财务管理监督制度精选(九篇)
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第1篇：财务管理监督制度范文
(一)收费处监督管理
1、门诊收费处监督管理每年第四季度是公务员医保卡消费的高峰季节，很多公务员和收费处、中药房结合，换药情况严重，将不在医保范围的贵重中草药，如贵重滋补品：冬虫夏草、东阿阿胶等调换成普通草头药。造成月末盘库金额匹配，库存和实物严重不符的情况。针对这种情况，每月重点盘点冬虫夏草、东阿阿胶等贵重药品，逐步将中草药纳入系统管理，取消手工出入库管理。
2、住院收费处监督管理制定住院欠费管理，催欠职责等。年年有住院病人欠费或逃费，有经济确实困难的；有在就医期间与医生存在一些矛盾或与医院存在医患纠纷的；也有恶意逃费的。虽然这种情况是哪个医院多多少少都存在的，但我们尽量完善住院收费管理监督制度，并与绩效工资挂钩。病人凭身份证办理入院手续，并预留身份复印件，详细病人基本情况。未成年人除了填写地址外，还必须填写监护人姓名、联系电话，以备联系。床位护士随时掌握病人住院费用情况，并及时向临床科室发出催款通知，由临床经治医生和床位护理人员催促欠款病人续交各项费用，不续交者暂停记账，抢救危重病人除外。对出入院的各项费用要及时结账，结算时，严格按物价局规定的住院收费标准收费，逐项核对，防止多收费用或漏收。做到日清月结，按时上报财务科。制定住院欠费监督管理制度后，原来每年住院欠费十几人次，费用呆账约5万元左右，现在每年欠费2-3人次，欠账费用不超过2千元，收效显著。
3、窗口服务态度投诉管理制度收费窗口原有一名收费员态度傲慢，投诉率院内最高，被病人投诉上电视台《社会写真》节目的曝光率也最高，虽然没有原则性错误，但给医院带来了不少负面影响。对此，新增财务制度，第一次遭病人投诉，对当事收费员罚款100元人民币，第二次投诉，立即待岗处理。从此，收费处接待病人态度和蔼，耐心解释问题，对刁难坚持使用文明用语。
4、退票监督管理制度妥善处理患者退票退款。凡退票，须经开单医生签字，患者签字认可。涉及退药的，须经药房收回药品，由医生在系统内点击退票，退到药房，再由药房点击确认推到收费处，方可退票退款。2天以内的退票由原经手人直接根据上述程序进行退药退款，超过2天以上则由财务管理员负责审核后进行退票退款。
(二)制约控制开大金额、超范围处方监督管理
每月末与常州市医保中心和农保中心核对每月上传医保金额是否一致，有无违规费用，一旦查出有医生开具大金额处方、单张处方超出三天剂量的口服药品、成人医保卡结报儿童药品或男人医保卡结报妇科药品的，立即核对当天电脑处方与发票，找出开单责任医生，由责任医生赔付处方相等金额，按有关绩效考核制度罚则扣分，并与当月绩效工资挂钩。
(三)盘点清查监督管理
每月月末对药房、药库、疫苗、材料库和村卫生室进行清查盘点，核实数量价值，看账物是否相符。如有盘盈盘亏，查找盈亏原因，找出责任人，承担相应责任。特别规定库存量的上、下限，保证能及时采购，避免药品过期失效，过期报废率为千分之二。规定药品实行先进先出法，上一批药品全部用完才允许用下一批药品。严禁内部职工用药不付钱，平时佘药必须写借条，拖欠一周必须结账。
(四)收费系统软件管理监督
医生收受“回扣”已经不是秘密。药库药房利用工作便利，通过其在药房药库日常工作模块系统中拥有的统计销药权限，统计医生单一药品使用量，将内部信息透露给药商，药商根据多劳多得分红给开单医生。财务科获悉后，与软件开发公司联系，取消药房和药库统计医生单一药品使用量的权限，对药房药库功能权限进行一定的限制，对相关人员进行批评教育。并倡导医生主动上缴灰色收入，否则一律以收受回扣处理。情节严重的给予行政记过，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。2009年，某院财务科将医生返回收受药扣49000多元全部上缴给区卫生局。规定除财务科外有需要，其他科室使用的软件有任何问题，一律上报财务部门，由财务部门负责联系软件工程师，当日维修和维护必须出具工作单，由财务部门签字认可。一旦发现工程师私自给员工开启超越工作范围的功能权限，造成损失和不良后果，由软件公司承担相关责任。对此财务科不定期对疗效相同、价格悬殊的药品进行电脑汇总抽查，查看医生是否遵纪守法，以医谋私。同时每月末通过核算医生药占比，单张处方平均值来进行相关控制。
(五)病历卡收费管理监督
出纳必须认真负责，做好对门诊收费处、住院收费处各项工作中的复核工作。保管空白收款收据、挂号票据、病历卡，要做到顺号发放、销号回收，随时登记签名。出纳主要负责医院的货币资金核算、往来结算、工资核发。办理现金支出，严格按照国家有关现金管理制度的规定，必须经过会计审核、院长签批，方可办理款项收支。单笔1000元以下的零星支出才可以使用现金方式支付。1000元以上，必需转账支出。收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转资金不得超过5000元，如有超出，需缴存银行。保险柜存放隔夜现金不得超过控制金额，特殊情况下的大额现金必须及时向财务主管反映，采取相应的安全措施。不许坐支收到的现金，要及时送存银行。不得以“白条”抵库，更不得随意挪用现金。月末出纳编制现金盘点表，财务部门负责人负责监盘库存现金的抽盘工作。如有差错，财务主管和出纳一起查找原因，作出相关的账务处理和责任追究。
二、结束语
第2篇：财务管理监督制度范文
关键词 企业财务会计 财务管理 工作效率
中图分类号：F270
文献标识码：A
随着信息时代的到来、知识经济的不断发展和科学技术成果的进一步推广,企业在推动科学技术进步等方面所起到的作用非常显著。企业在技术上的创新不仅仅体现在数量上占据一定的市场份额,而且更重要的是企业的创新水平的得到了不断地提高。近几年,大量企业实现了向高技术企业的转变。目前，高技术企业主要依靠自身的灵活机制，创造出了可喜的业绩,它将成为我国推动高新技术产业发展的重要力量。
一、企业财务会计管理过程中所存在的问题
财务会计工作在企业的整个经营管理过程中起到了举足轻重的作用，如何加强和完善企业财务管理工作问题日益突出。现在，在我国企业财务会计管理过程中还存在着许多问题：
（一）账目造假和违法违规行为严重。
因企业财务会计实力薄弱，企业内部没有健全的财务会计管理体制，而企业外部又没有有效的监督，这就导致了企业财会出现严重的违法、违规现象。这些人忽视国家的法律法规而肆意操纵企业的成本及其利润，主要具体表现有：非法投资和非法筹资、胡乱分摊成本费用、弄虚作假、偷税漏税，这种行为严重致使会计信息失真。更加严重的是这样违法违规的行为越来越多，并且没有办法禁止。这种情况干扰了我国的社会经济秩序的正常发展，并且造成会计管理的严重混乱，最终不利于企业的发展。
（二）企业财会管理的人才出现缺乏,财会力量薄弱，工作质量不高。
现在从事企业财务会计工作的人才出现了严重的短缺，并且各个企业的具体情况也不尽相同。一些岗位空闲缺员，不能实现企业内部的牵制;一些在岗的财会人员基本素质很低、能力不高，不能胜任这一工作；一些财会人员是企业低薪聘用来的兼职人员，他们主要是完成记账和报账的任务，来应付税检部门的。这样就很难确保企业财务会计管理工作的质量, 并且也不能做到对财务活动实现科学的预测、决策、计划、控制、监督、检查以及分析评价等多个方面的管理监督。企业内部的财务会计的管理机制不完善，在财务会计的管理工作当中缺乏制约力和既定目标。现在多数企业还没有建立和健全能够有效制约企业财务会计管理工作的机制,然而仅是采用个别人员进行记账和算账，从而满足对外面报账的需要。
二、加强企业财务会计的管理工作
由于企业的管理者严重缺乏财务会计管理专业方面的相关知识，不清楚企业内部财务会计的业务。为了确保企业健康有序的发展，充分发挥企业潜力,增强其竞争力和抵御风险的能力，必须对企业的财务管理工作和会计核算工作进行加强，主要建议如下：
（一）建立完善的会计管理制度。
根据现有的《会计准则》、《会计法》、《中小企业会计制度》，并且结合目前我国企业的实际情况，来制定相关的会计制度。企业作为一个纳税人,是必须根据我国法律的规定,设定必要的财务账簿，编制相应的会计记录,并且能够定期编制企业的财务报表。不管企业经营的业务种类和性质怎样，会计制度必须准确和全面地体现企业自身的经营状况,准确地记录企业自身的资产存量、现金流量等情况，为金融公司、银行和其它债权人提交相关的资信等级、财务状况、融资能力等报告,并需要迅速向政府的相关部门和税务机构提供纳税申报资料和各类报表。
（二）健全企业内部会计监督制度。
为了维护企业正常的经济秩序和自身各方面的正当利益，需要建立和健全企业内部的会计监督制度。企业内部的会计监督制度主要是指企业财务会计部门在资金的筹集、耗费、使用、分配和收回以及其相关经济业务处理的整个过程当中,严格遵守相关准则。企业内部的会计机构和从事会计工作的人员需要严格实行本企业内部的会计监督，监督企业内部会计信息的真实性、会计工作事项的合法性以及企业会计人员的廉洁性。企业内部的会计监督制度必须符合:第一，记帐和企业经济中的业务事项、会计事项过程的审批人员、事项经办人员、财物管理人员的职权应当明确,并能够实现相互分离、相互制约；第二，是重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;第三，对财产的清查期限、范围和组织程序应当明确指出；第四，对会计资料需要定期进行内部审计，并且这样的办法和程序必须明确。会计的监督和反腐倡廉应当结合，监督企业人员的腐化、贪污和铺张浪费的行为。在企业会计监督过程中,对经济活动中的资金运作、生产经营、收入分配等进行监督,坚决制止和严肃查处做假账、违反财经纪律、营私舞弊、挥霍浪费等行为。有条件的中小企业可以建立内部审计。企业内部的审计部门实施内部监督,依照法律会计账目和相关资产进行监督。监督企业财政收支和其合法性、真实性、有效性，加强企业内部管理，促进企业提高自身经济效益。会计工作还需要接受企业内部审计职能部门的监督。
（三）规范建立会计核算制度。
针对企业自身发展的特点，制定出合适的会计核算制度。企业会计核算需要严格遵守国家所制定的相关财务会计制度和法律法规，不可以因为企业规模不大、数量较多、分布比较广、经营非常复杂、人员素质不高等多种情况而没有相应的规范。会计核算制度是针对从事会计工作的机构和人员而制定的。它具有统一性、标准性和一致性。会计核算制度在特殊的条件下
会根据客观条件的变化而进行相应的变化,从而可以使企业做出相应的调整、修改,进而可以使其更加符合国家的要求。
（四）建立实用、简化的会计核算程序。
从企业自身的实际情况出发，建立相应的使用和简化的核算程序。企业需要根据实际的业务填制或获取对应的原始凭证，并审核该凭证，从而办理相应的会计手续；需要根据所得到的原始凭证对记账凭证进行编制；需要根根据法律设置相应的会计账簿，并且这些会计账簿必须包括总账簿、明细账簿以及其它辅的账簿;使用审核过后的记账凭证来登记会计账簿；需要在一定的时间里将会计账簿上的记录和款项、实物以及相关资料进行核对,从而确保账款相符、账实相符、账帐相符、账证相符；需要将审核后的会计账簿中的记录以及相关资料进行编制，并总结财务会计报告，根据规定向各个会计提供。
（五）设置相对合理的会计岗位。
每个企业在设定会计岗位的时候，必须根据本身企业的经营规模，业务量等多个方面的特点,需要遵循以下两个原则:（1）精干务实的原则。在企业中，会计岗位的设置, 不仅需要在确保工作需要的基础上合理地配备会计人员，从而可以防止人浮于事的现象。而且企业应当使会计工作程序高效、简洁。通过使用各种不同的会计方法和核算手段，在精确无误的基础上实现会计工作简明易行，从而降低会计核算的成本。（2）内部控制的原则。内部控制的制度是指，在企业内部因工作不相同从而产生的即相互联系又相互制约的工作制度。采用这种制度，需要会计机构的内部人员分工必须明确，并且会计的所有工作必须合理地进行划分，在会计部门内部设立相应的工作岗位，对会计工作有制约作用。
三、结语
在我国企业竞争越来越激烈的状况下，企业会计管理的改革和创新的重要性突显出来，只有提高对企业会计管理进行改革和创新，才能使企业在如今激烈的市场竞争中越走越远,因此，各个企业需要对财务会计管理有一个清醒的认识，而且能够积极地进行相应的革新,只有这样，才能使企业立足于不败之地。
（作者单位：新疆城建（集团）股份有限公司）
参考文献：
[1]沈培育.论财务会计的管理.现代商贸工业,2011年第9期.
[2]王艳辉.关于当前企业财务会计管理缺陷与改进的思考.中国市场.2011年第14期.
第3篇：财务管理监督制度范文
[关键词]羊毛工镇 财务制度 农村三资 管理问题 解决对策
[中图分类号]F32 [文献标识码]A [文章编号]1003―1650（2016）03―0031―01
羊毛工镇辖区共有13个行政村，自2000年开始实行“村账乡”管理方式，镇设3名会计，每村各有1名报账员（报账员由村集体推荐，镇财政所考察后任用）。全镇每年村级组织运转经费共计241万，全部分配到各村用于村里生产、环境卫生、办公经费等方面的支出。最近几年，随着对农村三资管理重视程度不断增加，农村三资管理方面存在的问题逐渐暴露出来，需要我们及时采取措施将其解决。
1羊毛工镇三资管理存在的问题分析
首先，在管理过程中发现许多帐外资产以及村集体资产产权界定不清，比如上级各部门在各村投资的项目（例如：村办公室建设）在建设前未明确建成后的产权归属，建设完成后也无相关移交手续；其次，通过对农村三资进行审核使我们更加清楚的掌握了各村的资产、资源的实际情况，但是，由于资源管理方面制度建设不完善，难以有效利用资源壮大村集体经济；再次，基层缺乏有效的监督力量。从客观角度分析，家庭生产经营方式导致了农民群众只关心自己到底能够获取多少经济效益，民主观念在农民群众心中还没有是形成，农民群众集体参与观念、民主管理意识不足，村集体虽然建立了村民监督小组，但是由于没有完善、具体的村民理财制度及经费保障造成村民监督小组成员理财的积极性和主动性不高，在理财的过程中存在敷衍了事的情况，致使村干部使用资金的合理性和效益性得不到有效监督，民主监督和民主管理流于形式；最后，合同管理不规范，有些土地发包合同的内容要素不齐全，条款不明晰，对合同双方权利和义务的规定和限制不明晰，村干部存在违法发包，暗箱操作，发包不按照民主监督流程进行，少数人说了算，合同随意变更，口头合同现象十分严重。
2完善财务制度建设，强化农村三资管理
2.1强化农村集体三资清查、登记和保管制度建设
首先，羊毛工镇应该成立镇“三资”办，定期组织本辖区的农村集体经济组织按照“三资”清查、界定产权、核实价值、公开公示、建立台账等步骤对所有村集体资金、资产、资源进行全面盘点，逐项清查，逐一核实，造册登记，全面摸清农村集体“三资”的存量、种类和分布，同时还要不定期的进行实地抽查核实；其次，上级部门在投资立项时就要明确该项目完成后的产权归属，在界定产权时，按照“公正、合理”的原则划清镇与村集体之间的所有权归属关系；最后建立农村集体资产资源日常保管登记、定期盘查制度，推行农村集体“三资”网络监管，进行动态化管理。
2.2完善村务监督制度，切实发挥村务监督委员会的监督职能
村务监督委员会理财时间为每半年一次，村务监督委员会人员应该本着客观、公正的原则，无偏见的对村全部财务收支的真实性、合规性、合理性、效益性进行审计，并在结算凭证右上方加盖村级审计专用章。此外，村务监督委员会还要客观公正地开展监督活动，不得借监督之名故意刁难和干扰村两委正常工作开展，对故意阻挠村两委工作或拒不执行正常的村务监督工作，对因不作为而严重失职的村务监督委员会成员，要责令辞职或依法予以罢免.按照要求和程序选举补充新的成员，确保村务监督委员会正常发挥作用。
2.3完善村务监督经费保障机制，提高村务监督小组理财的积极性
将村务监督委员会的工作经费纳入转移支付拨款的范围，以保障村务监督工作能够正常、有序的进行。
第4篇：财务管理监督制度范文
一、现行财政监督机制存在的问题
(一)监督内容和方式仍以直接检查为主，针对事后的财务会计结果进行处理，缺乏事前事中监督。由于缺乏事前监督，单位出于对自身利益的考虑，以争投资、上项目为目的，只注重争取建设资金，对于项目立项可行性、投资收益、偿债能力等问题缺乏足够的科学论证，因而在项目建设过程中出现预算不足等问题，影响了财政资金的使用效益。监督滞后于财政管理，不能对整个资金使用过程进行全方位监督，因此使财政管理中许多不应发生的问题发生了，而且有些违纪问题触目惊心：截留、挪用、支出效益不高、损失浪费等问题诸多，有的甚者连人民的“保命钱”社会保障资金也敢挪用。
(二)财政监督偏重微观监督，忽视宏观监督，已与现行的财政职能转变不相适应。随着社会主义市场经济体系的确立和完善，政府与企业之间的利益分配主要通过税收来调整，财政将由微观管理向宏观调控转变，对企业财务收支管得过死的状况应该改变，对企业财务决算的审核要逐步交给中介机构来完成，今后财政监督工作应主要强化对预算执行、国民收入分配等方面的宏观监督。这就要求我们的财政监督的思路、方式、手段也要随之发生根本性变化，以行政事业单位违纪类型为例，真正属于财务会计处理上的问题属于少数，而违纪的实质在于部门、单位领导行政决策、行政行为的违纪，如：擅自立项收取基金，挪用专项资金等，而对这种行政违纪，再采用经济处罚手段，就难以发挥监督制约作用。
(三)财政监督绩效的考核指标弊端严重。长期以来，对财政监督机构的考核指标是以组织收入为主，也就是以入库额多少为评价指标，这样造成了现行财政监督存在着重检查，轻整改，重罚缴，轻堵漏，监督检查与规范管理相脱离。一方面监督机构认为处罚数额越大，监督成效就越突出，从而把查处违纪行为作为财政监督唯一的工作内容；另一方面被查单位感到监督检查只是罚款了事，这就促使被查单位在违纪风险与成本和违纪“收益”之间权衡得失，认为查着了是你的，查不着是我的，抱着一种侥幸心理，这也是出现边查边犯，屡查屡犯问题的主要原因。
(四)监督与管理相脱节。目前，财政职能部门尚未与监督机构建立规范、畅通的沟通方式和制度，致使监督机构不能准确掌握各项财政资金的拨付情况及有关文件和会议精神，使监督检查工作经常处于被动地位，降低了检查工作的效率和准确性、权威性。
(五)财政监督立法严重滞后。建国以未，财政立法取得了显著成绩，相继颁布了《预算法》、《会计法》、《税收征管法》等财政法律、法规，使财政运行中一些重大领域基本做到了有法可依，为促进改革开放和社会主义市场经济的建立发挥了重要作用。但从整体上看，财政立法严重滞后，迄今尚无一部完整的、具有权威性的对财政监督职能、内容和手段等方面作出专门规定的法律。我国各级财政部门开展财政监督工作时，至今还是依照国务院1987年颁布的《关于违反财政法规处罚的暂行规定》和财政部于1998年制发的《财政检查工作规则》等规章和规范性文件进行。由于没有将财政监督提到足够的立法高度，因而财政监督地位得不到法律保障，在执法上存在着尺度偏松、手段偏软等问题，严重影响着财政监督的权威性和成效。
二、建立新型的财政监督机制
建立适应市场经济的财政监督机制是一项涉及多方面工作的制度创新。回顾财政监督工作的实践历程，我们认为，要适应新形势的要求，建立新型财政监督机制，必须抓住以下几个关键：
(一)加快财政监督立法进程，建立健全监督约束机制。研究制订《财政监督法》以及完善各项财政、预算、税收和国有资产管理法律法规，初步建立适应社会主义市场经济需要的财税法律框架和财政监督法律体系，把财政监督工作纳入法制化轨道，使财政监督工作真正做到有法可依，依法办事。
(二)监督方式要有所创新。改变单一的事后检查型的监督方式，采取事前预警、事中监管、事后评价、跟踪反馈等多种监督方法，形成日常监督与专项监督并存的新格局。
一是事前预警。对项目立项的合理性进行论征。在财政资金使用中，项目前期准备不足的现象大量存在：有的项目工程概预算与实际资金需要差别很大，资金缺口无从解决；有些地方反映拿到资金感到措手不及，来了钱不知道是干什么，来了钱不知道是给谁的。因此，财政监督机构要参与项目立项工作，对项目的论证过程的可行性提出合理化建议。二是对项目借款的偿还能力进行论证。财政监督部门要落实还贷资金是否有可靠来源，督促使用财政资金的单位对还贷资金作出具体规划，测算各方面的财力和资金来源，制订出具体的还贷计划。
二是事中监管。财政工作要一手抓好分钱，一手抓好管钱，两手都不能软。财政部门对提高财政资金使用效益有着不可推卸的监督职责，必须睁大监督的眼睛，监督跟着资金走，财政资金分配到什么地方，财政就必须监督到什么地方，建立跟踪监督机制，随时掌握预算单位资金增减变动情况，对资金的去向和使用实行有效的监督检查。财政监督要筑起一道坚不可摧的防范违规违纪与损失浪费的屏障，以确保财政资金的安全运行与高效使用。
三是事后评价。建立资金使用效果或效益评价制度，以利于调整政策，改进工作。
第5篇：财务管理监督制度范文
关键词：财务管理；重要性；信息失真；监督；措施
引 言：
伴随我国社会主义市场经济的活跃和经济体制改革的不断深入，使得企业财务管理制度的观念发生着巨大变化，逐渐形成以市场经济体制为引导、以法律法规为准绳、以财务收支的科学分配为重点的新体制，实现可持续发展的目标。财务管理制度是在规定的范围内所有成员一起遵守，并且按照规定流程办事的财务规范。企业财务管理是对企业内资金所开展的组织、计划、指导、协调的运动过程，且处理企业与各方财务关系的一项管理活动。在企业经营管理中，企业财务管理制度既是控制、管理的核心，又是顺应市场经济体制发展的内在要求，同时也是提高企业核心竞争力的重要方式。特别是在经济全球化的形势下，为了与国际接轨我国积极参与到经济全球化的进程中，不断升级优化的经济结构，重要比例日益协调，决策的环境在日渐复杂，经营管理风险在逐渐加大。企业要想提高自我发展能力，实现最大化的效益，就需要强化企业财务管理制度，增强成本控制，建立一套科学有效的财务管理制度体系，只有这样才能使我国经济在世界经济中占有一席之地。但是在实际经济活动中，许多企业财务工作的基础非常薄弱，财务管理制度的职能在不断被弱化，还存在许多急需解决的问题，所以建立健全企业内部财务管理制度有其实际意义。
一、企业内部管理中财务管理制度的重要性
在经济日趋全球化的市场环境中，有效的管理是企业未来生产发展的重要前提，尤其是新设立的企业更需要尽快完善各项内部管理制度，而其中的内部财务管理制度就显得尤为重要。因为不健全的企业内部财务管理制度，将会造成财务管理的混乱，使得企业内部监督机制欠缺，导致账外设账的现象。通过财务管理水平的高低可以反映出企业管理的状况，企业管理越乱，财务管理就越乱，企业经营效率越差，财务管理就越差，所以在企业内部建立健全财务管理制度是所有经济活动的重中之重。
1.当前企业财务管理制度的状况
由于市场经济体制改革的不断深入，许多企业内的财务管理制度比较滞后，远不能满足企业不断发展的需要，表现只要有：企业相关财务管理制度的不完善、企业财务管理制度在一些新设立的企业内部没有建立起来。在许多企业内部没有积极建立财务管理制度的态度，对财务管理的作用认识不足，许多人认为财务就是管好账、算好钱就行，财务管理的观念也仅仅是停留在基本的概念上，如会计核算、成本控制等。近些年伴随经济的不断发展，及财务会计逐渐趋向国际化，我国的会计体系也逐渐向国际接轨，与此同时在一定程度上提高了财务管理水平，将企业内部财务管理制度建立健全的重要性，已经渐渐被大多数的中央、省属企业所认识，并且通过强化财务管理逐步得到了一定的实效，在一定程度上取得了社会、企业、管理效益。但是当前在大部分中小企业内财务管理制度还不完善、缺乏实质上的内容，更有甚者还没有建立必要的财务管理制度，可见中小企业还没足够认识到内部财务管理制度对企业生存发展所起到的重要性，这是我国当前企业界公认的普遍性问题。
2.企业管理的内在要求完善财务管理制度
首先，财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。企业财务管理是对企业内部的资金活动、价值形态进行的管理，主要是把成本、资金的管理作为中心，实物形态管理是通过价值形态的管理来实现的。所以财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。其次，财务管理渗透于企业生产经营管理的全过程、各方位。所有企业的生产经营状况，最终的经营成果都是透过专业的财务核算方法体现出来的，这就要求生产经营的每个环节都要通过财务管理来贯穿实现。要想从实际出发开展财务管理工作，就需要将其渗透于生产经营的过程中，为生产经营提高服务质量，给经营管理者提供充分、有力的依据。
3.企业管理与财务管理的内在联系
在企业生产经营管理活动中，财务管理的痕迹往往会延伸到企业活动的每个角落，财务部门通过资金的调度使用会跟每个部门都发生联系，而每个部门在资金的使用、节约方面都要受到财务部门的监督、指导，并接受财务管理制度的约束，以便保障企业经济效益得到提高。同时要强化内部各部门和车间的联系协调，建立一系列相关二级核算制度，把财务管理工作逐渐深入到基层，让企业各类细分化的管理制度融合到企业财务管理工作当中。
4.企业财务管理反映生产经营情况
企业的财务成果能够反映出企业生产经营管理的一切活动，它通过对比、分析、核算，企业生产经营管理活动的执行情况能被检查出来，找出其中存有的问题，并提出相关问题的解决办法，尤其是其呈现出的数字和情况具有一定权威性。在企业的经营管理中，是否有恰当的决策、是否进行科学合理的经营、是否有先进的技术、是否具有顺畅的产销，透过财务指标都能够迅速反映出来。
二、企业内部财务管理制度的问题
1.财务信息失真，很难提供科学决策的依据
对信息的管理是现代企业管理的根本，这就需要企业及时掌握必要的信息，以便通过真实、准确的信息来控制现金流和物流。但是，当前我国许多企业的相关信息严重不对称、不集成、不透明，各部门之间出于自身的利益考虑，信息被人为孤立、封闭，企业内相关部门之间不愿相互提供有价值的信息，造成企业的高层决策者很难弄清楚内部的具体情况，难以准确获得有效的财务信息。更加不利的是，截留信息的情况在企业内部各层次都存在，包括提供一些虚假的信息，导致由下而上汇总出来的相关信息普遍有问题，使得报表不真实、会计核算不准确，有时子公司的实际生产经营状况被合并会计报表掩盖起来。据财政部对企业会计信息的质量进行的相关调查发现，会计信息失真的情况在我国企业中普遍存在，特别是中小企业尤为严重。不真实的信息，不仅影响了企业的正确决策，还影响到社会监督的作用和政府部门的宏观管理。
实现现金流量控制的关键步骤有两点：第一，实现现金流量控制的关键、基础就是开展全面的预算。首先，企业各部门依据各自负担的预算任务和现金流量指标，对自身的总体目标进行分解和落实，对有关部门的业务工作进行合理安排。其次，通过对现金流量控制细化指标，协调财务部门与销各项经营活动，进行预算编制，使得现金流量充分发挥综合平衡作用。最后，对各经营环节控制现金流量，在预算执行中可对一些差异问题进行分析调整，保障顺利实现预定的目标，最终是实现现金流量控制中对各部门的工作业绩进行考核。第二，制定出能够覆盖企业的各种工作标准，形成标准化企业管理体系，以财务管理拉动企业整体管理水平上一个新台阶，对流动资金进行合理配置，做好流动资金的筹措、分配、回收等工作，有效控制现金占用量，合理运用资金，使资金成本降低，同时加强分析、考核现金流量。财务部门提供的现金流量表需要规范，让相关管理者能够监控到资金流动状况，时刻保持了解现金流量、销售、应收账款等具体情况，及时分析出自身的资金周转、偿债和获利能力。
4.强化企业内部财务管理和监督
第一，企业在制定内部财务管理制度时，对资产安全、增值的问题，主要考虑资产的安全、合理运用，使其经济效益得到最佳发挥。有关制度要明确规定，如由于开展业务需要领取汇票、支票，事前必须填写好业务用款通知单，在上面写明原因，并且需要部门负责人签字，凡是领款达到一定数额以上的或是需要支付预付款项的，需要有公司总经理审批同意。这样就使得公司高层决策者牢牢控制住资金的使用权，防止一些不必要的风险发生，给公司造成损失。
第二，企业在建立内部会计责任制度上，对各部门的成本费用、经营收入、营业利润进行分析核算。完善企业内部会计责任制度对于充分调动各部门的工作积极性，努力做好本职工作，有效促进费用开支的节约起到重要作用，同时需要建立一套有效的内部约束机制。所以建立内部会计责任制度就要明确规定各部门的权利职责，做到责任分明、相互制约。
四、结论
总之，伴随我国市场经济的不断发展和现代化建设步伐加快，企业内部财务管理制度需要不断完善，将工作范围、内容进行严格限制，使得财务管理在企业内部充分发挥其积极性、能动性，把财务管理工作提升到新的高度，以科学发展观来落实财务工作，让财务管理工作走向更加科学合理的道路。
参考文献：
[1]姚梅炎.《企业财务管理》[M].经济科学出版社，2009.11.
[2]李惠玲.如何构建企业财务管理的新模式[J].企业导报，2009.12.
第6篇：财务管理监督制度范文
【关键词】企业财务管理；监督体制；缺陷；对策
一、前言
理论上，监督作为保障一切管理活动正常进行的直接有效手段，应受到企业财务管理人员的高度关注与全面实施。但实际上，由于现有监督体制的不完善性、滞后性，高水平管理人才的稀少，管理人员的不重视等原因，使得多数企业财务管理存在各种各样的问题，严重影响了企业经营活动的正常进行，降低了企业资金配置有效性。为了改善这种状况，探索有效的解决对策非常必要。
二、企业财务管理监督体制存在缺陷
1.高素质、高能力人才缺乏
一直以来，人才短缺都是我国企业财务管理监督体制中存在主要问题、普遍问题之一。企业财务管理是一项专业性很强的工作，对会计从业人员专业水平、业务能力、个人素质等各方面均有着较高的要求，一般会计从业人员很难满足各项要求，或素质高专业水平较差，或专业水平较高素质差，导致企业财务管理缺乏高素质、高技能型人才。这方面人才的短缺除了与高校人才培养力度不够有关之外，与企业自身也有着分不开的联系。企业不重视人才的培养与吸收，资金投入不足，缺乏对培训重要作用的深刻认识，人才来源渠道窄，人才储备量少，直接造成了财务管理中人才短缺现象的发生。
2.财务管理框架不合理
监督人员依托于财务管理框架实施财务监督工作，根据财务管理框架指导，对财务监督工作进行安排。随着企业的不断发展，越来越多的企业财务管理暴露出财务管理框架不合理问题，体现在财务监督不到位，监督重点把握不准确，财务监督目标不明确，监督人员监督行为不规范等许多方面。财务管理框架是财务监督实施的前提基础，若其设置不合理，必定会给企业财务监督工作带来消极影响，降低财务监督工作各环节衔接有效性，降低财务监督工作效率。根据企业实际调查分析发现，造成企业财务管理框架不合理的原因主要有企业财务管理集中在某个人身上，而不是所有管理人员各司其职，共同分担；财务管理监督体制未设立独立的监督部门或监督部门监督职能弱化，受其他部门干扰严重等。
3.财务监督体制落后
伴随市场经济体制建设工作的日益推进和新会计准则落实的不断深入，企业财务管理面临的社会环境、市场环境与政策环境发生了一系列变化，导致企业原有财务管理监督体制不断暴露出新的问题，产生新的矛盾，已明显滞后于企业财务管理发展步伐，已不适用于企业当前财务监督工作。财务监督体制的滞后，造成企业财务监督工作有效性降低，财务管理方向不明确，监督重点不清晰，在一定程度上限制了企业经营发展，是企业财务管理中监督体制存在的一个重要问题。
三、健全企业财务管理监督体制的有效对策
1.培养与吸收高高端人才
人才是企业发展的核心所在，是企业重要的无形资产，人才储备多少与人才培养、吸收情况直接决定着企业的核心竞争力与发展潜力。在实施财务管理时，在对财务管理过程进行监督时，都离不开人才的投入，而财务管理类人才、监督人才、高素质人才等各类人才都可以为企业财务管理水平的提高起到一定增进作用。所以，企业应高度重视起对人才的储备，从人才的两个主要来源，即内部培养与外部吸收，来扩大自身人才储备量。充分发挥培训作用，以月、季度或年为周期对财务管理全体工作者、监督人员进行定期培训，将国家最新出台的政策，颁布的新指导文件、新会计准则等纳入到培训内容之中，让财务管理人员与监督人员及时了解与掌握国家政策。实施岗位培训、专业技能培训与思想政治教育，让财务管理人员对自身所在岗位职责与具体工作内容进行全面详尽的了解，提高工作人员岗位适应能力与胜任性。专业技能培训，针对企业财务数据的准确性、完整性要求，要注重培养会计从业人员、审计人员、出纳等与财务相关工作者树立严谨的工作作风与严谨的工作态度，对各项财务数据进行精确计算与审核，严格按照规定的报表形式对财务报表进行编制，增强自身业务能力与专业技能。思想政治教育，重在培养员工良好职业道德修养，提高员工综合素质，提高整个财务管理团队综合素质，为财务监督工作创造良好条件，减少财务数据弄虚作假现象发生。
扩大人才储备量，除了内部培养之外，外部吸纳也是非常重要的一个渠道。企业应从长远角度考虑，以相对优厚的薪资待遇来吸纳高素质、高能力财务相关专业人才，管理类人才，提高自身核心竞争力，为财务监督工作的顺利高效开展提供强大人才力量，实现财务管理目标。
2.优化财务管理框架结构
不同公司财务管理方式不同，所用财务管理方法、监督手段与建设的财务管理框架也各有差异。作为企业财务监督的基础构成部分，财务管理框架设置科学合理与否直接影响着财务管理工作效率与监督执行情况。针对大多数公司在财务管理中都存在着财务管理框架设置不合理现象，从企业实际出发，改革财务管理框架结构，提高财务管理框架设置的合理性与实用性，逐步规范与完善董事会结构，实施个人决策与集体决策，提高监事会的独立性，实现监督权与决策权的有效分离，提高法人治理结构的人性化与民主化。强化监事会成员监督职能，监事会负责人应在认真履行好自身职责的前提下，要求内部各成员认真履行自身岗位职责，认真做好各自岗位工作，实施奖惩机制，加强绩效考核，调动员工监督积极性，发挥财务管理框架指导作用。
3.创新财务监督体制
财务监督体制是监督人员开展财务监督工作的重要依据与参考，若监督体制缺乏完善性，势必会降低监督工作效率与质量。在新会计准则的实施下，企业财务会计发生了一定改变，会计环境与会计要求也发生了相应变化，使得企业现有财务监督体制呈现出滞后性与局限性，已难以满足企业当前财务监督需求，难以实现企业财务管理目标，必须要对现有财务监督体制进行积极改革和创新。为了从根本上改变原有的不合理结构，切实提高财务监督体制先进性与完善性，企业需要对内部审计结构、会计人员分配方式、监事会等进行重新设置，具体做法如下：对内部审计结构进行重新设置，使其与公司当前财务管理模式、管理特点相适应、相匹配，对审计人员进行重组，提高审计人员独立性，对会计从业人员分配方式进行调整，提高人员配置合理性，提高财务管理工作整体效率。从整体上对企业监事会组织机构进行革新，监事会由上至下的组织层级，各级之间的相互关系必须清晰明确，准确合理，改革后的监事会应具有对内部审计机构进行直接领导权力，以促进监事会成员监督职能有效发挥。对财务总监、经理实行委派制，提高他们各自工作的相对独立性，强化他们财务监督职能，对财务高层管理人员和基层管理人员分别实行统一管理制，以提高各管理人员对自身岗位工作内容的明确，各项工作稳定有序进行。将监督体制与员工绩效考核结合起来，促进两者之间的交流互动，同时将一些先进技术手段融入到财务监督体制当中，提高监督体制的先进性与科学性，如在线监控系统，财务信息管理系统等。
四、总结
在复杂的社会环境与经济形势下，重视、改革与完善财务管理中的监督体制，全面落实财务监督各项工作，不断提高财务监督效率与实效性，对于企业来说是其实现长期稳定发展、健康可持续发展的必由之路，也是当今时代对企业财务管理提出的一个高要求。因此，企业应在客观看待自身财务监督中存在问题基础上，与时俱进，不断采取有效措施，创新财务监督体制，加强财务监督力度。
参考文献：
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[3]张骄阳，苏芮，夏国月. 我国企业财务会计管理中的监督体制研究与分析[J]. 商场现代化，2016，19：211-212.
第7篇：财务管理监督制度范文
一、机构设置
区重点项目建设指挥部（以下简称区重点项目建设指挥部）按照《会计法》有关规定设立独立的会计机构，配备具有会计从业资格的专职会计人员，设置资产管理人员。会计人员按照《会计法》、《会计基础工作规范》和《基本建设会计制度》的规定，设置会计账簿，进行会计核算。本着款账分管原则，设置核算会计和出纳会计岗位，并指定一名兼职资产管理人员。区重点项目建设指挥部以书面形式确定一位财务签批人，行使财务“一支笔”职责。
二、财务报销程序
（一）日常经费报销程序。
区重点项目建设指挥部日常办公经费开支要严格执行国家的《基本建设财务管理规定》及相关法律、法规和政府采购制度。报销单据要有经办人、分管财务负责人、财务签批人签字以及相关附件，方可办理报销手续。
（二）工作经费拨付程序。
1、对因工作需要拨付协同单位工作经费，由区重点项目建设指挥部财务签批人召集相关人员研究确定并形成会议纪要，与会人员签字确认。五万元以下（不含五万元）的，须报区政府分管领导备批；五万元以上（含五万元）的，须报区政府主要领导。
2、财务人员依据会议纪要确定的数额拨付。
3、收款单位出具合法的收款收据。
（三）重点项目资金支付程序。
1、需支付个人的补偿款，依据相关程序，由项目经办人制定《发放清册》，并经区重点项目建设指挥部经办人、复核人、分管负责人（分管财务和分管项目的领导）、财务签批人签字后，拨付区重点项目建设指挥部指定的银行，以银行存折的方式发放到个人。个人须持本人身份证原件，到区重点项目建设指挥部指定的银行在《发放清册》上签字、按手印之后，领取银行存折。
2、需支付单位的补偿款，依据相关程序，经区重点项目建设指挥部经办人、复核人、分管负责人（分管财务和分管项目的领导）、财务签批人签字，方可办理付款手续，并由收款单位开具合法的收款收据和出具银行开户证明复印件，将补偿款存入单位合法的银行账户。
三、办公用品及固定资产管理
购置办公用品和固定资产，须按政府采购有关规定办理政府采购手续。要设立办公用品采购、领用台账，完善出、入库手续；加强固定资产入账管理，并设立固定资产卡片明细账，做到资产使用责任到人。
四、现金管理
（一）出纳人员要严格执行《现金管理条例》的规定，严禁超限额存放现金。严禁公款私存、私设小金库，严禁个人借用或挪用公款。
（二）工作人员因公借款，需填写《现金领用单》，经分管财务负责人和财务签批人签字同意后方可办理。借款应在5个工作日之内办理归还手续，因特殊原因未能按期归还的，要办理延期还款手续，延期还款不得超过5个工作日。
（三）出纳人员负责及时清理借款。
五、支票管理
（一）领用支票需填写《支票领用单》，注明用途、限额和归还日期，经分管财务负责人和财务签批人签字同意后，方可签发支票。
（二）出纳人员签发支票，要严格按照有关规定办理，建立支票领用登记薄，签发前要准确填写支票领用日期、用途、限额和领用人签字等，不得签发远期支票和空头支票。
（三）领用支票要按规定用途使用，不得随意改变用途，另作他用。
（四）出纳人员负责及时清理发出但尚未报账的支票，确保支票使用安全。对超期未办理结账手续的，要及时催办。
六、项目竣工移交
区重点项目完成后，对固定资产进行盘点清查，做到账账、账卡、账物相符。经审计部门审计后封账，按档案移交的有关规定办理移交手续，其中，工程档案移交区档案局存档，会计账簿、记账凭证等财务档案移交区财政局保管，固定资产交由区机关事务管理局进行分配、处置和管理。
七、稽查监督管理
第8篇：财务管理监督制度范文
关键词：企业；财务内部控制；制度
引言
财务内部控制的研究具有相对较远的渊源。1949年，美国CAPO首次提出了财务内部控制的概念。1992年，美国COSO在其报告“财务内部控制-集成框架”中推广了财务内部控制的概念和要素。COSO于2004年了“企业财务内部控制理念”，通过打破财务内部控制的先前限制，使财务内部控制与企业风险管理紧密集成。中国财务内部控制的研究始于1980年代，企业财务内部控制的研究还不多，大部分集中在如何改善财务内部控制上。目前，企业的财务内部控制存在许多问题，例如对财务内部控制的了解不足，缺乏管理模式的约束以及内部有效性的不足等，因此，企业需要加强对全体员工的道德培训和财务内部控制体系的教育，建立与实际相适应的有效财务内部控制体系，并加强监督。中小企业的财务内部控制问题包括内部审计功能的弱点，因此企业需要加强财务内部控制的审计。从业务流程的组织结构，财务内部控制体系和财务内部控制机制等方面研究了国外小型制造商存在的问题，但仅限于财务内部控制体系和内部过程，大多数研究都忽略了财务内部控制与财务内部控制之间的有机结合。
一、企业财务内部控制现状分析
（一）风险管理意识不强
1.风险识别能力弱
企业经理大多是经验丰富的管理人员，他们的管理能力和素质跟不上经济发展和市场变化的步伐。由于缺乏足够的知识管理理论，他们中的大多数无法通过站在整体和战略的角度来识别业务中固有的潜在风险。
2.人员质量控制不到位
企业风险管理是对人的管理，因为企业的所有活动都是由人实施和操作的。中国制造业中的大多数是国有企业，人员素质参差不齐，这给企业的管理带来了一些风险。
（二）工作流系统建设不完善
1.过程中步骤过多
当前的企业部门太小，不足以使业务流程的完成需要许多部门的协助。由于部门之间的独立性和信息流缓慢，因此不同部门之间的通信很困难。因此，很难确保企业能够在指定的时间内完成客户需要的产品。
2.强制缺乏流程执行
在大多数企业中，一个普遍的问题是部门的角色和职责的定义不明确，企业也不例外。企业中没有统一的标准，其导致工作流中某些部分的操作重复，资源浪费以及企业的财务风险。
3.生产线关键过程与绩效没有关系
通常，大多数企业都是基于生产的，并且没有独立的研发能力。因此，所需的员工资格和工资相对较低。
（三）组织不合理
1.管理水平不高，幅度小
现在，中国的企业仍处于广泛管理的状态，企业规模不大，大多数业务决策仅由老板决定。很多管理是相对的，概念化的，并没有实质性的内容，企业高管无法及时，准确地获取太多层次的基本信息，通常基于他们的经验进行决策，导致整个企业的失败和生存风险。
2.组织结构过于僵化
企业内部的结构组织过于僵化是导致企业财务内部控制出现局限性的最主要原因，企业内部的领导力不强，许多员工在工作中并没有正式的职责，管理人员的职责不够明确，员工的工作不具备组织性，很难提升企业财务内部控制的时效性。某些企业的领导力比较分散，过时的结构，组织和文化阻碍了企业财务内部控制的顺利执行。领导力发展应考虑多方面的因素，这些因素可以提升企业财务内部控制的时效性，通过有效的领导力发挥，使组织结构更加灵活，才能在组织发展的环节中提升内部控制能力，有效的防范企业的内部风险。结合企业财务内部控制的类型，应该对员工进行有针对性的培训，有些公司希望培养许多管理人员，通过在初级管理人员中选拔出有潜力的人员，进一步培训，提升企业的内部控制效率。企业应该通过培训和组织，提升各部门的工作效率，在进一步完善财务内部控制的基础上，各组织之间呈现出凝聚力，有助于改善企业财务内部控制的进行。企业内部控制的流程还存在缺陷，各类流程和组织非常的僵化。因此，在结构组织中应该做出及时的改变。
二、企业财务内控管理制度的建立与完善探究
（一）基于全面风险管理的财务内部控制体系建设
基于全面风险管理的财务内部控制系统是基于全体员工，整个流程，全方位的财务内部控制系统，坚持将业务发展目标，运营效率，管理效率相结合的原则。全体员工的财务内部控制是企业领导层和相关职能部门参与的全面内部风险控制。它建立在统一管理，相互合作和责任等级的原则下，所有部门和员工在各级（决策，管理，总务人员）都有明确的职责，严格的责任，共同的责任。为了实现完整的财务内部控制概念，企业需要建立内部风险管理文化，风险控制管理将完全嵌入公司文化中，并且所有员工都将形成良好的文化。
（二）整个过程的财务内部控制
整个过程的财务内部控制是一个财务内部控制的闭环系统，包括风险预警和评估，控制活动，内部监督和反馈，即通过“整个过程”控制之前，控制活动是一种重要手段，其涵盖业务，如业务流程，财务活动和其他业务方面的经验，以实现规范流程和可生物降解的目标；信息通信是财务内部控制的重要条件，关键是建立通信渠道，确保信息系统的安全性和可靠性。内部监督是财务内部控制的重要保证，它通过持续监控和独立评估来达到监督目标。
（三）全方位的财务内部控制
创造出“内控效果”，最终达到经济效益，提高产品质量，降低成本。
（四）完善风险管理
为了促进基于全面风险管理的财务内部控制体系的有效实施，我们提出以下建议。
1.树立良好的企业文化，优化财务内部控制环境
健康的企业文化可以对财务内部控制产生积极的影响。企业应树立全面的风险管理理念，树立“全员，全过程，全向”的财务内部控制文化，努力树立从决策到普通员工的风险意识。在整个企业中，从根本上改善财务内部控制环境。
2.合理组织建设
组织结构应明确各部门和职务的工作权限和职责，辅之以激励和约束机制，同时建立激励和约束机制，民主管理规则，透明的决策过程，严格有效的执行制度和健全的制度。有效的监控系统。为确保有效执行财务内部控制机制，公司可以设立专门的内部授权部门来履行财务内部控制职责，从而为财务内部控制在职能上的顺利实施提供了保证。1993年、1998年和2003年完成了对我国企业的综合评估。评估是基于在危害源，称为恶化因素和预期发生频率的框架内全面识别特定风险的基础上进行的风险事件，范围从连续到每个世纪少于一个事件。在这些评估之间，开展了许多项目来减轻托收风险。这些活动大大减少了收款的总风险，但并非评估风险的所有变化都与实际风险的变化有关。三种风险评估结果的比较表明，差异源于：风险感知的变化，由于对风险的了解或量化能力提高而产生的变化，风险处理导致特定风险幅度的变化。除了可以为进一步的收集护理和保护研究活动确定优先级之外，反复进行的风险评估还极大地提高了人员，管理和治理意识，包括收集护理问题以及随着时间的推移收集风险的变化，结果可以评估提议的风险处理措施的收益以及进一步风险表征的预期收益。
3.建立健全制度
建立健全基于综合风险管理的财务内部控制体系，是中小企业生产企业财务内部控制的保证。完善企业制度要从以下几个方面着手：一是完善企业范围的风险管理体系，帮助管理者防范企业财务等风险。其次，建立健全的内部检查制度。需要建立财务内部控制制度的有：内部审计制度、财务批准机构、签名合并制度、成本核算分析和财务会计制度。第三，规范业务流程的建设。企业应梳理业务的各个方面，并使用统一的流程规范来绘制流程图。并将关键过程管理作为绩效评估的重要指标。
（五）完善财务内部控制的三道防线
1.第一道防线——完善运营管理
三道防线模型区分了有效风险管理的内容。（1）拥有和管理风险的职能（2）监督风险的职能（3）提供独立保证的功能作为第一道防线，运营经理拥有并管理风险。他们还负责实施纠正措施，解决业务流程和控制缺陷的问题。运营管理层负责维护有效的财务内部控制并执行日常风险和控制程序。运营管理层识别、评估、控制和缓解风险，指导内部流程的开发和实施政策和程序，并确保活动与目标和目标相一致。通过级联的责任结构，中层管理人员设计和实施详细的程序，以控制和监督员工对这些程序的执行。防线，因为在操作管理的指导下将控制设计为系统和过程。应该有足够的管理和监督控制措施，以确保合规并突出控制故障和突发事件。
2.第二道防线：风险管理和合规功能
在具有完善的财务内控制度情况下，仅需一个防御线即可确保有效的风险管理。但是，在现实世界中，单道防线通常会被证明是不够的。管理部门建立了各种风险管理和合规，以帮助建立和监控第一道防线。具体功能因组织和行业而异，但第二道防线中的典型功能包括以下几点，风险管理职能部门或委员会，通过运营管理促进和监控有效风险管理实践的实施，并协助风险所有者确定目标风险敞口并在整个组织中报告足够的与风险相关的信息。合规功能可监视各种特定风险，例如不遵守适用法律和法规。以这种身份，单独的职能直接向高级管理层报告，在某些业务部门直接向理事机构报告。单个组织中通常存在多个合规功能，负责特定类型的合规性监视，例如健康和安全，供应链，环境或质量监视。负责财务风险和财务报告问题的控制者职能。管理层建立了这些职能，以确保正确设计，实施适当的第一道防线并按预期进行操作。这些功能中的每一个都与第一道防线有一定程度的独立性，但是它们本质上是管理功能。作为管理职能，他们可以直接干预修改和开发财务内部控制和风险系统。因此，第二道防线起着至关重要的作用，但不能向理事机构提供有关风险管理和财务内部控制的真正独立分析。这些职能的职责因其具体性质而异，但可以包括，（1）支持管理策略，定义角色和职责，并设定实施目标。（2）提供风险管理框架。（3）识别已知和新出现的问题。（4）识别组织隐性风险偏好的变化。（5）协助管理层制定流程和控制措施以管理风险和问题。（6）提供有关风险管理流程的指导和培训。（7）通过运营管理促进和监控有效风险管理实践的实施。（8）提醒运营管理人员新出现的问题以及不断变化的法规和风险情况。（9）监控财务内部控制的充分性和有效性，报告的准确性和完整性，遵守法律法规的情况以及及时纠正缺陷。
3.第三道防线：内部审核
内部审计员根据组织内最高的独立性和客观性，为理事机构和高级管理人员提供全面的保证。在第二道防线中无法获得如此高的独立性。内部审计为治理，风险管理和财务内部控制的有效性提供保证，包括第一道防线和第二道防线实现风险管理和控制目标的方式。向高级管理层和理事机构报告的保证范围通常包括从以下几点。广泛的目标，包括运营的效率和有效性；资产保护；报告过程的可靠性和完整性；并遵守法律，法规，政策，程序和合同。风险管理和财务内部控制框架的所有要素，包括：财务内部控制环境；组织风险管理框架的所有要素（即风险识别，风险评估和响应）；信息和沟通；和监控。整体实体，部门，子公司，运营单位和职能（包括业务流程，例如销售，生产，营销，安全，客户职能和运营）以及支持职能（例如收支会计，人力资源），采购，工资，预算，基础设施和资产管理，库存和信息技术。建立专业的内部审计活动应是所有组织的治理要求。这不仅对于大中型组织很重要，对于小型实体也可能同样重要，因为它们可能会面临同样复杂的环境，其非正式的，稳健的组织结构无法确保其治理和风险管理流程的有效性。审计在满足某些条件（促进其独立性和专业性）的前提下，为有效的组织治理作出了积极的贡献。最佳实践是建立和维护独立，足够，有能力的内部审核职能，其中包括，（1）按照公认的内部审计惯例的国际标准行事。（2）向组织中足够高的级别汇报以能够独立执行其职责。
（六）聘请外部审计师，监管人和其他外部机构
外部审计师，监管者和其他外部机构位于组织结构之外，但其可以在组织的整体治理和控制结构中发挥重要作用，在金融服务或保险等受监管行业中尤其如此。监管机构有时会制定要求，以加强组织内的控制，而在其他情况下，则执行独立和客观的职能，以评估与这些要求有关的第一、第二或第三道防线的全部或部分。如果有效地进行协调，则可以将外部审计师，监管机构和组织外部的其他组织视为额外的防线，从而为组织的股东（包括理事机构和高级管理层）提供保证，但是鉴于其任务的具体范围和目标，所收集的风险信息的范围通常不及组织内部的三道防线所涵盖的范围。
（七）建立完善的信用管理体系
信用政策是信用管理体系中至关重要的组成部分，在信用标准，信用条件，催收政策的制定中。信用标准是指当企业同意为客户提供信用授信时，客户必须具有最低的支付能力，通常用预期的坏账损失百分比表示，当一家公司决定信用标准时，企业必须主要考虑以下两个因素：1.考虑公司承受违约风险的能力；2.了解客户的信用状况，以此为基础给予或不给予信用偏好。信用条件是一个精确条件公司要求客户付款的方式，主要包括信用期，折扣期和现金折扣。收款政策是指公司在信用合作社采用收款策略时所采用的收款策略。如果企业采取积极的收款政策，则可能会减少应收账款的成本和坏账的损失，这会增加收款成本，因此，明智的信贷政策决定了，企业必须考虑信贷标准，信贷条件和收款政策，以提高应收账款的百分比。建立应收账款的防范制度为了防止可能的麻烦，有必要建立防范制度。①最好建立一个专业的信用管理机构来管理信用销售；②建立客户资源动态管理系统；③建立应收账款控制制度。对应收账款进行整合。为了有效地收回逾期账款，公司应采取合理可行的措施。①成立专项搜集小组；②重组债务；③债权人的出售权。
结语
本文分析了企业财务内部控制和风险管理的现状，构建了基于综合风险管理的企业财务内部控制框架，并提出了促进其有效实施的建议，促进企业长远发展。
参考文献
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第9篇：财务管理监督制度范文
一、国企财务管理现状的分析
随着改革的不断深化,出现了传统模式的束缚与现代新模式不确定的冲撞,引起了国企财务管理的混乱状况,表现在以下几个方面。
1 企业重改制,轻财务管理
企业要适应现代市场经济的发展,改制是必然的,但是,企业以及相关部门把过多的精力和注意力放在产权改革上,而忽视了另一个与企业改制休戚相关的问题,那就是在企业改制的同时,必须建立现代财务管理模式,企业不论进行怎样的产权制度改革,管理都是第一位的,对现代企业而言,企业理财效率的高低不仅关系到企业的业绩,甚至关系到企业的生死存亡,因此,无视现代财务管理制度的建设,同样会阻碍现代企业制度的建立。
2 企业管理者缺乏现财观念和现财意识
目前,我国不少国企在改制过程中得到了自主理财权时,往往会形成观念和意识上的误区,表现在:第一,认为资金越多越好,筹资比用资重要,不少企业把理财的重点放在千方百计筹资上,认定企业的理财目标就是筹资,据统计,国有企业的资金80%为负债,沉重的债务利息导致企业经营成本过高,经营利润用于归还贷款利息,但事实上很多企业缺乏的是营运资金的能力,而不是资金总量。第二,筹资最好的方式是发行股票。由于股票筹资可以使企业获得永久性资本,对于企业而言,存在还本及必须支付股息的压力,因此,改制后上市筹资便成为企业追逐的目标,不考虑负债筹资。据统计我国上市公司的平均负债率仅为34%,远低于国际公认为50%的警戎水平,不但丧失了财务杠杆效益,还会使企业付出极高的筹资代价,也不利于企业资本结构的优化。第三,资本扩张越多越好,改制后,企业理财的重点已转向资本营运,但有相当多的企业都把资本扩张当成资本增值的捷径,热衷于收购、兼并、及大比例转增和送股,出现经营效益的增长与资本的增长无法同步,经营业绩滑坡,引起财务状况的恶化。第四,认为保有实物资产比保有现金资产更重要,忽视了流动性管理的需要。
3 理财目标不明确
随着经济体制的改革,国家逐渐将利润作为考核企业的首要目标,利润最大化就顺理成章地成为企业财务管理的目标,以利润最大化作为财务管理目标存在如下缺陷:①利润最大化没有考虑利润实现的时间。②利润最大化没能有效地考虑风险问题,这会产生不顾风险的大小去追求最多的利润。③利润最大化往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向。应该看到,将利润最大化作为企业财务目标,只是对经济效益的浅层次的认识,存在一定的片面性。
4 企业财务监督与约束机制的建立滞后
通过改制,一大批企业因获得经营自主权而获得生机,但与此同时,由于监督与制约机制的缺乏,企业的“内部人控制”现象日益严重,企业经营者利用其“内部人”身份通过与员工共谋取得企业控制权的相当大部分,并以此来侵蚀作为“外部人”股东的合法权益。由于企业没有建立起财务关系,既不能做到所有者、决策者、经营者和监督者分别到位,又不能形成一种既相互协调、合作,又相互制衡、监督的机制。
总之,建立现代企业制度的目的是通过规范的公司制改组,培育和发展多元化投资主体,推动政企分开和企业经营机制的转换,使企业成为适应市场的法人实体,为企业的发展建立一个良好的制度支持体系。改制使企业的产权清晰了,组织形式变换了,但若仍然沿袭旧有的经营管理方式,照样发展不起来,根本原因在于,很多已经改制的企业尚未建立起与现代企业制度相适应的财务管理模式,企业的财务管理还没有完全回归企业,企业的法人治理结构很不完善,企业的财务监督与约束机制还有待建立。
二、构建与现代企业制度相适应的财务管理体系
随着企业改革与发展形势的变化,支持国有企业改革和制度创新是发展先进生产力的客观要求,通过对国有企业与财务管理方式的调整,有利于形成以出资人管理为中心的企业资产与财务管理的新框架。在这个新框架中,政府逐步形成出资人财务制度,规范企业的财务行为,这样做既有利于现代企业制度的建立,也有利于形成政府作为出资人对企业的制约机制。
1 建立以出资人为中心,以国有资本为纽带的财务管理体系
对于建立以出资人管理制度为中心的企业资产和财务管理新体系,主要包括以下几个部份:①国有资本投入的管理。包括国有资本布局、规则,国有资本的设置,国有资本的增加和减少,国有资本保全和增值的原则等。②国有资本营运的管理,包括国有企业合并、分立、对外投资、转让、质押担保、国有股减持、关闭破产等国有资本的变动管理,注重国有资本的优化配置,放大国有资本支配、调动的功能和建立国有资本的退出机制。③影响国有资本权益的重大财务事项的监管,并实行规范化的管理办法。④国有资产收益的管理、包括税后可供分配利润、产权转让收入的收缴、收益分配使用的原则和办法,以及国有资本经营风险和责任。⑤国有资本保值增值考核和评价、经营者的激励机制和风险责任、财务分析和预警系统等等。⑥国有资本运营主体的责权利及监督、法津责任等。
2 实行财政管理与财务管理的统一
随着现代企业制度的建立与市场经济的发展形势的变化和公共财政框架体系的建立,财政对企业资产与财务分开管理已不适应经济发展和改革的需要,财政统一管理企业已是大势所趋。第一,政府通过法律和制度的办法强化对国有和国有控股企业的管理,对企业符合市场需求的行为予以引导和扶持,并通过法律手段创造各种所有制公平竞争的环境。第二,资产和财务合一,有利于规范企业兼并、收购破产以及优势企业重组上市等经济行为,可以运用各种财政政策手段,调整国有经济的布局和结构,支持高新技术等优势企业的发展,逐步形成国有经济进入优势领域和退出非优势领域的机制,有利于国有经济战略性调整。第三,资产与财务统一管理,有利于形成以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理的新框架。基于以上的原因,新体系的建立就应该是统一企业资产与财务管理,由财政部设置专门的管理机构,行使统一管理职能。
3 财务职能转化为有效培育与配置财务资源
现代财务作为企业管理系统中最重要的组成部分,其最本质的职能应该是有效培育和配置财务资源,处理分配关系、组织现金流转、安排资金或资本、财权合理配置等,它是“有效培育与配置财务资源”系统的一个侧面或一个组成部分。这里所说的财务资源,应当包括资金资源、自然资源、市场资源、人力资源、知识产权和组织管理资源等。财务管理的实质就是通过合理的财务制度安排、财务战略的设计和财务策略的运作,有效地培育和配置财务资源,以求出资者的利益最大化和协调化,维持理财主体的可持续发展。
4 重塑财务目标,形成以国有资本财务管理预算制度
在以出资人管理制度为中心的企业资产与财务管理的新框架中,出资者的财务管理的首要目标,就是资本保全,确保资本的安全,即确保投资人最初投入资本的安全不受损失是出资者财务管理的基础目标。资本的保全既包括原始资本的价值也包括无风险投资中应得的收益。最终目标在于实现资本的增值,表现在超出原始资本的价值可以确认和计量,包括了无风险报酬和超过经营预期的所实现的收益两个部分,此外,资本的无形增值(如商誉、品牌)可以确认和计量,而要实现资本的保值、增值必须实行国有资本的预算。国有资本预算是财政部门以所有者身份将其依法拥有的资本收益等资产用于再投入的收支计划。编制国有资本预算,能够全面反映国有资本收支状况,是市场经济条件下实现所有者职能,确保出资人到位的基本手段,它应包括的内容是:公共支出预算,国有资本预算和社会保障预算在内的管理体系,其中:国有资本预算是国家预算的重要组成部分,也是企业财务与财务管理的结合点。
5 加强内部控制制度,完善国有企业内部财务管理
加强企业内部的控制,政府应制定更为具体的法规,促使企业根据财务控制的要求实行分层授权制,即股东大会给董事会授权(决策权),董事会给经营者授权(执行权),同时,股东大会给监事会授权(监事权),建立责权利明确的所有者控制体系,严格按照《会计法》的要求建立岗位分设、流程规范、互为牵制的组织结构和完善有序的业务处理流程,提高内部财务控制的理智性。
三、构建与新制度相适应的监管与评价体系
随着财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》的颁布,明确指出国企财务考核与评价应以国有资本保值、增值能力为核心,以财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面为基础,在具体建设上,还应不断完善以下几个方面:
1 委派国企监事会和财务总监
现代企业制度实行所有权与经营权的分离,由于所有者与经营者的利益目标并不完全一致,加之经营者直接控制着企业的主要经营活动,在信息不对称的情况下,很容易产生经营者以牺性所有者利益为代价,来实现个人(或集团)利益最大化的行为,所以,现代企业制度下,既要给经营者合法的、独立的经营权,但也不能放松对经营者的监督和约束,委派国企监事会、财务总监就是为了强化所有者对经营者的财务监督,它符合现代企业制度的要求。国企监事会不参与和干预企业生产经营活动,其主要职责是对企业的经营状况实施财务监督,审查国有企业资产运营和盈亏状况,对企业经营者执行国家法规的情况和经营业绩做出评价;财务总监应有较强的独立性,独立行使制衡与监督权力,同时,建立对重大事项的报告制度和考核财务监督效果的评价制度。
2 建立财务管制体系
在完善监督管理的基础上,对国有资产的监督和评价还应从内部和外部两个方面加强管理,在外部财务管制方面,财政部门以国有企业为对象,对国有资产投入的管理、企业资产营运的监督、企业重大财务收支的监督、国有资本收益的管理、企业财务考核与评价、违法违规的法律等内容作出评价,按照建立现代企业制度和保障出资人权益的需要,合理界定财政部门在企业资产与财务管理方面的权利和义务,规范企业资产管理和财务行为。对国企内部财务管制中,应采取的政策是:第一,适度集权制。主要为适度集中筹资权和投资权,包括股权投资与转让、固定资产构建与处置、贸易交往与销售、新产品的投资开发等,形成相应的工作制度,提高决策的科学性。第二,建立内部报告系统。报告企业经济业务事项处理过程的信息,如重大经济业务事项处理跟踪报告、损益报告、费用报告、现金流量报告和资产质量与债务形成等情况的报告,它是动态地了解被监督企业情况,发现问题和及时进行动态控制的重要手段。第三,成立内部结算中心。统一内部结算单位现金收入、资金拨付、对外筹资和往来结算,它能有效地强化资金管理,控制财务收支,提高财务信息真实性和及时性。第四,中间审计。通过设置企业财务中间审计,能够尽早发现问题,制止不良倾向,威慑违规行为,强化内部财务管制。
3 制定国有资本预算考评制度
在现代企业财务管理中,财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算,编制国有资本财务预算,是建立现代财务制度的一项重要工作。企业财务预算必须服从决策目标的要求,尽量做到全面地综合、协调、规划企业内部各部门各层次的经济关系与职能,使之统一服从于未来的经营总体目标的要求。财务预算能使决策目标具体化、系统化、定量化,能够明确规定国企有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标,使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法。企业的总目标通过预算被分解成各级各部门的具体目标,如果各级各部门都完成了自己的具体目标,企业的总目标也就有了保障,国企资本的保值、增值便有了保障。现代化生产是许多共同劳动的过程,不能没有责任制度,而有效的责任制度离不开业绩的考核,通过考核,对每个经营者的工作进行评价,并据此实行奖励和安排人事任免,从而促进现代企业制度的完善。
参考文献:
