加合理和有效地使用资金，保证各项经济业务的有效进行。

一、货币资金的概念

根据《企业内部控制具体规范——货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

（一）现金收支业务管理的问题

一是更改凭证金额，虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，贪污相应款项，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。二是无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账，而是直接将现金占为己有；票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法，使发票联与记账联不一致，贪污差额部分。三是撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，向客户开票重复收款或报销，隐匿现金。四是少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计数少记，支出日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为己有。

（二）银行存款收支业务的管理问题

一是私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。二是涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。三是私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。四是多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。

三、货币资金内部控制存在问题的原因分析

（一）会计人员和管理人员素质参差不齐

企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低。例如，公司里有的会计人员“半路出家”，业务不精通，时常请教其他人，会计资的保管方面也很混乱。方便有些人打歪主意，利用各种手法贪污现金。还有一些企业领导对会计制度，会计法一窍不通，却目无法纪，独断专行，导致货币资金内部控制极度不完善。

（二）家族式的经营方式使企业管理制度不健全

许多中小企业都是家族成员一起创业共同经营起家的，其所有权和经营权都控制在家族成员的手中，其裙带关系很浓，特别是管理者，出纳员，采购员等都是自己人。公司的所有者一般会选择自己人来管理一些重要部门。例如，作为直接掌握公司货币资金的岗位——出纳，老板启用自己的亲戚。由于缺少先进的科学管理经验和方法，每年因管理而造成的损失是存在的。因此健全一个企业的管理制度是很重要的。

（三）会计、出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制

中小企业规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，岗位分工不明显。例如，公司出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，还进行审核会计凭证等会计业务，会计偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。违反了出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等会计制度。会计，出纳岗位职责分工不明显，缺乏监督和牵制机制往往是货币资金管理存在问题的主要原因。

四、强化货币资金内部控制的措施

（一）强化综合素质，提高职业道德

《内部会计控制规范—基本规范》明确指出：“单位负责人对本单位内部控制的建立、健全及有效实施负责”。企业负责人是内部控制制度建立、健全、有效实施的第一责任人，有责任和义务领导、组织并实施内部控制制度。要建立健全负责人内部控制责任制，将内部控制的效果和单位负责人的政绩、业绩考核、升迁结合起来，提高单位负责人对内部控制的重视程度。其次要建立健全货币资金内部控制制度最终需要人的有效实施才能发挥其作用。管理者和员工应当具备良好的职业道德和敬业精神，诚实守信、忠于职守、遵纪守法。单位定期对人员进行知识和技能培训，不断提高业务素质和职业道德水平。同时，要引入竞争机制，定期进行考评，择优上岗。

（二）强化监督控制，保证内部控制工作落到实处

首先，要加大对内部控制管理实施的推进力度，财政部门和行业协会要在不断完善内部控制法规的基础上，采取一定的措施加大内部控制实施力度，强制企业管理着对内部控制效果作出保证，强制注册会计师对企业内部控制体系进行评审，切实引导企业实施内部控制，不断提高经营管理水平。其次，加强内部审计。内部审计与内部控制是紧密相联的，内部审计既是企业内部控制的重要组成部分，也是监督内部控制的主要方式，要定期对企业货币资金内部控制制度的健全性、符合性和有效性进行审查和评价，及时发现货币资金内部控制的漏洞和薄弱环节，切实完善货币资金内部控制制度。

（三）建立健全制度，完善资金内部控制体系

首先，立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识，不断创新与完善；其次，全面掌握企业的各项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度以及程序明细的控制流程，切实保障并做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制；再次，明确不同的岗位职责以及职责范围，各为其政，各施其职，切实做好本职工作；最后，不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度，切实保障其制度充分发挥其应有的功能。

参考文献：

第3篇：收入业务的内部控制范文

【关键词】 现金收款 内部控制 对策

目前，随着我国改革的不断深化，经济生活日趋活跃，以个人为主要客户来源，以现金收款为主要收入来源的企业越来越多，这些企业多数是以服务业为主，如美容美发业，培训业等，受业务活动特点的局限，这些企业的收入绝大多数是现金。对于这些企业而言，现金收款环节的内部控制在企业财务管理中所占的位置是不言而喻的。作为企业生产经营活动过程中流动性最强和控制风险最高的资金形态，现金收款内部控制直接影响到了企业的财务状况和经营质量，影响了企业长期发展战略的实现。因此，本文拟对我国企业销售与现金收款环节的内部控制现状做一简要分析和探讨。

一、加强现金收款环节内部控制的重要性

加强企业现金收款环节的内部控制是以规范企业销售和现金收款行为和防范现金收款环节中的差错和舞弊为宗旨，对于有效防止企业内部腐败现象、虚假会计信息和提高企业整体经营管理水平具有重要作用。

首先，加强企业销售和现金收款环节的内部控制可以保证销售业务的顺畅有效地进行。其次，加强企业销售和现金收款环节的内部控制能够保证货款及时收回以及现金的安全和完整性。现金收款内部控制制度的完善是企业控制经营风险、保证现金货款及时完整回收的关键环节。

二、企业现金收款环节内部控制问题分析

目前我国的大多数企业在销售与现金收款环节的衔接方面尚未形成完善的内部控制，本文主要从企业内部控制的五个要素入手即控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、监控等五个方面进行分析。

1、环境要素分析

首先，虽然现代企业法人治理结构一再强调经营权与所有权的分离，但目前我国大多数企业的股东，董事会和经理层，由于认识和治理水平的种种局限，企业经营权和所有权并未实质性分离。其次，当今浮躁的社会环境，负面的环境因素，没有足够企业文化支持的企业经营环境，会影响现金收款相关业务人员的行为准则，诱发企业员工产生非法，甚至不道德的行为和动机。

2、风险评估要素分析

目前我国大多数企业都缺乏完善的风险管理机制，缺乏独立的信用管理部门。企业通常将信用赊销权力授予销售部门，销售人员往往过于关注企业业绩，对客户信用的评估过于依赖于自身的主观判断，没有建立全面的客户信用档案管理体系，大多凭借客户的订单量以及个人和客户的关系来决定赊销额度。这为企业后期的回款埋下隐患，增加企业经营管理活动的风险。企业的现金收款风险还在于董事会经理层的职业操守，现金收款环节业务人员的专业胜任能力，它将在极大程度上降低了现金收款的风险。

3、信息与沟通要素分析

信息与沟通是有效获取和传递与内部控制相关信息，确保内部控制实施的重要条件。对于销售与现金收款环节，企业往往缺乏健全的信息与沟通体系，企业管理层不能及时、准确地掌握现金收款信息，而各具体业务人员在实际操作中也未能将现金收款信息反馈到高层，最终导致现金收款环节内部控制不能顺利实施。例如，部分企业由于没有建立高效的信息统计平台，销售数据，现金收款数据的统计经常出现误差，导致上报数据质量不高，严重影响了管理决策的效率。

4、控制活动要素分析

控制活动是为保证企业目标能按计划进行和实现而采取的一系列政策和程序，例如授权、现金盘点和会计控制等。目前，部分企业在会计系统控制，授权等方面缺乏严格的内部控制程序，例如一些销售人员权力过大，与客户之间存在一种联合作弊的可能性，可能使得款项无法收回，或是现金收款人员挪用、占用甚至贪污现金的行为，以及会计系统控制不完整不及时不规范，不相容职务和岗位之间职责权限不明确，没有形成有效的制衡机制等现象。

5、内部监督要素分析

多数企业在销售和现金收款环节的内部监督方面的问题主要体现在内部审计方面，部分企业尚未建立内审机构或是内审机构人员配置不足，未被授予适当的权力，无法独立地履行审计职责，职能没有充分发挥，未能对现金收款情况进行定期或不定期的核查，及时发现其中的舞弊现象，导致现金收款的截留和挪用现象时有发生。

三、企业现金收款内部控制的对策

1、明确现金收款内控的目标和原则

销售收入是企业的生命线，是企业利润的主要来源。对于以现金收款为主要收入来源的企业，现金是企业销售收入的主要来源。现金收款应从自身实际情况出发，制定完善的销售和现金收款内部控制制度，防止舞弊、挪用盗用现金收入及呆账坏账现象的发生。在完善相关内部控制制度时应遵循以下原则：一是完善销售和收款业务不相容职责相分离的制度；二是专人负责现金收款，限制与现金收款不相关人员接近，定期不定期盘点现金的制度；三是加强对销售，发货和收款业务的会计系统控制，保障财务报告的可靠性完整性。

2、完善销售和现金收款环节的内控环境

内部控制环境是其他控制要素的基础，能够影响企业员工实施控制的行为和自觉性。完善销售和现金收款环节的内部控制环境主要有以下几个方面：一是优化治理结构，科学、规范、有效的公司治理结构，明确、清晰的董事会、监事会和经理层在决策、执行、监管等方面的职责分工和制衡机制，是对销售与现金收款环节进行统一的管理，提高现金收款环节的管理监控水平的基础。二是建立现金收款关键岗位人员的试用期和岗前培训制度，以提高与现金收款环节相关业务人员的职业道德修养和专业胜任能力。建立现金收款关键岗位人员的强制休假制度和定期岗位轮换制度，以防止、杜绝现金收款环节的差错和舞蔽行为的发生。三是应当加强文化建设，培育员工积极向上的价值观，诚实守信的经营理念，爱岗敬业的工作作风，强烈的社会责任感，形成具有自身特色的健康的富有企业凝聚力的企业文化，增强员工的责任感和使命感，引导和规范员工的行为，保证现金收款的完整性，避免在收款环节中现金的流失，减少舞弊事件的发生。

3、强化销售与现金收款环节的信息与沟通管理

完善的信息与沟通系统有利于管理层及时掌握企业的生产经营状况，对企业运营过程中的问题做出快速反应。首先，对于以现金为主要收入来源的企业，引进先进的信息系统是不可缺少的，如ERP系统，电子收银机或者专门开发一套适合本企业经营管理的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对现金收款环节的自动控制，减少或消除人为操纵因素，以保证第一手原始信息资料的准确性和完整性。其次，对于以现金为主要收入来源的企业，不单仅仅依赖于先进的电脑信息管理技术，加强与员工的沟通，亲临业务一线现场，建立企业内部的信息沟通制度，将与现金收款的内部控制相关信息在企业内部各业务环节，各管理层级之间，以及企业与外部投资者，债权人、客户，供应商，中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈，也是保证信息质量必不可少的手段。

4、加强销售与现金收款相关活动的控制

企业应根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对现金收款环节实施有效控制。同时对现金收款环节的内部控制的执行情况及出现的问题实时跟踪，及时提出相应的解决方案。例如，企业应加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录相对一致，并应当指定专人定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。再例如，企业在实现销售,提供劳务后，应指定专人从事现金收款业务，非专人如：销售人员或劳务的提供者应当禁止接触现金收款。并指定专人及时开具有连续编号的收款凭证，现金及时入账。现金的收款人员和会计记录人员应实行不相容职务分离。

5、加强销售与现金收款环节的监控管理

内部审计是内部控制制度的一项重要组成部分。针对销售与现金收款环节发生的各种资金活动，企业应设置独立的内审机构或内审岗位。对于经常性和大额的以现金收款的企业，监控现金收款环节应该成为内审机构和内审人员的日常职责之一，内审机构和内审人员应该对现金收款环节实施日常监督。同时，内审机构和内审人员应该不定期地抽取单项业务的现金收款情况，某一特定时间段如节假日的现金收款情况，以及单个业务收款人员的现金收款情况，实施专项监督。结合本企业的特点，总结出现金收款环节情况的规律和趋势，对现金收款环节实施全方面的监督，杜绝防止差错和舞弊行为的发生

综上所述，在当前日益激烈的竞争环境中，现金流是企业可持续发展的基本保证，企业只有在保证现金收支平衡的基础上，做好企业资金的管理控制才能有效保证企业的长远发展。因此加强企业现金收款环节的内部控制，完善销售和收款业务的现金流量管理，将有利于实现企业的健康和稳定地的发展。

【参考文献】

[1] 刘改新：浅谈销售与收款的现金流量管理控制[J].财务研究，2008（10）.

第4篇：收入业务的内部控制范文

【关键词】建筑施工企业；内部控制；设计

一、内部控制设计的原则

内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此，在具体设计内部控制时不能生搬硬套，应当具体问题具体分析，真正建立一套符合建筑施工企业发展实际的内部控制制度。在此基本原则下，具体设计内部控制，应遵循以下原则。

（一）相互牵制原则

相互牵制原则是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。

（二）协调配合原则

协调配合原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程式和办理手续需要紧密街接，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。

（三）程式定位原则

程式定位原则是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责许可权，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。

二、内部控制的设计步骤

设计内部控制的步骤，主要是确定控制目标，整合控制流程，鉴别控制环节，确定控制措施。

控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。

控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合。

实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，即为关键控制点；相比之下，那些只能发挥局部作用，影响特定范围的控制点，则为一般控制点。但关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。某个控制点在此项业务活动中是关键控制点，在另外一项活动中则可能是一般控制点。

三、建筑施工企业重要业务环节的内部控制设计

建筑施工企业以中标的单项工程为基础，组建一个以项目经理为首的项目经理部，对整个项目实施全过程的管理。建筑施工项目的业务流程主要如下：

项目评审投标承揽工程任务（销售） 签订合同组建项目班子制定机械、劳力、材料、资金使用计划组织机械、劳力进场、采购材料组织生产（ 消耗材料、机械、投入劳力） 产生收入（收取资金） 竣工（交付买方）

从上面这个业务流程图中可以看出，虽然资金的流程没有显示出来，却贯穿在整个项目的流程之中，包括组织材料采购、支付施工人员工资、结算生产收入、资金的回收与使用等都资金密切相关。本文就以工程项目为中心从货币资金控制开始，结合上述流程图进行建筑施工企业重要业务环节内部控制设计。

（一）货币资金的控制

资金是企业赖以进行生产经营活动的必要条件。资金的直接表现形式主要包括现金、银行存款。资金流转贯穿于企业的整个生产过程。企业的产值、利润都与资金有着密不可分的关系，对资金的管理控制具有特别重要的意义。为了加强资金内部控制，企业应该建立资金管理责任制，由会计部门出纳人员专门负责办理资金的收付业务；企业应该按照银行开户办法规定，申请开设银行账户，企业发生的各项结算款项，除允许用现金结算方式直接以现金收付外，其余款项必须通过银行划拨转账；会计部门应该认真执行资金管理办法和结算制度，做好核算工作，随时掌握资金的收支动态和余额，搞好企业货币资金的调度和收支平衡，保证企业生产经营的资金供应；审计部门应该通过对资金内部控制系统的评审，促进单位加强资金管理，防止发生舞弊行为。

（二）材料采购环节的控制

材料采购环节在施工项目的业务流程中居于中间位置，该环节对于建筑产品的质量、建筑施工企业的经济效益来说具有非同一般的意义。首先，只有原材料合格，生产出来的产品才能合格，而材料价格要占到整个建筑产品价格的40%～60%，其高低对企业的经济效益至关重要。采购环节的业务主要是根据工程所需的材料数量进行采购活动，不仅包括各种工程材料，也包括对于机械工具的采购与租赁。主要包括制定并审批材料计划、考察供应商、组织采购、验收入库、付款等活动。

（三） 结算控制

结算包括两部分。一部分是企业与业主的结算，就是与业主将在工程中所发生的工程量全部确定下来从而最终确定工程造价。这部分结算对于企业来说具有非同寻常的意义，企业收入是通过与业主的结算而最终确定的。只有通过结算确定的数额才能真正为企业带来收入，是企业效益的源泉。另一部分是企业与各个分包商、供应商的结算，这部分结算对于企业来说也具有重要的意义，因为这部分结算确定了企业的大部分成本支出，对于企业的效益也具有十分重要的作用。开源与节流，都要通过结算体现出来。结算具体包括收集结算资料、计算工程量、计算价格、审核、审计等各项活动。

参考文献：

[1]国家信息中心.2006年中国建筑行业年度报告.中国行业年度报告，2006，4

第5篇：收入业务的内部控制范文

内部控制制度是一种预防为主的制度，目的在于通过建立和健全相关的制度和程序来遏制舞弊、减少错误的发生，从而降低风险，保证组织目标的实现。改革开放以来, 我国高校已逐渐脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，形成了多渠道筹资的办学模式；连续几年的扩招在使高校规模迅速扩大的同时，资金的流量更是急剧膨胀，迫切需要加强高校的内部控制建设。

一、高校内部控制存在的问题

（一）高校内部控制的基础工作薄弱

财务会计工作是实行内部控制的基础，但我国不少高校的财务会计工作却很薄弱。1.缺乏明确的岗位责任制度，不少具体岗位的会计人员职责不清。2.财务管理制度不健全。有的单位没有符合实际的具体、有效的财务管理制度，财务事项的运作大都依靠惯例，随意性较大。3.会计档案、印鉴保管上的漏洞较多。有的单位会计档案没有专人保管；有的单位将财务章和法人代表章交由财务部门负责人保管；有的单位将支票、财务章和法人代表章同时由出纳一人保管。这些现象的存在，表明高校会计基础管理工作中存在着重大疏漏。4.对原始凭证的审核不规范。有些单位对原始凭证审核不严，原始凭证与经济业务不符或者规定的内容填写不全。如经济业务是建筑工程，而使用的是商业零售发票。5.账务核算处理不规范。比如预算外收入挂在往来账上，以此来隐瞒收入。有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目, 而是将收入和支出相对转, 使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况；还有的单位两套会计核算制度同时运行, 造成支出核算混乱。6.对经费的收入、支出核算缺乏基本的控制意识，如应收学费、产业管理费和投资收益等应收数完全由下面报，财务部门没有按有关资料、合同、协议计算核对应收多少，造成应得收入的流失；经费支出方面也没有建立明确、合理的开支范围和标准，如业务招待费、差旅费中的住宿费和出租车费等，致使财务监督与控制流于形式。

（二）缺乏风险监控机制

目前，许多高校只重视学校规模的扩张，工作重点放在招生人数的增加、校舍建设和其它基本建设的投入上，对盲目扩张、大量贷款的风险没有充分的认识。高校的建设资金大部分依赖贷款，贷款是需要还本付息的；而高校属于非盈利单位，在招生形势较好时，也许有支付利息的能力，一旦招生形势变化或其它影响效益的情况发生，用什么来偿还债务？这种普遍存在的盲目决策行为忽视了内部风险管理，缺乏对举债融资及还贷能力的科学性、合理性和可行性论证，缺乏风险识别、风险预警和风险评估等风险防范措施。

（三）内部控制制度的一些具体规定不科学

现有的内部控制制度的一些具体规定不科学。1.授权审批制度存在弊端。许多单位实行的“一支笔”审批制度，虽然有利于财务收支的统一管理，但签字审批人往往并不十分了解具体的经济事项，其结果是：一些违法违纪的现象得不到控制，签字审批人却还要承担相应的责任，影响了财务监督的实际效果。2.业务流程不尽合理。一些单位对经济事项的流程控制过于简单，负责流程控制的部门之间责任不明确，先后顺序不尽合理；如有的高校费用报销时，采用先由领导审批然后由会计审核的程序，严重影响财务人员审核把关的效果。

（四）对现有的内控制度执行不力

内部控制制度不健全，只是高校内部控制效果差的原因之一，而另一个重要原因是对现有的内部控制制度执行不力。现有的高校大都制定有内部控制制度，但其作用主要是为了应付有关部门的检查、审计，形同虚设；有章不循、执行不严，遇到问题随意处理的现象很普遍。比如，《会计法》规定：关键不相容职务必须由两个或两个以上人员分工负责，但在实际工作中, 基于编制有限、人手紧张等原因, 许多单位都有不合理或不合法的兼岗现象，如出纳兼任档案保管，记账兼任复核等。

以上问题的大量存在，使高校难以遏制舞弊和减少错误的发生，难以及时纠正偏差和防范风险。

二、强化高校内部控制的对策

强化高校内部控制的方式和途径有很多，笔者认为，应该重点抓住以下几个环节。

（一）强化不相容职务分离制度

不相容职务分离制度是内部控制制度的精髓。近年来高校职务犯罪不断增多，一个重要原因就是一项或多项业务集中由一人办理，导致错误与舞弊行为的发生。笔者认为，应当按照内部牵制原则合理设置岗位，明确其职责权限，形成部门与部门、员工与员工、岗位与岗位间的相互验证、相互制衡的机制，确保单独的一个人或一个岗位对任何一项或多项业务活动无完全的处理权。如，授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、明细账记录与总账记录、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查、财产登记与财产保管等，这些岗位都必须严格按规定加以分离。

（二）建立和完善内部报告制度

建立和完善内部报告制度，可全面反映经济活动情况，及时提供经济活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。内部报告可以采取月报、季报的形式，也可采取年报的形式，但都应该配套重大事项和非正常事项的及时报告制度。报告的内容很多，其中，资产负债状况、借款还款的进度及规模、工程进度状况、财务目标完成情况、预算执行和差异情况及产生差异的原因、业务招待费和办公经费的发生情况等，应该是重点报告的内容。通过内部报告，责任部门及上级领导才能及时地、全面地掌握所属期间财务状况及其变化情况，才能根据这些反馈信息作出正确的判断和决策。

（三）强化预算控制制度

预算控制制度是高校内部控制的重要环节。高校应本着量入为出、勤俭节约、收支平衡的原则，根据上级下达的经费指标和自身的财力，统筹安排预算内外资金，据实编制部门预算。收入预算是学校的经济基础，须采取有效措施，将应取得的收入及时、足额地收纳入账，并监督各项收入来源是否正当、合法，是否存在截留、占用、挪用情况。部门预算编制要做到合理安排资金，在兼顾一般的同时，优先保证重点支出。对每一收支项目的数字指标要运用科学的方法测算，力求各项收支数据真实准确。

预算控制不仅要对本单位的经济活动和资源进行事前的安排，还要对全部业务活动和资源运用情况进行事中控制和事后控制，避免或减少不必要的错漏和偏差。因此，高校应当明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，对于预算执行过程中出现的差异应进行分析，查明其发生原因，采取改进措施。对具体执行预算的学院、处室，应实行权、责、利相统一的考核和激励机制，并由审计部门监督执行。这样才能体现预算控制的严肃性，从而有效保证预算执行的质量和预算控制的效果。

（四）建立授权批准控制制度

授权批准控制要求单位明确规定会计及相关工作的授权审批范围、程序、权限和责任等内容，单位内部各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。在具体操作中，除了将一般授权落到实处外，还必须把好特定授权这一关，许多重大经济舞弊案件就出现在遇特定情况时没有特定的授权批准制度可依，按惯例或视需要办理的环节上。因此，在制定授权制度时，必须设计对非常规的经济事项如重大筹资行为、投资决策、基建工程项目等的授权批准程序。同时，建立必要的检查制度，及时反馈授权后这些特定经济事项的处理情况。

（五）强化内部审计

内部审计是内部控制系统的组成部分。内部审计旨在通过对高校的各种内部会计控制制度和各个职能部门的各种业务行为进行独立评价，以确定内控制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，行为是否符合内控制度规定的程序和标准,内控制度能否有效保证管理目标的实现。现代内部审计工作已经从传统的找错、纠错发展到事前、事中审计。内部审计部门通过监督控制环境和程序的有效性，监督各部门的内部控制是否执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助各部门有效地实现预期控制目标。

强化内部审计监督应该做到以下几点：1.审计部门必须自始至终参与内部控制制度的制定，这样，审计部门既可以对内部控制制度有一个全面的、整体的了解，同时也可以对内部控制制度及其运行机制的适当性做出评价，提出建设性建议；2.形成一个刚性的、能够落到实处的制度性规定，学校的各项经济活动必须定期接受审计部门的审核和稽查，从而对内部控制执行的有效性进行评估；3.树立和维护审计部门应有的权威性。应该有制度性的规定，保证审计部门的审核和稽查工作能顺利地开展，对发现的问题或者关键控制点的偏差，能够得到及时的解决和纠正。

（六）建立高校风险指标评价体系

市场经济为高校提供了多渠道、多领域的筹资方式，同时又使高校面临着高收益、高风险的复杂局面，特别是那些一味追求学校规模的扩张、大量征用土地、大兴土木、大量置办产业、大量从银行贷款的高校，各种风险必然接踵而至。在这样的背景下，全面考核和评价高校的发展潜力，评估学校在负债和风险方面的承受能力，便成为高校内部控制的重要内容。利用学校的财务报表和相关数据，全面、系统地分析高校财力资源的配置情况和办学效益，检查和监测学校的财务风险，以便对出现的各种问题做出及时的反馈，尽早采取有效措施，把风险降至最低。

第6篇：收入业务的内部控制范文

关键词：培训 制度 控制 评价

中图分类号：F233 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）10-130-02

按照事业单位会计制度规定，医院业务收入分为医疗收入、药品收入、其他收入，其中医疗收入、药品收入占业务收入近99%。这部分资金的流入都是靠医院收费部门的工作人员一笔一笔收起来的。如何加强收入的管理，防止医院业务收入的流失，确保资金的安全与完整，强化内部控制、严格收费管理就显得至关重要。结合笔者所在的湖北省天门市第一人民医院对收费工作的管理和控制，笔者认为应从以下几个方面来加强收费管理工作的内部控制。

一、搞好人员培训，提高业务素质

随着医院改革的发展，人事制度用工制度也发生了很大变化，医院和科室根据业务发展情况，从社会上聘用一些具备会计从业资格的临时人员充实到医院财务部门从事收费工作，这些人员的思想素质和业务素质参差不齐，有必要进行以下方面的岗前培训：

1.加强思想政治道德观念的学习，提高服务素质，树立一切为了患者、后勤服务临床一线的思想，打造窗口文明服务形象。

2.遵守医院制定的各项规章制度，培养会计职业道德。

3.加强会计专业知识的学习，提高会计业务操作技能。

4.进行计算机知识培训，提高计算机操作水平，适应网络化管理需要。

二、健全收费制度，完善管理体系

加强收费管理制度建设，完善收费管理制度，加大制度的执行力度，是强化医院内部控制、严格收费管理的关键。

1.健全收费制度。一是建立门诊收费单据作废、退费制度，规定签字手续和权限，严把门诊收费作废、退费关，防止弄虚作假。二是建立住院病人预交款管理规定，规范病人退院签字程序，加强预交款核对。三是建立住院病人退费管理规定，规范退费签字手续和权限，防止人情检查、人情治疗。四是建立住院病人欠费管理规定，制定欠费上报时间，并与科室绩效挂钩，防止跑账。规范欠费结算程序和签字手续，明确本院工作人员不得代结，防止出现贪污。

2.根据岗位设置情况，制定岗位说明书，明确岗位职责，做到岗位职责上的相互分离、相互制约、相互监督。

3.建立财务印章管理制度，加强收费印章的管理，并进行定期更换。

4.根据科室工作性质、工作任务、工作环节，制定科室工作质量考评细则，作为评定科室工作质量好坏和奖惩的标准。

三、抓住管理环节，强化内部控制

1.印章管理。

（1）所有收费印章统一由财务科定制，收费印章统一编号，科室指派一名会计人员负责印章的登记、保管、发放、回收。

（2）收费印章起用，由财务科长、收费科室负责人、收费员、印章保管员一同监督发放。在登记本上盖印章模印，收费人员签字。如果该收费人员离开该工作岗位，印章收回，在登记本上登记。

（3）作废印章，由印章专管员造册，出具文字报告，并附销毁印章模印，编号。报分管院长批准，销毁，资料存档。

（4）收费印章定期更换形状，并在缴费处公示作废印章图案。

2.收据使用。

（1）由财务科指派一名会计人员专门负责收费收据的购买、保管、发放、缴销和登记工作。不得代他人领用收费收据或缴销已用收据存根。

（2）根据门诊工作量，核定收费人员收据领用量、库存量。

（3）定期缴销收费人员已用收费收据存根。重点查收费收据是否缺号。

3.报表控制。

（1）门诊、住院收费报表要求：按时打印、及时上报、附件完整。上报时，现金收入进账单、报表附件、收费收据使用起止号码和日报表相符，并且由收费系统自动生成唯一报表流水号。

（2）挂号员报表要求：按规定及时填报挂号、诊疗收入报表，定期汇总上报财务科。签字手续完整，进账单、挂号收入表、有价证券使用起止号码和库存数相符。

（3）当日现金收入与报表不符，出现长短款，在科室长短款登记本上登记。收费室负责人跟踪检查落实。

4.收费审核。

（1）负责单据审核，要求应收和实收金额一致;报表审核，查有无多进账、少进账和迟进账。并将审核结果、错误修正情况进行登记。

（2）核对机制号与使用收费收据号码是否一致。

（3）收费收据的退废与作废是否履行了正常的签字手续。

（4）新增医疗收费项目，收费日报表是否进行了统计，有无漏项、漏金额。

5.建立会计人员轮岗制度。建立会计人员个人档案，实施会计重要岗位轮换制度。

6.与银行协作，加强对资金安全控制。

（1）收费窗口使用POS机，实行多功能结算方式，减少现金流通中的风险。

（2）根据进账收费员的姓名填写打印进账单，并严格根据进账日期加盖日戳。监督收费人员现金收入进账的及时性，防止收费人员挪用、截流现金收入。

四、加强质量控制，提高工作质量

1.成立科室工作质量控制小组，制定科室工作质量考评细则。

2.不定期进行科室工作质量检查，实行奖惩挂钩。

（1）查制度落实。着重于事后工作检查，看收费管理制度、岗位责任制落实情况;看退费、作废是否严格按规定流程执行，是否按要求严格履行审批签字手续等。

（2）查收费情况。查收费人员现金日报表，看报表附件、进账单与报表是否相符，当日现金收入是否及时、全额进账，做到账款相符，有无白条抵库等违规违纪现象。

查收费人员的铺底金，看是否完整，有无挪用。

查收费收据的使用，看收据号码是否与微机流水号码一致，是否跳号。

（3）查票据使用。查票据专管员对收据的购买、入库、领用、销号等登记工作是否及时完成，已领未用收据、票证和在库收据、票证是否与有价证券入库、领用、结存报表是否一致，与财务相关科目余额账目是否一致，是否做到账账相符、账实相符。

查票据使用人员是否正确使用票据，缴销是否及时，登记是否规范。

3.每月通报一次窗口科室工作适量考评情况，每季度进行一次科室工作质量控制情况点评，减少差错，提高工作质量。

4.医院内审部门进行收费管理工作评价，不断提高收费管理水平。每年提请医院内部审计部门对财务收费管理内部控制工作进行一次检查，评价收费管理制度的设计是否规范、严谨、完善，是否具有可操作性，帮助财务部门加强收费管理工作，完善和健全收费工作中的各项制度，提高医院收费管理水平，提升医院内部控制能力，确保医院资金安全和医院目标管理的实现。

参考文献：

[1] 杨柔坚，李海涛.完善内部控制制度，提高企业管理水平.中国审计，2013（8）

[2] 曾少裴，陈留平.浅议企业内部会计控制.财会通讯，2008（11）

[3] 王桂连.企业内部控制软控制研究.财会通讯（综合），2010（5）

[4] 企业内部控制编审委员会.企业内部控制配套指引解读与案例分析.立信会计出版社，2010

第7篇：收入业务的内部控制范文

随着经济的高速发展，企业的内部会计控制越来越受到各界的关注和重视。货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善货币资金内部控制有利于公司的发展，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。

一、货币资金内部控制的含义

内部控制是由管理者设立的，保证公司内部各个部门，各个工作人员之间，在处理经济业务上互相联系，互相牵制的一种管理制度。货币资金内部控制是对库存现金、银行存款、其他货币资金的内部控制和管理。货币资金的收入与支出业务是公司生产经营的重要部分，是公司内部控制制度设计的关键。

货币资金内部控制的目标主要有：确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确；确保现金及银行存款收付的适当和及时；确保现金和银行存款的安全与完整；确保现金和银行存款记录的真实可靠。

二、货币资金内部控制的环境

控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

（一）管理决策者

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

（二）内部审计

内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

（三）员工的职业道德和业务素质

在内部控制每个环节中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。所以员工的职业道德和业务素质水平的高低直接关系到企业内部控制体系是否能有效的运行。

三、关于企业货币资金内部控制制度的建议

（一）建立完善的货币资金内部控制体系

首先，建立完善不相容职责分离控制

企业业务或事项控制流程和措施中最关键也是最薄弱的东西就是如何解决牵制或制衡的问题。企业货币资金内部控制体系建设的关键应该抓住“内部牵制”四个字，切实做到“不相容岗位分离”。具体包括：货币资金收入与记账的岗位分离；货币资金收支的经办人员和货币资金收支的核算人员分离；支票的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管要分离；经济业务的授权者、审核者、记录者均应与执行者分离；要定期进行检查和监督明确相关部门和岗位的职责、权限；确保办理货币资金业务岗位和职务上的分离；实行钱、帐、印鉴分管责任制。

其次，建立完善的授权审批制度

货币资金的支出的批准权限按责任的大小进行授权；货币资金支出批准的方式要是书面的方式，批准人必须在支出的凭证上签字批准才能生效；签字批准后的支出首先由单位负责人对货币资金的用途和批准权限进行审核，超过支付范围的审核人员有权拒绝受理；货币资金支出通知书确认无误，由审核人员签字，然后交由出纳填制支付凭证；确认无误后才可以将要支出的货币资金支出。

第三，健全货币资金完整性控制

会计人员核对收到的货币资金与发票、收据的金额是否一致；查看特定会计期间发生的货币资金收支业务是否按照有关规定计入账户，通过检查销售业务和应收账款回收情况查找没有入账的货币资金；把各种业务的收入和支出联合到一起，查看各种货币资金的业务是否都入账；利用发票、收据编号的连续性，控制发票和收据，核对收到的资金与发票收据上的是否一致，及时发现问题，控制银行对账单，加强对银行对账单的审核，核对有没有未账项，以确保收到的货币资金全部入账；单位负责人定期或不定期的检查核对工作，及时发现错误，切实保证现金收入和支出的完整性。

（二）建立加强内部监督控制

首先，严格落实盘点制度控制账实相符

企业必须定期或不定期的对货币资金进行盘点，以确保企业货币资金的账实相符。通过盘点监督，对相关人员起到震慑作用，使其不敢进行违法操作，防止相关人员谋取私利。

其次，加强内部审计建设，深化监督控制

第8篇：收入业务的内部控制范文

一、完善集团内部控制制度的必要性

根据深化文化体制改革的总体要求，以推行集团管频道、频道管栏目，以频道作为内容生产、节目销售、人员管理责任主体的“完全频道制”为突破口，全面推进管理、人事、考核和分配等方面的改革，在这种情况下集团内部控制制度的建立，在一定程度上促使了集团制度的完善；同时一套健全有效、管理科学的现代企业制度，更能强化集团内部控制制度的责任制。

1、保证集团经营收入目标的实现。集团改革后破除中心制、频道制、栏目制三种机制模糊并存的管理模式，实施完全频道制。一是理顺管理层级。借助频道制，集团重建内部组织结构，取消各中心，缩短管理链条，建立“集团―频道―栏目”的组织层级和“台长―总监―制片人―编导”的管理层级。栏目对频道负责，频道对集团负责；编导对制片人负责，制片人对总监负责，总监对台长负责。分别负责频道节目质量和经营创收，采取有计划性的措施，从而保证经营方针和经营目标的实现。

2、保证集团提高经营收入效率。内部控制制度所规定的明确责任主体，集团对频道实行战略管控，把握各频道整体定位、发展方向；各频道具体负责频道内容生产、节目销售、人员管理等；栏目则对栏目组的具体事务负责。总监作为频道管理的第一责任人，管人、管事、管导向、管考核，避免相互推诿，促使各部门提高经营效率。

3、保证集团会计及其他核算资料的真实可靠。集团管理者必须根据正确的经济信息，来做出正确决策。随着集团各部门制定收支的情况，每月根据任务完成量考核部门，收入直接挂钩，因此集团财务状况和经营收入，必须通过内部控制系统的检查调整，保证和提高会计及其他业务记录的真实性和可靠性。

二、集团内部控制制度的现状

按照宣传、经营两分开的原则，广电集团运营经营性资源，承担产业发展职责，并实施集团互联网和新媒体项目与户外音频信息终端等多媒体平台，承担文化领域资本管理及资本运营等业务。随着这些业务的开展，开始逐渐重视集团内部控制制度的完善，开始认识到集团内部控制制度的重要性。并采取了一些行之有效的方法和措施，这在一定程度上，为集团内部控制制度的完善起到了推动作用。目前，广电集团内部控制存在以下问题：

1、集团管理层对于内部控制的重视程度不够。虽然目前广电集团势头发展良好，但是集团的内部控制制度还不够完善。主要是因为集团一些领导对内部管理不够重视，他们在集团管理中认为内部控制是某一部门的责任，没有把握全局观念，没有制定相应的内部控制制度，导致集团内部的管理职能混乱，内部控制没有达到它应有的效果。

2、集团没有能够建立较完善的内部控制制度。首先，存在内部的职能混乱，没有实现真正的权力制衡。其次，内部控制制度只是为了符合国家相关要求而建立，一般没有经过系统的调查研究和论证就匆匆制定，导致集团各部门内部之间信息不沟通的现象存在，而这一现象又未受到内部控制制度的制约，所以对企业内部控制制度的建立和完善非常重要。

三、完善集团内部控制制度的具体对策

完善集团内部控制制度，应根据集团实际出发，考虑到集团正处于由事业单位转向国有企业过渡的时期，集团内部控制制度的完善恰恰可以实现整个集团经营利益的最大化，充分认识加强集团内部控制工作的必要性和迫切性，将内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖集团的各种业务和事项，确保集团经营管理合法合规、资产营运安全高效、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进集团实现发展战略。

1、推进考核和分配机制改革。根据集团各部门工作性质、职能职责、工作重点和目标任务的不同，分类制定考核目标，完善考核评价体系，科学量化考核。后勤服务部室重点考核服务质量，各频道考核收视指标和创收指标，由集团按月度进行考核，并按频道创收进度的百分比拨付频道经费，用于办公支出、绩效工资等。

2、推进切实可行的内部绩效考核。根据集团各部门任务完成量，各部门按工作实际制定考核办法，实行二次、三次考核，将个人利益与部门目标、频道目标有机结合。调整薪酬体系，打破身份差异，将所有人员薪酬分为基本工资和绩效工资两部分。绩效工资与工作绩效挂钩，岗位不同、贡献不同、薪酬不同。同时，拉开收入差距，按照“以宣传一线为中心、向节目生产倾斜”的原则，根据劳动贡献不同，合理拉开收入差距，能者多劳，多劳多得。

3、推进节目制作机制改革。对电视频道和广播频道进行精准定位，各频道精确区分、明确风格、避免冲突。同时下沉权限，将栏目设置、定位以及编排权下沉至频道，频道结合自身定位自主设置及淘汰栏目、合理设计播出编排，对个别收视率低、经济效益差的节目予以停播，对社会评价高、经济效益好的栏目做大做强。根据频道需求制定内部控制制度。

第9篇：收入业务的内部控制范文

一、公交公司经营的特点

公交，作为城市交通的一种，是城市重要的基础设施，与人民群众生产生活息息相关，也是一项关系人民群众“行有所乘”的重大民生工程和社会公益项目。所以公交分担着一定的社会责任，具有社会性。比起其他企业，公交公司具有其行业特殊性，主要表现在管理和经营模式上：第一，具有经济性和社会性两面属性。城市公交整个公司为居住在生活和工作上提供了方便，为了确保其社会效益，在服务质量、运营设施、营运空间、营运时间等方面上，均要以居民的便利和需求核心，同时其社会效益还包括公司的经济效益。这就要求城市公交公司要有合理的企业管理模式，通过多方面的举措实现自身的企价值。第二，具有零散的收入和对象。公交的客户群体是城市居民，营业收入与其他公司不同，具有零散的收入和结算对象多的特点。公司必须构建适合的票证管理制度，来解决收入零散和结算对象的资金款项结算问题。第三，固定性成本费用大。公交公司在整个营运成本中存在着大量的固定营运成本，如驾乘人员的工资、燃料费用、车辆维修保养、车辆的折旧费、车辆保险费等，其固定的费用与营运客流量不成比例，在总营运成本中占据着很大比例。第四，运营利润增长慢。公交公司运营利润增长缓慢的主要原因是公益性政策和票价低。公交公司与其他企业不同，不受其市场影响，主要是靠政府宏观调控。公益性票价政策是指某些特定群如：军人、老人、残疾人和学生等具有半价票或者免费票优惠政策。公交公司主要的利润收益来源于公交票价收入，近年来国家大实施公交优先战略，公交票价始终保持在一个较低的水平，随着物价上涨，其公交营运成本的不断增加，企业的营运收入增加与成本支出差距不成比例，导致营业利润增长速度处于缓慢状态。第五，固定资产比例高。在我国很多公交公司，总资产结构中固定资产所占有的比例都很大，相对来说流动资产不多。固定资产包含了两方面：固定性和移动性两种固定资产，固定性资产是指企业建筑物，而移动资产是指公交车辆。因此合理分配和管理的固定资产是非常重要的。

二、加强公交公司内部控制的必要性

随着城市人口的大量涌入，公交作为城市交通的主要工具之一，面临越来越大的压力。为构建和谐社会，解决城市出行问题，切实加强民生建设，国家建设部在2004年颁布了“关于优先发展城市公共交通的意见”，公交优先政策成为国家级的发展战略；随后，建设部、发改委、财政部、劳动和社会保障部在2005年又颁布了“关于优先发展城市公共交通的若干经济意见”，提出了以财政补贴作为公交优先政策中的主要经济手段。2011年“两会”上国务院总理特别指出：优先发展城市公共交通是符合中国实际的城市发展和交通发展的正确战略思想”。基于此全国大部分城市已经推行或正在推行，对公交企业的财政补贴，以期达到在建立低票价的公共交通服务体系的同时，保证公交企业的健康发展。但不可否认的是，目前公交特别是城市公交的展还远远不能满足人口增长的需求。其一，公交企业行使着公益职能，政府为鼓励其发展，在政策上给予了一定的倾斜。也根据实际情况给予了一定的补助，但在补贴金额上，受当地政府的财力限制，除去北京、上海等经济发达的大城市，其他地方的政府补贴相对庞大的支出来说，都是杯水车薪。其二，公交作为一项基本的城市功能，公交企业不仅不能提高票价，还需要进行公交卡打折，对如高龄、残疾等特定人群实行免票。其三，汽油价格不断上涨，运营成本增加；工人工资待遇要不断提高以留住人才；车辆需要定期维修、更新换代；等等，大量的费用支出，让不少企业入不敷出，甚至处于亏损状态。其四，公交车辆缺乏、线路错综复杂、交从业人员素质偏低、公交专线被占用、公交站台缺少或设置不合理等问题和矛盾日益激烈，已经成为公交企业发展的最大障碍。所以，全国大多数公交公司都是严重亏损状态，亏损就是亏钱，亏资金。可见，资金是企业生存与发展的基础，是企业从事经营活动的血液，资金管理更是公交公司内部管理和控制的中心和重要方面。在外部补贴助力不大、成本支出不断增加的情况下，只有通过财务管理增强企业内部控制，加大资金、资产管理力度，才能最大程度的规避运营风险，从而促进公交企业良性健康发展。因此，研究和完善公交公司资金管理的内部控制很有意义。

三、武汉市公交集团公司内部控制现状和资金管理现状

（一）武汉市公交集团公司内部控制现状

武汉市公交集团公司是武汉市人民政府出资组建的国有独资公司。2002年6月，经市委、市政府同意，在原6家国有公交企业基础上组建而成。2003年4月25日集团公司正式挂牌。武汉市A公交集团公司（组织结构见图1）现有公交一至六公司、电车公司等15个全资分公司；市轮渡公司、市出租汽车公司等6个全资子公司；武汉通恒公汽客运服务有限公司等13个合资合作公司。截止2014年4月，在册职工32500人。拥有公交营运线路330条，线路长度6005.9公里。公共汽、电车6993台，其中空调车5486台，非空调车1507台。燃气车2237台，柴油车4510台，新能源车及电车246台。轮渡航线13条，船舶36艘；汽渡航线2条，船舶8套；出租车1488台。公交场站用地871102平方米，公交场站63个。该公司按照《公司法》实行的董事会领导下的总经理负责制，公司的法人治理结构已基本形成，管理水平和内部控制在公共交通行业属于中上游水平。但是公司公益性的定位及较低票价的行业特殊性，导致了其企业经济效益与社会效益之间的矛盾日益加重。特别是随着城市公交政策的变化和外部市场竞争的加剧，公交公司的内部控制的薄弱环节也逐渐暴露出来了。1.内部控制设计不够全面。公交公司与其他公司性质不同，含有经济性和社会性，这给公交公司建立系统的控制制度造成一定影响。武汉市公交集团公司遵照国家相关规定，构建了适合自己的制度，但总体来说和目前市场的发展状况相比，尚存在不足，主要体现在以下几个部分：一是对内部控制没有建立事前预防和事中控制原则。二是公司内部各部门之间分工不明确、配合不协调。这样就会导致各个环节和流程存在漏洞，影响内部控制的效果。三是内部部分控制制度不够完善。如会计制度的内容不够完善，部分制度权限不明了，对员工的赏罚不分明等。四是公司的信息不全面。在公交公司是实际管理过程中，基本资料不够完整准确，导致资料缺失，工作人员在实际工作的过程中资料的保存不全，整理不及时并且没有合理的分类和整理，导致检索和查阅的不便。2.内部控制执行力度不强。内部控制不是一堆堆文件、手册和制度，而是以控制目标为中心进行的一种动态的控制过程。不管公司制度是否完善，都必须要有强有力的执行力，这样才能保证企业的正常运行。现行的公交公司工作人员对于内部控制工作缺乏重视性和风险防范意识，在思想意识上存在偏差，没有充分认识到内部控制的重要性和内部控制机制建立的紧迫性，所以很多企业内部的操控制度执行力不强、贯彻力不够，导致很多制度只停留在表面，并没有很好的贯彻落实，忽略了其可行性和经济效益性，无形中加大了营运成本，对实践工作无实际指导意义。3.缺乏良好的人力资源政策。内部控制是由人来执行的，人员的素质是内部控制有效的关键因素。企业的人员聘用没有完全引入竞争8机制，没有将培养员工道德和专业胜任能力形成一种制度约束，对员工没有一套合理完善的培训、薪酬待遇、业绩考评及晋升制度，员工积极性未能有效发挥导致服务水平下滑，市民“乘车难”问题日趋严重，导致公交公司无论是生产经营还是服务社会都陷入了困局。

（二）公交集团公司资金管理现状

资金是企业生存和发展的重要基础，也是企业生存的“血液”，资金管理更是公交公司内部管理和控制的中心和重要方面。1.公交集团公司资金管理特点1.1经营性资金来源相对较为稳定。主要来源包括客运收入和车身广告收入。其中客运线路收入会受季节、节假日影响，有一定的波动。车身广告收入等相对稳定，所以，总体上来说，公交的现金流量较为稳定。1.2财政补贴资金比重逐步上升。公交公司作为公益性行业，主要依靠政府投入。近年来，政府通过财政投入公交各类补贴资金越来越多，占公交公司营运资金比重越来越大，单目前还不能完全解决公司收入与成本严重倒挂的现象。1.3公司资金运用刚需较强。公司资金支出，包括人工成本、燃料、车辆保险、维修保养和运营车辆投入等，约占资金运用的90%以上。从确保员工利益、队伍稳定和车辆安全行车来看，这些资金的及时保障是必须的。2.公交集团公司资金管理现状公交集团公司集团公司资金的流入主要包括补贴收入、月票收入和所属单位收上缴收入。其他经济来源包括广告收入、政府购买服务收入等。资金流出主要包括驾乘人员的工资、燃料费用、车辆维修保养、车辆的折旧费、车辆保险费等。目前，全国公交公司都面临着资金严重不足，企业生产经营所需资金缺口大，资金周转不灵等困难，对资金管理处于有钱难管、甚至是无钱可管的尴尬局面。可以说资金紧缺问题制约了企业的经营发展，影响了企业经济效益的提高。究其原因，除宏观上由于国家信贷紧缩的原因外，公司资金管理方面也存在诸多不足。2.1资金管理分散，财务监控能力存在很大不足。公交公司具有零散的收入和结算对象多的特点加大了资金管理的难度。传统的财务管理中，由于在银行开户没有限制及银行之间拉存款，使各分公司至少设立两个以上的银行存款账户，企业集团无法及时了解其资金状况。企业集团内部各单位缺乏激励机制和约束机制，资金闲置与短缺并存，造成了内部资金的余缺调剂不力。营运资金的管理不到位，进而影响单位筹资和投资活动的有效实施，进一步制约了公司的发展。2.2资金使用效率低，资金风险大。由于各分公司的经济利益相对独立，内部购销活动往往互相拖欠，形成三角债，特别是效益较差的分公司一旦资金链出现断裂，则将拖累其它分公司，使内部单位陷人资金困境。在资金状况良好的情况下，不能科学地选择合适的时点支付各类应付款项，从而既不能建立起企业的信用度，又不能争取到较大的现金折扣。2.3不科学的管理方式，影响生产经营活动的正常进行。资金预算管理只是“写在纸上，挂在墙上”，没有落实，预算管理制度形同虚设。由于缺乏先进、有效的资金管理手段、专业的管理人才和完善的管理制度，必然影响了企业财务管理工作的正常运转及对外的信用度，造成大量资金的浪费，在一定程度上制约了企业的发展。

四、武汉公交集团公司内部控制的构建——以资金管理为例

（一）公交集团公司内部控制设计原则

2006年6月6日国务院国有资产监督管理委员会下发的《中央企业全面风险管理指引》的通知，2008年6月28日“五部委”（包含财政部、审计署、证监会、银监会和保监会）联合的《企业内部控制基本规范》，2010年4月11日“五部委”联合的企业内部控制配套指引。依据内部控制基本规范，公交集团公司内部控制设计以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息与沟通为条件、以内部监督为保证，形成相互联系、相互促进的五要素内部控制框架，突出管理控制和业务控制两部分涉及的政策和程序要求，以对各类内生性风险进行的控制。具体设计遵循以下原则：1、全面性原则：贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖集团公司及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。2、重要性原则：在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。3、制衡性原则：应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时坚固运营效率。要求公司完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。4、适应性原则：应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。要求公司建立与实施内部控制应当具有前瞻性，适时地对内部控制系统进行评估，发现可能存在的问题，并及时采取措施不救。5、成本效益原则：应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。要求公司内部控制建设必须统筹考虑投入成本和铲除效益之比。

（二）公交集团公司内部控制设计思路

所有企业内部控制体系建设中所需要控制的风险均蕴含于各业务流程之中，不同行业不同企业存在的风险不一样，内部控制的设计要量体裁衣才能充分发挥防范风险的作用。武汉市公交集团公司作为武汉市人民政府出资企业，是武汉市国有资产监督管理委员会所属22家企业中的五家内部控制体系建设的试点单位之一，基于集团公司“一体两翼”战略目标指引，全面深化企业改革，按照集团公司“有制度、有标准、有流程、有联系”的“四有”建设思路，集团公司于2014年9月开始启动、2014年10月着力推进企业内部控制体系建设工作。根据集团公司领导层的设计，内部控制体系建设的工作部署分“三步走”：首先，以计划财务管理部（以下简称计财部）试点部门，率先探索如何设计适合计财部的内部控制管理体系的方法、思路以及内部控制标准；第二，在集团公司其他部门（除计财部之外的包括总经理办公室、人力资源部等11个部门）中逐一展开，依次建立适应各部门的内部控制管理标准；第三，在集团公司所属单位全面延伸，最终形成武汉市公交集团公司内部控制管理体系，包括对集团本部、集团所属单位的两个层级的立体式、全覆盖的集团内部控制管理体系。作为武汉市公交集团公司内部控制体系建设试点部门的计财部，肩负着集团公司生产经营业务的会计核算、财务管理等重要职责。与此同时，计财部提供对公司决策有用的信息，参与公司经营决策等职能作用发挥的深度和广度也直接关系到公司内部控制的执行力，关系到公司战略目标的顺利实现。因此，建立以全面预算为核心的计财部内部控制体系，有利于提高集团公司财务风险管控能力，对集团公司其他部门以及集团所属单位内部控制管理标准的建立起着试验田和引领作用，是公司安全、发展、效益三大业绩协调增长的基本保障。以计财部为例，在内部控制管理标准的建设中，所需要控制的风险均蕴含于各业务流程之中，对财务内部控制的研究、设计思路是这样的：（1）通过对计财部业务流程的全面梳理，确定预算管理、年度综合计划管理、资金管理、收入管理、成本费用管理、固定资产管理等13个类别业务项目；（2）针对每一个业务项目，分析和识别每一业务流程的（上游、中游、下游）关键风险点，这些关键风险点也就是控制点；（3）针对控制点，通过财务法规、公司管理制度、文件和管理办法，细化出对应的风险点的控制措施。制定出的财务内部控制体现以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息与沟通为条件、以内部监督为保证，形成相互联系、相互促进的五要素内部控制框架，突出管理控制和业务控制两部分涉及的政策和程序要求，以对各类内生性风险进行的控制。同时，在财务内部控制管理体系的设计过程中，充分体现了以风险为导向的内部控制理念，强调事前控制和过程控制，在构建良好的内部环境基础上，将控制风险作为内部控制的驱动，以风险控制矩阵的形式将业务活动风险进行提炼，实现风险预控和标准化管理。风险控制矩阵中的“关键风险点”和“控制措施”完全嵌入到具体业务流程中，在计财部的预算管理、年度综合经营计划、资金管理等十三个类别的事项中，通过与关键风险点一一对应的控制措施，与各业务活动流程一起发挥应有的功能，实现对风险的管控目标。

（三）武汉市公交集团公司内部控制设计—以资金管理为例

“现金为王”一直以来都被视为公司资金管理的中心理念。公司现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升公司现金流的管理水平，才可以合理的控制营运风险，提升公司整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。结合武汉市公交集团公司计财部资金管理的实际情况，有必要从以下几方面加强控制：1.实行财务集中管控，提高资金使用效益公交公司行业和其他公司不一样，有特殊性，具有零散的收入和结算对象多的特点，实行财务集中管控是有效的措施。但要注意“集权有道、分权有序”，在分权和集权更倾向于集权，而不是绝对的集权，是在一定范围内、一定程度上有原则、有导向的分权。还注意将薪酬计划和财务集中管控结果相挂钩，发挥集团本部和二级单位负责人的积极性。同时处理好人员、技术和管理三者的协调关系，只有重视三者的集成，才能实现现代网络环境下集团公司对财务的集中管控，从而实现集团利益的最大化。2.加强预算及计划管理公司所有资金收支必须纳入预算及计划管理，坚持以收定支，量入为出，避免集团公司经营缺乏约束或盲目经营导致的资源浪费或发展战略难以实现。各单位各部门资金使用严格按照计划进行，资金计划根据年度预算制订，并随预算的调整而调整。年度综合经营计划是集团公司年度生产经营活动的指导性文件，是在上年度生产经营结果的基础上，结合本年度生产经营环境客观变化和企业发展战略需要，制定出本年度各项生产要素的定额指标，用以指导集团公司以及各二级单位开展年度经营生产活动。武汉市公交集团公司实行三级管理、两级核算的计划管理体系，其中，三级管理指集团公司、二级单位及二级单位下属分公司三个层级进行管理，两级核算指集团公司、各二级单位两个层级进行核算。年度综合经营计划编制按照公历会计年度为一个期限，具体编制机构为集团公司计财部，经公司董事会审核批准后下达给集团公司各二级单位落实执行。集团公司各二级单位根据集团公司下达的年度综合经营计划，按照集团公司各二级单位内部资源分布及季节性指数进行分解，并具体组织实施，各二级单位为该单位年度综合经营计划实施的主要责任人，年度综合经营计划的执行监督和考核评价由计财部根据集团公司相关规定组织实施。年度综合经营计划编制与审批、执行与监督、分析与考核的控制流程应当清晰严密，对年度综合经营计划编制方法、审批程序、计划执行情况检查、计划调整、计划执行结果的分析与考核等应当有明确的规定。以年度综合经营计划编制与审批（见图2）为例，公司应建立年度综合经营计划管理岗位责任制，将计划的编制与审批具体落实到岗位，明确内部相关部门和岗位的职责、权限和业务范围，确保年度综合经营计划相关工作按照既定流程和标准及时准确的完成，年度经营目标符合企业发展战略规划的要求，并保证目标的执行。3.建立分级授权制度，严格控制支出资金管理包括收入和支出，公交公司固定资产比重高，固定性成本较大，支出是控制的重点。目前公交集团公司在资金审批权限的设计方面不是特别明确，审批权限的设置较为混乱，影响了资金的合理使用和资金的有效利用。因此，应建立货币资金业务的分级授权审批制度。公交集团公司在建立和实施资金业务内部控制中，应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施，确保资金支付合理、准确，避免给公司造成经济损失：(1)明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。(2)明确经办人办理货币资金业务的职权范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。对重大决策失误造成的货币资金被贪污、侵占、挪用需追究决策人的责任。(3)严格按照支付申请——支付审批——支付复核——办理支付的程序、办理货币资金的支付业务并及时准确入账。以资金支付（见图3）为例，首先要提出支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。第二，资金支付需审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告更高一级审批人。第三，资金支付需复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由相关负责人员办理支付手续。最后，资金办理支付。相关人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。4.建立办理资金业务的岗位责任制，实施职责分离公司应当建立办理资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。做到做到会计和出纳相分离。保管和出纳相分离，网银支付提交人员、支付人员相分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案管工作，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。严禁未经授权的部门和人员办理货币业务和直接接触货币资金。办理资金业务的不相容岗位职责内容包括：资金计划的编制与审批；资金业务的授权审批与执行；资金账户记录与核对调节；收入类资金的收取与对账；支出类资金的的申请与审批；资金的保管与资金的记录；资金的保管与资金的盘点清查；银行票据管理与检查；预留印鉴管理与使用；财政补贴、财政返还资金的申请与收取。5.建立有效的内审稽核制度，加强企业内部的货币资金审计工作有效地审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行，完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作，因此，这就需要企业不断加强内部审计工作，确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性，切实最大限度的发挥内部审计部门应有的作用。具的体的做法有：(1)由内审人员不定期进行现金盘点，检查有无库存现金超限额的情况存在，定期对现金进行盘点，看有无挪用现金或白条顶库现象。(2)随时监控网上银行支付的款项。(3)每月由内审人员对银行账户余额进行核对。(4)由内审人员对业务收银部门的发票和单据进行抽查，重点检查单据是否有跳号情况、打折销售是否有授权人员的签批等。(5)检查财务印鉴是否有两人分管。

五、结论