会计监督机制精选(九篇)

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第1篇：会计监督机制范文

【关键词】烟草企业；会计监督机制；影响因素；意义；构建措施

随着人们生活质量和生活水平的提高，人们对于物质层面和精神层面的需求发生了很大的变化，这种变化不仅表现在人们的日常生产生活中，还对与其相关的很多企业和产业产生了不同影响。烟草企业卷烟产品收入和原料采购成本的支付标准均是由国家烟草专卖局规定的，这就使得会计监督成为烟草企业实现可持续发展和增收节支需要做好的一项重要工作。而会计监督要求小到成本计量，大到信息的规整，都需要用会计专业术语表示，这些工作又会受到不同因素的影响，只有得到妥善和认真解决才能实现烟草企业会计监督机制构建的真正意义。

一、烟草企业会计监督机制构建的影响因素

正是因为烟草企业在进行生产经营活动时受到许多限制，使得会计的相关活动也会产生影响，所以需要研究烟草企业在构建会计监督机制时受到哪些因素的影响，才能在真正进行尝试和调整时提前做好相应的准备，使得烟草企业的会计监督能够发挥独特而有效的作用。笔者结合自身的经验和已有的研究，从烟草企业内部因素和容易接触到的外部因素两个方面进行分析，秉持着全面了解和深入理解烟草企业和会计监督机制关系的原则，就需要从影响因素这种基础方面入手开始进行烟草企业会计监督机制的建立。

1.内部原因

第一，烟草企业领导对会计监督职能和会计风险的意识淡泊，法治观念缺乏。第二，会计人员的工作素质不高，对监督职能的认识并不充分，在权利和利益面前暴露出整个行业的问题，最终就会使监督人员的工作完全失去了意义。第三，受企业内部管理体制制约，经济效益的好坏完全依靠财务部门的表面支撑，实际内部管理已经非常混乱。第四，企业内部财务管理复杂混乱，主要是因为上下级在财务资金管理和使用问题上出现了争执，无法为财务安全提供保障。

2.外部原因

第一，法律并不健全，执法力度也不严格，主要是因为配套的法律法规，导致执法缺乏可操作性，从而会监督力度不足。第二，外界对烟草企业的指导相当缺乏，主要依赖于会计事务所的主流现象还是会受到执行标准、规范及环境等条件不完善的影响，甚至是为了谋求生存事务所会制定虚假信息，从而烟草企业不能履行相应的职能。

二、烟草企业会计监督机制构建的意义

基于对烟草企业和会计监督机制构建的了解，烟草企业如果想要构建会计监督机制就需要首先明白相关的意义，才能有针对性地提出行之有效的建议。在当前发展阶段这个大环境下，烟草企业会计监督机制构建的意义主要有符合相关准则的要求、完善企业财务管理的职能、整顿混乱的企业会计秩序等，这无疑在丰富了烟草企业会计监督机制构建的内容的同时为措施的提出和实行打下了良好的基础。除此之外，了解一项工作的意义是企业每一个员工的责任，也是企业文化成就企业的有效途径。

1.符合会计相关准则的要求

会计相关的法律准则比较多，而新编和修改的会计相关准则有许多都对会计监督工作有了更高的规定。比如《会计法》强调企业在发展过程中要建立和完善与会计监督有关的相关制度，严格打击各种违规违法的会计行为，引导社会外部监督和企业内部监督的有效结合。这些规定不仅仅是针对烟草企业的会计监督，而是希望我们国家的的每一个企业都能自觉遵守和积极践行，通过自身的努力做到提升会计工作人员相关会计技能，保证企业会计信息达到可靠性要求，才是符合了相关准则的要求和达到了构建会计监督机制的目的。

2.完善企业财务管理的职能

尽管烟草企业会计监督机制构建的已经是在一个发展比较快的会计监督的背景下，但是还是在企业财务管理职能的履行中出现了许多问题，阻碍了其未来的发展。例如，会计工作人员没有用会计语言反应企业生产经营数据，生产成本和费用交叉混淆等都是其中的典型。这其实也有烟草企业会计监督机制的构建不到位的原因，所以我们应该要求企业科学地设立会计岗位，_到合理分工和内部牵制的要求，从源头避免会计漏洞的出现，消除潜在的安全隐患，最终保护国家的利益和我们企业的利益。

3.整顿混乱的企业会计秩序

由于我国相关行业的发展比较晚，所以就算借着经济快速发展的潮流取得了不错的成绩，但还是会在细节的处理和全局的把控中出现问题。当前阶段的烟草企业会计秩序仍然处在比较混乱的阶段，这是实践和时间留给我们的问题，需要通过烟草企业会计监督机制的构建来加以改变。也正是由于会计监督机制可以让不同部门、人员进行相互监督，我们应该有针对性地建立机制，这样才能从根本上减少甚至杜绝会计漏洞的出现，其实也是在潜移默化中整顿了混乱的企业会计秩序。

三、烟草企业会计监督机制构建的措施

根据烟草企业会计监督机制构建的影响因素和意义，可以得知这项工作还是会受到诸多限制，而且需要满足烟草企业生产经营的要求。这就需要我们在尝试和实践的过程中逐渐调整烟草企业构建会计监督机制的计划和方案，并在其中总结出实施的经验和有效的措施。从切实可行方面考虑，职责主体对责任和法制观念应非常明确、内部管理与监督工作应同时进行、建立约束机制以制裁违法行为、利用网络平台健全监督机制等都是烟草企业构建会计监督机制的积极措施，会在具体应用的过程中慢慢发挥其作用。

1.明确职责主体，树立法治观念

在一个烟草企业构建会计监督机制的过程中，明确责任主体成为了其中不可或缺的步骤，只有认定了责任到人和相互监督的原则，才能真正做到用正确的观念促进烟草企业会计监督机制的构建。有些领导者和管理者对自己的定位过高，利用企业赋予其的权利或者职务让企业会计机构或企业会计人员根据自己的主观要求进行会计工作，因此带来的个人局限性会对会计监督工作造成不利影响。掌握法律知识并树立法治观念是企业每个员工都应该重视的，对自己负责，对企业负责和对法律负责才能提升企业监督工作的有效性和针对性。

2.做好监督工作，加强内部管理

监督工作不应该只针对烟草企业的生产经营活动进行，企业的内部管理与内部监督也是促进烟草企业会计监督机制构建的良好措施。内部管理不只是从上到下这么简单，应该存在于每个人的周围，避免因为个人问题让差错有机可乘，在最后的管理中达到会计内部监督的目的。对于内部会计监督工作要对各种违法行为进行考核以落实责任，对内部监督秩序进行整顿，优化会计监督的工作环境，减少企业因此受到的损失，保证其财务安全达到相关标准的要求。

3.建立约束机制，制裁违法行为

除了要构建烟草企业会计监督机制，还要建立相应的约束机制，对通过企业会计监督找到的不法行为进行相应的惩罚。这种约束机制既可以与监督机制进行捆绑和一一对应，形成烟草企业会计监督机制的一体化系统，才能及时地对违法行为进行处理和解决，同时还可以对由于会计监督得到的结果进行再次检查，在保证了监督机制结果准确性的同时也对其进行了约束。约束机制的建立其实是企业会计监督机制发展成熟的表现，可以根据人们生产生活的需求进行更进一步的发展和创新。

4.应用新型模式，健全监督机制

随着科技走进人们的生活，在生产生活的各个领域都发挥着自己独特的作用。网络化和信息化的管理模式也为现阶段的烟草企业会计监督机制的构建提供了新思路，使得烟草企业能够利用先进技术建立较为全面的信息系统，还可以利用系统把会计监督工作的职能融入贯穿到信息系统的各个流程之中，提高会计信息化的发展水平。除此之外，信息化和网络平台的管理帮助企业会计监督工作形成科学、统一的监督提示系统，更加客观地对会计行为加以监督、判断，提高会计信息的真实性和合法性。

四、总结

总而言之，研究烟草企业会计监督机制的构建是切实有效的，既在实践中发现了烟草企业构建会计监督机制潜在的问题，又为烟草企业未来的健康发展做好了铺垫。为了迎合前阶段对相关企业发展的要求，就需要针对在实践中出现的问题进行调整和改进，从而能够保证企业会计工作能够更加顺利高效地进行，对企业内部各种经济活动进行规范、约束和控制，引导企业经营活动达到预期发展的目标。讨论烟草企业会计监督机制的构建不仅促进了相关问题的有效解决，还为烟草企业和会计监督未来的发展和创新提供了新思路。

参考文献：

[1] 李海云.烟草企业会计监督机制的构建及完善[J].经济视野，2014，（24）：276-276.

第2篇：会计监督机制范文

单位内部会计监督作为企业内部管理的一项重要内容，除了人们常规理解的对单位经济活动的合法性、合理性进行监督之外，还应包括对单位内部会计人员的行为进行监督。随着市场经济的进一步发展和现代企业制度的逐步完善，会计工作已经发生了很大的变化，在其所涉及的范围不断扩大的同时，其业务处理也日渐复杂，社会要求也随之越来越高。在这样的背景下，如果一个单位内部会计监督机制被弱化甚至没有完善的内部会计监督机制，对其自身的资产安全、经营绩效、财务规范等都极具威胁。因此，为了规范会计行为、提高会计信息质量、加强会计监督、保持企业的竞争优势，完善单位内部会计监督机制是企业迫切需要解决的一项重要任务。这不仅有利于加强企业内部会计管理、理顺经济秩序，还有利于完善我国内部监控制度。

企业内部会计监督职能弱化的原因

(一)内部原因——公司治理结构存在问题

公司治理结构是适应现代企业两权分离后为解决人问题而设置的一种制度，其目的是让权限在股东大会、董事会、监事会和经理层之间能实现科学配置。而单位内部会计监督就是企业各利益阶层为确保企业资产的安全和完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、确保各项法律法规的贯彻执行、完成受托责任而实施的一系列措施和程序，主要体现在于会计人员对企业内部经营业务以及相关人员的监督。然而，公司现行的治理结构却存在许多问题，就我国的上市公司来说，普遍存在股权高度集中，股东大会形同虚设；董事会内部人控制，难以对经理层进行有效约束；监事会未能充分发挥监督作用等问题，导致公司内部机构权利结构失衡，无法形成制约关系，进而直接影响了内部会计监督机制的完善。

(二)外部原因——缺少完善的制度体系和社会应有的重视

首先，相关制度法规存在缺陷。《会计法》中明确规定：要各单位建立健全本单位的内部会计监督制度；会计不仅要代表国家执行监督职责，还要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种制度设计上的双重服务机制使得会计人员责权不对等，此外在保证会计监督实施方面法律保障也比较缺乏。尽管新《会计法》明确的规定要惩处打击报复会计执法者的犯罪行为，但这些只是事后的惩罚，而会计人员更多考虑的是如何确保在执法过程中权益不受侵害。

其次，会计监督人员的业务素质偏低。随着经济的发展，会计从业人员也在日益增多，但其中有相当一部分没有相关会计技术职务资格，甚至没有真正接受过专业的教育，真正具备会计职业道德操守的会计人员有如凤毛麟角。当这些缺乏职业操守的人在面对利益诱惑时，很难保证他们能以职业操守或是敬业精神来抵制诱惑。

(三)风险评估系统不完善

企业在市场中生存和发展所面临的各种经营风险和财务风险都是无法回避和忽视的，但却可以利用风险评估来及时识别和分析经营活动中的相关风险，并合理确定风险应对策略，这是实施内部控制十分重要的环节。在2008年的次贷危机中，雷曼兄弟曝出28亿美元的亏损后，最终于2008年的9月递交了破产保护申请，就是由于公司高管过分追求利润，忽视了内部控制中的风险管理。公司大力拓展高风险高回报的业务，致使公司长期运营在高杠杆的资产负债结构下，即便是2007年下半年，在美国利率上升和住房市场持续降温的情况下，公司依然没有采取有效措施来规避风险，并最终导致了公司的经营失败。

完善单位内部会计监督的措施

随着现代企业制度的逐步确立，在整个公司治理结构中，内部会计监督机制的重要地位也越来越凸现出来。真实、完整的会计信息是内外部激励机制正常运行的前提条件，也是影响和制约公司治理结构中其他制度安排效用的重要因素。笔者认为，要完善企业内部会计监督机制，重点应从以下几个方面着手。

（一）完善内部控制制度

完善企业内部控制制度是会计监督的关键。内部控制是指为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，即指一个组织以提高经营效益为目的，充分取得与使用各项资源，实现既定管理的目标，在组织内部实施的各项制约与调节的方案、组织、计划和程序，包括控制环境、控制活动、风险评估、监控、信息与沟通等几大基本要素。内部控制作为现代化企业的重要管理手段，为企业实现专业化、规模化、高效化和自动化奠定了最基本的条件。只有建立完善的内部控制制度才能保证单位经济活动的正常运行，保护企业资产的完整性、安全性和有效运转，提高经济核算的正确性和可靠性，提高企业的经营管理水平，防止出现差错或舞弊行为。

（二）单位负责人要切实履行会计责任

作为单位负责人，首先要切实履行法律赋予的职责，以加强对本单位会计工作的领导，确保《会计法》等各项财经法规在本单位的贯彻执行，自觉执行财经法规，完善内部会计监督制度，保证会计工作有序进行，提高会计信息质量。其次，要严格执行内部控制制度，单位负责人要明确了解会计事项相关人员的职责权限和重要事项决策与执行的监督制约程序，以及实施内部审计的办法与程序。第三，要支持会计机构和会计人员依法履行职责，解决会计人员在履行职责中遇到的问题，保障会计人员合法权益，为其在单位内部实行有效监督创造一个良好条件。最后，单位负责人要时刻牢记自己的职责，切实维护国家的财经纪律，不得干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，努力提高单位的会计信息的质量。

（三）加强内部审计监督

内部审计主要是对本单位的财务收支和有关经济活动的合规性、合法性进行内部的监督。建立内部审计制度有助于加强单位内部的监督与管理，并提高资金的使用效率。加强内部审计监督，首先要规范审计行为，突出评价职能。在市场经济运行的背景下，大多数企业的经营决策都要依赖于对经济活动执行结果的客观检查和评价。所以，企业要严格规范其审计行为，拓宽内部审计的领域，突出内部审计的评价职能，从而满足现代企业的管理需要。其次要明确工作重点，发挥内审作用。参与内部审计的所有机构和人员，对于单位经济活动的全过程都要积极参与，并将工作重点从经济活动的事后监督转向事前和事中监督。第三，做好后续审计，实施审计认定。单位应当建立起后续审计制度，对企业内部重要的经济活动进行跟踪审计，并对其账务处理的合规性和合法性进行严格的审计认定，从而使内部审计工作的延续性能够得到保证。第四，改进审计方法，提高内审效率。内部审计要适应企业现代化的管理，并满足企业经营多元化的要求，就要以现代管理理论作指导，积极推进计算机审计的应用，以不断提高内部审计的效率和管理水平。

（四）通过合理操作，强化会计监督

第3篇：会计监督机制范文

关键词：中小企业 会计核算 监督机制 现状 完善

一、企业会计核算及其内容

以往的会计核算是对会计主体产生的经济活动进行事后核实，是对会计中涉及到的记账、报账等事项的总称。而现代化的会计核算内容进行了扩大，不仅包括了传统意义上的事后核查，还包括事前以及事中的具体核算事宜。在整个会计核算体系中，事前核算主要是对经济活动中可能产生的经费支出进行预算；事中核算则是进行对经济活动的预测，并直接作用决策，在预算的过程中，要随时把反映出预算情况，使其作为一种控制经济活动的参考依据，并沿着预期计划施行。在企业的整个会计工作中，会计核算是一个不可忽视的基础作用，其应该严格的遵循我国制定的相关法律和制度，并要求能保证会计资料的真实性与有效性。根据我国的会计法的明文规定，要进行会计核算的事项主要包括了七种，例如有价证券的收付、财务成果的计算等等。

二、企业会计核算监督机制中存在的问题

伴随着改革开放进程的不断深化，我国的经济发展已经顺利的与国际实现了接轨，而且企业的会计核算也呈现出国际化的趋势，相关的监督系统也在不断的革新与完善中。但由于对会计核算的要求日益增长，当前施行的法制监督制度与知识的革新之间仍存在明显的出入，而且会计监督的体系中明显存在缺漏，这都给企业的发展埋下了隐患。

1.法律约束机制不完善

我国施行的经济体制改革已经渗透到社会生活中的方方面面，随着时代的进步与发展，企业的管理体制也为了满足时代的需求而不断的革新，而对于这些新的问题，企业中还没有形成一套完整与有效的处理机制，虽然我国已经重新颁布了新的《会计法》，但与之相匹配的法律还亟待补充完整。甚至还有一些企业仍采用传统的会计制度，并没有严格的按照新的制度去执行，这无疑造成了企业会计管理的混乱秩序。

2.内控制度监督失调

着眼于企业自身的会计管理制度来分析，有些企业自身并没有施行内部的自我监督制度，有的企业虽然制定了监督与管理的制度，但是却没有得得到落实与切实的执行，这无疑会造成对会计核算的监督失调，必然出现紊乱的管理秩序。

3.管理者约束机制不健全

在企业的会计核算监督机制中，也有部分的企业领导者只看重自身的利益，从而暗地里致使会计人员弄虚作假，违规办理会计事宜，这就很容易导致会计人员受到管理阶层的潜质，并直接导致他们无法有效的履行监督的职权，这是不利于企业开展会计核算工作的。

4.会计人员综合素质不高

财务人员的素质水平与基本的职业道德在很大程度上影响了企业会计的核算与监督工作。我国实行了改革开放的政策后，努力的推动了会计行业与国际之间的连接，但会计人员自身的综合素质问题仍是导致我国企业的会计监督机制无法正常开展的重要原因，会计人员在知识结构、会计水平等方面存在明显的偏差，很容易造成会计信息的失真。

三、企业会计核算监督机制的完善

1.企业内部会计核算监督机制的完善。

根据我国新颁布的《会计法》，明确的说明了各个单位的会计机构以及会计人员对本单位的经济活动中涉及到的会计核算具有监督权，这一项法律依据清楚的表明了单位内部的会计审查及其监督的方式与手段。企业内部的会计人员应该主动的担负起会计监督的责任，主要遵循企业管理者的合理分配，对企业中进行记账审查、财务审查、财务报告等提供真实、准确无误的信息。同时，企业背部会计审查与监督体系还应随着时代的进步与社会的发展而得以完善与革新，其中风险管理则是在经济全球化的背景下孕育而出，并成为了当前企业管理中的重要内容。企业要在日益激烈的市场经济中谋求发展，就应该多方面的了解可能存在的风险，并对这些产生风险的因素进行逐一分析，从而寻找出解决的方法，才能最大限度的避免企业造成的经济损失，从而在竞争中立于不败之地。企业的风险管理主要反映在企业各项资源的损失、投资等经济活动的监督，促进企业会计人员履行监督管理的职权，能增强会计人员的综合素质，也是实现会计核算与监督的重要举措。

2.企业外部会计核算监督机制的完善。

企业外部会计核算监督机制主要是通过政府会计监督来施行，包括财务、税务等，对企业自身的会计资料与经济活动进行查实与监督，并通过与企业内部的会计人员一同担负起监督的作用。政府部门在施行会计监督职权时可以采用定期检查、重点核查等方面进行，具体主要表现在：首先政府部门不定时的对会计的职业情况进行监督，或者是抽取一定数量的会计报告进行公平、公正的审查；其次是政府部门不定期的对企业的会计工作进行审查，对企业级相关执业人员进行不定期的检查，可以有效的发掘企业会计核算中存在的无视法律制度和存在的细节问题，还能有效的促进各个会计人员进行专业交流，致力于提升企业的会计核算水平；最后，政府部门还应成立一个专门的会计审查与监督的机构，在政府官网中也应设立一个专门为审查与监督企业会计活动的栏目，为相关企业的会计人员提供法律上的咨询。

参考文献：

第4篇：会计监督机制范文

现阶段我国一些国有企业中存在一些缺乏监督机制、治理结构不健全等问题，出现很多会计信息虚假案件，为国家造成了严重的损失。所以，我们要重视企业治理结构的完善，同时还要对会计监督机制进行必要的强化。从《会计法》的法律角度来看，这部法律监督了会计的内部监督、国家监督以及社会监督，会计法律的构架更加完整，层次更加分明，逐步在我国建立起与社会主义市场经济相适应的会计体系。但是这一会计体系并没有得到切实的执行，很多层次的会计监督很难执行到位。

1 国有企业会计监督机制中存在的问题

1.1 法律监督相关机制不健全

现阶段我国国有经济体制面临着改革的大趋势，在不断的改革进程中，国有企业的体制也在不断发生着变化。在国有企业中管理方面的改革出现了一系列的问题，因为现在相关的管理机制尚不健全，所以面对出现的问题和状况缺乏一定的管理办法。在国有企业中还没有分离企业产权的时候，在会计职责中既有对财务进行监督的职责，又有对企业进行监管的权力。但是随着企业改革的步伐不断加快，会计职责中的权力又发生了相应的变化，逐渐由原来的双重权利转变为现在的单一权利，只是对财务状况进行监督，使会计的权力受到了一定的削弱。虽然现阶段《会计法》已经开始实施，但是在相关的监督管理工作并没有进行具体的说明。很多国有企业中已经对新财务制度进行了制定，但是落实到具体的实施中却不能得到真实的落实和运用，在实际的工作中仍然延用旧的财务制度，对于一些概念存在模糊的现象，所以整体的会计管理工作显得非常混乱。比方说目前对于审计监督机制和会计监督机制的相关概念就是比较混乱的。这些问题的存在成为国有企业经济发展过程中的障碍。面对这种情况我们应该不断完善会计监督机制，这样就可以更好地适应复杂多变的经济活动。

1.2 管理体制不健全，内部控制严重失调

我国国有企业中缺乏一定的会计管理机制和会计控制机制，在一些国有企业中甚至根本就没有相应的会计管理机制和会计控制机制，还有一些国有企业，虽然建立了管理与控制机制，但是在具体的实施中又面临着重重的困难，这些制度根本就没有人去贯彻，这样就导致国有企业中的会计秩序严重失调，经常会发生一些诸如会计徇私、乱用私权等现象。

1.3 缺乏领导约束机制，阻碍会计监管工作的进行

在目前的国有企业中，一些领导以短期的经济效益为目的，经常对会计进行施压，甚至会让他们做一些违法的操作，比方说伪造数据、做假账等。这种现象的存在会使会计工作受到领导的严重约束，从而不能正常履行正常的会计监督职能，使会计的正常工作受到严重的破坏。

1.4 很多会计的业务能力不是很强

很多情况下，关于国有企业中的虚假信息几乎都是企业中的会计制造出来的。从这一方面来说，在国有企业的会计监督工作中会计的综合业务素质和职业观念是非常重要的。现在我国已经加入了世界贸易组织，经济逐渐与其直接接轨，随着这一趋势的到来，国有企业对于会计提出了更多的要求，所以国家也逐渐加大了对会计培养力度，对于会计的专业化水平以及整体素质进行全面的提高，同时在会计的知识结构以及实践能力等方面进行整体的提高，此外，对会计的监督意识以及法律知识认识等方面进行培养，使其职业判断力以及职业素养等方面的能力得到相应增强，使国有企业会计管理机制和会计控制机制得到切实的落实，在一些有违反法律和职业道德的事情上不再受命于领导阶层，建立起强有力的企业监督机制。

2 国有企业会计监督机制中存在问题的解决对策

2.1 会计监督机制在国有企业中的重要作用

建立会计监督机制最主要的目的就是有效遏制企业中早期的会计违纪行为，而不是当违规违纪行为已经发生了的时候，才让相关的财政和审计等部门参与到查处工作中。这样就会造成社会上不必要的物质浪费和财力浪费。从这一点上来说，《会计法》的实质就是使会计工作内部的相关法律监督机制得到一定的强化，如果不承认会计监督机制存在的法律地位，那么也就是否定了《会计法》。所以说只有真切地认清了会计监督机制在国有企业中的重要地位，领导层才会真正做到奉公守法、严于律己，对《会计法》进行切实的维护。

2.2 会计监督机制应该用加强立法为其提供保障

国有企业中在实施会计监督机制的时候需要有一些立法保障，有了立法保障会计监督机制才可以得到更好的落实，所以应该加快立法的步伐。现阶段《会计法》已经在我国国有企业中实施，但是在具体的执行过程中出现了一系列的细则问题，这些问题在目前很难解决。所以应该进一步完善《会计法》，使会计监督的可操作性得到切实的提高。我们应该在国有企业中逐步建立起统一的会计监督机制，在会计监督机制中明确与会计相关的监督权限和职责，使监督机制的明确得到实现，同时如果出现了违规行为就应该进行严肃的处罚，同时还应该健全相关的法律建设，使会计法律监督机制建设得到提升。

2.3 会计职权应明确，使领导的会计监督职责得到加强

国有企业中领导经常会对会计进行施压，用权力压管会计，使会计监督工作受到严重的阻碍。所以国有企业中应该使领导的会计监督职责不断得到加强，同时保证会计信息的真实有效。实际上领导应该不断为会计工作做好铺垫，而不是为会计工作制造困难。只有这样会计的监督管理职责就会得到加强。现阶段我国的经济已经与世界经济相接轨，面对这样的情况，为了能够与现代管理发展相适应，国有企业领导应该懂业务、懂管理、懂财务、懂会计，熟悉企业中的各项业务，真实的做到为企业负责。

2.4 实行会计委派制

在国有企业中应该实行会计委派制，这种会计委派制是国有企业中维护权益、加强监督的一种需要。在国有企业中实行会计委派制可以使会计监督机制进行得更加顺利。另外，因为被委派来的会计与被监督的国有企业之间并不存在经济利益与人事方面的关系，这样企业中的领导就不会对会计进行施压，从一定程度上解除了会计因为不听领导“指挥”而丢饭碗的可能，这样会计的监督职责就会得到更加有效的发挥。所以，会计委派制在国有企业中的实行，可以借助外界的会计力量对国有企业进行财务监督，这种做法是非常可行且有效的。

2.5 严厉打击会计违法行为

在国有企业中可以通过多种手段对会计行为进行约束，通过这些手段的运用推进建设会计诚信的步伐。建立健全相关的法律法规，为有法可依提供法律保障，对于企业中的违法违纪行为要进行严厉的惩处，同时将会计的违法违纪行为纳入到民事赔偿中，对经济赔偿责任进行进一步的明确。除此之外，在国有企业中还应该加强对相关会计人员和国有企业领导的查处力度，还要通过媒体将查处的结果进行曝光，使社会舆论监督作用得到相应的加强。

2.6 使外部会计监督作用得到充分发挥

（1）政府监督。在我国的经济监督体系中政府会计监督是非常重要的组成部分，与内部会计监督互为补充，有效提升了会计监督整体水平。在政府监督方面的具体方法有很多种，可以对企业是否依照法律设置会计资料与会计账簿进行定期或者不定期的检查，同时检查资料的真实性与完整性，对会计核算是否依照法律进行检查，检查的过程中会计部门应该提供真实的资料和会计账簿，不能谎报、隐匿。

（2）社会监督。会计外部监督主要是指注册会计师的相关社会审计工作。注册会计师在现在的经济活动中起到不可替代的作用，其审查的对象主要是审计单位中的相关财务会计资料，所以注册会计师的审计工作是具有一定的法律公正性的，在国有企业中完善会计监督体系非常重要。

第5篇：会计监督机制范文

关键词：基层央行 “四位一体” 会计监督

中图分类号：F830.1 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）08-197-02

加强对人民银行会计工作的风险监督，防范和化解人民银行自身风险，确保会计核算“零风险”、“零案件”目标的实现，是当前基层央行工作的重中之重。近年来，基层央行案件发生的缘由，无不与“监督失控”或“监督不到位”有关。因此，采取有效措施，整合监督资源，发挥监督合力，提高监督效能，构建“大监督”工作机制很有必要。但是，基层央行目前的实际情况是监督体系不健全，监督力量较分散，合力难以形成，事前、事中监督工作难以到位，存在不少制约构建“大监督”工作机制的因素。为有效防范基层央行业务风险，必须转变思想理念，树立“大监督”意识，建立统一高效的监督管理模式，并努力完善中央银行风险监督制度体系，加大监督检查的力度和频度。

一、当前基层央行各类监督手段的职能与局限性

1.基层央行监督部门的职能。一是事后监督中心进行的事后监督。这是人民银行于2002年下半年推出的一项旨在强化内控监督、防范资金风险的重要举措。从事后监督中心机构设置上看，大部分地市中心支行设有独立的监督中心，少数中支与内审、纪检监察等合署办公。从监督内容看，以本级及所辖支行会计营业、国库、发行等会计业务为事后监督的内容，对全辖每日发生的相关业务进行事后集中、全面审核和监督，监督频率为每日监督。从而使一些问题能够及时发现，并加以控制。二是内审部门的审计监督。内审部门依据财政、金融法规对本行及所辖行的各项业务活动和财务收支的真实性、合法性、安全性和有效性进行监督，是人民银行的综合再监督部门。通过全面审计、专项审计、离任审计、后续审计和内控评审等方式对各项业务活动、财务活动、内部控制和内部管理情况进行定期与不定期相结合的监督和再监督。它行使着《中国人民银行法》赋予的加强内部监督管理的法定职能。三是纪检监察部门的执法监察。执法监察是纪检监察部门的一项基本职能和履行职能的重要手段，是对人民银行依法行政行为实施的再监督、再检查。纪检监察部门通过对个人在执行业务过程中的行为和表现进行监察，实现对本系统同级管下级领导干部和工作人员执法行为的监督。

2.人民银行现有各种监督手段的局限性。（1）事后监督中心的异步监督存在监督不及时和层面狭窄的问题。首先，中支事后监督中心对县市支行会计业务监督受路途的限制存在时滞性；其次，会计账务核算监督与实物管理流程监督分离；第三，事后监督中心上收县市支行各项原始会计资料档案，实行集中管理，县市支行发生的业务差错，其初始情况在县市支行无法查实，削弱了县市支行内控的实效性；第四，监督存在空白点，财务监督尚未纳入事后监督中心的监督范围，为风险发生留下隐患。（2）内审监督的工作性质使内部风险的检查防范存在不确定性。内审工作规范的运作程序要求现场审计前，提前将审计内容、期限、开展现场审计的时间告知被审计单位，为被审计单位应付现场审计预留了空间。许多日常工作中存在的问题通过突击整改躲过了审计，甚至一些违法问题也因提前掩饰而长期不能暴露。而且内审机构对违规行为及违规者缺乏处理权，整改约束乏力，被审计对象屡查屡犯问题十分突出。（3）纪检监察部门的执法监察因职权所限而鞭长莫及。一般来讲，纪检监察部门有线索才能开展执法监察，工作上处于被动。受目前地市中心支行人员素质、数量等限制，难以对业务工作执行政策的情况深入了解，每年只能选择少数项目开展执法监察。

值得重视的是，由于上述各类监督方式自身的局限性，在基层央行业务繁杂、人员偏少、业务素质不齐、科技应用水平不高的情况下，各种监督资源分散使用，监督效果和效率都不明显，内部风险难以控制在合理范围内。2008年底发生在人民银行宣化县支行工作人员挪用农村信用社备付金存款案件就是一个典型事例。为此，务必采取有效措施，充分发挥现有各类监督资源的整体效能。

二、基层央行“四位一体”会计监督机制的基本框架

1.“四位一体”监督机制的基本框架。建立“四位一体”的监督体系，树立监督工作一盘棋思想，实现监督一体化、监督资源共享化、监督责任明确化。（1）实行监督资源的合理兼并。结合机构设置和人员缺乏状况的实际特点，创建由纪检、监察、内审、事后监督组成的“四位一体”监督机构，统称内审监督科，在管理上由多头向集中转变，设一名科长抓全盘工作，下设三名副科长分管纪检、监察、内审、事后监督工作，除内审人员不得参与事后监督具体工作外，其他人员在各类检查中穿插使用，实现人力资源的充分共享，努力形成大监督新格局。（2）建立统一的监督制度体系。将纪检、监察、内审、事后监督各自的监督检查制度办法进行整合，以一整套监督制度办法来规范监督检查行为，主要包括：《事后监督信息互通制度》、《现场检查信息互通制度》、《非现场检查信息共享制度》、《监督人员AB岗兼岗制度》、《风险导向分析会制度》、《风险隐患岗位重点监督制度》等十余项制度；建立《监督检查资料库》、《监督检查分析资料库》等，实现监督检查资源的充分共享，提升监督检查信息成果转化的时效性；建立自我约束机制，通过制订《监督人员岗位责任制》、《监督人员岗位奖惩制度》等约束激励机制，规范监督部门和监督人员的行为，不断提高监督效果。（3）构建监督联动分工机制。通过监督机制的整合，做到了监督检查同部署、同检查、同落实，监督定位由模糊性向精准化转变；同时实行首查负责制，在时间和空间上避免重复检查。事后监督定期将检查发现问题通过《事后监督信息互通制度》与内审岗共享；内审人员通过《风险导向分析会制度》对这些问题分析研究的基础上，确定现场监督项目；内审部门将监督发现的问题及整改建议定期与纪检监察部门共享，从而实现监督职能的互补，降低监督成本，减少风险隐患。（4）推行业务风险适时动态监督。通过内审、执法监察、事后监督等监督信息的整合，认真执行风险导向形势分析制度，分析风险的易发、多发部位和关键环节，分析带有普遍性、倾向性的问题，排查风险点，确立重点监控对象，并根据不同时期、不同对象有针对性地实施监督防范，使业务风险控制逐步走向动态化管理，既节省现场检查的人力、降低频率，又能较好地发挥监督部门的合力作用。（5）为管理决策层提供信息支持。推行“四位一体”监督机制，能够使监督资源得到充分共享，监督信息沟通和提炼得以实现；定期不定期地监督信息报告制度，能够使领导管理层及时了解和掌握本行在内部管理和内部控制过程中发生的问题及成因，为有效防范风险案件提供决策依据。

2.“四位一体”监督机制的实践成效。一是为有效控制业务风险提供保证。“四位一体”监督机制的推行在监督和保障全行业务部门、重要岗位工作人员依法高效合规履职方面发挥重要作用。能够有效促进业务部门自觉加强内部管理，健全内控机制，增强内控优先和风险意识，规范业务操作行为。劣绩档案和责任追究制配套措施的推出能够使业务部门遵守制度、合规操作，也能够使屡查屡犯、检查不实、监督不力等现象得到有效遏制。同时，也能够为进一步完善内控机制建设提供有力保障。二是能够促进各项工作健康发展。“四位一体”监督机制的科学实施，能够为基层央行构建一个严密的监督网络体系，通过党风廉政建设考核办法、业绩、劣绩档案、责任追究制度与目标任务考核和绩效工资考核有效结合，能够形成有效的激励奖惩机制，促进各部门工作效率的提高和工作水平的提升。三是促使监督人员综合素质不断提高。“四位一体”监督机制的实施，能够消除过去各自为政、监督效率不高的现象。监督资源的充分共享，能够不断增强监督人员的危机意识和责任意识。问责制的推行能够使监督人员的主动学习意识得到充分发挥，促使监督人员形成重学习、重交流、重质量的良好工作氛围，监督检查发现问题、分析问题、解决问题的能力不断增强，从而促进监督检查整体水平的提高。四是提高监督效果的权威性。通过机制整合，能够拓展内部控制的广度和深度，实现监督手段的共享，主要是将内审、事后监督的“查”与纪检监察的“处”有机地结合起来，增强监督活动的严肃性、有效性，逐步实现人力资源的共享以及监督结果的专业性、权威性和有效性。

三、推行“四位一体”监督机制的现实障碍

1.职能定位亟待明确。目前，基层央行的“三定”方案尚未正式下发，部分基层央行虽然进行了一系列整合监督资源的实践，但目前上级行的监督部门仍然是分设的，这样对下级行来说，监督工作的开展仍存在工作源头多元化的特征，开展工作时面临着“上面千条线、下面一根针”的压力。

2.信息共享利用效率亟待提高。传统的监督工作，主要是满足合规和真实性方面的要求，各阶段的监督检查工作基本上是独立的。在工作组织上，一般呈现独立的线条型模式；在问题的判断上，由于局限于业务线条的视角下，就可能出现“知其一、不知其二”的现象。缺乏连贯性反映全貌又可供分析的信息数据，历次监督检查成果往往是孤立的，没有形成一个综合的数据库，监督部门之间难以实现监督成果和信息的充分共享，更缺乏对数据资源的横向比对、纵向比较和综合分析。

3.业务发展精细化管理亟待监督手段的提升。在金融电子化日益发展的背景下，基层央行的各项工作，特别是金融业务管理和操作方式，也随之不断发展进步，越来越呈现出精细化的特征。与之相适应，为有效加强内控，防范风险，对监督检查工作也提出了精细化管理的客观要求。一方面，相应的业务内控制度、监督检查方式和手段相对滞后，有些制度前后衔接不够，缺乏实用性，难以跟上业务发展的需要；另一方面，身处专职监督岗位的人员，即使业务熟练，也很难保证及时熟悉多个岗位业务的最新变化。由此，出现了业务工作精耕细作，监督工作精细化监督不足的问题。

四、对完善基层央行“四位一体”会计监督机制的建议

1.基层央行“三定”方案应明确大监督机制的职能定位。目前，人民银行各分支机构的“三定”方案正在调研酝酿阶段。因此，建议人总行结合工作实际，对如何整合人民银行分支机构的监督资源在充分调研的基础上，给予明确的定位，建立一种责任明确、信息共享、职能互补、整体联动的内部监督模式，以此降低监督成本，实现内部监督管理工作的高效运行。

2.加强信息整合，提高条块化监督的辨识力。一是建立一个能够涵盖监督检查工作各个方面的基础数据库。按业务进行分类，包括历次监督检查的报告、整改意见书以及与监督检查有关的业务规章制度，形成一个内容完整、查询方便的数据库。二是建立监督查处问题台账制度，定期对查处问题的整改落实情况进行逐条勾兑；按季对前期监督检查中查出问题的整改情况进行通报，督促被监督部门认真整改。三是建立风险评价制度，监督部门对查出问题进行分部门分类别管理、定期对各部门发现问题的趋势变化做出分析，划分风险级别，进行定期预警提示，提高条块化监督的辨识力和成果运用。

3.通过加强人力整合，提高精细化监督的能力。一是充分利用计算机和网络技术，开发相关的监督操作程序，对各项业务进行实时监控，设置各类业务风险点检测模块，让系统通过分析各项业务的基础数据，自动对每项业务的风险状况进行评价、预警。二是建立监督工作人才数据库，对监督人员进行知识化分析、结构化调配、模块化编组，实行监督人员知识和能力的优化组合、交叉互补、相互促进；强化同步跟进机制，做到业务发展一步，监督就跟进一步，保证监督与业务发展同步跟进，为精细化监督提供人力资源、知识支撑，保障监督工作精耕细作。

第6篇：会计监督机制范文

关键词：会计信息 市场 监督机制 构建完善

随着市场经济的不断发展,市场行为与运作越来越趋于规范,市场对会计信息的要求也越来越高,现代企业中的管理信息网络很大程度上就是以数字形式表现出来的会计信息系统。会计只是企业管理活动的一部分,产生于企业管理系统中,并以管理当局的名义向外披露会计信息,对其可靠性、真实性负责。会计信息是公司治理结构中不可或缺的组成部分,会计信息使用者根据会计信息了解并监督企业管理活动,作出相关决策。

一、影响会计信息质量的主要因素

首先,会计信息市场是市场经济的必要组成部分,我国的市场经济还不够完善,会计信息市场也存在信息不完整,落后于市场经济的发展步伐。当前,我国会计信息的披露也存在一些问题,主要体现在两个方面:(1)会计信息质量不高,存在着不真实、不相关的信息。动因表现为:利益驱动,会计信息提供者故意造假和会计基础工作不扎实,会计核算程序误差造成信息存在差异。(2)信息使用者不成熟,主要表现为,一是对会计信息使用不充分,经验管理、投机心理严重;二是信息反馈不力,使会计缺乏一个有序运行的会计信息市场。目前企业的会计信息是由企业编制,并向社会公开的。会计信息表现为一种公共产品向广大的信息使用者免费提供,会计信息具有和其他公共产品一样的公共性和外部性的特点。这样会计信息提供者无法通过市场出售其产品,也无法收回成本,取得利润,甚至有时会因提供真实信息而遭受损失,从而失去了提供真实会计信息的积极性,造成目前会计信息的质量不高。就会计信息而言,其向外披露后,会对其他公司和个人产生直接或间接的影响,以上市公司披露的会计信息对广大投资者的影响可说明。这使得披露真实信息的公司也逐渐地只披露利好的信息,而隐藏不利的信息,粉饰会计信息。这样社会资源不能优化,市场没有效率。

其次,会计信息使用者的行为也影响会计信息市场。会计信息市场是否有效,关键在于会计信息使用者是否遵循了市场运行的一般规则,是否真正成为市场环境下的能动主体。在会计信息市场上,政府作为国民经济的调控者,是会计信息的最大使用者,以及国有银行、作为会计法规、制度的制定者、国有企业的所有者等等。而市场有效性的一个表现是通过“无形的手”的作用,达到某种利益的均衡。政府作为宏观经济的调控者在市场失灵时介入市场。而政府的多重身份必然会顾此失彼,无法成为有效的会计信息使用者。在资本市场的信息需求者主要是大、中、小股东。大股东对真实会计信息的需求最迫切,由于我国的公司治理结构比较特殊,大股东对公司一般有绝对的控制权,董事会基本按大股东的意志进行决策,大股东就会蜕变为信息的制造者,不再是本来意义上的会计信息需求者。这样导致会计信息市场不能按照市场规则来运行,会计信息需求者又不成熟,使会计信息市场没有了强有力的监督者,会计信息也就不会透明。要根除会计信息的质量问题,需借助市场的力量,形成对会计信息的强有力的监督,促使会计信息质量的不断提高,实现社会资源的有效配置。

二、如何构建与完善会计信息市场

培育有效的资本市场体系,发挥资本市场配置资源的应有作用,应坚持企业科技创新为主,为各种所有制服务;坚持公平、公开、公正的市场竞争原则,发挥市场配置资源、优胜劣汰的作用;坚持政府监管与市场监督相结合,充分发挥社会舆论和广大股民的监督作用。从而尽快建立起有效的资本市场,培养理性的投资者群体,促使有效会计信息市场的形成。

1.强化董事会职能。发挥董事会的集体决策作用。从制度上保证董事会职权由董事会行使, 而不是董事长个人行使决策权。使董事会相对独立于公司控股股东及经营者,保证董事会独立判断公司事务、决策公司经营。明确权责, 保证董事履行勤勉和诚信务,有利于强化董事的责任心。

2.要培育建立职业经理人才市场,上市公司所有者对经理层的选拔、录用、解聘完全按照市场化原则进行,在这种优胜劣汰的环境下必将促使经理层努力经营,抑制操纵会计报表的行为。

3.完善监事会功能。监事会成员应该具备形式和实质上的独立性。应具备行使职责所必备的法律、财务、会计等方面的专业知识, 坚实的知识背景与专业能力应具有互补性。以便及时作出判断, 并将所形成的明确意见传达给董事会和管理层。监事会应与董事会内设的审计委员会进行充分的信息交流, 明确两者的工作是相互补充的, 使监事会不仅做到事后监督而且兼顾过程监督。

4.建立健全内部控制制度。完善的内部制度可以优化公司治理结构,调整各个相关利益者的权利和责任,能规范会计信息的披露。以企业经济利益的最大化为目的。实行分级的功能定位体制, 相互监督, 并保持会计控制的目标一致性。并依靠董事、监事和经理之间的相互监督来实施内部监控, 依靠资本市场、经理人才市场和产品市场来实施外部监控。

5.完善经营者的约束与激励机制,完善上市公司经理层的运作机制。全面推行聘任制,加强对经营者的制衡约束,通过直接监督、间接监督和制度约束来完善内部控制制度,把经理人的利益和公司的命运连在一起,让经理人自觉地实现和改善企业的业绩,从而保证会计信息的质量。

6.加大中国上市公司信息披露的监管力度和处罚力度。面对变化创新、复杂的资本市场,应进一步完善法律体系,加大处罚力度,保证年度财务会计报告审计高质量,提高公司治理会计信息的真实性和高质量,进一步改革中国的注册会计师审计制度。

第7篇：会计监督机制范文

关键词:诚信诚信制度委派制

一、缺乏“信用”的原因

(一)利益驱使

1.企业所有者或经理人员。社会转型时期企业所有者会采取各种手段钻法律规章制度的漏洞，谋取不正当利益。同时，由于经理人员和所有者多半存在短期委托契约型关系，在对其缺乏合理的收人分配激励机制和绩效评价机制的情况下，经理人员利用会计人员制造虚假信息获取利益。

2.企业财务人员。财务人员造假提供虚假会计信息来源于两方面。一方面，部分会计人员在巨大的物质利益诱惑下，做出“道德失范”的违法行为;另一方面，由于目前普遍实行厂长经理负责制，会计人员受其聘任，本着“为己服务、服务于小团体利益”，做出“故意失真”的违法行为。

3.会计师事务所。独立性的缺失是会计行业缺乏的重要原因。会计师事务所数量多、规模小、收人低使执业范围狭窄，对客户经济上的依赖关系使其很难发表独立、客观和公正的审计意见。

4.地方政府。企业上缴利税是地方财政收人的主要来源。过去由于政企不分，出于地方保护，会为企业信息失真提供外部环境。

(二)制度缺陷

1.会计准则缺乏精确性、完善性和规范性。我国会计准则的客观性原则和谨慎性原则二者之间存在着一定程度的抵触，会计处理程序和方法在会计准则和标准上具有较大的政策选择性。会计制度本身“内部模糊性”的局限性为会计信息失真提供了可能。这些都需要从制度上进一步规范和确立。

2.公司治理有待进一步完善。现代企业制度的关键性在于完善公司治理结构。通过改造，大多数公司实现了改制上市。但由于改制不彻底，一些公司未能建立有效的约束机制，公司治理方面的缺陷使企业内部控制制度失调的同时，会计行业也难以发挥外部审计的监督作用。

(三)监罚不严

监督机制不健全。日常监管不严，内部监督多流于形式;外部监督具有时滞性(事后多于事前、事中)，监管不及时。对违法行为以罚代法，轻法律制裁;执法不严，削弱了法律效力。

(四)素质欠佳

我国部分会计人员素质不高，分两种情形:一是本身业务不精，二提岁寸金钱过分追求，三是行业年检考核流于形式，知识更新和日常培训后续环节跟不上。

二、建立诚信制度的必要性

(一)整顿经济秋序，保障社会主义市场经济持续健康发展

市场经济是法治经济，虚假信息会误导经济行为，损害市场主体各方利益，导致决策失误和经济秩序混乱。会计诚信能够防止的产生，推进党的廉政建设，实现“以德治国”;尤其是上市公司避免市场欺诈，在确保投资者利益，维护社会稳定的同时，可以防范和化解财政风险、金融风险，保障社会主义市场经济秩序，促进我国经济持续健康快速发展。

(二)推进会计行业健康蓬勃发展

加强会计诚信建设，有利于规范会计行为，保证会计信息和质量，从根本上杜绝制造虚假信息违法行为的发生。由于我国会计行业发展较晚，会计规范欠佳，会计准则缺乏统一性，行业人员素质参差不齐，缺乏严格的衡量标准，因此在法律失去效力的环境下，诚信道德在有缺陷的制度中发挥着至关重要的作用，是推进制度建设的内在动力。

(三)增强我国经济的国际竞争力

我国加人世贸组织已有一年多，随着对外开放的进一步加大，国外大型跨国公司纷至沓来，外资可通过购买股权合资兼并我国企业，会计作假会导致国有资产大量流失;同时一些不法之徒会利用我国准则制度的疏漏转嫁、制造“信用危机”，损害我国利益。我们在与国际大公司抗衡的同时，要着重注意会计行业的规范性和法治性，确保金融环境的安全稳定。要增强行业责任心与“诚信”的职业操守，加快诚信制度建立的目的就是整治会计秩序，根治会计信息失真现象，创造良好的经济运行条件;把握机遇，接受挑战，提高自身竞争力，在竞争中发展壮大。

(四)有助于把社会主义法制推向前进

当前我们面对的是复杂多变的国际经济大环境，由于向市场经济转轨的历史较短，制度建设与行业发展存在诸多问题;政策的不确定性要求我们必须完善、规范各项法规制度。提高公民诚信意识，加快信用制度、信息制度的建设，改进服务与监督，增强道德意识，树立法律意识，依法治国，为经济建设提供良好的社会法律环境。

三、建立“诚信制度”的措施

(一)倡导以“诚信”为核心的道德规范，确立诚信原则地位，建立诚信制度

如今会计已从经济活动资料计算的核算型过渡到决策依据的管理型，只有以“诚信为本、操守为重”，才能站稳脚跟。这既是促进我国会计行业蓬勃发展的需要，也是确保我国经济持续健康良性发展所必需的。因此，必须确立“诚信”的行业地位，应该把诚信作为行业的基本原则，以行规、制度的方式建立。

(二)积极推进强化公司治理基拙性工作

主要是通过建立现代企业制度，完善公司治理结构。这里重点强调对上市公司治理。一方面要改善上市公司股权结构，解决“一股独大”问题;另一方面通过对国企选派董事长，充分发挥监事会和独立董事作用;同时健全公司内部会计控制体系，由强化内部治理实现从外部保障。

(三)加强会计培训，提高人员素质

注重从业人员资格考核，健全专业资格确认制度;切实抓好对会计人员的经常性管理和后续教育工作。加强素质培养，强化诚信教育与责任管理，推行终身教育，确保信息工作的规范、真实可靠。

(四)充分确立会计师事务所执业角色地位

独立性是保证会计师事务所作为社会中介机构充分发挥其专业性公证和社会监督作用的前提。我们必须加快“合伙制”和“独立执业人”制度的建立;加强行业协会建设和自律化管理。实现客观与公正职责，切实做到服务与监督目标的协调统一。

(五)完善监管体系，加大监督处罚力度

包括内部监管、行业监管、政府监管、社会监管在内的能够充分履行其公正、监督职责的完整监管体系。要加强廉政建设，加大对违法行为的惩处力度;要加强责任管理，避免形式监督;突出监管重点，克服监管的时滞性，保障社会主义法制推向前进。

第8篇：会计监督机制范文

一、会计监督与会计控制概述

会计监督有广义与狭义之分，广义的会计监督包括单位内部监督、国家监督和社会监督。本文所述的会计监督是狭义的会计监督，即会计机构与会计人员根据国家相关经济政策与会计法律法规，在会计核算过程对企业经济活动中所提供的会计事项和会计行为的合法性、真实性和合理性予以全面监督的企业内部活动。加强会计监督是市场经济快速发展的必然要求，不仅可以从源头上保证会计信息的可靠性与准确性，对于内部控制制度的构建和企业的经济效益的增加也具有重要意义。会计控制指企业管理者利用会计部门的会计工作和会计信息对企业资金运动进行全面控制，以实现对企业经济活动和经营策略的及时反馈和调整，并促进企业经营目标的实现和经济效益的增加的控制活动。会计控制活动涉及到以会计部门为中心的企业各个机构，在具体实施过程中应遵循全面系统原则和及时性原则。加强会计控制是会计履行其基本职能的需要，也是改善企业经营管理和经济技术发展的客观要求。

会计监督与会计控制既相互关联，又有其自身的特殊性。一方面，虽然会计监督与会计控制具有密切的联系，但是二者还是存在一定差异和区别的。会计监督是对企业经济活动中的会计事项和会计行为的全面监督，其实施主体是会计机构。而会计控制是利用会计机构提供的会计信息对企业资金运动的系统控制，其实施主体主要是企业管理层。此外，在会计监督与会计控制的具体实施过程中，以会计监督为中心形成的会计信息系统是开放式的，同时对企业内部运行和与企业经营状况有密切联系的债权人及其他外部相关利益者提供会计信息。而以会计控制为控制为主导形成的会计信息系统是封闭式的，其对经济活动和财务信息进行控制形成的会计信息和经营策略的反馈与调整服务于企业内部。另一方面，会计监督与会计控制在企业财务运作的实际操作中的界限往往是模糊的，二者存在密切的联系，具有一定的共性。保证会计信息的合法性、真实性和可靠性是会计监督与会计控制的焦点问题。根据国家相关法律法规保障会计信息质量和企业资产安全，并促进企业经济效益最大化是会计监督与会计控制共同的目标。此外，通过会计监督提供真实有效的会计信息来调控企业经济活动也是企业内部控制制度的有机组成部分。会计监督与会计控制以会计信息为中心，统一于企业内部控制制度的执行与实践的具体过程。

二、加强会计监督与会计控制的有效策略

会计人员综合素质不够高的问题在一定程度上导致了会计信息失真和财务管理混乱。企业内部控制制度和会计监督体系不健全也无法对企业内部会计行为和会计事项形成有效的监督与控制。因此，为保证会计信息的真实性和可靠性，企业应针对其在人员素质和监督体系等方面存在的问题，健全企业内部控制制度，提高会计人员综合素质，建立健全会计监督机制。

(一)健全企业内部控制制度

企业内部控制制度是指为完善企业内部治理机制和实现特定经营目标，根据特定的经营战略以制度化的形式实现企业的自我调整、自我约束和自我控制的制度。企业内部控制制度的健全是充分发挥会计监督作用和做好会计控制的重要前提。为加强会计监督与会计控制，必须根据企业会计工作和经营管理特点健全企业内部控制制度。一方面，企业必须健全全面预算控制制度，必须对企业经营投资和财务活动做出预算安排，建立和完善预算编制工作制度，加强对预算执行的管理，明确预算考核及奖惩机制。另一方面，企业必须加强对会计机构内部稽核制度的控制，根据法律法规相关规定明确稽核工作的组织性、具体分工和具体职责权限，并对审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法予以具体规定，为会计稽核工作提供具有可操作性的依据。

(二）提高会计人员综合素质

会计人员的业务水平和职业道德直接关系到企业会计监督功能的发挥和会计控制的具体效果，对于会计信息真实性和可靠性的保障具有重要作用。因此，为加强会计监督和会计控制，必须全面提高会计人员的综合素质。一方面，为提高会计人员的综合素质，必须实行会计职业管理的社会化。会计人员从业前必须通过通过财政部门组织的统一考试，并取得相应的任职资格证书。会计人员在从业中也要受到相关法律法规和职业纪律的严格限制与约束，并需定期对其进行考核。另一方面，为全面提高会计人员的综合素质，企业必须组织相关技能培训和职业教育。企业必须定期或不定期组织专业技能培训和职业道德教育，以深化会计人员对先进的会计处理、法律法规和计算机技术等知识的学习与理解，提高职业道德素养，建设素质够高和能力过硬的会计人员队伍。

(三）建立健全会计监督机制

在企业内部监督、社会监督和国家监督三位一体的会计监督体系中，企业内部监督是会计监督工作的源头，对于企业内部控制管理系统的建设和夯实会计监督系统的基础具有重要作用。因此，要想健全会计监督机制，首先必须通过提高会计人员素质和健全内部控制制度等完善会计机构和会计人员的企业内部监督系统。其次，为保证会计效率；内部控制信息披露的质量，必须充分发挥社会公众的力量，建立反舞弊机制和设置举报专线， 明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，完善会计的社会监督机制。最后，为保证会计信息质量，财政税务部门、政府审计部门和司法监督部门也应对企业经济活动和会计行为予以必要的监督与控制，为企业运行营造一个良好的外部监督环境，促使企业会计监督职能正常运转。

第9篇：会计监督机制范文

关键词：会计监督 内部会计监督 现代企业制度 外部会计监督

一、会计监督在现代企业制度下的特征

现代企业制度的建立需要会计监督。对于企业内部而言，以产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学为特征的现代企业制度，需要建立和健全企业内部会计监督机制，以保证会计信息具有可靠性和对企业成本费用进行有效的管控。对于企业外部而言，外部会计监督可以维护会计法律法规的严肃性和独立性。会计监督不只是为了建立现代企业制度而进行的活动，更是现代企业制度必不可缺少的一部分。因此，下面就对会计监督的特征分析进行简要说明：

1.监督性质

不同于其他监督方式，现代企业制度下的所谓会计监督主要是从微观经济管理出发的，虽然这种监督仍然采用财务会计等相类似的方法，但从其基本上来说，仍是属于经济监督的范畴，只是层次更高。

2.监督主体

会计监督的监督主体是按有关法律法规的规定对法定会计主体进行在权利范围内监督的机构，比如上级财政部、内部审计部、被授权的聘请会计师事务所等。监督主体不具有与被监督对象的直接利益关联，有很强的自主决策权。

3.监督客体

监督客体就是上面所说的被监督对象，可以说是会计主体，包括企事业单位、政府机关和其他经济组织。

4.监督内容

监督内容是指会计主体的会计行为，所指的具体内容比较多，既应包括会计活动中的各种流程和由这种流程形成的会计信息资料等，也包括直接和间接参与到会计活动的各种会计机构和相关人员等。

二、加强现代企业制度下的会计监督的必要性分析

1.会计监督是建立现代企业制度的内在要求

如今，中国的市场经济进程不断深化，现代企业制度得到进一步确立，那么企业的所有权人和企业的职业经理人之间的矛盾不可避免存在，还有一定的矛盾和冲突存在于经营活动密切相关的管理者、股东、政府和其他利益相关者之间。为了维持经济活动的正常有序开展，保障不同利益群体的权益，应当合理利用会计的相关法律法规来协调这些利益全体之间的关系，基于会计准则的要求，将企业的财务状况和经营成果的真实情况反映到财务报表上，接受利益相关者的监督，作为利益相关者做出决策的依据。从上述的分析可以得知，会计监督成为了市场经济发展、现代企业制度完善的必然要求。

2.会计监督是完善现代企业制度的重要保证

中国现代企业制度的一个特点之一是“政企分离”。所谓的政企分离，就是政府的社会管理职能和国有资产管理职能要分开。政府的社会经济管理职能，是指政府为了促进社会的公平竞争、维护社会的和平稳定、确保经济持续文件发展而采取的一种宏观调控的手段，政府一般会通过制定和执行法律法规、推出一些产业政策、实行强制性的行政手段等方式来实现。在政企分离的现代企业制度洗啊，国有资产管理职能应该理清产权关系，其中包括：企业法人责任的范围、管理者的权利及义务、会计部门的权利和监督职能等，从而保障所有者的权益，实现资本的保值和增值。

3.会计监督是现代企业制度的重要组成部分

会计监督不仅仅是企业内部控制机制，它的使命更是帮助企业实现优化管理，合理地推动经济活动有效组织和资本经营活动，增加收入和减少支出，提高经济的效益，为确保在国家的法律限制内企业正常进行财务收支活动。因此，会计监督促进建立现代企业制度，是现代企业制度的关键内容之一。

三、当前企业会计监督存在的主要问题

1.内部监督弱化

会计的内部监督职能是指企业会计人员的对企业各种经纪业务活动的监督功能和审计功能。然而，由于会计人员与企业的其他员工一样，都是与企业签订劳动合同，处于雇佣与被雇佣的关系，实现监督与独立可靠未必实现。企业会计人员不考虑企业的利益，只要赢得领导的信任，就可以发生和维持雇佣关系。从实践来看，会计人员不能停止上级领导的不规范行为，甚至往往会成为违规活动的参与者之一。

2.基本职能界定不清，导致三种监督职能混淆

一般而言，企业的会计监督可以划分为两部分：内部监督和外部监督。其中，外部监督又划分为国家监督和社会监督。然而，内部监督、国家监督和社会监督这三者之间他们之间的会计监督的目标、手段和责任都非常不同的。事实上，相关的法律法规虽然对上述的三种监督的任务做出较为明确的界定，但是尚未形成完善的会计监督法律法规体系，对上述监督的具体要求、三个监督的职能界定不清晰，导致三个监督的功能紊乱。

3.不重视和发挥外部监督的作用

一方面，由于政府的管制不到位，对外部监督的监督责任不明确，一旦出现问题，容易出现相互推诿的结果，着不利于政府日后长期的监管。另一方面，社会监督的效果不理想，，注册会计师作为社会监督的主体，具有“经济警察”的称号，然而，随着市场经济的快速发展，由于不少企业不正当的商业竞争行为、不规范会计核算制度以及一部分人员的职业素质不高、对注册会计师的监督的重视程度有限等原因，使这个经济警察的作用并没有发挥出来。

四、现代企业制度下的会计监督的完善途径

由会计监督体系可知，要发挥现代企业制度下会计监督的作用，需协同内外部会计监督的效用，即既要健全企业内部会计监督，又要加强企业外部监督。

1.健全内部会计监督

（1）控制企业成本，对成本费用的合理性和规范性进行监督

是严谨确定跨期摊余成本的摊销，必须严格按照规定的受益年限进行摊销。正在建设的项目，应及时竣工结算，并按照验收规定办理验收程序，验收后的会计期间需按照规定定期计提折旧。涉及到贷款利息的项目，严格按照制度法规的要求，完成前的利息支出列入资本支出，完成后利息支出应列入当前的财务费用。二是监督控制营业费用，定期对管理费用和销售费用进行分析考核，避免乱支乱列，不得超过制度和规定所要求的总支出的限额。严格监管差旅费用，制定差旅费用中各类费用的标准，报销差旅费时，财务人员应仔细检查的各项目。三是通过会计行为对企业的购销业务进行监督。企业在购买的原材料和辅助材料活动中，应明确规定各类原辅材料的质量关和价格关，并不断建立和完善原辅材料供应商的电子档案，及时了解更新市场信息。最后，对于企业亏损、发生应收账款坏账损失、产品成品过高等情况，应该深入细致的进行调查，执行严格的审批程序。

（2）完善利润分配的监督机制，维护利益相关者的利益

首先是加强监管的营运开支，未经审批程序不得任意增加营运开支项目。二是完善税后利润的分配监督机制，确保分配方式符合相关的会计法律法规的规定，符合公司章程的规定。三是加强监管的国有资本及权益，审查国有资本及其变化趋势，特别关注公司重组、合并、分立和转让等设计财产权利以及产权变动的活动，按规章制度处理，做到有规可循，责任分明。

2.加强外部会计监督

现代企业制度的基本特征之一是权责明确，目的就在于明确所有者、经营者和债权人的义务，确保企业所有者，债权人，管理人员，利益相关者的权力。因为单纯依靠内部的自我约束和控制机制是不足够的，企业所有者、经营者、债权人和利益相关者的权力和义务也需要企业外部监督机构的捍卫。

（1）社会审计监督

充分的、恰当的发挥民间审计的作用，实现对企业的经营管理状况和经营成果的监督。注册会计师在发挥民间审计监督作用的时候要对企业相关的财务资料进行整体性、全面性的审查，检查该企业在当前会计期间内的财务报表是否具有真实性和合法性，检查该企业的资产的管理情况，从而减少和避免企业出于某种利益而编制虚假财务报表、错报或者漏报一些企业的重大会计信息，确保会计信息的真实性，确保利益相关者使用财务会计信息的合法权益。

（2）政府的监督

政府对会计师事务所和注册会计师进行监督，保证民间审计的审计质量，维护注册会计师审计行业保持谨慎、严谨的工作作风，确保审计报告的客观公正，确保民间审计发挥其应有外部监督作用。

参考文献：

[1]李泓霏.行政事业单位会计管理监督体制建设浅析[J].商业经济.2012（24）

[2]魏志伟.会计监督与监督会计[J].统计与管理.2012（06）

[3]马卜.关于加强会计监督问题的思考[J].中国证券期货.2012（12）