税务稽查内部风险控制精选(九篇)

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第1篇：税务稽查内部风险控制范文

【内容提要】当前税收征管格局面临社会经济形势深刻而迅猛的变化与税收新理念的实践、税收新技术的应用带来的冲击，正在进行着全面的调整。税务稽查需要顺应并适应这一调整，不仅要在促进新的征管格局的形成中，更要在新征管格局中发挥出独特的职能作用。本文从税务稽查在“大征管”格局中的地位和作用的角度，来探求“大征管”格局下税务稽查职能发挥的基本出发点和途径。

【关键词】“大征管” 税务稽查 税收管理 纳税服务

课题负责人：吴 鸿

课题组成员：陈汉桥 詹鹏宇 徐 斌 罗 成 田 甜

在税收征管工作重心正在向税源管理、纳税服务进行战略转移的大背景下，构建“以税源监控为中心，以风险管理为导向，以专业化管理为抓手，以信息化网络为支撑，以优化服务为基础，多元申报、有效评估、强化管理、重点稽查”的“大征管”格局，实现税收征管专业化、信息化是目前税收征管改革的当务之急。而税务稽查作为税收征管工作的最后一道防线，如何主动适应这一趋势，在“大征管”格局中充分发挥职能作用，做到监控有效，打击有力，保障国家税收应收尽收，已经成为税务稽查工作亟待解决的突出课题。

一、“大征管”格局背景下税务稽查职能定位的思路

（一）集中税收执法权，依法治税，是“大征管”格局下发挥稽查职能作用的重要保障。在稽查执法权上，重点在于合理地设置稽查体制，增强稽查机构的独立性，强化其执法职能，淡化其收入职能。近年来，我省地税系统在改革稽查体制上进行了积极有益的实践，特别是在实行一级稽查体制方面，取得了一定的成功经验，得到了国家税务总局的肯定。经过实践检验，一级稽查体制的实施可以达到以下的目的：第一，统一选案增强了稽查的计划性和科学性，减少了随意性和盲目性，使稽查工作在时间和空间上分布更加合理；第二，集中审理增强了执法的严肃性和合法性，减少了错案发生，提高了稽查质量；第三，稽查执法权的集中和执法层次的提升便于实施有效检查，不仅减少了一级政府的行政干预，而且避免了“人情税”、“关系税”的产生；第四，统一的处罚口径和规模稽查，可以加大稽查工作的执行力度，有利于发挥稽查的权威性和威慑力。

（二）科学合理的配套改革，统筹兼顾，是“大征管”格局下发挥稽查职能作用的组织保证。充分发挥税务稽查职能，必然在一定程度上和范围内对原有征收、管理等组织和部门的职责权限作出调整。因此，要实施稽查体制的改革，就必须站在整个税收征管全局的角度来权衡和考虑，并结合“大征管”格局建构的整体思路和框架，进行系统的综合配套改革，改革一切不适应依法治税需要的各个方面，才能更好地为稽查职能的发挥准确定位，使税务稽查体制改革与“大征管”格局的建构相配套，形成更加科学严密的稽查体制，最终实现征、管、查等诸要素的最佳组合。

（三）实行监督制约机制，相互促进，是“大征管”格局下发挥稽查职能作用的内在要求。与“大征管”格局相适应，建立和完善科学合理、运转流畅的稽查管理机制，是发挥稽查职能作用的重要保证，细化权力的分解与制约是“大征管”格局中更好地发挥稽查职能应遵循的原则。从近年税务稽查的实践上看，在稽查执法过程中实行的选案、检查、审理和执行的内部四环节相对独立运作，引入了相互制约的机制，同时以“两权”监督为重点，实行监督关口前移，避免了管理和执法“双风险”行为的发生；在外部对征收、管理部门的税收征管质量实施有效的监督与促进，对强化依法治税，提高征管质量，实现执法型稽查，起到了很大的作用。

（四）加快信息化建设，推进专业化稽查，是“大征管”格局下发挥稽查职能作用的必由之路。随着信息技术的发展和信息技术在税收工作中逐步广泛地得到应用，计算机及网络已经成为了实施税收现代化管理的重要基础，成为了实施稽查专业化管理的前提条件和必要支撑。税务稽查必须在信息化专业化的基础上实行稽查的专业化，形成以计算机网络为依托，以集中的数据库为核心，以统一的稽查信息处理系统软件为载体，实现与征收、管理部门的信息共享和集中运作，构成相互制约、相互联系、互为补充的税收综合信息管理平台，从而将稽查各项业务纳入计算机管理，依托计算机网络对稽查业务的全过程进行处理和监控，实现环节管理、责任到人的要求，为税务稽查职能作用的正常发挥提供重要的信息化专业化管理支持。

（五）建立“专家型”稽查队伍，崇真重质，是“大征管”格局下发挥稽查职能作用的重要基础。应当更加注重加强对稽查人员的素质培养，千方百计培养专业化的稽查队伍，实现稽查人才一专多能，一岗多能。同时要建立健全各项竞争激励机制，明确岗位职责，做到责权利相结合；其次，要建立考试上岗制度和定期轮岗制度，增强稽查人员的风险意识，激发工作热情和主观能动性，从而全面创建学习型稽查队伍和专家型稽查队伍，以适应“大征管”格局对税务稽查工作的发展要求。

（六）正确处理各方面的关系，协调配合，是“大征管”格局下发挥稽查职能作用的必要条件。税务稽查部门必须主动协调处理好与征、管及各职能部门的关系，建立协调的经常联系制度，理顺征管查关系。另外争取各部门的积极配合和支持，保证税务稽查工作的正常运行，促进“大征管”格局基本目标的实现。

二、从“大征管”格局审视当前税务稽查工作中存在的突出问题

（一）税务稽查“重中之重”的地位存在偏差与错位。稽查部门承担了与其职能不相符的大量管理性工作，不少稽查部门将主要精力用于日常稽查和管理性检查，甚至漏征漏管户、滞纳欠税户、汇算清缴户的检查，至今还有对税务稽查下稽查任务的传统做法，稽查资源被大大浪费。

（二）税务稽查对征管的促进作用没有得到充分发挥。税收管理过于强调登记率、申报率、入库率、滞纳金加收率及一些形式上的规范，而忽视了对纳税人的基础管理，致使税收漏管户、申报不实等现象成为管理上的难点。这些问题又主要通过税务稽查才能发现和处理，由于征管与稽查缺乏一定的衔接和制约，使得这类问题得不到根本治理，造成漏征漏管、申报不实等问题屡查不止。

（三）一些案件查处未予查深查透，稽查打击力度远远不够深。一方面由于缺乏必要的信息基础，稽查选案环节的准确性低，针对性差，效率不高，只注重纳税大户，而忽视缴税小户，从而影响了稽查对税收违法犯罪行为的针对性；另一方面由于税务稽查部门本身执法权限和税收政策的局限性，以及经费、设备等客观原因的限制，有些案件未能查深查透，即使查处时间较长，取得的效果也不大，有些查出问题却处罚难、执行难，特别是一些典型的案件，曝光遇到阻力，这些都严重削弱了税务稽查的威慑力量。

（四）税务稽查与征收管理衔接不强，信息畅通还没有真正实现。由于在制度上缺乏有效制约，当前征管查互动层次不高，大部分仅停留在稽查处理情况反馈和管理移送稽查的浅层次上，即仅满足于税收管理

建议书的提起，而且往往仅限于通过内部选案或根据上级部署的专项检查、协查案件、群众举报案进行查案，致使稽查面、稽查的准确性和时效性都受到了影响。征、管、查各管一段，很易造成信息不对称，也大大降低了整个税收征管系统的效能。

（五）税务稽查的“外查内促”职能没有得到充分发挥。税务稽查依法对纳税人纳税情况进行检查的过程中，客观上也能发现税务征收机关征管工作的疏漏和薄弱点的相关信息。因此，税务稽查具有“外反偷骗，内防不廉”的双重监督职能。从税务稽查的实践看，有些企业存在的问题与税务机关内部职责不清，税法宣传不到位，个别税务干部业务素质不高，疏于管理，淡化责任有关，但税务稽查不敢触及内部矛盾，很少从税务机关内部和税务干部自身找原因。稽查部门仅仅能够体现“外反偷骗”的职能，而“内防不廉，内促征管”的职能却不能得到充分发挥。

（六）税务稽查信息化专业化水平不高，制约了稽查质量和效率。一是基础网络建设相对滞后于征收管理部门，体现不出稽查信息化的优势。二是由于税收信息化建设发展，虽然稽查与征管数据联网，信息共享，但缺乏有效的信息传递渠道，稽查信息搜集除有限的纳税申报资料、注销信息、协查信息外，从征收管理环节难以取得更多的稽查案源信息资料，一定程度上影响了稽查工作的效率。三是稽查“四环节”信息化不足。选案环节，建立分行业、分时段的纵横财务分析指标体系数据库的条件不足，选案参考指标及依据有限；实施环节，缺乏切实可行的查账软件，稽查人员面对智能化、电算化较高的企业集团，基本还是靠繁琐的手工操作；审理环节，缺乏政策法规查询和文书自动生成系统，繁多的稽查文书基本上都是手工制作，工作量大，差错难免，效率不高；执行环节，不能对未按照规定期限缴纳或者解缴的纳税人或扣缴义务人进行实时公告警示。

三、发挥税务稽查在“大征管”格局中职能作用的对策路径

（一）坚持稽查理念创新，准确把握稽查职能。一要树立独立稽查观念。一是在法定的职权范围内，稽查局独立开展税收执法活动；二是科学界定征收、管理、稽查的职责分工，避免职责交叉；三是稽查的“选案、检查、审理、执行”四个环节应保持完整，不能人为分解；四是理顺上下级稽查之间的关系，合理确定各级稽查局的职能和职责，强化上级对下级的管理。二要树立统一稽查观念。要将稽查业务相对集中，逐步做到各类涉税检查均由稽查部门统一实施。要盘活稽查人力资源，实行稽查干部的动态管理和跨地区调配使用。要严格检查计划制度和“集团作战”稽查制度，避免重复检查，降低税收成本。三要树立打击型稽查观念。实行打击型稽查，是确保征管权力行使到位的重要手段。只有让纳税人在经济上不愿违、在声誉上不敢违、在法律上不能违，才能从根本上减少涉税违法犯罪行为。因此，要突出对重大案件、重点行业和重点领域的检查，提高稽查办案效率和质量。四要树立服务型稽查观念。针对偷税反偷税形势严峻的实际情况，认真研究充分履行稽查服务职责的方式方法，研究如何从事务性的工作中解脱出来，真正能够关注当前大要案的新特点，改变工作方式，变被动为主动，有针对性地主动出击，查处大要案，并通过改进稽查服务方式，创新稽查服务手段，整合稽查服务资源，进一步引导和促进纳税人遵从税法。

（二）推进稽查体制改革，实现稽查机构的专业化。实施税务稽查体制改革是构建“大征管”格局进程中的必然要求，重点要规范稽查管理体制和税务稽查机构，突出稽查的打击、惩处和教育职能。

一要规范稽查管理体制。目前，各地税务稽查工作实行“四分离”管理模式。从宏观上看，税务稽查宏观管理体制尚不能完全适应征管改革不断深化的要求。从微观上看，“四分离”未真正落实到位，科学有效的监督制约机制尚未建立健全。目前在我省地税稽查管理模式中，稽查部门以行政区划为框架设置，其行政（人事）管理权隶属于同级税务机关，容易形成不同经济区域税务稽查管理信息的“横向壁垒”，税务机关既是运动员，又是裁判员，在体制上不能达到相互制衡。应强化税务稽查的相对独立性，实行税务稽查的相对垂直管理机制。国际上大多数发达国家都实行稽查管理机构完全独立于征收系统之外的税务稽查模式，要进一步完善一级稽查体制，探索在省域范围内实行稽查系统垂直领导的新模式，弱化同级税务机关间接指挥，新的税务稽查局不再按行政区域设立，而是按经济区划设立。

二要规范税务稽查机构。一是尽快明确两个问题，即举报中心和协查机构的问题以及稽查机构规格方面的问题。二是构建以“集中稽查”为标志的专业化稽查，通过人、财、物和机构的集中，减少管理层级，实现信息共享、资源共用，发挥稽查资源最大效益，增强省级稽查局整合、运用区域内稽查资源的能力，探索建立稽查人员、专项经费、稽查装备等统一调度机制。三是实行选案、审理适当集中和分级分类稽查的管理模式。重新划分上下级稽查部门工作职责，提高省级稽查局对下级稽查局业务指导的刚性，选案和审理适当集中，下级稽查局特别是县局稽查局的部分稽查计划任务由上级稽查局指定，下级稽查局达到一定标准的案件由上级稽查局审理。实施分类稽查，将一些重点纳税户的稽查权收归上一级稽查单位。

（三）建立风险防范型稽查，加强税务稽查风险控制。风险防范型稽查以风险评估分析为基础，通过提高稽查选案准确度和有效缩小稽查证据收集范围，从而大大降低查案人员工作风险和稽查成本，提高了稽查效果和效率。当前，加强税务稽查风险控制应该做到以下几个方面：一是强化稽查人员法治教育和风险意识，克服执法上的侥幸和麻痹心理。同时，要提高稽查人员综合运用税收、财会、法律知识和经验进行职业判断的能力，强化稽查人员的职业品德、职业纪律、职业责任，研究检查、审理、执行等执法环节的风险形式，建立防范和化解执法风险的制度措施。二是建立健全税务稽查准则与各项法规，规范化操作稽查业务，严格考核和评价税务稽查质量，约束和监督稽查人员，降低税务稽查风险。三是加强稽查基础建设，科学制定稽查工作标准。以“大征管”格局构建为契机，进一步修订稽查岗责体系，引入稽查质量指标，制定稽查工作标准，实现稽查工作的标准化，实行科学化规范化管理，规避税收执法风险。

（四）完善稽查监督机制，提高稽查工作质量。首先，切实加强对稽查“四个环节”的监督制约。选案环节，尽可能使用计算机选案；检查环节，实行税务案件抽、复查制度，结果与个人考核挂钩；审理环节，实行初审 、复审和集体审理三级审理制度。其次，不断拓宽监督制约渠道，建立上下级之间的纵向监督、不同部门之间的横向监督、稽查部门内部监督和社会外部监督并举的监督机制。要完善稽查复查制度和执法责任追究制度，形成有效的稽查监督制约机制。第三，努力提高税务稽查信息化水平，将税务稽查的各个环节置于计算机网络的严密监控之下，逐步建立起一套以计算机网络为依托、纵横交错的监督制约体系。

第2篇：税务稽查内部风险控制范文

一、风险管理在税源监控实践中的有益探索

风险的来源是多渠道的，有客观原因造成的，也有主观原因造成的，有来自宏观方面的，也有来自微观方面的。

（一）针对制度缺失，有效控制风险

从近几年税收执法检查情况来看，不少的执法差错并非是基层的主观因素造成的，而是政策等客观因素造成的。税收政策的解释和变化过频，不仅增加了日管工作难度，同时增加了税收管理的风险。如农产品收购、废旧物资等政策人为割裂了政策的连续性，且税率差异大，计算复杂。在实践中，我们认识到，收购凭证不仅是管理问题，也是政策问题，“江苏涟水226”、“河北皮毛利剑二号”等案件的查处充分说明，难以控管的根源在于纳税人拥有收购凭证填开、抵扣自，在政策制定上存在监管漏洞。对此，我们采取对涉农企业库存商品定期盘查、收购资金报验、加工方式报告、收购季节巡查、收购环节回访、抵扣税款审核等管理措施。针对废旧物资回收企业和用废企业制定了各自的控制重点。对废旧物资回收企业，我们突出对收购资金的审核和核查，将收购量与收购金额进行比对、分析；对用废企业，我们从企业生产经营规律和生产工艺流程入手，总结出非常实用的“投入产出法”，测算和审核原材料耗用、产成品产出之间的逻辑关系，这些措施一定程度上控制并化解了风险。

（二）针对监管缺失，有效控制风险

当前的纳税评估工作，大多以案头工作为主，税务部门对纳税人涉税信息掌握不全面，有些缺乏动态跟踪，评估基本上是建立在对纳税人自我申报的基础上，因此，纳税人的诚信度与申报资料的可信度仅凭税务人员的评估，是不可能得到彻底解决的，一旦评估不正确，评估的税务人员要承担风险。对此，我们设计了《税情监控手册》，通过管理员下企业，收集纳税人的一些基本的相对稳定的资料，如：产品的市场行情、加工工艺流程、市场分布、在职人数、劳动效率、材料耗用率、废品损失率、单位水电费耗用数、单位用车情况等，对这些信息和纳税人申报数据进行整合、分析，有效地提高了纳税评估的质量，也降低了监管缺失可能带来的风险程度。

（三）针对行为缺失，有效控制风险

随着税制发展、信息化进程、法制完善、征管手段进步，税收工作对税务干部的要求也提升到了综合性、复合型的素质要求上，税务干部除了能够按部就班、规范操作外，还要具备分析、决策、应急处理的能力，否则会因为不能作为、不作为、乱作为，受到责任追究、行政诉讼甚至司法渎职等处理。为了化解这一风险，我们一是在涉及税收优惠政策审批审核类的事项和税务稽查案件审理中推行集体审议制度，二是在纳税评估工作中实行专业评估和责任区全员评估相结合的模式，成立专业评估队伍，抽选专业水平强、综合素质高、计算机操作熟练的人员专门从事评估工作，提高纳税评估质量，三是完善业务操作规范和工作指导书，对每个部门、每个岗位都尽可能地规范能做什么、该做什么、依据什么做、怎么样做，有章可循，有据可查。

（四）针对机制缺失，有效控制风险

客观评价近几年来征管改革在征管体制、税制建设、税收模式、信息化建设、服务手段等方面取得成绩的同时，我们都切身体会到，在征纳税环境和配套措施相对滞后、在整体法制水平和法律意识尚不健全的条件下，税务机关同样面临内部管理机制不完善、外部信息获取机制不畅通、内外联动机制不协调等问题。对此，我们在一些具体的业务上进行了探索。比如在四小票的管理上，当前纳税人利用四小票进行偷逃税的现象比较普遍，但这项工作在内、外的协调协作机制上并不顺畅，外发协查件多、涉及外部门多、回复率低，部分外发协查杳无消息、“石沉大海”。对此，我们开发了增值税抵扣凭证审核软件，初步实现了增值税其他抵扣凭证审核管理的智能化，自动比对审核信息，自动生成各类台账报表，自动打印协查清单，工作效率大幅提高，同时对四小票突出“源头控制、重点筛选”，去年共发现1097户企业接受虚假抵扣凭证2633份，涉及税款1237万元，比对相符率比上年有了大幅度提高。

二、进一步深化税源监控风险管理的设想

对风险的处置主要有风险回避、风险预防、风险自留、风险转移、风险抑制和风险应急等方法。对于税源监控管理来说，我们应当以预防风险为主，采取预防措施，防患于未然，以减小损失发生的可能性及损失程度，同时我们要对已经形成的风险，采取风险应急的办法，亡羊补牢。基于这一基本思路，笔者认为，进一步深化税源监控风险管理必须把握以下重点：

（一）从系统的角度构建税源监控风险管理体系

风险管理理论强调，风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、风险的估测、风险评价和风险的控制等环节。因此，一个完善的风险管理体系至少应该包括风险识别、风险评估和风险控制3个部分。

1、税源监控管理风险识别系统。该系统主要是对可能发生税收损失和困难的制度、手段、环节、行为等进行感知和预测，直观地说，识别系统就是寻找可能造成风险的风险点和风险来源。税源监控风险识别系统的主要功能就是查找漏洞。

2、税源监控管理风险评估系统。这一系统的主要功能就是对风险点进行准确判断、定位和评估，并应用各种风险评估技术来判定风险发生的概率、危害大小、影响程度、损失轻重和风险因素。评估系统的一个重要功能就是风险预警。近几年来，我们实行的纳税评估工作已初具风险评估工具的雏形，在建立税源监控评估系统的过程中，可以借鉴纳税评估工作的一些工具和做法。

3、税源监控风险管理控制系统。在确定了纳税人潜在的风险、具体的风险和可能逃避的税收后，税务部门应该针对存在的风险因素，采取积极措施对风险进行控制，在税收风险发生前，降低风险发生的概率，在损失发生时，积极实施补救措施，缩小损失程度来达到控制目的。这就是风险管理的控制系统。它的主要功能就是堵塞税源监控管理中的漏洞，实现“依法征收、征收率高、成本降低、社会满意”的税收征管工作十六字方针。

（二）建立税源监控风险信息数据库

对风险的发现和识别，首先必须获取最大量的税源管理信息数据。没有来自方方面面的信息数据，对风险进行识别和评估便无从谈起。因此建立税源监控风险信息数据库势在必行。

税源监控风险信息数据库必须做到丰富、可靠、齐全、及时。目前我们的征管信息系统中的数据几乎全部来源于纳税人的申报，在此基础上分析出来的一些结论，其真实性、准确性难以得到保障。因此，税源监控风险信息数据库中数据的采集要采取“走出去、请进来”的办法，通过以下3种途径采集有效数据：一是纳税人的申报信息，主要是纳税人的财务资料信息、销售额等，对这类信息要加强资料真实性、准确性的验证，去粗存精、去伪存真；二是要根据税源监控的需要采集数据，通过管理员下户实地调查，对不同类别、不同行业的纳税人采集各自相关的数据，如在职人数、劳动效率、材料耗用率、产品的市场行情、加工工艺流程、市场分布、废品损失率、单位水电耗用数、单位用车情况等，同时还要注重生产的季节性、设备的使用情况等，要最大化地将纳税人应税收入的产生、分布、增减变化等最大化地纳税数据采集范围。这些数据的采集要做到“因我所取、为我所用”，实现一次采集、多方应用；三是从工商、地税、海关、技术监督、发改委、银行、统计等相关部门获取信息。如注册地、营业执照中的一些信息、账户设置及资金往来状况等。

（三）开发风险识别和评估系统

建立税源监控风险信息数据库的最终目的就是要对这些海量数据进行分析、开发，通过定量、定性等指标的设立，发现异常信息，从而对异常信息进行风险甄别、定位和评价，为下一环节的风险控制措施的落实提高针对性。

税源监控风险识别和评估系统主要是依托风险信息数据库，将纳税人的纳税能力和其财务状况，以及其他相关信息进行整合，利用财务指标的内在联系性和财务指标与纳税能力的逻辑关联，并根据实际情况制定相应的预警值进行分析，从而判断风险存在的可能性和危害性。

税源监控风险识别和评估的关键是建立税收风险预警系统。这一系统的指标建立应侧重于预警监控类指标，包括宏观分析指标、微观分析指标、征管数据分析指标、税源质量分析指标。宏观分析指标侧重于对地区内整体税负、税收弹性和同比、环比的趋势分析；微观指标侧重于对重点行业和企业分析、同行业同类信息指标比对等分析；征管数据分析指标侧重于对征管数据的逻辑比对、审核和验证，如税种关联性、零负申报率等；税源质量分析指标侧重于对税负率、欠税率、物耗率等指标分析。

（四）提高对风险识别和控制的联动效应

风险管理是一个综合性系统，必须建立在各部门协作的基础上，因此在风险管理中也要注重税收分析、纳税评估、税源监控、税务稽查互补互动的联动机制。一是在工作分工上要将现有的计统、信息部门“单打独斗”转变为计统、信息、流转税、所得税、稽查、征管等部门“协同作战”，按月对税收与GDP等相关经济指标、征管软件数据和对纳税人申报数据等进行“会诊”，共同开展税收分析，查找管理薄弱环节和疑点问题。二是在工作目标上要将目前相对简单的信息收集向综合信息产品转变。依托信息化平台，利用风险管理信息系统，对重点行业、重点税源企业进行税负分析，及时向基层分析报告和问题清单，再由基层通过实地调查、服务性调研等手段，逐条逐户进行核实，确定纳税评估和税务稽查的重点。三是重视税务稽查的结果分析，建立信息反馈制度。稽查部门应该加强案例分析，及时反馈征管环节在执行税收政策、管理制度中存在的缺陷和薄弱环节，及时提出防范风险的建议。

（五）实施分类分级的税源风险控制

对不同的风险进行分类分级控制是税源监控风险管理的关键。风险控制措施的采取与风险因素应当相互对应，有什么样的可能，那就应当有避免发生可能的措施。目前基层税务机关普遍存在纳税户数多、管理任务重、征管人手少的现象，因此在风险管理过程中不能进行“拉网式”“大海捞针”式的控制，而要将控制的重点放到高风险的环节，要根据销售规模、税源规模、行业、财务核算状况、纳税信誉分级评定、优惠政策等因素，交叉组合，立体筛选，按风险的高低科学合理分类、分级，合理区分高风险企业、重点税源企业、长亏不倒企业等。这样进行分类分级，有利于及时提高控制效率，有效利用现有的征管力量。

第3篇：税务稽查内部风险控制范文

【关键词】税务会计师；路桥企业；作用

一、税务会计师

税务会计师是指由中国总会计师协会负责认证的国家高级财税管理人才点培养项目，是税务会计师专业资格证书以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

二、税务会计师在路桥企业中的作用

1.实现纳税筹划、降低税务成本

纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

例如：我公司是路桥企业，需要购置的机器设备金额很大，例如企业购置一套需要安装的设备，设备购置费为75万元，安装调试费15万元，设备总支出为90万元。

方案一：依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元，取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款，安装调试费开劳务发票15万元，设备入账价值为80.10万元，可抵扣增值税进项税10.90万元。

方案二：我们在设备进行招标前就进行纳税筹划，招标价格含安装调试费用，并且是增值税发票一票结算，合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元，取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款，设备入账价值为76.92万元，可抵扣增值税进项税13.08万元。?

上案例方案二，因事前进行了纳税筹划，比第一方案多抵扣税款2.18万元，减少了企业资金流出，降低了产品成本，提高了竞争力。??

通过以上案例，我们知道纳税筹划有助于降低企业纳税成本，帮助企业实现财务目标，维护企业的经济利益，保障了企业的权益。同时，随着我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，企业配备精通税收业务的税务会计人员，能够正确合法地处理有关涉税事宜，避免因违反税法而遭受处罚。

2.有利于促进企业正确处理分配关系

税收是国家参与企业收益分配的主要手段，为了保证国家财政收入的及时稳定，税务会计应严格按税法的规定核算和反应企业的纳税活动，加强对企业纳税活动的监督和管理。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正纳税人违反税收法令、制度规定的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。

案例：我路桥公司2009年职工1200人，实发工资、奖金2500万元，福利经费支出360万元，计提并缴拨工会经费40万元，开支职工教育经费70万元。

解析：企业的某些项目如借款利息，工资薪金和三项经费等，在财务会计规定上可以全部扣除，但在税法上必须限额扣除。因此，当财务会计制度和税法制度规定不一致时，可以利用“收入确认”和“费用扣除”的方法选择，按税法规定进行调整。在上述事例中，要计算年末该企业工资和三项费用的应纳税额调整额，必须遵循真实性、合法性、合理性原则。①按新税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除，据实扣除2500万元；②职工福利费扣除额为：2500*14%=350万元，超过扣除标准的10万元不得税前扣除；③缴拨的工会经费40万元未超过工资薪金总额2%，据实扣除；④开支的职工教育经费70万元只能按工资薪金总额2.5%扣除62.5万元，超过标准的8.5万元留在以后年度扣除；⑤本年度工资薪金及附加扣除总额为：2500+350+40+62.5=2952.5万元。 确定税率、选择税率和制定各项税收政策的正确与否，只有通过企业自觉执行税收法规及税收政策才能有效体现出来，而这项任务正是通过税务会计对应缴税款的形成，计算和缴纳过程进行核算、反映和监督来实现。

3.增强企业管理，提高企业效益

（1）降低成本，提高企业经济效益。通过税务筹划，加强企业税务管理，降低税收成本，提高企业经济利益，使企业在竞争激烈的市场中占得先机。

（2）维护纳税人的合法权益。纳税人在依法及时、足额缴纳税额时，也要依法进行税收筹划，减少税收成本。税务会计师正是站在纳税人的角度正确进行有关纳税的会计处理，采用合法手段达到合理减税的目标。

（3）有利于增强纳税意识。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。

这就要求税务会计师必须熟悉税法，了解涉税资金运动规律，尽可能地及时足额缴纳税款，树立依法纳税光荣的观念，自觉履行纳税义务。

三、税务会计师在路桥企业中的重要意义

我国长期以来实行计划经济，税收没有充分发挥它调节经济的重要作用，企业逐步形成了重财务管理、轻税务管理的局面。而且我国税收政策复杂多变，企业处于被动从属地位，无法及时、完整地了解税收政策和办税规程，更不能准确无误的履行应有的纳税义务，所以在客观条件下造成多种不必要的经济损失和管理失误。随着税务管理的发展，为了达到科学、精细、规范管理的目标，大、中型企业需要塑造一批较高层次的能独立进行税务管理的专家，确立他们在企业管理工作中的地位，以发挥积极的能动作用。所以实施税务会计师认证，加强税务会计师岗位建设在对促进国家税收环境健康发展，保证国家税收政策合理合法执行方面具有重要现实意义。

四、路桥企业如何正确应对税务稽查

根据《税收征管法》规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务稽查。但是，随着国家财政需求的无限扩张和总体经济形势的下滑，国家财政与纳税人在利益方面的交锋就体现在税务稽查层面上。面对越来越严格的税务机关征管措施，企业的纳税问题变得越来越烦琐、多变，纳税风险已经成为企业经营风险中的重要因素之一，稍有不慎，纳税风险将吞啜企业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。了解企业税务检查，把税法的理念融入到日常的管理活动中，企业该如何降低和避免税务风险，是所有企业管理层和纳税人都非常关心和急待解决的问题。

本文建议我路桥公司应从以下几个方面予以规范：

1.加强企业的涉税行为的规范性，建立健全企业税收管理制度，包括日志台帐，做到有章可循，有备无患。

2.扩大企业税务信息渠道，注意涉税收集、整理、分析和利用。及时查询涉税信息，注意与税务机关和税务机构、审计机构及时交流，沟通获取有关的内部信息。

3.强化企业涉税实务内部审核，加强公司企业自律性管理。实践证明，这是一套行之有效的方法，哪些是重点防范的风险控制点，哪些做法可能与税法规定相悖，哪些可以改进以降低税负，做到心里有数，心知肚明。

4.通过税收筹划和法律手段防范涉税风险的发生。根据税收法定原则，事先积极的税收筹划的成本要远远低于风险形成后再去处理所花的代价，在经济上是最合算的。

公司企业做到了以上五项的要求，面对税务稽查可以说基本上从容不迫了。因对税法的理解不一致与税务稽查产生意见分歧，要通过正常的渠道进行反映，及时交流，沟通，以求税企双方的共赢。如果受到税务机关错误的处理，企业应在法律规定的时限内提起税收行政复议或者行政诉讼来保障自身的合法权益。

五、结论

随着中国市场经济的建立和经济的蓬勃发展，税务会计师是经济运行的内在要求与世界经济接轨的客观需要。税收制度关系着我国的民生、国家的发展以及综合国力的提升。我国在本着一切税收取之于民的同时，也同样坚持着一切税收用之于民的政策，因此，在当今企业中，税务会计师的设立，不仅能全面系统的帮助所在企业分析管理所存在的税务问题，还能在一定程度上提高企业的信誉。随着依法纳税，合法降低企业税收负担的观念逐步为企业接受，企业税务管理逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。目前，政府管理经济的模式发生了深刻的转变，我国加入WTO后，微观经济主体建立健全成本约束机制的观念已经深入人心，税务会计师作为掌握财税法律法规、企业运营知识技能的人才，能够自觉地综合运用各种合法手段来最大限度的降低纳税成本，是现代企业的生力军。

第4篇：税务稽查内部风险控制范文

2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。

一、企业税务风险管理界定

企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。

根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

二、企业税务风险识别

1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。

2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。

3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。

4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。

5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。

6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。

三、企业税务风险防控

1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。

3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

第5篇：税务稽查内部风险控制范文

关键词：金税三期；企业；税务风险；管理

一、“金税三期”背景下企业税务管理的变化

（一）实现企业全样本监控

基于我国信息技术的发展，“金税三期”系统已经实现了对税务信息的自动甄别处理，代替了人工的甄别操作。通过“金税三期”智能化及自动化的信息平台，对相应风险指标进行过滤并纳入风险指标数据库。对可疑税务信息进行自动识别，一旦出现申报异常等情况，系统将自动预警并通知相关稽查人员，转变了以往抽查监督，实现了对企业涉税全样本的自动监控。

（二）实现涉税全过程管控

“金税三期”上线以来，税务机关对企业税务管理活动已覆盖到全过程，五证合一后系统可识别企业相关信息并进行自动关联，对编码进行识别与管理。一方面可以根据纳税人票据上的商品和税务总局核定的税收编码进行关联，为税务比对、统计及筛选提供便利，对不符合规范的票据实现自动地识别，对企业票务管理实现全过程监督；另一方面，通过“金税三期”系统对企业纳税申报、发票开具及申报进行全过程管控。

二、“金税三期”背景下企业税务风险管理存在的问题

“金税三期”系统的全面上线为税务管理现代化注入新的内涵，使税收征管进入了信息化、数字化时代，集成了跨区域、跨层级、跨部门、跨国地税的资源。也为企业税务管理带来了新的挑战。“金税三期”背景下企业税务风险管理中主要存在以下问题：

（一）企业经营者涉税意识不强

税务风险是企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法而给企业经济利益带来损失，是企业面临的众多风险之一。企业管理者税务意识的强弱，直接影响企业税务规划及税务风险工作的开展。某些企业管理者税务意识不强，税务筹划及税务风险意识较弱，对企业财务税务人员只下达降税任务，甚至采用非法手段来逃避税负。在“金税三期”上线之前，我国国税、地税分开管理，各省的税务系统也是独立运行，无法实现信息共享。“金税三期”上线后，不同税务系统数据进行了整合共享，实现了不同税务系统的联合稽查。2018年7月，我国对各市国税和地税局进行了合并，进一步提升了企业税务核查的效率及范围。合并后，避免了不同税务稽查系统信息孤岛的现象，将之前由于信息分散而且无法判断企业税款异常的情况进行重新判断，企业之前利用这些所谓的漏洞而获得的利益也有被重新找出来补税罚款的风险。

（二）企业内部控制不健全

企业内部控制不健全或存在缺陷也容易导致企业发生税务违规情况，进而使得企业税务风险增加。“金税三期”系统对企业数据采集、监察功能更为完善，企业几乎所有的经营数据都将纳入采集、监察范围。“金税三期”系统通过云平台及大数据技术的运用，可将企业税务数据与财务数据进行对比，以核对企业发票逻辑关系是否合理；可将企业销售收入及成本费用比率情况与同类型企业进行对比，分析是否存在异常；可对企业利润与相应增值税额是否一致进行对比分析等等。在“金税三期”下企业各方面经营信息均能覆盖，并对其验证其合理性。但是部分企业内部控制不健全或存在缺乏，未对企业涉税行为进行严格的内部控制，进而容易出现如取得发票或开具发票随意等现象，加大了企业税务风险。

（三）财务工作人员业务水平偏

为使得税务管理政策能紧跟我国社会市场经济的发展步伐，我国对税收相关政策、规范不断地进行优化、调整及更新，以达到与时俱进，促进社会经济有序发展的目的。2017年我国国家税务总局《关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》，意见中对涉税审批流程进行了进一步的优化，并减少大量的税务行政审批事项，转变税收征管方式，依托“金税三期”系统强化税务风险管理及信息管税，构建事中、事后的监管体系。2018年国家税务总局发表《企业所得税优惠政策事项办理办法》，对企业所得税优惠政策提出“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的管理办法，将所得税优惠事项条件责任转移至企业，由企业自行判断是否符合优惠条件，也增加了事后审查企业不符合所得税优惠条件的风险。我国财税政策在不断优化、更新中，对财务工作人员的业务水平要求也在不断提高。但是部分财务工作者业务水平低下，对国家最新税收政策不了解，或者出现对税收政策理解出现偏差等情况，导致企业税务风险的发生。

三、“金税三期”背景下企业税务风险管理方法创新

在“金税三期”背景下，企业需要加强税务风险管理，创新企业风险管理规避策略，实现对税务风险的转移和消化。

（一）构建税务自查流程

企业管理者应提高税务风险认知，建立税务自查流程，针对企业涉税工作开展税务风险评估工作。管理者应组织企业财税工作人员根据企业自身特点、内部控制流程、行业发展等实际情况，构建票据管理、信息管理、资金管理、合同管理四位一体的税务自查流程。票据管理方面，应增强对企业增值税专用发票获取、认证及抵扣等方面加强管理，明确规定发票开具单位相应的财务人员、经办人员和开票人员，确保每张发票均可追溯；信息管理方面，主要根据财务凭证、财务报表、财务账薄等信息进行审核，以了解企业不同环节、不同部门之间可能存在的税务风险；资金管理方面，主要对企业资金的流出及流入进行重点关注，明确资金流向及指向单位，对交易发生的公允性及真实性进行审查，确定资金流动的合理性，避免企业资金流动中出现转移定价的情况；合同管理方面，企业应依据最新财税政策对企业合同进行合规管理，明确合同双方的责任及义务，降低企业税务风险产生的可能性。

（二）强化企业内部控制

在“金税三期”下，企业要对税务风险进行合理的管理，必须强化自身内部控制，重构内部活动，杜绝内部控制缺陷，使得各项管理工作均有章可依。同时，完善企业财务管理制度，从管理、考核及反馈等多个环节完善财务内部控制流程，规范企业员工涉税行为，降低企业运营及税务风险。另外，应构建以风险控制为主导的税务管理文化，健全企业税务管理流程，完善税务管理制度，并通过考核评估及奖惩措施强化税务管理制度的约束力，增强企业税务风险管理能力。

（三）提高财务人员业务能力

当前税收政策和相关规定更新较快，因此要求企业财务人员具备高度的敏感性、专业的业务知识和技能，为企业税务风险管理保驾护航。“金税三期”的运用，将我国税务事后监查转变为事前、事中监查。在新的税收政策下，针对企业的各类税收优化政策由原先的审批、备案转变为如今的自行判别，将风险转移至企业，特别是“营改增”实施后，各类税收政策的修订、补充和解读不断更新，这对企业财务人员业务能力要求更高。财务人员应不断更新专业知识，强化相关法律及信息化处理能力；企业应积极安排财务人员参加各类专业知识风险的学习，以确保其与时俱进，进而更好的处理“金税三期”下所面临的税务风险。

第6篇：税务稽查内部风险控制范文

摘要：税源管理是税务机关对税收经济来源进行监控的全部过程，是税收征收管理的核心，而税源风险管理是税源管理的重要组成部分。税务机关和纳税人作为税收经济关系的两个重要主体，是税源风险的直接来源。税务机关在税源管理中面临信息闭塞、征管技术落后、风险控制机制不健全及纳税服务能力低下等问题，企业产品结构调整、纳税待遇变化、经营不稳定也为税源管理带来挑战。通过改善税务机关的税收征管及纳税服务能力，提高企业经营稳定性及应对政策变动的能力，可以从税收征纳两个方面有效降低税源风险水平。

关键词：税源风险；税务机关；纳税人

中图分类号：F812.42 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2011）23－0119－02

税源稳定是实现税收增长的基本条件，加强税源管理是税务机关面临的重要而紧迫的任务。近几年，受宏观经济形势、财税政策变动、企业经营行为等因素影响，税源结构发生了很大变化，增加了税收收入的不确定性。风险管理是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评估，并在此基础上优化组合各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致的后果，期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。在税源管理中引入风险管理理念，科学检测和防范税源存在的风险，并及时针对问题化解税收风险，防止税收流失，提高税源管理质量和效率，称为现代税源风险管理。税收经济关系中的征纳双方是税源风险的直接来源。本文试从税收征纳双方的角度，分析税源风险的成因，并提出了应对措施，以强化税源风险管理，降低税收收入的不确定性。

一、基于税务机关的税源风险来源分析

（一）税务机关税收征管力度的影响

税收征管力度是影响税源的重要因素，具体包括征管协助、征管技术、征管风险管理体系等。

1.税收征管协助

税务机关涉税信息的获得及验证，需要部门之间的大力协作与配合。但目前我国税务机关与各涉税政府部门各自为战，税务机关难以从第三方获取与纳税人相关的信息。一方面，在法律层面，各政府部门向税务机关提供信息的法定义务不明确，相关条文过于原则性，可操作性差；另一方面，在技术层面，我国迄今没有统一的纳税人税务代码制度，在实际操作中，工商、税务、技术监督等部门各有自己的一套编码，使得部门之间分散的纳税人信息难以实现共享。

2.税收征管技术

税收征管中所使用的硬件、软件以及征收、稽查技术会直接影响税收收入的筹集。这些因素包括硬件设施在数量和种类上是否适当、征管软件是否方便实用且相互兼容、稽查选案程序等是否适当、税务人员是否具有相应的业务素质等。在既定的征管模式下，税收征管技术会对税收的征收具有直接的影响。

3.税务机关风险管理体系

由于对税收风险缺少足够的认识，多数税务机关尚未建立完善的税收风险管理体系。一方面，税务机关没有建立与税收风险管理相适应的风险信息收集标准及传递渠道。当前税收机关掌握的纳税人信息是基于纳税人在自行申报的基础上形成的，这些信息只反映纳税人基本生产经营情况，要想全面了解企业的纳税相关信息，就必须花费大量的人力和时间去采集和核实信息。由于税源管理中管户多、人手少的矛盾较为突出，即使实施税收风险管理也是局部的、短期的，缺乏全面性和长效性。另一方面，没有建立完善的税收风险管理预警系统。进行税源管理风险评估必须要有“参照物”和分析模型，也就是预警系统。要对税收风险进行因素分析，找准风险控制点，就必须建立预警机制和预警指标体系，提高风险评估和认定的准确性，而目前建立有效、完整的风险管理预警系统的税务机关很少。

（二）税务机关的纳税服务情况

在传统税收理念支配下，税务部门一般把完成税收任务作为税收征管的唯一目标，而不是把促使纳税人依法纳税、提高我国居民纳税遵从度作为税收征管的核心。这导致不论是我国税收征管理念、税收征管模式还是税务稽查实践都过分强调税收的强制性，突出了税收执法的刚性，而忽视了对纳税人合理需求的满足和对纳税人合法权益的保障。

二、基于企业纳税人的税源风险来源分析

（一）企业产品结构调整

企业根据国家政策和市场环境的变化改变产品结构，这会对税源产生较大影响。如国家开始征收燃油税后，原油价格巨幅波动，石化企业根据市场环境的变化，调整所生产产品的结构，减少了柴油的产量，而相对地提高了所生产汽油的比重，导致缴纳税款也发生巨额变动。

（二）企业纳税待遇变动

国家为支持高新技术产业的发展，以及对环境保护的重视，出台了针对性的税收优惠政策，以引导企业开发利用高新技术，增强保护环境的意识。这种有差别的企业纳税待遇会对企业行为产生影响，进而间接传递至税源上。

（三）企业纳税遵从状况

潜在税源变为现实的税收收入与纳税人对税收制度的遵从程度密切相关。税收是一种财产的转移，是社会财富的重新分配，需要通过纳税人支付货币或实物才能实现，因此，由于利益的直接性，自从税收存在以来，就始终存在着征税与反征税、偷税与反偷税的斗争。而税收遵从度的高低不仅与税收征管服务质量有关，通常也与税收违法成本的高低一致。目前，受企业对各种税收政策的把握程度、对税收的认知程度，以及纳税人的素质等因素的影响，我国整体纳税遵从度是比较低的，因此税源流失比较大。

（四）企业的特别经营行为

在企业的持续经营期间，纳税一般是稳定的，变动不会很大，但是也会有特别的经营行为对纳税状况产生较大影响。偶尔发生的巨额股权转让可能导致所得税大增，如某公司本身无经营业务，通常企业所得税应纳税额为零，但在某一年，公司因处置部分分支机构资产形成投资收益及营业收入增加，从而缴纳了所得税税款。

三、基于税收征纳双方的税源风险管理措施

（一）完善税务机关的税源风险应对能力

1.完善税务机关税源信息资料的管理制度，加强部门沟通

一是要健全以纳税申报资料为基础的信息采集制度，努力提高纳税申报率和申报数据准确率，建立申报资料数据库。二是要设计严密的抽样调查体系，运用科学的调查方法，定期收集主要税种税源变化资料，为税收收入预测和纳税能力估算提供详实的数据来源。三是要加强对重点税源信息资料的等级、日常监管。四是建立全社会的信息资料网络，将工商部门、银行、海关、税务等部门纳入统一的税源管理信息系统中，实现信息共享，全面实现税源监控管理。

2.提高税收风险意识，健全税收风险控制机制

税收风险管理机制应包括风险识别、风险评估、风险处理、风险预防等一系列管理过程。

（1）风险识别，即收集充足的的税收数据信息，建立社会综合治税平台。企业从开业登记到原料购进、生产经营、财务核算、产品销售、计提税金直到注销清算，每个环节都潜藏着税收风险，因此，必须不断畅通信息获取渠道，确保各个经济环节的涉税资料纳入税收管理范畴，为风险评估的开展提供有效的信息来源。

（2）风险评估，即开展税收风险分析，建立税收风险评估模型。在综合治税平台建立以后，还要对税务系统若干偷、逃、骗税案例进行深入剖析，寻找可能引起税收流失的各种因素和表现，对收集到的内部和外部信息进行归集和系统分类，把纳税人的各类信息按一定规则量化，并对不同企业分别做出标记，再建立起风险指标，对税源与税收之间存在差异的状况加以判别，区分不同的风险级别，计算风险分值，并分别按照不同颜色进行警示。

（3）风险处理，即依据不同的税收遵从度，确立分类、动态、个性化的管理服务机制。对待不同风险级别的纳税人，应按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，税收管理中所耗用的税务资源和对纳税人的介入程度应有所区别。对风险级别较低的纳税人，采取频率和深度不同的常规管理措施，如案头分析、巡查，再辅之以相应的程序即可；对风险级别较高的纳税人可使用约谈、实地核查和税收检查等手段。

（4）风险预防，即建立税收预警监控系统。在税务机关内部，可通过对信息资源的有机整合和二次利用，建立预防职务违法违纪预警监控系统。由纪检监察部门作为数据采集中心，采集税收执法和行政管理工作中出现的不正常信息，经预警系统的风险预警评估，进行一般、轻度和严重等级的评估预警，对相应的管理人员进行预警提示。对预警处理信息初步分析后，纪检监察部门通过警情事务处理流程核实查处，对警情信息进行警示和跟踪处理。

3.完善税务机关的纳税服务

完善税务机关的纳税服务，一方面可以通过制定法律规范来保障纳税服务严格、统一、有序进行。可以考虑进一步修改《税收征管法》，明确规定纳税服务的目标、原则和基本要求，围绕规范纳税服务，完善税务行政法规或规章等法律规范。另一方面，可以通过建立科学、有效的纳税服务绩效考核评价机制促进税务机关不断改进纳税服务，向纳税人提供优质高效的纳税服务。这主要指建立有纳税人广泛参与的税务机关与税务人员纳税服务的绩效考核评价机制，对税务机关及税务人员的服务绩效进行考核评价，并将考核评价的结果与对税务人员的职务晋升、薪酬安排有机衔接，形成有效的激励机制。

4.完善反避税管理，减少不确定性收入

当前，我国反避税管理仍显薄弱，完善反避税管理还需要一个长期的过程。减少由于企业避税而造成的税款征税滞后，需要与加强税源管理相结合做好税收基础工作，重视企业基础信息的收集，加强对企业的日常检查，从而及时发现企业避税行为，及早介入调查，确保税款及时征收。

（二）企业应对税源风险的措施

1.提高会计核算能力

企业是纳税的主体，企业的各项活动均会导致相应的会计核算，会计核算的方法又会直接导致企业税务核算，因此，企业应加强自身的风险管理和财务风险管理，提高企业自身会计核算能力，进行内部税务培训，正确计算应纳税额，做到不偷税、不漏税，实现税款应缴尽缴，提高纳税遵从度。

2.加强企业经营管理

一方面，企业需着力于加强内部控制，做好整体流程管理，降低企业内部风险；另一方面，根据企业所处行业的特点，合理规划生产经营，确定企业发展战略，增强企业自身经营弹性，提高企业的核心竞争力。企业通过加强自身的经营管理，应对外部环境变化给企业带来的冲击，保证能够在激烈的竞争环境中持续稳定的发展，从而能够从根本上保证税源的持续稳定。

3.把握好国家各项政策

目前，国家为鼓励高新技术、新能源等行业发展，出台了一系列优惠政策，在企业所得税、进出口关税方面都规定了税收优惠政策，企业应抓住机会，顺应政策引导，将政策支持转化为企业的竞争优势。

参考文献：

[1] 王瑾.强化税源管理提升税收管理水平[J].财政监督，2009，（12）.

第7篇：税务稽查内部风险控制范文

关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重

要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

     4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财

政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企业税务风险防范，企业税务，2010，(6)

第8篇：税务稽查内部风险控制范文

【关键词】梁山县；国有资产；管理

一、县行政事业单位资产管理改革的必要性近年来，随着经济和社会的快速发展，各地为适应论文国有资源和资产使用制度改革和政府非税收入管理工作的需要，积极探索国有资源和资产开发、管理、使用的有效形式，不断加强和规范国有资源和资产有偿使用收入管理，并取得了初步成效。但由于国有资源和资产的范围不够明确，对其有偿使用的性质认识不清，加上管理体制不顺、管理制度不健全、征管措施不力，致使县国有资源和资产有偿使用的范围还比较小，市场化配置率还比较低，国有资源和资产的浪费现象在一些领域还比较严重，有偿使用收入流失隐患较多，收入部门化、福利化的现象在一些地方还比较突出。有很多县城自然资源丰富，城市公共资源和国有资产规模也比较大，但人均资源水平比较低，供需矛盾十分突出。有的行政事业单位产权意识比较淡薄，造成内部产权关系不清；有的单位存在重钱轻物、重购轻管的思想，资产购置和处置的随意性较大，资产购置重复，苦乐不均的现象仍然存在；有的单位资产帐务设置不健全，帐外资产存量大，家底不清，缺乏规范管理；有的单位对非经营性资产转经营性资产工作管理无序，经营不善；资产布局分散，使用效益低下。因此，改革国有资源和资产管理体制，建立与社会主义市场经济体制相适应的国有资源和资产有偿使用制度，全面推进国有资源和资产有度开发、有序利用、有偿使用，是贯彻落实科学发展观、实现经济社会又好又快发展的内在要求，也是推动经济增长方式转变，促进资源节约型社会建设，完善社会主义市场经济体制的重要举措。建立和改善国有资源和资产监督、管理和运行机制，不仅是加强国有资产管理，提高国有资产运营效益的需要，也是在社会主义市场经济条件下，运用市场手段，配置和优化资源，实现公平、公正和效率优先原则的需要，同时，也是提高政府办事效率，从源头上防治腐败的有效手段。规范行政事业国有资产管理，对于稳固政权基础，公平财政分配，推进财政改革，净化市场秩序，提高政府公共资源使用效益具有极其重要的现实意义。

二、县行政事业单位资产管理改革的框架（一）指导思想以“三个代表”重要思想为指导，按照党的“十六大”提出的深化国有资产管理体制改革和提高效益、优化配置、集约管理、强化监督、责权利相结合的要求，逐步建立和完善国有资源和资产管理、运营、监督机制，以适应社会主义市场经济的需要。（二）总体思路本着“决策、执行、监督”相对独立、相互制约的原则，逐步建立程序科学、运作规范、监管严格的政府投融资管理体制；有效整合政府资源，着力打造运转高效的投融资平台，形成“借、用、还”良性循环机制，提高资金使用效益，逐步增强政府投融资实力；健全责、权、利相统一的管理制度，强化统一管理，降低政府债务占财政收入比重，防范国有收益流失和财政风险；最终形成政府主导、市场运作、社会参与的多元化投融资格局，推动全县经济和各项事业持续健康协调发展。（三）基本原则1、立足现实、改革创新原则。符合国家有关法律、法规和投融资体制、财政体制改革的方向和要求，从我县实际出发，妥善处理老债务，积极探索新思路，创造有特色的政府资源、资产管理和投融资管理模式。2、完善机制、规范运作原则。健全政府资源、资产和投融资管理体制，形成决策、执行、监督制衡机制，建立政府资源、资产和投融资统一管理机构，合理界定决策层、执行层和监督层的职责，提高决策科学化、民主化水平；加强对国有资源、资产和投融资的监督和控制，规范管理，建立健全责、权、利相统一的管理制度和责任追究制度。3、优化配置、提高效率的原则。整合政府可用于投资的货币资金、存量资产和无形资产等资源，实行统一管理，规范政府投资行为，发挥政府资金的引导带动作用，形成多元化的投资格局，高效率、低成本筹集建设资金。4、统借统还，风险控制原则。规范政府性融资行为，对利用集中管理的资源、资产和政府信誉取得的建设性资金，实行统借统还，合理控制借款规模；建立稳定的还贷机制，保证政府性资金投入安全有效，防范财政、金融风险，维护政府信誉。

三、县行政事业单位资产管理改革改革的主要内容（一）建立资源和资产统一管理运营机构，健全集中调配机制政府统一管理、集中调配国有资源和资产、政府投融资管理的执行层。依据国资委决议在县财政（国资）部门具体指导下运营。（二）以集中管理国有资源和资产为依托，构筑政府投融资平台按资产剥离、资本划转的形式，依法注册，具体运营授权范围内的国有资源和资产。把“死资产”变为活资本，市场化运作，最大限度地提高国有资产运营效益，满足政府规划项目的资金需求。（三）建立政府投融资审批制度，健全决策机制成立县政府国有资产管理委员会，由县政府主要领导任主任，县财政局、发改局、审计局、监察局等部门和融资平台主县行政事业单位径。然而，在实际工作中对“重点稽查”的理解和操作还存在一些误区和不安之处。首先过分强调税务稽查的特殊性，忽略了税收管理各环节的有机联系。如选案、检查、审理、执行等未能与其他职能部门协调配合，稽查选案仍存在人为操作的因素（CTAIS系统数据缺乏，选案范围认定设置不到位），在案件的稽查过程中缺少有效的制约机制，稽查的质量和效果大打折扣。其次，在实际工作中把重点稽查简单地理解为检查的频率越高、次数越多越好，导致多次检查、重复检查。再次，在案件的处理方面存在着重稽查、轻处罚，以补代罚的倾向，这不仅使税务稽查走了过场，也容易使相关的纳税人产生侥幸的心理，给税务机关依法治税留下后患。以上问题从根本上影响和制约了税务稽查效率和威力的有效发挥。在这方面国外的做法和经验能给我们有益的启示。3、强化税收管理功能。由于实行新的征管模式，纳税人自行申报，取消了传统的专管员管户制度，一些地方的税务机关在全力抓好“集中征收、重点稽查”的同时，对管理存在片面的理解，在实际运作中存在管理弱化的倾向，忽略了税务机关对税源的有效监控和对纳税人的正常管理，造成不应有的漏征漏管。这与征管改革的根本目的是相悖的。因此，在实行“集中申报、重点稽查”的同时，应积极探索强化税收管理职能的途径和办法，进一步强化税收的管理功能，确定相关的岗位和人员对税源进行典型抽样调查，了解和掌握纳税人的生产经营状况，实行有效的税源监控，促进纳税人如实申报，有效减少漏征漏管，防止税款流失，以提高税收管理的质量。4、完善机构运行管理机制。用科学严密的管理机制激发税务干部的工作热情、调动各方面的积极性，是税收征管改革有序运行、顺利发展的有力保证。因此深化征管改革必须以人为本，搞好运行机制。要完善用人机制，结合税务机构改革，科学设计岗位，明确各自职责，实行竞争上岗，能者上庸者下，最有效地使用人才资源；要完善监督机制，制定严格的规章制度，坚持检查考核，实行有效监督，开展经常的思想教育特别是廉政教育，防止以税谋私等违纪问题的发生；要完善激励和制约机制，把工作政绩与干部的管理使用和奖惩结合起来，以更好地调动税务干部的工作积极性；要完善培训机制，根据征管改革的需要，有针对性地搞好干部培训，特别是计算机应用的培训，定出较高的标准，追求培训的效益，不合格的不能上岗，使税务干部基本上都能适应税收管理现代化的要求，保证科学的征管程序得以顺畅运行。要负责人为委员，作为政府统一管理、集中调配和投融资管理的决策层

四、县行政事业单位资产管理改革意义（一）促进了观念的根本性转变，打破了行政事业国有资产部门格局，有效地解决了国有产权虚置问题一些部门单位一直把行政事业国有资产视为自有资产，以为资产产权属部门所有，单位负责人说了算，在一定程度上存在着“产权所有部门化，部门利益个人化，资产购置盲目化，资产处置随意化”倾向。推行改革之后，通过广泛宣传发动，以及对行政事业国有资产实行集中管理，重新确立了行政事业国有资产“政府所有、部门使用、收支统管”的管理原则，较好地实现了产权归位，转变了传统观念，统一了思想认识。（二）摸清了资产“家底”，实现了资产的集约化管理，提高了资产使用的规范性和效益性改革以前，由于行政事业国有资产管理制度不够完善，产权不清，政府不知道自己有多少资产，“家底”不清。实施改革之后，不仅核实了县直行政事业单位资产的具体数目，还根据现政府的授权，由县财政局对行政事业单位资产实行了集约式管理，使政府对行政事业国有资产管理的宏观调控与优化配置等职能得到充分发挥，为高效使用和合理调剂资产奠定了基础。通过资产权属证明集中到财政部门管理之后，避免了部门单位随意抵押贷款、对外投资及低价处置国有资产等现象，规范了资产处置行为，有利于提高资产使用效益。（三)规范了经营性资产运作，杜绝了“暗箱操作”，增加了非税收入对经营性资产委托国有资产管理实行集约管理，采取市场化运作的办法，将经营性资产运作行为置于阳光监督之下，实现了资产收益的最大化。对资产经营收益实行收支两条线和部门预算管理之后，还有利于铲除行政事业单位滋生腐败的土壤，解决部门单位之间苦乐不均的问题，端正党风政风。（四）推进了财政管理制度改革的深入，拓展了改革内涵，延伸了改革触角通过将行政事业国有资产管理改革与财政部门预算改革相结合，有利于解决行政事业单位盲目购置资产问题，对提高预算编制特别是固定资产购置预算的准确度具有重大意义；通过将行政事业性资产管理改革与收支两条线改革相结合，有利于堵塞收支两条线管理漏洞，推动收支两条线工作向纵深发展；通过将行政事业性资产管理与政府采购改革相结合，有利于增强政府采购工作的针对性，扩大政府采购规模，提高政府采购管理水平。将经营性资产收益及相关支出纳入完全部门预算管理，实现国库集中收付，使部门预算实现了真正意义上的“完全”。（五）提高了财政管理水平，实现了财政管理由单纯的资金管理向资金、资产和财务管理并重过去对行政事业单位的财政管理“重钱轻物”、“重使用轻效益”。推行行政事业国有资产集中管理之后，财政部门制定了一系列的资产使用和管理制度，严把资产入口关和出口关，加强对资产动态管理，促进单位内部财务管理水平的提高，实现财政资金管理与资产管理的有机结合，拓展了财政管理的深度和广度。

【参考文献】

1、《中华人民共和国税收征收管理法》，中国民主法制出版社，2001年第一版。

2、国家税务总局教育中心组织编写的《税务系统信息技术应用》（2001年第一版）

3、宋兰：“推行CTAIS软件的意义和当前的主要任务”，《山东税务纵横》，2001年第8期。

4、曾飞:“我国征管改革中的若干问题”，《税务研究》，2000年第2期。

5、周广仁、张青：“建立现代税收征管体系若干思考”，《山东税务研究》，2001年第2期

第9篇：税务稽查内部风险控制范文

【关键词】水泥生产；税务风险；防控管理

1引言

企业的税务风险管理主要是为避免增加税务负担、造成财产损失、影响企业形象甚至于受到法律制裁等情况，而制定合理的税务规划，对以上风险进行防范和控制管理。这就需要企业遵循相关会计准则和法律规定，并充分利用国家税收优惠政策，对企业内部的涉税事项进行处理，从而降低税收风险，获得最大的经济效益。本文就水泥生产企业税务风险的内外成因进行了深入探讨，并由此提出相应的防控策略，希望能给相关企业发展提供借鉴。

2水泥生产企业税务风险的具体成因

水泥生产企业是重要的原材料生产企业，在生产经营过程中，承担着各种各样的税务风险，任何涉税行为如果未能依照国家税收法律规定就会给企业带来利益损失，甚至影响企业形象。究其原因，水泥生产企业税务风险的产生原因可以从内部因素和外部因素来综合考量。

2.1造成税务风险的内因

第一，缺乏正确的纳税意识。部分企业纳税意识不足，对税务工作缺乏正确的认识，单纯地追求企业利润最大化，为了少纳税或不纳税而采取各种手段偷税漏税，导致企业非法经营，为企业带来税务风险。如水泥生产企业在修理生产设备中会消耗大量的五金配件，但对其产生的废料不作销售申报，甚至在账面核算中提高能耗、料耗等生产成本，借此来逃避缴纳税款[1]。第二，税务人员不能与时俱进。企业税务人员没有树立时刻学习的观念，对国家相关税法的改动不能及时跟进，不能正确认识相关法律法规，以至于对企业内部税务的实际操作不能做出相应调整，使得企业在涉税事项中出现被动的偷税漏税行为，给企业带来巨大的税务风险。第三，缺乏完善的内部管理制度。建立全面系统的税务管理系统是水泥生产企业税务防范税务风险的重要保障。管理制度的不完善，就会导致税务风险屡禁不止，无法从源头上解决税务风险问题，影响企业的税务风险防范效益，制约企业的进一步发展。第四，缺乏合理的税收筹划。税收筹划是在符合国家政策法规的前提下，根据企业生产经营方式制定方案，达到为企业节税的目的。但水泥生产企业在实际的生产经营中，由于对当前市场情况缺乏准确的判断，而制定出不合理的税收筹划，盲目进行扩张或合并，从而造成企业亏损，给企业带来巨大的经营风险[2]。第五，错误运用国家的相关税收优惠政策。我国是社会主义国家，推行市场经济与计划经济并行的经济政策，对各个时期都会制定经济发展目标，并相应的税收优惠政策。企业若拥有相应的条件及资格，便只要在相应时期内提供相关材料即可享受国家的税收优惠。但部分企业对国家税收优惠政策解读出现偏差，导致不能及时做出相应的调整措施，甚至错误利用国家税收优惠政策，使企业面临巨大的税务风险。如在水泥的生产领用环节，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生产环节中，部分享受增值税即征即退税收优惠政策的水泥生产企业在综合资源利用过程中掺入领用废渣量不够，借此骗取税收优惠。享受增值税即征即退的水泥企业，不能出现一万元以上的环保、税务等罚款，如出现，36个月内不能申请退税，许多企业没有注意到这点，出现罚款后仍申请退税，被税务局机关认定为骗取退税。

2.2造成企业税务风险的外因

第一，经济全球化的进程不断加快，市场经济体制不断变革。随着经济全球化的深入推进，国际贸易的不断发展，尤其是近期出现的中美贸易摩擦，不断影响着我国的社会主义市场经济的稳定，我国的税收政策也因此不断改变，使得水泥生产企业的涉税事项愈加复杂，企业税收风险的防控管理难度也大大增加。第二，我国税收法律体系还不够完善。随着改革开发的不断深入，我国经济迅速发展，但市场经济体制的改革跟不上经济发展的步伐，相关法律体系仍亟需完善。国家税法法律法规的变动和调整，给企业学习相关法律法规，及时调整内部税务管理带来了一定的的困难，从而增大了企业的税收风险。第三，税务监督检查机关执法不规范。税务稽查机关主要遵循相关法律法规进行执法，但我国税法体系尚不完善，税法法律法规频繁变动，因此加大了执法机关依照最新颁布法律法规的规定办事的难度。此外，执法部门的关系冗杂，分工不明确，执法人员执法力度不统一等，都会影响水泥生产企业的税务管理，给企业带来隐性的税务风险。

3水泥生产企业税务风险的防控管理

3.1提高企业员工的纳税意识

水泥生产企业用工人员税务意识的不足，会加大企业的税务风险，这就要求企业要加强对员工尤其是税务工作人员的培训，引导其树立正确的纳税意识，并提高学习意识，及时掌握我国税收法律法规和优惠政策，并根据政策改革对税收方案做出合理调整。此外，还要提高员工的风险防范意识，杜绝偷税漏税现象的发生，做到诚信纳税，从而降低企业的税务风险。

3.2建立全面系统的内部税务管理机制

税务筹划、风险评估、应对措施、风险控制是税务管理机制的重要内容。因此，企业需要结合自身情况，邀请税务专家对以上内容进行合理规划，从而建立全面系统的税务管理机制，从事前防范到事后处理制定事无巨细的安排方案，提高决策的科学性和高效性，从而有效地对税务风险进行防控管理。

3.3建立完善的基础信息系统

一个完善的基础信息系统能够将涉税事项信息化，减少税务信息在处理、传递等过程中出现的问题，收集到足够的税务信息，便于水泥生产企业根据最新法律政策对税收方案进行调整，使得企业利益最大化。因此，建立完善的基础信息系统，并做到与时俱进，就能够防范于未然，有效降低税务风险。

3.4企业管理层进行科学有效的决策

水泥生产企业管理层的决策关乎整个企业的发展，如何进行科学有效的决策对防范税务风险有着重要意义。这就需要企业内部管理层人员相互协调、统一决策，充分考虑各项意见及建议，比较不同方案实施的潜在风险和成本代价，对税务风险进行充分评估，进而下达科学有效的防范措施，降低税务风险带来的损失，提高企业经营效益[3]。

3.5在法律政策范围内合理避税

我国依据国家经济发展状况，对水泥生产企业施行着各种政策优惠，如“购置专用设备抵税”“增值税即征即退”等税收优惠。因此，企业要结合自身情况，及时了解国家的税收优惠政策，根据企业发展特点和符合条件的政策制定合理的税务筹划，减少企业的税收压力，在法律政策允许范围内合理避税，促进企业的良性发展。

3.6与税务机关建立良好关系

税务机关是企业纳税直接面向的对象，因此与其建立良好的关系对税务风险的防控有着重要作用。企业需要在涉税事项上积极配合税务机关，争取得到税务机关的信任，树立诚信的纳税企业形象，有利于企业及时获取国家税收优惠政策的信息。因此建立良好的税企关系对企业防范税务风险也有一定的作用。

4结语