会计的风险点及防控措施精选(九篇)

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第1篇：会计的风险点及防控措施范文

（一）风险防控措施变化，弱化事后监督效能发挥

会计核算系统通过再造业务处理流程，优化核算岗位设置，建立自动控制及校验机制等，进一步提升会计核算风险防控手段。一是加强系统用户管理。会计核算系统用户设置实行双签制，由上一级用户双人设置及审批；用户登录采用密码加电子认证证书双重模式对身份进行验证，用户操作权限遵循分级管理、向下覆盖的原则，有效杜绝违规兼岗。二是强化业务过程控制。从加强内部控制的角度分析防控重点，将风险管理规则嵌入核算流程。业务参数实行分级管理、两级审批原则，并将重要业务参数设置及维护权限上收至总行。业务流程实施进程干预，如授权控制，业务处理过程中，向用户提示符合条件的授权信息，授权通过后业务流程才能进入下一环节。又如ACS影像审核，须换人对凭证影像信息的真实性及合法性审核通过后才能发送总行业务处理中心；国库会计数据集中系统对外划转资金（支出、退库等）实行第三人审核制，对接收行行号、收款人账号、金额等重要要素严格控制，风险防范能力得以加强。会计核算风险关口的前移，对事后监督提出了新的要求，但现行事后监督模式仍是传统意义上“事后”的复审和检验，监督对象是会计核算结果而非过程。且由于目前除营业会计核算配置了监督子系统外，国库、货币发行会计核算系统均未对事后监督留有接口，风险监督难以深入，事后监督的作用无法有效发挥。

（二）会计核算质量的提升，促使事后监督重心转移

近年来，人民银行通过强化制度、执行、监督并重的核算管理，实施安全、效率、效益的核算改革，会计核算风险防控能力不断增强，会计核算质量稳步提高。一是会计核算差错明显减少。以人民银行福州中心支行（下称“福州中支”）为例，辖内会计核算业务差错数量和差错率始终保持在极低水平，并整体呈逐年下降的趋势。2009～2013年，辖内会计核算差错数量分别为20笔、17笔、14笔、10笔和6笔，差错率分别为万分之0.28、0.27、0.24、0.23和0.21。二是会计核算差错程度较轻。福州中支辖内近年会计核算差错均属规范性问题和账务处理差错，未发生资金损失或性质严重的核算事故。如会计凭证填制不规范、会计资料要素不完整、记账串户或重复记账等，此类差错都可通过纠偏或账务调整整改，对会计核算资金安全影响程度低。会计核算质量的不断提高，促使事后监督重心转移，不能局限于单一的合规性监督，停留在单纯的查错纠偏上，事后监督重心应转移到防控核算风险、防止资金损失上，应加强对日常监督结果的分析应用，通过开展会计核算风险评估和预警，针对监督中发现的问题和内部控制存在的薄弱环节，提出完善会计核算管理的意见和建议，深化事后监督工作内涵，提升监督工作层次。

二、事后监督转型实践

事后监督转型是顺应会计核算快速发展的内在要求，也是进一步提升事后监督效能的必要途径。近年来，福州中支坚持以风险控制为导向，以绩效提升为根本，在事后监督转型方面进行了有益的尝试。

（一）探索监督工作机制

针对事后监督部门未实行条线管理、业务指导分散于不同部门的现状，建立福建省人民银行系统事后监督联席会议制度，明确联席会议是加强协作、交流经验、共享信息的议事组织。确定联席会议学习培训、风险防范和发展规划等十个方面的议题，充分发挥省会中心支行事后监督业务指导和协调作用。定期召开事后监督联席会议，组织省内各事后监督部门交流工作经验，探讨履职中遇到的问题，提出进一步推进全省事后监督工作的建议及措施。开展全省事后监督业务竞赛，将把好核算质量关、加强资金风险防范作为竞赛目标，以监督水平提升为根本，鼓励事后监督管理及手段创新，通过竞赛推动全省监督水平的整体提升。不定期举办事后监督专题业务培训，邀请支付结算、国库等业务主管部门介绍会计核算业务发展及风险防控重点，增强事后监督部门对核算业务及相关规章制度的理解和认识，适应会计核算业务变化后监督工作需要。

（二）创新风险监督手段

以防控会计核算资金风险为核心，探索构建风险导向型监督模式。按季发出事后监督风险提示，收集省内事后监督中发现的核算问题，通过分析问题的性质、发生频率及对资金安全的影响程度，将问题分为事故、核算差错和规范性问题三类，分别以红、橙、蓝三色标识风险等级，向省内各中心支行分管领导、核算与监督部门发出风险提示，提高事后监督风险管理水平。每半年开展事后监督业务分析，总结监督情况，分析核算差错特点，探讨差错产生的原因，运用同期对比、发展趋势预测等方式，加强对监督结果的统计和分析，排查核算风险隐患。推动核算业务分类监督，将监督对象按办理的业务范围、业务量大小分类，将监督内容按资金风险程度划分，将监督时点按月（年）末、节假日前后、一般工作日区分，明确监督标准；对重点账户、特殊业务和重要时点实施监督与再监督，对资金风险较小的业务进行合规监督，促进监督工作由合规监督向风险监督转化。开发国库支付业务监督软件，对国库会计核算风险较大的拨款、退库等资金出口环节实施电子监督，并将EX-CEL应用于国库核算平衡关系及操作日志的监督，防范国库资金风险，提升事后监督效率。

（三）促进监督成果运用

加强横向部门间业务交流，定期召开福州中支事后监督联系协调会议，业务管理部门、核算部门和事后监督部门参加。通报事后监督情况，并就监督中发现的风险性、制度性、操作性问题进行探讨。近年来，通过联系协调会议提出50余条完善会计规章制度、会计管理和内部控制的意见建议，大多数被业务管理部门采纳，或据此明确相关制度规定，或及时向总行反映，有力地推动会计核算规范、安全开展。建立信息共享平台，结合当前事后监督工作特点，依托福州中支内联网，建立《事后监督业务工作平台》，及时登载工作动态、分析报告、会议纪要和风险提示等信息，促进全省事后监督资源共享。建立会计核算差错案例库，收集2009～2013年全省事后监督发现的差错，界定差错类型，描述差错情况，形成电子监督成果，供全省监督部门与核算部门借鉴参考，提高监督信息转化运用的效果，有效地发挥了事后监督的综合反映作用。

三、新形势下事后监督转型探讨

近期，人民银行总行下发了关于地（市）中心支行内设机构调整的意见，地（市）中心支行不再保留事后监督中心，事后监督职责按业务条线分别交由相关核算部门履行，即由跨部门监督改由部门内监督。无论事后监督部门如何调整，事后监督职责仍将履行。面对会计核算和监督机制的发展变化，事后监督只有通过转型才能适应更高的新要求。

（一）监督机制转型

《中国人民银行会计核算监督办法》将“会计核算事后监督”改为“会计核算监督”，体现了事前、事中、事后全过程控制的监督理念。目前事前、事中监督由核算部门负责，事后监督职责由事后监督部门履行，会计核算风险控制相互关联的整体被人为分割，易形成重复监督和监督不到位的格局。应通过顶层设计和底层推动，建立起适应会计核算业务发展，符合资金风险防控需要的监督机制。一要理顺事后监督管理机制。将各级分支机构事后监督职责回归营业、国库、货币金银等核算部门，在管理机制上实行自上而下的条线统一管理，融事前、事中、事后监督于一体，统筹规划会计核算各环节风险防控，避免管理协调不畅、信息沟通脱节，重复且无效劳动等现象，有效整合监督资源。二要构建大监督机制。会计核算事后监督要与业务管理部门现场检查、内审部门内控检查实现信息共享，职责互补，加强监督交流、沟通、反馈力度，发挥事后监督成果独立性、及时性、全面性等特点，为业务管理部门完善制度建设，加强风险管理提供决策支持。要运用事后监督结果，确定会计核算检查方案，突出检查的针对性；要结合现场检查情况，调整日常监督重点，促进现场检查与日常监督互动互补，切实发挥监督合力。

（二）监督模式转型

目前，事后监督仍停留在合规监督层面，较多注重微观差错的检查，忽视对会计核算业务的风险评估与判断，以及对潜在风险的监测与预警。要在合规监督的基础上，构建科学、系统的会计核算风险管理模式，建立风险识别、评价、预警和处置办法，充分发挥事后监督防控会计核算风险的作用。一是日常监督与风险分析相结合。突出监督重点，加强对关键业务、特殊时点和要害岗位的监督，坚持从动态、全面的角度出发，分析核算过程、内部控制、资金流动等风险防控环节，开展风险监测和风险预警。二是差错纠正与管控措施相结合。对监督过程中发现的核算差错要从管理层面、制度层面分析，及时反馈和落实整改，促进会计核算规范操作；对会计核算中出现的苗头性、倾向性风险问题，要及时提出防范措施，堵塞漏洞，排除隐患。三是监督结果与质量评价相结合。依据日常监督结果，对核算过程、核算结果和核算管理持续跟踪、监测，定期评价会计核算状况，针对人员配备、岗位设置、核算操作等方面存在的不足，要提出加强管理的具体建议，实现由真实性、合规性为主的监督向以资金风险防控为重点的监督方向转变。

（三）监督手段转型

相对于不断升级完善的会计核算系统，事后监督手段滞后，特别是占整个事后监督业务量70%以上的国库会计核算，仍以手工监督为主，缺乏层级控制、自动识别和全面涵盖。借助科技力量，改进事后监督手段，提升监督效能是推进事后监督转型的必然选择。一是开发监督系统。改变目前国库、货币发行会计核算手工式、粗放式监督状况，探索监督系统与核算系统的有效对接，从核算系统提取原始数据，将人工核对、计算、校验等基础监督功能以监督系统替代；依托系统功能，从日常业务监督、风险环节监控、重要事项审批等不同角度，实施重点、实时、动态监督，并对各类核算数据进行监测与统计分析。二是优化监督系统功能。ACS监督子系统，不仅具备对特定业务的实时监督功能，还通过设定监督条件对一般业务比例监督，前移监督关口、突出监督重点，相比原有凭证影像事后监督系统复核式比对的监督模式前进了一大步。但仍存在优化空间，如ACS凭证受理与账务处理前后台分离，营业网点与总行业务处理中心各负其责，该模式下核算资金风险隐患理论上只存在于凭证影像的真实性与合规性，地（市）中心支行监督职责调整后，凭证从核算到监督环节的即时传递成为可能，应将凭证影像监督由事后监督调整为实时监督，避免监督时效滞后在风险防控上的局限。同时，对核算系统能自动校验、核算环节已实施控制的业务，如商业银行通过ACS前置系统办理的财政存款、电子对账业务等，可调整事后监督频率，将按旬、按日监督改为按月监督，避免重复劳动，提高监督效率。

（四）监督队伍转型

第2篇：会计的风险点及防控措施范文

[关键词]农村金融机构；会计风险；控制；管理

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）29-0115-02

1农村金融机构会计主要风险成因分析

农村金融机构会计风险形成的原因是多方面的，我们通过以下几方面来认识这个问题。

1.1薄弱的网点建设

违规操作现象严重，这是产生会计风险的直接原因。前些年，很多新增网点多是为了吸收资金，基层的工作的中心是围绕增加存款展开的，包括农村银行等网点负责人的配置，主要是取决于他们的公关水平和吸存能力，很少考虑到农村金融机构的业务知识水平等方面。由于网点管理监督相对薄弱，导致其建设严重落后于其他金融机构的客观要求。金融机构的会计风险防范的意识也比较淡薄，更有甚者无条件迎合客户，置有关的规章制度于不顾，违规现象特别突出。

1.2管理者重视不够

管理者不重视，职工队伍素质低下，是导致会计风险的主要原因。目前，农村金融机构的会计岗位新手较多，管理队伍缺乏良好的内部循环和建设，业务素质较高的专业会计人才比较稀缺，而相比之下还有很多会计人员缺乏法律意识和职业素养，风险防范意识以及自我保护观念缺乏，使得会计核算的随意性较大。

1.3会计制度不完善

会计制度是从事会计工作必需的遵守的准则与规定，制定会计制度是会计工作的重要内容。但是，在我国农村金融机构中，缺少完善的会计制度，不完善的会计制度会给会计工作带来很多风险，使得会计工作开展无法顺利进行。

1.4滞后的会计核算手段

会计核算手段的滞后，使得会计工作系数的难度增大。目前，农村金融机构的电算化水平不太高，依据存在着很多问题。其中，很多金融机构不具备控制和事前预测风险的能力，而且，对于风险也没有很好地发挥出防范与控制作用，这在很大程度上增加了农村金融机构的风险。

2目前农村金融机构会计风险控制存在的问题

2.1农村金融机构的总体规划缺失

长久以来，对农村金融机构会计风险的控制，常常处于被动地位。即便对于具有针对性的触发型建设，由于被动规划，往往也会引起同类其他事故的发生，严重影响总体规划。农村金融机构会计建设中，网店面延伸较广，这不可避免地会导致会计风险控制制度存在滞后及分散现象。数量如此庞大的网点大多由于反馈滞后及分散而影响农村金融机构会计整体规划。

2.2农村金融机构内控过多

农村金融机构的风险防范意识在逐步增强，但同时也让我们意识到，众多农村金融机构却违背了当初风险防范的意愿，在控制上走了很多弯路：很多金融机构对每一环节和每一工作人员都设置制约条件，这种方式没有很好地把握住内控的关键；对任何环节都严加控制，对业务的风险程度采用严密的防范控制措施，而过分控制的结果却往往被弱化，导致很多风险点被忽视。过严、过重的控制一是使得执行成本过于高昂，二是操作性不强。控制得过密与实际操作的不足同时存在，结果往往造成了更大的风险出现。

2.3农村金融机构的监管力度不到位

由于农村金融机构的基层会计工作业务种类繁多，关键点也比较多，管理者对基层的检查无法全面、有序的进行，再加上检查人员本身水平不高，缺少专业的金融知识与业务技能，这就使得监督流于形式、浮于表面，对与金融风险不能进行很好的预测，出现问题则不能找到重点，使得监督职能得不到有效履行。

3加强会计风险管理的措施和建议

3.1健全会计内部控制制度

内部控制的设计应该是要防范会计人员出现差错，通过内控制度来降低金融风险。会计内控制度的制定过程中要树立全局观念，将内部控制系统建成制度和措施有机结合的整体；要树立信息安全的观念，认真关注信息改变背后的实质性内容，对于内部控制有效性来说，这是非常重要的一环。完整的内部会计控制制度需要包括两方面：管理层面和操作层面。对于管理层面来说，要根据法规的要求制定对应的会计内部控制方法，这样才能更好地从改进经营方式的角度对农村金融机构会计风险的内控提出要求；而操作层面需要制定出遍布全部会计业务的责任制，通过相互之间的制约来达到内部会计控制的目的。此外，提高会计内部控制的重要手段就是立足于现有的系统技术，引进计算机和网络等新的研究点，不断向会计风险控制输入科技因素，以此来提高会计内控的手段。

3.2建立财务预警机制

构建科学、高效的财务预警体系，方便实时监督农村金融机构的财务状况，了解金融机构结构和业务等各个方面的信息。我们国家金融会计基础相对薄弱，建立起与此相关联的金融会计制度和准则只是一个缓慢的发展过程。结合当前的情况来看，农村金融机构则应该逐步完善表外业务在内的有利于防范金融机构会计风险的管理体系。

3.3提高会计从业人员的风险防范意识

金融机构要展开针对会计从业人员的基本风险与技能培训，可以以学习沙龙或者定期聚会等方式召集员工进行学习。将学习内容分成几个板块，业务主干主要来讲授风险防控的要点，以此加强员工的风险意识。同时，组织员工参与业务知识的考试，并对结果汇总评估，通过专门的上岗培训和考核，来促进与提高员工的操作技能和规范意识。对于管理层而言，一方面要改变管理者看重业绩的这一观念，建立起内控优先的管理理念；另一方面，要通过培训使管理者学会如何来进行内控管理，提高内控能力，落实管理责任制。

3.4点面防控结合管理

农村金融机构会计风险控制的涉及范围广泛，一方面需要统筹全局，另一方面又需要突出重点，抓住核心，通过这种方式来实现风险防控的工作。在完善会计防控体系的基础上，建立一个运行更加良好的会计风险监测、衡量、预警机制，有效提高识别和化解会计风险的能力；建立全面检查处罚机制，落实有效防范会计风险的基本要求；在考虑各环节的风险度上，对一些高风险的业务、环节、人群，进行重点关注，制定有效的防范、排查监督，从而消除疑虑，使得会计风险工作更系统更加有效，达到防控工作的目标。

3.5加强日常财务分析

对于日常的经济活动来说，农村金融机构除了满足财务管理工作的需要之外，还需要加强财务分析，对经费的收入、支出情况、资金的运转和预算情况进行财务分析。财务分析日常化管理对每次的财务收支情况进行分析，进而分析出其的合理性、效果性和适应性，通过比较上年同一时期的收支情况来做出正确分析，从而到达在源头上寻找原因，并进行有效解决。通过对经费投入、时间长短、完成质量和成果水平等分析，达到使机构能够长期健康发展的目的。

3.6建立有效的激励策略

就农村金融机构来说，在会计风险防范方面存在着一些问题，比如对于比较严重的问题姑息不究，对于违规情况采取罚款替代，对于管理者惩罚疏漏，对于员工罚多奖少造成的逆反心理等。科学合理的约束激励机制在内控管理中起到了不可替代的作用，建立奖罚分明，统一要求的内控文化，把正向的激励与惩罚问责机制相结合。对那些轻微的违规行为要当成教训，以沟通为主，要充分调动员工的积极性，只要引以为戒、整改到位，容许一定程度的从轻处罚；而对于那些严重违纪的行为，屡教不改的，则决不姑息。要抓住问题的实质，严格按照规定进行严肃处理。改进目前存在的不合理现象，特别是对会计主管和员工正面的激励要加强，对于管理层面的处罚考核问责制也要加强，这样才能引导农村金融机构合理有效的经营下去。

3.7基础规范工作与强化创新管理

为了使会计风险防范工作顺利进行，就要真正全面地落实好会计基础规范工作，着重抓好会计达标升级的工作，把它当成防控基础的工作，从源头上防范会计操作风险和道德风险。同时，在平时的会计管理工作中，要有会计风险防范的有效目标，不断摸索，善于利用创新管理的手段和方式。加强岗位分工和职责的管理，强化各个层级管理者和员工在防控过程中的责任，在农村金融机构中实行内控绩效的评估和考核，推进制度的落实与创新性管理的规范化操作，达到对农村金融机构会计风险防范控制的良好效果。

加强农村金融机构会计风险控制是非常重要和艰巨的，具体操作体现在三方面：首先，改革与风险控制的相关法律法规，完善内控制度，保障金融机构经营管理的正常化；其次，加强内部部门之间组织结构的控制，按照业务的流程和会计风险控制制度的要求，来设计农村金融机构组织的体系，建立一个高素质的决策层、管理层以及监督保障层结构。此外，加强农村金融机构会计风险的控制和管理，就要从细节与整体上做足工夫，做好事前、事中与事后控制。

参考文献：

[1]宋辉艳.新会计准则对农村信用社的影响研究——基于会计核算视角[J].经济与管理，2008（7）.

[2]郑兴.我国村镇银行发展现状及存在问题剖析[J].科技创业月刊，2013（2）.

第3篇：会计的风险点及防控措施范文

This paper constructs the financial risk control model of colleges and universities based on internal control. Through the system analysis and identification of risks， and constructs the risk control model based on internal control， this paper improves the risk prevention level， reduces the probability of risk occurrence and improves the financial management level of colleges and universities. The financial control model of the university includes three modules： risk analysis and identification， risk warning and risk prevention and control. On the basis of the risk control model， the following preventive measures are put forward： （1） improve the internal control level and perfect the internal control system； Improve the accounting system， improve the financial sector and other departments linkage； （3） the establishment of accounting， internal audit， management， integrated financial risk prevention and control system.

Key words： internal control； risk analysis； risk identification； risk control

一、引言

2013年12月30日，财政部正式新的《高等学校会计制度》，新高校会计制度与新修订的《高等学校财务制度》的实施，适应了财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范了高校的会计核算，提高了计信息质量。由于高校资金来源的多样化，高校财务风险也会增加。这里所说的“高校财务风险”就是指由于高校的教育资金在运用和周转过程中出现了一些难以掌控的因素，致使高校资金周转不灵，出现资金链中断或急剧缺乏等，从而引发高校财务危机，对高校运行的稳定性产生较大影响的情况。我国高校财务风险产生的最主要原因是由于高校制度的不完善。财务制度会影响高校的财务状况，日积月累，就会使高校的财务风险加剧（黄海兰；2016）。高等学校（本文所指高等学校是指由国家财政拨款的公立学校，包括普通高等学校和高职院校，不包括所有民办高校）教育体制改革以来，高校在招生自主权得到提升的同时，也增加了?务风险（黄瑛；2017）。要以适当的成本实行切实有效的内部控制，必须先进行科学的风险因素分析。通过科学分析高校财务风险因素，使学校及时识别经济活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险控制对策，是内部控制的重要环节，是采取控制活动的根据（刘丹；2015）。高校内部控制制度不完善，无法有效规避财务风险，高校资产得不到保障，存在较大的财务风险（周旭芳；2016）。

二、高校财务风险的成因及防控存在的问题

高校财务风险的成因，很大程度上与内部控制的不完善有关；首先，由于缺乏内部控制的有效监督，对负责人财务权力的约束较弱，同时对部门财务权力，项目负责人财务权力约束力不强，导致一些项目负责人滥用资金管理权限，造成资金被贪污挪用、私分或被骗，从而引发财务风险。其次，财务预算由于缺乏内部控制失控。在高校财务预算编制方面，由于缺乏内部控制监督，导致盲目的“赤字预算”，往往造成资金紧张，难易维持日常运转开支，高校内部人员与外部人员合谋，使项目的实际决算大于预算书，造成资源浪费。第三，高校决策部门关键岗位人员风险防范意识淡薄，内控意识没有提高，缺乏系统监督；高校经费来源于国家和地方财政拨款，带有公共品的性质，因此，使用者在成本、绩效意识方面淡薄，缺乏对财务风险的防范，导致一些寻租现象的发生。第四，内部部门在降低风险方面缺乏有效的方式和手段。如内控制度标准缺乏、弱化、模糊和缺乏体系化；部门职责、权限、办事流程不明确、不规范；重要事项未实行集体决策、未结合专家论证和技术咨询相结合的议事流程。缺乏建立决策、执行与监督相互分离、相互制约机制。内控部门缺乏处置风险的有效能力。第五、风险防控措施执行不力。在预算控制方面，预算编制前调研不充分，编制过程不公开，执行不严肃，缺乏反馈及过程控制。在信息方面，部门之间缺乏沟通，缺乏相互制约和监督，不能实现内部控制对信息的综合把握；在内控信息公开方面，公开时间滞后、公开范围小，公开时间短，核心内容不公开等问题。

三、基于内部控制的高校财务风险模型

基于内部控制为核心的高校财务风险模型，包括风险识别、风险分析、风险预警、风险防范和风险控制几个组成部分。

1.风险识别和分析模块

（1）风险识别是指定期对学校的运营状况进行评估，识别潜在的风险。其中包括对财务报告进行分析，分析到期债务及偿还能力，从而识别是否存在债务风险。对学校的内部环境进行评估，看是否存在监督缺失风险。

内部环境在治理机构上是否完善。比如治理机构方面，是否有独立其他部门的审计委员会，审计委员会与校领导之间是否独立，审计委员会知道接对校长负责。完善的治理结构，对学校教学部门与管理部门之间分工和合作起到推动作用，避免财务风险。

内部各部门之间，人员之间的权责分配，主要是明确部门和人员之间的责任和义务，防止在风险发生后，进行追责时出现相互推诿的情况；权力和责任分配要考虑到岗位之间的联系性，管理和责任发生的因果关系。

内部审计的完善程度。高校内部审计是内部环境的核心，内部审计能够发现内部控制的缺陷，并将重大缺陷上报管理层。与内部审计相关的包括是否定期召开内部审计工作会议，定期公布内部审计结果，对各院系部门重大科研、投资及其他项目是否进行定期审计。

（2）风险分析。结合风险项目，分析风险项目存在的风险点，并且利用专家、第三方机构来定量评估项目的风险概率，风险程度，并进行部门之间、领导之间反馈，及时纠正和降低风险。利用专家或第三方机构，对每一个项目的风险进行估计和评价，并且列出不同的等级，并根据不同的等级的风险，深入评价其影响程度，并将评估结构反馈到相关机构和个人，在共同参与分析的基础上，对风险进行二次评估和确认。

2.风险预警模块

构建一套基于内部控制视角下的财务风险预警指标体系，能够有效防范高校财务风险，确保高校教学、科研及学生管理不受影响（雷振华，邹果；2014）。首先，建立高校财务风险预警的内部组织链条，针对风险的等级、成因分析，按照风险成因的因果链和不同等级，在一定范围内建立风险预警的部门范围、人员范围和业务范围，从而有效的将预警信息反馈到应该接触的人、部门和组织机构，以便有效形成风险的防控措施。其次，定期对风险预警的信息进行重新评估，结合防范的经验和措施，动态调险的等级和预警的范围，形成一个动态的预警体系。第三，风险预警模块关键应建立在内部控制部门和体系的基础上，结合内部控制部门对信息的掌握和对第三方专家判断的基础上，形成可控的预警方式和范围，形成有效的预警。

3.风险防范和控制模块

风险防范和控制模块应该建立在组合策略上；通过部门之间的合作，在了解项目面临风险的确切信息的基础上，针对性的提出风险对策，并且通过风险形成的链条的基础上，进行风险防范。，并且建立从管理者到普通员工，都必须充分认识财务风险的形成，在各个环节都可能由于工作失误引起高校财务风险，这就需要高校直接参与到财务风险的控制中来，将财务风险管理贯穿于各个工作环节（许阳；2015）。首先，在项目开始之前，分析项目可能存在的那些风险，无论是投资项目还是科研项目，在项目落实到责任人的基础上，就提出风险防范的对策和手段，将风险防范落实到风险发生的初始点上，从而将风险损失降低到最小程度。其次，针对风险防控措施的可行性进行分析，包括风险防控的成本，涉及到的部门，监管的难度等方面，进行预先分析，并综合各个部门，分析和反馈不同部门对风险防控措施的认知，并依据这些信息进行调整，对防控措施进行再设计和修改。第三，财务风险的防控模块的核心，也应该落实在内部控制部门。通过内部控制部门的整合，来实现风险相关方之间进行任务分配，从而结合整体的努力降低风险，完成风险的防控。

四、基于内部控制的高校财务风险控制完善对策

1.提高内部控制水平，完善内部控制体系

首先，建立完善的内部控制制度，形成以综合风险管理为核心的内部审计制度；其中包括：审批制度；高校内部和外部交易过程中，严格交易及事项的审批制度，相互关联的部门严格把关，一切审批按照规章制度办理，尤其涉及加大资金额的重大经济事项，必须由校领导分析、研究、然后进行集体决策审批，保证财务决策和交易的科学性和有效性。其次，充分发挥内部审计机构的监督作用。定期对重要事项进行审计，查找项目执行过程的风险点，并及时反馈到指定部门，充分发挥日常风险监控中的作用。提高审计部门的独立性，将审计部门独立于管理机制之外，保障其审计的独立性。第三，提高?炔靠刂浦贫鹊闹葱辛Α＝?内部控制制度直接落实到执行人，实行严格的负责人制度，谁执行不到位，谁负责。

2.完善会计核算体系，提高财会部门与其他部门联动性

由于高校资金来源渠道较多，比如科研、基建、日常开销都来自不同部门，管理存在多头，因此，需要针对多渠道的资金来源，实行统一管理、统一核算，全部纳入预算管理体系。将不同来源的资金，采用登记注册制度，按照资金来源归属，专款专用、专款专审，降低巧立名目，套取项目资金，私设小金库行为的发生。其次，会计核算部门定期与审计部门沟通交流，尤其针对异常的交易和资金科目，为内部审计提供一手资料和信息。第三，高校会计部门与教学、科研、基建等其他部门建立完善的沟通机制，适时进行信息交流，保障部门间信息的畅通。

第4篇：会计的风险点及防控措施范文

关键词：审计质量 审计风险控制 措施

伴随着我国注册会计师行业从一开始的有限责任的组织形式，到现在的以合伙制为主的格局；从以前的区域性单个所的分散格局，到现在的全国性总分所的布局；从之前国际四大垄断行业高端市场，到现在的国内所异军突起参与角逐；从原来ipo一枝独秀，到现在的新三板、债券等新生业务不断涌现的业务发展，审计工作给予了我们更多的期待和更大的挑战。如何正确应对风险，加强防控是摆在从事社会审计工作者面前的一项重大课题。

一、会计事务所审计风险的成因

（一）社会审计机构模式问题

当前国内会计师事务所大多是有限责任制与合伙制两种形式，其中多数为有限责任制模式。按照这种模式体制下的事务所，事务所面临的审计风险相对较低，这就直接造成了现阶段事务所中的项目管理人员对风险防范意识淡薄，间接导致事务所群体在社会公信力上出现不足。

（二）审计业务质量控制问题

在我国会计事务所中普遍存在着发展不平衡的情况，这主要是由于会计、审计事务所成立的基本条件要求过低造成。另外，由于我国大部分会计师事务所审计质量控制体系相对不完善，导致整个事务所群体在项目管理上存在质量控制制度不完整，事务所直接项目人考评和其项目复核程序流于表面，并不是实质性的复核，从而使审计风险的程度逐渐偏高。

（三）市场恶意竞争问题

在国内现阶段管理体制条件下，由于会计师事务所相对设立门槛不高，社会上各个会计事务所之间的竞争也在不断加大，从而造成部分资质不高的会计师事务所为了承接一些较高较多收入的业务，进而变现通过各种不规范的手段获取业务，比如变相降价获取业务等，就造成了审计质量无法保证的情况，这使审计风险出现进一步增长。

二、建立防范审计风险的相关措施

社会审计作为国家经济监督的一个重要组成部分， 实施的有效与否对社会经济的发展十分重要。审计业务存在的质量风险应着重从以下几方面来加强防范。

（一）规范业务操作程序

我国新的审计准则，以保护社会公众利益为宗旨，强化执业人员执业责任，通过严格审计程序，从侧面体现了先进的审计理念和实务，并在实务操作上，从制度上明确执业人员的责任，这对于降低投资者的决策风险，将更为有效。新的准则更加强化审计项目的执业质量，一方面保证了财务信息的公开性，另一方面也是促进了行业自身发展，新的审计准则是从事社会审计最直接、最根本的法律依据，作为提供执业服务的社会中介，必须严格执行审计准则，按照规范的操作程序开展审计业务。与此同时可以借鉴国外的审计经验，结合事务所的实际情况，制定切实可行的审计业务操作程序或文件，制定明确的风险控制措施，以规范作业行为，建立严格的风险控制制度，以降低审计成本和风险，提高审计质量和效率。

（二）建立严格的风险控制制度

风险意识，对于行业执业人员来说至关重要。作为服务被审计单位的供需主体，会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就提供服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，以高水平的服务理念降低事务所的自身风险。围绕事务所确定的岗位职责、业务流程、制度机制三个方面内容重点查找风险点，一是岗位职责风险，通过岗位本身的性质，带来的审计风险的产生；二是业务流程风险，在审计项目实务操作过程中，重点对于工作程序和人员管理等手段，进行管控审计风险。

（三）是制度机制风险，在工作制度机制上进行重点查找，防止因权利失控和行为示范产生风险

在审计方法上，我们深知，风险导向审计模式优于传统制度导向审计模式具，在理念上，风险导向模式不仅可以贯穿于整个项目过程中，而且同时强化了对客户的经营活动风险进行多层次、多方位的综合分析与属性评估，以使审计风险的发送可能最小化，在一定意义上有效地促使了审计人员主动控制审计风险的能力提升。

（四）全面提升审计人员的自身水平，增强风险识别与风险处理能力

首先，审计人员要保持全面的审计的独立性，其中包括了事务所本身与被审计单位无利益关系，在审计过程中和最终出具的审计报告保持应有的客观性与公正性。这要求从业审计人员，在进行审计工作时要严格遵循职业道德准则，防止因个人利益而。其次，从业审计人员在实践中还应不断地加强自身的专业素养，更新知识结构，增强法制意识，确保执业能力不断提升。目前，许多单位内部审计业务采取外包的形式，为外部审计的发展具有广泛的空间。作为社会审计服务的机构应顺应时势的发展，不断更新审计理念，健全审计机构和审计队伍，提高审计人员的职业道德水平，发挥自身优势， 扩大审计业务覆盖面。与此同时，要加强对审计人员的知识培训，引进先进的审计技术和管理经验，不断提高审计人员的自身水平。社会审计工作要围绕国家和地方事业发展目标，关注地方经济发展过程中的重点问题，关注绩效和责任。要从审计的理念、审计内容、审计方法和技术等方面进行全方位的创新，在创新中实现审计风险的有效防控，在创新中实现审计质量的全面提升。

参考文献：

[1]池小丽.论审计风险的成因与对策[J].中国科技博览，2014，48

[2]滕凤云.审计中的风险及防控措施[J].现代审计与会计，2013，07

第5篇：会计的风险点及防控措施范文

关键词：事业单位 财务 内部控制 风险防控

中图分类号：F23 文献标识码：A

在党的十报告深入阐述了事业单位公共服务职能，明确了内部控制规范完善的重要性，这和事业单位管理水平、运营效益乃至风险抵抗能力的提高紧密相连。在市场经济背景下，事业单位在迎来发展机遇的同时，也需要更好地面对来自各方面的挑战，在运营管理中，事业单位必须客观分析各方面影响因素，采取有效措施，加大内部控制力度，有效防控财务风险，提高会计信息准确率和资产利用率，促进自身发展。

一、事业单位内部控制与财务风险防控

（一）事业单位内部控制

就事业单位来说，不同于其他类型的单位，特殊性是其显著特点，财务内部控制大都由内部管理者负责，全体员工必须积极参与到相关工作，优化完善已有的相关管理制度、程序等，同时采取可行的措施，确保预定目标顺利实现，全方位准确“识别、防范、控制”财务会计风险。在内部控制方面，事业单位必须围绕国家在这方面制定的相关政策，开展一系列具有针对性的经济活动，优化配置各类资产，在提高资产利用率的基础上，促使会计信息更加准确、完整，进一步提高自身公共服务水平，实现最大化的社会与经济效益。

（二）事业单位财务风险

在运营管理过程中，由于受到内外部各因素影响，事业单位财务风险系数不断提高，必须采取有效的措施加以解决，以避免造成严重的经济损失，确保预期目标顺利实现。就事业单位而言，其资金来源、经营目标都具有其特殊性，运营过程中涉及到多方面问题，比如，债、资金筹集等等，事业单位必须有效解决这些问题，通过不同途径扩大融资渠道，保证资金来源合法，优化利用已有的资金，尽可能降低运营成本，提高自身运营效益，提高公共产品服务水平。

（三）加强事业单位内部控制与财务风险防控的重要性

事业单位各项费用支出安排都和内部控制与财务风险防控密切相关，属于事业单位在经济管理方面的关键内容。在新形势下，事业单位管理模式发生了质的变化，加上市场竞争日渐激烈，事业单位想要走上长远的发展道路，必须提高自身财务管控水平。在运营管理中，传统会计核算方法已无法满足时展的客观要求，各方面存在的问题不断显现，大幅度增加了会计人员工作量，使会计无暇全方位了解事业单位财务的管理情况，导致财务管理工作控制力度降低。针对这种情况，事业单位管理者必须多角度加强内部控制，做好财务风险防控工作，加强信息化建设，简化财务管理程序，有效解决财务管控在核算、管理二者间的冲突、矛盾，逐渐提高自身财务管控质量，确保管理者准确了解不同部门运行情况，科学决策，提高内部控制效率，降低财务风险系数，确保一系列经济活动顺利开展。

二、加强事业单位内部控制与财务风险防控的途径

（一）制定可行的内部控制目标，有效防范财务风险

在运营管理过程中，事业单位必须以市场为导向，根据相关规定，制定合理化的内部控制目标，全方位有效防范存在的各类财务风险。事业单位管理还必须制定可行的操作性目标，规范相关工作运行程序，比如，资产管理、项目实施、内部监控等都必须制定信息性目标，确保经济活动开展中一系列财务信息更加真实、准确，具有较高的参考价值，能够有效指导相关工作。同时，事业单位管理者必须制定可行的合规性目标，确保日常运营中开展的财务活动符合当下相关法律法规规定，同时还要以新时期财政预算改革客观要求为基点，全方位审查、监督计划预算，促使预算更具约束力。在制定内部控制目标中，事业单位管理者必须以预算管理为中心，根据新时期财政发展客观要求，构建全新的内部控制目标体系，将预算各项工作融入到统一的网络结构体系中，比如，预算编制、预算执行、预算考核等都要有效防范各类财务风险，降低日常运营成本。

（二）提高工作人员综合素质

1、强化工作人员内部控制与财务风险防控意识

事业单位管理者必须站在客观角度，通过不同渠道加大宣传力度，促使内部不同岗位工作人员正确认识内部控制与财务风险防控，定期对员工进行系统化培训，引导他们不断学习，强化他们防范风险的意识，进一步降低财务风险发生率，同时要引导员工全面、客观准确地理解内部控制理念，准确认识内部控制与财务风险防范体系。事业单位管理者要借助责任制，将相关责任落实到具体工作岗位、工作人员身上，将内部控制与财务风险防控工作落到实处，避免形式化，每周开展一次例会，做好月总结工作，定期开展专题讲座，加大宣传与督导力度，强化工作人员责任意识和风险控制意识，使其积极主动参与到内部控制与财务风险防范中来。

2、提高工作人员的参与意识和承担责任的能力

在运营管理中，事业单位内控部门要多和财务部门沟通、交流，准确把握整体运行情况，加强内部控制管理。事业单位工作人员要在实践中积累丰富的工作经验，坚持具体问题具体分析的原则，将已制定的制度条文等灵活应用到实际工作中，动态控制各环节，降低一系列经济活动的财务风险系数，提高其参与意识，逐渐强化自身责任，有效解决存在的一系列问题。

3、健全内部财务控制制度，注重财务控制预算

在新形势下，事业单位不能再采用过去的预算与核算方法，必须根据自身财务管理具体情况，优化完善财务管控制度，使其有章可循、有据可依，优化完善财务控制流程、控制方法，明确财务管理人员已有的操作权限，采用多样化管理模式，优化财务管理功能，使其不仅仅作用于“预算、报账、核算”这些方面，同时还要注重财务整体管理，提高财务数据信息准确率。在财务控制方面，预算管理是其不可忽视的关键所在，必须将其放在核心位置。事业单位必须坚持相关的原则，即收支平衡原则，优化调整已制定的发展计划，合理安排一系列预算工作，科学编制财务收支预算、预算计划，借助合理化的预算管理体制，加强财务整体管控，加大内部控制力度，将财务风险降到最低。同时对财务风险系数，要坚持“统筹兼顾、突出重点”的原则，提高已有资金利用率，优化利用各类先进技术，借助信息化手段，构建“科学、合理”的数据信息平台，全方位动态监督财务管理全过程，确保内部不同部门随时掌握自身预算情况与资金使用情况。在预算编制过程中，相关人员必须客观分析各项目实施情况，保证部门日常开支不超出预算范围，合理追加、调整部门预算，确保财务收支预算具有一定的公平性、合理性，确保一系列工作顺利开展。

事业单位必须多角度优化完善相关制度，比如，内部牵制制度、内部稽核制度等都要明确其工作职责、工作权限、工作程序，做好“机构、职务、钱账”等分离工作。同时还要明确相关岗位限制，比如出纳，必须以定期和不定期形式全方位仔细检查限制性岗位，明确对外资产、资产处置等规定，清查范围、期限等，在此基础上事业单位还要借助内部审计方法、审计程序，明确会计材料内容，有效防范财务风险。

4、构建内部控制预警机制

在加强内部控制，防范财务风险方面，事业单位必须构建全新的内部控制预警机制，要巧妙利用相关技术手段，优化利用国内外在这方面的成功经验，优化风险“监控、评价、预警”系统，从不同角度入手对比分析一系列横纵向信息数据。同时还要根据预警系统的风险预报，具体分析其发生的原因，采取可行的控制对策，有效化解财务风险，避免造成严重的经济损失。管理者必须按照《预算法》具体要求，化完善相关方面的内部控制程序，比如，预算编制、预算监督、预算管理权限，健全已有的预算管理体制，提高预算准确率，尽可能降低潜在的各类财务风险，促使已有的财政资金得到最大化利用。

5、优化监督评估对策

在优化完善内控制度方面，事业单位必须优化对应的监督评估对策，结合自身运行情况，构建全新的监督与评估机制，加强内部控制建设，使其符合自身各方面发展特点。具体说来就是要采用多样化形式，做好督导检查工作，比如，纪检监察要定期和不定期的，常态化和专门化的检查事业单位内控，及时发现运营中存在的各类隐患。同时，事业单位必充分发挥内部审计部门、内控小组等各方面的优势并加强二者的沟通、交流力度，及时化解运营中存在的各类风险，确保构建的内部制度和具体规定吻合，确保一系列财务活动顺利开展。在此过程中，事业单位要构建合理化的财务控制监督体制，明确“长、中、短”期财务目标，规范财务管理全过程，动态监督各项财务工作，科学分配各方面资金并最大限度地提高其利用率，避免出现资金周转不灵问题。

三、结束语

总而言之，内部控制与财务风险防控是一项系统化工程，极易受到各种因素影响，难度较大。事业单位管理者必须与时俱进，树立全新的管理理念，准确把握自身各方面运行情况，优化完善监督评估对策，健全内部财务控制制度，注重财务控制预算，健全内部控制预警机制，引导工作人员正确认识内部控制与财务风险防控等，顺利开展一系列经济活动，提高自身内部控制水平，多层次科学防控各类财务风险，有效保护各类资金，使其得到最大化利用。以此，降低各方面运营成本基础上，获取更多的经济利润，具有较好的运营效益，促使新时期事业单位不断向前发展，提高其核心竞争力。

参考文献：

[1] 张凌燕.当前形势下事业单位财务管理内部控制探究[J].行政事业资产与财务，2014，（06）：108- 109.

第6篇：会计的风险点及防控措施范文

【关键词】财务；风险；依法治企；内控

一、风险管理的理念或策略

1.公司开展全面风险管理与内部控制工作，遵循以下原则：

（1）战略导向原则

以公司发展战略为导向，从公司战略目标出发，为保障公司战略目标的实现服务。

（2）全面性与重要性相结合的原则

全面风险管理与内部控制工作逐步覆盖公司所有的管理活动和业务流程，逐步实现公司全员、全方位参与，贯穿决策、执行和监督全过程，防范面临的各种风险；同时关注重要业务事项和高风险领域，以重大风险和重大决策、重要流程为重点，实施重点管理，加强风险管理和内部控制。

（3）风险管理与经营管理有效结合的原则

将全面风险管理与内部控制的方法和思路融入公司具体的管理活动和业务流程中，在各个管理领域和业务模块形成全面风险管理与内部控制工作的科学体系和有效机制，提高公司的经营管理水平。

（4）科学主导、持续改进的原则

开展全面风险管理以内部控制为基础，实施内部控制以风险管理为导向，以科学发展观为指导，根据公司内、外部经营环境的变化，不断改进、创新，持续增强公司的风险管理水平和管控能力。

2.风险管理的指标体系及目标值

（1）建立风险监控组织机构的单位达100%；

（2）利用风险信息系统开展风险监控的单位达100%；

（3）统一财务风险分类标准和管控标准范围达100%；

（4）风险管理与内部控制实施细则制定工作完成100%；

（5）风险管理报告质量分值达到国家电网公司要求。

二、防范全面风险依法从严治企措施

1.加强组织领导，明确建设目标

为加强风险防控体系建设的组织领导，成立了由总经理任主任、总会计师任副主任、各部门负责人为委员的风险管理委员会，负责领导风险防控体系的建设与实施工作，行使风险管理决策权；在供电、农电及非电企业建立相应的风险管理机构，形成省、市、县三级风险监控组织架构，为建设全方位风险防控体系 提供了坚实的组织保障。同时，明确风险防控体系建设目标，即：引用先进的风险管理理念和方法，力争在公司内部形成“一种文化，两套机制，三项保障（即：培育一种积极进取、稳健经营的风险文化，建立风险决策和风险监控两项机制，健全组织、制度和技术三项保障）”，有效提升公司风险管理水平。

2.缜密制定方案，完善工作机制

围绕风险防控体系建设目标，公司深入调研，广泛征求意见，制定《全面风险管理与内部控制体系建设实施方案》，提出了“整体设计、前期试点、分步实施、整合运行”的工作思路，将风险防控体系建设分为基础准备、风险建设、深入实施、整合提升等四个阶段。同时，公司各部门指定专人负责风险管理，建立风险防控体系联络员制度，定期召开风险防控体系委员会和联络员会议，协调解决体系建设中存在的问题；根据各部门工作进展，定期编制季度工作简报，及时总结阶段性工作。

3.构建防控体系，防范全面风险

公司以信息平台建设为契机，将风险防控体系建设与各业务信息系统有机结合，推进全面风险管理体系建设。一是开展风险辨识评估调研，获得风险基础信息，确定公司面临的政策风险、社会形象风险、安全风险等重大风险，编报年度风险管理报告。二是以业务链为依托，梳理各专业管理流程，构建多维度的风险信息库，将风险、流程、责任部门、关键指标有机关联。三是强化内部体系建设，制定公司内部控制体系建设实施细化方案，明确工作目标和责任。

4.发挥监督合力，推进依法治企

坚持依法从严治企，构建由财务、审计、纪检等各部门组成的内控监督防线。一是加强业务部门沟通协作，重点发挥业务部门的监督合力，拓展稽核监督深度广度。二是利用在线稽核系统，对重点业务进行动态监控，利用审计成果，加大重点领域和薄弱环节的现场稽核，利用“联席会议机制”对稽核结果进行效能监察。三是建立稽核结果、内审外检、典型案例等信息共享平台，促进稽核成果转化应用。四是加大日常业务稽核力度，对成本、资金等重点领域进行专项稽核，做好事前、事中、事后的联合监督。五是推行公司抽查、省农电公司督查、市公司普查三级稽核方式，实现对县农电企业稽核的闭环管理。六是强化审计监督，开展“三指定”自查整改、“小金库”和工程建设领域专项治理等活动。

参考文献：

[1] 翟志华.建立企业内部会计控制制度[J].资产与产权，2003（3）

第7篇：会计的风险点及防控措施范文

关键词：房地产公司；税务风险；控制措施

房地产行业作为我国的支柱性行业之一，只有实现健康、快速发展，才能为国民经济的有序运行提供可靠保障。面对企业全面实行“营改增”和金税监管下的各类财税风险，各个行业该如何采取有效内部控制措施防控企业的各个环节风险，避免不必要的损失，并运用风险管控的手段获取最大化的税收收益，成为目前各类企业的首要任务。对此，房地产企业应对各业务流程进行调整与完善，加大内部管理力度，注重提升税务管理水平，最大限度降低税务，从而有效规避各种税务风险。

一、房地产公司税务风险分析

（一）税务风险管理意识薄弱

“营改增”政策虽然已经全面实行，但是很多房地产公司仍然缺乏风险防范意识，仍实行“粗放式”的经营管理模式。公司领导与管理人员纳税观念和税收遵从意识不强，工作上只关注财务风险，忽视了税务风险，这样不利于自身的可持续发展。

（二）缺乏健全的税务风险机构

很多房地产公司还未成立专门的税务管理机构，也没有安排专业的税务管理人员，个别公司虽然有税收管理岗位，也仅仅是承担报税的职责，未履行税务风险管理职能。且一些房地产公司的税收管理人员由出纳或其他会计岗位人员兼任，其税收专业素质不能满足规定要求。

（三）税务风险内部防控制度不完善

现阶段很多房地产公司还没有建立完善的信息沟通机制。首先，各部门涉税信息传递与交流不及时；其次财务人员与税务机关沟通与交流较少，不能第一时间了解税收政策变化情况；最后未建立完善的税务风险管理体系，无法及时识别税务风险，缺乏对税务风险评估、应对措施及控制、风险控制评价等环节。可见税务风险控制过程中，加强内部管理，将防范措施做到位，是税务风险控制首要任务。

（四）会计制度与税法不统一

当前会计制度和税法还有着很大的差异，营改增后税法产生了新的问题。在此背景下，财务人员需要认真学习、理解并掌握改革后的财务和税务知识，在日常工作过程中将会计制度和税法规定的差异协调好。这对财务人员提出了更高的要求，关系着对税务风险的控制效果。

二、房地产公司税务风险控制措施

（一）增强税务风险控制管理意识

首先应在公司内部创建良好的税务风险管理文化氛围，公司领导要带头转变自身的思想观念，切实增强税务风险意识，建立健全税务风险管理体系，培养员工良好职业道德与专业素质，提高员工的风险防范意识。在实际工作过程中，财务部应根据各业务流程，制定相应的报销制度，并进行全员培训，强调各业务环节可能出现的税务风险，明确违反报销制度的奖罚措施。将税务风险管理与员工利益相挂钩，促使税务风险管理意识不断增强。

（二）健全税务管理体制

健全税务管理体制是防范税务风险的前提，应做好以下几点工作：一、设置税务会计岗位，由专业人员负责涉税事项，明确职责权限。负责定期收集税收政策并汇总上报，根据各项目具体情况制定切实可行的税收筹划计划并监督实施，加强与税务部门沟通，保证税务工作顺利运行。二、成立合约规划小组，合理分解项目成本，编制合约规划。制定合同管理制度，明确合同签订、执行、付款审核过程中的权限。编制采购、施工等关键环节合同模板，明确重要条款内容，减少税务及法律风险。三、根据税法规定做好纳税申报工作，避免出现错报、漏报情况。将纳税资料及时装订成册，妥善保存，确保其完整性。积极配合税务检查，防止因资料丢失带来不必要的处罚。四、财务部应加强发票管理力度，为避免出现不合规发票的情况，应明确可抵扣进项，不可抵扣进项业务范围，制定详细的审核及付款流程，保证财务核算准确规范，促进税收筹划工作正常运行。

（三）完善内部控制管理制度

房地产公司企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、合同涉税、信息系统等各环节都可能出现税务风险，为确保将所有税务风险问题解决好，除增强风险管控意识、健全税管理体制外，还要完善内部管理制度。房地产公司税务风险管理过程主要包括事前、事中和事后三个部分，且各部分有着一定的联系，需要加强各部门人员之间的配合与支持，才能形成完善的内部控制管理体系。在事前预防方面，应对公司组织结构进行优化，将各业务流程中的审批、执行、记录、资料保管等职权分离，将不相容业务分离，形成权力制衡。

（四）加强会计核算实务与税务风险管控

随着营改增全面落地，国家税务总局先后出台了多项政策，财政部也出台了《增值税会计处理规定》的文件，同时，“金税三期”系统的上线实施也使得税务监管手段不断丰富，稽查力度进一步强化，增值税的处理成为纳税人每月都要面对的一道难题。要解决这个难题，首先要理清增值税会计核算基础和会计科目设置，以及与之相关的纳税申报思路。其次财务人员要熟悉商品房销售与交付流程，掌握各项目增值税纳税义务发生时间，及时申报纳税。项目开发过程发生的成本费用要合理归集分配，可以抵扣的进项税完税凭证由专人负责保管、认证及抵扣工作，提前做好土地增值税测算工作。财务人员既要熟悉营改增相关政策又要做好会计核算和申报工作，才能规避相关税务风险。

三、结语

总之，房地产企业如果不及时解决税务风险，将不利于自身的稳定发展。税务风险存在于房地产企业所有业务活动中，需要企业领导提高重视程度，加大监督管理力度，将税务风险控制在合理范围内，方能保证经营管理工作更加安全。此外，房地产公司还要结合税法政策变动情况，及时作出相应的调整，提升税务风险控制能力，为自身的进一步发展创造更加有利的条件。

参考文献：

[1]李军.浅谈房地产企业税务风险及其应对策略[J].行政事业资产与财务，2014，(09):60-61.

第8篇：会计的风险点及防控措施范文

关键词:管理会计；成本联控；价值创造

一、引言

伴随着煤炭市场出现供大于求的新常态，传统煤炭企业的生存受到了严峻的挑战，倒逼企业必须转变发展方式，从企业内部管理上做文章，寻求增加效益的新途径。神华准能集团公司是集煤炭开采、坑口发电、铁路运输及煤炭循环经济产业为一体的中央大型综合能源企业，在严峻的市场形势下，维持稳定健康发展是企业最重要的管理课题。神华准能集团公司结合生产经营实际，深入分析研究管理会计在企业发展中的作用，不断创新经营管理的思路及办法，深入挖掘成本联控、价值管理、财务转型等内在管理模式，企业经营管理水平持续提升。

二、管理会计工具的基本内涵

根据企业生产经营实际，将管理会计内的成本会计与管理控制系统进行有机结合，充分发挥经营业务管理与财务管理一体化效应，主要从成本联控、异常管理、价值管理、对标管理、风险防控、财务信息化、管理会计人才队伍建设七个方面，深入阐述管理会计在企业的创新与应用，七大管理会计工具互相影响、目标统一，对改善企业经营管理质量，提高企业经济效益具有十分重要的意义。

三、管理会计在企业中的具体应用

（一）成本联控分析及实践

传统理论是对成本管控要素或预算控制的描述。在煤炭市场持续低迷的严峻形势下，准能集团主动强化内部管理，深入剖析成本发生的内在逻辑关系，创新性地提出“成本联控”理论。成本联控主要是指深入分析各生产作业成本之间的联动关系，寻求系统内最合理的成本管控区间，最大限度创造价值[1]。在“成本联控”理论的指导下，准能集团提出“成本倒推、资金授限、联动管控”的经营管理思路，在集团及二级单位探索开展资金月度计划项目，突出生产经营联动分析研究，重点分析露天矿穿爆、采掘、运输、排弃生产作业环节系统成本异动原因，制定成本消耗最佳管控措施，提升企业精益化管控水平。探索成本与绩效考核的联动效应，将成本管控与绩效考核通过数据连动起来，研究建立决策支持系统。

（二）异常管理分析及实践

在成本管控的过程中，准能集团坚持以问题为导向，深入开展成本消耗的异常分析研究，落实责任与考核，制定异常管理的办法与举措，将成本管控的压力及措施切实传递到企业一线车间、段队、班组及员工。以现场月度经营分析会为抓手，深入实施异常管理，联合组织召开企业内部两露天煤矿、两选煤厂、两设备维修中心、两铁路公司之间的专题分析会，协调研究解决交叉经营业务问题，提高工作效率。在异常管理思路指引下，准能集团积极鼓励并创新班组经济核算工作，细化企业车间、段、队核算，深入挖掘降本增效的方法和途径，形成各具特色的经济核算型班组，努力构建全要素、全方位、全员成本管控格局。

（三）价值管理分析及实践

企业价值管理是将公司的全局目标、财务分析技术和管理程序整合在一起，推动公司将管理决策集中在价值驱动因素方面，最大限度地实现其价值创造的经营目标[2]。准能集团全面加强预算管理，注重预算管理与计划、业务实际、考核等相结合，不断提高预算执行的科学性及严肃性，确保预算在企业生产经营实际活动中落实的准确性。全面强化财务与生产的衔接，主动提高经营分析手段，积极拓展财务工作的知情权、话语权，推动财务工作全面转型。在此基础上，全力推动建立“生产、投资、资金”三大计划联动融合机制，将过去先定产量再算效益、先定投资再算效益改为先算好效益再定产量、再定投资，充分调动财务管理部门的积极性，做到事前算到、事前算细、事前算赢。根据企业生产经营实际情况，及时修订“五型企业”绩效考评管理办法，加大成本管控、内部挖潜、价值创造考核权重，用正导向考核机制充分调动每一名员工降本增效的积极性，引导全员提升管理水平。

（四）对标管理分析及实践

对标管理是指企业以行业内外一流企业作为标杆，从生产、技术、经营等各个方面与标杆企业进行比较、分析、判断，通过学习一流企业的先进经验来改善自身的不足，从而促进管理提升，不断追求优秀业绩的良性循环过程。准能集团深入挖掘对标管理内涵，全面提出“短板寻求差距、长板树立典型”的管理策略，突出管理出效益、从严管理出大效益、精益管理出最大效益。以成本联控为重点，从固定资产投资、机电设备功效、劳动用工、储备资金管理等方面，全方位开展行业内外经营管理对标，积极提出并实施了露天煤矿“横班连挂”成本管控、内外单位调剂库存闲置物资、露天矿新投入大型设备以租代买、轻资产运营等系列管理新举措，提升精细化管控水平。同时，深入实施了“管理提升典型案例”经验交流活动，全面总结企业近年来在生产经营管理工作中取得的突出成绩和先进管理经验，逐步建立起企业内部互相学习管理优点的长效机制，在企业形成了“比学赶帮超”的浓厚管理氛围。

（五）风险防控分析及实践

风险防控是企业经营管理过程中的一个重要环节，为了进一步提高员工的风险防控意识。在当前煤炭市场持续低迷的背景下，准能集团作为中央大型综合煤炭能源企业，一些在经济形势好的时候容易被掩盖、被忽视的薄弱环节和深层次问题逐渐暴露出来，对企业持续稳定发展带来了巨大的挑战。企业全面坚持依法合规经营，以经济本质安全体系为抓手，不断提升防控经济风险的能力。结合企业发展战略目标，构建了涵盖企业煤炭、电力、铁路、氧化铝循环经济四大产业板块及财务、产权、招标、采购、工程五个重点业务领域的经济本质安全体系，全面梳理了经济风险业务流程及风险管控节点，做到了提前防范经济风险。同时，创新性地提出并实施了“经济健康档案”管理，将企业已发生的经济风险案例汇总，形成企业内部的“经济健康病例”，并不断更新完善档案内容，全面营造企业依法合规经营的良好环境。

（六）财务信息化分析及实践

财务信息化是在信息技术基础上，开发并利用适合企业业务特点和管理需要的财务信息平台，以整合财务活动的各项信息，提高财务操作的时效性和准确性，为财务和管理决策提供有价值的信息，从而提高财务管理工作效率[3]。随着ERP系统的稳步推进，企业财务信息化基础大大改善，有效提高了财务管理的能力及水平。准能集团结合生产经营实际，在财务内部结算中心的基础上，积极研究探索财务共享机制，强化生产经营指标的分析；积极探索财务职能由单一的核算报表系统转型为生产经营财务和基础核算财务相结合的模式，提高财务系统工作效率。在露天煤矿卡车调度生产系统信息化基础上，不断融入经营数据模块，缩小分析单元，提高精益化管控水平。同时，深入分析研究“企业生产经营一体化决策分析系统”的开发工作，将企业煤炭生产、洗选、运输、销售各个环节与企业在每一环节的成本消耗联动起来，建立正确快速的生产经营决策机制。

（七）管理会计人才队伍建设分析及实践

管理会计人才，在企业中承担着管理决策推动执行等重要责任，需要具备特定的素质与能力[4]。为更好地应对当前严峻的煤炭市场形势，认清经营、财务工作面临的新挑战，丰富经营财务学习型组织建设，提升经营管理团队应对风险的综合素质和能力，准能集团持续采取“走出去”“请进来”“差异化”的方式，加大内外培训力度，加快对经营管理团队的知识更新步伐。积极参加财务、税务知识及新会计准则等行业内外专题培训；着重对总会计师、财务部经理、会计核算及资金管理人员进行工作岗位轮换，既提高了经营财务管理人员的业务能力，又有效防范了经营风险；积极建立企业“经营财务大讲堂”学习平台，开展了首届经营管理知识“大比武”活动，有针对性地为企业培养经营管理人才，充分调动了广大员工学习经营财务知识的自觉性和积极性。

四、管理会计在企业的应用效果

近年来，企业通过实施成本联控管理、异常管理、价值管理等七大管理会计的具体探索与实践，煤电路一体化运营经受住了市场剧烈波动的考验，生产经营虽然低于预期，但是运行总体平稳，与煤炭同行业整体形势相比，均好于平均水平。企业成本逐年大幅下降，2010—2015年企业综合煤炭成本年均降幅0.55%，电力成本年均降幅6.48%，铁路运输成本年均降幅3.29%。尤其2015年在全行业普遍亏损的形势下，企业实现了逆势向上的经营态势，整体运营维持了较高的发展质量。本文对当前煤炭企业摆脱发展困境，逐步提高管理水平，增加经济效益，持续稳定发展具有一定的理论指导和借鉴意义。

作者:陈新寰 单位:中国矿业大学（徐州）管理学院 神华财务有限公司

参考文献:

［1］温素彬，李文思.管理会计工具及应用案例———企业价值链的三维分析法及应用案例［J］.会计之友，2016（9）：134-136.

［2］顾宁宁.管理会计为企业经营创造价值的问题及对策［J］.财经问题研究，2014（S1）：82-85.

第9篇：会计的风险点及防控措施范文

关键词：化学品制造企业；财务风险；风险管理

一、引言

财务风险是企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使其在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差，从而蒙受经济损失的可能性，主要包括投资、筹资、收益以及资金回收风险四种。由于整体行业环境、经济体系、监管制度等外部环境以及管理理念、组织架构等内部环境都在不断变化，财务风险也随之变化。化学品制造企业虽然财务风险管理体系建设已经得到较好的改善，但仍然存在着诸如财务风险意识不强、评估专业性不足、缺少预警与防控等问题。化学品制造企业应借鉴全面风险审计的理念，建立全面风险管理模式下的企业财务风险体系，充分识别并评估风险，提高风险识别能力，做好风险应对管理，并在此基础上对组织和流程进行优化，增强自身实力，实现财务全面风险管理，保证财务安全、稳定。本文针对化学品制造企业现有财务风险管理中的问题，提出改进措施，以实现财务部门服务于企业价值最大化的功能。

二、化学品制造企业财务风险存在的主要问题

（一）财务风险控制意识有待提高

化学品制造企业已经普遍建立了财务风险管理体系，例如成立风险管理部门、编制风险清单等，但距离完善的财务风险管理体系仍存在较大的差距，主要体现在对财务风险认知深度不足，简单地认为财务风险管理就是财务部门的职责，或简化为个别财务主管人员的职责，未能将财务风险管理理念普及到企业的各个层面。化学品制造企业的采购量、生产量、库存量都较巨大，财务风险中的资金运营风险意识尤为关键，需要全员树立财务风险意识，例如，采购部门对财务风险认知不足，过多的采购量一方面占用了企业大量资金，形成资金积压风险，另一方面化学品制造企业的原料多为有毒有害物料，储存成本较高，而过高的库存量势必需要增加大量的储存费用，导致企业物流成本上升，直接造成利润下降风险。此外，由于化学品市场价格波动较频繁，受国际油价、国内市场行情等影响，积压存货的市价变动较大，存货跌价风险较大；销售部门普遍只注重销售业绩，忽视应收账款风险，过长时间的应收账款长期无法收回，直至成为坏账，严重影响企业现金资产的流动性及安全性，造成企业资金风险，造成财务困境

（二）风险评估方法有待完善与创新

风险评估是识别风险后采取相应措施的前提，是财务风险管理体系的基础。只有经过科学的定性与定量风险分析后，才能深入了解风险并评估风险，并以此作为风险应对措施的基础。由于财务管理信息化的共享应用不足，现行财务风险依赖于ERP系统的会计数据反馈，从财务报表层面来评估企业经营活动中的风险，与采购、生产、销售等部门缺少参与及时、完整、双向的信息沟通，同时尽管采购、生产、销售等环节都制定相应的风险识别与评估体系，但未能与财务风险评估融会贯通，难以全面、综合地评估生产经营活动中的财务风险并予以评估并采取相应管理措施。

（三）财务风险管理以事后处理为主，缺少预警与防控

化学制造企业的财务风险管理经常会成为事后事项，未能建立企业风险预警系统。财务风险预警主要就是通过财务报表、经营计划、经营实绩报表等敏感性财务指标实时变化而实施的经营运行监测，进而提前预测财务风险、实施风险管理的过程。化学品制造企业，生产是最重要的环节，其生产连续性非常复杂，且生产中间过程或最后阶段的产出具有多样性，而产品结构又可分为在产品、联产品和副产品，有些在产品又可单独作为成品出售，所以成本核算风险较大，如不具备完善的成本风险预警系统，会导致在产品或中间产品的产销决策失误，造成中间产品产销名盈实亏或最终产品成本与收入倒挂等损失。因此化学制造企业成本风险更应从事前进行管控，以满足化学制造企业的生产复杂性特点。

三、完善企业财务风险体系的对策建议

（一）提升全面风险管理意识，建立以风险管理为导向的体系模式

会计部门应协助企业各部门树立全面财务风险意识，借鉴以风险为导向的全面风险管理模式，在财务风险管理领域推广并实施三道防线，促进企业各相关方自主参与全面企业财务风险体系建设。三道防线的建立与有效运行，一是重点依赖于管理层，只有管理层对财务风险有明确的认知并深入理解财务风险管理重要性，才能够为全员树立财务风险管理意识创造环境，才能在企业内部普及财务风险管理，从制度、环境、本质上提高重视财务风险管理，才能够制定有针对性的财务风险管理策略；二是依赖于会计人员协调各职能部门对财务风险管理的辨识，从化学品制造企业的资金运行、成本核算等方面风险的识别，避免出现财务风险而导致企业出现经营困难等问题；三是全员树立良好的财务风险防范意识，在管理层与会计人员对财务风险充分认识的基础上，有效实行全员财务风险管理才是最佳的风险应对手段，所有部门都能意识到本部门及其关联部门的财务风险并及时评估、提出应对措施，提高防范意识，才能全面实现以风险为导向的财务风险管理体系。会计人员在财务风险管理中位居第一道防线，因此，要做好识别财务风险及评估，加强审核与风险应对，在实际操作必须遵循“会计凭证，严格审核”、“重要业务，授权控制”、“不相容职责严格分离”等操作原则，从会计职能方面实现第一道防线的关卡作用。企业风险管理部门是第二道防线，应建立财务风险信息系统的预警机制，协调和加强会计人员以及各职能部门在财务风险管理方面的知识培训和能力提高，促进会计人员和各岗位作业人员在财务风险管理中的第一道防线作用。内部审计部门是企业财务风险管理的第三道防线，通过系统的方法评价和改进工作企业财务风险管理、控制，对第一道防线、第二道防线在财务风险管理中的流程、效能进行适时评估，从而降低风险损失，提升企业价值和可持续发展能力。

（二）定期进行风险识别，加强企业财务风险管理的连续性

风险管理是一种持续行为，而不是一种定期的流程作业，随企业经营内、外部环境的不断变化，财务风险也随之变化。因此，定期或有针对性的及时组织财务风险识别才能防止风险管理滞后。化学制造企业的会计部门应组织企业经营部门、内部审计部门以及外部审计机构、风险管理咨询机构等专业机构，以座谈讨论、对标企业分析、案例分析、咨询专业机构意见等方法识别相关的风险因素。特别应注意总结、吸取企业过去的经验教训，分析对标企业的财务风险管理优劣，识别高危、多发的财务风险或偶见、新见风险，包括客户应收款项逾期风险、工程预付款项的毁约风险以及新设项目的投资风险、筹资风险等资金风险，对高危多发财务风险要及时跟踪实施全过程风险管理，对偶见、新见风险要事前做到全流程节点梳理分析，做好全流程风险评估及相应的应对措施准备。在企业经营过程的事前及事中，及时披露潜在或将要发生的风险以便管理层及时应对。

（三）建立风险防范措施，提升会计作业的前瞻性

为更好地适应快速变化的企业内外部环境，化学品制造企业的会计部门应拓展会计作业的前瞻性，将会计工作前延至财务风险可能发生之前。财务风险管理不应是事后的审核与报告，更需要在事前进行充分的财务风险识别评估并制定相应的控制措施。化学品制造企业的新建项目、技改项目大多投资高、周期长，因此需要在项目初期，从可行性研究、预算、成本预测等作业前端进行详细的风险梳理，进行详细的事前风险评估，识别出过程中可能出现的风险。通过编制财务风险清单、与对标企业财务风险防范措施进行比较等手段，从中找出控制风险和剩余风险，提出事前防范建议供管理层考虑并决策，发挥会计部门在财务风险中的主导作用。

（四）加强作业过程中的风险管理，提高时效性

化学品制造企业财务风险管理应贯穿整个运营过程，工程项目从筹资事前到建设投入至造价决算的项目建设过程，日常运营从采购到生产至销售回款的运营流程，费用结算自预算到执行至结算的费用控制流程等。在上述全过程中，财务风险管理应与全流程融合，事前评估事中控制事后总结，一旦发现风险隐患，就要及时对总体风险和剩余风险进行识别、评估并提出应对措施，保证财务风险得到及时处理，确保企业财务安全。化学品制造企业工程项目建设有单价计价、定额计价等不同的模式，会计人员应配合工程造价，完善费用从预算、结算的整体流程风险识别，编制费用结算风险清单，防止失误或者舞弊风险，做好费用发生过程中的管理，实施监督、签单等风险控制措施，减少结算中的工作量不清等风险，从而第一时间察觉工程量计价风险发生并提出风险应对措施，梳理建设项目全流程资金风险，采用系统控制与人工控制的手段，防止超结算或超付损失。经营环节的财务风险，是指在企业的生产经营过程中，供、产、销各个环节不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞或损失风险，产生企业价值减少的可能性；采购环节财务风险包括了由于信用条件与付款方式的变动而导致实际付款期限与平均付款期的偏离风险、预付账款的逾期或坏账风险、采购品质价格与质量偏离的货值损失风险以及由此而引发的存货变现风险；应收账款变现风险是指由于赊销量过多导致应收账款管理成本、资金成本增大，以及由于赊销政策的改变导致实际回收期与预期回收的账期风险、客户呆坏账风险以及伴生的票据兑付风险等。会计人员应针对化学品制造企业资金需求量比较大这一特点，组织各个业务部门梳理资金收支风险，从上下游两端获取资金信息，加强企业内部信用管理，健全企业的客户、厂商信用等级机制，制定切实可行的信用政策。编制资金运营风险清单，实施资金风险防范措施，避免资金占用、积压、损失风险，在此基础上要检查落实应收账款还款情况、预付账款的货物匹配情况，匹配实物流与资金流，提升企业资金利用率。