审计的原理精选(九篇)

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第1篇：审计的原理范文

    《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》(以下简称《11号应用指引》)第二条规定:“本指引所称工程项目,是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动。”本指引定义的工程项目,是指企业根据经营管理需要,自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动,其目的是形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能。

    工程项目内部控制,是指企业为提高建设资金使用效益,防范工程项目各个环节的差错与舞弊,提高工程质量,结合企业工程的特点和管理的要求而制定的内部控制制度与程序等。

    工程项目,尤其是重大工程项目往往体现企业发展战略和中长期发展规划,对于提高企业再生产能力和支撑保障能力、促进企业可持续发展具有关键作用。同时,工程项目一般工期相对较长、投资数额较大,专业技术要求较高,如不加强管理和控制,往往容易发生舞弊行为。事实上,由于工程项目投入资源多、占用资金大、建设工期长、涉及环节多、多种利益关系错综复杂,已经构成了经济犯罪和腐败问题的“高危区”。现代工程项目规模越来越大,技术越来越复杂,风险同样也在增大。因此,工程项目内部控制日益为项目管理人员所重视。为了保证工程项目顺利进行,实现工程项目规范管理目标,提高单位资金使用效益,防范决策失误及防止舞弊行为,有效杜绝工程项目的盲目建设、工程招投标程序不规范、工程超预算、或任意扩大范围、提高标准、工程预决算高估冒算、擅自挪用、拆借、转移项目资金等问题的发生,加强工程项目的内部控制具有重要意义和作用。

    一、工程项目内部控制设计

    工程项目内部控制设计是对工程项目实施有效内部控制的首要步骤,是工程项目内部控制实施、评价和审计的基础。

    工程项目内部控制设计需要企业根据国家内部控制基本规范及配套指引等的要求,结合企业生产经营的实际需要,建立和完善工程项目各项管理制度,全面梳理各个环节可能存在的风险点,规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程,明确相关部门和岗位的职责权限,做到可行性研究与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离,强化工程建设全过程的监控,确保工程项目的质量、进度和资金安全。

    一般而言,工程项目内部控制设计包括以下内容:

    (一)描述现状

    描述现状,就是梳理工程项目方面的内部管理制度或相关文件,梳理工程项目现状业务流程,编制工程项目内部管理制度或相关文件情况表、资金工程项目业务流程目录、绘制工程项目业务流程图等工程项目内部控制设计的基础性工作。这是工程项目内部控制设计实施阶段的首要环节。不论企业大小,因为工程项目的重要性,都会有些工程项目管理制度或文件,内部控制设计者必须认真梳理。在梳理工程项目管理制度和业务流程现状的基础上,设计者根据内部控制设计的要求,编制工程项目业务流程目录,绘制工程项目业务流程图。

    本阶段设计工作成果是编制《工程项目内部管理制度或相关文件情况表》、《工程项目流程目录》、《工程项目业务流程图》。

    企业工程项目业务到底包括哪些,这因工程项目内容的不同而不同。工程项目涵盖的内容较多,包括新建、改建、扩建、迁建、恢复工程及与之相联系的其他经济活动。总体上来说,工程项目按其实施过程一般可以分为决策阶段、设计阶段、实施阶段、竣工阶段和项目后评价阶段。《11号应用指引》将工程项目业务流程界定为企业工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等活动。我国企业在工程项目内部控制设计时,应将工程项目业务范畴统一到指引的要求上来。当然,企业工程项目复杂多样,工程项目内部管理制度、业务流程千差万别,因此,本阶段的设计在总体上体现指引要求的基础上,在具体的业务流程的设计上一定要体现不同企业工程项目的自身特点,不能简单照抄照搬。依据“中天恒3C框架”理论,企业工程项目业务流程应包括以下基本控制环节:

    (1)工程项目决策。工程项目决策过程分为项目建议书、可行性研究、项目决策三个阶段,建设单位应在这三个阶段建立相应的内部控制。

    (2)勘察设计。建设单位应当建立相应勘察设计单位选择程序和标准,择优选取具有相应资质的勘查设计单位,并签订设计合同。重大工程项目应采用招投标方式选取设计单位。严禁建设单位委托无证或不具备相应资质的单位承担工程设计。

    (3)概预算控制。建设单位应当建立合理的概预算程序与制度,实现对工程项目造价的控制。概预算编制口径的确定应当考虑固定资产核算的要求。

    (4)招投标。建设单位应当根据招标项目的特点和需要自行或委托相关机构编制招标文件,明确招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。招标文件中关于审查投标人资格的财务标准和投标报价要求等内容须经过建设单位会计机构或人员的认可。

    (5)合同控制。建设单位应当依据《合同法》的规定,分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同,明确当事人各方的权利和义务。

    (6)施工过程控制。施工过程控制包括工程质量施工合同的执行、施工款项的拨付、工程质量、投资、进度控制、施工费用管理等内容,建设单位应依据项目自身的特点及管理要求建立相宜的内部会计控制制度。

    (7)竣工验收。建设单位会计机构或人员在工程竣工后,应及时开展各项清理工作。主要包括各类会计资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账、账证、账实、账表相符。

    (8)监督检查。建设单位应当建立对工程项目业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。

    (二)风险评估

    工程项目风险,是指工程项目在可行性研究、设计、施工等各个阶段可能遭到的风险。工程项目风险评估的基本程序:一是识别工程项目风险,并进行具体描述。二是分析工程项目风险,编制工程项目风险分析表。三是评价工程项目风险,编制工程项目风险评价表。四是确定工程项目风险应对策略。五是提出工程项目重大风险解决方案。在实践中,工程项目风险分析及其评价是合在一起进行的。工程项目重大风险解决方案要看企业是否需要,在工程项目内部控制设计完成后单独进行。

    本阶段设计工作成果是编制《工程项目风险及其描述表》、《工程项目整体层面风险清单》、《工程项目风险分析表》、《工程项目风险评价表》、《工程项目风险应对策略表》、《工程项目风险解决方案》等。

    (三)识别并描述工程项目风险

    评估工程项目风险,首先要把工程项目业务具体风险识别出来,然后整理出整体层面的风险。企业工程项目具体风险是多种多样的,也因企业的不同而不同。按照《11号应用指引》要求,在评估工程项目风险时,设计人员至少应当关注下列风险:一是立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,决策不当,盲目上马,可能导致难以实现预期效益或项目失败。二是项目招标暗箱操作,存在商业贿赂,可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。三是工程造价信息不对称,技术方案不落实,概预算脱离实际,可能导致项目投资失控。四是工程物资质次价高,工程监理不到位,项目资金不落实,可能导致工程质量低劣,进度延迟或中断。五是竣工验收不规范,最终把关不严,可能导致工程交付后存在重大隐患。

    依据“中天恒3C框架”理论,笔者认为,我国企业应重点识别以下工程项目风险:工程项目违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失;工程项目未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失;工程项目决策失误,可能造成企业资产损失或资源浪费;工程项目概预算编制不当和执行不力,可能造成工程项目建造成本的增加;工程项目成本失控,可能造成企业经营管理效益和效率低下;工程项目会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整,可能导致企业资产账实不符或资产损失等方面的风险。

    (四)分析并评价工程项目风险

    工程项目风险分析的内容很多,一般应从成因和结果两个方面进行,并编制工程项目风险分析表。

    工程项目风险评价应从可能性和影响程度两个维度进行,根据评价结果进行风险排序、划分风险等级,并编制工程项目风险评价表。

    中天恒3C框架认为识别出工程项目风险以后,就需要对工程项目风险进行评估,考查风险发生的频率、衡量风险可能造成损失的程度,明确企业准备承受的最大损失,即承受能力。具体应把握以下几点:

第2篇：审计的原理范文

关键词：FRAIP；人力资源；审计；高校

一、引言

人力资源管理是对人力这一推动整个经济和社会发展的智力人口资源进行有效的开发、合理的利用与科学的管理。人力资源审计是人力资源管理和审计学交叉发展的一个新兴领域，它按照特定的标准，采用综合性的研究分析方法，对组织的人力资源管理系统进行全面检查、分析与评估，为改进人力资源管理功能提供解决问题的方向与思路。传统审计只审查流动资产实物因素，未把人力资源纳入审计体系加以监督和管理。知识经济时代，加强对人力资源管理和使用的审计监督，加强对人力资源的计价、参与分配等方面的审计监督，以保证人力资源核算与管理的真实性、正确性和公允性，是审计在知识经济时代呈现的新特征。

高校的人力资源管理有其自身特点，既有行政管理性质，又带有企业管理色彩，还必须重视学术管理。我国高校传统的人力资源管理和审计已不能适应社会经济发展对高等教育的要求以及自身的持续发展。在以人力资源为主的高校，人力资源审计更需要把人力资源作为一项重要的会计要素纳入学校的会计核算体系，客观真实地反映一个学校在人力资源方面的状况和优势，真正贯彻落实“以人为本”的管理思想，有利于实现学校人力资源的合理配置。

二、 人力资源审计原理

（一）人力资源审计分类

人力资源审计一般从审计者的不同可以分为内部审计和外部审计两类。人力资源的内部审计主要关注执行的结果与执行的过程，目的是要保证组织政策制度的规定与成员的获得一致，审计的侧重点是在于做得怎么样。因此，内部审计的要素可以包括人力资源管理的全部职能，一般有人力资源政策与环境的适合度、人员任用、薪酬激励、绩效考核、成员培训与发展、管理者继承计划、人力资源信息运用、人力资源部门的专业程度等重点要素。人力资源的外部审计往往关注整个人力资源体系对组织发展的支持程度，目的是保证人力资源体系始终能在为组织达成战略目标作出贡献，能够真正在帮助为公司赢得竞争优势方面发挥作用。外部审计的要素一般会从管理审计角度出发，选择合适的审计的要素。首先要考虑的外部竞争情况与外部环境。

（二）人力资源审计具体操作

人力资源审计范围广阔，包括检查常规的人事职责如工资支付处理、薪资福利管理及出勤记录的行政管理审计，包括招聘和雇佣组织成员实际操作的成员记录审计，以及对成员流动性、工作满意程度、有效激励机制结果进行审核的成员关系审计。此外，福利细项审计、多样性审计、人事信息系统审计等也是人力资源审计的重要内容。

在执行人力资源审计的过程中，首先要审查人力资源在促进完成组织目标和战略过程中所扮演的角色。然后调查各方面审计中的人力资源指标情况。这些指标包括新成员招聘，人员流动频率，法律纠纷，成员投诉，薪资市场指标，信息系统，以及培训成效评估。并且将这些指标数据与成员战略目标的关系进行分析向管理层汇报。最后，检验员工和管理层经理是否遵守公司制订的政策和操作准则，这是衡量组织和人力资源审计是否成功的真正标准。

（三）FRAIP人力资源审计模型

人力资源审计方面模型众多，国内学者提出的 FRAIP模型突破了目前人力资源审计学科的散点式结构而迈向了系统阶段，具有完整的结构和严密的逻辑。FRAIP人力资源审计模型有四个显著性质：即关注问题、关注方法、关注基准、关注机理。FRAIP模型试图完整地反映人力资源审计的逻辑结构:：FRAIP的完整结构由五个重要部分构成．

功能[FA]

规则（RA） 人力资本[SPA] 行动[AA]

基础结构[IA]

1.人力资源功能审计(FA)：确定人力资源管理功能能否在战略上支撑组织战略，它所包含的内容有：人力资源功能审计、人力资源功能兼容审计、人力资源功能整合审计与人力资源管理技术审计。

2.人力资源规则审计(RA)：为了实现组织的人力资源功能而为具体的人力资源管理活动确定的行动准则，具有相对的稳定性。所有的人力资源管理活动必须在规则的框架下进行。人力资源规则分为外部的法律规则与内部的制度与流程。内部规则中，制度是实体性规则，而流程是程序性规则。人力资源规则审计的核心内容是人力资源法律审计、人力资源管理制度审计与人力资源流程审计。

3.人力资源行动审计(AA)：所有的功能最终都必须通过具体的管理行动才能得以实现，人力资源行动是实现人力资源功能的全部过程。人力资源行动审计包括对行动的开始(人力资源管理计划)、行动的过程(人力资源项目)和行动的结果(人力资源绩效)三个方面的审计。

4.人力资源基础结构审计(IA): 人力资源基础结构是人力资源管理运行的平台。人力资源基础结构审计包括治理结构审计、组织结构审计、职位结构审计与人力资源信息系统审计等。人力资本是组织人力资源功能价值实现的最终决定因素。人力资本审计的内容为人力资本结构审计、人力资本流动审计、人力资本价值与收益审计、人力资本倾向审计。

5.人力资本审计(SPA): 人是能动的战略性资源，人力资本审计是模型的核心部分。人力资源审计中必须将人放在最容易发挥其潜在和特殊能力的地方和岗位上，努力做到“人尽其用”。重点审查组织有无人力资源考核机制，有无相应的企业人力资源配调机制以及企业人力资源使用现状。包括调查人力资源审计中各项指标的内容，如招聘、人员流动频率、法律纠纷、信息系统以及培训成效评估。

三、基于FRAIP的高校人力资源审计分析

当前我国高校人力资源现状存在不少不足，突出表现在人才流失比较重、人力资源配置不合理。不能人尽其才。为更好地发挥高校人力资源的作用促进高校的发展，必须对高校人力资源进行审计以使其优化配置。

（一）高校人力资源功能审计(FA)

高校人力资源功能审计中，要在战略思维和长远眼光，国际视野和前沿意识下规划高校的远景发展目标。审计中高校领导应从学校的实际情况出发，进行科学的定位和制定长远发展战略，研究办学理念、未来办学方向、学科发展方向、和人才培养战略。学校对外应争取更多的教育资源，对内将有限的资源在各院、各学科及部门之间合理配置，并重点加强战略控制，经常监测和分析环境的变化，将学校发展现状与战略目标进行比较，以纠正和修改学校战略规划方向和发展态势。

（二）高校人力资源规则审计(RA)

规则对事务的发展是非常重要的，规则优化能降低组织运行的费用，能使组织系统良性运行。外部规则通常指国家对高校发展的重视程度、出台的各种政策、投资的数量、管理模式等。良好的外部规则为我国高校发展营造了一个良好发展的空间和社会环境。内部规则是指高校本身为教师人力资源开发所创造的环境，如为教师提供的发展空间和机会、良好的学术研究环境和生活上的关心照顾、资金设备的投入、校园的治理、美化等。最终要培育优秀的校园文化，为高校在人力资源管理方面营造的一种工作氛围与工作环境。高校人力资源规则审计对于高校教职工发展具有导向、凝聚和激励作用，从而提升人力资源的士气，提高人力资源的积极性。

（三）高校人力资源行动审计(AA)

相对于功能审计的战略性，高校人力资源行动审计主要是战术控制，由职能部门和院（系）来实施，通过制定一系列的教学科研评价标准，建立合理的绩效评价和激励机制，完善内部评价和控制体系，来规范和约束全体教职工的行为，以确保学校总体目标的实现。日常教学中，学校审计部门要通过修订完善教学保障系统各有关部门和单位的职责任务，进一步明确教学保障责任制和教学事故责任追究制。教学质量监控要实现规范化，将教学基础监控、教学过程监控和教学效果监控进一步细化量化，以增强可操作性，如学校可以采取定期和不定期方式对教师上课等情况进行检查并做好纠正记录工作。此外，学校对于学校后勤人员、图书馆教职员工等也应在计划、过程、绩效方面加强审计。

（四）高校人力资源基础结构审计(IA)

在高校人力资源基础结构审计上，高校应尽快建立现代学校制度，依法自主办学、民主管理。宜建立以院（系）为主体的二级管理模式，使院（系）真正成为按学科、专业性质所设置的具有教学、科研、社会服务三项基本功能的基层组织。高校应该成为是学校教学、科研、学科建设、学生工作等整合一体的实施单位，各院（系）应在各自涉及的学科内搞好学科建设、教学科研工作，培养优秀人才、多出科研成果，同时正确处理教学、科研、后勤服务及校办产业的关系。

（五）高校人力资本审计(SPA)

高校人力资本主要包括从事教学、从事科学研究、从事行政管理以及从事服务工作的人员。在高校人力资本审计中尤其要注意对教师的合理配置和优化组合，根据专业需求和教师教学、科研等各方面的能力合理配置，充分发挥教师的作用。学校在人力资本审计中要建立合理的分流制度，对于不能胜任工作岗位的人员及时调整，避免人力资源的浪费和给工作带来损失，同时建立有效的激励机制，对做出贡献和有突出工作能力的教师要及时奖励，如青年教师创新奖、发明奖、成果奖等，中青年教师的学科带头人奖等。此外，学校审计中，还可以进一步完善倾斜政策吸引人才以及教职员工培训等相应措施。

第3篇：审计的原理范文

即“亲亲也，尊尊也，长长也，男女有别，此其不可得与民变革者也”。

“亲亲”指必须亲爱自己的亲属，子弟必须孝顺父兄，小宗必须服从大宗；分封和任命官吏必须“任人唯亲”，使亲者贵、疏者贱，并按嫡长继承制代代世袭下去。

“尊尊”指下级必须尊敬和服从上级，严格上下等级秩序，不得僭越，不许犯上作乱。

“长长”指小辈必须敬重长辈。

“男女有别”指男尊女卑、男女授受不亲。

其中最基本的是“亲亲”和“尊尊”。“亲亲”是宗法原则，“尊尊”是等级原则。“亲亲父为首”，旨在维护家长制；“尊尊君为首”，旨在维护君主制。二者都是为巩固宗法等级制服务的。

第4篇：审计的原理范文

这是一套的DLNA，用投屏推送原理。需要接受端和电视端在同一个局域网，利用同一个局域网进行信息分享与交流。

备注：

小米投屏神器简介：

小米投屏神器是一款小米盒子，小米电视的投屏软件。当手机和电视盒子在同一WiFi时，你可以轻松的把手机中的照片，视频投射到电视上，还可以把手机变成遥控器。投屏神器内置小米电视视频资源，手机可搜索电视盒子中的影片并播放，还可以在上面查找应用并一键安装在盒子电视上。

小米投屏神器功能：

1、照片投屏，把手机自拍的照片视频投射到电视上。非常清晰和流畅；

2、不带遥控器就可以遥控小米电视，小米盒子。触摸滑动方向，十分方便；

3、影片投屏，可以非常方便的查找，搜索影片，并一键投射到电视上；

第5篇：审计的原理范文

关键词:医院;经营管理;内部审计;重要性

医院内部审计是针对医院财务管理所设定的具有监督作用的基础机制，其基础功能便是监督与效率。在经济持续变更的背景下，医院需要为今后的健康发展打下坚实的基础，因而需不断提高医院经济收入，获得一定的社会地位，全方位提升医院自身的综合实力。由此可知，医院在完善内部管理模式时，加入内部审计制度便有助于提高医院内的财务内部控制力度，转而持续提高医院的工作与服务质量和水平，以促进医院的优先发展［1］。伴随社会的不断发展，医院也在间接创新自身的内部管理模式，无论是从技术上或是设备上、服务态度上等都在迎合时展需求而发生改变。其中经营管理则是全面提升医院治疗水平的重要手段，而实施医院内部审计便是提升医院经营管理水平的必要性前提，有利于医院更好的发展，同时也可将医院的医护关系提升到一定高度，强化医院内部人员的融洽关系，一切为医院的健康发展奠定基础。

一、内部审计在医院管理中的现状

(一)审计人员缺乏专业能力。医院审计机构的审计人员尚缺乏过硬的专业能力，同时也缺乏各种精妙的审计技巧，其次，内部审计人员通常都会在财务部门进行选调，而因缺乏相应工作经验而出现各种纰漏，以至于无法达到内部审计的预定要求。(二)审计制度得不到重视。目前，医院内部审计一直处在一个非常尴尬的地位，其中包含了医院领导层的不重视与审计人员薪资待遇方面的差强人意等，而这些显而易见的因素都给医院的内部审计工作带来巨大困难。加之，医院医护人员所获得的国家补贴较多，而这也使得医院内部管理部门对于审计工作的忽视。(三)对于内部审计工作理解有误。医院内部审计工作的持续开展，同样象征着医院内部管理模式的优化与创新，而在不断变化的经济市场环境下，医院内部审计工作的难度也逐步提高，内部审计人员对于医院内部审计工作的理解缺陷也逐渐显现，其中一方面是医院的高层管理者对于医院内部审计工作的知晓度与职能范围知之甚少，以至于医院在创设审计机构后，完全无法发挥内部审计的真正效用，使得内部审计呈现出“名存实亡”的现状，因而使之失去实效;另一方面，医院内部的审计人员在确定审计范围时，需优先对审计机构的内部人员进行审查，无论是领导或是同事皆需一一审查，但就同事关系和面子而言，这便会出现得罪人或其他诸多负面影响，以至于让医院管理层至基层工作人员觉得内部审计只是形式化工作，是为了形式而建立的“纸老虎”部门。

二、医院内部审计改革的对策

(一)加强各项指标的控制。医院的经营管理与财务管理都需要在法律法规要求下所执行，尤其是在财务管理方面，医院必须迎合自身发展的脚步，配合医院内部审计工作，杜绝会计造假或财务信息故意丢失等恶劣行为，准确确保医院内部审计工作的真实性与公正性［2－3］。医院在收费行为上，需引进国内外先进的收费管理系统，准确核实医院收费标准与制度，并严格制定一系列的控制指标，强化医院的内部审计水平。医院在开展考核时，需准确纳入各个控制指标与考核内容，将所有考核事项进行一一核对，并且联合事前与事后管理，执行强化与监督作用。(二)加强审计工作信息化建设。信息化社会背景下，医院在健全与完善自身内部管理制度时，需全方位针对自身的内部审计工作开展阶段性信息化建设，配合医院独立而客观的内部审计，强化审计人员自身的专业能力，并使其熟练了解并掌握计算机的使用技术，将审计工作中需要审核的信息全部纳入计算机内，便于调动与储存。医院应用信息化技术是在配合全面优化内部管理模式的基础上所实行的基础功能，而这也要求审计人员需要及时掌握计算机内信息检索技术与各项软件的使用，快速提高自身的工作能力。医院内的审计范围较广，同时审计工作也要配合国家医疗改革政策，并与之相融洽，联合医院的经济效益强化审计工作信息化建设，使得医院内部审计的各项工作效率和管理水平得到显著提升。(三)明确审计机构在医院的地位。审计机构在医院内的地位是相对明确的，而医院在日常审计工作后，便需依靠审计机构独立完成各项审计工作，并由主要负责人统一收集审计结果进行终极汇报，明确医院日常审计工作的重点与难点等，并在整个审查系统中建立地位与权威。针对审计机构的审计人员，医院对其放宽职权范围，联合医护人员主动配合审计人员的日常工作，并向其扩宽问题处置权与审理权，并依据奖惩制度与审计结果相挂钩，以此便有利于对审计工作实行监督与联动作用。医院只有在明确审计机构的地位后，才能让医院内医护人员主动配合审计工作，并强化审计工作重要性的认识。(四)建立并完善审计管理制度。现阶段，医院在创设并完善自身内部管理模式时，需以完善的审计管理制度作为医院发展的重要指标，借助于全方位管理制度的更进与优化将内部审计制度进行细致化完善与更进。管理制度目前已是医院日常运行期间不可缺少的重要制度，但是健全与错漏百出制度的差别是尤为明显的，而这其中的疏漏则可能是意外所致，也可能是人为因素所致，但无论是何种因素都是可避免的。针对医院的日常审计工作，医院可采取具有适宜性与合理性的责任制来执行，如，由参与日常审计工作与制定审计计划的管理者作为第一执行者，将医院一日的审计工作进行归类划分后，主持内部审计工作的日常操作，重点负责医院的经营管理活动与业务，并联合审计人员对经营管理中所出现的失误进行统一化管理，最后再依据问题的大小与严重程度结合奖惩制度连带惩罚相关责任人员。(五)加强审计工作效率。现代化社会背景下，时代更换的潮流让医院认识到自身内部管理模式的不足与可提升价值，其中最为关注的便是医院内部审计人员的工作能力、态度、质量、效率等。医院在发展过程中，医院需要结合自身原有的内部管理制度配合医院内部审计人员的工作素养，在规定时间内举办有关医院经营管理联合内部审计工作的讨论会，将所有有关的内部审计工作进行统一性评估。其次，为全面提高医院内部审计人员的工作能力，医院需要重新考虑审计人员的薪资待遇，并将其与医院医护人员的薪酬计算相分离开，按照不同计算标准发放薪资，从而以综合素养作为应聘标准，吸引更多优秀的社会人员进入医院内部审计部门进行工作，充分调动审计人员的工作积极性与自主性，以便于为医院创收更多的社会效益与经济效益［4－5］。医院在招收内部审计人员后也需进行统一化培训，指导医院人员开展针对性培训，使其熟练掌握医院经营管理各环节的工作与技术，同时建立奖惩制度，将审计人员的培训考核成绩进行一对一核对，以最终考核结果作为职业晋升依据，全面改善审计人员的工作态度，以整体化改进作为医院提升审计人员整体工作素养与医院发展的基础。(六)加强内部审计对医院经济、业务的监督。医院在独立运行期间，优质化的经营管理模式是提升医院综合实力的唯一标准，而在进行内部审计时，医院不仅需要持续不断给予良好的管理制度与创新机制，同时还要强化对医院经济活动及内部业务的监督，以医院自身经济利益为评定标准，及时对医院的活动与业务进行统一化管理，并将所有事项所发挥的监督价值进行评估，全面有效地提升自身的内部管理水平。医院现阶段所存在的潜藏性问题皆与内部审计制度呈现出相关性，就财务管理问题而言，医院便需结合内部审计对经济及业务的监督，联合相关政策全方位针对医院内部审计进行优化与改进，持续性提高医院的经营管理水平与审计工作质量，从强化医院内部经营管理的角度出发，依靠内部审计改善医院内经营状况，一切为医院的发展而进步。

三、结语

医院在不断创新并优化自身内部管理模式时，需持续不断承接内部审计制度的健全与完善，而在经营管理中，科学有效的管理策略可全方位提高医院整体的工作质量，继而间接提升医院医护人员的工作效率。无论是医院或是企业，在经营管理及财务管理中应用适宜的内部审计制度都是至关重要的，审计对于医院的管理工作秉持着监督的原则，同时在工作上强化医院审计人员的培训力度也是为全面提高审计人员的综合素质与专业能力。最后，医院才能依据经营管理成果结合综合成绩制定奖惩制度，以提高审计人员工作积极性与工作能力为基础，提升医院整体的工作效率，为医院营造良好的审计氛围。

参考文献:

［1］肖琪珞．分析加强医院内部审计对促进医院财务管理的意义［J］．中国经贸，2020(6):199－200．

［2］牛莉莉．医院内部审计对其财务管理工作的重要意义研究［J］．财经界，2020，564(29):216－217．

［3］谭晰文．加强医院内部审计对于促进医院财务管理的意义探讨［J］．经济师，2020，376(6):124－125+128．

［4］谭李谷．医院内部审计工作的重要性分析［J］．财经界(学术版)，2020，540(3):222．

第6篇：审计的原理范文

关键词：振弦式 激励与拾振 钢弦 膜片

中图分类号：TP27 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）07（c）-0047-02

振弦式传感器是目前在测力应用方面最为先进的传感器之一，稳定性和精度完善后将成为新一代工程仪器的潮流。振弦式仪器由于其独特的优异特性如结构简单、精度高、抗干扰能力强以及对电缆要求低等，一直受到工程界的青睐。然而直到20世纪70年代，随着现代电子读数仪技术、材料及生产工艺的发展，振弦式传感器技术才得以完善，并真正满足工程实际应用的要求。

振弦式传感器是目前国内外普遍重视和广泛应用的一种非电量电测的传感器。此传感器输出的是频率信号，具有抗干扰能力强，温漂、零漂小，受电参数影响小，性能稳定可靠，能适应恶劣条件下长期观测和远距离测试，在水电水利行业有着不可比拟的优势。

1 振弦式渗压计的工作原理

振弦式渗压计由膜片（受力弹性形变外壳）、细钢弦、调节夹紧装置、激励和接收线圈等组成。钢弦自振频率与其张紧力的大小、材料、长度等有关，但振弦一经确定后，振弦的自振频率就是一个确定值，振动频率的变化量即对应受力的大小。

振弦在等幅连续振动的工作状态，符合柔软无阻尼微振动的条件，振弦的振动频率可由下式确定：

式中：为初始频率；

L为钢弦的有效长度；

ρ为钢弦材料密度；

为钢弦上的初始应力。

依据上式，钢弦的质量m、长度L、截面积S、弹性模量E可视为常数，密度ρ和初始应力就是确定值或可测量值，因此，钢弦的应力与输出频率建立了相应的关系。当外界渗压力未施加时，钢弦在初始应力下作稳幅振动，输出初频；当施加压力时，则膜片发生相应的变形，使钢弦的应力改变，这时初频也随之变化为f。因此，只要测得振弦频率值f，即可得到相应被测压力值。

2 振弦激励与拾振

所谓激振，就是使传感器的钢弦振动起来。在实际应用中，振弦能否可靠起振是评定测量精度的一个关键因素。根据振弦传感器的工作原理，要检测到振弦渗压计（也就是钢弦）的固有频率信号，首先必须使振弦渗压计内部的钢弦振动，从而切割线圈的磁感线产生相应电动势信号，经几级放大处理后以频率值输出显示。实际工作中，激振模块的作用就是使钢弦振动。

早期的传感器振弦一端固定；另一端连结在弹性感压膜片上。弦的中部装有一块软铁，置于磁铁和线圈构成的激励器的磁场中。激励器在停止激励时兼作拾振器，有的另外设置拾振器。工作时，振弦在激振模块的激励下振动，其振动频率与膜片所受压力的大小有关。拾振器则通过电磁感应获取振动频率信号。

常用的激励方式有间歇式和连续式的。在间歇激励中由张弛振荡器给出一段激励脉冲，通过继电器使线圈通电、磁铁吸住弦上的软铁块。激励脉冲停止后，软铁块被松开，使振弦自由振动。此时在线圈中即产生感应电势，其交变频率就是振弦的固有振动频率。电路比较复杂、功耗大、调节范围小并且不能在线自动实现，不建议采用此方法。连续激励方式又可分为电流法和电磁法。

2.1 激振方法之：电流法

电流激励法是由激励器、检测器、机械谐振器和放大器构成的机电一体化高品质闭环谐振系统。在激振时，振弦传感器的钢弦需要通过电流，通有电流的钢弦在磁场中会受到洛伦兹力的作用，洛伦兹力会使钢弦以其固有频率振动，同时因振动而产生的信号还可以经过反馈电路再次反馈到钢弦上，使钢弦能持续振动。电流法是基于正反馈原理的闭环控制系统，能实现对输入的自动跟踪，因此具有较好的动特性。

2.2 激振方法之：电磁法

电磁激励法适合于采用双线圈型的传感器。此激励法中钢弦不用通过电流，而有两个线圈，激振信号通过激振线圈使钢弦起振，拾振线圈中将产生与钢弦固有频率相等的感应电动势拾取检测，并经放大整形处理后成为可测量的信号输出，同时控制器又将其作为输入信号产生激振信号，送给激振线圈补充能量，从而继续使钢弦振动。

2.3 激振方法之：高压拨弦激励法

高压拨振激振方式是通过高频变压器产生的高压激振脉冲使钢弦振动，激发电压大于100 V，被激励的钢弦通过拾振线圈将振动转换成自由衰减振荡的正弦电压信号，经检测处理后以频率值输出。缺点是钢弦振动持续时间比较短，因此信号不易拾取，测量精度差，并且高电压会加速老化钢弦以至于传感器失效，对于堤坝渗压力的检测仪器不可采用此方法。

2.4 激振方法之：低压扫频激励法

低压扫频激振，首先要根据实际固有频率选择一合适的频率段，采用低压频率逐渐变大的扫频脉冲串信号，当激振信号的频率和钢弦的固有频率相近时，钢弦便能快速而达到共振状态，此时振幅最大，能产生较大的感应电动势，同时传感器输出的频率信号信噪比较高且便于测量。缺点是低压扫频激振采用低电压激励很大程度上保护钢弦，但是扫频信号时从频率下限到频率上限的连续脉冲信号，每个频率的脉冲都要持续若干个周期，以保证激振效果，所以激振时间太长。

综合以上常用方法和实际工作条件，采用一种反馈式的激振方法。激振信号使用单片机发出一串连续的、持续时间t1 ms方波（标准波形）进行激振。同时采用分段扫频的方法以缩短扫频时间，同时间隔时间为t2 s，以确保钢弦能自振结束。当激励信号的频率与钢弦的固有频率相接近时，振弦能迅速达到共振状态，可靠起振；振弦起振后，它在线圈中产生的感应电动势的频率即是振弦的固有频率。一旦渗压计激振后，通过拾振电路对信号进行采样分析，得到起振频率，然后使用该频率（接近钢弦固有频率）进行反复激振，以维持稳定的振幅，提高测量精度。

3 主要部件的设计参数选型、及加工工艺的选择

渗压计工作时埋设或安装在堤坝、管道和压力容器内，可测量空隙水压力。各项性能很优异，其主要部件采用特殊（处理）钢材制造以适用于自然条件下的恶劣环境，甚至可以直接埋设在混凝土或土石块中。

3.1 弦的材料、直径、径长比

相应于单位压力增量引起基频的改变量，称为振弦的灵敏度。而提高灵敏度最有效的办法是缩短弦长（另外可选用高弹性模量的振弦材料），所以设计选择弦长时应在保证振弦能起振的情况下，钢弦应力尽可能小些。同时，采用细弦，减少抗弯刚度，也可以提高灵敏度。事实上振弦应满足柔软无阻尼振动运动微分方程，故钢弦不能过短，弦长与直径之比应大于200，一般在300～400之间为宜。

由实验和资料表明，振弦的直径为0.2～0.3mm。同时钢丝椭圆度不大于直径共差的一半，表面光洁度要达到要有，外表面光亮、色泽一致并具有良好的防腐蚀性能。要求钢弦截取定长后，不能有明显的弯折等现象。

3.2 弦的固定

钢弦与膜片的连接，采用铆定连接；和固定端的连接，由开口销夹弦装置预紧，调试后焊接固定。

3.3 膜片的材料、形状

膜片作为弹性敏感元件在传感器中直接参与变换和测量，因此材料选用十分重要。在任何情况下，材料都要保证具有良好的弹性、足够的精度和稳定性。

通常使用的材料为合金结构钢、铜合金、铝合金等。铬锰弹簧钢和铬钒弹簧钢具有优良的机械性能。黄铜可用于制造受力不大的弹簧机膜片。德银由于制造抗腐蚀的弹性元件。锡磷青铜由于制造制造一般的弹性元件或抗腐蚀性能好的弹性元件。铍青铜由于制造精度高、强度好的弹性敏感元件。不锈钢由于制造强度高、耐腐蚀性好的弹性敏感元件。

因此，选择不锈钢0Cr17Ni4Cu4Nb作为膜片的加工材料。形状选择易于加工的圆形薄片，因为只有便于加工才能更好地保证其精度，降低成本、提高质量。

而且是在组装好以后再精车或磨削加工使达到0.2 mm以下的厚度，确保其灵敏度的同时又能使其在组装过程中不受到损坏。

3.4 线圈与磁芯

磁芯线圈的磁芯是置于空心线圈内部，并不加大线圈原有的体积。可见，要获得小体积、大电感，一般选用磁芯线圈。增加磁芯后导磁率高、电感量大大增强、电阻率极高无涡流损耗等、可以滤波抗干扰、便于加工成本低。

4 结语

本文阐述了振弦式渗压计的工作原理和常用激振方法，以及主要部件设计相关问题。通过比较综合、改进了激振方法，使得钢弦快速可靠起振以保证仪器的稳定性和精度。设计主要零部件时采用特殊处理材料，保证仪器性能的同时缩小体积，并能适用于各种自然条件。

参考文献

[1]白泽生.一种基于振弦式传感器测频方法的实现[J].传感器与微系统，2007.

[2]赵花城.我国大坝安全监测自动化现状与发展目标[J].大坝与安全，2001.

[3]吕刚.大坝安全检测技术及自动化监测仪器、系统的发展[J].大坝观测与测试，2001.

第7篇：审计的原理范文

(一)注册会计师自身的原因。第一，在经济利益的驱使下注册会计师不能保持独立。马克思说过，“人们奋斗所争取的一切，都同他们的利益有关”，21世纪是个充满竞争的时代，随着注册会计师的增多，被审计单位有限的情况下，为了竞争，为了生存，注册会计师在接受被审计单位的委托后，一旦自身的利益和审计独立性受到冲突后，注册会计师很难视自己的经济利益与不顾，通过大量事实的证明，注册会计师往往会关注自己的经济利益而舍弃独立性。第二，注册会计师学习时间不够充分或学习态度不正确影响独立性。我国的审计事业起步晚，二十多年的发展赶上了西方国家百年的发展历史。在迅速发展的过程中不可避免的出现许多问题。一方面，虽然注册会计师在每年都要进行后续教育，但只是形式上的，很多注册会计师平时都要忙于自己的事情，不仅仅是审计方面的，还包括非审计方面的，如管理咨询、税务等方面，没有把充分的时间用在学习上，所以对教育的理解不够深刻，不能真正的把握学习的内涵。另一方面，会计师事务所对注册会计师的监督力量不够，内部质量控制不够严格，很多只是一个程序。“没有压力就没有动力”这使得注册会计师的知识不能及时得到更新，不能“与时俱进”，从而缺乏应有的职业判断能力，也就很难做到真正的独立。

(二)上市公司的审计委托变形使独立审计不独立。我国上市公司结构畸形，国有股东缺位，“内部人控制“现象十分严重，许多公司总经理本身就是董事长或董事会的重要成员。治理层和管理层合二为一，经营者集决策权、监督权于一身，由被审计人变成审计委托人。这是完全变形的审计委托制，委托与否和审计报酬的多少完全取决于被审计人。在这一特定的环境中，注册会计师在激烈的竞争中迁就着上市公司，迎合着客户不正当的要求，严重的损害了审计独立性。

(三)会计师事务所方面的原因。目前，我国的会计师事务所多以准求盈利为目的。首先，以“数量第一，质量为二”为目标，盲目地追求数量，大量的承揽业务，会计师事务所不惜降低审计收费。其次，我国的会计师事务所普遍规模偏小，业务收入偏低，不仅正常的审计业务难以规范，在审计上市公司这些大客户时无形中形成依赖。甚至替客户作假，严重动摇了审计独立性，损害了独立审计在社会公众中的公正形象。

(四)惩罚力度不够损害独立性。我国对注册会计师的处罚主要以行政责任为主，刑事责任和民事责任为辅，而行政责任的处罚只是警告、暂停执业或吊销注册会计师证书等，特别是民事责任处罚体系尚不健全，对会计师事务所的处罚重于对注册会计师个人的处罚，过轻的处罚使其违规成本降低，注册会计师违规获得的不当利益远远超过其违规受查处的预期成本，从而导致其不惜铤而走险，损害了独立性。

二、独立审计不独立的对策

(一)强化审计的法律责任制度。审计的法律责任制度对维持审计的独立性起到了很好的作用。我国也针对此建立了一些好的法律条文，但同国际比较，惩罚力度还远远不够，不具有威慑作用。因此，要整顿行业市场，加强行业自律，进一步完善注册会计师的法律责任制，特别是民事法律责任制度，使其违规成本远远高于违规所得。

(二)解决审计委托主题。委托主题和管理层合二为一的情况使得被审计单位有了造假的机会，需要进一步完善。应将委托主题和管理层严格分离出来，严格的执行审计委托制度，也就是说，进一步完善上市公司的治理结构，建立以法人股为主体的多元化产权结构，以法人股代替国有股在上市公司的地位，解决在公司治理结构中的“一股独大”的垄断地位，以加强审计的独立性。

(三)加强注册会计师的职业教育。通过不断加强注册会计师的职业教育，提高其风险意识，增强注册会计师的责任感，使注册会计师的知识不断的更新，在学习能力方面，达到愿意学，坚持学，及时了解行业趋势，竞争状况和技术更新，并学以致用，在遇到新的问题或挑战时能肩负起应有的责任，而不是盲目地顺从，从而做到形式上和实质上的真正独立。

(四)完善审计收费制度。我国的审计收费是采用直接收费的方式，这使得被审计单位管理当局和注册会计师有了直接的利益冲突，应改变这种收费方式。具体做法可有政府组成一个“审计委员会”专门负责审计收费和协调工作，并且能使“审计委员会”能做到真正的监督、指导作用，给注册会计师提供一个好的执业平台。打消行内流传的“规范执业等死，不规范执业找死”的执业理念。真正割断管理当局与注册会计师之间的直接联系，维护注册会计师的独立性。

三、结语

第8篇：审计的原理范文

【关键词】 基建 财务 审计

【Abstract】 In this paper, the use of funds to improve the hospital infrastructure efficiency point of view, Infrastructure projects on the audit of internal accounting controls and infrastructure financing and management, cost accounting, project cost, revenue accounting, accounts deal with specific aspects of the audit carried out the design, For hospital financial management, internal audit infrastructure provides a clear audit ideas and methods.

引言

医院基建项目内部审计对于降低医院成本,提高医院的资金使用效益,规范基建程序,和维护医院利益都有着非常重要的作用。目前,医院大都采用外部审计来保证审计的效果,但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲,内部审计是不可或缺的一个部分,他可以通过全过程的参与基建项目,来评价和完善医院的内部控制制度,从而搞好医院建设,保证工程质量,节约投资,维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合,风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。

1.基建项目内部会计控制制度的审计

基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面,作好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊,提高资金的使用效率有至关重要的作用,因此,要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价,发现内部控制中的问题和薄弱环节,应当积极采取措施,及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。

1.1、不相容职务的混岗的现象。其不相容岗位主要包括:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目实施与价款的支付;竣工的决算与竣工的审计。

1.2、重要业务的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务,有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

1.3、决策责任制度是否健全,奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见;单位是否对工程项目实行集体决策制度,并有完整书面记录。

1.4、概预算编制的依据是否真实,是否按规定对概预算进行审核。

1.5、工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

1.6、是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

2.基建项目财务管理内部审计

2.1审查建设资金的筹措与管理,提高资金的使用效益

2.1. 1、在资金的筹措方面:包括审查资金的来源是否合规、完整、落实;审查筹资方式的合理性、合法性、效益性;检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。

2.1.2、在资金的管理方面,首先是审查资金是否按照建设计划及时到位,是否与工程用款进度同步,有无超前融资闲置资金增加成本,有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失,有无银行开户过多,造成资金管理分散。

2.1.3、审查资金的拨付。

A.开工预付款的支付:1、凭证是否齐全。支付申请书;履约保函、开工预付款保函,以及经监理签字的开工预付款支付证书;2、是否有工程部门的审核意见;3、财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对,核定应付款金额,并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时,若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时,超过合同规定金额的,按合同规定金额支付,不足合同规定金额的,按照开工预付款保函金额支付;财会人员付款、入账。

B.工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施,层层把关。1、凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请;经监理部门审核的工程进度报表,包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等,同时要附上现场签证等相关证明材料;2、医院基建部门的审核意见; 3、会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等,核定本次应付进度款金额;4、单位负责人签署支付意见,严格控制“超付”。

C.工程结算款支付:结算款是指工程竣工后,双方对工程总价进行结算所确认的工程款,对已付工程款与结算款的差额部分,建设单位应予支付。支付时应审核:是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告;单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。

2.2审查建设成本的核算与管理,加强控制管理,堵塞漏洞。

2.2.1、审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符,列支的依据与手续是否合规;查明有无混淆成本项目界限,混淆与其他项目的成本界限,混淆各分部分项工程成本界限,混淆资本和收益性支出界限;查明有无虚增和虚减投资完成额,有无擅自挪用预备费用,有无虚增支出,账外设账。如进行票据事前审计,将违规违纪问题消灭在萌状态。;加强材料管理审计;搞好设备耗费审计。

2.2.2、审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。

2.2.3、审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。

2.2.4、审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当,有无将各项非税收入挂帐支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求,其收费是否符合国家的有关规定。

2.2.5、审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。

审查流动债权是否真实和完整,有无隐瞒、转移或者挪用资金,形成呆帐损失,对于大额或账龄较长流动债权,要抽样函证是否真实;审查流动债务是否真实完整,有无虚列债务,将资金挂帐直接支用,抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。

2.2.6、审查财务审批制度的执行情况。

2.3以建设项目工程造价审计为重点,减少支出,避免浪费。

2.3.1、审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容,也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求,定期勘察现场,核对施工记录,审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积,而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了,工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。

2.3.2、开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展,建筑的新工艺、新方法不断涌现,与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中,审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象,定额换算是否合理准确,补充定额编制依据是否充分。如有的该套修缮定额的却套用装饰定额或新建定额,有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。工程取费是否按照施工企业的性质,级别,建设项目的类别标准来确定。

2.3.3、材料价格的审计,审计材料价格应按照国家有关规定,对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料,图纸,帐目上进行审计,还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。

2.4审查基建净收入的清算

审查基建净收入是否和归、完整和真实,有无隐瞒或转移收入,有无扩大其他基建支出开支范围;审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。

2.5账务处理的真实性、合规性

2.5.1、检查“工程物资”科目,有无盲目采购的情况,有无违规多付的情况,是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金,对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。

2.5.2“在建工程”科目累计发生额的真实性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他项目,据以付款的原始凭证是否进行了审批,是否合法,齐全;是否按合同进行付款;是否将不应属于在建工程的费用记入其中。

结语

以上笔者对于基建项目财务管理内部审计从微观的角度进行了一些具体的阐述,但是为了保证内部审计的效果,还应该从提高内审人员的综合素质,使其不仅具有财务方面的知识,还应具备工程方面的知识,参与建设项目的全程管理,从而提高资金的使用效益,维护医院的合法权益。

第9篇：审计的原理范文

政府审计在各种单位都被广泛的使用，在医院的经济管理工作中政府审计也发挥了很大的作用，但不代表医院的内部审计就不重要了。根据医院独自的特色制定医院内部审计制度，医院的经济管理工作出现问题可以有针对性的去解决，提高医院内部的经济管理工作效率。

二、实行内部审计在医院经济管理中的意义

内部审计是对医院经济管理内部的监督与检查，来提高资金的使用效率和使用效果，对经济实行科学化的内部监督机制，内部审计在经济管理中发挥着重要的作用。

(一)实行内部审计，有利于有效的补充补充其他监督手段。内部审计在经济管理中发挥着重要的作用，内部审计的工作人员是能力比较高和素质高的，需要达到一定的标准，才能更好的做好内部审计工作，内部审计需要对医院经济管理的每一个环节进行监督与检查。内部审计有利于防止一些医院对老百姓乱收费的现象，使医院能够依据物价部门规定的标准合理的收取费用，对医院收入细心核对，帐薄详细登记，保证其准确性。对医院药物、医疗器材的订购或与其他医院有经济来往的，都要进行有力的监督检查，对医护人员的工资核对，所以，内部审计有利于防止“贿赂”的现象，提升医院的形象，还可以保证医护人员的合法收入。

(二)内部审计可以预防违法犯罪犯罪，维护法律树立权威。改革开放以来，计划经济向市场经济的经济体制转换，医院更新了的经济管理体制和管理的方法，经济违法犯犯罪行为也不断增加，并且使用技术手段完成，增加了查案的难度，内部审计可以协调平衡发展社会效益和经济效益，对内部审计监督，节省资金，可以促使医务人员遵纪守法，提高了工作效率，将节省下来的资金鼓励那些获得患者好评的工作人员，提高医疗服务质量，树立医院的形象，形成和睦的医患关系。内部审计需要详细记录医院的医疗费用，以便于查询，还有做好医院的预决算工作，掌握医院经济的运营状况，及时调整经济管理，促进医院经济发展。内部审计也要遏止一些腐败的现象，比如，贿赂、浪费，私吞等，维持一个良好的医院环境。

三、全面发挥内部审计作用的具体措施

要想全面发挥内部审计的作用，必须采取有力的措施来加以实现。

(一)对医院的财产严格监控。对医院资金内部审计，每一个月的运营情况都要及时、准确、完整的以书面形式向上级进行汇报总结，并且在医院开展财务报告会，把医院的财产情况给医院里的每一位工作人员，讨论、并总结出接下来的经济管理工作计划，监督检查财务预决算部门，有利于内部遵纪守法，保证财务预决算结果的完整性与准确性。

(二)经济管理工作相关法律法规得不完善。相关法律法规是保证医院的经济管理工作有效运行的重要手段，医院的经济管理工作需要有法可依、有章可循的法律法规，完善规章制度，建立完整的法律体系，才能更好的发挥内部审计在经济管理活动中的作用。

(三)对医院财务人员整体素质的提高。医院经济管理工作的核心人员是财会人员，医院经济管理工作的好坏最主要的因素就是会计人员素质的高低。所以，加强对医院财会人员思想道德素质和职业道德素质的培养，增强医院会计人员的专业知识，提升他们的职业道德素养。保证医院内部审计工作能够充分发挥作用。

(四)发挥政府应有职能。为医院建立一个良好的环境条件，政府发挥其应有的职能，监督每家医院都可以诚信合法经营，树立一个良好的形象，公开公布医院经济管理信息，为内部审计的有效管理奠定基础，在医院与政府共同努力下，发挥内部审计的作用，促进医院的经济发展。

四、总结