内部审计主要内容精选(九篇)

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第1篇：内部审计主要内容范文

【关键词】内部审计 比较 准则体系

为了适应内部审计的最新发展，更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用，中国内部审计协会对2003年以来的内部审计准则进行了全面、系统的修订。2013年8月23日，中国内部审计协会以公告形式颁布了新修订的《中国内部审计准则》（以下简称新准则），并于2014年1月1日起施行。新准则的颁布，标志我国内部审计准则体系的进一步发展和完善，并逐步与国际惯例接轨。

新准在总框架以及其内容上都进行了更新与改进，从而进一步缩小了我国内部审计准则与国际内部审计协会即IIA的最新的准则的差距，表明我国企业内部审计准则正在逐步拉进与国际理论与实践的距离，与此同时，国际内部审计准则所表现的出的优点也是我们可以借鉴的地方，从而促进我国内部审计准则的完善，使我国企业内部审计的理论与实践与国际惯例进一步接轨，本文将从准则框架、结构以及相关的主要内容上对中外内部审计准则进行一定的比较，以期找出两者差距，从而指出我国企业内部审计准则可以发展及改进的地方。

一、框架之上的比较

（一）中国内部审计准则体系

新准则内部审计准则体系由三部分组成：基本准则、具体准则以及职业道德规范。

基本准则是内部审计准则总纲领、内部审计从业者应遵守的基本规范，以及另外两部分的制定依据，在准则体系中拥有最高的法定约束力和权威性；以基本准则为依据制定基本准则，基本准则则是内部审计工作应遵守的规范，较为具体及具有操作上的指引意义，其权威性低于前者；职业道德规范是开展审计工作时内审人员所应具备的职业品德，也规定了内审工作的职业纪律以及在实施审计时内审人员应承担的职责。将职业道德规范纳入准则体系属于国际惯例，其具有法定的约束力，也处于准则体系的最高层次。

（二）IIA规定的内部审计准则体系框架

IIA职业实务框即PPF由强制性指南、实务咨询以及发展和实务支持组成。

所谓强制性指南，指在任何情况必须使用的准则，包含了对内部审计的定义，以及内部审计的人员职业道德规范和职业实务准则。PPF的第二个层次便是实务咨询，它属于一个建设性条款，对准则的运用以及解释提出详细建议，也包含诸如内部审计准则公告、咨询服务准则、风险管理细则、信息安全服务准则等的新信息；发展与实务支持即内部审计界最新实务，包含IIA的专题及研究报告、参考的书目、教育培训等推荐参考意见。

二、内部审计准则

（一）结构比较

新准则基本准则含六章三十三条。总则，说明本准则的目的及依据、内部审计定义及本准则适用范围；一般准则，要求组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。并规定内部审计人员应有职业审慎性、胜任能力以及保密；作业准则，是进行内部审计工作时遵循的基本要求，描述该怎样进行审计工作；第四章为报告准则，确定了审计报告出具要求，及怎样对审计结果出具审计报告；第五章为内部管理准则，共两条，阐明内部审计的报告对象，应有的组织结构以及管理模式；最后一章是附则，表明准则的、解释者及实施的日期。

IIA最新的内部审计职业实务准则即SPPIA，共五部分构成。第一是导言，提出了内部审计的定义、适用对象及目的，以及准则的三个部分，即属性标准，工作准则以及实施准则。属性标准明确内审机构和人员应具备的特点，工作准阐明内审工作性质以及工作业绩衡量标准，实施准则具体运用了以上的准则。可见前两者是对内部审计业务广泛地规定，实施准则却是对特定的审计项目的限定。同时，导言提出，准则的制定方式IIA内部审计准则委员会，并表彰了其在准则制定过程的努力。

属性准则位于第二部分，主要内部审计业务的实施具有的特征，有四个主要方面：实施审计业务的权责以及目的、专业胜任能力、独立性和客观性、及应有的职业关注以及审计工作质量保证和改进。工作准则处第三部分，提出审计工作的指南及质量衡量标准，分为7个部分：内部审计管理工作、工作性质、审计计划、执行审计业务、审计结果的交流、过程监督以及管理者对待风险的态度。执行准则为属性准则及工作准则的运用和操作提供指南，涉及到了审计确认与咨询的活动。最后部分为内部审计术语，对若干审计词汇进行说明以及定义。

新准则与SPPIA相比较，SPPIA更详细具体，是内部审计最新动态及发展趋势的反映，有着更为丰富的内容，也囊括了我国内部审计准则大多的规定。

（二）主要内容比较

1.内部审计定义。我国新准则的定义：一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

IIA规定：一项独立、客观的确认与咨询活动，其目的在于增加价值，改善组织经营。通过系统及规范的方法，评估、改进风险管理、控制、管理过程的有效性，帮助实现组织目标。

第2篇：内部审计主要内容范文

关键词：公立医院；内部审计；改进提高

在我国新一轮公立医院改革深入推进实施的背景下，对于公立医院的内部管理提出了新的更高要求。内部审计作为一种现代化的管理手段，在健全完善公立医院的内部控制管理，改进公立医院的经济决策、内部管理、风险控制、效益提升等方面的管理上具有重要的作用。但是，目前很多公立医院受到传统的经营管理模式的影响，在内部审计方面还存在着较多的问题，加强公立医院的内部审计管理，已经成为公立医院管理工作的重点，这对于加强公立医院的内部控制管理也具有非常重要的作用。

一、公立医院内部审计主要内容概述

现阶段，绝大多数的公立医院都已经按照中央要求，开展了一系列的内部审计工作，内部审计工作的实施，在改进公立医院内部领导，确保资金使用规范安全以及推进公立医院医改深化实施等方面，发挥了非常重要的作用。现阶段，绝大多数的公立医院内部审计工作主要包括以下几方面的内容：

(一)财务收支审计

财务收支审计重点是对公立医院的各项经济活动以及资金收支的合法合规性所开展的审计，财务收支审计是公立医院内部的一项传统审计，在所有审计内容中所占的比例最高。

(二)经济合同审计

现阶段公立医院内部的经济合同审计是仅次于财务收支审计的审计业务，重点是对各类经济合同的效益、合法、公平、可操作性等开展的审计，并对合同中可能存在的风险问题进行分析。

(三)经济责任审计

经济责任审计主要是对公立医院内部的领导层以及各个业务职能科室责任人所开展的责任审计，主要是对被审计人员的党风廉政情况、民主决策、权力运用等方面开展的审计，目的在于防范各类舞弊行为。

(四)其他审计

在公立医院的内部审计方面，除了上述内容以外，还主要包括效益审计、预算执行审计、投资决算审计等。效益审计主要是对公立医院资金使用效益等开展的审计，预算执行情况则重点针对预算计划是否得到有效执行以及所带来的绩效情况开展的审计，投资决算审计重点针对公立医院的投资项目所开展的系列审计。

二、当前公立医院内部审计存在的问题分析

(一)公立医院对内部审计工作重视不足

当前，有的公立医院对于内部审计工作的重要性还没有清醒的认识，对于内部审计工作的开展支持力度不大，尤其是内部审计部门的地位层次不够高，内部审计的独立性和权威性较差，影响了内部审计质量。

(二)内部审计制度机制不够健全

健全完善的内部审计制度机制是公立医院内部审计工作顺利开展的基础，但部分公立医院不够重视这一基础工作，内部审计方面的制度较少，对于公立医院内部审计工作的顺利开展没有形成有力的指导。

(三)内部审计技术手段不够先进

很多公立医院的内部审计手段都非常落后，在内部审计工作中，审计工作人员更习惯于采用财务分析、风险评估、管理战略分析等审计方法，而未能全面结合医院的实际情况，特备是对公立医院的经营发展风险因素考虑不足。

三、改进加强公立医院内部审计的具体实施措施

(一)完善有关制度建设提高公立医院内部审计的规范化水平

公立医院的管理部门应该结合国家有关规定以及公立医院的实际情况，建立内部审计方面的相关规章制度，重点对公立医院内部审计工作的组织领导、内部审计机构设置、审计工作规范、内部审计职责权限、具体审计程序、审结报告要求以及审计结果运用等一系列的工作内容进行明确，通过完善的制度优化公立医院的内部审计管理体系，为内部审计工作的开展实施提供良好的环境。

(二)注重提高内部审计质量

真正发挥内部审计在公立医院内部控制管理中的作用，应该进一步的加强公立医院的内部审计质量。一方面，应该注重不断地改进内部审计的技术手段，特别是结合现阶段医院大多数采用信息化管理的方式，将内部审计工作与信息技术相结合，重点是建立医院内部经营管理的数据信息库，及时通过对各类经济活动信息重点是资金收支信息的监控，开展动态的审计管理。另一方面，应该制定内部审计质量管理细则，重点是明确公立医院的内部审计准则、审计质量标准以及制度落实等进行细化明确，提高内部审计工作质量。

(三)在公立医院内部审计中突出风险导向

当今公立医院自身的经营发展同样面临着各种各样的风险问题，因此在公立医院内部审计工作的开展过程中，也应该重视风险管理体系的建设。在内部审计工作的开展过程中，也应该针对财务领域、非财务领域等方面，找到公立医院经营管理中可能出现的风险点，对于可能出现的风险问题，及时进行风险预警，并找到风险问题发生的根源，确保医院内部各项管理活动的合法合规。

四、结语

在公立医院内部审计工作开展实施过程中，应该结合公立医院的内部实际情况，重点在营造良好的内部审计环境，健全完善公立医院的内部审计制度，提高内部审计质量等几方面采取有效的措施，以最大程度的提高公立医院的内部审计工作水平，为提高公立医院的整体管理水平奠定良好的基础。

作者:张振华 单位:莱阳市妇幼保健院

参考文献：

[1]沙占华.公共服务视角下的民生问题探析[J].四川行政学院学报，2011(04):30-33.

第3篇：内部审计主要内容范文

国内外审计理论界和实务界对于什么是效率,有着不同的理解。在早期的经济性和效率性检查(Economy and Efficiency Review) 即“2E”审计中,有效率的业务活动包括四种情形:成本不变,使收益增加;收益不变,使成本降低;成本和收益同时增加,但成本的上升率慢于收益的上升率;成本和收益同时降低,但成本的降低率快于收益的降低率。

在英联邦国家审计理论与实务界比较盛行的货币价值审计(VFM审计)概念中,对效率性的定义是“涉及资财、服务的产出及其他成果与所用资源的关系”。

笔者认为,从理论上说,将效率表述为投入与产出之间的关系,无可厚非。但是,这种理论色彩浓厚的效率概念,不容易为内部审计实务工作者所理解。笔者认为,效率是指在生产、经营和管理活动中单位时间内处理业务或办理管理性事务的速度。效率可用数量、金额、时间等绝对值指标及相对指标进行量化计量。

根据内部审计机构所在单位性质的不同特点,我们可以将效率区分为生产效率、经营效率、管理效率三类:生产效率是指被审计单位(或其生产部门)在配备一定的生产用设备、具备基本的生产条件后,按照一定的生产工艺流程组织生产活动,在单位时间内生产合格产品,或按约定向其他组织(个人)提供服务的数量。

经营效率是指被审计单位(或其采购、销售等经营部门)在配备一定的经营用设备、具备基本的经营条件后,按照一定的经营业务流程组织采购、销售等经营活动、向其他组织(个人)采购一定数量(金额)的物资或服务所需的时间,或者在单位时间内向其他组织(个人)销售产品、提供服务的数量(金额);管理效率是指被审计单位(或其管理职能部门)在配备一定的管理用设备、具备基本的管理条件后,在单位时间内处理管理性事务的数量,或按规定的程序办理管理性事务所需的时间。

二、效率性审计概念、目的、内容与重点

效率性审计,是指内部审计人员对被审计单位的内设生产、经营和管理职能部门开展生产、经营和管理活动的效率所进行的审查和评价,是绩效审计的重要组成部分。效率性审计的目的,是通过审查和评价组织内部的生产、经营业务和管理性事务的处理流程,在确保投入小于产出、达到预定效果的前提下,促进改进和优化流程,提高组织的运作效率。

效率性审计的主要内容是对被审计单位(或其生产、经营和管理部门)的生产效率、经营效率和管理效率进行审查和评价。效率评价的重点是被审计单位的生产工艺流程、经营业务流程和管理性事务处理流程的先进性、科学性、合理性和规范性。

三、效率性审计的计划

内部审计机构应将效率性审计纳入年度审计工作计划。内部审计机构在制定效率审计工作计划时,可以将组织的全部生产效率、经营效率和管理效率作为一个整体考虑,也可以将其中一个或多个分别进行安排,也可以将其作为其他保证或咨询服务项目的一个组成部分加以考虑。

四、效率性审计证据及其获取

(一)审计证据的收集

内部审计人员在进行效率性审计时,应当收集以下四个方面与效率评价有关的证据:

1、与被审计单位的生产、经营和管理流程有关的计划、预算、生产工艺设计图纸、采购和销售等经营业务流程图及其说明、管理流程图及其说明等书面文件和资料;

2、被审计单位生产、经营业务和管理性事务处理过程中形成的结果记录(含历史结果记录、审计截止日结果记录);

3、由国际性专业组织、其他国家和地区制定的与被审计单位的生产、经营业务和管理性事务处理有关的先进标准;

4、由国家行业主管部门、行业协会等权威机构制定的与被审计单位的生产、经营业务和管理性事务处理有关的国家标准。

(二)审计证据的获取

内部审计人员在进行效率性审计时,应主要运用以下六种方法获取审计证据:

1、审核。内部审计人员对被审计单位提供的各种书面文件、资料进行审阅、查核。

2、观察。内部审计人员对被审计单位的生产、经营和管理活动进行现场实地察看,了解各项业务或事务的处理流程,以发现流程中存在的影响效率提高的各种缺陷或制约因素。

3、询问。内部审计人员向被审计单位的有关人员了解生产、经营、管理等业务或事务的处理流程,以发现流程中存在的影响效率提高的各种缺陷或制约因素。

4、查询。内部审计人员在被审计单位以外的机构查找有关的专业标准等资料,或就流程的先进性、科学性、合理性等向专家咨询。

5、计算。内部审计人员根据审核、观察、询问、查询的结果,计算被审计单位的生产、经营和管理效率。

6、分析性复核。内部审计人员将被审计单位实际的生产、经营和管理效率与评价标准进行对比。

五、生产效率评价的主要内容及评价指标

内部审计人员根据经过核实的审计证据,对被审计单位(或其生产部门)生产工艺流程的以下三个方面做出评价:

1、产品生产过程的连续程度。评价的内容主要包括:是否按专业化的要求配置专门的生产设备,是否按“流水线”作业要求组织产品生产过程,现有生产工艺流程是否能提高生产工人重复操作相同工序的熟练程度,是否有助于减少更换工序所需要的准备、终结、调整时间。

2、产品生产各环节的协调性。评价的内容主要是:生产工艺流程各个部分是否能按生产计划的要求进行衔接,是否能实现基本生产部门、辅助生产部门内部的有效协调及相互间的有效协调。

3、生产工艺流程的未来适应性。评价的内容主要是:生产工艺流程在保证生产过程相对稳定的情况下,能否适应市场发展的需要和技术进步的要求实现产品的更新换代。

内部审计人员可以参照(但不限于)以下五类指标对被审计单位(或其生产部门)的生产效率进行评价:(1)期间(年、半年、季、月、旬等,下同)产品产量(服务量)、产值;(2)期间人均产品产量(服务量)、产值;(3)期间单台设备产品产量(服务量)、产值;(4)生产单位产品(提供单位服务)所需要的时间;(5)期间设备利用率、闲置率。

六、经营效率评价的主要内容及评价指标

内部审计人员根据经过核实的审计证据,对被审计单位(或其经营部门)经营业务流程的以下四个方面做出评价:

1、受理生产、管理部门提出的采购申请后,能否在最短时间内处理该项采购申请、采用招标等适当方式选择供应商、按采购合同管理规定与供应商签订采购协议及选择适当的运输方式,能否在不提高采购成本或者降低采购成本的情况下组织生产、管理用的物资供应。

2、按计划采购的物资到货后,能否及时进行质量检验及型号、规格、数量等查验,并及时办理

入库手续。

3、按计划采购的物资经验收合格入库后,能否及时通知提出采购申请的部门及时办理领用手续。

4、能否按销售协议规定的品种、型号、规格、数量等及时办理产品出库手续及向客户发货,以确保销售协议按期履行。

内部审计人员可以参照(但不限于)以下五类指标对被审计单位(或其经营部门)的经营效率进行评价:(1)期间生产、管理用物资(或服务)的采购总量(金额);(2)单项生产、管理用物资(或服务)的采购申请处理时间(包括受理申请、与供应商签约、验收、通知申请人等时间);(3)期间人均生产、管理用物资(或服务)的采购总量(金额);(4)期间按销售协议规定的时间按时向客户发货总量(金额);(5)期间人均按销售协议规定的时间按时向客户发货总量(金额)。

七、管理效率评价的主要内容及评价指标

内部审计人员根据经过核实的审计证据,对被审计单位(或其管理部门)办理管理性事务流程的以下三个方面做出评价:

1、办理管理性事务的流程是否有利于管理性事务申请人在最短时间内提出申请,及是否在最短的时间内受理申请。

2、正式受理管理性事务申请后,是否及时将该项申请移交相关部门或人员按授权制度规定的程序及时进行处理,形成处理结果。

3、能否及时将管理性事务处理结果通知申请人。

内部审计人员可以参照(但不限于)以下三类指标对被审计单位(或其管理部门)的管理效率进行评价:(1)期间处理管理性事务总量;(2)单位时间人均处理管理性事务总量;(3)处理单项管理性事务所需要的时间。

八、效率评价指标的计算

内部审计人员可将确认的被审计单位的效率指标与下列六个方面评价基础进行比较:(1)各该项效率指标的设计(或计划)水平;(2)被审计单位各该项效率指标的历史同期最高水平;(3)各该项效率指标的国际标准水平;(4)各该项效率指标的国家标准水平;(5)某国家(或地区)各该项效率指标的先进标准水平;(6)国内同行业同类单位各该项效率指标的先进标准水平。

内部审计人员在进行比较时,可以采取绝对值比较法,也可以采取比率比较法。

九、效率审计结果报告

内部审计人员(组长)在完成效率性审计后,应根据审计工作底稿撰写效率性审计结果报告(征求意见稿),并在征求被审计单位意见后,向审计部门领导报告审计结果。如有必要,内部审计人员应根据被审计单位的反馈意见修改效率性审计结果报告(征求意见稿)。

效率性审计报告应主要包括以下内容:(1)审计概况。包括审计项目的立项依据、审计起止日期、审计目标、审计范围、审计程序与方法等;(2)被审计单位的基本情况;(3)被审计单位生产工艺流程、经营业务流程和管理流程的描述;(4)经过核实、确认的生产、经营和管理效率指标;(5)作为对比评价基础的效率指标及其来源;(6)审计结论;(7)审计建议。

十、效率审计应考虑的问题

内部审计人员开展效率性审计工作时,还需要考虑以下两个方面的问题:

第4篇：内部审计主要内容范文

关键词：企业；内部审计；质量管理

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2013年1月4日

一、内部审计质量管理的内涵

《企业内部审计具体准则-第19号》对内部审计质量控制的定义为内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。内部审计质量控制一般包括内部审计督导、内部自我质量控制与外部评价三个方面内容。本文主要从内部审计内部自我质量控制这一角度加以论述。

（一）内部审计自我质量控制的主要内容。内部自我质量控制是内部审计机构负责人和审计项目负责人通过适当手段对内部审计质量所实施的控制，主要内容包括内部审计机构质量控制与内部审计项目质量控制两个层次，具体内容如下：

1、内部审计机构质量控制的主要内容包括：督促内部审计人员遵守职业道德规范；保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；合理分派内部审计业务；依据内部审计准则制定操作规程；适当运用咨询手段；审计质量的内部考核与评价；评估审计报告的使用效果；监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行。

2、内部审计项目质量控制主要包括：指导内部审计人员执行审计计划；监督内部审计过程；复核审计工作底稿及审计报告。

（二）影响内部审计质量控制的主要因素

1、影响内部审计机构质量控制的主要因素包括：内部审计机构的组织形式及授权状况；内部审计人员的素质与专业结构；内部审计业务的范围与特点；成本与效益原则的要求。

2、影响内部审计项目质量控制的主要因素包括：审计项目的性质及复杂程度；参与该项目的内部审计人员的专业胜任能力等。

（三）内部审计质量控制的目标及要求。内部审计质量控制的目标及要求可以归纳为：审计活动遵循内部审计准则和本机构审计工作手册的要求；审计活动的效率及效果达到既定目标的要求；审计活动能够促进组织目标实现的要求。而其中最核心的目标为满足企业经营者经营管理、风险管控及内部控制的需要，帮助其实现企业的既定目标。

二、内部审计质量控制现状

尽管内部审计的作用得到企业经营者的认可，审计质量控制也越来越被业内外人士所重视，但就目前内部审计质量控制现状来看离要求还相距甚远。

（一）内部审计独立性不够，组织机构不健全。虽然内部审计的作用被越来越多的企业经营者所认可，但是内部审计组织建设并不理想，很多企业内部审计是由其他职能部门兼任的，有的甚至只是为了满足监管部门要求，而未赋予实际的审计职能权限，由于内部审计在组织机构及职能权限上受到限制，审计人员无法真正对企业的经营管理进行全过程监督，无法从源头上保证审计质量。

（二）内部审计人员专业素质及结构不合理。内部审计项目内容包括企业经营管理各方面，尤其是近几年各大中型国有企业先后上市，企业经营范围不断扩大，企业对自身风险管控的防范要求越来越高，这为企业内部审计人员提出了更高的素质要求，不但要熟悉国家的财经法规，还要对企业的发展定位、投资决策等内容提出相应的意见，以帮助企业降低经营风险，但目前我国内部审计人员的构成，主要是财务人员，而且年龄偏大，缺少对企业投融资分析、企业风险管理等学科领域的人才，同时审计人员的后续教育发展也相对滞后，审计人员的知识构成及更新速度无法跟上企业发展的步伐。

（三）内部审计缺乏相应业务操作标准。尽管中国内审协会出台了一系列内部审计准则，但内部审计业务还是缺乏针对各行业的详尽、具体的工作指引及操作标准，审计人员往往凭借经验或所谓“最佳实践”做出判断，内部审计工作弹性及可操纵空间较大，致使内部审计工作质量难以保证。

（四）缺乏对审计质量适时有效的过程控制。由于缺乏对审计全过程的质量控制，致使部分审计人员在实施现场审计时，未按照内部审计准则、企业内部规章制度及审计方案的要求实施必要的审计程序，导致个别项目出现重大“漏审”现象，加上现场审计信息反馈滞后，各质量控制环节有关人员之间沟通渠道不顺畅，审计领导不能及时准确地把握现场审计动态，无法对审计质量进行全程控制。

（五）内审人员违规或者失职的惩罚成本太低，使得内审人员的执业意愿偏低和独立性下降。在被审单位的无理要求或利益诱惑下，部分审计人员牺牲审计原则，随意修改审计结论。这无形中加大了审计人员查处违规违纪行为的取证难度，影响审计证据的充分性和审计结论的客观性。部分单位虽然建立了审计质量责任追究等管理办法，往往是无具体标准、制度过于简单化、难以执行，导致制度束之高阁，无人问津。

（六）缺乏与审计项目质量相对应的审计项目业绩评价体系及内部审计质量考评制度。由于内部审计质量控制机构未能制定科学有效的内部审计质量考评指标体系和具体操作过程，考评结果的综合整理及根据考核结论进行兑现奖惩措施也就无从谈起，从而导致干好干坏一个样，甚至干与不干一个样。

（七）企业经营者对内部审计的期望值与审计队伍自身发展相脱节。近年来，随着审计监督领域的不断拓展，审计项目不断增多，审计任务的压力越来越大，人员少、任务重的矛盾造成审计人员疲于应付，无暇顾及审计质量，最后导致实施的审计项目不少，但真正有成效的少之又少，这样就造成，审计项目越多，审计风险越大。

三、内部审计质量控制建议

针对以上问题，结合影响审计质量控制的基本要素，本人就如何加强内部审计质量控制提出以下几点建议：

（一）必须建立健全内部审计质量组织保证机制。内部审计要进行内部审计质量控制，首先应建立、健全独立、完整的内部审计机构体系，成立审计委员会，对董事会负责，使其独立于其他职能部门，保证其能够独立、有效地开展审计工作，进而为加强内部审计质量提供组织保障。

（二）建立规范化的审计作业标准。想做好审计工作，单靠行业标准及审计经验是完全不够的，一方面行业标准比较笼统，缺乏实际操作性，另一方面个人的经验主观性较大，带来的审计风险较大，同时不利于审计成果的考核，容易带来“吃大锅饭”的现象。因而，企业应在内部审计基本准则要求指导下，结合企业自身生产业务的特点及审计各项目的特点，制定详细具体、可操作性强的作业标准，以指导审计人员的现场工作，使审计工作有章可循，审计成果有据可查。

（三）建立审计人员素质控制机制。审计人员是执行审计业务的主体，对审计人员的素质进行控制，其标准主要有两个：①思想标准。坚持独立、客观、公正的审计原则，忠于职守，秉公办事，廉洁奉公，不谋私利，勤奋工作，保守秘密；②业务标准。熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉会计原理及相关的专业会计知识，懂得财务法规；熟悉经济管理知识；具有一定的审计、财会实践经验，掌握审计技术方法；具有一定的组织能力和分析能力。具体来说，可通过以下三个环节来进行人员素质的控制。

首先，人员选择控制，即制定一套完整的人员录用制度及考核方法，吸收高素质的人员加入审计机构，注重多学科人才的吸入，把好筛选关。选聘审计人员，在控制好业务标准和文化标准的同时，必须重视审计人员的思想道德素质的选择。

其次，人员后续教育控制，审计工作必须适应经济活动复杂多变的特性，审计人员的知识更新及业务水平的再提高必须适应这种变化。对审计人员的后续教育，关键在于能否切实进行。审计机构可通过以下三个方式进行人员的后续教育：①进行集体培训，加强审计人员相互之间的经验交流，从而使整个审计机构的业务水平得到提高；②开展多种形式的岗位竞赛活动，树先进典型，发扬以师带徒，传帮带的精神；③鼓励审计人员将后续教育运用到具体工作中，整理审计案例，与其他审计人员进行交流，并将其工作业绩和奖惩制度相结合，提高审计人员对后续教育的重视。

第三，人员业绩考核控制。业绩考核是对审计人员工作质量评价的有效手段，业绩考核控制应解决好以下几个问题：①考核制度标准化，即要求审计机构对审计人员的考核应形成制度，制定统一标准且保持标准的连续性和一贯性；②业绩考核制度与经济责任相结合，在业绩考核中，一定要明确责任，奖惩分明，做到责任与业绩、利益对应；③业绩考核与职务晋升挂钩，做到能上能下。

（四）建立审计质量过程的控制制度。对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善审计过程的质量控制制度是审计质量得到有效控制的保证。

1、立项管理制度。审计项目前期的准备必须充分，这是做好审计项目的前提，在确立审计项目后必须搜集完整的审计项目资料，选配合适的审计人员，加强审前的业务培训，制定详细审计方案，进而保证审计项目的顺利实施。

2、审计复核制度。为确保审计质量，企业内部审计应就审计成果实施三级复核制，即项目主审对审计人员的审计报告进行一级复核，审计管理部门对审计主审的意见进行二级复核，审计委员会对审计管理部门的意见进行三级复核，进而保证审计结论的准确性、适当性。

3、审计考核制度。审计质量考核指标体系，不仅有利于对审计人员业绩和工作质量进行考核，还能反映出审计质量偏离质量标准的程度，反映审计质量控制的效果。因此，合理的考核指标体系的建立，也是审计质量内部控制系统应涵盖的重要内容之一。审计质量控制考核指标可分为定性指标和定量指标两类。审计机构可根据自身规模大小、业务性质等制定适合的定性与定量指标，以考核审计小组和审计人员的工作质量。

4、审计责任追究制度。责任追究制度是一种事后监督机制，它是出现质量问题后的一种补救措施，用以对责任人的一种警示。但是，建立责任追究机制的目的并不是单纯为了追究责任，其主要目的是为了提高审计质量。

（五）不断完善审计手段。审计手段的先进性直接影响着审计质量的提高，所以在审计质量控制过程中切忌忽略审计手段的提高。在审计手段建设中，信息化建设逐步代替了传统手工审计。随着企业会计电算化、管理信息化的广泛应用，作为企业监督部门，审计部门也要加强信息化的建设，一方面应将传统的审计方法结合起来；另一方面要注意与其他信息系统的对接，如企业业务系统、人力资源系统等，做到审计数据库能够囊括企业生产经营方方面面，为开展全面审计监督提供完整的数据保证，同时要注意对审计人员信息化手段的培训，进而提高审计效率、保证审计质量、节约审计成本、加强审计管理。

主要参考文献：

[1]中国内审协会.内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制[Z].2005.

第5篇：内部审计主要内容范文

一、三E准则的主要内容及其特点

(一)三E准则主要内容体例三个准则有着相同的体例，规范的内容也基本相同，都含有总则、一般原则、审计的内容与方法、审计评价标准和审计报告等内容。在总则中，各自给出了经济性、效果性和效率性的含义以及三种审计的定义，并指出其是管理审计的重要组成部分。

(二)三E准则特点第一，三种审计都是以协助管理层改善管理，增加组织价值为最终目的。第二，明确了经济性、效果性和效率性三者的评价次序。规定内部审计机构和人员根据实际情况，可以同时对组织经营活动的经济性、效果性和效率性进行审查评价，并且应优先考虑效果性；也可以只对其中之一进行审计。但应关注与其他两种审计之间的联系。第三。在效果性审计中，提出既要考虑经济目标(如产值、收入、利润)，也要考虑社会目标(如社会满意度、环保效应、社会责任等)。

三项具体准则的审计内容与方法中指出，除了运用常规审计方法外，还可运用数量分析法、比较分析法、标杆法等，在选择审计方法时应与审计对象、审计目标及审计评价标准相适应。采用审计评价标准时首先要注意评价组织已建立标准的适当性，如果没有现存的标准，则应选择适当的评价标准，标准本身应具备适当性、先进性和动态性。内部审计机构和人员应根据不同审计对象及目标，选择定性或定量的评价标准，或将二者适当结合。且三个准则都根据自身特点给出了适当的标准。

二、三E准则实施的意义

(一)可以使内部审计准则体系日渐完善　中国内部审计协会一向注重内部审计准则的建设，从2003年6月首批公布并施行的《内部审计基本准则》及10项内部审计具体准则开始，到目前已经颁布了27项具体准则，在三E准则颁布之前的具体准则，基本都属于对审计流程中具体环节做出的规范，而三E准则属于对内部审计宗旨的评价规范，更具有全局性的指导意义。

(二)体现了内部审计的宗旨，有利于发挥其作用　国际内部审计协会(IIA)认为：内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，以增加价值、改善组织经营活动为宗旨，通过系统化、规范化的方法评价和改进本组织的风险管理、内部控制与公司治理过程，协助组织实现各项经营目标。三E无疑是体现与衡量该宗旨的最好指标。我国的内部审计定义虽然没有指出内部审计的宗旨，但定义中所指出的审计目标与IIA中的基本一致，都是为了促进组织目标的实现。三E准则的颁布将会使内部审计职能更加符合现代内部审计的趋势和要求，更好地发挥其作用。

(三)从制度上落实了管理审计思想　自从美国于20世纪70年代颁布了《政府的机制、计划项目、活动和职责的审计标准》将三E明确纳入政府审计以来，三E审计被国际审计界普遍认可与开始采用，并得到了快速发展。但在国际内部审计协会颁布的《内部审计实务标准》中还没有明确的条款约束三E审计，作为权威机构对此缺少规范，这显然不能满足国际上先进内部审计实践的需求。而中国内部审计准则对此的规定充分满足了实践需要，也体现出内部审计准则制定的发展方向。

三、三E准则实施需要解决的问题

(一)探索适合三E审计的审计模式　三E可以看作是管理审计目标的具体化。审计目标是一项审计项目的出发点和归宿，从审计的发展史来看，不同的审计目标都有着相应的审计模式，如查错防弊采用的是账项审计模式，制度审计模式用来对报表的公允性发表意见，风险导向审计模式侧重于防范风险，对于管理审计，则缺少一种行之有效的审计模式。当前，应该积极探索，研究该种模式应具备要素的特点，即审计的范围、内容、所需证据类型、审计方法与技术手段，以及审计结论的表达方式和最终处理结果等，并用审计准则加以规范。

第6篇：内部审计主要内容范文

随着社会的快速发展，企业规模的日益庞大，企业管理水平逐渐提高，有效的风险管控成为增强企业竞争能力的前提，在这种新的形势下，内部审计也在寻求改变，主要表现为从查错纠弊为主要内容的财务收支审计到以增值和风险管理为主要内容的增值性变革。在中国内部审计协会新修订的《中国内部审计准则》中得到反映，这是与国际内部审计准则相衔接，进而推动了内部审计在日新月异的企业发展中转型定位。新准则关于内部审计最新的定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。新的定义进一步明确了内部审计的职责和定位，反映了内部审计在理念、内容、职能和目标变化。这一内部审计新的趋势，促进其在实践中必须转型，以发挥增值作用。从南京公交行业来说，公交集团2012年7月31日在原南京市公共交通总公司的基础上按照现代企业制度整合南京地区公交企业而成立，是江苏省城市公共交通行业中规模最大的企业。2013年末，公交集团总资产33.73亿元，公交线路454条，营运车辆6377台，在岗员工21128人。南京公交集团不仅从组织结构上明确定位，而且将审计工作方向定位为从合规导向型审计转向风险导向内部审计，侧重关键风险控制和增值服务。近年来，南京公交集团审计部门成功地实现了三个转变：由传统的财务收支审计向内部控制监督、专项审计转变；由传统的手工记录审计向计算机辅助审计转变；逐步将工作重心从事后反映向过程控制转变。这些转变直接导向于服务企业实现价值增长。

二、围绕管理目标，打造内部审计增值链条

帮助企业加强内部控制管理、防范风险、提高资产使用效益、减少损失浪费、促进廉政建设是内部审计价值所在和内部审计的功能定位。我国内部审计的职业价值主要体现在以下方面：

1、解决企业内部信息不对称问题增加审计价值

内部审计在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是经营管理实行分权制的产物。南京公交集团管理层分为董事会、总经理、部门经理、普通员工等，每个不同的层级都有他们不同的关注目标和职责范围。公交集团要完成上级下达的经营目标时，需要将它分解成无数个小目标，并层层落实。各个小目标由不同部门人员来完成。当上级分管领导需要了解具体的经营管理信息时，如果仅仅通过部门人员向上级领导汇报工作进展情况，人的利己性和潜在的自我保护意识会让部门人员“报喜不报忧”，从而导致上下管理层之间出现明显的信息不一致的现象。由于内部审计部门是不直接参与企业的日常生产经营管理活动，同时具有一定的独立性，通过开展深入细致的审计项目，了解各项生产运营的具体情况，缩小信息不对称的差距，帮助企业建立一种通畅的信息沟通渠道，促进企业目标的实现。

2、完善内部控制增加审计价值

现代企业治理层都认识到有一个全面的管理体系很重要，特别是企业内部控制体系的完善程度。内部审计对于帮助改进单位内控制度的优势在于：可以从企业全局的视角，观察企业内控制度的整体情况。而具体的职能部门仅从自身的业务进行控制，无权问及其他相关部门的内控情况。例：公交集团内审部门2013年开展的安全事故专项审计。审计人员通过对所属运营公司安全事故细致的审计，发现其安全管理薄弱环节，如事故减免制度的严谨性和执行力有待加强，通过审计发现，所属运营公司一次赔款减免折扣时限定义不准确，所属运营公司部分减免未按制度规定执行，随意性较大，违章考核处罚上有未遵守制度的现象存在。同时，审计发现所属运营公司安全事故管理相关部门之间相互控制缺位，不利于安全事故的管理，所属运营公司计财部保险理赔科未将事故的具体信息与安全部及各巴士公司安技科进行充分核对确认，导致了案件办结效率的降低。内部审计部门通过关注这种只能部门之间的衔接，运用审计的专业判断，分析内控制度存在的薄弱环节，提出合理化建议，帮助企业完善内部控制体系。

3、协助企业加强风险管理增加审计价值

内部审计部门并不是企业的风险管理部门，而是要对企业的风险管理策略、流程、有效性进行评价。企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。企业风险是指由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益，甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。而风险导向审计，内部审计部门是把单位中存在的一些风险反映给管理层，便于管理层及时采取风险控制措施。例：公交集团2013年开展的所属公司招标管理专项审计，关注招投标实际操作会产生道德风险、制度风险和法律风险等，因此在招投标过程中防范风险是首要任务。通过招标管理审计，发现委托中介公开招标中招标管理存在不同投标单位的投标文件相似度高达93.23%的现象；评标和定标人员均为评标小组人员，而评标小组包括监督组人员，违背“评标、定标、监督三职分离原则”等。我们从内部审计的独特视角，对企业经营中不断变化的风险因素进行识别，反映管理中的问题，及时防范和纠正不当行为，发挥内部审计在管理中的预警作用，提出建设性意见和建议，协助企业加强风险管理，以实现企业的价值增值。

4、降低企业支出成本增加审计价值

组织价值包括经济价值、社会价值和顾客价值等，具体体现为利润增长、成本节约、社会责任和环境保护等。显然成本节约是组织价值增长的重要一项。作为内审部门，我们做审计项目就要努力促进降低企业成本，从而达到增加审计价值的目的。去年我们在开展的车辆保险专项审计，通过对三年保险费用总投入额、保险实际理赔额、事故发生发生频率及费用额等建立数据模型推算，并对保险合同逐条分析的基础上，完善商业险种、投保额度，风险对策、车辆保险采购方式的选择，从而为制定最佳的保险方案，提出意见和建议，促进公交集团车险效益的提高。审计报告中指出：所属运营公司与人保签订的保险条款中有“年度总累计赔偿金额以实缴保险费的90%为限，超过限额保险责任终止”的条款，该条款明显使企业利益受损，事故风险得不到转移，保险的效率降价。我们审计部门在2014年1月跟踪项目结果发现，该公司与人保签订的保险条款已将此项去除，提高了保险效益，为企业一定程度上减少支出，从而增加价值；通过对投保方案的研究分析，得出三责险的保险额度10万元比20万元更经济合理；承运人险方案应以较低的价格让保险公司提供最佳的服务条款。因此开展绩效审计，降低企业成本支出对增加内部审计价值起到了至关重要的作用。

5、开展经济责任增加审计价值

经济责任审计作为内部审计的主要内容之一在保护国家财产的安全、完整、保值、增值方面和健全领导干部的监督管理，促进廉政建设方面，取得了成效，发挥了重要的作用。经济责任审计的价值可以从审计的评价目标的转变中得到体现，即由过去以评价管理效果和廉政情况为主向以评价管理效果、管理能力和廉政建设并重转变；审计重点向合法性审计和效益审计、内部控制审计并重方向发展，通过检查和评价单位风险管理、内部控制和公司治理情况，强化对单位经济管理机制及其体现的领导能力的评价。我们在经济经济责任审计中就发现较多的不规范管理，主要为合同越权签署；招投标不规范,过程监管缺位；存货材料存在账实不符等问题。可以说经济责任审计是一项综合性很强的审计，审计的内容涉及责任人履行经济责任绩效的审计、经济决策审计、政策和制度审计、廉政情况审计等，对改进企业的经营管理起到了较好的促进作用，对增加内部审计价值起到了重要的作用。

三、内部审计活动实现增加企业价值的途径

1、将实现企业价值增长作为内部审计人员工作的理念和目标

新准则关于内部审计的新定义表明，为企业增加价值是内部审计的目标，也是内部审计自身存在的需求，因而内部审计的增值功能应成为所有内部审计人员的基本工作理念和最终目标。内部审计人员应加强自身胜任能力，通过不断的学习，提升自身的专业素养。内部审计人员通过开展密切联系企业经营活动的全方面、多角度的审计项目，提出有价值的审计意见和建议，揭示企业内部控制的薄弱环节和管理缺位，改善企业日常管理水平，防范企业管理风险事件的发生，从而提高企业的经济效益，实现内部审计的增值功能。

2、通过提高内部审计独立性促进内部审计增值功能

无论是何种形式的审计，都必须保证审计人员能够不受干涉、客观地进行审计。内部审计在公司治理中发挥作用的好坏，取决于内部审计机构在公司中所处地位的高低；企业负责人对审计的支持度，直接影响审计的效果和积极性。因此要使内部审计能够真正履行应有的职能，首先必须保证内部审计的独立性。公交集团内部审计部门设于董事会之下，审计工作直接向董事长报告，这种部门设置情况提高了内部审计的独立性。

3、充分的协调与沟通将促进内部审计增值功能

迈克尔?波特提出“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这些活动可以用一个价值链来表明。”企业价值链之间的各种行为是互相作用、互相影响的，一个企业要良性运转，各个价值链之间的协调和配合很重要。内部审计作为企业价值链的一个环节，为更好发挥内部审计作用，保证审计项目的顺利开展，在日常工作中做好协调和沟通工作是十分重要的。内部审计协调和沟通工作主要体现在两个方面：一是通过日常与被审计单位和相关人员沟通，让其充分的了解到审计的工作性质、审计的目标等，减弱并消除其对内部审计工作的抵触和敌对的心态，认识到审计是一种提高管理能力、增加效益的手段，从而积极配合内部审计工作；二是审计结果沟通是审计程序的重要环节之一，在内部审计提出意见和建议后，通过积极的沟通协调使其积极纠正完善，为企业提高管理水平，防范管理风险提供支撑，实现内部审计的增值目标。

4、通过加强内部审计力量实现内部审计的增值功能

内部审计想要实现增值功能，为企业提高经济效益服务，内部审计力量可谓不可或缺的首要因素，审计人员的专业素质和技能，直接影响到审计的效率和效果，影响到所提供的增值服务是否切实有效。在公交集团内部审计人员兼职人员大部分来自于单位的财务部门，知识结构单一，提出的审计意见和建议往往不够深入。因此必须花大力气从两个方面创建学习型的高素质审计队伍：一方面在队伍建设上要求力争做到四点：坚持原则，敢于硬碰硬；客观公正，严谨细致；要求真务实，开拓创新；廉洁从业，爱岗敬业。另一方面要优化内部审计人员层次结构，审计人员应具备审计、工程、管理等专业背景，组合后能开展全方面的审计项目，消除审计盲点，同时，已经在内部审计岗位上的人员应持续的学习，保持应有的专业胜任能力，为实现内部审计增值功能提供有力的保障。

5、通过完善内部审计制度促进内部审计增值功能

第7篇：内部审计主要内容范文

关键词：企业内部审计问题对策内审质量

中图分类号：F239.1

正文：

企业的内部审计关系到企业内部各方的经济关系和利益，对于企业的监督管理的科学化和规范化发展起着重要的作用。从我国加入世贸组织以来，我国众多企业面临着贸易摩擦和贸易壁垒的E多方挑战。因此，为了提高企业的核心竞争力，就需要不断强化企业的内部组织建设，加强企业自身的内部经济监督，从而为企业的发展提供可靠保障。

一、企业内部审计工作的内涵

所谓的审计工作就是在受托经济责任的关系下，对经济中的组织、单位或个人进行咨询、监督和检查工作，从而确保其经济关系的合法化和规范化。内部审计是基于审计工作而进行的内部检查活动。内部审计工作的主要内容就是在组织、单位内部实施独立、客观的确认和咨询活动，从而增加组织价值和改善组织运行。在企业内部进行审计工作，可以促进企业的合法经营，强化企业经营管理，增强企业的自我管理和自我监督能力，进而从内部增强企业的核心竞争力，促进企业的规范发展。

二、企业内部审计工作存在的问题

一般而言，企业的内部审计工作是严格按照《内部审计基本准则》而进行的，然而，由于企业中各种经济因素和个人因素而造成内部审计工作失误或失利，严重影响了企业内部审计工作的顺利进行。

（一）企业内部审计环境的复杂对内部审计工作造成不利影响

企业的内部审计环境对内部审计工作有重要的作用。在企业的内部审计工作中，企业的宏观经济环境、经济政策和社会环境等都会对企业的内部审计工作产生影响。此外，就内部发展来说，企业领导的管理思维、企业文化乃至职工意识等都会对内部审计工作产生微观的影响。为了提高企业的内部审计工作，需要协调各方关系，营造利于内部审计的工作环境，从而提高企业内部审计的工作质量。

（二）企业内部审计程序有待规范

在企业的内部审计工作中，审计程序的规范性对于审计工作的顺利进行也有着重要的影响。所谓的审计程序，就是在内部审计工作中组织开展审计工作所经历的一系列环节，主要包括审计计划环节、准备环节、实施环节和终结环节，最终还包括审计报告的完成，这些都在审计程序范围之中。在审计程序中每一个环节都是至关重要的，只要不断规范审计程序，提升审计工作的质量和品质，才能保证审计工作为企业生产经营服务。

（三）企业的内部审计方法有待提高

现阶段，企业的内部审计方法主要是针对审计取证的方法而言。内部审计人员在进行审计过程中，对于审计工作的要求不同，必然也会导致内部审计的方法、内容、目的也千变万化。由于内部审计环境的日益复杂化，企业的内部审计工作也必然会面临许多的问题。为了提高内部审计工作的效率，企业在内部审计工作中有必要掌握恰当的审计方法，以有限的审计资源发挥更大的经济效益，从而为企业的发展提供可靠的保障。

（四）企业的内部审计工作人员在审计工作中的作用

企业的内部审计工作的顺利进行，审计工作人员的素质是其中至关重要的部分。在企业的内部审计工作中，如果审计工作人员在企业中的地位较高，审计工作自然也会得到相应的重视，审计工作的权威性和独立性也会得到相应的保障。反之，内审工作人员在企业中得不到足够的重视，其审计工作的影响力和权威性无法得到保障，内部审计工作必然会受到影响。此外，内部审计工作的人员的工作技能对于内部审计工作也有着关键的作用。现阶段许多企业的内部审计人员大部分都是从会计或者其他岗位转岗的，其内部审计的专业技能有所欠缺，审计过程中审计取证不足，会对内部审计工作造成极为不利的影响。因此，在企业的内部审计工作中，要重点加强对内部审计人员的专业技能培训，以提高审计水平。

三、加强内部审计工作的对策

企业内审工作的加强不仅仅是为对企业各方的经济关系进行审查和监督，它更主要的意义在于及时找出企业内部存在的经济风险，帮助企业及时采取有效措施，提高经济防御能力。因此，企业必须要加强内部审计工作，改善内部审计工作质量。

（一）完善企业内部审计工作环境

为了促进企业内部审计工作的顺利进行，企业首先要营造一个有利于企业内审工作进行的环境。首先，内审工作要引起企业高层的足够重视，企业的管理层要经常向企业的职工灌输内部审计工作的意义和必要性，为内部审计工作提供一切所必须的审计资源，保证内部审计材料的完整性。其次，还要加强与企业各部门的沟通和合作，内审部门要通过自身的工作来争取各部门的密切配合，从而保证内审工作能够得到企业广大职工理解和支持。再次，要加强内审部门对企业发展的宏观经济形势的关注和了解，从而尽可能全面的了解企业的经济环境和发展方向，提高企业内审工作的可靠性。

（二）规范内审工作程序

审计项目质量是审计工作质量的具体形式，加强对实施项目质量的控制是企业内审工作质量控制的最主要内容。它就是要求审计人员严格按照审计工作程序规范操作，尽量避免主观随意性，具体是抓好计划、准备、实施、终结四个质量控制环节。首先须编制切实可行的内审工作计划。其次做好审前调查工作，准确把握审计重点。再次抓好审计取证和审计底稿编制工作。审计取证是保证审计工作质量的关键，如果取证存在问题，就会带来审计风险。审计底稿是编制审计报告依据，审计底稿应做到认真复核，内容完整、要素齐全，真实反映审计成果和记录审计人员工作过程。最后是审计报告和审计结果落实的控制。内审结果是否得到真正落实，直接关系到内审工作成效的发挥。内审机构在审计项目结束后，应定期组织人员对审计结果的落实情况进行跟踪。遇到被审单位无理拒不落实的，在做好督促的同时，应及时向企业领导报告，争取企业支持。

（三）改进内审工作方法

企业开展内审工作还应加强审计技术方法研究和创新，应注重学习和掌握现代审计软件，建立审计信息系统，利用计算机技术促进审计工作智能化。目前审计发展处于风险审计阶段，内审人员必须加强包括计算机、分析性复核等与审计风险分析技术等方面的学习，掌握先进审计技术和方法，以审计方法的创新降低审计风险，以有限的审计资源取得好的审计效益。

（四）加强内审工作队伍建设

为了提高企业内部审计工作的质量，企业必须要加强内审队伍建设。首先，企业不仅要加强对内审工作的重视，还要提高对内部审计工作人员的地位，从而增强内审工作的权威性和影响力。其次，还要加强对内审工作人员的素质培养，争取打造一只业务素质和政治素质都过硬的内审队伍。在加大审计培训力度的同时，企业还须进一步增强内审人员的职业道德修养，让内审人员保持清醒头脑、奋发有为的精神，出色地完成各项内审工作。

小结：

综上所述，在经济全球化发展环境下，企业的内部审计工总是确保企业规范经营，明确各项经济责任关系的重要举措。当前，在我国的内部审计工作，仍然存在一些问题，在这样的情况下，我们要勇往直前，敢于与困难作斗争，从而提高内审工作质量，促进企业的内审工作的顺利进行。

参考文献：

[1]郭秀君，马广奇.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].湖南社会科学，2013，（z1） .

[2]齐小娇.浅析企业内部审计质量管理[J].中国商贸，2014，（17） .

第8篇：内部审计主要内容范文

论文摘要：本文论述了医院在社会主义市场经济环境下开展内部审计的重要作用；内部审计的主要内容；以及当前医院内部审计存在的主要问题及应对举措。

内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。

一、医院内部审计的重要作用

1.制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。

2.鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。

3.建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。

二、医院内部审计的主要内容

1.审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。

2.审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。

3.审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审主要查其账物、账账是否相符，查，有无非法处置资产情况；处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。

4.审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责；债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；有无呆、死账，有无利用债权债务的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。

5.审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。医院作为行政事业单位，在经济活动中的会计核算应该遵循事业单位会计制度的财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度。审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的内容是否齐全，方法是否可行，单位是否在这些方面建立了监督管理制度，重点审查其内控制度的健全性、完善性；其次应对单位已有制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。

6.开展对外采购审计。对外采购是维持医院运行的重要经济活动，是医院资金支出的重头戏。对外采购每节约一分钱，就意味着单位增加一分钱的净收入。因此对其进行审计，规范医院对外采购行为，提高采购资金的使用效益，进而促进医院加强经济管理，提高医院的整体经济效益，是国家以法规的形式赋予内部审计的职责。

7.审大经济事项决策的制定和执行情况。主要审大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。

通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。

三、加强医院内部审计的举措

当前，在医院内部审计方面存在的主要问题是：由于对内部审计工作缺乏认识，一些单位尚未设立独立的内部审计机构；内审机构的人员的数量和素质与内审要求不一致：制度不完善，导致审计意见和审计建议难以执行：目前内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规，发挥审计事后监督作用，内审工作内容过于单一，无法适应新形势的要求。为了有效地解决上述问题，使医院内部审计工作适应新形势，新特点，新任务，更好地发挥医院内部审计的效能和作用，应实施以下举措。

1.必须设立医院独立的内审机构。只有独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。但是内部审计部门独立性应强调与其它职能部门相对独立。在行政隶属关系上，要求在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权，对本单位主要领导负责并报告工作。

2.完善内审制度建设，加大审计建议和意见执行力度。根据国家《审计法》等相关法制的要求，制定出符合医院实际的《内部审计工作制度》、《审计人员岗位职责》等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。医院以书面的形式授权内部审计特定的职责，避免审计意见和审计建议在执行过程中的人为意志的干扰，使审计真正发挥作用，保障医院的健康发展。

3.提高内审人员的素质。为适应现代形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上需要提高。应该吸引技术、工程、投资等各类高素质人才充实内部审计队伍。同时要严格考核机制，对内审人员业绩进行评价，促使内审人员提高自身素质；另一方面，内审人员必须注意更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，通过自学、参加培训、继续教育等方法不断提高自身素质。

4.拓宽内部审计范围，发挥好内审作用。随着单位对内部审计要求的不断提高，内审必须扩大自身的审计范围，要履行对医院经济工作的综合监督职能，逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，找出经济活动中存在的主要问题和薄弱环节，把住降低成本，增加效益的具体环节。开展内控制度审计，评价内控制度的健全性和有效性，帮助医院完善和健全内部控制度；开展基建工程审计，节约建设资金，促进医院加强基建管理；开展专项审计及审计调查，提出合理化建议。内部审计工作可以通过这些工作的开展，充分发挥内审的职能作用，从而保障医院各项管理工作的稳步发展。

参考文献：

[1]李国玉；关于医院对外采购审计的探讨《会计文苑》2006年09期

[2]郑阳晖；浅谈医院内部审计实施策略《现代医院》2005年第11期

[3]李刚；浅谈医院内部审计的内容和方法《会计文苑》2006年09期

第9篇：内部审计主要内容范文

近年来，国内学者、实践工作者已经从审计质量控制体系的构建、内部治理结构、风险管理、全过程控制等角度对内部审计质量管理进行了探讨。内部审计质量管理是一个浩瀚、庞杂的系统工程，其内含许多有待研究和探讨的问题。在“内部审计质量管理”这个大课题下，本文对“持续改进模型”在高校内部审计质量管理中的应用进行了探索和研究。

（一）内部审计质量 内部审计质量是指内部审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度、对审计需求的满足程度。这种吻合程度、满足程度均与内部审计质量呈正相关关系，即吻合程度及满足程度越高，内部审计质量越高，反之亦然。从“外延”来看，内部审计质量是指内部审计工作的规范程度和审计结果的总体质量，即内部审计工作质量和内部审计结果质量。其中，内部审计结果质量是内部审计工作质量的综合反映；内部审计工作质量是实现内部审计结果质量的保证，是内部审计结果质量的必要条件。

（二）持续改进循环模型 持续改进循环模型，即“PDCA”循环，最早由“统计质量控制之父”沃特·阿曼德·休哈特（Walter A. Shewhart）于1930年构想，后来被美国质量管理专家戴明（Edwards Deming）博士于1950年再度挖掘出来，并加以进一步完善和广泛宣传。最初主要用于生产领域的产品质量管理，现在已被广泛地灵活应用于医疗管理、教育管理等领域。

“PDCA”循环所代表的含义如下：P（Plan）是计划，即确定方针和目标，确定活动计划；D（Do）是执行，即实地去做，实现计划中内容的细节；C（Check）是检查，即总结执行计划的结果，注意效果，找出问题；A（Action）是行动，即对总结检查的结果进行处理，成功的经验加以肯定并适当推广、标准化；失败的教训加以总结，以免重现，未解决的问题放到下一个PDCA循环。

“PDCA”循环的基本步骤和方法如图1所示，它具有如下特征：其一，各级质量管理都有一个“PDCA”循环，形成一个大环套小环，环环相扣，互相制约，互为补充的有机整体，上一级的循环是下一级循环的依据，下一级的循环是上一级循环的落实和具体化；其二，每一个PDCA循环都不是运行一次就结束，而是周而复始地进行，一个循环解决一批问题，未解决的问题进入下一个循环，实现阶梯式螺旋上升，这意味着质量管理每经过一次循环，质量水平都有新的提高；其三，在PDCA循环中，A是一个循环的关键。

二、持续改进循环模型在高校内部审计质量管理中的应用

持续改进循环模型是不断经过计划、执行、检查、处理四个程序周而复始的循环，从而提高产品质量。这一方法结合具体实际情况，可以灵活、有效地应用于各种管理实践活动。结合内部审计质量管理与持续改进循环模型各自的特点，将持续改进循环模型引入内部审计质量管理中，可对持续改进循环模型各环节进行进一步的细化（如图2所示）。

（一）计划阶段 这一阶段属于审计项目质量的事前控制阶段。切实做好审前调查，并编制一个详实可行的审计实施方案是此阶段内部审计质量控制必不可少的环节。

（1）切实做好审前调查，是提高审计质量的重要保证。审前调查是审前准备阶段的一项重要内容，在整个项目审计中的地位举足轻重。重视审前调查是发达国家审计的惯例，审前调查所花时间一般都占到全部审计时间的三分之一以上。而目前我国不少高校对审前调查不够重视，在审前调查这方面的工作相当欠缺，往往是流于形式，走走过场，甚至为了节省时间直接省略此环节。高质量的审前调查应以“由浅入深、调查全面、重点突出”为调查原则，采用多样化的调查方式、方法圆满完成审计调查确定的各项目标任务：一是应当了解被审计单位的基本情况、机构设置及人员编制、管理方式、创收及其分成情况、内部控制状况等被审单位的内部情况，以及业务关系网、银行账户、对外合作办学等被审单位的外部情况；二是了解以前年度接受审计情况，如：以前年度发现的问题，以前年度审计的审计意见和审计决定落实情况、审计建议的采纳及所带来的经济效益等；三是了解与审计事项有关的法规、规章、政策和其他文件资料，如：“三重一大”决策制度、专款专用、预算管理等；四是根据被审计单位的特点，选择并掌握适当的审计方法、审计重点，为实现审计提前做好技术准备，如：被审计单位为学校校办企业，可以重点关注的内容有：校办企业的经营收入及其上缴学校的情况，是否存在滥发福利，是否存在资金体外循环搞“小金库”等。

（2）制定好审计方案，是有效质量管理的前提。审计方案是在审前调查的基础上编制而成。高质量的审计实施方案具备以下特征：具有指导性、针对性，重点突出，操作性强。高质量的审计方案可以提高审计的效率和效果，减低审计风险。而目前我国部分高校对审计方案的重要性认识存在偏误，或认为编制审计方案是向内审机构领导交差，或认为审计方案是审计资料归档的需要，或认为审计方案大同小异没必要编制，造成编制审计方案的针对性和科学性不强，详实度不高。审计方案包括的主要内容有：审计项目、审计方法、审计目的、审计范围、审计内容、审计重点、审计风险分析与评估、重要性水平、审计人员分工、具体的时间安排等。在编制审计方案初步拟定后，应进行可行性研究并对审计方案进行进一步的修订和完善，力争审计目标明确，范围适当，重点突出，方法适宜。此外，在总的审计方案下可以进一步拟定各审计要点的审计作业方案，有助于提高审计方案的可操作性，提高审计工作的效率。值得注意的是由于高校内部审计对象除了各学院、各行政部处，可能还包括附属医院、附属小学、校办产业以及各式各样的二级单位，这些单位各有特点，因此，审计方法、审计重点、审计人员安排等方面应“量体裁衣”，密切联系实际。

（二）执行阶段 这一阶段属于内部审计质量的事中控制阶段。控制好审计项目进度，把握好审计证据，编制好审计工作底稿，撰写好审计报告是此阶段内部审计质量控制的关键点。

（1）控制好审计项目进度，是提高内部审计质量的基石。在审计项目转入具体实施阶段时，审计人员应以审计实施方案为依据开展审计工作，内部审计机构领导也应以其为依据对审计项目进度进行动态的跟踪控制，以便及时提出改进措施。不少高校内部审计由于不重视发挥审计方案指导审计实施的作用，审计方案形同虚设。可能出现以下影响审计质量的问题：不能按时完成审计任务；超范围审计；审计完整性不够等。为保证审计方案充分发挥作用，一方面，审计操作人员应积极预防可能发生的问题，善于发现问题，并对已发生的影响审计项目进度的事件及时处理；另一方面，审计操作人员应定期与高校内审机构负责人沟通当前的主要工作、重要变动以及疑难问题。除特殊情况外，应该严格按照审计方案执行。

（2）把握好审计证据，是提高内部审计质量的核心力量。高质量的审计证据应具备充分性和适当性两大特点。其中，充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员发表审计意见，切忌“以偏概全”；适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即：审计证据既与审计目标相关联，又能如实反映客观事实。

把握好审计证据应注意如下事项：一是明确审计取证的范围，突出取证的重要事项。二是根据审计风险，合理确定审计证据的数量，采用多种方法搜集多形式的审计证据。其中，取证方法有：审阅法、观察法、鉴定法、分析法、抽样法等。审计证据的形式有：书面、实务、视听、电子数据、口头、鉴定、勘验笔录等。三是通过多渠道搜集审计证据，并考虑审计证据间的相互印证性，准确判断审计证据的真实性。四是合理评价审计证据。

（3）编制好审计工作底稿，是提高内部审计质量的关键环节。审计工作底稿可以分清审计责任，防范审计风险，检查审计工作。审计工作底稿是内部审计质量管理的关键点。高质量的审计工作底稿应具备规范性、清晰性、准确性三大特征。

编制好审计工作底稿应注意如下事项：一是审计工作底稿的格式与填写应规范，填写的主要内容有：审计事项、审计时间、审计方式方法、审计程序、审计依据、审计证据、审计结论、审计操作人（签字）、审计工作底稿的复核人（签字）、复核意见和复核时间等；二是审计工作底稿后应附上充分、适宜的审计证据；三是认清问题的事实，搞清问题存在的客观性；四是准确界定问题的性质，是违纪还是违规，是一般问题还是重大问题，是个别问题还是普遍性问题；五是审计工作底稿的结论表述应清晰、明确；六是审计工作底稿编制后，审计组长应对审计工作底稿及附于其后的审计证据进行审核，审核内容主要有：审计程序、时间安排是否按审计方案执行；审计目标是否实现；审计事项是否完成；审计事实是否如实反映；取证的手段是否恰当；审计证据是否充分、适当；审计判断和评价是否合理。

（4）撰写好审计报告，是提高内部审计质量的决定因素。审计报告是审计全过程的缩影，是向外界公告的载体，是内部审计质量高低的决定因素。高质量的审计报告具备客观性、适当性的特征。

保证审计报告的高质量并有效防范审计风险可以从以下方面入手：一是审计报告的结构应清晰明了，审计报告的内容应详略得当，审计报告的文字表述应准确、通俗易懂；二是审计发现的主要问题全部如实反映，并对其进行准确的定性；三是审计评价应以审计工作底稿为基础，以充分、适当的审计证据为依据，有理有据、准确、适当；四是审计报告提出的审计意见、建议应具备准确性、全局性、针对性、建设性、可操作性；五是在审计报告初步拟定后，在发送审计报告征求意见稿，最好就审计发现的主要问题与被审计单位当面进行充分的沟通与交流；六是需对审计报告进行复核，先由审计组长复核，再由内审机构负责人对审计组长复核并修改后的审计报告进行审核，最后将审核并完善后的审计报告向学校校长、分管内审机构的党委部门、分管被审计单位的学校副校长、被审计单位及其他相关部门征求意见。

（三）检查阶段 这一阶段属于内部审计质量的事后控制阶段。审计组（或人员）的自查与互查、内审机构领导的检查、各级领导和内审人员风险排查是此阶段内部审计质量控制的重要方面。

审计组（或人员）可以定期或不定期的进行自检自查或互查，可以从如下方面入手：审计目标的实现、审计技术方法、审计事项、审计项目的完成进度、审计证据的详实与客观、审计工作底稿的完整性与谨慎性、审计评价的客观与妥当等。在检查中，及时纠正和采取补救、预防措施，不断完成自己负责的审计任务，不断的提高内部审计质量和效率。

高校内部审计机构领导需要做的工作有：其一，通过审计实施方案对审计项目进展情况进行动态的跟踪与分析，加强与审计人员的交流与沟通，可以进行阶段性指导，向审计人员提供意见或建议；其二，在审计项目初步结束后，依据审计实施方案和审计质量标准，评价审计项目的工作质量和结果质量。检查是否按审计实施方案开展工作，是否达到审计目标，内部审计结论与被审计事项真实情况的吻合程度以及对审计需求的满足程度是否较高等。

内审机构各级领导和审计人员应定期进行风险排查。内审机构领导的风险排查内容主要是制度机制；内审机构科室领导的风险排查内容主要是业务流程与制度机制；内审人员的风险排查内容主要有思想道德、岗位职责、外部环境等方面。通过风险排查可以及时清除内审机构各级领导和审计人员的风险隐患，有利于内部审计质量的提高。

（四）处理阶段 这一阶段属于内部审计质量的事后控制阶段，这一阶段是建立在检查阶段的基础上，根据检查的结果情况进行相应的处理。如果审计工作质量或审计结果质量较差，就分析原因，汲取教训，改进提高；如果审计工作质量或审计结果质量很好，就总结经验，将其标准化、规范化，并加以推广。在持续改进循环模型中处理阶段是一个循环的关键。处理包括了两方面的内容：从审计实践（感性认识）上升到理性认识；再从理性认识回到审计实践，指导审计实践，并接受审计实践的检验。这个阶段完成了认识辩证过程的二次飞跃。因此，此阶段在内部审计质量持续改进中起着至关重要的作用。

总之，高校内部审计质量管理是个系统工程，借助持续改进模型这个管理工具，抓好内部审计工作流程中的关键点，做好事前、事中、事后控制，并不断的总结，不断的蜕变，舍去糟粕，保留并深化精华，促使内部审计质量持续改进，日臻完美。

参考文献：

[1]陈武朝：《内部审计有效性与持续改进》，《审计研究》2010年第3期。