企业内部财务制度精选(九篇)
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第1篇：企业内部财务制度范文
摘 要 企业内部对资金的周转和使用进行记录和分析的部门是财务，对财务部门的管理即是对企业命脉的管理。因此，企业内部财务管理制度的制定是企业制度中的重中之重。本文从企业内部财务管理制度概述入手，分析现代企业内部财务管理现状，提出三种企业内部财务管理制度设计的三种方法，从不同角度以举例的方法，对企业内部财务管理制度进行研究。
关键词 企业内部财务 财务管理制度 现代企业财务管理
引言：企业的运行离不开资金的周转，企业做大做强，实际上是以企业资金多少来决定的，而在一个企业内部，资金的来龙去脉和资源的使用效率与财务工作密不可分。企业内部财务管理制度的建立为企业的资金流通提供了管理层面的保证，如何设计企业内部的财务管理制度，是企业负责人、企业财务工作人员和管理学研究者们共同关注的问题。
一、企业内部财务管理制度概述
企业内部财务管理制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定、企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。企业内部财务管理制度因为其主体地位和指导作用，因此能够对内部财务主体范围起到界定作用，并且是确定财务岗位具体责任与规划财务政策、规定财务评价指标的基本纲领。
二、现代企业内部财务管理现状
通过对企业内部财务管理进行资料分析和对多家企业财务工作人员及员工进行调查我们发现，现代企业内部财务管理制度存在管理成本高、责权划分模糊和财政资金使用不当等问题。随着市场经济体制的确立和中国与世界贸易局面的打开，及财务管理制度也应该在符合国家法律和法规的前提下，努力建设符合企业自身发展特点的、规范化的、科学的财务管理系统。
三、企业内部财务管理制度的设计方法
1.系统分析法
系统分析是建立在现代信息技术基础上的财务管理制度设计方法，以系统论、信息论和控制论为理论基础，提取信息技术中的系统构造模型应用于财务制度设计上。系统分析的方法通常将财务管理看做信息科技中的电脑的“控制中心”，财务管理通过控制财务活动从而起到提高企业经济效益的作用，这与电脑的控制中心控制内存分配协调程序运行的道理相同。在具体设计上，系统分析法将财务管理按照层级、面临的对象和责任范围分成不同的子结构，子结构之间相互独立又相互联系，同时受到最终端的财务组织的制约。系统分析法适合大型企业的财务管理制度的设计，在实际应用中，可将公司财务制度设计为层级制，最高层直接对董事会负责，以下每层级，按照财务支出和收入所面对的岗位设置。如采购部、销售部、生产部、研发部、人力资源部等。每个部门再根据自身的需要，设定资金使用或收入的规划，通过层层审批，使财务支出与收入直接和员工绩效、工资，企业资金流向挂钩，形成条理清晰、结构明确，横纵向都能清晰地观察到的公司财务状态。企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职工个人之间的关系都能从财务制度上表现出来，能够有效避免企业内的腐败行为和资金使用不当的问题。这种财务管理制度设计的方式表现出极大地稳定性，但是建立耗时较久，需要专业管理人员的介入。
2.定性分析和定量分析相结合的方法
定性分析法是来源于实践经验的制定财务管理制度的方法。这种方法适用于正在成长中的企业，能够使企业负责人和财务管理负责人根据企业发展所面临的新目标、拥有的新条件进行财务制度的调整。
定量分析方法来源于电子计算机的计算技术的发展，以数字标准化和统计方法为理论基础，通过大量的收集企业财务信息并进行整理，分析目前企业的财务运行状况和企业发展现状，用数据做为依据，进行财务管理制度的目标选择、方案设计、效果预测、标准确定，最后提出适合本企业的财务制度模型。
定量分析法下产生的财务管理制度模型不仅一种，企业管理者需要通过试用不同模型，最终选择成本投入最小、效益最大的财务制度，或者对财务制管理度进行改进，这就需要定量分析与定性分析相结合。例如，企业在运作一种财务管理制度的时候发现员工绩效工资出现“责任与岗位不符合，导致绩效工资发放不合理”的问题，负责绩效工资发放的财务工作人员应该与人力资源部协调，解决这一问题。
3.比较分析法
比较分析法是将不同国家和不同地区以及不同领域的企业财务管理制度进行比较、将不同经济体制下的财务管理制度进行比较、将企业内部不同时期的财务管理制度进行比较，通过分析这些财务管理制度的优缺点和适用之处，总结出适合本公司目前发展目标的财务管理制度。比较分析方法适合历史悠久但公司规模不是很大的公司，这种方法的使用同时也是对财务管理制度设计方法的研究实践。
四、结论
综上所述，企业内部财务管理制度的建立对企业的发展至关重要。我国企业内部财务制度的可以用系统分析、定量与定性分析和比较分析三种方法进行设计。对不同规模的企业，财务制度建立的方式也不同。
参考文献：
[1]李心合.关于财务理论若干问题研究.财经研究，2001（1）：21-22.
[2]刘顺忠.企业集团内部财务管理初探.山东审计，2003（6）：32-34.
第2篇：企业内部财务制度范文
关键词：财务管理新模式，施工企业，内部控制制度
中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：
随着我国经济迅速的发展，在建筑领域逐渐崛起一批又一批大型国有施工企业集团公司，如中建集团、中冶集团等，这些企业无论在国内还是国际建筑业市场上都发挥着不可忽视的作用。为了更好地将企业做大做强，急需建立一套和现代经济相吻合的财务管理模式，也就是需要建立与施工企业集团相适应的财务管理模式。
一、实施逐级上报的管理模式
对于一般的施工企业集团，他们的工程项目业务往往是数量众多，施工内容繁杂，施工地点多样，工期交错不一，资金来源渠道多元化。从企业财务的角度看，施工企业资金流动性大，进出账频繁，因此，加强企业资金管理和运作显得十分重要也很迫切。努力做到降低资金成本、提高资金使用效率，加强企业内部财务制度的监管，强化企业对经营活动的财务控制很重要。因此，集团工作首先要解决的问题是采用何种财务模式管理的问题。
二、制定符合企业集团发展现状的财务管理制度
为了有效贯彻实施国家有关法律法规和会计政策和税收制度，实现公司及下属各子单位在会计科目使用、业务往来的处理、财务报告编制等方面的规范统一，提供真实准确的会计数据，公司应该结合自身实际情况和经营理念，制定符合公司发展战略的财务会计制度和相关配套制度，为公司的财务人员提供统一的、规范的模式化的会计处理方式。
三、制定与企业自身管理体制相适应的预算管理模式
施工企业的主要收入来源是工程收入，根据财务管理要求，财务核算应以工程成本为中心。根据企业战略目标，以企业项目利润目标为导向，科学管理，细化成本，树立集约化的管理理念，对每一项成本支出做细分处理，真正地实现科学管理成本的功效。
1、每一工程项目开工之前就应该实施公司成本管理核算，这样既简便可行又节约成本。做好市场调研，熟悉当地的经济文化状况，实行可操作方案，预定项目的操作成本以及项目费用，制定出项目利润率。
2、项目部根据公司成本管理核算所预算的总额，按照 “自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则进行汇编。
3、各项目部及下属各单位再根据本单位的实际成本与公司预算成本作对比，向公司上级领导提交申请，公司成本管理核算部门根据讨论结果作出一定的调整，经过平衡调整后，使得预算跟公司经营目标方向大致相同，从而形成公司的财务预算，报公司董事会审批。
4、建立施工成本责任制，对各项成本支出种类进行细化，具体落实到每个人，进行成本考核，建立成本考核奖惩制度。同时对成本的超支部分进行分析调查，找到问题原因所在，以便日后加强成本资金的管理。为此，公司应对预算的执行的情况采用双轨制进行记录，就是对每一笔的财务支出均能在系统及财务软件系统中同时记录。注重“过程管理”，以确保企业目标的实现。
四、加强合同管理，防范资金风险
合同是一切业务开始的纽带和终结的标志。合同的签订必须要通过集体决策，不能以某个人的名义来做决定。因此财务部门必须全程参与到合同制定、执行以及合同终止的一系列过程中。施工单位项目多而分散，涉及面广，所以合同种类也是五花八门，比如有按总价包干的，有人工费包干的，也有按实际工作量结算等合同。对于合同的拟定即要能满足企业管理的需要，也要注意防范风险。
五、注重财务和税收的等效筹划
任何施工单位既承担着企业责任也有着社会责任，这种双面性主要体现在企业在管理财务与税务方面要做到等效筹划。
在工作中既要重视效率，目标是实现企业价值最大化，但又要为国家创造价值，为社会做贡献，体现在为职工交纳社会保险以及各类税款。如果施工单位只是从事单个项目，那么税收筹划是非常简单的，因为施工项目一般涉及到的税种仅有营业税、城建税及教育附加费、合同印花税以及代扣的个人所得税、企业所得税等，但是当施工单位有多个项目，并且项目涉及跨地区、跨省，甚至跨国，税收所涉及到的就不仅仅是税种问题，还包括税率、纳税地区分配、税收的清算汇缴等等，所以事先要对各类财税问题进行有效规划、事中监督控制、事后核算和总结，既要考虑到现金流的问题，同时又要掌握国家税收政策，合理避税，这样，就可以为企业工程项目在财务管理方面赢得现金，获得经济和社会双重收益，实现企业价值最大化。
六、实行资金统一化管理的模式
施工单位实施工程项目通常不只是单个，数量较多，有的施工企业往往设置项目经理部为一个内部独立的核算单位，以此负责项目的全过程。施工单位的集团的财务总部对其项目财务的一切工作基本交由一个会计进行全面核算与监督，这样项目经理却有着工程管理以及财务管理的一切大权。从现实意义来说这种操作模式不利于企业的运营效益，从财务角度上看，不利于财务监管，不利于财务操作的规范化。
所以，为解决这一问题，企业集团公司需要集中掌控资金，在资金收付问题上严格统一化管理，所有项目支付必须通过集团资金管理部门的核付，集团财务部应委派会计人员对项目部资金进行监管，按周期制定资金分配计划，必须上报经由领导签字认可，上交给资金管理部门核定批准，然后到资金结算中心进行支付。同时，工程项目上应配置相应的出纳员，跟会计进行财务工作的交接。这种操作模式可以有效地对资金出入进行掌控，了解资金动态，及时编制财务报表，以及资金收支情况表，实行弹性预算，保证资金存量的安全性。提高资金周转率，保障工程建设生产使用资金，充分运用好集团资金结算中心统一账户。同时，财务总部通过这种模式能使财务支出的合法、合规，使财务与税务紧密相关，避免了项目经理部财务各自为政的局面，简化了程序，提高财务管理效率。
七、完善内部控制制度，提高企业风险防范能力
开展全面有效的风险管理，严格执行财政部部委颁发的《企业内部控制基本规范》，坚持经营战略与风险策略一致、风险控制与运营效率及效果相平衡的原则。主要从以下三个方面强化：一是加强存货管理，健全完善收发及保管流程。制定《存货管理办法》，根据生产需要设定工程项目部库存限额，建立完善的管理台账，及时盘点物资。二是加强工程物资验收管理，制定《工程材料供应管理办法》，强化工程物资验收反馈责任制。细化验收反馈程序，保证工程材料物资质优价廉。三是加强工程结算管理，针对工程、质量管理中存在的问题，必须查找问题源头理顺流程，分清职责，全面提升工程质量，降低工程造价。
结语
现代企业必须重视资金的管理，建立先进的财务制度，提高资金使用效率。与此同时，领导者应重视财务管理，抓紧资金管理工作，集中资金力量，把有限的资金合理有效地使用到生产中去，降低资金成本，以实现资金的有效循环，确保生产安全有序进行，提高企业竞争力。
参考文献
[1]魏秀萍,企业内部会计控制的建立和完善,现代审计与经济,2006(5).
[2]翟利艳,谈企业内部会计控制制度建设,会计之友,2006(4).
[3]陈楚宣,施工企业内部控制系统设计研究,西南财经大学出版社,2007.
第3篇：企业内部财务制度范文
1.缺乏内控意识
意识的缺失是当前企业中最为根本的问题，如果没有树立良好的内控意识，一切制度和政策的实施也就无从谈起。由于我国的经济制度是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的模式，企业长期处于公有制经济体系内，市场竞争参与度低，而且有国家财政的支持，所以导致在财务方面的意识薄弱，在国家进行体制改革和新财务制度出台前，很多企业内部甚至还没有形成内控的概念，这就使得单位在财务管理上不能很好的适应时代，提高效率和防范风险。
2.资产管理水平有待提高
我国企业在使用了政府集中采购制度及进入财政部门构建的资产信息系统登记固定资产后。其固定资产无论是购置还是管理过程中均有了较好的控制，然而，关于资产的使用管理方面依旧没有相匹配的内部控制，一味的注重资产的购置而忽视了对资产的加强管理。比如，我国有不少企业没有严格根据相关规定安捧具体资产使用与保管者，也没有根据规定构建相应的定期财产盘点制度，未将购进的固定资产及时的登记入账，等。这些现象的存在会使得资产账面价值与实物不相符，造成资产出现严重的流失，还经常出现账外资产。
3.相关工作人员素质较低
财务内控是一项需要投入人力的工作，而且合格的专业人才决定着内控工作的质量的，加强员工队伍建设是企业工作的重点。但是由于长期缺乏队伍建设，涉及到具体工作时，员工的的素质问题便显现出来，工作人员的专业技能不够扎实，对于日常业务的完成情况不能保证，同时缺乏认真负责的职业态度和高尚的道德修养，在工作中容易出现失误和疏忽，给单位带来重大损失。
二、企业如何建立财务经济内部控制制度
1.树立和强化在财务方面的内部控制意识
首先在企业的管理层要具备内部控制意识，要转变思维，更具时代的发展和国家的政策来把握单位的发展方向，特别是要有危机意识和风险意识，使内部控制具备思想上的动力；其次企业工作人员要有内部控制意识，在实际的工作中要运用科学合理的思维，特别是财务管理人员，要充分的认识到财务内控的重要性，积极做好内控工作；最后要在树立内控意识的基础上建立健全相关的内控制度，并自觉的落实。
2.重视企业内部财务经济的制度建设
要提高企业自身抵御税务风险的能力，就要不断建立健全企业内部关于税务风险管理的制度措施，将对税务管理的行为逐渐规范化。在此基础上，经过董事会对企业的战略规划以及经营计划纳入税务风险管理体制内，并作为企业风险管理的重要内容。为了降低企业的税务风险，可以加强税务部门与相关税务顾问之间的合作，及时恰当地对企业重大税务问题以及税务风险管理相关内容进行审核确认。与此同时，提高企业抵抗税务风险的能力，需要充分发挥企业的主观能力，不断完善加强内部控制管理制度，优化管理行为，从而对企业的税务管理起到引导作用。
3.提高内控工作人员的素质
提高员工素质是保障财务决算工作质量的前提，也是企业需要投入大量资源和长期坚持的一项工作，优秀的财务决算人才，能够有效的提高工作效率，为单位带来更高的效益。首先要强化决算工作人员的专业能力，拥有完善的知识基础和丰富的工作经验，同时对于新的决算手段和工具要及时的了解和掌握，不断提高业务水平；其次要形成专业负责的态度，对待决算工作细致认真，能够及时发现问题；最后要加强工作人员的道德法律知识教育，使其自觉遵守相关的法律法规，在工作中做到公正守法。
4.完善监督体系，保障内控质量
企业要做好财务内控工作，配套的监督管理是必不可少的，完善的监督体系是财务内控质量的有力保障，首先要加强企业财务管理部门和审计不猛的联系，特别是审计部门要发挥其审计监督作用，对于财务内控行为做好审查；其次要建立问责制度，对于财务内控中出现的问题要及时查清根源，追究相关人员的责任，约束内控人员的行为；最后要走好信息公开工作，让单位内部全体人员实行监督。
第4篇：企业内部财务制度范文
关 键 词：内部审计制度；内部审计；审计委员会；财务控制
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1005-0892(2007)02-0118-05
一、研究背景
公司审计制度包括外部审计制度和内部审计制度。外部审计制度主要是指企业之外独立的第三方建立和实施的审计制度，例如注册会计师审计制度；内部审计制度是指以公司审计委员会以及内部审计机构为主体实施的财务审计、内部控制与风险评价、绩效审计等制度。国际内部审计师协会(IIA，1978)建议大型公司建立内部审计制度。中国国家审计署(1985)要求大中型国有单位设立内部审计机构；中国证监会(2002)要求上市公司设立内部审计部门；《审计署关于内部审计工作的规定》(2003)再次提出，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当建立健全内部审计制度。英国Cadbury(1992)强调审计委员会、内部审计在公司治理和内部控制中的作用。美国蓝带委员会(Blue Ribbon Committee，1999)认为，需要在审计委员会和内部、外部审计之间建立独立的信息交流，以发挥审计委员会作用。中国证监会等了《中国上市公司治理准则》(2002)，建议董事会中设立审计委员会，以改善公司治理。美国纽约证券交易所(2003)要求上市公司建立内部审计，为管理层和审计委员会提供风险管理和内部控制评价服务。
本文中的财务控制是指公司内部控制的一个子系统，是公司最基本的管理制度之一。财务控制实践已经经历了很长的历史，其原则性要求已经融入了相关法律、政策之中，并体现为公司的规章制度。近年来我国一些学者从不同角度和层面关注内部审计制度，陈汉文等通过案例分析，对我国上市公司审计委员会现状及其模式改进加以研究。[1]程新生将公司治理与审计机制联系起来，对审计委员会及内部审计进行理论分析，对我国上市公司内部审计进行了实证研究。[2]耿建新等对内部审计部门设立的动机及其效果进行了研究。[3]谢永珍对中国上市公司审计委员会的治理效率进行了实证研究。[4]但是，将审计委员会、内部审计与财务控制结合在一起进行研究的成果还较少，本文的研究一定意义上补充了这方面的不足。
二、理论分析与研究假设
从理论出发，审计委员会为董事会监督与控制服务，以确保财务控制有效运行及财务信息质量。从整体组织架构而言，审计委员会与内部审计部门形成互动与共生关系，内部审计与审计委员会相互提供支持。20世纪90年代以来，强调由独立董事构建审计委员会，审计委员会是改进财务控制的关键之一。市场机制之所以不能取代公司层级制度，是因为内部协调机制具有市场机制所没有的功能。为保证控制的有效性，要求审计委员会的监督职能与经理层的执行职能相互独立。IIA指出，健全的公司治理结构建立在董事会、管理层、内部审计和外部审计四个主要条件的协同之下，内部审计评价并帮助改进组织的风险管理、控制和治理体系。[5]内部审计对财务控制发挥作用的效果与其领导模式有关，增强董事会与内部审计之间的沟通关系，内部审计人员可以相对独立于经营层开展审计监督；将发现的违反财务制度的问题及时报告给董事会和审计委员会，促进财务控制有效运行。
审计委员会和内部审计的共同职责可归结为公司治理、内部控制、风险管理、财务活动检查。安德鲁.D.钱伯斯指出，审计委员会的主要职责是监督公司财务报告过程和内部控制，内部审计部门向审计委员会报告审计工作，有利于内部控制。[6]Georges et al.研究了大型跨国公司内部审计与风险管理之间的关系，内部审计由原来的独立评价职能转变为整合风险管理和公司治理，内部审计与审计委员会及董事会经常性讨论风险问题，以改善管理。[7]审计委员会每个成员并不都具有财会方面的专业知识和技能，而且由于采取会议制度、审计委员会成员难以经常参与到会计与审计业务之中，需要内部审计为审计委员会运行提供支持。内部审计人员通常为专职人员，具有相应的专业技能，了解内部控制、财务和经营活动。内部审计对审计委员会提供支持，有助于审计委员会的作用能够发挥出来。
假设一：设立内部审计机构，有利于财务控制运行及其改善。
国际内部审计师协会(IIA)建议在董事会中设立审计委员会，由审计委员会对内部审计提供业务指导，内部审计主管应该定期向董事会、审计委员会与高级管理层报告审计活动。审计委员会的独立性以及独立董事、财会专业背景独立董事比例的增加，有利于审计委员会的职能得以发挥。审计委员会的建立与运行，有助于提升内部审计的地位、作用和独立性，并对内部审计起到监督、指导作用。体现在为审核并批准内部审计章程、审核内部审计计划、听取内部审计负责人的汇报(包括财务报告过程、财务控制实施、重大问题的发现)、评价内部审计效果等。这些活动增加了审计委员会与内部审计之间的沟通，促进了内部审计功能的发挥。审计专业委员会的设立有助于董事会合理分工和提高效率，保证董事会监督职能发挥，提高财务控制效果。如果缺乏审计委员会制度，内部审计职能和独立性就可能受到损害。
Zahra et al.得出的结论是，审计委员会能够帮助董事会有效监督。[8]Abbott et al.认为审计委员会作为董事会财务监控目标的实现模式之一，强化了董事会的监督功能。有效的审计委员会能指导内部审计，防范财务控制失效。[9]例如，摩托罗拉公司总部审计委员会独立于经理层进行不定期的审计，包括财务报告、内部控制、员工职业道德遵守情况审查等。审计委员会通过为内部审计提供制度保障，使内部审计能有效地监督公司经营和财务活动，及时发现和改正财务控制问题；对财务控制的健全性和有效性进行评价，分析控制风险，并提出应对的建议；通过与内部审计人员、管理层之间进行沟通，使公司从管理当局到基层单位形成一种自我约束和主动参与的意识，保证内部、外部审计人员反馈的意见得以实施，促进财务控制的有效运行。Mark S. Beasly et al.发现，舞弊公司较少建立审计委员会或审计委员会独立性较差；舞弊公司董事会中外部董事占多数的公司比例不到33%，远低于非舞弊公司74%这一比例。[10]
假设二：董事会设立审计委员会，有利于提高财务控制效果。
OECD(经合组织)《公司治理原则》，强调董事会对公司的战略性指导和监督，董事会需要实施风险评估、财务控制等。董事会发挥作用的关键是其构成和专业能力，独立董事和专业委员会建立是标志。[11]E. Fama认为，独立董事监控的原因在于他们是解决管理者与股东之间问题的有效手段，董事会需要在一定程度上独立于管理层，才能发挥职能。[12]Weisbach(1988)发现，如果独立董事实质上未能发挥其应有的作用，那么最后一道防线将取决于公司是否建立有效的内部控制制度；如果独立董事发挥了职能，就可以为财务控制增加保障。[13]美国COSO委员会(1994)认为，一个客观、能动和富有调查精神的董事会，能够及时发现并纠正经理层违反内部控制的行为。为了提高董事会的独立性，加强监管，中国证监会于2001年要求上市公司建立独立董事制度。Agrawal et al.认为，市场能够区分董事会成员之间的互补性，并对董事会成员互补性强的公司给予较高的评价。[14]在当前我国上市公司“一股独大”、内部人控制等背景下，独立董事制度的实施可以促进公司财务控制的规范运作。
董事会会议是董事会成员之间进行沟通的有效途径，反映了董事会的运行状态，也反映了审计委员会的运作情况(专业委员会与董事会通常在同一时期开会)，表明董事会和审计委员会正在执行其监督职能，董事会的会议次数越多，表明其活动越积极。Vafeas et al.实证研究发现，董事会会议频率是董事会治理与管理的一个重要方面，当公司遇到问题或困难时，董事会会议次数增多，董事会开会次数增多以后，公司业绩会有所改善；董事会会议次数越多，表明董事有充足的时间来执行监督职能、董事会活动越积极。[15]我们认为，董事会和审计委员会经常讨论经营管理中的问题，包括财务控制方面的问题，有助于改善财务控制。
假设3：审计委员会的有效运作(以董事会会议次数和独立董事制度的建立和实施来代替)能够改善财务控制效果。
三、研究方法设计
1.被解释变量定义与选取
依据以上研究假设，针对本文要检验的两种类型(同时设立审计委员会和内部审计、未同时设立审计委员会和内部审计)的公司，设计了相应指标。为公司提供年度审计的注册会计师(CPA)和公司董事会分别对财务控制的效果进行评价，注册会计师在提供审计服务时对内部控制进行测试，能够独立、客观评价财务控制状况；公司自身对其财务控制的了解比较深入，做出的评价反映了财务控制建立和运行的实际情况。调查问卷设计时制定了财务控制评价的统一标准，以避免主观标准不一致导致评价结果的不可比性，从而保证调查数据的质量。我们选取经常使用的四项措施分析被调查公司的财务控制效果：向分支机构委派财务主管、制定分支机构财务制度、限额审批制度、会计检查。
委派财务主管是加强分支机构财务管理行之有效的方法，这一措施可以使公司经营方针在分支机构得到贯彻和执行，确保分支机构财务信息真实、及时；委派财务主管代表总部对分支机构财务风险和运营风险监督；制定分支机构财务制度这一控制措施与委派财务主管具有异曲同工之效，但“制定分支机构的财务制度”比“委派财务主管”更具有刚性，这些制度能够执行，则可保证监控效果。限额审批制度针对重大投融资活动、财务活动进行监督，防止重大财务风险造成严重后果，也有利于保证一般财务决策的及时性和灵活性。会计检查由公司财务部门负责，这项措施在财务监督中起到重要作用。由于审计委员会责任以及上市公司财务控制的重要性，要求审计委员会既要保持独立性，又要有专业能力，本研究以独立董事比例和董事会会议次数作为审计委员会运行的解释变量。
2.模型设计
财务控制效果是虚拟变量，选用了逻辑回归(logistic)模型，以财务控制评价的结果为被解释变量(LOG)，当L=0时，表示财务控制存在不足或有待改进；当L=1时，表示财务控制完善或较完善。以内部审计机构设立与否、审计委员会设立和运行作为解释变量，并选择公司总资产、前五大股东持股比例之和、主营业务利润率作为控制变量，分析内部审计制度对财务控制的单向影响。模型表示为：
表1回归模型中解释变量指标
3.样本选择和数据来源
本文所取数据来自于南开大学公司治理研究数据库、北京色诺芬公司CCER数据库，以及巨潮信息网等公布的公司信息。南开大学公司治理研究中心在中国证监会有关方面支持下，2003年对我国1307家上市公司现代企业制度建立和公司治理状况进行调查，其中对内部审计制度和财务控制进行专门调研。按照样本信息充分以及不含无效信息的两个基本原则，剔除异常值后确定了806家上市公司作为样本。本文的实证结果采用SPSS11.5完成。
四、实证结果
1.描述性统计分析和非参数检验
同时设立审计委员会与内部审计的141家样本公司，其财务控制完善或较完善的比例为94%；未同时设立审计委员会与内部审计的665家样本公司，其财务控制需要改进或不完善的比例为69%。从百分比来分析，这两类公司之间存在显著的差异。见表2。
表2 被解释变量的描述性统计结果以及非参数检验
(Mann-Whitney U 检验)
***表示在1%的水平上显著
对全部样本公司财务控制评价的结果是，认为财务控制完善或比较完善的公司为554家，所占比例为68.73%；认为财务控制有待改进或不完善的公司为252家，所占比例为31.27%。2002年设立内审机构的公司为542家，所占比例为67.25%；未设立内审机构的公司为264家，所占比例为32.75%。中国证监会2002年要求上市公司建立内部审计机构，所以在2003年绝大多数公司建立了内部审计部门，对这一数据我们也进行了核实。模型中的连续性解释变量见表3。样本公司审计委员会设立情况见表4。
表3连续变量的描述性统计
表4中国上市公司审计委员会分布情况
2.回归分析
为了保证回归结果的稳定，在研究中将自变量中超过该变量平均值三倍标准差以上的极端值剔除。描述性统计以及非参数检验显示，同时设立审计委员会与内部审计对于提高公司财务控制水平有显著影响，但上面分析只是将指标进行了非参数检验，表明了单个变量之间的关系。在进行回归分析之前首先对解释变量进行相关性检验，以判断是否存在多重共线性问题(见表5)。根据两变量的相关系数和对应的显著性水平，我们来判断两变量间的相关性是否显著。在输出结果中，如果p
表5解释变量的相关性检验(pearson Correlations)
**Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed).
* Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed)
3.对解释变量的筛选
按照公认标准，当变量的显著性水平p≤0.05时，变量通过显著性检验；p>0.05时，变量不能通过显著性检验，而将被剔出模型。但是，鉴于该研究成果在相关领域中处于探索研究阶段，我们将显著性水平p值(Sig.)的标准放宽至0.1，即当变量的显著性水平p≤0.1时，表明该变量通过显著性检验。选用“向前选择法(Forward Selection)”，得到变量剔除表(见表6)。三个控制变量的检验结果显示，每个变量对应的显著性水平p值(Sig.)都大于0.1，因此不能进入模型。这与前面的相关系数检验的结论是一致的，由于变量间存在很大的相关性，一定程度上可以相互替代，三个变量被剔除，表明这三个解释变量所包含的信息能够被相关变量“内审机构设立”(INAUDIT)、“审计委员会设立”(AUCOM)、“独立董事比例”(IBR)和“董事会会议次数(MNA)”替代反映。
表6变量剔除表(Variables not in the Equation)
4.回归结果分析
经过变量筛选与剔除，得到拟合的回归方程。表7显示，卡方检验值(Chi-square)对应的显著性水平值p≤0.1，同时Nagelkerke R Square在0.3以上，说明进入模型中的解释变量是否设立内审机构(INAUDIT)、是否设立审计委员会(AUCOM)、独立董事比例(IBR)和董事会会议次数(MNA)联合起来能够很好的解释因变量财务控制效果，模型拟合度好。
表8显示，各回归系数值对应的显著性水平p值均小于给定的显著水平0.1，说明各解释变量均通过了显著性检验，即每一个解释变量对财务控制效果的影响都很大。同时变量“是否设立内审机构(INAUDIT)”、“是否设立审计委员会(AUCOM)”和“独立董事比例(IBR)”的回归系数值的符号均为正，表明这三个变量对财务控制效果的影响都是积极的；而变量“董事会会议次数(MNA)”的回归系数值的符号为负，与预期符号不一致，表明董事会会议次数越多，对财务控制效果的评价越差，一定程度上反映了董事会和审计委员会频繁召开会议，公司可能存在着较大的控制风险。
表7 卡方检验(Chi-square test)和模型拟合度检验
表8模型回归结果
五、结论与政策建议
通过以上的实证分析，可以得出以下结论：(1)设立内部审计机构能够较好的促进公司财务控制效果的改善，与研究假设1一致；(2)审计委员会的设立有助于改善公司财务控制效果，与研究假设2一致；(3)董事会和审计委员会的独立性有利于提高财务控制效果，与假设3一致。内部审计是内部控制的重要组成部分，审计委员会则是公司治理结构中关键的监控机制之一。审计委员会与内部审计机构进行互动、建立共生关系，两者不可或缺：内部审计为审计委员会提供服务和业务支持，审计委员会对内部审计的活动提供指导和帮助，内部审计和审计委员会构成狭义上的内部审计机制，内部审计机制在改善企业财务控制方面的作用突出。为了改善企业财务控制效果，在完善财务控制系统的同时，有必要在内部审计机构设立、审计模式选择、审计委员会建设等方面给予重视，对财务控制系统进行再控制。审计师进行审计，要高度关注企业内部审计机制的建立和执行情况，以控制审计风险、提高审计质量和审计效率。
本文的研究局限性：一是未考虑财务控制对内部审计制度的反作用；二是受数据限制，没有考察内部审计和审计委员会的特征对其职能的影响；三是董事会和审计委员会的运作具有滞后效应，财务控制可能在一定时间以后得到改善，需要进一步研究。
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第5篇：企业内部财务制度范文
一、建立企业财务内部控制制度的必要性
企业财务管理是企业经营的重要环节，是保证企业财务计划实现的关键，为了保证企业的可持续发展，必须对企业的财务管理过程进行约束和调节，因此，建立企业财务内部控制制度是极为必要的。企业财务计划是企业进行财务活动开展前制定的，在制定过程中会受到多重财务活动的因素影响，财务计划也就存在一定的漏洞。加强企业财务内部控制可以有效控制财务计划中漏洞的出现，保证企业财务计划的可实施性。企业财务内部控制是实现企业财务管理日标的关键环节，而企业财务内部控制制度的建立是以我国现阶段的国情以及企业自身的实际情况为依据，以满足企业现代化管理的需要为日标，企业财务内部控制制度的建立能够有效促进企业经营和内部管理的严谨性，是企业财务管理进行监督与凋节的依据。
二、企业财务内部控制制度设计原则
1.建立健全企业预算管理制度
企业财务内部控制制度的重要内容之一便是企业预算管理制度，企业应该着重在这一方面加大管理力度，以市场经济为方向，以满足企业发展改革的需要为日标，建立健全能够促进企业战略目标实现的财务流程。财务内部控制人员需要进一步加深对财务内部控制的理解，将企业内部控制看作是一个完整的系统性制度建设，进而形成相对较为完整的现代科学管理模式。预算管理制度的对象需要涵盖企业的普通员工以及企业的领导干部，促使他们形成全面的预算思维，利用计算机软件，建立一套企业危机预警系统。良好的信息沟通也可以促使企业管理者及时掌握企业运营发展的情况，同时，企业的各个部门也可以做到及时有效的沟通。
2.坚持效益性原则
企业财务内部控制制度的设计应涵盖企业的各个部门以及各项经济业务，促使内部控制可以真正地在企业得到落实，在决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点得到应用。但是，企业财务内部控制的控制点也不宜过多，很多理想的内部控制常常会因为成本过高而难以被采用。因此，企业在设计财务内部控制制度时需要坚持效益性原则，针对企业现阶段的经营情况以及规模大小，设计出符合企业实际发展情况，可行性强，同时控制成本又相对较低的企业财务内部控制制度。
3.细化成本并加强企业资金管理
近几年我国市场竞争日益加剧，企业不但要加强企业内部控制，更需要适应外部环境的变化，同时加强企业对成本的控制，细化成本，将不规范的成本开支除去，实行资金的统一化管理类。企业还需要进一步加强销售策略的制定，掌握企业资金的详细用处，从而提高企业财务内部管理。当前我国很多企业都存在成本管理不良的问题，为了解决这一问题，企业应有意识地制定不同的成本定额，计算新产品成本，强化企业内部和外部的有效约束机制，这样企业的成本管理才具有实用价值，才可以为企业定价提供真实的数据，促使企业管理层可以一次为依据制定适应企业发展的科学有效的营销策略。
4.财务管理信息系统及财务管理人员的优化
企业财务内部控制制度的设计优化需要企业进一步优化财务管理信息系统及财务管理人员，利用先进的信息技术，对企业财务管理信息系统进行优化，建立统一有效的财务信息管理系统，这样便可以实行财务监控，对企业财务行为进行监督约束，避免出现企业高管舞弊行为，同时统一有效的财务信息管理系统还可以及时发现企业财务核算过程中出现的问题，这样企业财务管理人员便可以及时对出现的问题进行纠正解决。企业财务管理人员也是影响企业财务管理水平的重要因素，因此，企业财务内部控制还需要对财务管理人员进行优化，加强员工的培训，规范财务基础工作，确保会计信息的真实性。
三、企业财务内部控制制度的内容
1.环境的控制
企业财务内部控制制度中最为重要的便是对环境的控制，控制环境强调的是对影响建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素的控制。企业的财务内部控制制度需要存在于一定的控制环境中，环境的控制有助于塑造良好的企业文，同时还会影响企业员工的控制意识和实施控制的自觉性。控制环境在一定程度上也反映了企业管理层对企业财务内部控制制度的重视程度，同时控制环境也直接影响着企业财务内部控制制度落实的情况好坏。
2.事前控制
企业财务内部控制中的事前控制主要包括预算控制以及授权控制。通过事前控制，企业财务内部控制可以为后续的事中控制以及事后控制奠定基础，并将主要的控制思路与设计计划传递给各个执行部门，确保企业财务内部控制制度设计的一体化。
企业的整体日标可以划分为控制标准和控制项日，预算控制便是通过预算编制和检查预算的情况比较，对企业内部未完成预算的原因进行分析，同时对预算未完成所引起的不良后果进行补救，确保各项预算可以严格执行。企业在发生经营业务时，预算控制可以自动地将企业实际情况与预算日标进行对比，对与实际情况不符的业务及时上报。
授权控制则是以企业组织机构及员工的岗位责任为依据，要求企业职工在处理经济业务时必须经过授权才能进行，同时确保企业的各项业务活动都是在被批准或是被授权的条件下进行的。授权控制还需要建立检查制度，确保授权后处理经济业务的工作质量。
3.事中控制
事中控制主要包括对会计系统以及业务操作的控制。通过事中控制，企业财务内部控制的有效性和稳定性可以得到很好的保障，同时也可以有效避免因人为因素在制度执行过程中出现的错误。
会计系统需要确定并记录企业所有真实的经济业务，对经济业务进行及时、详细地描述，企业的财务管理需要进一步规范业务的会计核算流程，确保会计信息的真实性。会计报表宜采用取数公式，直接根据会计账簿生成会计报表，保证报表数据的真实性和完整性。
业务操作控制制定的标准时企业的规章制度，同时以信息传递为依据，调整费用报销和产品购销等经常性业务的流程，从而控制企业经营业务的规范性。
4.事后控制
企业财务内部控制制度最后环节便是事后控制，主要包括数据核对以及风险评估，企业财务内部控制的事后控制是企业财务管理质量的重要保障。
数据核算指的是对内部外部数据的发生额及余额进行分析，以确定其是否符合指定的逻辑关系，并将误差提交给相关的监控部门。企业财务的内部核对是对企业财务部门各系统间的核对，企业财务的外部核对则是指与内部数据核对，对外部往来账日进行核对。
风险评估指的是企业财务内部控制时对企业面临的各种风险设计风险评估模型，并将其转化成具体的控制项目及风险指标，企业在经营过程中会面临许多不确定的挑战，这些挑战会给企业带来风险也会带来机遇。企业应当定期对企业所存在的风险进行评估，根据风险评估模型，生成风险评估报告，对企业所面临的风险进行预测与改进，实现资源的有效利用。企业需要定期综合研究并讨论企业各项经济业务的进展情况，并分析业务的走向，确保企业的业务始终能够按照计划要求进行。最后，企业需要将真实的业绩效益与发展日标进行对比，确保企业可以实现目标的最大化。
第6篇：企业内部财务制度范文
1.现行财务内部控制制度已经无法适应企业发展，急需改进
由于多年的发展，江苏港城汽车运输已经于2002年8月公司实施二次改制，改制后的集团跟随时代不断迈进，原有的财务内部控制制度已经无法适应企业的发展，企业财务内部控制制度显得力不从心，例如企业内部分设的审计人员和出纳人员仍由一人兼任，财务人员仍可独自一人办理收付款和审核报销业务，财务人员职责未分离、财务与审计职能未分离等等，这些现行的财务内部控制制度的存在不适应企业的后续发展，急需根据企业目前的实际情况进行改进完善。
2.对财务内部控制制度的检查和监督力度不够
目前，由于江苏港城汽车运输集团的经营范围已基本涵盖了公路运输相关的所有行业，下设较多子公司，但是由于对于财务内部控制的检查和监督不到位，这些下属公司在财务内部控制的执行上未能完全按照制度规定落实，有走形式的状态，主观上缺少执行的自觉性和积极性。这些现象的存在可能会给某些别有用心的人员利用职务之便产生违法的行为，可能会给企业大发展带来巨大的隐患。
3.企业财会人员素质不高
财会人员是企业进行财务内部控制的核心，不同素质的财会人员所具有的职业道德和专业水准不相同，这就会影响企业财务内部信息的可靠性、真实性。目前，财务人员整体业务素质层次不高，中高级职称人员数量相对偏少。其次，财会人员由于专业知识技能的缺乏，经验不足的存在，导致了其在工作中的判断失误，在进行财务信息的处理时，无法做到财务数据的客观反映，导致财务数据失真，使内部控制很难发挥作用，不利于决策部门作出科学决策。
二、建立完善企业财务内部控制制度的建议
多年来，港城汽运集团始终秉承“服务人民，奉献社会”的宗旨，坚持“一业为主，多业并举”的经营思路，弘扬“团结、奉献、务实、争先“的汽运精神，为我市的经济发展和城市文明作出了积极贡献，集团已连续数年被张家港市委、市政府评为文明单位。随着企业的不断发展和壮大，集团努力探索一套现代化的企业管理模式，2004年12月，集团顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，标志着港城汽运集团进入了一个全新的现代化企业管理领域。面对新形势，新起点，针对以上存在的问题，港城汽运集团急需制定完善健全的企业财务内部控制制度，以保证企业继续创造辉煌佳绩。
1.建立健全企业财务内部控制的制度
由于集团不断发展的新情况和现行制度存在的弊端，集团应该立足变化了的新情况，结合集团发展的实际，处理好控制成本和控制效益的关系，处理好财会人员和审计人员的关系，对每个岗位实行严密的职责划分，使工作人员及财会人员在工作的时候能够明确自己的职责，使相关权责部门或人员能相互制约，使各部门工作有章可循，以保证财务内部控制制度的有效执行。从而不断在发展的新情况中调整相应的执行方案，不断建立规章健全、运作有序、权责分明的企业财务内部控制制度。
2.加强监督和管理，加大执行力度
企业财务内部控制制度建立和健全以后，一定在企业内部落实执行，否则，就算再科学合理的财务内部控制制度也会流于形式。加强企业财务内部控制制度的监督管理力度，在日常工作中开展常规性检查，检查形式可以是重点检查，也可以使全面检查，或者是不定时抽查。在检查对象上可以对某一重点财务人员进行检查，也可以对财务部所有人员进行检查，或是对下属子公司的财务人员进行抽查，这种多种形式的检查监督可以保证财会人员及时对工作中的错误进行及时纠正，保证财务信息的准确性，真实性，为决策层提供可靠的财务信息，保证企业财务内部控制制度的顺利开展与执行。
3.提高财会人员的专业素质和职业道德水平
财会人员是企业实行财务内部控制的核心工作人员，是会计工作的基层工作者，财会人员的素质直接关系到企业财务内部控制制度的开展。企业可以实行对财会人员的技能再培训，培养其专业的工作水准。对财会人员进行职业道德培训，杜绝和做假账情况的发生。
三、结束语
第7篇：企业内部财务制度范文
企业集团内部财务控制和监督存在的问题
1．财务预算制度不健全
预算管理是企业集团加强内部管理和控制的重要手段之一。有的企业集团由于对预算不重视，使预算未能成为生产经营活动的“法定”依据，随意变更预算，造成财务监督考核弱化；有的企业集团预算不科学，缺乏可靠的预算依据和计量标准，使得预算指标与实际情况差距太大，无法执行。
2．财务控制目标多重性
国有企业集团的目标并非仅仅是股东财富最大化，有的兼有其它职能，如扩大就业、维护 金融 秩序稳定等。还有不少国有企业集团是在政府的撮合下形成的，从控制和控制权收益的角度分析，各层级领导，尤其是高层领导对国有企业的资源有相当的控制权，这就为 “在职消费”提供了可能。在职消费将公司的生产性资源转为了非生产陛资源。同时，各层级领导有着扩大集团企业规模的动机，因此也就有着过度 投资 的冲动，给企业集团带来了财务风险和经营风险，削弱了财务控制的力度。
3．财务控制机制缺乏
许多企业集团在决策形成后，对于进一步的 财务管理 工作，往往止于年度利润规划。他们满足于制定全年的销售收入、 成本 费用、目标利润等几个总括性指标，而不是进一步将决策具体化，编制出据以进行控制管理的月份、季度、年度财务预算，只有到年终决算时才知道预算的完成情况，无法做到事前和事中控制。
4．资金使用效率低下
一些企业集团对资金实行分散管理，即便实行集中管理，也是与下属多级法人分散占用资金，人为地造成资金使用效率低下。有的企业集团内部下属企业的资金大量闲置、沉淀，而另一些企业却资金紧张，大量向 银行 贷款，使财务费用有增无减。
5．财务控制协同效益差
大多数企业集团将多元化看做分散风险、提高竞争力的最有效战略，但在实行多元化战略的同时，却忘记了自身的专业化优势，导致投资分散，各子公司的产品互不相连，从而使企业集团公司失去了协同效应，丧失了规模效益。
企业集团内部实施财务控制和监督的措施
1．规范内部治理结构
(1)实施股权多元化治理。企业集团应引入多元股东，特别是非国有股东，有利于所有者职能到位，形成规范的公司治理结构；多元股东的制衡易于实现政企分开，为企业集团法人治理结构的规范运作创造基本条件，实现企业的真正目标——股东财富最大化。同时，也可以减少“在职消费”，保证生产性资源的合理使用。
(2)确定产权经营层次。在目前企业集团内部管理制度还不完善的情况下，应把产权经营层次控制在集团公司和子公司两级，至多不超过母、子、孙公司三级；同时，应尽快制定有效的产权投资经营管理制度。规范治理结构是企业集团实施财务控制和监督的基本保障，否则政府主导的单边法人治理结构，会更多地带有浓厚的 行政 色彩，使行政控制取代产权控制，导致集团内部财务监控乏力。
2．实施财务集中管理
(1)构建统一的信息网络系统。在传统的企业管理中，由于各部门信息系统是孤立的，信息很难被实时动态获取、存储、加工和传递，因此要运用信息化管理手段，建立统一的信息网络系统，将网络、数据库和管理软件有机集成起来，通过企业内部网络、企业之间网络和国际互联网，跨越信息传输的时空障碍。数据库不但能存储大量信息，更重要的是它能够按照企业财务管理的需要，定义数据结构、处理数据和管理数据，提高数据的质量和利用率。管理软件是企业对 经济 活动中的物流、资金流和信息流进行管理的应用平台，为财务集中管理的实现提供了界面。只有将这三者有机结合起来，才能为企业集团财务集中管理提供信息载体。
(2)构建一体化的 会计 和业务流程。传统的 财务 管理 模式将会计流程与业务流程相分离， 财务管理 仅对财务收支活动进行管理，而对其相关的业务活动关注甚少，因此会计信息忽略了大量重要的管理信息，导致信息流、资金流与实物流不一致。因此应打破企业内部门之间的界限，重组内部工作流程，将会计流程与业务流程有机结合，并借助网络平台，实现财务与业务一体化。通过信息管理系统的实时处理，将业务信息按照信息规则自动生成财务信息，这样可保证财务信息采集和加工的实时性、完整性、准确性和有用性，更好地为财务集中管理提供信息支持。
(3)设计新型财务组织结构。为实现会计流程与业务流程一体化，企业集团的组织结构也要相应改变；为保证财务、业务协同化的实现，财务人员要渗透到各业务部门的每个工作环节。此外，出于财务信息效率性的考虑，应尽量减少财务部的中间管理层次，以降低 财务控制 系统的运行 成本 提高组织运行效率。财务集中管理是借助网络和iri、技术达到信息的集成与资源的整合，在横向上通过财务在企业价值链中各环节的嵌入，实现财务对整个企业集团作业流程和增值过程的管理；在纵向上加强集团公司对下属企业的管控力度，协调集团公司与子公司的经营目标，以更好地实现企业集团的规模效益。因此，财务集中管理的准备工作——会计流程重组与组织结构的重新设计要同步进行，组织结构要适应新型的会计流程，同时会计流程和组织结构的重新设计也要使it技术能够真正发挥效用，而不是只停留在单纯的企业集团网络的建设上，要使网络是可运行的。
3．强化内部 审计 机制
(1)内部审计是公司治理结构中的重要组成部分，离不开公司治理结构的推动。为了保证内部审计的权威性和独立性，必须完善公司治理结构改进内部审计机构管理模式。借鉴国外的经验，并结合我国的实际情况，应在董事会中设立审计委员会，既可保证其独立性和权威性，又可使审计委员会参与公司重大决策的全过程．形成事前、事中和事后监督，真正发挥内部审计的职能。
(2)要改变传统“查账式”的内部审计，向管理型审计转型。管理审计应以财务审计为基础，通过对子公司的经营管理流程和内部控制状况进行 调查 分析，提出改进建议；通过对子公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价，以此为依据考核经营者；通过对子公司经营政策和经营活动的审计监督，使之与集团公司的整体 发展战略 和方针政策相一致。
4．建立内部全面预算管理制度
在企业内部全面预算管理上，一是通过对各季及年度财务预算执行情况，即现金流量情况、资产负债情况财务损益情况的分析，对预算企业经营业绩作出客观、综合评价，找出影响企业经营业绩的主要问题，制定解决对策，确保企业年度经营目标的顺利实现。二是通过对各企业预算执行情况的分析评价，找出各预算企业工作偏差。三是对预算管理系统进行评价，找出预算管理中存在的缺陷和不足，并提出解决方案。
第8篇：企业内部财务制度范文
【关键词】内部控制 企业管理 财务风险
近年来，在我国的一些企业中存在着内部控制制度不健全、内部控制以及财务风险意识不强等问题。正是由于企业内部控制不完善，使得甚至的事件层出不穷，最终使企业陷入经营困难甚至破产的局面。企业的财务风险存在于生产经营的每一个环节之中，而完善企业的内部控制制度，有利于提高企业防范财务风险的能力，尽可能地降低企业因为财务风险而带来的损失。
一、现阶段企业内部控制存在的问题
企业的内部控制主要包括内部环境、控制活动、风险评估、信息及沟通和内部监督等五个方面。建立并完善企业的内部控制制度可以有效提高企业防范风险的能力，对于实现企业的经营目标以及可持续发展具有重要意义。很多企业的管理者已经认识到了完善企业内部控制制度对于企业的重要意义，企业内部控制的理论和实践也获得了空前的发展。但是在现阶段，由于内部控制失效使得企业的管理混乱，面临的财务风险也大大增加，企业的内部控制在实践中仍存在着一些问题。
（一）对内部控制制度缺乏必要的重视
很多企业尤其是中小企业在生产经营过程中容易出现重效益而轻管理的情况，自我防范和自我约束的机制尚不健全。有些企业的管理者不重视发挥内部控制的作用，认为其可有可无；有的企业内部控制制度形同虚设。还有些企业不能适应外部环境的变化，没有及时建立并完善内部控制制度。有的企业虽然建立了内部控制制度，但是在实施的过程中出现了很多问题，没有充分发挥其作用。
（二）缺乏完善的监督机制
很多企业都是依靠内部审计部门来开展监督评审工作的，而审计部门在企业往往缺乏应有的独立性。很多企业的内部审计部门要么直接隶属于财务部门，要么与财务部门同归一人领导，导致其监督评审结果不客观不真实，不能有效地反应出企业的实际情况，从而失去了监督的意义。除此之外，内部审计部门在进行监督时没有充分地发挥其作用，往往仅限于对账目的审核，而在监督以及评价内部控制制度方面却有所缺失，没有给予必要的重视。
（三）企业会计人员的素质有待提高
会计人员的素质不高主要表现在三个方面：第一，文化程度在总体上偏低；第二，业务素质不高；第三，道德素质也不高。首先，我国现有的会计人员受过大中专教育的只占到总数的60%左右，在知识层次和年龄结构上已不能满足企业实际工作的需要。其次，会计人员的业务素质不高使得会计信息严重失真，在进行业务处理时出现的判断失误较多，偏差较大。另外，由于很多会计人员缺乏严谨的工作态度和敬业精神，导致会计信息的准确性和可靠性大大降低。最后，会计人员的道德水准不高降低了会计工作的质量，很多企业存在着弄虚作假、投机倒把等行为，其中会计人员的参与度很高。甚至有些注册会计师也违反职业道德，不讲诚信，给企业带来了严重的经济损失，同时也损坏了企业形象。
二、完善企业内部控制、提高企业财务风险应对能力的措施
（一）要高度重视财务工作，建立相应的财务机构
企业的管理者要积极转变管理理念，高度重视财务工作。长期以来，企业在财务管理方面存在着认识不足的问题，将财务管理的内容仅仅限定在营运资金管理这一块。在新的经济形势下，财务管理早已取代了生产管理成为企业管理的核心。因此，企业要从根本上转变管理理念，要高度重视企业的财务管理、财务预算、营运资金管理以及财务控制等工作，对于提高企业的管理水平，降低企业的财务风险具有十分重要的意义。
另外，企业还要让财务负责人进入公司的管理层，以使其在融资、投资管理以及企业规划等方面发挥重要作用。同时要完善企业的财务管理制度，强化企业的内部管理，从而为企业的安全运营提供保障。
（二）提高企业管理者以及会计人员的素质
要完善企业的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，必须设计并制定相应的行为规范并使其得到切实有效的执行，而这些活动都需要人的参与。因此，努力提高公司人员的素质，才能真正发挥内部控制制度的作用，对于保障内部控制制度的有效运行具有重要意义。首先，企业的管理者和决策层要做到身体力行，起到良好的带头作用。其次，要重视企业文化的激励作用，不断提高员工的整体素质，保证内部控制制度能够得以有效的贯彻和执行。
另外，还要切实提高会计人员的素质。拥有一只高素质的会计从业队伍，才能保证会计资料的真实、准确和完整，从而使会计工作发挥其应有的作用。首先，要加强会计人员的世界观、人生观以及价值观方面的教育，使其在思想上热爱自己的工作。其次，要提高会计人员的法律意识和思想道德品质，使其具备较高的职业素养和道德水准，从根本上杜绝虚假行为和营私舞弊行为。
（三）企业要积极进行相应的制度改革，充分发挥监督的作用
在所有权和经营权相分离的现代企业中，需要对经营者进行有效的监督和制约。这样不仅符合现代企业制度的要求，而且还能避免在经营和管理方面出现不利于企业发展的情况。现代企业要积极地进行制度改革，实现科学而有效的管理，形成完善的法人治理结构，这也是实施财务内部控制的重要前提。企业有了合理的法人治理结构之后，治理层才能真正有效地监督管理层，对于完善企业的内部控制制度建设具有积极的作用。在具体的实施过程中要重视公司章程的作用，在章程中要明确公司股东大会、董事会以及经理人员的具体职责和相应的权限，为建立科学的现代企业制度提供保障。做好了这些工作，才能有力地推动企业内部控制制度的建设。
（四）设置合理的内部审计机构
内审机构及其人员作为监督的主要参与者，他们需要在适当的时候对内部控制进行监督。在现阶段，我国有很多企业在设置内部审计机构时不科学、不合理，没有充分发挥内部审计部门的监督作用。内部审计部门缺乏应有的独立性，在开展监督工作时受到很大的限制，直接影响了监督及审计的客观性和真实性。因此，应由董事会来领导企业的内部审计机构，使内部审计部门及其人员能够独立开展工作，实现有效的监督。与此同时，要重视建立和完善内部审计制度。对企业的管理活动和财务活动进行客观的评价，评价内容主要有经营方针的贯彻执行情况、财务会计信息的质量以及内部控制环节的协调性等。通过对这些方面的评价，可以为改善企业的内部控制提供参考和建议。
（五）做好凭证以及票据的整理工作
首先，要保证原始以及记账凭证是真实而合法的。原始凭证是企业开展会计监督和进行会计核算的前提，它主要记载了企业日常经济业务发生的时间、具体内容、单价、数量以及金额等信息。其次，企业要实行岗位分离，使凭证保管、收款和记录保持一定的独立性。对于企业的所有凭证，要预先做好连续编号并由会计部门保管已编妥的凭证，使企业的收入以及结算款项及时准确地入账。
（六）要建立相应的风险评估机制
企业在经营活动中，难免会遇到各种不同的风险。不同企业或者同一企业的不同时期都有可能面临不同的风险，这些风险可能会给企业造成严重的损失，加大企业发生财务风险的可能性。因此，企业要根据自己的实际情况，建立完善的风险评估机制，做到突出重点，有针对性的开展风险评估工作。在进行风险评估时，首先要确定评估的对象及其价值，并努力分析企业资产面临风险的原因，积极探索有效的措施来降低由于风险给企业带来的损失。其次要通过加强和完善内部控制制度，提高企业应对财务风险的能力，对于防止发生舞弊以及保障资金安全等方面具有重要的意义。
三、总结
综上所述，建立和完善企业的内部控制制度是一个系统而复杂的过程，企业管理者要将其作为一个长期的任务来抓。同时，企业的财务风险在财务管理工作的各个环节都客观存在着。在组织和管理企业财务活动时如果在某一个环节或某一方面出现了问题，都有可能给企业带来相应的损失，从而降低企业的盈利能力和经济效益。而企业拥有完善的内部控制制度时，会大大降低并化解企业的财务风险，对于提高企业的经济效益也具有重要意义。
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第9篇：企业内部财务制度范文
我国目前还处于市场经济的初级发展阶段, 市场规则不够成熟,法制还不够健全,这样也就大大增加了企业的经营风险。所以,企业首先应该从完善自身建设出发,着重强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平，把内部控制风险降到最低限度,从而形成一套运作有序、科学严密、权责分明的企业内部控制制度,加强企业防御外部经营风险的能力,从而使企业能够得到可持续性发展。
二、强化企业内部控制制度的必要性
强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。
三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平
（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识
首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。
（二）建立有效的财务支出约束机制
企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。
（三）有效完善企业的监督机制
企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。
（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果
在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。
参考文献：
[1]邹若敏,周丽莺.网络环境下的会计信息系统.冶金财会.2010(07):141-143.
[2]雷虹.会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究[.财务与会计. 2011(06):104-108.
