会计监督的制度精选(九篇)

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第1篇：会计监督的制度范文

摘 要 在当今现代企业制度不断完善的趋势之下，如何发挥会计监督在企业中的作用成为了学者、企业以及社会各界关注的焦点，因此，本文从会计监督和现代企业制度的内容和作用出发，讨论现代企业制度下的会计监督的重要作用。

关键词 会计监督 现代企业制度 外部会计监督 内部会计监督

一、会计监督的内容

会计监督的内容可以从以下两方面考虑，一方面是指准确合理的反映企业的财务状况及经营成果，并监督和确保经济活动中的会计机构和会计人员提供真实、可靠、完整的财务资料和财务信息。另一方面是指对所有的经济会计实务和会计行为的监督，这层含义是指企业内部的相关部门的会计监督，同时也接受公司以外的其他治理机构，包括国家的对经济业务的审计监督，以及其他相关政府部门对单位会计信息的真实性、诚信和所有的经济行为进行监控。因此，会计监督体系结构如图1。

二、现代企业制度下的会计监督

1.健全内部会计监督

（1）监管企业资产，掌握企业各类资产的信息，减少资产损失。首先是加强监管各类资产损失情况，检查资产报废情况，包括固定资产报废和可重复使用的资产，以降低资产流失的程度，并做好记载工作以备将来查看参考。其二是监督和管理对外投资活动。其三严谨监管对外经济担保行为。

（2）控制企业成本，对成本费用的合理性和规范性进行监督。首先是严谨确定跨期摊余成本的摊销，必须严格按照规定的受益年限进行摊销。二是监督控制营业费用，定期对管理费用和销售费用进行分析考核，避免乱支乱列，不得超过制度和规定所要求的总支出的限额。严格监管差旅费用，制定差旅费用中各类费用的标准，报销差旅费时，财务人员应仔细检查的各项目。三是通过会计行为对企业的购销业务进行监督。

（3）完善利润分配的监督机制，维护利益相关者的利益。首先是加强监管的营运开支，未经审批程序不得任意增加营运开支项目。二是完善税后利润的分配监督机制，确保分配方式符合相关的会计法律法规的规定，符合公司章程的规定。三是加强监管的国有资本及权益，审查国有资本及其变化趋势，特别关注公司重组、合并、分立和转让等设计财产权利以及产权变动的活动，按规章制度处理，做到有规可循，责任分明。

2.加强外部会计监督

现代企业制度的基本特征之一是权责明确，目的就在于明确所有者、经营者和债权人的义务，确保企业所有者，债权人，管理人员，利益相关者的权力。因为单纯依靠内部的自我约束和控制机制是不足够的，企业所有者、经营者、债权人和利益相关者的权力和义务也需要企业外部监督机构的捍卫。

（1）社会审计监督。主要是指利用民间审计的力量，对企业的各类经济活动进行鉴证和询查等。会计师事务所进行的全面审查包括对企业的财务报表在当期会计期间的真实性和合法性，检查资产的管理情况，尤其对企业存在的经济纠纷以及重大经济项目进行评估，以避免伪造粉饰财务状况和经营结果，以避免虚假财务报表，以避免误报漏报重大会计信息，以避免会计信息失真的现象，确保会计信息使用者的合法的权利和利益。

（2）政府的监督。政府对会计师事务所和注册会计师进行监督，保证民间审计的审计质量，维护注册会计师审计行业保持谨慎、严谨的工作作风，确保审计报告的客观公正，确保民间审计发挥其应有外部监督作用。

四、总结

会计监督的不断发展是应对现代管理变革和现代企业制度完善的迫切需求，因此无论是所有者、经营管理者、债权人以及政府都应该注重会计监督在完善现代企业制度中的重要作用。

参考文献：

[1]李惠.国有企业会计信息失真的原因及对策.财会研究.2003.11：23-27.

[2]张玉林.公司治理与会计监督.对外经贸财会.2002.05：15-17

[3]王竹泉，安春娟.会计监督概念探析与制度创新.2004.01：60-64.

[4]罗飞，王竹泉.会计监督是保证现代企业制度良好运行的一项重要机制.1-14.

[5]夏冬林.充分披露、完全信息与国有企业会计监督.会计研究.2002.11：23-27.

第2篇：会计监督的制度范文

摘 要 目前，我国已经建立了相对完善的会计法律制度和会计工作管理制度，但是仍有企业单位在自身的财务管理活动中，违反会计准则要求，究其原因是企业内部的会计监督管理制度不够完善。本篇论文将从健全企业内部会计监督制度的重要性出发，提出建立健全企业内部会计监督制度的举措。

关键词 企业会计 监督制度 健全举措

一、会计监督的概述

会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。从会计的含义中可以看出，会计监督是会计的基本职能之一。

（一）会计监督的含义

会计监督是指会计机构和会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性，合理性和有效性进行的一种监督。狭义的会计监督是单位内部会计监督的一部分，是会计人员根据国家的财经政策、会计法规，利用会计所提供的信息，对会计主体经济活动进行的全面监督和控制，使其达到预期目标的功能；广义的会计监督其内容既包括内部监督又包括外部监督。

（二）会计监督要素

1.会计监督主体。根据《会计法》规定：“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。”由此可以看出企业中能够对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监督主体的范畴。根据会计法的要求，会计人员既是国家财经法规的维护者，也是本单位的经济管理人员，会计人员的这种双重身份决定了会计监督的复杂性和艰巨性。这主要表现在当国家利益与单位利益不一致时，会计人员坚持原则、维护国家利益，往往会遇到来自各方面的阻力。这就要求会计人员有很强的政策性和原则性。

2.会计监督客体。会计监督的客体是指会计监督行为的具体承受对象。在实践中，可将会计监督客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面。

3.会计监督目标。会计监督目标是会计行为所要达到的目的和状态。监督客体不同，相关的目标也不尽相同，因此必须结合会计监督客体来进行细致分析，本文主要涉及企业内部会计监督，后文将介绍企业内部会计监督的目标。

4.会计监督依据。会计监督的依据实际上就是会计监督的标准，主要是以各类会计规范，作为约束、评价和指导会计工作的标准和依据。在我国会计监督主要依据会计法律，会计行政法规，会计部门规章以及地方性会计法律法规。

二、企业内部会计监督内容

（一）企业内部监督目标

企业内部监督目标首要是保证企业经营合法合规，这也是会计工作的要求；企业内部会计监督保证企业财务报告及相关信息真实，监督企业资金流向，保障资金安全；企业内部会计监督目标要符合企业的经营目标，提高企业经营效率效果，促进企业实现发展战略。

（二）会计监督原则

全面性原则：会计监督的全面性不仅体现在监督事项决策、执行的全过程，也体现在监督面需覆盖企业以及其所属单位的各种业务和事项，即要从全过程监督和全方面监督入手。全过程监督可以保证经营活动全程受控，全方面可以保证各项经营活动都能有序进行。

重要性原则：会计监督的重要性原则要求在全面控制的基础上，重点关注监督重要的事项和高风险的业务。在全面性原则要求下，会计监督覆盖面广泛，但并不意味着事无具细，重要性原则强调关键节点控制，在经营过程中需要注意在关键岗位和重要业务流程上进行重点控制，降低风险。

适应性原则：适应性原则就是对于企业内部的经营范围，规模要符合企业内部经营情况和企业特点，要根据企业内部实际情况采取适应企业内部发展的相关政策，才能发挥会计监督的作用。

制衡性原则：制衡性原则要求企业内部监督在机构设置，权责分配时注意相互制约，相互监督，不让企业内部一方权力过大，不能出现一方独权，在权利均衡的状态下更能保证公平，更能严防专权与独断。

成本效益原则：成本效益原则要求企业内部监督必须在实施内部控制的过程权衡成本与预期效益，防止内耗。对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发，考虑成本，但也要为避免更大的损失而加强监督管理。

三、健全企业内部会计监督制度的重要性

（一）企业财务造假案凸显内部会计监督重要性

2016年5月31日，经证监会调查，丹东欣泰电气（300372）存在如下违法事实：一是IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载，二是上市后披露的定期报告中存在虚假记载和重大遗漏。截止8月22日，事牵财务造假的欣泰电气正面临强制退市。根据调查，欣泰电气财务造假，主要责任在于公司上市时的管理层，时任公司董事长，财务总监的高管是造假上市的策划者，管理层在财务报表编制上作假，欺骗了众多中小投资者，使众多投资者被迫承受股票退市产生的投资损失。

欣泰电气造假案暴露了企业内部会计监督存在的漏洞，由公司财务部门会计人员编制，经主管领导审核，还需通过审计部门的监察，最终公布于众的财务报表在公司内部却并未审核出错误，说明公司内部的会计人员并未严格按照会计职业要求规范自身行为，这都是企业内部会计监督制度不完善，内部会计监管措施并未完全执行的结果。

而欣泰电气财务造假案只是众多案例中的一个，这也暴露了目前我国企业内部会计监督存在的问题。

1.审计监督的作用并未发挥。在我国的很多企业中确实有专门的审计人员作为内部会计监督的权利实施者，对会计工作进行监督，但是，审计人员的监督作用却不能充分发挥。在很多企业中审计会计人T虽然对单位的负责人具有监督的权利，却也受制于单位负责人对自身的管理权，因而很难保证监督权力的实施，甚至会在会计工作中为了帮助单位负责人应付检查而对信息数据弄虚作假。这样一来，所谓的审计监督就形同虚设了。

2.监督制度不完善，监督政策不到位。据统计许多企业并没有制定完善的内部监督政策，且管理体制也有相关问题。比如监督岗位职责不明确，分权授权控制混乱，如此一来，企业中有权的人可以凭手中的权利恣意妄为，而没有人监督，在企业出现问题的时候又出现多个部门之间互相“踢皮球”“甩包袱”。监督监管失控，工作效率低下，不仅扰乱了会计秩序，更会造成企业经营困难。

（二）建立健全企业内部会计监督制度的重要性

1.国家层面。健全企业内部会计监督制度的重要性，从国家层面来看，主要体现体现为以下两点：

（1）企业内部会计监督制度的加强，也是完善国家会计监督体系，这对于确保相关政策制度落到实处，从根源上降低偷税漏税的可能性都是非常重要的。目前我国的会计法律制度已经逐步完善，对会计人员的考核也更加全面标准化，但是在会计制度实施的过程中，由于企业内部的监督无力，使相关政策并未能落实，因此，建立健全企业内部会计监督制度对完善会计监督体系是很重要的。

（2）建立健全企业内部会计监督制度可以保证国家财政税收，防止国有资产损失。在我国众多企业中，国有企业占据重要的地位，在市场竞争中，依靠雄厚的资金实力和先进的技术支持，非常具有优势。加强企业内部会计监督，特别是国有企业的内部会计监督，严防偷税漏税行为，可以保证国家财政税收免于损失。

2.企业层面。健全企业内部会计监督制度从企业角度出发，重要体现在以下几点：

（1）完善企业内部监管制度，有效做好内控工作，实现监督制衡，可以防止会计人员作出违法事件，确保企业会计信息的真实性和合法性。企业通过实施有效的会计内部监督体制，能够有效地防止财会人员弄虚作假，并通过对会计账目的定期审查和监督，预防企业的财产损失。

（2）加强企业内部会计监督，能够保证企业财务信息的真实完整可靠，为企业管理层提供有效的决策信息，更好的让领导者作出决断，让企业发展方向更明确，避免因企业会计信息的失真而导致企业决策失误可能给企业带来的风险，能够确保企业战略方向和企业投资决策的正确性。

3.个人层面。加强企业内部会计监督对个人投资者而言能够获得真实的企业财务信息，上市公司定期公布财务报表，一旦公司虚假财务报表曝光，必定引起公司股价大跌，会造成投资者损失。加强企业内部监督可以防止财务人员舞弊，提供虚假财务报表，虚报公司利润，欺骗投资者。

四、健全企业内部会计监督制度的举措

健全企业内部会计监督制度可以从以下几方面入手：

1.提高领导对会计监督工作的重视和财务人员对会计工作的认真严谨，这样会避免企业内部出现相关错误，使企业出现不必要的损失。在企业内部会计监督中贯彻和落实《会计法》，把企业战略决策以会计原始性凭证数据为依据，并深刻认识到企业财务管理在纠偏企业发展路线的重要地位，规范企业内部会计行为。

2.将企业内部工作流程明朗化，将企业内部的政策的执行流程透明化，防止企业内部人员钻洞子，对企业造成一定量的损失。企业要对钱账进行分开管理，建立不相容职务相互分离和内部牵制制度，应规定：担任出纳工作的人员不能同时担任收入、支出、费用等工作，会计银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；两人或以上人员要分工操作涉及到财物和款项收付、结算工作；

3.企业管理层重视会计内部监督，完善监督机构设置，企业财会人员要坚持采用会计证上岗原则，规范会计基础工作，明确规定各个岗位的职责权限，严格设立各项规整制度和会计法规，并严格执行，做到出现问题有人可查、有责可追，并不断提高财会队伍素质，宣传会计内部监督精神，培育重视会计监督的企业文化。

参考文献：

[1] 刘亚琼.浅谈如何强化企业内部会计监督[J].改革与_放，2011（12）.

[2] 马珩.企业内部会计监督制度的加强与完善[J].山西财经大学学报，2013（s2）.

第3篇：会计监督的制度范文

这一点主要表现在因内容交叉而导致的重叠问题。从整体来看，我国市场经济体制还有较大提升空间，会计法规在制定方面缺少与之相配套的内容，而且法律规定方面过于粗糙，可操作性不足。以会计信息虚假为例，法律中有与之相关的行政、刑事责任明细，但是与之相应的民事惩罚却体现出不足。此外，我国会计法肯定了审计、税务等部门是具有监督职责的，在会计工作方面需肩负起责任，但是对于这些机构的具体监督内容没有进行详细划分，导致各部门间职责不清，也在一定程度上削弱了政府监督功能。

2国企会计监督机制的内部优化及外部调整

2.1制度环境的优化国企会计监督机制的良好运转首先离不开企业管理机制的优化，这主要是因为会计监督并非独立存在，从企业管理机制整体来看它需要通过优良、完善的监督机制来实现其保护职能。换句话说，会计监督是监督与激励的并存体，这两者间的重复较量推进了监督体系走向完善，从而促进委托关系和谐，并减少这一关系中利益双方的分歧。由此可以看出，国企内部形成良好制度环境，对于会计监督机制的优化而言意义重大。优化制度环境，首先需要在企业内部优化法人治理结构，这也是在国企中实行现代企业制度的核心要求，同时也能够为会计监督的实现作支持。在企业中，所有者掌握可控制权；董事会需对股东负责，同时决策公司重大事宜，如聘任经营者，考核、评价其业绩等；监事会则主管监督，包括监督企业财务、监督董事行为等。由于财产最终归所有者，故所有者会计监督动机明确。而在经营者方面，他们享有经营权，但需承担受托责任，所以在企业中，只有协调处理好责权利，才能优化法人治理结构，企业内部多方相互制衡，从而实现企业整体上的协调运行。该种结构中，通过审查、核算、分析等方式方法，会计可以很好地反映、监督其中的利益关系、责任关系等，因此，想要完善会计监督机制，在国企内部生成现代企业制度是一项重要前提。

2.2法制环境的优化现阶段，新《会计法》对于会计监督职能的实现意义重大，作为规范会计秩序的重要法律法规，它能够促进会计法规体系的形成，利于经济管理工作中会计监督重要性的发挥。但是目前，会计领域的实际工作中，失真、造假等问题仍然屡禁不止，它冲击着会计监督职能的真正实现，也给会计法规体系带来了负面影响。对此，优化会计法规体系，净化法制环境便成为了完善会计监督体系的重要保障。具体完善对策如下：首先，密切联系《会计法》与实际会计工作，并以此为切入点研究新的法规、制度，或制定新的实施办法使之与现有《会计法》相配套，从而确保《会计法》在实际应用中能够得到全面落实；其次，密切联系《会计法》和其他法律法规。如密切联系《会计法》和《刑法》，对于违反会计法规的人，情节严重者可交由《刑法》处理，但是目前《刑法》中对于会计工作中的虚假行为、报复行为等相关处罚规定较少，故可以从此处着手，完善法规实施；最后，协调现有会计准则及制度等，使之能与《会计法》规定一致并行，从而营造出一个和谐的法制环境。

2.3建立披露制度会计监督职能的实现离不开会计信息的真实准确，因此为优化会计监督机制，在会计信息方面，可以实行公开披露制度以达到约束目的。该项制度的建立具体可从以下几方面着手：一是制定相关制度规范，披露会计信息，使其在国有企业中具有公开性，从而约束会计信息报告等工作事项；二是通过建立专门网站等方式来开辟信息公开渠道；三是建立专门数据库，录入国企会计信息并公开；四是开辟讨论区，方便公众对国企会计信息进行公开讨论并提出质询等。这样做不仅能够有效促进会计监督，同时对于会计报表随意变更现象，也能起到一定的抑制作用。

2.3.1协调健全其他监督机制会计监督职能的实现是多方力量作用的结果，因此除了从法律、国有企业内部、会计工作的相关事宜方面着手之外，还应该充分调动其他监督机制，使其与会计监督间拥有了相互衔接的纽带，可以在会计监督机制的完善工作中发挥辅助作用。

2.3.2完善政府监督机制第一，政府监督机制的完善可依靠人大监督职能的履行，它能很好地约束政府，避免其监督流于形式，人大的具体监督操作可通过设立专属审计部门来执行，注意要使其与政府权责分离，才能实现公正监督的目的。第二，明确界定产权。财产权对于会计监督职能的实现具有很好的约束性和激励性，对此，要明确规定其中的股权、债权、物权及相应人的责任、权利等；第三，重构监督机制。这主要是为强化政府监督职能而实行的一项策略措施，特别是在财政监督审计方面，应该使人大具有相应的管理职能，同时如果会计失范，人大具备行政处罚权来对此进行处理；第四，制定相应制度改变现有股权结构。例如可以通过更换经营者、增加投入资金等来实现调整，进而可以触及企业财务，实现调控目的；第五，加快税收建设，实现其相关业务规范性，特别是在重点税源方面，可实行跟踪监督制度等。

2.3.3优化社会监督机制社会监督机制方面，可以从注册会计师方面着手，总的来说是使其成为经济警察，强化监督。具体做法如下：首先，强化整顿，优化注册会计师市场。个人方面，注重提高注册会计师的执业能力，强化其专业素质的进步；从整体来看，想要提高会计师事务所整体素质，优化其从业能力，就需要各事务所拥有专业人才，并以这些优秀的人才为纽带促进共同发展。其次，优化管理模式。一方面不断创新手段和方法加强监督，从而约束注册会计师行为；另一方面，调整相关监管制度，使得会计师事务所能够尽快适应工作环境，可以配合国企管理、监督模式协调展开工作。审计工作依据会计资料，为达到规范目的，会计资料可由委托人交付从而保证其可靠真实。而且为充分实现会计监督，审计工作需独立开展，避免受外界主观因素干扰。如审计工作人员，相关单位或部门需保证其利益不受损害，使其能够在公正的立场展开工作等。此外，对于审计工作中存在的不正当行为，可将其录入相应档案信息中，这会给舞弊、违法人员今后的发展带来显著影响，从而达到强化人员管理的目的，在一定程度上遏制了行为的发生。

3结语

第4篇：会计监督的制度范文

关键词：会计　监督

随着市场经济的发展壮大，人们对与市场经济活动紧密相关的会计也有了崭新的认识，愈来愈认识到会计在社会生产中的重要地位。会计被人们看作是各种主体单位经济活动的综合管理者和信息提供者，与之相适应的会计监督职能必将更好地为发展市场经济服务。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。

一、会计监督的概念

建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。会计监督可以定义为“经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合监督和督促，以确保会计信息的相关性和可靠性，为管理和决策服务，从而达到提高单位经济效益的目的”。由此可以看出，会计监督的主体应该是经授权的会计人员而不是会计机构。监督是一种权力机制，会计监督的客体即监督的对象是企业内部经济活动的全过程。会计人员通过确认、计量、记录、报告等手段全面反映企业活动，监督的依据是企业的相关规章制度。国家的法律法规是对企业和会计人员的外部约束力量，监督的直接目的是为企业管理者做出决策服务，最终是为了提高企业的经济效益。

二、会计监督的方法

1、认真贯彻执行《会计法》，以强化会计监督职能作用

要加强对各项法规制度的学习和宣传，使之人人懂法，人人守法，强化单位负责人的会计责任制，《会计法》明确了单位负责人作为本单位会计行为的责任主体，要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要时刻牢记自己的责任，应以身作则，带头执法，不得干预、阻挠会计机构和会计人员依法履行职责，更不能授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，切实维护国家财经纪律，提高会计信息的质量。不断提高执行财经法纪法规的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，完善内部会计监督制度，理顺会计工作关系，保证会计工作有序进行以及会计信息的真实与完整，确保《会计法》和各项财经法纪的贯彻执行。

2、实行会计监督，建立企业内部会计监督制度

根据当前会计工作状况，很有必要由财政部门配备专职的会计检查人员，对所属会计单位进行常年的循环往复的检查，促进会计人员业务水平的提高，保证检查制度的正确执行。在内容上要侧重对会计资料和财产的检查，主要检查凭证、账簿、报表等，核查经济业务是否合理、合法、真实。在方法上应侧重于凭证所反映的内容，向有关单位和人员进行查对，要本着实事求是的原则真实处理。

三、如何更好地发挥会计的监督职能

1、正视会计的地位，积极改善会计履行职能的环境

从现代企业制度的构成来看。会计监督应该是企业内部控制机构的一个重要组成部分，其目的是为了帮助企业管理者合法有效地完成受托责任，并利用真实公允的会计信息向社会有关职能部门及利益相关者证明企业的经营活动及成果分配的合法有效性。但为了保证会计信息的真实性，真正发挥会计监督职能，除了需要来自企业内部的监督，还需要财政税务部门、政府审计部门、民间中介机构甚至司法监督部门对企业行为的监督与控制，从而营造一个良好的外部监督环境，促使会计监督职能的正常运转。

2、实现会计职业管理社会化

会计人员职业化管理指会计人员从业前必须通过财政部门组织的统一考试，并取得相应的任职资格证书。《会计法》已经作了明确规定，还对因有违法违纪行为的会计人员重申了处罚决定。由于会计人员是市场经济活动中的特殊从业人员，不仅要有良好的业务素质，还应有较强的政策观念和职业道德，受法规制度和职业纪律的约束。不具备条件的人员，不允许从事会计工作。政府有关部门应当加强对会计工作从业人员的管理，并对每个会计人员的从业成绩、执业执行情况做出完整记录并定期进行考核。

3、加强会计人员的职业道德和敬业精神的监督检查。培养高素质的财务主管人员

会计人员的职业道德包括：爱岗敬业、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等内容。建立会计人员职业道德规范的工作，在我国还刚刚开始，实践不多，经验也有待积累，因此，有必要加强会计人员职业道德的监督和检查工作。监督和检查，主要是监促和教育，帮助会计人员提高职业道德，同时通过正反典型案例的宣传，逐步树立会计人员遵守职业道德的良好风尚，这样才能维护好会计职业的社会形象，增加会计监督的力量，财务管理工作更需要有合格的总会计师、财务科长等财务主管人员，内部会计监督的有效实施离不开财务主管人员积极性的发挥。应做好对财务主管人员组织能力、协调能力、业务理论能力和处理问题能力的考核和培养，达到全方位的综合性素质，保证会计工作秩序不乱。

第5篇：会计监督的制度范文

不仅包括住房公积金存款、个人住房公积金贷款发放与本金、利息的回收、住房公积金增值收益及其分配、管理费用的核算、预算管理、费用支出、固定资产管理、票据管理等经济业务的会计控制，还包括住房公积金负债的真实可靠以及会计信息的及时、准确。其中尤以资金使用的控制为重中之中，它具有业务数量大、发生范围广的特点，对资金使用的管理，是住房公积金中心日常会计工作中的一项重要内容。

二、加强住房公积金中心内部会计控制制度的实施

（一）领导重视，是实施内部会计控制制度的前提条件在住房公积金中心内部，中心领导是执法的主导方面，而会计机构、会计人员则是非主导方面，尽管会计人员对会计资料、经济事项进行审核检查，并实施监督，然而这都改变不了中心负责人与会计机构、会计人员在执法地位上的领导与被领导的关系。因此，中心领导必须在内部会计控制制度中正确履行职责，应当保证会计机构、会计人员依法履行各项内控制度，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，中心领导要做到以身作则带头执行，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，并保护他们的合法权益。

（二）提高认识，建立科学的内部会计控制内部会计控制是财务管理中的一种自律行为，是规范管理行为、有效防范风险的关键。在建立内部会计控制制度方面，要做到以下几点：一是依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理分工，使之相互监督和制约；二是严格按照会计法、住房公积金财务管理办法等法律法规要求，组织会计工作，合理设置账户，登记会计账簿，进行会计核算，及时编制、报送财务会计报告。三是重视会计基础管理工作。建立符合住房公积金需要的会计科目表，按规定取得原始凭证，对凭证进行连续编号，设计凭证格式，规定合理的凭证传递程序，建立完善的会计档案保管制度。四是对每项业务，均要建立严密的控制程序，找准关键控制点。一项业务处理的全过程或重要环节应由两个或两个以上的人员分工完成，如住房公积金归集、提取、住房公积金个人贷款等要合理划分控制点，并划出关键控制点，不能由一个人或一个部门独立完成。

（三）明确责任，健全内部会计控制职能一是会计内部岗位的分工应考虑到不相容职务分离的控制和内部牵制的形成。由不同的人或部门去实施，要对授权、批准、执行、记录、保管、审核和财务清查等进行职责划分，并建立关键岗位的轮岗制度。二是要完善会计各岗位职责。在赋予一个岗位权利的同时，应明确该岗位所承担的责任，各岗位不得交叉，不得混岗、不得越权操作，以防止失误和道德风险的发生。三是要发挥住房公积金中心内部审计的作用。着重对住房公积金的归集、提取、个人贷款的审计，发现资金运作中存在的问题，通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、延伸审计等多种检查方式，从而有效防范和堵塞会计控制存在的漏洞，确保内部审计的公正性、权威性和独立性。

（四）加强内部会计控制中的资金控制住房公积金中心的资金管理是最容易发生问题，也是内部会计控制的关键点之一。加强内部会计控制中的资金控制，应注意做好以下几点。1.加强资金完整性控制。资金完整性控制包括发生的各项住房公积金资金收支业务，是否按规定计入相关账户,在健全、有效的资金内部控制之下，一个环节上的疏漏极易被相互制约的另一环节所发现并加纠正。其控制方法一般有：一是银行对账单控制。及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在问题。二是账款核对控制。定期与缴存单位进行公积金缴存余额核对的签认，定期与银行进行个人委托贷款余额的核对，确认资金是否及时入账是否真实，及时发现挪用、贪污资金等违法行为。2.加强资金安全性控制。资金安全性包括：现金、银行存款、定期存款、国债。资金安全性控制一般有三种：一是账实盘点控制。通过对货币资金进行定期或不定期抽查盘点，确保资金安全。账实盘点控制有定期盘点或不定期盘点两种，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好。不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，其主要优点是突击性强，给与资金相关的岗位产生一种无形的、无时无刻不存在的压力,使有弄虚作假行为的人难以像定期盘点那样，可在事前进行掩盖。二是实物隔离控制。严格限制除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗。如现金、银行存款、定期存款单等变现能力较强的资产，除出纳人员外其他人员限制接触，以保证资产的安全。三是岗位分离控制。不相容岗位由不同的人负责，以达到互相牵制、互相监督的作用。如出纳与会计档案保管分离的制度，资金收付与编制、记账凭证分离，前者由出纳负责，后者由会计负责。3.加强资金效益性控制。资金效益性控制应服从住房公积金管理中心是不以营利为目的的独立的事业单位的财务管理目标。资金效益性控制方法是制定资金收支中、长期计划。加大对沉淀资金的管理运作，在保证住房公积金提取和贷款资金的前提下，合理确定存款组合和存款期限，通过办理定期存款、购买国债，减少沉淀资金，提高利息收入，实现资金的最大效益。

第6篇：会计监督的制度范文

关键词：会计审计；质量；会计监督；提高；途径；分析

一、提高会计审计质量途径

想要提高会计审计整体质量，提高会计审计人员综合素养是关键所在。在此过程中，必须认真做好会计审计人员招聘控制工作，要根据会计审计岗位性质、岗位职责，明确该岗位技术与能力要求，通过不同途径引进优秀的会计审计人才，对其进行必要的岗前培训，更好地胜任相关工作岗位。在日常工作中，要定期对会计审计人员进行全面、系统地培训，对其进行再教育学习，学习会计审计基础知识、计算机基础知识、相关法律法规等，提高他们的会计审计操作能力，具备基本的职业道德素养，逐渐提高他们的综合技能，提高会计审计整体质量。在此基础上，企业还要根据自身实际情况，进一步完善相关制度，比如，薪酬福利制度、考核制度、奖惩制度，制定“科学化”、“合理化”的责任制，层层划分，将其落实到具体工作岗位上，明确会计审计工作岗位职责，有效防止权与责混淆，确保会计审计工作人员认真做好本职工作，提高会计审计准确率，为领导者科学决策提供重要的参考依据。

二、加强会计监督途径

确保会计审计信息真实、安全、可靠是会计监督的核心职能。在运营管理过程中，企业结合自身实际情况，认真做好目标管理工作，将会计监督落到实处。就经营管理目标而言，属于复杂化、多样化的管理规划，并不是单纯的企业运营发展规划。企业要坚持具体问题具体分析的原则，全方位分析各影响因素，根据会计审计岗位特点，制定合理化的经营管理目标，必须符合新时期社会市场发展的客观要求，合理制定长、中、短期目标，将会计监督落到实处。在制定好经营管理目标之后，企业还要充分发挥财务管理部门的作用，进行信息数字化处理，坚持自上而下的原则，明确各部门岗位任务，逐一分解任务，定期考核岗位工作人员。会计工作人员要根据员工考核情况，动态监督企业一系列经济活动，更好地履行会计监督职能，认真做好会计监督工作。

三、提高会计审计质量和会计监督的共同途径

(一)健全企业内控体系

就内部控制体系而言，是指借助内部员工行为的关联性、制约性，相互监督，规范工作人员工作行为，可以在一定程度上约束会计工作全过程，确保会计行为更加规范，提高会计审计准确率。企业要以社会市场为导向，进一步完善企业内部控制体系，确保会计审计、会计监督工作顺利开展，动态监督各岗位工作人员，提高企业整体运作能力。同时，在内控体系作用下，会计审计、会计监督工作人员可以根据企业制定的经营管理目标，开展会计审计与监督工作，提高其执行力度。在健全内部控制体系中，企业领导者必须站在全局的角度，统筹兼顾，制定可行的岗位行为准则，有效指导会计审计、会计监督工作，确保其有章可循，明确对应的行为目标，提高工作效率与质量。此外，内部控制体系和内部凝聚力有着某种必然联系，企业领导者必须明确企业文化，制定统一化的文化理念，增强员工凝聚力，使其具备全新的文化理念、价值观念，借助内部员工力量，有序开展会计审计、会计监督工作，提高会计审计质量，加强会计监督。在基础上，企业可以制定合理化的会计委派制，把会计监督工作人员从被监督对象中分离出来，使其和被监督对象之间不存在某种利益关系，能够全身心投入到会计监督工作中，确保会计监督更加客观、公正。

(二)巧妙地引入外部审计单位，构建会计审计信息化平台

在运营管理中，企业要巧妙地引入外部审计单位，再次认真审查内部审计结果，动态监督企业员工工作情况，提高会计审计质量。政府部门也要充分发挥自身职责，加强会计审计、监督工作，有效防止企业因个人利益扰乱社会市场秩序，破坏已有的“公平、公正”秩序，加大监督检查力度，借助内、外部审计，进一步提高自身会计审计、会计监督水平。还要优化利用先进的技术，借助信息化手段，构建会计审计信息化平台，加强其信息化建设，优化创新会计审计方法，提高会计审计数据信息准确率。并在一定程度上，优化利用网络数据库，实现远程审计、IT审计，从根源上提高会计审计质量，加强会计监督，避免出现各种违法乱纪现象，确保企业一系列经营管理活动顺利开展。

四、结语

总而言之，会计审计、会计监督并不属于相同的会计系别，但二者间存在某种必然联系，会计审计离不开会计监督的支撑，而会计监督也要依赖于会计审计。为此，企业必须全方位分析会计审计、会计监督二者之间的关系，多层次采取可以同时提高二者的对策，将会计审计、会计监督工作落到实处，确保会计信息更加客观、准确、完整，有效指导相关工作顺利开展，减少企业运营成本，实现最大化的经济效益，促使企业走上健康持续发展的道路。

参考文献：

[1]于海玲.探析提高会计审计质量和会计监督的对策的分析[J].经营管理者，2014，34:39.

[2]曹世昀.谈提高会计审计质量与会计监督的措施[J].财经界(学术版)，2014，24:244.

第7篇：会计监督的制度范文

建立健全医院内部会计控制制度，要以贯彻执行国家财经法律法规和规章制度为前提，坚持合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性、成本效益原则，通过建立健全会计内部控制，使医院各部门、各岗位相互监督、制约和联系，从而达到维护国有资产安全与完整，堵塞漏洞，加强医疗机构财务管理，促进各医疗机构财务会计内部控制制度的建设，提高医疗机构财务管理水平和会计信息质量，为提高医院自身竞争力和医院发展战略目标的实现，提供合理保证。

1 建立内部会计控制制度的必要性

1.1 建立内部控制制度的现实意义 卫生部最近颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定》，标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。加强医疗机构内部管理，规范医疗机构的经济活动，让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务，有效地解决群众看病难、看病贵这一热点问题，是医务工作者的共同责任。

1.2 建立内部控制制度符合医院管理的需求 建立内部控制制度，有利于又好又快地实现医院的发展战略目标，保证国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部管理制度的实行，保全医院资产的完整性，有利于提高医院的财务管理水平，促进医院健康发展，减少经营风险。

2 内部会计控制的主要目标

确保国家法津、法规的贯彻执行和国家财产物资的安全完整。在市场经济体制下，医院必须提高自身的核心竞争力，进而谋求发展和壮大。因此，其管理的重点是如何提高竞争力和保证发展战略目标的实现。与之相适应，内部会计控制的目标是对医院经营决策、日常经营活动和财务工作进行监控，以建立和完善符合现代经营管理理念的内部管理组织机构，查堵漏洞，保证会计信息的真实、完整、及时，确保国家法律法规和医院各项制度的执行，保证国家财产物资安全和医院发展战略目标的实现。

3 当前医院内部控制制度存在的主要问题

3.1 理解程度不够，认识上有偏差

目前，医院正处于经济转轨时期，医院内部会计控制制度是否健全、有效及其执行的效果如何，对医院两个效益的高低、会计信息的真实与否和医院发展目标的实现，都有着非常重要的作用。

3.2 内控人员的素质不够，不能适应岗位要求 据了解，现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员，很多在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。

3.3 强调经济效益，也影响内控职能的发挥 从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样，各种内控制度的关系处理不当，也会影响内控职能的发挥。

3.4 对内部会计控制制度实施的管理力度不够 有了好的制度，不能认真地贯彻执行，等同于没有制度。目前，医院在内部控制方面存在的问题主要表现在：有的单位尚未建立内部控制制度或没有内部控制制度；有的虽然建立了但很不健全；有的虽然建立了较完善的内部控制制度，但却没有很好地贯彻执行或束之高阁，使得内部控制制度形同虚设。

4 现阶段加强医院财务内部控制制度的设想

4.1 落实建立健全内部控制与监督执行的岗位责任 医院负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立健全和有效实施负总责。医院的财务部门具体组织本单位财务会计内部控制制度的落实。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部控制制度的有效执行，并使内部控制在实际执行中得到不断发展、改进和完善。

4.2 .提高认识

内部控制不是传统的一般牵制，它是贯彻落实《会计法》等相关法律的必然要求，是实现医院总体目标的根本保证，是建立现代科学管理模式以提高医院社会效益和经济效益的客观要求，是提高会计信息质量、堵塞漏洞、消除隐患、保护财产安全、有效遏制不正当行为的必然选择。

4.3 制定出一套高效率的内部控制制度并认真执行 医院的内部控制制度要围绕医院工作目标的实现来设计，既要有及时性、灵活性、准确性，又要配以合理的奖惩制度，使有关人员充分认识各自的职责和权限。一套有效的内部控制制度至少应具备如下几个特征：①要有内部控制制度的标准。内部控制的标准可以分为定量标准和定性标准两类；②具有适用性。由于各单位的实际情况不同，其制定的内部控制制度的具体内容和要求也不能完全相同;③要有全局性和具备及时性;④灵活性。所谓灵活性是指内部控制制度的基本结构要在具有相对稳定性的同时保留相当的弹性，以便以后修订和补充。

4.4 建立规范的重大经济事项决策机制和程序，进行风险评估，实行集体决策 随着市场经济的发展，竞争日益激烈，不少三级以上医院为了实现战略目标，进行扩大规模，纷纷兼并周边二级及以下医院，还有对外投资性质的合作办院，以及工程项目、筹资、对外担保业务等重大事项。此时必须慎之又慎，加强对项目立项、评估、决策、实施、处置、报告制度等环节的控制，实行集体审议联签，控制风险。

5 相关岗位人员的素质是有效实行内部控制的关键

单位相关岗位人员的素质和观念决定内部控制制度执行的效果。为了提高单位人员的整体素质，必须进行有计划的教育和培训工作。特别是在科学技术高度发达的今天，对医院提出了更高的要求，医院必须不断提高职工的综合素质。

第8篇：会计监督的制度范文

关键词：会计监督　现状分析　治理措施

现行《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须遵守法律、法规，按照本法规定办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督”，会计监督就是指会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企业生产经营活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使之能够按既定的目标和要求来进行。会计监督具有两层含义且缺一不可：一是对企业经济活动的合法性、合理性监督；二是对会计工作、会计人员的行为的监督，即自我监督。

一、对企业经济活动的合法性、合理性监督。包括财务会计监督和管理会计监督。

1、财务会计监督。会计核算是会计监督的前提和基础，会计监督是正确进行会计核算的有效保障，两者相互影响、相互促进、相得益彰。财务会计监督寓于财务会计核算中，核算的过程就是监督的过程，，核算的内容就是监督的内容。

2、管理会计监督。管理会计监督是会计主体内部按照自己的管理标准，对其经济活动过程进行的监督和督促。监督资金的管理，保证资金的高效使用；制定采购计划，确定最佳采购批量，完成企业材料的科学管理；监督销售及收款业务，确定最佳销售政策，实现尽可能大的收益和利润。管理会计监督包括事前预测、事中控制和事后评价三个部分，它贯穿并覆盖了企业经济活动的全过程，因此具有综合性、全面性、连续性和及时性的特点。

二、对会计工作、会计人员的行为的监督。

在现代企业中，会计人员既是参与者，又是监督者，因此会计人员、会计工作的自我监督、自我约束就变是尤为重要。而目前社会上有些单位在局部利益或个人利益的驱动下，会计人员根本无法独立行使其监督职能，只能无条件地服从管理者的意志，再加上某些会计人员素质不高，甚至还是无证上岗，会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生，致使会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。2009年4月9日广东省高院对“顾雏军案”作出终审裁定，原科龙电器董事长顾雏军授意会计人员虚报注册资本，违规披露、不披露重要信息，挪用资金，由于情节严重，顾雏军被判决有期徒刑10年，并处罚金人民币680万元，其它相关会计人员也均获罪受到法律制裁。此案警钟长鸣、发人深思：如何对经济业务进行有效的会计监督?如何完善会计人员的自我监督机制?如何建立自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束机制的现代企业制度呢?

我认为保障会计监督的有效实行，应采取以下五方面的措施。

(一)加快法律体系建设，为会计监督提供法律保障。国家应完善相关制度规章，使会计监督真正做到有法可依；完善约束机制，严厉制裁违法乱纪活动。国家对轰动一时的“银广厦”案例相关责任人的严厉制裁。给企业会计人员、单位负责人以及对从事审计的注册会计师以警示。

(二)建立健全企业内部会计监督机制，加强财务会计监督力度。严格执行新?《会计法》相关规定，对原始凭证合法性、合理性进行监督；对会计帐簿、财务报告真实性、准确性进行监督；严格实物资产的财产清查制度，严格货币资金的财务收支制度，对企业财产的安全性、完整性进行监督；依照有关规定，委托注册会计师对单位进行审计，接受外部独立机构的监督；及时真实地申报纳税。配合税务机关进行审计核查等。

加强内部会计及相关业务的控制。形成完善的内部牵制和监督制约机制，使不相容职务相互分离、相互制约、相互监督；加强管理会计的监督作用，重视财务分析，通过一系列财务分析指标来评价企业财务状况，监督企业各项生产经营情况，以便l企业经营管理者正确进行经营决策和改善经营管理。同时为投资者作出投资决策和债权人制定信用政策提供信息保障。

(三)明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。《会计法》规定：作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责：对本单位内部会计控制的建立和有效实施负责。所以单位负责人应为财务人员行使会计监督职能提供环境保障和行政支持。同时，建立企业培训制度，使单位高级管理人员也具备必要的财务及相关法律知识，从而切实提升企业整体财务管理水平。

(四)加强会计职业道德观念的建设，培养高素质的会计人才。企业应对会计人员坚持职业道德教育，使他们深刻领会32字箴言：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务，并以此规范来自我约束，保持良好信誉，整体提高会计人员的职业道德水平；注重会计人员继续教育培训，及时补充新知识、学习业务技能，提高综合素质，使会计监督切实能够有效执行。

第9篇：会计监督的制度范文

    一、内部控制制度

    完整有效的企业内部控制是会计监管的良好基础,对内部会计监管进而对整个会计监管的效率、效果具有重要影响。我国国有企业内部控制存在诸多问题,对内部控制存在不同认识,笔者认为,其中重要的原因就是现阶段我国缺乏一个权威、统一的内部控制制度标准和内部控制评价标准。因此,在深化产权制度改革的前提下,加强这两方面内部控制建设是我国国有资产监管中一项重要而紧迫的任务。

    国有企业内部控制建设

    1、完善公司治理结构。公司治理结构将为内部控制提供基本的控制环境,有效的内部控制机制以公司治理为前提。因此,国有企业要按照建立现代企业制度的要求,切实完善公司治理结构,充分发挥法律赋予各机构特别是监事会、独立董事的职能,实现权力制衡,防范企业经营管理者的逆向选择和道德风险,提高公司治理结构的有效性,强化企业内部监督机制。

    2、强化企业管理层的内部控制观念和强化企业的风险意识。强化内部控制观念,让企业管理人员意识到,内部控制不但可以防弊,还可以兴利;内部控制不是企业的负担,而是企业价值的来源。同时,要强化企业的风险意识,提高企业风险管理的能力。经济全球化的发展,企业面对的风险和挑战更多,企业要根据自身的特征,建设适应于企业特征的风险文化,根据风险偏好和风险反应来设计控制活动。

    3、国有企业内部控制评价标准建设。内部控制因企业业务与环境的改变而变化,没有永远有效的内部控制,企业管理当局应定期对内部控制进行评估,适时调整不再适用的控制环节。由于内部控制对会计信息质量的影响,企业管理当局应出具对内部控制有效性的声明,而注册会计师也应对企业内部控制的有效性进行评价。这就需要一个权威、统一的评价标准,以供相关机构做出客观判断。我国内部控制评价标准可以借鉴《萨班斯法案》的内容、程序,充分考虑我国企业的接受程度和承受能力,考虑企业的实施成本,在此基础上建立中国特色的内部控制评价标准。

    4、建立完善审计委员会制度。审计委员会是企业重要的内部控制机构,也是企业实施内部会计监管的重要机构。审计委员会主要由公司的独立董事和监事组成,其主要职责是对公司信息披露进行审查,确保公司真实、完整、及时、准确地披露法规要求的有关信息;对独立审计师所进行的外部审计进行审查;对公司内部控制的合理性、有效性进行审查;领导内部审计并检查工作。

    二、财务总监制

    财务总监制是我国深化国有企业改革实践中发展起来的用以强化出资人财务监督的公司治理结构的创新措施。财务总监因为有权参与企业的经营决策,使其监督贯穿于企业经营活动和财务收支的全过程,既有事后监督又有事中、事前监督,这一改变使出资人财务监督更加及时、更加有效。财务总监代表国有企业所有者行使对企业的监督职能,同样也涉及委托问题。为使财务总监充分发挥作用,必须设计出对财务总监有效的激励约束机制,使其行动符合委托人的预期。当然,为了防范财务总监与企业经营者合谋,侵害委托人的利益,加强对财务总监的选拔机制改革,强化对财务总监的监控是保证财务总监制度良好运行的关键问题。

    三、外派监事会制度

    外派监事会制度是一种较高层次的强化所有者对经营者监督的制度,具体是可由国有资产的出资人代表——国有资产监督管理委员会向大型重点国有企业派出监事,监事直接对国有资产监督管理委员会负责,确保企业经济活动的合法性、资产的安全性和效益性。

    当然,这种制度安排运行成本较高,具体操作中也应该讲求成本效益原则,一般主要应用于大型国有企业,这些企业资产规模大、盈利能力强、产业链条长,对国民经济的发展拉动作用明显。

    四、国家审计监督制度

    国家审计拥有对国有企业的审计权是保证和促进国有企业经理层“受托责任”的全面有效履行并予以确认的至关重要的手段。由国有资产终极所有者赋予国家审计的监督职责,是国家审计以国家监督的形式履行所有者监督的实质要求。因此,为确保国有资产保值增值目标的实现,必须加强和改善国家审计监督制度。