审计结果的运用精选(九篇)
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第1篇：审计结果的运用范文
【关键词】 孕期； 健康教育； 个体化营养指导； 妊娠
孕期是女性对营养膳食的敏感时期，在此期间，若出现营养缺乏或者过剩将直接影响孕妇及胎儿的健康[1]。因此，合理适量的营养保障在保证胎儿及孕妇健康以及防止孕妇出现妊娠疾病具有重要意义，医学界对此格外重视[2]。但是，孕期妇女普遍缺乏营养知识，需要对其加强孕期健康教育[3]。在此基础上，配合个体化营养指导，让孕期妇女能够有效保证合理营养的吸收，从根本上改善孕妇对孕期健康知识了解度低的问题，解决孕期由于营养缺乏或过剩造成的问题[4]。本院通过对孕妇进行孕期健康教育和个体化营养指导，探究其应用效果和对妊娠结局的影响，现报道如下。
1 资料与方法
1.1 一般资料 选取本院2014年5月-2015年5月产科中定期孕检单胎初产孕妇280例作为研究对象，采用随机数字表法将其分为对照组和试验组，每组140例。孕前BMI 18～24 kg/m2。两组孕妇均无妊娠并发症、习惯性流产史、特殊饮食习惯等情况，孕前无心、肝、肾、肺、肠、胃等器官重大疾病。试验组年龄20～35岁，身高150～171 cm，体重46～71 kg；
对照组年龄21～34岁，身高153～170 cm，体重44～72 kg，两组身高、体重、年龄、孕周以及文化程度等一般资料比较差异均无统计学意义（P>0.05），具有可比性，见表1。
1.2 方法 试验组：（1）每月由营养专家或者产科专家举行孕期营养健康知识讲座，讲座知识主要有妊娠期基础知识、合理膳食搭配、孕期生理变化、妊娠期的营养需要量等。（2）实行个体化营养指导，设立营养咨询点，在孕妇孕检时，可以针对孕妇的不同情况对其进行膳食指导，例如食物的搭配、合理烹饪、各种食物元素的摄入量、平衡的饮食等。对每位孕妇做好咨询记录，每月进行1次电话随访。（3）对孕妇发放健康知识手册，手册内容主要包括体重增重、饮食习惯养成、相关注意事项、推荐食谱等。（4）进行一系列的不定期营养教育，至孕妇分娩。对照组：进行常规孕检。
1.3 观察指标 两组均进行晚期膳食调查，当孕期在35～40周时，采用24H回顾法、称重法、膳食频度法等，结合膳食图谱、食物模型图，对孕妇3 d的食物摄入及数量进行统计，计算孕妇营养摄入情况。观察两组不同种类食物摄入量、食物食用情况、孕育晚期三大营养素的摄入、孕妇的体重增加情况及巨大儿、HDCP、GDM发生情况以及分娩方式。
1.4 统计学处理 采用SPSS 18.0软件对所得数据进行统计学分析，计量资料用（x±s）表示，比较采用t检验，计数资料用率（%）表示，比较采用 字2检验，等级资料比较采用秩和检验进，以P
2 结果
2.1 两组晚期膳食结构比较 试验组谷类、水果、蔬菜、蛋类、奶类、豆类、油脂类食物摄入量适宜人数均多于对照组，比较差异均有统计学意义（P
2.2 两组4种食物食用情况比较 试验组孕妇食用4种食物频率高于对照组，比较差异均有统计学意义（P
2.3 两组孕育晚期三大营养素摄入情况比较 试验组蛋白质、脂肪的摄入量均低于对照组，碳水化合物的摄入量明显高于对照组，比较差异均有统计学意义（P
2.4 两组体重变化情况比较 试验组体重增加10～15 kg的孕妇多于对照组；试验组体重增加18～22 kg的孕妇少于对照组，比较差异有统计学意义（P
2.5 两组妊娠结局比较 试验组阴道分娩孕妇明显多于对照组，剖宫产孕妇少于对照组，HDCP、GDM、过期妊娠、巨大儿发生少于对照组，比较差异均有统计学意义（P
3 讨论
长期以来，我国关于孕育营养知识健康教育的宣传和普及处于较落后的状态[5]。国内的孕期保健形式单一，没有形成对孕妇定期产检基础上配合孕期健康教育和个体化营养指导[6]。再加上孕妇的营养观念比较混乱，对于食物的选择具有偏向性和盲目性，这使得孕妇孕期内营养过剩或者营养不良的问题显得尤为严重。相关研究表明，孕期内不均衡的营养摄入会给孕妇带来孕期并发症、早产、巨大儿等现象，为避免这些现象的发生，对孕妇进行孕期健康教育和个体化营养指导显得格外重要[7]。
本院通过对孕妇进行孕期健康教育和个体化营养指导，举行健康知识讲座、营养咨询指导、每月通过电话对孕妇进行随访、发放孕期健康知识手册等，对孕妇的食物及营养素的摄入情况起到了明显的改善。这说明了孕期健康教育和个体化营养指导能使孕妇对食物的营养成分及膳食结构有一定的了解，并且能够合理的安排饮食[8]。孕妇关于孕期内的营养均衡搭配也有更深一步的认知，在此基础上做到自己调节膳食结构、比例，平衡饮食，改善不良饮食习惯等，减少了对于食物的盲目选择[9]。研究结果显示，在孕期健康教育和个体化营养指导下的孕妇谷类、水果、蔬菜、蛋类、奶类、豆类、油脂类食物符合推荐量的人数多于常规孕检的孕妇，比较差异均有统计学意义（P
关于对妊娠结局的影响，科学的个体化营养指导和孕期健康教育主要在于提高孕妇在孕期保健知识的掌握和运用[10]。促进胎儿及孕妇体重的合理增长，保证足量的微量元素与维生素的吸收，减少妊娠疾病，提高自然分娩的几率[11-12]。本研究显示，试验组体重增加10～15 kg的孕妇多于对照组；试验组体重增加18～22 kg的孕妇少于对照组，比较差异均有统计学意义（P
综上所述，孕期的健康教育是一种简便有效的干预措施，具有成本低、易实施、无副作用等特点，在孕期保健中值得进行推广[13]。健康教育对于调动孕妇的主观性、增强其健康意识、改善其不良饮食行为，从而促进全民的健康具有重要意义[14]。配合个体化营养指导，通过具体措施纠正错误的饮食方式、饮食习惯，让健康教育的可行性增加，增强了健康教育的效果，这对于妊娠结局具有重要影响[15]。
参考文献
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第2篇：审计结果的运用范文
关键词：消防部队 经济责任 审计结果 运用
中图分类号：F239.47 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）10-147-01
近年来，随着领导干部经济责任审计的不断深化，消防部队领导干部经济责任审计逐步常态化，各级领导干部经济责任履职意识逐步强化，经济管理工作逐年规范。但在领导干部结果运用上还存在着运用力度不大、效果不好等问题。部队经济责任审计的结果能否得到充分、合理的运用，既关系到经济责任审计作用的发挥，也关系到干部选用的质量，对部队经济管理和干部队伍建设长远发展都会产生较大影响。本文就如何深化经济责任审计结果运用谈几点粗浅的看法。
一、充分发挥经济责任审计结果运用的组织功能
1.细化领导小组职能。要进一步细化领导干部经济责任领导小组职能，将领导小组职能由宏观笼统职能向可操作、可执行、具体化层面引深。如审批年度经济责任审计计划，阅批审计报告，讲评审计工作情况和阶段性审计成果，研究确定审计工作的重大事项，提出对审计人员和被审计领导干部的奖惩建议，安排领导小组成员对问题较多的被审计对象进行谈话诫勉，督促有关审计意见落实等等。
2.整合优化部门合作环境。各级要根据经济责任审计的特点规律，按照各部门业务分工和管辖范围，进一步明确工作职责、任务分工及工作程序，降低组织协调的难度。要将由审计、政工、纪检、财务等及部门负责人纳入领导小组范围，必要时，与经济管理相关的业务部门负责人也要列入审计联席会议，提高领导小组的领导力。要根据干部选任、管理、监督等工作的需要，研究制订年度审计计划和实施方案，审查审计报告和审计意见书，研究运用审计结果的具体方案，及时互通审计结果运用情况，定期向单位党委报告工作，确保审计结果运用的完整性和不间断性。
3.进一步提高意见落实质量。要加强审计意见的落实，采取挂牌督办、实地督导、限期整改等有效措施，提高审计意见落实质量。审计意见的落实情况要及时报党委审议，并形成会议纪要记录在案。此外，被审计单位党委还要结合审计发现的问题，进行认真梳理分析，有针对性地建立和完善的财务、业务管理制度，杜绝审计问题再次发生。
二、建立和落实经济责任审计结果运用的保障制度
1.建立和落实“先审后离”制度。虽然审计法规对此未作出明确要求，但从实践来看，领导干部先审计后离任的原则，是审计结果得以运用的关键因素。审计部门在会同政工部门研究拟定出应审计的领导干部名单时，应对其拟离任领导干部优先安排审计，审计结果必须在干部调整命令宣布之前送达政工部门；年中若发生拟审计领导干部名单增减变化时，政工部门应保证给予审计部门足够的审计时间的前提下，提前通知审计部门，以便及时调整审计计划。
2.建立和落实信息反馈制度。要建立和落实审计情况反馈、整改落实情况反馈和审计结果运用反馈等制度，定期由领导干部经济责任审计领导小组向所在单位党委专题报告。审计部门要及时向上级审计部门报送批准后的审计报告，向政工部门移交被审计领导干部审计报告表。被审计单位在规定的期限内向审计部门书面反馈审计意见落实情况，对未落实的问题原因要予以详细说明原因。对审计结果运用情况，相关业务职能部门要及时向经济责任审计部门反馈，便于审计部门掌握情况制定下步工作任务目标。
3.建立和落实情况通报制度。审计部门要结合年度审计工作情况，以审计情况通报会、审计结果通报等形式，把经济责任审计结果运用情况通报部队官兵，增加审计结果运用的透明度，主动接受官兵的监督。要及时通报审计中发现的重大问题以及处理结果，保障官兵的知情权。要把经济责任审计计划、审计要求、审计结果运用等内容纳入年度党委扩大会议工作部署，以引起被审计单位、被审计对象和参审单位的高度重视。
4.建立和落实责任追究制度。责任追究应包括审计过失、审计结果运用过失和审计意见不落实等责任界定及如何处理等内容。因审计过失或隐瞒、截留审计发现的重大问题，而造成审计结论严重失真的，应由审计结果提供人和直接参与审计人员负直接责任，审计部门负责人负领导责任；审计结果汇报环节出错导致没有运用落实到位的，由汇报部门负责人负直接责任，经济责任审计部门负责人负领导责任；审计意见没有在规定期限内整改落实，且无正当理由的，由被被审计领导干部负直接责任，被审计单位党委书记负领导责任。对负直接责任和领导责任人员的处理，应根据情节轻重和后果严重性分别实施纪律处分、诫勉谈话等。
三、积极探索经济责任审计结果运用的有效方法
1.建立审计资料库。审计部门应将对各单位财务收支审计、基建工程审计和专项审计等查出的违纪违规问题及整改落实情况分类收集整改，建立审计问题及情况整改资料库，对审计结果运用情况详细记录，便于后续审计时查找使用和借鉴。
2.加强宏观督导。要定期对经济责任审计中发现的问题进行归类排序，选择一些影响面较大、发生率较高的问题作为研究重点，深入剖析发生原因，及时向党委提出具有前瞻性、指导性的整改或整改问题的宏观建议，以引起各级党委的高度重视，充分发挥审计结果对部队建设的促进作用。
3.强化监管措施。要定期将被审计领导干部履行经济责任情况通过公安局域网和文件通报进行公布，不仅有利于官兵对被审计者的监督，提高审计执法的透明度，而且对其他领导干部具有教育、警示作用。审计部门应合理划分公示范围，周密确定公示内容，严格设置查阅权限，经党委审批公布。对一些热点问题、焦点问题、倾向性问题、被审计单位屡纠屡犯的问题等，不仅要公开曝光，而且要限期整改，并反复追查其整改措施与结果。
参考文献：
[1] 何玉荣.浅析加强和改进公安现役部队领导干部经济责任审计工作.内蒙古电大学刊，2015（6）
第3篇：审计结果的运用范文
关键词：领导干部；经济责任审计；审计评价
1经济责任审计存在的问题
1.1对经济责任审计认识不够
不同部门对经济责任审计的认识不同，客观上造成经济责任审计难以开展。从经济责任审计制度定位上看，有人认为经济责任审计在干部监管中发挥有限的作用，既是经济监督又是行政监督，领导干部经济责任审计的行为受多方面行为规范的制约，由此形成道德、政治、经济等各方面公共责任与控制有机结合的监督体系，各种责任交织一起，很难把握准经济责任审计的地位。但社会大众及有关部门对领导干部经济责任审计定位过高，而将审计结果的运用简单化、绝对化，影响了经济责任审计工作的开展。
1.2审计时间不足。审计力量有限
经济责任审计是一项时间跨度大、工作量重、时限紧迫的综合性审计工作。由于很难预测组织、人事部门委托审计的时间，不能列入审计工作计划内，经济责任审计的内容和范围较广，而审计时间要求往往比较紧，要准确界定领导干部的责任，实事求是地评价干部的工作业绩，在有限的时间内就很难达到目的。还有一些审计工作是临时交办的，审计时间与会计决算期也不一致，基层审计人员任务繁重，加上目前高素质的审计人员较少，这使审计力量受到限制。
1.3审计人员素质不高
经济责任审计的高要求、高难度与审计人员素质要求方面存在很大差距。审计结果很大程度上取决于审计资料的占有和对宏观经济形势下领导干部行为的判断。这就要求审计人员要具备多方面的知识，而我们相当审计人员的素质还达不到这个要求，存在的主要问题是文化知识、理论水平和业务技能偏低，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技巧，但需要审计的项目众多，往往在审计委托书下达后临时组建审计小组，很难保证审计人员的质量。
1.4经济责任审计评价难
经济责任审计报告的核心内容是评价被审计领导干部的经济责任，评价的准确、恰当、公正、客观与否，直接关系到审计质量和风险。由于经济责任审计内容的广泛性，它包含了财务、法纪和绩效等各方面的内容，综合性很强。审计评价的内容、目的、要求不明确，没有一个统一的评价标准，给审计工作带来很大的随意性和伸缩性，使审计评价难度增加。
1.5审计结果运用较差。重视不够
审计结果运用主要是组织、人事部门和纪检部门的工作范围，客观上造成了审计与结果运用的分离。审计机关要应付过多的审计项目，没有运用好审计结果，虽然工作上付出很多，但是收效甚微。经济责任审计在结果运用方面主要存在以下问题：审计结果的利用率低，“先离任后审计”的现象普遍存在，造成审计结果报告滞后于组织部门选拔、任用干部，用人和审计脱节；党委政府及其相关部门领导干部对审计结果的态度，多年的审计实践已充分证明，若得不到当地政府及其相关部门领导干部的重视，审计结果很难以得到有效运用；审计结果的不公开不透明，审计结果运用缺乏标准，对审计结果的有效运用也会带来不利影响。2改善经济责任审计的对策
2.1提高认识，完善相关的规章制度
要搞好经济责任审计，提高认识是关键，必须加强法律法规方面的宣传，提高各级领导干部对经济责任审计必要性和重要性的认识，营造一种制度化、规范化的工作氛围，促使各级领导干部解放思想，转变观念，正确认识到经济责任审计是加强领导干部队伍建设的一项重要措施。同时中央及各级部门要高度重视经济责任审计相关规章制度的完善工作，根据实际情况出台了一些新的制度、规定和办法。对审计结果运用中各机关的职责做出了明确规定，建立和完善了经济责任审计结果公告制度、运用反馈和检查制度、运用情况督查制度，以有效地促进经济责任审计工作的规范化、科学化。
2.2提高审计人员素质
经济责任审计是一项政策性和专业性极强的审计工作。实践证明，保证审计工作质量的前提是提高审计人员的政治素质和业务素，加强对审计人员自身执政能力的培养。各级单位部门要选派那些经验丰富，具备相应的技术资格和业务能力的审计人员充实审计队伍，还要加强对审计人员的后续教育与培训，使审计人员形成一种基本的职业意识，这种职业意识应随着经济责任审计的职业化规范的健全而逐步强化，将审计人员从行为的强化延伸到思想意识上的强化，保证审计的独立性。
2.3合理利用审计力量
经济责任审计的工作量较大、时间要求紧，在保证审计质量的前提下，必须合理运用审计力量才能提高工作效率。首先要加强部门之间的协调与配合，共同做好经济责任审计工作。各级领导干部的重视和被审计单位有关人员的积极配合，是开展好经济责任审计工作的基本保证。其次要加强经济责任审计的计划性，妥善处理工作任务较重与审计力量有限的矛盾，合理安排、统一组织。再次要对审计工作进行合理分工，充分发挥内部审计机构和社会审计组织的作用，提高审计质量。
2.4规范审计评价
建立一套科学、合理、便于操作的审计评价指标体系，是一个可行的方法，但要考虑到目前审计机关的工作量，并围绕审计目标、被审计人的经济责任和不同单位或部门财政财务收支活动的实际情况来设计、实施。要做好审计评价工作，必须坚持客观全面、实事求是的原则，重要的是在进行审计时，要遵守党和国家制定的各种法规、经济政策、规章制度等，也要遵循从事经济活动处理经济信息的各种理论上的原则、程序和方法，以及社会公认的一般惯例以及科学上、职业上的规则等。审计评价必须突出重点，结论要恰当、准确，不至于引起误解。
2.5重视审计结果运用
第4篇：审计结果的运用范文
近年来，在县委、政府的正确领导和各级各部门的大力支持下，全县经济责任审计工作渐次推开，不断深入，取得了明显成效。
一、经济责任审计工作深入开展
**县于1998年首次开展领导干部经济责任审计；2001年成立经济责任审计工作领导小组并建立联席会议制度；2002年成立**县审计局经济责任审计分局；2003年制发了《**县经济责任审计任务确定和执行程序》、《**县经济责任审计工作联席会议制度》、《**县经济责任审计工作联席会议部门职责》、《**县经济责任审计工作联席会议办公室规则》四项制度，对经审项目计划安排、联席会议成员单位工作职责、重大违法违纪案件的移送管理、审计成果运用等作了明确规定；2005年制发了《**县2006年至2010年经济责任审计工作规划》，明确了我县一段时期经责审计的指导思想、工作目标、审计重点等内容。
2007年至2009年，全县共审计26名科级领导干部，查出各类违规金额2056万元，管理不规范资金2946万元，审计决定收缴财政47万元。提出审计建议72条，被审计单位采纳审计建议72条。经责审计在保障经济社会健康有序发展、促进党风廉政建设深入开展、强化干部管理等方面发挥了重要作用。
在开展领导干部经济责任审计工作中，**县审计局始终坚持“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的工作方针和做“优”经责审计的工作思路。一是形成整体合力。在县经责审计工作领导小组的统一领导下，充分发挥组织人事、纪检监察等经责联席成员单位协作联动作用，积极整合审计执法资源，确保审计工作有力有序进行。二是立足整顿提高。结合新时期干部监督管理需要，在财务收支审计的基础上，加强对领导干部经济决策、职务廉洁性要求、工作计划完成情况等方面的延伸审计，客观评价领导干部履职情况，促其提高自我约束能力，全力推动执政能力建设。三是提高服务水平。从违法违纪违规案件的查处、审计问题的整改、规范管理几个方面加大力度，对领导干部履职中查出的问题，注重从体制、机制、制度层面提出审计建议，把审计监督、干部管理和党纪政纪监督有机结合起来，为宏观决策服务。
同时，我们也清醒的认识到，我县经责审计工作面临着不少困难和问题，主要是：科学审计理念还没有完全贯彻落实到位；经责审计缺乏科学统一的评价标准体系；审计理论研究水平偏低；现代审计技术的推广运用进度迟缓；审计结果运用不够够充分，需要在今后工作中认真研究解决。
二、努力推动经济责任审计全面转型
做好今后一段时期的经责审计工作，要更加注重创新审计理念、规范审计评价、推进绩效审计、强化结果运用，积极构建全县审计工作大格局。
㈠探索科学评价办法。全省已确定楚雄州审计局、大理州永平县审计局和省经济责任审计局作为经责审计评价办法试点单位。今后一段时期的经责审计工作，要在探索评价办法上大胆尝试，逐步完善。力求做到“三突破三到位”。一是要突破既有的定性评价为主，辅之以简单统计指标量化分析的评价方法，确保定量方法为主、定性方法为辅的评价模式逐步到位。大力推行AO（现场审计实施系统）辅助审计，将项目的数字化水平纳入工作考评。二是要突破评价内容难统一，评价指标难选择，评价方法难确定的瓶颈问题，确保评价指标的科学性、系统性、可操作性逐步到位。三是要突破实践的盲区，积极借鉴组织、人事、财政等部门的评价标准和办法，确保能够满足对干部考核、监管的需要逐步到位。
㈡切实加强审计结果运用。近三年离任审计占到经审项目总数的65%，形成了“秋后算总账”的现象，审计监督作用不明显。强化审计结果的运用，一是要加大任中审计比例。坚持“先审计后离任”的原则，让审计结果成为干部考核任免奖惩的重要参考依据，避免干部“带病上岗”、“带病提拔”。二是要强化审计结果的“人格化”。将所有审计查出问题的责任落实到人。结合效能政府四项制度的贯彻落实，建立健全审计问责体系，抓紧出台配套的管理办法，使之成为审计结果运用的最直接形式。三是要加大督查通报力度。将审计结果运用落实情况列入政府工作督查范围，督促被审计单位切实整改。在每年底前形成审计结果综合报告，向经责审计联席会议报送。联席会议对审计结果运用情况进行督促检查，在“审、帮、促”三个环节上形成完整的体系，使经责审计有始、有终、有用。
第5篇：审计结果的运用范文
1.内部审计机构力量薄弱。
各单位领导的主观意志以及单位的工作氛围都会对内部审计造成影响，这些因素导致内部审计很难独立于被审单位之外。正因为这种独立性的限制，内部审计很难保证客观性和公正性。很多单位内部审计机构的设置形式也存在诸多问题，影响了内部审计机构的独立性。比如说一些单位的审计机构和财政部门设在一起中，这是非常不恰当的。由于审查财务收支和财务报表、监督会计核算工作、评估内部控制制度等是内部审计部门的工作。而内部审计部门与财务部门设在一起的话，它存在很大的主观性，是难以客观的监督财务部门工作的。同样，内部审计机构也不应与其他同级职能部门设在一起，如有的设在人事部门，有的设在办公室，有的设在监督部门等，都是不合理的。还有一些单位并没有设立专职审计岗位，内审人员往往由其他岗位的人员兼职，工作上仍受原岗位领导管理。这些内审机构和内审人员的设置极大的影响了内部审计的独立性，从而不能保证内部审计质量和避免内部审计风险。
2.内部审计方法与技术落后。
内部审计过程中还有许多不规范的地方，这些不规范很容易导致低质量的内部审计，主要包括以下三个方面：
(1)二十一世纪是一个信息技术高度发展的时代，原始的内部审计方法和手段已经逐渐落后，不能适应新形势的要求，运用老一套审计方法得出的结果利用价值也不高。同时，内部审计职能也应跟上国际的发展形势，由财务审计为主向管理审计和风险控制为主转变，这就要求审计方法也进行相应的更新，加快转变。
(2)目前我国关于内部审计的法规文件不多，并且每个单位都有各自的特点，在实际应用这些法规文件时还存在很多的不适宜，导致法规制度不能很好的落实。单位自己制定的内部审计规章制度又与国际内部审计水准有较大的差距，这都使内部审计的质量大打折扣，也带来了一定的审计风险。许多内部审计机构仍然缺乏事前审计计划、事中审计程序和事后审计复核，不完整的审计工作底稿，使得审计复核无从入手，审计质量无法控制。
3.内部审计结果未能有效应用。
内部审计的首要目标是对被审计单位进行监督，及时发现单位存在的管理漏洞，通过提出建议等方式促进单位的发展。审计结果的应用有助于了解被审计单位还存在的问题，可以很大程度上促进被审计单位管理水平的提高。很多内审机构在得出审计结果后，就觉得内审工作已经完成，没有对审计结果给予重视，使得审计结果得不到有效利用。
二、解决相关问题的对策
1.保证内部审计的独立性。只有保证内部审计机构的独立性，才能很好的发挥内部审计机构的监督、评价等职能。虽然，我们不能片面的认为内部审计凌驾于单位所有部门之上，但内部审计部门相对于其他职能部门应保持独立，包括内部审计机构的独立和内部审计人员的独立。在设立内部审计机构的时候，不能将其与其他职能部门设在一起，内部审计机构应该独立行使其应有的审计职能，与其他职能部门充分分离;在选择内部审计人员时，不能由其他职能部门的人员兼任，尤其不能由财务部门的人员兼任，应设立专职专岗。
2.不断改进内部审计的工作方法。摒弃落后的内部审计方法和技术，引用新技术、新方法，是内部审计自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。可以引进当前最先进的风险基础审计模式，以风险分析和控制为出发点，以确保审计质量的前提下，运用符合性测试、实质性测试、分析性检查等方法，结合各种审计证据，以控制审计风险，提高审计质量。要充分利用审计调查，更全面的了解审计对象的情况。并积极运用信息技术来指导内部审计。
3.切实加强审计结果的应用。有效应用内部审计结果，是内部审计不可或缺的重要组成部分，单位的纪检、组织、监察、人事、办公室等职能部门应当充分利用内部审计的结果，发挥内部审计的作用，及时纠正自身存在的问题，制定更合理的发展目标。内部审计结果的运用广泛，领导可以参考其来制定相关的政策、法规;组织、人事部门可运用审计结果对领导干部业绩进行评价，以及在职务任免时作为参考依据;纪律、监察部门可以将内部审计时发现的一些个人问题作为反腐败的线索，据此进行深入调查。因此，各单位应建立相应的机制对审计结果的应用进行保障，制度中明确各相关部门应用审计结果的方法和要求，充分利用内部审计结果规范单位的运作。
第6篇：审计结果的运用范文
一、加强组织领导，形成经济责任审计工作合力
市委、市政府高度重视经济责任审计工作，将经济责任审计列入各级党委、政府的重要议事日程。市委常委会多次专题听取经济责任审计工作汇报，并及时提出指导性意见。市、县（区）两级党委、政府重视审计专职机构建设，在经济责任审计机构的设置、人员编制、经费等方面全力给予支持。市经济责任审计工作领导小组制定了规范的工作运行制度，根据工作中出现的新情况、新特点，采取召开座谈会、组织理论研讨、出台政策意见、开展质量检查等办法，指导全市经济责任审计工作的开展。同时，积极转变工作作风，由过去参加会议、听取汇报、传阅文件的静态管理，变为全过程参与、多角度指导的动态管理。部门间协调配合不断加强，逐步形成坚持“共同研究审计计划，共同组织召开审计工作会，共同研究审计查出的突出问题，共同反馈审计结果，共同督查审计查出问题整改纠正”的“五共同”工作方法，切实加强了部门之间的配合、互动，真正形成了心往一处想，劲往一处使的良好局面。
二、探索创新方式，实现经济责任审计工作新突破
*年，市审计局积极探索创新审计方式，加大审计工作力度，在审计方式、审计方法、审计内容等方面实现新突破。全年共对112名领导干部进行经济责任审计，其中：任前审计40名，任中审计10名，离任审计63名。党政机关、群团组织主要负责人87名，企事业单位主要负责人、法人代表25名。
一是在审计方式上实现新突破。规定凡负有经济责任的县科级领导干部，提拔之前、离任之后和任职5年仍未离任的，不管是哪个部门，从事哪个岗位，都必须进行经济责任审计。从过去的单纯开展离任审计，向任前、任中审计转变。二是在审计方法上实现新突破。接受委托的数量有新突破。*年，市委组织部共委托市审计局对112名同志进行经济责任审计，是*年委托任务的4倍。被审计对象的范围有新突破。*年，市审计局共组织对23名在县区换届调整中离任的县区常委进行经济责任审计，对县区3名检察长进行经济责任审计，这在往年的经济责任审计中是没有的。审计办法有新突破。在全市审计系统整合审计人力资源，抽调县区审计人员组成审计组，进行审计；结合本级预算执行审计、专项审计同时实施经济责任审计；经济责任审计过程中，实行“统一方案、统一进点、统一督查、统一审计时间、统一认定处理、统一公文格式”的“六统一”方法，保证了审计的客观性，提高审计质量。三是在审计内容上实现新突破。经济责任审计实行“八查”法，即一查任期内年度主要经济指标完成情况；二查任期内财政财务收支是否真实、合规、合法；三查任期内国有资产的管理情况；四查离任时的债权债务是否真实合法；五查各项收入的来源是否合法；六大经济开支事项和重大经济项目的有关合同、协议执行情况；七查资金流向，并延伸下属预算执行单位；八查任期内执行廉政纪律和党的路线、方针政策情况。近年来，通过经济责任审计共查出违规违法问题金额7.9亿元，损失浪费金额2110万元，管理不规范金额5.5亿元。其中，由领导干部直接经济责任造成的违规违法问题金额1.4亿元，损失浪费金额291万元，管理不规范金额4384亿元。
三、注重审计结果运用，提升经济责任审计工作在干部监督管理中的作用
针对审计出来的各类问题，认真采取措施，注重审计结果运用，进一步提升经济责任审计工作在干部监督管理中的作用。市审计局制定《经济责任审计工作管理办法(试行)》，对审计结果运用作出明确规定：一是报告制度。市审计局对审计结果报告反映的问题，定期向经济责任审计领导小组报告，领导小组各成员单位根据审计结果报告，按照职责和分工，分别提出结果运用的意见和建议，汇总后形成审计结果运用初步意见，提请领导小组研究。领导小组研究确定后，各成员单位在法定职权范围内执行。二是谈话制度。对被审计对象实行诫勉谈话和警示谈话。本人写出深刻检查，单位写出整改报告。三是反馈制度。由市审计局召开被审计人所在单位中层以上干部会议，通报审计查出的问题及处理意见。四是督查制度。被审计对象及其单位在收到审计决定两个月内向领导小组办公室报告落实整改情况。审计项目结束三个月内，领导小组成员单位组成联合检查组，选择重点单位进行跟踪检查。五是归档制度。将审计结果报告存入干部廉政档案，要求拟提拔对象先就经济责任审计查出的问题进行整改纠正，视整改纠正情况再研究是否使用。*年，市委依据审计结论，共对31名领导干部进行组织处理，其中：不予提拔2人，暂缓提拔3人，诫勉谈话6人，警示谈话20人。
第7篇：审计结果的运用范文
[关键词] 审计重要性计划阶段实施阶段评价结果阶段
《中国注册会计师审计准则第 1221 号――重要性》第三条界定了重要性的含义, 指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的。仅从数量角度考虑,重要性水平只是提供了一个门槛或临界点，在该门槛或临界点之上的错报就是重要的，反之, 该错报则不重要。它是注册会计师审计的主要目标，是在财务报表审计中应当运用的基本原则。
一、审计计划阶段对重要性的运用
为了指导审计工作，编制审计计划时应当确定财务报表层次的重要性水平和各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，另外在有些情况下, 某些金额的错报从数量上看并不重要, 需要从性质上考虑是否重要。
1.财务报表层次的重要性水平的考虑
注册会计师在考虑财务报表层次的重要性水平时需要考虑以下主要因素：
（1）对被审计单位及其环境的了解。被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境等其他外部因素，以及被审计单位业务的性质、对会计政策的选择和应用、被审计单位的目标、战略及相关的经营风险、被审计单位的内部控制等因素，都将影响注册会计师对重要性水平的判断。
(2)审计的目标，包括特定报告要求。信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。例如对特定报表项目进行审计的业务，其重要性水平可能需要以该项目金额，而不是以财务报表的一些汇总性财务数据为基础加以确定。
(3)财务报表各项目的性质及其相互关系。财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同。一般而言，财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，注册会计师应当对此从严制定重要性水平。由于财务报表各项目之间是相互联系的，注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑这种相互联系。
(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同的反应。因此，注册会计师在确定重要性水平时，应当深入研究这些项目的金额及其波动幅度。
2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平
由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。因此，注册会计师还应当考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重 要性。
各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍 错报”。可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：第一，各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；第二，各类交
易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。由于为各类交易、账户余额、列报确定的重要性水平即可容忍错报，对审计证据数量有直接的影响，因此，注册会计师应当合理确定可容忍错报。
二、重要性在审计实施阶段的运用
1.审计重要性水平与审计证据之间的关系
注册会计师对被审单位会计报表进行审计中, 一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下, 重要性是注册会计师判断审计证据充分性(证据数量)必须考虑的一个重要因素。一般来说, 重要性水平愈低, 所需的证据数量愈多, 重要性水平愈高, 所需的证据数量愈少。注册会计师在运用抽样技术进行审计时, 存在两方面的不确定因素, 即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比, 样本量越大, 抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法, 误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。注册会计师在实施审计抽样中必须根据计划的或修正的审计重要性水平, 合理确定审计抽样的样本量, 保证审计证据的充分性, 提高审计外勤工作的效率和效果。
2.审计重要性水平与审计程序之间的关系
注册会计师在审计实施阶段应根据审计目标, 考虑影响审计重要性水平的各种因素, 合理确定审计程序, 以提高审计效率和审计效果。随着审计过程的推进，注册会计师应当及 时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间和范围。在确定拟实施的审计程序后, 如果注册会计师决定接受更低的重要性水平, 则审计风险增加。注册会计师应当对采用的审计程序进行必要的调整来控制审计风险降低至可接受的水平。采用的方法主要有:(1)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平;(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
三、重要性水平在评价审计结果阶段的运用
1.将评价审计结果时确定的重要性水平与前阶段运用的重要性水平进行比较，以判断实施的审计程序是否充分
在评价审计结果阶段，随着审计过程的推进，重要性水平是一个更趋于客观的量，它可能与计划阶段或审计执行阶段修正的重要性水平不同。在这种情况下，注册会计师要将评价审计结果运用的重要性水平与计划阶段或审计执行阶段修正的重要性水平进行比较，以判断实施的审计程序是否充分。如果前者大大低于后者，意味着原来较高的重要性水平，较低的审计风险，因而所执行的审计程序和所收集的证据相对较少；而现在看来，因为评价审计结果运用的重要性水平比原来有所降低，则审计风险相应增加，这就要求执行更多的审计程序，收集更多的审计证据。
2.将尚未更正错报汇总错报与评价审计结果运用的重要性水平进行比较，以发表审计意见
经过判断或重新执行更多的审计程序，收集更多的审计证据之后，如果认为审计程序足够充分，则再直接将尚未更正错报汇总与评价审计结果运用的重要性水平进行比较。尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相比，可能出现两种情况:(1)尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平，下同）。 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告;(2)尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平。按照准则第十五条的规定，如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。本准则第十六条规定，如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。准则第十七条规定，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会拟订， 中华人民共和国财政部. 中国注册会计师执业准则[Z].2006.经济科学出版社,2006.3
[2]中国注册会计师协会.中国注册会计师执业准则指南[Z].经济科学出版社,2006.11
[3]程明娥:审计概念在审计中的运用与思考[J].会计之友(下)，2006.8
第8篇：审计结果的运用范文
注册会计师一方面由于职业风险的存在,必须时刻关注审计质量,尽可能地执行较大范围的审计测试,收集充分的审计证据;另一方面,又必须考虑审计成本。职业经验提醒独立审计人员,绝不能以牺牲审计质量来换取审计成本的降低。在保证执业质量的前提下,降低审计成本的唯一方法只能靠提高审计工作效率。而分析性复核程序的合理运用能帮助注册会计师在质量与成本之间制定出一套经济有效的审计方案。如何正确运用分析性复核程序,笔者认为应注意以下几方面的问题。
一、正确理解分析性复核的涵义
所谓分析性复核是指“注册会计师分析被审计单位的重要比率或趋势,包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。”不难看出分析性复核的本质是通过资料间的关系或联系模型化,确认重大差异,并就重大差异形成原因做出实质性的测试或解释。重大差异,特别是重大的非预期差异,既是被审单位的重大会计问题,也是审计的重要领域。例如某公司过去四年的毛利率一直在20%至21%之间,但本年只有15%,审计人员就应当注意这种毛利率下降的原因是经济环境变化（如原材料上涨,使销售成本占销售收入的比重上升）,还是财务报表存在错报（如销货未入帐、存货计价错误等）,以分析毛利率下降的真正原因。
分析性复核可以从几个方面为审计人员提供帮助:了解委托人的业务活动、鉴定可能存在的风险领域、计划测试范围、评价审计中形成的结论、实行对财务资料的进一步检查。由此可见,分析性复核程序在独立审计中具有独特的地位和作用。
二、分析性复核程序的作用
在会计报表审计中,分析性复核程序在不同的阶段发挥不同的作用。
1 在审计计划阶段,有助于注册会计师确定被审计单位的重要会计问题和重点审计领域,指出高风险领域之所在,以便制定出有针对性的审计计划,使审计工作更具有效率和效果。重点审计领域通常包括管理当局主观认定的会计事项（如固定资产折旧计价方法的选择）,有异常变动的会计报表项目,内部控制制度薄弱的会计报表项目（如递延资产的确认与摊销）,产生重大影响的会计报表项目,会计报表截止日前发生的大额或异常经济业务（如年末大量销售）,长期挂帐项目（如逾期应收帐款、呆滞存货等）,以及与关联者的业务往来等。
2 在审计测试阶段,可作为一种实质性测试方法,收集与帐户余额及各类交易相关的数据作为认定的证据。例如,审计年度的存货周转率与预先确定的存货周转率基本相符,可据此判断期末存货成本和本期销货成本从总体上讲是合理的。如果运用细节测试,取得相同结论要耗费大量的时间。值得注意的是,在测试阶段,分析性复核提供的证据多数只是一些佐证证据,其证明力相对较弱,必须与其他证据结合才能证实对某一事项的具体认定。但是这并不影响注册会计师利用这一程序,因为使用分析性复核可带来人力和时间的节省。特别是对一些不重要项目,执行分析性复核程序即可实现对该项目的具体审计目标,非常符合经济原则。
3 在审计报告阶段,可用以对被审会计报表的整体合理性作最后的复核。在审计结束时,运用分析性复核,可对重大事项或财务问题作最后的综合分析,如果相关信息的关系不合理,则要考虑追加审计程序或修改审计报告。如被审单位的资产负债比率高于同业相同规模其他企业的平均水平,而资产利润率却低于平均水平,则说明该企业财务风险较高,将对企业持续经营能力产生不利影响,这时就要对审计报告的意见类型做出谨慎的选择。
值得注意的是,分析性复核在所有会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须使用,但在审计测试阶段则可以选择使用。
三、对分析性复核结果的依赖程度注册会计师对分析性复核结果的依赖程度,取决于下列因素:
1 所涉及项目的重要性。如果涉及项目很重要,注册会计师就不能只依赖分析性复核来形成结论。
2 与其他审计程序结论的一致性。如果执行分析性复核的结论与执行其他审计程序的结论不一致,在一般情况下不应过多地依赖分析性复核。
3 对比资料的可比性。使用分析性复核程序的审计基本假定是:在没有反证的情况下,数据之间预计存在着一定的关系。例如,用行业平均存货周转率确定被审单位存货周转率的合理性。但要考虑行业资料与被审单位具体情况的切合程度,当该单位存货计价方法与所在行业使用的典型方法不同时,行业资料的可比性和有用性将会受到限制,分析性复核的效果也因此受到影响。
4 对风险的估计水平。如果估计风险水平较高,注册会计师应更多依赖详细测试,以控制审计风险水平。
5 执行分析性复核程序人员的能力与经验。由于分析性复核程序的运用需要大量的职业判断和专门知识,因此,这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员来完成。
四、对分析性复核结果的处理
当注册会计师确信分析性复核结果可以信赖时,应当对该结果进行适当处理,基本步骤如下:
1 确认重大差异。注册会计师凭借经验或者根据一定的规则确定。当差异超过一定金额或一定比率时,为重大差异。
第9篇：审计结果的运用范文
一、审计专业判断的涵义、必要性及其特征
尽管审计专业判断理论研究取得重大成果，但迄今为止，国内外没有一个公认的审计专业判断定义。正是由于会计信息发生了变化，导致审计的角色变化也就决定了审计专业判断存在的必然性。审计专业判断存在的充分性的重要因素在于审计对象的复杂性和不确定性，使得审计专业判断成为审计活动重要组成部分，并具有自己的特征。
(一)审计专业判断的相关定义Giibins和Emby认为，“(审计判断)是导致决策和行动的过程，判断是决策和行动的基础”；Keaehel认为“(审计专业)判断是个体思考决策问题相关方面的过程”；秦荣生认为“注册会计师的专业判断是指注册会计师从多种可能方案中，运用审计及相关学科知识和经验，做出取舍的决策。”；张继勋认为“审计判断是审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较对审计事项和自身的行为所作的估计、断定和选择”。这些定义从不同方面界定了审计专业判断，为认识审计专业判断提供了基础，但仍需完善。笔者认为，审计专业判断概念中必须包含如下因素：一是判断的主观性，这是审计专业判断的根本属性；二是判断的重要性，审计师的专业判断不仅影响审计效率和效果，而且还影响审计职业的发展；三是判断的全程性。由此笔者对审计专业判断定义为：审计专业判断是指审计人员为了实现一定审计目标，依靠其专业知识和经验，将审计事项和审计行为与一定的标准进行比较、识别的思维过程，并最终形成各种意见的审计结论。
(二)审计专业判断的必要性审计人员需要审计专业判断是由于多方面的原因造成的。企业财产所有权和经营权的分离，在财产所有者和经营者之间形成了一种委托关系。经营者是决策或控制的人，而所有者作为委托人成为风险承担者，由于委托人和人各自所追求的目标不一致，两者对企业的信息不对称，对经营成果责任也是不对等的，这一系列原因形成问题，导致成本，使得所有者的利益受到损害(Jensen和Meckling，1976)。为了保护所有者的利益，必须采取有效的激励和监督措施，审计就是其中的监督措施之一，通过与任何一方无利害关系的审计人员对企业进行查账、公证，监督人的行为。此时审计所起的作用是提供人履行经济责任状况的可信信息，审计主要不是进行专业判断，而更多的是进行验证(谢志华，2000)。随着社会经济的发展，股份有限责任公司和资本市场的出现，使得会计信息已由反映经济责任为主转变为投资人决策服务为主(staubus，1953)，会计信息的真实性和可靠性受到更大的关注。由于会计信息的真实性、可靠性直接关系到投资人决策的成败，审计的角色已悄然发生变化，成为企业提供的会计信息真实性、可靠性提供合理的保证。而此时会计信息不仅仅是反映过去历史成本信息，还包括企业未来的获利能力等预测信息。所以，审计的合理保证更多是来自于对企业提供的会计信息状况进行合理评价、估计。
(三)审计专业判断的影响与特征审计对象的复杂性和不确定性对审计造成以下影响：一是审计方法的变革。由于经济环境的复杂性和现代审计考虑成本效率，使得现代审计方法发生了根本性的变化，抽样审计在实践中得到大量的运用。审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法(李若山、刘大贤，2000)，主要包括统计抽样和非统计抽样。在审计实务中，无论是统计抽样还是非统计抽样都需要运用审计专业判断，只是非统计抽样更依赖于审计专业判断，所以审计方法的变革需要大量运用专业判断。二是会计的影响，它间接影响审计专业判断。由于企业面临的经济环境越来越复杂，企业之间的竞争也越来越激烈，使得企业会计处理变得纷繁复杂。同时由于经济业务不确定事项的增加，未决诉讼、销售退回等的出现，大大增加了企业会计处理的难度，这些不确定事项需要会计人员作出合理的判断，而作为会计信息可靠性的合理保证者，因此也必须对这些事项进行判断，即对会计人员所作的判断进行再判断。所以，会计业务处理复杂化需要审计专业判断。审计专业判断具有以下特征：一是主观性。审计专业判断是建立在客观实践和感性认识基础之上的一种思维运动过程和智力活动，具有强烈的主观色彩。相同的事物，由于审计人员的主观因素的影响不同，作出的专业判断可能会大不相同。所以，作为体现审计人员综合素质、专业能力以及衡量审计人员专业水平的核心指标一审计专业判断，对审计人员的专业素质要求较高。审计人员一方面不但需要具备必要的会计、审计、法律、经济等相关的专门知识，而且要达到一定的熟练程度；另一方面还必须具备丰富的实践经验，能够面对实践问题作出正确的判断。二是独立性。独立性是审计的灵魂和本质。美国注册会计师协会在1947年的《审计暂行标准》中指出：“独立性的涵义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒，”审计过程实质是一个审计专业判断的过程。因此，独立性应该是审计专业判断的本质特征。一个不具有独立性的审计人员作出的审计结论是不可信的，一个不具有独立性的审计专业判断结果同样是不具有可信性的。独立性准意味着审计人员的专业判断的行为、行动和结论不受外界影响或控制。所以，对审计人员的专业判断是否独立首先要看审计专业判断人员是否独立，这种独立性既是实质上的，也是形式上的。三是目标性。审计专业判断都是具有明确的审计目标，审计目标为审计专业判断确立了基本审计框架，这有助于审计人员在最少的成本条件下收集充分有力的审计证据，提高审计效率，判断审计对象的本质。四是风险性。即审计专业判断有出现差错的可能，存在一定的风险。这主要是由于审计专业判断毕竟是审计人员的主观活动，不可能保证完全的正确。审计专业判断既受到审计人员本身性格、知识、技能、经验、记忆的影响，又受到审计对象的复杂程度，审计内容的广泛性，被审计单位内部控制的完善程度，审计环境的影响。所以审计专业判断存在一定的风险。五是全程性。审计专业判断贯穿于审计项目的全过程。在计划阶段，审计人员要调查了解被审计单位的基本情况，初步评价被审计单位的
内部控制，确定重要性，分析审计风险，编制审计计划；在审计实施阶段，要确定审计重点，考虑审计证据；在完成阶段，要形成审计结论和审计意见。所以审计过程可以看作是审计人员对审计对象逐步认识、不断作出专业判断的过程。
二、审计专业判断与审计风险
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，而重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。从定量的角度看：审计风险=重大错报风险×检查风险。在审计风险的三个要素中，重大错报风险与被控制单位有关，审计人员无能为力，检查风险与审计人员有关。因此，当重大错报风险的综合性水平较高时，审计人员必须扩大审计范围，将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降低至可以接收水平，反之亦然。在现代审计中，审计风险的评价作为一切审计工作的起点，并始终贯穿于审计过程，从被审计单位的选择、内部控制测试结果的评价、重要性原则的运用、审计抽样方法的选择以及其结果的评价到最后审计意见的类型和措辞，都伴随着审计风险，同样该过程也是审计人员专业判断的过程。所以审计风险最终取决于审计专业判断的正确性，审计专业判断越高，审计人员可接受的审计风险就越低，反之亦然。审计专业判断与审计风险的关系具体如下：
(一)审计专业判断与固有风险的关系所谓固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。所以，固有风险是被审计单位产生的风险，审计人员对此无法控制，但审计人员可以通过对被审计单位的了解，运用专业判断评估与会计报表层次有关的固有风险和账户余额或交易层次有关的固有风险。因此在签订审计业务约定书之前，审计人员应对被审计单位的经营环境、管理人员的品行和能力、业务性质和容易出现差错的账户余额或交易类别等因素进行评估，并结合会计师事务所的专业胜任能力、审计收费等情况，运用专业判断确定是否承接该项业务。由于固有风险是审计风险模型中首先考虑的，审计专业判断在确定固有风险就显得尤为重要，如果判断失误，被审计单位的经营风险就会转化为审计风险。所以，审计人员和会计师事务所必须慎重接收业务委托，运用专业判断，谨慎的选择被审计单位，以降低审计风险。
(二)审计专业判断与控制风险的关系
所谓控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报是单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业内部控制防止、发现或纠正的可能性。控制风险也是被审计单位产生的风险，审计人员只能运用判断评价控制风险，审计人员在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应对重要性账户或交易类别相关的认定所涉及的控制风险作出初步评估。如果审计人员拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以评估控制风险，进行符合性测试后，审计人员应当根据符合性测试的结果评估内部控制的设计和运行是否与控制风险的初步评估结论相一致。审计人员在评估控制风险时，对取得有关控制风险的有效性和报表中重要错报或漏报两方面的审计证据，应合理运用审计专业判断，谨慎分析。所以控制风险的评估，也就是审计人员运用审计专业判断来确定相关控制政策和程序的有效性过程。
