金融工作高质量发展精选(九篇)

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第1篇：金融工作高质量发展范文

全面推进乡村振兴，加快农业农村现代化。提升都市型现代农业发展水平;开展乡村建设行动;千方百计促进农民增收;巩固拓展扶贫支援成果。和大家分享的2021工作措施报告小标题素材汇总资料，提供参考，欢迎阅读与关注。

2021工作措施报告小标题素材汇总一

(一)坚持不懈抓好常态化疫情防控，为转型出雏型创造良好条件。

抓好疫情防控重点环节和能力建设。

健全疫情防控和风险化解机制。

加强经济调节和政策储备。

(二)突出创新核心地位，加快产业高质量发展。

大力培育一流创新生态。

加快发展新兴产业未来产业。

推动基础产业转型升级。

加快智能化改造步伐。

促进文旅康养融合发展。

支持现代服务业创新发展。

(三)把握扩大内需战略基点，主动融入国内国际双循环。

积极扩大有效投资。

促进消费回暖升级。

推动外贸增量提质。

(四)坚定不移深化重点领域改革，持续释放蹚新路动力活力。

实施碳达峰、碳中和山西行动。

深化国资国企改革。

促进民营经济高质量发展。

创新机制推进太原都市区一体化发展。

深化财税金融改革。

实施市县转型综合配套改革。

加快构建开放型经济新体制。

(五)深入实施乡村振兴战略，加快农业农村现代化。

推动农业“特”“优”发展。

实施乡村建设行动。

深化农业农村改革。

推动巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接。

(六)推进以人为核心的新型城镇化，不断提升城市品质和竞争力。

启动实施城市更新九大工程。

加快推进大县城建设。

(七)推动经济社会全面绿色转型，加快建设美丽山西。

深入推进“两山七河一流域”生态修复治理。

巩固拓展污染防治成果。

加快推动绿色低碳发展。

(八)持续用力改善民生，让人民群众拥有高品质生活。

促进就业增收。

构建优质教育体系。

加快健康山西建设。

加大社会保障力度。

大力发展文化事业。

(九)深化“三零”创建和依法治理，为高质量转型发展提供保障。

坚持不懈抓好安全生产。

推进更高水平平安山西建设。

加强和创新社会治理。

(十)全面加强政府自身建设，推动营商环境持续优化。

旗帜鲜明讲政治。

建设法治政府。

打造“六最”升级版。

推进廉政建设。

狠抓工作落实。

2021工作措施报告小标题素材汇总二

(一)深入推进高质量发展。

1.加快提升自主创新原始创新策源能力;

2.加快构建现代工业产业体系;

3.加快实施乡村振兴战略;

4.加快实施碳排放达峰行动。

(二)积极构建新发展格局。

1.全力落实京津冀协同发展重大国家战略。

2.全力打造紧凑活力“津城”和创新宜居“滨城”。

3.全力推进国际消费中心城市和区域商贸中心城市建设。

4.全力提高对外开放水平。

(三)着力实施高效能治理。

1.坚决维护国家安全。

2.注重防范化解重大风险。

3.注重实施精细化管理。

4.注重提升智能化水平。

5.注重加强和创新基层社会治理。

(四)全面深化重点领域改革。

1.深入推进“放管服”改革。

2.深入推进市场化改革。

3.深入推进国有企业改革。

4.深入推进科技体制等改革。

(五)努力提高群众生活品质。

1.进一步发展社会事业。

2.进一步提升市民群众绿色幸福感。

3.进一步保障和改善民生。

全力建设人民满意的服务型政府。

切实把政治建设摆在首位。

切实把法治建设推向纵深。

切实把能力建设抓紧抓实。

切实把作风建设贯穿始终。

2021工作措施报告小标题素材汇总三

(一)强化创新核心地位，加快建设国际科技创新中心。

着力打造国家战略科技力量;

更大力度推动“三城一区”融合发展;

建设国际一流人才高地;

持续优化创新创业生态。

(二)高标准推进“两区”建设，推动改革开放取得新进展。

推进高水平制度型开放;

大力支持金融业开放发展;

持续深化4.0版营商环境改革。

(三)大力发展数字经济，构筑高质量发展新优势。

加快数字基础设施建设;

以数字化引领高精尖产业发展;

以供给侧结构性改革引领和创造新需求;

全面推进智慧城市建设。

(四)坚定有序疏解非首都功能，提升京津冀协同发展水平。

开展新一轮疏解整治促提升专项行动;

高质量建设城市副中心;

构建更加紧密的协同发展格局;

(五)深入落实城市总体规划，切实提高城市精细化管理水平。

做好城市总体规划实施工作;

大力实施城市更新行动;

统筹区域协调发展;

深化交通综合治理;

坚定不移打好污染防治攻坚战;

提高基层治理效能。

(六)全面推进乡村振兴，加快农业农村现代化。

提升都市型现代农业发展水平;

开展乡村建设行动;

千方百计促进农民增收;

巩固拓展扶贫支援成果。

(七)进一步坚定文化自信，做好首都文化这篇大文章。

提高城市文明程度;

擦亮历史文化“金名片”;

增强公共文化服务能力;

大力发展现代文化产业。

(八)持续改善生活品质，让人民群众更好共享发展成果。

全方位全周期保障人民健康;

不断提升教育发展质量;

积极做好就业增收和社会保障工作。

(九)牢牢守住安全发展底线，确保首都和谐稳定。

毫不放松抓好常态化疫情防控;

提升城市安全保障能力;

推进平安北京建设。

(十)持之以恒加强政府自身建设，全面提升政府服务能力和水平。

强化政治引领;

严格依法行政;

增强政府效能;

第2篇：金融工作高质量发展范文

一、会计信息质量对企业所产生的诸多影响

（一）会计信息质量对公司投资的影响。会计信息质量对于公司在投资上的影响，主要是包括两个方面，一方面是对公司扩张规模的影响；另一方面是对公司资金融通产生的影响。不管是公司规模扩张下的股权收购或重置成本，还是资金融通的成本，都或多或少由信息质量决定的。高质量的会计信息能够使投资者在充分了解公司经营状况的情况下，降低对公司经营的风险评估，这将直接导致公司在资金融通的过程中融资成本的增加。资金借贷利息的高低，在很大程度上是对公司经营风险的评估后，由风险高低直接反应到资本的利息上。高利息是对高风险的补偿，而且，高质量的会计报告使得投资者相信自己的投资能够实现收益而不容易遭受损失。这在很大程度上减少了公司为获得资金而为投资者所承担的风险提供补偿的成本，提高了企业获利的能力。公司能够编制高质量的会计信息报告，表面上公司能够将公司现阶段的发展情况反映给股民，给股民能掌握公司发展状况的机会，从而使股民了解参股能为自己带来收益。从侧面来说，公司能编制真实的会计信息，说明公司经营状况良好，不需要隐瞒任何经营信息。这无疑会增强投资者对这公司的信任，从而获得更多投资者的青睐，为企业发展获得更多的资金。（二）会计信息质量对公司资源配置效率的影响。会计信息作为一种反应公司经营发展状况的重要信息来源，对于市场来说是一种重要的传播信息的媒介，能够将真实信息传递给需要了解信息的机构和个人。会计信息作为市场参与者进入市场的重要参考信息，尤其是资本的流向，造成很重要的影响。市场参与者在通过会计信息作出相应的决策时，将决定资金的不同流向。高质量的会计信息能够为参与者有效决策提供重要依据，使得资源能够正确流向各个不同的生产部门。高质量的会计信息，能够为公司实现收益目标提供重要的信息来源，避免公司管理者由于盲目的主观决策而导致的决策失误，减少企业因此所付出的沉没成本。且能提高对管理层的监督，通过高质量的会计报告，真实反映企业的盈利能力，督促管理者以追求企业利润最大化的经营目标。（三）会计信息质量对公司员工的影响。会计信息是公司财务信息的重要组成部分，是在资金运用的各方面来反映公司在现阶段的发展现实，能够在短期预见公司的发展能力。而高质量的会计信息能够如实表现出公司目前的发展现实，为接下来的公司目标的制定提供依据。在现代企业制度中，主要是实行委托人制度来运营公司，而这一制度中，由于公司经营者与所有人所追求的愿望差异，导致雇佣者不能正确履行管理公司的职能。这时，会计信息的真实性能够作为影响企业员工的薪资报酬的重要依据。一般而言，公司的管理者的薪资与企业的经营业绩相挂钩，而作为信息反馈的会计信息中，公司盈利越多，管理者所获得的薪资就越多；反之，公司盈利越少，管理者所获得的薪资就会越少。

二、提高会计信息质量的对策

第3篇：金融工作高质量发展范文

关键词：高质量 会计准则 会计信息 评价标准 体系 评价

一、引言

美国证券交易委员会（SEC）前主席阿瑟・利维特（Anthur Levitt）（1998）首次提出高质量会计准则的三个标准：第一，要以公认的财务报告概念框架的核心概念为基础；第二，准则必须能导致可比性、透明度和充分的信息披露，可供投资者在不同期间进行公司业绩的分析；第三，准则必须严格地解释和应用，利维特的观点得到了普遍认可；随后美国会计学会下属的财务会计准则委员会（FASC）、管理会计师协会下属的财务报告委员会（FRC）、美国注册会计师协会下属的会计准则执行委员会（AASEC）、投资管理与研究协会下属的财务会计政策委员会（FAPC）、财务经理协会下属的公司报告委员会（CCR）以及德勤国际会计公司合伙人约翰?史密斯（John T?Simth）分别就高质量会计准则的评价标准提出了各自的看法。纵观各种观点，一是提出的评价标准比较零散，二是基于不同利益出发提出的评价标准存在部分分歧。在国内，关于高质量会计准则的研究相对较少，只有少数学者对此做过专门的研究。我国著名会计学者葛家澍教授（1999，2000，2002，2008）先后介绍了国外关于高质量会计准则的研究动态并对高质量会计准则的评价标准做了研究，总结出高质量会计准则的九个评价标准。我国学者魏明海教授（1999）在介绍了国外的评价标准后提出二类十二条标准。裘宗舜（2003）提出了高质量会计准则的基本属性、制定模式和制定机制，并对我国制定高质量会计准则提出了初步建议。可见，国内的研究主要集中在介绍国外关于高质量会计准则的研究动态并对高质量会计准则的评价标准做出初步的探讨，研究不够深入，评价标准缺乏系统性，特别是结合我国上市公司执行新企业会计准则的情况去研究高质量会计准则的评价标准，并对我国企业会计准则的质量作出评价的文献更是罕见。 全球金融危机爆发后，G20华盛顿峰会提出了建立全球高质量会计准则的倡议，再次引起了国际社会对高质量会计准则的关注和思考；我国新企业会计准则自2007年起在上市公司开始实施，全新的准则体系被认为是提高了一个层次，经过了3年多的实践检验，我国新会计准则的质量究竟如何，是否达到了高质量会计准则的标准，是我国准则制定部门、监管部门、会计准则执行者和会计信息使用者非常关注的问题。那么，究竟什么样的会计准则才是高质量的会计准则，高质量会计准则的评价标准应是什么？本文在国内外已有观点的基础上做进一步探讨，构建以“高质量会计信息”为核心的高质量会计准则的评价标准体系，并对我国新会计准则的质量作出初步评价，为进一步完善我国的会计准则提供参考。

二、高质量会计准则评价体系

（ 一 ）高质量会计准则核心评价标准――高质量会计信息 会计信息是会计系统的最终产品，是产品就有质量要求。会计信息的质量是通过一系列质量特征来体现的。美国FASB在其第二号财务会计概念公告中对会计信息质量特征作了系统阐述，其中重点强调了可靠性、相关性、透明度、中立性、可比性和一致性。我国在《基本准则》中也对会计信息的质量作了要求，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。而高质量会计信息是以可靠性和相关性为首要特征的，其中，可靠性又是高质量会计信息的最重要的属性，正如葛家澍所言“可靠性是会计信息、尤其是财务报表内会计信息的灵魂”。可靠性是确保会计信息具有相关性的必要前提，不可靠的信息是不相关的，对信息使用者是毫无用处的。因此，会计信息若是高质量的，则首先必须是可靠的、相关的，当然也要符合其他质量特征。Auther Levitt曾形象地把会计准则比喻为照相机，而包括财务报告在内的会计信息是用照相机拍摄的，可反映公司财务状况和经营业绩的图像，高质量的会计准则好比性能良好的照相机，高质量的会计信息则是真实、清晰的财务图像。评价一部照相机的质量高低，关键是看所拍摄的图像是否真实、清晰，若所拍摄的图像失真、模糊，即使照相机的制造再科学、技术再高、材料再好、功能再齐全也都是枉然，只能判定此照相机质量并不高。同理，评价一项会计准则是否为高质量的会计准则，关键是看在此会计准则规范下所产生的会计信息是否为高质量的，若会计信息是高质量的，则此会计准则是高质量的；若产生的会计信息不可靠、不相关，即使会计准则的制定质量再高、可操作性和可理解性再强、与国际再趋同，也只能判定此会计准则质量不高。因此，产生并披露高质量会计信息是高质量会计准则的核心评价标准，其它评价标准都是在此标准的基础上分析获得。

（ 二 ）高质量会计准则具体评价标准 以核心评价标准为基础，高质量会计准则的评价标准可以细化为准则制定质量和准则内容质量两类标准。

（1）准则制定质量标准。要保证照相机拍摄的图像真实、清晰，照相机的制造必须具备一定的要求和标准；同理，要保证会计信息的高质量，会计准则的制定环境、制定基础、制定模式、制定程序和制定组织等必须有一定的标准可循。一是制定环境。会计准则具有一定的环境适应性。一项会计准则对某个国家某个时期而言是高质量的，但对别的国家或其它时期却并不一定是高质量的，因为不同的国家在不同的时期其所处的经济环境是不同的。首先，资本市场的发展程度是不同的，资本市场的发达程度会直接影响到经济业务的繁杂程度，从而影响到会计准则制定的详细程度；其次，会计准则执行者的整体情况如公司治理结构和企业内部控制的完善程度是不同的，从而影响到会计准则的实施；再次，会计人员的素质如职业判断能力是不同的，从而影响到会计准则的制定模式及实施。因此，会计准则的制定必须考虑其所处的环境，否则，将会导致会计准则不能反映经济实质或可操作性缺失，从而使会计信息缺乏可靠性和可比性。可见，会计准则的制定是否考虑到特定环境成为评价会计准则质量高低的一个标准。二是制定基础。以财务会计概念框架为制定基础是高质量会计准则的一个评价标准。利维特（1998）曾指出高质量会计准则必须以国际公认概念框架中的核心概念为其制定基础。财务会计概念框架是由奠定财务会计基础并为其应用的基础概念所构成的体系，其主要作用是评估现有的会计准则，指导未来的会计准则发展方向和技术取向，以及为解决实务中现有准则未涉及的会计问题提供指南。随着经济全球化的加速，制度创新，新经济业务层出不穷，以财务会计概念框架为基础制定的会计准则能对新问题的发展留下空间，作出潜在的合理安排，为新经济业务的会计处理提供指导，这样才能真实反映经济业务的实质，从而产生可靠、相关的会计信息。三是制定模式。目前存在三种会计准则的制定模式。一是规则导向模式，其特点是会计准则由详细的规则组成，优点是严密、完备，具有较强的可操作性，而缺点是挂一漏万，易为违反准则者寻找借口；二是原则导向模式，其特点是会计准则的内容上减少了对会计准则执行者的约束，在形式和过程上赋予执行者更多的职业判断自由，优点是能有效地减少违反准则者寻找借口的机会，并能孕育职业判断的氛围，缺点是可操作性较弱；三是目标导向模式，即以原则为基础的制定模式，目标导向不同于纯原则导向和规则导向，目标导向的会计准则具有以下特点：以经改进并一致应用的概念框架为基础、明确指出准则目标、充分的指南尽量减少准则中的例外情况、避免在实质上有可能规避准则意图的行为。目前三种模式中，原则导向模式和目标导向模式受到准则制定者的青睐。那么，究竟哪种模式下制定的会计准则才是高质量的会计准则呢？笔者认为，需要根据不同国家不同时期的具体情况去作出判断，若整体会计人员的专业知识水平较高、职业判断能力较强、能较好地理解和应用会计准则，则采用原则导向模式制定；若整体会计人员素质较低、职业判断能力较差、不能很好把握和运用准则，则采用目标导向模式更为合适，有利于会计准则的实施，否则必然会出现各自判断、各自理解，最后核算的结果五花八门，有损会计信息的可比性。四是制定程序。一项高质量会计准则的出台，必须有一套公开、透明的应循程序，应循程序是保证制定高质量会计准则从立项到的必经步骤。会计准则的制定程序中必须贯穿透明度原则：要建立公开化、制度化的征求意见制度，从立项开始，到准则，都应公开广泛地征求意见；会计准则在制定过程中应严格实行专家和群众相结合,力求准则制定过程公开化、民主化；要加强准则制定部门和相关监管部门的沟通，对准则的出台时间、基本要求、反馈意见等进行磋商与合作；准则、指南和解释公告都必须在执行前公开，不能变成内部文件；要公开更多已有相关知识，以便社会公众更好地理解会计准则及其相应的利益关系。总之，准则的制定和执行都不能暗箱操作，没有透明度，就不能体现公开、公平、公正的市场法则，就不能确保会计准则的质量，更不能保证会计信息的相关性、可靠性和透明度。五是制定组织。高质量会计准则的制定，需要有组织保证。一是准则制定机构的独立性，会计准则的制定过程是一个多方利益者博弈的过程，只有当准则制定机构独立于相关利益者，制定出来的会计准则才能不偏不倚，保持中立。二是准则制定人员的广泛代表性，应该广泛吸收实务界和学术界的专家学者、吸收信息提供者和信息使用者相关代表、吸收监管部门和审计部门及税务部门相关代表、吸收会计专业人士和非专业人士去参与准则的制定。只有具有组织保证的会计准则所产生的会计信息才具有较高的相关性和透明度。

（2）准则内容质量标准。要保证所拍摄图像的真实、清晰，除了要达到制造方面的标准，照相机本身的品质如零部件的质量、操作性、外形设计等也必须达到一定的要求；同理，要保证会计信息的高质量，仅仅有准则制定的保证还不够，更需要会计准则内容上达到相应标准，如准则的可操作性、可理解性、国际趋同性和经济实质性等。一是经济实质性。企业交易和事项的经济实质与其法律形式并不总是一致的，只有反映经济实质的会计信息才是真实的、可靠的、相关的，对会计信息使用者才是有用的。会计准则是规范企业会计确认、计量和报告行为、保证会计信息质量的种种标准，因此，必然要求会计准则提供的会计确认、计量和报告的相关指南能够反映企业交易和事项的经济实质，方能产生高质量的会计信息。二是可操作性。高质量的会计准则必须有利于实务操作。因此，要求会计准则的制定必须考虑会计人员的整体素质特别是职业判断能力，当职业判断能力不强的时候，会计准则的内容更强调可操作性。如果会计准则的制定采用原则导向模式，必须出台一些严格的解释和详细的指引，从而增强会计准则的可操作性。缺乏可操作性的会计准则只会使会计准则的执行者在实务中难以应用，此外，由于会计人员的职业判断能力参差不齐，将会导致“各自为政”的局面，各有各的判断、各有各的理解，最后执行情况大相径庭，从而造成会计信息严重不可比。三是可理解性。高质量的会计准则其内容必须是可理解的。仅当会计准则的内容容易被理解时，会计准则执行者才能正确执行会计准则，注册会计师才能准确判断所审计的财务报告是否遵守了会计准则的要求，监管部门才能有效监督会计准则的执行。因此，首先，会计准则的语言表述必须简洁、明确，在不影响科学性的前提下尽量通俗易懂，不能含糊不清；其次，语言表达要本土化，会计准则制定过程中为实现国际趋同，往往有些准则直接或间接引用国际会计准则，在引用过程中要求会计专业人士与翻译专业人士共同意译而非直译，否则会计准则的内容将会出现模糊不清、语句不通、晦涩难懂的情况，连会计学术界专业人士都难于读懂，更难于去要求企业一般的会计人员读懂并加于运用，此时要产生可靠、可比的高质量会计信息便无从谈起。四是国际趋同性。会计准则的国际趋同是一个国家经济发展和经济全球化的必然选择，是大势所趋。随着资本市场全球化步伐的加快，投资者在全球范围内寻找最佳投资机会，公司则在全球范围内寻求最低成本的资本，然而，这一发展却遇到一大障碍，即上市公司会计信息因会计准则存在不同程度的差异而缺乏可比性，这使资本市场的交易成本上升，为此，亟需建立全球统一的高质量会计准则，以减少资本市场和公司发展的成本。因此，会计准则的制定必须实现与国际会计准则的持续全面趋同，会计信息才能够成为国际通用的商业语言，才有利于本国企业和资本市场的发展。

（ 三 ）高质量会计准则评价标准体系图 综上分析，高质量会计准则的评价标准应该是一个体系，如（图1）所示：核心标准是产生并披露高质量会计信息，以核心标准为基础可分析获得准则制定质量和准则内容质量两类九个细化标准，而每个细化标准反过来又会影响到会计信息的质量。

三、我国企业会计准则质量分析

（ 一 ）我国企业会计准则制定质量分析 经过3年多的实践检验，我国会计准则的质量是否达到了高质量会计准则的标准，其实施是否达到了预期的目的，以下结合高质量会计准则的评价标准及我国上市公司执行新会计准则的情况予以评价，为我国准则制定者进一步完善会计准则指明方向、提供参考。（1）制定环境评价。我国新企业会计准则的制定既考虑到了国际环境又考虑到了我国的特殊环境。首先，我国新准则实现了国际趋同，是制定过程中考虑国际环境的体现，随着经济全球化和资本市场全球化的进一步深入，会计信息必须成为国际通用的商业语言，才能为全球投资者提供更加透明可比的财务信息，从而促进本国企业和资本市场的发展。然而，趋同不等同于相同，在制定过程中也考虑到了中国的实际情况。如关于资产减值损失的转回问题，国际会计准则允许对已经确认的资产减值损失予以转回，而我国考虑到很多企业将转回减值损失作为操纵利润的主要手段，新会计准则规定，资产减值损失一经确认，在以后不得转回。（2）制定基础评价。高质量会计准则强调以财务会计概念框架为制定基础。目前我国尚无专门的财务会计概念框架，而是以《企业会计准则――基本准则》取代，在作用上，基本准则是所有具体准则的基础，可用来指导、评估和发展具体准则，为具体准则的制定提供理论依据，为具体准则提供基本概念并指引方向；在内容上，除了包含国际会计准则及美英国家财务会计概念框架的基本内容外还有了一些突破，包含了会计基本假设、财务报告目标、会计信息的质量要求、会计要素及其定义、会计计量模式及财务报告；在地位上，基本准则不是站在企业会计准则体系之外，而是融入了企业会计准则体系，并处于顶尖地位，不仅是法规，而且是比具体准则更重要、更基本的规范。因此，葛家澍认为“全部准则如不看表述的用语，而看表述的实质，已完整体现了概念框架的基本内容”，我国的基本准则，是我国现阶段的财务会计概念框架，既立足于中国国情，又努力与国际会计惯例趋同。可见，我国企业会计准则的制定是以财务会计概念框架为基础的。（3）制定模式评价。国际会计准则是以原则为导向，实现国际趋同是大势所趋，我国新企业会计准则体现了原则导向的特征。原则导向最大的特点是需要更多的职业判断，但目前我国会计人员的整体素质特别是职业判断能力较差，对会计准则的一些原则性规定不能准确把握，会计职业判断不是很恰当，于是我国财政部等相关部门作出了一系列的努力，为会计准则的顺利实施提供基础，先后出台会计准则的应用指南、解释公告、专家工作组意见等一些详细的指导，同时也致力于提高会计人员的素质，如财政部2009年启动了企业类全国会计领军（后备）人才培养计划着力于培养高素质、复合型的会计领军人才，其他各级财政部门也组织了一些不同类型的培训，实践证明，新准则得到了平稳有效的实施。因此，笔者认为，虽然从短期看以原则导向仍然存在一些问题，但从长远的角度看我国准则采用原则导向模式是合适的、也是合理的。（4）制定程序评价。高质量会计准则的制定程序强调公开透明。为制定新会计准则体系，我国财政部在借鉴国际会计准则委员会和美国的先进经验的基础上，2003年 7月颁布了《会计准则制定程序》，规定会计准则的制定过程分为立项阶段、起草阶段、公开征求意见阶段和阶段，较之我国以前的制定程序有了一定的进步，但与国际会计准则公开透明的应循程序相比仍存在一些问题：首先，公开性不足，除了第四个阶段社会公众能够看到准则的正式外，前三个阶段都存在公开性不足甚至不公开的状况，公众只是偶尔能从有关领导讲话中了解到将制定哪些会计准则，至于准则的研究进展及起草情况，公众不得而知。其次，征求意见的范围过窄时间过短，征求意见稿的反馈主要来自于高校和部委以及各地财政局所组织的座谈会记录，来自于会计准则执行者的反馈意见很少见；另外，一项国际会计准则的征求意见的时间长达6个月，而我国从财政部公布企业会计准则――基本准则征求意见稿到正式包含1项基本准则和38项具体准则只经历了短短8个月的时间，很显然，准则征求意见的时间是不足的。最后，缺少投票机制，美国财务会计准则委员会和国际会计准则委员会都会在征求意见期满后通过投票最后决定是否通过并准则，而我国准则与否决定权在会计司，财务会计准则委员会仅仅是收集意见并提交财政部会计司，其成员没有表决权。（5）制定组织评价。在制定机构方面，我国新企业会计准则是由财政部会计司代表政府制定的，一是考虑历史惯例，我国以往会计准则及其他会计制度均是由财政部代为制定，二是为了保证会计准则的权威性。但是，财政部会计司作为准则制定机构，其在形式上显然是不独立的，因为政府是会计准则的一大利益相关者，唯有在实质独立性上去弥补，若能有效去沟通政府与民间的关系，能有效去协调各方利益，最终也能制定出中立、不偏不倚的会计准则来。在制定人员方面，《会计准则制定程序》规定会计准则具体的制定工作由项目起草组负责，项目起草组原则上以会计司各处为单位组成并吸收相关人员参加，但对“相关人员”未作明确规定。财务会计准则委员虽吸纳了具有广泛代表性的专家参与，但财务会计准则委员会成员没有决定权，仅起到咨询的作用，因此，财政部会计司及其工作人员在准则制定过程中占决定性地位，其代表性显然是不够广泛的，特别是缺少会计准则执行者中的代表，势必影响到会计准则制定过程中的利益平衡。

（ 二 ）我国企业会计准则内容质量分析 可从以下方面进行分析：（1）经济实质性评价。我国《企业会计准则――基本准则》第十六条规定“企业应当按照交易或者事项的经济实质会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据”，所有具体准则的制定必须以此为理论依据和指引，必须能够真实反映经济业务的经济实质。以收入准则为例，准则规定了确认销售商品的收入的五个条件，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，五个条件缺一不可，因此往往实务中出现的售后回租、售后回购等一些交易，形式上看是销售行为，但实质上其并不符合销售商品收入确认的条件，是不能确认销售收入的。（2）可操作性评价。我国新企业会计准则属于原则导向，其显著特征是要求企业根据会计准则规定的原则结合实际情况做出职业判断，如收入确认、资产减值、预计负债、债务重组、企业合并、公允价值计量等都涉及到职业判断，但目前我国会计人员会计职业判断能力普遍较低，凸现出某些准则缺乏可操作性。以公允价值计量为例，新企业会计准则的一大亮点是引入了公允价值计量属性，目前已颁布的38个具体准则中至少有17个不同程度地运用了公允价值计量属性，新准则规定企业应当根据不同情形分别采用同类资产活跃市场报价、类似资产活跃市场报价和估值技术等确定公允价值。但到目前为止，公允价值的确定在实务中仍是难于操作的一大难题：一是公允价值不易取得，我国市场经济的成熟度还不充分，部分资产不存在活跃市场，也无同类或类似资产的活跃市场价格，需要采用其他技术进行估值，评估价值又难以获得各方的共同认可；二是以同类或类似资产市场价值为基础确认的公允价值，如何确定其修正参数，也是一个难于操作的问题；三是目前仍有很多资产需要采用估值技术确定公允价值，但如何选择估值模型和相关参数假设等，新准则没有提供详细指导，存在较大的人为因素。公允价值计量缺乏可操作，导致会计信息缺乏可比性，同时也降低了会计信息的可靠性。（3）可理解性评价。为实现国际趋同，且制定准则的时间较为仓促，有些全新出台的准则如《金融工具确认和计量》、《金融资产转移》等，内容往往参照相应的国际会计准则直接翻译过来，一些条款句子过长，文字晦涩难懂，再加上有些经济业务在中国并不普及，导致会计准则执行者难于理解，也就无从在实务中正确运用。如对金融资产的分类，上市公司在执行过程中往往难于正确理解和把握，导致会计处理出现偏差，有的公司将其持有的对上市公司具有控制、共同控制或重大影响的限售股权分类为可供出售金融资产，新准则规定应作为长期股权投资处理，有些公司将本应归属于持有至到期投资的金融资产分类为贷款和应收账款，最后必然会导致企业间会计信息的不可比。（4）国际趋同性评价。我国新企业会计准则实现了国际趋同，同时致力于与国际上主要国家和经济体的等效，并取得了一定的成绩：一是2007年我国内地和香港的会计准则实现了等效；二是经过多轮会谈和协商，中欧会计准则等效取得重要进展，2008年12月欧盟就第三国会计准则等效问题规则，规定自2009年至2011年底的过渡期内，允许中国企业进入欧盟境内市场时利用中国企业会计准则编制财务报告；三是中美会计合作纳入双方对话议程，美国财务会计准则委员会已正式宣布允许外国企业赴美上市按国际财务报告准则编制财务报告，为中美会计准则等效创造了条件。另外，实现国际趋同后，准则制定部门仍密切关注国际会计准则的变化并积极参与到国际会计准则的制定过程中去，促进国际会计准则更多地考虑中国的情况，并对我国会计准则作出相应的调整，为实现与国际会计准则的全面持续趋同而努力。

综上可见，结合高质量会计准则的九个细化标准逐一分析我国新企业会计准则，其中制定环境、制定基础、制定模式、经济实质性和国际趋同性5个方面是达标的，但是制定程序、制定组织、可操作性、可理解性四个指标仍存在一些问题，而且均不同程度影响到会计信息的质量如可靠性、相关性和可比性，进而高质量会计准则的核心标准――产生并披露高质量会计信息难于达到。因此，我国的新企业会计准则与高质量会计准则仍有一定距离，准则制定部门仍需针对不达标的方面进一步加以完善，向高质量会计准则努力迈进，以提供高质量的会计信息，满足会计信息各方使用者的需求，从而更好地推进我国资本市场和社会经济的进一步健康发展。

参考文献：

［1］葛家澍：《美国关于高质量会计准则的讨论及其对我们的启示》，《会计研究》1999年第5期。

［2］葛家澍：《关于高质量会计准则和企业财务业绩报告改进的新动向》，《会计研究》2000年第12期。

［3］葛家澍：《关于高质量会计准则的几个问题》，《会计研究》2002年第10期。

［4］葛家澍：《创新与趋同相结合的一项准则》，《会计研究》2006年第3期。

［5］裘宗舜：《论高质量会计准则》，《上海会计》2003年第11期。

［6］中华人民共和国财政部（会计司）：《关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况的分析报告》，《上海证券报》2008年7月1日。

第4篇：金融工作高质量发展范文

对于金融发展对经济增长的促进作用，国内外许多学者都做了大量的研究（如Goldsmith，1966，1969；Gurly&Shaw，1955，

1960；Patrick，1966；Porter，1966；Khatkhate，1972；Mckinnon，1973），大多数经济学家认为，金融发展与经济增长之间存在着高度的正相关关系（Goldsmith，1966；King，Robert.G. & Levine，Ross，1993，2003；周立、胡鞍钢，2002；李雪琴，方先明，2010；邓向荣，杨彩丽，2011）。金融发展对经济增长具有促进作用，这一点已经达成了共识，但是是什么因素引起金融体系本身的发展，理论界尚无统一的定论。

从上世纪九十年代末期开始，理论界分别从法学、政治学、社会学以及经济学等不同方面探讨了不同地区间金融发展水平存在着差异的原因，试图用多种理论来阐明金融发展的决定因素。La Porta，Lopez-de-silanes，Shleifer 和Vishny（LLSV，1997，1998，2000）认为不同的法律框架会影响到外部融资以及资源在不同类型的资产之间的配置情况，只有当金融体系处于健全的制度框架之下时，金融发展才会对经济增长产生巨大的影响。Rajan和Zingales（2002，2003）从政治学的角度分析了金融发展的决定因素，他们认为既得利益集团会出于维护既得利益的目的而采取一些阻扰金融发展的措施，而这些措施会使得各国的金融发展呈现出显著的差异。Coffee（2001）指出一国金融发展是由社会规范而不是由法律规则来塑造和决定的，社会凝聚和同质会使更多的人遵守社会规范，从而形成良好的公司行为习惯，这种行为习惯会使得金融体系得到良好的发展。而Putnam（1993），Guiso，Sapienza和Zingales（2001）则认为社会资本才是促进金融发展的内在原因，社会资本可以增进信任水平，有助于形成道德观念，从而使得融资更加有效，这样社会资本的高低自然而然就会影响到金融发展水平。Stulz和Williamson（2003）的研究认为，文化和宗教差异是导致各国金融发展水平产生差异的一个重要因素，文化和宗教会影响各国对投资者权利的保护，从而在一定程度上影响到金融发展。Allen（2000，2005）等人对中国的研究认为，作为正式制度的补充，非正式融资渠道和治理机制对中国经济发展发挥着重要的作用。

上述学者的工作虽然有助于我们正确认识中国经济高速增长之谜的背后原因，但是他们的研究仅仅提出了一种理论假说，结论的信服力有限，对于我国金融发展的真正原因还有待进一步深入探究。吴敬琏（2004）和何小星（2005）等的研究表明，政府在地区金融发展与经济增长中扮演着重要的角色。Leuz and Oberholzer-Gee（2006）、Fan（2009，2011）以及Jiang（2010）等人的研究都表明地方政府质量会对企业的投入和产出决策产生显著的影响，从而影响到地区的金融发展和经济增长。金融发展在一定程度上会受到地方政府的影响，因此在中国的制度背景下，考察政府质量对于金融发展的影响具有重大的理论和现实意义。现有文献对政府质量的研究主要集中在政府质量与宏观经济增长之间的关系上（如李稻葵，2002；周黎安，2004，2005，2007），关于政府质量对金融发展影响的研究较少。

政府质量究竟是不是金融发展的一个决定因素，依然值得深入的探讨。在上述已有研究的基础上，本文试图考察政府质量对金融发展的影响。首先从理论角度分析政府质量对于金融发展的作用，对已有的研究进行归纳探讨，试图寻求理论依据；然后从实证分析的角度，分析政府质量与金融发展的关系。

二、理论分析与研究假设

LLSV等认为一国对投资者权利的法律保护力度会影响该国的金融发展水平。投资者受到的赋予其收回资金的权利的法律保护力度越大，则该国的金融发展水平较高。LLSV（1998）对不同法律渊源的国家投资者保护进行研究之后提供的证据表明，对投资者的法律保护力度越大，则资本市场发展越完善、企业公开上市的速度越快、所有权结构会更加分散，从而金融发展水平越高。在LLSV（1998）之后，许多经济学家（Demirguc-Kunt和Levine，2001；Friedman，Johnson和Mitton，2003；La Porta等2000，2002）的经验证据进一步支持了金融发展的法律渊源理论所持的法律渊源与投资者保护、金融发展之间存在着相关性的观点。尽管LLSV等的研究只是揭示了法律渊源与金融发展之间的相关关系，但是对于处于法律体系中心的政府来说，政府质量无疑会影响到一个国家的法律执行，从而对金融发展产生作用。Guiso，Sapienza和Zingales（2004）等认为高质量的政府可以增进信任水平，不遵守规范的人受到惩罚的概率比较大，因而人们更愿意遵守规范，从而使得人们彼此更加信任。另外，高质量的政府有助于道德观念的形成，政府质量越高，对公民的教育和引导越多，越容易形成良好的道德观念，信任的增加又会促进地区金融往来的增加，从而促进金融发展。基于上述分析，我们预期高质量的地方政府能够促进投资，吸引外部融资，从而促进金融发展。

由此提出假设1：地方政府质量与金融发展存在着正相关关系，高质量的政府能够促进金融发展。

Rajan和Zingales（2002，2003）等提出的金融发展的利益集团理论认为，既得利益集团出于维护既得利益的考虑，会通过一些非生产的经济活动对政府决策产生影响，阻挠金融发展。Olson（1965）和Becker（1983）从公共选择的视角分析了利益集团的游说对政府决策的选择所产生的影响。为了换取利益集团手中的选票和捐款，追求私利的政府官员会给这些利益集团一些有利的资源再分配的方式。Pagano、Marco和PaoloVolpin（2001）的研究认为，政府对经济的干预在一定程度上替代了金融市场自身的调节作用，因而政府干预力度越大，则金融发展水平越低，即政府干预力度与金融发展水平呈负相关关系。Rajan和Zingales（2002，2003）指出，尽管利益集团的政治压力会影响政府决策，从而对金融发展产生影响，但全方位的贸易市场开放会带来国内和国外的竞争，既得利益者由于竞争导致的利润下降和新投资需求，需要外部融资，同时跨国资本的自由流动限制了当地政府向既得利益集团提供信贷补贴的可能，政府对既得利益集团的信贷扩张得到限制，从而使既得利益者有激励推动金融发展。由此我们预期，贸易开放和资本流动会削弱利益集团对政府的政治压力，政府的信贷补贴和干预能力受到限 制。因此，在贸易市场开放的情况下，高质量的政府越不容易受到利益集团的干扰，从而政府质量对金融发展的作用会增强。

由此提出假设2：贸易开放会增强政府质量与金融发展之间的正相关关系。

三、实证研究设计

1、样本选取与数据来源

本文选取了1999—2007年我国省际的面板数据作为样本来源。考虑到西藏自治区统计数据存在缺失，所以本文剔除了西藏自治区的数据，只选择了其他30个省、自治区、直辖市的数据。本文所使用的数据包括政府质量数据、地区金融发展水平数据、贸易开放数据和其他一些控制变量的数据。其中政府质量数据和地区金融发展水平数据来自樊纲、王小鲁、朱恒鹏等编制的《中国市场化指数——各省区市场化相对进程2011年度报告》，该报告中的“金融市场化程度”是本文地区金融发展水平的替代变量。贸易开放的数据是根据2000—2008年的中国统计年鉴中的数据计算得出的。控制变量包括人均GDP、教育程度以及法律，其中人均GDP和教育水平的数据也是根据2000—2008年中国统计年鉴中的数据计算得出的，法律的数据来自樊纲等编制的《中国市场化指数——各省区市场化相对进程2011年度报告》，以樊纲等（2011）的市场化指数中的“中介组织发育和法律”作为法律的替代变量。

2、研究变量的定义

本文主要研究政府质量对金融发展的影响，被解释变量为金融发展，解释变量为政府质量、贸易开放，控制变量主要包括人均GDP、教育水平和法律。

对政府质量的评价是本文研究的前提，参照La Porta等（1999）对政府质量的界定，高质量的政府应该具备以下几个条件：提供良好的产权保护，保持较低的税负，即政府是非干预者；廉洁和办事高效；提供良好的公共服务。La Porta等选取了产权保护指数、腐败指数、官僚延误等指标来评价政府质量。陈德球、李思飞和王丛（2011）根据世界银行（2006）的调研数据，选取了产权保护水平、当地企业对法庭的信心、企业娱乐开支和企业跟政府打交道的时间维度来测度地方政府质量。根据上述对政府质量的界定和相关研究，本文以樊纲等（2011）的市场化指数中的“减少政府对企业干预”（Int）、“减少企业对外税费负担”（Tax）以及“缩小政府规模”（Scale）来度量政府质量。

以往对地区金融发展水平的评价往往采用金融相关率、M2/GDP以及银行金融资产/GDP等来测度，张军和金煜（2005）等的研究表明，这些指标会高估金融发展水平。因此，本文没有采用上述指标来衡量地区金融发展水平，而是利用樊纲等（2011）编制的《中国市场化指数——各省区市场化相对进程2011年度报告》中的数据，以该报告中的“金融市场化程度”作为本文地区金融发展水平的替代变量，该指数值越大代表地区金融发展水平越高（解维敏等，2011；Wang等，2008；朱等，2006；李涛等，2005）。

借鉴Rajan和Zingales（2003b）的研究，我们以进出口贸易总额占GDP的比例来衡量贸易开发水平，即贸易开发（Trade）=进出口总额/GDP。

为了消除地区经济发展水平差异、教育水平差异以及法律对金融发展水平的影响，本文将人均GDP、教育水平和法律作为控制变量。人均GDP（Lngdp）采用的是名义量，并对其取对数处理。教育水平借鉴陈晖（2008）的方法，其计算针对6岁及6岁以上的人口，计算方法为：教育水平（Edu）=未上过学的人口比例×0+小学人口比例×6+初中人口比例×9+高中或者中专人口比例×12+大专以上人口比例×16。前文已经详细讨论过已有文献对法律与金融发展水平之间关系的研究，本文以樊纲等（2011）的市场化指数中的“中介组织发育和法律”（Law）作为法律的替代变量。

四、实证结果及分析

为了避免伪回归现象的出现，需要对数据进行单位根检验，以检验数据的平稳性。应用Eviews6.0对各个变量的平稳性进行检验，发现作为评价政府质量的三个指标的减少政府对企业干预（Int）、减少企业对外税费负担（Tax）和缩小政府规模（Scale），金融发展（Findex），贸易开发（Trade），教育水平（Edu）以及法律（Law）这些变量的一阶差分形式都不存在单位根。同时对变量间的协整关系进行检验发现，Pedroni检验的Panel v统计量、Panel rho统计量以及Group rho统计量的p值都趋于或者等于1，说明金融发展（Findex）与政府质量的三个衡量指标（Int，Tax，Scale）、贸易开放（Trade）和各控制变量（Lngdp，Edu，Law）之间存在明显的协整关系。

表1给出了静态面板的回归结果，从表1中可以看出，在加入控制变量之前和之后大部分回归结果都显示出衡量政府质量的三个指标的系数值为正，而且系数普遍都在5%的水平下显著，因而可以认为政府质量对金融发展具有显著的促进作用。从总体上看，大部分回归系数都至少通过了5%水平下的显著性检验。从模型的拟合程度看，各回归模型调整的R2都达到了57%以上，这说明模型的拟合效果非常好。另外，各回归模型的F统计量都比较大，且在1%水平下都是显著的。因此，三个模型的拟合效果非常好，能够真实地反映政府质量与金融发展水平之间的关系。政府质量的提高对金融发展具有显著的促进作用，验证了假设1的正确性，即政府质量与金融发展存在着正相关关系，地方政府质量越高，地区金融发展水平也越高。

加入贸易开放后，（III）中三个模型的回归结果与之前没有引入贸易开放的（II）中的回归结果相比，三个变量的回归系数都明显增大，这充分说明了贸易开放使得政府质量与金融发展的正相关关系增强，验证了假设2的正确性。

由于静态面板模型中解释变量与被解释变量间可能存在双向因果关系，解释变量与随机扰动项之间可能存在相关性，而静态面板模型没法消除解释变量的这种潜在内生性。为了得到更加稳健有效的估计结果，本文加入被解释变量的滞后项作为解释变量，采用差分GMM和系统GMM方法进行动态面板回归，回归结果如表2所示。可以看出，动态面板与静态面板的估计结果基本一致。政府质量与金融发 展存在着正相关关系，地方政府质量越高，地区金融发展水平也越高，而且贸易开放使得政府质量与金融发展的正相关关系增强。从Arellano-Bond检验结果来看，扰动项的差分存在显著的一阶自相关，但不存在二阶自相关。Sargan检验结果则说明所有模型均不存在工具变量过度识别的问题，因此工具变量的构造总体上是合理有效的。

综合上文的分析，可以得出在控制了其他相关变量的情况下，政府质量与金融发展存在着正相关关系，地方政府质量越高，地区金融发展水平也越高，而且贸易开放会增强政府质量与金融发展的正相关关系。

五、结论及启示

本文以1999—2007年间我国除西藏外的30个省、自治区、直辖市的面板数据为样本，考察了地方政府质量与金融发展之间的关系。研究发现，地方政府质量越高，则地区金融发展水平越高，地方政府质量与金融发展之间存在着正相关关系。进一步的研究还发现，贸易开放会增强政府质量与金融发展之间的正相关关系，贸易开放程度越大的地方，政府质量对于金融发展的促进作用越大。

本文通过考察地方政府质量对地区金融发展的影响，为研究转型经济背景下我国地区金融发展的决定因素提供了新的借鉴，也为探索政府质量与金融发展之间的关系提供了新的经验证据。本文的政策启示是地区金融发展需要地方政府提高服务质量，为金融发展提供良好的政策环境，只有地方政府的质量提高了，才能促进金融体系更好的发展；同时地方政府应该加大贸易开放程度，增加资本的流动性，这样地方政府质量的提高才能够促进地区金融体系更好的发展。

【参考文献】

[1] 陈德球、李思飞、王丛：政府质量、终极产权与公司现金持有[J].管理世界（月刊），2011（11）.

.华东师范大学，2008.

.经济学（季刊），2002（1）.

[4] 何晓星：再论中国地方政府主导型市场经济[J].中国工业经济，2005（1）.

[5] 李稻葵：官僚体制的改革理论[J].比较，2002（7）.

[6] 吴敬琏：当代中国经济改革[M].上海远东出版社，2004.

.财经研究，2005（4）.

[8] 张亚兰、孔祥毅：从山西票号看信任半径、信誉均衡与金融发展的关系[J].金融研究，2006（8）.

.经济研究，2004（6）.

第5篇：金融工作高质量发展范文

一、审计质量特征与审计质量系统

审计质量是一个抽象的概念，不同于一般产品的质量，具有自身的特殊性：

一是共享性即非排他性。是审计产品作为一种信息产品所具有的特征，指一方对审计信息的使用并不会使其他方受到影响。由于审计产品的这种特性，使得审计产品使用者的范围逐步扩大，难以准确界定。审计产品的使用者是审计质量的重要评价主体，因此审计质量应以公众利益为导向，以为公众利益服务为宗旨。

二是系统性。是指影响审计质量的众多因素构成了一个大系统，包括审计产品工作过程系统、审计产品消费、使用系统以及市场、法律法规等环境因素所组成的系统。在这个大系统中各个影响因素之间也是相互联系的。因此，应从这个大的审计质量系统出发，应用系统论的观点，提高审计质量。

三是模糊性。这一特性是相对一般商品而言的。它是指由于审计产品质量的评价主体多元化，包括政府监管部门、行业协会和报告的使用者等利益相关者，各评价主体所依据的评价标准和尺度不同，导致审计质量的高低很难客观评价。

四是隐蔽性。是指一方面很难通过审计产品即审计报告的外表辨别审计质量的优劣，另一方面，审计报告在使用过程中其缺陷也很难被及时发现。如有时被审计单位为了自己的利益和审计人员合谋，要求审计人员违规操作，由于市场上信息不对称现象的存在，外部投资使用者在此情况下很难发现审计质量的缺陷。

审计质量这四种特性中可以把审计质量的共享性、模糊性和隐蔽性均纳入到系统性之中，从系统的观点出发综合考察审计质量。本文从审计信息的产生、传递、应用和反馈等不同阶段出发，认为审计质量系统主要由泛审计系统、审计消费者系统和审计信息传递系统三大部分组成。其中泛审计系统是指包括审计机构(会计师事务所)、相关政府部门以及行业协会的系统；审计消费者系统是指审计报告使用者所组成的系统；审计信息传递系统主要是指审计信息传递的途径。审计作为一种信息产品其各种特性会在泛审计系统、审计信息消费者系统以及审计信息传递过程中得到体现，从而对审计质量产生影响。同时，审计信息在审计质量体系中的这一传递过程形成了审计信息的一个循环体系。

二、审计质量系统与审计信息循环模式

审计质量系统与审计信息循环模式是对同一内容即审计质量内容从不同角度考察的结果，其中审计质量系统是从静态的角度来考虑的，而审计信息循环系统则是从动态的角度出发，把审计信息质量看成一个持续不断的循环过程。

审计信息的循环分为两个方面，一方面是审计系统中审计报告的形成过程，也是审计信息的信源地①。在这一系统中核心部门是各个审计机构。它们通过编制审计计划、审计业务实施(取证、判断)和出具审计报告等阶段形成最终的审计产品。这一过程中审计人员以及会计师事务所需要遵守行业协会所制定的审计准则及相关法规，接受政府监管部门(财政部)和行业协会的监督。另一方面是审计信息消费者系统。审计信息通过某种信道②即审计信息传递系统从其信源地传递到信宿③即审计报告使用者手中进入审计信息消费者系统，使用者依据所取得的审计信息和自身的判断力做出决策，使审计质量在实践中得到体现。审计产品即审计报告作为一种信息产品。

审计信息循环是指审计信息从泛审计系统产生，通过某种途径被传递到审计信息消费者系统，在审计信息消费者系统，审计信息的使用者把审计信息应用于实践，审计信息的实践效果又会通过某种途径被传递到泛审计系统中的循环过程。

在泛审计系统和审计信息消费者系统内部，各组织部门都是以满足自身利益追求为基点的，如企业是以赚取利润为目标的，而会计师事务所也要获取报酬而得以继续生存、发展。由于审计信息稀缺，导致了对审计信息需求、供给的产生，从而产生了如图1所示的审计信息循环系统，使二者被统一纳入到审计质量系统中。泛审计系统在完成内部的审计工作程序基础上做出审计报告形成审计信息；审计信息通过审计报告的形式被传递到审计信息消费者系统；在审计信息消费者系统，审计信息与其消费者的自身能力、各种环境因素等内、外因素相结合作用于客观实践从而产生某种效果；审计信息的使用效果又会通过多种途径被重新传递到审计信息的信源地――泛审计系统，审计信息循环模式得以形成。从中可以看出，审计质量的提高不仅仅是审计人员、审计机构甚至泛审计系统的职责、义务，它涉及到审计循环各个环节的有机协调、相互配合、共同努力。任何一方的不足都会影响审计质量循环系统的有效运行，从而影响审计信息的质量。

三、审计信息循环模式对审计质量的影响

泛审计系统是审计产品形成的主要系统，对审计质量的影响起着决定性作用。目前，我国审计实行政府监管下的行业自律管理模式，政府管理部门通过制定相关法律、法规，监督管理审计行业；行业协会通过制定行业准则等规范监督和管理会计师事务所等审计机构；审计机构通过制定事务所内部管理制度监督和管理审计项目小组和审计人员。

审计系统内部所采取的这些措施对审计质量的提高至关重要，并且也已经得到了实践的证明。但是还应该看到在审计质量系统中，不仅包括泛审计系统，还包括审计信息消费者系统，并且泛审计系统内部提供的高审计质量产品并不能保证审计消费系统的高质量。

一方面，理论上高质量的审计信息，即由审计人员严格按照审计程序，遵循审计准则和相关法律规范，各监督流程做出的审计报告，应该会产生高质量的实践效果。但是实践中却并非如此，审计信息产品的消费者是具有主观性、意识能动性的人，他们在做出决策时会受多种主、客观因素的影响。认为审计系统所提供的审计报告的高质量就等同于审计的高质量的结论，是在审计信息消费者具备依据高质量的审计报告能做出合理决策能力的假设前提下得出的。这需要审计信息消费者具备做出合理决策应有的素质，如职业道德素质、专业判断能力、市场分析能力等，如路径(1)。如果审计信息消费者不具备这些能力，那么即便是高质量的审计报告也很难得到很好的效果，审计信息消费者的需要也就不会被完全满足，如路径(2)。这种情况下，一旦

出现问题，审计人员的责任可能会被不合理的扩大，因此审计的责任、会计责任、报告使用者的责任应当区分。

另一方面，理论上低质量的审计报告，肯定会误导审计信息消费者，进而使其做出不合理的决策，如路径(4)中未满足消费者的情况，但事实并非如此，路径(3)和路径(4)中满足消费者的情况就属于此类问题，如被审计单位为了自身的利益而与审计单位合谋，要求审计人员违规操作，这就使处在信息不对称环境下的外部投资者很难发现审计报告中存在的违规问题，使得低质量的审计信息被隐蔽起来。现实中大部分审计质量问题的揭发都是由于被审计单位破产、倒闭、内讧等情况下发生的，“安然事件”，“银广夏事件”、“琼民源事件”等都是有力的证明。

因此要提高审计质量，应该用系统的思想实行“两手抓”，在提高各子系统质量的基础上提高整个审计质量系统的质量。

四、审计信息循环模式下提高审计质量的途径

首先，建立以提高审计人员业务能力为核心的高质量泛审计系统。由于泛审计系统是审计信息产生的信源地，所以应先从泛审计系统采取措施来保证审计信息质量。可以从审计主体，即审计人员、会计师事务所等，审计工作程序、以及对审计结果的监督等方面采取有效措施来提高审计报告的质量。如，提高审计人员素质包括设计人员的职业道德素质和专业素质；加强审计工作流程的管理；强化会计师事务所的内部控制制度；合理、充分、有效发挥政府部门和行业协会的作用，各级财政部门可加强对会计师事务所的监督机制、注册会计师的职业资格控制，行业协会可以根据实践的需要进一步完善审计准则、提高行业互查和年度检查效率等。从图3可知，对于路径(3)和(4)应重点提高泛审计系统的质量，为形成审计高质量提供前提。

其次，正确引导审计信息消费者合理使用报告，提高审计消费系统的质量。审计质量不应仅从审计信息的提供者角度进行评价，还要考虑审计信息使用者对审计服务的满意度，这样才能最终产生真正高质量的审计。所以应该采取有效措施来提高审计消费系统的质量。审计消费系统质量的提高，重点在于提高审计信息消费者的素质，即使用审计报告的投资者、债权人、各级政府相关部门、银行等金融机构以及一些潜在的消费者的职业道德素质、业务素质等各个方面，比如对实际情况的专业判断能力、市场分析能力和组织管理能力等。还要逐步完善社会主义市场经济，使企业能通过合法经营、正当渠道获取收益，可通过舆论手段如借助新闻媒体、报纸杂志、广播电视等，法律手段如有关政府部门可加强立法、执法力度等为企业发展营造良好的市场环境，使企业以及其他审计信息消费者能够在公平、公正的市场环境中发展、进步。

对于路径(2)，应着重提高审计消费系统的质量，为产生高质量审计信息使用效果创造条件；路径(4)中，由于审计信息消费者的原因而导致审计低质量未被检测出的情况，也应把提高审计信息消费者的素质作为重点。此外，审计消费者系统的高质量运行能够有效、及时发现泛审计系统的低质量，从而给泛审计系统以警示，形成一定的压力，这也将有利于泛审计系统内部采取措施提高自身素质。

最后，建立泛审计系统与审计信息消费系统相结合的审计良性循环机制。由于泛审计系统和审计信息消费系统是审计质量系统中保证审计高质量的两个重要方面，二者相互联系，互相影响，因此应从两方面来采取措施，共同致力于审计质量的提高。一方面，审计系统的有效运行会使审计报告的质量得以提高，高质量的审计报告通过各种信道传递给审计信息的消费者，会有助于其做出合理的决策；另一方面，合理决策的运行会使审计信息消费者对审计报告的作用给予肯定，这又会强化审计信息消费者对审计信息的自主需求，从而形成泛审计系统和审计信息消费系统的良性循环。

第6篇：金融工作高质量发展范文

关键词：金融院校；学生就业；途径

中图分类号：D922.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）08-000-01

对于金融行业来说，没有高质量的人才、高端的服务保证，那么在进行行业竞争时就缺少了一项重要的筹码，缺乏竞争力。金融行业对于人才的需求表现出很大的地域性特征，一般而言，北上广等省市需求量很大，对金融人才的要求水平也相对较高。另外，从事金融领域职业的人员有着较其他行业更高的主动性与活跃性特点，他们会综合分析自身状况，凭借自身优势，在具备一定的资历后往往会追求更大的平台，争取更优厚的工作机会。由此分析可以得出，金融行业对金融人才的需求不断增强的现状不是无迹可寻的：首先，银行竞争带来的金融变动，使得金融人才成为行业间竞相为自己争取的优势，尤其是懂得相关业务往来与处理的中高端本地金融人才更是抢手，有着足够的竞争优势挑选金融企业；其次，国外风险投资机构不断拓展中国市场，因此专业人才就成了各个投行的必备资源，否则就将难以在行业领域中夺得领先地位；再次，中国经济迅猛发展，股市回暖，理财领域发展生机勃勃，由此更加推动了金融人才的需求不断提高。为缓解金融行业供需矛盾，从金融高校对人才的培养之初，就应当有具体措施。

一、加强与业界联系，创新金融人才培养模式

高校应与金融市场有实时的沟通与交流，了解金融企业对人才需要的具体方面，制定符合高校学风建设、人才培养要求的方案，创新人才培养模式，增强人力、物力支持，实现高校金融人才培养与金融市场需要相对接，使人才的能力能够得到最恰到好处的施展。伴随着经济的发展，互联网金融已经占据了金融领域的半壁江山，信息化、数字化金融已经成为当代金融发展的主流趋势，需要很多的高端、复合型人才。因此，如何在最短的时间内培养出高质量、专业化、复合型并能够符合金融企业与市场需求的互联网金融人才就成了各大金融高校与企业需要思考的问题。这也是经济快速良好发展需要面对的问题。

二、拓展金融行业就业新渠道，提升就业质量

金融行业供需矛盾不断加剧，银行也开始调整人才选拔的模式与规格。岗位计划指标往往由总行统一调配，而且必须经过特定的考核才有资格入选，这也使银行的选人流程更加简单、公平、公正，提高了入选人员的水平标准，杜绝了旁门左道的行径。另外，学校要定期进行市场调查，可以通过走访、电话或者信函等方式开拓金融市场，邀请市场上不同层次的金融单位对毕业生进行培训、演讲或者职业招聘。而学校要做的就是提供给大学生这样一个交流、展示的招聘平台，以综合性市场洽谈为主，以地区、学院等的交流为辅，形成多层次、立体化、多元化的校园招聘体系，使毕业生能够在就职前通过对市场的了解对自己有一个准确的定位。

三、加强毕业生就业指导，增强个性化

开启“入学即就业”的教育，从大一开始就开设大学生职业生涯规划课程，再针对不同的年级、阶段进行就业指导与就业前的培训，并将相关内容与学生日常的思想政治教育相结合。首先，在学生入学后的两个学年要做好就业准备，包括养成教育、就业目标等等。然后再通过专门的课程设置，综合分析市场变化，搜寻典型案例、典型人物进行深入学习，让他们从思想对就职有一个清晰的认识，提高学习动力，在行动上努力弥补自己的不足，对入学之初的职业生涯规划有进一步的填充。其次，在经过基本的就业学习后，学生有了一定的基础，所以在大三时，学生就要对未来有一个相对确定的定位，以便更有针对性的学习并为此做好各方面的准备。对于各项专业课程优秀并有意愿继续深造的学生可以在专业知识上给予帮助；对于毕业后想就业的学生可以帮助他们进行职业规划，提高职场技巧，加大引导力度，提供给他们在求职、应聘工作上的资料与建议，增添实践课程，提高他们的实践能力。再次，毕业年更需要对学生进行具体的职前培训，从就业的基本知识、技巧、心理等各方面进行指导。比方说就职的仪容、仪表、着装、简历、面试技巧等等都需要一定的了解。除此之外，就业指导不是要求学生们都必须仅遵循固定的模式或者方法，而是要实现从“共性”到“个性”的转变。由于学生的基础与就业时的环境或者机遇都各不相同，因此对待不同专业、类型的学生，要有不同的指导策略，不同的方法。而针对不同类型的学生也要从实际出发，准确把握他们的个体特征、性格爱好，以及对未来的职业规划，可以对不同的群体进行分类，尽量能够按需指导，使就业指导能够更有针对性和实用性，增强他们的就业信心，为顺利就业增添砝码。

四、开展就业指导系列活动，实现就业从“量”到“质”转变

金融行业毕业生在不断增加，但符合企业真正需求的高质量人才数量并不乐观，很多毕业生对于自己的就业并不十分满意。因此，在进行就业指导活动时应当实现从“量”到“质”的转变。具体说来，从高校教学目标的设定、教学质量的评定，到金融市场的开拓都可作为攻克的方向。教学质量不断提高，说明了学生知识、技能水平的提升，也为学生的就职提供了基础与保障 ；拓展市场，不断开展市场调研活动，从用人单位的参考意见中提取经验与建议；组织校友座谈会，根据他们在社会中的经历以及对学校特点的认识进行综合的意见分析 ；考察社会需要，结合学校实际情况进行教学；密切师生、同学之间的交流，实现信息资源共享；加强对学生们的实践训练，提供给他们更多的实习与锻炼自我的机会，既能够补充不足也能积累经验，为实现优质就业打下良好基础。

第7篇：金融工作高质量发展范文

我国于2006年2月正式颁布了新会计准则,这是中国会计史上新的里程碑,新准则体系的公布标志着中国会计准则与国际会计准则实现了实质性趋同。2009年9月10日财政部公告:拟于2012年全面实施企业新会计准则,将“实质性趋同”推进到“全面趋同”。在我国会计国际交往中,由被动的“会计准则国际接轨”发展到“会计准则国际协调”最终阐述为“会计准则国际趋同”,这是我国会计国际化进程中的重大发展。

我国会计准则制定工作起步晚,基础薄弱,会计界学者对准则国际化的研究从1992年才逐步开始,财政部也不断加快会计准则的改革步伐,致力于制定与国际会计准则(IAS)全面趋同的中国会计准则。2010年西方各国特别是美国从2008年的金融危机中正逐步恢复元气,中国客观上因金融市场尚不完善,要率先摆脱金融危机的影响,有必要在提升国际经济地位的同时,加强自身会计准则制定的发言权,实现“”。

二、“”的规范性理解

把我国会计准则国际化发展趋势定义为“”四个字,是因为“求同”体现在财政部一直倡导的实现与IAS的实质性趋同,除此之外,我认为还包括形式性趋同和实务性趋同;“存异”表现为在科学发展观指导下具有中国特色的战略性会计准则差异。

(一)“求同”的规范性理解

我认为国际化趋同包括形式性趋同、实质性趋同、实务性趋同三个方面。

其中形式性趋同最容易达到,主要表现在准则的框架结构上。我国会计准则依据IAS的精神,在框架结构上与国际会计准则基本一致。其次是实质性趋同,在包含三个层次(基本准则、具体会计准则、应用指南)的内容体系方面以及在会计基本原则、会计要素计量和会计政策选择等方面,基本实现了与IAS的趋同。特别是公允价值计量方式的采用,我国出于审慎性的考虑主要把公允价值引入非货币易、金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组等。2006年的新会计准则已经实现了实质性趋同,为了适应国际形势的最新变化,响应 G20峰会和 FSB倡议,中国将走向持续全面趋同,为建立全球统一的高质量会计准则做出应有的贡献。最后是实务性趋同,个人认为该层次的趋同最难实现,因为在国际化的进程中会计准则本身的国际化固然重要,但实务中确保有效执行同样关键,二者不可偏废其一。即使在制度纸质化上实现了实质和形式的趋同,但是因为各国政治、经济、文化和法律环境的差异造成了会计实务环境的大相径庭,所以如果在实现高质量会计准则的条件下真正达到会计界普遍认为的高质量实务水准则是长期探索改进的过程。

(二)“存异”的规范性理解

会计准则国际趋同之所以是我国会计国际化进程中的重大发展是因为这一趋同是双方的,也要听听我国的意见和想法。建立于发达的资本市场基础之上的国际会计准则,部分原则和方法并不适合我国的实际国情,会计准则的趋同同样需要科学发展和战略规划。

因中国的国有企业性质和规模异于西方,关联方关系及交易披露则不能按照IAS进行会计处理,否则会徒增信息记录和披露成本,为企业借机掩盖真正其存在的关联方和关联交易的事实提供了温床。针对公允价值计量属性会计界争论不休,但我国并未像西方国家一样对所有会计项目实行公允价值,可见引入公允价值是一个循序渐进的软着陆过程。基于我国一些企业借助资产减值损失转回来操作利润,财政部并未按照IAS允许转回的要求进行而是由“不可以转回”修改为“不得转回”科学地约束监督我国企业。另外IAS对政府补助采用全面收益法,但合理考虑我国实际情况,CAS对于研发专项拨款视同国家投资计入资本公积,除此之外均做收益处理。

从以上“求同”和“存异”的规范性理解可以得出结论:抓住“后金融危机”时代的良好时机,中国未来会计准则国际化趋势必定是与IAS,协调配合,共同发展。

三、“”的会计准则国际化趋势对宏观经济的影响分析

(一)积极影响

1、有利于加强宏观经济调控,顺应经济全球化发展潮流

综观各国,会计准则的进步离不开资本市场的发展,我国同样要顺应资本市场全球化的发展潮流,改革会计准则以使其适应国际化和本土化的双向要求,逐步实现会计准则的全面趋同,从而降低参与国际经济和会计国际协调的成本,提高宏观经济运行效率,充分利用国际国内两个市场、两种资源,推动我国经济稳步健康发展。

2、有利于加强国家对企业的监督力度,保证我国企业在市场经济体制下实现科学、可持续发展

CAS和IAS存在的诸多差异均考虑了我国特殊的经济环境和会计环境,利用各项特殊政策约束我国企业可自主调节的利润区间,规范和监督企业减少甚至杜绝利润操纵行为。在市场经济条件下,强调企业盈利模式和运营效率,关注企业潜在的成长性,注重公司长远和科学的可持续发展,使企业进入发展的良性循环。

3、有利于提升我国国际经济地位,提高我国在国际会计准则制定中的影响力

在后金融危机时代的拐点,“存异”使我国积极与经济背景和经济发展水平相似的国家开展对话和交流,参与国际会计准则的制定并施加有效影响,使IASB关注诸如中小企业、新兴经济会计等属于我们发展中国家特有的问题,力求寻找利于我国的解决方法。

(二)消极影响

一是从宏观经济角度看,我国处于社会主义市场经济的初步发展阶段,资本市场尚不发达,市场化程度不高,公允价值不易取得;同时我国部分会计人员素质欠佳,会计思维定势,新会计准则实行时间不长,会计工作需要一定的适应期和完善期,所以“求同”过程中难免出现偏差,从而增加了宏观监管的难度。

二是从微观经济体执行角度看,我对于拟在2012年实现我国会计准则(CAS)与国际会计准则(IAS)全面趋同有几分担忧。虽然推进我国会计准则国际化进程的各项举措得到诸如IASB等国际机构的大力称赞,但是如此迫切地全面趋同步伐不免对各个微观经济体带来执行压力,如果盲目追求高质量的会计准则可能会影响会计信息的有效传递。

第8篇：金融工作高质量发展范文

关键词:审计合谋治理;选聘分离;审计委托模式;进化博弈

中图分类号:F239文献标识码:A

文章编号:1000-176X(2009)12-0105-04

一、“选聘分离”审计委托模式

1.第三方行权观点的评述与借鉴

由政府、社会中介机构或其他第三方行使审计委托权的观点始于Arieh Goldman & Benzion Barlev(1974)提出的“切断被审计单位与审计师之间的雇佣关系,使审计师受雇于公众”的论断[1]。在我国,“公众”包括财务报表信息的利益相关者,可由政府有关机构和职业团体来代表行使审计委托权,如中注协,或由中国证监会在全国分区域,分别设立审计监督管理机构统一管理上市公司财务报表审计[2]-[4],或者由董事会委托金融机构聘请审计师并负责对上市公司投保,审计报酬和保费由上市公司在金融机构的专门账户支付[5]。由第三方行权的设想意在解决现有审计委托关系中的产权所有者的人问题,由金融机构来行使审计委托权有失偏颇,因为金融机构仅为债权人中的一部分(还可能只是小部分),而作为会计信息的利益关系人中大部分人的选聘权仍然无以或行使。中国证监会作为证券市场的监管部门,如果参与企业的审计师选聘权的行使,显然是既当“裁判员”又当“运动员”,有悖于市场经济行为规则,并且中国证监会所规范的是整个证券市场,包括股票、债券、期货、基金等多种证券市场的监管,在业务范围上也很难再承担这一任务。中注协作为一个行业协会,其主要职能在于对独立审计行业的引导、监督和管理,在业务范围上较为专一,而且它掌管着会计师事务所及其人力资源的相关信息,由其作为审计师委托权的人,可以减少在委托权行使过程中由于委托人与受托人之间的“信息不对称”而导致的交易费用。因此,中注协作为第三方是较为合理的。

2.“选聘分离”审计委托模式优势

审计委托权最核心的权利是审计师选择、聘任与解聘权,此外还有与之相关的审计费用水平高低的决策权。审计师的“选”即选择权,是指对审计师的资质、规模、声誉、从业人员资历等审计主体特征的选择;“聘”指聘任审计师的权利。“选聘分离”审计委托模式是指对于审计师特征、审计收费水平的高低、合理的浮动范围由根据股东大会决议,公司的审计委员会由于审计委员会的设立只是我国2002年颁布的《上市公司治理准则》中的建议,而非强制性规定,部分未设立审计委员会的公司可由内部审计机构来代替。形成书面的具体要求,而审计师的聘任权区别于以往的第三方行权模式,“选聘分离”审计委托模式仅将聘任权交由第三方来行使。由第三方――中国注册会计师协会及各地方协会来行使,由他们按照各地上市公司提交的具体要求,分期分批通过集中招标的方式来进行,地方注协行使招标权的相关服务费用应明码标价(由各地方物价部门核定),不论公司规模大小,经营成果如何,均按次收费。这种模式如图1所示。

注:①由股东大会决议审计师的特征和审计收费的范围;②由审计委员会将股东大会相关决议提交中注协;③中注协按定期公开招标;④由审计师对管理层提供的会计的表实施审计;⑤审计结果反馈。

图1 “选聘分离”审计委托模式

“选聘分离”审计委托模式在以下三个方面具有优势:

1.按内部控制理论,选择权与聘任权的分离能够起到更好地相互制衡的作用,公开招标方式的采用可实现程序公正,减少审计委托权行使过程中可能的寻租行为,这种寻租行为既可能是经营管理层购买意见的行为,也可能是审计师出于激烈的市场竞争而向委托权人寻租以揽业的行为。在我国,具有证券从业资格的会计师事务所现有68家(至2008年底),而上市公司共1 624家,平均每家事务所仅有客户24家,因此,不能排除在条件允许的情况下,审计师向委托权人寻租的可能性。

2.按信息经济学理论,注册会计师协会作为一个社会中介组织,掌管着注册会计师行业的人力资源和各会计师事务所的真实信息,由其来行使公开招标权,确是占尽“天时地利”,不仅能够减少信息不对称,由此规避审计师可能的“道德风险”和“逆向选择”,同时,对于年报审计工作的进展、审计师变更与审计收费的信息也能有更为准确和及时的掌握,这些信息的适时公布将有利于建立更好的市场信号传递机制,引导独立审计行业的健康发展。

3.从成本与效益原则来看,选聘分离只将聘任权交予中注协,其招标服务采用按次收费的方式,而各地注协可以定期集中进行招标,由此存在规模效应,较之每个公司单独进行招标的成本,将会更少。此外,由于中注协是独立的第三方,又深黯审计师市场,产生的效益则会更好。

二、“选聘分离”审计委托模式的进化博弈分析

进化博弈论在结合生物进化论与传统博弈理论的基础上提出[6],将参与博弈的各方视为“有限理性”的个体,也就是说博弈方需要经过一定的博弈过程,通过反复研究试验、模仿及学习才能达到行为的最优化。Maynard Smith & Price(1973)和Maynard Smith(1974)提出了进化博弈理论的基本均衡概念――进化稳定策略(ESS)。审计师的行为也具有以下两大特征:有限理性和反复试验、学习、模仿与调整策略的能力[7]。审计师不可能是完全理性的,因为审计师有其自身的效用函数,且现实的审计过程存在信息不对称,以及受制于成本与客观技术。同时,不同的委托权行权模式下审计师有着不同的支付,这些均对审计师的学习、模仿与调整策略的能力产生影响。审计师行为的两大特征决定了现实的审计过程中,审计师并不能静态地“二分”为“高质量”和“低质量”,前者即采用高水平的审计技术并且不与公司管理层合谋的审计师,后者为采用低水平的审计技术并且与公司管理层合谋的审计师。这两类审计师的比例在长期的反复博弈过程中不断地发生变化,并且受到初始配置环境的影响而有确定的变化方向。

1.模型的基本假设

我们将独立审计行业视为一个以审计师为有限理性的大群体进行随机配对的对称博弈[8],在不改变问题本质的前提下,做以下基本假设:(1)审计师的报酬由谁委托,就由谁决定支付的水平。(2)管理者均为高风险型决策主体,具有高度机会主义倾向。审计师为风险中性型决策主体。(3)审计师采用“高质量”策略时不合谋,需要负担追加审计成本,采用“低质量”策略合谋,但需负担由违规被发现的概率和处罚程度决定的违规处罚成本。委托人为管理者时,合谋可获得寻租收益。在博弈的初始状态,“高质量”审计师比例为p,“低质量”审计师比例为(1-p)。(4)S为资本市场年报审计总市场份额,c、r、f分别为追加审计成本、寻租收益、违规处罚成本与S的比例,因此均界于0―1之间。ξ为违规被发现的概率。(5)市场上只存在一类审计师时,博弈双方平分市场份额,同时存在两类审计师时,不同委托人会根据自己的偏好只选择其中的一类,产权所有者只会选择“高质量”审计师,管理者只会选择“低质量”审计师。

2.进化博弈分析

表1为经营“选聘分离”审计委托模式下的审计师博弈矩阵,为采用“高质量”审计策略的审计师的中标率,n为采用“低质量”审计策略的审计师的中标率,m+n=1。在这种模式下,审计师采用“高质量”、“低质量”审计策略的期望收益UH、UL和所有策略的平均收益UA分别为:

由(3)式,在p∈[0,1]的取值范围内,ξf≤1-2m(1-c),0.5≤m≤1,有dF(p*1)dt≤0,即当市场上采用“高质量”审计策略的审计师中标率高于0.5,但对注册会计师的监管与惩罚严重不足时(如ξf≤c),p一旦偏离p*1,p将逐渐增加,即在审计市场中,采用“低质量”审计策略的审计师比例将增加,而采用“高质量”审计策略的审计师比例将减少。尽管在初始时刻p≠0,但随着时间t的变化,p将向稳定点p*1=0演化,因此p*1=0为进化稳定策略。

由(4)式,在p*2∈[0,1]的取值范围ξf>1-2m(1-c),12≤m≤1内,有dF(p*2)dt≤0,当市场上采用“高质量”审计策略的审计师中标率高于0.5,p偏离了p*2时,采用“高质量”审计策略的审计师比例将增加,而采用“低质量”审计策略的审计师比例将减少。尽管在初始时刻p≠1,但随着时间t的变化,p将向稳定点p*2=1演化,此时该点为进化稳定点。

由(5)式,在p*3∈[0,1]的取值范围ξf>1-2m(1-c),0≤m

由分析可知,在“选聘分离”审计委托模式下,要使注册会计师行业健康地发展,最可取的进化均衡就是要让p经过长期的演化过程后能够收敛于p*2,同时应防止p*1、p*3适合条件的出现。而要达到这一目的,关键在于采用“高质量”审计策略的审计师中标率在0.5以上,并且辅之以适度的监管。由股东大会行使审计师特征决策权,并且招标过程信息不对称大为减少,审计意见购买的行动空间缩小,审计师的选聘过程将更符合产权所有者的意愿,采用“高质量”审计策略的审计师中标率就会高。此时,适度的监管(并非高成本下的严格监管)是指审计师因意见购买行为受到处罚的损失应高过其采用“高质量”审计策略的追加成本,在现实中这一条件较易达到。

三、研究结论

审计委托模式是审计师独立性的重要决定因素,也是审计合谋形成的根源之一,一般企业不同于中央企业,有一个天然的产权所有者人――国资委,其审计委托模式的改进也不能仿效中央企业,它只能通过分权制衡量的原则来改进。“选聘分离”审计委托模式将审计师的选择权与聘用权分开,审计师的选择权如审计师特征、审计收费水平的高低、合理的浮动范围由股东大会决议,聘用由中注协及各地方注协来行使,由此形成相互牵制,能够阻断管理层寻求合谋和审计师寻租的路径,中注协作为行使审计师聘用权的第三方能大为减少信息不对称,集中招标的方式能降低企业的审计师聘用成本,如审计师信息搜寻、谈判成本等。通过进化博弈分析发现,只要能够做到审计委托权行权的程序公正,并辅之以适度的监管,即可以达到防止审计意见购买,引导独立审计行业健康发展的效果。“选聘分离”审计委托模式基于成本与效益原则,兼顾了审计市场秩序与产权所有者利益的保护,不失为一种现实的次优选择。

参考文献:

[1] 于颖.构建新的财务报表审计委托制度的思考[J].财经问题研究,2004,(5):66-68.

[2] 胡继荣,张晴.审计委托模式与审计质量――基于审计冲突理论的研究[J].福州大学学报(哲学社会科学版),2005,(2):36-40.

[3] 雷光勇,王立彦.投资秩序与利益相关者审计[J].审计研究,2006,(1):71-77.

[4] 汪俊秀.上市公司审计委托关系的重构――加强审计独立性的路径[J].审计与经济研究,2007,(1):49-51.

[5] 齐兴利,徐中华.试论我国审计委托模式的改良与转包[J].经济问题,2007,(3):24-26.

[6] 约翰•梅纳德•史密斯.演化与博弈论[M].潘春阳译,王小卫校,上海:复旦大学出版社,2008.10.

第9篇：金融工作高质量发展范文

市财政局召开学习实践活动转入分析检查阶段工作会议，全面总结分析我局学习实践活动第一阶段即学习调研阶段的工作情况，对第二阶段即分析检查阶段工作进行布置。市财政局党组书记、局长、局学习实践活动领导小组组长许培业同志作了讲话。大会由局党组成员、副局长、局学习实践活动领导小组副组长兼办公室主任范正荣同志主持。市财政局全体干部职工参加了会议。

许培业局长在讲话中，我局自开展学习实践活动以来，按照中央、省委和市委的统一部署和要求，局党组高度重视，精心组织，学习实践活动第一阶段主题鲜明、组织有力，成效初显，达到了预期的阶段性目标，为学习实践活动转入分析检查阶段打下了坚实的基础。总结我局学习调研阶段工作，主要体现出以下四个特点：一是党组高度重视，认真谋划部署；二是科学发展观学习扎实深入，落到实处；三是始终突出实践特色，推动调研成果转化；四是创新学习载体，营造学习活动良好氛围。我局学习实践活动学习调研阶段取得了一定成效，主要体现在：一是进一步深化了对开展学习实践科学发展观活动重要意义的认识，思想更加统一；二是进一步深化了对影响和制约财政科学发展突出问题的认识，目标任务更加明确；三是进一步改进了机关作风，提高了工作效能。

许培业局长在讲话中要求，分析检查阶段是这次学习实践活动的一个重要阶段，是确保这次学习实践活动取得成效的基础。这一阶段的主要任务是找准问题、征求意见、分析原因、理清思路、明确方向。我们要按照市委的统一部署，坚持重在总结经验教训、重在完善发展思路，查摆问题要避免走过场、分析原因要注重深刻透彻、制订措施要结合实际，在保增长、保民生、保稳定、转变作风狠抓落实中体现实践特色。具体来说，就是要做到：一是坚持思想发动先行，夯实分析检查的工作基础。在国际金融危机的大背景下，要做好思想发动，进一步提高思想认识，充分认清国际金融危机的影响。这次党内集中教育的特点，给解决财政工作中的突出问题提供了新的机遇。市委市政府关于贯彻实施《规划纲要》的决定，以及《广东实践科学发展观重点行动纲要》，这些都是需要抓好落实的新内容，确保学习实践活动健康发展。二是坚持高标准、严要求，确保分析检查的工作质量。要围绕形成高质量的分析检查报告这一中心环节，把广泛征求意见、召开专题民主生活会等环节有机结合起来，完成好“规定动作”，保证分析检查不走过场。一要广泛征求意见。要合理确定征求意见的范围，既注意广泛性，也注意代表性，把重点放在与财政部门联系密切的工作对象和服务对象上。同时，要主动征求上一级党委、政府对口部门的意见，并把征求意见与领导干部接待群众来访工作结合起来。二要开好领导班子专题民主生活会。局党组要围绕“深入学习实践科学发展观”这一主题，召开一次专题民主生活会。根据专题调研、征求意见等情况，着重分析检查问题，统一班子成员思想认识。各支部要结合实际，开好本支部组织生活会。三要撰写高质量的领导班子分析检查报告。要在学习调研的基础上，认真起草领导班子分析检查报告。要把问题找准确，把根源弄明白，把思路理清楚。三是坚持重实际、讲效果，突出财政实践特色。学习实践活动最大的实践、最重要的实际、最需要取得的实效，就是积极应对国际金融危机，落实“三保”要求，推进科学发展。要坚持从实际出发，按照科学发展观的要求重新审视自身优势和不足，找准着力点，抓紧解决财政发展中的突出问题，加快落实应对国际金融危机的各项政策措施。要按照“三促进一保持”的要求，认真落实市委市政府的各项决策部署，认真研究充分发挥财政职能作用，促进经济平稳较快发展的思路和措施，继续抓好成果转化，努力把学习的收获、调研的结果转化为促进经济社会发展的正确思路和具体举措。四是加大宣传力度，营造浓厚的社会氛围。要进一步加大宣传力度，增强宣传实效，为学习实践活动的顺利推进鼓劲造势、营造氛围。要继续抓好宣传报道工作，紧扣分析检查的进展情况，突出对分析检查阶段好做法、好经验的宣传，及时将我局学习实践活动的进展情况宣传好。五是强化督导，确保活动取得实效。各党支部要认真组织普通党员干部搞好自我分析检查，互相帮助，共同提高，使广大干部工作作风有明显转变，工作效率和工作实绩有明显提高，财政改革与发展各项工作有新的进展。局学习实践活动领导小组办公室要抓好督导检查，保证分析检查阶段工作扎实开展。