内部监督管理方案精选(九篇)

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第1篇：内部监督管理方案范文

摘要：财政预算绩效管理作为单位绩效管理的重要组成部分，对单位的日常经济管理来说具有重大的意义。本文就财政预算绩效管理如何推进进行了探讨。

关键词 ：财政预算；绩效管理；不足；提高

财政预算绩效管理是指在预算管理中引入绩效理念,在关注预算投入的同时重视预算产出,将绩效目标设定、绩效跟踪、绩效评价及结果应用纳入预算编制、执行、考核全过程，以提高政府资金配置的经济性、效率性和效益性为目的的一系列管理活动。是对预算管理进行的一个考核和评价。

一、实行财政预算绩效管理工作措施

（一）制定方案，分步实施

当前，街道办事处的财政预算绩效管理工作现状不容乐观，存在诸多问题；比如说，有个别单位并没有意识到财政预算绩效管理的重要性，对其疏忽，宣传力度不够，使得单位的基层员工对此并不了解；还有些单位，虽然制定了相关的制度，但是却“疏于职守”，导致制度“流于形式”。基于此，我们应该制定一套具体的财政预算绩效管理实施方案，这套方案要明确财政绩效预算管理的指导思想、活动范围和活动内容。

（二）提高认识，加强领导

财政预算绩效管理的实施，可以采用小组制的监督管理方法，成立一个以街道办主任为组长的街道办财政预算绩效管理小组，然后由组长带领着各组员从事财政绩效管理工作，实现以领导小组来统领全局的财政预算绩效管理工作的机制。（三）广泛动员，明确分工

小组成立之后，就要对组员进行明确的分工了，单位内部可以召开财政预算绩效管理启动会，与此同时，要求单位的各科室要上下联动、分工明确，开展好财政预算绩效管理工作。

二、财政预算绩效管理的实施内容

（一）建立健全财务管理制度

1.建立健全内部控制制度。财政预算绩效管理是对预算的执行过程和结果进行考核，只有建立健全单位的财务管理制度，才能让财政预算绩效管理有内容可查，有依可循。内控制度，包括收入支出控制、各种物资的消耗和琐碎的支出等等，单位各科室要以此为参考，根据自身情况完善其内控制度。

2.建立健全预算管理制度。单位要成立预算管理组织机构，单位负责人要对单位的总体预算负责，其他各科室的负责人也要为其负责的科室预算负责，要保证预算管理的及时性、完整性和准确性。

3.建立审查监督机制。对于单位的财务收支状况、科室经济分配、独立核算的经济实体等等工作展开经常性的检查，进行审计监督，通过这样的例行检查，来发现其中存在的问题，并且及时的防止问题的扩散，提出改善的具体措施和建议。

（二）加强财务部门职能建设

财政预算绩效管理工作不是说说而已，而是要真正的落到实处，我们不能让这项工作变成了“表面工作”，流于形式，疏于执行，为了防止这种状况，我们要成立一个专项考核组，重点针对单位内部进行监督审查。要将单位内部的财务收支全部纳入财务部门，进行统一核算，统一审查。财务部门认真进行财务核算。

（三）加强财务监管，提高预算绩效管理水平

1.严格执行预算管理机制。预算管理组织成立后，就要充分发挥该组织的作用，预算管理组织要负责对预算管理的指导、审核、平衡和确定预算草案，每年根据单位总体发展规划编制年度预算。

2.加强经济运行情况分析，定期公布经济评价指标。对单位的经济运行情况要进行按月汇总，按季分析，并且召开经济运行分析会，公布评价结果。

3.加快财务管理信息化建设。当前，单位的财务会计信息报告严重滞后，我们要加快财务管理信息平台建设工程，完善财务信息平台机制，通过这样一个平台，可以实现财务数据网络直报，让整个单位的会计信息得以及时、准确、系统的进行通报。单位要按月收集汇总这些会计信息数据，然后进行整合，提供给单位领导，予以参考，为其制定正确的决策提供必要的数据分析依据。

三、财务绩效管理中存在问题

（一）财政预算绩效管理运行机制不通畅

目前，众多行政单位的财政预算绩效管理都存在一个重大的问题，那就是财政预算绩效管理的运行机制不通畅，绩效管理目标管理要求简单粗略，预算绩效管理的实施过程监管不力，这在很大程度上制约了预算绩效管理的功能作用。

（二）财务监督管理不足

部分单位内部控制系统不完善，内控的不完善为单位的财政监督管理留下了一个很大的隐患，导致单位财政监督管理工作有很多漏洞。此外，单位的财务会计制度不健全，没有形成完整的核算体系。财务监督管理不足，严重影响了财政预算绩效管理水平。

（三）绩效管理理念不强

对于财政预算绩效管理中资金的使用效益性和效率性不够重视，预算管理工作普遍存在畏难情绪，工作的主观能动性明显不足；没有将“要我评价”的被动绩效管理为“我要评价”的主动绩效管理，成为推动财政预算管理工作的“瓶颈”。

四、推进单位财政预算绩效管理的建议

（一）推进财政预算绩效管理规范化建设

针对当前街道办内部存在的财政预算绩效管理中存在的诸多问题，我们必须要提出相关的解决方案，首先，要进一步加强财政预算绩效管理的规范化建设，促进财政预算绩效管理的规范和准确性。在财政预算绩效管理取得初步成效的基础上，单位要严格按照相关的考核标准和实施方案，来积极开展财政预算绩效管理的相关工作。

（二）加强内部监督，建立科学评价体系

要加快内部监督，完善机构建设。财政预算绩效管理工作的实施和内部监督体系是由不同的部门机构所负责的，各机构要明确自己的职责和工作范畴，单位内部还要形成一个相互制约的机制，保证财务管理工作的顺利进行。除此之外，还要制定科学的奖惩机制，以此来提高财务工作人员的积极性。

（三）开展创建“节约型单位”活动，推行全成本核算

应该努力创建节约型单位，倡导单位内部各员工勤俭节约，爱岗敬业，在单位财政预算绩效管理的运用中推行全成本核算，积极开展节约型单位建设活动，同时在单位内部必须推行全成本核算，加强财务控制。

（四）引进专业技术人员，做到“专职专用”

作为政府的基层单位，在财政预算绩效管理工作方面，必须要聘请一些专业的、高素质的会计和审计专业人才，单位要定期的引进相关专业人员，在聘请人员时，要注重对应聘人员职业技能的考核，根据单位岗位所需，和管理的需要，引进专业的人才，“做到专职专用”。对单位原有的财务人员，也要进行定期培训，要不断的提高财务人员的综合能力和职业素质。

参考文献：

[1]朱静.绩效利刃———北京市财政局预算绩效管理特别报道[J].新理财(政府理财)，2014(01).

第2篇：内部监督管理方案范文

我国现代企业内部控制在现代市场经济日益发展的今天，事业单位会计内部控制得到一定程度的发展。然而，许多问题仍存在于当前我国事业单位会计内部控制与监督工作之中。针对事业单位会计内部控制与监督进行一定的分析是本文的主要目的，并提出了一些相应的整改措施，以最大程度提高事业内部控制成效。

关键词：

事业单位；会计；内部控制与监督

事业单位指的是国家机关或一些其他的组织通过国有资产的利用创办的企业，是国家改革开放和现代化建设的重要力量。事业单位只有加强会计内部的控制与监督，才能高质量地确保事业单位运行的高效性和服务的有效性。

1.针对事业单位内部在内部财务控制和监督中存在的不足的分析

首先，事业单位在行政经费支出时经常控制不当，尤其是缺乏控制标准的缺失预算管理，造成了费用的支出缺乏合理性；其次，固定资产管理的过程中，虽然政府采用了集中采购制度，对固定资产购置进行了一定的控制，并取得了一定程度的成效，但在管理方面还缺乏一定的力度，一定数量购置的固定资产没有得到妥善的管理；最后，由于监督制度的缺乏，致使在财务监督过程中事业单位的财务管理很混乱。

2.加强事业单位会计内部控制与监督的措施

笔者根据实际工作经验，并结合当今事业单位会计内部控制与监督存在的问题，总结出下面几项具体措施：

2.1加强培训，培养会计内部控制和监督意识

会计内部控制和监督工作的好坏是由事业单位会计机构工作人员的业务素质高低决定的。只有加强对会计人员的培训，建立一支会计专业素质高、思想素质高、道德水平高的从业队伍，才能更好、更全面的发挥会计内部控制和监督职能，规范单位管理。事业单位应该保证相关的工作人员能够定期的接受到会计法规制度等的业务培训，着重于学习《会计法》《事业单位会计制度》《会计职员道德》《事业单位财务规划》等知识，只有让职员们充分了解到内部控制和监督工作的具体情况，才能从根本上增强会计内部控制和监督意识，并树立“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的良好道德观。另外，事业单位的相关领导也应该转变自己的传统观念，深刻认识到事业单位会计内部控制和监督的制约、防范、反腐的职能，充分提高内部监督意识和责任意识，所以要起到带头作用，主动积极地学习会计内控和监督的相关知识，这样才能动员干部职工也参与到事业单位会计监督中来，完整内部、外部会计监督体系，通力合作，形成监督合力，同时，相关领导也应该履行其本身的领导责任，并支持和鼓励会计工作人员利用国家的相关法律法规。只有这样，才能增强事业单位会计内部和监督的执行力和执行效果。

2.2健全监督管理体系和制度

只有良好的监督管理机制才能确保控制的有效性。促进会计内部控制和监督工作顺利开展的重要保障就是建立健全事业单位会计内部控制和监督机制。事业单位如果要建立和完善内部控制和监督制度，细分责任，就应该建立一个相互制衡的体系。具体就是同时建立授权批准制度和集体决策制度。在对重大事情进行决策时，需要相关责任领导的书面授权批准，否则，不得执行。当然，在授权批准制度被执行的同时，也要考虑到集体决策制度，因为集体决策制度能够在一定程度上削弱个人独立专断行为，这样就形成了内部的横向和纵向监督，从而适应会计内部控制制度的要求。另外，在现代企业制度不断发展的今天，企业不仅要健全内部控制与监督机制，还要完善事业单位内部风险预警机制，才能够提高自己的核心竞争力，才能确保能够将会计内部控制制度的作用在财务管理中真正的发挥出来。同时，事业单位也应该做好突发事件的应急方案，随时能够以最高的效率处理风险以及一些突发事件。并且不断鼓励工作人员树立此观念，深化他们的思想，才能有效地提高事业单位会计内部控制与监督工作的实施效率。

2.3加大事业单位内部监督力度

事实表明，内部监督工作在具体的实施中，与实际规定往往存在不同，而且，监督工作中存在着不同的监督部门，例如，执行监督，结算监督以及账目监督等。事业单位会计内部监督是由这些单位共同构成的，缺一不可。事业单位内部监督和外部监督的有机结合显得至关重要，要想形成监督合力，提高执行力，就必须发挥各自的功效，加强协作。对于外部监督，财政、税务、审计三个经济监督部门要分工明确，最大限度发挥政府综合监督力度。对于内部监督，事业单位要保证监督工作的顺利开展，就应根据自身实际情况，加强法规建设，保障会计机构工作人员的合法权益不受侵害，并明确事业单位会计监督的地位。而且，还需改变事后监督的模式，建立科学规范的事前预测、控制、检查分析、总结评价的方法体系，加强对预算、结算的监督和检查，并进行依法编制。此外，使会计工作人员处于独立地位，防止事业单位的领导和会计工作人员产生利益关系。及时制止违法乱纪现象，并加大惩罚力度，最大限度地杜绝腐败舞弊现象的发生和健全事业单位内部监督机制，从而，为事业单位内部控制制度的执行奠定良好的基础。而且，事业单位需要继续加强监督力度，完善安全风险预警制度，确保能够当突发事件来临的时候及时采取最有效的措施，从而，为事业单位更好地发展奠定坚实的基础。同时，加强内部监督，提高执行力，最大限度提高事业单位会计工作规范水平。

3总结

综上所述，事业单位要充分认识到加强内部控制监督的必要性，仔细分析事业单位会计在内部财务控制和监督中存在的不足，并努力实行改进措施，是当今新时期背景下的事业单位财会人员的责任。事业单位还应该致力于健全监督管理体系和制度，利用内外结合的方式加强内控和监督，致力于创新和发展财务管理观念，致力于完善事业单位会计内控方法，完善内部约束机制，最大限度地加强事业单位会计内部控制及监督的有效性。

参考文献：

[1]杨萌.事业单位会计内部控制及监督分析[J].财经界,2014(08):167.

[2]杨鑫.论事业单位会计内部控制与监督[J].中国集体经济,2015(18):124-125.

第3篇：内部监督管理方案范文

一、优化流程、强化机制，认真开展市场管理及案件办理工作 2、加强与卷烟零售户的服务与沟通，实行双卡走访工作制

工作方法流程是零售户服务卡，存放于零售户门市，每日由市管员检查零售户时填写相关内容保存于零售户处，并与市管员填写的市场检查记录卡相对应。提供中队、大队的检查依据。中队、大队检查时，根据市管员提供的市场检查记录卡的时间、检查地点、检查内容，实地检查零售户户籍双卡档案，对照零售户实际经营情况是否相符，以此考核各市管员的日常市场管理工作是否到位。同时也是考核各中队对市场管理工作是否督促到位、考核到位的依据。

3、建立诚信等级管理档案，加强对零售户的管理

今年2月，进一步建立健全了零售户诚信等级管理档案、违法经营户台帐，零售户编号录入电脑，实行痕迹管理。按季度对零售户进行专卖管理诚信等级考核升降管理，建立对零售户专卖管理工作台帐，作为对零售户在日常经营过程中的痕迹资料管理。

4、强化专项治理力度，开展市场清整行动

在专项治理方面，组织公安、工商、烟草专卖及相关乡镇、办事处共同参与，开展了春节期间市场清整专项行动、“风暴”十号、十一号专项行动、卷烟市场专项检查行动、查处打击市外卷烟非法流入专项行动。在每次行动中，均按照市“两烟”打假打私工作领导组的相关要求，拟定行动预案、成立行动领导组、召开战前动员大会，对专项行动的开展作动员、对行动作具体安排、对工作纪律作强调。并按照行动预案要求，建立完善了稽查、堵截、巡查工作机制，紧紧围绕清理整顿卷烟市场，查处无证照经营卷烟和经营假、私、非卷烟行为，打击制售假冒卷烟网络和经营非法卷烟网络开展工作，通过切实加强区内涉烟物品储运、销售等相关环节的内部监督管理，有效地切断了违法犯罪分子非法获取烟草原辅材料的渠道。

4、加强执法打击力度，认真查处违法犯罪案件 在案件办理中，建立健全《案件办理程序规定》、《案件审查制度》、《案件移送制度》、《大要案呈报制度》等案审制度，严格贯彻执行云高发20063号、云检〔2006〕81号、云劳教〔2006〕2号等文件精神，对涉烟案件按程序、重证据，加大了追刑力度，从快侦破，该立则立，该判必判，决不以行代刑和以罚代法，起到了“查处一起、打击一起、警示大面”效果。同时，进一步调整充实了案件审查领导组，对所有行政案件均进行集体讨论，决不一言堂，确保了我局所办案件至今无复议和上诉情况发生。现由公安机关立案侦破的重特大案件有2起，已刑拘6人，批捕3人。

二、严格内部监督管理，加强专卖内管机构建设

注重探索实现内部监管制度化、规范化、

日常化的有效途径和方式，建立和健全生产经营企业严格自律的内控机制、有效的同级监管机制、严格的上级督察机制是我局内部监督管理的主要措施。逐年来，我局不断加强内部监督管理力度，在原内部管理监督办公室设置的基础上，调整充实了办公室人员，并配备了办公室电脑、相机等办公设备。对工作制度、流程、监管考核等工作机制进行了进一步的完善和明确，工作机制上以局（司）内部专卖管理监督办公室为管理、执行构，以两烟生产经营部门、烟叶工作站及相关部门为基础，实行部门领导负责制，以部门为单位，设立内管员，同时建立健全了《内部监督管理定期检查制度》、《内部监督管理案件查处制度》、《内部监督管理案件移送制度》、《内部监督管理工作报告制度》、《内部监督管理工作同级监管制度》、《内部监督管考核责任追究制度》等把内部专卖管理监督工作纳入经济责任制考核，工作实行三化一流程，即：监管流程化，突出痕迹化，促进规范化。实施一套管理流程，即区内部监督管理办公室，统一执行内部监督管理考核实施办法，统一内部监管台帐，检查工作流程，规范生产经营行为，并配套相应流程说明，工作表格及台帐痕迹资料规范要求，使每个工作环节留下监管的痕迹和记录，通过纳入经济责任制考核，促使工作达到精细化，标准化，规范化。为切实增强了各级内管人员的监管意识和责任意识，深入推行“精细化、标准化、规范化”工作标准，组织全区中层干部、专卖人员，内管员进行了内部管理工作流程、规范要求的知识培训，明确了内部监督管理的重点，核心和监管的方法，解决了“管什么，怎么管”的问题，提高了实际操作水平，提升了内管队伍的整体素质，同时还开展了烤烟合同签订、烤烟育苗管理等培训，并在全区各部门多次进行以会代训，牢固树立了全体干部、职工对烤烟生产管理及内管工作常抓不懈的思想。

三、继续抓好专卖管理信息化建设工作

1、今年以来，我局进一步完善以信息化为主线的专卖管理业务的现代管理模式。全面实现了证件、案件、内管、市场、综合五子系统的正常运行和应用，为搭建起数字专卖基础框架，进入管理分析平台的利用，扎实有效地构建起数字专卖的管理平台，实现专卖现代化管理模式打牢了基础。

2、全面开通和使用12313举报投诉电话，做好来人、来函、来电的接待、记录，为进一步发展案源，加大执法打击力度奠定了坚实的基础。 四、加大烤烟收购执纪执法力度，确保工作取得实效 五、强化队伍建设，打造一支行业优秀的职工队伍

1.强化改革意识，充实专卖力量。区烟草专卖局（公司）根据烟草形势的变化，不断深化改革、强化管理，进一步充实和着力打造专卖职工队伍。除局长和分管专卖的副局长外，全局共设一个专卖管理科（稽查大队，含“两烟”办和内管办）、三个专卖管理所（稽查中队），共有专职专卖执法人员41名，配置了执法车及相应的办案设施：电脑、打印机、像机等办案、办证设施，为打造数字专卖奠定了基础，提供物质保障。

2．加强培训学习，提高专卖队伍素质。区烟草专卖局（司）结合省市局的有关规定和要求，通过积极准备，拟定方案，认真组织召开了为期三天的内部专卖管理监督及法律法规知识培训会议，公司机关各科室的科长、各烟叶工作站的站长和内部专卖管理监督员以及专卖管理科、内管办、稽查中队的全体专卖人员参加了培训。此外，每季度召开一次专销联席会议，及时解决工作中出现的问题和困难。除此之外，每月召开一次专卖工作会议，进行以会代训和工作安排，及时传达学习各级各类文件精神，讲解专卖管理的相关业务知识和违法、违规案件的办理。通过不同形式，不同规模的培训学习和相关法律、法规的讲解，进一步提高了专卖人员的执法水平和业务技能，在实际工作中得到了很好的体现，专卖队伍敢于执法、善于执法，办案规范。

3、加强领导，落实责任，确保专卖管理各项工作落到实处。在局（司）成立检查考核领导组的基础上，又成立专卖管理考核领导组，由分管专卖管理工作的副局长担任组长，拟订实施奖惩责任制，对专卖管理工作单项检查考核，实行考核到中队，中队考核兑现到个人的二次、三次的分配制度。一方面使职责更加明确，责任分明到人。有集体、个人的工作目标任务；建立健全了分解到人、考核到人的制度，通过运行修改逐步形成切实有效的奖惩机制，对开展工作，发挥能动取到了核心的作用。

六、领导重视，措施得力，努力搞好创建工作

按照国家局关于在全行业开展优秀县级烟草专卖局创建活动的要求，局司领导高度重视，认真领会国家局召开的优秀县级烟草专卖局创建活动电视电话会议精神，及时成立创建领导组，由局长亲自挂帅任组长，分管副局长任副组长，各科室抽调相关人员9名组成创建办，由专卖管理科、综合办具体负责创建工作，同时根据《××省烟草专卖局开展创建优秀县级烟草专卖局活动的实施意见》，结合我局工作情况,按照拟定的实施方案的任务和目标抓好动员部署、组织实施、检查自查、提高完善四个方面的创建工作。在创建工作中，一是以全面贯彻科学发展观，建设“严格规范、富有效率、充满活力”的××烟草为目标，按照“重心下移、着眼基层、突出服务、加强基础”的工作方针组织开展创建工作。二是本着以“四要”良好作风教育为重点，确保创建活动各项工作任务的完成。三是在成立创建领导组的基础上，下设办公室，拟定下发了《××区开展优秀县级烟草专卖局创建活动实施办法》，进一步明确创建工作的目的、意义、责任和任务。四是由创建办牵头组织各科室、站所认真梳理工作职责及流程，对存在的问题进行整改，同时对已建立的制度和流程进一步规范。

由于领导高度重视，措施得力，使整个创建活动中呈现出了从未有过的良好态势：一是机构更加健全、制度更加完善、操作更加规范、流程更加优化、层级管理更加明显、用工分配制度更加科学。二是职工队伍建设更具活力，工作作风、精神面貌焕然一新，能自觉践行企业管理理念，干部职工在创新开拓方面有了更大的突破，执行力到位，干部职工形成较强的凝聚力、战斗力。尤其是我局提出的“快乐工作、阳光体制”等工作理念，有效改善了工作环境，提升了企业综合竞争力，人际关系更加和谐，使干部、职工能在较为宽松、愉快的工作环境中发挥所长，创造较好的工作效益。三是制度分明、严格执行、流程规范，管理机制的科学化、规范化，给我局带了显而易见的成效。尤其是实行了内部目标管理考核三级责任制，内部专卖监督管理考核二级责任制，市场管理三级核查制、案件办理预案制、内部管理台帐统一等方面的制度，辅助于相关职责、制度、考核体系与全年经济硬指标挂钩，与经济收入、分配相结合，使之形成一整套完整的统一化、规范化管理的模式。四是优化社会资源，争取各级政府的领导和支持，与各职能部门形成合力，尤其是两烟打假打私工作中建立了长效机制，逐级签定了责任状，实行辖区包于负责制，经济奖惩与行政问责有机结合，建立由一个部门管理变为多部门、多层面，多环节的联合管理机制，增强了全社会参与烟草专卖管理的力度和深度，充分整合发挥了区、乡、职能部门的职能资源。

七、存在问题及今后工作方向

（一）存在问题

当前，我区正处于加快发展的重要阶段，也是各类矛盾的凸显期，社会结构、经济成分、利益分配以及群众生活方式日益多样化，给烟草专卖管理工作带来极大的挑战。主要表现在：

1、××区是××通往四川、贵州、重庆等地的重要通道，是滇川黔现代物流集散地，过境卷烟落地销售现象突出，回流烟多，假非烟运输、囤积、销售屡禁不止，深层执法打击难度大，打假打私工作面临新形势。

2、人流、物流、资金流正在加剧，受各种利益导向的驱动，一些不法分子置国家法律于不顾，铤而走险，以身试法，制假、售假、贩假活动不断向我区渗透、蔓延，违法犯罪活动频繁，作案形式多样，手段更加隐蔽，增加了查处破案的难度。特别是制假、贩假出现新特点，由手工制作改为机器制作，造假水平达到以假乱真的程度，给专卖稽查工作带来新难度。

3、由于我区经济社会发展多元化，低档卷烟、假烟在广大农村和偏远乡镇占有较大市场，月兔、山河秀、金丝猴等品牌的假烟在我区落地销售突出。

4、各种售假、贩假利润大，处罚轻，往往因查获案值小，达不到刑事处罚标准，给违法犯罪分子可乘之机，甚至流窜作案、异地作案、多区域作案，是导致制假、售假违法活动屡打不绝的重要原因。

5、部分乡镇地下烟叶土复烤、制丝、加工等违法犯罪行为仍有可能死灰复燃，查处打击制假原辅材料的力度有待加强。

（二）今后工作的方向

第4篇：内部监督管理方案范文

关键词：财政；财政内部监督；财政内部检查

财政内部监督与内部检查，是指由各级财政部门内设的财政监督检查机构派出的检查组或人员，以维护国家的财经纪律、完善财政部门内部控制机制、规范财政部门的管理工作行为、提高财政管理工作的综合效益为主要目标，根据不同的工作需要，运用不同的工作方法，对财政部门内设各职能机构的财政财务、会计管理、预算编制执行、内部控制制度、直属单位的财务收支和会计信息质量以及有关财政经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行综合性或专题性检查和监控的经济管理活动。财政内部监督与内部检查制度是财政管理的重要组成部分，贯穿于财政执行的各个环节，是实施财政政策、实现宏观经济秩序的重要保障。

当前，在社会主义市场经济体制建立和完善的过程中，权力分层化、利益多元化、决策分散化已成为历史的必然。从实际出发，继续深化财政管理改革，大力推进部门预算改革，实行国库集中收付制度，着力深化“收支两条线”改革，清理、取消各类“小金库”，推进政府采购制度和规范政府公共工程管理，进一步规范财政转移支付制度，真正建立具有“严格的预算、合理的收支、规范的操作、严密的监督”的公共财政体系，是落实科学发展观、构筑社会主义和谐社会的迫切需要。在这种新形势下，如何认识财政监督在加强财政管理中的定位，如何创新财政内部监督检查制度，是一项值得研究的重要课题。

一、构建财政内部监督与内部检查制度的重要性和必要性

实施财政内部监督与内部检查制度，是财政部门依法理财、科学管理的需要；是财政部门内部对权力的一种制约；是一种有目的的预防和纠错活动。构建财政内部监督与内部检查制度是社会主义市场经济不断发展的客观要求，其重要性和必要性表现在以下几个方面：

（一）构建财政内部监督与内部检查制度，能促进财政职能的高效发挥。

财政内部监督与内部检查是适应社会主义市场经济发展要求而产生的一种有效监督的管理制度，是实现财政目标，履行财政职能，增强部门内部自控和自我约束的重要途径。它能确保在履行财政职能和重大决策中少走弯路，提高效率，从而更好地发挥财政职能，完成各项财政工作任务。

（二）构建财政内部监督与内部检查制度，有利于财政部门管理水平的提高。

财政内部监督与内部检查即有暴露问题，纠正错误，抑制消极因素的作用，又有未雨绸缪，防患于未然，弘扬积极因素的作用。财政部门内设各职能机构几乎都相对独立管理着不同类型、不同用途的财政资金。同时，财政管理层次多，资金分配繁杂，面广量大。如果财政系统内部监督机制不健全，跟踪不到位，必然会导致管理环节上的疏漏，造成不应有的经济损失，甚至出现违纪违规问题。只有做好财政内部监督与内部检查工作，才能及时发现和纠正资金分配管理中存在的问题，减少或避免违法违纪、违规现象的发生，从而推动各部门认真贯彻执行财政、财务管理工作的各项政策、法规和制度，自觉遵守财经纪律，合理安排和正确使用各项财政资金，不断提高财政管理水平。

（三）构建财政内部监督与内部检查制度，能有效地促进财政干部队伍的廉政建设。

财政部门代表政府行使分配和使用财政资金的权力，在分配和使用财政资金时，特别是在频繁的财政收支活动中，能否经得住金钱与权力的诱惑与考验；能否做到正人先正己，廉洁理财，将直接决定财政工作的质量和财政干部的声誉和形象。通过财政内部监督检查，能够及时发现问题，把问题解决在萌芽状态，起到反腐倡廉的作用。在开展监督的同时，强化了廉政勤政意识，从而促进财政系统的廉政建设。

（四）加强财政内部监督与内部检查，能够有效地促进和规范财政财务收支管理。

财政部门对财政收支活动的管理过程，其实质就是监督过程。财政监督机构的各项监督检查活动，其本身也是财政收支的管理活动。二者相辅相成，融为一体。随着社会主义公共财政框架的确立，财政内部监督工作的职能将逐步改变只重检查不重管理，只重收缴不重整改，监督与管理相脱节的做法，日趋健全和完善，从而促使财政部门的财政管理行为更加趋于规范。

二、财政内部监督与内部检查制度的基本框架

（一）财政内部监督与内部检查制度的原则

1、实事求是、依法监督的原则。

坚持实事求是、依法监督原则必须做到以下几点：①要深入调查研究，熟悉财政内部监督对象的情况及运行特征。②要把握监督的事实材料，做到依据充分。③科学性与实用性相结合。④以法律法规为准绳，执法必严，违法必究。

2、提高工作效率的原则。

提高工作效率就是要注重财政内部监督与内部检查工作的有效性和客观效果，重点克服几种不良倾向：一是要克服指标观念。带指标开展监督工作既会走过场，又会丧失原则，极大程度上损害监督者和监督机关的形象。二是要克服为抢进度而敷衍了事的做法。三是要克服巨细不分、主次不分的检查观念。四是要协调同审计、纪检、监察等部门之间的关系，避免重复检查，降低监督工作成本，提高财政资金的使用效率。

3、优化工作质量的原则。

财政内部监督与检察工作的质量包括：①能否准确地发现被监督者的主要问题。②能否查出带普遍性和倾向性的问题。③能否实施全面检查。④能否提出整改的正确意见。通过质量优化，对各种违法违纪违规问题进行分析总结，查找产生问题的深层次原因，有针对性的加以解决，努力提高财政内部监督与内部检查的整体效果。

4、坚持事前审核，事中监控，事后检查的原则。

主要包括：①完善年初预算方案的核查备案制度。②参与重大经济决策的制定。③参加重大经济活动预算的监管。④加强对财政收入征缴的源头监管工作。⑤检查财政支出的经济效益。

（二）财政内部监督与内部检查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”。科学的方法有助于提高工作效率，保证工作质量，从而达到事半功倍之效果。

财政内部监督与内部检查制度，就其方法，是依据凭证、账册、报表及相关资料去甄别其记录的真实性、正确性、合法性、完整性，通过这种甄别来了解、确定其财务状况和所要知道的具体事项，进而予以肯定或否定。具体说来，即实施自查与重点检查相结合，横向监督和纵向监督相结合，内查和外调相结合，定期检查与不定期检查相结合，经常性检查与先进的监管手段相结合的方法。

（三）财政内部监督与内部检查制度的主要内容

财政内部监督与内部检查的内容，即财政部门对本级和下级财政部门所属各单位的工作情况进行监督检查的内容。由于财政机关是各级政府管理公共资金的职能部门，而各种公共资金的来源渠道、性质和种类、分配和使用等各方面比较繁杂，因此，财政机关内部监督工作的内容也就相对较多，主要包括以下诸多方面：①贯彻执行党的方针、政策、法律规章制度情况。②本级综合财政预、决算及部门预、决算的编制和批复情况。③本级预算内外收入的征收、监缴情况。④部门和单位经费的拨付、使用、管理及经费指标的追加、追减

情况。⑤对上级下达和本级预算安排各项专款的项目审查、资金拨付、配套资金安排及使用效益。⑥工作人员履行职责及遵守财经纪律情况。⑦干部的离任审计。⑧政府采购。⑨财政部门内部财务收支。⑩其他如本级预算调整，收入退库等方面。

三、创新财政内部监督与内部检查工作，努力实现和完善“六个转变”

建立适应市场经济的财政监督内部机制是一项涉及多个方面工作的制度创新。在社会主义市场经济条件下，财政监督蕴含在公共财政中的“预警、反馈、制裁、督促”的功能越来越显著。财政监督部门要适应形势发展的要求，将主要精力转到依程序协同掌握制度、规则和研究把握政策、规范的大事上来，并加强对财政经济形势和财政经济政策执行情况的跟踪调查，不断创新财政监督机制，要努力实现和完善“六个转变”，充分发挥财政内部监督和内部检查工作在财政工作的各个领域捍卫社会主义市场经济秩序的重要作用。

（一）从注重事后检查向事前、事中、事后全过程全方位监督转变

财政监督机构必须适应市场经济发展和建立公共财政体制框架的新形势，参与财政重大决策，对整个财政收、支、管等诸多方面的合法性进行监督。以监督管理为主，事前、事中、事后监督相结合，尤其要重点抓好事前监督，只有关口前移，才能未雨绸缪，才能不断规范财政管理，及时查堵漏洞。在对财政资金分配特别是重点专项资金分配上，监督检查机构要派员参与其中，实行跟踪监督，不仅要监督资金拨付项目的科学合理性，合法合规性，而且还要监控财政资金使用的效益。

（二）从重分配轻监督向“预算、执行、监督”三位一体转变

财政部门作为国家财政资金的分配管理者、仲裁者，其基本职责就是“预算、执行、监督”三位一体，也可以概括为“分配职责和监督职责”。由此不难看出，监督职责是财政部门一项天然职责，财政内部监督工作要与时俱进的为财政的基本职责站好岗、服好务。

（三）从注重收入监督向收入监督和支出监督并举转变。

相比收入监督而言，财政支出监督在监督层次、力度和深度上要相对弱化、逊色得多。诸如拨“关系款”、“人情款”，在使用上不讲效益，滥支滥用损失浪费等现象在现实中依然存在。搞好财政支出监督，就要抓好日常内部监督的制度化建设，健全支出监督体系。要从构建社会主义公共财政体系的视角来规范财政支出，严格对财政支出的合法合规性进行监督，确保财政资金分配的用途、拨款程序等符合国家法律法规的要求。要将财政支出监督从真实性、合法合规性向深层次效益性拓展。

（四）从职能交叉、重复检查向职责明确、规范有序转变

实行归口管理制度，即由财政监督专门机构归口管理监督检查的计划，实行内外检查工作统一协调、统筹安排、统一处理以及有关的行政处罚等，从而改变从前职能交叉、重复检查的问题，降低监督成本，提高监督效果，增强监督的权威性、公正性。

（五）从监督与管理脱节向贴紧财政管理、强化财政监督转变。

财政监督机构要加强内部监督首先必须参与各项财政改革和财政分配政策、方案的制订，如参与财政体制调整，部门预算改革，国库集中支付，政府采购和收支两条线改革等。其次建立健全财政资金分配的内部牵制制度，主要包括规范资金审批程序，从资金的分配、使用、调节、资源配置等各个环节的全过程监督。三是开展财政部门内部的日常监控和集中检查，抓好机关内部会计基础工作督查工作。四是结合借鉴对外检查逆向监督财政分配和管理行为，提出加强和完善财政管理的对策、措施。五是将财政监督检查信息化建设纳入“金财工程”的分系统，贴紧财政管理的全过程，改进财政管理手段，强化财政监督。

（六）从注重对外检查向内外监督检查并重转变

近年来，财政系统内部违法违纪案件逐年增多，违纪金额越来越大，违纪手段越来越隐蔽，给国家造成了巨大的损失。究其原因，主要是财政部门在公共财政资金的审批、投入和使用、收效等流程过程中存在约束力乏力和内部控制制度失效等问题。可见健全财政内部控制制度，强化财政内部监督非常重要。

一国外银行家就银行资金问题说过：“我不怕外面的人来捣乱，我的防备设施足以抵挡外来干扰，我最怕的是内部人员搞破坏，因为内部的破坏是最难发现的”。因此，我们一定要高度重视财政内部监督检查工作，牢固建立起内部防火墙。通过有效的内部监督检查机制，及时发现工作中的漏洞和不足，及时暴露问题，达到“惩前毖后，治病救人”的目的，能够及时地挽救一些同志，使他们悬崖勒马。即能使干部队伍更加廉洁自律，又保护了国有资产不受侵吞蚕食。

参考文献：

孙开。论财政法制与财政监管[J].财政问题研究，2003，3.

第5篇：内部监督管理方案范文

**烟草经过二年努力，尤其是2009年通过实施“管理年”活动，明显提升了基础管理水平，初步建立起“以质量管理体系建设为运行基础、科技创新为发展动力、绩效考核为保证”的企业管理体系，形成了重点工作申报、督察考评、督察通报的企业管理方式。但面对“走在行业前面，展现一流水平，全面建设现代烟草”和发展提升深化**烟草“三大战略”的要求，还存在基础不牢、落实制度不到位、考核不严格、责任追究不彻底等问题。为此，市局（公司）党组在实施“管理年”活动的基础上，结合《**烟草商业系统“走在行业前面，展现一流水平，全面建设现代烟草”发展规划纲要》的工作要求及年度工作重点，将2010年确定为“管理提升年”，重点是提高执行力，即提高各项岗位标准履行职能的到位率、完成工作任务的准确率和效率，以此促进标准的完善和整体工作的协调推进。为确保“管理提升年”取得实效，特制定本工作方案。

一、“管理提升年”要解决的主要问题

全系统经过二年努力，基础管理成效明显，但与先进单位、一流水平还有不少差距，因此我们要围绕以下几个主要问题开展工作：

一是在质量管理体系建设上还存在体系运行不够顺畅、管理流程不够优化、执行力还不强、考核力度有待进一步提高等问题。

二是预算管理因缺乏相应的管理机制、完善的程序、规范的流程，带来预算编制的科学性不强，尚未形成硬约束，成本控制缺乏动力。

三是自主创新能力还有待提高，科技创新研究成果转化和应用还需加快；各信息系统之间还缺乏相应的整合，利用效率还有待进一步提高。

四是全系统网建工作与“创一流、上水平”的要求还有一定差距，货源供应满意度还有待进一步提高，品牌培育实施细则有待进一步深化和落实。

五是物流中心要继续探索精益物流管理，解决在较高水平上如何进一步提升的问题。

六是全系统市场服务部、各分公司物流中转站的现场6S管理有待进一步加强。

七是涉烟违法犯罪活动仍然较为严重，必须建立和完善市场监督的长效机制和日常监管体系。

八是规范、科学、高效的内部监督管理体系尚未形成，内部管理监督工作有待进一步加强，绩效考核力度有待进一步提高。

九是全系统队伍整体素质与行业形势要求还存在一定差距，需要进一步增强生机与活力。

十是和谐、积极向上的工作氛围有待进一步营造，努力促进全系统的精神文明建设。

二、“管理提升年”的主要工作目标

市局党组确定2010年为“管理提升年”，着重要解决以上存在的问题，并提出以下工作目标。

（一）以质量管理体系建设和6S管理为抓手，全面整合预算管理、对标管理、基层单位创优、行政执法示范点建设等，加快科技创新步伐，运用信息技术，积极推进基础管理上水平。

（二）加快以“厚德至善”为核心理念的企业文化建设，进一步推进全系统精神文明建设和深化用工分配制度改革，促进队伍建设。

（三）建立和完善内部监督管理体系，并与绩效考核和督察考评有机结合，形成过程有监督、结果有检查、违反必追究的内部管理机制，保证制度执行到位，实现内部管理常态化、长效化。

（四）以“市场营销上水平”为目标推进“创商业品牌”战略、“优秀分公司创建”、“标准店建设”等工作的实施，全面构建面向消费者的营销体系。

（五）以“优质、高效、低成本”为目标，认真贯彻行业物流标准，全面提升现场管理水平，努力形成规范高效的物流运行体系。

（六）以“提高打假破网能力、加强优秀县级局建设、提升市场监管效率”为目标全面推进卷烟打假长效机制建设、市场日常监管体系建设和执法监督体系建设，促进市场监管上水平。

三、“管理提升年”的主要工作内容及措施

针对以上问题和目标，结合各单位、各部门2010年重点工作，“管理提升年”的主要工作及措施如下：

（一）加快科技创新，运用信息技术加强质量管理体系建设，使之成为“管理提升年”的重要措施。

1、由市局（公司）企业管理处牵头，采取内审的方式，按照“突出运用、突出创新、突出解决企业管理中存在的实际问题”和“过程有识别、流程有描述、操作有文件、过程有记录、痕迹可追溯”的要求对全系统运行的质量管理体系、管理标准进行检查。对执行到位的规定要再优化，以提高工作质量和效率。对执行不到位的规定，则要认真分析原因，是主观原因的，则要追究责任，维护体系的严肃性；是制度设计不合理的，则要按流程进行修订，但要按程序进行审批、，使体系更具有科学性。

2、市局（公司）信息中心、溧阳市局（分公司）要加快服务保障信息系统试点工作，要在试点中认真总结，并充分征求和听取其他单位、部门的意见，进一步完善功能，确保试点成功；同时要与质量管理体系建设和管理标准所确定的流程、标准和绩效考核有机结合，不能出现“两张皮”的现象，发挥服务保障信息系统在经营管理和市场监管中的作用。

3、市局（公司）企业管理处要与信息中心、办公室紧密配合，在进一步梳理流程和标准的基础上，应用统一门户创新成果，按照省局部署，在统一门户信息系统上，加快研发质量管理信息系统，并结合绩效考核系统，让每位员工对自己的工作目标、要求、岗位职责、流程和未完成工作的提示一目了然，促进提高工作效率和质量。

4、各单位、各部门要按市局（公司）贯标办公室要求认真制定2010年质量目标，组织好本单位、本部门的内审工作，保证本单位、本部门体系正常运行；市局（公司）贯标办公室要加强对内审员培训，选取体系运行中的难点和企业管理中存在的突出问题进行研讨；同时要按管理者代表要求每年组织二次审核，配合最高管理者每年组织一次全系统管理评审，并将审核、管理评审的结果计入绩效考核之中，追究工作不到位员工的责任。

（二）整合内部专卖监督管理、财务审计和纪检监察的监督方式，结合督察考评和绩效考核，形成完善的内部监管体系，确保规定执行到位、工作目标保质保量完成，并营造积极向上的工作氛围，促进全系统基础管理上水平。

1、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，根据“规范是生命线”和“内部监管上水平、创一流”的要求，充分利用财务审计和纪检监察的力量，进一步完善内部专卖监督管理体系，并将监管结果纳入绩效考核之中，及时与奖惩挂钩。

2、全面加强预算管理，各单位要把预算管理作为加强管理、提升管理水平的重要手段；由市局（公司）财务管理处牵头进一步建立和完善预算管理体系，明确任务、突出重点、规范程序，加强预算管理执行过程控制，充分发挥预算硬约束的作用；为了更好地发挥预算管理作用，必须与对标管理有机结合，将对标管理体现到预算编制、审核与批准、执行与控制、监督等各个环节，充分发挥对标的定额标准与导向作用，提升预算编制的科学性和准确性，实现预算的精细化，持续改进提升预算编制的方式与水平，提高预算的执行力，强化对成本费用指标的控制。

3、由市局（公司）监察处牵头，建立、完善惩防相结合的监督体系，明确监督对象，抓住责任分解、责任考核、责任追究三个重点环节，深化“七个方面监督”的措施，认真落实党风廉政责任制建设；配合做好领导班子考核、创建“四好班子”情况检查等工作，积极探索更加有效的监管形式，促进内部监督上水平；配合市局（公司）办公室大力推进办事公开，实行民主管理，将权力运行置于群众监督之下，保证职工的监督权。

4、由**审计派驻办牵头，积极推进财务监管机制创新，审计监督要从严格执行财经法律、确保会计信息真实，向预算管理、内部控制制度评审、专项审计、动态监管资金等方面转变，将财务管理过程与结果全部纳入监督之中。

5、发挥市局（公司）客户投诉中心在规范经营和提高服务水平上的作用，利用服务保障信息系统创新成果，整合市场走访、电话调查、投诉咨询等形式和渠道，快速响应，对经营管理和市场监管进行有效监督。

（三）加快以“厚德至善”为核心理念的企业文化建设，促进全系统精神文明建设，积极推进“以人为本、人才强企”战略的实施。

1、由市局（公司）人力资源管理处牵头，各单位、各部门要全力配合，在充分征求不同层面员工意见的基础上进一步修订完善“厚德至善”的企业文化文本，经市局（公司）局长经理室批准后下发。

2、市局（公司）人力资源管理处要制定企业文化宣贯培训计划，挖掘企业文化典型案例，编写生动的企业文化宣讲材料，认真组织宣贯培训；各单位绩效考核办公室要将企业文化宣贯工作作为一段时期的重点工作进行考核，确保企业文化内化于心、固化于制、外化于行、显化于表。

3、市局（公司）人力资源管理处要在深化用工分配制度改革和推进“厚德至善”企业文化建设的基础上，进一步完善《员工手册》，使之与岗位工作标准、管理标准、明示承诺和绩效考核结合起来，推动企业管理制度与文化理念的融合，真正形成“有效的规章制度、清晰的岗位职责、健全的标准体系、顺畅的信息传递和严格的绩效管理”的企业行为规范体系。

4、由市局（公司）人力资源管理处（政工处）和工会共同牵头，相关部门配合，围绕“厚德至善”企业文化建设组织一系列活动，积极打造企业文化载体，促进全系统精神文明建设，市局（公司）主要围绕文化中心建设，县级局主要围绕文化室建设，保证企业文化“进班子、进岗位、进工作流程、进管理制度”。

5、市局（公司）人力资源管理处要按“厚德至善”企业文化建设的要求，全面推进实施“以人为本、人才强企”战略，进一步推进和深化用工分配制度改革，为**烟草持续健康发展不断优化配置人力资源。

（四）以“市场营销上水平”为主要目标，“优秀分公司创建”、“优秀呼叫中心建设”、“标准店建设”为抓手，全面构建面向消费者的营销体系。

1、市局（公司）营销中心要以“优秀分公司创建”、“优秀呼叫中心建设”、“标准店建设”为抓手，以提升网建软实力为目标，按照“突出行业特色、坚持现代标准、构建完整体系”的要求，运用信息技术和电子商务，不断优化营销模式、完善运行机制、改进营销管理、强化客户服务、增强协同能力，努力构建面向消费者的营销体系。

2、由市局（公司）营销中心牵头，修订和完善品牌培育实施细则，建立和完善品牌引入、培育、退出机制；完善按“订单组织货源”的方式，健全卷烟计划制定、采购、入库、验收等流程，并上升为管理标准。

3、由市局（公司）营销中心牵头，以规范为前提，计划、销量、利税为目标，提升经营能力为核心，按照“市场需求基本满足、零售户有所选择、零售价格保持稳定、社会库存基本合理、供求关系稍紧平衡”的要求，建立起保证经济良好运行的监管体系。

（五）以“优质、高效、低成本”为主要目标，行业物流标准为抓手，努力形成规范高效的物流运行体系。

1、市局（公司）物流中心要以6S管理提升为抓手、提高员工综合素养为核心、成本控制为目标，全面提升物流中心现场管理水平；

2、市局（公司）企业管理处和物流中心要以国家局即将批准立项的《烟草商业企业卷烟物流配送中心现场管理规范》创新项目研发为契机，积极吸取先进单位管理经验，尤其是烟草工业企业物流现场管理先进经验，按照“业务流程再造、信息技术提升、物流资源整合、供应链过程优化”的要求建立起现代物流管理体系，保证分拣、配送优质、高效、低成本运行。

3、2010年各单位物流中转站、市场服务部要全面推行6S管理，提升现场管理水平，以此提高工作质量和效率。

（六）全系统专卖部门要以“打假破网、基层建设、内部监督”为核心，“提高打假破网能力、加强优秀县级局建设、提升市场监管效率”为目标，全面提升依法行政水平、提高市场监管效率。

1、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，按照“有假烟必有网络、有网络必有大要案”的打假破网理念、“追实刑、追主刑、追重刑”的办案工作理念，抓住“端窝点、断源头、破网络抓主犯”市场监控重点，树立“经营案件”观念，加强情报体系建设，努力建立起卷烟打假破网的长效机制。

2、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，注重市场准入，严格执行合理布局规定；加强零售户教育，强化依法经营观念；制订详细市场监管方案，注重过程监管，将市场走访与监管有机结合起来，逐步形成卷烟市场日常监管体系。

3、由市局（公司）专卖监督管理处牵头，各单位和法规处积极参与和配合，将优秀县级局建设与依法行政示范点建设有机结合起来，对行政许可、行政处罚实行三分离，强化执法监督考核机制建设，完善执法责任追究机制，建立起依法行政监督体系，提高执法水平。

四、“管理提升年”实施的组织机构

为加强对“管理提升年”各项工作的统一领导和协调，市局（公司）成立“管理提升年”工作领导小组：

组长：**

副组长：****

成员：********

领导小组下设办公室，主要负责“管理提升年”具体工作的组织实施、检查、考核。

主任：**

副主任：**

成员：******

各单位、各部门要成立相应机构，加强对“管理提升年”工作的领导。

五、“管理提升年”的实施步骤及时间安排

（一）发动阶段（2010年2月至3月）

1、对“管理年”活动进行总结，认真总结经验、分析不足，对工作突出的单位和个人进行表彰；

2、制定并下发《**市烟草专卖局（公司）关于“管理提升年”工作方案》，各单位、各部门要根据工作方案制定本单位、本部门“管理提升年”的具体提升目标、工作要求和工作措施，于2010年2月底前上报市局（公司）企业管理处（格式见附表）；

3、召开了“管理提升年”动员大会，全面部署提升工作。

（二）实施阶段（2010年3月至12月）

1、各单位、各部门要根据“管理提升年”的工作计划、进度和要求认真组织实施；

2、各单位绩效考核办公室要将“管理提升年”的各项工作按时间进度列入当月重点工作进行考核；

3、市局（公司）企业管理处每季度要对“管理提升年”工作完成情况进行一次督察，并将督察结果以督察通报的形式向全系统通报。

（三）总结阶段（2010年12月至2011年1月）

1、各单位绩效考核办公室要对本单位“管理提升年”的工作完成情况进行全面“回头看”和总结，并将总结情况及时上报市局（公司）企业管理处。

2、市局（公司）企业管理处要结合全年综合考核对“管理提升年”的工作进行全面考核。

3、召开“管理提升年”总结大会，总结和推广经验，制定推广“管理提升年”取得成果的方案，并表彰先进。

六、“管理提升年”的工作要求

（一）认清形势，深刻认识实施“管理提升年”的重要意义。

烟草行业面临烟草控制、完善体制、构建和谐、国际竞争的挑战，唯有走专卖体制与市场机制相结合的道路，坚持做精做强主业、共同发展、规范发展的方针，加强队伍建设，促进传统商业向现代流通转变，才能应对挑战。为此国家局提出当前和今后一个时期的基本方针和战略任务就是“卷烟上水平”。“卷烟上水平”是推进行业加快转变发展方式的根本要求，是促进烟草产业结构调整的关键所在，也是提高行业经济运行质量和效益的必然选择。

“卷烟上水平”所有内容都是建立在基础管理上水平上。**烟草经过开展“管理年”活动，解决了建立管理制度、运行机制、监督体系等制度方面的问题，当前面临的主要问题是如何把这些制度和机制执行到位，因此市局（公司）党组认真分析了当前行业发展所面临的新形势，准确把握“卷烟上水平”的战略任务，在实施“管理年”活动的基础上及时确定2010年为“管理提升年”，决定通过实施“管理提升年”各项工作，努力提升全系统的执行力，全面促进基础管理上水平。

（二）加强领导，统筹工作。各单位、各部门要将“管理提升年”的各项工作任务与2010年的重点工作统筹安排，并将“管理提升年”的工作要求和措施作为“创一流、上水平”的主要途径和方法，通过扎扎实实开展“管理提升年”的各项工作，全面提升全系统的执行力和增强落实制度的自觉性。

第6篇：内部监督管理方案范文

关键词：会计监督职能；建议

一、会计监督职能及特征

会计监督职能也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的真实性、合法性和合理性进行审查的功能。会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。

会计监督具有以下特征：1.会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性；2.会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；3.会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。

二、当前会计监督存在的几点问题

（一）会计监督法规体系有待完善。《中华人民共和国注册会计师法》是规范注册会计师行业行为的法律文件，对促进注册会计师行业规范执业行为、提高执业质量具有重要作用。但是《中华人民共和国注册会计师法》仍有一些规定不能满足现实工作的需求，如对经审计的财务报表出现问题时如何问责的规定，在一定程度上缺乏可操作性。

（二）监督力量相对薄弱。监督方式比较单一。就目前来看，财政部门对企事业单位以及会计师事务所的监督仍然以事后检查为主，难以将问题发现和解决在萌芽状态，未能实现事前调查审核、事中跟踪监控和事后专项检查相结合，常态化监管有待加强，信息网络技术的利用也需要进一步推进。

（三）对内部监督关注不够。现阶段，财政部门进行会计信息质量检查的重点在于会计核算和信息披露，对单位的内部监督关注不多，对单位内部会计监督责任落实与否，缺乏统一的评价机制。注册会计师执行审计工作时对内部控制的评价也仅限于审计相关部分，而且评价结果也仅仅对自身进一步审计程序方案的选择产生影响。

三、加强会计监督作用的几点建议

（一）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大依法处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施。

（二）建立健全企业内部会计监督机制。我国企业会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和招待要明确相互监督、相互制约的程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。

（三）加强外部监督即社会审计监督和政府监督。在会计监督中单纯强调内部监督是不够的，也必须强化对会计工作的外部监督，也就是加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托，对单位的经济基础活动进行客观、公正、全面的评价，对依法公开披露的单位会计报告的真实性负法律责任。

（四）明确会计责任主体，加强单位负责人在会计监督中的责任。在实际工作中，有些单位负责人认为自己是负责人，会计上的事情自己说了算，授意、指使、强令会计机构、会计人员按照其意愿办事，出了问题或将其一推了之或找个“替罪羊”，这些都严重阻碍了会计监督工作的正常进行。因此明确单位负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实的关键。作为单位负责人，他应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这样就加强了单位负责人为单位会计行为的责任主体的地位，为会计工作者明确行使用会计监督职能提供了保障。

（五）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设。加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素质，是强化会计监督的根本要求。由于会计人员出具的会计信息反映企业经营活动的整个过程，他的素质的高低直接影响会计的输出结果。所以高素质的会计人员必须具备以下几个方面的素质：首先是要有较强的法制观念，其次是要具备良好的会计职业道德，再次要有较高的业务素质和较强的综合能力。

四、加强会计监督工作的主要方式

（一）日常监管。主要针对企业会计信息质量、证券资格会计师事务所执业质量等，目的在于实时监控和预警防范。通过建立、完善企业会计动态监管数据库，对企业会计信息质量进行动态、持续监督，通过约谈提醒、实地调查等手段，督促企业加强内部控制，提高财务管理水平和会计信息质量。对企业不定期开展查前调查，对日常发现的线索、疑点、问题及举报及时进行监督；通过会计师事务所业务报备系统，建立健全会计师事务所日常监督台账制度，重点关注会计师事务所业务承接、现场审计、逐级复核、报告出具等重要环节的管理与控制，全面监督事务所的质量控制、执业质量、会计信息等情况。

（二）专项检查。主要根据财政部统一部署和我办年度工作计划，通过财政部统一组织或者我办自行开展会计信息质量检查的方式进行。按照有关法规要求，将会计信息质量检查寓于财政管理之中，围绕会计核算、财务管理、内部控制等方面，灵活运用“从检查会计师事务所延伸到企业”、“从检查企业延伸到会计师事务所”。

（三）调查研究。围绕财政管理和会计制度改革中的重点、热点和难点问题开展调研工作，关注《企业会计准则》、《注册会计师审计准则》等会计政策、制度执行情况，并向财政部报告有关政策制度的执行效果、存在的问题及建议，为完善财税政策，加强会计监督工作、提升会计信息质量整体水平服务。

第7篇：内部监督管理方案范文

关键词：房地产业；竞争激烈；内部控制；改善措施

自我国改革开放以来，房地产行业始终保持着极高的发展速度，对促进我国国民经济的增长起到了十分积极的作用。但随着市场经济的不断发展，房地产行业的市场竞争日益激烈，房地产企业必须着眼于企业内外，从整体上提高房地产企业竞争力，增强企业自身的发展实力。现阶段，企业可以通过细化企业内部分工、提高监督能力等方式来加强内部控制，以此确保房地产企业的长远发展。

一、当下房地产企业内部控制存在的问题

在日益激烈的市场竞争中，房地产企业必须不断增强自身实力以谋求企业的可持续发展。但在目前的情况下，我国房地产企业在内部控制方面普遍存在一些问题，需要我们提高管理意识进行解决。

（一）针对内部控制的重视程度不足

在房地产企业的发展过程中，企业的管理阶层起着重要的领导作用。但目前，房地产企业的高层管理者普遍缺乏内部控制理念，这严重制约了房地产企业的发展。由于企业本就是以获取利益为主要目的而存在的集合体，大部分房地产企业的管理阶层都将大把精力放置在企业的产品销售上，对内部控制管理工作的重视程度不足。另外，存在部分企业管理这将企业的内部控制简单的理解为会计管理、成本控制或内部监督制度等，对内部控制缺乏一个系统的学习，对内部控制真正含义的理解存在偏差。除此之外，还有部分管理人员认为企业的内部控制会使日常工作趋于繁琐，影响工作效率，不利于内部人员团结，这一系列的固有思想严重阻碍了企业管理能力的提升，不利于房地产企业的可持续发展。

（二）房地产企业员工素质有待提高

当前，房地产企业内部工作人员的个人素质水平两极分化现象比较严重，不同员工对目前的企业管理制度的理解程度及相应的执行效果都不尽相同。参差不齐的企业员工素质无法满足房地产企业日益增长的发展需求，更不利于增强企业的内部控制能力。一方面，现在部分房地产企业的员工缺乏房地产方面的专业知识，在瞬息万变的房地产行业中，缺少专业知识就会使员工对环境变化的感知变得迟钝，不能在第一时间帮助企业做出正确的战略判断。另一方面，有待提高的个人素质和思想觉悟会直接从员工的工作状态上表现出来。思想水平较低使员工对内部控制制度的执行力较弱，工作质量与效率都不容乐观。只有从根本上提高企业员工的专业素养及思想觉悟才能保证房地产企业的内部控制水平有所提升。

（三）企业内部监督力与执行力不强

在房地产企业的发展过程中，监督环节是必须给予重视的一个方面。有效的监督工作能为房地产企业的各项工作的开展提供良好的保障，为企业创造出一个良好的工作氛，但目前我国的大部分房地产企业在监督管理环节还存在着一些问题。首先，部分房地产企业内部的监督组织结构不够严密完善。监督部门的独立性不强，监督部门内部缺少明确分工，工作流程也较为模糊，缺乏系统的监督管理制度，这一系列问题使房地产企业的监督组织难以发挥出其应有的作用。其次，有些房地产企业虽早已建立起监督管理机构，但在真正的日常工作中监督工作的执行效果较差。大多数情况下都难以按照预想模式进行严格监督，难以真正杜绝违规行为的出现。监督管理机构的工作流于表面，执行力度无法达到理想水平。

（四）企业缺乏健全的内部控制制度

健全的企业内部控制制度能够为企业营造出一个良好的工作氛围，为房地产企业的长远发展指明方向。但目前我国大部分房地产企业都缺乏完善科学的内部控制制度，这对保证企业工作的真实性与准确性十分不利。我国房地产企业内部控制制度的缺乏主要表现在以下几个方面：第一，某些房地产企业的内部控制制度尚未建立或不完整。某些企业因受上层管理者落后观念等因素的影响，对内部控制管理的重视程度不够，尚未建立起完善的内部控制制度，内部控制因缺乏系统制度的管理无法发挥出其应有的效果。第二，部分房地产企业的内部控制制度设定不合理。日常管理控制的目标设立不明确，制度条例的制定过于宽泛，实际执行过程中违规现象时有发生，逐渐造成了内部控制制度形同虚设的局面。

二、完善房地产企业内部控制的措施建议

针对目前房地产企业存在的内部控制问题，我们需要积极寻求解决对策，提高企业的内部管理能力，增强企业自身的市场竞争力。

（一）改变对内部控制的固有观念，保证管理效果

意识影响行为，只有管理者真正改变了对内部控制的错误认识，才能在企业中真正建立起内部控制制度，才能完全发挥出内部控制的效果。第一，房地产企业的管理者应多关注当下企业发展趋势，虚心学习成功企业的内部管理经验，承认自身不足，针对企业自身的经营特点设计出可行的内部控制方案。第二，管理者应加快健全企业内部控制体系，完善企业治理结构。进一步细化各管理机构的职能，逐步做到监督权与执行权相分离，通过各机构间的平衡制约真正发挥出内部控制的应有效果。

（二）建立起企业内部的奖惩机制，加强培训力度

企业员工是房地产企业长远发展的基石，提高员工的专业素养，增强其对日常工作的责任感和使命感对企业的发展有着深远的影响。为切实提高房地产企业员工的整体素质，首先，企业可以定期举办强制性培训。通过培训增强员工对房地产行业专业知识的了解，增强员工的个人素养。同时，可以适时举办关于企业管理的讲座，宣传国内外成功的企业管理范例，提高工作人员的思想觉悟，增强其对工作的责任意识。再有，我们要在企业内部逐渐建立起奖惩分明的管理机制。激发工作人员的学习热情，在企业内部创造出良好氛围，争取使员工逐步对企业产生归属感及依赖感，从而真正提高内部控制能力。

（三）建立起完善的内部监督机制，增强执行力度

完善的内部监督机制能够提高企业的日常工作效率，同时能够为房地产企业工作的真实性与准确性提供良好保障。我们需要不断完善房地产企业内部的监督机制，使内部控制能够得以切实执行。首先，企业管理层应将监督结构从工作组织中分离出来，增强其独立性，赋予其应有的监督权力。其次，着手建立监督机构的工作流程规范与相应管理措施，对监督部门的日常工作进行规范与约束，力求充分发挥监督部门的约束监控作用。再有，监督部门应该增加其工作职能。定期对房地产企业的内部控制工作进行监督及评价，使企业的内部控制朝着不断趋于完善的方向发展。

（四）建立健全企业内部控制制度，提高工作效率

为完善企业的内部控制工作，首先应该健全房地产企业的内部控制制度。首先，内部控制制度要进一步明确各个部门的职责权限。将监督权与其他部门的工作权力进行清晰划分，通过权力间的相互制约加强内部控制。另外，将细化的工作流程整理成册分发至各个部门，并严格要求按规定对日常工作进行严格处理。明确企业机构设置、部门权力及责任范围等，使各部门的日常工作有据可依，监督部门的工作有据可查。再有，加强房地产企业内部控制的信息化建设，逐步引进电子化信息管理系统，提高工作效率的同时也能够增强企业信息的真实性与可信度，对企业内部控制水平的提高有着积极影响。

三、结语

随着我国市场经济的不断发展，房地产行业内的市场竞争日趋激烈，房地产企业对自身内部控制管理水平的要求越来越高。要想为企业谋求长远发展，管理者就必须摒弃过去积累的落后的内部管理理念，积极弥补现阶段企业内部专业人才不足、内部管理制度不完善等缺陷，不断为房地产企业的发展注入时代活力，才能增强企业的可持续发展能力，为房地产企业的未来打下良好基础。

参考文献：

[1]孙霁辉，阳秋林.我国房地产企业内部控制存在的问题与对策[J].价值工程，2010（23）：21-22.

第8篇：内部监督管理方案范文

关键词:现代企业制度；会计监督；建立

一、引言

随着现代企业的不断发展，企业为了更好的追随先进企业的步伐，不断的创新和改革其企业制度。现代企业制度的核心是公司治理结构，但公司治理结构并不能完全的承担起企业制度的全部需求，因此，建立现代企业制度不能只局限于公司治理，我们需要不断完善外部条件，进一步完善现代企业制度。对公司治理的改造应与追求中的现代企业制度相匹配，与所处的环境相匹配。但是，建立企业制度，首先需要我们确立相关的会计思想，加强会计监督管理。企业只有认识到自己的不足，进而做出一定的改变，如在会计监督方面，由于监督力度不够，导致企业出现会计信息失真的情况，才能更快、更稳、更长久的发展。现代企业制度主要包括企业法人制度、企业自负盈亏制度等，是通过完善企业法人制度为基础，有限责任制度为保证，公司企业为主要形式，保证产权的清晰、权责的明确、政企的分开、管理的科学的新型企业制度。

二、现代企业制度的建立与特征

会计治理机制是社会主义市场经济下现代公司治理成功的保证。而公司治理结构是现代企业制度的核心，所以我们要想建立更加完善的现代企业制度，我们需要认识到会计目标、会计监督的重要性，从而更好的认识到会计监督在管理中的地位，进一步促进现代企业制度的建立。

(一)会计目标与会计监督的关系

会计目标主要是以提供的信息，不断加工会计信息，从而比较人性化监督管理的一种主要手段。而会计监督则是通过财务报表、凭证、账户等会计信息的分析，从而监督企业是否有偷税等违法行为的一种管理方式。所以会计目标为会计监督提供了资料，而会计监督则为会计目标的实现提供了更多的保证。

(二)会计监督在企业管理中的地位

第一，会计监督是建立现代企业制度的基本要求。首先，我们先了解一下现代企业制度的主要特征。现代企业制度相比原先的管理制度有了更严格的要求，主要特征包括以下几点：现代企业制度是产权关系明晰的企业制度，现代企业制度是法人权责健全的企业制度，现代企业制度是有限责任的企业制度，现代企业制度是政企职责分开的企业制度，现代企业制度是一种组织管理科学的企业制度。在现代企业制度管理中，由于企业所有权与经营权的分离，进一步增加了企业与企业经营活动相关的政府部门、企业管理者、债权人等之间的矛盾，从而导致企业经营活动无法正常、有序的进行。我们只有通过法律法规来约束会计信息的管理，进一步缓和、调解企业彼此之间的关系才能更好的适应不同利益团体的要求，除此之外，我们还可以利用规范的会计基础，准确的描述经济活动，根据会计做的财务状况的分析和对比经营的成果形象的评价企业的经营管理。所以说，会计监督是建立现代企业的基本要求。第二，会计监督是现代企业内部控制制度的重要组成部分。就目前而言，企业要努力增加收益减少支出，合理、有效地运用资金，更好的提高经济效益，同时也要保证企业的各项收入与支出都在国家允许的范围内进行。另外，会计监督也是企业制度的重要组成部分之一，实行会计监督可以帮助有企业不断完善其经营管理模式，进一步促进企业的长远的、平稳的发展。会计监督可以更好的帮助企业合法、有效的完成受托责任，满足现代企业制度建立的需要。

三、现代企业制度下会计监督的特点

随着科技的不断进步，我国经济实力的不断加强，国内许多企业逐渐走出国门，与世界接轨，会计监督体系也逐渐建立，为企业的长远发展奠定了基础。就现在来看，我国企业的发展仍存在许多问题，主要指会计监督体系不完善，无法适应经济的发展。就我国现状分析，会计失真现象严重，部分企业也会出现会计造假的情况，从而致使企业发展中会计管理的混乱。这些问题的出现主要是因为会计监督职能的弱化，体现在以下几方面：

(一)我国会计监督法律约束机制不健全，从而导致现代企业制度中

存在许多弊端由于我国会计监督法律约束机制不健全，使得会计监督的职能无法真正的落实到位，从而导致企业会计监督不力。会计人员只是会计监督的执行体，不具备独立的地位，当服务管理者的意志发生改变时，会计工作者一般都是无条件的服从，这样就导致了会计工作一般无法独立的行使监督的权利。另外，会计监督对服务单位比较强烈的依附性，使得在监督过程中不能独立的执行。

(二)政府监督不到位、无威慑力，从而影响了监督质量，使得现代化企业制度无法贯彻落实下去

我国会计监督的执法部门主要包括财政、审计、税务等部门，但是各部门之间的监督目标并不完全遵循于执法依据，从而导致监督过程中出现多层监督，多部门管理的情形。其次，执法部门对被查单位没有人事任免权，因此，在在执法部门的监督过程中，无法对被查单位进行相应的行政处分，使得政府监督没有威慑力。

(三)会计环境的影响

就我国现状进行分析，政府部门制度不完善，没有真正的落实法律法规，会计监督法律约束机制不全，会计的监督职能不能充分发挥。在我国，我国会计监督弱化，主要包括指在会计监督过程中对于部分概念理解不清，掌握十分模糊。如无法区分会计监督和审计监督，对于执法机构的职业、权限等分配不清。我国有许多企业会认为审计监督就是会计监督，但事实上，审计监督是会计监督的再监督，它侧重于事后的监督，二者之间存在本质上的问题，所以二者在企业管理中起到不同的作用。现在，我国企业快速发展，没有一个健全的具有针对性会计制度，很难满足现在复杂的经济活动的要求。

(四)企业内部监督机制不健全

我国部分企业缺乏内部监督，没有一个规范会计监督行为、防范舞弊的标准，使得会计工作无法规范有序的落实，进而导致企业内部监督管理混乱。另外，也有少部分企业建立了相应的制度，但是这些制度并没有真正的贯彻落实下去，企业内部的现象还是经常发生。会计人员虽然有监督的权利，但是并不具备一个独立的地位，所以很容易收到管理层意志的影响。另外，由于会计人员的利益主要依附于企业和企业的领导者，所以如果会计人员过度的、大范围的行使监督的权利，很容易受到打击报复。长此以往，会计人员的监督很难一直坚持下去，就会导致对企业领导者监督弱化的现象的出现。

四、新中基会计监督失败的案例分析

我们主要研究一下新中基会计造假的现象，从现代化企业制度的核心进行并分析，从而具体的了解一下企业制度对公司发展的重要性。出现该现象主要包括以下几点：

(一)公司治理过程中存在缺陷

新中基企业治理结构主要包括股东大会、董事会、管理层和监事会等，该治理结构存在的主要原因是讨论新中基内部的决策，并做出决定，同时也用于探讨治理企业的方法，从而增加企业收益。另外，也为了协调企业内部的利益矛盾，克服或减少成本。虽然从表面上看，新中基的法人治理机构符合中国证监会有关法律法规的要求，企业运作也比较规范，但在实际上企业内部治理仍存在严重缺陷，这也是导致新中基出现财务舞弊现象的重要原因之一。最后，董事长权力过大、部分监督部门形同虚设等问题普遍存在，从而导致企业治理机构没有起到实际的作用。

(二)没有健全的会计监督制度

新中基会计造假，现象的出现，主要因为新中基企业的管理层权利过大，企业内部没有建立实施有效的内部监督机制。

(三)会计监督的基本职能界定不清

新中基对于内部监督和外部监督之间的职责、目标、实施手段以及承担的责任界定不清，从而导致工作无法顺利展开。在新中基企业管理中，没有正确区分会计监督和审计监督，导致企业会计监督的事前监督弱化，从而出现了、会计造假等现象。

(四)会计监督采取的方式效果不佳

就目前而言，我国大部分企业主要采取普查式的会计监督模式，并适应一对一的监督方法。该模式有利于监督的规范性。但新中基在执行该方案的过程中，轻罚轻打，严重降低了会计监督的威慑力。

(五)关于企业单位负责人的约束机制不全，从而严重阻碍了会计的有效监督

就我国现有的一部分企业，以新中基为例，企业管理者为了短期内增加企业收益，指挥会计机构做假账、伪造会计凭证等，破坏了会计监督的独立性，也使得新中基管理混乱，会计监督失败。

(六)企业内部管理松弛

我国部分企业会计监督不力，导致企业内部监督制度不完善。部分企业不是没有监督体系，就是设有监督体系但是落实不到位，并且没有相应的考核制度，从而使得该规章制度形同虚设，导致企业的经济活动和会计工作本身均于无人监督的状态中，从而出现了大量违纪现象。以新中基为例，虽然企业内部建立了相关的规章制度，但其只是为了应付相关部门的检查，并不发挥作用，从而使得企业内部现象严重，甚至被新闻报道出来。

(七)会计人员综合素质不高,职业道德观念有待加强

会计监督工作能否很好的贯彻落实下去，会计人员的素质会对其有一定的影响。企业的虚假信息一般来源于会计，所以会计人员的职业道德观念和综合素质会影响会计监督是否能够真正的执行下去。就目前而言，我国经济不断发展，改革开放的贯彻落实，促进了我国与国际接轨的步伐，也就大大增加了企业需要的会计人数。虽然现在看来，学习会计的人数在逐渐增多，并且基本上满足了企业的需求，但是从质量上来看，大多数会计人员的整体素质都不是很高，现在企业发展的弊端没有体现出来，但一段时间后，这些综合素质不过关、监督意识不达标的会计人员就会体现出其自身方面的弱点。我们以新中基为例，其会计人员就存在以上的问题。他们拥有较强的专业水平，但是整体上来看，他们存在很大的问题，尤其是过分听从领导指挥，缺乏一定的法律意识和判断能力。因而在领导指挥的前提下，帮助领导制作假账，使得会计信息失真。

五、会计监督对企业治理结构改善的对策

(一)加强会计监督基础建设

我国政府需要不断加快法律体系的建设，为会计监督基础建设提供法律帮助，并奠定法律基础。关于会计监督的基础建设，离不开法律法规的保障，因此，要想不断加强会计监督的基础建设，我们需要不断健全、完善法律体系。就目前而言，我们需要不断的创新和完善会计制度，建立一个满足企业多元化经营需求的统一的会计制度。同时，我们也要进一步明确各监督部门的执法权限和执法职责，在企业管理中充分发挥其监督职能。最重要的是，政府需要增加对违法违规行为的处罚力度，并且要曝光违规企业及其负责人。通过不断的完善会计法律的建设，建立统一的会计法律体系，从而为会计监督的建设奠定基础，使会计监督做到有法可依。

(二)完善企业会计制度

通过加强对企业资产的监督管理，进一步减少资产的损失。首先我们要加强对企业各类资产损失的监督，对各项资产进行每年的及时清查，处理已形成损失的资产。其次，我们要加强对外投资的监督。关于对外投资，会计监督人员需要做好可行性研究报告，职员代表之间进行讨论决定。最后，还需要加强企业对外经济担保的监督。对于提供经济担保的公司，需要认真的调查其资产情况和偿还能力，按照相关的程序执行后才可以进一步实施。加强对企业成本费用的监督管理，进一步确保成本费用开支的合理性和规范性。首先，企业要加强使用费用的监督。其次，企业需要加强对管理、销售费用支出的监督，特别是要监督各部门业务招待费用的报销情况和开支情况。加强对企业利润及利润分配的监督管理，维护所有者权益。企业通过不断加强对营业外支出的监督，对于私自支出的部分不提供报销，加强对非营业内支出项目的监督。

(三)建立健全企业外部监督机制

不断的强化社会的审计监督。社会审计监督主要是通过会计事务所审查企业年度报表的真实性、合法性、全面性，并对于企业的各种经济活动进行审核与咨询。为了避免虚报、误报情况的出现，企业要对资产进行资产评估等，保护会计信息使用者的合法权益。充分发挥政府监督的作用。《会计法》详细规定了相关部门的职责，并通过对会计事务所进行定期抽查，对注册会计师执业质量进行监督管理，从而进一步保证会计事务的合法性和公平性。

(四)完善企业内部监督机制

会计事项相关人员的职责权限应当明确。首先，确立经济业务事项、会计事项的审批人员，明确经办人员、财务人员等的职责，保证职权分明，避免在工作中彼此推脱、彼此越界，造成管理失控。其次，对于记账人员、审批人员、经办人员、财务保管人员等要进行职务分离，避免因权利过分集中或职务重合而造成现象的出现。最后，记账人员与审批人员、经办人员、财务保管人员要形成相互制约的关系。通过明确每个职位的工作重点和工作范围后，再进行职务分离，确保分离后每个岗位之间都是相互联系、相互制约的，减少出现失误、现象出现的频率。重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。《会计法》对企业提出以下要求∶一是保证决策的制度化和执行程序的规范化；二是保证决策和执行过程中，人员之间相互监督、相互制约，避免权利过分集中，但也有减少权利过分零散。进行财产清查。通过《会计法》的相关规定，企业中的相关部门需要核查财产明确的、具体的范围，明确财产期限，保证财产清查制度的具体落实。对会计资料进行内部审计。根据国外内部审计协会的发展，我国需要制定一个标准政策、制度，来确定该政策是否真正的贯彻落实下去，检测是否真的遵循建立的标准，是否合理有效的利用了资源等。通过设置内部审计机构与内部审计人员，对会计工作进行控制和监督，从而更好的监督、审查会计资料，保证资料的真实性和完整性。

(五)培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

强化会计监督的根本要求之一是不断加强对会计人员的监督管理，全面提高会计队伍的整体素质。首先，会计人员需要树立较强的法制观念，依法履行其职责。其次，会计人员要具备一定的业务水平、工作能力，良好的会计职业道德和较强的专业素质；在工作过程中，要主动地学习新知识、新技能，不断的增强业务操作水平；明确该职业的谨慎性和规范性，并时刻提醒自己提高注意力。通过不断的提高会计人员整体素质，可以进一步确保会计信息的真实性、全面性，从而保证会计监督能够有效地得到执行。

(六)树立重视会计监督的观念

企业管理层注意把工作重心放在会计监督上，不要只是为了完成任务而检查账本。通过会计监督，对企业的生产经营过程进行全面监督。在生产过程中监督，可以有效的减少不合理开支；在生产结束后监督，可以进一步考核经营目标的完成情况等。通过会计监督可以有效的做好提前的防护措施。随着改革开放的不断深入，我国企业逐步趋于国际化。公司治理结构不同于现代企业制度，我们不能只注重公司治理，而忽略了对现代企业制度的探索。公司治理结构和现代企业制度相互促进，互相依存，但是只发展公司治理结构对现代企业制度的建立没有意义。因此，我们需要不断的发展与完善现代化企业制度，通过现代化企业制度的建立与会计监督的不断完善，可以进一步预防做假账、等现象的出现，并且通过更为细致的划分各职位的责任，可以增强企业的管理水平，有效的促进企业发展。

作者: 郑灵 单位:深圳市正祥财税咨询服务有限公司

参考文献：

[1]张永萍.我国会计监督当前存在的问题及相应对策[J].中国科技财富,2008

[2]林风平.浅谈我国现代企业制度的建立与会计监督.经济师,2009

[3]杨琪.现代企业制度的建立与会计监督研究.现代商贸工业,2009

第9篇：内部监督管理方案范文

随着我国经济的飞速发展，财政监督体制的不断完善，监督检查工作得以顺利开展，取得了一定成绩，但由于种种原因，在从事财政监督检查工作中仍然存在以下困难。

1．财政监督检查机制尚不健全。虽然2012年5月1日开始实施的《财政部门监督办法》对财政监督工作进行了系统的规范，明确了财政部门专职监督机构在财政监督工作中的牵头组织作用和业务管理机构的日常监督作用，进一步提高了财政管理科学化精细化专业化水平，但是由于种种原因，财政部门内部管理相对较松懈，内控制度与日常内部监督机制不健全，财政内部监督专职机构尚未与业务管理机构建立经常性的协调沟通机制，导致财政内部监督薄弱，违纪现象时有发生。

2．财政监督机构配套不到位。从目前我国监督机构的建设和人员配置来看，很多省份县级城市财政监督机构仍与其他部门合署办公，监督机构只是一个兼职部门，这样的机构设置、人员配置，工作开展情况令人堪忧。同时，由于财政监督检查工作政策性强，对参检人员的业务水平、职业技能、综合素质等都提出了较高的要求，而大部分区县包括市级财政监督检查部门配备的人员多是刚从事监督工作的人员甚至是刚从事财政工作的新进人员。因此，迅速提高财政监督人员专业知识、业务技能、办事能力等，成为当前加强财政监督工作面临的一项重要任务。

3．工作方式有待进一步改进。目前从事监督检查工作中，存在方法单一、措施不力等问题，主要表现在：一是以单纯的业务观点去处理监督检查工作中的复杂问题，特别是财政内部的监督检查工作，不讲究工作的方式和实际效果；二是监督检查方法单一，一般通过直接检查的方式，对微观监督较多，对宏观监控较少；三是监督检查工作相对片面，往往只重视事后监督，对事前、事中监控较少，从而造成财政监督工作的被动、滞后，这些都直接影响到了财政监督职能的发挥，与现行财政职能的转变无法适应。

4．监督质量需要进一步提高。在实际工作中，由于财政监督存在工作强度大，检查资金多，要求时间紧，涉及范围广，人员相对少等主客观问题，导致在检查工作中，部分检查人员只注重检查数量，不注重检查质量，在检查过程中走形式，走过场，致使财政监督检查未起到应有的作用。同时，目前对于财政监督的信息反馈还不及时，在检查中发现的违规事项，还只是要求限期整改，而没有相应的惩罚机制，使得监督工作往往存在“雷声大，雨点小”，缺乏应有的强度、力度，被检单位对检查出来的问题重视不够，往往是表面的表示“完善手续，限期整改”，但真正整改到位与否，没有一套完善的信息反馈系统，直接影响了监督工作的质量和水平，降低了财政监督的权威性和有效性，导致财政资金使用效益低下。

加强财政监督工作的对策

面对财政监督检查工作中存在的诸多问题，结合笔者近几年从事监督检查工作的经历，对加强财政监督工作提出以下改进意见。

1．完善财政监督机制。结合我国目前监督检查实际，可以建立行政监督与立法监督相结合的复合型财政监督制度，其以法律法规的形式对财政行为进行规范，如目前的《财政部门监督办法》，把财政监督贯穿于财政管理的整个过程。同时，进一步强化财政部门内部监督工作，形成“监督部门统筹组织，业务部门协同合作”的财政监督体制，确立“监督部门着重专项检查、突击检查、绩效检查，业务部门负责日常监控”的财政监督工作模式，真正形成多角度，全方位的财政监督检查机制，确保财政管理各项工作顺利开展。

2．健全财政监督机构。加强机构与队伍建设是搞好财政监督工作的前提和保证。建立一支政治思想过硬、业务精通、人员精干的财政监督专职干部队伍，是当前财政监督工作面临的一项重要和紧迫的任务。要建立培训机制，加强对干部的业务培训，特别是要强化审计、财务会计、财政业务知识的学习，参加省市财政监督部门举办的业务培训，掌握检查方法，提高查账技能。通过不断充电，使干部在政策水平、业务知识、工作能力等方面都得到提高。要增强法律观念，各级领导干部，特别是财政部门的领导，应从提高财政管理层次、完善财政制约机制、促进财政改革的高度上来统一认识，加强财政监督机构建设和队伍建设。要强化竞争意识，通过招聘、竞聘等方式改变目前机构不健全、人员不到位、人员素质参差不齐的状况，建立一支强有力的财政检查队伍。

3．改进监督工作方法。坚决落实“大监督”方针战略，依法行政、依法监督，将日常监督管理、专项监督检查和重点督查三种监督检查方法有机统一起来，采取“事前审核、事中监控、事后跟踪问效”结合的监督方式，坚持内外并重，收支并举，财政内部监督与外部监督检查相结合的方式开展工作。在实施监督检查过程中，要严格执法，不仅检查和处理的程序要合法合规，而且对问题的检查处理要合法合规，对问题的检查处理更要严肃慎重。要避免出现因检查程序不合规范，引用法律不当，检查事实不清，处理处罚依据不充分而造成工作上的被动，规避由此而产生的行政复议后行政诉讼。