内部管控机制精选(九篇)

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第1篇：内部管控机制范文

【关键词】声誉 治理 审计委员会 内部审计 内部控制

近年来，一些公司的产品安全性出问题，或者发生财务舞弊事件等，严重影响了公司声誉。如三鹿集团因三聚氰胺污染事件声誉急剧下降，次年2月宣告破产，国外的安然集团，因虚报盈利最终于2001年宣告破产，中国航空油料控股公司海外子公司中航油新加坡公司，因违规从事高风险的石油期权投机交易发生亏损，最终走向破产。这些案件都有其相似之处，即公司治理层价值观的导向存在严重偏差，也就是说，管理过程中都存在过度维护某一方的利益或者漠视、侵占和损害了其他利益相关者的利益，忽视了某些重大风险，最终损害了股东的利益，也影响了公司的长远利益。

保证会计信息的准确可靠，保护公司的财产安全，维护股东利益最大化，应该是公司内部控制需要达到的目标。对公司声誉危机的内在机理和本质进行认真分析和有效管控，已经成为每个公司必须认真思考的一个重要课题。

一、审计委员会、内部审计和内部控制存在的问题

1.审计委员会形同虚设的现象普遍存在。不少公司审计委员会的独立董事只是例行参加一些会议，平时与内审部门联系甚少，一些内审人员对审计委员会人员组成和运作机制都很陌生，审计委员会真正在履行监督职能的并不多。独立董事的不作为导致的声誉毁损，以及公司高管层高度集权而无约束机制等现象都对审计委员会的独立性产生了很大的负面影响。

2.内部审计定位还不够明确。尽管很多上市公司已根据《上市公司治理准则》（证监会、经贸委，证监发〔2002〕1号），在董事会下设立了审计委员会，但很多公司内部审计部门的日常工作仍受制于总经理或财务副总，严重影响了内审监督作用的发挥。

3.内部控制薄弱。《上市公司治理准则》和财政部等五部委联合的《公司内部控制基本规范》都规定了董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，但实际上很多公司对内控的认识还停留在内部会计控制的层面。在国企转制的上市公司中国有资产所有者缺位，产权关系不明晰带来的内部人控制现象突出。

笔者以为，声誉风险贯穿于经营过程的始终。如果漠视利益分配的公平，必然加大相关风险，处理不当还会造成不可预计的损失。一个违反相关法律法规，丧失道德底线，浪费社会资源的公司必然会遭到社会的摒弃。因此，需要将声誉管理纳入公司的风险管理体系，而内部控制恰恰是风险管理的必要措施。

二、内部审计与内部控制的关系

1.内部控制的目标。内部控制的目标分为以下几个方面：（1）促进战略目标的实施发展；（2）促进提高经营管理效率的营运目标；（3）促进提高信息报告质量的报告目标；（4）促进维护资产安全完整的资产目标；（5）促进国家法律法规有效遵循的合规目标（引自上海国家会计学院主编的《内部控制与内部审计》）。

2.内部审计和内部控制的关系。内部审计是内部控制的手段，内部控制评审既是内部审计的重要方法，也是内部审计的重要内容（刘丽花，2005）。

三、治理理论

1.广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利害相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团。也是通过一套包括正式及非正式的制度来协调公司与所有利害相关者的利益关系，以保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各方面的利益（李占春、黄翠竹，2003；李莹，2010）。

2.“信条13”――变治理责任为声誉机遇。信条13是由尼拉・贝特里奇和J.F.卡明在1998年创立的“董事会对所有者、股东承担责任，以及承担越来越多的社会责任”，是其创造财富的重要一环（引自[英]阿德里安・戴维斯《公司治理的最佳实践》）。

3.内部控制与治理的关系。内部控制可分为经营层内控和治理层内控。经营层内控就是高层管理者对下属员工实施的控制，但其无法约束最高管理者本身；治理层内控就是所有者对经营者的控制（引自白万纲著《基于管控的集团内部控制》）。

4.审计委员会是治理层的制衡力量。美国崔德威委员会报告（TREADWAY COMMISSION REPORT）、加拿大麦克唐纳报告（MACDONALD REPORT）及英国凯德博瑞报告（CADBURY REPORT）是审计委员会发展史上三大报告，均要求审计委员会应担负起对公司内部控制的全面监督责任（引自乔春华、蒋苏娅著《审计委员会的理论与运作》）。

笔者以为，公司作为社会法人，声誉来源于整个社会。只有通过持续创新的经营活动创造财富，再将创造的财富通过工资、股利、税收和其他支付的形式公平地分配和返还给社会，满足社会需求最大化才是公司治理的最终目标。董事会成员必须遵从社会需求的利益而非自身利益管理公司，公司决策不能以牺牲其他利益相关者的合法利益为代价。审计委员会是维护公司实现良好声誉价值的重要监督力量。

四、提升三者功能

1.声誉价值是治理层的大内控目标。声誉价值与良好的公司治理密切相关，对利益相关者的责任和维护公司实现战略目标是治理层的大内控目标。声誉的获得与保持，有利于利益相关者的持续关注与投资，从而促进董事会继续更好地履行公司的使命（引自和芸琴著《公司声誉内部管理》）。董事会是治理的核心主体，首先应考虑整合好经营管理团队，其次是做好对外沟通。

2.通过审计委员会、内部审计和内部控制不同层次的内控互动实现大内控目标。公司治理之关键是处理好股东、董事会、经营高管层三者之间的关系；或者说，公司经营内控处理的是董事会、经营层和次级经营者的关系。在治理层的内部控制和经营层的内部控制分别设置审计委员会和内部审计，共同围绕声誉价值目标分别履行监督职能。因审计委员会设在董事会，内部审计独立于管理当局，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作，在行政上对总经理负责并向其报告工作。这种双重负责的组织形式有利于内部审计对高管层以及管理经营内控进行独立的评价与监督，又能与经营管理层互相联系沟通，为管理层加强管理、提高效益服务。

3.设置三道防线提升功能发挥。第一道防线――管理层建立经营内控。管理层通过识别和评估关键业务风险、建立和完善经营层内部控制系统，确保实现运营高效率、报告准确性、资产完整性、业务合规性等内控目标，并对董事会定期报告内部控制标准体系。第二道防线――内部审计对经营层实施内控监督。这样定位的内审部门不仅独立于各分、子公司，而且可以代表董事会对总经理领导下的各职能部门进行内控监督。同时，为审计委员会获得公司重大、重要风险，对应控制措施，以及公司财务信息可靠性等提供技术支撑。第三道防线――审计委员会的再监督。通过独立、客观地监督公司财务报告编报过程和内部控制体系，审查和评估外部审计、内部审计工作，审计委员会为董事会、独立审计师、公司高管层以及内部审计部门提供公开和持续的沟通，从而建立一支独立的治理队伍，在帮助改变“内部人”控制、弥补董事会“功能缺陷”、增强公众对财务报表的信心、平衡利益相关者长短期利益、促进战略目标的实现、维护公司声誉价值等方面发挥积极作用。

（作者为审计部高级审计专员）

参考文献

[1] 和芸琴.企业声誉内部管理：创建持续竞争优势的新视角[M].北京：经济科学出版社，2012.

[2] 上海国家会计学院.内部控制与内部审计[M].北京：经济科学出版社，2012.

[3] 乔春华，蒋苏娅.审计委员会的理论与运作[M].北京：中国时代经济出版社，2007.

[4] 阿德里安・戴维斯.公司治理的最佳实践：树立声誉和可持续的成功[M].北京：经济科学出版社，2011.

[5] 白万纲.基于管控的集团内部控制[M].北京：中国发展出版社，2009.

[6] 刘丽花.浅论我国企业内部审计的改善[D].厦门大学硕士论文，2005-06-30.

第2篇：内部管控机制范文

二、我国企业内部控制涉及的风险问题

（一）企业内部控制监督体系不够健全

为了保证企业稳定发展，提升内部管理水平，就要构建完善的内部控制监督体系。但是，这对我国大多数的企业来说，都没有建立完善的内部控制监督体系。第一，一些企业只是根据运营状况制定了一部分的内部控制管理制度，但是在实施方面存在一定难度，由于缺少相应的管理和监管，导致内部控制制度无法发挥其真正的作用。第二，有一部分企业没有充分认识到内部控制机制对企业发展的重要意义，同时也没有建立专业的企业内部控制管理部门，进而使得企业内部控制存在风险问题。

（二）企业风险控制意识较弱

在我国与世界经济紧密联系的大背景下，进出易越越多，国内企业面对的市场竞争更加的剧烈，压力也剧增，伴随而来的风险因素也更加的多而且复杂。但部分企业对风险的关注仍只在财务风险上，而忽略了对风险的管理，风险的控制意识十分的淡薄。也有一些企业开始使用金融的衍生工具来进行套期保值以及规避风险，来避开汇率的大幅波动或采购原材料的价格不稳定等问题。但是他们没有正确的对金融衍生工具的风险进行认识，而可能出现更大的亏损。因为金融衍生工具既可以抵御风险，也可能无限地扩大风险。

（三）企业缺乏合理的现代化治理机构

在经济全球化中，我国经济虽然发展迅速，但是我国依然处于社会主义初级阶段。许多国内企业的治理机构还是沿袭传统的模式，发展停滞不前。其体现在许多企业的经营管理机构是以经营管理者的主观意识为主导，这不仅使得企业内部的风险管控机制得不到有效运作，还抑制了企业的科学高效发展。如果企业内部风险管理控制机制不完善，将直接导致企业面临亏损。

三、完善企业内部控制的风险管理机制的对策

（一）建立健全我国企业内部控制监管机制

建立健全企业内部控制监管机制，可以保证企业内部控制机制具备独立性。总的来说，就要对内部治理结构以及企业风险管理部门进行全面的优化，提升企业的管理水平以及运营效率，进而将其更好地服务于企业风险管理中。此外，还要结合企业的实际情况，构建完善的企业内部法律环境，给企业内部控制的风险管理工作提供法律保障。

（二）提高和加强企业对内部风险管理控制的意识

先进的企业管理理念有利于企业高效的进行内部风险管理控制工作，企业的风险与收益相伴而行，企业的风险管理不仅仅直接影响着企业的风险和文化，还直接作用于企业的整体收益。从理论上来说，企业的风险管理理念主要包含对风险的预测、评估、识别以及应对措施等。总的来说，企业的管理人员协同全体员工要具有忧患意识，树立企业风险管理的理念，充分认识到企业在发展过程中即将面临的风险，进而对风险做出及时的防范，这样才能保证企业在市场中得以生存和?l展。这点可以从企业内部控制应用指引第5号――企业文化中获得相关提示，在该项指引内容中着重提出了企业文化的建设，而将对企业内部风险管控的意识融入企业文化中，能更好地保证全体人员的参与，才能将整个企业置于内部风险管控之中。

（三）建立严格的内部审计管理制度

要想加大企业内部风险监管力度，提升企业风险管理质量。首先，制定完善的内部审计管理制度，提升内部审计工作的完善性和权威性，将部审计管理制度落实到企业管理工作中。此外，还要将审计制度和风险管理进行紧密融合，以风险为基础，构建完善的内部审计机制，让审计人员全程参与到企业的风险诊断、风险管理以及风险控制等工作中，这样不仅可以提高审计工作和实际工作的配合度，同时也能提高企业的整体管理水平和质量。

（四）建立健全的全面预算体系

该点可以参考企业内部控制应用指引第15号――全面预算。其中涵盖了三个方面的内容，分别是预算编制、预算执行、预算考核。预算编制有四条内容，其中第五条明确提出要建立与完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。预算执行中有加强对预算执行的管理，明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行的要求。而最后预算考核的主要内容就是建立严格的预算执行考核制度，对各项预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、惩罚分明。

（五）培养良好的风险管理理念

风险管理观念是企业对风险的一个整体的认识，需要得到企业内部的员工的共同认同，才能够从整体上及时的发现风险的存在，并作出准确的评估，给出应对的合理方案。这就要求企业的所有员工要正确地认识风险管理，通过各种不同的方式，对员工的风险意识进行刺激和提醒，同时告诉员工企业运营过程中可能出现的不确定性和后果，迫使员工出现危机和风险的意识，进而在平时工作中发现经营中的风险，并及时上报。

四、结语

第3篇：内部管控机制范文

一、我国酒店内部控制的管理现状

近几年以来，,随着我国改革开放和市场化程度的加快,一些酒店类企业已经开始认识到酒店内部控制的重要性,也引入了内部控制机制,但是在实施过程中还存在诸多问题。

（一）没有形成完整的酒店内部控制框架

历年来，酒店业在星级评定的影响下，制度了星级服务标准、质检制度及相关规定等某些基本的内部控制操作，但基于内部控制方面的文件或管理实务涉及的较少，比较重视客房、餐饮环节的程序控制；较重视客房、餐饮的服务管理和控制，却忽视对行为的控制，内部审计监督弱化或未设内部审计部门，有待进一步改进。

（二）风险管理的意识薄弱

风险管理涉及到对风险的识别、计量、控制、防范等多个环节，加之酒店业面临的外部环境日益复杂化（从单体走向集团化，传统营销挑战等），风险管理的难度增大。大部分酒店企业还都没建立完整的风险管理体系，风险管理的意识薄弱，能力也很欠缺。国际领先酒店集团大多采用风险度量模型和信息系统的支持。国内酒店业在这方面起步较晚，处于摸索阶段。

（三）经营业绩及服务水平逐年下降

酒店业经过不断扩张后，行业竞争加剧，人工成本等酒店经营成本持续上升，招工慌，中高端酒店人才难足，员工流失率大，新招的员工培训不足，匆忙上岗，服务不周，投诉率上升，客源下降，等等现象，最终造成利润持续恶化。

（四）成本核算不规范

酒店业的成本核算过于简单，食材、物耗等以领用时入成本，核算比较粗，未做到精细化计算及分析，单位成本上下浮动较大，主要酒店业物料管理系统未全面铺开，有些已使用管理系统，但为方面核算，采用倒挤方式计算成本，未细化成本标准及损耗，以及损耗的责任问题。

二、风险导向型内部控制体系构建

（一）完善治理结构，提供组织保障

2004 年的中航油（新加坡）公司航油期货巨亏 55 亿美元事件以及最近发生的中信泰富外币合约巨亏 155 亿港元，说明公司治理方面存在缺陷是重要原因。风险导向型内部控制主要是从治理结构入手，整合组织架构、业务流程、资金运营、会计及审计体系。按照国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，同时要建立问责机制和权力制衡机制，形成权力制衡—治理监督—管理有序的良性循环，最终实现管理效率和有效的管理控制。

（二）营造企业文化，强化内控环境建设

创下连续30多年赢利的美国西南航空公司的企业文化是“员工第一，顾客第二，只有快乐的员工才有满意的顾客”。而国内大部分酒店以“顾客永远是对的”、“顾客第一”、在处理客人、顾客、个人时，宁可酒店吃亏、不让客人吃亏，宁可个人吃亏、不让酒店吃亏等等的企业文化氛围，易造成员工不被受尊重及员工忠诚度降低。在“员工第一”的企业文化支持下，才会拥有最有生产力的团队，员工平均服务顾客的数量才会上升，员工的效率及忠诚度提升，酒店将逐步建立一种领导重视、全员参与、以风险为导向、以控制为手段的企业文化，内控制度在各层次才能得到有效执行。只要真正提高了员工效率，实现了有效的人力资源控制，客源和利润自然会滚滚而来。

内控环境主要是董事会、管理层和财审人员对待会计业务及审计事项的处理态度，进而影响着财审人员的职业行为方式，从而对内控的实质效果产生影响。酒店应加强内控文化建设，着手对董事会、管理层的风险管理哲学和风险偏好、会计职业操守、会计机制的制衡机制、审计再监督等方面，营造积极向上、诚实守信、合法合规的会计环境，不断夯实内控环境。

（三）强化风险评估与控制，实施风险管理监督

风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。管理层要对酒店进行风险识别，收集分析并综合处理相关的内部及外部数据为企业提供可靠、及时的风险管理信息，酒店管理过程中存在那些风险、哪些风险应予以考虑，引起风险的主要因素是什么，这些风险所引起的后果及严重程度如何，风险识别的方法有哪些等。对风险识别及分析可结合国际先进经验并运用现代计算机技手段，采用定性分析法与定量分析法，如风险事项列表、符合性及实质性测等。

管理层在识别、评估风险之后，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，包括风险规避、风险承受、风险降低、风险抑制、风险分担及风险应对。控制活动是管理层采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的政策及程序，如：不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考核及重大风险预警机制和突发事件应急处理机制等。

（四）不断优化信息化系统

信息系统是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。针对酒店业信息化系统模块化现象，管理层应着手研究部前台系统、餐饮收银系统、采购、库存及成本控制系统与后台会计系统进行对接，利用成本控制系统动态分析各个营业点物料领用、报损、成本核算情况，为酒店业全成本核算及风险管控提供数据依据，会计信息化、集成化管理平台建设应当加强信息系统运行与维护的管理，制定信息系统工作、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范，及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题，充分利用信息系统来收集、整理、分析、评价各种信息，并在酒店内部实时传递，分析内部控制缺陷产生的原因，并有针对性提出和实施改进方案，实现酒店内部控制的不断健全和完善。

第4篇：内部管控机制范文

【关键词】医药行业；财务会计管理；内部控制

一、前言

医药产品不同于一般企业生产的产品，它和人们的身体健康息息相关，关系到社会的稳定。为此，我国出台了很多管制医药产品生产的政策。对于医药行业，往往会投入大量的资金用于研发，而在产品面向市场时往往还要面临很大的政策审批风险。医药企业的财务会计管理和内控是控制企业风险，实现企业运营目标的关键，而要实现以上两点，就需要全面的预算体系和严格的管理制度来做保证。此外，还需要专门的部门及人员审核企业的财务信息，真正做到对风险的防范，保证内控制度的执行和贯彻。

二、医药行业财务会计管理与内部控制中存在的问题

1.缺乏风险意识

医药企业在财务管理上风险意识常常较为薄弱，这与医药企业自身的行业特点有关。医药企业的产品即药品的销售渠道是较为狭窄的，往往就是通过医疗机构、药房出售给患者，而在医疗机构中药品赊销的现象十分普遍，这就造成医药企业的应收账款较多，而由于医药企业风险意识不强，不对客户建立完善的征信体系并随便设计授信额度，造成应收账款产生坏账的可能性大大增加，极大地增加企业财务的不安全性。

2.企业管理不规范

医药企业要承担更大的社会责任，同时医药企业具有高回报性。不可否认的是，一些企I为了追求暴利，有意淡化社会责任。医药企业的产品关系到人们的生命健康，但是药品的生产过程却不是透明的，生产的某一个环节出问题就可能威胁到人们的健康和社会的稳定。就医药企业自身而言，很多企业并未建立贯穿于药品生产整个环节的管理系统，这就造成生产中某一个环节出现质量问题的可能性很大，而事后难以找到问题所在，这是医药企业管理不规范的集中体现。

3.缺少风险预警，购销业务难以管控

前面提到，赊销是医药行业一个重要的特点，显然，赊销可以推动医药产品迅速占领市场，有助于新的产品的推广。但是赊销实际上并没有实现风险报酬的转移，从会计准则上来看并未形成企业的实际收入。由此产生的大量应收账款极大地增加了企业的运营风险。那么赊销达到怎样的规模是企业能能承担的风险的“临界点”，很多企业并没有制定一个风险“阀值”，因此实际上就是没有建立完善的风险预警机制，对赊销业务滋生的巨大财务风险没有实时监控，造成坏账一旦发生就难以控制的现象普遍存在。

4.企业内部控制环境不完善

企业内部环境是企业内部控制存在和实施的基础，直接关系着企业经营管理活动的有效实施。企业内部环境包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。由于受到传统管理思想的影响，医药企业仍然存在着组织结构不合理、责任不明确、内部监督流于形式等问题。随着社会亚健康人群的增多和老龄化人口的增多，医药企业业务规模扩大，企业面临更多的业务风险。为此，企业需要制定更加有效的内控制度和方法，通过完善治理结构、审计制度、文化建设，创造良好的内控环境，有效应对新的风险。

三、强化医药行业财务会计管理和内部控制的措施

1.强化风险管理意识，做好风险分析

鉴于应收账款是企业重要的风险源，医药企业要针对应收账款定期做核查，对其坏账风险进行评估。除此之外，企业要对企业面临的其他风险进行全面的定性及定量分析，形成分析报告提交管理层，让管理层据此作出决策。具体风险类型和防范措施如下：

（1）应收账款风险。针对应收账款，医药企业首先要利用ERP系统进行事前、事后、事中控制，其次要实时监控赊销客户的征信信息，如收入来源、信用状况、资产规模等。

（2）资金链风险。对于资金链风险，医药企业要利用财务系统实时跟踪支付信息，实现信息流、资金流、物流的一体化，同时要拓宽筹资、融资渠道，做到理性投资。

（3）物流与配送风险。对于物流与配送风险，医药企业一是要建设现代化的医药流通渠道，大力开发市场营销新途径；二是要基于产品的特殊性，在运输途中仔细审核承运商。

（4）生产风险。对于生产风险，首先，要在保障质量的前提下尽量降低成本，建立成本驱动要素曲线；其次，要促进产出质量的标准化建设。

2.完善内部控制体系

医药企业内部控制和风险管理相辅形成，不可分割，所以企业必须尽快建立健全内部控制体系。具体途径如下：一是建立现代企业制度。内控的核心就是权利的制衡，这是现代企业管理制度的要义所在。为此，医药企业要建立现代管理制度，将管理权和所有权分开，防止所有者“一枝独大”，独断专行，要以“利益的交错”实现“权利的制衡”。除此之外，还有完善企业的监督机制，要对管理层进行监督，防止其损害所有者利益的行为。为此严控企业的财务风险，要建立信息披露机制，对企业的经营信息及时公布，并将其作为考核管理者的依据，实现对经营者行为的控制；二是要建立内控的制度体系，制度是保障。医药企业要参考我国的会计相关的法规设计自身的内控制度，包括预算管理制度、成本管控制度等，这些制度要紧紧围绕企业的经营目标，以实现控制成本和规避风险为宗旨，以相应的监督机制为保证；最后，要保证这些制度能够得到贯彻实施，让企业的每一个员工切实树立风险意识和管控意识，并在日常工作行为中践行，而不是流于形式。

3.构建科学的风险评估指标体系

要很好地控制企业的财务风险，做好风险的评估是第一步。怎么对风险进行评估呢？鉴于医药企业受国家政策、市场变化影响巨大，可以建立专门的风险监控机构，详细将影响企业经营目标的风险因素进行列举，并根据政策、市场的变化实时更新，及时作出评估，采用定性分析法、定量分析法测算风险的大小，如可以利用置信区间测算法计算一定置信度下风险造成的最大的损失值，据此帮助管理层制定合理的投资组合，做好项目的成本支出的测算和控制，避免资金被滥用。

4.推进财务会计管理与内部控制信息化建设

当下，电子信息化已经十分普遍，极大地提升了财务管理的效率，对于医药企业，运营信息化技术是必然趋势，是提升内部控制水平的重要手段。具体可以从以下几个方面做起：第一，在医药全行业内建立行业标准财务管理系统，通过该系统可以统筹管理企业及其分支机构的所有财务相关的子业务，并将财务数据及时进行“云存储”和“云管理”，这样一方面可以极大提升财务数据获取及管理的准确率；另一方面可以实现内部控制信息化水平，提升内部控制的水平。当然，在信息化建设中要注意财务系统的推广，要通过规范的培训帮助财务人员学会软件系统的应用，同时要建立规范的操作指南，便于推广学习；第二，为了防止财务数据的丢失，要建立针对突发事件的应急预案，如做好财务数据备份，防止数据丢失。

数据储存和管理是实现医药企业内部控制信息化的前提，要尽可能的提升系统的安全性、高效性和准确性；最后，强化权利监督。要保证财务系统的安全，除了要从软件本身下功夫外，还需要对软件的操作人员建立一定的约束机制，很多时候，人才是财务风险产生的根源。唯此，要对财务系统的操作人员进行分工，这一点可以根据财务人员的职位设定系统数据获取的范围权限，这种权限设置规则除了依据上下级设定，还要依据企业风险控制的特殊要求设置。

四、结语

总之，要实现医药行业财务会计管理和内部控制水平的提升，就要求企业的不同部门相互合作，通过构建健全的风险评估体系和完善的内部控制制度，实现医药企行业的健康发展，满足老龄化背景下人们对生活质量提升的要求。

参考文献：

[1]冯明磊.医药企业财务管理的主要问题及对策[J].商场现代化.2011（7）.

[2]陈永红.浅谈医药企业财务会计管理与内控制度[J].企业研究，2012（5）.

第5篇：内部管控机制范文

关键词：企业财务管理；防范；风险；措施

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

一、企业经营过程中存在风险的环节

首先，企业外部原因。企业经营过程中的风险进入加剧了国内市场的竞争，尤其是国外的大型优秀企业把市场扩展到中国后，由于其强大的资金能力、品牌效应以及优质的售后服务，迅速抢占了市场，挤占了国内自主品牌的市场份额，给国内品牌的生产者造成了经营风险。

最后，企业的内部原因。企业内部管理是企业风险的重要因素。造成企业风险管理不当的主要原因有：对风险防范意识不够，没有意识到风险管理的重要性以及企业面临的激烈的竞争形势；企业的运作模式也可能造成企业的经营风险，每个职能部门在运作过程中由于计划和执行的各方面原因会造成不同层面的风险；内部控制监督管理不善是造成经营风险的一个深层次原因，因此建立以风险为导向的内部控制体系对现代企业来讲是生存和发展非常重要的手段之一。

二、对各个环节风险的分析

1.对于企业的财务管理工作基础薄弱，缺乏必要的规范管理

在部分企业中，没有制定规范的规章制度，执行力缺乏，所以这些制度只是流于形式。在没有严格的管理制度下，财务管理方面的记账、报账等相关程序混乱，没有按照合理的程序执行，对于企业的经济造成了极大的影响。

2.工作人员素质及知识参差不齐

现阶段的财务人员在专业知识以及个人素质方面普遍参差不齐，对于企业的经营缺乏管理和监督。很多的企业中，都是由家族内部人员掌管主要财务，财务人员失去了监督的意义。此外，还有很多的企业是聘请的外部兼职会计，对于企业的经济只是简单的报账，缺乏有效的监督管理。

3.对于企业中的资产没有有效的利用，致使很多的闲置资金浪费

主要是受到企业管理者的思维意识影响，有些企业管理者认为只有拥有大量的现金才是盈利的象征，所以致使大量的闲置资金没有得到合理的利用，财务控制出现失灵。此外，企业中的应收账款没有得到快速的回收，致使企业的资金周转不灵，影响到企业的发展。

4.税收法制意识淡薄，税务管理不规范

因为税收法制意识普遍较为淡薄，会计核算和纳税申报单凭发票进行管理，以发票金额代替会计核算金额，无发票不纳税、无发票不做账，实施发票会计、发票申报的财务管理。往往因为无知而多次违反税收法规政策被查处，偷逃税时常触及刑律，对企业和经营业主都造成较为严重的后果。

5.企业的内部原因

企业内部管理是企业风险的重要因素。造成企业风险管理不当的主要原因有：对风险防范意识不够，没有意识到风险管理的重要性以及企业面临的激烈的竞争形势；企业的运作模式也可能造成企业的经营风险，每个职能部门在运作过程中由于计划和执行的各方面原因会造成不同层面的风险；内部控制监督管理不善是造成经营风险的一个深层次原因，因此建立以风险为导向的内部控制体系对现代企业来讲是生存和发展非常重要的手段之一。

三、防范的手段及措施

1.树立风险防范意识

自觉树立风险防范意识，在面对风险是保持清醒的认识，同时企业也离不开风险识别和防范的知识与方法的掌握；建立有效的风险预测和评估制度，能够提前做好充分的准备工作。总之，企业要时刻保持居安思危的态度，自觉树立风险防范意识，这是企业处理风险最重要的一点，也是防范风险的源头。

2.加强资金管理

资金是企业经营发展的基础，只有合理的利用资金才能够促进企业的发展动力。所以在对企业资金进行经营管理的过程中，要站在全局的高度，实行统一管理，保持资金的合理调度，运行顺畅。在企业的资金比较充盈的情况下，要对闲置资金合理利用，充分的发挥资金的升值价值，但是要对其进行有计划有组织的利用。对于企业的库存要严格控制，避免因为大量的库存占用资金，致使企业的周转资金受到影响，进而制约企业的经营发展。所以要盘活企业的沉淀资金，使其发挥更大的价值。对于企业中的应收账款，要加强回收管理，促进资金的流动，提高资金的利用率。

3.强化成本管理

成本是一项综合性很强的指标，成本的高低不仅决定企业经济效益的好坏，而且决定着企业竞争的强弱。因此，成本管理不仅是财务管理的永恒主题，而且是全员参加的一项经常性管理活动。它体现企业的基础管理工作是否扎实、过硬。充分挖掘企业内部潜力，向管理要效益。成本管理实际就是通过成本来计划控制经济活动。在市场经济下，企业自负盈亏，经营好坏与企业和职工的利益紧密相关，降低成本已成为企业生存发展的内在要求和客观要素。

4.构建有效的财务风险预警机制

财务风险管理处于企业风险管理的核心地位，即使是非财务风险，也会以财务数据的形式有所体现，也就是非财务信息的财务化。建立企业财务风险预警机制，对于企业财务风险管理与非财务风险管理都有着深刻的意义。企业应结合自身情况，以财务管理的内容和重点为依据，选择诸如资产负债率、资产收益率、债务现金保障率、存货周转率、应收现金周转率等基本财务指标，对具体比率赋予合适的权重，建立一整财务预警机制，参考行业标准，结合企业纵向、横向业绩水平，通过具体的财务数据的对比，来衡量财务绩效，进而识别、评估和处理存在的各种财务风险与非财务风险，及时发现并处理风险，最大程度降低企业的风险损失。

5.改进和完善财务管理

财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。现阶段，财务管理在现代企业管理中占有举足轻重的地位，企业领导应倍加重视。从传统计划经济体制下财务工作“大出纳”的旧观念中解脱出来，把此项工作作为企业管理的中心环节，抓紧抓好，抓出效果。大力支持并协助财务人员履行职责，为他们创造良好的工作环境和工作秩序，尊重他们的劳动成果，关心他们的生活，充分发挥他们的聪明才智。大胆提拔和使用懂业务、会理财的人员，实行能者上庸者下的用人之道，并听取他们的合理化建议，更好地为企业经营管理服务。进一步转变财务制度管理职能，财务人员要用好新制度赋予的理财自。在做好记账、算账、报账工作的同时，积极参与企业的经营管理活动。为改善企业的经营管理，提高经济效益制定出有意义的内控管理制度和办法。从而更好的发挥财务工作的职能作用。

6.强化管理，转变职能

市场经济机制运行，迫切需要企业强化财务管理，转变职能，应用“两则”“两制”等新的会计法规和会计准则，重塑企业财务管理工作的新机制。由传统的管财、守财型的管理方式，向聚财生财型管理方式转变。任何一个企业要想在市场竞争中健康地生存，并不断地发展自己，除努力增加自己的经济实力。管好用好企业的资本外，必须学会聚财有方，生财有道，必须根据生产经营需要和财政金融管理的要求，善于聚财和充分利用社会闲散的资金，广开筹资渠道。由被动执行型向主动参与型转变。财务管理是一种综合性管理，它贯穿于企业生产经营活动的全过程，涉及到方方面面。做好企业的财务管理，是搞好经营管理的主要手段和重要途径。

7.强化内部控制

内部控制的目的是实现企业的有效运行、资产的高效使用，由企业的董事、管理层和员工共同制定并实施的一系列控制方法、程序和措施，是一套完整的制度体系。内部控制的基本内容主要包括五大要素：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。企业的经营要以事前控制为主，事中控制、事后控制为辅。良好的内部控制可以改善企业的内部环境，降低内部风险出现的概率，并且能够有效的对外部风险进行预测。

8.实施有效的风险管理审计

建立财务预警机制，识别、评估和处理企业存在的各种财务与非财务风险，但实践中，很多企业都是通过内审或内控部门来完成，这就不利于考核风险管理的绩效，难以客观评估企业财务风险预警机制的有效性。因此，需要企业实施有效的风险管理审计，在内控或内审部门之外，设立专门的内部风险管理监督审计机构，明确化分内审、内控主体与风险管理审计主体的角色和权限，实行内部监督与制衡机制，有助于提高风险管理审计机构展开工作的独立性与客观性，从而能够对企业风险管理部门的人员配备、风险管理绩效、财务预警机制、长远战略目标等的实施进行客观、科学、有效的评估，及时纠正财务风险管理中的各种错误之处，以提高企业财务风险管理的有效性。

参考文献：

[1]朱广喜.确保安全经营的行为指南[N].建筑时报，2013-03-21005.

[2]本报记者，朱进军.本报通讯员，黄锋.把经营风险套进笼子[N].人民铁道，2013-06-21B03.

[3]宋波.加强企业财务风险管控 提升企业经营管理水平[J].吉林省经济管理干部学院学报，2013（01）：14-16.

[4]周弘.把好经营风险关[J].施工企业管理，2013（03）：93-95.

第6篇：内部管控机制范文

关键词：内部控制；勘测设计企业；风险管理

一、引言

大型国有企业已经是中国的重要经济支柱，大型水电勘测设计企业伴随中国水电等基建设施的不断完善而逐渐成长壮大，创造出一个接一个的世界级精品设计工程。

但是，随着企业的快速发展，其出现的问题和面临的挑战也越来越多，其中一个比较重要的方面就是内部控制体系不够完善。因此，如何完善和有效解决企业内部控制成为一个非常重要的课题。A企业作为中国大型国有勘测设计企业，其内部控制体系建设的实践性具有一定的代表性，在某种程度上其存在的不足与缺陷也反映了整个勘测设计行业内控建设体系的共同困境。所以本文结合企业自身特点，总结范式，将经验推广至整个勘测行业，希望对于解决其他同类企业的内控问题有一定的借鉴意义。

二、A勘测设计企业特点

A勘测设计企业作为中国大型国有水电勘测设计企业，是以科研设计人员为主体的知识密集型企业。与传统企业相比，其生产经营方面具有显著特点，包括：（1）水电项目规模庞大，需要高端营销，与国家基建设施投资力度同步发展，行业具有明显的周期性；（2）水电项目融资巨大，传统大型水电项目主要由五大发电集团投资，现部分大型水利工程由当地政府采用BT、BOT、PPP等方式融资建设，因此，投资方或施工企业需加强应收账款及存货（已完施工尚未结算）管理；（3）国内市场萎缩，需大力开拓国际水电市场，需加强境外资金管理、汇率管理、人才国际化及工程项目管理等风险管理；（4）转型为投资方，由于勘测设计及项目施工均为阶段性工程，企业需要持续发展需逐步转型为投资方。需加强投资风险管理。

A勘测设计企业的特点，决定了其内部控制设计和要求也有其独特性。

三、A勘测设计企业基于风险管理下内部控制存在的主要问题

本文根据A勘测设计企业在2014年年初提出的关于风险管理工作明确的目标和要求，从2014年2月到2014年10启动实施并相继完成了相关的风险评估工作。分析当前风险总体形势，围绕公司年度重点工作，结合公司实际情况，确定了公司2015年需重点关注和防范的前6项重大风险，分别为：①海外运营风险、②应收账款及存货风险、③市场竞争风险、④投资风险、⑤资金管理风险、⑥工程项目管理风险。

1、海外运营风险

风险源：随着国际业务萎缩，由企业境外投资项目、EPC项目和工程项目产生的战略性风险。

存在的风险：一是境外经济环境变动存在不确定性；国际经济环境变动可能导致境外业务开拓机会变少、项目投资报酬率变小等。二是国家对境外业务政策有待进一步完善，海外投资保险覆盖面较窄，无法保证因国外政局动荡或者战争等带来的损失。三是海外业务所在国政治、法律、社会以及自然等环境复杂多变，政治更迭、环境保护、劳工罢工等存在不确定性。四是我国对境外业务政策的变化可能导致境外业务融资困难、业务量萎缩、难以达到预期收益甚至造成损失。

2、市场竞争风险

风险源：因国内水电站建设市场不断萎缩，公司市场营销活动带来的经营风险。

存在的风险：一是市场竞争力下降、市场份额缩小，可能导致企业的市场不断萎缩，竞争力和风险抵御能力降低。二是传统业务发展相对平稳，市场竞争的激烈，造成国内电力施工板块份额减少。三是由新业务开拓难度较大，有的需要投资带动或垫资，基础设施竞争较为激烈。

3、投资风险

风险源：为保证企业持续经营，A勘测设计单位开始转型进行电站投资，可能带来投资风险。

存在的风险：一是投资项目前期论证不足可能导致投资项目预期收益和成本估计不准确，直接影响项目投资决策的合理性。二是由于投资项目较多，若过程监控不到位，成本管控不严，可能导致已投资项目进度延缓、预期投资回报难以实现等情况发生。三是若缺乏对投资项目责任的追究机制，可能导致企业对投资管理人员缺乏激励和约束，无法有效提升投资项目质量和投资管理水平。四是若缺乏项目后评价工作，可能难以为后期同类投资积累经验，尤其是海外及新能源等新进领域。

4、资金管理风险

风险源：公司及成员企业生产经营与投资活动可能引发的财务风险。

存在的风险：一是资本结构优化控制结果不尽合理。二是难以对未来资金缺口进行有效预期，融资规模无法合理确定，对融资额度控制能力提出了较大的挑战。三是应收账款管理不善，资金结算周期过长，企业流动资金被大量占用，造成企业资金管理成本和资金使用成本大幅提高。

5、工程项目管理风险

风险源：成员企业EPC项目和工程项目管理活动的运营风险。

存在的风险：一是投标前调查不充分，或者招标方有意隐瞒；投标报价预计不足，或过程变化超过预计；项目建设工期不科学压缩。二是项目经营班子能力不足，项目管控能力有限；管理制度不健全，考核机制和手段效果不明显。三是分包商选择不当，分包商履约过程监管不到位，延误工期或成本上涨。四是业主方资金不到位，或项目未能符合开工条件；工程结算不及时，或结算资料不完备。

四、基于风险管理下完善A勘测设计企业内部控制对策

1、海外运营风险对策

（1）风险管理策略：A勘测设计企业应当坚定不移地继续实施深化、优化国际业务优先发展战略，实行有效措施控制、降低国际化业务运作风险，通过金融、保险运转转移海外运营风险。

（2）内控解决措施：一是加大国际业务管理指导手册的宣贯推广。二是编制企业国际业务风险防范指引。三是建立海外业务经营环境分析评价体系。四是通过合同约定及保险等方法降低风险。五是加强海外业务资金管理。首先，建立海外资金集中管理平台；其次，建立企业海外业务统一融资平台；第三，公司采取降低税务风险并合理节税，完善项目前期税务筹划。六是加强海外业务监管工作。

2、市场竞争风险对策

（1）风险管理策略：研究把握国家产业政策，积极实施高端营销战略，主动对接地方政府、央企、大型民企等潜在客户资源；积极实施多元化营销战略，应对传统市场萎缩，开拓非传统领域市场；积极实施品牌营销战略，实现品牌经营，防止品牌风险；重视资质管理，避免资质管理不当风险发生。

（2）内控解决措施：一是进一步完善企业市场营销管理机制。建立EPC、高端营销等项目的内部协同合作机制，明确市场规则、标准和操作程序。二是发挥企业的资源优势。充分利用目前单位的技术资源，建立以规划设计为龙头，水电项目一体化的工作机制，发挥水电行业一体化优势。三是加强市场营销统筹协调。进一步加强公司的市场营销统筹协调，规范内部竞争行为，引导成员企业理性竞争、合理报价。四是推进高端营销工作。通过高端营销与各地政府、知名企业签订战略协议并大力推进具体重点项目。五是完善内部合作机制。构建内部模拟市场，完善内部合作的利益分享机制。

3、投资风险对策

（1）风险管理策略：对投资项目实行全过程风险管理，其决策、建设、运营中的投资风险须可控、受控和在控。

（2）内控解决措施：一是加强投资项目宏观管控。完善投资项目评审机制，坚决放弃不符合企业发展战略、不符合投资主体的功能定位、经济指标达不到企业最低要求、风险不可控的项目。二是加强投资项目的指导与监督。三是加强投资项目前期风险管控。《投资项目建议书》须有详尽的投资风险分析及应对措施材料。对于收益性固定资产、特许经营权投资项目风险分析，应有市场风险、政策风险、技术风险、征地拆迁风险、环境和生态风险、接入系统及外送风险（电源项目）、法律风险、社会与政府风险等内容。四是加强投资项目建设风险管控。五是加强投资项目运营期风险管控。

4、资金管理风险对策

（1）风险管理策略：公司对资金管理风险采取风险降低策略，通过融资规划，保持资本结构稳健，保证战略实施所需资金的可靠供应，保持负债与资产在利率、期限、币种等方面结构上的匹配，自然对冲风险。对公司影响重大的利率风险，通过加大直接融资比重，发行长期、固定利率债券控制风险。督促所属单位加大应收账款回收力度，加强项目成本管理，提升利润空间，通过集中管理、实时监控，防范资金风险。

（2）内控解决措施：一是防范外部市场环境变化所带来资金链条风险。利用公司企业的整体优势，对外加强融资的议价能力。积极利用已建立的海外融资平台，加大境外融资的份额，进一步降低公司的融资成本；开展公司的结算平台的建设。二是通过有效的预算管理实现融资规模的合理控制。转变融资管控模式，利用银企高层对接办法，由资金管理部门牵头组织银行来设计融资方案，创新融资模式。三是创新BT项目回购方式。对BT前期筹划、项目实施到资金回收各个环节和关键要素的控制方式和控制手段进行研究，创新BT项目回购方式的专项研究，提升投资效能、促进BT投资与创新融资有机结合，防范BT项目回购风险作为管理提升创新型举措。四是提前模拟财务公司的运作模式。

5、工程项目管理风险对策

（1）风险管理策略：采取风险控制、风险转移策略。对于可预判及控制的风险，如技术风险、合同风险等，要充分策划、认真研究，最大限度地降低风险事故发生的概率和减小损失幅度。可采取其他积极方式，将项目风险有意识地转给项目合作方，例如分包合同、商业保险、租赁合同等。

（2）内控解决措施：一是加强项目经理队伍建设。督促提高项目前期的投标与策划工作质量，选择优秀的项目经理和经营班子。二是完善项目经营责任体系。建立权利和责任、成本和收益、业绩和激励相匹配的项目经营管理机制；完善对项目经理及项目经营班子的考核和责任追究制度。三是合理配置项目资源。四是充分利用社会资源。充分了解项目周边社会资源情况，合理利用社会资源。提高分包合同、劳务合同的编制与管理水平，合理转移有关建设风险。

参考文献

[1] 赵京.对我国企业内部控制问题的分析与思考.生产力研究，2007，06.

第7篇：内部管控机制范文

[关键词]供电企业；内部审计；质量控制；管理方法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.011

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）20-00-02

现在，供电企业内部审计工作正在逐步向“绩效型”模式转变，内审工作也遇到了更多更新的问题。由于目前企业内部审计质量还达不到预期标准，因此只有让内部审计人员严格审核与测评企业内部运行中的控制与管理情况，才能切实帮助企业内部的审计工作的效率和效果不断向理想目标迈进。此外，还有助于公司更加高效地达到预期目标，提高内部审计监管质量。由此可见，加强供电企业内部审计质量的管理和控制对于企业整体的发展与运行是十分重要的。

1 供电企业内部审计质量控制与管理现状

1.1 部分领导及审计专责人员欠缺审计项目质量风险的相关知识

审计监督范围的不断扩大也给审计人员带来了不断增长的工作压力。而人员数量与任务量的较大差距也使一些审计人员为了完成任务而出现应付工作的态度。导致这一问题的根本原因还是其缺乏较强的审计风险意识，没有认识到审计质量的重要性，所以造成审计工作只注重任务的执行，其质量得不到保障的问题，进一步使在众多实施的审计项目中审计精品的数量较少，从而降低了审计质量。

1.2 一些审计专责人员素质与工作要求不符

现有的大部分审计人员只具备专业的财务审计和工程审计知识，很少有审计人员能够掌握全面的电力营销知识、IT知识以及综合性分析技能。此外，大部分的审计人员没有较好的创造革新意识，全局掌控意识和现代审计意识也较薄弱。

1.3 审计质量控制标准与实际情况不相符

审计质量控制标准是审计质量监管与审计工作的实施依据。作为审计规范系统的重要内容，其应该是审计组织按照职业特性的实际需要，适应自身发展状况而制定的，而目前审计质量控制标准还存在很多与实际情况不相适应的地方。

1.4 审计质量责任制度不完善

审计质量管理制度是企业内部进行审计质量综合管理的重要依据。审计责任制度作为其中的核心部分，在具体的规范上还存在许多漏洞，一些制度只是泛泛而谈，没有明确责任主体，在一些方面没有对责任追究惩处作出详细规定。部分制度没有得到完整的执行，致使审计人员没有较强的责任意识和防范风险意识，进而造成其工作出现失误，审计质量受到影响。

1.5 审计质量管理工作没有进行严格的把控和监督执行

现在的一些审计质量管理工作还存在监督不严格、执行不规范等问题，这就使审计质量一直得不到提高。除此之外，对审计工作质量把控的不完善等也使审计质量难以得到根本的提高。

2 管理和控制供电企业内部审计质量的有效方法

2.1 加强对审计人员的管理和配置，增强内部审计团队的综合能力

审计质量的关键在于审计人员的专业素质和工作态度，因此，要做好对审计质量的控制工作就必须从审计人员的管理做起，在实践工作中注重培养和提高内部审计人员的素质，这样才能满足不断发展和创新的工作需求，提高内部审计质量。而要切实提高审计人员的综合素质，首先，要制定完备的职业道德规范准则；其次，注重对审计人员业务素质和能力的培养；最后，实现审计资源的合理配置，加强对审计人才的选拔与考核工作，形成合理的奖惩机制。

2.2 建立健全企业内部审计质量监管与控制系统

在企业内部制定出系统详细的审计方案管理制度。通过实时掌握和分析供电企业内部运行工作规律和内部监管进程，并切实保证审计工作的规范性、真实性、低风险性，有选择性地设立审计项目并对其进行全面科学的分析，这样才能确保审计方案具有更高的指向性、科学性与合理性，在最大程度上实现内部审计的监督控制与测评职能。

建立内部审计项目质量控制与管理制度。内部审计项目质量控制制度包括对审计项目立项、编制审计方案、项目初审等多个环节上的控制规范和要求，因此，必须明确审计程序里的每一个细节的标准要求，对审计的整个过程进行有效的质量控制。

完善内部审计项目会审制度。内部审计对于专业性和技术性要求都非常高，是一项高水平、全方位的经济监督工作。由于审计人员不具备专业、综合性的审计技能和素质使其难以对工作中出现的失误和问题进行及时有效的判断和分析解决。所以，建立健全内部审计项目会审制度是十分重要的，制度要重视内部审计项目负责人所提出的主要问题并对其进行会议审查，这样能够达到较好提高内部审计科学性与公正性的效果，使审计总结的分析数据具有更强的合理性与真实性，会审所采纳的审计意见也会更具指向性与可行性，真正意义上改善被审计单位的经营模式，提高其盈利水平。

完善内部审计风险管理和控制制度。在开始审计活动前，要先对审计项目作一个系统、有条理的风险测评，然后确定最有价值性的审计项目，树立审计人员的风险意识与违规处理意识。在正式进行审计的过程中，通过采取内部监管测评和风险管控等方式来及时了解和控制审计程序中的各方面内容。通过有效的风险评估为审计工作的顺利实施提供保障，从而提高审计质量和工作效率。

2.3 加强审计项目实施过程中的质量控制和管理

第一，要对审计人员的职责进行系统明确的分工，制定完备的数据审查制度；第二，审计人员在进行审计工作时要认真贯彻落实各项审计制度与规范，按照审计规范的标准，收集并整理出有价值、真实、客观、精确的数据，通过整理所得的审计数据来编制符合审计规范的工作底稿。此外，审计人员要真实、完整地撰写审计日记，切实规范自身的审计工作，提高审计质量。根据审计方案的实施情况和进度对审计方案进行相应调整，从而确保审计方案与实际情况紧密结合起来，使审计项目质量得到保障。

2.4 重视工作中的交流与配合

企业内部审计工作程序较为复杂、审计范围较广泛，所以企业内部在进行审计活动时要加强各部门之间、各审计程序之间的沟通与协作，这对于审计工作的质量有着十分重要的作用。内部审计工作人员通过与企业管理层、被审计单位之间的有效沟通与交流，能够达到管理层更加重视和认同审计成果、被审计单位更好地配合和支持审计工作的效果，审计人员提出的有价值的意见被及时的采纳，这样就能推动审计工作更加有序与高效地进行。在与被审计单位的沟通方面要分为下面4个部分进行。①在内部审计项目设立初期，要做好与被审计单位和主管部门的交流与核查工作。掌握被审计单位的各项情况，制订审计方案、测评审计风险，为审计工作的正式施行做好充分准备。②在审计工作进行时期，保持与被审计单位管理领导与工作人员的有效交流，力求找到更多的审计数据与细节问题，增强审计工作的严谨性与真实性。③在审计完成时期，要和被审计单位管理人员与主管部门及时核对审计数据与结论，经过被审计单位的同意后再提交审计结果。保证审计数据的准确性和充分性。④项目评价时期，企业内部审计项目组要与部门内其他成员进行合理的沟通，共同归纳整理出审计项目的成功经验与存在的不足之处，为以后的内部审计工作的进行提供有效的经验，促进其提高审计质量，降低审计风险。

2.5 全面调动社会审计资源，扩展审计空间，增强审计效果

目前供电企业在基建、技改工程方面审计工作量较大、面积也较广，审计人员综合知识与技能的缺乏等问题都使审计质量在不同程度上受到影响，因此，要全面调动社会资源，把审计项目中一部分工作归入社会审计部门中，把外审作为重点，内审辅助其进行，通过这两种审计相结合的方式实现审计任务的合理调配。与此同时，要对委托审计部门的各项审计程序与规范制定严格的标准与要求，实时监督外审活动。

3 结 语

要实现供电企业内部审计质量有效的控制与管理，就必须制定科学的审计监控与管理制度，实现制度与实际的紧密结合。审计质量控制与管理对于审计的各项程序都具有重要影响，因此，审计的每项程序都要以审计质量为核心，增强企业领导与审计人员的审计质量意识与风险管控意识，注重培养审计人员综合素质与技能，并推动审计工作走向更加高效、健康、稳定的发展道路。

主要参考文献

[1]林丽娟.供电企业内部审计风险讨论[J].中小企业管理与科技，2016（1）.

[2]黄海燕.对供电企业财务审计风险的认识与思考[J].低碳世界，2015（35）.

[3]李银香，王子腾.企业内部审计风险的管理与防范[J].湖北工业大学学报，2014（3）.

第8篇：内部管控机制范文

关键词：内部控制；内部审计；强化

1 引言

内部控制制度是指为了保证企业经营活动的顺利进行，实现企业的经营管理目标，在企业内部制定和实施的具有管控职能的一系列方法、程序和措施。内部审计是内部控制一种特殊形式，也是内部控制的重要组成部分。内部审计是企业实现内部控制目标的重要手段。内部审计通过对企业内部各项经营活动独立、客观的评价，可以检查企业内部是否有效执行了企业的各项程序和政策，是否严格遵循了企业的既定标准，是否合理、有效地实现了对企业资源的有效利用，是否实现了企业的既定目标等。

2强化内部审计对企业内控制度的意义

2.1提高企业会计信息质量

企业内部审计的内容之一是内部财务审计，监督企业会计资料的真实性和完整性。企业的财务部门应当建立企业内部的财务控制制度，对会计资料的取得、记录和保管都应有相应的制度，并通过内部稽核制度，保证会计资料和会计信息的及时性、真实性和完整性。但由于人为的主观因素以及相关制度的局限性，企业的财务工作不可避免地会存在一些问题，而内部财务审计的任务就是发现这些问题和偏差，并及时向企业的管理层提出相应的建议，使企业的财务工作达到企业内部控制制度的要求。

2.2保护企业财产完整

通过对企业经营活动的内部审计，可以及时发现企业管理中存在的问题和漏洞。以企业库存商品的管理为例，在企业的库存商品管理中，其盘盈和盘亏的处理问题上最容易出现漏洞，这也是企业内部控制制度重点关注的内容。内部审计根据相关内部控制制度的要求，重点抽查相关库存商品的盘点、盘盈和盘亏资料，找出库存商品盘盈和盘亏的原因。同时，内部审计通过对企业库存商品盘盈和盘亏手续审批完备性以及账务处理的及时性和正确性进行审查，在很大程度上能堵住可能在库存商品盘点中存在的漏洞，确保企业资产的完整性。

2.3 确保企业实现经营目标

在科学、合理的内部控制组织体系下，内部审计机构应该是独立于财务部和人力资源部的独立部门。内部审计机构应当直接对监事会负责，如果遇到企业重大的内部审计事项或者发现企业内部的经营管理存在重大的违法、违规事件时，内部审计机构还可以将上述事项或者事件直接向股东大会及其常设机构董事会进行汇报。内部审计部门应当在企业的内部监督机制中具有足够的权威性，这样才能保证企业的内部审计报告得到企业管理层的足够重视。针对企业内部审计报告提出的整改措施和处理建议，企业管理层应及时进行研究并给出反馈意见，这样才能为企业经营目标的实现提供有力的保障。

2.4 加强企业内部考核的力度

为了保证企业的内部控制制度充分发挥作用，并在实施的过程中不断完善，企业必须定期或不定期地检查和考核企业内部控制制度的执行情况。内部审计部门应会同财务部门以及企业相关职能部门执行具体的内部检查工作。对于严格贯彻执行企业内部控制制度的，给予一定的物质奖励；对于那些违规操作的，则给予相应的行政和经济处罚，促进企业内部控制目标的实现。

转贴于

3如何强化内部审计以适应内控制度的要求

3.1配备高素质的内部审计人员

随着企业的内部审计由财务领域拓展到企业的经营管理领域，对内部审计机构人员的整体素质提出了更高的要求。内部审计人员不仅要懂财务，而且还应当具有丰富的实践工作经验，熟悉和精通企业的相关业务，这样内部审计工作才能在企业的内部控制制度中发挥重要的作用。同时通过对内部审计人员的培训，进一步提升内部审计人员的综合素质，使他们更好地适应企业的内部审计工作，提高企业内部审计工作的质量。

3.2 由事后审计向事前、事中审计转变

企业的内部审计一般都是事后审计。随着现代内部控制制度的建立，内部审计将更关注事前和事中控制，全过程和全方位地对企业内部控制制度进行评价和监督。现在，企业的原材料与设备采购、产品生产、产品销售、资金筹集与使用、投资以及费用支出预算等均应该做到事前审核和事中控制。内部审计的工作就是及时发现企业各个环节存在的问题和漏洞，降低企业面临的各种风险。

3.3转变内部审计的职能

一般来说，审计人员常常将主要精力放在对财务数据的真实性和合法性的检查以及对生产经营的监督上，其主要职能就是查错防弊。随着现代审计的发展，审计的主要职能已经由传统的查错防弊转移到根据审计结果，分析和评价企业的经营管理，并提出相应的管理建议上来。过去，审计的主要对象就是企业的财务报表、凭证以及其他相关资料，工作主要集中在财务领域，很少涉及企业的经营管理。随着现代审计的发展以及现代企业内控制度的要求，企业内部审计的主要职能应从检查和监督职能转变为分析和评价职能。

3.4 重新定位内部审计机构

目前我国很多企业还没有设立独立的内部审计部门，有些企业虽然设立了内部审计部门，但其内部审计的独立性和权威性很难得到保证。在实际工作中，很多企业的内部审计机构并不审计级别相同的总公司财务部门和其他相关经营部门，只对二级企业进行审计。即使对总公司财务部门和其他相关经营部门进行审计，效果也不理想。因此，必须重新定位企业的内部审计机构，保证其内部审计机构的独立性和权威性。

主要参考文献

［1］中国注册会计师协会。审计［M］。北京：经济科学出版社，2008.

第9篇：内部管控机制范文

1.内部控制

内部控制的主要工作内容就是企业管理人员与管理部门工作人员，在工作的过程中，通过相互联系与制约形成的管理体系，使企业生产经营更加顺畅。内部控制是我国经济发展的过程中，通过管理改革形成的新型管理制度，通过董事会、管理者、基层员工统一实施的内部管理工作。内部控制主要是为了保证报告可靠性，使经营效果与效率必须满足法律要求，通过合理的控制措施，可以实现企业的现代化建设，有效提高企业核心竞争力。

2.内部审计

企业内部审计工作主要负责提高内部管理效果，为企业创造出更加优秀的经济效益，评价与监督企业所有的经济活动。通过审计活动，可以有效反映出企业资产的盈亏情况，通过准确的审计数据，可以使企业快速查处违法违规行为，保证资产所有者的权益，为企业树立廉政建设提供帮助，保证国有资产不会流失，为国家实现宏观调控战略目标提供帮助。

3.内部控制与审计之间的关系

内部控制与内部审计最终的工作目标相同，但是两者的工作方法却存在一些变化。内部控制工作更加重视组织运营效率，而内部审计工作则是辅助管理层制定运营决策的工作方法，可以看出，内部控制与审计工作，是企业发展过程中必不可少的重要内容，对保障企业正常运营，有着非常重要的作用。

4.内部控制与审计之间的作用

开展内部审计工作，必须由内部控制工作作为基础，如果没有一套良好的内控制度，就无法使审计工作正常开展。而内部审计对内部控制工作的开展也十分重要，没有内部审计完善内部控制制度，内部控制工作也就只能停留在某个阶段无法继续发展，在这种环境下，内部审计工作存在偏差，就会导致内部控制工作受到局限，甚至给不法人员创造漏洞，导致企业内部控制制度失去效果。

二、内部控制与审计工作发展现状

1.缺少完善的法人结构

目前，许多企业并没有一套完善的法人治理体系，缺少内部监督制度。虽然许多企业已经完成了公司管理模式，但是管理体系并没有达到安全、稳定、高效的标准，而一些企业成立了经理层、董事会、监事会三大部门，但是部门人员完全由上级人员委派，共同服务同一利益群体，无法起到良好的制约效果。另有一部分公司并没有建立管理部门，或者管理部门刚刚建成，无法进行有效的监督管理工作。

2.企业内部控制力度不足

目前，多数企业拥有一套内部管理制度，但是在实际工作的过程中，经常出现工作无法执行的现象，导致内部控制流于形式。一些企业没有重视内部控制工作，也就没有建立相关的制度，甚至有部分企业为了降低运营成本，随机合并相互制约的部门，减少负责监督的专职部门与人员数量。

3.内部审计认识不足

部分企业管理者受到传统管理观念的影响，并没有重视内部审计工作的重要性，所以许多管理成为了降低成本，并没有正常进行内部审计工作。由于思想上的偏差，导致内部审计工作开展较为困难，而且也无法发挥出审计工作的全部效用。4.组织结构不合理企业董事会与管理层属于同一套管理系统，董事长直接指挥总经理，如果没有按照董事长的指令形式，就会更换总经理。董事会负责日常管理与战略发展两大方面，这种情况下，管理精力会比较分散，影响董事会的监控作用，导致内部控制核心机构功能下降。

三、完善内部控制与审计工作方案

1.加强审计队伍建设

优化内部审计队伍的组成结构，开展制度化、科学化的审计工作，通过定期培训，加强审计人员理论实践水平，鼓励审计人员参与理论研究，提高审计人员的综合素质。为了提高审计工作的实效性，所有企业都应该为控制活动营造出良好的控制环境。控制环境代表了内部控制工作的效果，也代表了内部控制的执行与进步，是企业实现战略发展目标的关键方法。采取多层次管理模式，可以分割所有权与经营权，由管理岗位负责经营管理与人才选拔，而董事会与经理层全权负责企业的日常经营，实现现代化企业管理模式的建设。

2.加强事前审计职能

在落实内部控制制度时，需要配合审计调研工作，重点加强审计监督与企业健康发展的理念培养，完善内部监督制度，形成决策、执行、监督分离的多层次机制。通过全面的审计规范，可以为审计人员提供有效的法律依据，并且可以建立高效的会计系统，实现企业会计控制水平的快速提升。为了使审计工作更加规范，需要建立有效的标准会计控制系统，更加快速的推广内部控制制度。企业需要坚持以会计准则为工作核心，根据国家相关规定，设计出符合本企业的会计制度。会计制度应该包括账户、账簿、报表等标准内容，还需要包括企业不同部门的经营活动细则，通过会计系统的处理，可以将抽象的内部控制工作，完全融入企业会计制度之中，并且制定出科学、合理的管理方法。建立良好的会计制度，保证会计信息的准确性，使内部控制效果更加完美。

3.提高内部控制力度

在开展内部控制工作的过程中，需要加强管理责任，对管理职能、素质进行综合评价，找出其中的不足，并且分析具体原因，制定出可靠的风险防范意识。将效益审计与管理、经济、风险审计相互结合，形成覆盖企业宏观发展与微观管理的综合审计制度。通过全面的评估监督方案，可以保证企业维持健康的发展，而企业发展作为内部控制的核心目标，必须采取适当的监督，才能使企业管理权力更加均衡。

4.优化组织结构

我国经济水平不断提高，而企业所处的市场环境逐渐复杂，面对不同方向的风险，需要正确评估风险问题，根据企业经济环境、经营环境，制定出符合企业发展的经营、生产、销售方案。建立内审机构，由监事会、审计部门、委员会共同开展监督工作，审计部门负责完成企业所有的监督评价工作，并且其他部门需要向审计部门提供审计报告，由审计部门通过后方可开展相关工作。

四、结语