医保内控管理情况精选(九篇)

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第1篇：医保内控管理情况范文

关键词：公立医院；财务风险；风险控制；审计监督

基于我国医疗事业的持续发展背景下，医疗机构数量逐渐增加，众多民营医院也得到了良好的发展机会，不断扩大经营规模，医疗行业的竞争更为激烈，给公立医院的发展带来了一定影响。而医疗服务从卖方市场转变为买方市场，医院财务风险加剧。公立医院财务风险主要由外部因素和内部因素导致，如取消药品加成、医保结算方式变更等外部政策调控风险，以及内部审计监督不到位、预算执行力不足、缺乏完善成本管理制度等内部控制不到位带来的风险。基于此，公立医院需要结合相关规定，践行配套的规章制度，发挥财务管理作用，做好医院收入与支出的管理工作，规避经营风险与财务风险，优化财务内控机制，获得真实准确的会计信息，充分体现医院内部资源的使用效益。

一、公立医院存在的财务风险

1.取消药品加成带来的风险随着新医疗体制的改革，取消药品加成政策给医院带来了一定的经济压力。医药分开属于新型医疗体系建设的关键内容，最核心的就是避免出现以药养医的情况。基于新医改推进的背景下，药品加成取消，更加适应新时期环境发展趋势，规范化使用临床用药。随着国家人均收入水平的提升、医保全覆盖，居民更加关注身体健康情况，患者数量也不断增加，在增加医疗支出成本的情况下，取消药品加成，不仅减少了医院的收入，也对医院收入结构提出了改进的要求。取消药品加成之后，得不到有效的补偿机制，医院往往存在入不敷出的情况。取消药品加成以后，会对公立医院的收支平衡产生一定的影响，导致医院面临经营风险。2.医保结算对医院资金链的影响在实施全民医保以后，来自医保收入的占比逐渐增加。医保支付不是实时支付，有一定的周期，会导致公立医院的现金流困难，可能引发医院现金流风险。公立医院与医保中心对接的过程中，若出现断档的情况，会导致医院资金方面临较大的压力，增加财务风险。医保结算方式的改变也会使公立医院产生财务风险，目前大部分公立医院的医保结算方式已经由传统的按比例报销改为DRGs付费。传统的医保付费方式，医疗费用的风险主要由医保机构和患者承担，DRGs付费方式下，医保结算机构将费用风险转嫁至公立医院，超出医保预付费的医疗费用，医院无法从医保基金中取得补偿。3.信息化建设对资金流动环节监控不足医院在财务信息化建设的环节中，存在资金流动环节监督不到位的情况。公立医院没有落实统一的财务数据标准、信息源、信息编码也存在缺乏规范性的情况，使得医院内部缺乏配套的信息资源共享机制，不利于提升财务数据使用效率。医院没有建立完善的财务数据监督平台，无法对财务收支环节进行把控与动态化监督，若发生风险问题无法及时预警，还可能存在疏漏，无法对内部资金进行合理化的分配与使用，甚至引发一系列的财务风险。4.成本控制风险公立医院的领导层大多来自临床一线，更加关注提升医疗服务，存在对财务管理重视度不足的情况，甚至忽视成本核算的重要意义，存在对成本核算认知有误区的情况，无法保证整体工作效率，对成本管控风险评估不到位。虽然医院已经建立了相应的管理制度，但是许多公立医院都没有根据规章制度办事，对于成本消耗管控不力，成本控制效果比较差。在开展成本分析工作的过程中，有些成本项目记录不完整，导致成本分析结果不准确、不全面，不能形成有效的参考价值。

二、公立医院财务风险基本成因

1.公立医院财务风险外部原因主要来自政策风险，就是地方与国家政策改革而引发的风险问题。在医疗体制改革深入的条件下，政策变化容易引发一系列的风险问题。政策风险具有强制性特点、不可预测性。政府在出台全新物价政策之98财务管理前，如果有疏漏的部分，就可能出现较为恶劣的事故。一旦形成了规定就需要遵守，需要根据各项规章制度执行，否则会打乱医院原有的规划，甚至出现许多不确定因素。公立医院因取消药品加成减少的收入，补偿机制主要是提升部分医疗服务价格、财政专项资金补助，但是缺口仍然较大，公立医院仍然需要承担大部分损失。医保付费方式的改变，可以对医疗费用进行总控，医保结算机构按照DRGs付费，超出定额部分将由医院承担，减少了医保结算机构的付费风险，但是加大了公立医院的财务风险，医疗费用的回收不确定性增强，超出DRGs付费标准的医疗费用也将会形成医院的损失，因此新的医保结算方式对医院成本控制提出了更高的要求。2.公立医院财务风险内部原因（1）资金流动环节的安全性。公立医院的实际收入主要来源于住院和门诊，资金流入环节的管控，关键就是门诊收费、住院收费管控。现阶段，移动支付方式相对来说较为方便，逐渐被医院广泛利用。引入的第三方支付平台、与HIS进行数据交换，可以保证财务收费结算的准确性与合理性，但由于网络传输、系统不完善等问题，HIS收入报表阶段金额、移动支付平台、银行流水额也可能存在一定的差异。而移动平台存在交易到账不及时、特殊原因退费等因素，会导致财务对账面临较大的困难。（2）信息化条件下财务控制主体变化。在实施信息化管理以后，财务控制模式产生一定的变化，财务控制主体也从财务人员，转变为计算机系统。而软件自身设计缺陷，系统与会计核算相互脱节，则会导致医院面临财务隐患问题。此外，会计人员没有熟练地掌握信息化技术与知识，直接会对软件设计、软件测试与使用的监督作用产生一定的影响。所以，利用信息化加强控制力度，也是财务控制的难点。（3）公立医院对成本控制不够重视。从公立医院的实际成本费用进行分析，其中日常公用支出的占比较大。在医院的改革发展阶段，管理层对这类费用支出的重视度不足，没有对支出进行有效的管理与控制，也没有引入配套的信息化系统，实现业务活动与财务活动的融合，也没有贯彻精细化的成本控制理念，进而在一定程度上影响公立医院获得的效益。

三、公立医院财务风险及控制思路

1.优化医院收入结构以应对政策变更风险医疗改革的内容包括取消药品加成、更改医保支付方式等，医改的目的是实现医疗资源合理配置，减轻患者负担。面对政策的变更，公立医院应当采取一定措施以应对。对大型检查项目收入进行控制，适当提升手术、治疗等临床服务费的收入都是有效手段。公立医院还应当对药品采购进行全局性监控，对支付政策进行调整，并对薪酬制度进行改革，引导医疗机构规范化用药。公立医院要根据诊疗规范指南、医疗服务价格基本标准，对医院的收费项目进行规范化管理，并减少不合规、不合理的医疗收费。重点对护理、治疗、手术等服务收入进行观察，并对检查收入进行把控，适当地减少药品收入、卫生材料实际占比。另外，适当增加医疗服务项目，实现项目拓展目标，提升医务人员的综合水平，优化医院的实际收入结构，提供高质量的医疗服务。2.健全财务风险预警机制在公立医院的运营发展阶段，要想避免财务风险问题发生，要立足于医院的基本情况，做好财务信息的收集以及分析工作。在设置科学化风险预警指标体系的同时，建立与完善财务风险监督体系。公立医院的流动资产大多包括货币资金、药品器材等，所以在财务风险预警的环节中，需要从以下几个角度入手。第一，促进流动资产的顺利周转，并有效提升资产实际使用效率。第二，合理化利用医院信用、流动性负债等，直观体现负债财务杠杆效应，从多元化渠道补充流动资金。第三，相关人员要利用长期负债，优化医院医疗设备，确保医院可以在多变的市场环境中占据稳固地位。财务人员要尽早了解财务风险蕴藏的风险因素，还需要做好全面的风险评估以及监督管控工作，保证财务改革环节监督控制到位。结合公立医院的基本情况，提出配套的科学化风险防范预案，从根源上规避经营风险、财务风险问题发生。3.保证资金流动环节安全，提高财务风险意识要想确保资金流动环节的安全性，医院就需要促进内控风险预警体系的建设活动，还需要从财务数据处理、收款数据监测、服务窗口、体系安全等方面，开展全局性的监督控制工作。若发生了问题，系统则可以进行及时预警，相关人员会提出配套的管控策略，确保资金使用的安全性。另外，对于各项支出来说，需要根据预算审批金额顺利执行。在面临财务风险问题的时候，需要提出科学化的风险规避方法，领导层发挥带头引导作用，形成良好风险意识，促进公立医院的长效稳定发展，并对外部风险进行预测与总结。现阶段，公立医院最主要的风险就是经济环境风险、市场环境风险、国家政策等，需要对其进行探究，对医院管理策略、局部规划进行调整，需要适当增加医院的资金储备，切实提升医疗资源的使用效率。4.建立完善的内部控制制度第一，做好公立医院应收账款管理工作，并且协调各个科室对产生的医疗欠费进行及时催收，对医疗欠费的回收与科室收入进行考核。第二，定期做好公立医院固定资产、卫生材料的盘点以及清查工作，需要在最短的时间内发现财务管控环节中的薄弱问题，提出相应的解决策略，并确保医院资产的安全性以及完整性。第三，从财务部门、医院管理层角度入手，促进专业水平与服务质量互相融合，从多元化方面做好医务人员的管理工作。第四，在实际管理环节中，物资管理部门需要对固定资产设备、资产进行抽查，并保证账实相符。对于价值比较高的医疗设备来说，应当安排专门人员做好维护工作，还需要建立基本责任追究制，及时找到相关负责人，降低医院的经济损耗。5.加强预算管理工作公立医院在实际运营发展阶段，要以预算管理工作作为关键的突破口，以提升使用效率作为核心目标，确保医院收支平衡性，发挥出内部资源的实际使用效益。做好预算管理工作的前提，要引入合理化的管控手段，确保预算编制工作顺利开展。财务人员结合医院的近几年运营发展情况，全面分析收入增减原因，对下一年度收入支出做出预判，再加上医院各科室的配合，共同制定出下年度资金预算，特别是固定资产的购置，应当充分进行可行性论证，进行市场调查。对于预算编制阶段来说，需要开展合理化、科学化的预算编制工作，以此有效地满足多项支出的需求，落实预算管理目标。6.利用信息化技术加强财务内控管理我国的信息技术发展速度较快，公立医院在实际的财务内控管理阶段，合理利用信息技术，可以有效提升内控管理效率与质量。第一，公立医院需要建设配套的内控平台，还要保证关键数据信息能整合在统一的信息化平台中，并做好全面的财务分析把控工作，避免因为人为核算错误带来经济损失。财务管理人员要立足于公立医院基本情况，建立安全性较高的信息管理系统。第二，定期维护公立医院的财务管理硬件设施，还要促进系统的稳定运行。第三，开展医院财务人员的电子化操作培训工作，确保其掌握现代化信息技术，促进会计核算与监督工作顺利开展，避免产生不必要的经营风险、财务风险。7.强化审计监督工作公立医院强化内部审计监督工作，需要从内部审计、外部审计等角度入手，并促进专项审计流程、常规审计流程的紧密融合。对于内部监督工作进行分析，促进审计部门参与公立医院项目审计工作中，确保核查与监督工作顺利开展，确保内部审计刚性与独立性，由公立医院领导层直接管控。外部监督工作，主要就是审计部门、税收部门、第三方审计机构等做好公立医院经营活动的监督工作，避免产生的风险问题。采用内部审计以及外部审计融合的方式，开展全面审计工作，使得公立医院建立完善的内控体制。在内部审计的环节中，如果医院运营存在风险问题，就需要明确基本责任，并从根源上解决存在的问题，实现公立医院战略发展目标。

四、结语

在公立医院的持续改革与推进过程中，可能面临多层面的风险问题与挑战。要想实现稳定长效发展目标，就要做好内外风险管控的工作，避免不可控风险问题发生。基于此，医院需要将财务管理模式从被动转变为主动，还需要做好事前的预防与事后的处理工作，建立完善的风险管控机制，做好各个环节的把控工作，减少财务风险带来的运营损失。公立医院需要立足于实际情况，对未来可能发生的风险进行预测，还需要提出已发生风险的补救工作，保证医院硬件设施与软件设施建设到位，将先进信息化系统的效用发挥到最大化，进而实现不利影响最小化的目标，保证风险控制到位，为公立医院创造更高的经济效益与社会效益。

参考文献

1.黄圳林，陈玥，曾耀有，等.新形势下公立医院财务风险管理研究.中国乡镇企业会计，2020（08）.

2.平迪.基于内部控制框架的公立医院财务风险探究.中外企业家，2020（02）.

3.周敏，章倩.公立医院财务风险管理的问题及对策研究.江苏卫生事业管理，2019（10）.

4.梁晓红.基于内部控制框架的公立医院财务风险分析.财会学习，2018（32）.

第2篇：医保内控管理情况范文

[关键词]医保定点医院；财务管理；内控机制；人员素质；财务控制

[中图分类号]R-0；F234.4　[文献标识码]A　[文章编号]1672-2728(2010)11-0039-02

医保定点医院财务管理的主要原则是保障基本医疗、鼓励节约、减少浪费，这就要求医保定点医院必须按照因病施治、合理检查、合理用药、合理收费等基本要求进行医疗活动，只有这样才能跟上市场经济发展的步伐，适应新医疗体制的改革，满足社会和人民健康的需要。笔者以在泉州市医保定点医院财务管理工作中的实践经验，对医保定点医院财务管理中存在的问题加以剖析，并提出改革的相关措施和建议，以期能对促进医保工作和谐、稳步的健康发展，构建和谐的医保关系有所裨益。

一、存在问题

1.医保基金运行监管不严。监管机制有待提高。医保基金的支付大部分是通过定点医院支付，因此，对定点医院的医保财务监管尤为重要。医疗科负责定点医院医保运行监管，由于参保人数不断增加，险种不断扩大，基金结算日益加大，大部分医疗人员只是忙于日常的零星医疗费用报支工作，很少有时问对定点医院的医疗费用进行日常监控，以致出现有的定点单位冒名住院、挂空床，非医保医疗项目套取医保医疗项目，医保医疗项目数据库对应不准确，医疗分解收费、重复收费，从而造成了大量医疗保险基金损失。

2.医保次均测算方法不科学、数据不准确。虽然医保中心每年都与定点医院签订服务合同，规定次均住院日、次均住院费用、次均门诊费用等考核指标，但在测定预算过程中，对医保次均预算管理的重要性重视程度不够，对次均预算只是停留在3年的平均数上，忽视重大因素如扩大医保医疗项目数据库、各定点医院的业务专科情况、医院的等级情况等，导致编制出来的预算往往缺乏科学性、可操作性；同时也缺乏有效的监管，造成次均测算严重偏离事实的后果，导致对定点医院的考核形同虚设，影响医疗保险管理的顺利进行。

3.医疗保险政策宣传不够。医保定点医疗单位的医保政策宣传不但要靠医院的领导、医院的医保科，同时也需要全体医保中心人员的齐心协力。由于对医疗保险政策宣传不够，部分医生开处方时，开大方，开大量非医保项目，开医药代表的促销药品，获取私利，有部分医院的药品销售收入占业务收入的比例大于50％，形成以药养医，影响广大参保人员的利益。有的定点医院甚至违反医保政策，编造假住院以骗取医保基金；有的卫生院则是管理混乱，非医保药品项目可以换取医保药品，重复收费，分解收费，巧立名目获取医保基金。

4.财务控制和分析体系薄弱。多数医保中心的财务人员习惯于把大量的工作用于记账、报账，很少对医保的收支活动情况进行深入、细致、可行性的分析，对定点医院的医疗活动不知如何监控管理。医保财务人员缺乏管理性思考，对医保的财务处理仅仅反映在医疗费用的收支结果，而不能反映定点医院经营活动的具体细节，缺少对基金财务收支情况的深入剖析，使管理不能科学有效地进行。如果医保财务控制不能在医保财务管理中发挥保障基金医疗、鼓励节约、减少浪费的作用，就会严重阻碍医保中心管理者决策的科学性和及时陛，造成决策的失误，影响医疗保险制度整体的良性发展。

二、管理对策

1.建立高效的财务内控机制。高效的财务监督管理组织机构是确保财务内控机制顺利实现的前提。医疗科负责参保人员和各定点医疗机构医疗费用的结报和审核；财务科负责医疗、工伤、生育保险基金的二次审核和拨付，防止某一部门权力过于集中，达到了内部牵制的目的。此外，应设立财务稽核审计科，专门负责对各项基金的业务运行、财务结算进行监督管理，定期不定期地组织对征收核定、业务经办、财务拨付等程序的审查，包括对参保人员缴费基数的审核、对医疗费用零星报销支付的审核、对定点医疗机构有无骗保和套保行为的审核、对基金支付是否符合程序和制度的审核以及对医保定点医院采取日常审查、抽查与实地检查相结合的方式，保证医保基金的安全完整。

2.建立有效的财务数据分析机制，逐步实行按单病种支付。随着医疗保险制度的深入实施，应注意基础数据的收集与整理，建立财务数据的定期分析、报告机制，定期全方位、多角度地分析基金运行情况。新的医疗保险制度提倡的是基本医疗和基本用药，针对个别确实需要花更多的钱才能医治的患者给予更多的帮助，比如特病管理和单病种管理等等。而即使就是针对特病和单病种管理也存在不同病人区别对待的原则，如定额核定给付原则，针对各种病人患病的程度给付不同的定额。医保中心在核定不同患者需要救治的情况时，应作大量细致的调查工作，比如癌症病人、手术病人，应逐步实行单病种支付，对于节约的全额奖励给定点医院，超出定额的定点医院负担70％，医保中心负担30％，这样能够鼓励医院合理用药、合理医治，减少开大方、开人情方、拿药品回扣等不良现象的发生。

3.运用计算机系统进行财务指标分析。根据医疗保险统计和日常管理的实际需要，利用计算机系统对定点医院进行费用分析，将医疗保险的待遇进行对比分析，参保人员的报销比例过高或过低，系统都会自动筛选出来，财务人员再根据筛选结果进行分析论证，实现对定点医院的违规行为在第一时间发现，违规行为在第一时间告知，违规费用在第一时间扣除，为医疗费用稽核指明方向，使费用稽核更加有的放矢。如利用计算机对药品的销售情况进行排名，并对药品销售排列前10名进行审核论证，对属于厂家促销又治疗效果不明显的药品，将其剔除出医保药品目录；对重复收取医疗费用或分解收费的，计算机自动查出，拒绝支付医保基金。

4.加强财务人员业务培训。参与决策管理。要加强医保财务管理队伍的建设，必须配备相应的会计专业技术人员，不断提高财务管理人员的思想政治素质、综合业务素质和职业道德修养，使财务人员树立起诚实守信、遵纪守法、廉洁奉公的工作作风，自觉维护和执行财会法律法规，抵制违法、违规和违纪行为。通过相应的技能培训提高医保理论水平和财务专业知识，发挥对财务信息和管理信息熟悉的优势，对相关决策进行分析研究，提出可行性报告，为医保的运行决策服务。

5.加强稽查管理。降低医疗费用。对定点医院的财务应加强稽查管理，财务人员应全面参与费用的稽核与控制，充分发挥自身的财务专长，通过指标监控和分析，对出现的不正常的苗头及时进行稽查，使费用控制关口前移，扭转以往财务监督均为事后监督的弊端，改为事前预警和事中控制，并将稽查分为重点指标稽查、重点人群稽查、重点医疗机构稽查、重点病种稽查4类。对发现异常的单位进行重点稽查，在实施稽查中，重点对上年度考核得分较低以及医院日常管理比较混乱的定点医院进行检查，并对各项费用指标进行实时监控，对非医保支付范围对象的重点稽查，如工伤、交通事故、打架、斗殴、酗酒、女职工生育等发生的费用进行稽查。

6.加大处罚力度，保证基本医疗管理的健康发展。通过日常检查和重点稽查，查处一些违规行为，对查出的问题及时与医院医保科沟通，如果是医生或医院管理引起的，一经查实，实行以一罚十的处罚措施。泉州市2009年稽核剔除不合理医疗费用206.59万元，与2008年的157.74万元相比较，增加了48.85万元，增长率为30.97％。这一系列的举措促使医生及医院严格按照基本医疗规程办事，保证了基本医疗管理的健康发展。

总而言之，医保定点医院的财务管理是一项复杂而又艰巨的工程，医保中心的工作人员必须加强对医保定点医院财务管理的日常检查，建立高效的财务内控机制，使医保定点医院的财务管理走上合理化、规范化的道路，促进医院的健康发展。

[参考文献]

第3篇：医保内控管理情况范文

近年随着全民参保医疗体制的深入改革，医院绝大部分收入都要通过医保中心结算得来，医保资金逐渐成为医院的主要医疗收入来源，而伴随着现场结算“出院即报”方便参保患者报销制度的推行，医院垫付的报销款数额越来越大，医院已进入了全面负债经营时代。

二、医院存在问题

1、医院领导及财务人员风险意识较低，没有预警机制，甚至还存在等要靠的思想

当前，为了满足人们对医疗服务的多样化的需求，医院要修建新的门诊大楼、住院大楼、引进新型的诊疗设备等，资产投资的力度将越来越大。而医保资金后置又造成了资金严重短缺。再有随着人们生活水平和维权意识的提高，病人对医疗服务的要求也越来越高，医患纠纷不断，医疗事故赔偿金额越来越大，今年一年内有数十起纠纷，甚至一个月内赔付金额高达百万，这给医院的经营带来了巨大风险。

2、内部控制制度不完善，岗位混乱

一是财务部门没有起到内控监督职能作用，没有把医院当作一个经济整体来管控；二是在信息系统下，所有的结果都是由最初的数据直接计算得来，省去了很多中间核对环节，在内控管理薄弱的情况下，财务部门失去了对数据的控制，电算化数据篡改难以发现，人为操纵舞弊现象时有发生，如不适时增加信息系统内控制度，将导致严重后果。三是涉及财、物的重要岗位职责混乱，牵制性不够。

3、预算内容不明确，执行力度差

我院是国企下属医院，医院的各项收支均纳入集团公司财务预算内管理。但这只是资金收支预算，是自上而下的资金预算，并未涵盖医院经营活动全过程，具体到药品、器械、耗材用量却没有纳入预算管理中，从而导致积压存货、库存物资流动性极差，这样一方面占用了医院大量资金，另一方面增加了保管费用，对即将到期的药械耗材没有及时处理导致医院费用上升，由此便带来更高的财务风险。

4、不重视医保政策落实和医保资金管理不完善

一是现行医疗制度改革后，医院绝大部分收入是通过医保中心结算得来，医保中心为控制医保资金合理，有效的使用，制定了一系列医保政策，医保结算款具有很强的滞后性，还涉及到各项保证金及违规款的扣留问题，与财务管理关系密切。医院经常出现因使用医药用品与规定医保目录不符而被罚款的现象，罚款数额巨大，给医院带来巨大损失。二是目前医院对口的医保回款部门有十几个（省工伤、市各区、县等），由于医院对医保政策的宣传、贯彻不到位，对医保制度欠落实，造成部分患者的医疗费用不能回收，从而造成医保结算费用挂账不实，严重的影响了医院的资金回笼和周转。

三、根据以上问题探讨出以下方法和对策

1、树立全员风险意识，加强财务风险预警与管理

（1）建立负债经营风险监测预警机制。医院在负债经营形式下，需要建立科学、合理的风险分析及监测预警机制，这对于医院有效控制和防范风险有着重要的意义。一是医院管理者应树立高度的风险防范意识，稳健投资，根据自己的实际情况，对待各种投资，特别是重大的资本性购置支出，要考虑货币的时间价值及周边消费群体的接受程度，进行科学调研，切忌盲目投资，最大限度地防范风险。二是财务管理者要根据以往会计报表数据及支付药品、器械、耗材款项的轻重缓急，分析判断负债最高临界值。并作为重大事件向院领导及时汇报，并动员医院各个部门向各医疗保险机构催要账款，必要时暂停新型医疗设备购置，来最大保障医疗安全。

（2）建立医患纠纷预警报告制度，采取“提取医患赔偿准备金制度”。对待医患纠纷一要建立医患纠纷预警报告制度，根据医疗纠纷隐患的严重程度，演变成纠纷的可能性和造成后果的严重程度来划分医疗纠纷预警级别，根据不同级别分析原因，制定应对及整改措施。二是定期向集团公司上报医患赔付情况，接受公司的监管。三是上报集团公司财务部采取对医患纠纷赔偿“提取医患赔偿准备金”制度，每月末根据预警报告提取准备金，这样使财务报表数据更加真实合理。

2、建立健全医院内部控制制度

（1）建立健全组织体系控制。为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行，须建立健全医院内部会计管理组织结构，包括主抓财务工作的院长，财务部、社保结算部、质控办、信息部、器械部、药剂部、采购中心及各业务职能部门等。这些部门之间以及部门和财务部门之间制定一套完整的相互制约和制衡的制度以确保资金合理使用和资金安全

（2）建立岗位分工和岗位责任制度。由人事劳动部门牵头制定出合理有效的岗位分工，即明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其职，各负其责，分工协作，互相监督。实行岗位责任制是实施内部控制制度的基础。对敏感岗位实行人员轮换办法，以达到相互制约，预防风险的目的。

（3）建立健全医疗结算信息系统内部控制。医院的医疗收入绝大部分是通过门诊及住院收费得来，而支出绝大部分用在了药械上。医院财务部门都会对这些部门加强管理和控制，而这些部门提供的收支数据全部由信息系统得来，可见信息系统的管理和维护是医院内部控制的重点。财务部门应对以上这一系列的信息系统进行管控。

信息系统下的计算机数据管理员、维护员、会计、收费结算人员、仓储人员等要有明确的岗位和职责分工；设置不相容岗位加以分离的原则给予授权；系统管理人员和程序员不得参与医疗记账、收费、退费、结算及药械出入库修改信息等业务；操作员不得参与系统维护和数据管理工作；出纳人员、档案管理人员不得从事具体会计核算业务；未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块；加强医疗收、退费及结算管理；加强初始数据审核和记账凭证生成后的审计工作。

通过以上措施可达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。

3、实施全面收支预算管理

随着公司下拨的亏损补贴的逐年减少，医院财务部门不仅仅要严格执行资金预算管理更应加强和完善全面预算管理，并通过各项预算的编制和检查预算的执行情况，比较、分析内部各科室未完成预算的原因，并采取改进措施，这样医院经营才能得以持续运转和发展。

（1）更新预算管理观念。使管理层认识到预算管理是全院性的财务管理行为和理念，通过制度使预算的编制与执行成为一种规范（无论是资金预算还是配货预算）。医院要建立一个预算执行全过程动态监控机制，完善预算执行管理办法，建立健全预算绩效管理体系，提高预算执行的准确率。（2）建议集团公司成立统一药品、器械、耗材供货站。由集团公司统一招标、购货、存储、发放，实行超市配货管理模式。各集团公司所属医院统一实行配货预算管理，每月医院根据上月药械使用量预测下月用量并编制用量预算表，上报集团公司供货站。集团公司根据预算表进行采购、供货。这种统一大宗采购发放方式有如下优点：第一有利于医院资源整合，从而形成具有竞争力的大集团医院；第二节约了医院采购成本，尤其有利于规模小的厂矿医院；第三降低了医院仓储费用，（有些药品虽然很少用，但必须备着，有些药品对环境条件要求很高，比如温度、湿度等待）；第四药械品种齐全，避免了因为医院规模小采购少量药械难的问题，第五赠强了大集团医院在所属地区的竞争力，有利于医院专心做医疗服务。（3）编制责任收支预算。财务部在编制了全面预算后，应根据各科室不同类型，按照其责任范围及控制区域来编制各种不同的责任收支预算。责任收支预算是以各科室收入成本为对象，按照其可以控制的成本、费用、收入和利润等编制的，是对医院内部各科室应承担的实际收入、成本责任的数量说明。它既是各科室收入、成本努力的目标和控制的依据，又是考核各科室成本业绩的标准。各科室成本在执行责任预算的过程中，必须根据实际工作的进展情况，不断对责任收支预算目标进行约束和调节，对可能发生的偏差予以制止，对已发生的偏差予以纠正，实施有效的责任控制。

4、落实医保制度加强医保资金管理

财务管理是医院经济工作的核心，但医保及医保资金管理工作却是核心中的核心。医院应确保医保制度的落实并加强医保资金管理，具体工作如下。

（1）重视医保工作，落实医保政策，确立培训机制。医院应明确规定全院各相关部门都要重视医保工作。组织全院各职能部门及医护人员学习掌握医疗新医改后的各项规章制度，让全院职工明白，医保政策不只是医保科和财务科所要掌握的，更是全院医护人员要掌握的政策。全院各临床科室从大夫到记账护士必须认真落实上级医保中心的各项规定，避免乱收、重收或漏收费用，从而杜绝或减少用费不当而发生的医保扣款和罚款。

（2）医院医疗保险的账务需专人管理。一是财务部门应设专岗专人对医保资金进行管理并及时对账，对各地区医保单位的病人欠费，依照各往来医保单位名称，在“应收医疗款”明细科目下核算，并及时与各个医保中心和院医保科三方对账，做到心中有数，并清楚医保资金的占用情况，这对于后期的财务计划和策略有着重要的意义。二是按照医保制度的规定，住院病人医药费划分为病人自付部分及医保统筹支付部分，在医院与各医保中心办理医保统筹支付部分结算时，扣除了医保中心审核剔除费用及考核预留款，这些款项暂时或永久收不到医院账上。而医院财务会计做账是按实际发生的医保病人欠费总额记入各医保单位的明细账中，未将医保中心审核剔除费用扣除，从而很容易造成医院虚增“应收医疗款”，同时，也虚增了“医疗收入”，造成财务报表严重失真。根据会计谨慎性原则应增设“坏账准备”科目，年末按规定比例按“应收医疗款”账面余额提取坏账准备金。

第4篇：医保内控管理情况范文

关键词:医疗保险基金;内部控制;财务管理机制

一、社会保险基金内控制度的由来和现状

内控是个外来的概念,它是现代组织在对内部经济或业务活动进行了管理以达到预期目标的一种重要管理手段。我国社保经办的内控建设起步较晚,原劳动保障部于2007年印发了《关于印发〈社会保险经办机构内部控制暂行办法〉的通知》(劳社部发[2007]2号),对加强内控建设提出了明确要求。应该说社保经办部门是准金融机构,费用缴纳、基金归集、记录变更、待遇发放等无不与钱相关。而且,社保经办比银行业务还多出参保人个人权益的管理。所以,社保经办管理工作的工作性质决定了必须要有健全有效的内部控制机制,靠制度去管人、管钱、管事。医疗保险基金作为社会保障五大基金之一,切实关系到千千万万人的切身利益,为了保障国家、企业、个人的利益,管好医疗保险基金、保障基金的安全运行,就要求我们加强基金财务管理,制定各种政策、内控制度加强对医疗保险基金的监督管理。

二、江苏兴化市医疗保险基金内部控制、财务管理运行状况

江苏兴化市城镇职工基本医疗保险制度于2000年8月建立以来,紧紧围绕如何有效地发挥财务管理职能做出了积极探讨和深入研究,在工作和实践中逐步创新建立了财务管理的四大机制。

(一)建立高效的财务内控机制,确保财务管理工作“管”得到位

高效的财务监督管理组织机构是确保财务监督管理顺利实现的前提。2007年3月底,江苏兴化市在全省率先实施金保工程,将养老、失业、医疗、工伤、生育五个险种“五险合一”,统一征收计划、统一税务征缴、分别待遇发放。新设成立了社会保险费征缴中心、财务基金管理中心、财务稽核审计科。征缴中心专门负责核定缴费单位各月的征收计划、医疗保险管理处负责参保人员和各定点医疗机构医疗费用的结报与审核、财务基金管理中心负责医疗、工伤、生育保险基金的二次审核和拨付。该市在全国率先将医疗保险征收、费用审核、费用拨付交付不同的经办机构管理,(医疗保险费由地税统一征收、医疗费用由劳动部门负责审核、经审核过的医疗费用由财政统一发放),防止某一部门权力过于集中,达到了的内部牵制的目的。此外,财务稽核审计科专门负责对各项基金的业务运行、财务结算进行监督管理,定期、不定期的组织对征收核定、业务经办、财务拨付等程序的审查。包括对参保人员缴费基数的审核、对医疗费用零星报销支付的审核、对定点医疗机构有无骗保、套保行为的审核、对基金支付是否符合程序、制度的审核。采取日常审查、抽查与实地检查相结合的方式,严格捍卫医疗保障基金的安全完整。

严密的财务内控管理制度是确保财务监督管理顺利实施的关键。在工作实践中,按照上级规定,逐步制定完善了《财务内控制度》、《大额基金支出复审复核规定》、《财务内审管理制度》,对超过3万元的基金支出,规定除了双人复核外,还必须由分管领导签字审核。每年组织两次财务内部审计,对工伤、生育、医疗保险基金支出情况进行审核,由医疗、财务、基金管理等部门抽调人员组成内审小组,通过随机抽查、票据抽样等途径加以考评。坚持做到,保证内控制度的有效性,对不适应的内控制度及时修改完善,确保制度有效执行。

(二)建立有效的财务数据分析机制,确保政策调整的及时到位

江苏兴化市医疗保险制度建立之初,因为缺少财务统计分析的基础性资料库,起步运作时医疗保险保障的基准水平确定得偏低,保证基金平衡运行的安全系数比较高。随着医疗保险制度的实施,应注意基础数据的收集与整理,建立财务数据的定期分析、报告机制,定期全方位、多角度地分析基金运行情况。

在医疗保险制度运行几年后,公务员补助基金结余率非常高,全年享受公务员补助的人员较少,参保人员负担较重。为提高参保人员的医疗保障水平,江苏兴化市出台了各种政策,将应由个人负担的住院起付段改由公务员补助基金承担,凡参加公务员补助的参保人员就可以不用自付住院起付段,减轻了患者的医疗负担,受到了广大参保人员的一致好评。

财务分析机制的建立,使领导者及时、准确了解基金运行的情况,便于医疗保险政策的及时调整。医疗保障水平的提高,增加了社会对医疗保险政策的认同度,促进了医疗保险制度改革的顺利推进。

(三)建立全面的财务分析指标体系,确保医疗保险监控管理的有效运行

医疗保险基金的运作是个动态过程,涉及到参保人员、定点医疗机构、经办机构三个主体,同时还涉及门诊、住院等医疗行为,在统帐分开的政策下,需要设计一套全面、系统的分析指标,并实施动态监控,确保有效管理。

1、明确指标分析体系。根据医疗保险统计和日常管理的实际需要,将医疗保险待遇进行对比分析。参保人员的报销比例过高、过低,系统都会自动筛选出来,财务人员再根据筛选结果进行分析、论证。

2、明确指标分析频率。经过一段时间的运行,我们根据指标与费用控制的关联程度,对指标体系进行综合分析和筛选,分类确定了各类指标的分析频次,即实时指标、旬指标、月指标、季指标、年指标,确定了各类指标的分析监控时间段、周期,从而努力实现违规行为在第一时间发现,违规行为第一时间告知,违规费用在第一时间扣除。分析指标的确立,为医疗费用稽核指明方向,使费用稽核更加有的放矢。

(四)建立系统的财务实时监控机制,全面参与医疗费用的控制与管理

医疗保险财务管理的目标是确保基金收支平衡、安全运行、基本医疗需求得到保障。我们在财务监督管理工作中,财务人员全面参与费用的稽核和控制,充分发挥自身的财务专长,通过指标的监控和分析,出现的不正常苗头及时进行稽查,使费用控制的关口前移,扭转以往财务监督均为事后监督的弊端,改为事前预警和事中控制,并将稽查分为重点指标稽查、重点人群稽查、重点医疗机构稽查、重点病种稽查四类。

1、对异常单位的重点稽查。在实施稽查中,重点对上年度考核得分较低以及医院日常管理比较混乱的定点机构进行检查,并对各项费用指标进行了实行监控。

2、对非医保支付范围对象的重点稽查。在费用结报过程中,严格按政策文件和财务管理规定执行,严把基金支出关口。江苏兴化市医疗保险政策规定,工伤、交通事故、打架斗殴、女职工生育等发生的费用不属于医疗保险支付范围。因此,我们重点围绕外伤及生育病种进行了核查。

开展内控建设是提高经办管理规范化、制度化水平的重要途径。根据《社会保险经办机构内部控制暂行办法》规定,经办机构内控管理包括组织机构控制、业务运行控制、基金财务控制、信息系统控制四大方面。加强内控建设,有利于提高经办机构落实各项社会保险法律法规的执行力,确保国家各项方针政策得到及时、准确的贯彻落实;有利于更好地维护基金的安全完整,维护参保单位和个人的合法权益,实现社会保险制度的平稳和可持续发展;有利于不断改进和提升经办机构的管理服务水平和工作效率,更好地满足广大群众对社会保障管理和服务的需求。同时,加强内控建设,还可以通过不断控制和修正工作的偏差,更好地实现预定的工作目标和工作要求。因此,重视并大力加强建设,为经办机构全面履行职能,实现政府规定的保障和服务民生的重要目标提供可靠保障和重要支撑。

参考文献:

1、高文洪.完善医疗保险基金之浅见[J].农业科研经济管理,2008(2).

2、孙作明.完善医疗保险基金收支平衡机制之我见[A].江苏省劳动和社会保障论文集[C].2008(8).

3、蒋洁,石祥.对我国医疗保险基金财务监督的思考[J].产业与科技论坛,2008(10).

4、徐尧生.医疗保险基金流失的成因及控制策略[J].劳动保障世界,2007(1).

5、丁利强.我国城镇职工医疗保险制度的发展综述[J].安徽卫生职业技术学院学报,2007(6).

第5篇：医保内控管理情况范文

关键词：医院 住院 票据管理 内部控制

一、从医院票据管理的大环境出发

（一）建立健全医院内的票据管理制度

进一步强化整个医院内部收费票据的监管，多数医院都依照财政部、卫生厅的基本规定，依照内部控制制度，制定出了满足医院要求的《收费票据管理制度》，这一制度的基本内容就对医院收费票据的种类、使用范围、票据的购置、领用、核销等方面做出了明确的、详细的规定，医院的审计部门展开定期的与不定期的抽查，以此来确保医院票据管理工作能够稳定、有序的运行。

（二）强化票据的日常管理工作

保证医院内部票据管理工作稳定、有序的开展，医院财务部门还专门设置了票据购置、保管、领用等工作岗位，来对整个医院的收费票据工作进行安置与管理。医院内部购入票据之后，就会有专人进行验收并确保其完好入库，并设立专用账本，按时登记收费票据购买日期、名称、起止号码等。针对领用的收费票据则依照类别设立账本、票据名称、数量、规格等一系列内容，继而在领用票据系统上进行登记备查。

二、住院收费处的内部控制

（一）领用登记

对于医院住院收费处的票据，应该由住院收费处管理人员统一到财政部门购买票据，住院部收费人员从管理人员处领取使用，领取时要注意将票据按照一定的顺序进行发放，领用人应该当面进行清点并且认真的填写收费票据的内容，包括名称、起止号码、领取日期、领取人的签名等信息，收费人员每次领取使用的票据应有所限制。在领取之前，管理人员应该先把收费人员所要领取的票据种类信息以及起止号等信息登记到计算机收费系统，在使用的过程中，应该注意必须从起始号开始使用，在核算时，最终报表上每次结账所使用的票据起始号码应该与上一次结账时票据的尾号相连接。如果存在断号错号的情况，那么要在报表之上明确的注明产生该情况的原因，同时附上相应的没有使用的票据，票据管理人员根据实际情况进行核销。已经使用完的票据在计算机进行销号之后再转而使用下一本，以此循环使用。

（二）使用管理

对交款票据进行使用管理，通常情况下医院住院交款收据为一式两联，其中一联是作为收款存根保存于收费员处，而另一联是病人保管的作为住院交款凭证。收费员用自己的工号登陆计算机进行操作收费时，在住院票据中就会自动生成一个与票据号码相一致的计算机号码，对于已经使用过一次的票据号码，电脑会进行自动核销，在进行结算时，二联交款收据要进行收回核对。如出现缺少交款票据的情况，那么应该将结算人与病人的身份证复印件附在结算票据之后，同时要注明补病人交款票据的说明，以便于日后进行核查。而有一些病人不住院，要求退回预交的住院资金，应该要求主治医师与病人同时在交款收据之后签字同意，再进行收回保存并退还病人住院费用；如果发生了交款票据丢失的情况，病人必须出示相应的证件复印件，同时要有医院相关管理人员签字以及病人本人签字之后才能退款。

对病人出院后的结算票据进行使用管理，一般来说结算票据的规格为一式三联，其中包括存根联、发票联和记账联。存根联作为一种原始档案材料，交财政厅领票核销时用，不放入病人的病历档案袋；发票联应该交到病人手中以便作为部分病人报销的材料；而记账联作为记账凭证，装订好后放住院结算部备查用。出院的病人需要进行退费时候，要检查各种手续是否完整，要在原始票据上写明退费的原因，如果原始票据丢失，必须要求病人出示相应的证明材料，经过医院管理人员签字留存后才能退费。我院在此基础上多了一联医保结算联，用于交医保局用于医保结算。

（三）专职票据管理核查

在医院住院收费处应该设置专门的票据管理核查人员，核查人员具体要做好以下几方面的工作：一是在每天的固定时间对当日的票据进行检查和打印，确认无误之后再统一归入汇总表，同时要对汇总表进行复查，检查其中是否包括了当天收费员的全部收费金额和当天使用票据的起止号码；二是要对汇总表中的明细附件与收费员日报表中的金额再次核对，检查无误后将当天的收入金额存入银行，将银行回执单登记到计算机中；三是将收费员上交的日报表之中的票据起止号码与当天的票据存根进行仔细核对，检查收费票据存根上的号码是否能够与计算机中的号码相符合，一些作废的票据也应该检查其是否齐全，上下联的衔接是否一一对应，如果存在有错号的情况，应该要求收费员在日报表中注明原因；四是对于一些手工开具的票据进行审核，着重检查其票据要素的完整性，金额大小写正确与否，是否存在涂改的情况等；五是检查退费与作废票据的手续是否规范齐全，作废印记是否规范工整，注意票据的前后连接，对收费票据经常容易出现的问题进行一一复查；六是在确定核查无误之后，要在特定的记账本中对每天所使用完的收费票据的起始号进行记录，把票据收费员上交的日报表、每天的汇总表和收费票据进行统一装订，再将它们与银行回执单一起交由财务部门进行二次审核。此外，财务部门的票据管理审查人员可以不定期的对当日现金金额与收费员的日报表中的金额进行核对审查，通过严密的内控管理措施，确保医院资金安全。

参考文献：

第6篇：医保内控管理情况范文

1研究背景

近年来，国家大力推动医疗体制改革，同时居民人均收入的增长也推动了更多高质量的医疗服务需求，现有的公立医院集聚了大部分的医疗优质资源，组织结构膨胀到一定层面，效率必然会受到影响，在高质量的医疗服务巨大需求面前，存在巨大的缺口，医疗改革也走到了一个深层次攻坚阶段，这正是民营医疗可以发挥价值的地方，市场这只“无形之手”的力量在逐步发挥作用。医院投资成为了各路资本追捧的宠儿，而许多医疗行业之外的投资人普遍存在看不懂的情况，不了解医院投资背后的东西。如何看清楚医院的盈利模式、了解医院本身的财务状况及政策监管，避免盲目跟风而陷入困境，具有很大的理论研究价值和实际应用价值。

2医院的分类及主要盈利模式

21医院的分类标准

第一，根据所有权的归属，可以分为国有医院、民营医院、个人诊所、外商独资和参股医院、混合所有制医院等；第二，根据诊疗疾病的不同，可以分为综合类医院、专科类医院（肿瘤、眼科、妇科、男科、口腔、中医、心脑血管等）、诊所；第三，根据营利性，可以分为营利性医院和非营利性医院；第四，根据主管部门的不同，可划分为公立医院，私立医院。

22医院的主要盈利模式

由于医院分类的角度较广，本文主要从非营利性医院和营利性医院角度探讨医院的盈利模式及投资医院的获利模式。

221营利性医院的盈利模式

营利性医院基本上均是通过提升运营管理能力，实现营收和利润的增长来盈利，与一般服务性企业的盈利方式差不多，根据业务及发展策略不同，可以分为几种典型的模式。

第一，高标准化模式。依靠特定专科治疗技术的进步和操作经验的积累，使得医疗服务可以高度标准化，不再需要高度依赖专家的经验判断和复杂的治疗技术。在标准化的基础上，民营医院开始快速扩张其业务和规模，并可通过规模效应再来降低成本和提高利润率。

第二，区域民营医院综合模式。这种模式需要特殊的区域条件（如，公立医疗资源相对缺乏、政府政策支持等）来孵育出一家规模很大的民营综合医院。在此基础上，在核心业务团队确立并积累了足够的管理经验之后，借助资本市场进行大规模的并购扩张。

第三，高端专科医疗服务连锁模式。深耕专科领域的高端医疗，积累管理经验、树立品牌优势，在此基础上，借助并购来做大营收规模，实现规模扩张。

222非营利性医院的盈利模式

非营利性医院目前主要的投资获利方式有以下两种。

第一，收取医院管理服务费。通过托管这些非营利性的医疗机构，投资换取运营权，投资机构通过输出优秀的管理服务来提升运营水平，从而获取一定比例的管理服务费。

第二，从供应链中寻找价值空间。如通过投资机构相关的另外一个主体为下属医疗机构采购药品、医疗器械及医用耗材，并从中获取一定差价。

3医院财务尽调的主要逻辑

医疗行业尽调逻辑与一般行业尽调逻辑类似，其主要逻辑如下。

第一，首先需要了解医院的基本情况（包括医院的种类、主要科室、股东情况、管理层情况、经营情况等）、业务情况（包括医院所有重要的流程，如门诊、住院的全套流程，设备采购流程，患者挂号、诊疗、支付费用流程、医保结算流程等）、内控管理情况（医院的相关制度及执行情况，包括医院执行的会计准则、现金结算制度、采购库存制度、职工管理制度等）。

第二，在了解医院基本情况、业务和内控管理情况后，从“舞弊三角”（机会、压力、借口）出发分析可能存在的风险点。如设置了业绩对赌条款的被投资人，很可能有虚增收入、少记成本及费用，做大利润的动力；对于内控体系缺失及未采用电子结算系统的被投资人，很可能存在内部舞弊的机会；对于职工工资明显低于行业平均水平的医院，接受红包等行为可能被医生及管理层合理化。对于上述可能存在的风险，需要在后续尽调中重点关注。

第三，根据判断得出的可能存在的风险点，采用多种方法予以证实，如采用观察、询问、现场体验、计算分析、比较分析、趋势分析、盘点、抽查凭证等方式。要注意方法应用的随机性和突然性，及反复较差印证，以得出更准确的结论。

4医院财务尽调的主要方法

医疗服务行业是典型的政策导向型行业，受过国家政策法规的严格控制。财务尽调人员在开展尽调前需熟悉相关医疗行业政策法规，熟悉与医院经营相关的财务、税收法律法规，熟悉当地的相关监管政策。在医院财务尽调过程中，需要重点关注以下要点：现金科目（对现金的控制）、应付职工薪酬（合规性及成本费用确认的准确性）、收入确认的真实性和准确性、费用的合理性等。

41现金的核查

医院结算方式有其特殊性，现金及银行卡收入是医疗收入的主要部分，而现金均有面额小、频率高、不均匀的特点，给现金核查带来很大??题，同时也给现金造假（账外现金、坐支现金、私人卡收付）等带来可乘之机。

在对医院进行尽调时，需要首先获取医院的相关现金管理制度，了解医院挂号、划价、结算、收费、入账、对账的流程，通过随机选取部分患者信息，穿行测试提取流程中关键节点的单据，核实管理制度的落地情况；重点关注未上线ERP系统或ERP系统流程存在明显缺陷的及使用股东私人银行卡收取服务收入的医院，可以采用现场暗访、询问、盘点、随机抽查收据存根核对等方式验证其真实性。

42应付职工薪酬的核查

第一，对于营利性医院，重点关注工资与行业平均工资的比较，过低的薪酬会引起人员的流失，医生社会保险和公积金等是否足额缴纳，是否按照最低标准缴纳社保及公积金，是否存在以费用报销的形式替代工资发放等情况。并在尽调时可随机通过与医生、护士、管理人员访谈进行交替印证。

第二，对于非营利性医院，重点关注薪酬的准确性，尤其对于外部资本投资的非营利性医院，由于政策监管的限制，资本方往往通过虚构员工人数、高薪酬、高福利等方式变相分配公司财产等。

43收入的核查

第一，收入确认完整性核查。采取穿行测试方式核实收入的完整性，按照医院的相关流程，随机抽取若干笔业务，按照业务发生到财务入账的全流程进行穿透核查。如：财务尽调人员可以在医院挂号的ERP系统中随机抽取3～4名患者的挂号信息，按流程核对其挂号划价、单据结算、财务系统中的收入确认、现金日记账与银行日记账（网银）是否完备，记录的结果是否准确等。同时财务尽调人员随机抽取若干笔收入发生额，与对应期间内银行日记账借方发生额进行核查，比较是否一致，确认是否存在少记、漏记的情况。

第二，收入确认的准确性核查。实践中很多医院根据现金收款确认收入，主要表现为预收的医疗款直接确认当期收入、未收到的医疗款不确认收入，以及存在部分非医疗服务项目收入。尽调人员可从收入明细账中结合上述问题，采用权责发生制予以还原。对于那些事实上采取收付实现制确认收入的医院，尽调人员需重点关注并计出大额的预收医疗款，还原报告期标的企业真实的收入水平。

44费用的准确性

医费用科目是医院尽调中问题较多的科目，尽调人员可以利用科目余额表中费用类科目的明细，对比分析今年的变动，并对异常的费用查看原始凭证进行核查。

第一，费用明细分类是否有变动。根据配比原则，直接提供医疗服务医护人员的薪酬应在医疗业务成本核算，而很多医院，成本费用核算比较混乱，错误或故意使用管理费用核算医护人员薪酬福利，造成业务的毛利率虚高。

第二，摊销及折旧金额是否准确。医院的装修费用通常使用长期待摊费用进行摊销，而大型医疗设备的折旧根据使用部门的不同计入成本或管理费用中。尽调人员需获取医院的固定资产清单，了解其折旧的计提政策、期限，明确具体使用部门，对于不符合会计政策、税法及相关管理规范的设备折旧，应估算规范后对医院利润造成的可能影响。

第三，不合理的费用报销。尽调人员对于医院科室主任、医生、护士、行政管理等人员高频次、大额的报销款需要重点关注。此类报销通常以学术会议费、招待费用、通信费、餐补等名目发放。尽调人员需核算相关人员报销的金额是否符合标准，此类报销很可能为变相的薪酬福利发放。

第7篇：医保内控管理情况范文

关键词：医院；债权和债务；往来账；管理

医院往来账是关于核算医院债权和债务业务的记载,在医院的会计账目中占有很重要的地位。往来账是两个具有资金往来关系单位之间的会计账目, 表示两个单位之间债权债务的大小。医院的往来账项目较多、范围较广，坏账的风险更大，长期不清理，会虚增医院资产，违背会计的谨慎性原则。为了切实保障医院资产的安全性、完整性、合法性和资金的正常周转，必须加强对医院往来账的核算和管理。

一、医院债权和债务管理的内涵与作用

（一）医院债权和债务管理的内涵

医院的债权是指医院在医疗服务活动中，由于提供医疗服务、销售药品等行为，与其他单位或个人发生经济往来时形成的应收或预付款项，它包括应收医疗款、应收在院病人医药费、预付账款和其他应收款等。

医院的债务是指医院所承担的能以货币计量、需要以资产或劳务等偿还的债务，它代表的是医院对其债权人应承担的经济责任。它包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付工资、其他应付款、预提费用、应付社会保障费、长期借款、长期应付款等。

（二） 加强医院债权和债务往来账管理的作用

1、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资产的安全、完整。医院在开展医疗服务过程中，由于应收和预付款项管理不善以及对账、催款、结算工作办理不及时等原因，造成资产流失。因此，加强债权管理是医院资产安全、完整的重要保证。

2、加强医院债权和债务往来账管理，以确保资金的正常周转。应收和预付款项是医院流动资产的重要组成部分，具有较强流动性和变现能力。加强债权管理，有利于维护国家财经纪律，确保资金往来及时结清，保证医院资金正常周转。

3、加强医院债权和债务往来账管理，以确保筹资的合法性。医院为正常开展医疗服务需要购置必要的医疗设备、改善病人就医环境，因而会出现举债行为。因此，要严格控制负债规模、规范债务管理和规避财务风险，保证医院可持续发展。医院筹资业务要严格按国家法律、法规和规定进行筹资，规范授权审批以及合同或协议等法律文件，保证筹资活动的合规性、合法性和合理性。

4、加强医院债权和债务往来账管理，以防止贪污、挪用行为发生。医疗预收款、应缴超收款等，特别是笔数多、金额大的款项，容易产生货币资金被贪污、挪用等违规行为。因此，必须加强对医疗预收款的管理，防止贪污、挪用行为发生。

（三）医院债权和债务管理往来账的原则

1、建立健全债权、债务管理岗位责任制度，明确相关岗位的职责和权限，确保办理债权、债务业务不相容的岗位相互分离，加强制约与监督。

2、强化关键方面和关键环节的风险控制措施。职责分工、权限范围和审批程序明确，机构设置和人员配备科学合理；建立债权、债务控制等制度；债权、债务业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。

3、医院配备合格的人员办理债权、债务业务。办理债权、债务业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。债权和债务业务的全过程不得由一人办理。

二、医院债权和债务往来账管理的缺失及原因

（一）目前医院往来帐管理中存在的问题

1、内部控制不完善。相关债权和债务岗位的职责权限不清，办理债权和债务业务不相容岗位不明，债权、债务和预收医疗款的控制不力。

2、往来帐信息不准确。有的往来账是医院根据与合作方的协议总额直接挂账，合作方应承担的部分于清算时冲账，而由医院承担的部分则一直摆在账上未处理。“应收医疗款”中历年社保病人欠费是按全额转欠，真实的金额应是按自付部分转欠；出院病人欠费中有的包含了病人的预交款。

3、往来帐核对不及时。有些医院平时不对账,年终才组织对账；有些医院往来账的余额为逐年滚动而成, 越滚越对不清；有些医院长期不进行对账，发生原始凭证传递失误或账簿记录差错后，导致双方债权债务长期不一致，较难查证，给单位造成了不良的影响。

4、往来帐口径不一致。往来账的双方在记账时间口径和记账业务的口径上必须保持一致，往来账的双方在核对账务时,经常出现单方面作账、不提供单据、不给对账时间、拒不配合的现象, 致使双方记账的时间口径和业务口径不一致,给对账工作造成了很大的困难。

5、往来账清理不重视。有些医院往来账清理工作流于形式，定期清理对账不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的应付账款，因会计资料传递上的失误或因账务处理上的差错等原因，导致双方债权债务关系不一致而漏付、多付的，致使医院资金被长期占用，直接影响医院的偿债能力和资信程度。

（二）医院往来账管理存在问题的原因

医院债权和债务往来账管理存在问题的原因是多方面的，主要受到内部的因素和外部因素影响。

1、内部因素主要有：

一是有些医院领导对往来帐的认识有限，无法将往来款项与资产联系起来，因此往往不能将其治理作为重点工作来抓。

二是有些财务负责人交接时，往来款项的交接往往被忽视。新任接交后，存在新任不理旧账的现象，只重视任期内的业绩，前任期内的往来账长期挂账，坏账得不到处理，。

三是财务人员工作懈怠，不按要求及时组织催收清欠，形成欠款久拖未决，越滚越多。

四是管理制度不够健全，缺乏制约和激励作用，只有完善各项内控管理制度，才能有效提高工作人员积极性和责任心。

2、外部因素主要有：

一是财政拨款难以及时足额补助到位。政府将医院推向市场，财政对医院的补助呈逐年下降的趋势，医院为政府承担一部分社会责任，而补偿却一时难以到位。

二是医疗服务价格偏低。目前医院执行的医疗服务价格标准连续几年未能调整，而物价指数不断攀升，医用耗材不断上涨，人力成本不断增加，医院收支节余不断减少。

三是基本建设和设备举债。随着 医疗保障体系不断完善和病人持续增多，医院急需扩大医疗规模和改善硬件设施，但所有投入主要依靠医院自筹资金解决，致使医院负债额急速上升。

四是购药欠债。医院为确保正常运转，不得不靠拖欠医药厂商的药品贷款来维持经营。

五是医疗欠费庞大。主要是处理突发事件欠费、无主病人欠费、医保欠费和公费医疗欠费，造成了应收款长期挂账。　?

三、加强医院债权和债务往来账管理的措施

（一）医院债权的管理

1、应收在院病人医药费由住院处负责催收。每日终了，将当日住院病人费用汇总上报财务部门，财务部门据此进行会计核算；月末，财务部门应及时与住院处核对，保证账账相符。

2、应收医疗款由财务部门指定专人负责管理，按照会计制度的要求设置二级明细科目进行会计核算，定期与医保结算中心等部门进行核对。

3、医院要严格控制预付款的范围、比例和期限。如预付工程款和设备款等大额款项，需依据相关合同，并由收款单位提供相应的预付款保证函。

4、财务部门应指定专人负责其他应收款的账务登记工作，明确债权及债务的记录、核算、对账的时间、范围和要求，记录其他应收款的发生情况，便于清理和催收。

5、职工的公务借款，应在核定时间内办理结算及报销手续。逾期应采取有效措施，及时组织结算和催收。医院实行职工借款催收公示制度，每月张榜公布一次，核定结算或报销时间逾期三个月，视同私人借款还款，从其本人工资中扣还。

6、应收住院病人医药费要及时结算。对期限超过3年，确认无法收回的应收医疗款应作为坏账处理，坏账损失经过清查，报经主管部门批准后在坏账准备中冲销。年度终了，应按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3% -5%计提坏账准备。当年坏帐准备不足冲销的，应分清原因，分别处理。对收回的应收医疗款、其他应收款和列入坏账后重新收回的款项要及时入账，杜绝账外账。

（二）医疗欠费的管理

1、财务部门应定期与医保结算中心核对账目，保证账账相符。加强对医保结算中心核定的退报、超总控等费用的核对工作，及时催收医保结算费用。

2、在办理住院手续时，医保、公费医疗病人必须出示本人“社会保障卡”、“医疗证”等有效证件并留下复印件，详细填写住院卡，交纳医疗预收款，由住院处核实、登记后办理入院手续，其中“社会保障卡”或公费医疗的“医疗证”暂存住院处，出院结算后归还。

3、设置住院费用“提示”及“报警”功能，欠费催收人员，以“催款单”形式通知病区和病人，及时补交欠费。危急重症、抢救病人入院或住院期间发生欠费，根据授权可办理“透支申请表”手续，抢救病情稳定后，按管理办法及时补交欠费。

4、医院对出院病人个人欠费的催收，应指定专人负责。对个人欠费的审批权限作出规定，对大额债权必须采取保全措施。对个人欠费应进行账龄分析，催收人员根据分析结果以函证、上门催收等形式进行催收。

（三）备用金的管理

1、备用金是指医院财务部门根据业务活动需要等情况，合理确定的备用金定额，用于办理结算、收费、挂号找零等。医院的备用金主要有:住院结算备用金、门诊收费备用金、挂号备用金等。

2、 备用金的领用必须经财务部门权限内审批，由本人在财务部门办理领用手续。备用金不得抵作他用。领用备用金人员调离岗位时，必须及时交回备用金。

3、财务部门应不定期对备用金进行核查。每年年底办理一次备用金审查和清理手续。

（四）医院债务的管理

1、医院应树立效益意识和风险意识，防止因盲目扩大债务规模而影响医院正常业务的开展。充分考虑医院资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制债务规模。大额债务属于医院的重大经济事项，需通过医院集体决策，决策前要做好充分的论证工作。

2、控制应付账款规模，严格执行支出申请、审批、审核及支付的管理制度。及时清理和结算债务。医院要及时组织相关人员清理各种应付款项和预收款项等，对有关借款和应交款要保证在规定的期限内偿还和交纳。

3、财务部门建立债务明细账，对应付款项进行核算。对不同性质的债务分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。因债权人原因确实无法偿还的债务，经上级主管部门批准可计入其他收入。

（五）预收医疗款的管理

1、预收医疗款实现系统内双重核对，即收费系统内部至少提供两种以不同方式提取的数据，实现收款人员与审核人员之间的核对，数据一致后审核人员及时确认预收医疗款收入。各环节经办人及审核人均应签字确认。建立登记簿，记录相关审核情况。

2、预收医疗款实行四级审核控制，即入院收费员、收入审核员、稽核员和凭证编制员四个层次。入院收费员负责准确收取预收款，开具《预收款收据》，按时结账，每日将日报表、预收款上交收入审核员审核；收入审核员依据结算信息系统审核当天预收款总额，及时准确地将当日预收款送存银行，日报表上交稽核员；稽核员每日审核入院收费员交账、票据使用等情况；凭证编制员负责核对银行进账单与日报表是否一致。

3、财务部门要对预收医疗款进行不定期盘查。当日预收款当日入账，严禁坐支、截留、挪用、侵占预收医疗款。

参考文献：

[1]国家卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京:企业管理出版社,2007.

[2]李玉萍.谈加强医院往来账的管理[J].中国卫生经济,2004,23（8）: 61－62.

第8篇：医保内控管理情况范文

关键词：财务；医院；管理

一、医院财务分析概述

加强医院财务分析，有利于对非流动性资金以及流动性资金进行科学合理的分配利用与管理。通过加强对医院资产及资金的管理，实现医院资产的保值增值；通过完善财务管理制度，增强医院可持续发展的综合能力。医院财务管理人员应强化责任意识，不断学习财务管理新知识，提升专业能力，这样有助于科学分析医院财务管理工作,并发现工作中存在的问题和不足之处，不断提升判断能力，避免分析失误的情况发生。财务人员在对医院日常财务收支进行分析时，可以利用数据分析医院管理问题，如药品收入占医疗总收入的比重、卫生材料费用占医疗收入的比重、人员经费占业务支出的比重以及办公费、水电气消耗等等，详细全面的数据分析更加有利于为医院领导决策提供参考。

二、财务分析在医院管理中存在的不足

医院固定资产占资产比重较高，但医院在日常经济运行中需要大量流动资金，不少医院流动资金存在不稳定性，存在自行垫付相关医疗项目资金的情况，这给医院资金安全埋下隐患，在一定程度上阻碍了医院发展。由于各级医保结算延迟、考核及扣款等原因，医院自行垫付资金逐渐增多，造成资金周转困难，有些医院不得不向银行贷款来解决流动性资金不足的问题，使得医院长期借款占比逐年增加，导致医院财务结构问题增多。

1.财务管理不全面，风险意识不足

目前，很多医院仍然只是针对医院每年的总资产、总收入、总支出、结余、增减额、增减率及年度成绩等注意事项做出分析，却未能全面执行财务分析指标体系，不能满足医院财务管理的要求。全面财务分析包括经济效益指标、负债比率指标、变现能力指标、费用评价指标及财务管理指标。而对于固定资产的保值增值、资金时间价值、运营资金的利用上缺乏相关财务风险分析机制，存在漏洞，在卫生资源、人才引进等方面都缺乏具有说服力的财务信息。

2.财务分析工作流于形式

医院财务人员往往将算账、记账、报表等工作看作硬任务，将财务分析视为软任务，因此财务人员更注重记账、算账的能力，忽视了财务管理、财务分析、财务预测、决策等方面能力的培养，财务分析工作往往流于形式。长此以往，导致财务人员失去工作积极性，缺乏创新及实践能力，财务工作效率低下。

3.审计机构不独立

现阶段审计人员与被审单位之间的利益密切相关，从而使得内审机构及其人员的独立性较差，无法自主进行审计工作，审计后应采取的相关措施也无法得到有效执行。近些年来我国关于审计机构的设立不断明确，要求医院内部设立审计机构，但很少有医院主动作为，即使有些医院设立了相关审计机构，也很难发挥审计作用。医院管理层对审计机构的了解甚少，重视力度不足，没有将审计工作纳入医院管理体系中，无法有效控制审计风险。

4.绩效考核机制不完善

目前，许多医院仍然沿用行政机关和事业单位的考核制度，没有根据医院的实际情况具体分析，其考核结果不能反映医务人员的工作能力和业绩。一般表现为过分依赖传统的财务指标，却往往忽略了病患对医疗服务的满意度考核；对于医院职工来说，实施绩效管理也给自身的发展提供了良好的前景和预期，因为在绩效工资制度下，付出和贡献会得到有效体现，贡献越大，绩效工资越高。医院逐渐形成讲求效率的工作氛围，提高了医院的服务质量和水平。

三、针对医院财务管理中的不足，提出相关建议

1.完善财务管理制度，增强管理人员风险意识

由于医院流动资金存在不确定性以及医院固定资产占比较高，医院更需重视财务管理工作。医院财务人员应更新观念，不断完善医院财务管理制度，同时要意识到加强财务管理对促进医院的稳步发展的重要作用。医院财务管理人员应将科学的管理制度落到实处，明确职责，在工作时应该严格遵守各项财务管理制度和规定，改善医院财务环境，逐步树立全体员工财务内控管理理念。在进行财务管理日常工作时相关工作人员要相互监督，保障财务管理制度在医院日常工作中能够得到有效的实施。

2.健全医院预算管理制度，优化医院财务管理流程

应建立健全医院财务预算管理制度，主要包括：编制医院财务预算、预算审批、财务预算执行方案以及对医院财务预算进行评价决算等，完善优化医院财务预算管理流程。通过不断提高医院财务预算管理力度，明确预算目标，并严格执行制定的相关方案，对出现的某些情况及时反馈和纠正。通过健全医院财务管理制度，规范医院财务收支平衡，促进医院健康发展。

3.建立医院财务审计机构，严格执行审计流程

为了进一步提升医院管理水平，加强医院内控制度建设，应设立独立于财务主体以外的医院内部审计机构，制定内审工作制度、工作职责、工作规范等，保证医院审计机构具备公平性和独立性特点。医院还应根据自身情况不断完善医院财务审计机构，医院审计工作人员应具备专业技能以及丰富的专业知识，在工作中根据存在的问题不断完善医院审计流程，对医院各项经济活动进行不定期的督查。

4.建立健全医院绩效考核、风险预警等管理制度

为提升医院财务管理水平，应建立健全医院绩效考核、财务风险防范预警等管理制度，对可能存在的财务风险进行防范。财务管理人员应根据医院的财务情况进行详细分析，制定科学的医院财务测评制度。通过财务数据分析发现医院财务问题，并及时制定对应的防范方案。医院应建立完善的财务管理制度，提升工作流程和内容的透明度，以期在一定程度上保障医院财务资金安全，同时要不断改进或优化财务管理系统，并在医院内网上及时公布相关财务信息，提升管理的公开化和透明化，进而保证医院资金安全。

四、医院财务分析的重要内容

1.医院财务分析中的营利能力及偿债能力

新形势下，很多医院顺应国家改革需要进行负债经营。医院财会人员应更加重视流动资产分析，针对医疗服务获得流动资金来评价资金管理方式是否有效。同时，流动资产以及流动负债的比值也反映出医院的债务偿还能力。相对于流动比率来说，速度比率更能够体现出医院的偿还债务能力。资产的负债率就是医院的资产总额与其负债总额的比值。营利能力指标包括医药收入净利率、医疗收入成本率、药品收入成本率等诸多因素。医疗收入成本率以及药品的收入成本率反映医疗支出费用以及药品支出费用对于医疗收支结余量和药品收支结余量的影响，医院财务人员需要密切注意收支结余。而医药收入的净利率则反映了医药收入的净利润，也是医院财务分析的重要指标。

2.深入成本控制分析

成本控制直接关系到医院的长久持续发展，同时也是实现经济效益及社会效益最大化的有效措施。相关研究表明，只有不断强化医院的成本核算、全面分析成本核算完成情况，找到成本核算中存在的问题，核算各个科室之间的差异程度，对医院整体资产情况展开全面分析，按照全面规划，分步实施的原则，把医院会计系统作为基础平台，控制不合理支出，不断降低医院运营成本，实现对医院财务系统管理水平的提升。综上所述，财务管理人员通过加强财务分析，运用科学的方法实施医院财务管理工作，并针对医院财务管理存在的不足改进。医院财务人员通过财务分析可以不断提升医院财务管理规范性。财务人员在管理过程中应关注医院流动资金的稳定性，以有效保障医院各项经济活动正常运行。通过不断加强财务分析，发现医院管理中的一些不足，完善财务管理各项制度，使医院的各项资源得到充分利用，有效提升医院经济效益，降低医院财务风险，推动医院健康发展。

参考文献

1.孙琦.完善医院会计档案管理，做好财务信息管理工作.卷宗，2018(22).

2.赵霞.医院财务内部审计存在的问题及对策.中国经贸，2016(24).

第9篇：医保内控管理情况范文

关键词：收入 收费 财务管理 退费

几年来接连发生的医院贪污犯罪案件大都出在医院收费环节上。2014年笔者所在城市医院接连发生两起收款员利用职务进行贪污犯罪的重大案件。仔细研究此类经济犯罪案件，大多是由于财务管理存在漏洞或监管不到位造成：财务人员过度依赖自动化和网络化程度很高的HIS系统，却往往忽视了医院在实现收入过程中，以何种形式将收入进账，同时造成医院收入减少的退费等环节。为保证医院收入的安全性和完整性，杜绝经济活动中的违法乱纪，从而保证医院经济活动正常运行，必须加强对医院收费环节的制度建设，针对收费程序设计，强化实际操作环节监管。

一、医院收费环节管理存在的漏洞

目前，国内大部分医院均实行电脑收费，收费效率得到极大提高，差错现象的发生也在一定程度上大大减少。但是收费程序设计与实际操作管理流程仍存在一些盲点，这为收费舞弊的产生提供了可能。

（一）收费流程过度依赖信息化操作

收费实行计算机网络管理后，管理效率得到提高。但软件再优秀，如果没有科学的管理体系支持，忽视了“人”在管理中的主体地位，也只是形同虚设，其结果与最初的期望可能恰恰相反，给医院收费管理工作带来诸多问题，给一些人以可乘之机，如某城市两家三级甲等医院收款员采取跳号结算方式，对跳过的票据段收取的费用不上缴，自行截留揣进自己的腰包;财务人员盲目依赖软件，淡化人的管理，每天直接根据收费程序汇总出来的报表入账，而放松了应有的收费内控管理，从而人为导致收费漏洞出现。

（二）退费流程设计不严密

采取银联业务收费方式，原则上不允许用其他方式退费，简单的说就是卡收卡退。如住院患者以现金方式缴纳预交金，但收款员却选择以银行卡方式收费，并未划POS机，自然也不存在打印的POS机票据凭证，最后该收款员选择以现金方式退费，住院结算日报表上显示银联卡结算金额增加，但上交现金却显示减少，实际上医院银行账户上并未收到这笔钱。退费流程的程序设计不严密造成收款员可随意采取任何方式退费。

（三）收费结算未做到日清日结

收费结算的监控程序有漏洞，未做到日清日结。如本文中的某医院由于每天收取现金额度小，每天未给收款员准备备用金，为满足结算需要，收款员便自行预留大量现金以备急需，有的收款员会存在几天不结账，即使结账也不上缴现金;有的倒班收款员会在半夜结账，结账后至下夜班期间所收款项全部留存，不再上缴。这也是收款员被拘押带走后在其更衣柜中发现近10万元现金及未结款项票据的根本原因。

（四）缴款报表的真实性审核被忽视

按照规定，缴款日报表上显示当日医疗收入入账来自四种收费方式：现金结算、支票结算、医保清算、银行卡结算，但在财务审核中对这些结算方式未全部进行审核，如银联业务收费未与票据凭证进行核对，造成银行卡收费方式虚增应收账款，而现金收费方式实际减少收入;收款员采取跳号结算，利用票据审核人员的疏忽贪污公款等。

（五）对财务档案管理重视不够

银行卡收费后打印的POS机票据凭证按照财务档案管理规定需保存5年，但由于医院对档案管理工作重视不够，财务部门并未妥善保管收回的票据存根，而是以业务用房有限无法保存大量的预交金收据及POS机票据为由，未到销毁年限，自行处理了大量票据存根，造成案发后司法审计无法对预交金收据与POS机票据的存根进行审核，只能依赖收费程序查询，使审计数据的真实性难以保证，无法做出有说服力的审计结论。

二、加强医院收费管理的思考和建议

（一）完善稽核流程，建立健全科学合理的医院收费内部审核制度

医院要根据社会环境和实际情况建立符合自身需要的且行之有效的收费审核制度，堵塞管理上的漏洞，提高医院财务管理水平。财务部门应设置稽核会计，安排专人对每日上交的收费日报表及当日所附发票存根进行认真审核，包括票据是否连号，有没有跳号使用，票据存根是否缺失等，保证收费汇总报表的真实性。这是收费管理中的一个非常重要的环节。稽核人员要随时查看某个收费员某个时间段所操作的预收款记录、退费记录、优惠减免记录、出院结算记录等信息，有效监督结算人员的操作流程，防止舞弊发生，保证全部收费收入完整入账。

（二）加强医院退费管理，健全退费机制

医院应该建立退费管理制度及岗位责任制，健全退费各个环节的制约机制，加强退费审核管理。从制度入手，规范计算机审核操作，堵住各种退费漏洞，认真审核每笔退费，防止医院收入的流失，确保收入的全过程得到有效的控制。要特别强调收款员不能办理本人收缴的预交款项的退费工作;对退费率高于平均水平的收款员、开单医生、退费项目要重点监控、重点审核，防患于未然。

（三）发挥计算机网络技术在医院管理中的应用

HIS是覆盖医院所有业务全过程的信息管理系统，收费业务是其中之一，计算机网络的高效、便捷、准确为医院管理的科学化、规范化提供了基础和条件。医院要充分、合理利用信息化资源，加强收费业务的信息化管理，保证收入的准确、真实，做到账实相符。要建立健全财务信息化管理制度，不断完善计算机管理系统和软件设计功能，严密计算机的退费操作。

（四）不定期抽查收款员库存现金

医院收费管理要求收款员日清日结，稽核人员通过管理密码登录系统后，要随时突击抽查收款员是否存在库存现金与实际账上所结算的现金不符现象。不定期抽查收款员库存现金，对收款员及时结算起到督促作用，从思想上、环境上铲除滋生舞弊行为的土壤。

（五）加强财务档案管理

医院财务部门要采取一切有效措施保证财务档案的安全完整，医院收费票据是医院财务核算的依据，对于收费处每日上交的收费票据存根应妥善保管，做到定期装订、及时销号，按原始凭证管理的要求归档存放。要严格执行财务档案管理规定，使用过的收据存根联至少保存期限为5年。妥善保管票据存根，既有利于病人发票遗失时备查复印，也有利于收费票据存根最终销毁工作的开展。保存期满后，按照会计档案销毁工作程序的规定进行销毁。

（六）提高财务人员素质

加强对财务人员尤其是收费人员的职业道德教育和法制教育，从思想上防范舞弊行为的发生;不断提高会计人员和收费人员的综合业务素质，定期组织业务技能和职业素养的培训，不断提高他们的适应能力和工作水平，严防会计人员职务犯罪行为的发生。

（七）建立健全收费奖惩制度

本文中的两家医院通过对收费治理整顿，建立了一套严格的奖惩制度。如：每天根据收款员收费金额及收费笔数等选出前5名予以奖励，这样就不再出现互相攀比现象发生。有奖就要有罚，对那些工作不认真、疏忽造成收费错误，实行按其情节轻重予以行政和经济上的处罚。有了奖惩制度，就会大大提高每个收款员的工作积极性，降低了收费过程中的错误发生率，患者对收费的满意率也大大提高。J

参考文献：