事业单位财会监督实施方案精选(九篇)
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第1篇：事业单位财会监督实施方案范文
2012年11月29日，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），明确了内部控制制度建设对于提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设的重要意义，使我国行政事业单位内部控制制度建设有了文件的支持。2013年7月19日，财政部专门召开“行政事业单位内部控制规范实施动员视频会”，财政部党组副书记、副部长张少春进一步强调了内部控制制度建设的重要性及内在要求。
2017年3月22日，《关于开展2016年度全县行政事业单位内部控制制度报告编报工作实施方案》（桂财会〔2017〕7号）表明内部控制制度建设迈出了重要的一步。
R县社会保险事业局，由原R县医保所、社保所、失业所、农保所、农合办合并而成，参照公务员管理事业单位，实有编制人数69人，虽然原来5所的制度比较健全，工作人员业务素质较高，有一定的相互监督作用，但受限于人员编制和经费等原因，内部控制监督环节还是较为薄弱。为了适应业务发展需要，R县社保局2016年1月1日将4所合并，2017年2月整合县农合办，内部控制制度在管理制度的基础上得到了进一步的完善。
二、管理制度的构建分析
（一）梳理内设机构
责清晰的工作机制是机构正常运行，合理划分权、责、利的基石。根据相关文件精神，R县社保局内设机构11个股室，文件规范了各业务股室的职责权限，并落实了不相容岗位与职责，形成相互制约、相互监督的工作机制。其中明确提出基金内控稽核股的职责是负责制定和实施社保基金内部控制制度和基金监督工作。
（二）完善制度
制度建设是相互监督、权力有效执行的保障。县社保局不断完善相关管理制度，具体包括：失职渎职管理制度、政务公开制度、预算管理制度、支出结算管理制度、资产管理制度、财务监督制度、廉政勤政制度、决策机制制度。
（三）健全信息系统
社保局的合并依托于比较完善的五险征缴信息系统和基金财务信息系统，除此之外，还有预算单位的国库支付系统、国有资产管理系统、预决算系统。对内业务层面系统设置了独立账户和密码，操作权限登记，对外政务信息公开制度则使政务更加公开透明。信息化建设为内部控制制度提供了良好的运行环境，是内部控制制度构建的载体。
三、思考与启示
（一）合并精简机构，实现了资源的有效配置，最大限度地发挥人力、物力、财力的作用，降低行政运行成本，提高行政运行效率，同时也为单位完善管理体制建设带来了契机。
（二）信息技术的快速发展与成熟，为行政管理体制构建提供了基本保障。不管是对内的业务层面的信息系统还是对外政务信息公开制度，都使权利在阳光下运行，不仅在系统内起到了内部监督的作用，还接受来自系统外社会各界人士的外部监督，做到了多方面监督，内部控制效果好。
第2篇：事业单位财会监督实施方案范文
摸清乡村资产的底数，为进一步规范企业化管理事业单位的财务管理。为乡村经营发展提供依据，根据市人民政府《关于印发市企业化管理事业单位及乡村资产清产核资工作方案的通知》郑政文[]205号）文件精神，结合我区实际，特制定本方案。
一、指导思想
为进一步规范企业化管理事业单位的财务管理，以“三个代表”重要思想和十六大精神为指导。摸清乡村资产的底数，为乡村经营发展提供依据。
二、组织领导
成立市区清产核资领导小组（成员名单见附件）负责清产核资工作中的组织与协调。领导小组下设办公室，为加强对清产核资工作的领导。办公地点设在区财政局，由区财政局副局长同志兼任办公室主任。
三、清产核资的范围
1企业化管理事业单位的范围：区编委核定编制、执行企业会计制度、能独立核算的事业单位。
2乡村资产的范围：由区财政全部或局部投资所形成的公用设施；由区财政担保向金融机构贷款所形成的公用设施；由区级财政性借款所形成的公用设施；其他应界定为国有资产的公用设施。
四、清产核资的内容
1企业化管理事业单位清产核资的内容
1基本情况清理：对单位的编制、人员等基本情况进行全面清理。
2资产清查：对单位占有的固定资产、流动资产、对外投资、无形资产及负债进行清查。
3收支状况清理：对单位的各项收入及支出情况逐项清理核实。
对各项资产盘盈、财富损失和资金挂帐情况进行核实处置，4资金核实：对单位资产及债权债务进行清查登记和对收入、支出情况进行详细核对的基础上。确认单位占用的各项资产价值总额和净资产的真实状况。
2乡村资产清产核资的内容
1资产清查：指对各类乡村资产、负债和权益进行全面清理、登记、核对和查实。
2产权界定：指对乡村资产依法确认其所有权归属。
五、清产核资工作的方法
从年9月19日开始，本次清产核资工作。年11月30日结束（年12月31日为清产核资的时间点）分为三个阶段进行：
第一阶段为准备阶段（年9月19日至年9月25日）
1召开清产核资工作会议进行动员和安排部署。
根据本部门、本单位的实际情况制定具体的实施方案。2各有关部门和单位要明确责任领导和责任人。
第二阶段为实施阶段（年9月26日至年11月20日）
上报主管部门。1单位自查（年9月26日至年10月25日）各单位对各项资产、各项资金进行清查、登记、核对；并对清查结果和查出的问题进行更正；编制本单位清产核资报表及说明。
组织相关专业人员或委托中介机构对各单位清产核资结果进行检查验收。2组织检查验收（年10月26日至年11月20日）区财政局会同有关部门结合具体情况。
第三阶段为总结和建章建制阶段（年11月21日至年11月30日）
制定改进和加强资产财务管理的方法。1各单位根据清产核资中暴露出来的问题。
并将总结报区财政局。2各单位对清产核资结果进行书面总结。
六、清产核资工作的要求
成立资产清查小组，各单位要提高对清产核资工作的认识。切实加强领导。严格依照国家清产核资有关政策、规定和现行财务会计制度，认真组织落实。
将实物盘点同核查帐务、清理资产同核查负债、收入与支出结合起来，1要对上述各类资产进行完全清查。以物对帐，以帐查物，查清资产来源、去向和管理情况。
进行填报。2清查结果要依照区财政局制订的报表格式及要求。
要严格依照国家有关规定和清产核资政策，3对清查出的各类问题。经申报核准后进行处理。
及时料理有关固定资产移交手续。4已完工工程要依照有关财务管理规定。
要建立健全相应的财务资产管理制度，5针对清产核资中发现的问题。完善和落实各项规章制度，明确责任，建立单位内部有效的监督管理机制，防止前清后乱。
七、工作纪律
区财政局将暂缓其下年度预算的审核，1对不按规定要求完成或拒不完成、弄虚作假、不如实填报的单位。暂缓拨付经费。
根据情节轻重，2对清产核资中发现的由于失职、渎职造成单位财富损失浪费严重的要查明原因。追究有关领导和当事者的行政责任；对贪污盗窃、化公为私、低价变卖和转移国家财富的要依照国家有关法规严肃处置，冒犯刑律的移送司法机关依法追究刑事责任。
第3篇：事业单位财会监督实施方案范文
关键词：国库集中支付制度；行政事业单位；问题；对策
中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-00-01
一、 事业单位实行国库集中支付的优点
行政事业单位实行国库集中支付结算相比于其他的财政资金管理制度在资金的使用效率、资金的安全以及监管等方面都有突出的特点。
1.提高了财政资金的使用效率
实行国库集中支付后，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效地降低资金划拨支付成本，提高了预算资金的使用效率。同时也改变了资金由预算单位层层转拨、环节多、在途时间长、工作效率低下的局面。既有利于财政对资金加强统一调度和管理，增强财政宏观调控能力，又能有效降低资金划拨支付成本，提高财政资金的使用效益和效率。
2.确保了财政资金的安全
实行国库集中支付制度前，由于财政资金直接拨入预算单位的银行账户，预算单位就存在挤占、挪用和截留财政资金的可能，同时也存在用财政的资金对外投资或融资的可能，即用国家的钱，取得投资收益或赚取银行的利息，在一定程度上增加了国家的财政负担。如果由于投资失误，就会造成财政资金的损失。
3.强化了预算执行与监督
在预算资金管理方面，实施国库集中支付制度之前，预算单位多头开设账户，使用资金不规范等违规现象普遍存在，且屡禁不止。现在建立起了统一、高效、规范的预算资金申请与拨付体系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束；在预算的执行和监督方面，树立了依法执行预算观念。
4.实行国库集中支付，防范了腐败现象的产生
实行国库集中支付制度后，财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开，从机制上防止。财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门、银行等多方形成相互制约、相互监督的有机体，有利于加强对财政支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。
二、行政事业单位国库集中支付制度存在的主要问题
1.国库集中支付制度改革认识淡薄
一些预算单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，他们认为实行国库集中支付制度是削弱了单位的财权，在资金的使用上受限制，不利于本单位的业务开展，因此主动性不强，甚至有抵触情绪。
2.财政直接支付比例低
由于预算单位财务开支标准不统一，业务各有特点，财务人员对相关的会计业务处理不熟练，导致财政直接支付比例不高。
3.财政国库集中支付管理信息系统建设相对滞后
以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后，很多工作必须通过手工进行操作，不仅耗费大量的人力和时间，还容易出错，因此，无法很好地满足各方面的要求。
4.财政资金清算环节多，影响支付效率
无论是财政直接支付还是授权支付，均采取银行网点先垫付，再由银行分行汇总各网点的垫付款项后统一与国库单一账户清算，清算环节必须经过银行零余额账户的过渡。清算环节越多，资金在各账户周转的手续越多，资金支付速度就越慢，出现差错的可能性也越大。
三、行政事业单位实施国库集中支付制度应采取的对策
1.统一思想，提高认识
国库集中支付改革涉及面广，必然触及各方面利益，会遇到一定阻力。首先，要加大公共财政理念、财政形势、财经法规政策和《会计法》宣传工作，使大家明白推行国库集中支付目的和重要意义。同时要积极寻求各级政府支持，只有统一了思想，提高了认识，各单位、各部门和社会各界才能理解、配合和支持国库集中支付工作。再者，财政部门要摒弃“等、靠”思想，积极探索。
2.规范制度建设，完善配套措施
一是要进一步完善改革各项配套措施，制定一个适应性强，便于操作制度，使国库集中支付有法可依，有章可循。二是要将非税收入直缴财政国库，真正做到所有权属政府，使用权属单位，管理权属财政，从根本上限制单位开支随意性。三是逐步取消过渡账户，开设国库单一账户和预算单位零余额账户。四是进一步完善会计集中核算制度，借鉴成功做法，为国库集中支付制度顺利转轨打下坚实基础。
3.建立完备的国库集中支付监督机制
要以深化国库集中支付改革为契机，加快财政部门与银行的微机联网步伐，实现财政与银行信息资源共享，解决财政部门、预算单位、银行三者之间的信息不对称性。
4.加强预算单位财务管理，完善支付方式
按照财政部及省、市实施方案要求，制订切合实际预算单位财务管理办法，界定和明晰财政支付和财政授权支付范围。
5.加强行政事业单位会计人员培训
随着国库集中支付制度改革的实施，行政事业单位会计核算不再是简单的记账，算账，国库集中支付是一项全新的业务，对人们的素质也提出了更高的要求。
参考文献：
第4篇：事业单位财会监督实施方案范文
关键词：内部项目审计；审计质量控制
内部项目审计是审计工作的基础，是单位和部门内部的审计机构和审计人员按照单位和部门内部的审计工作计划安排，对确定的审计对象依据国家的法律法规，组织内部的规章制度、管理标准、目标任务、指导方针，对其进行审核检查的一种经济监督活动。内部项目审计质量是内部项目审计对组织内部所制定的审计要求的实现程度，以及对组织目标实现的促进程度。为了使组织体系的运行更为规范和有效率，内部项目审计的质量要求应当更高和更为全面。
一、内部项目审计的质量要求、特点及其体系构成
（一）内部项目审计的质量要求及其特点。内部项目审计的质量要求是由内部审计项目的内部属性所决定的。即内部项目审计的质量既要符合外部项目审计的质量标准，又要满足组织内部对项目审计的质量要求。内部项目审计的质量特点是指内部项目审计的质量要求相对于国家审计、社会审计对项目审计的质量要求而存在的不同点。基于内部项目审计的内部属性和质量要求，内部项目审计的质量应当具有以下四个方面的特点：一是内部项目审计的质量不仅要满足组织外部对项目审计的质量标准要求，而且要高于外部标准；二是内部项目审计质量要体现组织属性和组织的目标追求；三是内部项目审计的质量要体现项目审计的重要性和业务属性；四是内部项目审计的质量要体现主动性、深入性、完整性和全面性。内部项目审计的质量只有具备这四个方面的特点，内部项目审计的成果才能经得起外部审计质量标准的检验，内部项目审计才具有针对性、深入性、完整性和全面性，内部项目审计活动才有助于组织目标的实现。
（二）内部项目审计质量体系的构成。内部项目审计质量是一个内涵广泛，受多种因素影响的审计范畴。从内容上看，它是一个由多种审计规范组成的审计质量规范体系即审计质量体系。内部项目审计质量体系应有五个方面组成。一是组织外部对项目审计制定的与审计质量相关的规范体系；二是组织内部部门对项目审计制定的与审计质量相关的规范体系；三是内部项目审计组对项目审计提出的相关执行保障措施；四是内部项目审计的重要性对项目审计提出的质量要求；五是内部项目审计的业务属性对项目审计质量提出的质量要求。组织外部制定的与内部项目审计质量相关的审计规范，主要有国家制定的审计法律法规，审计部门制定的条例、准则、制度、规定、办法，民间审计组织制定的审计规范等。组织内部制定的与项目审计质量相关的审计规范，主要有内部项目审计计划、管理办法、作业规则、实施规定、人员组成、职责分工、质量控制、质量检查、绩效评价、奖惩措施，经费使用等。内部项目审计组对项目审计提出的相关执行保障措施，主要包括方案设计、人员分工、组织安排、审计实施、复核检查、证据收集、报告形成等方面要求规定。内部项目审计的重要性主要是指审计项目的性质、规模对项目审计提出的人员要求、时间要求、经费要求以及其他资源配置要求，以保证项目审计应有的质量。内部项目审计业务属性主要是指内部项目审计的业务类别。即内部项目审计是财经法规审计还是内部制度性审计，是经济效益审计还是经济责任审计，是管理效率审计还是经营业绩审计，常规审计还是重点审计等。不同的项目审计业务属性有不同的审计质量规范。其内容主要体现为审计技术规范，包括审计方式、取证方法、证据鉴别、工作日记、工作底稿、审计报告等业务技术规范。
内部项目审计质量体系的各组成部分是一个有机整体，是相互支撑的。它既是内部项目审计的质量保障，又是内部审计人员执行审计的依据，又是对内部项目审计质量进行控制的方法和手段，同时也是对内部项目审计进行检查的质量标准。开展内部项目审计，项目审计组应当全面收集和掌握与项目审计相关的法律、法规、规章制度和政策，以及组织内部的计划安排、管理规定、工作目标、审计立项、审计目标、审计范围、审计重点，重要的会议记录和相关文件、会计报表及相关的会计资料、审计档案等，按要求进行审计风险评估和重要性水平的确定，在充分了解项目审计的业务属性、业务规模的基础上，合理地进行组织分工、人员安排、经费配置，按规定编制审计方案，按要求收集审计证据、编写审计日记和工作底稿、出具审计报告、归集审计档案，按计划完成项目审计。这样，内部项目审计的每一个环节始终是在执行一定的目标规范条件下完成的，最终按各种规范评价内部项目审计的质量，其结论应该是符合审计规范的。由于质量是一个相对的概念，没有相应的标准作为依据，很难表明质量的高低以及达到质量要求与否。衡量内部项目审计质量是否达到质量要求、是低还是高，其标准依据是内部项目审计过程中应当遵循的各种审计规范。符合规范的内部项目审计，其审计质量就达到了质量要求。当然，内部项目审计的完成在积极的方面超越了审计规范的要求，项目审计的质量应当确认为审计质量高。
二、内部项目审计质量存在的问题
内部审计在我国开始于上世纪八十年代初。1985年国家颁布的《审计署关于内部审计工作的若干规定》标志着内部审计工作开始逐步走向正轨。上世纪九十年代后期内部项目审计的开展，标志着内部审计从宏观、中观层面向微观层面发展，侧重于审计在具体审计对象上的落实，以及审计人、事、权、责的有机结合和审计效率的提高，也标志着内部审计方式的重大转变。经过几十年的发展，内部项目审计逐步完善，内部审计质量不断提高，但内部项目审计质量还是存在着一些不能回避的问题，需要思考。
（一）内部项目审计质量还不能满足组织发展对项目审计的质量要求。内部项目审计质量能否满足组织内部对项目审计的质量要求，是判断内部项目审计质量高低的重要标准。以上市公司为例，大多公司上市前内部审计部门所作的项目审计都是在外部注册会计师事务所指导下完成的，内部项目审计组所完成的项目审计很难满足公司上市的需要，影响了公司的发展。对于一些上市后的公司来说，内部审计部门所作的风险项目审计并没有揭示出被审项目所存在的实质性风险，对公司发展造成了不利影响。内部项目审计质量没有满足公司发展对审计质量的要求，项目审计质量还需要进一步提高提高。
（二）内部项目审计质量分布不够均衡，整体质量需要提高。从宏观层面来看，主要表现为：受外部约束条件要求审计比较多、比较严格，且组织内部管理水平高、内部控制体系比较健全的部门、企事业单位所完成的内部项目审计质量要高于其他部门和企事业单位；经常开展内部项目审计的部门和单位的内部项目审计质量要高于非经常开展内部项目审计的部门和单位。从中观层面来看，主要表现为：大型企业内部审计部门所作的内部项目审计质量要好于设立内部审计部门的中小型企业；上市企业内部审计部门所作的内部项目审计质量总体上好于非上市企业；中央直属部门、企事业单位内部审计部门所作的项目审计质量明显优于地方所属部门、企事业单位。从微观面来看，主要表现为内部项目审计的各环节质量分布不尽合理，包括从审计立项、审计准备、审计实施、审计终结、审计档案、到复审以及后续审计等。有的内部项目审计由于立项质量不高导致了项目审计缺乏实际意义，影响了内部项目审计质量。有的内部项目审计由于审计报告的缺陷影响了整个项目审计的质量。有的内部项目审计由于组织环节、人员分工质量不高影响了项目审计的质量。总之由于内部项目审计各环节的质量没有达到组织内部所要求的质量水平，影响了项目的整体质量。
（三）内部项目审计的规范性不够强，审计规则、程序遵守不够严格。任何高质量的内部项目审计都是按照一定的审计规范进行的。严格地遵守审计规则、审计程序等相关规范是高质量内部审计项目完成的前提条件。以审计档案中文件材料排列顺序的规范为例，一些单位内部项目审计文件材料排列顺序不规范。对项目审计文件材料的排列按照立项类、证明类、结论类、备查类顺序排列，排列不符合文件排列顺序的规范，文件排列具有随意性。虽然内部项目审计文件材料排列的不规范对项目审计的质量并不产生实质性的影响，但从一个侧面却反映出内部项目审计的整体质量，存在着对审计规则、程序等要求遵守不够严格，内部项目审计的规范性不够强的现象，影响了内部项目审计质量。
（四）内部项目审计的实施方案不尽完善，对项目审计计划监督不强。内部项目审计方案包括审计工作方案和审计实施方案。内部项目审计实施方案是由项目审计组根据审计工作方案编制的，为项目审计的开展和完成提供方法、步骤、依据、责任划分和时间规定的工作计划。内部项目审计实施方案的主要内容包括：内部项目实施方案的编制依据；项目名称和基本情况；审计的目标；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计的范围、内容、重点，以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法；预定审计工作起止时间；审计组长、审计成员及其分工；编制日期及其他有关事项等。内部项目审计组在编制审计实施方案时，应当对被审项目作详细的调查，掌握与被审项目相关的资料信息，了解被审项目的业务属性和业务特点，结合项目审计组成员的业务胜任能力和组织内部审计部门对项目审计的要求，完成项目审计实施方案的编制。内部项目审计实施方案应当完整全面，切实可行，这样内部项目审计实施方案才能真正对内部项目审计起到计划监督的作用。但事实上，内部项目审计实施方案的编制在内部项目审计过程中并未受到内部审计部门和项目审计组的重视。重审计实施、轻审计准备的观念在内部审计部门和审计人员中普遍存在。所编项目审计实施方案简单而不够细致严谨，对内部项目审计的计划和监督作用没有得到应有的发挥，审计质量没有得到应有的保障。
（五）内部项目审计的审计取证不够深入，审计工作底稿需要加强完善。内部项目审计的审计取证不够深入主要表现为审计取证方法较为单一，证据的说明不够全面。检查方法的使用多于监盘的方法，观察方法的使用多于查询、函证的方法，分析复核方法的使用多于计算的方法。几种方法同时并用，相互交叉验证收集证据的方法使用不多。在审计证据的类型方面，正面证据较多，反面证据较少；书面证据较多，实物证据较少；内部证据较多，外部证据较少。支持基本证据的佐证旁证的收集没有得到重视。审计工作底稿存在的问题主要表现要素不全，事项记录不够完整，所附审计证据不规范，缺少审计组长对审计工作底稿的经常性检查和签字。内部项目审计的质量在一定意义上就表现为内部项目审计证据的质量。获得足够有充分证明力的审计证据，是内部项目审计质量的保障。完整全面的审计工作底稿是得出审计结论、撰写审计报告、进行审计质量控制的基础。内部项目审计在审计证据、工作底稿所存在的不足和缺陷需要加强完善。
（六）内部项目审计的审计报告重点不够突出，评价不够清晰。内部项目审计报告是内部项目审计的最后成果，是内部项目审计质量的集中体现。影响内部项目审计报告质量的主要问题是审计报告的重点不突出，结论不够清晰。其主要表现是：内部项目审计报告篇幅较大；对被审项目的基本情况描述较多；审计事实证据的堆砌严重；内部项目审计依据的法律、法规、制度、以及组织内部的计划安排、规定、决定等阐述不够具体；合法性的审计评价意见对被审项目符合相关法律、法规、法令、规章制度、政策等文件的程度，没有详细到具体条款，比较笼统；效益性的审计评价意见用数量表达经济活动的经济性、效率性、效果性的实现程度不够透彻，有必要提出的审计建议没有提出。作为内部项目审计报告重在反映出项目审计实施方案中所确定的目标是否实现，审计实施过程中重要而具有代表性的审计事实、审计证据、适用的法律、法规、规章、制度等政策文件条文，清楚地表达出项目审计组应该表达出的意见。否则内部项目审计报告的质量就难以满足审计报告的质量要求。
（七）内部项目审计没有完全体现出项目审计的重要性和业务属性。内部项目审计的重要性和业务属性不同，内部项目审计需要配置的审计资源不同。例如，内部经济责任审计所需配置的审计资源不同于经济效益审计；内部绩效审计所需配置的审计资源不同于法规审计；常规性项目审计配置的审计资源不同于重点审计等。但从内部项目审计的资源配置来看，一些部门和单位内部项目审计资源的配置并没有体现出内部项目审计应有的重要性和业务属性。经常可以看到两个不同内部项目审计所配置审计人员的数量是相同的，不同经济规模的项目审计时间大致是相等的，相同的审计人员连续在两个性质不同的项目审计中承担同一审计职务等。这对项目审计的质量提高是没有积极作用的。
三、内部项目审计质量控制的对策
内部项目审计质量是内部项目审计的核心。加强对内部项目审计质量的控制是提高和改善内部项目审计质量的关键。由于影响内部项目审计质量的因素比较多，对内部项目审计质量的控制要实行重点控制，全过程的质量控制，使内部项目审计的质量符合审计规范规定的各种标准要求，促进内部项目审计质量的稳定和提高。
（一）加强部门和单位内部对内部审计重要性的认识，为内部项目审计质量的提高创造环境氛围。加强部门和单位内部对内部审计重要性的认识，是提高内部项目审计质量的前提条件。内部项目审计是内部审计部门的审计人员以小组为任务单位对所确定的审计对象执行的审计活动。单位和部门内部的高层管理人员对内部审计的重要性有充分的认识，就会在单位和部门内部为内部项目审计创造一种良好的环境氛围，有利于内部项目审计质量的提高。然而，在我国内部审计虽然已经开展了二十多年，但在一些单位内部审计还没有得到应有的重视。内部审计机构的存在只是一种形式，既没有配备专职的内审人员，也没有单独的审计经费，有的甚至内部审计机构与其他职能部门合并成一个部门。在这种内部审计环境中，不要说内部项目审计的质量，内部项目审计能不能开展都成了问题。因此，在部门和单位内部要开展好内部项目审计，部门和单位内部要有足够的重视，为内部项目审计创造条件，为内部项目审计质量的提高创造合适的氛围。
（二）提高内部项目审计人员的素质，为内部项目审计质量的提高提供保证。高素质的内部审计人员队伍是内部项目审计质量的保证。任何类型的内部项目审计都是由具备一定素质的审计人员完成的。内部审计人员的素质主要包括思想素质、业务素质、职业道德素质等。思想素质主要包括工作态度、思想品质，以及服务于国家、服务于社会、服务于企业发展的崇高理想和勇于奉献的精神。业务素质主要包括审计人员所掌握的审计知识、法律法规知识、财务会计知识、财务管理知识、经济活动分析知识、审计技能、审计实践经验、职业判断能力以及审计人员的临场应变能力等。职业道德素质包括忠于职守、严守秘密；坚持原则、遵纪守法；尊重事实、依法审计；不徇私情、不；坚持学习、不断进取；勇于开拓、勇于奉献。审计人员完整审计素质的获得只有通过长期的教育、培养和审计实践的锻炼、审计人员的自我修养和和不断领悟，以及良好的审计环境长期熏陶才能形成。就我国目前内部审计人员的素质而言，总体素质还不够高，与高素质审计人员的素质要求相比，还是有一段距离。大部分现职资深的、有实践经验的、有审计理论水平的内部审计人员都是上世纪八十年代、九十年代从财会人员转岗而来的。完整接受过审计专业学历教育的审计人员不多。加之内部审计人员缺乏完整系统的培训，许多内部审计人员素质的形成主要是靠自学成才、岗位成才完成的。因此，要提高内部项目审计的质量，就应当重视内部审计人员全面素质的形成，加强内部审计人员的培训、培养以及实践锻炼，为内部项目审计质量的提高提供保证。
（三）合理配置内部审计资源，促进内项目审计质量的提高。审计资源是指审计活动可供利用的全部审计要素的总和。内部审计资源是指部门和单位内部审计活动的开展可供利用的各种审计要素，主要包括审计项目、审计人员、审计经费、审计时间。合理配置内部审计资源就是从有利于审计目标、审计效率、审计质量实现的角度，将审计项目、审计人员、审计经费、审计时间等审计要素合理配置，保证内部项目审计按标准和要求准时完成。按照内部项目审计的规模、业务属性和重要性，规模大、业务特殊、重要性程度高、审计标准要求高的内部项目审计，审计人员、审计经费等审计资源的配置就应当多一些，审计人员的素质就应当高一些；相反审计资源的配置程度适当地可以低一些。在实际的内部项目审计中，每一个项目审计合理地要配置多少审计人员，多少审计经费，多长审计时间，不能一概而论，要根据内部审计和内部项目审计的实际情况而定，既要参考以往同类的项目审计，又要着眼于当前和未来内部项目审计的发展变化，综合全面考虑。同时还要有适度的动态调整，使审计资源合理配置，提高内部项目审计资源的利用效率，保证内部项目审计的综合质量，促进内项目审计质量的提高。
（四）全面收集和掌握与内部项目审计有关的各种审计规范，为内部项目审计提供标准。审计规范是开展审计活动的标尺，是评价和判断审计质量的基本依据。项目审计组和审计人员全面收集和掌握与内部项目审计有关的各种审计规范，是保证内部项目审计质量重要的对策措施。为了促进内部审计工作和项目审计质量的提高，国家有关部门、地方人民政府制定了一系列有关内部审计的法律法规、制度和政策，各单位和组织内部根据国家以及地方人民政府制定的法律法规、制度政策，并结合自己的实际情况制定出了适合自己特点的有关内部审计规定和内部项目审计决定和规则。这些与内部项目审计有关的审计规范，内部项目审计组及审计人员在内部项目审计时应当全面收集学习、认真领会，尤其是要掌握《审计法》、《审计法实施条例》、《内部审计准则》、地方人民政府颁布的《内部审计规定》，以及与内部项目审计质量有关的审计项目质量控制办法、单位内部有关内部项目审计的各种规定和审计目标要求，以便在内部项目审计过程中有据可依，推动内部项目审计质量的提高。
（五）严格按审计规范开展内部项目审计，保证内部项目审计的规范性和审计目标的实现。严格按审计规范开展内部项目审计就是把审计规范落实在内部项目审计中的每一个环节，使内部项目审计活动不脱离审计规范的约束和指导。内部项目审计过程是一个由不同审计实施环节组成的有机整体，任何一个审计环节的不规范性都会影响到其他审计环节的质量。内部项目审计从立项到审计报告、审计文件材料整理归档的每一个环节，都应当严格执行相应的审计规范。在内部项目审计前，按审计规范的要求应当对项目做深入的调查，了解项目所涉及的业务内容、机构人员、职责权限以及相应的会计文件、内部控制及其执行情况等，对调查所获得的信息进行完整记录并作详细的分析，为编制审计实施方案提供依据。
在编制项目审计实施方案时，按审计规范要求必须明确审计目标、审计重点、审计时间、审计人员、审计手段、审计技术、审计方法、预期成果、风险防范等。审计实施过程中，内部项目审计组成员应按照内部项目实施方案开展审计，收集的审计证据应当具有合法性、客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性和重要性。对所取得的审计证据进行完整的记录，并有熟悉情况的相关人员对记录的内容进行复核检查，保证审计证据的规范性。
审计工作底稿是记录项目审计组审计查出问题的相关事项及其审计人员职业判断的书面文件，是形成审计报告、发表审计意见的直接依据。审计工作底稿所反映的审计事实要准确、定性依据合法合规、处理依据适当合理。项目审计组对审计工作底稿要仔细填写并认真复核，保证审计过程的完整性规范性。
内部项目审计报告是发表审计意见的载体，是发挥内部项目审计只能和作用，促进组织健康发展的主要形式。按照审计报告规范，内部项目审计报告的形成必须以事实为依据，以审计证据、审计工作底稿、审计日记为基础，由项目审计组指定专人执笔撰写。对发现的问题应证据充分，分析透彻。对存在的经验优点应恰当反映。审计意见应客观公正，重点突出，准确明了，并在充分听取被审项目主体反馈意见基础上予以修改完善。内部项目审计文件资料的整理归档是内部项目审计全部过程的最后组成部分。项目审计组成员应当按审计文件的整理归档规范要求进行整理归档，完成项目审计的完整过程，为以后的审计提供参考。内部项目审计只有全过程地始终按审计规范要求完成每一个审计环节，审计过程和成果才能符合审计质量的要求。
（六）加强对内部项目审计质量的检查和考核，促使内部项目审计质量的提高和完善。内部项目审计质量的提高和完善，除了单位和部门内部要不断改善内部审计环境、合理配置审计资源、严格执行各种审计规范，以及内部项目审计人员的积极努力外，还需要加强对内部项目审计质量的检查和考核。对内部项目审计质量的检查和考核可以是国家审计机关，也可以是上级主管部门，但主要是组织内部的审计主管机构。内部项目审计质量的检查和考核主要从两个方面进行：一是对内部项目审计进行检查；二是对内部项目审计组成员进行检查和考核。对内部项目审计进行检查主要是检查内部项目审计的程序性、规范性、客观性、可靠性以及审计目标的实现性，以便评价内部项目审计的质量。对内部项目审计组成员进行的检查和考核，主要是检查内部项目审计组成员在内部项目审计过程中承担的职责，考核其责任是否全面履行，以便激励和追究。对内部项目审计质量的检查和考核，可以采用定期和不定期相结合；一般和重点相结合；审中和审后相结合；局部和全部相结合；单项和综合相结合等多种方式进行。通过对内部项目审计的检查和考核，促使内部项目审计质量的提高和完善。
参考文献
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[2]刘明辉，史德刚.审计[M].东北财经大学出版社，2011。
[3]王彦君.企业内部审计质量控制系统研究[M].西南财经大学出版社，2010。
第5篇：事业单位财会监督实施方案范文
校（院）委会：
校（院）2019年度内部控制报告编报工作已基本完成，现将有关情况汇报如下：
一、2019年度内控报告编报工作基本情况和主要变化
我XX行政事业单位内控报告编报工作始于2016年，每年按照XX财政厅要求在4月底前报送上一年度的单位内控报表。今年由于受疫情影响，编报工作延后至7月份，并要求于8月30日前完成报送。XX财政厅于2020年7月1日了《关于做好2019年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》（辽财会〔2020〕154号）（以下简称为《通知》），并于7月8日开展了线上编报工作培训。
（一）基本情况
单位内部控制编报内容主要包括内控领导小组和工作小组的组成和运行情况、内控体系建设情况及权利运行制衡机制建立情况；预算业务、收支业务、政府采购业务、国有资产业务、建设项目业务和合同业务的制度和流程图的建立和更新、工作完成情况和管控情况的相关数据；内控信息化建设情况等。其中明确要求内控考核评价结果应用于：完善内部管理、监督问责和领导干部选拔任用。
2019年度内控报告编报系统共含11张表格。11张表格填写完成后，系统将对单位内控情况进行评价，分为优、良、中、差四个等次，并自动生成本单位《2019年度行政事业单位内部控制报告》，提出单位内控工作中存在的问题，同时针对问题提出建议。
（二）2019年度编报内容的主要变化
1.编报软件由单机版改为网络版，优化填报方式，简化填报程序。
2.增加内控评价事项。要求单位填写是否自行或委托第三方对单位内控体系建立与实施情况进行检查，并出具评价报告的情况。
3.强调加强结果应用和事后监督指导。2019年行政事业单位内控报告编制完成后，XX财政厅将聘用专业团队抽取XX直和市县（区）各100家行政单位进行内控报告核查分析，并对核查结果进行通报，总结推广先进典型。
二、校（院）2019年度内控报表编报工作进展情况
XX财政厅《通知》下达后，财务审计部在财务内控工作领导小组和分管领导的指导下，向办公室、人力资源部和资产管理部等部门传达了文件精神，共同研究制定了工作实施方案，分别落实相关工作，明确按方案开展工作。各部门指定专人就相关工作与财务审计部沟通协调，并于7月22日前向财务审计部报送相关材料和数据。财务审计部根据各部门提供的数据和佐证材料进行了预填报，并将预填报过程中遇到的疑难事项与XX财政厅沟通。预填报完成后，系统自动生成内控报告，整体初步评价等次为“中”。
三、2019年度内控工作存在的问题
预填报之后，内控报告填报系统自动生成的校（院）《2019年度行政事业单位内部控制报告》（以下简称《内部控制报告》）指出，2019年我校的内控工作存在以下三个问题：
一是存在单位风险评估覆盖范围不全面的问题。由于2019年度我校未进行全面的内控风险评估，只开展了资产类清查评估工作，且我校（院）内部控制信息化尚未开展，因此风险评估覆盖范围不全面。
二是存在项目支出绩效目标设定比例不高的问题。由于教师课题费、基建项目等不需向XX财政厅报绩效目标，因此在2019年度决算报表中我校（院）预算编制范围内全部预算项目数为7个，而我校（院）实际完成绩效目标申报项目数为2个，分别为干部教育和教育教学，从而导致项目支出绩效目标设定比例不高（28.57%）。
三是存在内控信息化系统建设问题。
由于2019年度校（院）内部控制信息化建设尚处于探索、调研阶段，内控信息化系统尚未建立健全，因此存在以下两个问题：
1.未建立健全各业务管理内部控制信息系统；
2.内部控制信息系统未全部实现互联互通。
四、下一步工作计划和建议
我部根据内控报告评价结果对校（院）内控工作存在的问题进行分析，总结工作经验，结合校（院）工作实际，制定下一步工作计划和建议如下：
一是继续完善内控体系，夯实风险防控基础。建议结合校（院）制度建设年的工作成果和工作实际，对校（院）现有内控体系查缺补漏，进一步完善内控体系建设。同时根据《内部控制报告》的建议：“单位每年至少开展一次内部控制风险评估工作，且评估范围应全面覆盖单位和业务层面。”拟委托第三方对校（院）开展全面的内控风险评估工作，加强对内控建设工作的宣传，提高各部门对内部控制工作重要性的认识。
二是以信息化建设为契机，推动内控体系的建设与完善。内部控制信息化是内部控制制度实施与落地的重要途径，通过利用信息化手段来提升内部控制管理的集约化和科学化，从而提升内部控制管理水平，保证各项活动的合法合规和资金的安全可控，实现内部控制的程序化与常态化。
第6篇：事业单位财会监督实施方案范文
精细化管理的理念起源于20世纪50年代，最早由日本丰田公司提出，在上世纪末的西方盛行一时。2008年，我国财政部针对财务管理形式，在财务预算管理阶段采用了精细化管理，这表明我国事业单位进入到了精细化管理阶段。财务的精细化管理主要是对财务管理工作进行定位，对财务管理目标进行考核。精细化财务管理的宗旨就是杜绝浪费，提升效率。
（一）精细化财务管理的内涵a
“精细”是一种意识理念，“精细化管理”则是一种精益求精的意识和科学的管理理念。财务精细化管理是从传统管理向现代管理的变革、由粗放式管理转向精细化管理的过程。精细化财务管理工作需要我们坚持精益求精的理念和原则，降低财务管理中的片面性，由表象到内涵，寻求事物内在联系及规律。这种科学有效的管理方式能够极大减少粗放式财务管理模式中的缺陷，全面提升财务管理工作的效率，为我国水利事业单位的可持续发展提供强大的财务支持。
（二）精细化财务管理的特征
（1）坚持“三个转变”作为管理核心
目前我国水利事业单位还没有形成先进的管理理念，想要完善财务管理工作需要做好三个转变工作：一是要实现财务管理理念由机关型到服务型的转变，二是要实现财务管理领域由事后静态核算到全方位动态监控的转变，三是要实现财务职能由传统记账核算到经营理财的转变。只有做好财务管理三个转变工作，进行全新理念的渗透，才能更好地解决财务精细和效率之间的问题，全面提升财务管理水平。
（2）将细化内容、拓宽领域作为财务管理工作的重点
精细化的财务管理工作就是做好财务相关的细化工作，对财务管理中涉及的内容进行分析和整合，从而达到管理控制的目标，做到财务管理工作的量化和细化，全面提升事业单位财务管理的质量和工作效率。
（3）将科学化的管理和制度作为平台
全面科学的工作制度和监督机制是进行财务管理工作精细化管理的重要手段，只有明确财务岗位相关责任，强化财务内部管理制度建设，实现财务管理向法治化过渡，才能进一步做好财务管理工作。
（4）将降低成本、提升效益作为管理目标
水利事业单位与企业之间存在着很大的不同，水利事业单位主要是为公众提供公益服务，是一个公益性强的部门。另外，水利事业单位开展财务管理工作的目标就是要实现降低成本、提升效益，只有水利事业单位不断拓宽财务管理工作的广度和质量，才能实现水利事业单位财务管理的目的。
二、精细化财务管理的实施意义
精细化、科学化的财务管理是创建绩效政府的必然性要求。开展精细化管理是我国水利事业单位为了更好适应当前市场经济发展和财政体制改革的要求所采用的必要手段，实现精细化管理对水利事业单位的发展具有非常重要的意义。
开展精细化管理工作能够更好地提升水利事业单位的账务透明度，明确显示水利事业单位中每项资金的用途和去向，从而达到水利事业单位财务管理规范化的目的。此外，通过精细化管理可以实现“三个转变”即财务管理理念由机关型到服务型的转变，财务管理领域由事后静态核算到全方位动态监控的转变，财务职能由传统记账核算到经营理财的转变，帮助水利事业单位相关会计人员树立正确全新的理念，帮助他们更快更有效的解决水利事业财务管理工作中的矛盾，从而提升单位会计人员财务管理能力。
财务精细化管理有助于提高资金使用效益，控制那些特别重要的业务活动，这样极大地填补了事业单位管理中存在地不足，奠定了事业单位管理工作的基础。优化管理环节，全面提升国有资产和资源的使用率，能够将我国那些稀缺的资源得到有效利用，为我国创造出更大的价值。
三、开展精细化财务管理的有效措施
（一）树立正确的管理观念
江都水利工程管理处（以下简称“我处”）的财务人员要从思想上转变观念，提高认识，积极参与，以全新的理念参与管理，促进财务管理水平的提高。我处作为江苏省水利厅下属事业单位，从上到下都树立了精细化管理意识，凡事都从精细化角度出发。
（二）预算管理精细化
我处的维修养护经费是向财政厅申请的预算拨款，首先要实现预算管理精细化，包括预算的编制、执行、分析和调整等过程。
（1）合理精细编制单位预算
为进一步加强预算执行管理，加快预算执行进度，充分发挥预算执行考核的激励约束作用，根据省水利厅制定的《江苏省水利厅预算执行进度考核办法（试行）》，我处成立了预算执行考核领导小组。每年下半年制订明年的工程维修养护项目计划和编制预算，各单位根据汛后检查结果，严格按照省级维修养护费用支出范围管理要求，编制维修养护项目，力求方案科学合理、工程量准确，并按照防汛岁修和维修养护两大类在11月上报处工管科。
（2）以预算文本为依据，推动预算执行的精细化
维修养护经费由省财政专项安排;管理处统一牵头、各责任单位按照审批的实施方案具体组织实施;财务实行报账制管理。维修养护经费实施遵循确保重点、统筹规划、绩效考核、变更报批、深化改革等原则。
维修养护经费实行报账制，通过国库集中支付，确保专款专用。维修经费实行项目负责制，确保项目责任明确。每个维修项目必须明确项目负责人、现场负责人（技术负责人）、工程资料负责人。项目负责人对所实施的维修经费负总责;现场负责人（技术负责人）负责项目的日常工作;工程资料负责人负责项目资料的搜集、整理、归档以及经费的报账工作，独立核算单位的经费报账工作可由财务人员协助完成。
维修养护经费采用专项核算制，该制度能够独立反映出该项目的收支状况。同时各个单位严格按照规定走经费的报支程度和手续，这种措施能更好地提升维修养护合同的审查和管理工作，并能够有针对性地进行维修养护费用的支出。各工程单位应加强维修养护经费的财务管理，并严格按照财务制度和财务纪律进行经费管理，杜绝弄虚作假、虚列支出的情况发生。
维修养护经费实行完工验收制。省级维修养护项目年度实施完成后，各工程单位应及时与财务科核对经费的具体使用情况，并做好资料的整理、归集工作，工管科要能够及时带头，开展验收工作。
（3）强化数据分析比较
单位预算严格按照预算管理流程，厉行节约，科学管理，先有收入，后有支出，先有预算，后有支出，要结合部门计划和业务实际需要，科学、规范地执行政策，对各站区、各闸坝的数据进行分析、对比。
（4）维修养护经费实行重大事项报告制度
维修养护经费一经审批下达，不得进行项目调整。执行中确需调整的，必须按原审批程序逐级报批。实施完毕确有经费结余的应及时报告，经处研究后调整并在规定时间内逐级报批后继续实施。不经批准不得擅自挪作他用。
（三）进行单位内部成本核算深化，开展支出精细化管理
对财务精细化管理的目标就是最大限度地降低成本，我处已经在不断完善内部的成本考核和控制制度，实现成本核算、成本考核以及我处各项工作的有机集合，真正实现支出的精细化管理，另外就是成本核算作为财务管理的一项重要举措，更是我处内部机制体制创新手段之一。强化我处成本核算，一方能够更好满足新形势下财政管理的改革的需求，另一方面可以有效节约资金，全面提升财政资金的使用效率，提升我处的绩效管理，完善我处工作。
（四）强化财务人员、岗位和制度管理
（1）财务人员精细化
人作为最有活力的管理主体，财务管理的主体还主要是单位领导在内的相关财务人员，目前我处对财会人员开展了定期轮岗的制度，并且每年组织会计人员进行税务知识培训，一次继续教育培训，一次会计理论考试，采用这样的方式能够全面提升财务人员的危机意识，调动财务人员的能动性，培养出高素质、高能力的复合型财务管理人员。
（2）岗位设置精细化
我处根据精细化管理要求，对包括总账、出纳、固定资产、材料和档案在内的各个岗位进行了定岗定职，并量化考核。
（3）制度精细化
第7篇：事业单位财会监督实施方案范文
一、会计核算基础方面
原来的《医院会计制度》（1998）要求医院的会计核算除采用权责发生制外，按照《事业单位会计准则》规定的一般原则进行。但是由于处在事业单位会计制度这个框架下，医院在实际执行权责发生制时并不到位。而新制度中明确提出了“医院会计采用权责发生制基础”，并明确医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。权责发生制使得医院的成本核算、费用分摊、收入确认等会计信息更为准确。
二、资产核算方面
一是关于各项坏账准备的核算。根据原《医院会计制度》（1998）的规定，坏账准备按“应收在院病人医药费”和“应收医疗款”两项之和的3%～5%提取，但这个比例不能准确反应出医院坏账的实际风险。医院的坏账主要是由医疗纠纷、恶意拖欠、无力支付等原因导致的，而这些事件的发生概率导致很多医院面临大量应收账款无法收回进而使医院的流动资金周转困难，因此3%～5%的比例计提坏账显得偏低，。相比之下，新制度采用了余额百分比法、账龄分析法和个别认定法确定坏账的计提比例，这与企业会计准则的规定基本一致，可以较为真实合理的反映医院应收账款的风险和实际价值。这也是《企业会计制度》中对会计信息审慎性要求的体现。另外，原制度对医院的存货、固定资产和无形资产都没有计提相应的减值准备，从而易造成资产和利润的虚增，而新制度对固定资产、无形资产和存货要求计提减值准备，使资产类科目的价值更加准确，会计信息更加准确。
二是关于对外投资的核算。原《医院会计制度》（1998）对医院进行长短期投资的核算，未设置相关的会计科目对这些经济事项加以反应，难以全面体现医院的所有经济活动。而新制度与《企业会计制度》在形式上更加趋同，增加了“短期投资”、“长期投资”科目，能够反映医院的投资行为和票据融资行为，对医院开展的短期交易、长期股权投资、长期债权投资业务有所体现，适应了医院经济活动和投资发展的需要。
三是关于固定资产的核算。主要体现在两个方面：一方面在原《医院会计制度》（1998）下，固定资产在资产负债表上一直以历史成本反映，从而虚增了资产，高估了利润。而新制度增加了累计折旧科目，用来反映固定资产的价值转移情况，使得固定资产的损耗得以反映，固定资产的价值更加准确，避免了资产和利润的虚增。期末累计折旧和固定资产科目相抵后的净额就是医院固定资产的净值。这使得医院的资产信息更为真实、可靠，体现了会计信息质量中的准确性要求。另一方面新制度取消了修购基金。原制度下的修购基金不是根据固定资产的价值而是根据医院收入或结余来计提的，这样就造成了与固定资产本身的价值脱节，计提的部分可能已经超过了固定资产的价值或者还计提得不足，对固定资产核算就产生了较大的影响。
三、费用确认方面
一是关于成本和费用的分配。原《医院会计制度》（1998）将管理费用作为医院的主营业务成本，在期末按医疗和药品两部门所占人数比例分摊计入医疗支出和药品支出中，不能正确反映医院经营的直接成本、期间费用和经营毛利。而新制度增设了一些成本类科目，相关费用得以准确反映。“管理费用”不再像原制度中分摊至医疗支出和药品支出中，简化了会计人员会计核算的工作，同时“医疗成本”科目更能真实、客观、单纯地反映出医院从事医疗服务活动所需的耗费，为政府的投资决策提供直接的依据。
二是关于政府补助的确认。新制度设立了“待冲基金”科目，核算国家专项财政补助承担的医疗成本，有利于真实反映医院的医疗成本。原制度下用财政性资金购买资产时形成支出，所反映的是预算支出的发生，没有办法计提折旧。现在同时要求对这部分资产计提折旧，预存到“待冲基金”里，等资产要被摊销或者存货被领用的时候，不再反映为成本费用，而是冲销待冲基金。这样使得医院把财政资金和非财政资金形成的资产区分开来。在一个会计体系中同时体现了预算信息和财务信息，为预算管理提供了更好的信息支撑。
四、财务会计报告方面
原《医院会计制度》（1998）在财务会计报告上的缺陷主要体现在：一是收入支出总表是按单步式设计，不利于医院对各项费用的监督及核算分析，也不利于考察医院经营毛利实现情况，难以为经营决策提供有效的信息支撑。二是目前大多医院会采取融资租赁、银行贷款等筹资方式，但当前的会计报表编制并不完善，缺少现金流量表，不能很好地反映资金的流动情况。而新制度下报表体系更加完整，涵盖了资产负债表、收入费用总表、医疗收入费用明细表、现金流量表和财政补助收支情况表以及一系列的成本报表。这一体系与企业的会计报表已经非常相似，基本上和权责发生制下的会计报表相对应。
五、适应范围方面
原《医院会计制度》（1998）仅仅从公立医院的管理模式出发，使得民营等其他性质的医院和基层医疗组织，公共卫生机构无从选择适应本行业的会计制度，无法满足核算需要。新制度单独制定基层医疗卫生机构财务、会计制度。随着医药卫生体制改革不断深入，基层医疗卫生机构在医疗卫生服务体系中的作用也越来越重要。一方面医改意见及实施方案对基层医疗卫生机构与公立医院提出了不同要求，另一方面基层医疗卫生机构和公立医院在政策和管理上存在较大差异，因此专门为基层医疗卫生机构制定财务、会计制度，使得医疗体系的会计核算将更加完整、科学。
六、公益性方面
《医院会计制度》改革最核心的部分是体现了医改意见中的医疗事业的公益性特点。新制度增设了公益性支出类科目，核算医院从事社会公共事故抢救、自然灾害抢救、其他免费救治等社会公益性救助业务所发生的支出，突出医院在社会活动中“公益性”的职业责任，具有明显的实际意义。此外，新医改推行医药分开、改革“以药养医”的模式。现在普遍现象的是，药品实行一定的加成率销售后产生盈余，对于医疗亏损，在政府相关补偿机制尚未健全的情况下，医院多以药品结余弥补医疗亏损，这在一定程度上加剧多开药、开贵药的逐利行为和医院运行机制的扭曲。实行药品零差价率销售后，新制度取消了 “药品进销差价”科目将药品收入核算归入医疗收入的二级科目中，药品按成本价计价（即进价），改变了过去以药养医模式，进一步深化了新医改方案的要求。同时，在《征求意见稿》中对预计负债做了如下规定：医院对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。针对目前医疗纠纷导致的医疗赔偿案件增多，新制度中预计负债科目的增设对由医疗纠纷所引起的未决诉讼和医疗赔偿事件提供了核算的依据。这充分体现了会计的稳健原则，也为医院计提了赔偿储备，使得患者的利益得以保证。最后，新改革提出了医院的财务会计报表需要经过注册会计师的审计，并且颁布了配套的审计指引。这一理念的提出，对医院会计核算的准确性和真实性提供了保障，同时使得医院的经营处于公众的监督之下，便于公众了解医院的收支，使医疗事业更加透明化，保证其公益性质。
第8篇：事业单位财会监督实施方案范文
［关键词］ 医疗机构；国有资产管理现状；分析；对策
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 008
［中图分类号］ F123.7 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）20- 0014- 02
我国非营利性医疗机构国有资产管理，一直实行的是传统的手工卡片和报表统计等计划经济的管理手段，随着市场经济的发展和医疗机构服务规范的不断加大，国有资产数量也呈逐年递增趋势，医疗卫生机构占有使用的固定资产急剧膨胀，其构成日趋复杂，用旧体制进行国有资产管理，往往出现国有资产变相流失、国有资产闲置、浪费等许多管理环节中的问题，这直接影响了医院经济效益和社会效益。按照医疗改革精神及实施方案要求修订的2011年1月1日开始执行的全国《医院财务制度》《医院会计制度》中重新规定了固定资产定义及核算细节。建立适应社会主义市场经济条件下的国有资产管理体制和管理措施，对国有资产管理体制和管理措施，对国有资产实行规范化、程序化的管理，对推进医院体制改革，完善公共财政意义重大，是非营利性医疗机构加强经济管理工作的目标之一。
1 医疗机构国有资产管理现状和传统管理模式存在的弊端
1．1 缺少有效的管理机制和管理机构
医院国有资产和其他事业单位的国有资产有很大的区别，其国有资产类别来说专用设备占得比重较多，专用性特别强，而且资产更新较快，目前我国的非营利性医疗机构国有资产管理模式，大部分是传统的计划经济的管理手段，而没有按照国有资产应遵循的实物管理原则，效率原则建立和完善适应市场经济要求的新的国有资产管理体制和监督机制，如一些单位对固定资产没有一套完整的采购、验收、维护、使用等管理措施，在预算编制时一味追求超前、高标准，单位之间相互攀比，重购买、轻管理，造成设备使用效率不高，闲置浪费现象严重。忽略区域卫生规划、盲目购置大型设备和新建大楼等。
1．2 资产管理手段原始化固定资产管理模式落后也是一大问题
各大国有医院还是停留在传统的由总务部门、器械部门和财务部门共同管理固定资产的模式，缺乏像固定资产管理中心这样的职能机构独立负责固定资产管理工作。因为医院固定资产特殊性，必须成立专门的资产管理小组，大型贵重的资产没有实行责任制和操作规程，造成国有资产使用和管理相脱节，资产管理松散、使用效率低、甚至处置随意、资产流失现象严重。
1．3 资产信息不准确
非营利性医疗机构国有资产增速较快，资产总量和资产结构变动较大，继续采用报表和固定资产账簿方式管理固定资产，不仅不能把资产的来源、购置和处置等信息反馈给管理部门，而且资产数据缺少事实性和准确性。目前医院资产管理的流程主要是先由资产管理处的管理人员依据发票来制作入库单对入库的资产进行验收，然后再将入库单以及发票交与医院的财务处来进行审核，经财务处核对无误之后，再由财务处进行转账支付，最后再由管理人员将入库单上的所有信息用手工记账，以便备查。
1．4 日常使用管理存在的问题
医疗机构修购基金管理存在的问题。旧的医院财务制度中规定，医院固定资产不计提折旧，医院按照规定每月计提修购基金时，一方面，固定资产仍以原值反映；另一方面，固定基金仍等于固定资产，反映医院固定资产的历史成本，同时，修购基金也增加。各大国有医院都普遍存在超期服役超期补偿的现象，这也是造成净资产虚增的一大原因。
1．5 盘点清查管理和报废管理
在盘点清查管理上，国有医院都普遍存在对盘点清查管理重视程度不够和盘点清查管理流于形式等问题。因为没有专门的国有资产管理部门，每次盘点时，设备管理员象征性地到各个部门去看一眼。在报废管理上，国有医院缺乏明确的报废原则和标准，造成报废管理工作随意性比较大；一些国有医院还存在报废审批时间太长甚至审批不下来，造成长期账实不符以及废品处理不当、浪费严重等问题。
2 现行制度下国有资产管理的方法和措施
2．1 建立科学规范的医疗机构国有资产管理制度
《医院财务制度》第四十九条规定，医院应设置专门管理机构或专人，使用单位应指定人员对固定资产实施管理，并建立健全各项管理制度。应根据《事业单位国有资产管理暂行办法》的有关规定，制定科学的规范的本级医疗机构国有资产管理办法，并组织实施。明确各级财政部门对国有资产管理的职能，明确主管部门负责对本部门所属事业单位的国有资产实施监督管理职能，明确医疗卫生机构负责对本单位占有使用的国有资产实施具体管理的职能。建立资产购置及使用制度、资产配置制度、资产评估与资产清查制度、资产信息管理与报告制度等，并且应当报上一级财政部门备案。
2．2 医疗机构国有资产管理措施
2．2．1 行政事业单位国有资产管理，实行国家统一所有，政府分级监管，单位占有、使用的管理体制
各级财政部门是政府负责行政事业单位国有资产管理的职能部门，对行政事业单位的国有资产实施综合管理，其中非营利性医院的主管部门负责本部门所属单位的国有资产实施监督管理，医院国有资产，要在院长的统一领导下，将固定资产管理的各个职能部门和使用单位组成管理系统，明确管理职责，对资产的论证、决策、构建、购置、使用一直到报废的全过程进行管理，使固定资产充分发挥效益。
医院需要购置资产和如何配置资产，使用财政性资金购置规定限额以上的，应当按照规定程序经主管部门审核，报同级财政部门审批，用其他资金购置规定限额以上资产的，需报主管部门审批，主管部门将审批结果定期报同级财政部门备案。同时，资产管理部门要认真分析单位存量国有资产的现状及其履行工作职能的需要，审核资产配置的合理性。这种资产与资金的合理配置过程就是编制国有资产部门预算的过程。
2．2．2 认真开展集中清理
家底不清就难以管理。国有医院应严格国有资产管理，尽快清理手续不全、产权不清的国有资产，避免资产流失。要按照财政部《关于开展全国行政事业单位资产清查工作的通知》的要求认真开展专项清理工作。全面摸清资产的数量、价值、类别、分布结构等，对医院的国有资产进行清查和登记工作。根据盘点结果与账簿记录核对，对账实不符、盘盈、盘亏的固定资产由国有资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见。待批准后及时调整有关账簿记录。
2．2．3 建立国有资产管理信息系统，对其国有资产实施动态管理
加强信息系统运行维护，信息网络运行、设备管理和维护、技术档案管理记录。按照规定定期对其占有、使用的国有资产的状况定期作出报告和分析评价，保障国有资产保值增值。建立信息系统，更加全面、准确、动态地反映医院资产的总量、构成、分布和变动等信息，通过信息系统对国有资产实施动态管理。具体做法是开通本单位财政专线，能与财政厅资产管理服务器保持联通状态，保证资产管理数据通过在线形式上报及进行在线业务流程审批等工作。
2．2．4 规范国有资产报废、处置行为
各医疗卫生机构应当认真履行国有资产管理职责，依法维护国有资产的安全、完整，防止国有资产在处置、报废中流失，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》进行国有固定资产的报废和处置。应当遵循公开、公正、公平的原则，进行处置、报废。
规范资产报废处置工作，通过定期检查确认资产的耗用情况，拟报废的资产由使用部门提出申请，经资产管理部门现场核查后报送医院管理层决定是否予以报废。对于确定可以报废的资产，应按照财务处理流程进行处置，做好账务处理工作，保证账实相符。
主要参考文献
第9篇：事业单位财会监督实施方案范文
关键词：财政局;会计预算工作;有效措施;探讨
就会计预算管理来说，它是我国财政局管理的核心元素。但在新时代下，会计预算管理工作各方面的问题日益突显。同时，在我国财政部门中，财政局占据着主导地位，是其不可或缺的核心组成部分。为了优化新时期政府财政管理工作，采取有效的对策强化财政局的会计预算管理工作已成为一种必然发展趋势。以此，使会计信息具有一定的可靠度，为我国资金管理安全、可靠的进行提供有利的保障。此外，为了促进会计预算工作更好地开展，我国从财政管理的具体情况出发，出台了最新的《中华人民共和国预算法》。可见，以该法律条例为基础，对财政局采取一系列有效对策优化会计预算管理予以分析具有一定的现实意义。
一、财政局会计预算工作存在的问题
从某种意义上说，会计预算管理是在优化分配企、事业单位财务、非财务资源的基础上，使对应的经营活动与财务管理紧密相连。以统筹规划为基础，严格考核企、事业单位的预算，加以控制，协同企、事业单位之间的发展，使他们能够实现所制定的经营目标。当然，就财政局而言，想要强化对应的会计预算工作，需要从实际出发，先对它存在的问题进行具体分析，为采取可行的解决对策提供有利的依据。因此，本文作者对新时期会计预算工作存在的一些问题予以了分析。
（一）收付实现问题
以我国会计预算形式为基点，已有的会计预算并不能如实反映国有资产的具体情况，政府负债的实际状况，使财政控制存在一定的风险性。就政府负债情况而言，如果无法准确掌握负债的实际情况，在一定程度上，表明国家可支出的收入更多。随之，将会阻碍下一阶段经济发展计划的准确制定，无法合理分配财政，存在较大的财政风险，甚至造成严重的经济损失，财政收支不平衡。
（二）财政核算问题
在经济体制深入改革的浪潮中，已有的预算方法已经顺应新时期发展的客观规律。财政的拨款形势、政府投资方式更加复杂。就财政预算的现状而言，核算方法单一化，处于停滞不前的状态。此外，在新形势下，资本化是国库资金运行的显著特征，以有价证券为主。但当下财政资金支出项目才是财政核算的核心组成元素。
（三）财政报告问题
在新形势下，已有的财政预算模式单一化，无法对政府实际的资产、负债情况做出客观而全面的评价。而与之对应的会计信息也不够全面，资金具体的使用情况不够清晰，漏洞较多，为各种腐败现象的出现埋下了伏笔。此外，我国财政资金管理不够科学化、合理化，是滋生腐败现象的首要前提。从根源上说，这一系列相关问题的出现都是因为财政报告不具备一定的约束力。
二、财政局强化会计预算工作的有效对策
随着财政局会计预算问题日益凸显，为了改变其现状，优化会计预算工作，国家从已有的国情，各方面实际情况出发，对已制定的预算法律法规予以了优化，颁布了最新的预算法，《中华人民共和国预算法》，来健全新时期的会计预算工作，解决存在的问题，使其能够有序地得以开展，拥有全新的发展面貌，不断推动我国经济向前发展。就《中华人民共和国预算法》而言，素有“经济宪”的美称，自1994年颁布以来，已有20年的实施历程。在其发展历程中，该宪法不断被修订，最新修订版是在2015年1月正式实施的，是我国推进依法治国的历史性转折。当然，就优化会计预算工作而言，其有效的策略体现在很多方面。因此，本文作者以最新的《中华人民共和国预算法》为纽带，对其中的冰山一角予以了探讨。
（一）预算编制方面
就预算编制而言，保证预算编制质量是优化预算管理，提高预算业务能力的首要前提。财政局工作人员需要学习最新《预算法》及相关财经法规理论知识。从预算的实际状况出发，把财政收入、经营活动巧妙地融入到已制定的财政收支计划中。以一系列核算数据为基点，仔细核对相关的数据信息，并明确预算编制基数，如实填写财务经营活动的数据信息，使预算编制更加合理、可靠。比如，在编制预算过程中，需要以一系列相关发展目标为基点，比如，该年度经济发展的实践目标，跨年度预算平衡具有计划，以上一年度预算各方面的实际情况为依据，比如，预算目标的执行状况，科学预测本年度预算收支情况，严格按照对应程序，来编制预算。
（二）预算管理制度方面
在健全预算管理制度方面，需要不断加大预算执行监督力度。就财政预算而言，需要深入而客观地分析预算超支问题，有效解决，能够为下一阶段财政预算的合理控制提供重要的理论依据。在执行财政预算的过程中，要严格依据最新《预算法》，依法追究违纪行为，避免各种腐败现象的出现，预算执行要落到实处，制定完善的奖惩制度，明确资金使用情况。在预算执行过程中，各级政府不能制定财政收入与支出方面的法律法规，但需要根据该地区经济发展的实际情况，合理调整预算计划，制定出可行的实施方案。在制定的预算方案中，要对预算调整的原因、具体项目、数额具体说明。
（三）会计预算监督方面
就监督管理方面，财政局要严格依照法定要求来履行监督权利，明确监督的中心所在。比如，预算核算内容是否具有真实性、完整性，是否对单位的固定资产、负债情况等方面进行如实记录。工作人员需要树立全新的监督理念，把日常监督工作予以落实，改变以往的突击性、定期性的监督检查策略，明确预算工作的监管内容与范围。以此，使单位内部的控制更加合理化，能够和会计监督巧妙地融合，把预算监督管理融入到具体的服务中。在预算重大事项、特定问题调查方面，政府相关部门需要如实提交能够反映该地区预算实际情况的资料数据。在监督方面，各级政府部门需要对下级政府部门预算执行情况进行合理地监督，并要求这些政府部门定期汇报预算执行的实际情况，使上一级政府能够如实掌握下面的预算情况。
三、结语
总而言之，在新时期，财政局强化会计预算工作是非常必要的。在完善的过程中，一定要把最新《预算法》作为重要的理论依据，来解决实际的预算问题。这样可以使最新《预算法》相关法律条例落到实处，使预算管理工作得以创新，得到更好地监督管理，保证预算收支平衡，改变单一化的预算方式，明确预算内容，使政府部门能够如实掌握预算收入、支出情况，更好地履行政府职能，不断促进我国经济发展，增强经济实力。
参考文献：
[1]中华人民共和国预算法[J].中国工会财会，2015（02）：59-63.
[2]刘海丽.财政局加强会计预算管理的探讨[J].现代经济信息，2015（08）：292.
