税务内控管理制度精选(九篇)

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第1篇：税务内控管理制度范文

关键词：水管单位内控制度财务管理

1.加强水管单位内控制度建设和实施的重要意义

1.1加强内控制度是水管单位实现经济良性运行和提升经营效率的客观需要

内控制度是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，以此来提高管理的效率。伴随经济一体化的进程逐步加快，水管单位面临的任务很重，既要花好国家拨入的钱，又要收好用好自己的钱，达到开源节流，增收节支，发挥资金最大效益目的，就必须加强财务内控工作。

1.2加强内控制度是水管单位各项规章制度和经营决策顺利执行的需要

内控制度就是以单位上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的。各单位都要把内部会计控制作为单位管理的一种重要手段，以此有效监督单位内部各部门的经营活动，促进单位各项决策的顺利实施。

1.3加强内控制度是水管单位提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、有效性、可靠性一直是单位所重点关注的问题，它是单位进行一切管理经营决策的前提与基础。一套行之有效的内控制度能够及时发现问题，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出单位生产经营的实际状况。

2.当前水管单位内控制度建设和实施的现状

2.1内部控制意识相对薄弱

2.1.1领导认识不足，法制观念淡薄。良好的内控意识是内控制度得以合理有效实施的重要保证。有少数领导对内部控制的重要性认识不够到位，只注重部门事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解，认为财务管理内控制度是财务部门的事，从而没有把内部控制当作一项加强单位管理的重要工作。

2.1.2财务人员内控意识差。一个单位内部控制制度的执行情况，往往是由单位财务部门控制，单位的大部分业务最后都要归结于财务。在水管单位，领导“一支笔”审批情况比较严重，只要通过相应审批人员、主管领导签字同意，会计人员就予以报销。会计人员在实际工作中仅仅充当收款和付款的角色，而无权参与单位的重要决策的制定。

2.2财务制度不健全

2.2.1预算刚性不够，执行力低下。预算管理是单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。如果部门预算从编制阶段就不合理，则会使部门失去存在的意义，也就不可能达到应有的控制目的。

2.2.2内控制度体系不完善，执行不同步。有的单位制定的内控制度看似科学，但没有实用价值，和具体需要差距很大，只是为了应付有关部门的检查、审计，实际执行的很少，在执行过程中也没有与之配套的方法和措施,缺乏严格的控制标准，较多采用实报实销制。

2.3内部审计控制薄弱

2.3.1内审机构设置不健全。按照国家规定，内部审计机构应在本单位主要负责人的领导下开展工作，而实际上有的水管单位没有设置内部审计机构，或者将审计与财会部门合并成一个部门，而没有独立的审计部门。

2.3.2审计人员整体素质有待提高。随着市场经济的逐步完善，内部审计已从单纯的查错防弊向促进和提高单位经营管理水平转变。这就要求内部审计人员不仅要精通财会、审计知识，而且要具备如法律、金融、造价等知识。

3.加强水管单位内控制度建设和实施的建议

3.1提高领导认识，强化其责任感

要加强水管单位的内部控制，就要加强对单位领导干部的监督，建立重大决策集体讨论、决定审批制度，这样可以避免单位的主要领导干部对内部控制不重视的现象，从而有利于加强单位的内部控制。

3.2注重宣传教育，提高全员素质

内控制度制定得再完善、再合理，如果没有称职的人来执行，其作用将大打折扣，因此要注重对内控制度执行人员的选用和培养。强化水管单位的内部控制制度不能单单仅借助于外部的强制力量，更主要还是从内部抓起，要充分发挥个人的主观能动性，使每个人都能遵守职业道德，主动去实施内部控制制度。

3.3创新内部环境建设，进行会计轮岗

人是观念创新的根本和灵魂。在实际工作环境中应当每隔一定时间就要进行会计人员的岗位轮换，防止，从而能够确保单位的内部控制制度能够得到严格执行。

3.4成立内部审计机构，发挥内审监管作用

审计是对会计的控制和再监督，水管单位要结合单位实际，成立独立的内部审计机构或配备专职审计人员，发挥审计人员的作用，定期对单位实行内部审计，以发现问题及时纠正，从而加强单位的内部控制，以使内部审计或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。

3.5强化预算管理，落实制度建设

实行预算管理，可以从源头上保证会计内部控制的落实。在预算编制时应做到细化预算，核定具体收支标准，明确各项支出的方向和用途，项目资金力求细化到具体项目。

3.6完善内控制度，扫除内控盲点

随着社会和经济的发展，部门财务管理中的某些内控制度也会随之失去控制力。针对部门的内控制度并不是一劳永逸，一尘不变的，这就需要不断完善和更新内控制度。部门应根据实际情况，及时发现并完善内控制度中的盲点，以高效实用的内控制度来适应环境的变化，发挥内控制度最大的作用。

第2篇：税务内控管理制度范文

一、现阶段，医院的内控管理制度主要存在的问题

（一）医院内控的整体环境较为薄弱，相关管理者在认识上存在着不足

过去，我国的经济体制一直以计划经济为主，很大一部分医院仍然是采取经验型管理模式进行管理，已经习惯了行政指挥，轻视内部控制的工作，而且重视医疗技术、医疗团队建设，忽视财务管理建设的问题较为普遍。部分医院即使建立起内控制度，也缺乏一定的执行力，甚至有些内控制度根本就是虚设，而造成这一现象的主要原因就是管理者在认识上存在不足，以及人员素质存在缺陷等。

（二）内部控制的成本较高，使内部控制工作受到制约

医院的内部控制制度要想切实有效地实行，就必须要有严密的、合理的控制程序作为保障，但是每一个程序在执行的过程中都需要支付一定量的执行成本。第一，内部控制系统在建立的过程中，需要设置关键控制点，用来保证运行的效果，从而更好的达到控制的目的。但是，医院领导者一般不希望在这些方面增加过多的财力与物力，这就使得内部控制在发展中受到一定的制约。

第二，职能部门的工作者为了追求个人的利益，不坚持相关原则，使得内部控制的关键点无法得到切实有效的执行。

（三）医院内部在会计控制方面缺乏健全性

现阶段，我国部分医院已经逐渐建立起内控制度，但是缺乏健全性，这使得相关部门的执行人在执行的过程中无章可循。除此之外，还有部分医院没有根据自身的实际情况对内部的会计制度进行完善与创新，使得内部控制缺少时效性，没有将会计控制的作用发挥出来。

（四）医疗体制改革存在一定问题

1、医疗保障的覆盖范围逐渐缩小

据不完全统计，我国城市职工享有医保的人口比例仅为30.2%、公费医疗仅为4.0%、商业医保为5.6%、劳动医保为4.6%，而没有医保的占到了44.8%；我国的农村参与合作医保的人口比例为9.5%、社会医保3.1%、商业医保8.3%，未参加医保的占79.1%。由此就可以看出，我国真正享受医保的人是极少数的，医疗保障的范围在逐渐缩小。

2、医疗本身的公平性下降

目前，我国的医保制度存在着发展不平衡的现象。城乡地区、社会阶层之间受到医疗保障服务的差距逐渐拉大。当医疗体制进行改革之后，我国城镇中的弱势群体逐的脱离了基本的医疗保障，一些承担力有限的群体恰恰要自己去承担医疗费用。加上贫富差距的不断拉大，使得我国医疗服务的公平性逐渐下降。

（五）药品销售时存在着一定的问题

药品在销售的过程中，为了能够减少中间环节，降低虚高的药品价格，我国药品零差价的相关制度相继出台。但是，随之而来的却是问题不断，当卫生院被要求零加价的售卖药品时，为了能够激励卫生院采购中标的药品，各大药企都决定以返点和回扣的手段作为营销策略。零差价制度是一种较为严格的加价率政策，它存在的弊端是：药价只要越高就会越受各个医疗机构的青睐。这样的话，虽然卫生院无法加价赚钱，但是它可以通过返点与回扣的手段以谋私利。除此之外，医院的医生会受到利益上的损失，医生减少了灰色收入，但是一些医院的院长或者是领导可以通过购药赚取更大的返点。久而久之就会使得医院的医生缺乏工作的积极性，甚至选择跳槽，影响了医院的正常发展。

二、强化医院内控制度，提高财务管理水平的主要措施

（一）提高认识，合理改善内控制度环境

医院的相关领导以及员工应当通过学习与培训，提高内部控制意识，因为只有管理者自身能够提高认识，意识到控制责任，才有可能真正地建立起内部控制制度，让内部控制发挥出应有的作用。领导应当改变传统的“家长型”管理模式，给内部控制制度的建立提供一个宽松的环境。除此之外，领导者还应该根据医院发展的特点，合理地改善医院内控的环境，完善法人结构，并且要对医院的未来走势与发展前景有所把握，据此明确医院内部各个机构的相关职责。

（二）遵循相互分离、定期转换的原则

内部控制制度的关键在于不相容的职务要保证相互分离，例如：银行在印鉴的管理上、从事出纳工作的人员的相关责任、采购工作的相关职责等，这些都需要有明确的制度对其进行规定与约束，保证相互分离与相互制约。另外还要让每一项业务都能纳入到授权管理的范围之内，让各个管理层之间的权责更加明确，合理的建立与完善相关的财务管理岗位责任制。

（三）构筑严密、科学的内部控制体系

第一，建立严密的监控防线，贯彻以防为主的思想。医院在进行经济活动的过程中，应当建立起明确的业务处理权限，以及相应的责任体系，保证每一项业务在处理时都能有相关的责任人对其负责。

第二，医院在建立内部控制体系的时候，要建立起以堵为主的检查防线，保证会计部门在进行会计核算的过程中，对每一岗位、每一项业务都能进行周期性的检查与核查，并且要将检查的工作纳入到程序化与标准化的管理范畴之内。

第三，除此之外，医院还要建立起以查为主的监督防线，完善现有的稽查部门、设计部门以及纪检监察部门等，并要在此基础上，利用落实举报、离任审计、审查监督会计报表等手段，对医院的会计部门进行内部控制与管理。

（四）建立起货币资金管理制度

要想提高医院的财务管理水平，最主要的核心就在于货币资金，医院对于货币资金一定要采取“统一领导、统一管理”的原则，保证货币资金在使用上的合理性。医院应当加强对银行账户的管理，按照相关的规定进行账户的开立，防止多头开户现象的出现。设定专人定期对银行的存款进行审核，同时要严格的进行余额调节表的编制工作。除此之外，还要加强票据的管理，特别是空白支票，要根据相关的规定程序，严格按照相应的标准办理资金支付等业务。

（五）创新思维，找寻体制改革的新思路、新渠道

1、增加政府投资，扩大医保覆盖面

政府承担着社会公共卫生、维护居民健康权益等责任，这就需要政府要在经济与政治上对医院进行支持。因此，政府应当增强对医疗企业的投资，扩大医保范围，保证城镇所有的就业人员都能享受医保政策，还要在农村推广新型的合作医疗制度，争取解决看病难、看病贵的问题。

2、对医疗机构进行分类管理

一般对现有的医疗机构可以按照公共性与准公共性，以及以理性这三种标准进行划分。公共性的医疗机构，例如疾病防治中心，这部分医疗机构可由政府直接管理；准公共性医疗机构，这一类机构不能完全是由政府进行投资，更不能完全的进行市场化运作，应当在社会上招募社会投资，一般由国有投资为主，从而让此类医疗机构能够运转起来；营利性医疗机构，这类机构主要以民办为主，由私人或者是国外资本对其进行投资，并且要从中获取相应的利润回报。

3、实行医药分家的制度

此项制度在现实看来并不契合实际，但是应当是医疗机构未来的发展方向。医院应当以治病救人为主，而不能通过售卖药品而获取暴力。药品应当由指定的药房统一进行管理，严格将处方与非处方药品区分开来。在现阶段，医生服务价格较低，这就出现了以药养医的问题，针对这类问题就需要政府以及相关部门要对药品市场进行严格的管理，而且政府可以通过税收或者财政手段将药店获得的超额利润转换到医院的建设与医生的招募当中，从而更好地促进我国医疗机构的发展与进步。

第3篇：税务内控管理制度范文

关键词：税务风险；内部控制；措施

引言：

2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引（试行）》，就大企业风险管理的制度与目标、税务风险管理组织、税务风险识别和评估、税务风险应对策略和内部控制、信息与沟通、监督和改进等问题进行了明确。2010年，2011年国家税务总局先后明确提出“信息管税：就是树立税务风险管理理念。”“实施税务风险管理。将风险管理理念贯穿于税收征管全过程。”2015年中办、国办印发《深化国税、地税征管体制改革方案》，改革直指“痛点”。其中，加强纳税服务、促进诚信纳税是方案的一大重点；在“转变征收管理方式”中明确提出了“深化税务稽查改革”“增强稽查的精准性、震慑力。”随着国家税制改革的深入与征管力度的不断加强，如何有效防范税务风险，建立诚信纳税机制已成为企业风险管理的重点。

一、企业税务风险理论

狭义的税务风险是指企业的涉税行为因未正确遵守税法的规定而导致的未来经济利益的流失；其主要表现在少缴税款而导致税务机关的罚款等。广义上的税务风险还包括企业经济行为适用税法不准确而导致未足够享受的税收优惠政策而导致多缴税款。

二、企业税务风险产生的主要原因

（一）管理者的经营理念以及企业从业人员的素质有待提高

首先管理者的经营理念、风险意识，对税务管理的重视程度对企业税务风险管理起到重要的作用。中国企业管理者的纳税意识往往存在这样的误区：在遇到棘手的税务问题，往往是通过托关系、找路子解决问题，通过关系与税务机关领导协调，达成减免部分税收的意向。但是随着税务局交叉稽核、纳税评估、定期轮岗等措施，通过关系来解决税务问题，必会给企业带来更大的税务成本和风险。其次“营改增”以来，增值税贯穿了企业每个经营环节，合同的签订、票据的接收与企业生产管理人员密不可分；票据报销、发票的管理、会计档案、税务申报与企业财务管理人员密切相关。企业人员的专业技能、工作态度、法律意识都影响着企业的税收成本。浩瀚繁杂的税收条款，企业人员如果没有相应的业务素质与能力，也是税务风险产生的原因之一。

（二）企业税务风险内控管理制度薄弱

部分企业内控管理制度形同虚设，建立制度只是为了应付检查，并没把内控制度要求传达到每个员工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，执行力差。制度的不完善导致税务风险控制不力，最终给公司经营造成名誉上和经济上的损失。

（三）税务环境的复杂多变

企业所面临的税务环境不仅仅包括国家税务变革期间政策的多样性与复杂性，还包括当地税务机关公务员素质、税企关系以及地方经济发展水平，供应商的社会环境等等。税制改革中各种政策出台的复杂性与不完善性是企业税务风险的重要因素。例如从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。2012年8月1日起至年底，营改增试点扩大至8省市；2013年8月1日，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点；2016年5月1日起，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入“营改增”试点。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的一次最深刻的变革，各项制度规定也在变革中不断修订与完善。从营业税到增值税前后纷繁复杂的变革时间短，覆盖面广，涉及行业众多。复杂多变的税务改革期间容易导致税务风险的产生

三、税务风险应对措施

（一）夯实会计核算基础，加强培训，树立全员风险意识

健全的财务管理制度，规范的会计核算办法，电算化的信息管理平台是完善税务管理的基本保障。财务人员的专业知识、职业素养、责任心则是税务风险防控的基本要求。浩瀚繁杂的税收法律法规，财务人员很难准确而系统地把控税务风险。企业应加强税务风险管理培训，特别是在税制变革期，及时将最新的税讯知识传达到全体员工，树立全员税务风险意识。涉税问题不能仅仅依靠财务人员的能力，还应广泛借助中介和专家的智慧与力量，正确解决税务问题。

（二）建立内部控制风险管理体系

1　建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务管风险管理的岗位职责。设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保不相容职位分离、制约和监督。2　税务风险的识别与评估。税务风险的识别是指识别可能会对企业产生影响的潜在事件，并分别确定是否会对企业实现目标的能力产生负面影响。税务风险的识别应充分考虑可能给企业带来的有利和不利影响的内、外部因素，从而进一步分析相关事件并进行风险评估。风险评估要侧重对高风险和重要业务单位、重要事件进行评估。重点关注企业在收入确认与税法上的区别，优惠政策的使用与备案等等，这些都需要企业在风险的识别上做进一步评估。3　税务风险应对策略和内部控制。定期开展税务自查是企业防范税务风险的重要手段之一。重点监控发生频率较高的税务风险，把控其重要性和全面性原则，定期自检，避免在税务大检查前被税务稽查机关要求企业被动进行自查。根据自查的结果从定性和定量两个方面来分析，及时修正和完善内控管理办法。

（三）加强内、外部信息沟通，建立诚信互动的税务环境

企业应从经营环节的源头上抓起，加强供应商的管理，严格管理供应商信用评估，从合同签订、票据收取等方面控制税务风险，建立诚信的合作关系，杜绝虚开增值税发票等行为。同时加强与税务机关的联系与沟通，对于新业务新问题主动请教税务专家。重视税务稽查，给予积极的协助与配合，并与税务稽查人员进行充分地沟通，加强内、外部信息与沟通，建立诚信互动的税务环境。

参考文献：

[1]蔡昌.《税务风险揭秘》，中国财政经济出版社[D].2011-07-01

[2]栾庆忠.《企业税务风险自查与防范》，中国市场出版社[D].2012-12-01

第4篇：税务内控管理制度范文

关键词:房地产企业税务 内控体系构建 意义和方法

内部控制是一个企业实现战略目标的一种手段，在企业内部管理监控体系中发挥着至关重要的作用。对于很多企业来说，企业内部控制已经很熟悉，它已经充当着企业防范风险舞弊的一面“防火墙”。但是在企业内部控制制度起着一个重要成分的税务内控，却还没有得到相应的重视。伴随着我国税收环境的不断改善，国内很多企业整体的税负在逐年的下降，税负的下降给企业带来诸多实惠的同时也导致了企业的税务稽查风险也越来越高。这种外部税务环境的变化对企业税务内控水平提出了相应的要求。要求企业在加强内部控制的同时，更要防范税务风险的意识，应将税务内部体系融入到企业整体内控体系中。

一、税务内控的背景、定义和目标

税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制的一个重要组成部分的―税务内控，业界对此还没有明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业的董事会、管理当局和企业的全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。从税务内控的定义中可以得出：企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是创造税务价值。

二、房地产企业构建税务内控体系的意义

近年来随着房地产业的快速发展，房地产企业已成为国民经济的一个重要支柱产业，房地产税收收入也随着房地产市场的快速发展逐年增长，成为国家税收收入的重要组成部分。在当今政府对房地产业的宏观调控影响下，政府部门（尤其是税务管理的部分）对房地产业的管理日渐严格。自2002年起，房地产企业一直被国家税务局列为当年度税收专项必检的对象。并且公众目前普遍认为房地产企业偷漏税现象特别的严重，这也说明了目前房地产企业涉税风险很高。

首先对于国家来说，从2006年开始，国家逐步加大了对房地产行业宏观调控的力度，比如限购令、银行加息等政策的出台，2011年密集出台的调控政策已经对整个房地产市场产生了较大的影响，限购城市成交量普遍同比下降，房价下调的趋势已从一线城市向二三线城市全面蔓延。但是整个房地产行业的税收收入在国家财政收入中还是占有很大的比重，因此建立有效的税务内控体系有利于引导房地产行业健康和谐的发展，对整个金融系统和国家经济的健康发展意义重大。

其次对于企业自身来说，企业内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，能够保证企业高效率地实现其经营目标。一方面成立税务管理部门进行税务内控管理可以使企业进行整体涉税事项布局，合理安排税务事项处置，并利用相关税收法律法规进行有效的纳税筹划，节约税收成本，实现企业税后收益最大化，创造税务价值。另一方面可以经得起税务机关的纳税检查、避免税收处罚、形成良好的企业形象和信用评价。另外企业税务内控机制紊乱会导致企业税务风险的产生。税务内控制度不健全或者涉税事项处理的不正确都可能产生重大的税务风险。企业能否进行有效的税务内控管理会直接影响税务机关对企业的纳税风险评估、检查，进而影响企业正常生产经营。

三、构建适合房地产企业税务内控体系的方法

为了尽可能的规避税务风险，为企业创造更大的价值，房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，积极探索适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学知识，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。

(一)为了提高企业税务内控管理水平

应在财务管理部门下设立专门的税务管理部门，即使没有能力设立专门的部门，也应设立专人专岗来负责企业具体的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不单单指税务申报的人员或者财务人员，还包括与公司税收紧密联系的其他部分人员（如业务、采购部门）还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报数据核算、填制申报，发票使用管理情况，税务风险事项分析、评估、处置和监督；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行一定的税务指导，杜绝经营过程中潜在的税务风险；积极参与公司投资、筹资等方面税务管理讨论，并能提出有效的税务评价意见。

(二)对各环节的风险管理流程进行控制

企业内部控制机制是一种防范性的控制机制，是企业防范风险的基础，也是企业防范风险的前提。内部控制制度包括为企业保证企业正常运作、规避和化解风险等一系列的相应的管理制度和措施。作为内部控制制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必须要建立科学的内部涉税事物管理组织。还要加大税务工作事前筹划过程的控制力度。实现每个企业流程税务价值的最优化。房地产企业可以根据自身的实际情况，对各个涉税环节的风险点进行评估、控制，建立一套完整的风险控制体系，通过这些体系的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到控制涉税风险，创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。

(三)建立健全企业内部风险汇报制度

风险汇报，是包括汇报制度和汇报标准这两个方面。它的主要作用是在于能明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度，涉税内控人员要以公司管理者的角度，分析公司税务情况。一些重大的涉税事项的确定，是很难一概而论的。必须要根据实际的情况进行有针对性的分析。一般而言税务的检查、筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用，税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须的汇报事项。汇报的标准决定了各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题。方便于汇报文本在不同的部门、不同的人员签字流转中能得到统一理解。譬如，税管人员在工作中发现问题一定要及时汇报，并且已标准化的内部文本进行签字流转。税务主管再与其他部门人员协商纠正那些不合理的处理方式。如果存在较大税务风险，那么他应该向他的主管部门领导进行沟通交涉，并向公司高层领导进行汇报。

(四)建立内部税务风险测评制度

所谓建立风险测评制度，就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确的制度。并将其作为房地产企业日常管理的一部分。

一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。

二是各涉税部门应当定期(每月或每季度)对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。

三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，房地产内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清晰的目标和措施，但是由于相关部门和人员的不理解，可能会导致责任人不能有效的执行，实施的效果将会大打折扣，所以，信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分，房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通，特别是要加强和税务机关的友好联系，同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。

四、结束语

以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法，希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。

参考文献：

[1]方红星,王宏译.（美）COSO制定.企业风险管理――整合框架[M].东北财经大学出版社,2005

[2]郭伟,肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[N].中国会计报,2008

[3]林凤羽.企业税收风险产生的原因及控制对策[J].金融经济,2007(16)

[4]张红玫.论企业税收内控[J].现代商贸工业.,2010(2)

[5]李建琼.企业税收风险管理机制研究[D].西南财经大学硕士论文,2007

[6]张舒.加强房地产企业税收征管的思考[J].财政监督,2007

第5篇：税务内控管理制度范文

从《企业所得税法》第四十一条第二款和《企业所得税法实施条例》第一百一十二条的规定来看，税法所指的“企业与其关联方的成本分摊”并没有专指是跨国公司成本分摊，非跨国集团公司的成本分摊也应受此税法规定的约束。但是，成本分摊协议更多的是着眼于跨国公司关联各方的成本分摊，涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划且要层报国家税务总局批准。从实际操作层面来看，非跨国集团公司的成本费用分摊与跨国公司关联各方的成本费用分摊在范围、方法上都有很大的差异，目前还难以用国际通行的成本分摊协议来规范。如何评估非跨国集团公司的费用分摊对税收的影响，并对其实施规范化的管理，已成为摆在我们面前需要认真思考并切实加以解决的新问题。

一、非跨国集团公司成本费用分摊的现况

目前，非跨国集团公司的成本费用分摊极不规范且情况比较复杂。主要表现在以下几个方面：

1、集团公司与属下企业关系复杂。与紧密型下属企业一般都有投资、集团招投标购销、经营指导、集团内租赁、集团内相互提供劳务、集团内特许权使用费支付、集团研发机构的技术研发、集团内融资、统一外汇结算，等等。与属下松散型企业一般都有采购价格与货款支付控制、质量保证与扣款、指定采购商户、经营指导和技术许可收费，等等。

2、集团公司的费用归集与分配缺乏有效的内控管理制度。有的集团公司费用收取没有得到充分授权、缺乏明确的依据和标准，归集和分配缺乏必要的管理制度，科目设置随意性大，管理混乱。大多采用过渡性科目“其他应付款”、“其他应收款”进行归集与分配。此外，还有相互提供劳务不计成本或不同项目费用相互抵消的情况。

3、集团公司发生的公共费用入账票据和分摊票据不规范，存在严重的管理漏洞。有些属于社会中介机构的收费，入账采用自行填制的订货单与银行付款票据甚至费用汇总单代替正式发票或收据；有的是用费用汇总单、结算单代替发票或收据。费用分割只有笼统的金额，没有明确的费用项目，且没有任何附件做依据。如集团公司统一组织的iso900论证费、报关费、培训费等。

4、集团内成本分摊的比例和份额没有预先约定，即使有契约也没有报主管税务机关审核备案。有的成本费用分摊的基础不是共同活动发生的实际成本，有的隐含了某成员公司的利润或收益。有的成员企业只有接受分摊的义务无分享预期收益的权利，存在通过不合理的分摊人为调节成员企业的利润以达到避税目的的问题。

5、受益性劳务与非受益性劳务混杂，与关联方之间发生的非受益性劳务或重复性劳务而收取费用。如集团公司为了自身的需要，对下属成员公司报送的国内注册会计师年度审计报告信任度不足而另行聘请国际知名会计师事务所再次审计，其再次发生的审计费用要求成员公司负担。

6、集团费用与成员费用相互捆绑，相互混淆，无法准确划分。个别企业基本建设项目采用集团公司统一招投标、统一筹集建设资金、统一组织施工的办法，同时又将成员企业的经营性资金回笼与集团建设资金筹措相互捆绑，建设性资金与经营性资金混用，存在资本性利息与经营性利息混合分摊问题，存在某无工程建设项目的成员企业为另一成员企业项目建设埋单问题。

二、非跨国集团公司成本费用分摊的税收影响

跨国公司的成本费用分摊问题，涉及国家之间经济安全的维护和税收利益的分配，已引起广泛关注并纳入了《企业所得税法》特别纳税调整有关条款规范的内容。同样，非跨国集团公司的成本费用分摊问题，涉及到国家与企业之间利益的分配、涉及到公平竞争的税收法治环境维护和所有纳税人合法权益的尊重与维护，其对税收的影响问题也不容小觑，应当引起足够的重视。

非跨国集团公司成本费用分摊的税收影响主要在税收管理风险的评估和企业所得税的税基确认方面，具体表现在：

1、集团公司与成员企业的复杂关系，在没有规范的集团公司组织架构和管理章程的情况下，要厘清各成员之间、各成员与集团总部之间的关联关系相当困难。而关联关系与集团内的关联交易是否全面、准确确认和如实申报，对税收管理人员而言，存在申报管理方面的责任和风险。

2、集团公司内控管理制度的缺失或不到位，使得集团公司与成员企业之间的费用收取和分摊具有随意性，即使没有得到充分授权或缺乏明确的依据和标准的情况下，成员企业也不得不支付可能与己无关的费用，其后果一方面是侵蚀了成员企业的税基，另一方面可能因集团公司收取的费用不入账而同样侵蚀了集团公司的税基。

3、集团内成本分摊的比例和份额没有预先约定或即使有契约也没有报主管税务机关审核备案而不能税前列支，可能会因此而增加了成员企业的税收负担。

4、集团公司统一支付了公共成本费用后，对成员企业进行费用分割和收取时，票据使用和传递的不规范，费用分割依据的不充分都[，！]给税收管理者带了麻烦和执法隐患。特别是没有单独的计量装置时，共同发生的水、电、汽的划分，公用道路、绿化、污染物处理和排放，等等。成员企业收到的是原始票据的复印件和集团公司自制费用分割单，其入账票据的合法性和有效性常常受到税务机关的质疑。

5、集团企业与成员企业之间，成员企业与成员企业之间采用不合理的成本费用分摊方式，转移利润，套取税收优惠、逃避企业所得税。

三、非跨国集团公司成本费用分摊的管理对策思考

《企业所得税法》第四十一条第二款规定“企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接 受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。”《企业所得税法实施条例》第一百一十二条对成本分摊原则、协议制订和报送原则又进行了明确，要求成本费用分摊要遵循独立交易原则成本与预期收益相配比原则，并要求企业与其关联方分摊成本时在规定的期限内向税务机关报送有关资料、违反规定自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。应该说，上述规定对非跨国集团公司成本费用分摊的管理提供了法律依据。在具体管理对策上，我们可以从以下几个方面进行思考：

一是从立法层面，对非跨国集团公司特殊项目的成本费用分摊制定有针对性的管理规范。明确集团内劳务成本计算基础，对公共发生的成本费用归集范围、方法，分摊的标准、依据、方法等进行规范。借鉴美国集团内劳务分摊新规则，制定集团内受益性劳务和非受益性劳务划分标准，明确集团内非受益性劳务可以收费的前提条件。

第6篇：税务内控管理制度范文

一、建筑企业在现有经营体制下的增值税管理现状及难点

(一)建筑行业企业经营模式陈旧

建筑行业环境较为复杂，一些大型的建筑集团设立了很多子公司、项目分部，在管理上呈现多级法人、管理分级、层层分包、层层转包、资质挂靠、资质借用等一系列的问题。这种传统建筑行业的组织结构和经营模式的复杂性，导致增值税管理链条不连续，税务风险大大增加。

(二)税务管理人员业务水平有待提升

建筑企业对接的上游单位较多，收到的发票来自各行各业，都有其自身的行业特点，这对税务人员的增值税发票管理工作提出了很大的挑战。很多税务管理人员对增值税管理基本原理、纳税规范及基本要求等专业知识认知不够完善，在发票审核流程中容易出错。

(三)付款节点过于集中

建筑企业的上游分供单位一般是在付款时提供税务发票，而建筑工程项目本身有着施工周期长、资金流量大的特点，由于针对上游分供单位缺乏合理完善的资金支付约定，导致上游分供单位付款节点集中，短时间内通过加班加点消化大量的发票管理工作，大大加剧了财务人员发票梳理的负担。

二、建筑企业增值税涉及违规操作的类型

(一)是对企业对纳税义务发生时间的理解偏差

要密切关注纳税义务发生时间，根据财税【2016】36号文件规定，纳税义务发生时间为:企业发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。所以对于合同上关于收付款的约定必须非常慎重对待。

(二)是认证抵扣对纳税人所需承担的增值税额的涉及风险体现

1．增值税专用发票的错误开具致使税额不能按时抵扣。2．遇到对方已经开票，中途私自作废或次月没有正常申报，对方并未完成正常的纳税行为，那么建筑企业在进行抵扣后，税务部门则会以发票失控为由，要求企业将进项税额全部转出且缴纳滞纳金甚至罚款，那么企业的纳税压力则大大加重。

(三)建筑企业增值税管理的不规范行为

1．不论是企业的高层管理者还是普通业务人员，都对增值税涉税风险的知识储备不够充足。建筑企业从高层管理者到普通业务人员都对增值税涉及违规没有形成正确高效的认知，思想认识上都还有待进一步提高。2．取得不合规发票的认证问题。在开具发票时可能会有个别发票不规范，导致认证后，必须要进行进项税额转出，也存在发票无法认证等问题。对于建筑企业来讲，进项发票包含很多，例如:材料、专业分包、劳务分包、租赁等。企业经常收到不规范的发票，主要是因为类别多，金额大，面对的供应商也很多，例如收到的材料发票数量栏通常填写为一批，发票后面没有附明细或者附的是用A4纸打印的明细，而非防伪税控系统打印的销货清单;分包发票备注栏没有注明项目名称和项目地点;发票印章不清晰或加盖了财务专用章或公章;发票只开具数量没开具单位等等，类似问题较多。3．企业财务部门采用口头形式表达，缺乏约束力。财务部门口头形式的表达，实际执行的人员可以照办，也可以不照办，缺乏文件制度的约束指导。

三、建筑企业的内控措施及管理制度

1．企业可建立相应的调整对策，即建筑企业增值税涉税风险的管理对策。首先，让公司全体成员了解增值税涉嫌风险。其次，公司还应该建立监督机制，即使企业全体成员对增值税风险有了认知，但是还会有一些风险发生，这个时候监督机制就派上了用场，其主要是监督上到企业高层下到企业员工对涉税风险知识的学习，从而能够更好地避免增值税风险。2．在建筑施工企业中，严格的增值税管理措施有利于促进生产经营的专业化以及经营结构的合理化。由于增值税的管控水平多数由财务工作人员的业务能力来控制，因此财务工作人员的专业水平至关重要。企业一定要定期加强对财务人员的培训，增强财务人员的增值税风险管控能力，提高综合素质。3．在所有涉及营改增的行业中，建筑行业由于其自身的业务特点，其涉税范围广而且复杂，针对不同的项目可以选择一般计税方法与简易计税方法，需要根据自身的具体情况选择合适的计税方法，做好纳税管理。4．建立科学的增值税发票管理制度。建筑企业需要确定增值税专用发票取得的范围及要求，通过了解增值税专用发票的审核常识，从而明确增值税专用发票的交接事宜，建筑企业在严格遵守增值税专用发票的认证管理标准的同时，并需做好增值税专用发票的保管工作，这就要求相关人员要了解管理规定中的重要事项。例如:经办人要在发票背面签署:本人保证该发票真实、合法、有效，出现一切法律责任，皆有我本人承担，还需在发票的姓名处加按手印。企业还应明确提出责任到人的管理办法，规定业务经办人员要对虚开发票的情况承担主要责任，用以加强业务经办人的责任心。同样，负责管理监督发票背面签字的工作的相关人员，也要承担其相应责任，通过签署承诺书的方式，对其监督工作做出承诺:若由于监督工作不到位，出现找不到负责人的情况，因此造成的严重后果，由专管人员承担。目的是确保发票背面的签字和手印是由经办人本人亲自所签和所按。在签订采购合同时，合同中应添加增值税涉税条款。采购合同中注明如下涉税条款:供货方在履行合同义务期间，应该提供真实且具有法律效力的增值专用发票，若本公司或第三方(包括但不限于税务机构、独立审计机构)，在任何情况下，发现供货方开具虚假的增值税专用发票，供应方需要按照本司规定，重开真实的增值发票;若税务机关对本公司进行处罚，由于供货方提供的虚假发票的情况下，供应方需赔偿本公司双倍的损失，如若因虚假发票违反国家法律，供货方需承担全部法律责任。5．选择信用好、规模大、实力强的一般纳税人合作。同时建立合格供应商名录，在进行采购招标时，从合格供应商名录中选取中标单位，能够在很大程度上降低涉税风险。6．开展增值税内控制度执行自评。随着企业税务业务的逐渐完善，企业本身的内控制度自评，更能反映管理中存在的缺陷，自评能帮助高层管理人员了解企业内控制度的现状，尽可能避免做出错误的管理决策，以便更好地分派人员管理，各司其职，以维护企业利益。

第7篇：税务内控管理制度范文

财务需要熟悉财务各模块流程及账务处理，了解企业内控管理，熟悉ERP系统的运作流程，熟悉金蝶等财务软件，以下是小编精心收集整理的财务并表处职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!

财务并表处职责11.协助总经理制定公司中长期发展战略和规划，组织编制公司财务战略规划，并实施;

2.参与公司重大决策，从财务、资本、风控、政策等方面提出前瞻性的预警及措施建议;

3.根据公司发展战略，搭建合理的财务管理体系;

4.建立并完善公司财务管理制度、工作标准和相关工作流程，进行有效的内部控制;、

5.负责公司的会计核算、成本管理、税务管理、预算管理、资金管理及风险管控;

6.根据公司经营规划，组织、指导各部门编制财务预算，并持续进行阶段性预算完成分析;

7.研究和掌握国家税收政策，开展公司税务筹划;

8.制定公司资金运营计划，统筹资金管理，并进行有效的风险管控;

9.制定公司财务分析体系，定期组织财务和专项分析，为经营决策提供依据;

10.负责融资的全面工作，推动公司融资工作的成功实施;

11.负责部门员工的工作安排，并对下属进行工作指导，确保部门工作的顺利开展;

财务并表处职责21.申请票据，准备和报送会计报表，协助办理税务报表的申报;

2、制作记帐凭证，银行对帐，单据审核，开具与保管发票;

3、协助财会文件的准备、归档和保管;

4、固定资产和低值易耗品的登记和管理;

6、协助主管完成其他日常事务性工作。

财务并表处职责31.负责公司的会计核算业务，正确设置会计科目和会计账簿;

2.负责公司日常账务处理，审查原始单据，整理会计凭证，编制记账凭证;

3.负责编制公司的会计报表及财务分析报告;

4.负责编制细化的公司各部门预算、决算报表;

5.负责总分类账、明细分类账、费用明细账、固定资产账簿的登记与保管;

6.负责核算项目成本、分摊各种费用，计提固定资产折旧，核算各项税金;

7.审核、装订及保管各类会计凭证;;

8.定期对账，发现差异查明原因，处理结账时有关的账务调整事宜;

9.负责公司税务业务申报，税金的缴纳工作;

10.负责管理公司报表、税务报表、统计报表等各种报表的上报;

11.配合公司年度审计、项目课题专项审计工作;

12.完成上级交办的其他事项。

财务并表处职责41、负责财务全盘管理工作，主持部门日常管理工作;

2、负责财务计划、管理制度的制定及实施;

3、负责公司各项财务审核工作、做好财务管控;

4、财务预算的编制工作，根据经验规划制定资金使用计划。

5、负责公司财务报表分析，保障公司运营效益;

6、负责公司资产管理，定期进行资产盘查和应收款项的催收;

7、负责公司税务筹划工作实施，减少税收风险，享受税收政策;

8、做好业财融合，为业务部门提供财务专业指导工作，保障业务开展;

9、根据公司发展规划，做好财务队伍的梯队建设和人才培养。

财务并表处职责51.负责各部门费用核算、报表出具、销售分析

;

2.负责库存管理相关工作;

3.负责核算业务部门的利润表，统计运营部提成

4.负责部门预算、费用管控，审核费用单据及相关付款单据;

5.审核与处理财务相关工作、监督销售相关惩罚制度的执行;

6.协助领导完成其它工作。

财务并表处职责61、负责财务信息系统的运维、搭建、维护及优化;

2、结合公司的业务战略与财务战略，设计实现财务自动化、专业化、无纸化目标的系统蓝图，并有计划有组织地实现财务智能化蓝图;

3、统筹管理所有财务相关的系统，协调财务需求、业务需求及技术实施三方，协同管理不同系统间的关联影响，设计并实现效的系统间信息互通;

4、负责财务内部的系统管理，制定系统管理制度(职责、规范)，对关键系统管理节点进行审核控制，建立财务内部的系统培训机制;

财务并表处职责71、公司备用金管理，业务款收付，银行业务，费用报销，应收账款管理，及月底对账工作;

2、成本控制、流程管控;

第8篇：税务内控管理制度范文

关键词：财务违规；合规文化；风险管理；队伍建设；独立性

现如今，全球经济受到一定程度的影响，甚至要面临不可逆的局势，而国内经济短期内下行压力不断增大，商业银行的各项业务压力也在不断增加，对保持稳健经营和盈利转型提出了新挑战。要充分做好应对金融市场动荡不安所带来的风险，商业银行就需要保证自身的操作足够标准，以此避免因为内部原因而导致的资金风险出现，由此，类似于“遏制违规经营”“防控合规风险”以及“建立合规长效机制”等问题开始成为我国商业银行主要的研究课题，笔者作为金融业的一员，有资格也有义务对其展开深入的研究分析，为我国商业银行有效避免财务合规风险提出具有参考性的意见和建议。

一、国有商业银行财务合规风险管理的意义

第一，提升国有商业银行人员对财务合规风险的识别以及应对水平。国有商业银行通过建立合理的管理机制来提高内部员工对财务合规风险的防范意识，再进一步完善相应的管理体系，分别提出相应的防控措施，可以大力提高应对风险的应对水平，避免因此导致的一系列损失。第二，落实财务合规风险管理制度。在已有的财务合规风险管理机制的基础上，可以全面展开国有商业银行的落实管理制度工作，做到切实管理各岗位职能，在各方面都形成高度统一的标准和理念，从而确保制定的目标具有一致性的特点，提高综合竞争力。第三，形成资金安全保障屏障。发挥合规文化的正面导向作用。通过正确财务价值观去树立一个标准的业务操作规范，也可以直接激发员工主动向正确的财务价值观靠拢，从而由自身理念到具体的操作行为都与银行的经营目标高度统一，以此来提高银行的价值创造水平，降低管理成本，提升员工职业素质，成为国有商业银行安全运营的保障基础。

二、国有商业银行财务合规风险具体表现

国有商业银行财务合规风险所表现的形式具体有五个方面，即：财务核算风险、财务审核风险、财务管理风险、资产管理风险、税务工作风险，具体分析如下：

（一）财务核算风险

涉及财务核算类型风险的操作包括：成本费用预算出现违规现象；费用科目分列出现错误；账簿设置不规范；部分成本费用出现没有按照常规流程产出；成本费用计算时间不准确；会计原始凭证出现不完整的现象；各项目往来账款清理不及时；不按规定进行账务调整；提计税金不准确等。

（二）财务审核风险

涉及财务审核风险的表现主要有：没有遵循相应的财经纪律和财务制度安排处理有关业务，报销票据签字不全财务报销或没有向专门审批的负责人进行审批就私自进行的财务支出往来；各费用超金额批准列支；采取各种避免审批的采购方式；大金额的业务项目逆流程审批；财务发票不合规列支、缺乏真实用途虚报发票套取资金，甚至使用“虚假发票”等。

（三）财务管理风险

财务管理风险主要有：超额支付；库存现金超额；账户审批不按标准流程；账外经营；抵债资产自己固定资产租赁没有及时入账或直接不入账；潜藏资产；利用职能便捷留取利润；财务收支违规挂账、以收抵支；通过虚假合同、虚假交易套取现金，用于其他用途，私设“小金库”等。

（四）资产管理风险

资产管理风险主要有：固定资产预算执行情况不够真实准确，存在虚列固定资产情况；项目实施各环节的审批程序不合规，存在反程序操作情况；未按规定的装修标准及面积标准进行装修改造，存在超预算、超规模问题；未按照竣工决算相关规定的要求，及时办理项目竣工决算，房产权证办理不及时；存在不符合固定资产标准的资产入账以及系统方面的其他不规范操作；办公用房配置不符合负责人履职待遇规定；漏报、瞒报房产情况，闲置资产处置过程不合规；入账操作不合理；无形资产管理未按标准流程执行：出入库台账手续不完善等。

（五）税务工作风险

税务工作风险主要有：工作人员未根据相关规定审计相关费用、开具税务发票等；未按规定完成纳税申报、纳税申报资料及附属报表未妥善保管；未按规定按月核对增值税进项税，已开具的增值税发票记账联、增值税专票抵扣联、税务检查资料等税务档案未装订及时归档等。以上风险不仅会直接侵害国有商业银行的经济利益，还将间接导致银行的声誉和信用受损。

三、国有商业银行中财务合规风险的成因分析

（一）财务合规意识薄弱，合规文化体系不成熟

目前国有商业银行仍一定程度存在财务合规意识不强、风险观念淡薄、财务合规管理文化体系不健全等问题。一方面是对违规的严重性认识不足，很多违规行为的发生往往是因为员工不认真学习相关法规政策，不懂法律和制度规范，或者尽管知晓清楚财务制度规定，但合规意识疏忽、自身行为散漫，甚至以信任替代制度、迫于领导强权屈从，造成规章制度执行不到位，触碰合规底线。另一方面，考核激励机制重业务发展轻合规管理仍在一定程度凸显，银行经营机构迫于市场竞争和内部各部门业务指标考核的双重压力，逐渐形成为了增加经济效益可以不考虑长远发展而选择偏向于激进类型的风险策略的氛围和风气，从而直接放弃顾及合规制度的约束。例如为完成年度营业收入目标，基层经营者往往违背会计核算权责发生制的要求，而将大额手续费收入一次性入账。这就使得国有商业银行内部原有的合规机制基本失去了存在的意义，进而引发财务合规风险在商业银行运营过程中发生的机率和影响力。

（二）财务队伍素质有待提高，制度执行不到位

目前来看，我国大多数的国有商业银行中的财务人员配备普遍短缺或是专业能力不强，而国有商业银行为了使得平时业绩表现良好和平稳运营，在人员配置上多向基层机构、一线营销岗位倾斜，对于财务人员招收要求“退而求其次”，也默认了人员兼岗的现象，也就使得银行大部分财务人员都不是专职人员，因此，银行财务人员的岗位、职能、职责等都出现互相兼容、界限不清的混乱现象，这种缺乏科学合理的人员安排和配置也会大大制约了合规机制的有效落实。其次，银行财务人员财务知识贫乏老化，专业技术水平不精，对宏观形势的判断力和经营战略的理解力有所不足；国有商业银行内部员工没有进行过系统化的培训和学习，对于财务规章制度了解不够清晰，制度执行流于形式。此外，上级行制定的财务规章制度，往往未能深入基层调研，与基层实际脱离，操作难度大，反馈评价收集不全面，因此对于制度执行过程中存在的漏洞很难及时掌握并解决。

（三）全流程内控管理缺位，事后监管效果不佳

一是全流程管控薄弱。现如今各事物更新换代过快，越来越多的新型资金产品层出不穷，进而增加了更多新型的财务交付流程，这也加剧了商业银行财务监督体系的配套跟进压力，财务审核人员因专业性不足而未严格执行财务制度的规定，给不法分子留下可乘之机，也会因政策把握不准形成财务违规。此外，银行财务监督几乎涉及所有部门和员工，涵盖各个业务板块和条线，在具体的执行过程中往往无法实现各岗位职能的有力结合，最后使得管控实施流于形式。二是事后监督力度欠缺。由于前文所述的国有商业银行内部财务人员的专业性欠缺，在面临新型业务流程迅速更新换代时，就会出现财务检查力度欠缺的情况，从而无法完整地把控当前的财务风险形势，也没有能力应对风险带来的破坏力。同时，银行内部也存在对监督检查的重视程度不够的现象，检查流于形式，也间接助长了财务违规操作的风气。

四、加强国有商业银行财务合规风险管理的对策

（一）巩固完善财务合规文化体系建设

一是要提升学习效果，强化理念培育。积极采用各种形式，线上、线下多渠道开展合规培训和政策再宣讲，加强制度传导的深度与广度，开展案例警示教育和树立良好示范典型，完善员工的职业道德规范和价值标准，明确合规的底线和道德准则。让合规经营理念这只“看不见的手”规范财务管理的各个环节。只有通过管理者带头遵纪守规，使财务合规的价值理念得到全体员工的认同，才能共同营造风清气正的文化理念。二是重新制定合理的考核机制，保证财务内控评价具有客观性和准确性。国有商业银行可以把员工考核指标扩大到各个方面，其中就要包括财务合规风险的考核指标，此外也要直接将财务合规目标与员工个人绩效收入相挂钩，从而有效规范财务人员操作，发挥财务合规风险管理的最大效益。三是建立并落实财务合规问责机制，并罗列相应的惩罚条例，进一步增强追究力度。严肃处理新发现问题，坚决遏制屡查屡犯。对新问题从严问责，对于屡查屡犯、违规问题严重且整改问责不力的机构及责任人，不仅要追究直接责任和管理责任，还要上追领导责任，严肃追责问责，警示教育全员，有效制止违规违纪、有章不循现象。

（二）建设完善的财务制度

一是建立相应的财务合规管理制度。对于管理制度而言，财务合规管理需要做到切实可行，这就需要财务合规管理要全面覆盖到预算、审批、采购、核算、管理等环节，并且要求每一个环节都必须在财务合规管理制度上有相对应的条例，才可以使其在完全贯穿于整个业务流程之中。对单位内部及各部门间的财务内控职责进行科学分工，落实各岗位职责和责任，资源配置完全公开透明。在兼顾效率的情况下，从严从紧扩大事前审批范围，从源头抓好合规管理，严肃队伍纪律，降低基层机构违规风险。二是增强财务制度规范的操作性、执行性。对现有的流程进行全面的梳理，将财务制度科学合理的融入业务流程中，让执行过程有清晰的条例可以作为依据，从而稳步提升财务制度的约束力，避免造成不可逆的损失。三是强化财务制度传导执行。形成了涵盖负责人履职、费用开支、集中采购管理、固定资产管理、税务管理等财务管理领域的全流程制度，构建起全面覆盖、监督有效的财务制度体系。严格对照各项制度要求，系统梳理检视执行情况，紧盯风险突出的重点业务、重点环节，规范本机构的操作。对薄弱环节、问题易发业务要着重关注，确保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重视和加强财会专业队伍建设

一是配备充足且合格的财会人员，保障国有商业银行财务人员都具有相当的专业素质。注重人才培训管理机制，促进基层机构财务队伍建设，优化专业技术资格管理和会计基础达标考试，狠抓专业资格持证率，鼓励员工自主学习，实现自我提升，例如组织员工考取外部专业资格证书，培养高层次、复合型财会人员。定期培训财务人员，采用现场培训、网络培训、专业能力测试、以查代训等方式，开展以财务应知应会、业务操作、岗位规范为主要内容的专项培训，提升财务人员业务能力和专业素养，对无法胜任财务工作的人员进行动态岗位调整，并将财务人员梯队建设、能力素质提升效果纳入机构绩效考核范畴。二是科学合理设置岗位，明确岗位职责，落实各岗位之间相互制衡。轮岗、休假、转授权管理等都要严格落实执行，合理安排会计岗位机制可以极大程度降低员工道德风险。

（四）强化督导检查

一是保证会计监督团队的独立性。建设一支高效的财务合规监督队伍，要求部门之间的监督工作互相分离，从而独立开展会计监督工作，不受到其他因素的影响。二是加强会计检查监督。制定年度财务管理条线内控风险重点防范工作、检查要点和检查实施计划，细化现场和非现场的检查与监督方式，选择最科学合理的检查方法，对财务管理的重要业务、薄弱环节、关键岗位要实施定期重点检查，有效保证财务监督覆盖面在稳定的基础上不断拓展增加。会计监督人员要提高自身专业胜任能力，充分运用科技手段提高风险管理能力，利用大数据筛查功能，建立常态化合规风险预警和处理机制，实现对财务违规风险的识别、评估和警示，精准定位问题，推动预警“向前一步”，及时发现和制止苗头性、倾向性问题，加强非现场全流程管理，提升合规管理“机控”“智控”化程度。三是坚持检查与辅导相结合。不仅要将监督工作常态化，还应建立长效监督机制，强化机构自查自纠能力，提高检查工作成效，一旦出现财务违规现象，要做到可以及时掌握准确的情况，并快速分析成因，提出具有针对性的整改措施，再将问题清单落实整改责任到人，确保整改实效。

五、结束语

随着全球经济一体化的发展，全球市场经济变化动荡不安，国内金融环境也愈发复杂多变，为了更好地维持银行稳定运营，国有商业银行必须快速适应越来越多的新型业务形式，而在此过程中，财务合规风险也会随之增加。国有商业银行应直面问题，精准施策，从合规文化体系建设、财务制度完善、专业的财务队伍构建、独立的监督检查制度建立等方面入手，健全财务合规体系，保证其可以完全适应国有商业银行业务流程，打造纪律严明、风清气正的合规文化，实现商业银行的稳健经营、健康发展。

参考文献：

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[5]李俐.业财融合创新求变——新形势下商业银行的财务转型探索与实践[J].金融会计,2019(01):24-29.

[6]李泉.试析国有商业银行中财务合规存在的风险及对策[J].中国集体经济,2019(02):155-156.

第9篇：税务内控管理制度范文

关键词：企业财务战略 税收筹划 问题 措施

企业为了实现长远战略及增强自身财务竞争优势，通过对企业内外部环境因素对资金流动影响进行分析来谋划企业资金均衡流动，即是企业财务战略。税收筹划作为企业财务战略实施的重要内容，需要基于财务战略角度，进一步完善企业税收筹划基础性工作，努力提高企业税收筹划水平，采取切实可行的措施来做好税收筹划工作，更好地促进企业的健康持续发展。

一、企业财务战略和税收筹划概述

在企业制定财务战略过程中，需要对企业所处经济环境进行分析，科学规划企业资金，以此来推进企业资金的合理流动，最大限度的提升企业资金的价值，企业财务战略也是为了提升短期财务价值的财务筹划。

税收筹划需要以遵守国家法律法规为前提，通过灵活运用税收政策来提高企业税收收益，属于企业税收战略，从而有助企业价值的最大化。在税收筹划过程中，税收政策发挥着重要的引导作用，通过合理及合法的手段来减轻企业税负压力，税收筹划作为企业的一项财务活动，科学合理的利用现有税收政策来达到合理避税、提升企业经济效益的目标。

二、基于财务战略的企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划的意识不强

我国企业税收筹划起步较晚，发展速度也较缓慢，一些企业领导没有认识到企业税收筹划的重要性，税收筹划意识不强。再加之企业税种繁多，这也使企业对于税收筹划所投入的精力较少。

（二）税收筹划风险的控制能力不高

税收筹划风险控制作为企业税收筹划管理工作中非常重要的一项工作。企业税收筹划风险的发生，主要是没有按照相关的税法进行筹划，再加之企业风险控制管理机制普遍不健全，没有设立专门的税收筹划管理岗位，这就更加大了企业税收筹划的风险。

（三）税收筹划人才缺乏

当前有我国大部分企业都没有专业的税收筹划管理人员，税收筹划管理人员普遍无论是税收知识还是业务能力都有进一步提升空间，这就导致税收筹划方案欠缺科学性和合理性。

三、基于财务战略的企业税收筹划的有效措施

（一）完善企业税务管理制度

在当前企业税收筹划管理工作中，需要对税务管理制度进行完善，并做好税务管理制度的落实工作，使每一名员工都能够严格遵守，确保企业税收工作的有序开展。税收筹划作为企业财务战略中一项非常重要的工作，企业只有不断对税务管理制度进行完善，才能有效增强工作人员履职过程的内部控制，并为企业健康有序发展营造一个良好的环境。

（二）企业成本费用的税收筹划

在企业成本费用税收筹划过程中，以固定资产折旧率的选择为例，可以有效与企业自身实际情况结合，来选择适宜的折旧方法，使处于不同时期的折旧费用对企业的经济效益带来直接的影响。再比如，企业需要针对自身实际情况来选择科学的存货计价方法。在原材料价格下降时，存货计价方法成本则较高，企业纳税额也会随之增加，反之，则企业税负t会降低。所以在企业财务战略管理过程中，可以选择合理的折旧方法、存货计价方法等，科学对税收进行筹划，确保企业成本费用的降低，有效支撑财务战略真正落地。

（三）完善税收筹划的基础性工作

企业在发展过程中，各项工作之间都存在较大的关联性，因此作为企业财务管理人员，需要建立沟通机制，及时与其他部门进行沟通交流，这对合理安排财务管理战略及税收筹划工作十分有利。同时，财务人员还要进一步对企业财务报表内控管理，使其能够真实有效的对企业的经营状况进行反映，为企业管理层制定运营计划提供重要依据，使企业能够有序、健康的发展。同时，应将税收筹划作为企业财务战略的重要内容，把企业税收筹划纳入到财务管理工作中来，科学合理的进行税收筹划，有效降低企业运营成本，减少企业税负，实现企业经济效益的最大化。

（四）拓宽税收筹划的途径和方法

当前企业在发展过程中，不仅要制定长远的财务战略目标，同时还要对企业税收筹划途径和方法进行不断地拓宽，从而为企业健康稳定发展提供有力的保障。在当前市场经济环境下，企业在发展过程中，只有注重税收筹划途径和方法的创新，有效结合企业自身的发展的实际经验，才能充分转移企业税费负担，为企业的更快更好发展奠定良好的基础。

四、结束语

企业税收筹划是一项系统性和复杂性的工作，基于企业财务战略角度出发，企业需要努力提高自身的市场竞争能力，因此可以通过对自身税务管理制度进行完善，创新企业税收筹划方法和途径，科学合理地设计企业税收筹划，从而降低企业的税务负担，实现企业的健康、持续发展。

参考文献

[1]詹炳根.基于财务战略视角的税收筹划研究――以A公司为例[J].会计师，2016-07-23