加强内部审计监督精选(九篇)

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第1篇：加强内部审计监督范文

近年来，各级政府十分重视消防部队基础设施建设，不断加大资金投入加强基本建设，增强了队站功能，改善了部队执勤和官兵生活条件，有效提高了部队战斗力。但是，部队基建也存在着一些薄弱环节，制约了部队长远发展。

一、目前消防部队基本建设存在的薄弱环节

1.审批手续不完备。个别项目存在“先上车，后买票”的现象，审批手续办理不及时或未办理，给建设单位带来违规风险。

2.基建资金有缺口。个别基建项目建设资金来源不充足，或决算超概算，造成部队负债，甚至引起法律纠纷，影响部队形象。

3.工程决算不及时。个别项目竣工财务决算不按照规定办理，项目始终处于“在建状态”，工程结余资金长期挂账滞留，工程总造价不清，无法移交固定资产，形成“敞口工程”。

4.基建管理不规范。个别基建项目管理不规范，资料不齐全；个别项目财务管理不规范，基建收支在基建账户中不能全部反映，多个账户核算收支，开支范围不准确，不能准确反映基建资金收支情况。

二、存在问题的原因分析

1.建设单位法制观念不强。个别单位依法办事观念不强，缺乏长远规划，为了出“出政绩”，在立项审计手续不全的情况下违规施工，形成“三边工程”。二是基建审批部门多，周期长，建设单位为了避免雨季和冬季施工，减少工程造价，抢工期，赶进度，搞“变通”。

2.审计监督机制不畅。部队内部审计部门在以地方政府投资为主体的项目中无主导地位，实施全过程监督，尤其是工程造价审计环节有困难。

3.审计过程控制不力。过程控制不力，审计监督缺位，是造成“三边”“三超”现象的主要原因。事后整改困难重重，同时增大了审计风险，事后审计“治标不治本”。

4.人员胜任能力不强。基建工程的复杂性对于工程管理人员、财务人员及审计人员素质要求非常高。对于审计监督人员，实行全过程审计要求具备基建管理、基建财务和基建审计能力，审计人员知识结构单一、实际审计经验不足，培训不足、视野狭窄等制约着全过程审计有效实行。

三、进一步加强基本建设审计监督的对策

1.争取重视“抓运用”。党委重视与支持是做好基建审计的必要前提和根本保证。审计部门要紧紧依靠同级党委的坚强领导，围绕部队和党委中心工作谋划发展思路，强化监督职能，提高党委认同度，加大开展基建审计工作“助推力”。要推动审计结果运用，实现审计结果与干部考核任用、党委决策机制有效融合，做到审而有用，审用结合，提升审计监督“价值”。

2.完善制度“抓执行”。完善审计规章制度，明确多元化投资基建项目中部队内审部门职能定位，明确职责范围和参与程度，提高全过程审计可操作性。细化审计方式规定，明确全过程审计与重点环节审计适用条件。建立基建项目申报审计制度，便于审计部门掌握审计主动权，统筹安排审计资源。强化过程控制，严格按照公安消防部队基建审计工作流程实施审计，加强审计质量管理，关注开工前、工程造价重点阶段和环节，如对资金到位和落实情况进行严格把关,特别关注单位自筹资金到位情况，并对未到位资金预期情况进行评估，增强审计防范作用。

3.创新手段“抓效率”。建议开发应用功能完备、应用简便的审计造价软件，实现与消防审计管理系统有效融合有利于提高审计效率，减小手工计算差错机率。

4.强化培训“抓能力”。以实践需要和长远发展为出发点，强化能力素质建设，提高审计队伍专业素质。强化业务技能培训，实行交叉互审创造交流平台，鼓励审计人员参与造价员等资格考试，建立考核体系，设置量化标准，综合客观评定，拉开差距，奖优罚劣，达到以考核促审计工作的质量，以考核促审计干部的综合素质的目的。

5.整合资源“抓质量”。社会会计师事务所参与部队基本建设审计，提升了部队审计能力，有利于规避风险。但要加强监督管理，不能“放任自流”，确保基建审计尤其是造价审计真实客观。要通过审计费用强化控制，审计费用可分为基本费和效益费两部分，基本费用确保事务所基本收入效益费激励审计机构加强审计监督，审减越多，效益费就越高。要对审计结果进行抽查复核，防止串通，维护部队利益。

6.树立权威“抓问责”。要真正抓责任追究，起到示范效用，要将责任与建设单位领导和相关人员个人利益将结合，把审计结果与干部使用相结合，对于违反法律法规的人员，坚决进行惩处，避免“处处高压线，就是不带电”，创造基建管理良好环境。

参考文献：

[1]一方违约导致解除合同 违约方应赔偿对方损失[J].建筑,2007,(24).

[2]吴黎明:建设工程施工合同管理存在的问题及对策分析[J]. 法制与社会,2007,(02).

[3]许 强 许广丽:浅议建设工程施工合同管理[J].(工会论坛)山东省工会管理干部学院学报,2007,(02).

第2篇：加强内部审计监督范文

【论文摘 要】近年来，在高速公路这一行业快速发展的同时，其在内部控制方面暴露出越来越多、越来越严重的问题，因而引起了有关人员的重视，不断采取有关措施来加强内部审计监督。本文通过对高速公路项目内部审计监督现状的分析，提出了加强高速公路项目内部审计监督的

随着建筑业的发展，高速公路项目逐渐引起了人们的关注，在全社会广泛开展内部控制的同时，高速公路也开展探求内部审计监督的有效措施，以加强企业的内部管理，在整体上提升管理水平，从而促进企业的进一步发展。

一、高速公路项目内部审计监督的现状

1、对项目内部审计监督的认识不够

当前，高速公路在全国大部分省份都是公司化运作，特别是江浙一带很多是民营经营。在单位内部，多数领导都将财务和审计视为一家，缺乏应有重视。

2、内部审计监督机构设置不够健全，内部审计监督制度不够完善

当前，高速公路各个管理处并未设置比较独立的内部审计监督机构，而其内部审计人员往往也并非专职，基本都是各个管理处财务人员来兼任。从而造成财务机构的负责人就成为了内部审计监督机构的负责人，相关的内部审计工作只能对下级单位进行监督。

3、审计人员的业务素质较低

当前的市场大环境要求从事内部审计工作的人员应具备较宽的知识面，而从高速公路内部审计监督工作的人员更应该具备较高的素质，拥有全面的掌握财务、施工、工程技术以及收费管理等许多方面的知识。然而，在实际审计监督工作中，审计人员并没有全面掌握相关法律法规，通常只做到知其一，而不知其二。从而导致难以适当运用好审计方法，或者运用的审计方法比较单一等现象的出现，为严格按照法律法规开展审计程序，无法抓住审计的重点，更无法准确找出问题的隐藏领域。

4、审计监督方法不恰当，不能符合交通事业的发展需求

因为缺乏具体的准则，因此审计方法局限在财务收支审计中，对于违纪违规事项的纠正，只可以产生事后的监督作用。在会计电算化广泛应用以及会计人员整体素质不断提高的同时，一般差错的出现机会不断减少，若仍旧沿用旧的审计方法与思路，必将无法满足当前的发展新形势。

5、缺乏审计责任感

部分审计人员缺乏较强的审计责任感，因而在审计监督的过程中瞻前顾后，逐渐地淡化了自身职责，以为了追求任务的完成情况，而未顾及到审计的质量。

二、加强高速公路项目内部审计监督的有效措施

1、加强监督，提升关于内部审计的认识

高速公路单位只有强化了内部审计在经济上的监督作用，在问题的萌芽状态就将其解决掉，才可以提升相关负责人关于内审工作认识的程度。如果有关人员正确认识内部审计监督，就可以将其重要作用充分发挥出来，以营造较好的内部审计监督的外部环境。

2、强化审计机构的建设，健全内部审计监督体系

关于审计组织体系及其管理方式，应与高速公路实际情况以及组织管理需要相结合，找到有效可行的审计组织体系以及管理方式，从而不断推动审计管理体制的创新，以建设内部的专职与兼职审计网络体系。同时，还应将内部审计监督工作加到具体工作中，从而及时地发现并抓住管理过程中有关的热点、难点以及重点问题，以促进内部审计监督更好更准确地找准审计定位。

3、加强审计基础建设，提升审计工作质量

为了保证审计工作有序顺利地发展，必须要加强制度方面的建设，不断改善人员的结构，并加强人员培训。事实表明，单纯的、旧的财务人员发生器难以满足高速公路项目内部审计监督工作的需求，因此应配备工程技术、法律、征费管理、以及计算机等诸多方面的专业技术人员。同时，审计人员也应积极参加到各种业务培训当中，以更新自己的审计理念，提升业务能力，拓宽视野，从而促进内部审计监督工作的进行，提升审计监督工作的质量。 转贴于

4、抓紧审计重点，促进审计职能的全面履行

关于高速公路项目制度的建设，应从内部控制制度的建立健全入手，加强关于内部控制制度的测试以及评价，并将其作为审计工作重点的确定基础，结合合理科学的审计方法，促进审计监督工作效率的提高。

5、制定合理的审计实施方案

审计实施方案作为审计跟踪的核心，在审计监督质量控制中起着关键作用，因而成为审计监督的一项主要依据。所以，制订审计实施方案过程中，应加以全面和周密的好驴，保证在内部审计机构规定的总体框架范围内按照确定的进程实施跟踪审计。审计实施方案需具备审计目标、审计内容及重点、审计实施时间、审计方式、审计报告的格式和内容等要点，并作为审计业务约定书的正式条款。

6、开展全过程跟踪审计

改变以往事后审计方式，把审计监督关口前移至工程实施前的项目可行性论证开始，并在实施过程中开展全过程跟踪审计监督，在此过程中发现问题，同时可以指导解决问题。

三、结束语

综上所述，关于高速公路项目内部审计监督有效措施的探讨具有重要的意义，其不但有利于企业管理水平的提高，也可以促进企业长足发展。因此，高速公路相关负责人应针对其内部审计监督中存在的问题，来采取相应措施改善现状，为高速公路的发展提供保证。

参考文献

[1] 王志孝，牛秀敏，岳汉萍.试析企业内部审计外包的风险及防范策略[J].甘肃科技，2010;01

[2]胡汛.内部审计外包的优劣势及风险规避的思考[J].铁道运输与经济，2010;01

[3] 顾建荣.风险导向内部财务审计在小规模企业中具体应用[J].知识经济，2010;01

[4] 李永红.加强医院基建工程内部审计的几点思考[J].现代商业，2010;02

第3篇：加强内部审计监督范文

摘要：随着现代企业管理制度和审计事业的发展，内部审计对于企业发展的促进作用越来越重要。而内部审计监督与内部审计服务作为内部审计部门的两个重要组成部分，则并没有得到同等的重视。当前，内部审计部门通常只注重内部审计监督，而把内部审计服务当成了次要工作。这种片面的认识阻碍了内部审计工作的有效开展，难以有效发挥内部审计的作用。只有正确认识内部审计监督与服务的关系，把两者有机地结合起来，才能促进企业良性发展，维护良好的经济秩序。

关键词：内部审计；监督；服务；关系

我国的内部审计是指被审计单位内设机构或内审人员对本单位内部各类业务和控制进行独立评价，从而确定其内控的有效性、财务信息的真实与完整，以及经营活动的效率。内部审计监督与服务是内审工作的两个重要职能。

1.内部审计监督与服务的含义

1.1 内部审计监督的职能

内审监督是内审部门的主要工作职能之一，是根据相关法律法规而制定的专门监督职权。其主要表现一是直接针对企业管理层（如董事会）负责，代表企业的管理层进行企业内部的经营、管理、控制及履职情况进行监督，二是在审计部门的指导下，对本单位的经济活动进行监督，对会计核算、决算等活动进行审计和评价。内审监督职能的发挥有利于维护经济秩序，保障经济活动有序进行。而对于行政事业单位和国有企业而言，内审监督则主要针对财政收支的真实性、合法性进行审计和监督，并配合审计部门实现审计工作的有效完成。

1.2 内部审计服务的职能

内审服务职能是内审人员在进行审计监督中，针对审计发现的问题进行揭示，为决策提供有效参考，为解决问题提供数据支持。一方面，通过内部审计，能够为领导进行决策、制定发展规划和解决实际问题提供真实准确的参考数据，从而促进管理制度的完善、优化发展战略等。另一方面，内审服务面对的是审计机关和上一级管理部门。内审部门通过上报审计结论、提供有关数据等方式，为审计机关和上级管理部门进行服务，从而为宏观决策和经济社会发展作出贡献。

2.内部审计监督与服务的关系

内部审计监督与服务是辩证统一的关系，也就是说内审工作是在监督中进行服务，又在服务中进行监督，监督与服务共同发挥着内部审计工作的职能。从职能的发挥上看，内审监督本身就是内审服务的基础，如果没有监督，就无法发现本单位经营、管理方面存在的问题，无法提供对发展有用的数据和结论。离开了监督职能，内审服务职能就无法发挥出来。相应的，内审服务是内审监督的延伸，通过内审服务，充分发挥了内审监督的工作成果，同时，也巩固了内审监督的保障作用。有研究人员认为，内审监督与服务是有机结合的统一体，是不可分开的。因此，内审监督与服务相辅相成又互相制约。只有充分认识二者的关系，才能确保内审工作有效开展。

3.加强内审监督与服务关系的对策

3.1 准确定位内审监督与服务职能

要准确认识内部审计监督与服务的职能，才能准确定位内审监督与服务的关系。要从本单位或企业发展的大局来看内审监督与服务，认识到内部审计与外部审计的不同之处，看到内部审计工作是在单位或企业领导指示下开展的，从而使内部审计工作得到普遍的理解。只有这样，内部审计部门才能够有效履行职能，并通过监督与服务为本单位或企业发展作出贡献。同时，内部审计要围绕发展这一重点，开展监督与服务。通过针对单位和企业内部广泛关注的问题实施监督，为发展决策、发展战略提供有效参考，内部审计部门的工作才能适应发展的需要。

3.2 加强单位负责人的认识

由于内部审计工作直接受本单位或企业负责人的领导，因此必须加强负责人对内审工作的认识，只有这样，才能够使内部审计部门保持应有的独立性，并协调相关部门配合内部审计部门开展工作，为内部审计监督与服务职能的发挥创造良好的氛围。同时，负责人能够在内部审计队伍建设和工作经费上予以保障，从而为内部审计人员创造好的工作环境。

3.3 强化内审人员队伍建设

内部审计部门应争取本单位负责人的理解和重视，做好内审人员的引进、选拔和培训工作，提高内审人员队伍的整体素质。只有建设一支高素质的内审队伍，才能有效发挥出内部审计监督与服务职能，才能以为本单位或企业高度负责的态度开展审计，提高内部审计工作质量，为单位或企业发展献计献策。

3.4 强化与相关部门的协调

内部审计最终的目的是为单位或企业的发展服务，从目的上讲与其他内设部门的工作目标相同。同时，内部审计工作的对象也广泛涉及到本单位的各个部门。因此，强化内部审计部门与其他相关部门的协调联动，避免相关部门认为内审部门是“为了监督他们”至关重要。一方面，这样更容易取得相关部门和人员的理解与支持，建立起良好的协作关系，有助于发挥内审监督的作用。另一方面，通过多部门协作，有助于内审部门做出准备的审计结论，从而为单位发展大局、各部门自身建设做好服务。

此外，在信息技术不断发展的今天，内部审计部门还应加强内审信息化建设，提高监督与服务能力，构建和谐的发展局势。（作者单位：辽宁省海城市审计局）

参考文献：

[1]沈沁斌.浅谈内部审计监督与服务的关系[J].山西财税，2011，（10）.

第4篇：加强内部审计监督范文

关键词：审计监督；会计控制

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01

在一个企业中，内部审计的主要产品是内部控制，而控制在于检查，看看做的每一件事情是否都符合既定方案、下达的命令和国家有关经济法规。它的目的是指出缺点和错误，并加以纠正，使之不再发生。内部控制是企业有效管理的重要手段，会计控制与审计监督是内部控制中不可或缺的两个重要组成部分。两者既对立又统一，而且具有不可替代性。它们的目的相同，都是为了实现企业的既定目标，同时两者又是相互联系，相辅相成的；区别是会计内控是执行层，内部审计是对内控执行层的监督层、执行效果的保障层。会计内控是审计监督的载体与对象，审计是为会计内控管理服务的，没有会计内控也就没有审计服务与监督。

接下来，我们具体分析一下内部审计与内部会计控制的关系：

一、内部审计监督与内部会计控制具有一定的相关性

内部控制，实质上是一种管理控制。是企业为了实现既定的管理目标，有效获取并充分使用各类资源，提高经营效率，而制定的各种制约和调控的制度、标准、方法和分工程序。内部审计监督与会计控制是内部控制的重要组成部分。

内部审计的主要职能是针对企业内各生产环节及各项经济业务活动，运用财务会计等方法对企业进行控制。帮助企业实现既定的控制目标。内部会计控制主要是为了保护财产的安全完整而实行的资产管理和相互牵制、保证会计信息质量的有效控制。二者指向的客体相同，均是企业内部经济业务的管理活动；二者目的相同，都是为了协调监督企业内部的各项管理，保证其有效有力地贯彻执行管理部门制定的方针政策，保证会计信息的真实可靠，确保企业财产的安全完整，不断提高公司经营管理水平，如期实现经营目标。

如果我们把会计内控的监督评审职能视为内控“宝塔”上的最高级部分，那么内部审计稽核工作就应该处于会计内控宝塔的顶尖部位。其重要性不仅仅在于内审稽核已经变成了最后一道防线。这种重要性主要表现在审计稽核人员在严密的计划和组织下，能独立地按照法人要求，有重点地对会计内控的各个方面行使检查职能，并能够将检查评价结果直接反映到高级管理决策层，然后进行后续审计，以其权威性督促审计建议的整改落实。

二、内部审计监督与内部会计控制监督的职能又是各自独立的

内部会计控制对企业经济活动的监督作用，主要体现在日常的财务会计业务中，它主要通过以下几个方面来达成有效控制。一是搭建能够有效把控的组织架构，如独立会计机构，职权的划分更细更精，分离不相容的职务等；二是提升对会计人员素质的要求，如：会计岗位素质的高标准，会计职业道德的高要求、并在后续工作中不断强化培训、采取岗位轮换制度等；三是确保会计记录的准确详实，如凭证的审核和记录，账薄的登记和稽核等；四是业务处理流程的控制。如明确划分财务会计部门与其他各个业务部门的职责，确保企业的一切经济业务都必须经过财务会计部门等。也就是说，内部会计控制即是财务会计内部的业务控制和监督，又是对企业经济活动全过程的控制与监督。

内部审计监督，是由独立的审计部门对企业的各项内部控制环节进行再监督。不仅仅包括对财务会计控制的监督，同时也要对其他业务部门的内部控制进行监督。既要审查内部控制的各项制度是否适当，对内部控制的制定环节进行监督，也要审查其内部控制制度的执行环节的有效性。

因此，内部审计监督与内部会计控制是不同性质的监督，监督的方法、内容、侧重点、手段和层次不尽相同，因此他们又是各自独立的，不可替代的。

三、对内部会计控制进行内部审计的再监督是十分必要的

按照《会计法》第二十七条“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度……，对会计资料定期进行内部审计的办法与程序应该明确”的相关规定，企业在内部会计控制建设中应充分发挥内部审计制度作用，强化内部监督。

认识不到位，造成重经营轻管理；由于在设计制度之初，缺乏预先性、系统性、可行性，造成内部控制制度存有明显的缺陷；制度的执行力弱，考核奖惩乏力，流于形式、有章不循、管理越权、甚至谋取私利等等。这些都是企业在生产经营中的内部控制制度，包括内部会计控制，存在缺陷与不足。

针对企业内部会计控制制度松弛、管理弱化的问题，除提高认识，完善控制环境，加强制度构建之外，还要按照相关的法律法规，建立并执行内部审计的再监督。

内部审计是由企业内部设置的审计机构与审计人员，监督、检查、评价企业内部的各项经营管理活动和责任履行情况。在大多数情况下，内部审计的职能和目标与企业内部会计控制一致，因此内部审计是企业内部控制系统的一个重要组成部分，强化内部审计工作是完善企业内部监控制度的重要手段。

四、内部审计是对内部会计控制的促进与补充

1.通过恰当的审计测试方法与技术，做好内部控制的测试与调查工作，为审计评价、监督提供基础信息资料。

2.认真客观公正地分析评价内部会计控制制度，发现企业内部会计控制制度的弱点与缺陷，提出合理化的建议，为建立健全内部会计控制提供依据。

3.转变审计监控的模式，发挥内部会计控制制度执行中的内部审计监控作用，督促落实各项内部控制度，减少杜绝差错舞弊等现象。

五、内部会计控制对内部审计监督又具有反促进性

第5篇：加强内部审计监督范文

[关键词]电力企业；财务会计，内部审计

中图分类号：F2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）11-0315-01

一、电力企业财务会计与内部审计监督同时共存是管理现代化的必然

企业管理发展到今天它已经形成了一套完整的科学体系。在一个现代企业里，不仅要有组织管理、人事管理、财务管理、物资管理、销售管理、生产管理、信息管理等具体的管理部门或系统，还要有维系这些管理系统的程序、规章和内控制度。财务会计部门作为整个企业内部管理系统的财务会计管理子系统，在企业内部管理中的地位越来越受到人们的重视。现在人们提出的以财务管理为中心，就充分体现了人们对财务会计部门或财务工作的重视程度。企业内部审计监督，作为整个企业内部管理系统的内部控制子系统，也越来越受到人们的重视。它不仅仅进行事后审计监督，还进行事中、事前的审计监督；不仅仅进行财务收支审计，还进行内部控制和经济效益审计；不仅仅对企业的各个部门或事项进行审计，还需要对企业的整个管理过程进行审计监督。作为电力企业，具有管理层次多、范围广，经营单位分散，监督管理困难的特点。电力企业财务会计工作具有其独特的核算体系，与之相应的电力企业财务会计和内部审计监督都是企业管理不可缺少的重要部门，它们的同时共存是管理现代化的必然。

二、电力企业财务会计与内部审计监督终极目标的一致性

现代会计包含财务会计和管理会计。财务会计主要通过对经济业务的记录、分类和汇总，定期编制会计报表，及时、准确地反映企业的生产经营情况和企业财务状况。它是对企业已经发生的经济业务进行事后的记录和总结，是对生产经营活动进行客观地反映和监督。财务会计要如实反映企业的财务状况和经营成果，它提供的信息不仅为企业内部管理服务，还要取信于企业外部的利害关系部门和个人，因此，必须规范会计行为。财务会计必须按照一定的程序，按照公认的会计原则、会计准则和会计制度对日常经济业务进行处理，以达到提供真实、完整、准确的会计信息的目标。《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》提出的监督财政、财务收支的真实、合法和效益，以及促进组织目标的实现，应该说就是内部审计要实现的目标，它和会计所要实现的目标应该说也是一致的。

内部审计的首要任务是基础审计项目，就是对会计信息的真实性审计。可以说，无论国家审计、社会审计还是内部审计，会计信息真实性审计都是其基本的审计内容。或者说促使被审计单位真实、完整地提供会计信息，是所有审计机构要实现的首要目标。

炔可蠹频牧硪荒康氖谴俳组织目标的实现。内部审计通过独立客观地对企业经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行评价，去发现经营管理活动中存在的漏洞，发现内控制度的薄弱环节，并提出改进的建议，从而加强企业的经营管理，提高企业的经济效益和市场的竞争力，使企业在激烈的市场竞争中得到生存和发展，并取得良好的经济效益。应该说，这就是企业的目标，也是财务会计和内部审计的目标。电力企业财务会计和内部审计的最终目标与一般企业财务会计和内部审计监督最终目标一样，也应该是保证会计信息的真实、完整，加强企业经营管理和财务管理，提高企业经济效益。

三、电力企业财务会计与内部审计监督职能的各自独立性

会计对经济活动的监督，主要体现在日常的财务会计业务当中，主要靠的是内部会计控制。它主要的控制措施：一是人员素质的控制。如：会计岗位素质要求，会计职业道德的培养、后续教育、岗位轮换等。二是组织机构的控制。如会计机构的独立、职权的明确划分、不相容职务的分离等。三是业务处理程序控制。如单位的一切经济业务都必须经过财务会计部门，并明确与各个业务部门责任划分等。四是会计记录控制。如凭证的审核和记录，账簿的登记和稽核等。应该说会计控制既是财务会计内部的业务控制和监督，又是对企业经济活动全过程的控制与监督。

内部审计监督，是独立的审计部门对被审计单位各项内部控制的再监督。既包括对财务会计控制的监督，也包括对其他业务部门内部控制的监督。既对内控制度的制定环节进行监督，即审查内控制度是否适当；也对内控制度的执行环节进行监督，即审查其执行的有效性。内部审计监督具有超脱性，因为他本身不负责具体业务工作，不受具体业务责任的约束，它只对制度是否适当、合法、有效提出意见和建议。正因为内部审计监督的这种超脱性、独立性、才决定了内部审计监督具有客观、公正性。

电力企业财务会计与内部审计监督是不同性质的监督，监督的侧重点、内容、方法、手段和层次也是不同的，他们是不可相互替代的。

四、电力企业财务会计与内部审计监督的互促性

财务会计部门对内部审计机构工作的促进作用主要体现在以下三个方面：一是为内审监督提供了法规依据。由于电力产品、销售、收入和成本都具有特殊性，因此，审计人员在实施审计时，不仅要依照国家财经法规来衡量被审计单位的经济行为，而且还要依照行业主管部门的法规来进行审计。二是对内审工作的促进。财务会计部门为内部审计提供完整、真实的资料，并帮助内部审计人员了解、掌握有关情况，以便审计人员发挥和掌握审计线索和审计证据，这对内部审计工作的顺利开展，起到促进作用。三是对审计手段的促进。财务管理的现代化，既对内部审计机监督工作提出了更高的要求，也促使内部审计加快了监督手段现代化步伐。

内部审计监督对财务会计工作的促进作用，主要体现在以下三个方面：一是对会计信息真实性的促进作用。由于各种客观因素，往往造成会计信息失真。而内部审计具有独立性和超脱性，通过对被审计单位进行审计，可以对虚假信息予以披露和纠正，就可以遏制信息失真的行为。二是对财务规章制度的执行和不断完善起到了促进作用。近几年来，电力系统审计部门通过审计调查，对一些重要财经法规和收支政策提出了修改建议，被财务部门采纳，调整了政策规定，使经济行为更规范、更合理、更科学。三是对会计基础工作具有促进作用。内审部门在实施审计过程中，对核算不规范，资料不齐全、责任不落实等会计基础工作薄弱问题及时予以纠正，从而促进了财务会计基础工作改进和加强。

五、结语

企业财务和内部审计之间具有互动、互促作用，现在单位之间的各种交叉审计比较多，审计部门要将审计的经验与财务部门互联互通，及时沟通一些好的管理办法，使财务管理得到完善；同时财务部门也要将新的制度、新的管理模式与审计及时沟通，使审计与财务形成良好的互动，做到信息资源共享。

参考文献

[1] 江艳茹.论电力企业物资管理的变革与提升[J].科技展望.2016（21）

第6篇：加强内部审计监督范文

关键词：新形势；水利施工；内部审计工作

我国审计监督体系的重要组成之一就是内部审计。由于水利施工企业在经济上的专业性较强，再加上外部审计受到的一些制约，就会出现审计监督盲区。监督和管理是内部审计的一项重要措施，所以加强内部审计监督就显得极为重要了。

一、水利施工企业内部审计的具体职能

（一）职能之监督

内部审计的依据是财经法规和制度，以此对企业内部的财务支出、收入、效益、纪律等方面审查。严格遵守财经纪律对审计单位进行纠错让其改正，从而改善管理模式，提高企业的经济效益。

（二）职能之经济评价

内部审计的核心职能就是经济评价。内部审计人员根据审计的标准分析其经济效益，判断出经营活动的绩效，并对其作出适当的评价。简而言之，评价的本质就是就审核中发现的问题进行评议、继而指出不足的一个过程。这也提高经济效益最为重要的职能

（三）职能之管理控制

内部审计工作在本质上就是对其进行检查、审核、并针对其项目进行分析、评价。检查出水利施工中存在的管理问题并提出预防型改进建议。在根本上堵住管理漏洞，强化其内部控制，直接提升管理水平。

二、水利施工企业内部审计的主要问题

（一）水利施工内部审计工作认识不充分

很多企业在潜意识中认为已经有了外部审计，就没有搞内部审计的必要，其实这种认知是错误的，因为国家监督体系中重要的组成部分之一就是审计监督，审计监督不仅可以促进政策的落实，还能维持经济秩序。往往因为企业对内部审计的不重视，就无法有力的推进廉政建设，所以企业应该对水利施工内部审计工作充分认识，并重视起来。

（二）水利施工内部审计工作制度不健全

内部审计的方法相对落后，企业在开展专项审计工作时往往忽视了群众所关心的重点问题。随着社会经济的发展，手段单一的审计方法已经跟不上形势了。如果还是像之前一样，不注重整改检查，是不能从根本上迎合新形势的。

（三）水利施工内部审计工作资源不合理

水利施工内部审计工作没有听起来那么简单易懂，它在实际操作中是极为复杂的。因为内部审计涉及到工程、会计、管理、法律等方面，所以内部审计工作需要的是复合型人才。大多只懂得财会或管理单方面知识是不能满足内部审计用人的标准的，审计人才在专业方面知识的匮乏，是导致资源不合理的直接原因。

三、水利施工企业内部审计的修改建议

（一）加强内部审计的认识

在新形势下，内部审计工作的监督权利在水利施工中担负在重要的职责，各企业要建立完整的内部审计工作体系，及时发现并改正审计工作中遇到的问题。水利施工内部审计不仅可以政策的落实，还能促进水利事业的发展，所以内部审计工作要以审计结果为依据制定出相关的决策。

（二）健全内部审计的制度

水利施工内部审计应该科学规范的开展实施，因地制宜的制定相应的内部制度，努力提高内部审计工作的水平，建立完善相应的制度规范，并落实在实际的内部审计工作中。加强内部审计监督机制，有利于提升内部审计督查的效率。严格准守内部审计的相关制度，是为了维护内部审计的权威性，也只有这样，才可以不受其他外部环境的干涉，做到有法必依，执法必严。在此基础上，将内部审计工作人员从企业部门分离出来，直接对最高领导负责，更能发挥出应有效能，也不会受到其他同事的影响。

（三）扩大内部审计的范围

扩大内部审计的范围，加大整改落实力度可以有效的提高内部审计的层次。新形势下，我们应该把内部审计工作的重心放到管理、绩效、招标上，并且着重加强对水利施工的资金和建设进行内部审计工作，做到以资金为主线，发展内部审计工作。健全整改责任制，也就是说，第一负责人就是第一责任人，把具体的职责落实到负责人的身上，加强对效益的审计，监督。对审计结果进行公开，定期的跟踪检查执行情况，对普遍出现的问题从根本体制上进行分析，并提出合理的审计建议。

四、水利施工企业内部审计工作的发展

（一）以施工项目为重点，积极推动水利施工企业的审计工作

水利施工企业内部管理的基础就是施工项目的管理，因此要想提高水利施工企业审计工作发展，就要以施工项目为重点，实现项目的效益最大化。要想在水利施工中开展审计工作，需要特别注意以下几方面：（1）控制成本；（2）把控质量安全；（3）严格执行管理制度；（4）对管理队伍分包调查；（5）详细核算项目支出；（6）检查管理人员的廉洁情况；（7）结合项目的经济效益。

（二）严格把控关键环节，努力提高水利施工企业内部审计质量

要想发挥企业内部的审计职能，首先就需要提高审计质量。职能把控好关键环节，才能有效的提升审计的工作质量，从而加强管理者对工作的管理。在把控关键环节的过程中，主要有：（1）运用内部审计依据；要想衡量内部审计的对象是否合法、合规，就必须运用内部审计依据。内部审计的依据，既包括国家相关的法律法规，又包括自己企业制定的各项规章制度。（2）坚持内部审计程序；企业内部审计在工作中，一定要按照重要的原则准守，有针对性的选择审计项目。在审计之前，就要充分了解工程的项目，坚持内部审计程序，做到有条不紊。也只有这样，才能全方位的辩证和分析分体，有效的提高水利施工企业内部审计的发展。

五、结语

综上所述，内部审计可以有效的降低错报、漏报的风险。内部审计对完善内部管理模式有着重要的意义，它需要的是有大格局的工作人员。内部审计工作不光可以提高经济效益和社会效益，还能加强党风廉政建设。但是要构建健全的体制，需要提高对水利施工企业内部审计工作的认识，并且改正内部审计中所遇到的问题，完善内部审计工作中的每个环节。迄今为止，企业内部审计工作的职能在不断变化，但是不管怎样发展，企业内部审计工作的本质都是不变的，它不同于一般的管理，是一种特殊的企业管理服务。

参考文献：

[1]李智慧，姜延辉，郁凌峰.辽宁省水资源时空分布特点及对策[J].东北水利水电.2016(11):30-34

第7篇：加强内部审计监督范文

一、企业内部控制与内部审计之间的关系

企业内部控制是以专业的管理制度为基础,通过具体的管理手段、系统的管理流程,使生产经营处于规范化状态的管理行为。企业内部审计是一项独立、客观的监督与评价活动。审计人员通过对企业的经济活动、财务收支、资金使用效率进行分析,对企业的经营现状给予客观评价,进而发现存在的问题,并提出解决方案,以服务于企业未来的发展。审计的目的是为了加强企业内部控制,改善经营管理,提高经济效益,最终实现企业的战略目标。因此,内部控制与内部审计之间是有机关联的统一体,二者相辅相成。内部控制实际上是为内部审计构建的外部环境,企业只有确保内部控制的有效开展,才能使内部审计具有实质性的意义,否则就会流于形式。而内部审计又将进一步促进内部控制工作的发展,使内部控制日臻完善。

二、大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设的必要性

近年来国有企业不断深化改革,实现产业升级换代。在此过程中,大型国有企业集团内部控制与内部审计建设的加强尤为必要。

(一)内部控制及审计意识淡薄

长期以来国有企业对内部控制和内部审计工作未能给予足够的重视,特别是大型国有企业集团,随着自身的规模日益壮大,企业领导将主要精力用于增加经济效益,对内部控制及审计工作与提高经济效益之间的关系缺乏深刻的认知。而且内部控制及审计建设需要经过较长的时间才能逐渐体现其中的价值,这也是领导忽视相关建设的重要原因。

(二)内部控制制度不健全

大型国有企业集团经营规模较大,内部涉及若干企业及部门,其内部控制制度是否健全直接关系到企业的风险防范。但从国有企业建设现状来看,内部控制制度仍不健全。企业虽然开展相关建设工作,实际很大程度上是为了应付相关的检查,而不是基于控制风险、提高效益的角度。这就造成企业内部控制制度流于形式,执行力不强,不能发挥应有的效能。

(三)审计监督体系不完善

基于内部控制与内部审计之间的关系,当内部控制制度不健全时,企业内部审计工作的环境也因此受到影响。尽管大型国有企业集团一般都设有审计机构,但审计工作的独立性不强。审计工作内容主要停留于对财务会计报表的检查,对内部稽查和内部控制评价方面所做工作较少,因而导致审计监督的职能被弱化,经营风险随之增加。

三、大型国有企业集团加强内部控制与内部审计建设的举措

针对当前存在的问题,大型国有企业集团应着力推进以下举措:

(一)树立统筹管理的思想

《国务院关于加强审计工作的意见》对审计工作提出了更高要求。对国有企业来说,加强内部控制和内部审计对抑制行为、提高经济效益、实现良性循环发展具有重要意义,两者相互为依,紧密相关。所以企业应当树立统筹管理的思想,将风险防范和管理作为起点,通过内部控制建设为内部审计监督工作创造良好环境。大型国有企业集团虽然经营规模大,业务量稳定,但企业也必须时刻保持风险意识。当前国有企业集团面对的风险日益严峻,企业要充分认识风险防范的重要性,对内部控制与内部审计工作给予足够的重视。企业领导应立足长远发展,避免为节省成本而忽视内部控制和审计工作的短期行为,自上而下推动内部控制和审计建设的发展,强化全员的风险意识。

(二)健全内部控制制度

随着思想意识的转变,大型国有企业集团应进一步明确内部控制的目标,营造有利于内部审计发展的环境。企业应结合未来经营的战略目标,系统规划内部控制工作的内容,使内部控制工作贯穿于经济活动的始终。而且内部控制不仅仅与财务部门有关,各个部门对成本的控制、对风险的防范都与企业的整体发展有着紧密关联。因此,企业应将内部控制的责任落实到各个部门,从制度上明确各部门应承担的义务,通过科学的奖励和约束机制,鼓励全员参与,切实提升国有企业内部控制制度的执行力。市场竞争日趋激烈的今天,国有企业在加强内部控制建设的同时,还应建立风险评估和预警机制,以便及时发现生产经营中可能存在的风险,并采取积极的防范措施。

第8篇：加强内部审计监督范文

高校的一些干部、教工对新形势下为什么要加强教育内部审计的问题，仍存在不正确的认识。有人认为，高校没必要加强内部审计工作，有人认为审计处总在找岔子。由于存在这些错误认识，有关人员往往采取消极抵触的态度，以致给正常的审计工作带来了不少的阻力和困难。

教育部《关于认真贯彻第三次全国教育工作会议精神，进一步加强教育审计工作的若干意见》中指出：“教育系统内部审计工作是在本部门本单位主要行政负责人领导下，依据有关法规和制度，对教育内部财务收支及有关经济活动的真实合法和效益进行监督的活动；是建立健全内部管理体制，增强自我约束机制的重要环节。”目前，国家对教育的投入力度明显加大，随着高校教育管理体制改革的深化，尤其是随着权力下放和办学自主权的扩大，高校的经济责任更加明确与重大，经济活动更加频繁与复杂。面对高校经济工作出现的新问题，我们必须按照要“切实加强教育经费管理，严格审计监督，杜绝一切铺张浪费现象”的要求，进一步强化教育内部审计工作。

实践证明，在深化教育改革的过程中，教育内部审计对教育事业的健康发展有着至关重要的作用：一、内部审计是学校领导当家理财的参谋和助手。在学校一些重大经费开支前，审计先行，参与决策，提出可行性的审计论证，给学校领导，不但可以保证教育经费用在该用的地方，而且还可以防止决策失误和资金浪费。二、内部审计是防止滋生腐败和不正之风的有效监督手段。由于受到市场经济的负面，高校这片“净土”已不再纯净。近几年来，一些高校的基建、设备、后勤、校办产业的干部不断出现腐败现象和不正之风。有的学校一方面是经费投入不足，另一方面又出现资金使用“跑、冒、滴、漏”现象，挤占教育经费，截留、挪用公款，私分回扣，公款私存及乱收费等问题屡禁不止。为此，我们必须加强校内经济活动的管理和审计监督，以便使经济活动在合法、合规的轨道上健康有序地运行。

审计监督是一种经常性的经济监督活动。审计机构是一个综合性的经济监督部门，不是有问题或出了问题才进行审计。教育内部审计是加强内部财经管理，规范经济秩序，推行廉政建设，维护自身合法权益，保障资产安全完整，提高教育经费使用效益的有效手段。

教育内部审计的原则、与程序

教育内部审计工作的原则，一要按照《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》要求，在主管审计工作的负责人直接领导下，依法、依规进行审计；二要按照“一审二帮三促进”的原则进行审计；三是必须以财务收支的真实、合法和效益为依据进行审计；四是审计机关和人员办理审计事项时，必须客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，依照规定的职权和程序进行；五是紧紧围绕学校的中心工作，积极主动进行审计，以便更好地为领导提供综合性的信息和依据，切实加强宏观调控和管理，提高资金使用效益。

当前，内部审计工作包括以下：常规审计，即按有关文件要求，正常审计率一年要达到本单位有活动的管理部门的1/3.专项审计，即对国家下拨的专项经费，如211工程建设经费，进行专门的审计监督。离任审计，即对将离任的主管人财物的干部，对其在职期间履行经济责任情况进行审计监督。基建、维修、装饰工程审计，即对将要进行的基建工程、维修装饰工程，在动工前后进行审计。五是违纪审计，即对违反财经纪律的干部进行审计，为查处案件提供有力的证据。对以下几个要进行认真监督，一是各项预算内外教育经费的管理和使用情况如何；二是有无违反财经法规，挥霍浪费问题；三是经费使用情况及其效益怎样；四是学校内控制度是否健全；五是核算工作是否规范化、制度化、化；六是年终决算等是否真实，有无虚列支出的问题；校办产业、勤工俭学的资产、负债和损益情况如何，以及所获利润用于补充教育经费不足的情况等等。

教育内部审计的程序应按照《中华人民共和国审计法》所规定的程序进行：审计机关应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，而被审计单位应当配合审计机关的工作，提供必要的工作条件；审计人员通过审查会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料、检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料；审计机关对审计事项实施审计后，应当提出审计报告，审计报告送上级前，应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计报告十天内，将其书面意见送交审计机关；审计机关审定审计报告，对审计事项要作出评价，出具审计意见书，对违法违规的行为，应在法定职权范围内作出审计决定或向有关部门提出处理处罚意见。学校的审计机关和审计人员必须按照以上程序，开展审计工作。学校各管理部门也应按照程序积极支持和配合审计部门工作，以形成监督合力，发挥更大的监督效能。

第9篇：加强内部审计监督范文

关键词：医院内部审计；监督服务职能；作用

中图分类号：F239 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.06.45 文章编号：1672-3309（2012）06-108-01

医院内部审计是医院管理的重要环节，是医院重大决策支持的依据。改革强化监督，创新提升服务，有效发挥医院内部审计的监督服务职能，直接关系到医院的经济效益和社会效益，能够使医院在激烈的竞争中稳步发展。

一、树立现代医院内部审计理念，提升审计监督服务职能

1、医院内部审计是对医院经济活动进行的全面控制、监督，以达到提高医院经济效益和社会效益为目的，保证会计资料真实完整，有效堵塞漏洞，为医院的管理服务。医院内部审计应围绕医院的工作重心来抓，掌握医院的动态，及时了解医疗活动的运行情况，对群众反映强烈和领导关心的问题展开，要及时、准确、客观地指出审计中发现的问题，提出具有可行性的审计意见和建议，为解决问题提供依据。从而改变医院内部审计职能只是停留在单纯的控制方面，全面提升审计监督服务职能。

2、要树立现代医院内部审计理念，充分利用医院信息系统审计资源。在审计中，医院网络的安全和系统维护至关重要，医院信息系统提供的医疗收入、药品收入、检查、治疗等各项信息指数，都要通过医院HIS系统完成，同时披露信息中的错误和漏洞，保证财务数据真实、完整、准确，特别是信息系统访问控制权环节是医院内部审计的重点并贯穿每一个审计环节。审计信息技术的应用，改变了医院内部的沟通方式，为医院内部审计提供了安全、快捷、准确、有利的数据保障。

3、要以服务意识树立医院内部审计形象。领导重视是内部审计职能充分发挥的前提，内部审计人员肩负着为领导当好参谋助手的责任。在审计时，对于一般性的问题，要及时与各部门进行沟通，解决问题并及时进行整改；对于重大问题，及时向院领导汇报，并提供有价值的审计信息，树立服务意识，为领导决策服务，使内部审计为医院的发展保驾护航。

二、充分认识医院内部审计职能，不断提高内审人员素质

1、建立健全医院内部审计机构，并保持其相对的独立性，明确内审机构的地位，使医院内审工作有章可循、有法可依，走上规范化、制度化的轨道，对内部审计机构的人员配备实行专职化，明确医院内部审计的职能和权限，紧紧的围绕医院的经营管理工作，搞好审计工作的自身建设，从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。

2、充分认识内部审计职能，提高内审人员素质。随着医疗体制的改革，经济监督已经成为医院内部审计的基本内容，它以财经法规为依据，对本单位的预算、收入、支出等经济活动合法性、合规性进行监督检查。内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，就要求内部审计人员在知识技能等方面都具备相应的能力，只有不断的学习专业知识，加强内审人员的后续教育，才能顺应时代的发展潮流，为审计职能的有效发挥，提供可靠的保障。例如，在大型医疗设备购置论证会上，对于1.5T磁共振等大型仪器采购情况，审计人员要在可行性、投入产出比等方面提出建议，拿出可行性的论证报告，为领导班子决策服务。这就要求内部审计人员不断地提高自身的理论素质和职业能力，才能促进医院内部审计职能的有效发挥。

三、发挥监督服务职能，拓宽内审工作领域，为医院发展服务

1、加强医院内部审计监督服务职能，拓宽医院内审工作领域。医院对内部审计要求的不断提高，就必须扩大自身的审计范围，充分发挥内部审计对医院经济工作的监督服务职能，并向效益管理延伸。例如对高质耗材及药品招标采购，在审计中要通过登陆政府采购网站，认真核对本单位采购的品种、规格、价格等信息，要与本单位实际采购情况进行对比分析，严把质量关、价格关，在服务中进行监督，帮助和促进医院各职能部门提高其经营管理水平与效率，实现监督与服务并举。确保审计资源有效的利用，从而实现内部审计监督职能向服务职能的转变，使内部审计通过监督服务于医院的改革与发展，并将内部审计工作的重心转移到内部控制的监督和评价上，发挥医院内审工作的再监督作用。

2、医院内部审计监督服务职能的发展。医院内审工作是以加强医院管理、提高经济效益和社会效益为目的的监督服务评价活动，只有加大医院内部审计的监督力度，转换内审观念，科学定位医院内部审计职能，实现医院经营目标，最大限度地发挥人的主动性和创造性，实现资源共享，提高内审工作效率，做到“人尽其才”，强化内审监督服务职能，才能为促进医院两个效益的提高，发挥医院内审工作应有的作用，使医院内部审计最大限度地为医院提高管理水平、经济效益服务，从而促进医院长期健康、稳定地发展。

参考文献：

[1]　田永亮.如何强化内部审计工作[J].现代金融，2008，（05）：48.

[2]　张婧.浅谈医院会计电算化系统内部控制[J].中国保健，2006，（10）：76.