医院内部控制风险评估精选(九篇)

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第1篇：医院内部控制风险评估范文

关键词：医院内部控制;风险导向;内部设计;应用

风险导向内部审计，即内审人员在医院审计过程中，均以经营风险评估为基本导向，并且根据量化水平对审计项目次序进行排序，在此基础上对风险审计重点、范围进行确定，并合理评价风险管、内控以及治理程序。通过提出一些建议、帮助医院对风险进行管控，从而实现医院价值增值的客观、独立鉴证。从本质上来讲，以风险为导向的现代医院内部审计是医院内审方法的创新和改进，不仅可以有效降低医院内部审计人员的工作风险，而且还可以有效提高审计质量和效率，对于解决医院内审问题，意义重大。

1 医院内控中风险导向的内审系统建设必要性、重要性

近年来，随着医院内控管理水平的不断提高，人民生活水平不断提高的同时，也对医院的医疗技术提出了更高的要求;由于医疗改革不断深化，因此对医院管理工作所提出的要求也不断的提高，在社会、经济层面上也提出了更多的新的要求，医院管理过程中的内部风险问题也随之而来。在当前的形势下，如何才能确保医院稳定、快速的发展，应当将医院风险管理工作落实到实处，从某种意义上来讲，医院内部控制中以风险为导向的内部审计工作，势在必行，而且成为医院管理工作的重中之重。同时，我们提出强化医院管控和计划管理，才能符合时展的需求，才能真正地符合现代医院发展的整体目标，其目的在于完善和建立奉献管理体系，以此来提升医院管理水平。以医院发展过程中的各种风险为导向，建立健全内审系统，加强医院内部控制。

医院内控中风险导向的内审系统建设，对于医院风险管控以及日常管理，具有非常重要的作用。基于内审系统的建设，可使医院职工对所处医院大环境有更为直观的量化认知，认清自己的优劣势，扬长避短。同时，还以帮助医院准确定位其发展目标，并且协助解决好医院的发展过程中的相关问题;利用医院的已有资源，做好资源协调与优化配置，同时还有利于医院风险管理体系的建设，对于降低医院发展过程中的各种风险，具有非常重要的作用。

2 根据风险评估确定医院内审重点

实践中，根据医院发展规划方案，对医院风险进行准确识别和全面分析，并且对医院内部控制工作进行全面的评估;在此过程中，内审人员可有效开展各项风险、审计风险评估，并在此基础上科学合理地选择被审计医院和相关事项，从而形成一个具有针对性的审计计划方案。

（1）风险评估过程中需要重点考虑的因素

在医院风险评估过程中，应当充分考虑各种影响因素，并且结合医院内审部门对年度经营风险管评结果，以及各科室的风险评估结果、内控评价审计，确定控制风险工作的评价结果;同时，还要结合相关资料，对要评估的风险因素状况进行整体评论，具体各项指标内容为：医院设备部门，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，分别为固定资产采购、应用以及医用耗材购销审计;目前治疗商业贿赂活动开展，医疗设备购置;人员培训;是否存在着设备保管机制，并有效的得以实施。医院后勤保障部门，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，分别为基建投资、工程修缮审计;基建行业缺乏规范化，存在着腐败现象;人员培训和是否有相关的基建机制。对于财务部门而言，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，任期内的经济责任审计;法律规制不健全;人员综合素质高低以及制度健全与否。对于挂号室而言，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，分别为财务收支审计、法律规范不完善、人员是否有会计证以及现金日记帐机制有无。

（2）对不断的影响因素分析打分和风险排序

实践中，为了能够更加直观地发现医院审计风险程度，建议采用给各种考虑因素打分的方式、技术手段，对风险进行全面的分析，具体如下。基于对相关业务医院的考虑，为了对分析过程进行优化和简化，设定不同的考虑因素风险分值，将其从1至4分分别设定标准。同时，还要确定审计职责得分标准，即根据是否经内部审计、招标为标准，经内审、招标的可以给予其1分，没有经过审计的设为4分。对于医院行业风险而言，医院行业风险中的最高风险赋予其4分，而最低得分为1分。对于人员综合素质而言，如果有专业人员，则得到最低分;如果受过专业的培训教育为中等，没有经过任何专业培训的，则给其最高分，即可得4分。对于内部控制制度这一项而言，如果有制度、而且还能够有效的落实到实处，则得到最低的分，即1分;相反若无制度，则为4分。以某医院为例，其风险排序如下：医院设备部门、财务部门以及后勤保障部门和挂号室的得分分别为7、6、15、13，所以风险排序为后勤保障部门、挂号室以及设备部门和财务部门。

3 结语

总而言之，以风险为导向的现代医院内部审计，需建立风险管理体系，然后根据风险管理特点，对医院风险评估进行动态化管理，只有这样才能做好审计工作，加强医院内部管控。

参考文献：

[1]李曼，刘继明，陆贵龙.风险导向内部审计的价值实现[J].财会通讯，2010（18）.

第2篇：医院内部控制风险评估范文

内部控制是医院保护其资产的安全完整，保证会计资料的真实可靠，确保其经验方针的贯彻执行而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的方法措施。内部控制的目标在于实现医院经营活动的经济性、效率性和效果性。

根据新《医院财务制度》，医院内部控制主要包括会计控制和财务监督。新制度对医院的内部控制分类的要求更加细化，强调预算管理、成本管理和收入支出管理，顺应了医改对医院内部控制的要求，强化了财务监督的重要性，规定医院应建立健全财务监督制度，接受政府部门的监督，确保财务活动的顺利进行。

一、医院内部控制中存在的问题

（一）医院内部控制相关制度不健全　虽然一些医院建立了内部会计控制制度，但却鲜有有效实施，犹如空文；相当一部分医院在内部控制管理上注重经验管理，过度强调灵活性，忽视内部控制相关流程。随着市场化和现代信息技术的不断发展，以及新医改方案的逐步实施，医院内部控制环境在逐渐发生变化。然而，医院现有内部控制制度和规范很难在短时间做出相应补充和调整，内部控制制度跟不上医院总体发展的要求，一些地方出现了脱节和纰漏。目前，适应新环境的医院内部控制制度亟待完善。

（二）医院内部控制缺少有力的环境保障　医院内部控制环境保障是指对医院内部控制的实施起到促进作用的环境因素。基于我国医院这类事业单位的特殊性，其在岗位设置上存在诸多不合理的地方，一些岗位设置重叠，相关权利责任分工模糊，影响内部部门间的交流和协调，信息流通不畅，甚至导致内部矛盾。部分管理人员自身专业素质较低，缺乏现代管理知识，往往不严格按照内部控制相关流程办事，严重影响内部控制的效果。

（三）医院内部控制意识薄弱　一些医院管理者习惯于传统的行政指挥和管理，对内部控制相关知识缺乏基本了解。相关内部控制工作人员缺乏内部控制意识，忽视其重要性和严肃性，会计人员的水平和执行人员的职业素养差异很大，严重影响了内部控制的实施。在医院内部控制系统中，一些会计人员没有相应的职称和资格，专业素质较低，对医院的内部控制流程不够了解，忽视相关法律法规，违背会计信息真实性原则，出现一些造假舞弊行为，严重破坏内部控制制度。

（四）内部审计独立性不够或职能定位不清，不能发挥有效的监督作用　医院内部审计是对医院自身相关财务行为进行独立评价的活动，是确保医院内部控制有效进行的关键，对于监督医院财务会计活动的合法性和有效性，确保医院会计信息的真实性有着积极的意义。目前，我国一些医院领导不够重视对内部相关财务会计活动的审计，一些审计业务也为对医院财务业务的事后审计，鲜有事前和事中审计；审计工作流于形式，审计结果无法为医院发展提供参考性建议，为决策者提供有用信息；审计发现的问题也不被重视，建议不被采纳，问题也得不到真正解决。审计部门缺乏独立性，无法对异常情况进行追查，不能发挥审计应用的监督、防护和评价职能。一些医院没有独立的审计部门，或者审计部门将职能定位在价格谈判上，无法全方位对医院财务会计行为发挥监督职能。

（五）缺乏有效的风险评估和管理机制 随着经济的高速发展，医院经营活动的不确定性越来越大。目前，大多医院疏于财务风险管理，一些风险防范流于表面，没有真正落实。一些重大投资，如购置大量医疗设备，扩大医院规模等重要决策，财务人员很难参与到投资决策过程，往往导致医疗设备在多科室重复购置，部分医疗设备长期闲置，资金被长期占用，造成财务风险。一些医院沿用医疗体制改革前的药品管理办法，随着竞争的激烈和业务范围受限，加上国家补贴的减少，使得一些药品产生积压和浪费，严重影响医院效益，造成经营风险。可见，医院对其在经营中所面临的风险评估不够全面到位，内部控制风险评估机制不健全，缺乏有效的风险评估和管理机制。

二、医院内部控制水平提高对策

（一）加强医院内部控制制度体系建设　具体如下：

（1）建立严格的医院收费管理制度，确保收、退费严格按流程操作。医疗收费管理责任体系就是为了规范医院医疗收费，提高医院收入的准确性、真实性，保护医院财产安全，确保有关医疗收费的政策法规和规章制度在医院的贯彻执行，而制定和实施的管理办法、措施，是内部控制中收入控制的重要内容。真正左右医疗收费准确性的主体是一线医务人员，一线医务人员的医疗行为是控制医疗收费准确性的关键控制点。收费行为对应医疗行为，涉及所有医护人员，各级人员各司其职、层层把关，才能确保收费无差错。医院应当建立医疗收费管理责任体系，明确每个收费环节的执行主体应履行的职能及应承担的责任，通过有效的考核、评价体制，让职工重视医疗收费管理，规范医疗收费行为。

（2）建立严格的物资管理制度。医院应严格执行药品、卫生材料等库存物资请购、审核、采购、验货、付款程序，确保不相容岗位责任相互分离。

（3）建立良好的投资管理制度。大型基建投资、固定资产投资如医疗设备等的购置，由财务部门进行可行性论证分析，避免投资风险，同时强调效益分析和保管使用，保证医院资产安全。

第3篇：医院内部控制风险评估范文

公立医院内部财务控制关键点

一、公立医院目前内部财务控制存在的问题

公立医院内部财务控制是一个完整的系统，公立医院的经济和医疗保健业务活动，根据法律规定和国家金融政策以及法规和规章，对会计各部门的工作实行经济监督，并使用正确的会计资源信息对医院的经营活动进行一个全面的、综合协调、控制、监督，以使医院提高经济效益和社会效益。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；财务内部控制执行力度有待强化。当前一些医院为了应付上级检查，大搞形式主义，使得医院财务内部控制流于形式，执行力度亟待加强。

1.财务人员整体素质不高

内部控制人员自身素质不高，不能满足岗位要求，而且由于医院会计人员日常工作繁忙、负担较重，对学习新业务、新知识和新制度的时间相对减少，导致医院会计人员业务素质不能得到及时提高。医院会计人员素质的低下大大影响了医院内部会计控制制度的落实。

2.内部财务控制没有引起足够重视

会计机构负责人，负责上级卫生当局缺乏每天的日常会计指导，未及时发现和监测中存在的问题，甚至有些医院从来没有受到内部财务控制的检查和监督。

3.控制成本与效益的关系影响了控制职能

当控制成本大于可能出现的损失，他们认为没有必要设置控制环节或控制措施，这也将影响内部控制职能的发挥。

二、公立医院内部财务控制的几个关键点

结合医院目前的内部财务控制系统，应从以下几个关键点入手，采取相应的控制措施及制度的健全完善。

1.会计系统控制程序完善

内部控制制度应该覆盖医院管理的各个方面，新的业务不断出现的需要开发的系统，经济脆弱性的业务，及时修改，补充和完善，不适合的系统在操作过程中的内部控制制度应该取消，使内控制度延伸带没一个工作环节流程，形成一个相对独立和完整的科学的控制系统。

医院建立会计账簿，按照《会计法》和《医院会计制度》设立账户及科目，以保障会计资料真实、完整、可靠，建立严格的原始凭证传递程序。建立系统的会计处理程序，按照规定的时间办理手续，会计和各种凭证，会计活动是完整的，符合要求的程序，登记会计帐簿，会计报表完整的内容。

2.组织结构及制度健全

该组织拥有一套高效和有效的内部管理控制系统，内部财务控制系统是不断为医院的健康发展的基本保证。良好的内部财务控制环境是顺利实施内部财务控制的基础。一个明确的责任分工，使各部门，职位，员工有责任为自己的相互制约。做横向各部门之间的权力平衡，做到相对独立、相互牵制的基础上，合理分工，职责分工，垂直简化程序，明确工作目标。医院内部会计控制制度的职责分工、量化，要进一步明确奖惩。许多医院内部会计控制，会计控制流于形式，在有限的范围，缺乏完整性和全面性，缺乏的奖励和惩罚的奖励制度。虽然有些医院还具有一定的奖励制度，但在执行过程中缺乏力度，造成一些人员执行或没有关系，除了没有设立内部会计控制制度的检查实施的组织，从而削弱了医院内部会计控制的意识。

3.医院的风险评估系统建设

经营和管理的医院同样面临着来自各方面的风险，如市场风险、经营风险、技术风险。内部财务控制、风险评估制度，必须建立一个有效的系统，以确定医院的外部因素和内部因素所带来的经营和管理，保护国有资产的风险水平。建立金融风险评估的量化指标，再辅以有效的风险防范机制。具体来说，设立财务风险预防组。风险防范团队成员一般应由财务审计，账务处理票据管理和门急诊，入院时头部各个岗位的工作人员。风险集团引进理清财务流程管理流程再造的概念目前是理所当然的，并确定主要风险领域和风险控制点，有针对性地制定规则，法规和操作细则，并确保实施和系统执行的。

4.健全医院财务预算

不仅要全面预算更要检查监督预算的执行。在预算执行过程中，管理者应该密切关注的目标，企业的经营活动是否背离，背离的行动是否在容许范围之内，如果不容许的话，应该采取可能必要的纠正措施，这样的措施，做到事中控制绩效评估和反馈，了解差距发生的根本原因，根据问题对症下药，及时纠正，以方便的完成的目标，做到有效的事后控制。

三、突出内部审计部门的作用

医院的内部审计作为独立的职能部门，是医院监督管理体系的重要组成部分，加强内部审计工作，提高审计质量，有利于医院提高经济效益和社会效益，和改善内部管理，保障国有资产完整和合理增值，提高工作效率，合理利用卫生资源。

同时应注意有效的内部控制必须是全员全过程控制。全员的控制质量取决于财会人员的基本素质。财会工作人员的素质，通常包括政治、业务素质。目前，实现内部会计控制规范的目标，在很大程度上取决于人员的素质水平。医院要注意定期选拔和培训相关财务人员，以及组织内部财务控制管理的职前培训，定期或不定期的组织培训财务系统的在职人员，以确保建立医院内部财务管理工作的规范性、正确性。增加绩效考核，确保责任的分配，有权委托系统的建立。医院内部机构，科学划分指令和操作之间的权力分配条件的内部财务控制机制的软件。会计人员和思想的完整性，更换不称职的坚决道德素质的评估，以确保良好的政治，业务资格的会计人员。制定绵绵范围的内部控制系统，制定能够鼓励所有员工积极参与和参加活动的内部控制制度，发动该医院的全体员工，调动积极性，使医院各部门和人员明确自己的权利、责任和优于他们的具体要求，提高内部控制制度的执行情况水平的和实施效果。

参考文献：

[1]白矾.医院审计风险及防范对策探析[J].经济师，2009，（1）.

[2]王鸿雁，刘力.加强内部财务控制完善资金管理[J].中国卫生经济，2006，（12）.

[3]林铭.医院内部会计控制制度的作用及失效的原因分析与对策[J].淮海医药，2010，（2）.

第4篇：医院内部控制风险评估范文

关键词：医院;内部控制；对策

中图分类号：C93 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0204-02

一、医院内部控制的基本概念

1. 医院内部控制的定义。参照企业内部控制规范，结合《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿），医院内部控制可定义为：医院为了保证各项经济业务活动的有效进行，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，保证会计信息和其他相关信息的真实、完整，控制各种风险，提高医院管理水平和效益，为实现医院管理目标而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序的总称。

2.医院内部控制的要素。按照内部控制的最新理论成果――COSO报告的五要素理论，医院内部控制的要素可归纳为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

3.医院内部控制的主要内容。健全有效的内部会计控制体系，能够保证各项经济业务活动的有效进行，结合医院参与的经济活动，医院内部控制的主要内容有：预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、建设项目控制，债务控制和经济合同控制等方面。

二、医院内部控制的现状及问题

医院内部控制是一种动态管理行为，受主观和客观因素及外部环境的影响。由于从计划向市场转型过程中的一些惯性思维，医院管理者还没有及时调整管理重点，以及管理体制以及会计人员素质等方面的历史原因和现实的影响，目前医院内部会计控制方面主要存在以下几个问题。

1．单位内控环境松懈，管理者认识不足。医院的内部控制一直没有引起足够的关心和重视，其原因主要是：医院在以往一直是国有事业单位的姿态，没有强调成本效益的原则，其会计核算相对简单，因此，忽视了对医院内部控制的建设，导致医院内部控制的基础比较薄弱。另外，医院在思想上、观念上、管理上还没有完全适应市场经济的新情况，医院领导层对于内部会计控制重要性认识比较模糊，甚至对内部控制存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制或是内部资产安全控制。更为严重的是在医院或多或少还存在“家长作风”，导致有的单位虽建有规章制度，但不落实，不考核，单位经济活动及会计工作本身内部控制不强，致使一些违纪现象发生。

2．医院的内部控制制度体系不健全。中国从 20 世纪 90年代起开始加大了对内部控制理论研究的力度，但研究较多的是企业内部会计控制，对事业单位的内部控制则研究较少。有些医院也结合自身管理需要制定了一些内控制度，但是不够全面，有些只是流于形式，可操作性不强。比如在对外投资和设备购置等方面未建立相应的内部控制制度，导致对外投资决策和执行程序不够规范，风险增大；没有结合自身实际情况进行绩效分析而盲目购置大型医疗设备，导致使用率低下，成本难以收回，可以说医院的内部控制体系至今还不够健全。

3．医院管理者风险意识不强。当前大多数医院尚未建立专门的风险评估机制。在市场经济下，随着医疗事业的不断发展和市场竞争的加剧，各大医院开始大规模建设硬件设施，扩大医疗规模。但是，国家的财政拨款、社会捐赠以及医院的结余远远不能满足这些资金需求，需要向银行等金融机构高额举债。然而医院管理层往往想着反正是国有资产投资，对各种风险缺乏科学认识，风险意识较差，没有建立相应的内部控制机制，例如对举债融资的还贷能力缺乏必要的可行性论证，对投资缺乏科学的决策机制，对大型医疗设备购置后的使用效益没有充分论证等等。

4．内部会计控制薄弱。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，它更是单位内部控制制度的核心。内部会计控制应涉及事前控制、事中控制和事后控制，目前医院缺乏科学预算、风险管理及事先预防等事先及事中控制方面的内容。近年来管理会计的重要性越来越高，而在医院未受到充分的重视。如仅重视会计报表的提供，忽视财务情况分析和利用，只研究如何满足有关行政管理部门需要，缺少研究利用财务会计信息分析问题，加强内部管理。会计人员素质偏低，职业判断的能力不强。医院从窗口收费到财务管理涉及多层次多方面，财务人员数量多，业务水平参差不齐，由于内部会计控制不健全，内控制度设计不严密，少数会计人员思想松懈，对一些特殊的经济事项缺乏应有的职业敏感，职业判断能力不强，使得会计工作有很大的随意性，有的会计人员甚至为了个人利益而迎合领导意图，编造虚假会计信息。

5．监督检查不能发挥应有效应。内部控制的监督主要包括内部监督和外部监督两种形式。其中，外部监督缺乏连续性和主动性，只有在接受主管部门委托的情况下，外部审计机构才能对医院行使审计职能，审计范围和审计内容也受到委托方的限制，审计意见的发表必须征得委托方的同意。在此情况下监督的力度显然大打折扣。内部控制的内部监督主要指的是医院内部审计，内部审计部门负责对内部控制执行情况进行评价。由于内部审计部门也处于院长的领导之下，独立性不强，又没有明确的制度可以依据，因此并不能有效监督和评价内部控制的绩效，对于审计发现的问题往往停留在问题上，审计结果整改落实不到位，审计监督难以发挥应有的作用。

三、加强和完善医院内部控制的对策

1．改善单位内部控制环境。首先，提高管理层对加强和完善内部控制的重视。医院管理层的管理理念和风格直接决定了一个医院内部会计控制的受重视程度，以及可能采取的内部会计控制方式方法，它是控制环境中最基本、最重要的因素。《财务会计内部控制规定（试行）》第3条要求：“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”，由此明确了内部会计控制的责任人。只有医院管理层思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内部会计控制制度，把自觉遵守、严格遵守内部控制制度作为提高医院管理水平的重要任务来抓，作为事关医院长远发展的重要任务来抓，作为影响医院全局工作的重要任务来抓，内部会计控制制度的建立、完善和有效实施才有可靠的保证。其次，加强会计人员的管理，提高综合素质。会计人员是最适合的内部控制执行者，会计人员的综合业务素质和职业操守直接决定了内部控制制度执行的好与坏，在实际工作中，一要严把用人关，对财务关键岗位人员的选拔，确保素质要求；二要建立轮岗制度、二级核算单位会计委派制，以便达到相互牵制、相互监督；三要多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质；四要加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自我约束的内部控制制约机制。只有确立全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉以内部控制制度的要求来规范和修正自己的行为，才能有效保障单位内部的控制制度得到切实的贯彻执行。

2．完善内部控制制度。建立和完善医院内部控制应从制度建设入手，按照中华人民共和国《会计法》、《内部会计控制规范》和等法律法规，结合医院的业务特点和实际情况，制定包括预算控制，收支控制，采购控制，资产控制，建设项目控制，债务控制、经济合同控制和财务电子信息化控制等内部会计控制制度。使各项控制与医院经济业务相关，并贯穿经济活动的全过程。通过建立规范严谨的内部控制制度来约束医院内部所有人员及各项经济业务，任何部门或个人都不得拥有超越内部会计控制的权力，形成以制度管人、以制度办事科学、规范的管理模式。

3．重视风险管理。医院的风险管理一直没有被重视起来。计划经济时期一切按国家计划来进行，几乎没有风险。随着经济体制的转变，医院的经营方式也在发生转变，经费来源多元化，年收支总量急剧增多，医院硬件设施的改造、规模的扩大，都背上了重重的债务。医院是国有单位，医院的风险由谁来承担是医院风险管理的重点。以前医院的风险损失几乎都是由国家来承担的，国家财政多拨点款就行了，现在国家的财政拨款虽然有所增长，但是占医院总收入的比重越来越小。医院巨额的风险损失由谁来承担这个问题必须解决，是进行内部控制很重要的一环。如果风险损失无人承担，那么医院的内部控制也难以完善和执行。为此，医院应该建立风险管理制度，并由专门的部门对医院的各类管理风险进行预测和管理，并采取措施进行防范，把风险损失减到最小。例如医院需不需要进行大规模扩建？大量的银行贷款将由谁来还？不能还债的风险由谁负担？大型医疗设备使用率低下，成本无法收回的风险？这些问题的有效解决都与医院的风险管理程度相关。

4．加强医院内部监督和评价。医院内部的监督和评价部门有纪检、监察和内部审计部门。首先需要加强纪检、监察和审计机构及队伍的建设，并建立配套的制度保障他们权利的实施；其次要注重全过程的监督，对每一项管理业务做到应当实施事前、事中、事后全程监督；最后要根据风险评估的结果，加大对存在高风险的部门、重点岗位和人员、薄弱环节的监控；还要十分重视监督过程中发现问题的整改落实，达到闭环监控的效果。业绩评价是激励与约束机制的基础，医院应当结合内部控制制度建立与实施情况，定期对内部控制有效性进行评价，编写内部控制自我评价报告。并将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗和辞退等的依据。

总之，建立一套科学、合理的内部控制制度，并且能全员参与、有效执行是保证医疗质量增效减耗、杜绝腐败、提高经济效益的最佳途径，也是医院卫生事业可持续发展的重要保障。

参考文献：

[1] 中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定[Z].

[2] 高志淦.从医保管理谈如何健全医院内部会计控制制度[J].科技经济市场，2010，(11).

第5篇：医院内部控制风险评估范文

关键词：公立医院 内部控制 关键控制点

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）02-262-02

随着财政部、卫计委等国家机构推进依法建院、党风廉政建设和反腐败工作的机制，各类监管要求愈发严格。公立医院规模不断扩大，医院运营指标持续增长、医疗服务质量不断提高、重点工程项目稳步推进、医疗资源拓展不断加快，各类经济活动增多且日趋复杂化，资金风险、采购风险、基建项目风险、合同风险等呈现多样化重大化的趋势。建立一套完整的公立医院内部控制制度，是现代公立医院经营管理的重要保障，也是防范经营风险的迫切需要。

一、医院在内部控制制度中存在的问题

由于公立医院内部控制建设时间不长，现实中公立医院内部控制仍然有在很多问题要解决。

1.医院在建立和实施内部控制制度方面，未能根据医院自身特点制定符合自身实际的内部控制制度。

建立一个好的医院体系，离不开一套完整的内控管理制度。而目前公立医院大多都制定比较健全的收支管理制度、采购管理制度、资产管理制度、建设项目管理制度、合同管理制度等相关管理制度，并且每种管理制度都是相对独立，内部控制环节缺乏紧密联系，内部控制的信息与沟通条件尚欠缺。医院还未能够依据按照《内控规范》、行业规范以及相关法律要求及医院自身的特点，设定一套完整的内部控制管理制度体系。

2.缺乏完善的内部控制的管理工作机制与组织结构和内部控制人才。内部控制的核心在于制衡，目前公立医院在内控管理上缺乏一个完整的组织结构和一个完善的内部控制的管理工作机制，没有专门的管理部门以及专业人员来对医院L险进行管理，使医院面对内控的困境。如医院管理薄弱与控制不足，制度或流程与日常管理出现脱节，或管理部门之间的衔接不充分，规章制度数量庞大但陈旧，不成体系，缺乏统一管理，部分控制制度冗余、过时或缺失；授权体系不明确或不规范，授权管理混乱，在职责分工时，未充分考虑不相容职责分离；权限监督薄弱，对权利分布与权力运行缺乏合理监督；程序性差错多发生，各种经济事项的管理不规范，导致医院内部控制制度尚无法对整体经营规划提供有力、有效支持，也没有形成对医院内部业务全过程的实时监督、控制。

3.内部控制风险评估标准和规范不明确。目前财务人员作为医院内部控制实施主体，首先，由于受到专业知识的限制，对风险的评估也大多集中在财务规范性和合规性方面，在其他环节在风险识别判断上缺乏和不足，特别是在跨部门评估风险时缺乏具体操作规范，内控缺陷认定无标准，未能全面系统地了解医院存在哪些风险事项，对高风险领域缺乏清晰认识和有效信息。其次，目前公立医院部分内部控制工作尚未建立、并制定出一套绩效考核机制，在日常经营活动控制的考核机制医院往往针比较健全，但在内部控制环境、信息沟通、风险评估等对应的内部控制活动设计考核机制却比较缺乏。第三，没有建立健全的激励机制。目前公立医院内部控制大多是以惩罚和纠偏为主，在评价内部控制的执行过程中，内部控制发现的问题往往屡见不改。内部监督机制不完善，监督流于形式，从而导致了有些部门干部利用职权做些违法的事情。

4.内部控制制度执行效果受管理层级影响较多。由于公立医院组织层级跨度大，业务部门庞杂，再加上人员素质的不稳定和内部环境的复杂，在一定程度上影响了内部控制制度的执行和落实。有些医院管理层对内控认识不到位，缺乏内控理念，思想观念上对内部控制工作的忽视和误解，使医院内控工作缺乏统一领导、统一部署，得不到应有重视，导致医院内部控制制度建设滞后的主观因素，也使得医院内部控制制度的作用难以发挥。

5.信息系统在内部控制制度中不完善。近年来，医院管理信息化的建设水平不断提升，信息化应用也越来越广泛，除了HIS等基础业务系统外，在一定范围内能够满足医院的管理需求，但由于没有一套全面的、一体化的信息管理系统，经营管理中几乎都各自为政、互不兼容，导致了数据之间不能及时共享，医院各科室、各部门数据的核对和分析方面出现数据不一致，导致核算不及时、不完整等情况。不能为管理层制定决策提供有效的数据支撑，内部控制工作流程需要在不同的信息系统内进行流转内部控制信息在传递的及时性、信息完整性等，信息系统对内部控制的支撑作用有待完善。

二、建立内部控制的意义

医院内部控制制度是在内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。医院内部控制度的建立与完善是保证医院资产安全，会计信息披露真实可靠，确保经营管理的贯彻执行，运营活动的合法合规；同时也是防止医院各种收入的漏洞，发现和纠正不正当的营私和舞弊，及时消除各种隐患，控制防范医院面临的各种风险，促进医院效益最大化，为医院稳健发展提发展提供保障的重要手段。

三、建立和完善医院内部控制制度对策

1.建立科学、合理的组织结构，提高医院管理层及广大员工对内部控制的认识。内部控制是整体管理的有机结合，建立一个科学合理的组织结构，单独设置内部控制部门或者确定牵头部门，不仅能积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用，防止机构重复，责任落实到人，更能充分发挥医院内部审计，纪检监察部门的职能作用。而内部控制的效果最终取决于医院的最高管理层，直接影响医院内部控制水平。医院应针对国家相关政策，单位内部控制制度以及本单位内部控制将实现的目标和采取的措施，各部门及其他员工在内部控制方法过程中的责任等内容进行专题培训。将风险防范意识及内部控制管理知识的宣传持续贯彻在整个项目过程中，确保内部控制体系长效发挥作用。

2.提升财务人员素质。作为内控重要部门之一的财务部门，是财务工作的操作者与制度的实施者。随着各种新理论、新方法、新技能不断发展和变化，财务员工要不断地提高职业技能和品德修养，学会创新，才能够具备专业胜任能力，提高财务信息的准确性、可靠性，促进医院内部控制制度的不断完善。有条件的医院应培养一批高素质的财务管理人员，协助加强医院财务管理工作，从而促进内控制度的有效实施。

3.完善医院内部控制体系。内部控制体系的建设涉及多方面，第一，根据公立医院自身的特点，遵循风险导向原则，建立风险识别与评估管理工作机制，定期对医院经济活动存在的各种不确定风险因素进行梳理、汇总，对其中存在风险的环节进行防范和控制。第二，针对内部控制的执行效果建立绩效评价指标和体系。通过对内部控制的评价、员工素质的评价、工作绩效的考核等进行衡量和判断，对医院、部门的业绩和管理状况进行综合评价，以判断医院治理业务操作方面是否存在风险。第三，加强医院预算管理体系。加强对医院各个部T之间的预算管理，通过加大对各部门的财务监督力度、细化预算管理项目，逐步实现成本精益管理，实现医院内部预算的合理有效，提升内控管理效率和效果。第四，实行个人绩效考核晋级制度、岗位轮转管理和数据失真问责制体系。通过岗位轮转安排，有利于员工在不同的岗位中发现问题和内控出现的漏洞，在一定程度上预防和治理腐败，并通过有计划的轮岗可以培养和积极推绩效考核的考核机制，实行数据信息的失真问责制。同时引进奖励机制，健全考评管理制度，加强目标考核，鼓励人员献计献策，对业绩突出的人员，按规定奖励。第五，设立有效审计监督制度体系。对内部控制的行为和过程、涉及的财务数据建立完善的监督审查体系，有效地对医院的业务活动和日常管理进行监督和规范，以降低风险发生的概率，使整个医院能够在相对平稳的环境中发展充分发挥内部审计部门的监督作用。第六，建立统一整合的信息平台体系。通过平台进行的信息沟通和披露利息，以使领导层充分了解自己医院运营市场的最新动态，使共享服务平台按制度的权责体系有条不紊地运作，评价体系与信息融合，逐步实现数据在医院收集、共享和利用，使内部制度信息化作用正常发挥。第七，加强内控报告控制体系。形成专项年度缺陷的评定和内部控制评价报告，将评价报告中认定的缺陷等作为下一年度开展内部制度体系建设工作的切入点，从而促使内部控制体系的不断完善。

参考文献：

[1] 苏翠平.浅谈完善医院内控制度加强医院经营管理[J].经济视野，2014（11）：185―185

[2] 张军.探索医院内控制度建立更加合理、有效的医院会计内控体系『J].医药前沿，2012（2）：394

[3] 徐超，洪学智，戴力辉.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014，02（16）：1-4

第6篇：医院内部控制风险评估范文

关键词：风险管理 公立医院 内部控制 措施

近年来随着医院改革的深入，以建立覆盖城乡的医疗卫生服务体系的新一轮医药卫生体系改革序幕拉开，其中最为重要的就是公立医院的改革问题，医患关系紧张、国有资产流失、采购中的回扣问题等各种矛盾和困难集中显现出来。如何攻克这个难点问题是医院必然面临的问题，在深化加强宏观层面的医药卫生改革的同时，加强对公立医院的管理创新和内部控制制度的建设也日益被重视。相对于企业内部控制制度的建设，医院的内部控制的研究和建设均处于起步阶段，部分研究也仅仅就表面的问题进行了一些探讨，没有就如何建立起行之有效的科学的医院内部控制体系进行深入研究。

一、公立医院内部控制制度建设回顾

对于公立医院内部控制制度的研究，目前我国尚处于起步阶段。卫生部于2006年了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》文件，文件中对医院财务会计预算、收入和支出等内控制度提出了具体的要求。在2010年底，财政部与卫生部修订颁布了新的《医院财务制度》，该制度的颁布对医院的财务管理工作又提出了更高的要求。2012年，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并要求行政事业单位从2014年1月1日起开始执行。但是卫生部门专门针对医院的内部控制制度规范目前还没有出台，医院与其他行业相比，其内部控制和风险管理有其特殊性，主要体现在以下几个方面。

（一）医院的现金流入量较大，资金管理风险大

医疗收费是公立医院的主要收入来源，患者所支付的医药费及处置费等通常采用现金支付。由于医院患者数量较大，致使医院每天都有大量的现金流入和流出。而对于现金的管理，因其涉及面广和流动性强等特点，极易发生现金短缺及丢失被盗窃的现象，也较容易产生舞弊、被挪用、占用的行为。所以，有效的内部控制制度可以保证货币资金的安全管理，预防腐败及防范舞弊行为的发生。

（二）公立医院财政拨款逐年减少，举债经营导致财务风险较大

由于医疗改革的逐步深入，公立医院也面临着较大的外部竞争压力。为了更好地提高对外的竞争力，医院会购买一些先进的技术并引进价格较昂贵的医疗设备来提高自身的竞争力。公立医院主要依靠国家财政支持，而现在国家大部分地区财政拨款呈现逐年递减的趋势，对于较大的资金需求医院内部的资金积累是无法满足的，为了筹集资金，只能采取推迟付款、资产抵押、质押和银行贷款等方式。此外，公立医院还会面临着医疗欠款、医疗政策性亏损和应收医保款支付不及时、不足额的问题，使公立医院的资产负债率较高，财务风险系数越来越大。

（三）公立医院的经营风险较大，内控管理不足

随着我国市场经济的不断发展，许多公立医院为了占领市场，积极合作办学及创设分院，医疗水平的参差不齐，使医院面临着较大的经营风险。病人的安全及医疗风险而导致的各种医患关系紧张也是医院经营管理所面临的重大风险。由于药品及医用耗材的特殊性，更要加强监控药品及耗材的采购、验收和使用等各环节的管理。支出项目较多且医疗项目成本核算和确认较难控制等特点，都使公立医院存在着较大的经营管理风险。

二、公立医院内部控制体系建设存在的问题

（一）公立医院的内部控制环境较薄弱

内控环境是公立医院实施内控管理的基础。具体包括机构的设置、权责的分配、治理结构及人力资源政策等几个方面。公立医院的产权归属于国家所有，政府、医院及管理者的权责不明确，外部监管不足。公立医院内部各部门的领导多数为医疗专家，不能综合的考虑医院管理的整体内部控制，对部门及岗位设置不合理，内控只是针对财务、物资的采购及保管工作，没有形成有效的监督机制，对内部控制的认识尚需提高。在权责分配中，内部控制制度的实现依赖于各管理部门的相互配合及协调，存在着组织结构不合理，缺乏有效科学的职责分工。

（二）内部控制制度的管理体系不完善

由于历史及行业的局限性，公立医院的内部控制体系还处于探索阶段，还没有形成整体的管控体系。缺乏风险意识，对市场存在的风险的预测仅凭着管理者的感觉，没有科学的风险评估方法。这样就会造成内部管理失控，产生经济损失。目前，公立医院的主要的内控开展只与财务及资产相关，对于医疗业务、信息系统及人力资源等方面缺少控制活动，导致目前公立医院的内控制度没有有效地实施。

（三）公立医院内部控制缺乏科学有效的监督机制

多数二级公立医院没有设立内部审计部门，三级以上的医院内部设置了内部审计的部门进行监督管理，但是内部审计也存在不少问题。首先是缺乏独立性，独立性是内部审计运行的核心，而缺乏独立性会影响其发挥及履行职责。在设置部门上，内审部门与医院的其他部门是处于平行的地位，内部审计工作有时很难得到其他部门的配合。其次是内审工作大多数还处于事后审计阶段，内部审计工作应当将工作重点提前，不能仅仅局限于事后，还要在事前和事中加强控制监督。

（四）缺乏有效的信息共享

公立医院内部各项核心系统都各自为政，没有有效衔接。内部信息化建设没有整体的规划和设计，信息无法共享，缺乏有效的信息交流和反馈，从而影响内部控制制度的效果。

三、完善公立医院内部控制体系建设的对策

（一）强化内控意识，完善内控环境

要对公立医院加强企业文化的建设，把内控环境作为经营管理的实施依据，用良好的企业氛围来影响职工的思想认识，并在医院领导的带领下，通过全员执行，将各个部门结合起来，强化每一个重要环节的制度管理，使内控制度具备一定的权威性，从而达到提高医院整体经营管理水平的目的。

（二）提高风险管理意识，建立健全各项内控制度

对医院的长远发展规划及经营方针的转变等重大事项，要充分进行论证，分析内部外部可能面临的各种风险，进行风险评估，提高医院管理者风险管理意识，严格审批制度，严禁一言堂、一支笔现象的发生，建立健全各种内部控制制度，形成完整的管理流程，针对风险点进行严格控制，以达到减少风险的目的。

（三）加强内部审计的作用职能，引入外部监督

内部控制的监督与评价是保证内部制度健全完善的重要环节，内部审计主要是对内部控制制度的具体执行做出评价。作为内部控制评价的实施主体，要正确地发挥自身的作用，保证审计部门的独立性。公立医院应当设立完全独立的内审部门，专门配备有高尚职业道德修养和胜任该工作的专业知识及能力的技术人员，有计划有步骤地对医院经营管理的各个环节进行检查监督，并对检查监督的结果进行科学地分析和评价，指出经营中每个环节存在的缺陷，提出有效的整改建议，减少行为的发生。内审部门还要对审计方式进行创新，由原来的事后审计为主改成为事前事中事后的全方面立体型的审计监督，从而提高医院内部审计的水平，强化内部监督的效果。对于外部监督，由卫生部门和财政部门等管理机构定期对公立医院上报的财务报表和成本报表等进行审计，不定期的实行现场的检查监督与指导。聘请会计师事务所对医院内部制度建设和实施效果进行定期的评价，及时揭示并完善内部制度的缺陷，优化业务流程。

（四）建立良好的信息共享机制，实现内控制度信息化

有效的信息沟通可以保证医院经营管理工作的有序开展，可以促进经营活动的稳定性。通过信息系统的建设，完全可以实现医院财务信息和业务信息一体化的建设，将医疗收费项目植入电子病历系统中，形成收费与医嘱的无缝对接，医生在看病的同时就完成了费用的收取，物价管理人员可以通过医嘱对医疗价格进行执行管理，保证了医疗收费的合法及合规性。还要对专职岗位的收款人员进行管理，如挂号、门诊及住院，每天核对医疗收入的结算单与现金是否一致，检查并预防挪用公款及的行为，最大限度地保证资金的安全和完整。

四、结束语

在不断深入的医疗制度改革中，完善内控制度是医院经营发展的重要内容。然而，建设内部控制体系是一项较为复杂的长期工程，各个医院要结合自身的实际特点，加强内控制度的意识，健全医院的内控体系，强化医院的风险评估能力及管理意识，保证内部审计的独立性及外部审计的监督管理作用，同时也要结合现代化的信息技术，不断地完善优化医疗资源配置，强化内控环境的建设，从而促进医院经营管理工作的健康发展，提高医疗服务工作的效率和质量。

参考文献：

[1]徐晋宇.医院内部控制建设存在的问题和对策[J].行政事业资产与财务，2013（20）.

[2]高婕.公立医院内部控制的管理现状及建议[J].中外企业家，2014（8）.

第7篇：医院内部控制风险评估范文

关键词：内部控制 人员素质 内控制度 风险评估

我国已经进入市场经济飞速发展的时代，要求医院要不断地审时度势，跟上时代和社会发展的步伐。医院作为特殊的组织机构，其内部控制的有效构建和落实，对于医院的高效运转以及长足发展都有着不可替代的重要影响。通过内部控制，医院的财会工作可以得到更高程度上的标准控制与管理，保证了财会信息的真实性、可靠性和有效性，医院内部的各种财务资产的检查、验收记录等工作可以在更加规范的轨道中进行，节省了更多的人力和物力，而且在良好的内控影响下，医院可以更好地对我国相应的政策法规进行全面的执行和贯彻，有利于推动医院的不断改进和自我完善。从目前的发展情况分析来看，医院的内控还有着很多亟待解决和完善的问题，需要根据实际构建和完善合理的内控体系，真正地为医院的发展服务。以下几点将对此作出比较具体性的说明。

一、提高会计人员综合素质

会计人员的高素质对于内控制度的不断完善和改革有着强而有力的人力资源基础，而且也利于医院的长足发展。医院应当根据最新的市场动态发展的要求以及医院发展的最新动态，建立针对会计人员的岗前培训、在职技能培训以及员工手册、活动宣传等，不断地拓展员工提升自我素养的锻炼空间和平台，真正地为员工的发展和进步提供不可多得的活力源泉。要着重加强员工的职业道德建设，提高其法制意识。借助于制定书面的行为规范、专题会议、主题宣传活动等手段，向员工宣传和熏染道德价值观念和讲究诚信的重要性，并且领导要以身作则，不断地规范自身的言行举止，为员工起到了良好的表率作用。对于违反医院相关规定的行为，要及时地采取各项惩戒措施，以说明遵照相关规章制度进行工作的重要性。与此同时，相关部门领导要经常性的深入到员工的日常工作和生活中去，了解和掌握员工的最新工作动态以及追求，在满足员工基本要求的前提下，通过言语鼓励或者物质奖励的方式，引导员工积极地说出自己对提高内部控制水平的良好意见和建议，从而在集思广益的基础上补充和完善了内控的内容，也拉近了领导与员工的距离，以便更加顺利地开展对会计人员的培训工作。总而言之，医院要重视在以人为本理念的引导下，不断地提升员工的综合素质，促使内部控制能够拥有强大的人力资源基础。

二、建立健全内部控制制度

医院的内部控制制度是否能够得到有效地落实和实施，是衡量医院管理水平以及发展特色的重要依据。建立健全医院内控制度，是医院发展进程中的需要，更是体现医院发展方向的重要因素。具体来说，首先，要整合岗位责任制度，对医院的所有科室和机构进行专业性的审核，看医院是否存在部门混乱、职能重叠、工作内容划分不清晰等问题，在解决这些问题的前提下促使各领导层能够互相牵制，不相关的部门要职务分离，从而保障各自能够互相制约、共同进步。其次，要不断地完善医院的财务制度。对于医院的会计从业人员，要定期或者不定期的进行从业资格审核、工作能力鉴定以及日常工作表现等情况的核实，要精简那些臃肿的管理机构，从而促使各个工作环节的程序、内容和方式等都能够更加的秩序井然。再者，要根据实际发展情况建立责任追究制度，强化对各项工作的监督力度，一方面能够督促员工更好地完成工作，另一方面能够为违反规定的各种行为提供有效地惩罚依据，促进内部控制工作的顺利进展。还有，要对医院业务处理的各项流程建立有效地追踪和监督制度，要严格审核在授权审批层次、重大集体决策、程序以及联签制度等是否得到了具体的落实，对于发现的问题要及时的解决。

三、加强风险评估与成本控制

科学有效的风险评估系统是保证内部控制制度有效落实的重要基础，医院要注重对该方面完善和强化，为医院的健康发展提供更加稳固的平台。医院相关负责人要派遣专门人员，以科室为单位，对医院的各项开支成本进行有效地监督和控制，以便保证各项职能的行使都有充分的资金作为支持。同时，要针对医院所面临的内外部环境，科学的预测可能面临的风险，并且根据实际情况制定相应的风险防护措施，在未雨绸缪的前提下保证医院各项工作都能够在顺利的轨道中进行。与此同时，有效的内部监控体系是保证医院内部控制有效性的关键。因此医院要根据内控的基本要求，组建一支专业性较强的内部控制团体，定期或者不定期的对各项工作进行检查与审核，尤其要针对医院在发展进程中的各项费用的支出情况开展监督工作，为成本的有效控制提供不可多得的活力源泉。还有，众所周知，随着社会的发展，信息技术在社会各行各业中的运用逐渐成为炙手可热的事实，因此，医院要建立适合自身发展的内控信息系统，将风险评估和成本控制等相关工作纳入到整个的信息系统之内，加强对系统的安全维护建设，从而使得医院的各项信息资源能够在内部更加快速的共享，提高响应的工作效率。

四、结束语

随着市场竞争的日益激烈，医院的生存面临着如何适应外部环境的变化以及如何促使内部资源高效利用的两个大的方面的问题，强化内部控制，对于医院能够更好地应对各种挑战有着举足轻重的作用。医院相关负责人要不断地总结实践经验和借鉴精华，探索更多的利于内控工作顺利开展的良好途径和方式，使其真正的为医院的长足发展和进步而服务。

参考文献：

[1]周丽萍，周雪益.《浅析医院内部控制》.中国管理信息化.2012（12）

第8篇：医院内部控制风险评估范文

【关键词】 医院会计制度 内部控制 COSO报告 机制再造

一、引言

近年来，我国医院生存发展的内外环境正发生着深刻的变化。随着医疗改革的深化，我国医院服务的市场化程度越来越高，使得各类各级医院面临日益激烈的市场竞争，医院的管理模式也正在发生巨变，现代企业管理的理念正全面导入到医院管理中。我国广大医院由于受其自身的资金、技术、规模、人员等方面的限制，以及旧体制和目前管理模式弊端的制约，在市场化进程中日益暴露出基础管理薄弱，特别是内部控制存在重大缺陷的问题。内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1999年10月31日修订通过的《会计法》27条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。2001年以来，财政部以财会[2001]41号文件了《内部会计控制规范――基本规范（试行）》，《内部会计控制规范――货币资金（试行）》，《内部会计控制规范――采购与付款》和《内部会计控制规范――销售与收款》等。这些规范的实施，对于深入贯彻《会计法》，强化内部会计监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，发挥着十分重要的促进作用。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》。该规范确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破。同时，该规范开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制。

与此同时，随着我国医疗制度改革的不断深入，我国在2012年颁布了新的《医院会计制度》旨在是为了加强医院的建设发展以及各项管理制度，在最大程度上严格控制成本核算，降低开支，从而实行合理的资源配置。但是在现阶段医院内部控制中存在的一些问题严重影响了医院的建设，各级医院实行企业化运作，提高医院经济管理水平已成必然。因此，如何加强医院内部控制在现代医院管理中也显得越来越重要。医院内部控制是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策，措施及程序，其重要组成部分即为内部会计控制。重视医院内部控制建设问题，强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束医院内部涉及会计的所有人员，保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。

二、当前我国医院内部控制的现状

我国医院存在的问题，己经不是简单的孤立的局部问题，而是存在较严重的治理问题，尤其突出在内部控制机制不完善方面。因此，需要对我国医院的内部控制系统进行梳理，以进一步发现问题，分析问题，找到解决方案，为我国医院的下一步发展打下基础。本文从内部控制五个要素对我国医院的内部控制体制进行深入分析。

1、内部控制环境

内部控制环境是一种氛围，可以通过塑造企业或组织文化，影响员工的控制意识，影响内部各成员实施控制的自觉性，决定其它控制要素能否发挥作用，是内部控制其它要素发挥作用的基础。内部控制环境由下列要素组成：产权关系、治理结构、组织机构、权责划分、操守及价值观、管理哲学与经营风格、人力资源政策及实务和企业文化。长期以来，产权改革滞后都是阻碍中国医院管理水平提高的重要原因。投资者（所有者），决策者，经营者，劳动者四者关系复杂而模糊，责、权、利不清，己成为卫生改革继续深化、卫生事业健康发展的障碍。

2、风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险，它是提高内部控制效率和效果的关键。我国医院管理者缺风险意识，没有采取足够的措施来辩识和防范风险。主要表现在以下五个方面。

（l）组织目标不明确。评估风险的先决条件是制定目标。我国医院的领导者并没有为医院的经营制定一个明确的目标，一切管理活动都是跟着感觉走，当然也就谈不上辩识影响目标达成的风险。

（2）对内外环境的变化缺乏认识，没有建立一套风险预警和防范系统。医院领导很少研究医院发展的重大战略问题，对内外环境的变化缺乏认识，特别是对当今医疗市场越来越激烈的竞争态势没有足够的重视，对医院的发展没有一个战略规划。院长们终日忙于应付日常事务和个人私事，忙于迎来送往、交际应酬，各方面的工作不能够进行充分有效的授权，工作分不清主次。面对不断变化的内外环境，医院如何采取措施进行应对，对可能出现的风险及时发现并进行化解，以保证既定组织目标的实现，在这方面医院没有任何准备。

（3）盲目投资，盲目举债。我国医院在对市场没有仔细分析，对项目未经充分可行性论证的情况下，盲目购进大批设备，设备购进之后相关的人员培训和宣传工作又没跟上，导致设备长期闲置，利用率很低，回收缓慢，造成占用大量资金，增大了财务风险。

（4）没有防范经营风险。我国医院对经营风险没有防范意识，采取延期付款的方式长期占用药品供应商的货款，且付款对账手续非常繁琐，导致客户纷纷终止供货，一度造成药品供应不能满足临床需要，医院只好自带现金零星采购，既失去了批量进货的价格优惠，又不能保证药品质量。另外，在信用管理方面欠缺。病人―记账、结算等环节控制不严。任何一位院长甚至某些科主任打个招呼签个字就可以免收住院押金而立户―记账，出现病人逃账却无人追究，不能及时清理应收账款，造成大量呆账、坏账，使医院遭受重大损失。

（5）对市场竞争风险缺乏认识。直到医院陷于目前这种步履维艰的境况，院领导仍然对竞争对手的威胁没有足够的认识，仍然以行业老大自居，他们认为自己的竞争地位是不会动摇的。实际上市场份额却被竞争对手一点点地瓜分，我国医院正在逐渐失去自己的地盘。怎样打造医院的核心竞争优势，以应对医疗市场越来越激烈的竞争，是我国医院面临的迫切问题。然而，医院领导者们对此并没有太多的考虑，我国医院严重的人才流失充分说明了医院管理者对竞争风险的漠视。

3、控制活动

本文将我国医院的业务活动划分为门诊收款与住院结算、药房、医技检查、采购与付款、仓储与存货、固定资产、货币资金、薪工、电脑化资讯处理、预算、医疗质量、护理质量等十二个业务循环，采用内部控制调查表、现场观察、访谈等方法对其内部控制活动进行了详细的调查，其中内部控制的符合性测试采取抽样调查的方法，样本量系根据会计（管理）事项的发生率采用随机选样的方法选取。

4、信息与沟通

企业在其经营过程中，须按照一定的方式和时间规定，辩识和取得适当的信息，并加以沟通，以便于员工更好地履行其职责。一个良好的信息系统有助于提高内部控制的效率和效果。在我国医院，虽然己建立了医院管理信息系统，但在实际使用过程中并没有很好地发挥其功能。比如药品进销存系统只是简单地应用了其业务处理过程，对于临床用药量的统计和分析功能没有利用。我国医院不太注重用正式的文件制度来传达某种信息，更多地采取口头或电话传达的方式。另外，多采取自上而下小范围的沟通方式。由院领导班子集体研究决定的事项，往往不用正式文件直接传达给每一位员工，而是由各分管院长口头传达至各自分管范围的科主任，再由科主任传达给一般员工。这样信息经层层传递，容易失真。

5、监督

企业内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动来实现的。要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好，以及内部控制能够随时适应新情况，内部控制系统本身必须被监督。监督的方式有持续监督、个别评估及综合监督。持续监督是指在营运过程中的监督，包括例行管理和监督活动，以及其职工为履行其职务所采取的行为。个别评估是指个别的单独的评估。二者综合就是综合监督。在内部控制的监督过程中，我国医院内部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到监督。无论是持续的监督或是个别评估都很少进行，使大部分制度都流于形式，得不到认真的执行。另外，我国医院的监督都是上级对下级的监督，缺乏互相监督。

三、我国医院内部控制的问题及成因

目前国内对于我国医院内部控制的研究较少，没有形成完整的理论体系。有关医院内部控制的认识，还停留在查错纠弊的技术层面上。由于体制和管理经验等原因，医院经营者对内部控制不够重视。而我国医院地处偏远，人才缺乏，管理基础薄弱，其内部控制更不健全。在理论和实践都不成熟的情况下，如何强化我国医院的内部控制？本文认为，应借鉴企业内部控制的经验，结合我国医院的经营特点，抓住关键控制环节，采取简便、易行、有效的方式，首先完善最基本的会计控制和医疗质量控制措施，再进一步加强其他的管理控制。

1、存在的问题

通过上述内部控制的现状来看，我国医院内部控制存在较严重的问题，这些已不再是孤立的局部问题，而是由于基础管理薄弱造成的全面的内部控制缺失。主要表现在：（1）控制环境不好。具体包括：产权不明晰，没有建立现代医院法人治理结构;组织结构不合理;权责不清;没有树立正确的操守及价值观;管理方式和经营风格有待改善;缺乏有效的人力资源管理;没有良好的企业文化;（2）组织目标不明确，风险评估工作缺乏，没有建立风险防范系统;（3）内部控制制度缺乏，控制活动较少，尤其表现在对资产缺乏控制和不相容职务未分离;（4）没有有效的信息沟通渠道，信息系统没有发挥其应有的功能;（5）内部控制系统自身不能被有效地监督，内部审计作用未很好地发挥。

2、成因分析

我国医院内部控制的缺陷虽然表现在不同的方面，但仔细分析，其根本的原因在于医院领导疏于管理、放任自流，而疏于管理、放任自流的背后，又有其深层次的根源，主要表现在以下四个方面：

一是不懂。即管理者素质差，缺乏管理知识。我国医院的领导和高层管理人员，都是医疗专业出身，没有受过系统的管理理论培训，工作中又不注重学习和有意识地提高管理能力，同时他们在位临时观念重，在领导班子新旧交替的过程中己有的管理经验不能很好地积累和传递，造成我国医院整个管理阶层都缺乏现代管理理念，基本上是凭经验管理，跟着感觉走，办事靠摸索、碰运气。二是不做。即缺乏搞好管理、加强内部控制的压力和动力。这一点与产权和体制密切相关。在现行产权体制下，医院归国家所有，院领导由政府任命。同国有企业一样，医院也存在着“所有者缺位”的现象。政府主管部门不能对医院经营者实施有效的监督和控制，对经营者缺乏有效的激励和约束机制，医院经营者的经营绩效与经营者自身利益没有多大关系。在现行体制下，医院领导的政府官员身份，使他们没有搞好管理的压力和动力。三是想做不能做。亦即医院缺乏经营自。在现行体制下，医院没有独立的产权，政府主管部门集所有权、控制权、经营权于一身，统管医院的一切经营活动。四是涉及到个人利益，医院领导总会不惜牺牲集体的利益以满足个人利益。所以要强化内部控制，就会面临方方面面的压力，医院领导往往知难而退。

四、我国医院内控制度改进方案的构架

COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文缩写。1985年，在美国创建的反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，该委员会的赞助机构成立COSO委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会《内部控制整合框架》，简称COSO报告，公司可根据框架逐条检视其内控的有效性，或用于设定公司目标，在业内倍受推崇，在美国及全球得到广泛推广和应用。2013年5月14日，随着美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会（COSO）《2013年内部控制――整体框架》及其配套指南，一系列严密的内控措施被众多公司高管所认知，这些措施在企业运营、法规遵从以及财务报告等方面都将发挥十分重要的作用，国内许多企业领导者都亟需相关内控人才来提升内控质量，紧跟政策潮流。新框架涵盖：内容摘要、具体内容、多份附录、一份应用指南（提供解释性工具）、以及一份概要（提供方法和示例说明在财务报告内部控制上的应用）。新框架在继承了旧框架对内部控制的基本概念和核心内容的基础上，提供了内控体系建设的原则、要素和工具，具体的变化体现在突出了原则导向，即在原有五要素基础上提出了17个基本原则，在此基础上进一步提炼出82个代表相关原则的主要特征和重点关注点的要素。

内部控制是一项与实践联系紧密的管理手段，因此，在具体设计内部控制时既不能闭门造车，也不能生搬硬套，而是应当具体问题具体分析，建立一套真正适合我国医院发展实际的内部控制制度。

第一，明晰产权关系，医院产权制度改革，是一个复杂的社会系统工程，目前处于尝试和探索阶段，争论颇多。本文认为：产权是包括所有权、占有权、使用权、处置权、收益权在内的一组权利，很难分割。在这个意义上说，目前所搞的“两权分离”“医政分离”“合同管理”等都是医院产权制度改革的误区，是对政府公共职能的削弱，其最终结果只能是助长“暗箱操作”，增加国有资产流失，客观上放任公立医院去赚钱，加剧过度医疗，使政府的社会福利目标贯彻不力。政府决定转制的医院首选的办法应该是将医院资产评估后整体转让，这样资产法律关系清楚，且无后遗症。具体操作办法可采取拍卖或股份制改进，对国有较大型医院可通过产权多元化，逐步减持国有股，最终实现国有资本的全部退出。

第二，优化组织结构。一个企业要有效地运营，必须将战略和组织结构相联系。也就是说要建立适宜的组织结构，以使其与公司的战略相匹配。为此，公司在确定了新的战略情况下，必须对原有的组织结构进行调整，而我国医院原有的组织结构本身就不完善。因此，为了有效地实施战略，必须根据战略的特点和要求、环境等要素的特点来选择相应的组织结构类型。为加强内部控制，在医院董事会下设审计部，作为董事会直接管理的部门。其主要职责是全面对医院各部门进行审计监察，向董事会提供公正独立的审计报告，并就医院存在的管理和控制问题提出建议，以保障医院的战略和各项目标、制度的正确实施和执行;同时，审计部还是医院与外部审计进行联系和沟通的桥梁。审计部主任由董事会直接任命，其工作对董事会负责。

第三，明确权责划分，规范文件记录，强化制度管理，多种控制方法相结合。我国医院内部控制系统目前存在权责不清的状况，这与医院孤立地运用控制方法，不重视文件记录和制度管理有很大关系。应将医院所有的经营活动都纳入授权批准体系，根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次和程序，明确各岗位职责和权限，以使权责对等。同时要强化制度管理，减少“人治”的因素，规范文件记录，编制企业组织机构职能图和授权审批权限一览表以及岗位说明书、业务程序手册等，使每个员工对自己的岗位职责权限以及上下左右的关系都有明确的认识并自觉遵循，以实现各种经营活动有章可循、有条不紊地运作。

第四，建立风险预警和防范系统。鉴于目前国家对医院投融资体制的限制，保持最低限度的银行存款余额对医院的经营发展具有重要作用。我国医院应设立最低资金风险预警线。同时，医院要大力增收节支，实行稳健的财务政策，把负债规模控制在合理范围内。要稳定供应商关系，简化支付程序，及时还款。同时要加强信用管理，严格住院记账审批手续，如有必要，建立一个客户（病人）资信评估系统。加强应收账款管理，及时清欠，防止呆坏账发生。注重收集市场竞争情报，紧紧把握业界发展动态，求实创新，以在激烈的市场竞争中立于不败之地。

【参考文献】

[1] 陈绍福：医院治理结构与机制[M].哈尔滨出版社，2003.

[2] 金P、李若山、徐明磊：COSO报告下的内部控制新发展――从中航油事件看企业风险管理[J].会计研究，2005（2）.

第9篇：医院内部控制风险评估范文

关键词：风险管理 公立医院 内部控制 现状

从基本属性分析，内部控制是经济组织管理活动中不可或缺的组成部分，在近几年的发展进程中，我国医疗卫生事业得到了创新变革，医院发展呈现出前所未有的创新局面，办公格局呈现出多样化与多元化，这种发展情况下公立医院发展会面临非常大的挑战。所以在新形势下积极强化公立医院风险意识，根据实际的发展情况制定切实有效的内部控制体系则成为了现阶段最为主要的任务与内容。

一、风险管理与内部控制的概念

（一）风险与风险管理

所谓的风险主要是指企业在发展过程中所面临的各种不确定危机，风险管理的目标则是在其发展的基础上将各类风险因素加以识别，并针对性的给予相关的管理，保证完成既定目标。其中风险管理程序包括四种，分别是风险识别、风险评估、风险应对、风险监察。

（二）内部控制与风险管理

所谓的内部控制是针对组织目标所实施的各类程序以及政策，能够对各种风险因素进行预防。从整体角度发展而言，内部控制具有特殊性，能够保证资产的安全，还会提高会计信息的整体质量，能够在相关规章制度的基础上制定有效的控制方法。可以说内部控制属于风险管理策略。

二、新医改背景下医院风险管理所面临的挑战

在新医改背景下我国公立医院风险管理中可能会面临的风险包括以下几点：第一是财务风险：从全局出发分析可以清楚了解到我国医院具有特殊性，往往会受到诸多因素的影响与制约，这种情况下则会导致医院财务收益以及预期收益之间会产生偏离，从而会导致资金受损现象的发生。另外在医院的发展进程中，如果医院因为投资失败而导致收益无法得到提高，那么则会给医院的发展带来经济上的制约。第二是操作风险：主要表现在各类医护人员、医疗设备等影响因素失误所引发的各类医患纠纷。比如部分医院会招聘临时性医护人员，或相关的医疗操作技术部规范等，医院管理信息系统不健全等，这一系列的因素均会对医院的发展带来风险。第三是信用支付，主要表现在交易对方账款未及时支付。假如患者不支付医疗费用，那么则会产生医疗费用风险，现阶段因为受到相关因素的影响，住院病人逾期缴费的现象层出不穷，严重阻碍了医院的经济发展。

三、基于风险管理下公立医院内部控制的研究现状

众所周知，医院属于非营利性组织单位，其内部控制关系到医院的可持续发展与进步。因长期受到计划经济的发展，公立医院从领导者到普通员工，均缺乏内部控制意识以及思维，且没有根据实际的发展情况制定切实有效的内部控制制度体系。据了解，我国公立医院内部控制所存在的问题标记哦多，且覆盖了内部控制的大多方面，其中最具代表性的便是公立医院内部控制环境欠缺，执行力度比较薄弱等。其中从内部控制环境角度分析，可以清楚了解到现阶段大多数公立医院不具备完善的内部控制理念，且内部控制结构设置不合理，相关内部控制人员综合素养比较低。从内部控制执行方面分析，医院内部控制制度存在问题，缺乏执行力，缺乏监督与管理机制，尤其是没有制定重大项目追踪制度。如此一来，均会在潜移默化中制约医院内部控制的有序发展。探其发展原因，我国公立医院内部控制之所以会产生这种发展趋势，主要的原因包括三点：第一公立医院没有根据实际的发展情况制定完善的内部控制体系；第二公立医院的控制环境比较薄弱；第三是公立医院未根据实际发展制定有效的监督管理机制。

四、公立医院内部控制的发展策略研究

在国家所颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定》相关文件中清楚表明了预算控制、收入控制的重要意义，并且还对医疗机构财务会计程序控制提出了相关的要求，且在《医院财务报表审计指引》文件中，也将公立医院内部控制的重要性进行阐述，并指明公立医院只有从当前的发展趋势分析，才能提高内部控制的发展效率与质量。在风险管理基础上，如果公立医院仍旧采取传统的内部控制方案则无法真正提高内部控制的发展与进步，在当前的发展模式下，传统内部控制体系已经与时代脱轨，尤其在近几年新医改的不断深入发展下，市场之间的竞争演变的越来越重要，在风险管理基础上积极做好内部控制体系成为了当前最为主要的内容。首先，公立医院需要积极提高内部控制理念，从决策者到各个科室的普通员工，都需要树立正确的内部控制意识，要从本质出发，提高内控观念；其次，公立医院需要根据实际的发展情况制定切实有效的内部控制管理制度，提高内部控制执行力，加强监督与管理工作，值得注意的一点是还需要针对重大项目给予追踪以及责任追究管理；最后，公立医院在当前的发展趋势下需要从财务人员角度出发，不断提高财务人员的基本素质，可以通过培训与教育的方式，不断提高财务人员的综合素。只有在这种发展趋势下，才能真正推动我国公立医院的可持续发展与进步。

五、结束语

综上所述，在当前的发展趋势下，我国公立医院内部控制工作备受关注，尤其是在风险管理基础上，公立医院内部控制工作受到诸多因素的影响，甚至有非常多的理论是处于空白状态的，这种情况下则需要根据医院的实际发展情况，从最基本的内容出发，积极做好各项工作，提高资金的使用效率。

参考文献：

[1]戴力辉，洪学智，刘丹，周春尧，邓盼，张丽丽.基于风险管理的公立医院内部控制现状分析[J].现代医院管理，2012，01：8-10

[2]夏莽，黄炜.我国公立医院内部控制建设现状分析――基于公立医院内控体系框架研究的发展历程[J].中国医院，2014，02：76-78

[3]徐超，洪学智，邓盼，李平，李t迪，戴力辉.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析[J].医学与社会，2014，02：1-4