企业财务税务管理精选(九篇)
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第1篇：企业财务税务管理范文
税务筹划的概述
一、定义。税务筹划是由Tax Planning意译而来的，也称税收筹划，是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的政策导向，对多种纳税方案进行优化选择，通过对投资、经营、理财等活动的事先安排，尽可能地降低纳税成本，取得最大经济利益的一种行为。
二、特征。第一，合法性。税务筹划必须在国家税收法律法规许可的范围内进行，这是税务筹划与偷税、漏税的本质区别。第二，超前性。纳税行为具有滞后性，企业可对自身应税经济行为进行预见性安排，比较不同经济行为下的税负轻重，做出相应选择。纳税人可事先结合自身的实际情况做出投资经营和财务决策。第三，综合性。要综合考虑企业的各种税种，使其总的税负最低。要综合考虑企业税务筹划方案的收益和成本，使纳税方案的综合效益最好。第四，时效性。随着我国政治经济形势的发展变化，与纳税相关的法律法规和政策也在不断变化，税务筹划方案必须立足现实，适时调整和更新。
三、意义。税务筹划是纳税人在法律许可的范围内，依据国家税收法律、法规，通过对经营管理行为的事前筹划，使企业税负得以延缓或减轻，以达到税后利润最大化的一种经济活动。从企业角度来说，税务筹划可以降低企业纳税成本，企业如果能通过税务筹划减轻税负，创造的价值和利润就有更多的部分留归自己，增加了可支配的资金，有利于企业的发展。而一个企业要进行纳税筹划，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这必将促使企业财务管理水平和经营管理水平的不断提高。从国家角度来说，尽管企业进行税务筹划主观上是为了减轻税务负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，如果国家制订的税收政策导向正确，税务筹划无疑将会对社会经济产生积极的正面作用。同时国家还可以根据已经出现的税务筹划方法，了解税收法规和税收征管过程中的不尽合理和不完善之处，适时地对税法进行补充、修订、调整，推动税法的不断完善。归纳起来，企业税务筹划的意义包括以下几点：节约税收成本、实现涉税零风险或低风险、获取资金的时间价值、维护企业及其利益相关者各方合法权益。
税务筹划与企业财务管理的关系
一、税收筹划服务于财务决策。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配的决策，企业的税收筹划不能独立于企业的财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离了财务决策，必然影响到财务决策的科学性，甚至诱导企业做出错误的决策。
二、财务管理是税收筹划实现的保证。任何一项税收筹划的实现，都离不开企业财务管理手段的运用。只有通过财务管理进行税收筹划的可行性分析，才能确定该项税收筹划是否合法以及是否与企业的经营活动相符；只有通过财务管理的税收预测才能了解所设立的筹划方案能否实现税负最小化；也只有通过财务管理的成本认定才能比较税收筹划所带来的收益是否高于其成本。所以，税收筹划离不开财务管理，税收筹划必须运用财务管理中的时间价值和风险报酬观念，以及财务分析方法，对其可行性、成本、收益进行综合分析，才能保证筹划的有效实施。
三、税收筹划贯穿于财务管理的全过程。所谓财务管理活动是指资金的筹集、投放及分配等一系列行为，整体上来讲主要由筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动构成。如何确定合理的筹资结构、投资结构、经营规模和分配方式，来提高效益，降低风险就成为财务管理要解决的主要问题。而不同的财务决策，税负往往不同，这就使得企业在实现其财务决策活动时不得不顾及税收因素，使税收筹划贯穿于企业资金运动的全过程。
税务筹划在企业中的具体应用
一、利用会计处理筹划。在企业一些经济事项的核算中，税收法律认同对企业纳税情况产生不同影响的多种会计处理方法。利用会计处理筹划法，则是指纳税人利用会计处理方法的可选择性进行税务筹划的方法。利用会计处理进行税务筹划的主要方法包括：存货计价法、选择筹划法、固定资产折旧法选择筹划法、无形资产摊销法选择筹划法、递延纳税筹划法等。在利用会计处理选择进行税务筹划时应注意：一是选择的会计处理方法应为税收法律所认同；二是选择的会计处理方法要考虑企业自身盈利、亏损、亏损弥补、享受税收优惠政策等影响税收因素。
二、规避纳税义务。征税首先要考虑的是纳税义务，如果企业不符合既定税种纳税人的定义或者企业的经营范围不在征税对象之内，企业就无须纳这种税。所以企业税务筹划的首要策略就是规避纳税义务，如果企业能规避纳税义务，那么无论税基、税率如何变化，都能大幅度的降低税负。
三、利用税法漏洞筹划。税法漏洞，是指税法对某些内容的文字规定，因语法、字词等有歧义或疏忽而造成的不周严。利用税法漏洞筹划法，则是指利用税收法律漏洞或税收实务中征管方的漏洞税务筹划的方法。其本质属于避税类税务筹划。利用税法漏洞筹划法进行税务筹划的主要方法包括：利用税收法律矛盾筹划法、利用税收管辖权缺陷筹划法、利用税务机关设置不合理筹划法等。在利用税法漏洞进行税务筹划时应注意：一是需要精通财务与税务的专业化人员；二是操作人员要有相当的纳税经验；三是要有严格的财务保密措施；四是要保证筹划的隐蔽性。
四、利用转让定价筹划。转让定价，是指关联企业之间不根据市场买卖规则和价格进行交易。利用转让定价筹划法，则是指纳税人通过关联企业之间不完全符合营业常规的交易活动进行的税务筹划方法。利用转让定价进行税务筹划的主要方法包括：利用商品交易筹划法、利用原材料及零部件购销筹划法、利用提供劳务筹划法、利用无形资产转让筹划法、利用机器设备租赁筹划法、利用管理费用分配筹划法等。在利用税转让定价进行税务筹划时应注意：一是将价格控制在税务机关认同、认可的范围内，防止出现纳税调整情况；二是充分运用预约定价安排管理机制，签订《预约剧介安排执行协议书》。
五、充分利用税收优惠政策。税收优惠是税法对某些纳税人和征税对象给鼓励和照顾的一种特殊规定，是法律与政策的结合，具有很强的政策导向作用。因此利用税收优惠进行税务筹划具有操作性强、成本最小、收益最大的特点。增值税作为我国的主体税种，税收优惠政策较多，其中的一项是有关固定资产抵债的。对于抵债的固定资产，因为这部分资产往往不仅容易出现价值被高估的情况，而且对接受抵债物的企业用处不大，企业只能早日将其变现。企业如果直接转手销售不但需要缴纳l7％的增值税而且不能抵扣进项税额，从而使得税负较高。此时，债权企业可以通过委托销售帮助债务企业销售抵债物，收取中介费，只需缴纳营业税，不用负担增值税。另外，企业获得抵债固定资产后，可以短期使用一段时间，再作为自己使用过的固定资产销售。根据增值税制度规定，企业销售自己使用过的固定资产，售价不超过原值的免征增值税，否则按4％的征收率减半征收增值税，从而减轻了税负。
六、税负转嫁筹划策略。税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转嫁基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。在税收转嫁的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一方面税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。至于转嫁程度的大小，则要视供求弹性的力量对比(即供给弹性和需求弹性之间的比率)而定。
第2篇：企业财务税务管理范文
关键词：煤电企业；财务管理；税务筹划；问题分析
税务筹划近年来在国外呈不断上升的趋势，国外的各种企业已经成功的引进了税务筹划。税务筹划也使得企业的经济效益不断增加，得到了大多数企业的认可。但是，就目前来看，在我国税务筹划对企业来说还是比较陌生的。本文主要介绍了税务筹划在煤电企业财务管理中的作用，希望可以对煤电企业今后的发展起到一些作用。
1．税务筹划的相关概念
1．1税务筹划。税务筹划指的是企业在进行纳税之前，在合理安排好企业的财务管理并且在符合税法的情况下，适当地利用一些税收的优惠政策来进行“节税”，既能保证企业正常经营，又能通过减少企业的税收负担来创造更大的经济效益。需要注意的是，税务筹划管理工作是十分严谨的，要遵守以下三条原则。第一是合法性原则。进行税务筹划首先就是保证税务筹划工作的合法性，不能触犯税法和其他法律。第二是整体性原则。企业在进行税务筹划的时候一定要注重结合企业的发展状况，从企业发展的整体性来考虑，在认真分析好企业的发展前景以及财务管理现状之后才开始进行税务筹划工作，从而更好的为企业服务。第三是利益最大化原则。企业之所以要进行税务筹划工作，就是需要通过此工作来提高企业的经济效益，实现企业的利益最大化。企业进行税务筹划工作的时候要从降低税收出发，并且最好要提前筹划，避免在同一时期造成企业巨大的经济负担。
1．2煤电企业财务管理和税务筹划之间的关系。资金、成本、利润这三个因素是在企业的财务管理中最重要的因素，税务筹划主要被归到资金这一部分。合理有效的税务筹划可以提高企业的经济效益和财务管理水平。税务筹划是一项贯穿于企业整个发展过程中的工作，可以在企业发展的各个阶段进行。煤电企业主要靠两方面来进行盈利，即反复核对财务和通过税务筹划工作来减轻税收。可见税务筹划对企业盈利的重要性。需要注意的是，这里指的税务筹划来减轻企业的税收负担并不是指偷税漏税这些违法行为，在进行税务筹划的时候一定要注意其合法性，否则不仅不能提高企业的经济效益，还会影响到企业的声誉，使得企业很难继续生存下去。
1．3煤电企业财务管理对税务筹划可行性的分析。我国经济水平的发展同时促进着我国市场经济体制的完善，加上税务筹划在国外的广泛应用使得我国的煤电企业也认识到了税务筹划在公司财务管理工作中的重要性。煤电企业近年来也都在吸纳相关的专业人才来帮助企业进行税务筹划，并且明确了税务筹划是要在保证不触犯相关法律法规的基础上进行的。我国的税收制度也在不断地完善当中，并且税收的优惠政策也在不断的调整，这些都给税务筹划在煤电企业的财务管理工作中的顺利开展提供了可能。
2．煤电企业税务筹划方法的选择
2．1企业投资时采取的税务筹划方法。税务筹划活动贯穿于企业发展的各个阶段，在企业进行投资的时候选择的税务筹划方法主要从以下两点来进行，首先是根据投资地区的不同进行不同选择，不同的投资地区的税务优惠政策不同、税务优惠也不同，例如目前我国政府对于一些经济开发区和西部开发地区的税收政策就相对优惠。所以在企业进行投资的时候一定要提前做好市场调研，认真了解好投资地区的税收政策，因为在正式进行税务筹划工作的时候是要根据这些政策来减少企业的纳税额的。其次要针对企业组织形式的不同来进行选择。税收的责任与企业的组织形式有很大的关系，企业首先要明确其成立的组织形式，再根据组织形式来选择税务筹划的具体方法。成立分支机构的时候更要注意，因为其并不是独立的法人。企业的法人仍旧是总公司，所以针对分支结构和总公司所采取的税务筹划也不相同。
2．2企业经营时采取的税务筹划方法。在进行税务筹划的时候，企业一定要把能够列支的费用进行列支，要把费用及时入账，而针对坏账和存货的损坏一定要写清原因，并且及时入账，同时作为一个煤电企业，固定资产会在所有资产中占很大一部分的比重，所以固定资产的折旧问题也就在一定程度上影响着整个企业的经济水平。进行税务筹划的时候一定要注意企业固定资产的折旧方式，选择不同的折旧年限和折旧方法对于每个煤电企业的影响是不同的。不难看出，科学的税务筹划对一个企业的经济水平的影响是很大的。
3．煤电企业进行税务筹划的基本原则
3．1不能违背国家相关法律。煤电企业的相关财务管理人员一定要具备较强的专业素质和法律常识，在其进行财务管理的工作，尤其是税务筹划的过程中，一定要保证是合法进行的，不能违背国家相关的法律法规。在实际进行税务筹划的工作时，很多企业过分的看重其所能为企业带来的经济效益，从而忽视了法律法规的约束，甚至有的企业会做出偷税漏税的违法行为。煤电企业需要认识到，一旦有这种现象发生并被公开，会直接影响企业多年树立起来的声誉，制约企业今后的发展。看似获得了一定的利益，可这种利益毕竟是暂时的，企业能不能健康持久的发展才是最重要的。
3．2保证税务筹划方案的及时性。企业在制定相关的税务筹划方案时，需要根据国家的相关税收政策而不断的做出调整。因为我国的税收政策是在不断的变化中，如果企业不根据税收政策做出相应的变动，就会使得企业的税务筹划方案不满足相关的法律法规，从而不能可靠地实行。而且，税收的优惠政策也是在不断的调整完善当中，企业之所以要进行税务筹划工作，就是希望能够利用最优惠的税收政策来降低企业的纳税额，如果做不到税务筹划方案的及时性，就不能使企业在第一时间享受到国家的优惠政策，实则是在另一方面减少了企业的经济效益。
3．3科学论证税收与非税收筹划方案。煤电企业在进行税务所筹划方案的制定中会涉及到多种的因素，各种政策和法律中的规定不一定是相同的。这时候就需要企业的财务管理人员针对这些政策和法律中的税收和非税收方案来进行科学的论证，并选择出最适合企业的、最能提高企业经济效益的方案。
4．煤电企业财务管理中的税务筹划的技术方法
4．1减税。减税，顾名思义，就是通过合理的税务筹划来减少企业的纳税额。当然，要在严格的遵守国家的相关法律法规的基础上进行。在计算企业的减税额的时候并不需要大量的计算，并且这中减税技术只适用于特定的人群，所以减税具有适用范围小但操作简单方便的特点。
4．2免税。免税在我国只针对于能够创造较大的经济效益的大型公司，并且针对的还是一些具有高风险的项目。其使用范围和减税一样，都很小。虽然相关企业可以享受到这种免税的高等待遇，但是可想而知，它们所承受的风险也是巨大的。
4．3延期纳税。延期纳税就是在满足相关法律法规的基础上适当的延迟企业的纳税日期的技术，这种技术就只是能够对企业纳税的日期延迟，并不能减税或者免税，所以又被看作是一种无息贷款。但是，延期纳税的技术的适用范围相对较大，且企业不用承担高风险，对于一些资金运转不周的企业来说无疑是雪中送炭。
4．4扣税。扣税简单的来说就是扣除企业要交的税额。这种技术与延期纳税一样适用范围比较广，不用承担高风险，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的过程相当繁琐。
参考文献:
［1］刘利娟．论税务筹划在煤炭企业财务管理中的实践［J］．中国电子商务，2013，(5):181．
［2］李娟．合理进行税务筹划，提高企业财务管理效益［J］．经济视野，2013，(10):218－218，220．
第3篇：企业财务税务管理范文
1 营改增税务制度的内容和意义
1.1 营改增税务制度的内容分析营改增，指的是将营业税改成增值税，主要内容是将部分企业的原有征收营业税的应税项目改成征收增值税，凭借征收增值部门的税务，使企业的税务压力得到缓解，有利于企业的长远发展。在交通及服务业中营改增的实施，对中小企业的发展具有积极的意义，有利于小型企业的可持续发展。
1.2 营改增税务制度实施的意义
营改增税务制度的实施，其最重要的意义体现在政府对小型企业的支持，使企业的纳税压力得到有效缓解。实际上，营改增税务制度实施的意义主要体现在两个方面：第一、该制度的实施，对企业产业结构的调整具有积极的影响。第二、该制度的实施，有利于我国企业国际竞争水平的提升。
2 营改增税务改革对企业财务管理的影响
2.1 使服务业的定价机制发生改变
对服务业而言，存在较多的影响因素，具有较为灵活的定价制度，所以税务制度改革一定程度上影响到服务业定价制度的制定。在税务改革前，服务业服务项目缴纳的营业税税率为5%，在税务改革实施后，企业应上交6%的增值税。所以，企业要想获得相同的经济效益，就应将服务价格进行提升。企业服务价格的调整，需要企业财务管理层经过分析后予以表决。
2.2 使企业税款计算的方式发生改变
税务改革的实施，使企业在日常的运营支出过程中，可以得到增值税发票。发表上的税务，一般可以凭借销项税排除进项税的计算方法实施抵扣， 这和企业原先的纳税方法存在区别。并且，增值税发票在开出之后，税控系统的税额就算会结合销项税额进行，在一定程度上影响到企业的税款时间确定以及税收金额的计算。顾客此时将营业税发票改成增值税发票，将对企业税款计算工作的秩序带来不利影响。
2.3 使税率和计税基数发生改变
营改增制度的实施， 使试点企业的征税增值税率提升为6%。就计税基数而言，营业额是营业税的计税基数，但是增值税的计税基数是企业销项税减去企业进项税所得到的差。
2.4 使企业的财务分析模式发生改变
营改增的实施，企业核算主营业务收入时，应将税额去除。在企业税负额度比较稳定时，就算企业净收入额未受到明显影响，企业利润率也将因主营收入额的改变而提升。并且，企业财务记录的方式也作出调整，这些变故将一定程度上影响到企业财务分析的方式。
2.5 使企业的发票使用及管理发生改变
企业在使用和管理增值税发票时，应严格按照《刑法》规定进行实施， 关于增值税发票的非法行为均将受到法律的严惩。这就要求企业应对发票的使用及管理进行调整，企业发票使用及管理的方式因此而发生改变。
3 营改增税务改革下企业财务管理的对策
3.1 采取有效的评价方式对营改增税务项目进行评估
在财务管理工作过程中，企业应认真评价营改增项目的实施，结合企业的现状进行适当的部门调整，并且提出营改增的具体方案，从而推进项目的深入实施。对税务支出进行研究后，对企业的技术生产进行调整，使企业的经济效益得到提高。
3.2 加强企业内部控制，降低企业成本
企业应加强财务管理的内部控制工作，使其内部结构得到优化，从而有效提高企业财务管理的效率，使企业的经济成本得到有效降低。通过人力资源配置的优化，最大程度上提升企业的生产效率。
3.3 提高财务管理人员的职业素质
财务管理人员在我国来说都是高学历、高素质人才，对企的财务、会计方面都有较好的把握。但是目前我国还是比较缺少这部分人才的，这就要对将要从事财务管理的人员进行培训。在财务管理工作中，企业应加强对企业财务人员的职业培训，使其明确营改增税务制度与原有税收制度的差异。并且，企业还应采取有效的审计与监督，对企业的财务及成本进行管理，从而有效规避财务管理工作中的错误。
3.4 采取科学的绩效考核评价
企业可凭借绩效考核制度的建立与实施，使财务人员的工作积极性得到提高。绩效考核，应将绩效与员工的收入挂钩，从而使员工的主观能动性得到发挥，实现员工责任感的提升，提高企业财务管理的实效性。
3.5 做好税收制度的法律工作
企业一定要对我国出台的有关税收的法律进行了解，在合乎法律的前提下对财务进行管理。为了避免企业在财务管理时出现违反国家税收法律的状况发生，一定要严格遵守国家的税务法律。
3.6 科学管理增值税发票
企业应使财务人员充分明确税务凭证的作用，以及明确增值税发票的管理方式，从而实现对增值税发票的严格、规范管理与使用。企业各部门，都应高度重视增值税发票管理工作，保证企业增值税发票管理科学有序进行。
第4篇：企业财务税务管理范文
关键词：财务管理 税收筹划 筹划方法
企业通过利用税收优惠减轻税收负担可以完成有效的税务筹划，从而获得更多的资金时间价值，实现零风险涉税，从而使企业自身的经济效益得到最大化。然而，由于一些企业管理工作以及人员素质等多方面因素的影响，一些税务筹划方案在实际应用中仍然存在很多的缺陷，阻碍了企业税务筹划的顺利进行。为此，文章介绍了企业财务管理中的税收筹划的特点，介绍了企业财务管理中的税收筹划的方法以及应该注意的问题，试图对企业税务筹划的进一步推行作一些探讨。
一、 企业财务管理中的税收筹划的特点
（一）合法性
税制是我国以征税方式取得财政收入的法律规范，纳税人必须履行纳税义务，税务筹划必须遵循国家法律规范。
（二）规范性
税务筹划涉及到很多其他领域的问题，其策划严格遵循各行业、各地区的相关制度和标准。
（三）时效性
税务筹划是有税收时间限制的，其策划在一段时期内是有效的，然而在其他时期内就有可能是违法的。
（四）效益性
税务筹划能够处理好策划成本与策划效益的关系，有效避免得不偿失，杜绝不必要的浪费发生。
（五）谨慎性
税务筹划具有很高的谨慎性，任何策划都不是盲目进行的，但是如果没有得到税务机关的认可，不但浪费时间，甚至可能触犯法律。
二、企业财务管理中的税收筹划的方法
（一）筹资过程中的税收筹划
企业的筹资渠道可以分为以下几种：企业的自我积累，企业经济组织之间的相互拆借，社会融资等，从税收负担来看企业的自我积累税负最重，经济组织的相互拆借次之，而社会融资最小，因此，从避税的角度看，企业应当积极采用社会融资，降低纳税成本。
（二）投资过程中的税务筹划
随着我国各地招商引资工作的深入发展，许多地区都推出了税收优惠政策，企业在进行投资时可以进行综合考虑，优化选择。国家为了优化产业组合配置，对高科技行业、环境保护行业等进行了税收政策的倾斜，企业在进行投资行业的选择时，可以先关注国家政策倾向，然后根据这一倾向合理选择投资行业。在选择注册资本时，应优先考虑固定资产和无形资产。
（三）生产经营过程中的税务筹划
在进行实际的税收筹划时，应该考虑企业自身的生产经营特点，根据原材料市场价格的变化选择存货的计价方法。如果物价出现持续下降的情况，就选择先进先出法，增加材料费用的摊入，降低利润；如果出现物价上下波动的情况，最好采用加权平均法对存货进行计价，避免出现各期利润忽高忽低的状况发生， 造成企业各期应纳税所得额来回波动，为企业安排应用资金造成一定的困难。
（四）利润分配过程中的税务筹划
在分配利润的时候，各个股东的收益随着企业分配利益方式的不同而各不相同，企业现金流量也跟企业的利益分配方式有一定的关系。在利益分配过程中进行税务筹划，选择出最合理的利润分配方式，从而使股东的利益实现最大化。企业也能够通过股票股利的方式来进行利润分配，这样一方面能够使股东从股票价值的增加中获得一定的利益，同时也能够为企业增加营运资金，实现企业价值的最大化。
三、企业财务管理中的税务筹划应注意的问题
（一）加强企业税务筹划的正确认识
现在仍有一部分人将税务筹划和偷税漏税等同起来，然而真正的税务筹划是指在法律规定的范围内，以国家政策为指导中心的一项节税措施，这跟企业偷税漏税行为有最根本的区别。税务筹划是事前进行的一项任务，而税收法规、国家政策等会随着时间的推移发生变化，最初实施的筹划方案可能由原来的合法变成了一种违法行为，另外税务筹划也需要税务行政部门的确认，企业税务筹划也有可能不成功。另外，纳税筹划的目的是实现企业的利益最大化，在税务筹划时也必须考虑纳税筹划而增加的其他费用，必须要进行全面的考虑，才有可能给企业带来最大的收益。
（二）税收筹划要服从于财务决策过程
企业税收筹划直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业的税收筹划脱离了企业的财务决策，就会很大程度上影响财务决策的科学性和可行性，甚至会致使企业做出错误的财务决策。另外，如果撇开企业产品在市场上的竞争能力，片面追求经营带来的税收利益，就可能导致企业做出错误的营销决策，而这一错误也将可能会给企业带来末日。
（三）税收筹划应在纳税义务发生之前进行
企业进行税收筹划必须在国家税收法律关系形成之前，根据我国的税收法律，对企业的经营和投资等行为要进行事先的筹划和安排，要尽可能地减少应税，减少企业的税收，只有这样才能才能达到税收筹划的目的。如果企业的经营、投资等行为已经形成，纳税义务也已经产生，再想要减轻企业的税收负担，就只能通过偷税、欠税等手段了，这就不是法律意义上的税收筹划。此外，还要求企业规范内部财务工作人员的管理，依法组织会计核算，保证帐证完整，为税务筹划提供真实可靠的信息。
四、结束语
纳税筹划是企业追求自身经济利益所不可或缺的，而税收作为企业成本的重要组成部分，也与企业利益息息相关，使企业利益最大化是所有企业的经营目标。而纳税筹划可以适当的降低企业的税收负担，增加资本利用率，获取税后利润，为企业的顺利发展带来希望。
参考文献：
[1]田霞.税收筹划与财务管理的相关性分析[J].财会研究，1999；9
第5篇：企业财务税务管理范文
[关键词]企业财务管理 税务筹划 风险防范
一、企业财务管理过程中加强税务筹划的必要性
税务筹划对于企业财务工作来说具有十分重要的影响作用。立足企业财务实际,通过科学合理的税务筹划,降低企业面临的税务风险,从而保证企业经济利益的最大化。具体来说,企业财务管理过程中加强税务筹划的必要性主要有以下几点:
(一)增强企业的财务管理能力
企业要想获得较高的税务筹划能力,就要求企业的财务会计人员既要具备良好的会计理论知识,又要熟练掌握税收法律知识,并灵活运用会计制度同税收法律之间经济业务处理的差异之处,科学合理的进行税收筹划,从而有效提高企业的财务管理能力。
(二)增强企业的债务偿还能力
企业通过有效的税收筹划能够在一定程度上降低应纳税额,缩减了企业现金的流出,有效避免了企业资金不充分问题的出现,从而在一定意义上增强了企业的债务偿还能力。
(三)健全企业的财务管理机制
伴随着我国社会主义市场经济的不断深入发展,税收法律制度也得到不断的完善,这就要求企业财务管理部门应当把税收筹划作为健全企业财务管理机制的一项重要任务来抓。
二、企业财务管理过程中税务筹划策略分析
(一)筹资过程中的税务筹划
企业进行筹资可以通过以下两种途径来实现:一种是负债筹资,一种是权益筹资。企业通过负债的方式来进行筹资,需要在纳税前扣除其负担的利息,从而实现降低应纳税额的目的;而权益筹资方式则不用支付利息,也就不能实现降低应纳税额的目的。如此看来,权益筹资方式比负债筹资方式的税收负担要重一些。
(二)投资过程中的税务筹划
企业在进行投资决策时,应当充分考虑到不同地区的税收法律规定的差异,并科学利用不同地区税制的差异以及政府税收政策方面的优惠,向那些整体税负水平偏低的区域进行投资,从而实现应纳税额的降低,最大限度的保证企业的经济利益。
按照投资过程中资产的形态,可以将投资方式分为以下三种类型:以有形资产形式投资、以无形资产形式投资和以现金形式投资。一般情况下,企业通常选择以有形资产和无形资产的形式进行投资,这是因为:第一,以有形资产形式进行投资的固定资产所提折旧额以及无形资产的摊销额能够在纳税前予以扣除,从而减少企业的应纳税所得额;第二,以有形资产形式和无形资产形式进行投资必须要经过评估程序,通常情况下资产都会被高估,这样不仅能够降低企业的投资成本,而且能够通过多提折旧和摊销额的方式来降低企业的应纳税所得额。按照投资期限的长短,投资形式还能够分成一次性投资和分期投资两种形式。采用分析投资形式,能够取得更多的资金时间价值,短缺的资金可以通过其他渠道融资获得,其所产生的利息支出能够在税前予以扣除,有助于企业应纳税额的减少。
(三)生产经营过程中的税务筹划
1、物资采购环节的税务筹划
第一,购货单位的税务筹划。增值税进项税额的抵扣是以增值税专用发票上所注明的税额为依据的,而这种专用发票只有增值税一般纳税人有资格取得,小规模纳税人则不能使用增值税专用发票。因此,从一般纳税人处进行物资采购被作为一项税务筹划措施。
第二,结算方式的税务筹划。采购的结算方式大致有两种:赊购和现金采购。其选择权往往取决于购销双方谈判,如果所购产品趋向于买方市场,且采购方实力强、信誉高,那么在结算方式的谈判中,采购方往往容易获得话语权,占据主动地位。一般而言,我国企业结算方式的税收筹划通常采取以下几种措施:其一,在支付货款之前,先取得发货方开具的发货票;其二,选择托收承付或者委托收款的方式进行结算;其三,选择赊购或者分期付款的方式进行结算。
2、销售环节的税务筹划
折扣销售、销售折扣、销售折让等是我国企业当前普遍采用的销售方式。我国税法明确规定,货物的销售额和折扣额在同一张发票上分别列示的,可以按照折扣后的销售额征收增值税;否则,则应当按照没有扣除之前的销售额缴纳增值税。
(四)企业兼并和收购中的税务筹划
企业在进行兼并和收购过程中,可以通过兼并和收购有累计亏损的目标公司达到隐散利润,减少所得税的目的,或者这家亏损企业可能会考虑兼并和收购一个盈利企业以充分利用自身的亏损抵税的优势。除此之外,选择不同的收购方式也会产生不同的税收结果。具体来说,我国常用的收购形式主要有以下两种:
1、现金收购形式
当被收购企业的所有者获得其所持有股份的现金支付时,就不再享有其对该企业的所有者权益了。这样一来,被收购企业的股东就必须在其股权转让的时候就其所得到的收益纳税,以转让股权所得扣除股权投资成本后的净收益作为计税依据。通过上述分析可以看到,倘若选择现金方式进行收购,就必须要把被收购企业股东的税收负担纳入考虑范围之内,这样一来,就会导致企业收购成本的增加。在现金收购形式下,倘若选择分期付款的方式来进行,就能够为被收购企业的股东提供一个安排期间收益的弹性空间,有助于缓解被收购企业股东的税收负担。
2、股票收购形式
我国税法规定,如果合并企业支付给被合并企业或其股东的收购价款中,除合并企业股权以外的现金、有价证券以及其他资产不高于所支付股权票面价值20%的,被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失,不计算缴纳所得税。除此之外,股票收购会导致收购公司控制权的分散,这也是在决定采用这种收购方式之前必须考虑的。
三、企业税收筹划风险的控制与防范手段
(一)加强企业财务人员的风险防范意识
加强企业财务人员的风险防范意识,不仅要加强财务人员的风险知识、业务培训,从主观意识到实际业务水平都有一个提高。除此之外,企业财务管理人员还应当向企业的管理者与领导者进行企业税收筹划风险防范意识的灌输。
(二)加强风险评估,强化企业风险控制
以业务流程为主线,梳理过程,发现税务风险点并分析风险发生的几率,评估其影响程度,全面系统的评估税务风险,从而有效的控制风险的发生,将税务风险降到最低。
(三)设置专门的税务管理部门进行风险管理
目前很多企业中的税务管理岗位仍然由财务人员兼职,当发生税务检查或稽查等涉税风险时,财务人员对税务工作能力欠缺,无力应对。所以,企业应当建立独立的税务风险管理部门进行专门化的管理。
四、结束语
税收筹划在现代企业财务管理工作中所发挥的作用越来越大,因此,企业应当积极采取各种有效措施进行科学有效的税收筹划。只有这样,才能保证企业能够在日趋激烈的市场竞争中占有一席之地。
参考文献:
[1]杨焕玲.企业税收筹划与财务管理的相关性分析.中国管理信息化,2009;06
[2]杨娜.浅谈中小企业纳税筹划的风险防范.辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报),2008;04
第6篇：企业财务税务管理范文
关键词：税务会计师；认识；作用
当前，企业要想在竞争激烈的市场竞争中长盛不衰，就必须时刻遵循相关法律法规，朝着自己所制定的经济目标方向迈进，获取最大的利润，这是现代企业实际生产经营过程中所要完成的基本目标。税务在本企业内部中确实有重要位置，而税务会计师在税务工作中起着主导作用，所以，对税务会计师加以认识和了解将产生积极的深远意义。
一、对税务会计师的认识分析
1.税务会计师的专业技术与实际事务操作层面，在审计技术与审计程序中不可缺少。税务会计师的主要职责是全面执行税法，认真计算应纳税所得额，依率计征，依法纳税，这样一种规范审核不仅是企业内部对企业会计报表进行详细评估及概括的重要依据，并且，税务会计师还承担着相应的监督权力，在企业会计报表审计中属于一项重要内容。从审计角度上来看，对各项应纳税额进行审核，如企业所得税、个人所得税以及其他地方税费等，这是税务会计师审计必须进行的工作程序。从审计依据的角度上来看，具体涵盖了国家税收法规在内的相关法律法规，这一环节是税务会计师执业的根本性依据。另外，税务会计师时必须遵循国家税法相关执业准则及规则，执行审计程序，确保审计结论和纳税申报具有一定的可靠性，这样能够将企业的实际纳税情况全面的反映出来。由于，税务会计师实际工作中还承担着审计技术的职责，实际审计时会发现在企业各部门的纳税情况，绝大部分都需要进行税收监督管理控制，以避免税务成本费用有过多的支出。假如有发现不规范申报，企业必须加以有效的核实与计算，以收入过程中的成本计算为主，制定出一套切实有效的税收报告。由此，从上文中我们不难看出，税务会计师具有的专业知识主要包括了企业所需的财务管理方面的内容，非常有必要对税务会计师税务的充分认识，正因为只有这样，也将大大地促进企业的财务管理制度进一步的完善和提高。
2.现阶段，现代企业为提高经济效益加强会计核算和财务管理同时行将采用了税务模式。这里所说的税务，指的就是纳税主体委托税务会计师，在相关法律规定的范围内代替其对有关税务事宜进行办理。税务会计师要在其权限范围内，以纳税人的名义，包含了扣缴义务人代替纳税主体办理纳税申报，负责纳税事项的一切服务活动，具体地说：有注销税务登记证、设置保管账簿凭证、月季年度纳税申报、税费汇算清缴、税务行政复议及诉讼等。现阶段，由于部分企业规模较小，每天的营业范围都有着一定的局限性，而要构建一套完善的财务管理体系又有难度，但必须运用税务会计人员进行相应的核算与审计，因此，这就采用税务的方式从事开展税务管理工作，这是现阶段被众多企业所认可的税务发展模式。另外，如果只一味的靠着注册会计师进行税务，对于该业务发展过程中的实际需求是无法满足的，还需要有一个专业化的税务机构作为依托，应不断的借助专门的税务中介机构，比如税务师事务所等。现阶段，注册会计师和注册税务师的同时存在，有利于彼此间的竞争、促进以及各方面能力水平的共同提高，鞭策税务业务范围进一步拓宽，并将其服务功能进行全面的转变，拓展服务范围，促使企业提高财务管理素质，提高涉税管理水平这是税务所发挥关键的问题所在。
3.点滴税务实务。我们在税务过程中，经常碰到资产损失如何税前扣除的具体问题，根据《企业所得税法》及《实施细则》《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税【2009】57号和《国家税务总局关于的公告》文件精神处理。在实际工作中应注意以下几点：
（1）区分资产损失与其他支出。指的是企业实际发生的与企业收入有关的合理支出，包括成本费用、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）区分销售折让与资产损失。企业因出售商品的质量不合格等原因而在价格上给予的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回；企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
（3）区分资产损失申报年度。企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供资料证明该项目资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
（4）资产损失的确认证据。应具有人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文件为证据外；遵照《企业会计准则》第12号―债务重组（2006）规定精神办理。
二、税务会计师在企业中具有的作用
1.帮助企业合理避税，筹划税收。在企业所有义务中，依法纳税占有重要位置，税收是保证国家财政收入的一个关键性的手段。实际中，税务会计人员应始终遵循着相关法律法规，积极的帮助企业对各项会计业务进行合理的安排，以实现合理避税的目的。合理的避税能够降低企业不必要的费用支出，对于企业规模扩大再生产具有重要作用。从企业未来发展情况上看，无论对企业资本的积累，还是对提高企业核心竞争力均有着一定的帮助。
今年的1月1日，国务院常务会议做出了明确的规定，要求在部分区域和行业中进行增值税制度改革试点，将现有的征收营业税的行业改成征收增值税。在已有的增值税百分之十七的标准税率及百分之十三的低税率基础上，又重新增加了百分之十一和百分之六这两档税率。从上述的规定中我们可以很明显的看出，我国未来的税率变动趋势将会是多种税率，而税务会计师在企业中所占的地位越来越重要。税率的多层次要求税务会计师应结合企业的实际情况，协助企业制定出一套完善的税务处理方法，对企业内部的税收进行细致的筹划，以求得合理避税，实现利润最大化的目的。
2.有利于发挥会计和税收的监督和指导作用，帮助企业进行合理的收益分配。众所周知，税收是国家参与企业收益分配的基本工具，为了确保国家财政收入具有一定的稳定性，实际工作中，税务会计师应根据相关税法的规定，将企业的纳税活动加以核算和反映，对企业纳税活动进行有效的监督与管理。另外，税务机关还可以按照税务会计所提供的信息资料，查看纳税人是否有违反国家相关法律、制度的不良行为存在，要全面维护国家税法的严肃性，处理好各方面的收益分配关系。
3.可以监督企业依法纳税，协助税务机关开展稽查工作。根据相关法规，对企业应缴税费准确的核算，这是税务会计师工作中的重要职责之一。企业实际缴纳税款时，不仅需要税务部门的监督，而且，企业内部还必须实行自我监督，以防止企业存在偷税漏税行为而导致企业税务风险。首先，企业税务会计师应监督企业依法进行纳税，所以，在账务处理过程中，应严格根据相关法律法规的具体要求，对企业账务进行有效的处理，并且，还要将有关凭证保存与整理，以帮助税务机关开展税务稽查工作。税务机关在准备税务稽查前，企业内部的账务事先应进行全面的检查，以避免存在未按相关规定进行账务处理的行为发生。企业应在税务稽查工作开展之前，将存在的错误加以改正，以防止出现不必要的纳税风险现象发生。其次，税务稽查工作进行时，税务会计师必须端正自己的态度，自觉的配合税务稽查人员进行税务稽查。主动地提供相关的资料供给税务稽查工作，如账簿、凭证等，所提供的资料必须具备真实性、可靠性。另外，如果税务稽查过程中发现了企业存在的问题，那么，就应按照有关规定，将企业的账务进行重新的整改和纳税调整或者补缴税款等。如果企业对税务稽查工作存在着异议，那么，企业应在缴纳应缴税金后，将自己的疑虑传达给有关部门，并申请复议。
三、结论
综上所述可知，税务会计师在企业中的具体作用就是研究如何将企业自身税务管理素质、企业税务管理水平全面提高，以进一步增强企业内部涉税处理能力及突发事件的应变能力。同时，还要制定有效的措施统筹纳税，降低税收负担，避免纳税风险，实现企业利益最大化。通过设立税务会计师岗位，对企业财务成本控制的完善，管理服务意识与水平的提高具有重要意义，有助于企业营造出良好的财务环境，这是当前企业内部税务管理发展过程中的实际要求和企业发展的必然趋势。
参考文献：
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[4]唐春洁.浅析税务会计岗位职责及工作特点[J].时代金融，2011（7）.
第7篇：企业财务税务管理范文
一、纳税筹划与企业财务管理的关系
首先，纳税筹划与企业财务管理的目标是一致的。纳税筹划是指企业在财务管理的过程中通过合法的手段，预先的，有目的性的策划和安排一系列的纳税方案，以期在最小的范围内实现企业利益的最大化，达到减轻企业自身纳税的目的。值得一提的是，纳税筹划是完全合法的，不同于偷税、漏税、逃税等违法行为，科学的统筹规划不仅有利于企业自身实现财务上的增收，同时也有利于行政部门对于企业税务情况的管理。因此，在进行筹划的过程中，应当时刻把握法律红线，关注国家政策的变化，避免越界。而企业财务管理的主要目标与纳税筹划的目标是一致的，两者都是试图通过一些合法的手段使企业获得利益，便于下一步的经营管理。因此，实现纳税筹划就是从不同的侧面加强企业自身的财务管理。其次，纳税筹划与企业财务管理之间的内容具有相当的关联性。具体来说，纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，财务管理中融资、投资、经营和收益分配四个环节与纳税筹划密切联系。在融资和投资过程中，如何降低企业的成本，选择满足企业利益的策划和方式，都应当在税务法律调整的范围之内。一个企业在经营的过程中，产品的生产、销售、供给等等同样需要纳税筹划，同样在最终的收益阶段，如果前期缺少合理的纳税筹划，可能使企业丧失管理的主动权，间接造成企业收益的减少和损失。企业财务管理与纳税筹划具有一定的关联性，甚至可以说，纳税筹划贯穿了企业财务管理的完整体系。再次，纳税筹划与企业财务管理之间存在着互动性。一般来说，一个企业的纳税统筹应当在企业的具体财务管理之前体现，这样才能够对企业的财务管理情况具有指导意义。当科学的纳税筹划已经形成明确方案，那么接下来一系列的财务管理均应当符合其要求，不得随意变动，这就是说，纳税筹划对企业财务管理具有一定的约束性。例如，A企业的财务管理情况同时也是纳税筹划制定的重要影响因素，根据A企业自身的财务管理实际情况，参照上一年企业的财务管理报告等等，均可以对新一轮的纳税筹划产生影响。因而，两者之间处于动态性的相互影响之中。
二、纳税筹划对企业财务管理的具体影响
(一)纳税筹划对企业财务管理目标的影响
首先，实现企业的短期利益。在企业的经营中，通常将纳税作为一项税务活动，很少将其规划在财务管理的项目中，而实际上纳税筹划是一个非常显然的财务活动，也可以说是具有鲜明税务特征的理财活动。很多企业为了增加短期收益，试图采用各种方法去降低税务额，认为把这一项支出减少，有利于公司实现盈利的最大化。的确，尽可能的减少税务支出在短时间内看似降低了企业的财务支出，此时排除公司采用偷税、漏税等违法的方式和手段，如果公司想要降低税务支出，那么一定会对经营的规模产生限制。因为税收和企业的收入是成正比的，一旦为了降低税收支出而改变企业的财务管理目标是得不偿失的，在正常的经营过程中，企业应当关注长期的纳税筹划，注重纳税筹划和企业财务管理目标的一致性，避免无谓的矛盾和冲突。其次，实现企业的长期利益。如前文所述，纳税筹划和企业财务管理的目标具有一致性，为了实现企业长期的健康发展，必须对企业进行纳税筹划管理。对于一个企业来说，各项收支活动的目的只有一个，那就是营利，因此能够促使这一结果发生的活动都应当合理考虑。纳税筹划作为企业经营的重要手段之一，其目标应当是实现企业利润的最大化，这和企业经营的长期目标是一致的。正确的纳税筹划不仅能够保证企业的收支平衡，也可以促进企业的商业发展，通过纳税额度的多少反映企业自身的发展。合理的利用纳税筹划，可以降低企业的现金流压力，一方面减少税务的现金支出，另一方面获得延期纳税的利益，减少企业的现金流压力和支出总额度。
（二）纳税筹划对企业财务管理对象的影响
首先，纳税筹划存在于企业价值运动的各个形态中。在一个正常运转的企业中，纳税筹划可谓融入了企业的社会价值活动之中，通过对企业所有涉税对象的负税管理，实现对企业财务情况的整体把握。如上文所述，纳税筹划在实现对财务管理对象的影响时，通常采用两个手段，但这些手段的目的是殊途同归的，即是影响企业的现金流量。充足的现金流量可以保证一个企业的运转，因此如何通过税务筹划减少现金的支出异常重要。第一，充分了解国家的相关政策法规，把握这些政策的命脉，利用国家的免税、退税、低税率等相关政策，减少企业的现金支出，保证足够的现金运转流量。第二，根据法律的规定，企业可以采取固定资产的折旧、减少无形资产的摊销年限等方法推迟纳税的时间，减少企业的利润，也能够达到较少负税的目的。其次，纳税筹划对于企业财务管理具有强烈的依赖性。从纳税的对象和内容上来看，负税活动基本贯穿了企业经营管理的整个过程，因此，纳税筹划也是企业财务管理的一个重要部分。从融资，投资到运营，这些企业价值活动中离不开纳税筹划，同时，纳税筹划对于企业的各项价值活动具有强烈的依赖性，纳税筹划不能脱离企业的财务管理对象而单独存在。这就是说，在对一个企业进行纳税筹划时，要根据企业的实际情况，既不能好高骛远、也不能隐藏瞒报，而是应当依据企业的财务状况进行科学、合理的规划，保障纳税筹划可以落地实施，而不是纸上谈兵。
（三）纳税筹划对企业财务管理内容的影响
首先，对外筹资的纳税筹划。对于一个企业来说，获得充分的融资是保证经营的重要方面，从纳税的层面来看，通过何种方式来获得筹集具有很大的不同之处。根据税法的规定，负债筹资支付的股息与权益筹资支付的股息是不同的，如果在事前能够进行合理的筹划，就可以在法律允许的范围内减少赋税。同时，租赁筹资也是很多企业采用的方法之一，这既避免了企业拥有大型昂贵设备所产生的风险，也可以在经营活动中利用支付税金的方式减少税基，从而进一步减少纳税总额。除此之外，很多企业利用计入固定资产成本的借款费用,须通过计提折旧的方式分期冲减以后各期应税收益，而费用化的借款费用一次性抵减当期应税收益,这一方式来减缓税收的期限，缓解企业的现金流压力。其次，关于如何选择投资的筹划。除了获得外界的资金，企业同时也需要利用投资来实现利益的最大化。在投资的过程中，我国的税法对不同投资方向的纳税人做了不同的规定，因此，在选择投资方向时，企业就应当做好纳税筹划，尽量利用优惠政策，减少税款金额。国家税法为了促进本国经济的发展，对各种形式的组织规定了不同的税收政策，例如：某企业准备到国外去发展，就应该根据不同的政策规定决定是创办子公司还是分公司，如果这个国家的税率较低，则应当创办子公司，如果税率较高，则应当创立分公司。如果提前进行纳税筹划，某公司将节约大笔税务资金。
三、结论
第8篇：企业财务税务管理范文
关键词：财务管理；税务筹划；影响；优化措施
随着社会经济全面深化改革，企业之间面临着越发激烈的竞争。在市场经济多元化发展背景下，企业要想增强自身财务管理水平，最好的方法就是提高自身竞争优势，虽然有多种方式可以提高企业管理水平，但是税收筹划是发挥更为重要作用的。税收筹划是企业财务管理中的重要环节之一，为使企业资源实现合理分配，企业有必要通过科学有效的方式来加以应用，从而达到管制财务管理的目的。所谓的税收筹划是指在法律允许的范围内采取科学的财务管理方式，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案，以此实现企业生产经营目的，并为国家发展建设做出更多的贡献。
一、纳税筹划对企业财务管理带来的主要影响
总体来说，纳税筹划对企业财务管理带来的主要影响主要体现在以下三方面：首先是对企业财务规划带来的影响。加强企业纳税筹划效果，降低企业缴纳税款，要求企业合理规划企业短期效益与长期效益间的关系，做好财务规划，特别是根据企业经营活动的实际情况对不同发展阶段的财务管理目标和纳税筹划目标加以规划，确保企业拥有更多的资金可以用到企业周转与投资方面，在符合税收法律法规的前提下，尽可能降低企业所需缴纳的税款，实现企业利益的最大化。其次是对企业财务工作范围带来的影响。因为企业在进行纳税筹划工作时，需要对相关对象的税负进行全方位的分析和管理，这将有助于企业更全面、更真实的了解相关财务状况。另外，因为纳税筹划始终贯穿于企业生产经营全过程，要想如期达到纳税筹划效果，企业就必须在财务管理方面深度融合自身有关的经济业务活动。最后是对企业财务管理内容与职能带来的影响。主要是纳税筹划对企业各项财务管理活动所带来的直接影响，比如在筹资方面，企业需要合理选择并优化融资方式，从而确保企业在法律法规允许的范围内合理避税；在投资方面，企业需要在明确投资方案之后就同时做好纳税筹划，特别是针对税收优惠政策带来税收效应。
二、企业财务管理中税收筹划存在的主要问题
1．对税收筹划重视度不足当前我国大多数企业普遍存在着的一个问题是仅限于对自身经营业务的管理，特别是一些中小型企业，将全部的精力都投入到业务上，而对企业内部管理和制度建设并不够重视，长此以往，将使得企业缺乏发展动力，员工工作缺乏积极性，对企业长远发展不利。同时对于税收筹划方面也没有加大重视力度，认为这应该是财务工作者的工作，全权交给财务管理人员负责，作为管理者，对于税收筹划工作不甚关心，甚至还有一些企业管理者暗示财务管理人员偷税漏税，这是限制我国企业发展的原因之一，也是急需解决的一大问题。因此，增强对税收的认识，注重企业税收筹划，是我国企业现阶段财务管理工作的核心。
2．税收筹划制度不够完善企业在发展过程中，制定相关的规章制度是至关重要的，相关制度能够促使企业健康发展，对此，应采用国家法律法规来监督企业税收筹划。由于我国当前的税收筹划管理制度并不完善，对企业来说，就容易导致相关工作缺乏必要的保障。在一定情况下，假如监督工作不到位，将严重影响到企业的长远发展趋势，也将对企业效益造成较大影响。
3．税收筹划专业性人才不足一个企业能否更好的发展对专业性人才是具有非常严格的要求的，同时专业性人才选拔对于企业的发展也具有深远的影响。企业要想获得长远发展，其财务管理岗位应该选择具有较强专业性的人才，同时重视财务人员的专业知识，更新财务管理设备，增强财务管理人员综合素养，为提高财务人员理论知识的实践性，实施多样化的培训工作，并营造良好的税收筹划氛围，以此来提高工作人员工作效率以及积极性。
三、加强税收筹划，提高财务管理水平
1．完善企业成本的税收筹划工作税务负担是任何一个企业都期望减轻的，为了减轻税务负担，企业应该事先做好相关方面的税收筹划工作，物资的购买，人员的雇佣都需要耗费大量的资金，为了尽可能降低企业的开工成本，其应该提前做好开工成本的税收筹划工作，尽量选择可以出具增值税专用发票的供货商以及劳务机构。
2．加强各经营步骤的税收筹划为了使企业承担较少的税务，企业应该在经营的各个步骤努力做好税收筹划。在采购环节上，企业应该尽量选择可以提供增值税专用发票的企业，如果选择的供货商存在提供增值税专用发票的不便，采购人员应该在确保材料质量的情况下尽量以较低的价格购买材料；一般情况下小规模纳税比一般纳税人所上缴的税款少，但当抵扣额占销售额的比例达到某一数值时，即无差别平衡点抵扣率，二者的税负相等，一旦抵扣率超过这个比率时一般纳税人的税负会小于小规模纳税人，所以如果房地产企业抵扣额占销售额的比例较高时，应积极申请为一般纳税人，降低企业的税负；尽量做到提前收到增值税专用发票而延迟销售发票的开具，这样可以延缓缴税的时间。
3．增强税收筹划工作人员专业素养企业内部的税收筹划工作有着其专业性，所以要求负责税收筹划工作的有关工作者，也应具备较高的税收专业知识素养与专业能力，让他们可以适应企业税收筹划工作，同时可以促进企业税收筹划工作更好的发展，从而实现税收筹划在企业财务管理中的运用，增强企业财务管理和税收筹划工作水平。一方面，企业在招聘税收筹划工作人员时，应注重招聘者的个人专业素养与能力，同时进行适度考核，以此选拔具有较强专业素养的人员；另一方面，企业应定期对内部税收筹划工作人员进行培训，提高工作人员法律意识，让他们对税务法律具有一定的认识和理解，同时对工作人员强化专业技能培训，增强工作人员税收筹划水平，从而为税收筹划工作可以顺利开展提供保障，并推进企业财务管理工作能更好的进行。该项改革政策的实施对于企业的工作人员尤其是财务人员的要求又上升了一个层次，企业的会计核算，财务处理、报表项目的陈列也都变得复杂化，所以企业应该组织员工进行相关知识的学习，让他们了解和掌握相关方面的专业知识和必备的专业技能，并定期对企业的财税人员进行考察，检验他们学习的成果。
4．按照实际情况，深入研究当地政府与企业自身税收筹划方案在深入钻研本地税收法规政策基础上，做好税收筹划工作，尽管企业不需要设立专业的税收筹划工作小组，但是也需要在财务部门开展定期的税收筹划工作研讨会议，由企业管理层领头，深入研究当地最新的税收政策和企业发展现状，做好下一步的税收工作安排，同时拟定相关的税收筹划方案，按照实际情况来做好有关的税收财务支出工作，并且着重前提，所有的税收筹划行为都必须是在国家法律法规允许的范围内进行的，税收筹划与偷税漏税是不相同的，二者之间存在本质上的区别。企业财务管理过程中，必须做好税收筹划工作，以此确保实现企业生产经营目的。
5．财务管理密切联系税收筹划财务管理和税收筹划之间存在密切关系，企业在实际管理中，应准确认识二者关系，健全财务管理工作有助于进行科学合理的税收筹划，科学的税收筹划可以加强完善企业财务管理，二者呈相辅相成且相互依托的关系。在现代企业管理中，要深入认识税收筹划对企业长期发展所具有的重要意义，必须将税收筹划提到企业财务管理日常工作的日程上来，根据企业实际情况，实行科学合理的税收筹划，同时将培养人才作为企业税收筹划的一个重要路径，进一步完善企业税收筹划，及时发现企业财务管理中存在的问题并加以解决，为企业税收筹划奠定良好的基础。
6．构建政企合作机制企业应和当地税务相关部门加强沟通联系，构建政企对话交流机制、大型问题协商机制、涉税信息共享机制以及涉税问题归口收集解决机制等相关机制，避免出现税收风险和税收筹划风险。由于纳税筹划活动的重要价值逐渐在企业经营活动中体现出来，因此加强重视纳税筹划风险，因为企业只要进行纳税筹划活动，势必就存在纳税筹划风险。所以，在进行纳税筹划时，企业必须针对具体问题进行具体分析，并针对风险情况制定行之有效的风险防范对策，享受税收政策优惠，避免出现税收政策风险，为纳税筹划顺利进行做到防范于未然。
第9篇：企业财务税务管理范文
关键词：税收成本 纳税筹划 合法性 避税
如果一项交易能够导致任何期间、任何税款的增加，那么所增加的税款被称为税收成本，它就是一项不折不扣的现金流出，也必然构成企业的一项经营成本。在市场经济条件下，追求企业价值最大化是投资者和生产经营者的最终目的，纳税筹划作为纳税人对经济利益的一种追求是完全必要的，它贯穿于企业财务管理活动的整个过程。但是，由于纳税筹划对中国来说还属新生事物，特别是在中小企业，财务人员普遍缺乏纳税筹划知识，而且在理论上和实际工作中并未引起足够重视。因此，纳税筹划的体制还比较薄弱。
纳税筹划指纳税人在法律规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，最大限度地利用税收优惠条件，选择最优的纳税方案，以达到税负最小化收利益最大化的目标的纳税规划。纳税筹划是企业财务管理的一部分，其实质是依法合理纳税，最大程度地降低纳税风险，以求企业经济利益的最大化，具有合法性、超前性、目的性、专业性等特征。具体解释如下：（1）合法性是指纳税筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策导向，是区别于其他税务行为的一个最典型的特点。具体表现在企业采用的各种纳税筹划方法以及实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政策调控的目标。（2）超前性是指企业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。纳税筹划必须是事先性的行为，对于企业应从其发展的角度制定并实施短、中、长期的纳税筹划方案，必须放在企业长期、整体经营中考虑，要以企业长远利益、整体利益为重，选择最佳方案。最佳方案必须是能使企业获得长远效益最大的方案。（3）纳税筹划的目的性就是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，包括以下几个方面：直接减轻税务负担；获资金时间价值；实现涉税零风险；追求经济效益最大化及维护自身合法权益。在企业越来越追求价值最大化的情况下，从纳税筹划的主体角度来说，完全是站在减轻税负和实现税后利润最大化来考虑的，这也就是一般意义上的纳税筹划目标。（4）专业性。纳税筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，在国外，纳税筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量纳税筹划的业务。
在现实的税收环境中，由于税收对财务结果的影响体现在经营、投资、筹资、分配等方面，税收成为财务决策必须考虑的重要相关性因素，没有考虑税收约束的财务决策一定有其缺陷，甚至会导致错误决策。因此，在企业财务管理活动中纳税筹划有其必要性，主要体现在以下方面：（1）“税收利益”的存在。税收利益的获取源自两个方面：一是政府提供的税收优惠政策；二是纳税期的递延。税收利益主要取决于企业的微观经营决策与税收优惠体现的国家宏观经济政策的协调程度。纳税期的推延并不减少纳税额，但纳税时间大大推迟，相当于企业获取一笔贷款成本为零的资金。考虑到货币的时间价值因素，则相当于无形中增加了股东权益。（2）“税收陷阱”的存在。现代税收制度中往往存在一些被称为“税收陷阱”的条款，纳税人一旦疏忽大意，很可能落入条款规定的范围，从而导致付出更多的税款。此外，纳税最小化也可能是一个硕大无比的“税收陷阱”，企业经营活动及财务决策并非以纳税最小化为最佳评价标准，纳税最小化并不意味着企业会实现更多的税后利润，税后利润最大化仍至股东税后可支配财富最大化才是企业财务决策的终极目标。（3）多种纳税方案的存在。在现实经济生活中，在税法规范的前提下，企业往往面临着一项交易活动存在多种纳税方案选择的局面。不同的纳税方案，其税负轻重程度往往不同，甚至相差甚远。
在当前税收体制下，企业如何在财务管理中有效地进行纳税筹划，实现其目标，建议做好以下三点工作。（1）树立正确的纳税观念：首先，企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念，即应该缴纳的税款，一分不少地上缴国库，履行自己的义务；不该缴纳的税款，一分也不多缴。其次，纳税筹划不仅仅只是财务人员、办税人员的事情，因为企业日常发生的任意一项经济业务，都有可能与此有关，大到经济合同的签订、投资项目的决策，小到发票的取得和开具、付款方式的选择等等。纳税筹划是一项贯穿财务管理全过程和全员参与活动。特别需要指出的是，纳税筹划方案的成功实施，离不开企业领导决策人的理解和支持。（2）提高专业素质，掌握筹划的方法和策略，用足用好税收优惠政策： 在实际的纳税筹划中，财务人员不仅是主要的参加者，也是主要的筹划者。一个纳税筹划方案成功与否，很大程度上取决于财务人员的专业水准。纳税筹划是一个综合性很强的问题，要做好纳税筹划，达到筹划的目的，就必须懂经济、熟法律、精税收、善运算，用足用活税收政策，并且灵活联系本企业的实际，结合定价自、销售折扣、折让、促销方式、汇率等具体情况，精心进行筹划。所以，纳税筹划对企业的财务人员、办税人员的业务素质提出了更高的要求。同时，纳税筹划又是敏感问题，它涉及到国家财务制度和税收法规的严肃性，要求财务人员要具有守法意识和良好的职业道德修养，必须在不违反法律法规的前提下，依照诚实、守信的原则进行筹划。（3）进行税务会计信息的披露。税务会计信息披露即指企业单位在税务会计核算的基础上，将公司的涉税信息对外披露，包括企业各个税种的税款缴纳情况、税收负担、享受的税收优惠、税务管理成本和税收贡献率等内容。企业披露税务会计信息不仅应当与税务部门征收税款的具体事项相关，管理层以及社会公众以及各利益相关方进行经济决策提供有效的、公允的会计信息，据以进行事前的税务筹划和企业税负对经营活动影响的经济分析，作出恰当正确的经营决策，从而实现企业价值增值。
企业财务管理活动中，纳税筹划的战略贯穿全过程，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。现结合实际工作中遇到的案例进行评析。
1、经营活动中的纳税主要是依据收入和费用成本指标来计算，传统上的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。从战略上来讲，可以利用我国是法人税制根据企业性质筹划节税，可进行节税模式下的薪酬战略设计，商业企业的平销返利的税收筹划等。
【案例】
1、如果民营企业老板或董事个人想买股票，那么他可以有两种选择：①通过公司的账户把资金打到证券公司的营业部；②以个人的名义到证券公司开户。在股票上涨、挣到钱的情况下，哪一种方式给他带来的税收收益最大？由于我国现在对个人买卖股票差价的所得，没有征收个人所得税，所以，以个人的名义到证券公司开户的方式所带来的税收收益最大；如果以公司名义买股票，投资的收益就要补交相应的所得税税款，这样就加大了税负。若预计未来能够挣10万元的股票收益，那么就要补交企业25%所得税；相反，个人买卖除了缴纳一些佣金和印花税以外，就不用再缴纳其它任何税收。
2、投融资活动中纳税筹划方法：充分利用税法及税收文件中的一些条款、优惠政策进行税收规划和设计，例如设立子公司还是分公司，房地产企业的售后返租的融资模式，企业重组中创造条件适用免税重组规定；还有土地战略规划、经营模式的战略构成、买壳上市等财务战略。
纳税筹划不同于偷税、漏税、逃税或抗税，它是在不违法的前提下进行的，也不同于避税。避税是纳税人采取法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少其应承担的纳税数额。从法律角度分析，避税包含三个层次：第一个层次是合法避税，主动利用税法中的各种政策通过合法合理的业务安排减轻纳税义务。第二个层次是违法避税，纳税人违背了税法的真实意图。第三个层次是表面合法实质违法的避税。政府倡导纳税人通过合法避税实现宏观经济调控的目的，即属纳税筹划范畴，打击违法避税和实质违法的避税行为，“十二五”时期我国税务工作特别强调要加强国际税收管理和反避税工作。
总的来说，合理的纳税筹划可帮助企业更好的追求效益最大化，随着我国经济迈向国际化，投资者将会进一步意识到纳税筹划对企业的重要作用，企业要在激烈的竞争中立于不败之地，必须要强化自身内部管理，降低经营成本，提高经济效益，合理的进行纳税筹划。随着我国税制的发展，纳税筹划也会越来越完善，在企业财务管理中发挥到最佳作用。
参考文献：
[1]韩婷.企业税收筹划的战略性优化.财会研究，2005
[2]王兆高.税收筹划.上海：复旦大学出版社，2003
[3]张炜.企业如何进行纳税筹划.北京：中国财政经济出版社，2007
