企业会计电算化内部控制精选(九篇)

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第1篇：企业会计电算化内部控制范文

关键词：企业；会计电算化；内部控制

一、企业会计电算化环境下内部控制概述

1.企业会计电算化内部控制。企业会计电算化内部控制是企业会计电算化和内部控制制度的综合，是指在计算机技术被广泛应用于企业会计业务操作基础之上，为了保护企业财产的安全性、财务资料信息的完整性、经营活动的合法性等，企业对本单位的财务营运活动所进行的内部控制。

2.企业会计电算化环境下对内部控制的新要求。

(1)内部控制的管理难度更大。电算化环境下，随着计算机在会计业务中应用范围扩大，利用计算机进行舞弊欺诈的现象也逐渐增多，电算化环境下内部控制难度性加大、复杂性加强。

(2)内部控制的柔性加强。电算化环境下，内部控制由人的控制变为人和计算机的共同控制，企业不仅要关注手工会计环境下对纸质材料和相应组织制度的控制，还要关注对计算机及财务软件等电子资料的控制。

(3)内部控制更加关注安全性。会计信息网络化的发展使企业包括财务运营在内的经营管理运来运依赖于网络，所以内部控制将愈发关注网络安全性、财务数据安全性。

二、企业会计电算化环境下内部控制主要问题

1.会计电算化基础工作不完善。企业管理层及职工思想意识淡薄，不重视本企业电算化的发展，而企业会计内部控制人员也存在不重视内部控制制度的执行、财务工作的监督审核、不能及时发现财务工作中的错误舞弊漏洞等问题，电算化环境下的内部控制制度失去了它原有的作用。

2.会计人员素质待于提高。企业会计电算化的发展，对会计工作人员的素质有了更高的要求。但在道德品质和执业能力两个方面，有些会计人员并没有跟上步伐，自身素质待于提高。

3.计算机安全机制有待加强。企业的会计业务处理，尤其是对会计数据的记录核算等全部依赖于计算机，计算机出现任何故障都会中断会计工作的进行，企业财会信息的泄露将会对企业产生致命的伤害。企业如果不注重对计算机的维护，很容易给企业带来危害。

4.财务软件应用具有风险性。企业会计电算化的发展最基本的因素就是财务软件的应用。但是，许多企业在应用财务软件上并不具有严密的科学性，许多企业忽视对财务软件的日常维护工作，很少对软件进行调试，造成软件的滞后。

三、企业会计电算化环境下内部控制主要问题的应对措施

1.提高管理者及员工对企业会计电算化重要性的认识。企业管理者一定要多关注企业财务政策变动，经常参加企业管理者交流活动，提高自己的理论知识水平和认知能力，认识到电算化对企业会计工作的重要性，在自己学习、了解、接受的同时，还要带动企业的包括会计人员在内的相关人员进行学习让员工了解财务软件，了解会计电算化和内部控制最新发展动态。

2.提高会计人员道德素质水平和专业知识水平。基本的道德素质、行为修养、法规法制观念，是做人的起码要求，也是会计人员所应具备的基本素质。企业会计电算化无论怎么发展，会计人员的财务知识永远是会计工作的最基本保障，会计人员如果缺少财务知识，无论计算机和财务软件多么完备，会计工作都将无法进行，所以，会计人员必须刻苦钻研，具备高超的道德素养和会计知识水平。

3.加强财务软件的开发、维护与应用。企业在使用财务软件时，必须要加强财务软件的适用性，最大化发挥财务软件的应用，企业做好财务软件的日常维护工作，避免企业出现财务软件功能滞后阻碍会计工作的现象。

4.提高计算机安全性。企业要保护好信息网络系统，保证会计数据的安全性，更新计算机网络安全技术，严密监控网络运行环境。企业要为计算机配置高质量的软硬件系统，无论软件的开发，还是硬件的管理，都要最大化的加速计算机运行，从而提高会计工作的速度。同时，企业要做好防范风火水电等突发事件的准备工作，防止由于可控因素导致计算机系统突然瘫痪的现象出现。

5.完善会计人员和组织管理内部控制制度。在管理层及职工高度重视会计电算化同时，企业还要建立一个较为完善的会计人员和组织管理制度。首先，按会计岗位和工作职责将组织机构划为计算机会计主管、软件操作、审核记账、电算化维护、电算化审查、数据分析等岗位，规定各自的操作权限，操作权限的分配，由财务负责人统一专管；其次，系统开发职务与系统操作职务、数据维护管理职务与电算化审核职务、数据录入职务与审核记账职务相分离，同时，建立职务轮换制度。

四、结论

电算化是企业会计发展的不可逆转的趋势，改变了企业会计工作的工具、形式、方法，从而改变了企业会计发展的整体环境。在新的电算化环境下，企业会计内部控制必然发生一系列相关的变化。企业要清楚地认清这一改变，设置科学完善的崭新的内部控制制度，适应会计业务体系的建立，从而促进整个企业的发展。

参考文献：

[1]贺艳.谈谈会计内部控制[J].湖南财经高等专科学校学报,2008,(4):63-65.

[2]徐阳,肖之兵.我国会计电算化存在问题及对策探讨[J].现代商业，2010,(12):212-213.

第2篇：企业会计电算化内部控制范文

关键词：会计电算化；内部控制；问题；策略

一、引言

自从20世纪90年代之后，我国的信息科技不断发展，当前阶段我国已经基本进入到“互联网+”时代，在这样的时代背景下，传统的财务管理当中的内部控制也出现了一些新的变化，在传统的企业会计电算化当中内部控制需要通过人工的方式实现，而现阶段可以通过人工与计算机相结合的方式进行控制，因此，传统的内部控制已经逐渐无法满足现阶段的企业发展需求，必须要对其进行必要的改革。

二、当前阶段企业会计电算化内部控制中所存在的问题分析

（一）会计电算化的基础管理工作不足

在现阶段的会计电算化管理当中在基础管理方面存在着较大的问题，具体来说主要存在以下几个方面的问题：第一，会计电算化缺乏必要的管理与控制，例如，我国现阶段对企业使用会计电算化进行了详细的规定，即只有达到要求的企业才能使用会计电算化的结果，同时还需要经过政府部门的审批，但是现阶段许多不达标的企业也会使用会计电算化。其次，许多外资企业所使用的会计电算化的软件与我国现行的《计核算软件基本功能规范》之间存在着一定的冲突，从而导致实际的使用过程当中存在着较多的问题。第二，会计电算化的操作存在着一定的安全风险，许多工作人员在实际的工作当中并没有完全按照相关规定进行会计电算化的操作，从而埋下了一定的安全隐患。第三，职责不明确，企业采用会计电算化之后，必须要通过信息系统进行相关工作的开展，但是而对于系统的维护职责并没有做出明确的规定，职责分工存在着较大的不明确性，最终导致许多问题的产生。

（二）会计电算化软件控制不安全

现阶段在会计电算化当中所使用的软件在内部控制方面也存在着一定的不安全性，主要体现在以下几个方面的内容当中：第一，软件的安全性相对较低，现阶段许多企业所使用的会计电算化软件在安全性存在着一定的问题，而大部分的企业仅仅从成本角度出发，选择价格相对较低的软件，因此，企业的财务数据库的安全性也就相对较低，很容易受到黑客攻击或者非法入侵。第二，核算环境缺乏必要的交流，总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递。这样可以帮助企业进行查询和自助转账等，但是核算环节之间可能会缺乏一定的交流，“无缝连接”还不能实现。这就阻碍了计算机在信息数据处理上所表现出来的先进性。第三，目前阶段会计电算化软件在部分方面与内部控制之间存在着一定的不协调性，不仅有可能为企业的发展造成一定的安全风险，同时还有可能对企业的电算化人员的操作造成一定的误导。

（三）会计电算化工作人员的素质存在着较大的不足

在最近几年当中信息技术不断发展，同时各种硬件设备的更新换代也不断加速，在这样的背景下，会计电算化系统以及软件的更新换代速度也不断加速，而现阶段的大部分企业的财务工作人员都不具备较高的信息专业能力，因此，无法满足电算化系统与软件不断更新的实际需求，尤其是在最近几年当中，软件更新换代的速度变得更加的频繁，工作人员基本无法有效的满足会计电算化的基本需求。

（四）会计电算化的内部审计缺乏监管

在会计电算化的内部控制当中，内部审计是一种极为重要的内容，在进行内部设计的过程当中，财务工作人员与相关部门的工作人员需要在电脑之前针对会计电算化的内容进行逐条的核对，并对会计电算化的内容进行必要的评价与研究，企业内部的会计电算化控制人员需要将其中所存在的一些问题进行必要的分析，并在此基础之上提出更加完善的解决策略，但是在这个环节，大部分企业做的都不是太好，对于会计电算化的内部审计基本流于形式，并没有起到真正的作用，从而严重影响了会计电算化的内部审计监管。

三、企业电算化内部控制策略分析

（一）建立会计电算化操作的内部控制制度

首先企业的会计电算化工作人员必须要严格根据相关内容的规定进行操作，不得进行违规操作，尤其是对于系统与软件的密码必须要进行妥善的保管，同时还必须要进行定期的更换。对于机房需要加强管理，严禁闲杂人等随意进出机房。此外，还需要不断完善计算机的管理制度，这也是完善会计电算化中内部控制的有效途径，首先必须要对计算机等硬件设备加强管理与维护，以免发生各种意外，此外，在进行会计电算化的过程当中，需要及时的对各种相关资料的备份，避免在操作的过程当中，关键性的资料被删除而无法恢复。对于软件的维修与维护不能直接通过售后人员直接进行，而需要经过审批之后才能进行。

（二）选择恰当的会计电算化软件

当前阶段会计电算化软件对于会计电算内部控制的效果具有非常重要的影响，同时对计算的准确性以及安全性也具有直接的影响，因此会计电算化软件的选择就具有非常重要的意义，当前阶段企业必须要重视会计软件的选择，在进行会计软件的选择过程当中必须要密切关注软件的实用性以及长期性，同时还需要对软件的安全性能进行必要的考察，不能单纯从价格角度出发选择价格相对较低的会计电算化软件。另外，对于外资企业来说，由于大部分的业务都需要在国内完成，因此必须与我国的会计电算化标准接轨，选择符合《会计核算软件基本功能规范》的会计电算化软件。

（三）完善岗位职能，加强监管

当前阶段必须做好与会计电算化内部控制相关的基础工作，首先必须要明确会计电算化的相关岗位与职能，建立完善的管理制度，通过这种方式企业内部的控制可以在很大程度上被完善，笔者认为现阶段的企业在传统的会计岗位之上还需要设置会计电算化岗位，会计电算化需要专业的会计人员完成，并与传统的会计工作形成必要的配合与互补。此外，还需要明确会计电算化过程当中不同人员的具体权限，明确不同的工作人员的权限，不得越权进行相关工作的处理。最后还需要加强对于会计电算化的外部监管，通过监管的方式经常对会计资料进行审计和审查，并要遵守相关的法律法规。

（四）提高工作人员的素质

提高会计电算化工作人员的素质可以有效提升会计电算化内部控制的效果，当前阶段企业需要从三个方面的内容做好工作人员素质的提升，首先需要建立有效地考核机制，对会计电算化工作人员进行公平公证的考核，从内部促进相关人员提升自己的工作素质。其次，还需要通过人才引进的方式大力引进专业的会计电算化专业人才。最好，需要定期为企业内的会计电算化工作人员提供培训，提高其工作能力。

参考文献：

[1]王汇婷.企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题及对策[J].中国市场,2016(18).

第3篇：企业会计电算化内部控制范文

    关键词 会计电算化 内部控制 会计信息系统

    会计电算化是以电子计算机技术为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。基于它本身的特点,与手工会计相比,具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报表容易、数据分析准确等特点。它的使用,可以节约会计人员大量人力、物力、时间。

    控制与会计是不可分割的。控制是现代企业管理的一项基本职能。建立较为健全的内控制度是现代企业管理的一项重要内容。内部控制是企业内部经营管理活动中所采取的一系列具有控制功能的组织、程序、手段的总称,包括内部管理控制和内部会计控制。作为内部会计控制的特殊形式───电算化会计信息系统环境下的内部控制则是随着IT技术特别是以Interent为代表的网络技术的发展和应用,电算化会计信息系统进一步向深层次发展。这些变革无疑给企业带来了巨大的效益,但同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。

    1 企业电算化会计信息系统内部控制现状

    电算化会计信息系统的建立对企业授权与执行、审计线索、会计信息安全、内部控制方式等方面都产生了重大影响。当前企业会计电算化内部控制现状主要表现在以下几个方面。

    1.1 财务软件缺乏兼容性,系统内部衔接性差,致使内部控制难度大

    目前,我国通过评审的财务软件较多,它们都是自行开发的操作平台和支持的软件,数据结构不同、编程风格各异,由于各财务软件公司为保密其技术,致使相互间没有交流和沟通,没有业界的协议,不同品牌的财务软件之间没有统一的数据接口,很难在不同系统上实现数据共享。不同的财务软件因软硬件环境要求不同,在内部控制上作法不一致,例如,有的财务软件要求年终结账前要强制性备份;有的财务软件有反结账操作;有的财务软件对机内已作废的记账凭证不保留痕迹等。这些功能上的差异,导致内部控制缺乏共性,致使内部控制难度大。

    当前核算型财务软件已经成熟,但对于管理型财务软件开发力度较小,问题较多,系统内部衔接性差。各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据,相当部分仍建立在直接使用基础数据的基础上。电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立。这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素,必然增加出错机率,使得财会软件不能充分发挥它的管理功效和预测功能。这些也致使内部控制难度大。

    1.2 数据保密性、安全性差,致使非法篡改现象严重

    在一定条件下,企业会计数据是绝对秘密的。作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑自身的经济利益,防止盗版,但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存(如FOXPRO、ACCES等)。只要懂得这种数据库操作,就很方便进入账套数据库系统,从而进行非法篡改。这样就是在进入系统时加上诸如操作密码、声音监测、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段,实际上不能真正起到数据的保密作用。会计数据安全难如人意。

    1.3 企业对系统日常维护能力差,会计人员电算化水平急待提高

    系统日常维护(系统操作维护)主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。尽管计算机硬、软件商家有较好的售后服务,但一些企业对计算机出现的一些故障,不问其故障大小,都由计算机硬、软件商家来人维修,这必定会增加企业管理成本。在我国,各级政府会计主管部门、社会办学机构对财会人员进行了大量的电算化培训,但这些都是初级知识,仅仅是最一般的电算化操作技术。财会人员上岗后,只能进行一般的电算化操作,很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作,会计人员电算化水平急待进一步提高。电算化中级人才培养迫在眉睫。

    1.4 电算化管理制度与执行脱离

    为确保电算化系统正常运行和会计信息的安全、准确、合法、可靠,企业需研究制订相应的会计电算化管理方法与制度。一些企业为达到甩账目的,根据财政部会计电算化工作规范要求制定了大量的企业内部电算化管理与控制制度,一时起到很好效果,但甩账后,这些制度不但没有进一步完善,反而弃之一边,主要表现为操作规程混乱、职责不清;在装有电算化的计算机上操作一些与电算化工作无关的内容,如上网聊天、玩游戏;允许一些无关人员使用计算机;电算化数据档案保管力度不够等,上述问题均应解决。

    2 企业电算化会计信息系统内部控制对策

    随着企业会计工作的变化,及时研究内部监控新方法,建立一套适合电算化要求的会计内控机制非常必要。上述内部控制现状,就其产生的原因有企业内部因素,也有外部因素。这就要求从内外两方面加强企业电算化会计信息系统内部控制。

    2.1 全面提高会计人员素质

    内部控制制度是由人设计、执行的,缺乏高素质的人员,任何控制制度措施的效用都将大打折扣,甚至形同虚设。企业必须全面提高会计人员的政治素质和业务素质在内的综合素质,尤其要加强计算机技术学习,使计算机操作水平上档次,同时注重管理者管理风格、企业文化意识等精神层面的软控制,充分调动人的积极性。

    2.2 业务程序标准化,严把会计核算控制质量关

    会计核算控制是电算化系统内部控制中的重要内容。会计核算结果是会计预测、决策、分析的基础。必须保证账务处理的正确性、规范性、真实性。原始凭证经过审查,在录入处理前一切经济业务处理必须经过相应的权级审批,简明、准确、完整地填制与录入。不正确的业务更正与删除,待解报单的处理等都必须严格按规定进行,严格执行复核制度,充分保证计算机账务处理不错不乱。无论是静态审核,还是动态审核,都要仔细核对输出的账务凭证与实际发生的经济业务是否一致。会计数据输出必须进行严格审核并签章,认真做好会计数据日备份和月末备份,并坚持双重备份制度。从核算环节把关,保证整个系统正常运行,做到数据真实、完整和安全,业务处理合法、有效。会计核算控制是防范和化解会计核算风险的重要环节,必须引起高度重视。

    2.3 强化操作权限意识,明细岗位责任,实行权限等级控制

    企业必须从会计工作的特点入手,合理地进行岗位分工,岗位协调,明确岗位职责,制定科学规范的工作规程,建立合理高效的工作流程,以最大限度地提高会计工作效率,防范和化解会计工作风险。要充分运用财务软件自身的程序控制功能,实行权限管理、互相监督、互相牵制;实行集中式事后监督与实时监控相结合的内控机制。操作权限控制是指按软件系统开发过程中预先设定的各种不同管理、操作权限进行业务分工,以保护会计数据免遭不当使用或破坏。操作权限采用资格确认方法,对不同级别的管理、使用者授予不同的权限。电算主管享有电算系统最高级管理权限,负责制定相关的管理制度,采取相应的规范,进行权限授予,对操作信息的安全跟踪管理;电算系统维护员权限负责系统和设备的维护;操作员级权限负责凭证的录入与复核工作,负责凭证的审查和录入,保证账务处理的真实与合法。在权限等级管理中,口令密码必须不定期地更换,特别是电算主管必须有强烈的保密意识,对整个电算系统的安全有不可推卸的责任。只有这样才能更好地发挥互相牵制约束的作用,才能防止非法侵入,充分体现互相牵制原则。

第4篇：企业会计电算化内部控制范文

关键词：煤炭企业 会计电算化 内部控制

随着电子信息产业的不断发展,会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。在电算化高速发展，逐渐普及的今天，煤炭企业健全会计电算化的内部控制制度日益重要。

一、煤炭企业建立会计电算化内部控制制度的必要性

1、维护资产和资源的安全和完整，防止资产流失

煤炭企业的资产尤其是固定资产规模比较大，如果没有采取一定的措施加以保护，则会由于内部人员的浪费、私自挪用等行为等行为，使资产蒙受损失。建立一定的制度，采取必要的措施就，防止违法行为的发生，建立内部控制制度对企业各部门进行监督，避免企业和各部的资产、资源被浪费和盗用。

2、保证会计信息的准确、完整和可靠

会计信息是反映企业经济活动状况的经过加工的数据资料，它包括各种会计记录、账册、会计报表等。会计信息必须准确可靠，这不仅为企业外部的有关部门所需要，如上级主管部门、国家税收部门、企业的投资单位等，而且也是企业内部改善经营管理的需要。煤炭企业建立适当的内部控制制度，可以保证会计信息的准确可靠，准确的会计信息是对企业经营状况的真实反映，方便企业管理部门进行决策，为企业选择正确的发展方向。

3、有效地考核、评价各部门的工作业绩

在煤炭企业内部制定必要的控制制度，明确职责分工，这样可以将具体任务落实到专门的负责人身上，这不仅有利于进一步调动各方面的积极性，做到奖罚分明，督促各部门人员完成分内工作，而且也为主管人员及时调整和改进各项工作提供了依据。

4、促进经济效益的提高

根据企业总体目标建立的包括组织结构、方法程序和内部审计在内的内部控制，其最终的目的在于促进企业经营管理活动合理化，保证企业健康运行，提高经济效益，实现企业经营目标。

5、保证单位内财务活动的合法性

任何一个企业的财务活动都必须遵守国家的相关政策、法规的规定，只有保证财务活动的合法才是企业长远发展的保证，煤炭企业要建立适当的内部控制制度，才可以保证企业财务活动的合法性，减少企业内部的不合格、不合法操作，促进企业的进一步发展壮大。

二、煤炭企业会计电算化内部控制制度的方法探究

依据控制实施的范围，可将会计电算化内部控制分为一般控制和应用控制，这是一种最常见的分类。具体内容如图1：

具体到煤炭企业内部，要根据企业内部的特点来制定合理的会计电算化内部控制制度。

1、提高煤炭企业会计人员电算化水平

会计电算化内部控制能否起到应有的作用，很大程度上取决于会计人员的能力。会计电算化给会计工作增添了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。对不同人员进行专项职能培训，开展各项培训，让会计人员熟练计算机操作，将掌握的会计知识在计算机中进行实践。还要学习相关的管理知识，为企业管理提供有效的信息参照。

2、加强煤炭企业电算化档案管理

电算化档案的管理控制是指档案的建立、保管、使用、复制和修改应由专人负责，以全面及时反映资产、负债和经营成效的动态情况。针对煤炭企业现在的情况，会计资料要按照固定的格式进行建立，及时归档，对于数据要及时进行备份，确保在突况下也能保留数据。

3、改进会计电算化基础工作

完善煤炭企业中的会计电算化基础管理工作，基础工作可以为电算化内部控制提供保证，建立健全企业电算化内部控制制度。

（1）完善岗位权限制度

企业会计电算化岗位是指直接管理、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等；电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、系统维护员、电算审查员、数据分析员、档案管理员、软件开发员等。煤炭企业可以根据企业内部的发展状况，进行岗位上的设置，岗位设置要针对企业的电算化水平和企业的人员队伍，但要把握一个原则，即不相容职责相互分离，如出纳、凭证录入员与审核记账员均不能为同一个人，以严格内部控制，防止舞弊。

（2）强化会计软件使用中的管理

针对电算化岗位权限的设置，要加强对会计软件的管理，对不同的工作人员设置不同的操作权限，杜绝未经允许的人员操作会计软件，预防相关会计信息被修改或者盗用，预防己输入计算机的凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿。

三、结语

煤炭企业建立会计电算化是会计发展的需要，而且是经济发展水平、科技发展对会计工作提出的要求，它改变了煤炭企业落后的经营管理状况，使企业自身不断革新、发展，有利于加强企业自身的财务管理与会计核算，有利于充分发挥会计参与企业的经营决策，发挥会计应有的监督和管理职能，为企业管理工作的现代化奠定基础。而内部控制制度在整个会计电算化过程中起着极其重要的作用，煤炭企业应该顺应会计电算化的发展趋势，建立和完善会计电算化的内部控制，充分适应社会的发展，建立完备的、崭新的会计体系，保证会计数据的安全、完整和准确，为企业的财务管理提供支持和保证。

基于内部控制所具有的重要作用，建立和完善会计电算化下内部控制制度是履行会计控制职能的根本要求，是企业提高财务管理效率的前提条件，也是新形势下会计理论的发展，有利于促进企业经济效益提高，保证社会主义市场经济的发展。我们要重视会计电算化系统下的内部控制制度建设，建立有效、全面、审慎、及时的内部控制系统。

参考文献：

1、李爱君，《简析煤炭企业会计电算化档案管理》，中国总会计师，2011（01）。

第5篇：企业会计电算化内部控制范文

一、当前企业电算化管理中内部控制存在问题

1.会计电算化人员素质有待提高。

目前,普遍存在的较低的人员素质,使会计软件的许多功能得不到充分利用,更谈不上根据实际工作情况进行二次开发,从而使会计软件中固有的一些内部控制措施得不到落实。

2.通用会计软件安全控制功能不完善。

(1)软件安全性与保密性差。

作为财务软件的加密,目前主要是对软件系统而言,财务软件公司只考虑自身的经济利益,防止盗版,但对用户会计数据保密性、安全性涉及不多。另外,数据库缺少必要的加密措施,可以很方便的从外部打开修改。

(2)各核算模块缺乏衔接致使内部控制难度大。

总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递,以实现自动转账、相关查询等功能,不能做到“无缝连接”,因此也就无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。由于电算化会计信息系统的一体化系统模式尚未建立,各子系统间会计数据不能完全实现系统内部自动转换数据,多数子系统仍然建立在直接使用基础数据的基础上。这不仅增加了数据输入的工作量,而且因为由人工核算、人工输入等人为因素,增加了出错机率,也加大了内部控制的难度。

(3)已有的功能不符合内部控制的要求。

在电算化会计信息系统中,存贮在磁性介质中的会计信息有被篡改而不留下痕迹的特点。同时,商品化会计软件设置了一些不应有的功能,使不少必要的程序控制失效。这不仅会误导会计人员的思想认识,甚至会造成一些不应有的依赖习惯。更为严重的是,软件的不规范之处还给不法之徒提供作案机会。

(4)软件的实用性不足。

企业在选购财务软件时缺乏前瞻性,随着经济与企业的发展,原有的财务软件在功能上已不能适应新形势的要求,而企业又没有及时对原有系统给予改进,从而使相关的内部控制得不到保障。

3.电算化会计基础管理工作薄弱。

(1)职责分离执行不力。

实施电算化会计后,企业财务处工作人员的职责分工仍与手工模式下相同,只是增加了系统维护人员岗位,没有制定新的岗位责任制度。虽然通过设定密码的方式实现了操作权限控制,但由于职责不明确,从而使越权操作成为可能。如系统维护人员可以随时接触系统,甚至顶班操作,增加其利用对程序的了解及编程技术作案的机会。

(2)操作过程中存在风险。

由于没有制订相应的控制措施和缺少监督,没有严格限制未经授权的人接触电算化系统,对于的情况,难以明确追究相应的责任。

(3)维护过程中存在风险。

系统日常维护主要解决在日常操作中计算机硬件、软件一些简单故障。企业在对系统日常维护过程中,常常是出了问题就由工作人员直接通知维护人员进行维护,没有严格的申报和测试验收制度,维护过程也不做相应记录。

(4)档案保管中存在的问题。

第一是对电算化档案重要性的认识不到位,造成档案管理内容不全;第二是会计档案没有严格执行分人分地保管,存在较大的隐患;第三是数据备份存在偏差。虽然对数据进行备份,但不能坚持定期备份。如果出现计算机故障就可能导致数据的丢失。对数据没有定期检查,缺乏针对突发问题而采取的补救措施。另外,软件目前只支持软盘备份,难以克服磁盘容量小、寿命短、稳定性差等缺陷;第四是没有建立和执行计算机病毒的防范管理制度,多次出现由于软盘使用不当使系统数据被病毒破坏的情况。

4.缺乏电算化内部审计监督。

内部审计是内部控制的重要措施。内部审计人员应对电算化会计系统的管理及控制制度进行研究和评价,指出其薄弱环节,提出改善意见,促使被审单位(部门)加强电算化会计系统的管理和控制。但是,该学院对于电算化会计系统缺乏有效的内部审计监督制度。

二、完善企业会计电算化管理内部控制的措施

1.提高电算化会计人员素质水平。

会计电算化内部控制能否起到应有的作用,很大程度上取决于会计人员的质素。会计电算化给会计工作增添了新内容,从各方面要求会计人员提高自身素质,更新知识结构。

2.加强软件使用与管理。

(1)建立电算化操作控制制度。

明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限,对操作密码要严格管理,指定专人定期更换密码,杜绝未经授权人员操作会计软件;预防已输入计算机的凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿;操作人员离开机房前,应执行相应命令退出会计软件;根据本单位实际情况,由专人保存必要的上机操作记录,记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。

(2)建立计算机管理制度。

保证机房设备安全和计算机正常运行是进行电算化会计的前提条件,要经常对有关设备进行保养,保持机房和设备的整洁,防止意外事故的发生;确保会计数据和会计软件的安全保密,防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份;对正在使用的会计软件进行修改,对通过用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作,要有一定的审批手续;在软件修改、升版和硬件更换过程中,要保证实际会计数据的连续和安全,并由有关人员进行监督;健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施,保证会计数据的完整性。

3.重视会计软件的选择。

在电算化会计条件下,会计核算和管理的质量取决于会计软件质量。因此,为了建立健全电算化内部控制系统的内部控制,就必须要重视会计软件的选择工作,要从运用、通用、安全、易用等多角度选择软件。

4.完善内部控制基础工作。

(1)岗位设置。

防范和杜绝经过电算化会计软件舞弊方式的最佳方法就是设计合理、有效的管理制度并严格执行。根据电算化会计系统的业务要求,电算化后的会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等;电算化会计岗位包括电算化主管、系统管理员、系统操作员、系统维护员、审核员、档案管理员等。

(2)权限管理。

权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面,前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权,而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时,应做到相互牵制、相互制约,职权分离,有效地限制和及时发现错误违法行为,从而防止出现舞弊和欺诈。在权限等级管理中,口令密码必须不定期地更换,特别是电算主管必须有强烈的保密意识,对整个电算系统的安全有不可推卸的责任。只有这样才能更好地发挥互相牵制约束的作用,才能防止非法侵入。

(3)岗位轮换制。

对设置的各个岗位,我们还应建立权限控制制度,用密码加以控制,防止非法操作和越权操作,防止财务机密外流,确保会计数据的安全、准确、可靠。密码应由电算化主管统一管理。在实施电算化会计过程中,根据内部牵制制度的要求和本单位的工作需要,参照对电算化会计岗位的描述设立必要的工作岗位基本会计岗位和电算会计岗位,在保证会计数据安全的前提下交叉设置,各岗位人员要保持相对稳定。

(4)电算化档案管理。

电算化档案的管理控制是指明档案的建立、保管、使用、复制和修改应由专人负责,以全面及时反映资产、负债和经营成效的动态情况。应主要完善三类档案:第一种是以原材料形式存在的原始数据资料。原始凭证的采集、保存、整理和传送过程中,都应与其处理程序及说明书相联系归档入案。这些资料在归类入档之前必须经审核批复并作好维修。第二种是以辅助材料形式存在的,以诊断系统、修改维护及扩充系统功能不可缺少的技术档案,诸如可行性研究报告,诊断、测试及修改报告,技术操作指南。第三种是以磁盘等软件形式存在的数据文件资料,因其是隐性的信息,其保管、防改与防盗的技术性特别强。应加以细心保护和严格控制,对磁盘的转移、交接、使用和维修都必须建立记录、时间、运用和有效期等内容的档案,并作适时检查。

5.加强内部审计监督。

(1)强化内部审计的作用。

①系统开发过程中需内部审计人员参加;②对会计资料定期进行审计;③审查结构内数据与书面资料的一致性;④监督数据保存方式的安全性、合法性,避免非法修改历史数据的现象。

(2)采用多种内部审计方法。

第6篇：企业会计电算化内部控制范文

关键词：企业；会计电算化；内部控制

现如今科技发展的步伐越来越快，我国的企业也逐渐走向信息化的方向。企业之间的竞争也越来越激烈，竞争体现在企业的规模、资金等各个方面，在企业会计电算化方面的竞争更为激烈，我国的企业人员通过会计电算化使自己的工作效率不断提高，企业的相关业务处理效率也不断提升，企业通过会计电算化将更多的时间用到了有关于企业的经营和管理方面。所以说会计电算化为我国实现了企业的信息化管理，也将企业的综合实力不断提升，使其更加适应市场的竞争。

一、企业会计电算化系统内部控制的内容

（一）组织控制

企业的内部组织就是会计电算化的组织控制的主要内容，主要是将企业的各部门之间的错误和舞弊行为进行控制，把各种不同的职责分配给不同的职员，实现企业的内部职责的合理分工，使会计电算化可以平稳运行。

（二）操纵安全控制

将相关的数据进行准确的划分才会实现企业的会计信息收集，使企业的会计信息的安全性得以保证。将企业的各种操作管理进行较为安全的控制，使企业的各项规程变得更加安全。

（三）开发和维护控制

电算化的开发应该金信得过具体的研究，使企业的各项的设计可以和会计工作的各种要求得以满足。电算化系统的变化要与时俱进，不断适应环境的变化而改变，所以，要市场对企业的系统进行维护，对其功能也要进行调整，促进企业的系统更加完善。

二、企业会计电算化系统内部控制的存在的不足之处

（一）相关的从业人员的知识结构不够合理

企业会计电算化相关从业人员应该具有基本的专业知识，对计算机、财务软件的相关操纵知识也应该熟练的掌握，但是我国的会计人员对计算机知识了解的不是很多，不能很熟练的运用计算机来完成相关的工作，面对计算机常常束手无策，自己丰富的专业知识不能和计算机进行有效的结合。

（二）会计电算化的软件很多，但是绩效不明显

企业运用的财务软件是千差万别的，这样就会使企业的报表汇总、数据查询、数据运输等相关工作带来很大的不便，会计系统的内部控制不能很好的利用计算机的强大功能，造成资源的浪费，使核算成本不断增大。我国的部分企业对于会计电算化的认识还比较片面，对软件后期的开发和维护不够重视，也没有对软件进行升级和培训，使会计电算化强大的控制功能没有被充分的开发出来。

（三）加大了企业的经营风险

会计电算化的软件相关软件自身存在着缺陷和不足，使那些未经授权的人员也可以轻易的利用计算机将所有的数据文件进行浏览，还可以将重要的数据进行修改和伪造，达到犯罪的目的，给企业的日常经营带来不必要的风险。

三、加强企业会计电算化系统内部控制的具体措施

（一）在内部控制的制度方面增添新的内容

企业在会计电算化的影响下，将原来的会计凭证和会计数据的传递方式利用计算机进行了很大程度上的改变，这些变化就对会计电算化的控制制度提出了更多的要求，使其可以更好的适应会计电算化系统内部控制，这些新的内容的包括计算机的使用和数据管理以及系统软件的安装等，利用这些新的规章制度，使企业的会计电算化的核算可以全程受到控制。

（二）在风险控制上增添新的举措

会计电算化虽然让企业的会计核算更加准确和及时，但是与此同时也给企业带来了经营风险。那些利用计算机来进行犯罪行为的，其手段变得更加隐蔽，可以说是留不下一点痕迹。所以企业必须由会计电算化的特点出发，制定比较严格的风险控制程序，对计算机系统内部的磁盘信息进行保护，对网络系统进行安全控制，对相关的工作人员进行岗位控制，对会计数据进行备份控制，对相关的修改和删除给予权限控制等。只有利用有效的控制行为，才可以将企业的经营风险降到最低，减少企业不必要的经济损失。

（三）在人员的培训上增添新的形式

企业实现会计电算化后，会计机构主要包括财务人员和计算机人员两部分，将过去单一的组成形式进行创新，所以在进行人员的培训工作时，应该针对这两方面的人员进行双向的培训。使会计人员既可以牢牢掌握自己已有的会计专业知识，又可以进一步加强计算机的相关知识，这样才会促进会计电算化更好的实现操纵和控制。在对会计电算化的相关软件的开发的技术人员和对计算机进行维护的技术人员进行维护时，也要对他们增加对于会计的相关知识的培训，这样软件的开发和编程才会和核算工作的实际越来越贴近，将企业会计电算化的内部控制的功能很好的发挥出来。

（四）在内部监督上增添新的方法

企业内部监督的具体执行部门是企业内部的审计机构。审计机构应该做到与时俱进，根据内部控制环境的变化随时采取新的审计办法，在会计电算化的条件下，对会计核算的方法、过程等进行严格的审计，也要对原始的数据进行审计，及时将那些在会计电算化过程中出现的漏洞和不合理的现象进行整改，将企业的资产的安全和完整进行保护，提高企业经济工作的效率，使其更加有序化，是会计的核算工作更加及时和准确。

结束语：

综上所述，会计电算化的内部控制在企业的日常经济工作中是一项非常重要的工作，既可以提高企业的经营效率，又有利于将企业规定的管理方针顺利的执行下去。虽然这其中也存在着很多不可避免的问题，但是只要我国的企业采取积极的措施将会计电算化的内部控制进行完善和改进，就一定会减少企业不必要的经济损失，提高企业的经济效益，将企业的总体实体不断提高，使其可以更好的适应21世纪企业的竞争压力，从而为我国经济的发展贡献力量。（作者单位：辽宁建筑职业学院）

参考文献：

[1]王琳，韩娟.企业会计电算化系统对内部控制的影响及对策[J].齐鲁珠坛，2007，04.

[2]董俐俐.会计电算化系统下企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2014，36.

[3]彭家生，徐融，李兴华，刘永春，李旭，罗莉，郭晓曦，曾纯，戴丽萍.高校会计学实验室建设和实验教学改革的研究与实践[J].云南财贸学院学报，2002，S2.

第7篇：企业会计电算化内部控制范文

会计电算化管理改变了传统的会计电算化管理方式，使会计工作由纸上记账变为网上记账，不仅减轻了会计管理人员的工作负担，提高了工作效率，还保证了会计管理资料的完整性与真实性，为管理者的经济活动决策提供了真实准确的数据。在建立电算化会计系统之后，企业的会计核算与管理环境发生极大的改变，利用计算机技术生成的数据统计结果误差减小，数据处理速度加快。同时，会计电算化管理内部控制主要存在管理体系不够完善、从业人员素质不高、缺乏监督体系和会计使用软件功能不多这四个问题，只有从这四个方面着手，才能从根本上解决会计电算化出现的问题，加强会计电算化中的内部控制。

1 企业会计电算化管理中内部控制出现的问题

1-1 内部控制体系不健全

虽然大多数企业使用了会计电算化，但很多企业都缺乏比较完善的会计电算化内部控制管理体系，导致企业会计电算化管理出现比较大的纰漏，使会计电算化管理工作流于形式，未能充分发挥会计电算化管理真正的作用。内部控制体系不健全对企业会计电算化管理造成的影响主要有：缺乏相应的体系导致企业忽视了会计电算化管理工作计划的制订，使企业所采取的财务条例无法应用到会计电算化管理当中，强行采用只会让企业遭受经济损失；对于会计人员管理缺乏制度约束，使违规违纪操作的现象频繁发生，比如延期、遗漏备份相关数据，造成重要的数据遗失，给会计电算化管理工作增加难度；内部控制体系在数据运营、安全保密等方面的制度无法引起相关人员的足够重视，执行力度不够。内部控制体系是企业会计电算化管理达到理想目标的前提条件，企业在今后的发展过程中应当结合以往的经验逐渐完善内部控制体系。

1-2 会计电算化的工作人员素质不高

会计电算化管理工作的执行者是会计从业人员，其专业素质与道德素质严重影响会计电算化管理工作的质量，然而，当前企业会计电算化工作人员的专业知识与专业技能普遍不高，致使会计电算化工作的质量一直得不到提升。一方面，会计电算化对于从业人员的计算机水平要求比较高，再加上计算机技术的日新月异，从业人员需要时刻掌握最新的计算机技术才能为自己的工作服务，然而大多数的会计从业人员未能熟练掌握最新的计算机技术，其计算机水平难以适应会计电算化工作的需求，或者说企业会计电算化缺乏涉及管理、会计、计算机等专业的复合型人才。另一方面，一些会计电算化人员利用职务之便牟取私利，出现谎报数据的现象，造成数据上报失实、失准，无法为相关部门提供真实的信息。

1-3 会计电算化管理内部控制缺乏有效的监督

监督是企业会计电算化管理内部控制的重要环节，通过内部审计人员对企业电算化管理工作的审核，来促进会计电算化管理水平的提升。然而，大多数企业并没有重视这一方面的工作，内部审计人员在审核、指证、监督方面做得不够到位，没有确保会计电算化管理内部监督的及时性与准确性，无法对会计电算化进行有效管理与控制。同时，企业内部审计人员对于企业电算化管理方面的内容认识不够充分，当需要审计人员指出企业电算化管理的薄弱环节时，审计人员就会有所疏漏，无法找到问题的症结所在，就不能以此为基础为企业的进步提出可供实施的战略性意见，总之，监督工作不到位就不能充分发挥内部控制的作用。

1-4 会计电算化管理的使用软件出现问题

当前，会计电算化管理的使用软件出现与会计电算化管理不相符合的问题或者由软件自身的问题给会计电算化管理造成困扰，使企业的信息资源丢失、破坏，重要的机密信息泄露，给竞争对手提供可乘之机。会计软件的安全性与保密性比较差，造成这个问题的大多数原因都是企业为了节省资金而采用盗版软件，另外，企业的资料库缺少必要的加密措施，为外部打开修改资料创造了环境。软件对于会计核算的各个板块的计算工作难以有效施行，不具备数据转换、相关资料查询和数据自动生成等新型功能，无法适应会计电算化管理的趋势，还增加了会计工作人员的工作负担，增加了内部控制的难度。一些会计软件的部分功能很容易被病毒修改，造成信息资源被破坏，如果企业没有及时发现的话，就会使用被修改后的资源，给企业带来经济损失。

2 解决会计电算化管理内部控制问题的措施

2-1 建立健全会计电算化管理制度

对企业会计电算化管理制度进行完善。一般企业在对电算化内部进行控制管理时，首先必须要对工作人员进行严格要求，确保其能在规定的要求内完成操作。此外，要严格保管系统软件的密码，并能够对其进行定期更换，同时要专业的人士进行修改。一般会计电算化的实用软件的合格直接影响着企业会计电算化工作的质量，因此企业必须要慎重选择所使用的软件，确保企业软件能够具备较高的便捷性、实用性与安全性。

2-2 全面提高会计电算化从业人员的素质

会计电算化工作人员的专业技能与素养在一定程度上关系着企业会计电算化的发展，因此企业要想健康稳定发展，必须要对会计电算化工作人员进行培训，提高会计电算化工作人员的计算机技能学习，以此提高其专业技能与素养，确保其能够熟练掌握相关的技能。同时企业必须要制定相应的考核机制，对会计电算化工作人员进行面试和笔试，确保其考核的严格性。此外，企业要经常与大型企业进行交流与合作，借鉴其先进的管理理念和技术，从而不断优化自身内部的管理风格，以此来调动工作人员的积极性，提高企业的管理效率和质量。

2-3 加强会计电算化系统的内部监督工作

一般会计电算化系统在进行内部控制，其会存在较大的差距，因此必须要不断完善和加强会计电算化系统内部审计工作。首先必须要加大会计电算化审计的监督力度，会计电算化内部审计工作，不仅是企业内部控制系统的重要组成部分，也是对会计电算化内部监督制度强化的关键，因此必须要以相关的法律法规为依据，定期审查和审计会计电算化的相关数据及其资料。由于理想的内部控制成本较高，企业往往不会采纳，同时大部分会计电算化内部审计人员，对于会计电算化内部审计工作的相关问题无法及时有效处理，因此可以充分运用网络技术进行审计，审计人员可以通过相关的操作，利用财政部门的计算机，从而快速及时检测相关的内容。这样能够有效提高审计部门的工作效率，确保其工作质量。当然，企业必须要对内部审计的作用加以足够重视，并对电算化系统工作的相关情况进行定期检测，一次降低企业的成本，实现企业的经济效益与社会效益。

2-4 重视会计电算化使用软件的更新与维护

企业要重视会计电算化使用软件的更新与维护工作，积极引进国外的先进技术更新自己的会计使用软件，防止外来因素对信息资源的干扰，避免信息被病毒篡改。企业也要重视会计电算化使用的机房等实体进行预防性控制，及时纠正系统的错误指令，提升系统的纠错能力，设置网络密码与管理权限加强对使用软件的控制与管理，确保会计使用软件的正常运行。同时，充分利用会计电算化从业人员完善软件无法完成的工作，明确人员职责，加强人工对软件信息处理的审核与监督。当在软件中输入信息时，会计人员要经过反复的确认保证数据的准确性，在数据自动生成结果之后，会计人员要利用技术进行核对。软件的更新与维护是企业必须重视的内部控制内容，对于会计电算化管理工作的推进具有不可替代的作用。

第8篇：企业会计电算化内部控制范文

随着信息技术的快速发展及信息设备的普及，我国已经进入信息时代，各行各业的迅速发展都与信息技术有着紧密的联系。会计行业也是如此，信息技术应用到会计行业中，给会计工作带来了巨大的变化。会计电算化技术的应用大大提高了会计的工作效率，为企业的发展贡献了巨大的力量。在会计电算化背景下，企业内部控制审计工作对企业的发展也具有重要意义。本文首先分析了在会计电算化背景下的企业内部控制审计工作中存在的问题，然后提出了加强企业内部控制审计的策略。

关键词：

讨论；会计电算化；企业内部控制；会计审计

信息时代的到来，为会计行业带来了巨大的变革，会计电算化被越来越广泛的应用到企业当中。传统的会计审计工作已经不再适应现代企业的发展，而在会计电算化下的企业内部控制审计工作的优势越来越突出，不仅方便会计，还在很大程度上提升了工作质量与工作效率。但是，现阶段在会计电算化下的企业内部控制审计工作还存在一些问题，企业想要实现持续发展，就要制定具体的解决方案，增强自身的市场竞争力。

1.企业应用会计电算化开展会计审计工作的优势

1.1在会计电算化下开展企业内部控制审计工作更加便捷

目前，会计电算化被广泛应用到会计行业，企业在会计电算化下开展会计审计工作更具有科学性与规范性。企业内部控制审计工作是一项复杂、烦琐的工作，在会计电算化模式下处理会计审计的相关工作时省去了许多原来需要手工操作的烦琐与麻烦，会计工作人员只需要将资金的变动情况进行认真的审核即可，这就在很大程度上节约了时间，减轻了工作量，会计审计工作更加便捷，工作质量与工作效率大大提升。

1.2在会计电算化下开展企业内部会计审核工作的重点发生转变

企业会计工作人员利用会计电算化来处理审计工作时，核对账单明细的工作由相关的软件自行完成，会计审计的审核重点主要是针对企业资金流动情况的记录与审核；而传统的会计审核工作则需要会计人员事事亲为。

2.目前在会计电算化下开展企业内部控制审计工作时存在的问题

2.1审计制度的不健全，缺乏相应的理论内容

会计电算化的推广与广泛应用，对企业的内部控制审计工作产生了巨大的变革。为适应现代企业的发展，会计审计工作在技术上、方式上、制度上、管理上都要不断改革完善。在制定相关的制度或准则时要考虑周全，例如：企业审计人员的入职资格、内部控制的反馈制度、审计技术、审计方式等。

2.2软件工具的不足甚至落后

在会计电算化下开展好企业审计工作，离不开功能齐全的审计软件，目前，大部分企业的审计软件是都很难满足这一标准，软件功能较为单一，其中软件的数据分析功能还没有达到理想的要求，只能执行一些常见的数据访问，这就大大降低了会计审计工作的质量与工作效率，因此，企业要重视功能齐全的审计软件的开发。

2.3审计人员缺乏专业素质

在会计电算化下开展好企业审计工作，离不开功能齐全的审计软件，同时也离不开专业的审计工作人员。专业的会计审计工作者可以制定出合理的审计计划，并按照审计计划的具体内容开展审计工作，最后对审计结果做出科学的分析并提交系统的审计报告。然而在实际工作中，审计人员缺乏专业素质，同时对信息技术的掌握不足，在审计工作开展的过程中，出现突发状况时很难有效应对。

2.4内部审计并未发挥其真正的作用

企业对内部审计工作的要求是信息的可靠性，准确性、完整性及安全性，但目前我国企业在会计电算化形式下的企业内部控制审计工作还停留在初级阶段，还未发挥到深层次上的作用。这样就制约了企业的发展速度。

2.5审计方法处于被动的局面

会计电算化下开展会计审计工作要经过三个阶段，一是计算机审计的绕过阶段；二是计算机审计的透过阶段；三是计算机审计的利用阶段。目前大部分企业都停留在第一阶段，存在片面性，缺乏完整性。最终导致审计人员处于被动地位，制约了其发展。

3.加强会计电算化下企业内部控制审计的策略

3.1制定完善企业内部审计的相关制度与准则

传统的审计工作的开展需要审计人员靠手工操作来完成，而现在的审计工作绝大部分都是有审计软件来完成的，传统的审计方法与当前的企业发展需要是严重不符的，因此，企业要结合自身实际，制定完善企业新的内部审计相关制度与准则，让企业会计审计工作的开展有制度可循，以保障企业内部审计工作正常、有序开展。

3.2积极开发审计软件，推进其商品化发展

在企业开展审计工作时使用的审计软件，其功能不够健全，与当前的企业发展要求还存在很大的差距，在实际的审计工作中，也是非常需要这种功能其健全的软件，因此，要加大力气开发审计软件，不断推广，使其朝商品化方向发展。

3.3提高审计人员的综合素质

对于审计人员综合素质的培养要求既具有会计电算化方面的专业能力，又具有会计审计的能力，同时还要有信息技术能力等。因此，企业要加大培训力度，制定必要的考核制度，对于新招聘的审计人员，要全面把握其综合素质能力，引进符合企业发展需要的专业性强的综合素质人才，帮助审计人员的综合素质再上一个新的台阶。

3.4加快会计电算化下企业内部审计工作的开展

会计电算化的应用对企业的内部审计带来巨大冲击，我们在改革发展会计审计工作的同时，要始终把握这种改革与发展是建立在会计电算化的基础之上的，会计电算化已经成为企业发展的基本要求之一，要在会计电算化的基础上加强企业内部审计工作改革与发展。

参考文献：

[1]冷一.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理，2015（20）

[2]潘彦.会计电算化下的企业内部控制审计策略[J].企业改革与管理，2016（02）

第9篇：企业会计电算化内部控制范文

关键词： 会计电算化 企业 内部控制

会计电算化是会计改革和会计工作现代化发展的必然趋势，它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革，而且会对企业会计内部控制制度产生深远的影响。会计电算化在给企业带来巨大效益的同时，也可能带来巨大的风险。因此在会计电算化环境下如何建立有效的内部控制机制就具有十分重要的意义。本文主要讨论了如何健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度，以加强企业的内部控制，降低企业风险。

一、会计电算化对内部控制的影响

实行会计电算化后，会计人员的工作任务、会计工作的职能划分、责权关系、稽核关系及会计文档的管理形式等会计业务关系都将发生一系列的变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。

1.控制对象的变化

在手工会计环境下，人是所有会计业务组织和执行的主要因素，所以人是控制实施的主体。内部控制的方式主要是职权、不相容职务相分离的内部牵制制度等。在此原则的基础上，人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节，设立了相应的稽核和审查制度，如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符，以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施，主要反映为人对人的控制。会计信息化后，由于会计账务的处理都是通过会计软件来实现的，因此，会计信息化条件下的控制应转变为对计算机内部和人的控制相结合的方式。

2.安全性的变化

在手工会计环境下，企业的经济业务都记录在纸张上，由手工录入各种证、账、表。这些纸质原件的数据若被修改，则很容易辨别痕迹。并且每个工作环节都必须经过层层复核、道道把关。而在会计电算化下，会计人员只需录入原始的信息数据，其他程序则由计算机来完成，并且将数据存储在磁介质中。这种情况下会计信息的安全性大为降低，人们修改或删除数据变得更容易，并且可以做到不留痕迹。因此数据的安全性问题成为内部控制中的一个非常重要的问题。

3.会计环境的复杂化

计算机技术和网络技术的引入，使会计系统变得更为复杂，为了保证会计电算化环境下会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性，达到企业内部控制的目标，企业会计内部的控制范围也相应地扩大了，增加了内部控制的内容，如：网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒防治、计算机操作管理、硬件和软件的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度，以及相互的牵制制度等，都成为信息化条件下内部控制所必须面对的问题。

由此可见，从传统的手工环境下的会计系统到会计电算化环境下的会计系统，系统内部控制的基本要求和目标并没有变，会计核算的基本原理和方法也没有变，发生较大变化的是系统控制的范围与对象。

二、在会计电算化条件下加强内部控制的必要性

会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制，内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计工作的质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全和完整；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理；才能利于审计及其它部门开展工作，确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

三、会计电算化下内部控制存在的问题

会计电算化对提高企业会计工作的效率和准确性以及降低会计人员的工作强度等具有重要作用，但也会带来许多新的问题。

1.系统设计带来风险

如前所述，在手工会计环境下，对于一项经济业务处理的每个环节都必须经过某些具有相应权限人员的痕迹处理，如签字、盖章。而在会计电算化环境下，有关人员可能利用非法取得的他人口令，利用他人权限，虚构、修改、删除业务数据以达到不法目的。且会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中，加大了出现错误和舞弊的风险。

2.会计信息系统难以判断经济业务发生的合理性、合法性和真实性

虽然现行的会计软件系统均具有一定程度的智能化，但是无生命的机器系统不可能完全取代人的经验在经济活动中的作用。会计信息的处理过程不能人为参与，如果系统出现错误，或者输入错误时，将造成一系列的错误，导致输出结果不正确，影响会计信息的质量并进而影响管理决策的质量。

3.会计信息的完整和安全性不能够得到很好的保障

在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，形成会计人员所熟悉的会计证据原件。而会计电算化环境下，会计数据通过电子信息直接记录在磁盘或光盘上，磁性存储介质的主要特点是阅读分析直观性差，数据修改不留痕迹、易损坏等，而互联网的开放性更使会计电子信息的安全处于更复杂的环境。这些原因使会计资料保存的完整性和安全性、风险性大增。

总之，会计电算化的特点决定了企业在会计电算化环境之下，需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束。

四、会计电算化条件下内部控制制度的完善

内部控制是进行现代企业管理的一种必不可少的手段。会计电算化对企业的内部控制产生了新的影响，会计信息系统的应用也对内部控制制度提出了挑战，因此，在会计电算化条件下，需要采取必要的应对措施以进一步完善内部控制系统。

1.培养管理人员良好的内部控制观念和信息观念

管理者的观念在很大程度上决定了企业的内部控制制度的顺利实施，也大大影响着内部控制的效率和效果。在会计信息化条件下，首先应该注重培养管理人员的内控观念和信息观念，理解企业信息化建设、内部控制和企业发展的关系。随着企业流程的重组和组织结构的变革，管理人员必须更新观念，有效实施内部控制制度，注重管理实效，对企业进行现代化管理。

2.加强制度控制

企业应建立恰当的组织机构和职责分工制度，并通过部门设置、人员分工、岗位职责的制定、权限的划分等形式进行控制，从而达到相互监督、相互制约、防止或减少舞弊发生的目的。

3.规范系统操作权限

由于企业实行会计电算化后内部控制重点发生转移，所以企业必须对系统操作，如会计数据的输入、输出和处理过程进行严格的规范控制。比如要明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象。每个岗位的人员只能按照所授予的权限对系统进行操作，不能越权使用。另外还应对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态，以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估。

4.提升系统维护与日常安全控制水平

为了保障会计信息系统的正常运行，必须定期对系统的硬件和软件进行检查和维护，并对检查过程中出现的问题进行记录，对系统运行过程中出现的故障及时进行维修并记录，定时对软件和硬件进行升级，以确保系统的安全和系统运行的效率。安全控制，是指采用各种方法保护会计数据和计算机程序，以防止会计数据泄密、更改或破坏而实施的一种控制制度。系统安全控制主要包括:实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。实行会计电算化后，财务会计部门应根据会计电算化系统的特点，制定硬件和软件的有关操作、管理和维护制度。

5.加强信息化会计档案管理的控制

系统运行过程中会生成各种账簿、报表、凭证，这些文件可能打印输出，或存在磁盘中，所以必须定期对会计档案进行检查、备份、妥善管理，防止会计信息的泄漏或丢失。

6.增强内部审计职能

强化内部审计职能，定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审计。会计电算化的应用给内部审计提出了更高的要求。内部审计的重要方面应包括：（1）对会计资料定期进行审计，审查会计信息化系统账务处理是否正确。（2）审查机内数据与书面资料的一致性。（3）监督数据保存方式的安全、合法性，防止发生非法修改历史数据的现象。（4）对系统运行各环节进行审查，防止存在漏洞等。

五、结语

会计电算化顺应经济发展的潮流，成为实现现代企业管理的重要途径，但同时也给企业内部控制带来很大的影响。只有建立完善的内部控制制度，才能更好地发挥会计电算化在管理中的作用，确保企业财产的安全，才能为决策提供完整准确的信息，促进企业的发展。

参考文献：

［1］张耀武.会计电算化.武汉大学出版社，2007.

［2］盛伟.浅析会计信息化环境下的企业内部控制.当代经济，2007.

［3］王军辉.企业内部会计控制方法与实务.中国市场出版社，2008.