财务内控监督制度精选(九篇)

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第1篇：财务内控监督制度范文

关键词：独立学院；财务控制

财务内部控制制度在任何一个学校的财务管理体系中都处于重要地位，他通过控制学院内部一切经济业务，使之能够严格按照国家有关政策法规、学校的规章制度和计划规定的预期目标进行，以保证学校计划任务的完成。

一、财务控制的内涵

“内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分”7，它的基本思想产生于产业革命后期，经过企业家、学者的不断探讨，内部控制先后经历了内部牵制、内部制度、内部结构以及内部整体框架四个阶段。内部控制是一种以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。

内部控制制度贯穿于独立学院运营管理的各个活动中，只要存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应内部控制制度。内部财务控制是独立学院内部控制的核心，主要是指对财产安全和会计记录可靠性有直接联系的方法和程序。独立学院财务工作渗透学校的各项业务和管理环节，所以建立健全一套科学有效的内部控制制度，既能保证会计信息质量真实、完整，又能堵塞漏洞，抑制各方面违纪现象的发生，保护法人资产完整，提高学校资金的效益。

二、独立学院内部财务控制存在问题

2.1内部财务控制环境不佳

从决策机制来看，有些独立学院十分注重决策参与的广度，但强调教师、学生及社会参与决策的形式大于内容，对决策没有实质影响，反而影响了决策的效率。这些问题都需要在独立学院办学实践中逐步完善。在决策风险上，资本逐利性与教育公益性在教育教学的实际运行得到充分体现，由于我国民间资本尚处在积累阶段，加上投资环境的缺乏有效引导。导致匆匆上马的不少独立学院面临资金窘迫的局面。2005年10月海南大学旅游学院出现财务瘫痪，2010年1月浙江大学城市学院卖地还债”。从会计基础来看，独立学院的财务运作基本属于投资方进行管理的，其工作人员往往不熟悉事业单位的工作流程，但在实际工作中又缺乏必要的、针对性的知识培训，导致会计在实务操作上有些时候比较棘手。同时，财务部门轮岗制度不能很好实施，防范舞弊的风险较大。从投资主体来看，独立学院投资主体包括高校、政府、企事业单位和个人等，然而大部分独立学院既有投资所形成的校产归属尚未明晰问题，也有与举办学校的产权关系不明晰的问题。不少独立学院无论在办学硬件方面还是软件方面都存在与母体高校分割不清、产权不明的问题，由于这些资源存在难以在产权使用上进行分割的性质，使得独立学院与举办高校之间难以进行法律意义上有效地界定和分割。这些都给独立学院内部财务控制环境留下了难题。

2.2内部财务控制具体措施不明确

由于独立学院是公益非营利性的组织类型，而非营利组织不以营利为最终目的。高等教育以往都是政府来负责经营，独立学院又属于新生事物。在这种背景下，独立学院对内部财务控制的认识和管理脱不开普通高校的影响，但又拥有企业的资金以及管理的参与。即一方面，企业投资方对教育产业进行投资，对于办学结余有合理的回报权利，因此对内部财务控制要求较为严格，其往往掌握独立学院的财务工作；另一方面独立学院属于国家高等教育范畴，教育教学、日常管理都具有高校的特点，在实际工作上，母体大学往往给予实际指导，

并参与实际管理。在独立学院内部财务控制的措施运用上，往往会因种种原因而没有形成具有自身特点的具体防控措施。在日常运行过程中只能套用母体大学的控制措施，在运用过程出现不适时才亡羊补牢。正是这种内部财务控制，为日常财务控制工作带来一定的风险，为投机拘私舞弊者提供一定的机会。

2.3内部财务控制流程不规范

独立学院由于其机构设置较之母体大学较为简单，在流程控制中也相对较为散乱，没有形成一定的格局。独立学院内部财务控制流程往往来自母体大学，但限于自身的部门精简、人员雇佣少等实际特点。财务流程控制即使形成后也不能很好地执行。财务流程往往是针对某项具体的工作环节进行的设计，如果出现流程控制的部门经常变更或者是财务工作人员对于流程理解存在偏差，就极有可能使得独立学院内部财务控制效用发挥至最低点，甚至成为部门利益集团获取利益的掩盖伞。因此，独立学院的内部财务控制流程日益成为阻碍其健康发展的一大阻力。

三、政策建议

3.1构建独立学院内部财务控制的治理环境

提出企业内部财务控制的公司治理环境的目的实际是要解决内部财务控制是由谁来推动和在哪个层面来推动的问题。在企业提出的问题实际上在独立学院同样值得探讨。现代公司为解决外部委托的问题常常要形成各种关系的相互制衡，股东会、董事会、监事会各司其职、相互牵制。公司内部同样存在内部制衡的问题，分解目标、层层授权。校企合作的独立学院一般设置董事会或者理事会，学院的具体事务主要院长带领中层、基层一起营运管理。根据教学行政工作需要分解战略目标、通过层层授权、分权来分解目标，而同时由内部契约形成的内部权利制度安排，使得独立学院可以有效地控制各个层级的权利部署，同时使教职员工各司其职，相互制衡，构成学院内部控制的根基基础。

3.2独立学院内部财务控制的人力资源

人力资源这种稀缺资源在当今社会越来越被人们所重视。独立学院的人力资源的合理配置能有效地为学院节省大量的物力财力，更能在同等院校竞争中取得优势。独立学院的发展方向、运行哲学、风险态度及校园文化等这些都属于软控制范畴内容。它们与独立学院的人力资源环境密切相关。独立学院要根据其自身的人力资源特点进行设计与之匹配的内部控制制度。同时，独立学院的内部财务控制要以信息为核心实施控制。财务信息的可靠性对于财务信息系统具有支持作用，而财务信息的提供、稽核人员的素质高低很大程度的影响着财务信息的真实性、可靠性。人力资源环境是独立学院的一个软环境，在独立学院招聘任用财务人员时就要考察其能力和素质以及是否与具体岗位相匹配，以保证独立学院的人力能“人尽其才”。因此，对立学院要做好内部控制环境，对员工进行适当的人力资源培训投入，是必不可少的。

3.3独立学院内部财务控制的会计基础

独立学院的内部财务控制方案要更好的发挥作用，一些必要的基础会计工作是必不可少的。独立学院的内部财务控制的基础和核心是以大量的会计信息为基础的，这些信息的真实性、可靠性直接影响着内部财务控制的运转。为了保证在财务运转过程中，会计数据的准确性、可靠性我们必须做好一些基础工作。从原始凭证的录入、审核、复查等环节做起，确定无误后才向其它部门传递信息。在财务信息的整个传递过程中要保证各岗位人员权责明晰。同时，还要建立一个反馈机制，对于错误信息要提早察觉，将问题处理在萌芽之中。只有财务的信息准确性，才能为学院董事会的信息决策更有实践意义。（作者单位：西安交通大学城市学院）

参考文献

[1]杨瑞平.企业内部控制探索[M].北京：中国市场出版社，2009：P3-45；

第2篇：财务内控监督制度范文

关键词:内部控制;民办高校;风险管理;预算管理

一、引言

财务制度是高校管理制度的重要组成部分，在高校发展中具有重要地位。财务制度应当与高校长期发展相适应，科学的财务管理促进高校发展，高校发展保障财务制度的完善。“用知识武装头脑，以理论强化意识”，这是对21世纪人才提出的基本要求。高校的发展对于祖国的富强繁荣、社会的进步发展十分重要。而高校的发展需要资金，尤其对于民办高校来说，政府资金投入较少，资金的运转更加离不开内部控制制度的健全。内部控制制度为学校科研、教学等其他工作的资金运转保驾护航，确保资金的安全以及最大化使用率，及时预知风险、提示风险、解决风险，以全方位角度对资金进行监督把控。每一个学校都有其自身发展的规律、特点以及定位，制定内控制度时不能一概而论，得具体事情具体分析，民办高校同样有普通高校所不同的发展特点，要结合其实际发展情况，现阶段出现的问题以及针对民办高校频发的问题，充分发挥自身的优势弥补劣势，制定完善健全的财务内部控制制度，以使得民办高校能够在竞争日益激烈的大环境中高质健康发展。

二、民办高校进行财务内部控制制度建设的必要性

内部控制制度是一个单位进行风险管理控制的必要环节。为了提高财务报告的合理性科学性、提高单位的经营效率，经营管理人员所设计以及必须遵守的制度。《民办高等学校办学管理的若干规定》自2007年2月施行起，对高校设置会计机构进行了相关规定———会计机构聘用的会计人员必须有会计业务资格证书，同时需要建立较为健全的内部控制制度。民办高校的收入来源主要依赖于学费，有其独立的法人资格、财务管理制度等。民间办学作为公立办学的重要补充力量，其发展极其迅猛。在迅猛发展过程中，过分注重其扩张速度，也存在很多问题。实现民办高校可持续发展，在当下越来越严峻的形势下，健全民办高校财务内部控制制度亟不可待。

三、民办高校财务内部控制制度的现状和问题

1.权责不明确

相关文件对于会计人员的岗位规定，会计人员的岗位设置、人员流动必须合理化。在实践中，由于高校编制内人员有限、人事改革工作的滞后等现实问题，使得岗位终身制、岗位无法实现合理轮换、一人身兼数职(如出纳却需要管理档案)无法做到职务不相容等现象在民办高校中尤为凸显。权责不明确，无法有效启动事后追责机制。长此以往，会对高校资金管理产生极大的隐患。

2.内部监督职能弱化

民办高校财务内部监督体系一片散乱，各职能部门之间缺少相互监督。以审计部门为例，部分高校的审计工作只是简单的就账论账，无法站在宏观角度为高校的经济高效运行提供合理的建议。内部审计机构缺乏独立性，受控于管理层，审计的作用根本得不到有效发挥，审计工作只是流于形式，虚有其表。同时，民办高校对于部门负责人的审计在其离职之后，即先离后审。这样的审计模式会使得审计工作无法做出正确评价，无法做到公正客观。审计工作陷于被动，对其他职工的工作积极性也会大打折扣。

3.预算管理不善

预算在一个单位的财务管理中起着风向标的作用，在民办高校同样如此。预算的编制，有助于高校科学地进行经济活动。预算一经作出，必须严格地按照其进行收支。但是在实践中，很多高校的预算活动只是徒有形式，并没有严格地按照其执行。部分高校对于预算并不重视，同时缺乏整体观以及长期观，造成预算与实际情况偏差较大，预算无法发挥其应有的作用。预算覆盖面狭窄，一些高校的预算编制只覆盖了一级学校层面，对于二级院系等层面的收支并没有纳入预算范围，预算监督的空缺，随着民办高校经济活动的增加以及资金输出的多样化，民办高校经济犯罪等频发;各职能部门之间缺乏沟通，预算的编制缺乏合理性;在预算的执行上，部分领导无视预算的作用，随意进行预算调整，导致预算缺乏权威性。如果经济活动不在预算的轨道上行驶，总是“越轨”，不仅会影响预算编制部门的积极性，对于整个高校而言，会使其经济活动不能可持续循环。

4.财务风险大

由于民办高校的主要收入来源于学生的学费，而国家对于民办高校的资金扶持有限。在市场经济下，民办高校同样面临着高强度的竞争压力，自负盈亏。同时由于民办高校公益事业性质使得其筹资渠道也受到了限制———相关资产不可用于银行贷款的担保。资金来源有限，筹资困难，行业竞争压力大，这就意味着民办高校要想在高校中立足，就必须以其优质的教学质量、先进的教学设备等成为行业的佼佼者，但这些无形之中就增加了学校的成本。在部分高校中，有些资金来源于出资人投资，但由于高校的特殊性质以及产权归属不明确，其投资收益在法律上并未有明确规定，这在一定程度上挫败了投资人的积极性，增加了投资人的投资风险。以上种种，高校的财务内部控制更显得尤为重要，合理地对资金支出进行科学管理，有利于高校资金的体外良性循环。

四、健全民办高校财务内部控制制度的措施

进行内部控制制度设计的一个基本原则是使高校的经济活动运行有条不紊，资金的输出合理化有效化。在这一基本原则的指导下，内部控制制度的设计人员应该尽可能地有预见性，对于在经济活动中有可能出现的情形都有考虑到，每一个人权责分明，各司其职。

1.岗位轮换，权责分明

在岗位的配置上，不相容职位分离制度应当发挥巨大的作用。“一手遮天，监督缺位”极容易诱发经济犯罪行为。合理设置岗位在民办高校中主要体现在以下几个地方:(一)授权与执行权限分离。如在采购部门，资金的审核和采购的实际执行应该分开，即一个部门不能既负责实际采购，又负责资金支付。(二)经办业务部门与验收部门相分离。为了保证采购物资的质量，避免以次充好，收受回扣，经办部门与验收部门等的分离有利于控制交易关联，做到部门之间相互监督。同时在事后追责方面也有迹可循，在整个经济活动运行环节都把好关。(三)经办部门和保管部门分开。采购部门与保管部门分开有利于实现物资监督功能，保证单证相符，采购和验收的数目相符。

2.加强内部监督功能

审计工作是对内部工作进行监督较为有效的途径。顾名思义，审计是指审查和评价，针对经济管理活动进行过程中所发现的问题提出改进措施。首先审计工作应该保证其独立性，做到公正客观，只要其属于经济活动都应当纳入审计的管理范围，不因职位高低而受到干扰。其次是提高管理人员的素质，要做好审计工作对于审计人员的要求较高，不仅要求审计人员对会计工作有所精通，对于计算机、金融、法律等相关知识也必须有所涉及，能够相互融会贯通。对于高校审计人员来说，还应该立足整体，对高校的整体运作流程有一定的了解。最后，审计工作规范化有序化。对于审计工作的进行贯穿高校负责人的整个任职过程，不仅指针对离职后，在任职期间也要进行责任审计，让审计工作落到实处，让相关人员不能违规不敢违规。

3.完善预算管理

预算在整个经济运行体系中处于非常重要的地位。在预算方面，建立专门的预算部门。加强各职能部门的沟通，畅通协作机制，做到能够全面化科学化合理化。预算一旦作出，应当具有权威性，不可随意进行调整。无论职位高低，每个人都应该遵循。对于预算的执行情况，进行不定期监督，发现问题及时处理。

4.财务风险预防

首先民办高校对于财务风险必须有充分认识，认识到风险的来源，建立一整套完善的风险防范机制。利用高校财务部门制作的财务报表正确地评估学校的负债能力，对于资金的使用做到心里有数，效率最大化。合理地预见各种风险，并有针对性地设计出防范与解决措施，力图把财务风险以及所可能给学校带来的损失降到最低。通过透明的财务信息、健全的风险防范与检测制度给予投资人信心。在筹资方面，渠道应该更加多样化。利用市场经济这个杠杆，充分认识并利用市场经济的发展规律，结合普惠金融、大众创新等理念，整合社会各种力量，提高办学质量，创新教学思想。在学生拖欠学费方面，对于部分特别困难的同学，设立勤工俭学协会，让他们既能交得起学费，又能让学生减少一定的负担。

五、结语

随着民间办学政策的放开，民办高校已经在我国高校比例中占比不小。随着其迅猛发展的进程中，也出现了不少问题，需要与高校发展相匹配，必须进行相应的变革。财务问题对于整个高校的运转尤为关键，整个学校的资金运转效率以及风险都依赖于内部控制制度，因此建立完善的财务内部控制制度对于民办高校来说是必不可少的，甚至是极为重要。但由于我国民办高校发展时间不长，根基不深，需要边走边看，摸着石头过河，还需对普通高校的制度进行借鉴与学习。但民办高校又有其特殊之处，不能完全照搬，内部控制制度应当有其自己的特色，以达到防范办学经营风险的目的，为学校的长远发展作保障。

参考文献:

［1］王一涛，刘继安，王元.我国民办高校董事会实际运行及优化路径研究［J］.教育研究，2015，36(10):30－36.

［2］郭新，邓盼盼.民办高校财务管理与控制研究［J］.北京城市学院学报，2014(06):79－83.

［3］应益华，戴柳.民办高校内部控制研究［J］.财务与金融，2013(05):71－80.

第3篇：财务内控监督制度范文

一、企业内部财务审计控制与监督的必要性

企业内部审计直接面对的是企业内部的高层决策者，因此它与其它部门或机构存在很大的差异，这就确定了它的独特性。企业内部审计是对企业的规划管理情况以及企业的管理风险进行研究和评价，最终实现防御风险的目标。企业的内部决策者在进行管理决策的制订中，应该以企业内部的财务审计的评价方案为参照依据。内部财务审计主要是经过对企业的规划活动进行把控、检查和评判，从而找到企业内部管控中的不足，进而推动企业内部的控制制度和管理制度的进一步完善，最终实现企业的健康可持续发展。科学合理的财务审计能使企业及时发现自身财务管理中的不完善情况并尽快完成改正，使企业的财务会计系统更具真实性和可靠性。内部审计和外部审计存在很大的差异，内部审计的审计对象就是企业本身，借助企业内部财务审计的把控和检查，能将企业的规划运转情况和财务情况准确客观的体现出来，进而进一步完善企业的财务管理，从一定程度上讲也是防止了财务方面的某些风险的发生，最终保障企业的利益。近几年我国的市场经济发生了很大的改革，逐渐向多元次的方向发展，企业的经济义务也越来越复杂，促使企业财务管理中的问题更加明显。

二、企业内部财务审计现状

1.缺少专业的内部审计部门

现阶段我国的企业内部审计工作的工作区域有一定的局限性，工作重点仅仅停留在财务会计方面。企业管理层的相关人员不能认清工作的重点，大部分企业都只是重视企业的业务运营，对审计工作的重视度远远不够。又或者是企业缺乏具有针对性的审计体系，部分企业将财务审计和会计笼统的认为属于一个体系，认为财务审计应该有相关财务部门领导负责，这样就给企业的财务审计带来了不好的影响，这与国家的相关要求也不符合，最终致使财务审计欠缺一定的独立性，造成审计工作的公平性没有前提保障。

2.内部财务审计有一定的风险

现阶段企业内部的财务审计工作缺乏一定的重视，甚至有的企业对财务审计的具体职能都没有明确的概念。总体上讲，多数企业的经营决策者认为财务审计工作即是对财务工作的监管和督查，忽略了内部审计在企业的资金节约和经济效益提升上的功用，其内心对审计工作就有一定的排斥行为，致使审计工作欠缺有效的支撑，给审计工作带来了很大的风险，进而阻碍了审计工作的顺利进行。

3.审计人员资质不够

由于对审计工作不够重视，因此在相关的人员选择上可能会存在很大的问题，选取的审计人员专业方面的要求可能不达标。目前我国多数企业里面的审计人员都是暂时抽调的，因此基本上都没有相对比较专业的审计理论，再加上岗位特殊性，工作流动性也很大，这些因素综合起来都导致审计质量严重下降。另外，内部审计人员缺乏培训机会，致使业务能力不能得到提升。目前我国多数企业对财务审计的认知还停留在传统的认知模式下，对新思想和新理念的主动学习能力不强，企业不能给审计人员提供学习机会，导致审计人员错过对新理念和新思想的学习，这些都阻碍了我国企业内部财务审计工作的发展。

三、提升企业内部财务审计的控制与监督的措施

1.完善企业内部控制制度和内部审计制度，明确审计内容

要实现内部财务审计工作的有效落实，促使其发挥财务的监管和督查效用，强化内部的控制和监督就是实现目标的前提保障。在社会经济高速发展的形势下，企业只有积极配合审计部门，完善企业内部控制制度和内部审计制度，才能实现工作的规范化和监督工作的有效性，进而才能促使审计工作的正常进行，最终获得满意的审计成效。另外，明确审计内容。很长时间以来对审计工作的认识都是为企业管理者的规划活动合理与否提供意见。但是近几年随着审计理念的不断发展，审计工作的内容发生了很大的转变，逐步向计划、询问的方向发展，基本上属于提前审计，因此企业以后再审计管理上要多加强风险方面的管理，改善企业的管理机制。

2.设定专业的内部审计部门

从严格意义上讲企业内部的审计部门应该权力仅次于董事长，所以董事会的相关管理人员应该做好对审计部门的成立工作，一定要将它和其他部门区别对待，以保证审计部门的核心位置。专业的审计部门是财务审计工作顺利开展的前提保证，只有保障了审计部门的专业性和独特性，才能使企业的财务审计工作更加具有客观性和公平性。只有保证审计本身功能的有效发挥才能最大可能减少企业经营的不良因素，进而确保财务工作的高效性，最终才能保证为企业管理者提供的决策制定更加准确有效。

3.为审计人员提供更多的培训学习机会，以提高审计人员的综合素质

人才是企业发展的核心力量，应该企业应该在人才的培养上多做一些投入。多为审计人员提供一些培训、学习、交流的机会，最主要的还是要加大培训力度，进而增强审计人员的专业知识，不仅要掌握审计知识还要清楚财务知识，另外还要加强政治培养，强化审计人员的职业道德，遇到违法行为时一定要勇于斗争。最后，在招聘中可以多选取一些综合能力强的审计人员，这也有利于提升内部审计工作者的竞争意识，最终提升其整体素质。

第4篇：财务内控监督制度范文

关键词：铁路财务；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、铁路企业作为国有企业，已建立起比较健全的财务内部控制体系，制订了比较完善、合理的财务内部控制制度，但仍然存在着一些问题

1.对财务内部控制认识不够，将建立各种财务规章等同于建立财务内部控制机制，而忽视环境建设及整个控制过程；没能有效构成一个协调运行、相互制衡的的财务内控体系。

2.内部审计是企业自我独立评价的一种活动，不但能对财务内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还能评价财务内部控制的运行效果，是财务内部控制的一个重要环节。从目前铁路企业内部审计的作用发挥看，内部审计的范围还未拓宽。铁路企业内部审计还主要集中在对财务领域的审计。对管理审计和效率审计等领域不够重视，其在企业中的积极作用还没有得到充分发挥。

3.在风险控制方面，由于铁路企业对财务内部控制制度的认识比较片面，在执行过程中没有建立恰当的机制进行评估。缺乏财务内部控制的风险评估工作，未实现持续进行风险识别和分析，未能综合运用应对策略实现有效的风险控制。

4.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面；存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；甚至在物资采购、基建工程项目等领域发生违法违纪案件。

5.预算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要体现在预算的执行上，没有建立或健全相应的预算、分析和评价制度。未能对各成本项目的预算费用及资金的使用进行正确、系统和完整的评价。另外，在预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

二、加强铁路财务内控制度建设的有关措施

1.完善内部控制环境

内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。完善内部控制环境，首先应通过各种手段强化企业负责人的内部控制意识。企业高级管理者的内部控制意识、对内部控制的重视程度对于企业控制环境有极大的影响，某种程度上甚至决定了企业的控制环境。其次应重视对内部控制制度管理人员的选用与培训，在培育专业的人员对内部控制制度体系进行构建的同时，可以选择聘请国内外的专家，结合铁路自身的特点，为铁路企业构建具有铁路特色的内部控制制度体系，从而最终为铁路企业的经营目标服务的。

2.在风险控制方面，持续进行风险识别和分析，综合运用应对策略实现有效的风险控制

铁路企业风险评估是一个持续反复的过程，一次风险评估并不能一劳永逸。铁路企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，根据情况的变化及时调险应对策略，以避免由于原来选择使用的风险应对策略无效而影响内部目标的实现。特别是当铁路企业经营活动所处的外部环境发生变化时，企业必须保持应有的灵敏度，针对变化的外部环境进行相应的风险评估，以使企业的目标在变化了的外部环境中得以实现。只有建立比较完善的风险评估系统，才能真正完善铁路企业的财务内部控制，真正促进铁路企业的进一步发展。

3.积极开展内部控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。铁路企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，铁路各单位可以通过职工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各阶层员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

4.遵循内部控制制度的原则，构建一个协调运行、相互制衡的财务内控体系

遵循内部控制的有效性原则、审慎性原则、全面性原则、一贯性原则和独立性原则。企业财务内控制度体系必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

5.强化审计工作的有效监督智能

第5篇：财务内控监督制度范文

关键词 财务内控 电力企业 分析

一、引言

内部控制的分析与审核在企业管理中占有重要的地位，对现代企业的发展也有着很大的作用。在内部控制中有五个部分，财务风险的分类及评估，内部控制建设的目标，内部控制制度的原则，企业内控制度的问题，公司财务建设的重要意义，这几部分各自发挥着不同的作用。下面我们就从这五个部分出发，对每个方面进行具体的分析。

二、企业财务风险的分类及评估

企业财务目标即实现短期业务目标，就是要生产的效率能与企业未来方向发展相吻合，同时又能保证生产合格性，信息准确性，才能不给企业带来不好的负面影响。企业财务信息的风险主要包括：报告失真，安全性差，非法收益，违反法律等方面，统计信息的质量是检测企业财务风险的有效方法。企业财务风险的评估在企业财务内控制度中也占有很大的比重，准确的、客观的评价风险，才能提升统计信息的质量，使企业很容易的做出一个正确的决策。同时建立完整、全面的风险评估体系，也是企业应努力的首要方向。相信采用科学的方式评估风险，仔细的分析风险以及找出风险发生原因、风险的水平等方法，能将风险降到最低。

三、内部控制实施关系与目标

组织部门与实施部门的关系。部门的实施是部门管理的基础部分，内控管理部门是主要的实施部门，也是财务内部控制制度中不可分割的一部分，组织部门应与实施部门共同合作抓紧管理，才能构建良好的财务内部控制制度。

内部控制与生产经营的关系。好的内部控制制度应该控制到每个部门，每个细节。保证企业能将每个环节都管理好，也要保证企业的正常发展。执行部门活动的实施，使企业内控制度完整，才能充分化解企业的风险问题。

内控建设的目标，首先即能推动内部控制工作的环境，这是所有部分中最为基本的部分。然后是建立风险评估与防范机制，风险评估上文我们提到，需要制定完整体系来进行识别与分析工作，并且能更有效的防范风险的来袭。最后是缜密的内部控制监督机制，先通过监察部门对内部控制监督在评价活动，发现缺点才能不断地改进，持续的进步。

四、财务内部控制制度建立的原则

财务管理要全面。为使企业财务不受损失，要仔细地去核对账目以保证账目的准确率。因此，在财务会计的人员选择上应该注意专业性。选择有会计从业资格证的人员更为保险。

企业合法性。创办企业应该依照法律要求，在合法性的基础上才能更好地建设企业财务内部控制制度，才能让企业发展得更好。

成本效益与适应性原则，内部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同时还要使企业在内外提高，不断的修正与改进。

财务的独立性。企业的财务人员应有自己的独立性，不能因为一些外在的因素而使公司账目出现差错。因此，财会人员要认真负责，并且有自己的独立性。

内部职责合理划分。内部控制要保证岗位与职责的合理，使不相容的职务分离，做到相互制约、相互监督，降低风险的作用。

企业经营与管理。通常采用集约化的资金管理，它能够提高企业发展的质量，对于较大规模的电力企业采用集约化的管理模式，能更好地促进企业的管理以及企业未来经济的提升。

主营业务相互制约，企业中财务要求至少由两个人及以上的人共同完成，能更好地避免由于个人而引起的经济犯罪，更有力地确保企业财务的安全性，有效地解决了公司人员较多，来往数据大的问题。

五、企业财务内控制度建设的问题

第一，环境的控制问题。环境控制是影响企业内部控制的一个直接的因素，它关系到内部控制是否报错与执行，当下我国在环境控制方面还存有：轻易改动信息，统计人员运用的科学不足及相关人员的不够重视等问题，都将对信息的好坏产生影响。

第二，控制监督问题。现阶段，有些企业虽然设置了相关的机构和人员，但是没有在适当的时候及时的评估和检查运行情况，所以不能够及时的充分地执行监督的责任，就有了不够完整、不够超前的内部控制制度，这种缺陷将直接影响到控制监督的问题，也将对提高信息质量产生极大影响。

第三，控制活动的执行与设计。通常满足控制活动有效的两个条件是：活动的合理性设计以及活动有效地执行。但是由于现代企业在细节上不充分地设计，使得在控制活动中出现了很多控制上的错误，这种错误会在经营的过程中体现出来，使得一些信息得以以假乱真，失去了内部控制的功能。

第四，有效合理的内部环境。应从以下几个方面进行构建：一是树立诚实守信的价值观念。二是对于人才的培养与人才队伍的强化加以重视，才能造就优秀的统计人才。三是完善的结构有利于各个部门的管理，使各个部门的功能得到充分的发挥。

六、电力企业财务制度建设的意义

第一，制度的重要性。企业的制度一直是创新改革的共同目标，而内部控制制度的建设，财务的分析又是企业的重要手段。优化企业制度才能使企业的发展迈向更加长远的方向，这也是电力企业财务制度建设的首要意义所在。

第二，财务资产不受损。资金是电力企业部门的重要保障，电力企业要保证国家与自身的资金都不受损失。在不受损失的前提下，对资金进行升值和保值，若使企业财产，国家财产不受损失，则需要对企业财务管理制度加以完善与审核。

第三，使经济犯罪概率降低。有力的经济管理能降低经济犯罪，为国家资产的保护提供了保障，一些企业的财务信息泄露与存在的风险，都是由于财务防范体系的松懈而使得一些不法人员有机可乘，对于没有进行资产保护和财务管理控制，并且没有建立风险防范体系的企业，加大对于财务信息管理的力度就很有必要了。

七、结语

电力企业是国民经济发展的支柱，发挥着重要的作用。经过我们对企业财务内控制度的财务风险、建设目标、内部控制制度准则、所遇到的问题及电力企业制度建设的意义进行说明。使我们清楚的了解财务的内部控制制度对企业的重要性，它的完整性准确性直接影响着企业统计信息的质量。同时也有利于企业对于资产的保护，以及经济方面犯罪的发生，是促进类似的电力企业发展的良好方式。

（作者单位为国网内蒙古东部克什克腾旗供电有限公司）

参考文献

[1] 潘爱红.浅析煤矿企业内部财务管理与控制[J].中国经贸，2009（16）.

[2] 高杰袁，晶张琳.企业财务内部控制的制度问题及对策[J].中国经贸，2010 （22）.

[3] 周丽.浅析煤矿企业的会计内部控制问题[J].现代商业，2012（11）.

[4] 马文东.浅谈企业会计电算化下的内部会计控制[J].经济师，2007（6）.

第6篇：财务内控监督制度范文

关键词：企业 财务内控制度 问题

一、引言

内部控制的五个要素作为一个有机整体，各自发挥不同的作用或在不同点上发挥作用，有的从整体层面上影响统计信息质量，有的从业务层面上影响统计信息质量。因此，研究内部控制存在的问题，也可以看到统计信息失真的真正的原因。以下我们从内部控制体系建设中所面临的主要问题出发，分析我国企业内部控制在企业统计信息产生过程中存在的问题。

一、当前企业财务内控制度体系建设中的主要问题

（一）控制环境问题

控制环境是从整体层面来影响企业的内部控制，控制环境的好坏直接影响到内部控制是否有效执行，控制环境一旦失效就会使得统计信息出现错报。现阶段我国企业在控制环境方面主要存在以下问题：管理者和员工对诚信和道德价值观念的认识不足，较易篡改信息已达到一定目的；企业对统计部门的设置及人员的胜任能力的重视程度不够；对统计人员的人力资源管理政策运用的科学性不足，这些都直接影响到统计信息的质量。

（二）风险评估问题

统计信息能够为企业管理者以及国家提供相应的决策资料，而统计信息质量的管理存在一定的信息失真风险。如果企业不能准确的识别信息失真风险，并客观的评价风险，会使得相关数据资料出现重大错报，影响统计信息质量。我国现阶段，大多数企业都缺乏一个具有系统性的风险评估系统，风险评估过程没有一个制度化的流程也没有建立一系列的风险指标，使得对风险的识别有很大的随意性。这会使得企业容易做出错误的决策。

（三）控制活动问题

控制活动主要是从业务层面来影响统计信息的可信赖程度。控制活动要有效必须满足两个条件，一个是控制活动的设计的合理性，另一个是控制活动执行的有效性。目前我国很多企业在内部控制具体环节的设计上不完备、存在着许多控制“盲点”，导致企业在正常的经营活动中出现各种问题，从而为编制虚假统计信息提供可能。另外许多企业仅仅把内部控制视为束之高阁的金玉良言，而不在实践中加以实际应用，失去了内部控制应有的效应。

（四）对控制的监督问题

内部监督是企业适当的人员，在适当及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。现阶段，企业内部监督机制不完善。有些企业没有设置相关的监督机构，或者有些企业虽有相关的机构但未能充分履行对公司的内部控制监督职能，检查监督不到位，未能及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。无数的实践证明，没有有效监督，企业就不可能有实质上完整、先进的内控制度，内部监督缺乏力度直接影响统计信息质量的提高。

三、完善企业内部控制制度体系建设，提高统计信息质量

（一）营造合理有效的内部环境

内部环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。企业应从以下方面构建合理有效的内部环境：1、建立诚信与道德的价值观；2、优化组织结构，完善的统计组织结构有利于充分发挥各个管理层在统计工作中的作用，使统计数据的质量得到保证；3、强化人才队伍建设，在企业统计工作流程的中首先应开展工作岗位分析，为人力资源管理实践活动奠定基础；其次要通过有效的培训，培养、造就优秀的统计人才；再者建立实施科学考评基础之上的激励与约束机制，打造团结向上、奋发有为的统计团队。

（二）健全全面的风险评估体系

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定性因素并采取应对措施的过程。企业应建立全面的风险评估体系。企业根据工作需要需定期组织统计数据的质量检查。在检查中采用科学的方法定性或定量的对风险进行评估，并根据统计目标、企业风险偏好和风险可接受程度、风险发生的原因和风险重要性水平，结合实际情况确定适当的风险应对策略把风险降低到最低的水平。

（三）严把关键控制活动

控制活动是指帮助管理人员确保其指令能被执行的政策和程序，它贯穿于企业所有阶层和职能部门。高质量的统计信息需要完善的控制活动来保证。1、职责分工控制。职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。2、授权控制。授权批准控制，在企业统计工作流程中应要求在各级统计数据上报中，统计数据需经本单位统计负责人审核，并由单位盖章、单位负责人和制表人签字（盖章）。授权活动可以明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任，同时也有利于提高统计数据的真实性和可靠性。

（四）严格执行内部监督机制

内部监督是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查和评估，形成书面检查报告并采取必要的纠正措施的过程。监督可以确保内部控制制度能持续有效运行。在企业统计工作流程中，应要求定期组织统计工作检查，编写统计检查报告，对生产经营全过程实施统计监督。这只是监督在企业生产中的一个小小的运用，监督活动应体现在方方面面，有效的监督活动也可以保证统计信息质量的提高。

四、结语

综上所述，我们不难发现企业的内部控制的完善程度直接影响企业统计信息的质量，因此，内部控制的建立健全和有效实施，将会对统计管理水平起到很好的促进作用，将有效的提升统计信息质量。

参考文献：

[1]吴义惠.金融危机背景下企业内部控制的重要性的探讨[J]. 现代商业，2009，（33）

[2]付艳丽.企业内部控制与风险管理[J].企业研究， 2010，（22）

第7篇：财务内控监督制度范文

关键词：财务管理内控制度建设

一、财务管理与内控制度简述

回顾财务管理在我国的发展历程，无论是对其研究的广度和深度，还是其在实践中的应用程度，都还是有一定的不足。基于我国财务管理的实际，许多企业采取了建立内部控制制度的措施。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部控制完善和发展。内部控制制度的主要功能是有效控制企业的经营活动，明确界定各部门在这些经营活动中各个环节所起的作用，以及采取的控制手段与方法，对加强公司财务管理起着非常重要的作用。构建有效运作的企业内部控制制度，对确保会计信息的质量、完善公司治理结构和信息披露制度及保护投资者的合法权益，并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。在公司主要经济活动中建立健全内控制度，可以加强领导对公司宏观上的管理控制，充分发挥监督部门在公司经济活动中的积极作用。

内控制度作为现代财务管理的重要手段具有非常重要的意义，是历史发展的必然要求。首先，建立内控制度可以从源头上防止经济犯罪，预防企业内部舞弊行为的发生。其次，健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，保证会计信息的真实性和准确性，从而提高财务管理水平。

资金是企业从事生产经营的血液，资金管理是企业财务管理的核心内容，只有坚持以资金管理为重点，才能促进企业生产经营的良性循环。合理筹集资金，确保资金占用和资金成本最低，尤其是大型集团企业更需要统筹考虑资金需求，充分考虑各个子公司之间的资金余缺，充分利用企业内的闲置资金。合理使用资金，加强资金使用过程的控制。企业资金管理最好的办法是实行集权式管理，这样不仅可以避免出现资金使用散乱的现象，而且可以利用闲散资金进行研究开发、对外投资等工作，谋求资金的短期效益。因此，我们必须要加强资金内部控制制度，强化资金管理，提高资金运营效率。下面主要对资金内控制度建设进行阐述。

二、资金内控制度建设的途经分析

1．建立全面预算制度

预算是企业管理中的重要环节，是公司正常运转的有效保证，只有通过财务预算，才能更好的规划资金流向，才能把每一笔资金都用到实处。首先，资金预算是企业投资的核心部分，它可以通过预算控制项目进度，及时掌握利润空间，从而选出最恰当的实施方案。如果一开始就没有很好的控制开支，造成资金浪费，那么后期的工作就很难顺利展开，甚至最终还可能会有入不敷出的亏本风险。其次，通过资金预算，企业可以制定一些细致的规划，包括长远规划、短期计划，力争做到量力而行，量入为出，从而为企业创造利润。再次，要建立资金预算评价体系，通过资金使用达到的效益来评价部门或个人的责任业绩，做到赏罚分明。另外，还要定期召开资金预算例会，对各部门的资金情况进行检查，对于出现的一些资金问题要及时总结和改进，严厉打击私吞公司资产，浪费资金的行为。

2．加强资金的集中管理

资金的集中管理主要是针对大型的企业。比如说，一些大型集团企业下面还有分管的子公司，那么这些总公司财务可采取以“母公司集中管理为主，子公司自主管理为辅”相结合的方式来管理集团庞大的财务资金。这种管理方式的优点主要就是加速资金周转，提高资金运营效率，另外，也能通过这种方式实现母公司对子公司的管理。这种管理方式主要表现为以下几个方面：第一，统一银行开户管理，加大资金的集中力度。一些调查研究发现，许多公司的资金分散，公司的银行账户繁多，造成资金过于分散，不利于集团公司对资金的监控。但是如果采取集中管理模式，即母公司把每天需要支出的资金一次性划给子公司，子公司将每天的收入都汇总给母公司，这样管理起来资金的入和出就一目了然。第二，母公司和子公司统一向商业银行办理筹资贷款业务，未经母公司批准，子公司不得私自进行借贷，这样可以大大降低财务风险。

3．加强建设监督部门

监督部门是企业的重要组成部分，它的主要职责就是监督每一笔资金的流出和流入，确保公司资金的安全。公司内部要围绕公司资金的流向，建立公平公正的监督机构，对财务管理人员进行监督，对他们的日常工作进行考评，鼓励公司员工的检举揭发贪污受贿等不良行为。内部监督部门的建立主要是检查企业会计信息的准确性，不断调整财务管理执行过程中出现的偏差，从而提高经营效率。一个优秀的企业，必定拥有良好的内控制度，制度是纲，所有的人员必须按章行事，才能保证企业的经济效益。

第8篇：财务内控监督制度范文

【关键词】高职院校 财务内控 制度

财务管理是当今我国高职院校管理的重要内容之一。为保证高职院校的财务运行健康安全，财务信息真实、准确和完整，必须实施有效的内控。本文从内控的基本原则、一般方法等角度，针对高职院校现状，对建立健全财务内控制度进行探讨。

一、高职院校现状

随着国家教育体制改革不断深化，高职院校的自进一步扩大，财政拨款不断增加，单位创收逐年增多，为改善办学条件、提高竞争力，基建项目多，财务工作量急剧加大，原有管理模式、制度滞后，如：差旅费标准与现实不相适应，会计人为控制因素较大；制度未成体系且范围较窄和内容有限，缺乏可操作性；机构、人员设置不合理甚至权责不匹配，以及财务人员素质参差不齐等；导致执行效果较差。

二、内控制度的作用

（一）提高信息使用价值

财务信息来源渠道复杂，过程及环节多。因此，明确各项业务的标准及相应的处理程序，如：业务经过环节、处理时限、经办人员的职责划分、审批稽核手续及凭证账簿等，通过内控规范财务管理。

（二）贯彻执行会计制度

财务内控是贯彻会计制度的具体化。如：规范支出所使用的会计科目、账簿、凭证以及账务处理办法，明确规定采购、开票、入库、审核等有关人员的职责等，形成相互制约和监督，防止违法乱纪行为。

（三）防错纠错

通过内控达到：业务处理程序和手续周密，对经济业务办理合理分工，明确每个经办人员的职权和责任。对经济业务办理全过程进行监督，有效防止和随时纠正错误。

三、内控三要素

（一）权利与责任

明确单位行政领导及各职能部门的职权和责任，据此明确他们在处理经济业务时所处的地位和作用。

（二）程序与手续

明确规定处理每一项业务的手续、方法及人员，以及这些人员之间的相互关系等。

（三）控制方式

办理任何经济业务，必须经过其他人员的核准同意，设置监督环节，让所有相关人员之间形成监督制约关系。

四、内控基本方式

（一）授权控制

获得授权的人员才能处理有关的经济业务；未经授权和批准不准处理业务，如：非会计员处理账务、非出纳员收付现金等。

“一般授权”只能处理一般经济业务，如：采购员在计划指标内购买材料，出纳员按规定予以报销等；“特定授权”经单位行政领导特批授权，如：削价处理积压或闲置物品等。学院应编制授权指引，规范授权的范围/权限/程序和责任，严格控制特别授权。

（二）分权控制

也称职务管理控制或不相容职务分离控制，指任何个人不得全程单独办理一项业务，必须由两人以上分工负责，相互制约及监督。原则为：授权批准职务与执行职务分离；执行职务与纪录职务分离；财产物资的保管职务与会计纪录职务分离；经办职务与稽核职务分离；货币资金出纳职务与总账纪录职务分离。

（三）凭证控制

原始凭证是实施经济业务全过程纪录控制的基础。因此，必须保证有足够的凭证联次和合理的凭证传递程序，把参与的所有职能部门及相关人员联系起来。原则为：以真实、正确、合法的原始凭证作为业务证明材料和控制依据；用复写方式填制，一式几联；收款收据、支付存根等重要凭证，事先连续编号，杜绝短缺，普通凭证在使用时按顺序统一编号；凭证上有业务经办人/验收人（或证明人）/报批人/审核人的签名或盖章。

五、财务内控的要求

（一）目标及原则

目标：针对单位实际情况，保证资金和资产的安全完整和使用效果，促进各项业务活动有序进行，有效控制各种风险，促进相关信息准确、真实、完整，提高财务管理水平。

原则：遵循国家《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律、法规及财务管理相关要求，规范各项经济活动，人财物管理全方位覆盖；随着高校内、外环境改变实时修改和完善；合理设置工作机构、建立相互协调的工作机制；工作流程简便易行；定期检查执行情况，及时改进发现的问题；以最小控制成本取得最大的控制效果并保持适当比例。

（二）方法及内容

1.对不相容职务相互分离、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险防范控制、内部报告控制和电子信息技术控制等一般内部控制方法，按需加强或简化，使财务内控制度符合工作实际。

2.以《内部会计控制规范——基本规范（试行）》为指导，结合工作实际，将控制内容分为预算计划、审核录入、货币资金、人员工资福利支出管理、项目收费管理、固定资产管理、工程项目管理、对外投资和其他控制等方面。

六、理性思考

随着当代电子信息技术的高速发展，财务电算化迅速普、提高及功能延伸。原已建立的会计账务处理、工资核算管理、项目收费管理和固定资产管理等信息系统，大大减轻了财务人员的工作强度，同时自动化和加密技术也减少了人为控制的因素。因此，笔者认为，当前应将控制重心转到以下电子信息技术难以替代的人为操作环节：

（一）预算计划

一切经济活动应围绕预算展开，全部收支均纳入预算计划。强调集体审议联签、授权批准恰当、编报预算与执行预算数额一致，执行预算的严谨、及时和调整预算合理、可行等。

（二）资料审核录入

原始资料审核录入分为批准、审核、录入三个步骤，是会计电算化系统核算的第一关。应适度下放审批权，合理划分授权批准界限；重点审核业务事项的合法（规）性和真实性，原始资料至少有两个环节的复查核对；建立岗位责任制，有人负责对执行预算跟踪控制；各要素录入完整、格式统一、分录准确和相同事项前后一致。

（三）出纳环节

学院的多个出纳岗位都应并入本控制环节。应特别注重出纳职能与登记（除现金、银行日记账）账目或记录相分离，避免由一人负责系统运行全过程；加强印鉴管理；加强银行账户管理。

（四）子系统人工衔接

除主核算系统外，工资核算系统、收费管理系统等在目前尚未形成系统自动衔接的情况下（即使有也应增加中间控制环节），至少应对两个环节进行控制，加强复核，不能直接处理子系统转来的资料。

（五）结果输出转报

对综合反映一定期间产生与上报的全部财务事项，包括微机系统财务报表输出、自我检查、转换上报，重点控制报表的完整性、结果的合法性、数据的一致性；格式或指标转换、合并与拆分数据要准确并有说明。

（六）并行体系独立控制

如固定资产管理、工资核算管理、项目收费管理及基建财务管理、资金结算中心管理、往来款项核算管理和融资贷款或创收管理等，都应制定相适宜的内控制度。

内控制度能否有效执行，重在监督检查。根据目前高职院校现状，充实相对独立的内部审计机构，在外部制约的基础上，适当增大监督力度。同时，随着国家法律法规、政策、制度等改变和单位业务职能调整、管理要求提高等变化，不断修订和完善财务内控制度。

结语

第9篇：财务内控监督制度范文

一、公立医院建设财务内部控制制度的意义

对于公立医院来说，其财务管理系统与企业相比，皆具有复杂性、特殊性的特点，所以财务内部控制的良好与否，将直接影响公立医院的健康有序发展，下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明。

（一）实现公立医院财务管理目标的重要保障

公立医院是不以营利为目的事业单位，其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展。而财务内部控制是财务管理的有效手段之一，其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容，能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展，杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象，从而有利于实现财务管理目标，提高医院内部控制效率。

（二）保证公立医院资金运营效益的有效手段

在医院财务管理工作中，财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节，能够保证医院资金有效运营。如，财务内部控制制度通过规范会计工作，可以提高医院财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，并为资金运营提供决策支持；通过加强收入与支出内部控制，可以进一步规范医院收支标准，杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象，从而保证医院资金运营效益。

（三）维护医院资产安全完整的必然选择

公立医院的大部分资产均属于国有资产，为了防止国有资产流失，医院必须加强资产监管，保障现金和银行存款安全，保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全，做好资产使用分析评价工作，有利于增强医院管理国有资产的保值能力，堵塞国有资产流失的漏洞。

二、公立医院财务内部控制制度建设的思路

要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设上加以着手，其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度，下面就其体系展开具体分析。

（一）健全收入管理内部控制制度

医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。所以，公立医院要加强收入内部控制，健全相关规章制度，保障各项收入及时准确入账。具体内控措施如下：一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准，在HIS信息系统及时调整全院各项相应收费标准，负责对各个科室的收费情况进行监控，定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势，并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室，确保医院收入符合物价规定；二是票据管理制度：加强对票据的内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额的非法截留，强化对退费的内部管理和控制。

（二）健全支出管理内部控制制度

公立医院支出管理是财务管理的难点，要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性，就必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程。

（三）健全资金资产管理内部控制制度

医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度，切实保障其安全完整。具体措施如下：一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院每天的货币资金频繁进出，要确保收到的资金全部统一核算入账，预防"小金库”等不法行为，所以要规范现金、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账，明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务，特别是病人预交金、应收医疗款，指定专人稽核、催收、清欠、分析报告；三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责，定期对物资库房进行监盘，指导各部门的实物管理与价值管理相结合。

（四）实行内部牵制制度

公立医院财务内部控制应强化事前预防，减少财务工作出现差错的可能性。为此，应实行内部牵制制度，遵循不相容岗位相分离的风险控制原则，例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作，使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系，杜绝徇私舞弊现象。具体措施是实行内部稽核制度：主要对现金和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系，明确各级稽核岗位职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。

（五）建立关键岗位轮岗制度

对于容易出现徇私舞弊的岗位除了实行内部牵制制度，还要进行对关键岗位定期或不定期轮换，例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换，把财务管理风险的发生率降至最低。

以上五个方面的制度，既有对医院经济行为的内部控制规范，例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等，也有对财务会计信息处理的内部控制规范，例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等，力争通过对经济行为的多维度控制，最大程度发挥对医院经济活动的有效控制，保证财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠依据。

要提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立健全以上五个方面的内部制度体系，还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提升员工在工作中自我控制的风险意识，最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用。