税收风险管理的意义精选(九篇)
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第1篇：税收风险管理的意义范文
在税收领域引入风险管理，是适应税源深刻变化的迫切需要，是提升税收管理水平的必由之路，也是顺应现代信息技术发展潮流的必然选择。税务总局2012年7月启动进一步深化税收征管改革工作，提出构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。2012年11月，省政府转发江西省地税局《关于进一步深化税收征管改革的意见》，江西地税新一轮税收征管改革正式启动。经过两年的试点运行，全省地税系统税收风险管理取得了一定成效，但是，有的地税部门、有的地税干部对风险管理的理解还不够深入，在风险管理的认识上还存在偏差，制约了风险管理的有效推进。
一、风险管理认识上存在的主要误区
从目前情况看，各地在风险管理的认识上存在一些误区，在一定程度上制约了风险管理工作的开展：有的认为风险管理削弱了一些部门的权利，触动了一些部门和个人的利益，存在抵触情绪；有的认为风险管理是故意找毛病、挑问题，对风险监控部门推送的风险任务不及时应对甚至置之不理或应付了事；有的认为风险管理是风险监控部门一个部门的事，在工作上不愿积极配合；有的认为在纳税人报送的涉税信息不真实不完整、第三方涉税信息未能充分获取的情况下，还不适宜开展风险管理；有的认为营改增明年就要全部到位，现在推行风险管理为时过早。
二、如何正确认识税收风险管理
税收风险管理是对传统征管体制的一场“颠覆性的革命”，风险管理的推行，必然导致新理念和旧思维的碰撞，必然会存在理解上的不一致和认识上的不统一。如何走出误区，正确理解和认识税收风险管理，笔者提出以下几点浅见：
1.正确把握税收风险管理的定位。
第一，税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是完善我国税收管理体系、提高治理能力、实现税收现代化的有效举措，是构建科学严密税收征管体系的核心工作。第二，税收风险管理是税收征管改革的突破口，实施税收风险管理，就是要把有限的征管资源优先配置到高风险领域和大企业税收领域，实现税源管理专业化，推动服务管理方式创新和税收管理体制变革。第三，税收风险管理是完成组织收入目标的重要抓手，开展税收风险管理，通过风险分析识别，有助于找准税收漏洞，有效实施风险应对，促进税收收入的可持续增长。在当前经济形式不容乐观、税收收入任务严峻的情况下，推行以风险管理为导向的税源专业化管理，提高税源管理水平，对促进地税收入任务的完成具有非常积极的意义。今年8月，江西地税对全省国税部门的增值税、消费税入库数据与城市维护建设税入库数据开展了比对分析，将未缴或少缴城建税的风险纳税人推送各地进行风险核查，截止10月22日，全省通过风险管理入库城建税、教育费附加、地方教育附加合计1.58亿元。
2.正确理解税收风险管理对提高征管能力的重要意义。
风险管理是理念，也是手段。税收风险管理是加强日管的有效方法和手段，在日管过程中，应用税收风险管理方法，按照税收风险管理流程，加强登记、发票、申报、征收等环节的管理，并结合精简审批、减少环节、下放权力等创新税收服务和管理的要求，发挥税收风险管理的优势，加强事前、事中和事后的风险监控，堵塞管理漏洞，提高征管质效。税收风险管理还是加强大企业税收管理的有效方法和手段，在大企业税收管理过程中，运用税收风险管理的理念和方法，提升复杂涉税事项的管理层级，发挥各级地税机关的系统优势，实现大企业由基层的分散管理转变为跨层级的统筹管理，促进税收征管整体资源的优化配置。风险管理不是故意找毛病，挑问题，而是通过风险管理发现存在涉税风险的纳税人，最大程度地降低税收流失风险，提高纳税遵从度。同时，对风险管理过程中发现的地税机关内部管理方面存在的问题，及时提出加强和改进管理的措施和办法，提高管理水平。
3.只有部门协同配合才能有效推进风险管理。风险管理是一项全局性和系统性工程，风险管理必然打破以属地管理为主的传统征管体制，调整税收管理机构和职能，整合人力资源，这就必然涉及部门和个人利益的调整，必然面临矛盾和阻力，这就需要各级地税机关和广大地税干部的理解、支持和配合。风险管理是地税机关各部门各单位的工作，需要内部和外部的大力支持和配合，需要各职能部门的积极参与。风险管理贯穿税收征管的各个环节，纳税服务、税政、征管、稽查、税源管理等职能部门都是风险管理的主体，按照各自职责，落实风险管理的有关要求，做好具体业务的衔接；机构、人员和岗责应按照风险管理的要求进行调整；征管业务流程应按照风险管理的要求进行设计和优化；征管基础和数据质量应适应风险管理的要求；第三方信息应按照风险管理的需求采集。这些都要求层级、各部门加强配合、协调，建立“统筹协调、纵向联动、横向互动、内外协作”的税收风险运行机制。
4.“营改增”不影响风险管理的开展。“营改增”使地税部门的管辖税种，相应的管户也减少，但不影响对其他应管辖税种和纳税人的风险管理。风险管理的重点是重点税源企业、支柱产业、税收集中度较高的行业以及风险较高的行业等。江西地税陆续将房地产、建安、驾校、小额贷款公司，以及股权转让等纳入风险管理的重点，成效明显，仅2014年1～10月，全省地税系统风险管理税款入库45.9亿元。从近期的风险监控情况看，广告、设计、货运等“营改增”行业有很多的风险点需要我们去关注，“营改增”带来的地税部门管理手段弱化，管理难度加大等问题客观存在，部分企业应随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加和地方教育附加没有缴纳，该预缴的所得税没有按规定预缴，这些都需要地税部门通过风险管理采取措施加强行业征管，避免税收流失。
第2篇：税收风险管理的意义范文
关键词：企业集团 税务风险 管理
由于企业集团具有组织结构庞大，信息化程度高，业务相对复杂，税收筹划意识强等特点，因此涉税环节、涉税种类、税务管理具有一定的特殊性，税收管理的难度较大。为引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循。
税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害，2009年，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》。2013年以来，国家税务总局大企业司又先后组织对所管理的定点联系企业开展了税收风险管理工作。这无疑都体现了税务风险管理成效已经成为检验企业集团健康稳定持续发展的重要内容。
一、企业集团税收风险的定义
根据国家税务总局大企业司有关负责人对《大企业税务风险管理指引（试行）》的解读：企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。大企业的税务风险通常不来自于做假账或者简单的账面差错，而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确，相关内部控制的缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。
二、企业集团税收风险管理的主要问题
（一）税务风险管理意识薄弱，缺乏有效的税务管理手段
目前，企业集团往往更偏重财务指标，尚未树立税务风险管理意识。尽管各单位一直开展税务管理工作，但大多数都是由财务会计人员兼办税务事宜，因此职责相对淡化，税务管理观念较为落后陈旧，缺乏涉税合规目标。这不仅导致相关岗位人员对税法及相关税务法规的认识不足，往往会由于政策把握不到位或政策执行差异受到税务部门的相关限制和处罚，而且各单位对税收事务的管理仅停留在被动执行税法规定的水平上，税务信息相对屏蔽，距离真正意义的税收筹划还有较大差距。
（二）各地政策执行标准不尽相同，企业集团税收风险的管理难度大
企业集团普遍规模大、层级多、分布广，经营业务多样，经营活动复杂。各单位在平时工作中不能及时梳理和传递涉及生产经营、基建、投资等方面的税收法律法规，企业集团内部涉税信息传递方式和效率还有待提高，造成同样的业务，在全国各地的执行标准可能不完全统一。
（三）税负受地域经济影响较大，部分行业税负较高
受所处地域经济条件影响， 企业集团分布在各个地区的单位承担着调节当地政府税收收入的重任。特别是在经济欠发达或是较为落后的省份或地区，当地政府税源非常有限， 企业的税收执行工作在一定程度上会受到当地财政收入的影响。与此同时，由于企业集团往往多元化发展，涉及的行业、板块较多，从而导致税负不均衡。以水电行业为例，水电企业的平均综合税负超过20%，其中增值税税负占整体税负的三分之二左右。部分大型水电企业作为国家标志性工程，除了发电效益外，还承担着防洪、航运等巨大的社会责任。由于这些水电企业的建设、投产期正处于国家增值税转型的特殊时期，没有享受到固定资产进项税额抵扣等相关税收优惠政策，固定资产投资的进项税无法抵扣。而在后期运营过程中，水电企业的成本费用主要体现在固定资产折旧及财务费用，维修材料费很少，可抵扣的增值税更少，给企业的生存和发展带来极大的压力。
三、企业集团配合国家税务总局做好税务风险管理的方案
（一）高度重视，统筹安排、认真组织开展税收风险管理工作
大企业司税收风险管理工作是继2009年对定点联系企业开展税收自查后的又一次系统性、全面性税收风险管理检查，是对企业依法经营、诚信纳税的再检验。因此，各单位应从大局出发，充分认识自查工作的重要性，将税务风险管理作为梳理税收法规、理顺税务管理制度与流程、完善税务风险控制的重要契机，按照要求做好税收风险管理工作，依法履行纳税义务。
（二）加强领导，明确工作程序，确保将各项工作落实到人
各单位应加强组织协调，严格按照大企业司要求全面开展各项税收风险管理工作，要制定税收风险管理工作程序，并将各项工作落实到人。相关人员要确保税收风险管理工作的及时、准确完成，并在规定的时间节点报送工作底稿及相关资料。
（三）深入开展工作，如实反映问题，确保税收风险管理见到实效
企业集团系统财务管理部门要建立逐级报告制度，确保畅通的联系渠道。总部税收风险管理工作小组要将掌握的税收自查有关情况及时向领导汇报;各二级企业要加强对所属及所管理企业的了解，及时向企业集团总部汇报;各基层单位要对照税收风险管理工作提纲，按照相关税收法律、法规规定对全部涉税事项进行合规性检查。
四、加强企业集团税务风险管理的建议
（一）完善内控，建立税务风险管理内控体系
税务风险内控机制是企业内控制度的重要组成部分，是为防范税务风险而建立的税务风险防范自律性制度和程序，是防范税务风险的有效手段。企业集团承担税务风险管理职能的部门应科学、合理防范政策遵从风险、准确核算风险、税收筹划风险、业务交易风险，力争实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值”的目标。总部税务管理部门要研究国家税收政策法规，紧密跟踪变化趋势，指导、协调所属各单位开展税务管理工作，以规范集团纳税行为，规避税务风险;要为企业集团战略规划和重大经营决策提供税务风险管理建议，对资本运作事项做好税务风险分析和税务风险控制，并跟踪监控相关税务风险;要不断加强与主管税务机关的沟通，建立良好的税企关系，依法妥善处理集团各项税务事宜。各单位的税务管理部门则要准确把握、严格执行国家的税收政策，在按时编制纳税申报表，按时缴纳各种税费的基础上，参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议，并组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施。
（二）提高意识，完善税收风险管理流程化工作标准
企业集团应始终坚持“诚信经营、依法纳税”的经营理念，高度重视企业税收风险管理。通过综合运用信息系统，利用各种分析方法和手段，降低企业税收风险。同时，企业集团还应对目前税收管理的流程进行再分析，对可能形成税务风险的关键环节加强控制，不断提升防范税务风险的能力。企业集团应分别在生产资料归集、生产资料消耗及销售环节完善税收风险管理流程化工作标准，特别是在合同审查、采购和付款、存货管理、销售与收款、基建工程与固定资产管理、成本费用、工资薪酬和个人所得等方面建立符合企业集团实际需要的税务风险管理工作流程。如在合同控制方面建立合同会审制度，在合同拟定以后、正式生效之前，由合同关键条款涉及的各个专业部门对合同条款进行审核，提出意见。合同正式签订以后，企业税务管理人员会同合同档案管理人员，对企业所订立的各种合同、单据进行分类，划分印花税应税合同，建立合同台帐。在采购和付款方面，通过设置控制点，准确计算进项税额并作账务处理;对采购发票、结算凭证、验收证明、订单合同等相关凭证严格把关，保证从外部取得票据的合法合规;准确划分可以进行抵扣的增值税专用发票、运输费发票等。
（三）加强学习，提升税务管理岗位人员素质
企业集团应制定计划、完善制度，积极鼓励不同层次税务管理岗位人员开展学习活动，不断提升税务管理岗位人员素质。税务管理人员一方面要严格遵循企业会计制度和会计准则进行会计处理，正确核算和反映经济事项，另一方面要准确把握税会差异，严格按照税收法律法规计算、申报、缴纳各项税款。
（四）有效沟通，维护税企关系和谐发展
企业集团各级企业要始终以认真学习的态度虚心向税务机关请教，主动接受辅导与帮助;要加强与当地主管税务机关的联系，及时收集和反馈相关信息，确保企业财务会计核算系统的设置及更改与税收法律法规的要求相一致。对纳税过程中存在的疑点、难点及政策不明晰事项，各单位要积极与税务机关沟通，缩小政策理解偏差带来的税收风险，为企业的合规经营保驾护航。
第3篇：税收风险管理的意义范文
关键词：建立 税收风险 分析识别 体系
税收风险管理包括科学实施风险管理目标规划、税收风险分析识别、风险等级排序、风险应对处理和绩效评价，力求最具效率地运用有限征管资源不断提高税收遵从度，防范和降低税收流失风险。税收风险分析识别在税收风险管理中处于重要的核心地位，税收风险分析识别的科学、准确，风险应对控制才有针对性和具有效率。
所谓税收风险分析识别，是在涉税信息数据采集的基础上，构建税收风险指标体系，有效运用税收风险特征库技术，通过定性与定量分析识别算法及量化管理模型对潜在的税收风险进行分析、判断，寻找税收风险可能发生的区域、行业、纳税人、具体的税收风险发生环节和税收风险点的管理过程，为有效实施税收风险应对、控制提供决策依据和具体指向。
一、建立税收风险分析识别的层级体系
（一）建立宏观税收风险分析识别系统
1、建立宏观税收风险分析识别系统，主要分析研究国家或地区税收增长变动与宏观经济发展之间的规律。包括构建宏观税收风险分析指标，分析经济增长与相应的税收增长之间的协调一致关系，通过宏观实际的税收增长识别相应的税收与经济增长之间的税收缺口，从宏观层面关注税收风险发生的主要区域、行业、纳税人群体及具体的风险事项等，为宏观税收风险管理决策提供依据，同时也为微观风险分析识别提供导向和指引。
2、宏观税收风险分析识别系统包括的主要内容有：第一，通过宏观经济发展趋势分析判断税收遵从发展趋势，进一步分析税收收入的增长变动趋势，分析发现税收遵从变化的早期迹象、原因及变化趋势。如：增值税税收收入和GDP的比较分析，如果GDP增长速度比增值税税收收入增长速度更快，可能意味着税收遵从缺口在扩大，税收流失风险在增加；如果两者是同方向、同幅度变化趋势，则反映税收遵从发展趋势是良性互动的。第二，从宏观上对税收纳税能力和实际征收进行比较，测算征收率，分析识别征收率不足的地区及行业，采取有效措施进一步挖掘税收征管潜力，提高征收率，防范税收流失风险。如：在成品油生产批发和零售产业链中，通过对所有成品油生产企业的产量和库存进行汇总，测算销售量，结合市场价格，与各成品油零售企业的销售额进行对比，可以识别成品油零售企业是否足额申报纳税，那些地区、那些纳税人没有足额申报纳税，采取有效措施堵塞税收流失漏洞，防范税收流失风险。第三，建立税收制度和政策的风险分析识别系统，可以发现现有的税收制度和税收政策会带来哪些税收流失的风险漏洞，需要进一步改进完善；新的税收立法或规章制度的执行将会产生哪些政策性税收遵从风险等，那些需要进一步配套出台相应的税收政策法律，哪些需要加强税收政策宣传和辅导等。
（二）建立行业税收风险分析识别系统
1、行业税收风险分析识别是处于宏观和微观两者之间的中观层面，是在国民经济行业分类基础上开展和实施。
2、行业税收风险分析识别系统的主要内容是根据宏观税收风险分析识别发现的税收风险较大的行业，通过行业税负、税收贡献率、行业税收弹性系数等税收风险指标，进一步分析研究行业税收增长变动与行业经济发展之间的规律，寻找税收与经济之间缺口较大的风险企业，查找企业的具体税收风险源、风险点的分析识别过程，在税收风险识别体系中负有承上启下的作用，是税收风险分析识别的重要的组成部分，其基本内容是宏观税收风险分析识别和微观税收风险分析识别的有机结合与过渡。
（三）建立微观税收风险分析识系统
1、微观税收风险分析识别是以纳税人为对象，以主要税种为研究内容，以反映税收经济关系规律为核心。
2、微观税收风险分析识别是在行业税收风险分析识别基础上开展和实施。根据行业税收风险分析识别找到的税收与经济之间缺口较大的风险企业，进一步通过对纳税人生产经营活动涉税风险的调查了解，构建微观税收风险指标体系，利用数理统计方法及数据挖掘等智能工具，推算纳税人的实际纳税能力，与纳税人申报的税收收入进行对比，测算具体的税收申报差异，对纳税人税收遵从风险的进一步深入分析识别，查找纳税人的税收风险源、风险发生的环节及具体的税收风险点，进而总结和提炼微观税收风险的特点和规律，不断改进提高税收风险分析识别的科学性和准确性，规范和提高纳税人的申报质量，提高税收遵从，降低税收流失风险。
二、建立税收风险分析识别的组织保障体系
（一）组建专门的税收风险分析监控机构
应该在总局、省局和市局分层级建立统一的税收风险分析监控部门，集中开展专业化的税收风险分析识别工作，发挥税收风险管理指挥中心的战略作用。根据“国家税务总局-国际货币基金组织税收收入能力研讨会”参会外方专家介绍，税收风险管理实践成功的国家一般都设置专门的遵从风险分析机构，实行集中统一分析，开展专业化税收风险分析识别工作，其中比较著名的是美国的纳税遵从估算项目（TCMP ，The Taxpayer Compliance Measurement Program ）和国民调查项目（NRP，National Research Program）等。
（二）明确管理职责体系，选聘专门的税收风险分析人才
税收风险分析识别是一个系统工程，综合应用经济学、税收学、会计学、数理统计学、计量经济学、国民经济核算、税收经济模型、税收政策、信息技术、数据挖掘技术等多方面知识和技术，所以不同层级的税收风险分析监控部门应逐步建立由行业税收管理专家、信息技术专家、统计专家、国际税收管理专家以及会计师、律师等各种专门人才组成的税收风险分析专业化团队，明确从信息数据的采集、整理计算、样本选取、指标构建、参数设置、算法选择、模型构建、风险处理信息反馈、参数及模型修正等方面管理职责，采用专门的风险分析识别技术和方法，把典型案例、数据模型、专业分析识别算法和技术等应用到不同层级的税收风险分析识别中，开展专业化的税收风险分析识别工作，提高税收风险分析识别的科学性和有效性。
（三）完善绩效考核评价体系
健全和完善对专门税收风险分析岗位人员的开发培训、绩效考核评价体系，包括能级管理制度和人才激励制度，充分发挥和激励高层次复合型专业化税收风险分析人才在税收风险管理中的重要作用。
三、建立税收风险分析识别运行体系
税收风险分析识别涉及不同管理层级的税收风险分析监控部门，应该按照从宏观到行业再到微观纳税人的思路建立至上而下逐级开展、层层深入的税收风险分析识别，发现和识别真正的税收风险源，风险易发地区、行业、纳税人及具体环节，找到关键的税收风险点，经风险测度评价、工作任务推送至相应的税收风险应对部门；至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查、反馈及绩效考核的税收风险分析识别监控运行管理体系。
（一）自上而下的税收风险分析识别的运行系统
1、总局、省局、市局风险分析监控机构开展不同层面的宏观税收风险分析识别，重点是查找税收风险发生的区域和行业。
2、通过行业税收风险分析识别查找所属行业的风险纳税人的具体数量、结构及分布状况。
3、通过微观税收风险分析识别查找风险纳税人生产经营过程中税收风险易发环节及具体的税收风险点，根据税收风险指标的实际偏差等综合打分、积分，根据风险分值的高低排序确定纳税人的风险等级，进而提出风险应对控制策略的建议方案逐级推送到风险评估、稽查等部门，指导实施差别化的税收风险应对处理、控制和排查。
（二）自下而上的逐级分析识别、应对处理、改进完善的运行系统
自下而上法逐级分析识别、应对处理、绩效考评 改进完善的运行体系
1、自下而上逐级分析识别运行系统，是基层风险应对部门的管理人员根据税收风险分析监控部门分析识别后推送的风险应对任务，对风险等级较高的纳税人逐级开展案头审核分析识别、应对处理、绩效反馈、改进完善等一系列管理过程。
2、基层风险应对管理人员自下而上逐级开展案头审核分析识别，根据税务部门掌握的纳税人税收申报数据和税收专项调查、检查等数据以及其他政府、专业机构采集的纳税人的涉税信息数据，运用数理统计等有关方法及有关参数，测算纳税人申报期一定生产经营条件下潜在纳税能力，进而推算纳税人的税收收入能力，再根据纳税人申报的税收收入与推算的税收收入对比，估算税收差异，采取税务约谈、实地核查、税务稽查等方式审核调查或检查，并进行相应税收差异调整及处罚的税收执法过程，促进纳税人依法如实申报纳税。
3、至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查并逐级反馈绩效，开展绩效考核；一方面监督考核税收风险分析识别及应对的绩效成果，另一方面，重新修正、调整完善有关风险分析识别模型及有关参数，促进税收风险分析识别的质效进入螺旋式改进的良性循环运行系统。
参考文献：
[1]胡云松.税收风险管理的探索与实践[J].税务研究2006，（12）：69-71
第4篇：税收风险管理的意义范文
企业所得税作为我国税制结构的第二大主体税种，在组织财政收入和调节收入分配等方面起着重要作用。随着税制改革的逐步深化，企业所得税因其税源覆盖面广、与经济活动相关性强、收入增长潜力大等特点，在我国税制体系和税收收入中的地位进一步提升。但是，企业所得税因其管理对象复杂、税基计算繁琐等特点，是国际上公认的管理难度最大的税种之一，伴随企业所得税纳税人和税收收入同步快速增长的是其税收风险，将风险管理理念引入到企业所得税的征管工作，对堵塞税收流失、促进税收增长、降低税收风险、落实税源专业化管理等具有重要意义。
风险管理起源于美国，20世纪70年代起被广泛应用于企业、金融、政府的管理活动之中，其发展大致经历了三个阶段，第一阶段是以“安全和保险”为特征的风险管理，主要措施是通过保险将风险转移给保险公司；第二阶段是以“内部控制和控制纯粹风险”为特征的风险管理，要求公司管理层加强内部会计控制；第二阶段即全面风险管理理念，典型代表是美国反欺诈交易委员会(COSO)于2004年的《全面风险管理──整合框架》。风险管理实质上是由风险识别、风险评估、风险控制等步骤所构成的程序，该程序的运行须围绕一定的目标、信息与沟通、监控等。而我国近几年才将风险管理运用于税收管理当中， 2008年12月国家税务总局局长在全国税务工作会议上明确提出要“加强税收风险管理”，税收风险管理作为一个新理念受到越来越广泛的关注。随着税务部门信息化水平的提升及应用经验的积累，构建以风险预警机制为起点的风险管理已经成为落实税源专业化管理的必由之路。
二、企业所得税征管中存在的问题
（一）现有的征管模式加剧税收风险
现有属地管理的税收征管模式，对企业进行划片分户式的包干管理，随着纳税人的不断增多及涉税业务的繁杂，这种方式愈加粗放和低效，往往使大量管理资源被无效或低效地耗费在缺乏针对性的管理措施和环节之中，并加剧了征管资源与征管质量的矛盾，而且存在“重流转税、轻企业所得税”的现象。
就现有的企业所得税管理机制来看，主要侧重于事前的优惠政策管理和事后的审核评估管理，且事后的评审面较小，所占比例仅为5%～10%；偏重于年度汇算清缴的逻辑性审核，不重视季度预缴申报管理，缺乏事中的预警监控。基层税务局仅在政策法规科设定一人专职从事企业所得税管理，基层税务所设有所得税管理岗，但并非专职。纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，没有精力去做大量有关企业所得税的分析工作。比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得税管理队伍不同程度上存在“断层”的现象。
（二）会计环境恶劣加剧税收风险
中小企业对财务制度执行不严、财务人员水平参差不齐，许多企业没有准确地依照税法调整会计制度与税收政策之间的差异，并且通过多套账来应付税收检查。众多企业为降低成本，往往聘用兼职会计，而这些兼职会计可能在很多家企业兼职，一定程度上影响了入账的及时性、核算的准确性。
三、构建以风险管理为导向的企业所得税专业化管理
（一）加强企业所得税征管的目标
应当以风险管理为导向、以分析评估为起点，落实企业所得税的专业化管理，最终达到促进所得税增长、提升纳税人税法遵从度的目标。理想的风险管理机制能做到以最少的资源化解最大的危机，同时使风险高的事项先处理、风险低的事项后处理，从而提高行政效率。
（二）以优化纳税服务、提升违法成本来改善征管环境
充分利用税收网站、报纸、电视等多种宣传媒体，依赖现有的12366财税资讯平台，采用多渠道、互动的形式，及时现行的所得税法规；加大对企业财务人员的学习培训力度，定期举办企业所得税知识培训班，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程。
对不按规定履行纳税人义务的纳税人严惩重罚，坚决杜绝以补代罚。对相关财务人员的违法行为，应通报相关的财政主管部门，由财政主管部门给予处罚，并留下不良记录，促使财务人员提升业务能力、加强职业道德修养。
（三）以风险管理为导向、动态的企业所得税预警机制
1.优化所得税管理的组织机构
专业化的税源管理需要专业化的管理部门及其管理者，应当在基层分局成立所得税管理部门，内设2～3名干部，专事所得税涉税事项的管理和专项分析；在基层分所专设1人，从事所得税涉税事项的管理、专项分析及对相关数据的上传下达。基层分所所得税管理岗的工作重点是对上级分析事项进行布置落实，同时积极开展分局内部个性化分析，并将分析结果传递至上级和评估、稽查等部门。
2.科学地选择预警指标
预警指标的选取以及能否有效运行，取决于对企业数据分析结果的筛选应用。筛选应以对企业的分类为基础，行业分类与经营规模分类相结合。数据来源以历年所得税年度申报为基础，结合季度申报、增值税申报、稽查评估结果、企业电力消耗等数据，加以综合分析。预警指标由税负指标和相关财务指标构成。税负预警指标包括收入税负率、税额变动率、成本税收贡献率等；相关财务指标包括利润率、毛利率、营业收入变动率、营业成本变动率、期间费用变动率、存货变动率等。在动态分析过程中，以2至3个税负衡量指标为核心，辅之以相关的财务指标，既可进行纵向分析，也可进行横向分析。
3.构建动态的风险识别与评估系统
借助省局征管辅助系统这个信息化平台，构建动态的风险识别系统，以识别处于风险值内的企业。对处于风险状态的企业，以系统自动识别为基础，辅以人工识别。
（1）确立各项指标的正常区间值，这类数据的取得需要进行大量的调查测算，也可以用现成的省以上国税局公布或财务会计制度公布的指标为标准，当企业的一项或几项指标偏离同行业均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度时，即成为监控对象。
（2）完善异常申报监控模块，对企业所得税的季度预缴零负申报、季度预缴连续零负申报、年度零负申报、连续年度零负申报等情况进行统计预警，把连续异常企业列为关注企业。
（3）建立动态的指标修正机制，充分考虑经济的发展变化，如物价因素、汇率因素、行业在经济中的份额等变化因素，及时对指标的区间值加以修正，同时需结合企业自身的经营状况变化情况，进行动态分析。
4.对预警企业的监控机制
对风险企业加以识别后，系统出具企业所得税指标异常预警提示单，层层下发至企业，由企业及时进行自查，需要时，可安排税收管理员根据企业自查情况及对相关财务指标的分析进行核查。核查结果不能排除风险的，分别情况移送稽查处理或由评估部门进行进一步的评估分析。
5.加强对典型风险领域的评估和监控
首先，对小企业的分析评估应结合产能分析。对于小企业上述的预警指标是不够的，因为小企业往往存在现金交易不入账、虚列成本费用的问题，从而导致部分企业长期亏损或微利的现象。根据我国企业以制造业为主的特点，制造类企业成本费用中的关键生产要素如固定资产、电力等能源消耗指标能够较好体现其生产经营情况。因此，在熟悉企业生产工艺程序特点的基础上，剖析关键生产要素，以固定资产开工情况、原料、动力、燃料等消耗测算纳税人的生产销售情况，将估算值与纳税人的申报信息进行对比，对偏离程度较大的企业进行重点关注。
其次，对规模以上企业加强行业税负监控。规模以上企业的财务核算水平往往比较好，对此类企业的评估分析主要依靠系统的预警指标进行监控。对税负指标和主要财务指标变动较大的企业，要求其积极进行自查，在抓好自查工作的基础上，有的放矢地做好督导和抽查工作。针对规模以上企业经营事项复杂、纳税调整事项繁多的特点，应当完善企业重大事项报告和跟踪服务制度，及相关的动态分户管理台账，在了解企业涉税诉求的基础上，加强对重组业务、资产损失税前扣除等重点事项的管理。
（四）加强部门间的信息沟通与交流
在税务部门内部及与其他政府部门之间应建立良好地信息互通机制：
在税务部门内部，在征管辅助系统建立管评查互动模块，促使税源管理、稽查、评估形成合力，实现管理、评估和稽查工作的良性互动，强化对企业所得税的立体管理。稽查部门在履行职责中，对企业经营状况的深入挖掘程度是管理与评估环节所难以到达的，应将稽查获得的信息通过系统传递至所得税管理岗及税收管理员。同时，评估部门将获得的经营信息、重大线索等也可通过系统传递至税源管理、稽查部门，从而实现信息共享。
与其他政府部门间，加强与地税、工商、司法部门、会计主管部门等的信息互通。与地税部门加强共管户的信息协调，平衡共管税种在征管方式方面的差异，以均衡税负差异；加强与司法部门、会计主管部门的信息联动，必要时与司法部门联手加大对税收犯罪行为的处罚力度，加大对财务人员违法行为向会计主管部门的通报力度，由会计主管部门给予严肃处罚。
参考文献
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[2] 吴轶轮，任浩．内控管理体系向风险管理体系的成功转换：来自宝钢的经验[J]．会计之友，2008（34）：57-59.
[3] 宋传江，刘敬英．关于运用风险管理理论精管税源的思考[J]．经济研究参考，2010（65）：53-55.
第5篇：税收风险管理的意义范文
关键词：建筑企业；纳税管理；税收筹划
在我国经济体制改革发展的大环境下，税收作为我国宏观调控的重要手段之一，越来越受到社会各界及企业管理者的高度关注。本文侧重研究建筑企业税务方面，包括建筑企业纳税筹划的重要性、主要内容及有效方法。
一、建筑企业纳税筹划的重要性分析
纳税筹划对建筑企业实现可持续发展具有关键的作用和深远的影响。首先，从微观角度来分析，纳税筹划有利于建筑企业进一步优化资源，通过提前对企业经营活动、投资项目、理财活动进行筹划和安排，最大限度地取得节税的经济效益。毋庸置疑，追求利润最大化是企业经营的最终目标，纳税筹划有助于提高企业获利能力、增强市场竞争力，并可大力促成企业可支配收入的显著增长，有效降低企业的外在成本，通过对企业生产、经营以及投资等各项资源的有效优化和高效整合，为建筑企业实现可持续发展提供源源不断的支撑力。其次，从宏观角度来分析，建筑企业纳税筹划对政府实现宏观经济调控目标具有推动和促进作用，对政府实现财政收入的持续性增长大有裨益，与此同时，企业纳税筹划在相当程度上可以促使国家、政府不断完善税收改制，逐渐弥补我国现行税制存在的不足和缺陷，促成国家税收法规的落实落地，有利于国家财政增收。
二、建筑企业纳税管理的主要内容
（一）纳税政策管理
纳税政策管理是建筑企业纳税管理的基础工作和重要内容，指的是企业必须对纳税管理活动开展可能涉及的税收法规、政策展开全面收集、妥善整理、科学分析并深入应用于实际管理中的一系列工作。首先，企业应积极营造高度重视纳税管理的良好氛围，大力宣传纳税管理对企业发展的重大意义，在全员范围中形成强烈的纳税管理意识，激励相关员工积极开展并切实落实纳税管理一系列工作。其次，企业应合理配置纳税管理岗位，将纳税管理的具体任务细分到每个人身上，由具备专业知识的人员对纳税政策、法规进行收集、整理和分析。随着经济体制的不断变革，建筑企业税收政策处于不断调整和变化的状态，岗位人员必须做到与政策环境高度同步，及时了解最新的税收政策并结合企业特征加以合理利用，积极响应政策要求并预判政策趋势，尽可能争取政策指导和支持，切实保障纳税管理的有效性。
（二）纳税成本管理
降低纳税成本、实现利润最大化，是建筑企业开展纳税管理活动最直接和最主要的目标，因此，纳税成本管理可以说是企业纳税管理过程中最核心且最重要的内容。通过对生产经营活动的事先筹划和安排，从全局的战略角度进行高度协调和有效控制，统筹规划企业纳税方案，最大限度地降低企业税款缴纳的相对数和绝对数，合理实现对企业纳税成本的合理管控。
（三）纳税风险管理
纳税风险管理是建筑企业纳税管理过程中不得不执行的重要内容，纳税风险是客观存在的，一旦对其失去有效的管控，则必然会给企业带来不可控的损失。在当下竞争激烈的市场环境下，建筑企业务必须不断强化纳税风险管理，熟悉并掌握税收政策法规，切实将税收风险控制在企业可承受范围之内。
三、建筑企业税收筹划方法
（一）树立正确的税收筹划观念
观念意识在相当程度上决定着行动结果，企业应精准把握税收筹划的鲜明特点，即税收筹划的合法性、事前筹划性及目的明确性，并严格遵守税收筹划的基本原则，确保税收筹划不与税收法律规定的原则相违背、始终坚持事前筹划原则和效率原则。在对税收筹划具体内容和客观要求具备充分认知和深刻理解的基础上，不断增强必要的税收风险管理意识，风险总是与收益相伴的，企业必须清楚认识到税收筹划在有效降低成本费用的同时可能存在的显性风险和隐性风险，避免筹划过度或筹划不当等极端现象的出现。
（二）合理利用税收优惠政策
税收优惠政策对企业实现节税的经济效益目的具有积极和促进作用，如《企业所得税法》将有关资源综合利用和安全生产的产业都一并纳入了产业优惠体系，这对相关企业来说无疑是利好消息，建筑企业在经济发展新体制下面临着严峻的挑战，更应充分利用税收优惠政策，深度解读优惠政策对企业自身的有利作用，在遵守税法规定的基础上，巧妙利用优惠政策大力提升企业税收筹划效果，促进企业的长远稳步发展。
（三）建立健全税收筹划管理机制
从管理学的角度出发考虑，企业税收筹划是一项涵盖税收政策管理、税收成本管理、税收风险管理、税收程序管理等多方面内容的系统性工程，必须在完善的管理机制的约束和规范下才能高效地开展一系列工作，实现税收筹划效果的有效提升。首先，建筑企业应根据企业自身特性、生产经营特点、税收筹划要求等各方面综合因素来合理设置专业的税收筹划专门机构，并配置与税收筹划工作要求相匹配的专业人员，大力打造专业的人员队伍是保证税收筹划合理性、高效性和科学性的关键一步。其次，税收筹划管理机制必须明确各岗位人员职责、梳理清楚管理流程和审批程序，构建层次分明、要求明确、规则合理的机制条例，对税收筹划工作的高效开展提供有效的指引和规范。
第6篇：税收风险管理的意义范文
关键词：物流行业 税收遵从 风险识别 控制
一、物流行业税收遵从风险表现
第一，混淆计税依据、降低实际税负。利用混合经营方式，混淆计税依据，将、仓储等服务业混为一般运输业申报， 或随意进行进项抵扣，导致实际税负降低，税收流失严重；同时，由于企业客户分散，且往来帐项频繁复杂，一些企业利用“应付帐款”、“其他应付款”等科目转移应税收入，通过往来帐款隐匿收入，少申报或不及时申报缴纳税款，尤其是在仓储企业中这种情况比较普遍，带来税收流失风险，同时，对纳税人也产生相应的税收遵从风险。
第二，虚增人工费用，少缴企业所得税。利用驾驶员工资包干方式，虚列人工费用，工资费用率较高，实际利润率较低，甚至造成账面亏损，少缴或逃避缴纳企业所得税。
第三，代开、虚开发票，发票管理秩序混乱。由于货运发票自开票资格需要经过税务机关认定，且税务机关代开票需要提供必要的经营业务资料，所以大量小规模、个体运输户选择“挂靠”方式，通过具有货运发票自开资格的企业开具发票。但这种“挂靠”关系非常松散和不规范，企业间实际财务、运营、管理相互不统一，而且，自开票企业在收取一定比例费用后，对代开发票业务的真实性并不予以核实和监管。同时，受利益驱动因素的影响，虚开发票现象也较为严重，造成整个行业发票管理秩序较为混乱。
第四，现金交易结算，计税收入不足。物流业车辆在使用过程中，路费、桥费、油费及路上司机的差旅费等一系列费用，须通过现金进行结算，但这类费用凭证金额小、份数多，又无资金流向的证明，因此，存在较多不合法凭证， 相关凭证真伪难辨。同时， 由于货运业务较为分散， 多数使用现金结算， 对现金收入不开票、不申报的情况较为普遍，造成计税收入不足， 税收流失严重。
二、物流行业税收遵从风险分析识别方法
（一）关键指标分析识别法
通常以税负作为关键指标，分析识别纳税人的实际税负是否达到行业整体水平。其步骤如下：
第一，计算企业实际总体税负，计算公式为：
企业实际总体税负=
第二，根据目前物流行业的税收遵从风险的整体状况，经综合测算和修正调整，物流行业税负的预警参考值在4.5%—5.5%之间，低于4.5%，表明企业的实际税负水平低于行业的税负水平，可能存在少计收入、虚列成本费用等涉税风险的问题。由于各地的实际征管质量和税收遵从度不同，预警参考的阈值亦有所不同；随着纳税遵从度和征管质量的提高，预警值的参数范围应不断修正、维护和调整。
（二）营运收入测算识别法
第一，“油耗法”营运收入测算模型，计算公式为：
测算营运收入=∑（汽车行程公里×每吨公里平均运费×平均载质量）
式中：汽车行程公里=∑（四类车型货物运输耗油量÷每百公里耗油量）
耗油量=耗油金额÷平均油价
平均载质量=∑（四类车核定总载质量÷数量）
平均油价参考一定时期的市场平均价格；每百公里耗油量参考行业不同车型的耗油参数标准。
第二，“运营能力法”营运收入测算模型，计算公式为：
测算营运收入=∑四种车型（总载质量×每吨每天营运收入×营运天数）
第三，计算营运收入的偏离率，计算公式为：
偏离值=营业收入实际值-测算营业收入
偏离率=
第四，税收遵从风险分析识别：当偏离率小于10%时，企业申报的计税收入在正常范围；当偏离系数介于10%—30%之间，存在一般性涉税风险问题，税收风险等级通常为二级；偏离率介于30%—50%之间，税收风险等级通常为三级；当偏离率介于50%—70%之间，税收风险等级通常为四级；偏离率超过70%，税收风险等级通常为五级。而当企业实际运营收入高于测算营运收入，可能存在虚开货运业发票或货运业收入中列支了其他收入内容等涉税风险问题。
三、行业税收风险评价与风险等级排序
（一）对极端值的考量和分析
物流行业税收遵从风险较高，对税收风险指标数据异常变化的企业经个案初步分析，剔除极端事件影响，可直接判定为高风险等级五级。异常变化的风险指标主要包括：一是风险期营业收入为零的企业；二是风险期主营业务收入为零的企业；三是长亏不到企业；四是所得税贡献率为零的企业。
（二）确定税收指标风险权重及对指标赋予风险分值
见表1：
（三）根据纳税人风险指标的实际偏离情况确定得分
计算公式为：
税收风险指标分值总评分 = Σ各风险指标赋值分值×偏离率
1、关键指标法
2、营运收入能力测算法
（四）确定税收风险等级并排序
排除风险指标值异常极端变动的企业，经过个案分析后，确定为高风险等级。将行业剩余企业按总税收风险分值由高到低进行税收风险等级排序，差值20分划分为一个风险等级。一级风险等级最低，五级总风险分值最高，总税收风险分值越高的企业，风险等级越高。税收风险分值划分与风险等级排序见表2：
四、行业税收风险应对与控制方法
（一）加强涉税信息数据的采集与监控
从不同渠道广泛采集涉税指标信息数据，主要采集物流企业实际经营方式、实际营运能力、油费、路桥费、修理费等涉税信息数据；加强与交通管理及物流市场等相关部门的联系，建立第三方信息交换、共享制度，定期核对有关计税收入等涉税信息数据，及时掌握物流企业的经营变化等情况，提升行业信息监控能力。
（二）深入开展案头审核分析
第一，根据采集的涉税信息、数据，计算企业税负和企业申报的营运收入等税收风险指标，与税负预警值和测算的营运收入进行对比分析，结合主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、费用变动率、所得税贡献率等案头审核分析指标进一步深入分析识别纳税人的税收风险点。
第二，深入分析物流企业所得税相关项目，关注其毛利率指标和利润率指标是否正常，是否符合行业经营特点和规律；关注企业的收入确认是否及时完整，是否存在少计和漏记营业收入的情况；关注企业的成本结转是否及时准确，费用的列支是否合理、合法等税收遵从风险点。
第三，采用有效的案头审核分析方法。一是关联配比分析方法，即根据物流企业的成本费用之间存在相应的配比比例关系，重点分析营业收入的真实性；若成本费用过小，则企业可能存在虚开代开发票的涉税风险；若其中某项费用占比偏高，超过相应比例过大，则该项费用存在虚增、虚列的涉税风险。二是横向对比分析方法，即相近规模、相同类型物流企业之间重点关注运营能力与营业收入是否配比，如比较一辆大型牵引车月均营业额，推算风险期的营业收入等。营运能力接近，营业收入、营业成本费用也应该接近与可比。三是纵向对比分析方法，即重点分析和关注物流企业成本、费用与收入之间变动的配比关系，加强成本费用变动与营业收入变动的配比性分析。
（三）加强发票管理和定期巡查力度
定期对物流企业的发票使用情况进行检查，关注是否存在代开、虚开等税收遵从风险，严厉打击假发票。同时加大下户巡查的力度，定期少下户巡查和检查，重点检查企业人工费用过高、利润率相对较低、发票代开及现金交易等税收遵从风险点，结合案头审核分析的具体情况，开展针对性的税务约谈询问和风险排查的管理，提升行业管理质效，提高行业的税收遵从度，降低税收流失风险。
参考文献：
[1]李林军. 信息管税促进税收事业发展[J]. 中国税务2009， （11）：20—23
[2]胡云松. 税收风险管理的探索与实践[J]税务研究2006，（12）：69—71
第7篇：税收风险管理的意义范文
关键词：施工企业 税务管理 问题 解决方法
一、引言
随着中国社会主义市场经济的发展，企业的交易模式越来越细化，全国税务系统已经配备越来越复杂的法规和政策，税务机关的征管也变得越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入在企业行为的各个方面，企施工业所得税问题的日趋多样化，已经成为一个重要的危险因素。稍有不慎，企业的税务风险将转化为利益损失，不仅会吞噬企业的利润，阻碍了业务目标，甚至殃及企业。因此，强调税的管理，控制和预防税务风险管理已经成为一项重要的商业事宜。
二、施工企业税务管理的重要意义
企业税务管理是一个企业的分析，计划，起草，监督处理，协调和沟通，及前景预测报告他们的税务相关业务和税务管理过程。
（一）有利于降低企业的税收成本和税务风险
税收成本是一个高度灵活和高风险企业的外部成本，其占企业利润的比重比例高。税务风险包括风险的税负，税收违法风险，信誉风险，损失和其他内容和政策，进行科学管理的企业所得税，通过规划，分析，评价，处理各类涉税税问题涉及的单元操作，可有效降低税务风险。
（二）有利于增强企业的财务管理水平
税收管理是财务管理的重要组成部分。科学的企业税务管理，在符合相关法律，法规和政策以及一个明确的业务流程单元的基础上，开展多层次的工作人员的教育和培训。做财会工作，提高业务处理能力，有效规避税务机关发现税项逃税问题，提高税收征管和财务管理能力。
（三）有利于企业资源的优化配置
施工企业在及时、准确掌握国家颁布的各项税收政策与法律法规的基础上进行科学的税务管理，有效保障单位筹资、投资和技术改造工作的合理化，实现资源的优化配置。
（四）有利于企业财务目标的实现
企业作为市场经济的主体，其生产和管理的最终目标是要盈利的。公司开发各种项目，围绕如何获得最大的经济效益。科学的管理可以有效地降低纳税企业税收成本，从而提高盈利能力，有利于财务目标。
三、当前我国施工企业税务管理中存在的主要问题
（一）税务管理观念淡薄，认识不全面
我国学术界主要侧重于从税收征管角度来研究，从比较少从企业税收管理视角来看，我国企业的税务管理缺乏科学的工作理论以及全面的理论指导。大部分企业的税务管理观念模糊，认为税务工作由财务会计人员兼办即可，没有必要建立一个专门的税务机关，税务上只注重被动税法的有关规定执行，不存在税的管理人员和员工的知识灌输，教育和培训，税务信息滞后，没有税收管理的全过程中，税收征管是纳税人发生后的事后管理，而忽略了前置和后税收征管；相当于税收征管的税务规划，只要做非常合理的税务规划是做税收征管工作，哪知只是税收征管的税务规划技术和方法层面。
（二）缺乏健全的税务风险管控机制和有效的税务管理手段
虽然一些企业已经开展相关的税务管理工作，但没有建立完善的税务风险管控机制，过多的关注企业在纳税筹划环节上能否在税法允许范围内进行技巧性的减少企业缴纳的税款，如果纳税筹划方法被监管部门认定为属于偷税漏税行为，企业的税务管理将达不到预期的效果；多数企业缺乏有效的税务管理手段，主要采用税务筹划进行税务管理，手段单一，不能完全预测的税收管理和协调作用。
（三）企业税务管理的基础工作不到位
日常税务管理工作是整个施工企业税务管理工作的基础工作，也是企业获取纳税管理资料与基础信息的前提保证。我国大多数施工企业的日常的税务管理还不到位。仅仅按照应付税务执法部门关于税务会计核算、纳税申报和发票管理等业务的相关规定，并没有建立健全制度涉税分析，税务信息管理系统，税务风险管理制度，税收征管机制，有没有充分利用外部专家，企业相应的纳税评估，税务稽查，税务及其他税务管理实践，从而阻碍了企业所得税有效地管理工作的有效开展。
四、构建科学、完善的税务管理体系的策略
针对当前我国施工企业税务管理中存在的上述问题，笔者认为应当从提高税务管理人员的综合素养、进行科学的纳税筹划、设立专门的税务管理机构和建立健全税务管理机制等方面出发，构建科学、全面的税务管理体系，从而增强自身的税务管理水平，降低税务风险和税收成本，促进综合效益的最大化。
（一）提高税务管理人员的综合素养
随着施工企业涉税事务越来越多、越来越复杂，对税收人员的专业技能和道德素质都提出了更高的要求，不仅要熟练掌握税收的相关法律知识、精通税收业务和网络信息技术，更要具备良好的道德素养、较高的纳税筹划能力和交流沟通与组织协调能力。因此，企业应高度重视税收征管，管理层及员工，配备具有专业资格的税务管理职位及相关人员。以建立健全税收管理理念。
（二）健全税务管理制度
键全施工企业税务管理制度是提供真实，准确的纳税资料的先决条件，同时也防止税收风险，保护企业资产，财务安全完整，正确，有效地执行业务相关立法的重要保证。
（三）企业做好日常税务管理
为了保护施工企业安全纳税，健康纳税，实现税收风险最小化，税务相关业务的企业应进行定期检查，发现问题，立即纠正。可以是内部检查，也可以聘请税务机关的税务审计，目的都是为了消除隐藏的经济活动在过去的税务风险。
五、结束语
施工企业税务管理在企业经营管理中十分重要，通过合理安排公司税务制度，发现应对税务检查的有效措施，从而找到企业节约税收成本的合理切入点，使企业在不违反法律法规的前提下，追求企业纳税方面的最大经济效益。
参考文献：
第8篇：税收风险管理的意义范文
国际化经营中税务风险的成因可以分为主观原因和客观原因两大基本方面。
1.1主观原因
(1)人力资源配备。
包括从事税务风险管理的人员数量及其专业胜任能力两个方面。充足的、具有专业胜任能力的专职税务人员是企业税务风险管理工作有效、顺利开展的关键保障。目前我国大企业普遍存在税务管理人力资源不足的情况，需要引起企业管理层的足够重视。
(2)管理风险。
第一，石油企业通常采用设立税务部(处)的方式，但由于部门层级较低、从业人员数量较少且受专业背景的限制，缺乏对全集团国际经营活动进行税务管理的能力。第二，税务风险管理制度设计缺乏统筹性，企业各个部门之间需要更加有效的协调与配合。
1.2客观原因
(1)有关国家税法规定和征收管理办法的差异。
我国石油企业国际化经营的业务活动发生在多个国家，每个国家又有各自的税法体系，不同的体系之间有着较大的差异性，多重司法管辖导致石油企业的税务风险成倍增长。在跨国经营的不同国家，计税方法和征收管理办法各有差别，为集团的税务风险管理提出了重大的挑战。因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异，企业同样也常面对重复纳税问题。
(2)国内税法体系调整与缺陷。
近年来，税收政策作为一项有力的宏观调控工具在我国得到了广泛的应用，有关政策、法规出现了密集的调整，这无疑是政府对于其面临不断变化的经济、社会形势的积极适应，也是对企业的税务风险管理过程提出的更高要求。依据我国目前实施的企业所得税税法，企业取得的源于境外的所得征税适用的是“分国不分项”原则对其境外负担的企业所得税进行抵扣，造成企业在部分国家的亏损不能得到及时、足额弥补。
2.应对国际化税务风险的建议
(1)强化健全管理机制，推进企业税务风险管理制度化。
对于集团涉税经营管理工作进行规范统一的管理和指导，明确集团总部与国外子(分)公司或事业部之间的税务风险管理工作内容范围和职责划分。完善税务风险管理系统，使涉税信息数据的记录、分类和归集等更加及时和准确，将涉税人员的工作重点转向容易出现税务风险的事项。从源头上把风险点找出来，生成风险清单，从而便于企业通过完善内部控制制度，对可能的税务风险点进行管理和控制。保证风险信息能够在企业不同层级之间迅速、有效交流，保障风险管理制度设计的有效使用。
(2)重视企业税务人员配备，应对税务管理工作。
在国际化经营的过程中，我国石油企业急需高质量的税务专业人才分别在集团整体层面和境外子(分)公司层面对日常和特种业务相关的税务风险进行有效管理。这就需要企业根据集团和境外业务规模设置与之匹配的税务管理人员岗位，并筛选具有胜任能力的人员承担相关工作。建立和完善企业税务管理员的培训制度，提高税务人员的业务能力，奠定税务风险管理和控制的人力资源基础。
(3)增强重视税务风险管理的企业文化，营造合规守法经营氛围。
风险管理文化是企业文化的重要组成，企业需要在整个企业集团的层面明确进行税务管理的重要性和战略意义。提高企业集团高管人员的在境内外市场开发、招投标、投资、资本运作和内部控制等全业务流程中的税务风险管理意识，并传递给企业员工，使得“依法经营、合规经营”的理念真正渗透到企业的经营、管理行为的各个节点，树立“全员参与、全员控制”的风险管理思维和行动方式。
(4)完善税务风险管理工作网络，与税务、法律中介的高效合作。
税收问题具有极高的专业性、复杂型和实效性。通过寻求专业化的外部中介机构合作，使企业对于自身税务风险特别是特种业务税务风险等有更加客观的认识。权威性的税务、法律机构的外部监控能够更为专业、公正地发现和监督企业的税收风险，并为企业提供更为科学、合理的解决方案。企业可以考虑同这些机构建立长期、稳定的合作关系，对企业自身经营业务发展和扩展提供动态、连贯的智力支持，并在同时不断提高自身的涉税业务处理能力。
(5)加强企业与税务机关的信息沟通与交流，建立良好税企关系。
与国内和境外的税务机关保持良好的沟通与互动关系，维护企业良好的社会形象。在境外，充分尊重东道国的税收法律，争取在税法的理解上与其主管税务机关达成一致，特别是在对特种业务或政策模糊地带的处理方面，要首先获得其认可，还可以与其达成“预约定价协议”，就其转让定价问题的处理获取首肯。在国内，获取税收政策、法规方面的最新资讯和消息，加强与税务机关指定税收联络员的沟通与联系，特别是与税务机关指派的联络员及时沟通企业所发生的重大财务事项，协调税务机关，积极解决争议与问题。
(6)树立正确的税务筹划意识，维护企业正当利益。
第9篇：税收风险管理的意义范文
【关键词】 税务风险 集团公司 成本效益
风险管理作为企业的一种管理活动，起源于20世纪50年代的美国，从美国通用公司发生的火灾开始，到随后的美国三里岛的核电爆炸事故、前苏联切尔诺贝利核电站发生的核事故等一系列巨大损失发生，公司高层决策者开始认识到风险管理的重要性，随着经济、社会、和技术的迅速发展，企业面临的风险越来越多。目前，风险管理已经发展为企业管理中一个具有相对独立职能的管理领域，在围绕企业的经营和发展目标方面，风险管理和企业的战略管理、经营管理一样具有十分重要的意义。随着我国市场经济的不断完善，作为企业风险管理的分支，税务风险全面、客观地存在于企业的生产经营中，税务风险的管理是企业实现企业价值最大化的保证。若不加以控制，将会导致企业成本增加，利润减少，严重影响企业的声誉及可持续发展。
一、企业税务风险界定
在现代经济社会中，有涉税行为就可能会存在税务风险。一般认为企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。对企业来说应从两个方面来考虑：一是企业经营行为适用税法不准确，没有用好用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。二是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。
二、集团企业税务风险形成的因素
与一般企业相比，集团企业由于组织机构庞大，经营业务涉及多个分公司、子公司、行业众多，股权结构复杂，税务风险要比一般企业高得多。集团企业的税务风险通常不仅是来自于账务处理风险，还来自于公司管理层的纳税态度，相关的管控能力及相关的内部控制制度是否完善。总的来说，企业税务风险产生主要来自于内部风险与外部风险两个方面，包括以下具体的原因。
1、集团企业税务风险产生的内部因素
（1）集团企业在生产经营过程中产生的税务风险。集团企业经营业务多而繁杂，采购过程、生产过程、销售过程、资产管理过程中都会产生税务风险，企业采购业务中采购合同的签订、采购发票的取得和传递，货款的结算、增值税进项发票的认证；销售业务中商品价格的制定，商品出库，商品销售发票的开具；生产过程中材料的领用，领用材料的计价方法，资产的构建、处分、保管、减值准备的计提等业务是否符合内部工作流程和是否具有完善的内部控制制度是防范税务风险的基础，如果缺乏完整的内部控制制度，流程不规范，权责不明确都有可能存在税务风险。
（2）集团企业关联交易产生的税务风险。集团企业关联交易普遍存在，它对集团企业的经营状况有重要影响，但也是税务稽查的重点。新企业所得税法第47条规定：“企业实施其它不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。”《实施条例》第120条规定：“不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”因此，如果没有合理商业目的，税务机关可以对企业报表进行调整。集团企业是否确立了关联方交易标准，关联方的价格制定是否合理，关联方来往款项的结算方式及关联方对应的纳税义务发生时间是否相对应等都存在税务风险。
（3）集团企业投融资业务产生的税务风险。投资业务中投资项目涉及的行业、投资地区的选择，投资项目是否为高新技术行业，是否为资源综合利用企业，企业的融资方式、金额、利率等因素都对企业所得税具有重大影响，这些投资业务都要求企业对国家政策及税收政策十分了解，否则极易产生税务风险。
（4）企业组织机构设置不健全，纳税意识重视不够产生的税务风险。一直以来，很多集团企业虽然风险意识加强，多设立了风险管理部门或岗位但大多未设立单独的税务部门或税务管理岗位，涉税工作多由会计或出纳兼任，影响了企业税务管理工作的有效性和独立性。多年来企业还存在一个误区，认为企业的税务工作应由财务部门来处理，企业的税务风险也应由财务部门来进行防范。其实不然，税务风险是一项系统工程，更多的税务风险是由经营部门的业务活动而产生，并不是财务部门的税务处理，需要企业从战略层次上加以重视。
（5）涉税人员专业水平及会计基础工作欠缺引起的税务风险。一方面很多企业的办税人员多由会计或出纳兼任，由于平时工作较多使他们不能有更多的时间进行系统的税务知识学习，日常经营业务中不能熟练地运用税收法规政策。另一方面由于会计人员专业水平和责任心的原因，存在会计核算与税收资料的管理不规范管理，处理会计核算与税法存在差异调整事项也不准确，可能会存在多缴或少缴税款甚至被罚款的现象。
2、集团企业税务风险产生的外部因素
（1）宏观环境引发的税务风险。我国正处于经济转型期，外部经济环境在不断的变化，以及社会纳税意识，税务执法等都会造成一定的税务风险。一方面为适应宏观环境的变化，保持经济持续发展，税收杠杆作为政府对宏观经济政策调控的重要手段，在相当长一段时间内，我国税收政策、法规等将会不断更新和调整，同时我国税收法规政策多而杂，各地的执行细则又有差别，企业财务人员难免会对涉税政策的理解产生偏差；另一方面我国税收政策对一些企业的经济事项阐述不清晰，仅在原则性上作了规定，具体的执行方法由下级税务机关进行细化和补充，并给了税务机关自由裁量权和解释权，给税务人员执法留下了空间。在目前执法人员职业道德和业务素质良莠不齐的情况下，执法依据不充分，执法程序不规范的情况时有产生，不但影响了税务执法的公正、公平及严肃，还会造成企业缴纳税款的偏差。造成税务风险的产生。
（2）上下游企业的税务违法行为给集团企业带来的税务风险。2013年1月25日江西黑猫炭黑股份有限公司关于公司补缴税款的公告称：由于该公司的两家子公司在不知情的情况下善意取得了上游供应商虚开增值税专用发票，导致上述两家子公司共补缴税款2734万元，对两家子公司当年净利润的影响2734万元，减少母公司当年利润2638万元。但是江西黑猫炭黑股份有限公司及子公司在生产经营中一贯合法合规经营，严格遵守和执行国家相关的法律法规。经税务稽查部门、公安经侦部门检查及公司自查，在上述事件中，子公司与供应商的交易过程中，从合同的签订、货物交易的过程、付款的程序和方式等各个环节，均真实有效、合法合规、单据完整齐全；公司相关职能部门和人员，履行了相应的职责，不存在工作上的故意过失或者失职的行为。公司建立了相应的供应商评价体系和采购流程及制度，但作为下游的采购企业，在当前的市场环境和税收监管体制下，公司无法、无力也无权对供应商在同公司贸易前与其它企业交易的真实性及其从税务部门开具的增值税发票是否为虚开进行核实和监管。上述案例说明在目前税务监控环境还存在缺失的情况下，上下游企业的税务违法行为很容易导致企业受其影响产生税务风险，特别是集团企业由于业务繁多，涉及的金额大，易成不法分子的目标。
三、集团企业税务风险管理
企业管理目标是为了实现企业价值最大化，税务风险的防范是实现这一目标的保证。2009年国家税务总局了《大企业税务风险管理指引》，《指引》为我国企业防范税务风险提供了首个指导性文件，但在近几年的实施过程中《指引》的内容相对抽象，缺乏可操作性。笔者认为集团公司董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营管理的一项重要内容，并采取以下措施对税务风险加以防范控制。
1、建立科学合理的税务管理组织机构
建立符合现代企业管理制度、科学、合理的组织架构可以有效的防范税务风险。
（1）集团企业根据自身的生产经营特点和规模按制衡性原则建立税务管理部门或岗位。集团企业税务管理部门应负责收集国家税收政策法规，对公司的涉税业务进行核算，指导和监督各业务单位、职能部门、控股子公司的税务风险管理，对集团公司的税收进行筹划，本企业业务流程进行税务风险监控。建立税务风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作。
（2）集团公司的审计委员会下设专职的税务风险管理委员，负责执行公司风险管理机构制定的政策，具体负责企业税务风险管理政策和程序的制定，识别、评估企业税务风险。
（3）加大人力资源投入，为税务管理岗位配备具有专业能任能力和职业判断能力的人才。集团公司要对税务管理人员定期举行培训，不断提高专业水平及职业道德素养，使其能正确地结合本公司的实际情况合理地运用税收法律法规，办理涉税业务，发现涉税业务中所蕴含的税务风险，并能运用一系列的方法技术对涉税风险进行全面的评估分析，为集团公司领导对税务风险的防范提供决策依据。
2、完善集团公司内部控制制度，规范业务流程，加强涉税关键控制点的管理和控制
内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，内控制度是一切风险防范措施的保障与基础。降低企业税务管理风险必需健全集团公司内部管理制度，根据风险产生的原因规范内部管理流程，依据成本效益原则加强对以下重要控制点的管理和控制。
（1）明确岗位职责分工和工作流程。集团公司的经常性业务做到明确分工，分清每个岗位职责和工作流程，处理每项业务原则上都要求由两个部门、岗位或人员负责，相互制衡。如采购环节中采购合同的签订，进项发票的取得、传递流程和时间、增值税专用发票的认证，销售环节中销售收入的确认时间，货款的结算方式，能作为所得税加计扣除抵减项的研发费用归集，生产环节的成本费用的归集分配等等都要有规范的流程和明确的责任机制。对非常规性税务事项确定事发沟通机制和第一责任人。
（2）税收风险管理人员参与集团公司的企业战略规划和重大经营决策，对其从税收角度提出建议和可行性报告。如集团公司的并购重组、重大投资融资、与关联方交易价格的制定、重大经营模式的改变等重大决策制定前税务风险管理人员要进行税务影响分析和规划、税务尽职性调查和相关的税务合规性复核并随时与重大决策实施部门沟通。
3、设计科学的税务风险内控运行机制
科学的税务风险运行机制能有效地防范税务风险，集团企业税务风险运行按高效实用的原则分为税务风险的识别、评估和应对三个模块。
（1）税务风险识别。是指在税务风险发生之前，集团公司税务风险管理人员运用各种方法系统的、连续地认识所面临的各种风险以及分析税务风险发生的潜在因素。一方面可以通过税务风险管理人员的历史经验从信息特征库中分析出可疑的税收风险点，再用风险指标加以审核，进行比对分析，从而排查出税收风险点。另一方面通过座谈会、实地调查、询问、财务状况分析等方法对各种客观的资料和风险事故的记录来分析，归纳和整理，从而找出各种明显和潜在的风险及其损失规律。在实际工作中，可以根据具体情况采用生产流程法、环境分析法、财务状况分析法、专家调查法、分解分析法、图表分析法、事故树分析法等。同时由于风险具有可变性，因而风险识别是一项持续性和系统性的工作，要求风险管理者密切注意原有风险的变化，并随时发现新的风险。
（2）税务风险评估。税务风险评估是集团公司在税务风险识别的基础上运用科学有效的方法评估税务风险概率和可能带来的负面影响，确定集团公司承受税务风险的能力和风险偏好，并对税务风险的相对重要性及影响程度进行评价。可选用风险因素分析法、模糊综合评价法、内部控制评价法、比较分析法、比率分析法、趋势分析法及定性风险评价法等方法进行评价。企业应根据自身的税务风险承受能力，做出税务风险等级判断。
（3）税务风险应对。集团公司运用定性分析、定量分析方法对税务风险进行充分评估后，根据成本收益原则制定出适合本企业的税务风险应对措施。选择策略时即考虑将已经识别的税务风险降低或规避，还要思考提高企业价值的机会。具体可采用以下四种策略：一是当预期损失极高、税务风险超出企业可承受范围时采用合理的税务筹划规避税务风险策略；二是利用政策或措施将企业税务风险降低到企业可承受范围内的风险降低策略。三是在采取其它措施产生高成本、高费用的情况下对现有税务风险进行承担的策略。四是通过购买保险或签订合同、建立同盟等方式实现税务风险转移的策略。
4、建立完善的税务信息沟通机制
信息不对称不仅制约着集团公司的发展，也是产生税务风险的诱因。集团公司与税务之间、与子公司之间、与供应商和客户之间等有效的信息沟通不仅能合理的配置资源，提高资源利用效率，还能在最短的时间解决问题，防止不必要的损失。信息与沟通是税务管理系统有效运行的保障，集团公司可以从以下几方面加以实施：一是加强集团公司税务信息系统建设。集团公司应充分发挥信息化、自动化的优势，借助财务会计信息运行机制建立高效可行的税务信息系统。税务信息系统中应涵盖国家的税收法律法规、集团公司可享受的国家税收优惠政策、企业办税流程、企业交易活动中所涉及的税种、税率、涉税风险的典型案例、经营活动中的税务风险提示及风险点等。通过建立有效的税务信息系统，集团公司税务管理人才能够及时发现、快速解决税务风险。二是加强集团公司各公司、各部门的税务信息的沟通。企业生产经营过程中的税务事项涉及人、才、物等事项，税务风险存在于整个交易环节及经营层和业务层，因此，税务管理部门应加强与集团公司其它各部门的信息沟通，及时给其它各部门和管理层提供税务信息咨询，定期组织税务培训，强化集团公司全员税务风险意识，实现税务风险前瞻化。三是加强与税务部门的信息沟通。由于我国正处于经济转型期，税收政策由于经济环境的变化不断的调整更新，企业税务人员难免会对涉税政策理解产生偏差。集团公司应定期与税务主管部门沟通，建立税务信息沟通平台，由其对集团公司进行税收政策的辅导，并与税务部门共同对集团公司的重大涉税政策进行探讨，约定税收工作流程，最大限度地防范税务风险。同时企业还可通过税务部门对集团公司重要供应商和客户进行纳税交流，通过交流了解其纳税信誉，学习其先进的纳税管理经验以提高自身的纳税管理经验，降低纳税风险。
【参考文献】
[1] 胡玄能：企业内部控制规范解读[M].新华出版社，2010.
[2] 周志国：对企业税务风险管理的探讨，经济研究探讨，2010（29）.
