税务管理遵循的原则精选(九篇)

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第1篇：税务管理遵循的原则范文

关键词：铁路企业 增值税 税务筹划 风险防范

一、 铁路企业在税务筹划实践中应当遵循的基本原则

   铁路企业在开展税务筹划时，要根据企业实际情况，因时因地来设计税务筹划方案，应当遵循的基本原则：

    （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划。通过伪造变造记账凭证、少计收入、乱列支出等手段，是属于偷逃税款的行为。铁路企业在税务筹划实践中必须以遵守国家相关法律法灸规为前提。

   （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。税务筹划经常在税务法律法规规定性的边缘上进行操作，这就意味着其蕴含着很大的操作风险。因此，铁路企业在进行税务筹划时，务必提高税务筹划的风险意识，密切关注税务政策变化趋势，不能因单纯追求收益最大化，而忽视风险给企业造成的损失。

    （三）讲究成本效益。如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。例如原材料进项税额抵扣号原材料资金占用之间就存在着矛盾，仅仅考虑进项税抵扣而大量购进原材料，必然以增大原材料资金占用费为代价。因此，铁路企业在税务筹划还应遵循成本效益原则。   

    （四）与时俱进进行筹划。企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。

    二、铁路企业税务筹划的现状及问题

    目前我国国有铁路企业的纳税现状是：主营业务收入部分的营业税由铁道部集中缴纳，企业所得税也由铁道部汇总缴纳。这两大主要税种的缴纳现状在很大程度上决定了税收筹划在国有铁路企业的地位。其他业务的增值税、营业税及多经企业和集体企业的各种税金，则由其自行计算，就地缴纳。但由于各种主、客观原因，铁路企业在各种税金的筹划上存在以下主要问题：

    （一）对税务筹划涵义的认识存在误区

    在铁路企业，很多运营单位不了解税务筹划的真正内涵，对他们而言，每个单位只需每月缴纳极少数地其他业务收入的税金及附加，印花税、车船税等小税种和代扣代缴个人所得税外，其他税的概念离他们很远，国有铁路运输企业真正纳税的概念在铁路局和铁道部层面。铁别是在我国铁路运输企业税收筹划开展较晚，发展较慢，很多人更会认为税务筹划就是采取一切手段少缴税或不缴税，没有理解税务筹划是对纳税方案进行优化选择，合理避税，取得正当合法的税务利益。

    （二）铁路企业税务意识淡薄，重视不够

  铁路运输主业涉及的税种比较单一，主要税种如营业税、企业所得税，由铁道部汇总缴纳。不涉及经营性质的单位只缴纳个人所得税，车船使用税，印花税等小税种。对企业管理者和相关工作人员来，接触到的税务知识面比较窄，处理的税务业务比较少。再则，中国传统铁路体制最主要的特征"政企不分"，国有铁路企业在过去很长的一段时间里以安全为主要目标，在保证安全的前提下搞生产，经营管理的重要性在领导的意识中相对淡薄，管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分的可行性论证、未经必要的财务预算就由企业领导主观决定，这种情况更不用提对此进行税务筹划了。

（三）对税务筹划的风险重视不够 

    企业在税务筹划过程中，因相关人员的决策具有主观性、纳税双方对税务法规认识的差异等因素，决定税务筹划具有风险。如不考虑这些风险，将会因税务筹划决策不当给企业造成各种损失。如铁路运输企业在销售废钢铁时，按税法要求需缴纳增值税，某企业考虑到与当地税务局关系较好，与地方税务局协商，按营业税率6%缴纳营业税，短期内企业的确因税率的差异减少了资金的流出。

    （四）缺乏税务筹划的专业人才

    税务筹划实质上是一种高层次、高智力型的财务管理活动，需要事先的规划和安排。从事税务筹划的管理人员，必须熟知税务法律法规，同时对生产经营、财务会计、财务管理、市场预测等知识也比较了解，才能胜任税务筹划这项工作。而现阶段我国国有铁路企业仍比较缺乏此类人才，铁路局层面财务人员分工细化，以成本、资金、报表、资产监管、税收等成立科室，各司其职，轮岗也不频繁，缺乏综合性人才。运营站段也是同样如此，如要聘请地方的税务人员，又缺乏对铁路业务的了解，很难达到理想中的期望值。

    三、对铁路企业税务筹划的建议

    针对目前铁路企业税务管理、税务筹划的现状，应在以下几方面进行改进。

    （一）加强税务筹划管理人才的培养和录用

    （二）加强各级领导及相关业务人员税法知识的培训

（三）具体经营过程中的税务筹划方法

（四）对企业收入、成本、费用的确认和计量的筹划  

（五）充分利用优惠政策的筹划

   其内容实质，并将其准确、灵活的运用到实际生产经营管理中，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，通过经济结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险，取得正当的税务利益。

    参考文献：

    [1]中华人民共和国企业所得税法2007年3月

第2篇：税务管理遵循的原则范文

一、税务会计与财务会计的联系

税务会计是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专门会计。

税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础,在财务会计的形成发展过程中逐步产生和发展起来的。

因此，税务会计的资料一般来源于财务会计，它只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告之中。

两者的联系可以表述为：税务会计植根于财务会计，是会计与税法共同发展的产物；财务会计是税务会计的前提、基础和依据，税务会计则是对财务会计记录的合理加工和必要补充；财务会计统揽税务会计，税务会计寓于财务会计之中。

二、税务会计与财务会计的差异

虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响，但是，税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会计，所以它与财务会计又有着一定的差异。

1．二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果，并为会计信息使用者提供全面真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量相关的信息，便于他们进行决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税等涉税活动，其目的是保证纳税人依法纳税并为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。

2．二者核算的对象不同。财务会计的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项，既要反映企业的财务状况，又要反映企业的经营成果和资金变动情况。对纳税人可以用货币表现的经济活动，不论是否涉及纳税事宜，都要通过财务会计进行核算与监督，以满足国家宏观管理及企业债权人、投资人和经营管理者的需要；而税务会计的核算对象是因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退等经济活动的资金运动，其核算范围包括经营收入、成本（费用）与资产计价、收益分配、财产与特定行为目的、纳税申报与税款解缴、税收减免和税收筹划等与纳税有关的经济活动，对纳税人与税收无关的业务不予核算。税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。

3．二者核算的依据不同。财务会计核算的依据是会计法和会计准则，按照会计制度与会计准则的程序和方法组织会计核算和提供信息。财务会计强调遵循会计准则，处理各项经济业务，会计人员基于自身的理解和情况的特殊性，可以通过职业判断对某些相同的经济业务可能有不同的表述方式，出现不同的会计结果，这是会计的灵活性和会计准则具有弹性的正常表现。而税务会计核算的依据是税收法规，按照税法规定计算所得税额并向税务部门申报，其会计处理具有强制性、客观性和统一性，一般不会出现模棱两可的情况，也不允许在计算口径和方法上有悖于税法规则。

4．二者核算的原则不同。会计处理一般有两种：一种是收付实现制，另一种是权责发生制，财务会计应该遵循权责发生制原则，强调收入是否实际发生，以及收入与费用相配比。会计上确认的收入不等于企业增加的现金流入量，会计上确认的费用也不意味着企业的现金流出量，企业各期的会计利润也不代表当期可支配的净现金资源。

财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计，而税务会计由于体现了税收强制征收的特性，不强调在主体上以权责发生制为依据来确定企业的应纳税所得额，税务会计在规定各项目的征收细则时，则表现为权责发生制与现金收付制并用。

为了保障税收收入，便于保管，一般不允许企业估计收益和费用。税法则主要是遵循收付实现制原则。此外，税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计则可以有所不同，在特定时候，财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能够较为合理地反映物价变动影响的计量模式。

第3篇：税务管理遵循的原则范文

关键词：税务会计原则；财务会计原则；比较；协调

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

税务会计和财务会计是我国经济工作的两个重要概念，税务会计的最终导向是税法，税务制度实施的目的是保证国家财政收入，促使纳税人依法履行自己纳税义务，财务会计核算服务对象主要是企业，其最终目的是为企业提供有效的会计信息，保证企业做出科学、合理的经济决策，税务会计和财务会计两者的最终导向不同，这也使它们在原则方面具有一定差异。相较于财务会计原则，税务会计原则不够明晰，也不够权威，但是其通常体现于税法中，包含了税收原则，具有较强的刚性，其好恶、取舍非常显著，如果纳税人出现违反税务会计原则的行为，必将会受到有关法律法规的惩处，但是从财务会计原则来看，就会产生许多不合理观念。我们应当对税务会计原则和财务会计原则的差异进行深入分析，寻求最合理的协调办法，使它们在促进企业和国家社会经济的发展中发挥更加重要的作用。

一、税务会计原则和财务会计原则的比较

1.相关性原则。税务会计和财务会计的相关性原则在理念上可以说是完全不同的，税务会计层面的相关性原则更多考量的是政府征税，更为关注的是在进行所得税计算过程中税前应当扣除的费用与同期收入存在的因果关系，也就是说纳税人在税前所能扣除的费用应从其收入来源的性质考虑；财务会计层面的相关性原则则指的是财务信息与其直接相关者或使用者比如企业的决策有着密切关联，会计信息能够真实将企业的经营状况及财务状况反映出来，能够提供真实信息帮助企业做出科学决策，能够对企业进行有效评估，所以财务会计的相关性原则更加关注会计信息的实用性。

2.历史成本原则。所谓历史成本原则指的是原始成本，是对会计要素的记录，在企业经济业务进行时，需要以业务发生的成本为标准进行计量计价。一直以来，历史成本原则是税法最为肯定、最为坚持的，即使在很多情况下企业有关会计制度对历史成本原则予以弃用，税法对该原则的维护却是很坚决，强调如果企业当前资产违背了历史成本，必须严格按照税法规定以相关资产潜在的增值或损失通过合理的方式对其进行确认和反映。税法之所以对历史成本原则予以肯定和坚持主要是因为对税款的征收是一种法律行为，合法性必须以全面可靠的证据为支撑。财务会计准则则恰好相反，它在许多地方都存在公允值理念，当企业出现资产与历史成本原则偏离时，可引入可收回金额或现金流量现值等公允值替代，从而保证财务会计信息的真实性与可靠性。

3.配比原则。配比原则是确认会计要素的根本原则，主要用来确认企业费用，该原则直接受到会计选择、职业判断的影响，同时又建立在权责发生制的基础上。所得税法基本认可配比原则，纳税人在当前经济活动中发生的费用成本必须在配比同一阶段进行有效确认并申报扣除，不得提前或滞后，在另一方面，税法对税款的流失有严格限制，从增值税方面来说，税法对配比原则是基本上否认的。在内涵和运用方面，税法与财务会计核算的配比原则具有显著差异，财务会计核算通常要对不同产品、业务、区域等生产经营成果分开进行核算，所以需要合理分类、归集、分配不同产品、业务、区域产生的间接费用、直接费用以及期间费用。而税法中，在遵循配比原则的同时还要遵循相关性原则，因而税法是根据不同项目的税收待遇进行分类配比或分项的。

4.权责发生制原则。税务会计的对权责发生制的应用特点有两个方面，首先是财务费用与实际费用的实现具有一定确定性，其次是在权责发生制的应用过程中应当充分考虑纳税人的支付能力，从根本上保证纳税人能够支付税款。权责发生制原则是企业财务会计核算的基础，但是在税法中并不以权责发生制为基础，而是权责发生制为与收付实现制的结合，根据权责发生制的要求，企业的会计处理应当以其权利和义务的发生为前提。总体来说，税务会计对权责发生制原则持着肯定态度，但是另一方面由于权责发生制可能会存在大量估算，在某种情况下税法还是会对其持有保留态度。

5.实质重于形式原则。实质重于形式原则是企业在经济活动中，当会计工作与相关法律形式不一致，可按照交易形式进行工作，会计核算标准不以法律形式为主。在财务会计原则中，实质重于形式原则是其重要组成部分，企业不仅需要依靠法律行事，还必须以经济交易项目的实质和相关经济形式作为会计核算依据。税法对实质重于形式原则的认同具有一定限度。

二、加强税务会计原则与财务会计原则的协调

不管是在名称、内容还是目标方面，税务会计和财务会计都存在较大差异，那么两者的原则必然也会有不同之处，我们应当在遵循两者根本目标的前提下合理处理税务会计原则和财务会计原则的关系，进一步加强两者之间的协调性，从而真正降低企业成本，规避纳税风险，提升企业整体经济管理水平。笔者认为，在当前实施的税制改革中，应积极吸收正确合理的财务会计原则，对企业会计收益和税收收益的差距进行规范和控制，尽量缩小两者差异，另一方面，加强税务会计原则和财务会计原则的协调，在税务会计原则中应积极吸收财务会计原则中的实质重于形式原则，加强企业税务筹划工作，尽量优化企业结构，将两者原则的协调性控制在合理范围内。

三、结语

税务会计和财务会计的最终导向不同，它们在经济管理方面的差异性必然存在，这就使两者的相关性原则、历史成本原则、配比原则、权责发生制原则以及实质重于形式原则具有显著差异。由于税务会计和财务会计是我国经济工作的两个重要概念，对企业的经济工作有着重要影响，所以我们应当在不违背两者原则的前提下协调它们之间的关系，积极推进税务会计和财务会计的混合模式，尽量缩小它们之间的差异性，使它们更加符合我国当前国情，更加顺应国际化发展潮流的会计关系模式。

参考文献：

[1]程亚玲.对税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].行政事业资产与财务，2013，10（2）：25.

第4篇：税务管理遵循的原则范文

关键词：企业；税务风险管理体系；因素；措施

结合企业税务工作开展要求及当前的市场经济形势特点，运用科学的方法构建出应用效果良好的企业税务风险管理体系，有利于加强企业税务风险的严格把控，消除各种干扰因素可能造成的影响，全面提升企业税务工作计划实施中的综合管理水平。实现企业生产效益最大化发展目标的同时增强其发展稳定性。

一、引发企业税务风险原因分析

结合当前企业税务风险的研究现状，可知引发企业税务风险原因包括：主观原因与客观原因。主观方面的原因具体表现在：（1）企业经营活动开展中缺乏有效的纳税意识，自身的税务风险管理能力不足；（2）税务风险管理中缺乏可靠的管理机制，降低了实际的管理工作效率；（3）税务风险管理中信息技术、计算机网络掌握不充分，缺乏科学的监督体系；（4）企业税务风险管理人员综合素质有待加强，实际的业务水平低，未能深入解读各种政策，影响了税务风险管理效果；客观方面的原因包括：（1）当前形势下我国的税务机制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）税务执法工作落实不及时，执法效果有待加强；（3）各项税务政策自身有着不确定的特征，加上企业与税务机关的利益出发点存在差异性，加大了企业税务风险，需要采取必要的措施进行科学管理，构建出完善的税务风险管理体系[1]。

二、企业税务风险管理体系构建要点分析

（一）扎实构建过程中的理论基础

当前引发企业税务风险原因既有主观的，也有客观的；既有外部的，也有内部的。因此，为了加强税务风险管理，避免其实际影响范围扩大，实现税务风险管理体系构建，企业应扎实这种管理体系构建中的理论基础。具体表现在：（1）合理运用全面风险管理理论，深入理解风险评估、风险识别、风险应对等内容，在此基础上开展税务风险管理活动，降低税务风险发生率；（2）企业应结合自身的发展状况在扎实税务风险管理基础上，优化税务风险管理流程，采取科学的管理方法进行各类风险因素处理，并完善相关的管理机制；（3）在可靠的信息技术及计算机网络支持下，构建出功能强大的税务风险信息管理系统，并根据税务法律法规内容，优化系统服务功能，实现企业税务风险实现管理，增强其管理体系构建有效性[2]。

（二）优化税务风险控制流程，合理设置风险控制点

结合各种参考资料及实践经验，可知企业税务风险有效规避与具体的管理工作开展、风险控制流程优化及风险控制点的合理设置有关。因此，在构建企业税务风险管理体系的过程中，企业应采取各种措施不断优化自身的税务风险管理流程，合理设置风险控制点，促使税务活动开展中能够实现对各种风险的有效控制。具体表现在：（1）结合税务方面的法律法规及各种政策，确定税务风险控制点，并对给予的税务风险管理流程进行优化，建立高效的自动化控制机制，实现对税务风险的高效处理；（2）根据税务工作开展的实际需要，企业应根据自身的实际情况，对各项业务开展中可能涉及的税务风险进行严格包括，制定出科学的控制流程，找出其中的控制关键点，充分发挥税务风险管理体系的实际作用；（3）企业应对税务政策解读及市场经济形势分析，加强税务风险控制流程合理性评估，确保其设置合理性，避免税务风险发生[3]。

（三）严格遵循相关特殊原则要求，提升税务管理人员的认知水平

构建完善的税务风险管理体系，实现税务风险实时把控，需要企业严格遵循相关原则要求，即：按时缴纳、准确申报、绝不拖欠原则，将税务风险控制在合理的范围内，确保企业业务活动的正常开展。同时，企业税务风险管理体系构建中也需要达到全面性、经济性、目标导向性等原则要求，增强税务风险管理体系构建合理性。除此之外，企业应开展各种专业培训活动、不断提升税务风险管理人员的整体认知水平，充分发挥他们的职能作用，加强税务风险管理的同时为税务风险管理体系构建提供保障。

（四）税务风险的科学应对方式

企业发展中应针对不同类型的税务风险，采取相应的应对方式进行处理，确保税务风险管理可靠性，避免税务风险影响范围扩大。不同类型税务风险的科学应对方式包括：（1）尽量避免易发生的税务风险，应采取各种预防措施避免其发生；（2）运用科学的管理策略对发生几率小、危害性小的风险进行高效控制，必要时可进行转移。实际操作中应重视信息技术与计算机网络的合理运用，根据风险发生率大小及危害程度选择相应的应对方式，保持企业良好的税务风险管理水平，为税务风险管理体系构建提供参考信息。

三、结束语

未来企业发展中面临的市场竞争形势更加复杂，实际的竞争压力也会加大。因此，为了保持良好的经济效益与社会效益，企业应提高对税务风险管理的正确认识，重视管理活动开展，灵活运用各种管理学知识、管理机制、计算机网络及信息技术等，实现税务风险管理体系构建，促使企业能够长期处于稳定、高效的发展状态，全面提升我国经济发展整体水平。

参考文献：

[1]乐德美.浅析企业税务风险管理体系的构建[J].会计师，2015，20：33-34.

[2]蔡晓琴.关于如何构建企业税务风险管理体系的思考[J].财会学习，2016，14：153+155.

第5篇：税务管理遵循的原则范文

关键词:税务筹划 财务管理 战略目标

纳税是企业应尽的义务，是一个企业社会责任感的表现。但是税务负担也是企业一项大的成本，在法律的允许范围内，进行合理的税务筹划可以帮助企业减少赋税，提高企业效益。目前，税务筹划已经成为企业财务管理的重要工作，对企业的盈利有重要意义。

一、税务筹划的基本原则

税务筹划是一个企业的高层次的理财活动，在企业的财务工作的各个环节都需要做好税务筹划工作。税务筹划对一个企业的盈利有着重要意义，首先，税务筹划可以更好地解决企业财务资源的配置问题，确保企业财务决策具有时效性，合理有效的解决企业财务在筹资和投资中的税务问题。其次，税务筹划的另一重要作用就是帮助企业解决繁杂的税务负担，通过税务筹划工作加强企业的财务规划，还能够对经营的规模和生产水平起到调节作用，进一步帮助企业按计划一步一步实现财务目标。最后，开展纳税筹划，可以合理减轻企业的税务负担，实现利润增长，还能够更好地规划财务目标，为企业的战略目标提供参考，充分利用筹资方案、投资方案、生产方案、运营方案以及收益分配方案，合力开展税务筹划工作。

税务筹划对企业的作用是显而易见的，但是税务关乎国家经济命脉，民生大业，也是国家财务的支柱，是国家各项政策的财务支撑。近些年有一些偷税漏税的问题出现，国家也是严厉打击，所以财务筹划工作一定要严格遵守法律法规，遵循一定的原则：合法原则。税务筹划对减少企业税务负担确实有益，但是某种程度上也减少了国家的税收，税务筹划不能仅仅以减少税务负担为主，要在法律法规的规定下进行，一定要遵照法律法规。企业的税务筹划一定要符合现在法律法规，还有企业的会计工作要符合国家对会计行业的规定，另外，企业的财务工作和发展方向要符合国家的发展方向，要把握国家税法的动态变化；经济原则。企业的发展需要有盈利，有盈利企业才能扩大规模，扩大生产，但是企业税务筹划必须综合考虑效益，降低企业整体的税收尽管重要，但是不能只把税务筹划当做减税的工具，要让税务筹划为企业的发展发挥作用；筹划原则。事先筹划原则要求企业进行税务筹划时，对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排。尽可能地减少应税行为的发生。降低企业的税收负担，才能实现税务筹划的目的。如果企业的经营、投资、理财活动已经形成。纳税义务已经产生，纳税人如果因为承担的税负比较重，利用隐瞒收人、虚列成本等手段去改变结果。最终会演变成偷逃国家税款的行为，会受到相应的处罚。另外，税务筹划工作还要根据财务的实际情况而定和防范风险。

二、税务筹划在财务中的应用

(一)税务筹划在筹资中的应用

筹资是一个企业重要的财务工作，是企业财务管理重中之重，一般的筹资手段无非借债、权益筹资和租赁三种方式。负债筹资，通常企业都是发行债券，或者向金融机构借贷，还可能向非金融机构借贷。负债筹资一般都是税前扣除，这样可以企业在盈利以后仍然可以避开一部分税务负担，这就是借债筹资的税收屏蔽作用，此外还能够在财务管理中起到杠杆作用，提高权益资本的收益。但是，借债在资本中的比例需要决策层权衡。权益性筹资，主要是指通过第三方直接投资，或者发行股票。权益筹资很难像负债筹资那样减少税务，而且企业获得的资本在产生利润时还必须纳税，所以权益性筹资并不能避开纳税，但是权益性筹资对于解决企业的资本困境极为方便，可以帮助企业渡过难关。租赁筹资，在会计上，固定资产投资不能直接抵扣经营利润只能按期提取折旧，这样投资者不仅要在前期投入较大数额的资金而且在生产中只能按规定抵扣。在经营租赁中，承租人在经营活动中以支付租金的方式冲减经营利润，减少税基减少应纳税额。

(二)税务筹资在投资中的应用

投资是一个企业必要的发展手段，也是一个企业做大做强的根本之道。投资涉及到资本的运作，必然涉及到资本的税务，一般投资税务需要考虑投资地点、投资方向以及投资方式，需要选择最优途经。投资地点是一个企业战略目标的表现，在选择地点时，当地的税率是必须考虑的，加之现在很多地方都有自己的招商引资优惠政策，企业需要根据自己生产的具体情况考虑选择。投资方向比投资地点更为重要，国家会根据国情对一些产业行业给予扶持，最直接的方式就是减少纳税，比如现在国家对新能源和环保行业减少税率，甚至给予补助，这些都是企业可以依赖的减少纳税的方式。另外，投资方向也是一个企业未来的发展方向，涉及到企业的战略目标。投资方式主要是注册资本的方式，可以适当选择固定资产，这样可以从根本上降低所得税的税基，同时，固定资产在投资计价中可以考虑折旧率，以及设备的增值，这样降低投资，还能降低税基。但是，投资方式也必须符合企业的发展需要，不能为了税基而导致战略失误。

(三)税务筹划在经营中的应用

在实际经营中税务筹划的主要应用有四个方面：生产经营，一般税率的优惠会随着产品的不同，而给予的优惠期和优惠时间不同，可以尽量安排产品的生产期在优惠期，还可以推迟获利年度和挖掘市场，提高市场占有率和利润水平来降低纳税；将高纳税义务向低纳税义务转化，在生产中各个环节都存在着纳税问题，尽量避免高纳税义务，比如将污染等问题转化到设备更新上，即可以减少纳税还可以提高产品质量；职工工资的税务筹划，每个企业都会涉及到员工的工资税务，这涉及到公司的人事管理，工资一般有计税工资和功效工资，采用后者往往可以避开一部分纳税；利用会计核算进行税务筹划，选择出低税负的最优方案，这是再生产前期的工作，当然也会涉及到一些动态的变更。

三、结束语

税务筹划是一个企业的高层次的理财活动，在企业的财务工作的各个环节都需要做好税务筹划工作，税务筹划对一个企业的盈利有着重要意义。税务筹划可以帮助企业减少税务负担，实现盈利，同时也为企业的发展提供数据参考。

参考文献：

[1]申嫦娥，张雅丽．税务筹划[M]．西安交通大学出版社，2007，7

第6篇：税务管理遵循的原则范文

关键词：设立；企业税务会计；特殊性；必然性；现实意义；遵循原则；操作；收益最大化

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-03

企业税务会计逐渐从企业财务会计中分离出来，成为相对独立的会计分支是从第二次世界大战后的美国开始的，而到20世纪80年代后，企业税务会计才被人们当作一门学科加以研究。随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革，税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。本文借鉴一些发达国家的经验谈以下几点看法。

一、企业税务会计的特殊性

我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个方面：

（一）企业税务会计要在税法的制约下操作

对于企业财务会计核算方法、处理方法等，企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择，采用其中一种；在存货核算中，企业可在加权平均法、先进先出法等方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算，并需报税务机关批准或备案。也就是说，企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时，应以税收规定为依据进行相应的会计处理；财务会计制度与税收规定要求不一致时，应以税收规定为准绳，进行必要的调整。

（二）企业税务会计反映和监督企业履行纳税义务

企业税务会计作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行，使应纳税金及时、足额地解缴，防止偷、逃、骗、欠税问题发生，保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务，避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

（三）企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能通过税负因素分析等方法，使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

二、设立企业税务会计的必然性

（一）设立企业税务会计是税收制度与会计制度的差别日趋明显的必然要求

目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。

1.目的不同。财务会计主要提供企业财务状况、经营成果状况变动的信息，而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，为正确履行纳税义务提供有关税务方面的信息。财务会计目标的实现是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表，而税务会计目标的实现方式是纳税申报。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。

2.法律依据不同。财务会计核算方法可以根据会计准则和会计制度，并结合企业自身生产经营实际需要加以选择。但企业税务会计必须严格按照税法条例及其实施细则的规定动作，不能任意选择或变更。正是由于两者的处理依据不同，导致它们在损益确认口径和会计计量属性等方面也存在着相当的差异。

3.核算基础、处理方法不同。财务会计是以权责发生制原则为核算的基础，并有完整的账证体系，而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。

现列举增值税的会计处理来说明财务会计与税务会计的差异：《增值税暂行条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额，核定的原则和顺序为，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。

例如：A公司×月份批发甲商品1000件，每件不含税单价为60元，销售额为60000元，销项税为10200元，由于价格明显偏低，又无正当理由，税务机关依照当月同类货物的平均销售价格核定其销售额为100000元，即每件不含税单价为100元，销项税为17000元。

上述情况的会计处理为：

借：应收账款—×企业70200；

贷：主营业务收入—甲商品60000，

应交税金—应交增值税（销项税额）10200。

以上会计处理显然使国家税款遭受损失，所以应按税法规定对其进行调整，增补会计分录为：

①在企业可以向购货方补收货款的条件下：

借：应收账款——×企业46800；

贷：主营业务收入——甲商品40000，

应交税金——应交增值税（销项税额）6800。

②在企业自行负担的条件下：

借：利润分配——未分配利润46800；

贷：主营业务收入——甲商品40000，

应交税金——应交增值税（销项税额） 6800。

近年来，随着我国财会制度改革与税收制度改革的不断深化，我国的税收制度越来越表现出与企业财务会计制度相分离的情况。这样，税务会计应运而生，它能够为税务部门提供相关信息，并将会计收益与应税收益间的差异在财务会计中进行协调。

4.计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。

5.核算对象与内容不同。企业税务会计核算的是企业的税务资金运动过程，财务会计核算的是企业全部的资金运动。税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算，而财务会计则把这些作为附属工作，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。

（二）设立企业税务会计是完善税制及税收征管的必然选择

1.是企业配备既懂税收规定、又精通会计业务的专门税务会计人员，根据税收规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、正确履行纳税义务，有助于保证国家税款及时、足额上缴。

2.是有利于分清税企权责，使税务人员从繁杂的财务账簿、报表检查中解脱出来，利用更少的人力全面高效地履行税务机关应有的职责。

现行会计制度的有些规定，由于受税收制度的影响，不能完全、真实地反映企业的生产经营情况，如，对采用托收承付结算方式销售商品或货物的，只要开出结算凭证，即使销售款尚未收到，也视作销售收入，导致销售收入虚增。再如，坏账准备的提取比例、固定资产折旧年限的长短等与国际会计规定相比较，都有较大的差异，从而导致企业一部分利润虚增，同时，也不利于企业自身的生存发展，而这些完全可以通过财务会计与税务会计的分离加以解决。

3.有利于税制结构的完善。企业税务会计相对独立于财务会计、管理会计之后，企业税务人员能对企业税务资金的运动情况进行潜心研究，有助于税务机关发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处，从而促进税收征管走上法制化和规范化的轨道，进一步加速税制完善的进程。

（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。

（四）设立企业税务会计是企业正确处理企业与国家之间分配关系的最佳途径

企业因自身利益的需要在企业会计学科领域中研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理，首先，是为了完整、准确地理解和执行税收规定。不能片面地只为缓缴税、少缴税、不缴税。纳税人应树立牢固的纳税意识和责任感，正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下，企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次，如果现行税收规定中存在某些遗漏，纳税人从自身利益出发，采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前，国际上合理避税已很普遍，纳税人树立避税意识，既是明智之举，也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中，对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题，应及时采取补救措施，堵塞漏洞。从这个意义上说，设立企业税务会计是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径。

三、建立独立的税务会计的现实意义

（一）有利于保证税法的科学性和严肃性

在税务会计未分离的情况下，有时为了照顾财务会计的灵活性，不可避免地存在某些处理的规定。由于税法和会计准则的某些规定的不一致性，很难做到财务会计有关税收的处理结果严格符合税法的规定，从而影响税收征管工作，也不利于维护税法的严肃性。建立税务会计以后，税务会计可以专门研究如何保证纳税活动按照税法来进行、如何处理纳税人和税务机关的关系，从而有条件保障税法的严肃性。

（二）有利于监督和改进政府的工作

企业创造的财富，政府有权参与分配，政府提供的公共物品，企业也有权分享。这是税收法律关系的本质，它决定了纳税人作为某些公共物品和服务的买方所拥有的权利。从这个角度说纳税人所关注的不仅仅是税制是否有效率，而是政府在为纳税人创造一个安全、稳定、有活力的环境方面是否有效率。而税务会计的建立，恰恰能准确地加工和提供这些信息，从而有利于对政府的工作进行有效的监督。

（三）有助于企业合理进行纳税筹划及国家税制的完善

积极推进税务会计的独立，可以促进广大会计人员充分利用自己的经验和对税收法规的熟练掌握，结合企业自身生产经营的特点，在不违法的前提下，对企业的纳税行为进行有效的筹划，尽量使企业的实际税负最小化，提高企业的竞争力。而政府则要在促进社会经济文化发展的基础上，获得尽可能多的税收收入，税务机关在税务实践中针对发现的漏洞和问题，及时采取补救措施，堵住漏洞，使国家税制不断完善。

就拿所得税来说：所得税会计需要在它所依据的两个尺度一会计准则和所得税法相对完善的前提下建立和发展。虽然会计准则和新税法已提供了这样的条件，然而它们都有许多需要完善的地方。如财务会计中的所得税费用是遵循会计原则而确认的，与当期收入相配比的所得税金额，是以会计收益为基础计算的。而税法中的应交所得税，是按照适用税率和规定的税基（即应税收益）计算的企业当期对政府的纳税责任。应税收益是指根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益，也是企业申报纳税和政府税务机关核定企业应纳税额的依据。显然会计收益与应税收益的差异是客观存在的。会计收益与应税收益的差异受制于税收目的与财务报告的差异。应税收益的确认，更多的应用收付实现制，而会计收益的确认往往遵循权责发生制。此外，政府有关部门经常会对有关计算应税收益的规定进行较大幅度的调整。

目前，我国还没有独立的税务会计处理标准，许多规定还必须依赖于财务会计制度规定。会计与财务及税收法规搅在一起的现象至今还没有重大改观。从发展趋势看，我国会计和税法的改革正朝着各自独立的方向进行，应税收益与会计收益不一致是客观必然的。从我国目前的情况看，对企业收益的核算，已基本接近国际会计惯例。

四、建立我国企业税务会计应遵循的原则

（一）遵循税法的原则

企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，在企业税务会计工作中，必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定，这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度，特别是涉及到资产会计处理这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程，必须严格遵守国家税收法规。

（二）灵活操作原则

这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。1.是指企业在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。2.是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后，如外商投资企业和外国企业所得税法规定，“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表；年度终了后四个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此，企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金，又要做到核算和监督相互配合，加强事前、事中、事后监督，及时发现并纠正不符合税收规定的行为，以免企业遭受处罚，造成不必要的损失。

（三）寻找适度税负原则

税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的，具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目，可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊，有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾，有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案，使其形成最佳组合，从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面，企业税务会计活动，从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算，不允许任何隐匿收入和利润的现象发生，正确处理国家与企业之间的经济利益关系，及时、足额地向国家缴纳税款。

（四）会计核算的一般原则

即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则，会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则，会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，是对会计核算基本规律的高度概括和总结。

实施财务会计与税务会计的分离，目前已有一定的基础，现行的税法与会计准则已有一定的差别，企业的会计人员已经对工资支出、利息支出、业务招待费支出、捐赠支出等进行了必要的调整，从本质上来看，分离的并不是账内的核算，只需年终调整即可，所以不会增加太大的工作量。

参考文献：

[1]陈毓圭.论财务制度会计准则和税法诸关系[J].会计研究，1999（2）.

[2]戴德明，周华.会计制度与税收法规的协作[J].经济研究，2002（3）.

[3]王政恩，等，主编.财税大辞海[M].黑龙江人民出版社，2002.

[4]李家华.浅析税务会计[J].会计之友，2005（6）.

第7篇：税务管理遵循的原则范文

【关键词】税务会计 财务会计 权责发生制

会计和税收是经济领域中两个不同的分支，会计政策是指会计制度和准则中规定的对各项经济事项进行确认、计量、记录和披露的各种原则与方法等，而税收政策是各项税收法律法规中规定的有关确定纳税人义务的各种方法与有关征税的原则等。二者分属不同领域，基于不同核算原则、核算目的、核算对象和内容、核算依据，存在较大差异，因此，税务会计独立成科的必要性和必然性日益凸显。

一、财务会计与税务会计的区别

近年来，随着我国会计改革的不断深入以及《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的公布与实施，所得税的会计处理问题逐渐引起重视。不少人主张实行税务会计与财务会计的分离，建立与财务会计相独立的税务会计。

1、税务会计的概念。税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物，是从财务会计中分离出来的，对维护国家和纳税人的权利都极其重要。税务会计是一门新兴的边缘学科，它是以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运作进行核算和监督的一门专业会计。

2、税务会计与财务会计的区别。

（1）核算原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则，为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果，允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计；而税务会计主要遵循收付实现制原则，为了保障税收收入，一般不允许企业估计收益和费用。此外，税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动；而财务会计可以考虑币值不稳的因素，如在物价变动情况下，企业通过会计计价方法的选择，寻求能较为合理反映物价变动影响的计量模式。

（2）核算目的不同。财务会计通过对纳税人所有经济业务进行记录和核算，最后编制资产负债表、利润表、现金流量表及其附表，全面反映企业的财务状况和经营成果，并将其报送投资者、债权人、企业主管部门及其他会计信息使用者。而税务会计则是通过对企业涉税活动的反映和核算，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合税法，又最大限度地减轻税收负担。

（3）核算对象和内容不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动；税务会计核算的是企业的税务资金运动过程。税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算；而财务会计则把这些作为附属工作。

（4）核算依据不同。财务会计进行核算应遵循会计准则，依照企业会计制度的规定处理企业的各种经济业务；而税务会计不仅要遵循一定的会计准则，更要受税法的约束。当财务会计的规定和税法的规定相抵触时，企业可以按会计规定进行处理，但在纳税时必须按税法的规定进行调整。

核算原则、核算目的、核算对象和内容、核算依据等方面的重大差异，决定了税务会计与财务会计分离的必然性。

二、会计制度与税务制度的差异

1、资产确认与计量差异。

（1）由于确认时间不同而产生的差异。例如：有关资产计提了减值准备后，其账面价值下降，而税法规定资产在发生实质性损失之前不允许税前扣除，造成计算所得税的可抵扣暂时性差异。

（2）由于确认原则不同而产生的差异。例如：国债到期利息收入，就会计而言，因其符合收入的确认条件，计入企业的投资收益；对税收而言，购买并持有国债到期兑付，予以免征企业所得税，所以在计算企业所得税时不计入应纳税所得额。

2、负债确认与计量差异。例如：企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定应于发生时税前扣除，负债的账面价值大于计税基础零，造成可抵扣暂时性差异。

事实上，会计制度与税法在实务中的差异涉及到会计事项的方方面面，也涉及多个税种。

三、会计制度与税务制度差异造成的问题

会计制度与税务制度的不协调往往会给企业会计核算和税收工作带来一定影响。目前会计准则和会计制度与税法之间的差异与矛盾日趋增多，而企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，这就造成了许多会计理论与实务上的矛盾。

1、引起税源流失，给征收工作带来难度。由于税务制度与会计制度规定的不一致，对会计制度明确规定可以计入成本费用而税务制度不允许税前扣除的，企业在进行会计核算时往往全额确认为成本费用，这样就会造成国家税源的流失。加上征收机关人力所限，很难对企业进行全面稽查，即使查出问题，也由于口径不一造成征纳双方纠纷而难以仲裁。

2、造成纳税调整项目增多、纳税调整复杂，难以准确计算应纳税额。随着我国会计改革的不断深入，会计制度建设逐步健全和完善，与国际接轨也迈出了实质性步伐。但根据现行税法，企业因执行现行会计制度而形成的会计数据需进行纳税调整，调整的范围之广、内容和项目之多、操作难度之大均是前所未有的。有时同一笔业务要调整多个税种，如视同销售业务既要调整增值税，又要调整城市维护建设税和教育费附加、所得税，甚至还要调整消费税；有时同一笔业务既要调增又要调减，如固定资产计提减值准备后，需要重新计算折旧额，同时需采用税务制度允许的折旧方法，因而既要调增所得税又要调减所得税；有时相同性质的业务调整方法不同，如资产评估增值应分别按三种情况进行调整：以非货币易资产对外投资的资产评估增值、因清产核资而发生的资产评估增值、因股份制改造而发生的资产评估增值。

总之，当会计制度与税务制度规定不一致时，均需要纳税调整，会计制度与税务制度相分离越多，调整项目就会越多。

四、我国税务会计与财务会计分离的必要性

既然企业会计制度与税法的规定存在着一定差异，而这种差异不可能消除，就要弄清差异所在，在实际工作中协调好会计制度与税务制度的关系，并积极研究和采取措施。目前我国宏观经济条件逐步形成，现代企业制度逐步建立，国家税收的职能作用逐步稳定，税务会计从财务会计中分离已成必然。

1、适应对外开放、与国际惯例接轨的需要。目前世界上大多数国家的税务会计都是相对独立的，税务会计已经发展成为一门重要的专业会计分支。我国实行改革开放以来，外商投资额急剧增加，外商投资企业和跨国企业越来越多，我国在境外投资业务也逐年增多。为了符合国际惯例，改善投资环境，加强涉外税收征管，防止税收流失，维护我国经济权益，进一步扩大我国与国外的经济往来，把税务会计从财务会计中分离出来是非常必要的。

2、社会主义市场经济规律的要求。在高度计划经济的条件下，财税合一曾发挥了一定作用，但随着我国建立成熟市场经济的紧迫性日益加强，这种体制的弊病暴露无遗。首先，会计核算不能适应市场变化的要求。市场时刻在变，企业的经营要适应这种变化，会计核算也要适应，合一的会计制度为符合税法要求而对核算方法规定过死。例如：通货膨胀、科技发展等因素对收入计量的影响都无法如实反映，最终会计核算跟不上市场经济变化。其次，导致会计信息失真。再以收入的确认为例：财务会计和税务会计对收入确认原则是不同的，如果片面追求制度合一，就会造成该项信息失真，使企业决策失误。

3、税务会计的独立是保证国家税收稳定的基本条件。在实行税务财务合一型会计制度下，不能明确区分会计利润和应税所得的界限，造成应税所得的确定刚性不足，致使税基严重受蚀，税收的强制性体现不充分。纳税人为避免或推迟纳税而采用不开发票或推迟开发票的现象出现，这需要税务会计单独加以研究和规范，保证纳税基础的可靠性和严肃性。

税务会计是否独立还受到财政收支状况的影响。从世界各国的现状来看，其财政收支状况还未达到政府无需制定强制性和主观性税务会计的要求。同样，我国政府仍要从稳定税收的立场制定税务会计制度保证税收目标的实现，这种强制性和主观性导致应税所得偏离会计收益甚远，为确保国家财政收入，税务会计的独立势在必行。

4、企业制度改革的需要。企业制度改革使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的具备法人资格的独立实体，体现了会计主体假设的要求。企业会计主要关注自身的生产经营活动，强调自身的经济效益，而在财税合一的会计模式下，会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要，忽略了企业自身对会计信息的需要，违背了会计主体假设。分离后的财务会计由于不受税法约束，更能体现会计管理的职能，如对某些经营业务可以做出较为灵活的会计处理。同时，分离出来的税务会计能更好地反映税收制度的具体规定，正确反映企业税款的形成、计算和缴纳情况，满足税务方面信息的特殊需要，而不必完全遵循税法规定的方法进行会计业务的处理。财务会计人员可以把主要精力放在加强管理上，减少烦琐的核算工作，并适时做出符合企业利益的财务决策。

5、会计改革的需要。财务会计与税务会计合一的会计制度政策性强，变动频繁，使会计教育、会计研究不得不围绕制度、教材变成“制度加说明”；对一些会计名词的研究、探讨往往囿于财务、税收制度的限制而难以从理论上进行科学的解释；当涉及会计方法、程序等变革时，也会因为考虑到国家财政的承受能力推迟或放弃出台，可见我国的会计理论研究带有明显的财政税务色彩。会计改革的重要任务是建立规范的会计学科体系，只有将税务会计从财务会计中分离，才能使会计制度保持相对稳定；税务会计则可根据国家税收法令、条例等随时调整纳税范围，体现国家政法权利的要求，从而使会计学科体系更加科学规范。

综上所述，税务会计的独立符合中国的现实国情，对我国会计准则的建立与完善及会计教育的发展都具有十分重要的意义，加强税务会计的理论与实务研究迫在眉睫。

【参考文献】

[1] 李新燕：浅析税务会计[J].商场现代化，2005（21）.

[2] 于振亭、贾丽：我国税务会计与财务会计的分离初探[J].财会月刊，2004（8）.

[3] 高红玉：浅谈我国税务会计与财务会计分离的必要性[J].会计之友，2004（4）.

第8篇：税务管理遵循的原则范文

    随着我国财政、税收体制的完善和会计职能的变革,税务会计与企业财务会计、管理会计之间的分工越来越明确。鉴于我国税法越来越健全、税收管理越来越严格、计算要求越来越细化。本文作者认为,借鉴一些发达国家的经验,将企业税务会计从企业财务会计、管理会计中分离出来,不仅有可能,而且很有必要。 

    随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善,我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善,使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异,它们对会计事项的要求也随之出现了分歧,于是,税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

    一、企业税务会计的定义以及与财务会计的联系和区别

    税务会计不是从来就有的,而是社会经济发展到一定阶段的产物,它是一门新兴的边缘会计学科。它是以国家现行税收法令为准绳,以货币计量为基本形式,运用会计学的理论和核算方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专门会计。

    税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,它与财务会计一样,同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此,税务会计的资料一般来源于财务会计,他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项,按税务会计方法计算、调整,并作调整会计分录,再融于财务会计帐簿或报告之中。

    虽然税务会计与财务会计相互联系、相互影响,但是,税务会计毕竟是区别于财务会计的一门特殊专业会计,所以它与财务会计又有着一定的差异。

    第一,二者的目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人(包括银行、债务人、潜在投资者)提供真实相关的信息,便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。 

    第二,二者核算的对象不同。财务会计核算的对象是企业以货币计量的全部经济事项,包括资金的投入、循环、周转、退出等过程,而税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项。 

    第三,二者核算的依据不同。财务会计核算的依据是企业会计制度和会计准则,而税务会计核算的依据是国家税法。财务会计强调遵循会计准则,依照会计制度处理各项经济业务,会计人员基于自身的理解和情况的特殊性,对某些相同的经济业务可能有不同的表述方式,出现不同的会计结果,这是会计的灵活性和会计准则、会计制度具有弹性的正常表现。

    第四,二者核算的原则不同。财务会计遵循权责发生制和配比原则,为使报表公允地反映某一会计期间企业的财务状况和经营成果,允许企业在一定情况下对收益和费用进行合理的估计,而税法则主要是遵循收付实现制原则。为了保障税收收入,便于保管,一般不允许企业估计收益和费用。此外,税务会计坚持历史成本,不考虑货币时间价值的变动,更重视可以预见的事项,而财务会计则可以有所不同,在特定时候,财务会计可以考虑币值不稳的因素,如在物价变动情况下,企业通过会计计价方法的选择,寻求能够较为合理的反映物价变动影响的计量模式。

    二、企业税务会计的发展、作用及特征

    企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来,成为相对独立的会计分支,是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入 80 年代以后,企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。美国着名会计学家亨德里克森指出:“很多小企业,会计的目的是为了编制所得税申报表,甚至不少企业若不是为了纳税根本不会记账。即使对大公司来说,纳税也是会计师们的一个主要问题。……税法对于提高会计实践水准具有极大影响,并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。……通过税法还可以促进会计观念的发展。如促进寻求更好的折旧方法和存货计价方法,澄清了计税收益的实质和所应包括的,范围等等。”可见,企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益以及确保不固纳税方面的任何疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。我国从 1994 年税制改革以后,税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行,使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此,各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员,指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法,完善了企业涉税事项的会计核算,可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。 

    与财务会计相比较,企业税务会计的特殊性体现在三个万面: 

    1、企业税务会计要在税法的制约下操作

    对于企业财务会计核算方法、处理方法等,企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》,并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计,必须严格按照税法(条例)及其实施细则的规定运作,受税收规定制约,不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择,采用其中一种;在存货核算中,企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算,并需报税务机关批准或备案。也就是说,企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时,应以税收规定为依据进行相应的会计处理;财务会计制度与税收规定要求不一致时,应以税收规定为准绳,进行必要的调整。 

    2、企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具 

    企业税务会计作为会计学科的一个分支,对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督,具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的,处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此,企业税务会计应有一套自身独立的处理准则,通过税务会计工作所反映出来的情况,保证企业的税务活动按照税收规定进行,使应纳税金及时、足额地解缴,防止偷、逃、骗、欠税问题发生,保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务,避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

    3、企业税务会计具有税收筹划的作用

    企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督,而且能通过税负因素分析等方法,使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说,是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点,筹划企业的经营方式及纳税活动,使之既依法纳税,又可享受税收优惠,实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

    三、税务会计与财务会计分离的必要性 

    1、我国会计体制改革的需要。我国会计体制改革的目标就是建立一套能真实公允地反映企业会计信息的企业会计准则体系,而不再具体规定企业如何进行会计核算,这就使企业财务会计核算产生很大的灵活性。随着企业会计制度、企业会计准则的实施,企业财务会计的目标更加明确,即为企业会计信息使用者提供信息,折旧使得财务会计目标与税法目标差异越来越大,只有将税务会计从财务会计中分离出来,才能使财务会计按照新的会计制度、会计准则进行核算监督,才能使会计改革见成效。

    2、健全我国税制的需要。税制改革是中国的税收体制不断完善,逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系,基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求,有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下,稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作,不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时,企业可能处于自身利益的考虑,会利用税法的不完善,通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等,实现其少缴税的目的,因而,作为纳税义务人,不论其经济性质、组织形式和经济范围,都需要建立统一的税收会计,以适应依法、合理、准确纳税的需要。

    3、加强企业管理的需要。在财税合一的会计体制下,会计提供的信息往往偏重于财政、税务、信贷等部门的需要,忽略了企业自身对会计信息的需要,不利于企业加强管理的需要。但是将税务会计从财务会计中分离出来时,企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法、,从经济的角度出发,反映企业真实的经营成果和财务状况,而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理。财务会计人员才可以把主要精力放在加强管理上,减少不必要的繁琐的核算工作。 

    4、提高会计实践水平,维护会计的一致性的需要。随着我国市场经济的高度发展,资本的高度集中、工商业的高度发展将成为一种必然趋势,会计的作用也将得到充分地发挥,而会计信息使用者对会计信息的质量要求也越来越高,这在客观上也要求提高会计的质量水平。而税法已明确规定了一些会计处理方法,并且税法具有一定时期内的稳定性,有利于会计人员在实践中积累经验,逐渐提高会计信息的质量,并同时使得会计的一致性原则得到充分体现。 

    5、提高会计信息质量的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的,因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。而财务会计是根据会计理论和会计惯例进行核算的,体现的是投资者实现资产保值、增值的需要主要是满足微观企业投资者的需要。由于我国多元投资主体的出现,多种经济成分并存,此时若财务会计再不与税务会计分离,会计核算继续实行两头兼顾,则会影响会计信息质量,使之不能真实、客观地反映企业的经营成果和财务状况。若税务会计从财务会计中分离出来,企业就可以有较大的自主性,可以在允许的范围内,选择适合自身的会计处理方法,使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果,从而有利于各投资者的决策,也有利于国家的宏观决策。 

    6、改革开放和与国际接轨的需要。进入二十世纪以来,税务会计逐步完善,受到普遍重视,并发展成为重要的会计学科。我国实行改革开放以来,外商投资企业和外国企业越来越多,其投资额也越来越大,而我国在国外投资业务也越来越多,为了符合税收的国际惯例,改善投资环境,防止国际避税,维护我国经济权益和企业利益,进一步扩大我国在国际间的经济往来,建立独立的税务会计也是十分必要的。 

    7、发展会计学科的需要。在传统的财政决定财务、财务决定会计的财会体制模式下,会计学只能是会计制度的说明,即对会计制度所要求的会计行为、会计方法、会计程序及报表编制作必要的解释,以便于人们进一步了解核算制度,而随着我国会计准则体系的逐步完善,财务会计已经形成自己相对独立的体系。但这并不意味着财务会计对财政、财务的变化熟视无睹,而是要在自身体系的基础上形成一个相对独立的学科分支,这就是税务会计。它要求所有的财务人员和税务人员既要明确财务会计的基本要求,又要明确税法的基本知识,把二者有机地结合起来,这也是会计学科发展的必然趋势。

    四、建立我国企业税务会计应遵循的基本原则

    1、遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此,在企业税务会计工作中,必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定,这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计年度、计算单位和申报制度,特别是涉及到资产会计处理”,这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程,必须严格遵守国家税收法规。 

    2、灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中,对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项,应分别核算、分项反映,力求准确;而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项,在不影响纳税资料真实性的情况下,则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后,如外商投资企业和外国企业所得税法规定,“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内,向当地税务机关报送预缴所得税申报表;年度终了后四个月内,报送年度所得税申报表和会计决算报表。”因此,企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金,又要做到核算和监督相互配合,加强事前、事中、事后监督,及时发现并纠正不符合税收规定的行为,以免企业遭受处罚,造成不必要的损失。 

    3、寻找适度税负原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息,以促进企业生产发展,提高经济效益。对此,企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神,在符合或不违反的前提下,进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的,具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目,可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊,有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾,有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案,使其形成最佳组合,从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面,企业税务会计活动,从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算,不允许任何隐匿收入和利润的现象发生,正确处理国家与企业之间的经济利益关系,及时、足额地向国家缴纳税款。

    4、会计核算的一般原则。即会计核算总体上的客观性、可比性、一贯性原则,会计资料信息质量方面的相关性、及时性、明晰性原则,会计修订方面的谨慎性、重要性原则。它们体现着社会化大生产对会计核算的基本要求,是对会计核算基本规律的高度概括和总结。 

    总之,尽管税务会计长期以来被看作财务会计的延伸,但事实上税务会计在许多方面已具备了与财务会计并列的会计学分支的学科特征,税务会计已具备了独立的必要性和可能性。发展税务会计,有助于使规范经济生活的立法活动进入快车道,也有助于为企业的经济体制改革措施的实施解除后顾之忧。

    主要参考文献:

    1、钟高、龚明晓。论会计准则目标。会计研究。1998;

    2、黄菊波、杨小舟。试论会计政策。会计研究。1995,11;

    3、李端生、朱力。论现代企业会计政策的选择。会计研究。1996,8;

第9篇：税务管理遵循的原则范文

xx年我公司在省注税协以及各主管部门的正确指导与帮助下，顺利完成了本xx事务所的税务服务工作。回顾xx年年，我司在推进发展方面，主要做了以下几方面工作：

一、准确定位，打造好良好的发展模式

公司自成立以来不断加强和完善内部管理、提高员工业务素质、每年积极参加省税协举办的各类培训，熟知各项税法及政策法规，严格按税收政策法规各种涉税业务。公司聚集了一批知识层次高、业务素质强、专门从事税收、财务、审计工作多年的注册税务师等专业服务人员。公司目前已开展了如下涉税业务：

企业财产损失涉税鉴证、连续三年亏损弥补涉税签证、纳税申报、税务咨询、税务顾问、税收筹划、税务服务、所得税清缴培训、一机多卡开票、土地增值税清算等业务。

二、注重提升员工专业知识，坚持以人为本经营理念

公司创造员工成长空间、协助客户提升价值，矢志成为湖南最具规模和专业影响力的税务专业服务机构，机构始终秉承

独立、客观、公正

的执业原则，坚持

以人为本、质量求生存、信誉求发展

的经营理念，构建

互信共赢、相融共生

的企业文化，xx年xx积极组织税务师们参加省注税协会组织的各类学习及远程培训，并参加考试，取得了优异成绩，公司内部也举办多次涉税业务方面新知识学习交流互动活动，全面提升了公司人员的专业知识素养，并将所学习的新知识运用到工作当中，为广大客户排忧解难。

三、积极主动交纳会费

公司对个人会员能严格按照《中国注册税务师协会会员会费交纳使用管理办法》按时足额缴纳会费、后续教育培训费、远程教育培训费等;团体会员也能严格按照《中国注册税务师协会会员会费交纳使用管理办法》按时足额缴纳。

四、遵循执业准则和执业道德