内部控制的风险评估概述精选(九篇)

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第1篇：内部控制的风险评估概述范文

关键词：内部控制 问题 完善 策略

当前企业竞争环境不断恶化，经营风险快速攀升，这凸显了内部控制的重要作用，目前我国企业在内部控制方面普遍存在经验不足、能力不足的问题，内部控制的薄弱拖累了企业的经营管理水平以及风险控制能力，这给企业的健康发展带来了严重的隐患。在内部控制机制不完善给企业发展所带来的危害越来越严重的情况下，亟需企业在内部控制机制方面不断努力，力争实现内部控制机制的完善，从而为企业的健康发展提供良好的保障。

一、企业内部控制概述

（一）内部控制要素

内部控制包括五个方面的要素，即内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正，这五个要素相互影响，环环相扣，任何一方面的薄弱就会影响到内部控制效果。企业内部控制环境主要包括组织架构、权责设置、企业文化、人力资源等等，风险识别评估是指通过风险预警体系、风险识别手段对于企业潜在的经营风险进行分析评估。内部控制措施是指采取措施来进行风险应对，信息够沟通交流是指收集、传递与内部控制相关的信息，监督评价是指监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（二）内部控制原则

内部控制具体原则主要包括以下几个：一是全面性原则，即内部控制需要企业内部每一个部门、每一个员工配合、参与;二是审慎性原则，即内部控制要做到防患于未然，主动进行各种潜在风险的识别以及分析，力争将各种风险消除在萌芽状态;三是动态性原则，内部控制需要进行不断的调整，确保内部控制的有效性。

（三）内部控制作用

内部控制的主要作用主要包括以下几个方面：首先内部控制可以有效的提升各种会计资料的准确性以及可靠性，通过内部控制可以减少会计资料失真的情况;其次可有效的防控企业经营风险，企业经营管理中客观存在各种风险，这些风险对于企业来说有着各种危害，通过内部控制可以有效地控制这些风险，减少企业经营风险危害;最后就是有力地贯彻企业的经营战略方针，通过内部控制纠偏，实现企业战略方针的顺利实现。

二、企业内部控制机制问题

当前企业内部控制机制存在的问题主要是集中体现在内部控制环境不理想，信息沟通反馈不完善以及风险评估应对不科学等几个方面。

（一）内部控制环境不理想

企业内部控制部环境是否理想直接影响内部控制效果，很多企业并没有根据内部控制机制完善的需要来进行内部控制环境的优化，具体来说主要就是内部治理加固不科学、权责分配不够制衡不够、企业文化建设落后、人力资源队伍薄弱等等，这些问题都导致了企业内部控制环境的不够理想。

（二）信息沟通反馈不完善

企业内部控制机制方面的又一问题是信息沟通反馈机制不完善，内部控制工作开展需要有一个完善的信息反馈沟通渠道，确保相关部门能够实施共享这些信息，提升内控决策的科学性。现实情况是很多企业信息沟通反馈不完善，存在诸如沟通反馈渠道不通畅、沟通反馈层次过多等一系列的问题，这导致了内部控制相关信息很难做到充分共享，从而严重影响到内部控制决策正确性。

（三）风险评估应对不科学

从风险评估以及应对来看，企业内部控制机制中，目前尚没有建立起来完善的风险预警机制，对于各种风险感知的敏感性比较差，在风险评估方面基本上就是以经验判断、主观分析为主，没有引入定量分析模型，结果风险大小评估往往失真。风险应对手段单一，风险应对过于被动，从而导致了风险发生概率大增，并给企业很多的危害和损失。

三、企业内部控制机制完善策略

企业内部控制机制完善是一项难度很大系统性工作，要做好这一工作，需要企业投入更多的人力物力，并统筹做好以下几个方面的重要工作。

（一）优化内部控制环境

企业内部控制环境的优化关键就是要科学进行企业治理架构的搭建，建立起来科学权责分配机制，注意企业文化建设，塑造与内部控制相匹配的企业文化内容，为内部控制开展提供良好的文化氛围，注重人力资源队伍建设，构建一支能力突出的内部控制人员队伍，从而为这一工作开展提供良好的人力资源支撑。

（二）完善信息沟通反馈

企业内部控制机制完善中，需要为信息的顺利流动提供良好的通道，保证信息在沟通反馈中减量不失真，确保内部控制相关信息能够在不同的部门实时共享，从而为内部控制决策提供详细且准确的信息，保证内部控制活动科学，进而充分发挥好内部控制的作用。

（三）科学进行风险评估应对

在风险识别以及评估方面，需要构建完善的风险预警体系，制定科学的风险预警指标，引入定量分析模型来对于企业风险进行准确的评估。在风险应对措施方面，更是要注意应对手段的创新，将风险分散、转嫁等手段引入到风险应对中去，有效的化解风险，减少风险带来的损失。

总之，企业内部控制的重要作用客观上要求企业要加强这一工作的开展，全面的推进内部控制水平的提升，从而全面发挥好内部控制在企业经营管理方面的重要作用，实现企业竞争实力的全面提升。

参考文献：

第2篇：内部控制的风险评估概述范文

关键词：企业信息化过程；内部控制问题；研究

企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其本身也属于管理学领域内的一个分支。内部控制的出现主要取决于企业的内部分工，其本质属于一种经济管理活动，距今已经具备很多年的发展历史。内部控制的职能与作用主要是为了协调企业各部门和生产经营环节之间的衔接，从而保证企业的稳定运行。鉴于此，本文对于企业信息化过程中内部控制问题的延吉具有重要意义。

一、企业内部控制制度概述

(一)内部控制的基本概念

内部控制的基本定义当中包含了3个核心词汇，即目标，风险和控制，即为了达到某一个业务目标，需要通过管理程序或活动减少影响目标的风险。其中，业务目标的基本特征包括量化、可衡量以及可实现，风险则是指任何可能影响某一组织实现其目标的事项。在企业内部公司管理层为了达到企业的某种经营目标，需要在公司经营环境和过程中规避风险事件，为经营目标的实现创造有利的内部环境[1]。

(二)内部控制产生的原因

内部控制之所以出现，主要是因为在企业的生产经营过程中存在着诸多的风险隐患，包括商业风险和管理风险。商业风险中主要包括经营环境、行业的风险，企业所处的金融时常风险，产品的开发能力风险等，这些风险完全不受企业支配。管理风险主要包括经营和财务信息的不足，政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败，资产流失，资源浪费和无效使用以及不能达到企业的目的和目标等事件。上述风险的存在很容易导致企业的竞争失败、经营中断、资产损失、决策失误以及商业欺诈和法律诉讼等，不仅使得企业的目标无法达到，同时也会给企业的名誉造成较大的影响。因此，为了将风险降低到最小，就需要加强对企业的内部控制[2]。(三)内部控制系统概述内部控制的基本要素包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估与控制环境，内部控制贯穿于企业的所有业务部门，其目标主要包括三个方面，即提高企业的运营效率与效果，增加财务数据的可靠性，并遵循相关的法令与合约承若。控制活动的类型一般包括预防性控制、检查性控制、纠正性控制和补偿性控制。

二、企业信息化概述

(一)企业信息化建设的必要

现以实际企业为例，说明企业信息化建设的必要性。某公司成立20余年，在历经各种考验后，规模不断壮大，但随着近年来竞争的加剧及市场环境的恶化，公司产品销量受到冲击，但同时费用却未达到同幅度缩减，导致业绩出现下滑。公司内部深层次矛盾逐渐暴露出来，比如费用效能低、市场反应滞后、决策信息支持不够等。公司管理层对此也早有预期，因此2014年公司就积极寻求改革，提出转型升级、流程再造，并与IBM合作开发高质量全面管理信息化平台。遵循“业务模式化”、“职能流程化”和“体系信息化”的思想，通过流程优化梳理、数据整理、用户培训等一系列精心的上线前准备及上线检查、模拟运行、数据导入、交付使用等严密的切换部署，使项目进项落地。在此基础上提升了业务操作水平和公司整体运营效率，使管理层实现前瞻管控，并且为决策层提供实时全面的信息数据和决策辅助。由此可见，企业信息化建设是十分必要的[3]。

(二)企业信息化的内涵

企业信息化就是指在计算机互联网技术和数据库技术等现代化信息技术的支撑下，完成对企业业务流程和生产经营活动的优化，实现企业资源的合理配置和高效利用，从而提高企业的市场竞争力和经济效益。企业信息化的基本特征主要包括信息处理的计算机化、信息传输的网络化、信息资源管理的数据库化、信息应用的普及化等，信息系统的覆盖面已经遍及整个企业以及与企业有业务往来的所有单位中。

三、企业信息化过程中内部控制问题分析

企业信息化过程中内部控制问题主要表现在以下几个方面：

(一)内部控制系统中的控制环境更加复杂

控制环境作为企业的核心，是企业的人以及它所处的环境，是推动企业的引擎，也是其他要素的基础。其不仅提供了企业纪律与架构，同时塑造了企业文化，影响着员工的控制意识。在企业信息化的过程中，增加了控制环境的复杂化，其主要原因在与信息化建设下的企业内部组织机构趋向于扁平化，从而使得传统企业组织机构的集权化和规范化受到威胁。在组织控制复杂的基础上，管理很容易出现失控现象，从而威胁到企业运行发展的稳定性[4]。

(二)内部控制系统中风险评估的要求标准更高

企业信息化过程中，由于加入了信息化元素，使得企业组织系统的风险类型进一步扩充，信息系统的控制功能范围进一步扩大，企业原有的业务流程以及控制监督体系被重新改造，因此增加了内部控制系统对企业风险的评估难度。此外，信息系统在与网络的作用过程中，会遇到网络攻击以及各种病毒的侵害，这种风险带来的危害性是不能预料的，从而在风险评估过程中对评估人员的专业素质要求会更高。

(三)控制活动不完善

控制活动的不完善主要表现在业务流程与信息系统的冲突，在这些矛盾和冲突发展过程中会形成较多的内部控制盲点，从而使得企业的业务发展受到威胁。业务处理过程中在信息系统的作用下，很难保证相关业务数据的真实性，当相关工作者责任意识不高或者综合素质偏低时很容易因为一己私利，恶意篡改相关的操作流程以及资金预算，从而危害到企业的经济效益和稳定发展[5]。

(四)监督机构的作用不强

企业信息化过程中，企业将大量的精力均投入到了信息系统的管理和监督上，对于企业内部控制的监督和管理相对较少。尽管借助信息系统可以完成对企业内部的部分监督，但是并不能一一落实，从在很多监管上的漏洞，而这些问题很容易对企业造成影响，破坏企业系统的稳定性。

四、加强我国企业信息化过程中内部控制的对策

(一)优化控制环境

控制环境的优化是调节企业传统的内部控制与现代信息化建设之间矛盾的重要举措，具体应该做到以下几方面的优化：1.重塑企业文化氛围，企业文化是影响企业稳定发展的重要原因之一，在实现企业信息化的过程中，企业员工的工作态度和价值观念等均会发生较大的变化，这些变化直接威胁到了企业员工的职业道德水准，从而破坏了内部控制与信息系统之间的平衡。因此，建立起基于信息化条件下的企业文化环境，价值理念和工作作风是十分必要的。2.细化组织控制结构，完善相关职能。即使企业在信息化过程中，将各种部门通过信息系统连理起来，形成了以信息系统为控制核心的整体机构，但是仍然无法避免组织中的不稳定因素、鉴于此，可以采取双向控制方式。在信息系统整体控制作用下，细化组织控制结构，弥补信息系统中存在的不规范和散权现象[6]。

(二)加强风险管理机制的专业程度

随着信息化进程的推进，风险种类和危害性均在加强，为此，企业内部应该成立专业的风险控制小组，并按照风险种类划分为信息风险、商业风险和管理风险，针对不同的风险类型划分风险评估的组别。风险评估小组在进行风险评价的过程中要按照完善的评估规范，做好记录，并对相关负责人进行定期汇报总结，从而为完善企业信息系统作出参考。

(三)促进控制活动的有效性

为了保证控制活动的有效性，在建立控制活动的过程中要实现业务流程与系统的整合，加强计算机硬件与网络系统安全的控制。在控制过程中加强软件管理，重视技术控制，并制定出相关财务软件的业界协议，从而保证控制活动得以顺利开展。除上述建议性措施以外，还应该健全企业的监督机制，建立良好的信息沟通系统，从而保证在企业信息化过程中可以与内部控制系统良好的结合在一起，共同助力企业的可持续发展。

五、结论

综上所述，通过分析企业内部控制和信息化建设，说明了内部控制与信息化对于企业而言均为不可或缺的关键组成。通过分析企业信息化过程中内部控制的问题，提出了具有针对性的建议性策略。为了保证企业的稳定运行，实现持续发展，就需要优化企业控制环境，完善风险管理机制，促进控制活动的有效性。

参考文献：

[1]李彦锐.基于信息化的企业内部控制构建研究[D].东北林业大学，2012.[2]顾飞.企业和谐信息化体系构建研究[D].山东大学，2012.

[3]刘天雄，杨凤凤.信息化环境下中小企业内部控制的问题研究[J].商业会计，2013，04：81-82.

[4]唐佳昕.华菱湘钢内部审计信息化建设中的风险控制研究[D].湘潭大学，2015.

[5]李华.浅谈中小企业信息化过程中的内部控制问题[J].东方企业文化，2012，19：58-59.

第3篇：内部控制的风险评估概述范文

关键词 内部控制 执行力 对策

一、企业内控及内控执行力概述

（一）企业内部控制的概述

内部控制是企业全面管理的重要组成部分，是一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果而在单位内部采取的自我调整、制约、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

（二）企业内控执行力的概述

企业内部控制可以提升管理、会计和考核信息的真实性与可靠性，维护企业的资产安全与完整，保证企业的正常生产和经营管理秩序，保障企业各项方针、政策的顺利实施。企业的执行力是指企业执行并实现既定战略目标的能力，是一种现代化的先进管理理念，是决定企业兴衰的重要因素。随着科学技术的不断进步和市场经济的迅猛发展，企业能否在激烈的市场竞争中立于不败之地，从而实现可持续发展，关键在于是否具有有效的执行力。

二、内部控制执行中的问题

（一）企业管理人员对内控意识薄弱

信息技术下的财务管理与传统财务管理相比在内容和形式上都出现了新特点，企业必须努力提高内控执行力，以保证利用有限的资源来发挥最大的综合效益。在企业的生产经营管理活动中，尽管领导部门对企业内控制度做出了详细规定，但由于相关负责人员缺乏全面贯彻内控制度的观念，或并未真正理解执行企业内部控制的重要意义，所以主动执行企业内控的意识差，导致企业内控执行力的大幅下降。

（二）企业风险意识薄弱

随着全球经济一体化趋势的日益增强和世界金融危机的不断蔓延，我国企业所面临的经营风险和企业间的竞争也越来越激烈。就目前情况而言，一些企业管理者人没有树立风险意识，企业缺乏控制风险的有效机制，这对于企业建立内控机制的进程产生了不利影响。因此，企业管理层的风险意识和责任心对于企业内控执行力起着决定性作用，如果企业内控的执行人员不具备合格的素质，就无法保证其所做判断和估计的准确性，从而导致企业产生无法挽回的经济损失。

（三）检查和评价环节薄弱

大多数企业的内控管理机构是由财务机构的人员组成，分工不够明确在承担执行职责的同时，又承担者内控制度的建设者和检评者的多重身份，这严重违反职责分离的原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门。企业建立的内控制度执行的好坏，应由第三方来检查、评价，充分保证内控检查、评价工作的独立性，进而确保检查、评价结果的客观性。内控执行人员和直接的内控检评人员必须适当分开，并向企业不同的高层管理人员报告工作；存在高层管理人员职责交叉的情况下，要为负责内控检查评价的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。

三、提高企业内控执行力的措施

（一）提高企业管理及财务人员的综合素质

市场竞争实质上就是人才的竞争，企业在选择管理人员时，可以采取招聘的方式来选拔掌握科学管理技术和丰富管理经验的优秀人员，保证企业内控全面有效的执行；对企业系统内的财务人员进行有计划的业务培训，强化财务人员的内控意识，同时通过相应的奖惩措施来调动财务人员的学习、工作热情，以提升会计信息质量，从而满足企业经营管理的需要。

（二）建立和完善风险评估机制

建立企业内部控制机制的重点任务是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生。针对这些任务企业必须建立、完善风险评估机制，分析、辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业应收款项的增加，企业应特别关注资金回收的风险，应加强对应收账款的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关责任人。要严格执行挂账审批手续，防止呆坏账产生，给企业带来不必要的损失。

（三）强化监察环节

企业内的审计部门可以承担监察的任务，从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面虽有所投入，但仍然不够。内控审计只重结果审计，而忽视了内控执行过程审计，各单位舞弊行为、违规违纪事件时有发生。因此，今后有必要加大内部审计部门对内部控制审计、探索风险导向审计的力度和延伸度，赋予内部审计部门追查内控执行异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保内部控制的有效执行。

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量相对薄弱，审计人员素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。

四、总结

企业的内部控制是企业业务活动有序进行、企业资产安全完整、企业决策准确有效的保证，是现代企业管理的重要手段。提高企业内控执行力必须提高管理者及财务人员的综合素质，树立风险意识并建立或优化风险评估机制，强化审计部门的职能使其起到检查监督的作用。

参考文献：

[1]杨雄胜.内部控制理论研究的回顾与展望.审计研究.2012（01）.

第4篇：内部控制的风险评估概述范文

关键词：企业集团；货币资金；内部控制

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01

一、货币资金内部控制概述

2009年7月，《企业内部控制基本规范》开始在上市公司施行，2010年，财政部等五部委又颁布了《企业内部控制配套指引》，我国的内部控制规范体系基本建成，为企业集团货币资金的控制和监管提供了具体的操作性规范。货币资金作为企业集团中流动性最强，控制风险较高的资产，逐渐成为企业内部控制体系中的重点内容。企业集团要以最新的内部控制规范为依据，构建货币资金内部控制制度，对货币资金运动的全过程进行监控，防止在筹资、投资、分配过程中资金的贪污舞弊行为，保证货币资金的安全完整。

二、企业集团货币资金内部控制存在的问题

(一)货币资金管理的重要性认识不足，内部控制制度不健全

当前，企业集团发展的势头迅猛，货币资金的管控理念和方法稍显滞后。集团对于规模扩大后的资金管理不够重视，集团成员企业之间资金余缺不均，整个集团的资金配置不合理，使用效率低下，由于我国企业的内部控制制度的发展还处于初级阶段，企业集团有关货币资金的内部控制体系构成中的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督检查等方面不完整，没有将内部控制的基本规范细化成集团具体的控制制度，内部控制制度在各成员企业执行不力的现象也时有发生。

(二)资金控制模式落后，抵御风险的能力弱

企业集团资金管理模式的要根据企业的发展状况和特点来选择，但往往企业集团信息化水平较低，成员企业的小集团利益、财务人员素质等因素的制约，集团的资金管控模式不能适应集团发展的要求，不能真正实现资金均衡和高效使用，内部控制作用的发挥受到了一定的限制。另外，在集团日常的经营过程中，对于筹资、投资和分配活动中的风险评估较少，风险管理意识不强，没有建立货币资金风险预警机制，抵御风险的能力弱，往往发生危机时才采取措施，给企业带来较大的损失。

(三)不相容职务未完全分离，授权审批制度不合理

企业集团货币资金内部控制的建立要坚持牵制原则，将不相容的业务进行分离。但在实际工作中，往往存在较大问题，表现在会计和出纳职责混淆，定期轮岗制度形同虚设，存在着一个人办理货币资金业务全过程的现象，极易造成贪污舞弊行为。在授权审批方面，重大的资金项目的审批避开集体决策，很多项目资金的越权审批，审批主观性强，支出预算管理约束性差，常出现人情款，报销不严密的现象。

(四)监督机制不健全，内部审计流于形式

企业集团货币资金的监督主要靠内部审计来完成，但集团成员企业往往分布广，集团信息化程度低，造成信息不对称，给集团总部的监管带来一定的难度。集团日常审计往往停留在公司一级，很难深入到项目部等部分和分支机构，很多集团内部审计部门的独立性和权威性不强，内部审计由于人员数量、审计人员素质等因素的限制，审计往往是基础账项审计，主要是还是差错防弊，风险导向内部审计还未广泛的应用。

三、提升企业集团资金内部控制水平的策略

(一)重视集团资金管理，完善货币资金内部控制制度

企业集团以发展战略为导向，充分认识货币资金管理的重要性，合理的选择资金管控模式。在整个集团内部要宣传资金管理的重要意义，加强管理人员的培训，提高管理人员的综合素质，要克服成员企业小集团短期利益的思想，服从于集团统一管理。此外，企业集团要结合我国内部控制规范的内容，具体制订适合集团发展的货币资金内部控制制度，并要求成员企业在内部控制的要求下，明确各成员企业的责、权、利。加强内部控制制度的执行，建立有关货币资金责任追究制度和激励机制，防止内部控制出现“重制定、轻执行”的现象。

(二)加强资金集中管理，建立相互制衡机制

企业要根据自身特点选择资金管理模式，加强货币资金集中管理，可以设置财务结算中心等模式，将分散的资金集中起来，实行统存统贷，最大限度的降低资本成本，提高资金的周转速度。集团还要加强信息化建设，实现对资金的实时监控，最大程度保证了资金的安全和完整。此外，在构建货币资金内部控制体系时，要在制衡原则的指导下划分工作岗位、配备工作岗位职权与责任，将权责利统一起来，真正将不相容业务完全分离，在岗位之间形成相互监督、相互制约的机制，如发现岗位权力失衡或者牵制失效，及时的进行岗位轮换或者重新配备。另外，还要加强货币资金的审批制度，规范票据管理，坚持大额资金的审批集体决策。

(三)加强财务预算的编制和执行，建立风险评估机制

预算管理是加强货币资金内部控制的重要手段。企业集团要以战略为导向实行全面预算管理，特别加强财务预算的编制和执行。集团总部要选择先进的预算编制方法，比如零基预算、滚动预算等，将预算的总目标层层分解到成员单位，建立预算目标责任制，保持预算执行的严肃性，对财务预算进行动态管理，根据货币资金的动态变化及时修正预算，并及时分析预算差异。在资金应用的全过程中，要加强风险评估，构建货币资金风险预警体系，设置监控指标，在企业日常活动中，结合企业内外部的信息，通过对资金指标的分析判断，及时发现货币资金运用过程中的潜在风险，将风险消灭在萌芽之中，避免给集团带来不可挽回的损失。

(四)加强内部审计，完善监督机制

内部审计是加强货币资金内部控制的必不可少的环节。集团要积极转变内部审计理念，建立适应当前形势的风险导向内部审计，不断完善监督机制。集团要设立专门的内部审计机构，可以采用董事会下设置内部审计委员会形式，提高内部审计在集团中的地位，并保持其独立性和权威性。集团要扩充内部审计队伍，优化审计人员知识结构，提高内部审计人员素质，增强其抵御风险的能力，将内部审计深入到资金运用的每隔一个角落。企业集团要采用先进的审计手段，提高内部审计的信息化水平，对货币资金运用的全过程进行实时动态的监控，还要形成货币资金内部控制执行情况的定期检查和考核制度，对于内部控制制度执行的效果进行奖惩，调动有关人员的积极性。

四、结束语

新形势下，“现金为王”的财务管理理念已受到越来越多企业的推崇，货币资金的管理成为企业集团日常管理至关重要的内容。加强货币资金的内部控制，建立完整有效的内部控制体系，对于有效的防范资金筹资和使用风险，优化资金配置，实现集团发展战略有重要意义。企业集团要根据集团实际，将新的内部控制规范体系细化成企业可操作的内部控制制度，强化内部控制的执行，积极开展风险评估，完善监督机制，确保企业集团资金的安全完整。

参考文献：

第5篇：内部控制的风险评估概述范文

关键词：烟草企业；内部控制风险；风险防范

1 烟草企业相关概述

笔者所在的重庆烟草工业有限责任公司黔江分厂属于烟草企业。所谓烟草企业又可以称之为烟草加工企业。这些企业主要就是以烟草叶子作为直接或间接的原料，并以此生产和销售各种类型的卷烟产品。一般来说，烟草企业属于轻工业加工企业。同时，由于烟草企业又处于第二产业的制造企业范畴，因此，我们又可以把它们称之为烟草制造企业。由于烟草企业生产的烟草产品属于一种较为特殊的产品，对于人体健康具有一定的危害性，因此，国家对其有着一定的计划生产指令，它们只可以在小范围内调整产品类别与品牌。烟草企业属于垄断性企业，但也是关乎国计民生的企业，因此，我们必须重视其发展状况，尽可能的让其对国家经济发展发挥出积极的作用。

2 烟草企业内部控制的风险分析

在了解了烟草企业的概括之后，我们知道，它的内部控制工作是处于一种非常重要的地位。就目前的情况来看，烟草企业建立了一定的内部控制制度，也积累了一定的内部控制经验，然而，其内部控制工作仍然存在着不少问题，还面临着不小的风险。具体分析如下：

（1）内部控制环境方面的风险。首先，烟草企业的内部管理者对于内部控制的认知还严重不足，整体的内部控制意识还较为薄弱，他们常常会根据已有的规章制度来进行内部控制，从而造成了整个烟草企业的内部控制效果较差。很多烟草企业的领导只是根据主观意识实行内部控制工作，并没有充分考虑到整个企业的发展状况以及员工的工作需求。其次，烟草企业的工作人员整体素质偏低，很多人学历只是基本达标，对财务人员的要求也是相对较低的，这就使得财务人员无法适应新情况的变化，因此，他们急需提升自己的专业会计水平。此外，烟草企业的文化建设工作还不够到位，无法充分发挥出企业文化的凝聚力作用，无法切实调动起企业员工的工作积极性与主动性。

（2）内部风险评估方面的风险。烟草企业的管理者与决策者缺乏较为强烈的内部风险评估意识，很多情况下都是单纯依靠自己的主观经验来制定并执行很多重大的决策。这也就使得烟草企业的内部财务人员也缺乏科学合理的风险评估意识，无法真正适应市场经济发展变化的要求，对一些财务新现象和新问题无法做出准确且及时的评估。其次，烟草企业的内部控制中还缺乏有效的风险评估方法与手段，这就导致了烟草企业在遇到内部控制风险的时候，无法做出及时且有效的反应，很容易遭受巨大的经济损失，进而影响到整个企业内部资源的合理配置。此外，烟草企业的风险评估与预测机制还不够健全与完善，无法对突发内控风险采取相应的对策，整个内部控制风险评估工作缺乏科学性与系统性，很容易造成企业内部资源的浪费。

（3）内部控制活动方面的风险。首先，烟草企业的会计基础工作不够科学规范，比如说一些财务部门并没有严格按照“前款不清，后款不借”的原则来办理借款，很多财务部门人员也实际工作过程中也没有严格依照相关财务管理制度，导致了很多财务会计信息不准确甚至失真。其次，烟草企业的货币资金管理工作也做得不够到位，比如说，烟草企业的会计人员常常会在没有清点库存的情况下就把多余的钱款放入保险柜，加之记账员也没有对其进行有效监督，因此，这些资金就存在着出现问题的风险。然后，烟草企业的实物资产管理也不够严格，缺乏严格的管理制度，从而造成了一些不必要的经济损失。此外，烟草企业采购环节也不够规范化，信息与沟通方面也不够顺畅，内部监督方面也缺乏独立的财务审计部门与纪检监察部门。

3 烟草企业内部控制风险的有效防范措施

烟草企业内部控制之所以存在着以上几种风险，究其原因，主要就是企业领导与员工都缺乏严格的管理意识，企业组织结构也不够科学合理，缺乏足够的风险评估意识，也不够重视自身的企业文化建设工作。鉴于此，烟草企业应该尽快找到合适的内部控制风险防范措施，以切实提升内部控制的效果。

（一）总体思路

内部控制理论在烟草企业内部进行有效利用，在一定程度上可以大大提高企业整体的管理效率，并通过对各部门信息机制的完善来提高员工的工作业绩，并在有效减少投资成本的基础上大幅度提高企业整体的经营效益。因此，我们有必要进一步完善烟草企业的内部控制总体思路。首先，烟草企业应该确定一个总体的内部控制目标，不仅要严格遵守国家相关规定，同时还要尽力确保企业经营的效率性，促进企业总体战略目标的顺利实现。其次，烟草企业应该确定一个内部控制原则，即全面性原则、制衡性原则、重要性原则、成本效益性原则以及适应性原则等，让企业内部控制中的各项业务活动都遵循这些原则，从而大大提高烟草企业的经济效益。此外，烟草企业还要整合内部控制的整个流程，即做好对卷烟营销、专卖管理、商品零售服务、财务管理等各个流程的控制，并鉴别内部控制环节，确保内部控制流程与业务流程高度一致。

（二）具体措施

（1）进一步完善企业的内部控制环境。首先，烟草企业应该进一步提升企业内部领导的内部控制意识。这是因为企业领导的内部控制意识强弱直接影响到企业内部控制制度的执行情况。因此，烟草企业领导必须提升自己的内部控制意识，避免感性判断与经验感觉，在整个企业员工中成为内部控制制度执行的带头人。其次，烟草企业应该充分重视自身的人力资源建设工作，根据国家相关政策与制度，建立一个科学合理的业绩考核体系，并根据实际情况及时调整员工工作岗位，或者对他们强化业务培训工作。此外，烟草企业还应该强化自身的企业文化建设工作，让企业员工处于一种特色企业文化氛围当中，提高企业员工的工作积极性与对企业的认同感与归属感，在企业内部形成一个共同价值观。

（2）建立健全风险评估与预测机制。这就是说，烟草企业应该不断强化企业领导与全体员工的风险防范意识，尤其是在当前社会主义市场经济体制还不够完善的情况下，很多交易活动都存在着或多多少的风险，而一些风险是很难发现的。因此，烟草企业应该引导全体员工尤其是财务工作人员认真检查日常工作业务流程与环节，及时发现其中隐藏的各种风险。其次，烟草企业还应该建立一个风险评估与预测机制，采取多样化的科学评估方法，并通过已有的信息资源与网络信息资源来对潜藏的风险进行评估与预测，一旦风险来临，就可以在一定程度上采取有效措施进行适当处理。

（3）规范企业的内部控制活动。首先，烟草企业应该进一步规范企业内部会计基础性工作。烟草企业的核算员应该根据实际情况及时编制记账凭证，并对应收账款进行核对清理，尽可能的让烟草企业内部的财务账目做到账账、账表、账实相符。企业税务会计员则应该根据相关税收政策来进行纳税申报与分析，在符合国家税收政策的情况下做好税收筹划工作，尽可能的提高烟草企业的经济收益。其次，烟草企业应该强化自身的货币资金管理工作，对货币资金收入要做到及时准确的入账，一旦发现不相符合的地方，要尽快查明原因并进行妥善处理。此外，烟草企业还应该强化自身的实物资产管理工作，确保预算与实际账面之间保持一定的相符性。烟草企业还要严格执行内部采购制度，加强信息沟通渠道建设与企业内部监督建设，通过独立的审计部门与监察部门来提高企业内部控制的风险防范意识与风险防范能力。

参考文献：

[1]陈越.对建立烟草行业内部控制制度的思考[J].消费导刊，2008（2）.

[2]冯海燕.浅析烟草商业企业内部财务控制[J].财会研究，2008（15）.

[3]郭海萍.烟草企业内部控制环境的问题及改善措施[J].价值工程，2007（12）.

第6篇：内部控制的风险评估概述范文

本文以税务风险管理和内部控制理论为基础,采用案例分析的方法,对 A 报业集团的税务风险内部控制进行了分析,并对完善集团的税务风险内部控制提出了建议,以指导集团在实际经营过程中有效的控制税务风险。

本文首先对报业集团的税务风险内部控制进行了概述,分别对报业集团的税务风险内部控制的目标及主要内容进行了介绍;然后在此基础上,基于 A 报业集团的实际生产经营情况,分别从税务风险控制环境、各主营业务活动中税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈五个方面,对A 报业集团的税务风险内部控制现状进行了分析,指出了 A 报业集团当前存在的税务风险;最后,对完善 A 报业集团的税务风险内部控制提出了建议:建立税务风险内部控制管理机构、将税务风险内部控制纳入绩效考评机制中、建立健全税务培训机制以完善 A 报业集团的税务风险控制环境,准确识别 A 报业集团在各主营业务活动中的主要税务风险点,健全 A 报业集团的税务风险评估指标体系,完善 A 报业集团税务风险内部控制的信息与沟通机制,以及建立 A 报业集团税务风险内部控制的汇报与监控机制。

关键词:报业集团;税务风险;内部控制

第 1 章 绪 论。

1.1 选题背景与意义。

随着我国市场经济的不断完善以及企业生产经营规模的不断扩大,及时、准确地识别和控制风险已成为企业管理体系中的重要组成部分。纳税作为企业的生产经营活动之一,在我国税收体制不断完善的情况下,建立完善的税务风险内部控制对于企业的风险管理具有重要的意义。所谓税务风险,主要包括两方面,一方面是指企业的纳税行为不符合相关税收法律法规,未按规定缴纳税款或少缴纳了税款,遭到税务机关补缴税款、加收滞纳金、甚至面临刑事处罚的惩处,不仅导致企业利益受损,而且对企业声誉的影响也是巨大的;另一方面是指由于对与企业经营活动相关的税收优惠政策不了解或理解不到位,导致企业没有充分享受相关的优惠政策,加重了企业的税收负担。作为市场主体的企业,应该主动采取措施,进行税务风险管理,明确企业税务风险内部控制的组织架构和步骤,以及风险识别、评估和控制的方法与技术,这样才能实现企业整体利益的最大化。

目前,报业集团由于受到“事业单位,企业化管理”的管理模式影响,其内部控制存在许多不完善和不科学的地方,尤其是在税务风险控制方面,一方面,大部分报业集团均未设立独立的税务部门来专门处理涉税事项,集团员工的税务风险意识薄弱,对生产经营活动的处理侧重于事后核算,导致集团由于对涉税事项处理不当面临税务机关查处的风险;另一方面,国务院2009年颁布了《文化产业振兴规划》,将文化产业提升为国家的战略性产业,其重点推进的文化产业中的出版发行、印刷、广告等活动均属于报业集团的主要经营业务活动[1],相关的税收优惠政策主要以“红头文件”的形式,变动比较频繁,导致集团由于不了解相关优惠政策承受了较重的税收负担。本文以税务风险内部控制理论和A报业集团的实际经营情况为基础,尝试从税务风险控制环境、税务风险识别、税务风险评估、税务信息与沟通、以及税务风险监控与反馈这五方面对A报业集团税务风险内部控制进行分析,并提出完善A报业集团税务风险内部控制的建议,指导集团更科学合理的控制税务风险,亦为完善其他企业的税务风险内部控制提供参考。

1.2 国内外文献综述。

1.2.1 国外文献综述。

在 2002 年连续发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件,出于对大公司及事务所信用的担忧,美国颁布了《2002 年萨班斯-奥克斯利法案》(简称《萨班斯法案》或《SOX 法案》)。该草案首次强调了企业风险管理的全面要求,尤其是404 法案,要求企业加强企业内部控制和完善公司治理结构,这对当时很多在美国上市的公司产生了巨大的挑战。尽管当时很多企业意识到税务风险这个问题,但是对其有清晰理解的并不多,而实施税务风险管理的企业就更少了。企业税务风险的研究真正兴起于 2003 年美国 COSO 颁布《企业风险管理》草案的之后。

澳大利亚学者Michael Carmody(2003)认为,税务风险是一种不确定性,它来自外部和内部两个方面,其中外部因素主要包括外部经济环境的变化,税收政策的不断变动,会计核算制度发生变化等,由于这些因素是企业无法掌握和控制的,因此,企业税务风险管理实际上是对内部原因的掌控,即企业通过对生产经营活动的合理安排,从而合法纳税,并规避税务执法机关的检查以实现缴纳最低的税收。他的这个观点与国内的税收筹划定义相类似[2].

Donald T. Nicolaisen(2003)认为,税务风险管理是指企业充分利用税收优惠政策,通过对企业的生产经营活动,尤其是内部财务活动的合理安排,使自身获得的税收利益最大化的一种管理活动[3].

Tom Neubig(2004)认为,企业在发生纳税义务之前,就应该对自身的生产经营活动或相关投资活动进行系统科学的审查,通过对涉税事项的事前筹划与安排,在不引起税务机关注意的情况下,达到少缴纳税款的目的,实现企业对税务风险的有效管理[4].

Lourens, Christine M(2007)认为,提高公司内部之间的沟通是税务风险管理的关键,同时,利用SOX框架,公司就可以制定一个可靠的计划[5].

第7篇：内部控制的风险评估概述范文

【关键词】 内部控制 风险管理 问题 措施

随着全球经济一体化以及我国市场经济的快速发展，我国企业生产经营过程中所面临的风险也日益复杂化，企业内部和外部环境的变化给企业带来了严峻的挑战。我国企业应充分认识到风险管理和内部控制的重要性，建立完善的内部控制制度以及加强风险管理以提高企业的国际竞争力，实现企业健康、稳定的发展。

一、内部控制与风险管理概述

1、内控控制与风险管理的内涵

内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面。

美国COSO将风险管理定义为，企业风险管理是由企业的董事会、管理当局和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业战略的制订并贯穿于企业经营管理活动之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，将风险控制在管理当局可接受的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。风险管理主要包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素。

2、内部控制与风险管理的联系与区别

从内部控制和风险管理的组成要素来说，二者在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面存在一定的联系，它们都是为保证企业的有序运行，实现企业的经济效益和经营的安全性而对企业各项经营活动进行有效的控制和预防。内部控制和风险管理二者相辅相成，紧密联系。风险管理的有效实施取决于信息的收集，而内部控制通过建立过程控制体系规范、控制各经营活动恰好为风险信息的收集提供了有效途径。风险管理主要是对各种风险因素进行识别、分析和评估，其目的是使风险得到控制从而以最低的成本实现最大的安全保障，这恰是内部控制的根本目的所在。

企业内部控制和风险管理之间也存在一定的区别，二者各有侧重点，风险防范范围也不同。内部控制侧重于企业财务方面和审计方面的控制，保证会计信息的真实性和资金的安全性，会计控制是核心，而风险管理则更关注特定业务中与战略选择和决策相关的风险和收益的比较。内部控制涉及企业各种经营活动的内部和外部风险，而风险管理则比较关注特定业务的战略评审，其目的是通过比较不同公司业务领域内的风险与报酬来使企业效益最大化。

二、企业内部控制和风险管理现存问题

1、风险管理意识不足，对内部控制的理解过于片面

目前许多企业对风险管理的认识不足，没有制定出足够有效的控制制度来防范企业所面临的各种风险，很多企业没有将风险管理的思想融入到企业的内部控制之中，风险评估不够深入，流于形式，或是缺乏对风险的定期复核和再评估，降低了企业适应环境变化和规避风险的能力。同时，目前大多数企业对内部控制的理解过于片面，过于重视传统意义的内部控制，忽视了对风险的控制和衡量，例如过于关注某些特定业务，而对外部经济、技术条件或其他重大不利事项缺少足够的控制，不能为企业创造一个良好的内外部发展空间。

2、风险管理组织结构不完善，尚未建立完备的内部控制机构

由于公司治理结构问题，我国大多数企业虽然已建立起相关制度，但却缺乏有效的监督执行，各部门之间工作职责、操作程序以及风险成本主体都不十分明确，风险管理组织结构不完善，这便导致了风险管理缺乏相应的约束力，各部门或相关人员之间相互推卸责任，风险管理无法真正有效执行，而一些企业虽然建立了相关的风险管理机构，但也由于缺乏专职的风险管理经理，使得企业风险管理始终以眼前利益、短期利益为主进行决策。另一方面，部门企业认为建立了相关的内部管理制度就是完善了企业的内部控制制度，也真正建立了风险监督评估机制，然而目前许多企业的内部控制制度只是形式主义，形同虚设，并没有真正地实施，大部分企业没有完备的内部控制机构，不能积极地进行风险管理工作。

3、内部控制和风险管理的信息与沟通能力不足

在信息方面，企业各层级都需要大量的信息以帮助识别、评估和应对风险。然而目前我国大多数企业存在对信息的挖掘深度和利用程度不足的现象，以至于相关信息不能发挥其应有的效用，或是信息没能很好地在企业内部之间共享。我国企业沟通方面最大的问题就是沟通不畅，沟通力度不够。在内部沟通方面，一些企业的信息的沟通需要经过多个层级，导致信息失真，而下级员工又不能积极向上级反应，致使风险管理决策缺乏足够依据，内部控制执行缺乏力度；在外部沟通方面主要表现为未能与相关利益者进行有效沟通，如投资者和监督者等，不能及时、准确掌握企业外部环境走势，内部控制信息披露不足。

4、内部控制与风险管理的监控机制不健全

我国大多数企业的内部监督机制和外部监控机制仍存在许多问题。在内部审计方面，我国很多企业对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足，这使得内部审计在我国企业中执行起来显得困难重重以至于内部审计对内部控制的再控制以及对企业风险管理的监督职责未能发挥出来。没有内部审计的监控，即使企业拥有设计再完美的风险管理办法也很难保证其能够严格执行并发挥风险控制的作用。外部监控体系，包括政府监控、社会监督等，在保证企业的内部控制和风险管理上的效力不足。例如，政府监控在很大程度上能保证企业内部控制的有效执行以及帮助企业防范、应对各类风险，然而，目前我国政府对企业内部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不够，内部控制信息披露方面的法规制定相对滞后，只是形式化的敷衍，在这种情况下政府对内部控制的监督无从谈起，更不用说通过对内部控制的考察来监控企业的风险管理活动。而在社会监督方面，注册会计师的社会监督作用仍有待提高。注册会计师仅将对企业内部控制的测试和发表意见作为财务报表审计过程中的一项程序，并未进行专项审计，监控力度大大减弱，或是只关注企业内部控制设计的情况而忽视实际执行情况，不能真正发现企业内部控制和风险管理存在的问题。

三、改进企业内部控制和风险管理的措施

1、提高风险管理意识和应对风险的能力，建立风险管理型内部控制

风险管理的核心是对人的管理，包括职业操守、技术能力和激励等方面内容的管理，在这其中企业管理层应起带头作用，提高风险管理意识，加强对内部控制的认识，同时加强企业全体员工的思想教育和业务培训，不断提高员工的整体综合素质，使员工更具有责任感，明确风险管理和内部控制的重要性，逐步提高自身的思想认识和业务技能以提高企业应对风险的能力。企业应建立相应的绩效考核制度和激励制度，充分调动员工的积极性、发挥员工的责任心，让员工意识到自身有责任对企业面临的风险进行识别、分类，并追溯导致风险的各种因素，以采取相应的措施规避风险。另一方面，建立风险管理型内部控制，以风险为切入点对企业内部控制实施控制，强调通过制度、流程和财务等手段，管控运营、操作过程风险，重视在操作层面中的风险管理，将管理的模式与企业实际情况相结合，充分利用了现有资源，更好地发挥风险管理的积极作用，达到了风险管理和内部控制的要求。

2、完善企业内部控制和风险管理制度建设，建立风险管理控制体系

完善企业内部控制和风险管理制度，首先要建立产权明晰和管理科学的现代企业管理制度，实现政企分开，最大限度地调动企业管理者和经营者的积极性，建立相应的内部控制和风险管理部门，完善内控体系和风险评估体系，对企业经营风险、财务风险、市场风险和政策风险等进行全程监控，提高内部管控和风险管理的效率。其次，提高财务和审计人员的综合素质，增强其核算知识和风险预测能力，使相关人员有足够的能力和专业知识去识别、评估风险，同时将风险机制运用到风险管理中，企业员工公担风险，实现权责利三位一体，提高企业内部控制的有效性和风险管理水平。再次，要建立相关的风险管理控制体系，即对企业经营管理过程中内外部各种风险进行分析和评估，研究风险形成的原因及其影响程度以便制定有效的措施加以防范，例如重视资本运营的跟踪、监督，通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现异常变化就立即采取措施应对，把风险损失降到最低。

3、提高信息沟通能力

企业进行内部控制和风险管理时必须拥有足够的信息和流畅的沟通，企业只有提高其信息和沟通能力，充分挖掘和利用各种信息资源，其内部控制才能更好地防范和应对风险。企业可以通过两个方面来提高信息和沟通能力：一方面，构建和完善企业信息库，用以储藏和搜集各种信息，并仔细甄选质量高、有利用价值的信息，并对这些信息进行深入分析为决策活动提供有力支持证据；另一方面，沟通是创造良好内部控制环境和支持企业风险管理的关键环节，充分、有效的沟通应包括自上而下的沟通、自下而上的沟通和横向沟通，使企业各级、各部门人员能够知悉公司的战略、经营、财务等方面信息，以履行各自职责。同时，应加强企业与相关利益者之间的外部沟通，尤其是及时、准确地披露企业的财务信息和其他重要信息，以便充分了解企业所面临的形式和风险。

4、完善内部审计和外部监督制度，落实监控机制

强化企业内部审计和外部监控力度需要从两方面入手：一是充分发挥内部审计功能。企业应组建科学合理的内部审计机构，保证内审机构的独立性和权威性，充分发挥内审机构对企业内部控制和风险管理的作用；完善内部审计的内容和方法，使其满足现代企业管理的要求，尤其是企业应对风险的要求。二是提高外部监控效力。完善内部控制信息披露机制，明确内部信息披露的内容和形式，突出企业相关重大风险，使有关政府部门对企业内部控制和风险管理进行有力监控；加强注册会计师的社会监督作用，及时发现企业漏洞和舞弊现象，帮助企业进行纠正和改进。同时，借鉴国外先进经验加强对内部控制进行专项审计的强制要求，始终坚持风险导向审计模式，抓住企业真正风险点，有力监督企业内部控制的实际执行情况。

综上所述，企业必须建立符合自身发展需要的内部控制机制和风险管理体系，将二者进行有效的结合，通过对制度的规范和科学的管理来充分发挥企业内部控制和风险管理的作用，以提高企业整体竞争力和经济效益，实现企业健康、稳定发展的目标。

【参考文献】

[1] 王寅入：谈风险管理与内部控制的区别与联系[J].普华永道，2010（6）.

第8篇：内部控制的风险评估概述范文

关键词：企业内部控制；风险管理；关系

在当前企业各项工作的实际开展过程中，企业内部控制与风险管理属于比较关键的两个部分，也是比较重要的任务，需要实现这两个方面工作的有效实施。在目前企业的内部控制与风险管理中，为取得比较理想的成果，需要相关工作人员对两者之间的关系准确合理地把握，并且要积极探索有效策略实现内部控制与风险管理的有效落实，以防范企业风险的发生，使企业发展的稳定性及安全性可以得到更好的保障，进而使企业发展取得比较满意的成果。

一、企业内部控制与风险管理概述

（一）企业内部控制对于企业内部控制而言，其所指的就是将对可能发生的风险预防为目标，对于企业生产经营中每个环节实行有效监督，在这一过程中，将完善的管理制度作为依据及标准，以便对企业实际经营发展中的关键任务实行充分合理的监督及管理。就企业内部控制实践而言，其主要涉及四个方面的控制内容，分别为实物、财物以及人员与组织，这四个环节会涉及到企业经营管理中各个方面的内容，对于企业内部风险防范的实现比较有利。在企业有效开展内部控制的基础上，可以为企业战略目标的更好实现提供理想的服务，可以更好地保障企业的正常经营及发展。

（二）企业风险管理企业风险管理所指的就是在企业实际经营及发展中对于各种风险因素主动进行统筹处理。就目前的企业风险管理而言，其主要分为两种不同形式。第一，对企业的经营风险进行有效管理。对于这种形式，其所指的就是在企业生产中对于所出现的风险因素实行有效管理，在对有关管理方法及制度体系有效应用的基础上，对于各种风险实行提前预防及有效应对，并且构建相关风险应对策略，对于各种风险实现及时有效处理，以避免企业发展受到不良影响。第二，企业投资项目的预测。对于风险控制及应对，其相比于运营中风险控制存在一定差异，对于投资项目中风险的应对，关键就是实行提前预测，研究项目的实际可行性，从而在项目投入运行中提供更有利的依据及支持，满足企业投资需求。

二、企业内部控制与风险管理之间的关系

（一）企业内部控制与风险管理间存在密切联系第一，在促使企业实现稳定发展过程中，内部控制及风险管理都可以提供有利支持与保障。在当前企业管理工作的开展过程中，内部控制与风险管理都是企业管理人员比较注重的重要管理工具，可使投资人员的利益得到充分保障，促使企业价值实现有效提升。同时，对于企业内部控制及风险管理而言，两者都需要企业内部各部门及每个职工的参与，在工作的具体开展中需要企业各部门和职工之间进行积极配合，并且在企业经营管理的整个过程中，都会涉及内部控制与风险管理，比如，企业目标的制定及分解，企业战略目标的考核与绩效管理等方面，这些工作都需要内部控制及风险管理参与其中，以提供更好保障。所以，对于企业内部控制与风险管理而言，两者所具备的共同特点就是具有一致目标，且均需要全员参与。第二，在内部控制工作开展过程中，风险管理可以提供有效依据。在目前的企业风险管理过程中，内部控制属于十分重要的一种辅助工具，风险管理与内部控制在内涵上比较类似。其中，对于企业风险管理而言，其需要针对企业经营发展中所存在的各种风险进行识别预测，并且要实行有效防范，而对于内部控制而言，其基础就是风险管理。另外，在企业实际发展过程中，为能够实现稳定良好的发展，需要适应内外部环境的不断变化，并且选择内部控制为主要架构，对于企业风险防范体系的构建进行有效落实，特别是对于经营风险及内部控制，需要促使两者密切联系。同时，对于风险管理中的基本要素，在内部控制工作的实施中可以作为参考依据实行合理的风险评估。第三，企业内部控制及风险管理都比较重视过程管理。对于内部控制而言，其比较注重内部活动，而对于企业风险管理而言，其重点内容就是对于管理手段的合理应用，在企业管理工作的实际开展中两者都表现出持续性及长期性特点，并非只是在特定时间节点进行管理，这种特点也表明在实施企业内部控制及风险管理过程中，需要将企业长期发展作为基础，对于减少企业风险产生的活动需要积极落实，并且要贯彻到企业生产的各个流程中，在企业的日常运行及长远发展中两者都是比较有利的工具。第四，企业内部控制及风险管理均具备五种要素。就当前企业内部控制及风险管理而言，其均具备五个方面的要素，在这一方面表现出较强的一致性，具体而言包括风险评估、环境以及信息与沟通，还有监督及控制活动等内容，其中的风险评估在风险管理中比较受重视。由于这五种要素比较类似，也就促使内部控制与风险管理之间可实现密切融合。

（二）企业内部控制与风险管理之间的差异对于当前企业的内部控制与风险管理，两者之间不但具备密切联系，同时存在比较明显的差异，主要体现在以下两个方面。第一，对于企业内部控制与风险管理而言，两者在作用范围上存在较大差异。企业内部控制与企业风险管理相比较而言，风险管理具有更广泛的覆盖范围。在企业的风险管理体系中，需要从企业战略目标入手实现企业风险管理的落实，这表明风险管理在企业内部处于治理层面，而内部控制只是处于管理层面。另外，在风险管理实施过程中，对于企业的财务报告及非财务报告都比较重视，而在内部控制过程中主要依据的就是财务信息。另外，在全面风险管理中，还会涉及预算管理评估方法、战略制定及管理人员招聘等相关问题，也就是说风险管理具有更广泛的覆盖范围。而在内部控制实施中，其关注更多的就是风险管理过程，在企业经营目标的制定中并未能够真正参与其中。第二，对于企业内部控制与风险管理而言，两者在内容上有一定差异存在。对企业内部控制工作而言，其内容主要就是保证企业可以稳定良好发展，实现企业的有序运营，避免出现会计信息造假情况，为企业今后的良好发展提供有利支持及保障。而对于企业风险管理工作而言，其内容主要就是合理规避企业所面临的各种风险，并且需要对风险发生的可能性及风险的产生对企业所造成的损失进行定量分析，同时还需要制定相关防范体系，以避免在企业发展中有严重的财务损失产生。

三、企业内部控制与风险管理开展的有效途径及策略

（一）强化企业内部控制及风险管理地位就当前企业发展实际情况而言，很多企业对于内部控制与风险管理两者之间的关系缺乏充分深入地认识，未能够使风险管理及内部控制所具备的重要作用及价值充分发挥出来，因而需要使风险管理及内部控制的意识进一步加强。因此，当前企业内部需要对职工加强宣传教育，使企业内的职工可以真正清楚认识内部控制及风险管理的价值，树立正确的内部控制理念及风险管理观念，并且对于传统管理模式应当积极改变，实现传统管理模式的有效突破。而为能够使这一目标有效实现，企业领导层应当注意自身行为，以身作则，对企业内部控制及风险管理应当加强宣传及普及，并且在企业日常管理中的各个方面也应当积极落实内部控制及风险管理，同时还需要针对风险管理及内部控制制定相关的规章制度，使风险管理及内部控制的重要性充分体现出来。另外，在对内部控制及风险管理加强重视的基础上，还需要在企业内部控制及风险管理方面加强投入力度，使风险管理及内部控制工作的实施具有更好的基础与保障，使两者可以得到满意的效果。此外，作为企业职工，自身也需要充分清楚认识风险管理及内部控制的重要性及价值，从而积极主动地投入到风险管理及内部控制中，以确保内部控制及风险管理的科学合理开展，最终得到满意的效果。

（二）构建科学合理的风险评估机制在企业内部控制及风险管理工作的开展过程中，均需有效防范企业发展中存在的风险，从而使企业的安全稳定发展具有更好支持与保障。而为能够使内部控制及风险管理的作用充分发挥，十分关键的一点就是风险评估机制的构建。所以，企业应当从制度层面入手，对于风险识别点进行科学合理地设置，对于企业经营发展中各个方面的流程及有关风险实行合理归类及整理，从而对各种风险进行合理把握。在实际进行风险评估过程中，对于不同的风险识别点，需要选择不同方式及方法进行评估，从而对企业各流程中所面临各种风险实行定量分析。在风险控制流程过程中，对于所面临相关风险识别方法应当加强重视，若发现存在风险点，需要应用专业化风险评估理论及技术，与实际工作经验进行有效结合，在此基础上实现更加科学合理地风险评估，在此基础上制定全面合理的风险防范策略，使企业风险防范可以得到更加满意的效果，实现风险管理及内部控制作用及价值的充分发挥，为企业实现稳定良好地发展提供更好的依据及支持，满足实际需求。

（三）创建合理的风险治理模式在当前企业经营及发展过程中，在具备良好的风险治理模式的基础上，可实现企业资源利用率的有效提升。所以，在当前企业发展过程中应当构建科学合理的风险治理模式，并且需要对风险治理模式实行持续优化，对于企业战略规划实行合理调整，对于企业中不同利益主体应当促使其实现平衡，以实现财务风险的有效分散。另外，在企业风险管理模式中，应当将数据化管理引入，对于企业外部市场环境及内部经营管理需要实行系统性分析。此外，在企业内部还要建立风险基金，以保证企业在面对风险的情况下可以增强自身应变能力，同时也可以使企业短期偿债能力增强，使企业负债风险有效降低，保证企业可以实现更稳定良好地发展，满足企业风险管理及内部控制的需求。

（四）进一步健全企业监督及评估在企业内部控制及风险管理的实施过程中，监督及评估属于必不可少的环节及内容，在实现监督及评估环节合理优化的基础上，对于企业内部控制及风险管理，可使实现持续性优化，从而保证这两个方面的工作实现更有效地开展。首先，在企业内部应当构建独立的审计部门，且需要配备专业审计人员，对于企业内部控制及风险管理实施全面监督，实现监控数据的有效反馈，使今后企业内部控制及风险管理工作的开展具有有利的信息支持。其次，引入适宜的外部监督机构。对于企业内部经营管理通过独立第三方机构实行评估监督，且需要出具相关审计报告，对于企业内部控制及风险管理中所存在的主要问题需要及时发现，且需要利用信息技术深入分析，使企业增强风险防范能力，实现更有效的风险防范，发挥出企业内部控制及风险管理的应有作用及价值。

第9篇：内部控制的风险评估概述范文

一、企业风险管理概述

企业风险管理有八个组成要素：目标设定、风险识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督,内部环境.下面对其前四个方面的因素着重进行阐述：

[1]目标设定，即是在1960年之际，有国外的代洛克发现并且提出了相应的理论，它的内容是叙述具有一个向前的目标是完成某个事情的源泉和动力，所以可知，倘若确定了目标，就会增加靠近成功的几率，当一个具有挑战性的目标被大众认可并完成以后，取得的价值是非常可观的。

[2]风险识别是指在企业发生亏损，出现差错之前，企业的管理人员根据自己以往的经验以及相应的设备等辨识出对企业的威胁的因素以此来协助和维护企业达到既定目标的安全。这主要包括感知以及分析风险两个方面。

[3]风险评估

从企业的相关资源的安全角度来分析可知，风险评估主要是对企业内部的资料进行相应的分析，评估风险的来源和对企业的危害度，企业进行风险管理的前提，风险评估是企业保证其内部资源具有高的安全系数的主要措施，它将归类于资源的安全管理这一企业经营体系中。

二、企业开展风险评估的过程分析

国家政府部门在2006年之际就已经出版了《企业全中央面风险管理指引》这一条款，其中的一条项目《指引》里面的主要内容就指出了，每个企业或者公司都应该对保存关于风险管理方面的一些相关资料以及企业不同的项目管理业务过程开展一些针对实际情况的风险评估。对于这些方面的风险评估，企业就采取了三个方面的阶段和内容，首先是风险辨识，其内容主要是包含了和辨清企业开展什么项目或者进行什么措施会严重阻碍企业的发展，从而产生风险。话句话说的就是对于企业的各个生产流程，部门管理流程和相关的业务流程以及公司的一些日常事务活动进行认真地检查和评估，辨别其中是否具有风险性以及具有的这些风险内容的症状在哪里，其次，对企业进行风险分析，这主要就是为了确定企业能否产生风险以及分清风险的特点。换句话说就是根据相关的风险具有的特征对这些风险进行分门别类的定义，并且辨别其相关的风险度和产生这些风险的原因和条件。最后，对企业进行风险评价，风险评价也是极其重要的一个方面，即是预测企业的某个流程产生了风险之后会对企业造成什么样的影响，换句话说就是风险评价对企业来讲起着相当重要的作用，可能会了解到风险在企业实现其自身的目标方案中的影响程度等。

三、企业进行风险评估的重要性

任何企业都具有一定的风险性，并且企业的风险性也是不可避免的，风险评估是事实内部控制的重要环节,所以就要加强企业的风险评估，让企业的损失降到最低化，另外，在企业内进行风险评估还可以加强企业的管理人员与上级领导和企业员工之间的警惕风险的意识，而且还能够让全体员工能够懂得各司其职，加强企业的风险评估能够对企业的生产经营过程中出现的问题及时解决，防止其影响企业的既定目标，造成企业的正常营运处于瘫痪状态，由此企业加强风险评估是最有效也是最直接的提高企业的经济的途径。

四、企业进行风险评估的策略

3.1控制活动策略

在企业的相关管理部门在察觉这种风险，并且将这种风险的影响程度进行了了解和清晰的分析之后，就可以对企业存在的这种风险着手加派人手研究相应的解决措施。这里的控制活动主要是针对管理阶层而言，主要就是为了让相关的管理人员在发现企业有了某些风险之后能够及时的发出响应的指令，防止一些人员不停派遣和调岗的情况出现，相当于是授予管理人员的某种权利，这就包括了“核准、授权、验证、调节”等等一系列的过程，控制活动的最大的作用就在于保障企业的既定目标能够不够风险的影响，并且能够顺利的完成或者达到企业的既定目标。

3.2完险管理体系

全面风险管理是对整个机构内各个层次,各个种类风险的通盘管理。对企业实施全方位的整体风险管理不仅可以使企业的整体员工合作协调起来，让企业内部数据之间deep收集、测量、处理三者有机的站在一条水平线上，能够更好的协助企业的内部的审计以及监督。并且企业的相关上级领导以及相关的管理人员务必分清从整个企业的发展出发，分清其中的利与弊，使得各部门的领导安排的相关程序都能够及时的落到实处，其次有效、及时、准确的报告制度对于企业来讲也是非常重要的，这就需要尽快恢复其现有的报告缺陷，保证企业的内部信息畅通，即当企业的内部环境方面出现了某一方面的风险和错误时，就应该及时的上级领导挥或者部门报告，以便让其能够尽快得到解决，恢复正常的运营秩序。

3.3建立健全财务危机预警系统

企业财务预警机制系统是为防止企业偏离正常经营轨道而建立的报警和控制系统，它以企业信息化为基础，利用数据化管理方式，通过对各种财务数据资料的分析，对企业经营管理活动中存在的财务危机及早警示，对潜在财务风险进行实时监控，为经营决策提供可靠依据。

建立财务危机预警系统，可对财务运营过程进行监控、预测，及早发现财务危机信号，在其萌芽阶段采取有效措施进行预防和控制，避免情况恶化造成更大的损失。

3.4设计一套科学的内部控制行动指南

1、在机构内部广泛开展“深化内控理念，落实内控措施”的创建活动，结合自身情况及上级单位的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。设立一套科学的内部控制行动指南，为管理者进行内部控制有效性评价提供指引也是当前急切需要解决的问题。并且要在内部相应的部门实施相应的个人评估策略，即在企业实施的长时间的监督过程中，在一般情况下，企业最好是聘请相应的专业人员对其进行评估，以此来监督企业内部控制的实施有效性，这些是对长效监督控制的一系列评估