单位预算管理内部控制精选(九篇)

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第1篇：单位预算管理内部控制范文

摘要：行政事业单位作为我国国民经济中的重要组成部分，代表政府承担着社会公共事务的管理、监督和服务职能。事业单位的内部控制直接关系到行政事业单位的绩效管理水平，也关系到我国社会的稳定发展。本文首先介绍了行政事业单位预算绩效管理与内部控制的关系，其次对行政事业单位预算绩效管理中存在的问题做了相关的分析，最后基于内部控制视角，提出了一些提高行政事业单位预算绩效管理的措施。

关键词 ：内部控制视角；行政事业单位；预算绩效管理

随着我国市场经济的不断发展，我国财政体制改革也在不断深化。部门预算、政府采购等是政府提高财政资金使用效益的重要途径，也是政府服务社会的主要方式。在这个经济不断发展的社会中，行政事业单位要想取得更好的经济效益与社会效益，就必须重视预算绩效管理，不断完善内部控制制度。

一、行政事业单位内部控制与预算绩效的关系

在行政事业单位中，其内部控制与行政事业单位的经济效益及社会效益有着必然的关联。内部控制指的是行政事业单位为了更好地服务于社会、保证会计信息资料正确可靠，在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。而预算绩效管理是行政事业单位预算管理工作中的重要组成部分，行政事业单位预算管理的目标就是充分优化资源配置，实现经济效益和社会效益。就行政事业单位的经济效益与社会效益而言，行政事业单位内部控制制度与预算绩效管理工作有着重大关联，内部控制制度的建立是行政事业单位顺利开展预算绩效管理工作的保障，是行政事业单位取得双重效益的基础。

二、基于内部控制的行政事业单位预算绩效管理中存在的问题

1.预算编制不合理

在行政事业单位的预算绩效管理工作中，预算编制是预算执行的基础，预算编制所涉及到的部门比较多，内容复杂，工作量大。在行政事业单位中，由于行政事业单位内部财经法纪意识不够强，编制人员水平高低不等，编制人员在工作的时候，往往会造成政府部门预算编报不完整、会计信息质量失真、资金利用效率低等问题。

2.单位内部管理制度不健全

就行政事业单位而言，内部管理制度是预算绩效管理工作的基础和保障。然而在我国当前社会发展形势下，行政事业单位还没有建立完整的内控制度体系，在行政事业单位内部，职责分工不明确，操作流程不规范，控制目标不明确，没有严格的流程制度，从而使得事业单位的预算绩效管理工作水平低下。

3.缺乏绩效评价机制

绩效评价是对预算绩效质量检测的有效手段，有助于推动行政事业单位经济效益和社会效益的提高。然而在实际的工作当中，在编制人员做好预算编制工作后，由于缺乏有效的绩效评价机制，不能对预算工作进行有效的评价，从而使得预算绩效管理效率低下，弱化了预算的约束力。

三、基于内部控制视角的行政事业单位预算绩效管理措施

1.细化编制流程

编制的不合理性主要原因在于编制方法的不全面，为此，行政事业单位内部必须健全编制方法，为预算编制工作提供依据。预算编制人员应摒弃在预算编制过程中的主观意见，明确绩效目标,使其符合有关预算管理政策，推进单位事业的发展。同时预算编制工作涉及部门多，所要处理的数据巨大，行政事业单位还必须加强人才的培养，既要加强预算编制人员的法律知识和相关财务知识，还要加强预算编制人员与内部各部门之间的联系，编制人员通过与事业单位内部各部门之间的频繁交流，了解行政事业单位的实际情况，从而做到科学编制、合理编制。

2.加强行政事业单位内部组织领导

行政事业单位作为我国市场经济活动的重要参与者，其代表着政府，具有行使政府职能的权利，而行政事业单位预算绩效管理效益需要依靠事业单位内部各级部门来共同完成。为此，加强内部组织领导，将行政事业单位内部人员统一起来，加强彼此间的联系，理顺工作条理，明确工作目标，从而保障预算绩效管理质量。

3.完善内部管理制度

俗话说“无规矩不成方圆”，行政事业单位内部管理制度的不完善必然会造成其预算绩效管理效率低下。在这个经济快速发展的社会当中，行政事业单位要想更好的服务于社会，取得良好的经济效益，就必须完善内部管理制度，在事业单位内部制定预算绩效管理规章制度，完善预算支出绩效评价办法，推进预算绩效管理信息系统建设，为预算绩效管理提供制度和技术支撑。

4.建立考核机制

绩效考核体系是由一组既独立又相互关联并能较完整地表达评价要求的考核指标组成的评价系统，绩效考核体系的建立，有利于评价员工工作状况，是进行员工考核工作的基础，也是保证考核结果准确、合理的重要因素。采取重点督查、随机检查等方式，加强预算绩效管理推进工作的督促检查，发现问题及时解决。建立预算绩效管理推进工作考核制度能够反映业绩目标完成情况、工作态度、能力等级的数据，从而为预算绩效管理水平和质量提供保障。

5.加大预算绩效管理的宣传

在这个信息化的时代里，信息化技术的应用越来越普遍，行政事业单位要想稳固社会效益与经济效益，就必须认识预算绩效管理的重要性，在单位内部加大宣传，提高工作人员的认识，同时充分利用各种新闻媒体、政府网络平台积极宣传预算绩效管理理念，培育绩效管理文化，增强预算绩效意识，为预算绩效管理创造良好的舆论环境，通过网络、媒体等方式提高人们对预算绩效管理的认识，从而增强人们的责任意识，提高预算绩效管理水平。

总之，行政事业单位作市场活动的一部分，其取得经济效益与社会效益的关键就在于预算绩效管理。然而受多种因素的影响，行政事业单位的预算绩效管理存在很大的问题。随着社会的进步与发展，人们对生活质量要求越来越高，基于内部控制视角，行政事业单位要想在这个经济快速发展的社会稳步发展，就必须重视其预算绩效管理工作，完善内部管理制度，健全预算编制方法，建立有效的绩效评价机制，从而为行政事业单位的经济效益和社会效益提供有效的保障。

参考文献：

[1]葛德优.加强行政事业单位固定资产管理的对策分析[J].现代交际. 2013(10).

[2]锁维舟.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].现代交际. 2013(11).

[3]陈德谱.预算会计发展对抑制腐败的功能初探[J].经济研究导刊.2014(20).

第2篇：单位预算管理内部控制范文

近年来，体育事业的发展受到国家财政的大力支持，这对体育事业单位公用经费的管理提出了更高的要求，而预算绩效管理是提高公用经费管理效率的有效方式，本文通过简述体育事业单位预算绩效管理，从内部控制与预算绩效管理的关系出发，分析了体育事业单位预算绩效管理存在的问题，并分别从内部控制和预算绩效管理角度提出建议措施。

关键词：

预算绩效管理；内部控制；体育事业单位

一、概述

（一）体育事业单位的特性

体育事业单位是国家予以人财物保障的事业单位，随着国民经济的发展，国家提高了对体育事业的发展要求，同时体育事业的大众化、全民化、国家化等特性，以及建设体育强国的战略目标，使得体育事业单位需要根据形势进行有效创新，并不断拓展国民体育项目、完善体育产业链、加强体育竞技制度建设，以实现理论、制度、机制的管理和完善。在预算管理体制改革之后，体育事业单位为了顺应国家经济体制的发展必须进行财务管理工作的调整，因此预算管理成为体育事业单位财务管理的重要内容，当然预算绩效管理也成为体育事业单位经营管理中重要的管理工作，通过预算管理提高体育事业单位经济效益，是体育事业单位最关注的问题。

（二）体育事业单位预算绩效管理与内部控制的关系

预算绩效管理是全面预算管理的关键组成部分，以目标作为管理导向，将成本差额分析与业绩评价相结合进行衡量和评估的一种预算手段，主要表现为资源的计划分配与绩效评价的有机结合。体育事业单位的预算绩效管理不仅具有行政事业单位预算管理的特性，同时内部控制在体育事业单位预算绩效管理中充当着不可忽视的角色。体育事业单位预算绩效管理与内部控制存在着密切的联系，两者不仅有共同的目标，还都是事业单位内部运营全过程的管理手段。主要表现在目标的一致性、全过程化和全员化的管理特性。体育事业单位预算绩效管理与内部控制之间不仅有着密切的联系，还具有能够相互促进、共同发展。一方面体育事业预算绩效管理是内部控制的重要内容，体育事业单位进行预算绩效管理是完善内部控制制度的需要，也是国家推进行政事业单位内部控制改革的需要；另一方面内部控制是预算绩效管理顺利实施的保障，内部控制与预算绩效管理都具有全过程管理的特性，内部控制具有更广阔的监控范围，对预算管理的实施及绩效评价工作有着良好的辅助监督效果，是预算绩效管理的顺利实施的保证。

二、体育事业单位预算绩效管理的现状

从外部环境来看，进行体育事业单位预算绩效管理刻不容缓。随着我国社会经济的飞速发展，国家给体育事业拨付的专项资金越来越多，这对体育事业单位进行预算和资金管理工作提出了更高要求，而开展预算绩效管理是提高专项资金使用效率的需要，更是对体育事业单位预算管理体系的补充。此外，体育事业单位进行预算绩效管理是国家财政部门的政策要求，体育事业单位预算绩效管理是社会时展的产物，也是完善国家财政资金使用管理体系的需要，同时预算绩效管理也是体育事业单位完善预算管理体系需要。从内部环境来看，体育事业单位预算绩效管理形式化严重。预算绩效管理需要建立在完善的预算管理体系之上，而体育事业单位预算管理具有事业单位预算管理的一般问题，即预算管理制度不规范、预算管理工作流程存在缺陷以及预算管理意识的欠缺等，由于预算管理体系的不完善，体育事业单位预算绩效管理难免出现形式化问题，一是预算绩效管理理念的形式化，体育事业单位内部缺乏预算绩效管理的动力和管理意识；二是预算绩效管理制度的形式化，体育事业单位还没有建立与自身行业和项目相适应的预算绩效管理制度，不能开展相关工作。

三、基于内部控制体育事业单位预算绩效管理存在的问题

（一）事前计划方面

预算编制和计划工作是进行预算管理的前提条件，预算计划和编制覆盖单位所有部门和项目工作，工作量大且较为复杂。体育事业单位内部无法建立财务管理意识，使得预算计划和编制达不到管理要求，造成事前计划的缺陷和误差。此外，内部控制制度是预算绩效管理的有效保障手段和方式，而我国体育事业单位并没有建立有效的内部控制制度体系，在体育事业单位内部不仅存在部门混乱、职务职责不分及工作流程不科学的问题，还没有明确的控制目标和严格的控制方式，直接影响预算管理的实施，造成预算绩效管理工作效率低下。

（二）事中评估方面

体育事业单位内部控制存在评估监督问题，一是体育事业单位内部控制制度存在缺陷，没有建立内部审计监督部门，体育事业单位在内部控制的审计和评估方面缺少硬性规定，造成事中评估监督不可靠。在内部控制制度不健全的基础上，体育事业单位预算执行工作也存在不规范问题，而相应的预算考核工作也成为体育事业单位难以兼顾的重要问题，预算绩效管理的评价指标体系采用统一的指标内容，这并不能满足不同特性的体育事业单位内部监管的具体要求，也无法充分体现体育事业单位内部控制对公用经费的使用要求。

（三）事后监控方面

在预算绩效管理中，体育事业单位往往只注重结果忽视过程，在事后的监控中不能将改进措施与流程控制相结合，没有详细的效益目标和评价体系，这对各部门和各环节的预算绩效管理缺乏积极影响。同时，对于预算绩效结果的应用也存在一定的片面性和局限性，一是长期的差额问题难以在短期内进行有效的调整和改进，预算绩效结果严重书面化、流程化；二是预算绩效评价结果与内部控制制度没有进行良好的衔接工作，预算绩效结果不能为内部控制的事后监控工作提供支持；三是体育事业单位内部对于预算绩效管理和内部控制的认识存在偏差，不能将两者有效的结合起来，缺乏良好的预算管理和内控管理意识是事业单位内部事后监控问题存在的根源。

四、建议

根据以上分析可以看出，事业单位预算绩效管理建设不仅是国家财政部关于事业单位预算管理建设的需要，更是单位内部控制制度建设的当务之急，因此必须保障体育事业单位内部控制制度与预算效率管理体系两者的并行发展。从内部控制制度建设来分析，体育事业单位需要创建良好的内部控制环境，建立事前计划、事中评估、事后监管的全过程管理机制，一是需要增强内部控制的管理意识，这是完善内部控制制度的基础，也是预算绩效管理顺利进行的保障；二是提高体育事业单位人员的内制管理素质，提高财务管理能力和专业素养；三是设立独立的内部审计管理机构，提升内部控制监管的力度，提升预算绩效管理的效率。从预算绩效管理体系来看，体育事业单位进行预算绩效管理需要完善的预算管理体制和内部控制机制，而预算绩效管理的建立需要从计划目标、评价指标、评价结果的运用三方面进行调整，一是预算绩效管理的计划目标方面，体育事业单位在进行预算绩效目标制定时，需要根据内部业务流程分别从业务和单位层面进行风险控制的目标制定工作，针对不同环节的不同风险情况制定不同的目标和计划；二是预算绩效管理的评价指标方面，根据体育事业单位内部的具体实际情况进行具体的评价指标体系，体育事业单位有自身的运营特性和战略目标，评价指标体系的建立需要兼顾各个方面；三是预算绩效管理评价结果的运用，这需要在体育事业单位内部建立健全的信息沟通机制，并将内部控制制度与预算绩效管理进行有效的衔接，以保障评价结果的充分运用。

作者：蒋小兰 单位：江苏省江阴市社会体育管理中心

参考文献：

[1]李琨.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].中国注册会计师，2014（02）.

第3篇：单位预算管理内部控制范文

关键词:行政事业单位预算管理预算编制

一、行政事业单位预算管理工作的现状及不足分析

(一)内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的一项重要内容, 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的重要保证。行政事业单位内控意识相对薄弱的主要表现为对内部控制制度的重要性认识不足。一些单位缺乏对内部控制知识的基本了解, 对建立健全单位内部控制的重要性认识不足，对内部控制制度健全与否抱着无所谓的态度。有的单位简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算也就无所谓内部控制制度的建立了。

(二)预算编制的定位偏失

长期以来，我国行政事业单位对预算编制的定位和重要性认识不清，预算编制强调以“编”为主，而“编”的含义就是“用数字造数字”，是缺乏调查研究，缺乏实事求是的“编造”，是为了应付上级主管部门的要求和规定，是为了想上级主管部门多正确拨款的工具。因此，这种计算粗糙、内容单一的预算总是偏离实际情况的，不科学、不严谨的。

(三)预算执行过程中的随意性较强

预算管理是有一定的“刚性”的，也就是说预算制定以后，在具体的实施过程中是不能轻易更改的，特别是行政事业单位的预算，因为涉及到社会公众利益和社会公平等问题，更是不能轻易改变的。但是，在现实生活中，行政事业单位对预算管理总是存在“重形式，轻执行”的现象，在实施过程中，经常因为一些领导的个人意愿而随意修改，如随意挪用抗灾救灾等工作的专用性资产、随意更改政府采购的目录、数量以及采购资金等。

(四)账外资金的存在为腐败提供了条件

账外资金就是在行政事业单位账目之外的资金，这种资金的存在是不合法的，是腐败分子和违规违纪行为产生的重要条件。之所以会出现账外资金，有可能是某些行政事业单位没有将所动用结余纳入预算管理体系或生产经营性投资没有及时转账而产生的，但是，这些资金或许只占行政事业单位账外资金的很小一部分，另外很大一部分主要来自于行政事业单位的处罚权和收费权。

(五)预算执行缺乏严格的考评机制

预算考评机制是对预算实施结果的考核机制，是预算管理工作的重点。当前行政事业单位的资金使用之所以效益低，缺乏严格的考评机制是重要的原因之一。从目前行政事业单位整体来看，预算执行的考评仍旧处在粗放型的水平，没有有效的约束和激励机制，从而造成行政事业单位的预算考评机制流于形式。

二、行政事业单位预算管理工作的优化措施

(一)加强行政事业单位对财务预算管理的认识

没有正确的认识，就无法进行科学严谨的预算制定，更无法严格的执行预算。因此，加强对于财务预算管理的认识，是转变行政事业单位对财务预算管理观念的基础。加强对财务预算管理的认识，既包括对预算管理的目标、重要性、方式方法的认识，还要包括对预算管理流程的认识，要清楚的认识到预算管理并不仅是财务部门的工作，而是整个系统或单位内部各项资源的最优整合。

(二)建立和健全行政事业单位的预算管理制度

建立和健全行政事业单位预算管理制度，最主要的是要建立有效的执行监管体制和收支约束体制。第一，建立有效的执行监管制度。执行监管制度是预算管理制度的核心，是保证预算能否按计划顺利实施的重要保证，也是有效杜绝预算制定过程中的随意，减少资金被挪用、占用、闲置和浪费的风险，是提高资金利用率的重要环节。第二，收支约束制度与单位管理的各方面均有关，从单位的宏观管理到具体的日常行为，都应做到有序的预算执行，并确保经费有步骤、有计划的使用，以有限的资金发挥最大的效果。

(三)加强预算制定工作

预算制定也即是预算编制，但是这里的制定并不是编制，而是在调查研究的基础上做出的科学的、严谨的资金预算，而不是“用数字造数字”，也不是为了“要钱”而编造的。预算的制定的基础是要充分做好财务基础数据的统计，根据本单位的工作内容，围绕年度预算开展预算管理工作，以保证本单位预算瘦子的完整性和准确性。同时，预算的制定还要求将各个项目的预算进行细化，根据财政部门的要求严格杜绝不必要的开支。

(四)加强预算的考评机制建设

(1)预算考评机制存在的重要作用是为预算制定和预算执行提供了压力，行政事业单位为了保证预算最终的执行结果能经得起上级主管部门或相关的考评部门的考评，就必须认真做好预算制定和预算的执行。对行政事业单位的预算进行考核，第一，必须对其预算的合法性、真实性和可行性进行严格的审核，有利于鼓励行政事业单位加强预算制定的科学性、规范性和透明性；第二，要切实加强对政府采购预算的监督，要切断利用政府采购进行的行为，严格审查政府采购的预算内资金和预算外资金的使用情况；第三，要完善行政事业单位的内部控制制度，加强对资金使用各环节的全方位、多角度的监控，从而增强对预算执行的监督力度。

(2)预算考评方法的选用。预算考评的方法主要可以分为综合考评和动态考评，前者是事后考评，是在预算期末对各单位完成预算的情况进行合理评价的方法，主要涉及对内部监督管理制度及资金的使用状况、利用率等财务指标的考评；后者是事中考评，即对预算的执行结果与预算目标之间的区别进行确认并处理，并采取相应的处理措施的考评方法，是一种即时考评的方式，主要强调信息的反馈和对预算的调整。

第4篇：单位预算管理内部控制范文

关键词:预算法；行政事业单位；预算管理

2004年我国开始使用预算法健全财务管理体制，2015年我国正式开始使用新预算法。在新预算法下，我国政府、行政事业单位在采购、经费使用等方面均取得了重大进展，其中以旅游管理最为明显。近几年旅游事业在我国日益蓬勃，2015年我国旅游业直接投资达到10072亿元，同比增长42%，接待国内外游客达到41亿人次，其中境外游客达到1.33亿人次，总收入达到40000亿元。但是随着旅游业发展迅速，景区管理机构的财务管理问题也日益突出，传统的预算管理模式逐渐不能适应当下旅游业成为消费热点的现象。因此，相关行政事业单位急需在新预算法下重新剖析预算管理问题，寻求更加有效、适合的预算模式。鉴于此，本文主要以旅游业行政事业单位为例，以新预算法与互联网环境为背景，着重对新环境下预算管理问题进行深入剖析并提出应对策略，可以对行政事业单位的预算管理水平提升有所启示。

一、新预算法与预算管理概述

预算法在最近几年修订频次逐渐增加，每年都会修订，尤其是在十八届三中全会强调法律在我国发展中的重要作用后，预算法的作用得到了足够重视。旧有的预算法将其本质定义为强化预算，分配监督职能，而新预算法将其本质定义为规范政府收支行为，强化预算约束，成功实现了政府职能转化，由管理主体转变为管理主体兼客体。新预算法下，更加注重预算制度的透明化、规范化，更加注重绩效风险的控制，更加注重预算的统筹兼顾与收支平衡。新预算法的修订对行政事业单位预算管理精细化、全面化、口径一致性等均具有强化与推动作用。行政事业单位预算管理是指国家为行政事业单位划拨资金，并通过对其内部控制制度的执行、预算编制情况与财务信息收集等的管理，以获得下拨资金的效用最大化。预算管理中的“预算”是指对未来发展的规划，“管理”是指将预算与单位的战略规划相结合，不能简单的将预算作为对资金的控制。以旅游业为例，自从2002年以来，我国先后连续颁布三份与旅游业预算管理相关的法律文件，并明确指出要将全面预算管理应用至旅游业。预算管理是财务管理的核心部分，行政事业单位实现预算管理的透明化与规范化已经成为当下经济发展、共享经济的必然要求。行政事业单位预算管理共分为三级，各级均向其上级预算单位汇报，所汇报内容主要分为差额、全额与自收自支的预算管理。

二、新预算法下行政事业单位预算管理存在的问题

2014年财政部多次强调要加强行政事业单位的新预算法的培训学习，并要求将其作为“六五”普法验收的考核内容。即便如此，但目前行政事业单位预算管理仍然存在诸多不足，例如意识不强、观念落后、体系不健全等问题。

(一)预算管理意识不强，监督与考核机制不健全

行政事业单位预算管理意识不强、监督与考核机制不健全是目前行政事业单位存在的主要问题。以旅游业为例，首先旅游业预算管理人员的管理意识不强，管理观念难以适应当下快速变化的环境，旅游部门的预算管理具有较强的独立性，部门与负责人间具有较强的链接性，但是部门间的预算意识只停留在认识层面，并没有深入到执行层面，很多预算管理制度只是以书面的形式总结，并没有在实践中进行验证，不能带动整个部门，甚至整个产业人员的参与。其次预算管理的监督与考核机制不健全，责任不明确，近几年我国的旅游业发展迅速，旅游经济使众多地方受益，导致许多旅游部门逐渐将重心偏向市场，进而忽略内部的财务管理，造成预算管理的随意性很大。严重缺乏问题追踪机制与内部财务管理绩效考核机制，管理缺乏规范性。最后旅游业的预算管理制度和体系与实践不能配套，目前旅游业的预算管理主要由财务部门负责，部分旅游业的预算管理是由独立部门负责，但是现在的旅游更多的是以互联网思维进行营销，预算必须要结合我国实际互联网环境，不能盲目引进外国先进的预算办法。因此，旅游业缺少这样的网络预算思维与网络制度体系。

(二)预算管理内部保障机制陈旧，互联网思维固化

预算管理内部保障机制陈旧与互联网思维固化是当下行政事业单位预算管理存在的普遍问题，绝不仅仅限于旅游业。首先，内部审计不能独立，往往隶属于财务部门，在内部监督时很难不考虑外部影响因素，做出公正公平的审计结果。尤其是在当下大数据与互联网时代，数据分享与监测是这个时代特有的，陈旧的内部审计机制不能满足数据共享的需求，部门间不能建立联动的监督机制，此外，由于行政事业单位是一个不易创新的机构，大量资金可能会投入到外部设施和民生工程建设方面，而忽略的内部软件设施的建设。其次，行政事业单位的互联网思维僵化，旅游业近几年开始尝试以互联网+的思维发展我国的旅游经济，并且取得了很好的成效，其他行政事业单位还没有进入互联网+时代，但是目前互联网+时代已经逐渐被机器人+时代代替。因此行政事业单位互联网思维只停留在了“台式电脑”到“液晶电脑”的转变，而没有转变思维，没有转变工作思路。以上两点是预算管理科学化环境的保障，没有机制与思维的创新，就不会有管理的创新，也不会有旅游及其相关经济的发展。

三、关于应对新预算法下行政事业单位预算管理问题的策略

(一)提升网络预算意识，完善预算监督与考核机制

针对预算管理意识不强、监督与考核机制不健全的问题，提升意识、转变观念、优化制度体系是当下行政事业单位必须要做的。首先全面预算管理理念涉及到行政事业单位的每一个方面，需要调动单位员工的积极性，单位领导要足够重视预算管理的作用，通过对预算管理的重难点掌握，定期开展预算管理培训、例会等，强化预算管理的全员参与意识。其次建立健全行政事业单位预算管理监督与考核机制，一方面就预算单位的考核机制而言，要明确各级人员的责任，将考核标准进行量化，预算管理绩效可以与其工作奖金、罚款及职位升降有关；另一方面就预算单位的监督机制而言，可以与审计相联系，建立健全风险导向的预算监督机制，要保障审计部门独立性，甚至可以聘请外部审计部门进行监督，对已经查处的问题应该建立追踪机制，通过科学的监督体系保障预算单位预算管理编制的科学性与规范性。最后优化预算单位的制度体系，设计配套的预算编制体系，一是要结合预算单位的实际情况，完成由上至下的预算体系化建设，二是要借鉴国外的预算管理方法，完善预算管理的制度化体系建设，使预算管理趋于精细化、规范化、投资理财。

(二)增加利息收入

集团公司资金池管理模式下，银行系统每个工作日扫描各子公司的账户，并将余额资金上划至总部账户中，子公司账户如果有透支，则自动在限额内补全头寸。所以这种模式下，变外部贷款为内部贷款，而且资金及时补充子公司支出需要，使得子公司不需要向外部贷款，这无形中加速了整个集团企业的资金周转能力，将整个集团企业的资金汇集到总部账户中，有利于增加利息收入，并减少子公司贷款导致的利息支出，进而降低财务成本。

(三)提高资金安全性，有利于完善财务内部控制

资金池管理模式将集团内所有子公司的资金余额，在工作日结束终了时自动汇集起来到总公司账户，这使得集团企业的资金被放置到总部账户这一相对安保程度更高的环境中，也有利于集团企业统一实施账户安全维护工作，进而提高资金安全性。此外内部控制规范上，也要求职能岗位应当相互分离，不能由一人兼任，而资金池管理模式，资金收支全部由银行系统负责，而结算中心负责收集票据和财务管理，总公司和子公司的会计核算部门负责各自的会计核算工作，这些职能部门在逻辑上不可能处于同一系统控制下，所以岗位混同问题被彻底解决，绝不可能发生。而且资金池管理模式能够有效避免子公司发生挪用公司资金，或者擅自动用公司资金放贷、投资等问题，因为子公司资金支出都是现有银行委托贷款代为支付，之后由总公司账户弥补其透支余额，所以在逻辑上就自动杜绝了子公司滥用资金的可能性，大大完善了集团公司财务内部控制的规范水平。

参考文献：

[1]张琼英.探讨资金池管理模式下企业集团的资金集中管理[J].知识经济,2015

[2]赵桂阳.集团企业资金池管理模式探析[J].市场周刊(理论研究),2012

第5篇：单位预算管理内部控制范文

关键词：行政事业单位；新预算法；财政

预算管理是财政管理的核心依据，也是行政事业单位财务管理工作的主导。在我国新预算法颁布实施以后，相比传统的预算法，不仅内容有所改进补充，同时也较多涉及了公共财政改革等一系列的相关内容，对于行政事业单位的财务管理工作也提出了新的要求。因此，行政事业单位依照新预算法中的相关规定和要求，加强部门预算管理，提高财政资金的使用效益，实现行政事业单位财务管理的规范化、公开化，已经成为行政事业单位管理的主要内容，这对于提高行政事业单位的整体管理水平也具有非常重要的作用。

一、新预算法主要变化分析

(一)新预算法着眼于健全透明公开的预算制度，对政府预算体系进行了补充完善。新预算法中将所有的财政性收入全部纳入到预算管理中，并将其分为公共预算、政府基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算等几大类，并且在推进预算决算公开方面进行了更加明确地规定，要求涉及到预算编制、决算、预算调整、执行等有关的内容，都应该向社会进行公开，提高了预算管理的透明度。

(二)新预算法着眼于预算的平衡，对预算控制方式进行了改进完善。新预算法在原预算规定的收支平衡、收支预测等规定的基础上，对有关预算审查的内容作了进一步的细化规定，主要是要求预算安排必须符合经济社会发展，预算中涉及的有关支出以及投资项目安排必须合理，有关的转移性支出预算等必须规范，这些有关的预算管理规定更有助构建跨年度的预算平衡机制，对于实现我国国家财政政策的可持续性非常有利。

(三)新预算法着眼于控制财政债务风险，对有关的债务管理进行了规范。在新预算法中，充分考虑了现阶段一些行政事业单位由于多种融资方式等造成的较大规模债务问题，增加了有关举借债务的规定，特别是对债务的主体、债务规模、债务用途以及具体的管控方式等五个方面进一步细化，有效解决了行政事业单位有关的债务形成方式、具体用途、偿还方式等问题，因而有助于降低行政事业单位的债务风险问题。

二、新预算法对行政事业单位的财务管理影响分析

(一)新预算法有助于促进行政事业单位加强全面预算管理。新预算法中有关扩大行政事业单位预算收支范围以及跨年度平衡预算的内容，都会要求行政事业单位更加强化全面预算管理，有助于转变行政事业单位的财务管理理念，对于提高行政事业单位的预算质量，确保预算的有效执行具有重要的推动作用。

(二)新预算法可以起到促进行政事业单位预算管理精细化的作用。新预算法能够防范行政事业单位预算管理“两张皮”的问题，也要求行政事业单位财务预算的准确性更高，因而可以推动行政事业单位预算管理的精细化。

(三)新预算法有助于提高行政事业单位的会计核算水平。新预算法中要求决算草案与预算相对应，为了满足审查需要，将会要求行政事业单位在决算中就应该按照预算口径转化，因而有助于强化行政事业单位的日常会计核算工作。

三、当前行政事业单位财务管理中存在的问题分析

(一)预算管理体系不够健全完善。总结分析行政事业单位财务管理工作中出现的一些问题，最主要的原因还是由于行政事业单位的预算管理不完善所造成的，特别是预算编制管理不严格、预算科目分类不科学、预算管理控制力度不足等问题较为突出，严重影响了行政事业单位的预算整体管理。

(二)行政事业单位的内部控制管理制度不完善。内部控制是确保行政事业单位财务预算顺利实现的关键，但是目前有的行政事业单位内部控制体系非常薄弱，有些内部控制管理措施难以执行到位，仅仅依靠外部财政、纪检、审计等部门的监督，不利于预算的准确执行。

(三)会计核算工作规范性不足。很多行政事业单位财务管理中存在的突出问题就是会计核算水平不高，尤其是支付票据审核、资金合规性管理等方面还存在不少问题。

四、新预算法背景下加强行政事业单位财务管理的措施

(一)按照新《预算法》要求转变行政事业单位财务管理理念。行政事业单位财务管理部门应该全面学习贯彻新预算法中的有关要求，进一步强化法制预算意识，并结合行政事业单位的实际情况，做好新预算法中有关配套规章制度的落实。同时，还应该注重加强对行政事业单位财务工作人员的教育培训，特别是有关新预算法中的变化内容，确保能够优质高效完成行政事业单位的各项财务管理工作。此外，还应该注重将新预算法与有关的深化财税改革内容衔接协调起来，顺应国家财政管理体制改革的各项要求，提高行政事业单位财务管理工作的规范化、制度化。

(二)重视预算绩效管理。在当前深化财税体制改革背景下，中央对财政预算绩效管理提出了明确要求，而且公众民主法治意识增强和预算信息公开推进，社会各界对财政绩效预算管理更加关注，同时这也是财政收支矛盾和支出结构调整的实际需要，因此作为行政事业单位在财务管理方面，务必应该更加重视财政预算绩效管理，始至终贯彻“绩效”的原则，树立“花钱必问效，无效必问责”的预算绩效管理理念，真正形成以规范的绩效管理为基础，预算项目为载体，绩效目标为主线，建立起“预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有应用，绩效缺失有问责”的全过程绩效管理新机。其中重点是应该加强对财政涉农资金、涉企资金、民生项目资金、政府购买服务资金及部门预算大额项目资金的绩效重点评价工作，以不断提高财政资金的使用绩效。

(三)不断提高行政事业单位预算管理水平。在预算管理方面，首先行政事业单位应该不断提高财务管理工作的规划性，可以采取设置独立的预算部门开展有关工作，确保预算管理各项工作能够得到有效落实。其次，在预算管理中，应该注重提高行政事业单位预算编制的规范性，尤其是在编制过程中应该根据行政事业单位的实际情况进行编制，在经过财政部门审核、人大审批后形成预算。在预算的编制过程中，应该重点强化行政事业单位预算的完整性，尤其是严格避免出现账外账或者是“小金库”等问题的发生。第三，应该注重加强预算的执行控制，严格按照基本支出和项目支出的划分，对预算支出进行控制，确保行政事业单位的各项支出落实到账，严格控制预算执行偏差问题的发生。

(四)加强行政事业单位的内部控制管理。为了进一步的提高预算执行水平，确保资产安全以及提高会计信息质量，在行政事业单位的财务管理中还应该注重进一步的加强行政事业单位内部控制管理，尤其是需要严格执行落实行政事业单位内部的国库集中支付制度、岗位责任管理制度等，重点加强对行政事业单位有关预算编制执行、资金收支、经费审批等方面的责任权限管理，提高行政事业单位的整体财务管理规范化水平。

(五)提高行政事业单位的会计核算水平。会计核算是行政事业单位财务管理的基础性工作，在会计核算工作方面，行政事业单位的财务管理部门首先应该重点加强对原始凭证的审核管理，确保各项会计资料的真实可靠。其次，应该注重资金管理尤其是大额资金收付管理，严格执行行政事业单位的现金管理办法，防范财务风险隐患问题。第三，应该针对会计核算中的有关问题，进行针对性的防范，尤其是对坐收坐支现金、公款私存、财政专户资金管理不到位等问题采取专项措施加强管控，确保会计核算合法合规，进而保证财务管理工作的正常开展。

五、结语

行政事业单位财务管理工作作为我国财政预算的重要内容之一，同时对于行政事业单位发展管理也具有非常重要的作用。在新预算法颁布实施以后，行政事业单位应该按照新预算法中有关要求的变化，及时对行政事业单位的财务管理工作有关内容进行改进完善，进而不断提高行政事业单位的整体财务管理水平，促进实现国家财政资金使用绩效的最大化。

参考文献：

[1]康丽雅.浅析事业单位内部的财务风险控制[J].新财经(理论版)，2011，(2):93-21.

[2]雷蕾，杨守杰.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J].现代经济信息，2013，28(04):138.

第6篇：单位预算管理内部控制范文

关键词：行政事业单位；预算管理；新发展格局

受当前经济形势以及新发展格局的影响，行政事业单位预算管理提出新要求，执行中存在的问题逐渐凸显。例如，预算重视度不够；预算管理不全、预算编制太仓促；准备时间不够、预算执行力不足；缺少有力约束、预算绩效管理不严；缺乏考评机制等。新《政府会计制度》的颁布，为行政事业单位预算管理提供了新的规范。因此，须强化责任担当，坚持政府过紧日子；完善预算体系，优化财政支出结构；加大统筹力度，规范项目标准体系；强化预算约束，推进预算绩效管理；加强预算监管，提升部门预算水平。

一、行政事业单位预算管理的重要性

行政事业单位预算管理是各预算单位依据国家有关法律法规及其承担的职能，所编制的反映部门所有收入和支出情况的综合年度财政计划。随着部门预算改革以后，预算单位实行“一个部门一本预算”、推进“预算一个盘子、支出一个口子”，目的是有效提高部门预算管理，强化预算单位各项资源管理，坚持精打细算、把有限的资金用在刀刃上、花在紧要处，运用零基预算理念，提高预算编制的科学性和准确性。

（一）做好单位预算管理，是奠定财务管理的良好基础

行政事业单位根据新《预算法》的相关要求，遵循“量入为出、零基预算”的原则，规范单位收支范围、加大预算统筹力度、加强财政预算管理、提高财政资金使用效益，为预算管理一体化提供有力保障。通过预算指标控制、预算绩效管理等流程调动各个部门积极参与，将预算单位符合规定的所有资金全部纳入中央部门预算管理。因此，做好预算管理工作，加强各单位财务预算管理队伍建设，为行政事业单位预算管理工作顺利进行奠定了良好的基础。

（二）做好单位预算管理，是优化财政支出结构的先决条件

结合中央部门预算改革，财政部调整和优化了财政支出结构，这样有利于预算管理。其中，预算单位在测算收入时，遵循项目合法合规、内容全面完整、数字真实准确的总体要求，将全部资金纳入预算管理；而支出分为基本支出和项目支出，基本支出根据下达的预算控制数据实编制预算，项目支出按所有项目纳入项目库管理、实施项目全生命周期管理。避免重复建立项目，保证预决算项目名称及项目代码一致，有利于提高财政预算管理的效率。

（三）做好单位预算管理，是推进部门预算公开的必要条件

近年来，部门预算公开迈出了新的步伐，各预算单位通过“互联网”形式全面向社会公开预算，方便群众了解与监督，提高部门预算的透明度，有效防止违规违纪情况的发生。首先，必须要管好、用好财政资金预算，才能更好地让群众了解真实的情况。其次，公开部门预算，能更有效地强化预算单位的主体责任；能确保预算资金管理更加公开透明、安全高效；能更有利于预算单位完善管理机制、规范工作流程。

（四）做好单位预算管理，是加强国有资产管理的重要保障

行政事业单位国有资产，是单位所有财产和财产权利的总和。加强国有资产管理，首先要做好单位预算管理，按照“像管理预算一样管理资产”的要求，将预算中资产存量情况、新增资产情况与国有资产管理有效的结合。其次合理编制预算，考虑单位整体国有资产存量情况、计划报废数量、新增资产情况，加强存量资产与增量资产的管理，提高资金的使用效率。

二、行政事业单位预算管理存在的问题

预算管理在行政事业单位中存在着重要的意义，但随着部门预算的改革，预算管理仍存在以下几个问题。

（一）预算重视度不够，预算管理不全

行政事业单位对内部控制制度不够重视，有时候也是不太专业、不够理解。认为预算编制工作只是财务部门的一份工作而已，未能全面的剖析预算编制对单位的重要性。还有些预算编制人员缺乏专业性，对新《预算法》预算编制知识掌握不足，需加强队伍建设，提高预算管理人员综合素质。另外，项目预算编制时，各部门报多少，预算编制人员只是复制粘贴项目文本数据，未能有专业的技术人员审核把关，预算管理缺乏专业性，预算管理工作不够全面。

（二）预算编制太仓促，准备时间不够

预算编制工作是预算管理的基础，在行政事业单位预算管理中起决定性作用。但是，在实际编制预算时，预算编制工作任务繁重，尤其是“二上”阶段预算编制，项目繁多，预算编制时间有限，上级部门下达控制数时，项目任务书或项目合同可能还未签订，只能临时编制项目文本，很难根据具体情况具体分析，也很难调动预算编制工作的积极性。

（三）预算执行力不足，缺少有力约束

由上可知，工作人员在编制项目文本时，时间紧任务重，未能将预算编制工作精细化，导致预算编制不准确。行政事业单位在预算执行过程中，没有对预算执行情况进行详细分析，没有严格按照预算批复执行。预算安排、绩效考核和指标考核没有与预算执行机制相衔接，导致预算执行低，缺乏约束力，资金闲置和沉淀的情况将不可避免。

（四）预算绩效管理不严，缺乏考评机制

预算绩效管理是一种“注重结果、强调成本、约束责任”的预算管理方式。它是行政事业单位预算管理不可缺少的一部分，主要通过做实绩效目标、全面实施绩效监控和绩效自评、强化绩效评价等几个方面完成全面预算绩效管理。在预算绩效考核的具体实施过程中，预算绩效管理相对松散，使得项目绩效自评结果的质量无法得到保证，同时，对未完成的原因分析不够细致，以至于未能提高资源配置和使用效益。

三、行政事业单位预算管理存在问题的原因分析

（一）部门预算管理观念薄弱

随着部门预算的不断改革，尽管各项预算制度已建立，行政事业单位预算管理的完整性也得到了提高，但是仍然还存在着一些不足，导致预算管理没有显示出重要性。例如，有些单位对预算管理不够重视，对于一些重大基建工程项目调研不够，长期以来，基建工程项目推进缓慢，预算支出无法安排，导致工程项目无法执行；有些单位国有资产管理混乱，长期闲置的资产未及时处置，导致资产利用率不高、资源配置使用率低；有些单位未将全面预算管理作为单位内部控制制度的一部分，在内部控制制度中只有部分预算及决算的管理制度，全面预算管理的所有内容不能贯彻落实，甚至出现预算管理工作流于形式、走过场的现象，那么必然导致有效预算管理失败。

（二）预算管理一体化不够完善

个别行政事业单位预算管理制度不完善的现象更加明显，主要原因是一些事业单位对预算管理不重视，甚至一些行政事业单位认为，按时完成年度预算编制工作就足够了，没有严格实行预算管理。比如，有的单位没有建立健全、完善预算管理制度；财务部门未能与各业务部门密切配合，业务处室同时也参与预算编制，而仅按预算流程完成部门预算编制工作，这就给预算管理带来了很大的约束性。有的单位未按照上级单位要求及时更新相关预算管理制度，导致预算执行缺乏严谨性和实效性；有的单位在建立预算管理制度时，采取了条条框框，没有真实反映单位预算管理中的实际问题，甚至无法深入开展预算管理工作。

（三）预算管理信息化利用率低

在当今的部门预算改革环境下，利用信息技术与预算管理相结合进行预算管理已成为一种便捷的趋势，但一些单位没有意识到这一点，信息化管理、预算管理、预决算公开管理有待加强。例如，有些单位还未能推进信息化预算管理，未能拓宽部门预算公开形式；有些单位没有将预算管理与绩效管理相结合，对于预算执行、评审、绩效考评等情况没有引起高度重视；还有一些单位未将预算管理与财务会计工作、预算会计工作以及科研工作有效结合，致使信息化不能成为提升预算管理水平的抓手。

四、加强行政事业单位预算管理的优化对策

（一）强化责任担当，坚持政府过紧日子

近年来，要牢固树立艰苦奋斗、勤俭节约、带头压减支出的思想，将过紧日子作为预算管理长期坚持的基本方针，行政事业单位要带头厉行节约、精打细算，严格压减一般性支出。重点项目和政策补助也按照从严从紧、边压边补的原则进行审核与安排，对结余、沉淀资金或无法开展的项目资金要及时足额上缴。

（二）完善预算体系，优化财政支出结构

预算安排坚持有保有压，运用零基预算理念科学核定支出，优先保障刚性和重点支出。加强三年支出规划对年度预算的指引和约束，各单位新增支出需求原则上全部通过调整支出结构解决。加大资金统筹力度，盘活用好存量资金，充分预计上年年底结转资金并按规定列入年初预算。

（三）加大统筹力度，规范项目标准体系

一是项目管理作为行政事业单位预算管理的重要组成部分。它主要包括一般公共预算二级项目管理、政府性基金预算项目管理、国有资本经营预算项目管理以及非财政拨款项目管理等项目支出。各预算单位要严格项目入库管理，各项目负责人要认真编写项目基本信息、项目立项依据、项目实施方案、项目支出计划和项目支出明细，而项目支出明细需分级编报项目活动、子活动、分项支出、价格/标准和支出计划（万元），明确反映项目内容、具体活动以及项目支出需求。对于未纳入预算安排的项目，未经财政审核确认的，不能进入预算编报。二是将所有预算支出以项目的形式纳入项目库，实施项目全生命周期管理。全面反映项目储备、项目评审、预算编制、预算调整、预算执行、部门决算等各个环节，并与中期财政规划管理相衔接。三是各预算单位要科学编制项目文本、突出项目预算安排合理，运用预算监管、项目评审、评估、绩效、审计问题等情况规范项目管理，加大项目预算安排约束力度。

（四）强化预算约束，推进预算绩效管理

严格按照预算批复执行，加强非财政拨款收支管理，未纳入预算的非财政拨款收入不得安排支出。加强三年支出规划对年度预算的指引和约束作用，严格项目库管理，未按规定入库的项目不予安排预算。将上年决算、结余资金收回、预算执行监控、预算评审、审计查出问题、绩效评价结果、项目管理等情况与预算安排挂钩，对存在问题的单位，减少下一年度预算安排。行政事业单位要牢固树立绩效意识，认真落实绩效主体责任、强化单位预算绩效管理、打通预算绩效管理链条、实现预算管理一体化、建立健全绩效指标和标准体系，从项目支出预算、单位整体预算层面全方位加强绩效管理；要注重项目支出成本效益分析，严格绩效目标管理，提升绩效目标质量；要做实绩效运行监控，及时堵塞漏洞，纠正偏差；要全面开展单位自评，提高预算绩效管理成效。

（五）改进约束机制，落实全口径预算管理

各预算单位要坚持先有预算后有支出，要严格资金支付管理，要将预算编报的准确性、及时性、规范性作为参考因素，建立健全预算安排约束机制。一是加强预算评审和审核结果的运用，通过预算安排上限，确定压减率与压减数。二是预算执行情况和下年预算安排挂钩，通过对预算单位预决算监管，执行监控，分析下年预算安排。三是行政事业单位各项审计工作中查出的问题与预算安排挂钩，目前审计工作已经提到了前所未有的高度，审计工作也已是制度化、常态化，这样更有利于硬化部门预算约束。四是完善存量资金盘活机制，加强全口径预算管理，统筹使用各类资产资金，强化财政拨款结转与非财政拨款结余资金管理，所有资本性支出应当形成资产并予以全程登记，不断提高资金使用效益和资产配置效率。

（六）加强预算监管，提升部门预算水平

行政事业单位要不断完善和改进预算管理，一是强化定员定额管理合理保障机构运转；二是加强属地单位预算监管，严格审核基础数据及新增资产配置；三是不断加强项目预算评审，同时强化预算安排同预算的执行、评审和审计挂钩机制。要建设预算管理一体化系统，用系统化思维全流程整合预算管理各环业务，实现预算编制、执行、决算、资产、政府采购等各项业务全面贯通、相互衔接、有效制衡。要推进互联网信息化，围绕预算管理确保各部门互联互通、信息同享，完善项目预算执行动态监控机制。同时运用大数据、云计算等前沿技术，加强预算、决算、资产等数据分析和综合运用，提升部门预算管理水平。

五、结束语

我国经济发展进入新格局，行政事业单位的内部管理制度和运行机制成为“桥头堡”，预算管理是行政事业单位“排头兵”。因此，由于行政事业单位资金来源相对稳定，导致不重视财务会计工作，特别是预算管理工作。所以，行政事业单位要完善预算管理体系，优化财政支出结构，既要加大统筹力度，规范项目标准体系；又要强化预算约束，推进预算绩效管理。既要运用改进约束机制，落实全口径预算管理；又要运用加强预算监管，提升预算管理水平，为行政事业单位更好地履行职责创造良好条件。

参考文献：

[1]宋春梅.行政事业单位预算管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2021(01):60-61.

[2]王艳.新形势下行政事业单位预算管理分析[J].财会学习,2019(20):62-63.

[3]方海滨.关于行政事业单位预算管理问题的思考[J].行政事业资产与财务,2019(12):11-12.

[4]申亚华.行政事业单位预算管理存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务,2019(12):13-14.

第7篇：单位预算管理内部控制范文

【关键词】计划生育事业单位；预算管理：问题；对策

随着时代的发展，人们日益认识到预算管理的重要性。在企事业单位中进行预算管理，可以有效的保障资金的使用效率。尤其是在事业单位中，资金取之于民，更要用之于民，资金使用效率的高低不仅决定了事业单位自身的形象，更关乎国计民生。所以说加强事业单位，尤其是计划生育事业单位预算管理，意义非凡，具有十分重要的作用。

一、计划生育事业单位预算管理存在的问题分析

1.预算管理重视程度不足

一般来说，计划生育事业单位领导主要精通的是计划生育领域，对于财务领域管理并不是很熟悉、很了解，所以他们对于预算管理的内容与性质缺乏全方位的了解。即使有领导会精通财务管理业务，但是也往往因为受限于计划生育事业单位本身的性质，不重视预算管理。除此以外，因为事业单位资金来源主要依靠财政拨款，这也就导致了内部员工的不重视，随意的使用资金，造成了资金使用的浪费。这些方面的原因导致计划生育事业单位对预算管理重视的程度不足。

2.内部控制力度薄弱，缺乏有效监督

计划生育事业单位在预算管理的内部控制力度上也稍显薄弱，这就导致预算管理缺乏有效的监督力度。众所周知，对执行预算监督的主要部门为财务部门，但是在计划生育事业单位中，财务部门往往缺乏应有的权力、权限去对其他部门进行相应的监督。并且其他部门也存在不配合财务部门的情况，这就导致了预算管理往往流于形式，缺乏监督力度。

3.缺失科学的预算编制方法

随着预算管理体制改革的深入发展，“零基预算”已逐步取代“基数预算”的方法，成为预算编制的主流方法。所谓“零基预算”，指的就是计划生育事业单位根据自身目标、职责以及政府部门的施政计划，以本单位现有资源为基础，根据项目的重要程度进行预算的编制。但是实际上，“零基预算”的推行在计划生育事业单位中遇到了阻力，多数单位仍然使用传统的预算编制方法，导致其科学性不高，缺乏可靠性。

4.预算人员素质较低，难以满足要求

实际上，在计划生育事业单位中，财务部门成为财务预算编制的主力。因为单位领导对预算管理缺乏应有的认识，从而导致单位内的预算管理机构力量薄弱甚至不存在预算管理机构。在这样的情况下，仅依靠财务部门的工作人员难以满足预算管理的需求，他们大多未受过专业的预算编制培训，缺乏预算编制素质，进而导致预算编制质量不高。

二、加强计划生育事业单位预算管理的对策研究

1.转变观念，提高对预算管理的认识程度

这点尤为重要，计划生育事业单位领导及员工都要认识到预算管理的重要性，是有效保障资金使用效率，实现单位整体管理水平提高的途径。因此在平时的工作中，应该改变以往的观念，认识到预算管理是一项系统性的工作，将预算管理纳入到日常的工作范畴中来，摒弃预算管理仅是财务部门工作的思想。基本而言，如果要想预算管理能够发挥作用，体现根本的价值，就应该发动全员，力求单位内各部门之间相互配合，共同参与才可。这就要求计划生育事业单位领导与员工必须转变观念，强化预算管理理念才可。

2.加大预算管理监督、控制力度

众所周知，监督是预算管理的一项重要功能，如果没有监督，那么预算管理就形同虚设。而在计划生育事业单位的日常工作中加强预算执行的监督力度，就需要从多个方面入手。既需要监督具体的资金使用状况，确保资金的优化配置，还需要监督资金的使用效益。为了加大预算管理监督与执行力度，计划生育事业单位应该成立专门的监督小组监督预算执行具体情况，并建立、健全相应的考核制度，形成完善的激励与约束机制，才能最大化的实现监督管理。

3.采取更为科学的预算管理编制方法

众所周知，预算编制是一个系统、繁琐的工作。这就要求计划生育事业单位在进行预算编制时必须给予预算编制部门充足的实践。只有这样才能确保其充分考虑，可以结合单位的实际情况，实现“零基预算”的编制，以确保编制预算的真实性和可靠性。在进行预算的编制时，编制人员应该遵循具体问题具体分析，统筹兼顾，有针对性的原则，以确保财务预算能够符合本单位实际。

4.加强培训，培养高素质的预算管理人员

培训对于加强预算管理有着十分重要的作用。鉴于计划生育事业单位预算的编制工作大多由财务人员完成的状况，事业单位就必须确保财务人员能够严格遵守相关法律法规，确保预算编制的合法性。除此以外，还应当加大培训力度，以便提高财务人员的预算编制素质，确保预算管理人员能够掌握预算知识、财会知识等。此外预算管理人员还应该从自身做起，积极主动的增强自身业务素质与水平，确保计划生育事业单位预算管理的有效性、规范性。

三、总结

综上所述，对于计划生育事业单位来说，只有充分发挥预算管理的作用，才能确保资金使用的有效性和高效性。为此，计划生育事业单位相关人员要提高认识、端正态度，并完善预算管理的监督体制，通过编制更为科学的预算管理方法，提高预算管理人员素质，才能真正做到加强计划生育事业单位预算管理。

参考文献：

[1]吕冬梅.事业单位预算管理改革探讨[J].财会通讯，2009（16）

第8篇：单位预算管理内部控制范文

一、事业单位预算绩效管理与内部控制制度的关系

计划经济时代，预算是国家经济管理的重要手段，计划与预算理念深深的根植在事业单位之中。随着经济社会的发展，预算绩效管理开始迸发活力，预算绩效管理强调主体对社会的价值贡献与其耗费的社会资源的对比，引入了经济、效率、效果目标。内部控制制度的建立是事业单位顺利开展预算绩效管理工作的保障。推进预算绩效管理，将绩效理念融入预算管理全过程，逐步建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的管理机制，有助于进一步规范和完善事业单位内部控制制度。

二、事业单位预算绩效管理存在的问题

1.认识存在误区，预算绩效管理意识薄弱 。预算绩效管理属于内控管理的范畴，但一些单位把预算绩效管理和内部控制分开处理，无形中增加了许多工作量。尤其是在现实工作中，编制预算、预算绩效管理以及内部控制工作都被安排在财务部门，这导致很多财务人员消极对待预算绩效管理工作，往往是为了应付上级检查而进行绩效评价。同时单位负责人及各部门主管领导对预算绩效管理的重要性认识不够，缺乏必要的管理理念和工作经验。

2.预算制度体系尚不完善 。《预算法》没有相应的预算绩效管理条款，预算绩效管理工作缺乏必要的法律支撑，没有强有力的法律作支撑很难引起相关单位的充分重视，财务部门开展预算绩效管理工作严重受阻，预算绩效管理制度无法在实际工作中得以实施并发挥真正的管理监督作用。

3.没有相对独立的预算绩效管理部门 。预算绩效管理工作一般被安排在各单位的财务部门，财务人员的日常工作任务已经很繁重，多数财务人员会选择临时突击完成预算编制任务，对于预算编制的政策、指导思想等都没有系统的掌握，预算编制仅仅被认为是填列表格，而且业务部门很少会参与到预算编制工作中，业务部门的真正需要被不同程度的忽略，这些问题都导致预算编制的随意性较大，初始的预算编制阶段效果已经不理想，后续的预算绩效管理工作很难开展。

4.信息技术在预算绩效管理中应用有待加强 。内部控制规范中明确提出“单位应当积极推进信息化建设”，“将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。”但目前预算绩效管理的手段仍比较落后，多数信息资料仍需要通过复印原始资料，或临时手工填制，这导致绩效管理中信息的真实性和准确性很难保证。

5.预算绩效管理与内控衔接存在问题 。目前预算绩效管理工作大多是在财政部门的要求下，对财政资金支出项目开展事后绩效评价。积极主动开展预算绩效管理的单位非常少，这种状况下很难实落实内控风险评估控制与预算绩效管理的有效衔接。事实上，预算管理存在很多风险，如在预算编制环节，可能存在预算编制不规范、不完整，预算基础数据不准确的风险；在预算执行环节，可能存在预算外支出随意增加，或者无预算、超预算支出，越权审批，缺乏有效监控，执行不力的风险；在预算考核环节，可能存在考核不严格、流于形式的风险等。

6.绩效评价结果未得到充分发挥 。现实工作中，影响绩效评价结果应用的因素较多，一是对于时间跨度较长的专项资金情况，评价时点不好选择，无法做到及时调整预算；二是目前预算绩效目标大多是事前既定的，即使绩效管理中发现绩效目标存在不足，也很难影响预算安排。个别单位对绩效评价结果采取漠然置之的态度。

7.财务会计核算存在问题 。首先，目前事业单位现行的是收付实现制会计处理方法，这种方法操作简单、易于理解，但是不适应预算绩效管理的要求，未考虑资金收支的配比性，影响财务信息的真实性和可比性。其次，财务核算和会计科目设置不符合预算绩效管理的需求，不能体现实质重于形式原则。

三、加强事业单位预算绩效管理的建议

1.充分认识全体职工在预算绩效管理中的重要作用 。一是通过宣传教育等手段纠正部分人员对预算绩效管理的错误认识，员工素质是预算绩效管理实施的关键所在，应重视全体员工在预算绩效管理中的作用，组织全员参与预算绩效管理和内部控制的基本知识的学习与讨论；二是提高管理层执行预算绩效管理和内部控制的能力；三是单位文化影响内部控制环境，决定员工对待预算绩效管理的态度，单位管理者应以身作则，发挥重视预算绩效管理的模范作用。

2.建立健全预算绩效管理制度体系，落实管理层问责制度 。健全的制度体系是推进事业单位预算绩效管理发展的根本保障。首先，政府部门应出台相关法律、法规，用法律规范预算绩效管理制度；其次，明确预算绩效管理部门领导职责，真正落实管理层问责制度；再次，要不断的将绩效管理的目标细化，提高预算绩效管理的透明度，把预算绩效管理的目标转换为可以量化的指标体系，进一步明确预算的编制要求、内容以及信息的传递流程，使员工更清楚的认识预算绩效管理；最后，适当引入专家参与管理和评价，借助专家的专业知识，帮助相关单位进一步完善预算绩效管理工作。

3.设置相对独立的预算绩效管理机构，坐实做细具体工作 。单位应设置相对独立的预算绩效管理机构，全面负责预算绩效管理工作。在预算绩效管理中需要注意以下几点：首先，预算收入的预测应以实事求是为原则；预算支出应采取零基预算编制方法。其次，严格按照预算执行，支出一般不得超过预算编制水平，特殊情况需增加计划外资金的，预算绩效管理部门需进行跟踪问效，同时，绩效管理部门应重点关注支出进度，适时提醒支出执行部门。最后，预算绩效管理是单位的一项系统工程，为了保证预算管理能够在各部门间顺利实施，必须建立一套严格的预算考核机制，将考核机制与激励机制相结合，明确责任，奖惩分明，从而调动起员工的积极性，达到预算绩效管理顺利实施的目的。

4、积极推进信息化建设，提高预算绩效管理的效率 。推进信息化建设的过程中，财政部门应组织开发满足预算绩效管理需要的系统，充分发挥信息技术在收集、比较、分析、共享信息等方面的优势作用，提高预算绩效管理的效率。推进信息化建设同时有利于保证有效信息及时传递，为单位内外部信息及时沟通提供载体。

5、在预算绩效管理中找出风险点，注重与内控中风险评估控制相衔接 。针对预算管理中的风险，应采取相应的控制措施。在预算编制环节，应适当延长预算编制时间，全面做好预算编制资料准备工作，严格坚持零基预算，在全员参与预算编制的基础上，落实编制责任；在预算执行中应当将预算指标逐级分解落实到每个岗位，明确执行方式，明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续；在预算考核环节，应建立定期报告和分析制度，同时注重报告的质量。做好预算绩效管理与风险评估控制的有效衔接。

6、积极应用绩效评价结果 。事业单位应逐步将预算编制、资金安排和改进预算与预算绩效管理相结合，以加强预算管理，优化资源配置。利用评价结果，收回未用完的项目结余、核减项目资金。完善预算支出绩效评价结果的反馈制度， 将绩效评价结果及时反馈给相关的职能部门， 还应将评价结果应用于问责机制，根据评价结果对单位和个人进行奖惩；保证绩效评价结果的公开透明。同时，将评价结果作为次年预算安排的重要依据。

第9篇：单位预算管理内部控制范文

【关键词】国土资源事业单位；预算管理；财务管理

国土资源事业单位财务管理是国土资源事业单位管理的重要组成部分，是以财务预算为前提，以资金管理和成本管理为重点，把发挥现有资产效益的最大化作为理财目标，并渗透到经营活动整个过程的管理体系。

国土资源事业单位预算管理是所有以货币及其他数量形式反映的有关国土资源事业单位未来一段期间内，全部经营活动的目标计划与相应措施的数量说明，将国土资源事业单位的目标及其资源配置以其预算形式加以量化，并使之得以实现的国土资源事业单位内部控制活动或过程的总称。预算管理制度由预算编制、预算执行和控制、预算考评等构成。

当前国土资源事业单位预算管理工作中还存在一些不足和问题，主要表现在以下几个方面：第一，预算工作缺乏主动性和目的性，预算就是国土资源事业单位财务部门按照上级主管部门的要求编制部门预算报表，就是为了完成上级布置的工作和争取上级预算拨款，对单位管理工作并没有实质意义，对单位没有起到控制管理的作用。第二，缺乏相应的管理评价机制，在质量评审工作中，为了达标，做预算收支表以及对比分析表，没有在实际工作中去加以控制，也就失去了预算的作用。当然也存在一些诸如预算管理仅仅是财务部门的管理行为，没有提升为国土资源事业单位全局性管理行为；财务预算编制的方法和程序不规范、不科学；财务预算的执行没有形成制度性安排，等等。这些现象无疑大大降低了预算的权威性，造成了预算对国土资源事业单位的软约束，并没有真正把预算控制作为国土资源事业单位内部控制的重要方式，使预算管理在国土资源事业单位管理中起不到应有的作用。为此，笔者针对国土资源事业单位的预算管理改革，提出以下措施和建议。

一、更新财务管理观念，确立预算管理思路

在任何的学习研究中，理念始终是先导，理念决定行动，有了正确的理念，才能引导人们制定相应的行动方案，采取恰当的方法来学习。在预算管理中也是如此，更新财务观念是市场经济形势下的国土资源事业单位财务管理成功与否的基石。首先是国土资源事业单位的主要领导，应该在思想上接受崭新的预算管理理念，并且积极主动地融入到日常的管理工作中去；其次，要向职工宣传预算管理的新理念，在当前激烈的市场竞争背景之下，更加要求国土资源事业单位树立综合效益观念，财务人员不仅要树立全新的理财观，同时也要积极向全院职工宣传预算管理理念，使得预算管理思想能够深入人心，这样国土资源事业单位预算制度才能够比较顺利的实行。

二、实行全面预算，提高资金使用效率

（一）整合各部门力量预算工作是关系到全院的未来发展的大事，因此，首先要整合各个部门的力量。①国土资源事业单位应该成立由办公室、财务科、总务科等职能科室组成的“预算小组”，办公会负责审批国土资源事业单位年度预算方案及追加调整方案，同时建立一整套配套的管理制度。这样既是实行全面预算的保障，又能有效克制预算管理的主观性和随意性。②财务科负责年度预算的具体工作，其中预算工作既要服从于市场经济的客观规律，又要准确把握国家宏观经济政策取向、国土资源管理体制改革的总体方向，以及周边市场资源配置状况、本地区国民收入发展情况，服务收费价格的变化等重要影响因素，认真进行研究。对国土资源事业单位收支目标进行合理分解，并层层落实到科室。根据业务科室的历年经营状况及技术水平，结合科室的人员结构、设备投入情况、国土资源事业单位对科室的扶持政策、科室所承担的职能来分解落实收入目标和其他相关指标。③各职能科室配备预算管理员，对预算工作进行监督控制，以保证预算工作顺利有序的进行。

（二）具体流程在全面了解国土资源事业单位工作的基础上，尽可能加强国土资源事业单位预算管理，有利于合理配置国土资源事业单位资源、实现收支平衡并协调国土资源事业单位各科室的工作，因此在编制预算时要合理。

首先，编制国土资源事业单位预算时要参考以前年度预算执行情况，根据预算年度收支的增减因素测算、编制收入、支出预算。将国土资源事业单位的预算分解到各职能科室，每个职能科室都有预算管理员，各职能科室编制本部门对口管理的预算。在上年末各职能科室根据本科室的年度工作计划负责制定本科室预算控制内容的预算。职能科室将各科室上报的相关预算审核修正后汇总制定出本部门预算，上报主管院领导审核签名，上报预算小组审核汇总，预算小组通过分析调整编制出全院的预算。经办公会议研究通过后确定全年预算。原则上年度预算一经确定，不能随意更改。

其次，编制支出预算时要周全，重点保证3类支出，即人员费用、基本公用费用（如水、电、燃料、药品、材料费用等）、事业发展费用（如设备购置费用、修缮费用等）。同时在具体实施过程中要对预算进行严格的控制。费用发生时，须由职能科室负责人签字，同时预算管理员进行登记，经手人到财务科经预算会计核实在预算范围内后加盖预算章，然后按正常报账流程报账。如超预算或无预算不予盖章及报账。

最后，预算在保证严肃性的同时也要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时，预算也要进行相应的调整，如服务收费价格进行大幅度调整时，价格调高的收入指标要调高，调低的收入指标要调低。加强预算管理，使其对国土资源事业单位经济运行产生强大的约束力，收入预算要参考上年预算执行情况和对预算年度的预测编制；支出预算要量入为出，要正确处理好需要与可能的关系，分清轻重缓急，把有限的资金安排到最需要的地方；要坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果。

（三）严格执行预算管理国土资源事业单位预算具体执行过程中，要坚持预算管理分级责任控制。国土资源事业单位内部职能科室为预算责任部门，负责本部门分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合财务科做好国土资源事业单位总预算的综合平衡。全院各科室须按照年初预算认真执行，做到事前有计划、有步骤，定期总结分析预算执行情况并报财务科。一旦制定好了预算管理机制，就要求严格按照批准的预算执行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，讲求资金使用效果。购置大型仪器设备或进行大型修缮，要事先进行可行性论证和专家评议，并提出两个以上方案，上报主管部门审批后，专项安排支出预算。设备购置和国土资源事业单位大型修缮时，由总务科按进度提出用款计划，财务科审核其是否纳入年初预算，未列入预算的开支必须经单位办公会研究，在资金允许的情况下，重新追加预算支出指标，方能办理支出。支付大额款项时，必须严格执行购销合同和修建合同规定的拨付比例付款，超过范围和不按合同支付款项造成的损失，应由相关人员负责。

通过预算控制，财务管理的职能得以逐渐拓宽，改变了单纯的记账、算账、报账，加强了对国土资源事业单位经济活动及运行成本的分析预测、决策、控制和监督等，做到事前有预测，事中有控制，事后有分析，从而充分发挥现代管理会计的重要作用。同时，应该看到国土资源事业单位预算管理也是一项集体性的工作，需要国土资源事业单位各部门之间的沟通协调。

总之，预算管理是国土资源事业单位管理中最重要的组成部分之一，加强预算管理工作不仅是国土资源事业单位适应市场经济的需要，也是国土资源事业单位自身建设和发展的需要。国土资源事业单位也要与时俱进，将上级部门要求编制上报的单位预算与本单位的实际预算工作完全衔接起来，不断完善预算管理，让单位的所有经济活动完全纳入可行的预算管理通道中，从而真正发挥财务管理作用，大力提高国土资源事业单位管理水平。国土资源事业单位预算管理是综合性的管理，涉及国土资源事业单位的外部环境和内部的各种管理，需要我们不断总结，在实践中不断探索、借鉴国内外各种先进的管理经验，不断创新，努力使国土资源事业单位预算管理科学化。

参考文献：

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