医院财务内部监督制度精选(九篇)

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第1篇：医院财务内部监督制度范文

【关键词】医院会计内部控制制度 存在的问题 解决方案

医院财务会计内部控制制度，是医院根据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和《医疗机构财务会计内部控制规定》，结合医院管理的特点与要求，针对医院内部财务管理活动而制定的监督管理制度与措施，医院的财务内部控制制度对保证医院会计信息质量，防范财务风险，保证医院的经济活动有效运行起着非常重要的作用，是医院管理者不可缺少的重要管理环节。

现阶段医院财务内部控制制度存在的主要问题：一是医院管理者思想认识不到位，把工作重心放在抓医院业务收入上，重视医疗、护理质量，轻视财务内控管理，更谈不上医院财务内控制度的建设与加强。二是医院内部的监督机制不健全，多数医院内审部门属于财务部门分管，无法保证其独立性，从而导致无法在医院开展广泛的监督、检查，开展的工作只是走形式，应付检查，内审部门形同虚设。

针对存在的问题，提出以下解决方案：

一、提高医院管理者的思想认识。医院管理者要充分认识内部审计在内部控制中的重要性，充分保证内审部门的独立性，将内审人员从财务、会计人员中分离出来。内审部门应在医院最高管理层的直接领导下，独立于其他部门。内审部门应对医院的经济活动进行审核检查，对内控制度的有效性进行评价。

二、加强医院内部会计控制体系制度建设。依据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求，制定符合本单位的医院财务会计内控制度，确保医院运营高效，医院会计信息真实、准确，保护医院资产完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

第2篇：医院财务内部监督制度范文

关键词：新财会制度 医院 财务会计内部控制体系

一、相关概述

我国的新医院财会制度于2011年修订完成，新的医院财会制度强化了医疗系统的改革，对于规范、完善医院财务制度具有重要意义。同时新的医院会计制度对于提升医院的会计信息质量也具有重要影响，对原有的医院管理制度以及医院会计核算都有着较大幅度的变动。实施科学有效的会计内部控制能够有效推动新会计制度的落实。

当前，在医疗卫生体制改革以及经济体制改革不断深化的大背景下，包括医院在内的管理者越来越意识到会计内部控制在强化科学化管理中的重要性。医院要想在激烈的市场竞争中求得生存，赢得发展就必须建立一套完整有效的会计内部控制制度。只有这样才能够保障医院自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及医院规章制度的切实落实，并有利于约束医院管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任，对于医院改善自身经营管理具有重要的现实意义。

内部控制指的是由管理当局以及其他员工共同实施的，为了有效保障医院日常管理效率，保障医院财务信息的真实性以及各项规章制度得以遵循和落实而提供的合理保证的一系列过程。内部会计控制的构成要素都是来自于管理层的经营方式，并结合相关的管理过程。一般来讲，内部控制的整体框架主要是由控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通以及监督等五个方面的因素构成。在此基础上，内部控制按照控制环节的不同也可以分为经营控制、财务报告控制以及遵循控制等方面。

二、新财会制度下医院实施财务会计内部控制的必要性分析

医院实施财务会计内部控制具有较强的必要性，对于完善医院自身经营管理，提升管理效率和效果具有重要的现实意义。医院实施内部会计控制能够在很大程度上减少医院在日常管理过程中可能出现的不必要浪费，对于提高自身的管理效率，提升市场竞争力具有重要意义。医院内部控制的核心环节就是会计内部控制，会计工作贯穿着医院的整个管理经营活动，建立一套科学有效的会计内部控制制度不仅能够有效保障财务信息的质量，更能够管控管理漏洞，保护资产完整安全。

同时，医院实施会计内部控制也是保障会计信息资料真实完整的必要基础，根据会计准则的要求，各个单位都应当建立相关的内部会计控制管理机制，在核查监督上不仅要覆盖会计人员以及会计机构，还应当扩展至整个的财务管理制度上，准确把握内部会计控制的关键环节，逐步落实到决策、执行、监督、反馈等方面，确保会计业务内部以及财务跟其他业务之间的相互制约，切实发挥内部会计控制的监督作用。只有这样才能够保障医院自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及医院规章制度的切实落实，并有利于约束医院管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任。

三、新财会制度下强化医院会计内部控制的建议措施

（一）进一步提升医院财务人员的职业素质

会计人员是医院会计活动的主体，自身职业素质的高低直接关系着医院内部会计控制的效率和效果。对于医院来讲，不但要提升医院会计人员的职业道德水准以及业务能力水平，还应当使得医院会计人员了解和把握医疗卫生行业自身特点以及所面临的形势，熟悉医疗卫生行业工作流程，进一步增强主人翁意识，拓展、提升、更新自身职业技能和知识，并逐步建立完善医院人才管理机制，为医院内部会计控制的有效实施提供必要的保障。

（二）强化会计基础性规范，进一步明确会计人员的职责和权限

在进行会计机构、会计人员的设置上以及会计核算、财务报告、会计监督的内容上都要严格按照会计基础规范的要求，做好会计基础性规范工作，依靠奖惩制度，切实实现医院内部会计控制。对于医院会计内部控制来讲，会计核算工作是其主要的受控对象，内部控制的核心也是会计控制。为了强化会计内部控制的有效性，进一步规范会计基础工作，强化会计监督，应当减少医院会计核算的随意性，这也是医院管理者进一步加强内部会计控制的必要前提条件。进一步提升会计人员的独立性，充分发挥内部监督人员的监督管理职能，在进行会计核算的过程中实施不相容职务分离。

（三）进一步加强医院管理者的自控意识

医院实施内部会计控制，很重要的一方面是医院职工的自控意识高低，在这其中医院管理者的自控意识和行为又起着很重要的作用。一些医院管理者对于内部会计控制的重要性意识不到位，思想上不重视，这常常会使得医院内部会计控制流于形式，难以发挥其有效性。按照规定，医院管理者应当对本单位的会计资料真实性以及完整性负责。正是基于此，医院在制定自身内部会计控制的过程中，应当明确管理者的责任，只有这样才能够确保医院内部能够自上而下贯彻内部控制的要求，推动医院内部会计控制的健康实施。

（四）强化医院审计监督，提升内部会计控制的质量

对于医院内部会计控制来讲，审计监督是强化会计监督、提升会计信息质量的有效途径，能够增强会计信息的可靠性以及准确性。缺少必要的审计监督很容易导致会计监督缺失，内部会计控制难以发挥作用。作为内部控制的重要环节，内部审计是对内部控制的检查以及再控制，应当在医院机构设置上设置专门的审计岗位，建立并完善内部审计制度，对医院的原始凭证、会计账簿、记账凭证、会计报表等进行核查，监督内部控制各项制度的落实执行情况。依靠内部审计消除管理中的失误和缺陷，改进管理，增强效益和效率，及时发现问题，纠正管理中的偏差，推动医院内部会计控制的健康运行。

（五）对医院的资产进行定期的清查，提高资产管理的效率

医院固定资产核算以及管理上的不足不仅仅关系着医院自身的经营结果、财务状况以及现金流量等相关财务指标，同时也会影响到医院的未来发展状况。医院固定资产相对较多，数量大，价值高，实施固定资产管理控制显得尤为重要。资产清查既是强化医院资产管理的手段，同时也是加强内部控制、会计核算的重要内容。医院机构庞大，资产复杂，相应的管理难度也较大，因此有必要对医院资产进行清查，逐层落实责任，准确把握医院财务资产的管理范围，确保账实相符，保障资产真实完整。医院进行内部会计控制的重要方面是固定资产内部控制，这也是医院财务管理的重要内容。对于医院来讲，固定资产的价值损耗是医院在日常的生产经营过程中通过折旧计提的方式来逐步回收的，相对而言回收期比较长。

总的来讲，在新的财务会计制度下医院实施内部会计控制能够在很大程度上减少医院在生产管理过程中可能出现的不必要浪费，对于提高自身的管理效率，提升市场竞争力具有重要意义。医院管理者应当结合自身实际，强化财务会计内部控制体系建设，为医院的长期健康发展提供必要的保障和支持。

参考文献：

[1]王双，赵毅.内部控制评价系统研究述评――评价标准、指标、方法[J].会计之友，2013

第3篇：医院财务内部监督制度范文

1.基层医院内部会计控制制度不够完善。由于我国基层医院的规模和人员相对于城市大医院来说要差得多，因此，领导对于基层医院内部会计制度建设没有引起足够的重视，认为加大基层医院内部会计控制制度建设的投人，对于会加重基层医院的财务负担，且意义不大。所以基层医院的内部会计控制制度发展缓慢，很多基层医院的会计监督都只是流于形式。这对于基层医院的持续健康发展是极为不利的。

2.基层医院的会计人员素质参差不齐。于经济条件的限制，所以基层医院会计人员的专业技能和职业素养参差不齐，由此这也限制了基层医院管理过程中内部会计控制制度的建立和完善。并且由于基层医院的会计人员素质较低，所以在面对越来越复杂的医院收支状况时，就显得力不从心了，从而医院的很多财务工作做得比较粗糙。这样日积月累下来，基层医院的财务收支账目就变得混乱不堪，造成很多坏账烂账，最终给基层医院带来不必要的损失，使得原本就不佳的经济状况变得更为糟糕。

3.基层医院缺乏完善的内部监督机制和评价机制基层医院由于规模不大，人员也较少。因此，很多基层医院根本就没有完善的财务监督部门，或者监督部门的人员一般是由医院的其他人员兼任的，与此同时，基层医院的财务监督制度也不够完善，所以对财务的监督，逐渐变成了一种形式，无法对医院的财务进行良好的监督，渐渐地财务监督部门就变成可有可无的一个部门了。此外，由于基层医院也没有完善的评价机制，对于会计人员的工作，没有一个合理的评价，从而使得会计人员的工作积极性不高，工作很多时候只是为了敷衍而已。

二、解决基层医院管理中内部会计控制制度问题的措施

1.基层医院应该不断完善内部会计控制制度。内部会计控制制度的建立和完善，有助于保证基层医院有一个良好的财务状况。因此，领导在建设基层医院时，应该更加重视对基层医院内部会计控制制度的建设，增加内部会计控制制度建设的投人力度。让基层医院能够有实力去建立和完善制度，从而在法律上保证基层医院的经济稳定。

2.提升会计人员的专业技能和职业素养。会计人员是基层医院财务管理的执行者，他们素质的高低直接关系着基层医院内部会计控制的效果。因此，一方面，我们需要更加重视基层医院会计人才，提高他们的待遇，从而吸引一些优秀的会计人员，增强基层医院内部会计部门的实力。另一方面，我们需要对那些在职的有潜力的会计人员，给予更多的再教育和培训的机会，让他们提升自己的专业技能和职业素养，以便能够在以后的会计工作中做出更大的贡献。对于那些不称职的会计人员，坚决的淘汰，以净化基层医院的会计队伍，以便让基层医院的会计人员都能够为医院的发展而贡献自己的力量。

3.建立健全基层医院的内部监督和评价机制。内部监督是强化内部会计控制的一项基本措施，基层医院需要建立和完善内部监督机制，这样才能防止内部经营管理的差错和舞弊现象。内部监督能够对基层医院的各项财务账目进行详细审核，保证财务账目的真实性，并对内部会计控制制度的一些问题和缺陷，进行监察，提高财务工作的效率，从而保证基层医院内部会计控制机制能够持续有效地运行。此外，基层医院还需要建立一套完善的评价激励机制，从而对会计人员的工作进行及时的评价，对那些做出贡献的会计人员，及时给予相应的奖励;并对那些做事推诱，不负责任的会计人员，给与相应的处罚。只有奖罚分明的评价机制，才能有效的激励会计人员的工作积极性。从而促进基层医院的内部会计控制工作的有效运行。

三、结语

第4篇：医院财务内部监督制度范文

（一）完善内部控制制度一切财务管理工作，都需要一套可靠的管理制度，而完善内部控制制度的第一步，就是完善内部控制制度。为了建立出完善的内部控制制度，需要从两方面入手，一方面需要重点加强管理体系建设，管理层必须全面了解内部控制的重要性，并且需要开展外部风险的控制工作，通过完善的信息收集系统，可以加强高层管理人员对医院整体情况的了解程度，也可以提高医院管理政策的改变速度。另一方面，必须加强内部员工观念培养工作，通过会计人员内部培训活动，帮助医院内部人员了解内部控制的重要性。通过完善的管理政策，可以提高医院所有人员对财务会计内部控制的了解，防止因为个人因素使内部控制工作出现问题。而且，将内部控制与外部审计相互结合，也可以提高医院的管理效果，而且对提高医院稳定性也有着非常好的促进作用。

（二）加强人员管理水平在建立财务会计内部控制体系时，必须结合新财会规定，根据制度要求完善各项内部控制制度。内部控制工作的推广与实施，必须符合我国制定的法律法规，并且结合医院实际发展情况，建立出全面的内部控制系统。完善内部控制，必须加强内部人员的管理水平，通过可靠的内部监督制度，督促与指导内部控制工作的开展。通过组织培训，提高财务人员的专业能力，并且配合有效的人事管理方法，使财务人员拥有良好的综合素质。领导层需要定期组织专业技能培训，不断加强财务人员的思想素质、工作能力、道德水平，在发生违规现象后，必须严惩违规人员。完善内部会计控制制度，将相关责任明确到个人，领导层必须明确个人需要负责的工作义务，建立起科学的内部控制体系，保证医院可以顺利开展控制工作，并且采取高度透明的信息管理方案，实现信息的透明与公开。

（三）阶段式完善控制体系财务会计内部控制需要包含五个阶段，分别是环境控制、经营控制、风险控制、信息沟通、监督审查，在建立内部控制体系时，需要围绕这五点进行完善。在初步建立控制体系的过程中，需要了解医院所处环境，明确不同部门的管理关系，通过合理的协调与安排，使医院管理结构得到优化。通过科学的管理制度，可以使医院获得更高社会、经济效益，也可以帮助医院实现可持续发展战略目标。每家医院的实际情况差别较大，所以在制定内部控制制度时，需要发挥出内部控制的高效性与灵活性，设计出符合医院发展目标的控制体系，建立起适合医院发展的控制体系。领导层必须重视内部控制体系的完善与实施工作，明确划分各级机构的相关职责，并且在制定财务会计内部控制工作计划时，需要选择对医院实际情况非常了解的专业机构进行设计。在制定相关体系时，需要积极咨询相关机构，了解不同部门的实际需求，联合内部审计部门，完成内部控制体系的监督管理工作，为内部控制体系顺利实施提供保障。

（四）整理财务管理报告财务管理工作需要准确的数据作为支撑，所以会计人员必须加强报告的书写与整理工作，通过内部控制报告，可以精确反映出某一时段医院实施内部控制的效果，也可以反映出内部控制体系的控制方法与实际内容。通过准确的数据报表，可以判断出内部控制体系的实际内容，及时反映出内部控制工作中存在的问题，领导层可以直接根据反馈的资料，采取适当的解决措施，避免医院出现较大损失。通过财务报告，可以帮助其他机构了解医院的实际经营情况，并且对促进医院财务管理有着非常重要的作用，使内部控制体系更加科学、规范。通过详细的内部控制报告，可以帮助医院提高运营效率，也可以及时发现运营过程中出现的风险，帮助医院制定风险控制规避计划，提高财务信息的有效性。在审计内部控制体系时，需要采取多种审计方法，降低内部控制发生风险的几率，根据会计体系选择适当的调查方法，保证审计工作的全面性与缜密性，通过合法的内部控制体系，完成医院战略发展目标。

二、结语

第5篇：医院财务内部监督制度范文

针对以上县级医院财务管理各项工作中存在的若干问题，医院需积极采取相应改革对策给予解决，具体情况如下：

（一）健全内部管控机制

县级医院需严格遵照新医改相关政策，不断健全完善内部管理和监督机制。首先要全面加强财务管理的岗位责任制，明确规范各科室及相关人员的职责范围，具体内容应包括所有经济业务和有关工作岗位。从制度上树立对全部从业者的约束机制，使财务人员能够根据制度办事，保证财务业务的真实性、严谨性及合法性，从而夯实规范会计基础性工作，推动医院各项日常工作的正常运转。

县级医院不仅要建立完善内部管理制度，还要健全内部监督机制，确保各项业务的规范开展。医院要结合实际情况设置独立性较强的审计部门，挑选安排法律意识强、综合素质高的院领导担当重任。同时积极建立和完善财务监督制度，尤其针对容易出现的财务管理问题和漏洞的地方加大管理力度，切实提高财务工作的效率和质量。另外，还要强化对物资管理和采购部门的监督。

（二）加强资金安全管理

针对财务管理工作中的各项资金安全隐患，县级医院需全面重视强化对资金的规范管理，一要建立健全批准制度。把与财务资金业务相关的工作岗位进行严格分离，重点要明确会计与出纳岗位不能互相交叉。二是要加强现金管理。县级医院需严格执行现金管理各项政策和规定，明显财务部门统一结算、汇总现金流，要求各项开支需开出统一的收款发票或收据，仅门诊部和住院部可收现金。三是将资金存入银行。在规定时间结算资金并于当日存入银行，要求相关部门和人员需遵照严格的审查和批准程序才能取出一定现金，从而避免现金流大量流动，极大提高使用资金的安全性。

（三）提高财务从业人员素质

在新的医改背景下，医院财务管理从业者要积极迎合社会需要，不断提高个人综合素质。第一，要积极强化职业道德修养。牢固树立诚实敬业、廉洁奉公、无私奉献的思想意识，努力提升服务意识和态度，主动参与财务管理。第二，要加大培训学习力度。医院要加大人员培训资金投入，根据不断变化的市场要求，努力提高财务人员的业务技能，同时还要培养熟悉了解经济、管理、计算机等知识的实用型人才。第三，要切实加强财务相关人员的法制观念教育，要求各项业务严格遵守财务工作规章制度和相关政策法规，坚持依法办事、循章操作，不做任何违纪、违法的事情，避免财务工作的主观性和随意性，努力使财务管理规范化、制度化及法制化。

二、结语

第6篇：医院财务内部监督制度范文

关键词：公立医院 预算业务 内部控制

2012年财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求加强预算业务内部控制。预算管理是医院管理工作的重要内容，但目前公立医院预算管理还相对落后，存在一些问题，内部控制也存在缺陷，具有潜在的风险，因此加强公立医院预算业务内部控制具有重要意义。

一、公立医院预算业务内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

对于公立医院而言，普遍存在的现象是医院管理人员对于预算业务没有给予足够的重视，认为编制预算只是财务部门的工作，是为了应付上级主管部门布置的任务，与医院的日常管理关系不大。而医院职工对于预算业务的了解也不多，认为与自己无关，参与的积极性不高。

（二）缺乏风险评估机制

目前大部分医院没有专门的风险评估机构，也没有建立定期对预算业务进行风险评估的机制。预算业务基本都是由财务部门来负责，其工作内容也仅仅是凭经验编制收支预算，上报主管部门，待年终再按上级主管部门要求编制决算。对于哪些岗位属于关键岗位，哪些环节可能会存在较大的风险，哪些工作容易出错则关注不够。

（三）内部控制措施简单

当前阶段，医院预算业务的开展还处于初级阶段，并没有很好地起到其应有的作用，针对预算业务的内部控制措施也是较为简单。很多医院的预算管理缺乏职责分工，预算业务的所有工作都由财务部门负责，甚至由一个人负责。预算执行也很随意，缺乏考核与评价，甚至没有监督机制，导致超预算或无预算项目支出现象时有发生。

（四）缺乏内部控制监督

对于医院而言一般没有专门的内部控制监督机构，即使有也很少对内部控制建立与实施情况进行监督和评价。内部监督的缺乏，会导致内部控制运行过程中存在的问题不能被及时发现，从而影响实施效果。

二、完善公立医院预算业务内部控制的建议

（一）医院层面的建议

1、认识预算业务的重要性

预算是医院各项事业发展计划和工作任务在财务收支上的具体反映，是保证收支活动有计划、有步骤进行的基础和前提，有利于保证收支平衡，防范财务危机[1]。医院管理人员首先要认识到预算的重要性，同时要加强预算知识的宣教，灌输全面预算管理的理念，使全员意识到预算工作的意义及重要性。在此基础上，梳理预算业务工作流程，制定内控制度，并确保制度有效地执行。

2、完善预算业务组织架构

医院应建立并完善预算业务的组织架构，设立预算管理委员会，预算管理委员会是预算管理的最高决策机构，主要是以院领导及相关职能部门负责人组成[2]，预算管理委员会应下设预算管理办公室负责具体的预算管理工作。应合理设置预算业务岗位，制定岗位职责，并遵循不相容岗位相分离的原则，同时实行定期轮岗机制。

3、建立定期风险评估机制

医院应建立定期风险评估机制，成立风险评估小组，由院长或总会计师任组长，每年对预算业务流程进行细致地梳理，找出关键环节，分析风险点，并针对评估过程中发现的风险制定有效的措施加以防范。

4、加强对内部控制的监督

医院应设立专门的内部控制监督机构，建立内部监督制度，定期或不定期地对预算业务内部控制情况进行检查，以及时发现问题并提出改进建议。医院也可以聘请专业机构对内部控制情况进行专项审计，听取专家的意见，改进不足，不断提高内部控制水平。

（二）预算业务层面的建议

1、建立健全预算管理制度

医院应按照《预算法》等相关规定，结合本单位实际情况，建立健全预算管理制度，明确预算编制的原则、方法，审批的程序，执行及调整的原则、程序，预算考核办法，决算的编制程序、时间要求等，通过制度来规范和指导预算业务的具体工作。

2、建立规范的预算编制程序和科学的方法体系

预算应实行归口管理，并同时建立各部门之间的沟通协调机制，使各部门之间顺畅沟通，发现问题能够及时解决，提高信息传递的效率。此外，在进行预算编制时，要在科学预测各项工作对医院收支影响程度的基础上，合理编制收支预算，而不是对以前年度预算进行简单的增减修改。

3、建立预算执行分析及考核机制

在预算执行的过程中，应建立定期分析及考核机制，定期对预算收支情况进行归集，分析是否按照进度执行，是否存在偏差等，并编制预算执行情况分析报告，上报预算管理委员会进行评议。对于执行过程中存在的问题，应采取措施予以解决。

4、加强决算的管理

决算是预算年度收支情况的真实反映，医院应确保决算编制的准确、完整、及时，同时还应注重对决算进行分析，寻找预算中存在的问题及今后应注意的事项，为以后年度的预算编制提供借鉴。

5、提高预算管理信息化水平

医院预算业务的范围广、内容多，仅仅依靠手工操做很难达到预期的效果，而且手工操作难免会出现差错。因此，应提高预算业务的信息化水平，依靠信息系统提高预算精细化管理水平。

三、结束语

随着医院所处环境的变化以及业务的发展，预算管理已成为医院管理的一个重要方面，应引起重视。公立医院应严格遵守《预算法》等相关法律法规，同时结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求建立和完善预算管理内部控制体系。建立管理制度，完善组织体系，合理设置部门和岗位，制定部门和岗位职责，加强监督，实现公立医院预算管理的规范化、专业化。

参考文献：

[1]卫生部规划财务司.医院财务与会计实务[M].北京：企业管理出版社，2012

第7篇：医院财务内部监督制度范文

【关键词】中医院；财务内部控制；问题；优化措施

一、医院实行财务内部控制的必要性

1.适应新时期医疗机构健康发展的需要

当前医院在各项改革工作不断深入的新形势下，其经济活动发生了较大的变化，医院经营风险和财务风险也不断增加，这就使医院传统的内部控制制度越来越无法适应当前医院财务管理的需要。

2.贯彻执行国家有关财经法律法规的要求

当前财政部要求各单位需要对本单位内部会计监督制度进行不断完善，同时还需要建立与本单位具有较好适应性的内部会计控制制度，并确保内部会计控制制度能够得到有效的实施。因此当前医院建立健全内部会计控制制度不仅能够进一步对国家财经法规的要求进行有效的贯彻落实，而且还能够更好的确保国家财经法律能够得到较好的执行。

3.预防行为的制度保障

当前医院中部分财务人员及领导在工作中利用职务之便及制度不完善的地特点来谋取私利，因此需要加强内部财务控制，对于一些关键岗位和关键环节加强制约和监督，确保能够对行为起到有效的预防作用。

4.有利于规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平

当前我国部分医院内部管理较为薄弱，内部控制制度缺失。针对于这些问题，需要通过加强财务会计内部控制，进一步对医院财务管理制度进行完善，从而有效的对经济管理活动进行规范，确保医院财务管理水平的提升。

二、医院财务内部控制存在的问题

1.医院相关会计制度更新滞后

随着医院发展速度的不断加快，在医院管理工作中一些新问题和新情况得以不断出现，但医院财务内部控制制度却没有随之进行及时补充和调整，医院财务内部控制方法缺乏科学性，这给当前医院财务内部控制工作带来了较大的影响。

2.缺少评价、监督机制

当前我国很大一部分医院内部会计控制监督和评价机制还不完善，缺乏统一的标准，这就导致内部监督和评价工作并没有取得良好的效果。在医院经济活动中，财务工作并没有设置专人专岗，岗位设置上存在着违规的现象，没有有效的执行分离制约的制度。

3.制度不够完善，执行不得力

在当前大部分医院发展过程中，由于缺乏对内部控制的重视，所以没有建立完善的内部控制制度，会计内部控制制度存在不合理及内容不全面的问题，在医院客观环境发生变化时，医院财务内部控制制度也没有及时进行修改或是补充，这给医院财务会计内部控制工作的开展带来了较大的影响。

4.理解程度及内控人员素质不够

近年来，我国会计制度改革力度加大，会计制度在不断完善过程中新增的内容也不断增加，这就对会计人员素质提出了更高的要求。当前医院发展过程中由于对医疗服务工作更为重视，更注重对于医疗专业技术人员的培养，医院会计人员整体素质不高，再加之内控人员结构参差不齐，在具体工作中由于对现行法律法规缺乏深入理解，不能与岗位要求有效的适应，从而给内控工作的实施带来了较大的难度。

5.内控的激励与约束机制薄弱

当前，我国医院发展过程中各项经济业务在处理了都制定了明确的制度，而且对经济业务的目标、职责分工及行为都进行了有效的规范，但在内控激励及约束机制方面还较为薄弱，存在着不完善的地方。很大一部分医院对成本核算和激励机制缺乏重视，无法做到事中监督和事后评价，在医院运营过程中由于不能及时获取正确的信息，从而对管理的水平带来了较大的影响。

三、优化医院财务内部控制的措施

1.完善内控环境

贯彻不兼容职务相分离的原则，科学划分职责权限。随着新业务不断发生，制定相应新的制度，发现漏洞及时改善、补充，不断完善医院内部控制环境，设置健全的、有层次的组织机构。

2.加强人员培训

应对内控人员进行职业道德教育和业务培训，增强他们的自我约束力和工作能力。减少人为性和技术性错误。选派业务素质较好的内审人员外出进修、培训等方法，以培训学习及考核来提高内部审计人员的整体素质，全面提高他们的思想素养、理论水平、学历层次。

3.建立内部稽核制度

会计机构内部稽核制度是会计机构自身对于会计核算工作进行的一种自我检查、自我审核的制度，建立会计机构内部稽核制度可以防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，提高会计核算工作的质量。同时，加强会计稽核工作是做好会计核算工作的重要保证。

4.建立规范的重大经济事项决策机制和程序

随着市场经济的发展，竞争日益激烈，加强对项目立项、评估、决策、实施、处置、报告制度等环节的控制，实行集体审议联签，控制风险。

5.内部审核制度

内部审计既是医院内控的重要保证，又是内控执行情况的监督环节。通过内审人员经常或定期的审计工作，起到消除隐患、改进管理、提高效益、完善制度的作用。

四、结束语

当前，我国医院财务内部控制工作涉及的范围较广，因此需要医院领导层要做好积极配合工作，进一步对内控制度进行过关，各部分也需要与内部人员进行积极配合，单位内控人员也需要加快对自身知识结构的更新，努力提高业务技能和职业道德素养，确保自身综合能力的提升，这样才能确保医院财务内控工作的顺利开展，为医院健康持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师，2011-03-05.

第8篇：医院财务内部监督制度范文

【关键词】医院 内部审计 内部控制 管理决策

目前，随着社会主义市场经济体制的进一步发展和完善，关于医疗体制的改革也在不断深化，与此同时，由此带来医疗卫生行业的竞争也变得日趋激烈。这些形式都为促进医院内部清正廉明，医院内部的正常运营以及更好地实现为社会服务的职能对医院内部的审计工作的质量和效率提出了更高的要求。

内部审计的工作内容正在逐渐扩充和工作范围也在不断的拓展，内部审计工作也正提高经济效益，进一步加强了管理工作，加强内部控制、堵塞职能漏洞等方面开始发挥举足轻重的作用。内部审计工作的质量和效率对于促进医院内部监督制度的执行、提高医院的经济、社会效益等方面有着重要的现实意义，并在一定程度上发挥着指导作用 。目前，内部审计工作已经在我国大部分企业中得到了广泛的开展，内部审计工作质量和形式有着很大的进步。但是医疗卫生事业单位的内部审计工作还处于起步阶段，仅仅在某些三级甲等医院得到了良好的应用实行，在众多的医院中，内部审计工作并没有有效的开展和实行，同时，在内部审计工作中还存在着众多亟待解决的问题。与其他完善的管理制度相比，内部审计制度在医院还有很多不足，需要得到进一步完善。

一、内部审计工作中的问题

（一）内部审计制度体系不完善

医院为事业单位，政府审计和社会审计对其工作行为的约束力很小。同时由于医院单位对其内部审计工作的认识不够完整，基本上是在财务部门或者纪检部门的内部管辖范围内设立相应的内部审计机构。内部审计机构与监察部门同属于监督性质的部门，但是他们两者之间的业务内容有着很大的差异，这些都严重制约着审计工作的独立性。财务部门从工作性质上就更不能保证审计工作的独立进行，很容易产生互相包庇的现象。

（二）内部审计人员的缺失

由于在医院内部审计工作发展不够完善，往往是从来自于纪检检查部门或者财务队伍中选取一部分工作人员作为企业的内部审计人员，这些人员的专业知识单一、覆盖面较窄，缺少自主性，工作质量很低，这些都无法满足服务组织的质量要求。

（三）内部审计的方法和手段落后

现在，许多财务管理工作都要配合计算机处理工作来完成，审计对象已经由传统的纸制账、表、证转变成了电子数据、文件；审计范围也逐渐扩展为计算机系统平台、电子数据、业务处理系统和操作安全性等。传统的审计范围往往只限定为对财务报表，审计工作更多的倾向于事后的监察，管理中的许多复杂情况不能得到有效的预防。

二、改善内部审计工作的建议和方法

（一）转变观念、提高认识

采取措施转变内审工作人员的责任观念。制订工作计划，提高相关审计人员对审计机构的职能的认识。监督职能，审计工作能有效监督各级部门财务管理的完善性，并且对会计核算的合法、合规以及各项经济指标的真实性，资产的完整性，规章制度执行状况进行有效的监督。鉴证职能，审计通过分析审计取证的资料，合理判断各个审计事项，同时出具相应的审计报告。这要出具相关的审计意见书，并且做出相应的审计决定。管理职能，审计的管理职能是通过监督检查来实现审计的这项职能，最终目的是找出差距，找出问题，最终帮助和提高被审计单位的业务管理水平。

（二）提高内审人员的素质水平，加强学习

单位在配置内审人员时，要吸收和选择那些业务能力强，政治素质高，以及拥有某些相当职称的人。内审工作的涉及范围很广，审计人员不可能做到滴水不漏，内审人员必须加强专业知识的学习，不断汲取新知识。提高自己的知识面的广度和深度，要在熟练掌握相关审计知识的前提下，加强对财务、招投标、基建工程、经济管理等各种法规、文件的熟识度。目前有各种灵活多样的学习方式。内部审计人员要在工作中坚持不徇私情、严格执行的审计态度，坚持按照法律、法规办事。

（三）拓宽内审工作，做好事前监督的工作

审计工作不能局限于对财务收支审计和对事项的事后监督，还应该做好事前监督的工作。内审人员应该积极参与到单位的各项管理活动中去，进而发现并解决相关的问题，最终达到降低成本、增加效益的目的。

（四）完善内审制度，建立相应的管理模式

内审部门要在监督制定其他部门单位的同时建立、健全相关的规章制度，从而达到以制度管事、以制度管人的目的。制定相应的内部控制制度以及配套的激励机制、责任制度，从而达到规范审计人员行为的目的．

三、结论

实现医院内部审计制度是现代化管理的一项重要措施。积极开展医院内部审计工作，对于完善审计体系、满足卫生审计的要求，实现医院的生存发展、提高医院经济效益有着积极的意义。

参考文献

[1]吴红，詹才胜.试论医院内部审计管理[J].中国农村卫生事业管理，2008(03).

[2]贺璇.浅谈如何加强医院内部审计管理[J].检验医学与临床，2010(01).

第9篇：医院财务内部监督制度范文

关键词：基层医院；财务人员；岗位风险；预防

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

近年来，随着医药卫生体制改革的不断深入、医院本身业务活动的复杂性以及医院多种形式改革的深化，基层部分医院会计信息质量存在一定的问题，这些问题直接影响着改革的深化和基层医疗卫生事业的发展。导致上述问题出现的核心，主要是存事财务岗位的人员为非专业人士及无《会计从业资格证书》者。为进一步完善和提高非营利性医院财务信息质量，笔者在深入调查的基础上，现就基层医院会计信息质量现状及对策探讨如下。

一、导致基层医院会计信息质量现状

（一）收入管理混乱。一是门诊收费入账不及时，大量现金存于出纳处，以收坐支无视库存现金管理规定和安全。门诊性收费不能够全面实行“收支两条线”管理，收费票据及其他票据填开使用管理不规范。对库存材料和其他项目有违规收费现象。

（二）支出管理不严。一是正常经费支出审核不严，不合理支出条据时有发生。二是自立名目发放各种奖金和补助。三是资产购置财务管理不规范，对大型专用医疗设备不实行政府采购。

（三）债权、债务账不符实，明细挂账不到位。由于种种原因，有些债权、债务拖欠时间过长，未能及时清理，债务人已破产、解体，造成虚有债权；有的会计人员处理错误，已报销却未及时冲销已发生的债权、债务，造成财务数字失真。

（四）固定资产账实不符。将材料及低值易耗品长期列入固定资产进行核算，人为加大了固定资产账面余额。基层医院由于未按时、定期进行资产清查盘点，不及时入账，对残损变质的材料及闲置、报废的固定资产不及时按照程序报批处理，资产账长期结转。

二、造成医院会计信息质量不高的原因

（一）《医院会计制度》不够科学完善，严重滞后于事业发展需要。个别医院还执行的是《事业单位会计制度》，即使执行《医院会计制度》，有些会计科目运用上还不符合要求。给财务的汇总和信息真实性都带来了负面影响。

（二）会计人员管理体制滞后。在现行会计人员管理体制下，财务会计人员无本专业从业技术资格资职，大都是门外汉由所在单位任命后，临时抱佛脚。不可避免地受控于医院管理者，而不能很好地履行《会计法》赋予的职能。

（三）宏观会计管理弱化。由于财政部门对医院财务会计岗位人员人事权的丧失。致使基层医院财务会计工作的监督和管理相对削弱，会计信息失真行为未能得到有效遏制。

（四）财经法律、法规观念淡漠。部分单位负责人、会计人员对《会计法》等有关财经法规、政策和经济管理体制及理论业务学习不够。思想认识不到位，加上用人上的弊端造成了原则性的动摇和变通。

（五）受利益驱动。受政策和经济管理体制及经济效益驱动的影响，不少医院为获取眼前的、局部的利益，在会计核算中弄虚作假，使会计信息失去了客观真实和持续性基础，人为地降低了所提供的会计信息质量。

（六）财务内控制度不健全。医院财务失控，内部管理混乱，主要表现为医院内部无严格的审计监督机制、会计岗位设置缺乏相互监督制约机制、无良好的内控制度等。

（七）会计人员职业道德和业务素质较低，会计基础工作薄弱。有些会计人员不坚持原则，不依照法规办事，业务素质低，责任心不强，只敷衍于事后核算，结账不及时，不参与医院管理，为医院管理者提供的财务信息说不清道不明。

（八）财务监督力度不大。我国目前财政、审计、税务、工商管理等部门尚未能实现信息共享，对会计信息质量不够重视，处罚力度不够。

三、提高医院会计信息质量水平的对策

一是增强医院负责人的法律意识，加强对会计工作的领导。

二是大力推行基层财务岗位人员实行持证上岗制的普及和法制化。

三是加强财会队伍建设，提高会计人员素质，促使会计工作由核算型向管理型、传统型向现代型、单一型向全面型转变。

四是健全法律制度，严肃财经法纪，加大执法力度。

五是督促各医院建立内部审计监督制度，加强社会监督，强化外部监督职能；实行社会监督与内部审计并举的方法，加强内部审计力度，建立医院内部监督的制约机制。

总之，应加强对医院财务核算的整顿和建设，建立和完善医院内部控制制度，充分发挥会计人员工作的高效性及准确性，确保医院会计信息的真实性，也保证医院财产的安全，为医院管理决策者提供完整的信息，创造更高的社会效益和经济效益。

参考文献：

[1]中华人民共和国财政部令第68号.事业单位财务规则.

[2]中华人民共和国财政部令第72号.事业单位会计准则.

[3]中华人民共和国财政部令第35号.行政事业单位国有资产管理办法.