医保相关内部管理制度精选(九篇)

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第1篇：医保相关内部管理制度范文

一、公立医院建设财务内部控制制度的意义

对于公立医院来说，其财务管理系统与企业相比，皆具有复杂性、特殊性的特点，所以财务内部控制的良好与否，将直接影响公立医院的健康有序发展，下面对公立医院建设财务内部控制制度的实际意义进行详细说明。

（一）实现公立医院财务管理目标的重要保障

公立医院是不以营利为目的事业单位，其财务管理目标是提高资金使用效率、维护国有资产安全、促进经济活动合法开展。而财务内部控制是财务管理的有效手段之一，其制度建设是现代公立医院财务管理制度建设的重要内容，能够切实保障医院各项财务活动规范化、合法化开展，杜绝出现资金浪费或国有资产流失现象，从而有利于实现财务管理目标，提高医院内部控制效率。

（二）保证公立医院资金运营效益的有效手段

在医院财务管理工作中，财务内部控制覆盖到医院财务活动的各个环节，能够保证医院资金有效运营。如，财务内部控制制度通过规范会计工作，可以提高医院财务报告质量，使财务报告如实反映医院资金的使用情况，并为资金运营提供决策支持；通过加强收入与支出内部控制，可以进一步规范医院收支标准，杜绝擅自提高收费标准、随意审批资金支出、违规截留或占用资金等现象，从而保证医院资金运营效益。

（三）维护医院资产安全完整的必然选择

公立医院的大部分资产均属于国有资产，为了防止国有资产流失，医院必须加强资产监管，保障现金和银行存款安全，保护医院设备、医用耗材等实物资产的安全，做好资产使用分析评价工作，有利于增强医院管理国有资产的保值能力，堵塞国有资产流失的漏洞。

二、公立医院财务内部控制制度建设的思路

要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设上加以着手，其中包含健全收入管理内部控制制度、健全支出管理内部控制制度、健全资金资产管理内部控制制度、实行内部牵制制度、建立关键岗位轮岗制度，下面就其体系展开具体分析。

（一）健全收入管理内部控制制度

医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。所以，公立医院要加强收入内部控制，健全相关规章制度，保障各项收入及时准确入账。具体内控措施如下：一是物价管理制度：财务科、药学部严格执行物价管理部门制定的医疗、药品收费标准，在HIS信息系统及时调整全院各项相应收费标准，负责对各个科室的收费情况进行监控，定期抽查和分析门诊、住院病人费用情况和趋势，并将检查结果、整改建议上报主管院领导和反馈相关科室，确保医院收入符合物价规定；二是票据管理制度：加强对票据的内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据专管员对票据的购买、保管、领用、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用、核销能准确划清各项收入的界限和及时统一核算入账；三是医疗退费管理制度：制定退费的申请、审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额的非法截留，强化对退费的内部管理和控制。

（二）健全支出管理内部控制制度

公立医院支出管理是财务管理的难点，要想确保各项活动的资金支出具备合理性和合规性，就必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置和维护）报销审批、审核的权限、程序；二是职工差旅费管理管理规定：明确职工公差的交通费和住宿的开支标准及报销的规定；三是重点费用开支管理制度：明确人员经费中的夜餐费、超时餐、职工福利费、职工探亲路费、电话费、交通费、劳务费、工会经费、党团活动经费的开支规定及报销流程。

（三）健全资金资产管理内部控制制度

医院要针对资金资产管理建立起内部控制制度，切实保障其安全完整。具体措施如下：一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院每天的货币资金频繁进出，要确保收到的资金全部统一核算入账，预防"小金库”等不法行为，所以要规范现金、银行存款和其他货币资金的收支授权批准、程序以及银行存款的及时对账，明确涉及货币资金的银行票据、印章的管理办法；二是债权、债务管理制度：对医院经营活动中形成的应收、应付的各类债权、债务，特别是病人预交金、应收医疗款，指定专人稽核、催收、清欠、分析报告；三是职工借支管理制度：严格规范职工借支范围、方式及报销流程；四是资产管理制度：明确财产会计在耗材物资、固定资产各级账户的入账、盘点、处置过程中的职责，定期对物资库房进行监盘，指导各部门的实物管理与价值管理相结合。

（四）实行内部牵制制度

公立医院财务内部控制应强化事前预防，减少财务工作出现差错的可能性。为此，应实行内部牵制制度，遵循不相容岗位相分离的风险控制原则，例如出纳人员不得兼任会计制单、稽核、档案保管、收支等账目登记等工作，使钱、账、物各岗位之间形成相互制约和监督的关系，杜绝徇私舞弊现象。具体措施是实行内部稽核制度：主要对现金和银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的工作形成逐级稽核体系，明确各级稽核岗位职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。

（五）建立关键岗位轮岗制度

对于容易出现徇私舞弊的岗位除了实行内部牵制制度，还要进行对关键岗位定期或不定期轮换，例如对出纳、银行存款对账、票据管理、薪资发放、资产管理等岗位进行轮换，把财务管理风险的发生率降至最低。

以上五个方面的制度，既有对医院经济行为的内部控制规范，例如物价管理制度、医疗退费管理制度、报销制度等，也有对财务会计信息处理的内部控制规范，例如货币资金内部控制制度、票据管理制度、内部稽核制度等，力争通过对经济行为的多维度控制，最大程度发挥对医院经济活动的有效控制，保证财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠依据。

要提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立健全以上五个方面的内部制度体系，还要定期对财务内部控制制度进行回顾和修订，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提升员工在工作中自我控制的风险意识，最后要充分发挥内部审计的评价测试和监督作用。

第2篇：医保相关内部管理制度范文

【关键词】公立医院；内部会计控制；问题；改进措施

一、公立医院内部会计控制的重要性

公立医院内部会计控制是医院管理的重要组成部分，建立健全医院内部会计控制制度，可确保国家有关财经法律法规和各项制度的落实执行，保护国有资产的安全与完整，合理保证各项经济业务的有序开展，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，提高人员整体素质，有利于规范医院经济管理和提高医院财务管理水平，从源头上预防行为，同时防范医院的经营风险和财务风险，从而实现医院经营管理目标。

二、公立医院内部会计控制存在的主要问题

1、公立医院管理层对内部会计控制的意识较为薄弱

公立医院在管理上涉及的部门多、环节多，管理层会更加注重医疗过程中的安全性，往往忽视内部会计控制，通常认为内部会计控制并不能直接产生经济效益。由于存在这种观念，使得公立医院常常是以粗放的管理模式，凭借以往的经验和旧的制度进行管理。因内部会计控制的意识较为薄弱，缺乏科学、有效、可行的管理手段和方法来实现内部会计控制，从而加大公立医院内部会计控制的管理难度。

2、公立医院的内部会计控制制度不完善

公立医院内部组织结构复杂，相比医院内外部环境的变化和经济发展的速度，医院管理层的管理手段相对滞后，不能对预见可能发生的问题制定相应的控制制度。为了迎合相关监管部门的检查，许多医院建立一些缺乏科学、严谨性的内部会计控制制度，仅仅只是流于形式，从而导致医院整体内部会计控制存在管理混乱的现象。

3、公立医院的内部会计控制执行有待提高

在管理学中，执行力是最重要的因素之一。即使建立了内部会计控制制度，也需要强有力地执行才能保证内部会计控制制度充分地发挥作用。目前许多医院并未严格、科学、有效地将内部会计控制落实到实处，使得医院上上下下并未达成共识，致使执行力不高，使得内部会计控制制度形同虚设，在工作中随意性较大。

4、公立医院会计人员的综合素质不高

随着医院的经济发展和新医院财务制度、会计制度的推进，医院内部会计控制面临的新形势发生了重大变化。按现实情况来看，许多医疗行业的会计队伍整体素质相对较低，已远远不能适应医院的发展需求。

5、公立医院的内部会计控制监督需加强

公立医院因缺少科学、有效的内部审计部门，使得公立医院处于比较被动的地位。同时，审计人员的整体素质相对偏低，造成内部会计控制监督难以在医院管理中发挥有效的作用。因此，医院的内部会计控制监督需要加强。

三、完善公立医院内部会计控制的改进措施

1、加强公立医院管理层对内部会计控制的认识

随着公立医院的改革，现阶段内部会计控制已成为医院经营管理的一大热点话题，加强医院内部会计控制是医院发展的必要举措。目前，大多数公立医院的管理层来自于临床专家，仍处于“重医疗、轻管理”的观念，通常认为，内部会计控制只是财务部门的事情，因此，造成管理中存在漏洞。财务部门可以通过开展内部会计控制理论知识培训，利用近几年一些医院在内部会计控制失效中所导致的教训等等反面案例对医院管理层进行讲述，也可邀请一些内控专家对管理层进行培训。通过学习，不断地增强医院管理层对内部会计控制的认识，这样可以减少医院经营风险和财务风险。

2、完善公立医院的内部会计控制制度

一个有效的内部会计控制制度对医院的发展有着重要的作用。要实现医院价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度。结合我院自身业务特点和实际情况，笔者认为可从以下几个方面进行完善。

（1）加强收入控制第一，建立健全医院收入、价格、预缴款、票据、退费的管理制度和严禁各部门私设“账外账”、“小金库”的管理制度及相关岗位职责；第二，加强医院收入业务流程管理；第三，医院所有收入的取得必须符合有关规定，使用统一印制的票据，由财务部门统一核算，统一管理；第四，医院所有票据的购买、印制、保管、领用、核销等均由财务部门统一办理；第五，严格按照规定的时间进行结算，及时、准确地做好收入核算工作；第六，加强医院退费的管理。

（2）加强支出控制第一，建立健全医院支出管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立医院支出岗位职责；第二，医院所有支出必须符合医院财务规章制度和相关法律法规的要求；第三，加强医院支出的申请、审批、审核、支付环节的管理；第四，加强医院支出核算和成本核算的管理。

（3）加强货币资金控制第一，建立健全医院货币资金管理制度，严格按照不相容职务相互分离的原则，建立相关岗位职责；第二，严格按照《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》的规定办理现金、银行收支业务；第三，严格按照《支付结算办法》等有关规定加强银行存款账户的管理；第四，严格依据《票据法》的规定加强银行票据的管理；第五，加强医院货币资金印鉴的管理；第六，定期或不定期对现金和银行存款进行盘点核查。

（4）加强药品及库存物资控制第一，建立健全医院药品及库存物资管理制度和岗位职责；第二，结合医院实际情况，制定科学规范的药品及库存物资管理流程；第三，医院实行归口管理部门相应请购权，明确职责权限及相应的请购审批流程；对于重大或重要的采购，须由专业管理委员会或院长办公会集体讨论决议；第四，建立健全医院药品及库存物资采购管理制度，医院统一对药品及库存物资进行采购，严格按照有关规定程序执行；第五，加强药品及库存物资的库存量管理，根据业务需求做好采购计划；第六，仓库严格按照相关验收管理程序办理验收入库手续；第七，严禁未经授权的人员接触药品及库存物资；第八，定期或不定期对药品及库存物资进行盘点。

（5）加强固定资产控制第一，建立健全医院固定资产管理制度和岗位职责；第二，制定科学规范的固定资产管理流程；第三，加强医院固定资产购建论证及购建控制的管理；第四，设备管理部门、财务部门、内审部门及使用部门严格按照医院固定资产管理要求做好验收、入账及付款工作；第五，设备管理部门和使用部门定期组织相关人员做好固定资产维护保养工作；第六，加强医院固定资产使用变动处置的管理，严格按照有关规定及时办理转移处置手续；第七，定期或不定期对固定资产进行全面实地清查盘点。

（6）加强工程项目控制第一，建立健全医院工程项目管理制度和岗位职责；第二，加强医院工程项目相关业务授权批准的管理；第三，加强医院工程项目决策、概预算、质量、价款支付、竣工决算的管理。

（7）加强财务电子信息化控制第一，建立健全医院财务电子信息化管理制度和岗位职责；第二，医院财务电子信息系统的建设必须符合《医疗机构信息系统基本功能规范》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计法》和《医院内控》等有关规定的要求；第三，加强医院会计电算化信息系统的应用控制与流程控制；第四，根据相关规定，结合医院实际情况，加强对财务电子信息系统的程序、数据和网络安全的管理；第五，加强对财务文件、会计凭证、会计账簿和财务报表等资料的储存与保管。

3、强化公立医院内部会计控制的执行力度

为了更好地执行公立医院内部会计控制，可以在内部会计控制中逐步引进现代化信息技术手段，利用现代化网络信息平台的功能来加强医院各部门之间资源和信息的共享，使得内部会计控制制度能够在各部门之间得到统一的执行，便于管理者及时地发现问题，及时地采取有效的控制措施，这样才能保证内部会计控制的连续性和完整性，并发挥其应有的作用，从而避免因执行不到位而造成的经营风险和财务风险。

4、提高公立医院会计人员的综合素质

一支高素质、高效率的会计队伍是医院内部会计控制的必要条件；会计人员在内部会计控制中发挥着主导作用，直接影响着内部会计控制有效实施的效果；从源头上，首先应加强会计人员的职业道德教育和法律意识，让他们树立起自我约束的能力；其次，结合医院自身的业务特点和发展规划，定期对会计人员进行专业理论知识的培训；最后，还可以鼓励会计人员通过“走出去，请进来”的方式，积极地参加各种相关专业技术培训，或到其他先进兄弟单位进行实地考察与经验交流；通过多方面的培训来增强会计人员的主动性和责任感，提高会计人员的综合素质，从而为医院内部会计控制打下坚固的基石。

5、加强公立医院内部会计控制的监督力度

为了使内部会计控制在公立医院管理当中持续不断地体现其管理职能，就应当加强对医院内部会计控制的监督力度，充分发挥医院内部审计的作用；根据医院的业务特点和内部会计控制制度等实际情况，建立内部会计控制监督评价体系，并定期或不定期对其进行评价；对于内部会计控制在实际管控过程中出现的偏差和存在的问题，应当及时找出原因，及时提出相应的改进措施；在实现医院内部审计的同时，也可以外聘审计机构对医院内部会计控制进行评价，弥补内部审计在内部会计控制专业技术操作中的缺陷；通过内部审计和外部审计相结合的形式，运用科学、有效的内部会计控制管理方法和手段，做好事前、事中和事后的全过程监控，以降低风险发生的可能性，从而保证医院内部会计控制有效地运行。

四、结语

随着目前医疗体制改革的不断深入，公立医院内部会计控制工作显得尤为更加重要；实施有效的内部会计控制，有利于保护医院资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保相关法律法规和医院规章制度及经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高医院经营管理效率，为保障公立医院健康、可持续的发展打下坚实的基础，从而实现经营管理目标。

【参考文献】

[1]中华人民共和国卫生部规划财务司：医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京：企业管理出版社，2007.

[2]刘立善：新时期医院内部控制制度探讨[J].财会研究，2006（7）.

第3篇：医保相关内部管理制度范文

[关键词]医院；财务会计；内部控制管理；问题；措施

医院财务会计中的内部控制管理是医院根据国家的相关法律法规以及规范化规章制度，对医院各部门在经济方面以及日常的业务活动展开方面进行的控制管理。它利用规范化的财务会计信息数据对医院的各项经济活动进行有效协调、控制以及管理，从而达到提高医院经济效益以及扩大社会影响力的目的。但是，现阶段医院财务会计的内部控制管理存在诸多问题，需要针对出现的问题，制定合理的解决方案，提高内部控制管理水平。

一、医院财务会计中内部控制管理存在的问题

（一）对于医院财务会计中内部控制管理的重视度不够

现阶段，医院相关管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的重视度不够，不能充分认识到财务会计内部管理的关键性作用。具体可以从以下几个方面来看：第一，医院财务会计中的内部控制管理没有得到医院管理部门的充分重视，国家颁布的相关医疗机构财务会计内部控制管理规定中，已经明确提出了医院相关负责人对医院财务会计中内部控制管理制度建立的要求，但是目前医院对该规定的落实执行力度不够[1]。第二，部分医院的会计工作人员不能充分理解医院财务会计的内部控制管理制度，将该制度等同于国家的会计法以及会计工作规范，对财务会计中内部控制管理制度的内容不重视，医院会计工作人员的错误意识直接阻碍了财务会计中内部控制管理制度的执行。

（二）追踪问责制不健全、全面预算管理缺失

目前我国多数医院并未建立多重大项目的事后追踪制度，因而无法实施对项目全过程监督及最终结果的管理，无论结果如何都无人对相应责任进行承担。同时医院对一些大型项目的投资也没有实施院务公开及财务审批，对于决策管理仅由少数管理层完成，没有通过全面、科学与细致的可操作论证导致医院各项资金的预算收支不平衡，无法有效控制，现实投资方向出现偏差与失误。

（三）医院财务会计中内部控制管理信息化管理相对落后

现阶段医院财务会计中内部控制管理工作中控制管理手段相对落后，电子化基础设施设备不完善，信息化管理落后，现代化医院财务会计的内部控制管理工作存在较大挑战。随着现代化科学技术的进步发展，医院财务会计工作中的电子化程度日益提升，比如电子医院、电话医院以及网上医院等各种新业务层出不穷。但是目前医院财务会计中的内部控制管理工作仍然处于探索性阶段，信息化程度不高，严重阻碍了医院的未来发展[2]。此外，计算机等先进技术的广发推广应用在给医院财务会计工作带来发展的同时也带来了新风险，传统医院财务会计的内部控制管理制度已经不能适应现代化计算机技术支持下的财务会计业务。医院财务会计部门熟悉掌握专业化业务知识以及计算机技术的综合性人才严重缺乏，导致医院财务会计中内部控制管理信息化管理水平相对低下。

二、医院财务会计中内部控制管理措施

（一）加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理

医院财务会计中内部控制管理信息系统的完善，有利于医院管理工作的有效开展，可以在一定程度上明确每个医院工作人员的工作职责，将责任落实到每个工作人员的实际工作中，确保医院管理人员战略决策的制定以及资源的充分利用。现阶段由于医院组织管理缺乏活力、内部的程序规定相对繁琐，从某种程度上造成医院信息传递的时间延长，导致严重的信息失真现象，医院现有的管理层次也造成交流沟通成本的增加，因此要不断加强医院财务会计中内部控制管理的信息化管理。计算机的广泛应用，可以有效减少医院财务工作人员的工作失误，能够防范工作人员的职业道德风险。将现代化的信息技术与医院各项业务进行关联操作，确保获取信息的及时性以及有效性，提高信息系统建设的管理水平，建立通畅的医院信息交流渠道。加强医院财务会计中内部控制管理信息化管理，有助于医院财务会计工作事前控制管理以及事中控制管理水平的提高，增强医院组织的监督反映能力。

（二）建立健全医院的内部稽核控制管理制度

医院财务的内部稽核控制管理制度的完善，可以在一定程度上防范医院的运营风险，强化医院财务会计的内部控制管理。现阶段医院财务会计管理工作中需要完善的医院内部审计制度体系，日益加强专业化的监督检查以及规范化内部稽核，充分发挥医院财务会计内部稽核的积极作用[3]。确保医院财务会计内部监督部门的权威性以及独立性，加大财务会计内部监督部门的资金投入，保证基础设施设备的正常配备，提高医院财务会计内部监督部门工作人员的综合业务水平，紧跟医院财务会计内部监察管理工作的发展步伐，建立健全医院财务会计的稽核管理制度体系，确保医院业务的管理工作做到有章可循，实现医院财务会计工作的规范化以及制度化。

（三）增强对医院财务会计中内部控制工作的管理意识

要想保证医院财务会计中内部控制管理工作的顺利开展，首先要从思想意识上高度重视，增强医院管理人员以及工作人员对于财务会计中内部控制管理的意识。可以从以下两个方面进行管理：一方面要增强医院各部门管理人员的财务会计内部控制管理意识，认识到财务会计中内部控制管理的重要性以及对医院各部门管理工作的实际意义。医院各部门管理人员要树立正确的内部控制管理意识，从自身做起，规范引导医院工作人员的财务会计内部控制管理工作。加大宣传力度，通过下发政策文件等形式，确保医院财务会计中内部控制管理工作的正常运行。另一方面医院工作人员要从思想上进行转变，消除错误的财务会计内部控制管理观念，增强自身的财务会计内部控制管理意识。在医院所有人员的大力支持下，将医院财务会计的内部控制管理与医院独立的外部监督审计管理相结合，提高医院的整体管理水平。

第4篇：医保相关内部管理制度范文

关键词：医院；内部控制；新医院财务制度

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、前言

随着我国医疗水平的大幅度提高，新医院财务制度已经开始着重加强医院科学化和精细化管理，建立与现代化医院制度相适应的内部控制制度已成为医院健康稳定发展的必然要求。而所谓医院的财务内部控制，即保证医院资产的安全稳定和相关业务的健康运行所执行的一种适合医院未来发展的制衡机制、措施与程序。

实施有效的内部控制对医院管理有重大意义：有助于促进医院贯彻执行国家的各项政策、法规；有助于提高财务会计以及其他信息资料的真实性和安全性；有助于维护医院财产的完整有效；有助于实现医院管理效益的最大化，是规范医疗机构经济管理和提高医疗机构财务管理水平的重要手段。

二、当前医院内部控制存在的问题

1.内部控制环境薄弱，对其重视不足

内部控制意识是医院内部控制的关键，是会计控制得以健全和实施的重要保证。当今多数医院都是公立医院，仍处于传统的经验管理，对内部会计控制的认识不充分、不完整。普遍存在重医疗技术建设，轻财务经营管理建设，对内部控制的重要性估计不足，导致内部控制制度不够完善，在科学性和严谨性方面存在很大问题。

2.内部控制管理体制不健全，得不到有效实施

很多医院尚未建立完善的内部控制制度，致使内部控制不到位，很多业务流程没有得到改善，无法在管理医院内部事务上真正发挥作用，从而无法对医院的健康运行和发展发挥出应有的促进作用。有些医院虽然建立了一些内部控制制度，但执行力度不够，无法真正发挥其作用，使得内部控制制度形同虚设。

3.相关会计人员素质有待提高

有效的内部管理控制建设需要具有一定相关管理经验的人员积极参与，因而管理者的素质和能力最终决定内部管理控制体系的完善性。不少相关会计人员专业能力不足，无法胜任相关内部控制工作，且较少参与继续学习，难以接触最新的管理理念，工作思路和方法都相对滞后。而且会计人员的职业道德也难以得到保障。

三、加强医院内部控制的对策

1.改善内部控制环境，增强内部控制意识

要强化对建立医院内部控制体系重要性的认识，提高医院管理者对内部控制的认识，加强管理者的责任意识，形成良好的经营管理风气，从而改善内部控制环境。内部控制制度要由医院各个层次的科室和人员共同来组织实施，要严格执行内部控制制约制度，关键岗位定期轮岗明确岗位的职责、权限，不允许出现由同一部门或同一人员办理全过程经济业务活动的现象，发挥好分工负责、相互制约机制的作用，只有这样，才能保证内部控制制度和措施的有效落实，使内部控制在贯彻执行中不断发展、不断改进和完善。

2.建立健全内部控制制度

医院应结合自身实际，建立健全适合本院特色的内部控制制度，从而实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。明确医院各个岗位的设置以及职责划分，使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡，各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立，又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标，使员工按照规定的标准正确处理各项事务，实现既定的目标。通过加强组织结构控制，科学划分医院内部各部门职责权限，确保资产保管与会计核算相分离；加强预算控制，推行全面预算管理，对预算结果及时进行分析；加强风险控制，树立风险意识，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制；加强计算机会计信息系统控制，确保内部会计控制的有效实施。

3.加强人员管理，提高会计工作人员素质

会计人员的业务能力和职业道德水平是有效实施内部控制的组织保证。医院应严把用人关，对财务人员的选拔上要确保其政治上过硬，业务上合格。医院应加强对会计人员的管理和培训，多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，建立健全岗前培训和再教育制度，以确保医院内部控制工作的有序进行。同时还要加强对会计人员职业道德、思想操守等的考核，定期举办职业道德讲座，在工作中强化责任意识，提高会计人员的综合素质。

4.加强审计监督

内部审计作为内部控制系统的一个特殊组成部分，是强化内部控制的一项基本措施，是对内部控制执行情况的再控制。在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构，必须确保内部审计在监督、检查内部控制工作中的独立性和权威性，充分发挥其监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。

四、结论

在我国经济快速发展的大背景下，我国各个医院开始新的财务制度的建立和实施，以应对当前的新医疗体制改革的浪潮，医院财务管理部分的重要性日益凸显，医院内部控制体系的有序构建成为影响医院提升竞争力的重要因素。因此，医院应该根据对实践中发现的问题采取相应的措施不断完善，从而真正发挥内部控制在医院内部管理上的作用。

参考文献：

[1]付悦欣.医院强化管理会计的措施[J].科技创新导报，2010（28）

[2]曹定超.对完善医院内部控制制度的探讨[J].现代商业，2009（27）

[3]唐海洋.浅谈医院内部会计控制制度的完善[J].企业家天地下半月刊（理论版），2009（11）

[4]唐晓曼.浅议加强医院内控制度建设的主要措施[J].中国集体经济，2010（24）

第5篇：医保相关内部管理制度范文

【关键词】医院 财务 内部控制 制度建设

随着市场经济的稳步发展，为了适应新经济发展形势的需要，我国积极开展了医疗改革，在其改革过程中最为关键的一部分便是财务，财务的有效管理直接关系着医院的生存与发展，在激烈的市场竞争环境下，现代医院应注重财务管理制度的完善。但根据调查显示，我国医院未能重视财务内部控制，其制度建设缺少完善性，同时内部控制人员的综合素质较低，再者财务内部控制的信息化水平偏低，在此情况下，为了推进医院财务管理工作的开展，促进财务内部控制制度的健全，医院应采取针对性的措施，进而为财务管理提供可靠的制度保障。

一、医院财务内部控制存在的不足

（一）未能明确认识财务内部控制

当前，医院普遍认为内部控制便是汇聚各种规章制度，未能正确认识内控与管理、发展及风险的关系，在此基础上，医院难以适应激烈市场竞争的环境，为了获得生存与发展，均过于关注经济效益，而忽视了医院的管理。对于既往的财务管理制度而言，它难以适应新时期工作的需求，其作用未能得到有效的发挥，甚至出现了干扰财务内部控制管理的问题。

（二）未能完善财务内部控制制度

现阶段，医疗改革日渐深入，部分医院未能建立财务内部控制制度，即便建立了几项有关的内控制度，但受诸多因素的影响，如：领导不重视、配套机制欠缺等，导致此制度形同虚设，在此背景下，财务管理人员不明确自身的职责，难以保证各项工作的落实。医院在开展财务管理工作过程中，由于缺少内控制度，致使各种关系难以得到有效的处理，进而制约着财务管理质量的提高。

（三）内部控制人员素质相对较低

在构建财务内部控制制度过程中，内控人员扮演着重要的角色，但目前，医院的内部控制管理人员缺少专业性与创新性，部分医院不具备专业的内控管理人才，部分医院虽然拥有内控管理人员，但其缺少工作经验，同时，未能掌握电算化的相关知识，在此情况下，医院内控管理水平难以提高。再者，部分医院的内控人员职业道德素质、心理素质等偏低，难以满足实际工作对人才的需求。

（四）财务内部控制信息化水平偏低

随着科学技术水平的提高，为医院财务管理工作提供了可靠的技术保障，医院内部控制应用积极利用先进的技术，如：内控信息系统、财务软件系统等，但目前，部分医院的内部控制管理仍采用手工会计核算的模式，在电算化建设方面缺少软件与硬件的支持，导致内部控制管理缺少信息化、先进性与有效性。

二、医院财务内部控制制度的构建

（一）树立财务内部控制理念

在医院开展财务内部控制制度建设过程中，要求医院领导、财务管理人员及相关人员均要明确内部控制的重要性，充分调动各部门及人员的主动性，根据相关的规范与要求，积极开展内部控制管理工作，保证各项内容的全面落实。

（二）完善财务内部控制制度

首先，财产物资安全控制制度，此项制度主要是由三个内容构成的，分别为限制接近、财产清查及财产保险，第一项内容是指对实物资产及其相关的文件均要进行严格控制，避免未授权人员的接近；第二项内容是指对财产物质展开定期或不定期的清查，以此保证账实相符、账账相符；第三项内容是指选择适合的保险形式，以此保证实物资产的安全性与可靠性。其次，全面预算控制制度，此项制度主要是由预算编制、执行、调整、决算与考核等制度构成的，在各项制度全面落实的基础上，预算质量才能够得到可靠的保障。

（三）提高内部控制人员素质

对于医院内部控制人员而言，为了保证其工作能力，应对其展开素质控制，具体的内容包括专业技能素养及职业道德素养。根据现行的《内部会计控制规范》可知，医院财务内控的质量受内控人员综合素质高低的影响，为了保证内控工作的高效开展，应为内控人员提供系统的培训，以此促进其知识体系的完善与功能能力的提高。在入职前，医院应利用岗前培训，使财务人员了解工作的内容、流程与要求等基本内容；在入职后，医院应为财务人员提供再学习的机会，使其知识更加丰富，同时，要借助绩效考核机制，对其专业知识、道德素养及心理素质等进行全面的考核与评价，以此促进内控人员素质的进一步提高。

（四）增强内部控制信息化水平

在现代医院发展过程中，为了提高内控管理的水平，应积极利用先进的技术，特别是信息技术。在内控管理过程中涉及诸多的环节，如：财务、审计、收费、采购等，将各环节与信息技术进行有机的结合，才能够促进内控管理目标的达成。在医院内控信息化建设过程中，应加大硬件与软件的投入力度，以此为内控管理奠定坚实的基础。

三、总结

综上所述，在现代医院发展过程中，为了提高自身的财务管理水平，应关注财务内部控制制度的构建，但目前，医院财务内部控制制度存在诸多的不足，不仅制约着财务内部控制作用的发挥，还影响着医院财务管理水平的提高，本文结合其中的不足，提出了几点针对性的建议，相信，在各项措施落实的基础上，医院财务内部控制制度将愈加完善，进而利于医院的可持续发展。

参考文献：

[1]王金晶.关于医院财务内部控制制度建设的思考[J].对外经贸，2013，05.

第6篇：医保相关内部管理制度范文

关键词:医保资金 财务管理 问题 对策

随着人民看病难、没钱看病的问题的突出，也为全国各族人民都能病有所医，1998年，国务院颁布了《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》，这个文件显示，我国将对全国的城镇职工基本医疗保险制度进行全面的改革。紧接着，1999年，国务院又颁布了《中共中央、国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》，对医疗保险改革做出了进一步的详细的规定，为医疗保险制度的改革指明了方向。但是，当前我国医院医保资金的管理中还存在着许多问题，阻碍了医保制度改革的进行，为此本文从存在的问题出发，分析问题，并提出解决问题的建议。

一、当前医院医保资金管理中存在的主要问题

(一)医保管理部门与财务部门之间缺乏沟通

不能对有关账目核对，导致两者的账目中存在不一致的情况。医院的医保管理部门和财务部门虽然是两个相对独立的部门，但是两者个部门都与医保资金相关联，医保管理部门负责向上级部门申请医保资金的支付，而财务部门负责对医保资金的账目进行记录，这样医保管理部门申请的医保款支付额与财务部门账目上记录的金额是否一致不进行核对，就可能使得财务信息失真。

(二)当前有关医保资金的账目混乱

在财务部门的账目中并不能直接准确的反映出上级部门所欠医院的垫付的金额。与此同时，月末与上级医保中心结算时并不能收回全部垫付的资金。上级医保部门在计算拨给医院的医保资金时，先从“实际结算金额”中扣除审核不通过的支出，再扣除超出定额的超支款，然后在将剩余部分的实际结算金额中扣除5%—10%作为保证金，最后的的金额为拨付给医院的金额。而医院的财务部门在对医保资金进行会计处理时，并没有将上级部门扣除的保证金、超支款以及审核不通过的费用扣除，这样就使得医院虚增了医保资金数额，造成财务信息的不准确。

(三)医保资金缺乏合理完善的预算管理

当前，虽然一半以上的医院都能超额完成医保资金的总控预算，但是，这只是在数量的控制，并不能很好的保证医疗服务的质量，造成这种现象的原因主要是医院不能制定完善合理的医保资金预算管理制度。医院的财务人员由于本身的条件等等原因，只是把总控指标简单的按比例分给各个科室，使得预算不科学，虽然保证了数量但是忽略了医疗的质量。

(四)医保资金缺乏有效的内部控制制度

当前，大多数医院并未建立完善的内部控制制度，没有重大金额的审批制度，决策存在一定的随意性。付款审批制度也不够严格，这样就使得违规行为的存在。与此同时，财产管理控制制度不完备，药品、耗材等在领取后暂存在使用部门，脱离了财务监管，甚至出现变卖、回购、流失等现象。种种的这些内部控制的不合理使得医保资金不能很好的利用，应该引起相关部门的重视。

二、 解决医院医保资金存在问题的对策

(一)建立定期的对账制度

针对医保管理部门与财务部门账目不一致的情况，需要建立定期的对账制度。具体来讲，医院的医保管理部门按照患者的有关信息，建立医药费用的结算报表，将其送往上级部门审核，与此同时，与财务部门核对医保资金的金额，保持账目的一致性。

(二)强化医保科目设置的科学性

可以在“应收医疗款/医保统筹挂账”的科目下设置明细科目，对不同情况的医保资金的使用情况分别核算，这样使得有关医保资金的情况更加清楚，便于了解和使用，更有利于医保资金的管理。

(三)加强医保资金的预算管理，开展的成本核算工作

切实使医保资金用到最合理的地方。医院的财务部门需要运用全成本预算的方法，对有关医保资金的各个方面进行预算，可靠的预算各医疗服务的成本，并以此为基础对医保资金进行划拨使用。医院财务部门从医保资金的划拨到最后的使用，将这整个过程都纳入到核算的范围中，确定各个环节的控制责任人，并且按照会计核算的基础权责发生的原则，保证医院与科室之间、医疗全成本核算数据与医院的财务部门核算的数据相一致。这样可以使得医保资金从划拨到最后的转化为成本费用，都在财务部门的监控下，而且各部门之间具有信息的一致性，这样既保证了会计信息的可靠性，又可以使得医保资金合理的使用。

(四)加强医院内部控制的建设，强化医保资金的内部控制管理

针对于目前有些医院内部控制制度不完善的情况，有关部门可促使进行其改善管理。具体来讲，可促使医院建立完善合理的内部会计控制制度和审计制度，实行医保资金与账目分离、不相容职位分离制度等等。可以利用计算机对医保资金的实时费用申报、费用的审批、每日应收款进行确认，从而减少不必要的人员浪费和减少或消除人为因素导致的数据错误。与此同时，检查医保资金内部控制环节中的相对薄弱的地方，加强对这些地方的监督管理，能够及时的发现问题并及时的对问题进行处理。

三、 结束语

经过这些年的建设，我国的医保资金的从建立到管理，都取得了很大的成绩，总体来讲是好的，但是，也存在着一些问题，本文只是列举了一些主要的问题，并提出了解决的建议。然而，不同的医院其医保资金的管理情况也存在区别，医院需要根据自己的具体情况，有差别的针对医保资金中管理的薄弱的环节，加强监督和制度建设，发现漏洞，并及时的进行更正。另外，任何制度的建设都不是一劳永逸的，随着医院的发展，医保资金的管理中可能会出现新的问题，这样就需要医院重视医保资金的财务管理，能有较好的内部控制制度，能够及时进行处理。

参考文献：

第7篇：医保相关内部管理制度范文

（新疆生产建设兵团第七师一建职工医院 新疆·奎屯）

摘要：财务管理是医院管理工作的重要组成部分，对医院的医疗服务活动起着导向性的作用。医院要提高管理效率，必须加强财务管理。本文就医院财务管理存在的问题进行了分析，并就如何加强医院财务管理的对策进行了研究。

关键词 ：医院；财务管理；对策

一、医院加强财务管理的现实意义

随着市场经济的发展，医院作为特殊的市场主体，面临着复杂的内外部环境。传统的经济体制环境下，医院由国家统一管理，各类资源统筹安排，医院只需要完善和提高卫生医疗服务水平即可。随着社会主义市场经济和医疗体制改革的进行，医院在改革过程中面临着各类财务风险，原有相对落后和不科学的财务管理方法已不再适应新的变化，财务管理体制不健全等现状，使得医院财务管理未对医院发展起到充分的促进作用，甚至影响到医院的可持续发展。在激烈的市场竞争环境下，要顺应环境发展，提高医院管理效率，防范财务风险，加强医院财务管理势在必行。

二、当前我国医院财务管理存在的问题

(1)财务管理体制不健全。财务管理制度体系不健全、组织机构建设不完善等情况在医院中还存在。部分医院财务规章制度不完善，财务制度普遍较为陈旧，未随着医院业务和外部环境变化实时更新，制度内容僵硬，执行不力。部分医院财务制度与医院实际不符，财务人员结合工作情况对财务制度进行任意调整修改，医院对重要经济事项，如医疗器械、药品采购等没有相应的管理制度，在处理相关业务时无章可循，难以落实责任。部分医院仅对财务部门的组织机构职责和分工进行了相关规定，但未具体细化，没有行之有效的财务管理措施和手段，导致职责不清，权责不明。部分医院会计核算制度不严格，财务信息质量不高，难以为管理层进行科学决策提供准确的依据，导致管理效率低下。部分医院对财务支出审批未加以规范，成本费用开支不合理，影响医院效益。

(2)预算管理有待加强。预算管理是财务管理的重要组成部分，贯穿于医院经济活动的始终，是结合当前医院财务管理水平和资金使用状况，结合长、短期运营目标和财务、非财务管理活动，设置各项指标，对医院经济活动进行管理和监控。当前，我国医院受传统管理思想的限制，预算管理还存在着种种缺陷，部分医院管理者对预算管理认识不足，认为预算管理仅是财务管理的数据分配、预算安排是对历史数据的推算，从而将财务历史数据与未来资金情况相结合的一种工作形式，对经济活动没有实质性的影响。部分医院将顶算管理纳入财务部门的工作，认为预算管理模式、预算金额、考核指标等相关事项均应由财务部门来实施，预算管理与其他部门关系不大。部分医院事前论证和事后评价较为缺乏，仅将部分财务指标纳入预算指标，导致财务预算与单位实际情况不符合，预算管理难以发挥效果。部分医院预算编制采用简单的增量编制方法，甚至直接用上年的决策数据作为预算数据，未结合相关部门预算年度的实际业务变化编制预算，预算与各项经济活动不适应，部分医院在预算执行过程中随意调整预算，使得预算管理形同虚设。

(3)内部控制有待加强。当前，部分医院内部控制建设情况不甚理想，有待进一步提高控制效果。部分医院尚未建立不相容职务相分离的制约原则，在药品采购、入库等环节还由同一人员进行处理。部分医院未建立严格的审批授权批准制度，资金支出审批程序不规范。部分医院资产管理不严格，医用物资和耗材采购通过招标的形式进行的比例还有待提高，或者在招投标工作中，招标手续不全、资格不完整的情况还存在，只好通过考察、领导决议等方式来选择供应商。部分医院固定资产管理混乱，未定期进行盘点清理，资产长期账实不符，管理责任没有落实到人。部分医院在工程项目管理方面，未建立科学的决策和监督机制，导致管理漏洞。

三、医院加强财务管理的措施和对策

(1)建立健全财务管理制度体系。应进一步完善医院的财务管理制度体系，充分发挥财务管理工作的重要作用。要遵循市场机制，以社会效益为前提，对医院卫生资源进行有效合理的配置，并运用价值规律，促进医院资产的保值、增值。在此基础上，应有效维护国家的合法权益，防止医院短期行为。应结合当前医院需要医疗服务收费补偿相关支出的管理机制，加强医院内部支出管理，有效核算药品和医疗服务业务成本，制订合理的医疗服务收费标准制度，确立收费标准，强化成本核算，促进会计基础工作质量。应以社会效益为前提，充分发挥成本管理职能，以财务为中心，建立成本考核体系，降低医院各项成本费用，提高医院效益。应结合资金筹集、使用的实际，合理筹集和使用资金，优化资金结构，综合资金周转周期，提高资金周转速度，切实提高医院资金使用效率。

(2)加强全面预算管理。预算管理是医院收入管理的重点，应加强医院预算管理，强化预算编制方法，将医院所有经济活动纳入预算管理范围中来。医院可采用零基预算方式，对未来各项业务因素进行科学的预测，编制年度预算计划，应结合每项工作实际情况强化收入和支出金额，杜绝简单修改上年预算或者直接增加预算的现象。在预算执行过程中，应防止随意调整或者增加预算的现象，如确有突发情况需要调整预算，需要报请单位领导进行集体审议批准后，才能对预算进行调整。应强化预算执行管理，制订相关保障措施，对于预算执行较好的单位和个人，进行鼓励和表扬，对于预算执行不到位的单位和个人，应纳入绩效考核中进行考核。加强收支管理，医疗收入和药品收入是医院预算管理的重点，应确保全部收入入账，强化支出管理，严把报销关，严格按照事业单位会计制度和相关法律法规确定开支范围和标准，有效提高医院预算管理效率。

第8篇：医保相关内部管理制度范文

一、建立内部会计控制制度的必要性1．建立内部控制制度的现实意义卫生部最近颁布实施的《医疗机构财务会计内部控制规定》，标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。加强医疗机构内部管理，规范医疗机构的经济活动，让群众享受价格合理、质量优良的医疗服务，有效地解决群众看病难、看病贵这一热点问题，是医务工作者的共同责任。

2．建立内部控制制度符合医院管理的需求建立内部控制制度，有利于又好又快地实现医院的发展战略目标，保证国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部管理制度的实行，保全医院资产的完整性，有利于提高医院的财务管理水平，促进医院健康发展，减少经营风险。

二、内部会计控制制度体系建立的途径1．健全会计体系，规范会计行为一是要严格遵循不相容职务相互分离、定期轮换的原则。内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离，如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定；将所有业务活动都纳入授权管理范围，保证各管理层次权责分明；建立和完善财务管理控制岗位责任制，并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换。

二是要建立健全财务审批制度。

对资金授权，医院必须明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度，严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程，大型设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策，必须由医院管理委员会或院长办公会议集体决议，慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法。

三是要规范财务核算操作管理，保证会计核算的及时、准确、连续。只有会计资料及时准确地传递，才能保证会计工作的顺利开展，经济业务和会计处理才能够及时地相互联系、相互制约，做到内部相互监督，从而防止错误发生，保证会计记录的正确和完整。同时，医院应建立相关财务分析制度，以便及时了解、考查和评价医院财务状况好坏和管理得失，满足决策的需要2．完善财务物资监控体系一是加强资金的管理，确保资金运作的规范、安全和有效。由于货币资金的流动性强，在管理控制上稍有疏忽就会给单位造成直接的经济损失。因此，要确保货币资金的安全，应做到以下几点：（1）所有收入及时入账，包括医院一些非经常性收入如进修费、租赁费、出卖的报废物资收入、罚没收入、公用电话收入以及合理的让利、折扣所得收入等都必须纳入医院收入管理， 严禁私设“ 小金库” 和账外账；（2）所有支出报销手续完备，按照审批权限规定进行审核： （ 3 ） 严格执行库存现金限额、定额备用金制度，不属于现金开支范围的业务，一律通过银行进行转账结算； （ 4 ） 严格执行定期现金突击盘点制度和银行账核对制度， 做到账实相符； （ 5 ）建立票据管理制度，从购买、领用、使用、库存、核销各环节进行控制；（6）空白支票与印章保管分离。

二是加强内部物资监控管理。医院应明确物资在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责部门和人员以及程序和方法，专设综合采购机构和人员，实行招标定点采购制度，增强采购程序的透明度，合理确定物资消耗定额，减少积压物资，确保物资采购制度 科学化、规范化、高效化。物资购进后，必须有严格的验收审核付款制度。对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚，确保医院物资的安全、完整。

3．健全内部控制制度评价考核机制建立科学的医院效益考核评价机制，模拟市场运作，要考核评价到医疗小组或个人，使医院财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济，将考核结果与绩效工资总量调控相结合，并与职务升降挂钩，以经济手段调动员工参与内部控制的积极性，以行政手段确保控制制度落到实处。同时，确定医院经济评价指标，评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则；在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制；评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套等等。

三、内部会计控制制度的实施医院应设立专职的内部审计部门，内审机构应直接受院长或纪委书记领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责是强化对内部会计控制的监督和评估，对内部控制过程中发现的漏洞和隐患，要及时修正和改进，促进内部控制目标的实现，从而保证内控制度更加完善和严密。

会计人员是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者，充分发挥其积极作用，对于内部会计控制是至关重要的。会计人员的诚信状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等素质的优劣，是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高，并且粗心大意，对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。

因此，提高财会、审计人员的知识水平和专业胜任能力，可以通过组织相关人员到管理先进的医院去观摩学习，聘请教授上课提高理论水平，鼓励提倡在实践过程中对遇到问题提出新的见解，同时加强以诚信、坚持原则为标准的职业道德教育。

第9篇：医保相关内部管理制度范文

【关键词】县级 公立医院 财务 内控管理

近年来，我国政府十分重视对科、教、文、卫等行政事业单位内部管理水平的规范，并于2014年起在四大行政事业单位正式实行内部控制管理，并制定了相关内部控制管理规范，为四大行政事业单位的内控管理提供了制度保障。由于公立医院财务收入是非偿还性的，财务支出是不可控性的，因此加强公立医院财务的支出与收入内控管理显得尤其重要。本文以县级公立医院财务内控管理为视角，分析县级公立医院财务内控管理制度现存不足，进而探讨县级公立医院财务内控管理制度的完善与创新之路。

一、县级公立医院财务内控管理制度的现存不足

当前，我国县级公立医院在在国家相关财务内控管理制度规范下，坚持了全面性原则、重要性原则、制衡性原则以及适应性原则，在不断对医院财务管理具体业务细节梳理过程中，建立了针对性的医院财务风险防范预警机制、财务内控管理方法、财务内控管理标准等医院财务内控管理制度。虽然各种县级公立医院财务内控管理制度相对完善，当在医院财务内控管理制度执行过程中，仍然存在着一些不足之处。

（一）县级公立医院财务内控管理理念缺失

当前，依然存在较多县级公立医院运用传统经验型管理模式对医院财务进行管理，管理过程中习惯于以行政方式来管理，而缺少内部控制管理意识，使当前县级公立医院财务内控管理制度在执行中缺乏先进理念基础。在这种缺乏先进理念基础的管理模式下，虽然财务管理人员在实际业务处理过程中有一定的灵活性，但却忽视了医务内控管理制度建设的重要性制衡性和适应性原则，必然会导致内控制度形同虚设，使一些有章不循的财务管理行为滋生。

（二）县级公立医院财务内控管理体系不完善

虽然，国务院颁发了相关行政事业单位内控管理制度准则，且县级公立医院制订了相关医院财务内控管理方面的制度，但由于当前县级医院财务内控管理人员缺乏内控管理的知识体系，导致县级公立医院相关财务内控管理制度执行缺乏一定的可行性，再加上当前县级公立医院财务管理人员设置相当不合理，也导致县级公立医院相关财务内控管理制度实行过程中缺乏执行力。

（三）县级公立医院财务内控管理投入不足

财务管理的执行效果会随着内控部门的设置而逐步显著，但设置内控部门无疑会增加县级公立医院的运行成本，如信息化办公及后续监督均会不断增加公立医院的财务管理成本，因此大多数县级公立医院不愿意在医院财务内控管理中投入大量资金，直接导致县级公立医院财务内控管理投入不足，导致医院财务内控管理制度执行的刚性效用下降。

二、县级公立医院财务内控管理制度的完善措施

（一）在思想意识上：强化管理人员内控意识

要不断提高县级公立医院全员对财务内控管理重要性的认识，将内控管理责任具体落实到科室及个人，在医院财务内控管理实施过程中做到全员参与，进而促进县级公立医院财务内控管理制度在良好的氛围中实现其效果。

（二）在体系构建上：健全内控管理制度体系

健全的内部财务内控管理制度体系是县级医院财务管理的重要建设内容，只有健全内控管理制度体系才能协调公立医院的经济运行中的收支平衡，才能实现对医院财务监督的目的，因此通过制定切实可行的内控管理制度，完善医院内控管理程序，在医院中实施钱帐分离，并建立医疗物资责任管控制度，才能促进县级医院各部门的财务内控管理，发挥财务内控管理的现实意义。

（三）在业务执行上：加强日常收支业务监督

医院财务内控管理是医院财务会计管理及现代经济管理等众多管理有机融合的产物，因此，会计核算与监督的财务管理基本职能在县级医院财务内控管理中的重要性不容小觑。县级公立医院不仅要在日常经营活动中做好收支账务核算等基础工作的同时，根据医院财务运行情况，做好医疗器械、医疗物资、医疗科研项目资金等医院内日常资金的流向监督，以避免医院资产的流失。

（四）在成本管控上：实现自身节约成本效益

加强医院成本管控是医院财务内控管理的重要内容，因此一定要完善M用成本开支标准，尤其加强药品成本、科研项目成本、公费报销、医疗器械等重点领域的成本管控，以期实现自身节约成本，从而提升县级医院财务内控管理效果。

（五）在监督审计上：强化财务审计的执行力

财务监督审计是县级公立医务财务内控闭环管理的重要组成部分，县级公立医院应定期实行药品成本、科研项目成本、公费报销、医疗器械等重点领域的专项审计，以便随时发现医院财务内控管理中存在的问题并整改，从而扬长避短，强化财务审计的执行力，在医院中形成良性而优质的财务内控管理。

三、县级公立医院财务内控管理制度的创新举措

（一）管理结构创新

县级公立医院应在财务内控管理中严格管理人员岗位授权，严格管理人员职能分工，坚持审计监督人员与财务管理人员岗位相分离原则，不断对会计职能岗位结构进行优化，实现管理岗位轮换制和回避制，从而在管理结构创新方面为医院财务管理制度执行提供组织保障。

（二）管理制度创新

内控管理本身就是对一项管理制度进行有效执行，但仅仅加强财务内控管理制度建设是不够的，还需要其他相关制度的有益补充才能彻底改善县级公立医院财务内控管理制度执行的环境。因此在加强完善医院财务内控管理制度基础上，还应加强药品、器械、科研项目、公费报销等制度，从而全方位完善医院管理水平，促进医院财务内控管理的执行。

（三）资产保护创新

资产保护与医院财务管理密切相关，是县级医院财务内控管理的重要环节。县级公立医院资产保护主要包括药品器械的采购、验收及领用等，也包括基础设施建设及基础设施的维修维护，只有在坚持公正、公开、公平的原则下，才能保障医院资产的完整性，才能确保医院资产各尽其用，才能做好资产保护这个县级医院财务内控管理的重要环节。

（四）管控方法创新

医院是我国四大行政事业单位之一，其财务内控管理有其行业特性，因此在管控方法上应针对不同科室具体工作性质，建立严格的财务内控管理制度，将各科室自身财务可控的因素抓在手中，以尽量减少医院自身资源浪费，在医院财务内控管理上走低耗发展的路径，从而提升医院财务内控管理效果。

参考文献

[1]郭云波.基于COSO理论的县级医院内部控制研究[J].现代医院管理.2014，11（1）：198-194.