年终奖考核方案细则精选(九篇)

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第1篇：年终奖考核方案细则范文

关键词：薪酬 薪酬制度 房地产开发公司

Abstract: Salary system is one of the important component for modern enterprise management. However, at present, many salary system of state-owned enterprises in China is still at the level of the old planning system , and is difficult to fulfill its function, meanwhile, it has serious impact on the sustainable development of the state-owned enterprises. In this article, some problems of salary system of a Real Estate Development Company in Xi'an was analyzed, and some corresponding advices on the company's salary system were proposed.

Key words：Salary Salarysystem Real Estate Development Company

随着近年来国家对房地产行业不断推出调控政策，房地产开发行业虽然仍在保持着它的快速增长，但是增长的势头已然减缓。市场的萎缩、成本的增大，必然导致利润的减少，所以房地产行业从业者的薪酬状况以及房地产开发企业现行薪酬管理制度是非常值得深入探讨和研究的一个问题。

一、西安某县房地产开发公司现行薪酬管理制度

（一）西安某县房地产开发公司概况

西安市某县房地产开发公司成立于1984年10月，为国有二级开发资质企业，主要从事商品房（包括住宅、办公、标准厂房、营业用房等）和城镇土地的综合开发及拆迁改造。公司设有八个职能部门，拥有工程技术人员30余人。累计向社会提供住房60万，总投资超亿元，为缓解该县人民的居住困难和城市发展做出了应有的贡献。

（二）现行薪酬管理制度（依据该公司综合管理制度）

1、公司实行岗位等级工资制，根据员工所在岗位及所担任职务确定工资类别。

2、公司将在岗员工基本工资的30%和岗位工资作为浮动工资，各部门根据公司有关制度及自己部门工作特点制定考核细则。

（三）年终奖

1、根据公司经营状况，按员工的工作能力、工作态度、工作实绩进行考核发放。

2、年终奖发放条件：员工一年内工作努力，遵纪守法，无重大失误。

（四）员工的福利

1、养老保险、医疗保险、住房公积金。

2、年薪假。凡在本公司工作满一年(由结束试用期转正之日计起)的员工,均可享有年薪假七天。

3、全年二次劳保。即毛巾、洗衣粉、香皂。（在岗员工）

（五）员工工资表

1、工龄工资每年按员工基本工资的3%计算。

2、实发工资金额=基本工资+岗位工资+工龄工资-养老保险金-医疗保险金-住房公积金

二、该房地产开发公司薪酬制度存在的问题

（一） 总体薪酬偏低，不具竞争性

根据西安市统计局的数据，2010年该县地区城镇居民人均可支配收入为16761元，平均每月收入大约1400元。从该房地产开发公司的员工工资表反映出的数据看，员工的工资水平低于该地区的总体水平。以营销部员工的工资数据为例，除去年终奖营销部员工的月工资为810元左右，而该县一民营房地产公司西安TH置业有限公司对销售部员工制定的薪酬标准为底薪1200元+绩效工资+全勤奖金200元。由此可以看出该房地产开发公司的薪资水平明显低于同行业竞争对手的薪资水平。

（二）薪酬结构过分单一

该房地产开发公司的薪酬结构大致包括基本工资、岗位工资、奖金和各种福利。薪酬结构中只有年终奖金是根据公司经营状况发放的不确定数值，而基本工资、岗位工资和福利都是固定的。这不仅忽略了不同岗位承担不同工作职责而产生的差异性，也抹煞了不同岗位价值差异，挫伤了那些从事高技能、高知识、高能力工作岗位员工的积极性。以行政部员工和工程部员工为例，行政部负责公司党务、政务和处理日常事务，工作相对简单，对员工技能要求不是很高，而工程部则不同，对员工身体素质及技能要就相对较高，这样显然忽略了岗位之间存在的差异，造成对工程部员工不公平的现象。

（三） 薪酬分配等级小，平均主义严重

在该房地产开发公司的薪酬体系结构中，相邻的两个岗位工资级别的差异很小，员工晋升一级，所获得的薪酬激励作用并不大。员工的薪酬分配等级大体分为四个等级，即总经理级、副总级、主任级和员工级，而且相邻的两个岗位工资级别只有二百多元的差距，企业员工的薪酬主要与所在级别和工作年限相关，只能通过职位逐级提升而得到提升。同等的职位相对应的工资是固定的，员工的业绩出色也只能通过以后职位的提升而得到补偿，即便是职位提升了，而薪酬水平的提升也相当有限，在薪酬分配的过程中存在着严重的平均主义。

（四） 薪酬考核体系不完善，落实不到位

该房地产开发公司的薪酬体系是以岗位为基础的，在建立考核体系中只在薪酬方面建立了考核，而在辅助薪酬方面却没有一整套完善的考核机制。公司制定了依据责任目标、工作态度、出勤情况和工作实绩进行考核，年终评议，审定奖惩标准的考核办法，而实际中并没有很好地落实，没有充分利用员工30%的浮动工资和岗位工资，考核体系流于形式化，员工的工资很少会受到考核体系的影响。

三、该房地产开发公司薪酬制度存在问题的原因分析

（一）薪酬水平受国有企业薪酬模式影响

国有企业的薪酬水平普遍偏低，略低于竞争的民营企业，造成企业薪酬水平偏低的局面有计划经济体制遗留下来的影响，又有长期形成的根深蒂固的平均主义文化的制约。该房地产开发公司的员工工资标准是由其上级主管单位县建设局根据当地物价状况、消费水平以及经济水平等为参考因素制定的，而工资标准多年来也是一成不变的，这些较为陈旧的工资体系早已不能适应房地产经济的飞速发展，对该房地产开发公司的发展产生不良影响。

（二）岗位等级决定工资级别

该房地产开发公司作为一家国有企业，薪酬制度的设计也逃不开目前我国国有企业的通病，员工的收入和其它待遇主要与其行政级别相关，工资的水平主要由职务等级决定。一旦不能达到某个行政级别，工资就不可能上升，行政职务的大小、学历职称的高低、工龄等因素对工资具有决定性的影响，而对不同职位的价值重要性影响不足。

（三）企业单纯追求内部公平性，而忽视不同岗位人员之间不具可比性

在企业内部，核心主业和关键岗位人员往往是激励对象，对于一家房地产企业，房屋的建造与销售必然是其核心主业，房地产项目开发的流程不外乎策划、设计、施工、营销和售后这五大板块，每一个板块的部门职能都有其独立性和特殊性，企业对于不同部门的职责要求不同，所以企业在制定薪酬体系时对不同的工作岗位要区别对待，如果单纯追求内部公平性，必然引发矛盾。

（四）绩效考核未与个人能力和业绩形成紧密联系

企业在进行考核、考评时一方面偏资历而轻能力和工作业绩，另一方面考核过程和结果也没有做到透明化，从而使得许多人员靠拉帮结派或者走关系走上了较高的领导职务，最为重要的一点是，考核结果往往并没有作为支付各种薪酬的有效参考依据。现有的薪酬体系主要是以岗位为基础，没有和能力及个人的业绩连在一起，造成的结果是很多人为了获得相对较高的收入，注意力放在如何谋取更高的职位上，从而使自己的工作精力分散。

四、完善该房地产开发公司薪酬制度的建议

（一）提高企业整体薪酬标准，建立以岗位工资为主的工资制度

国有企业员工的薪酬水平相对于民营企业而言是偏低的。在以物质为价值取向的今天，薪酬的高低无疑决定了人才的大致流动方向。因此，某县房地产开发公司要提高员工的整体薪酬标准，使薪酬不仅发挥其基本保障功能，还要发挥其物质激励、刺激竞争功能。在职位分析、岗位测评的基础上，设计本单位的基本工资制度。改革现行工资构成，优化工资结构，简化工资项目，增大岗位工资的比重，使岗位工资占工资收入的50%―70%左右，形成企业优胜劣汰、岗位能上能下、收入能增能减的以岗位工资为主体的岗位绩效工资制。

（二）区分岗位差别，建立合理的薪酬结构

薪酬结构单一，会严重影响员工的积极、专注程度。该房地产开发公司要想解决这个问题就要根据企业的不同岗位设计不同的薪酬结构方案。可以把企业的岗位分为基于职务和基于业绩的两种，分别设计两种不同类型的薪酬结构方案。每种类型中根据部门和岗位的不同也略有差异。这样就形成了一个薪酬结构体系。这种体系简单而且针对性强，能够有效的调动企业员工的工作积极性。

（三） 确定合理的工资标准，建立科学的薪酬分配方式

目前该房地产开发公司基本工资制度中，不同性质劳动岗位工资标准的差距明显偏小。企业确定不同性质劳动，如简单劳动和复杂劳动的工资标准、工资差距时，要进行劳动力价格的调查比较和各类人员供求关系情况分析，把劳动评价和劳动力价格机制结合起来。大幅提高技术岗位、关键岗位、高素质、短缺人才的工资水平，合理拉开分配差距。并且各类人员的工资标准，都要逐步做到随行就市，同市场工资衔接，使人员招得进、留得住。

（四）树立科学绩效观，建立公平、有效的绩效考核制度

正确认识绩效考核不是走形式，不是为了考核而进行考核，而是公司总结工作与加强有效管理的一种重要手段。建立公平、有效的绩效考核制度，首先，需要进行科学的工作分析。应切实科学合理地根据公司的发展规划、组织结构，对各岗位职责、重要程度、任职资格等进行客观分析，编制详细的岗位说明书，确定薪资结构等，对员工的岗位进行有效的分析。其次，确立企业的工作目标，将员工的目标与企业的目标统一起来，任何一个职位的工作人员，所确定的工作必须对公司的目标、策略、发展有所贡献。第三，考核周期系统化，平常考核与月度、季度、年度考核有机结合起来。注意加强平时考核，不能忽视平时绩效考核对企业员工工作评价的作用。

参考文献:

[1]高延升,郭卫民.国有企业改革的薪酬设计[J].管理与对策.2006

第2篇：年终奖考核方案细则范文

物业公司月度考核细则一奖惩原则：奖优罚劣，奖勤罚懒，鼓励上进，鞭策落后。

一、 奖励：

奖励是成绩的体现、进取的动力、激励的措施，公司奉行有功必奖的原则，鼓励员工勤劳敬业，团队奖：每年年终对各部门的管理、服务、纪律、任务完成、业务水平、部门内及与其他部门间的协作沟通等指标进行考核，全面达标的团队，获得最佳团队奖。

奖励方式：通报表彰和颁发奖金

1. 优秀管理者奖：根据公司对各级管理人员的审核标准，参考绩效考核成果，年终评出优秀管理者，予以奖励。

奖励方式：通报表彰和颁发奖金。

2. 优秀员工奖：根据各岗位员工工作业绩积累，

奖励方式：通报表彰和颁发奖金。

3.举报奖：公司任何一个员工，都有权利有义务对公司内部严重失职、贪污盗窃、营私舞弊、泄漏公司机密、违法乱纪等行为向公司总经理举报，凡属核查无误、情况属实的有效举报，颁发举报奖。 奖励方式：为保障举报人的权益，此奖不公开授予，由总经理或总经理授权人员特别颁发给获奖者一定数量的奖金。

4. 特殊贡献奖：为保卫公司财产、人身安全、忠于职守者;开发新项目有详细实施方案，且实施后获得显著效益者;为公司解决排除社会上较大难题，避免和制止不良社会影响者由总经理授予特殊贡献奖。

奖励方式：通报表彰和颁发一定数量的奖金。

二、惩罚：

惩罚是对出错员工的教育，公司奉行有错必究的原则，实行惩罚积分与罚款并行的方式，即：每扣1分同时罚款的办法，(1分为10元)

1、 对下列违纪行为一次扣1-4分及相应罚款：

上班时间仪容仪表不整，装扮影响公司形象者

随地吐痰、乱扔烟头、纸屑或其他杂物者

在公司或客户面前大声喧哗或指手画脚者

长时间接打私人电话者

上班时间未经允许从事娱乐活动者

库房商品、个人物品、办公桌面文件、办公用品码放凌乱者

上班时间穿拖鞋者

高空作业不带安全带或安全带没有带好者

空调安装好后没有搞好卫生及补好墙洞者

2、 对违反下列行为之一者一次扣5-9分及相应罚款

工作时间干私事，睡觉者

对非本职工作但有利益于公司的工作不予协助者

不服从主管领导的合理指令或工作分派者

对客户、同事污言秽语、不讲礼貌者

无事生非、挑拨离间、损害团队及同事团结者

因服务态度问题导致客户投诉者

3、 对下列行为一次扣10-19分即相应罚款

对各级反馈的情况，经查属实拒不签字承认者

在单位进行任何形式的赌博活动(公司组织的娱乐性质的集体活动除外)

上班时间酗酒者。

私自接受、索取回扣或礼物者。

工作态度恶劣、侮辱他人者

因过失泄漏公司机密者

违反规定私自动用公司办公设备及车辆者

知情不举，隐瞒他人严重违纪行为者

4、 对下列行为一次扣罚20分，并予以除名处理，触犯国家法律法规的，将移送司法机关处理： 在工作场所打架斗殴，造成严重伤亡者

对客户投诉未能及时妥善解决，致使矛盾激化或其它严重后果者

蓄意破坏公司财物者

触犯国家法律法规，被拘留、劳教、判刑者

故意泄漏公司机密者

因严重失职给公司造成重大经济损失者

有盗窃、贪污行为或利用职务之便营私舞弊者

散布对公司不利言论，或从事损害公司形象、利益之行为者

5、 受惩罚的员工可根据其表现，经研究给以留职察看处分者

6、 员工有下列情况，应赔偿公司损失

员工损坏公司物品，视情节轻重赔偿损失，故意损坏的应加倍赔偿，非故意损坏的根据具体情况适当赔偿。

员工丢失公司财物按照一定比例给予赔偿。

其它造成公司损失者，视情节予以赔偿

7、 惩罚的实施

员工可以直接向总经理或行政部报告违纪行为;

部门经理对上述过失行为进行监督管理，对违纪情况做出处理决定，经行政部核查后予以处罚; 总经理及行政部发现违纪行为可以直接进行处罚，同时对受处罚员工的直接主管和部门经理按管理不力论处，处以与受罚员工相同罚分，凡主管和部门经理对违纪员工包庇、开脱的，处以受罚员工两倍的罚分;

8、 违纪罚款的缴纳：

对于员工违纪的处罚，部门经理应督促员工按照处罚额及规定的时限上缴 部;

罚款必须在罚单下达后5日内缴纳，逾期未交将加倍处罚;

对拒不缴纳罚款的人员将予以除名处理;

9、 员工申诉

认为公司处罚不当或有过失之员工，可以在接到处罚通知之日起三个工作日内准备相应的申诉材料向总经理提起申诉，在总经理接受申诉期间，员工可以暂缓履行处罚。

员工奖罚制度

一.奖励

对有下列突出表现的员工，按不同事迹予以奖励。奖励分为表扬、嘉奖、立功、授予个人或集体荣誉称号、晋级和给与物质奖励。

1.对改善经营管理，提高服务质量有贡献者;

2.在服务工作(生产)中，取得优异成绩者;

3.严格开支，爱护公物，节约费用显著成绩者;

4.服务态度好，为公司获得荣誉者;

5.发现事故苗头，及时准确采取措施，避免事故发生者;

6.为保护国家与公司财产和人民生命安全，见义勇为者;

7 年终奖为全年总工资5%(当月有处罚及客户投诉的才能享受)

二 财务考勤制度

1 上班与例会迟到或早退1分钟至5分钟，按5元扣除。

2 上班与例会迟到或早退5分钟至10分钟，按10元扣除。

3. 上班与例会迟到或早退10分钟以上按20元扣除。

4 上班与例会无故旷工按两天底薪扣除。

5 如在一年之内满勤，公司将给予50元奖励

三 凡犯有下列过失之一者，作辞退或开除处分，同时做罚款处理，触犯法律者将追究其法律责任。

(1) 贪污、盗窃、赌博、营私舞弊;

(2) 工作严重失职，违反操作规程，造成严重后果;

(3) 恶意破坏公物或会员物品;

(4) 道德败坏，乱搞男女关系等;

(5) 经常违反公司规定，屡教不改;

(6) 服务态度恶劣，与客户争吵;

(7) 无理取闹，严重影响公司和社会秩序;

(8) 触犯国家法律，受到刑事处分的。

优秀员工评选制度

1.每月评选一次优秀员工，符全以下条件员工均可参加：

(1)文明礼貌：言谈亲切、举止大方、精神饱满、着装规范整洁。

(2)爱岗敬业：热爱本职工作、任劳任怨、责任心强、服务热情周到、工作到位、完成任务好、不计时间报酬，兢兢业业工作，有协作精神。为了集体的利益，甚至牺牲个人利益。爱护公司财产，节约意识较强。

(3)遵章守纪：遵守公司的各项规章制度(全月无请假,迟到,早退,旷工等)，工作无失职、失误记录。

(4)团结友爱：尊敬领导、友爱同事(当面背后不讲不利于团结友好的言语)。

5) 有良好的团队组织，在团队中员工能互相学习、支持工作，经常开展寓教于乐的团队活动，员工精神面貌良好。

(员工投诉)

员工在工作中无论与同事、领导发生纠纷，对公司各级管理人员有不满之处或对工作安排不满，均可以口头或书面形式向总经理投诉，但必须遵守下列条款：

1. 不得提供伪证;

2. 不得公开或私底下散布不满情绪。

3. 不得在事情得到调查解决之前，拒绝执行工作。

4. 不得固执已见，强词夺理，不服从仲裁。

物业公司月度考核细则二为充分调动职工的积极性和创造性，增强职工的主人翁责任感，维护正常的工作秩序特制定本规定。

奖 励：

一、 对完成年度工作任务及下达指标，年底评出的先进个人由集团公司进行统一表彰。

二、 对各有偿服务范围内的创收，按实际创收额的一定比例提取给个人。

1、对发现查出偷水、偷电之行为并给予处罚，罚款部分按10%提取。

2、对工作中因有发明、技术改造或提出合理化建议，给公司带来经济效益的员工，参加集团公司献计策、做好事双十佳评选活动。并按公司文件规定评选奖励。

处 罚：

三、 工作迟到或早退10分钟以内处罚10元，10分钟以上处罚20元;30分钟以上者按旷工处理(30分钟以上为半天，1小时后为一天)。

四、 旷工半天，扣发本人一天工资，旷工一天扣发本人两天工资;旷工超过一天以上做自动与公司解除劳动合同处理。

五、 消极怠工，工作时间内上网、打扑克、下棋或干私活发现一次处罚20元。

六、 无正当理由，不服从分配及安排的，按旷工处理。

七、 打架斗殴，聚众闹事，影响工作并造成影响的，除视情节轻重移交有关机关处理外，单位将据情节给予一定的处分和经济处罚，因触及刑律被依法刑事拘留的，按解除劳动合同处理。

八、 利用工作之便以权谋私，接受用户好处(包括喝水、抽烟、吃请等)，一经发现除返还或赔补外，发现一次处罚当事人200元，情节严重的加倍处罚。

九、 除工作需要外，严禁中午喝酒，不得因业余时间喝酒而影响临时性工作安排或住户的服务要求，发现一次处罚50元，如给住户造成损失(本物业服务范围之内的)由当事者一并赔偿。

十、 对水电查抄及收费过程中弄虚作假，发现一次除重新更正或补收外，处罚当事人100元。

十一、 对居民提出的服务要求，不得推诿不管或置之不理，发现或居民举报反映给公司一次处罚50元，出现居民上告或举报给公司以外的其他管理部门一次，发现一次处罚当事人200元。(正当理由除外)

十二、 严格请销假制度，请假人不按规定写请假报告的按旷工处理。

十三、 严格考勤并做好记录，做到日考日记，并于次月1日报公司经理，审核签字后备案并编制本月工资表，如发现考勤记录与实际出勤情况不符，扣责任人30元/次。

十四、 工作要负责任，因玩忽职守造成的辖区内各类事故及损失，按损失的实际造价予以赔偿。

十五、 对员工的各类处罚，均由经理办公会研究同意报集团公司批准后执行。

物业公司月度考核细则三一、目的

1、加强物业企业内部管理，提高公司管理服务水平，确保落实公司经营目标;

2、调动员工积极性，强化员工的责任意识和目标导向，促使员工不断地改进和提高工作质量和工作效率。

二、适用范围

1、公司所有部门;

2、公司除领导班子成员、试用期员工以外的所有在职员工。

三、考核周期

分为月度考核和年度考核。月度考核具体周期为上月26日至本月25日为一个月考核周期，年度考核取该年12个月考核结果的平均值。

四、考核原则

1、指标量化考核原则。考核实行量化指标优先原则，难以量化的指标必须具体。

2、公平、公正、公开原则。

3、可行性原则。工作任务和工作标准是可以达到的。

4、绩效改进与提升原则。通过与员工进行绩效沟通，帮助员工全面客观地了解自身不足和优势，促进其绩效得到改进、提升。

5、监督和控制原则。对绩效考核过程和绩效工资二次分配进行监督和控制。

五、考核结果的应用

1、部门绩效考核结果与部门绩效工资总额挂钩，作为年底评选优秀单位的主要参考依据;

2、员工绩效考核结果与月度绩效奖金发放、薪资增减、职级升降、评选先进的依据。

六、考核的组织与职责

1、公司设立绩效考核领导小组。由总经理、副总经理、总经理助理组成，总经理任组长。职责：一是负责对考核工作的指导检查和监督;二是负责对争议、申诉问题的裁定。

2、绩效考核领导小组下设绩效考评小组。由人力资源部及相关职能部门人员组成，人力资源部经理任组长。职责主要是负责组织每月对职能部门、项目部、专业公司计划重点工作完成情况的审核以及日常工作、临时工作的抽查、评分;负责月度考核结果的公示、报批。

七、考核对象

分为部门考核和个人考核两部分。

八、部门考核

(一)考核依据

1、公司年度、月度计划工作;

2、与公司签订的目标管理责任书;

3、公司确定的物业管理服务标准

4、质量管理体系文件和相关工作制度、标准以及重要的会议决议;

5、部门工作职责。

(二)考核内容

1、对项目部的考核内容。项目部综合收费(含水、电费)指标考核按照《项目部提成工资计提分配办法》执行,部门管理业绩按照以下内容进行考核。

(1)月度计划重点工作(40分)

由公司考评小组对公司核定的项目部月度计划重点工作完成情况进行考核。

(2)服务指标(30分)

由公司考评小组按照公司确定的物业管理服务标准对项目部进行抽查、评分。

(3)管理指标(20分)

由公司考评小组从公司财务指标、客户指标、基础管理指标、学习改进指标四方面进行考核。

(4)月度计划及时性与编制质量(10分)

按照《公司计划管理办法》要求，对月度计划编制的时效性进行考核，由公司人力资源部每月负责提供。

以上对项目部考核内容详见《项目部月度绩效考核表》(附件1)

2、对职能部门/专业公司考核内容

(1)月度计划重点工作(40分)

由公司考评小组对职能部门/专业公司月度计划重点工作完成情况进行考核。

(2)日常工作(40分)

由公司考评小组将职能部门/专业公司日常各项工作列成各项量化指标，每月对其进行抽查、评分。

(3)临时工作(10分)

当月公司领导或公司突发事件临时安排给部门的重要工作，如当月部门无临时工作，分值列入日常工作范围。

(4)月度计划及时性与编制质量(10分)

第3篇：年终奖考核方案细则范文

关键词：公立医院 财务预算管理 存在问题 对策

在新的医院财务会计制度下，公立医院要想做好财务预算管理，就需要建立健全全面预算管理制度，包括预算编制、执行、考核和监管等制度。医院财务预算主要由收入预算和支出预算组成。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。不得编制赤字预算。医院财务预算经预算管理委员会及职代会审议通过、卫生主管部门审批后，要严格执行批复的预算，除特殊情况外，一般不得对预算进行调整，并加强阶段性及年终性财务预算结果的分析和考核，逐步与科室年终综合考核挂钩。

一、公立医院财务预算管理存在的问题

（一）预算管理体制不完善，管理意识薄弱

由于长期以来公立医院财务管理工作都处于传统财务管理模式，使得大多数公立医院的财务预算管理工作仍处于粗放型管理的阶段，并不能建立起一套完善的预算管理机制，而一套健全的医院预算管理体制应当包括完整的预算管理制度（包括预算管理委员会的建立及其职责）、预算管理实施细则以及相应的配套管理制度。而当前大多数公立医院预算管理工作的突出问题就是预算管理体制不健全，甚至许多公立医院只有一些不成文的规章制度，并没有一套较为完整的预算管理体系，更谈不上建立起一套完善的预算管理体制。预算管理体制的不健全导致大多数公立医院在实际预算管理过程中不能充分发挥预算管理的作用，影响医院财务管理工作的高效运行。领导的不够重视，财务管理人员能力的受限，知识较为陈旧，专业素质水平不高，以至于很难达到医院的实际工作要求，因此，使得大多数公立医院预算编制和审核的随意性很大。

（二）财务预算编制依据及方法不够科学

首先，目前许多公立医院的预算编制部门仅为财务部门，没有其他重要部门的参与，财务部门对医院的人员变动、设备物资采购计划及维修改造工程等具体情况均不太了解，从而无法制定全面的财务预算。

其次，预算编制依据的确定及编制方法不合理、不科学，基本上都采用传统的一些预算编制方法，比如固定预算法和定期预算法，依据以往的经验，编制方法过于简单，既没有预计医院自身未来情况的变化，也没有考虑外部政策的变化及医疗市场动态。

（三）预算执行、考核和监管机制不健全

当前我国大多数公立医院面临严重的预算执行效果差的问题，不重视预算执行和预算考核，医院资金支出可以不受预算的控制，预算管理没有严肃性和权威性。这一方面是由于公立医院的预算管理机制不健全导致的预算方案本身缺乏执行力，造成预算在编制阶段就注定其不能得到充分有效地贯彻实施；另一方面是由于医院在实际预算执行过程中缺乏有效的监管手段，没有将预算执行考核与医院科室核算有机结合，即使建立了预算考核激励机制，但考核目标体系并未以预算为主导，多以经济效益指标结合医疗和科研指标作为考核主体，从而淡化了财务预算管理的目标，对超预算等缺乏严格的处罚规定，不利于财务预算管理的实施，也使得监管的重要作用没有能够在预算实际执行过程中得到充分地发挥。

二、 促进和提高医院预算管理的对策

（一）建立和完善预算管理体制

公立医院预算管理体制的建立、完善是一个复杂的系统性过程，涉及面较广，因此必须构建合理的财务预算组织机构才能顺利实施，公立医院可以根据自身的实际情况，构建财务预算管理委员会、预算管理办公室，财务预算管理委员会是预算管理的最高领导机构，一般由院长担任主任委员，成员由医院其他分管领导及职能科室负责人（医务科、护理部、医学工程科、总务科和财务科等）组成。预算管理办公室为医院预算编制常设机构，由财务部门人员组成，主要负责预算草案的编制以及初步的分析测评。而全院其他所有预算科室则是本科室预算的编制和执行部门，由科室负责人对其全面负责。同时，需要在基层预算部门设置预算员，以确保预算编制的准确及时以及预算管理过程的顺利进行。

财务预算组织机构成立之后，首先院领导要高度重视，只有院领导能够充分重视财务预算管理的重要作用，才能推动医院各科室、各部门积极配合财务预算管理机制的建设工作，从而确保健全的预算管理体制在实际执行过程中能够被有效地遵守和实施。同时医院领导层需要加大对人才引进，吸引专业素质过硬、工作胜任能力强的人才加入，对当前大多数公立医院不合理的人才队伍结构进行逐步的替换和改善。

（二）完善预算编制方法

编制预算的方法有很多种， 常用的编制方法如零基预算、滚动预算、弹性预算、固定预算等等， 它们在编制上各有利弊，使用什么方法编制预算对预算目标的实现有着至关重要的影响， 从而直接影响到预算管理的效果。对不同的预算编制对象，可以根据其业务特点采用不同的编制方法， 关键是看该方法是否具有可操作性、适用性和实用性。例如对办公用品、水、电等数额相对稳定的项目按近三至五年实际发生的均值的相应比例采用固定预算法来编制；对专用材料购置费和药品费等与业务量有直接关系的成本费用项目采用弹性预算编制；对基建维修改造项目等预算变化较大的采用固定预算和零基预算相结合来编制，这样既能避免全部采取零基预算编制过于复杂， 又使预算更具有科学性、可操作性和适应性。同时，按照重点优先，兼顾一般的原则，合理安排财务资金，必须优先保证人员经费支出、对个人和家庭的补助支出以及医疗业务活动开展必不可少的支出，然后根据医院财力实际情况， 进行设备更新、基础设施改造、信息化建设等。

（三）进一步加强对财务预算的执行、考核和监管工作

财务预算的效果如何，除了预算编制的适应性、合理性、科学性外，还有很大程度在于预算的执行情况。预算经过审批后，要严格执行预算，除特殊情况外，一般不得对预算进行调整。执行情况最终要落实到考核上，否则各个部门没有动力完成预算，预算编制质量和执行的效果都无从考量，因此医院领导层还应当加大对预算监管建设的支持力度，首先要保证预算管理与医院整体经营发展战略目标相一致；其次，还应当对各级科室的预算完成情况实施有效地监管，特别是应当建立相关的预算管理绩效考核体系，调动科室成员及其负责人执行预算的主动性和积极性，在年终将预算指标的完成情况与科室年终奖形成直接挂钩。只有这样才能确保财务预算管理与医院的发展相适应，以此推动预算执行、考核和监管工作的稳步发展。

参考文献：

[1]杜佳清.对新制度下医院全面预算管理若干问题的探讨.商情，2013.12

[2]臧素洁亓 伟，穆凡哲 .医院预算管理现状分析及对策研究.创新医学网，2011，5

第4篇：年终奖考核方案细则范文

关键词：企业税务 内部控制 探讨

企业税务是指企业涉税事务，主要是指按照税收法律法规对税费进行计算、申报、缴纳并核算的事务；履行代扣代缴、代收代缴义务并核算的事务以及纳税筹划等税务风险管理事务。企业税务涉及到国家、企业及个人的利益，由于不熟悉税收法律法规或者利益的驱动，企业在开展经营活动时，会出现有意或无意违反税收法律法规的情况，给企业带来严重的后果，不仅是补缴税款、滞纳金、罚款，还可能吊销营业执照和追究刑事责任，危及企业的生存；相反，如果建立企业税务风险内部控制，加强税务风险管控，则可以减少或避免税务风险，达到节税、避税及充分利用资金等目的，具有十分重要的现实意义。

一、企业税务事项的分类与特点分析

企业的税务工作纷繁复杂，根据税务事项的特点，可以分为以下三大部分：

（一）企业税务的计算、申报与缴纳事项及特点

企业要正确及时进行税费的计算、申报与缴纳，就要熟悉税收实体法和税收程序法。税收实体法主要是指各种实体税法，税收实体法对各税种的特点、纳税主体、课税对象、计算依据、税率、纳税时间及税收优惠等税收构成要素进行了全面界定。从大类看，包括流转税、所得税、资源税、财产税和行为税等具体税种；从税费管理方式看，有国税管辖的税费和地税管辖的税费。税收程序法主要是规定征收管理方式方法程序的法律，最典型的是《税收征管法》，对企业纳税事项的管理及违反税法规定承担的法律责任进行了具体规定。税费的计算、申报与缴纳事项体现的特点如下：

1.这些事项构成了企业日常工作的一部分。一般按照企业税务事项的多少分为大税种和小税种，其中，流转税和企业所得税一般称为大税种，企业一般每月都要及时进行这些税种的计算、申报与缴纳。我国的流转税主要有增值税、消费税、营业税和关税，只要存在着交易额，企业都要按照所属流转税的类别计算、申报、缴纳相应的流转税。企业没有开展营业活动，也存在流转税的计算、申报事项，即零报税。企业（含外商投资企业、外国企业）所得税是根据企业所得税法征收的一种税，企业应该按照企业所得税法的规定，根据经营成果的大小计缴所得税，有应税所得就必须缴纳，没有应税所得就无须缴纳的一种税。但从税费的日常操作来看，不管企业盈利与否，必须定期按一定方法计算、申报、预缴或清算缴纳。一般企业小税种业务不多，但一旦发生，同样需要按税收法律法规及时计算、申报、缴纳。

2.这些事项要符合税务机关管理要求。企业要按照国税和地税机关的要求及时正确进行计算、申报、缴纳，有一定的技术要求，国税和地税的信息化管理越来越普及，网上填报，网上申报、抄税，划款，不熟悉税务管理系统是不行的。同时正确计算当期税费和当期代扣代缴、代收代缴的税费，需要全面掌握相关税费的具体计算办法，具有专业知识上的要求。除此之外，税务登记、税务变更、税务文书、税务档案资料管理等，也需一定的税务知识。一般情况下，企业应配备办税员，办税员应经过税务机关认定和登记。不具备条件的企业，可以委托中介机构企业税务事项。

3.这些事项与企业营业活动存在着一定预期关系。企业税费是否准确计算、申报和缴纳，与企业营业活动具有一定的预期关系，可以据此判断企业税费是否合理。譬如，流转税是按流转金额或流转数量来征收的，或与营业额存在一定的比例关系，或与实物数量存在一定的比例关系，或存在一种综合税负比率；企业所得税与企业当年的盈利存在着一定的关系，虽然比较复杂，但对于企业判断是否应交企业所得税具有粗略的标准，其他税费同样与企业的营业活动关系密切。此外，企业的综合缴税率（全部税费与企业收入之比）也对企业税负及税负合理性具有判断作用。

（二）企业税务的核算事项及特点

企业发生的各项税费均应进行及时的核算，这既是会计上的要求，又是税法上的要求。会计与税务相互作用，相互影响。税费的计算、申报在很大程度上是依赖于会计核算资料，其缴纳的票据又成为会计核算的原始凭证。两者在操作上存在着相互衔接的问题，有时是先核算再计算、申报、缴纳，有时是先计算、申报缴纳，再据其凭证进行会计核算。企业税费核算事项体现的特点如下：

1.税费核算是会计日常工作的一部分。各项税费的核算是会计工作的一部分，企业税费的发生，既要正确计算、申报、缴纳，又要对所发生的各种税费按照企业会计准则的要求进行正确分类核算。目前，企业的税费核算比较复杂，有价外费、价内税，价外税主要是一般纳税人的增值税，增值税的发生不计入成本费用，小规模纳税人的增值税和其他各种税费属于价内税，要列入成本费用，有的税费发生时就计入资产的成本之中，如土地增值税、耕地占用税、车辆购置税、关税等，有的发生后计入管理费用，如印花税、房产税、契税等，有的发生后计入营业税金及附加，如营业税、消费税。对于代扣代缴、代收代缴的事项还要具体对待，如代扣代缴的个人所得冲减应付职工薪酬等。所得税的核算更复杂一些，首先要选用方法，是用应付税款法还是资产负债表债务法，所用到的科目有所得税费用和递延所得税资产和递延所得税负债等科目。违反税法的罚款应列入营业外支出。由此可见，企业税费的核算工作政策性强、纷繁复杂，不熟悉会计上的规定，很难做到不出问题。出了问题就会受到各种各样的处罚，形成税务风险。

2.税费核算的准确性和完整性依赖于税收法律法规。以流转税的核算为例，首先，企业的流转税税种的确定要按照税收法律法规的规定执行，每一种流转税都有其特定的征税对象，而且要随着政策的变化而变化。其次，纳税人的身份由税收法律法规确定，特别是增值税一般纳税人身份的确定，身份不同，采用的核算方法就不同。再次，企业流转税的计税基础和税率也是按税收法律法规进行确定，是按含税销售额还是按不含税销售额进行计算、有没有扣除项目和优惠政策、有没有起征点或免征额是由税收法律法规确定。

至于其他税费的核算，如所得税、行为税、财产税、资源税的核算，所有企业都会根据其业绩大小、经营行为、应税财产等分别按税收法律法规进行确定和计算，并在会计上进行准确核算。

因此，税费核算的准确性和完整性对税收法律法规依赖性大，不熟熟悉税收法律法规，税务风险会随之而来。

（三）企业税务的筹划事项及特点

纳税筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前通过对投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。纳税筹划的主要目的是节税。企业税务风险不仅体现在正确核算和及时足额缴纳方面，更多地体现在纳税意识和税收政策的运用方面。纳税筹划事项体现了如下特点：

1.纳税筹划的前提是不违反税法。《税收征管法实施细则》第三条规定，任何部门、单位和个人作出的与税法相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行。可见，纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、保护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理筹划节税。违反法律规定，逃避纳税责任的，属于偷税行为，显然要加以反对和制止。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人需根据具体情况进行决策。

2.纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，可以选择税负最小化的方案。简约的说，节税是纳税人在国家政策允许的前提下，充分利用税收优惠政策、鼓励政策，以降低税负为目的，对生产经营活动进行筹划安排，选择有利于节约税收支出的生产经营方案。它是纳税人在纳税义务发生之前就对纳税方式、规模作出了安排，一旦作出决策，就严格遵守税法，照章纳税。纳税筹划不同于纳税义务发生后才想办法规避纳税义务的偷税、逃税行为。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷、漏税或欠缴税款，则不能被认为是纳税筹划。

3.纳税筹划要着眼于企业整体收益。纳税筹划不仅仅着眼于税法上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策。如果有多种纳税方案可供选择，企业要选择自身价值最大化或税后利润最大化的方案，而不一定是税负最轻的方案。一般地说，在税负最轻时，企业税后利润最大，但情况并不总是如此，企业要从全局角度、以整体观念来看待不同方案，而不是把注意力仅局限于税收负担的大小上，否则会误导经济行为。同时，纳税筹划成本是筹划必须考虑的因素，包括显性成本和机会成本，在纳税筹划实务中，一般容易忽视机会成本，从而产生税务风险。

4.纳税筹划须具备一定条件。进行纳税筹划，一是必须熟悉国家的税收法律法规政策，在总体上确保自己经营活动的有关行为的合法性；二是必须具备良好的专业素质，包括法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识；三是熟悉企业的经营环境和自身特点；四是具备相当的收入规模，如果企业的经营规模小、组织结构简单，进行纳税筹划的费用可能大于筹划的收益；如果是一个集团公司，下辖若干企业，经营着多种商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多、税款数额大，在这种情况下，才有必要考虑实施纳税筹划。

5.纳税筹划具有专业化发展趋势。在社会化大生产、全球经济日趋一体化、国际经贸业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行纳税筹划已经显得力不从心了。因而作为第三产业的税务、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发达国家的税务师事务所、会计师事务所、律师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询，这充分说明了纳税筹划向专业化发展的特点。

二、构建企业税务内部控制的探讨

（一）企业税务内部控制方式的探讨

企业税务内部控制方式可以根据企业税务事项的特点，与企业税务事项相结合，分别采取一般控制和例外控制方式。一般控制也可称为日常控制，针对经营活动中多次反复发生的业务而建立。对于一般企业，流转税和所得税（企业所得税和个人所得税）符合这一特点，对于有些企业，资源税和土地增值税符合这一特点，应相应制定日常控制办法；例外控制是针对企业不经常发生的应税行为或应税事项而设的控制办法，如财产税、行为税等可以采取例外控制的办法，只要作一些原则性控制要求（譬如专人负责）即可。

（二）企业税务内部控制目标的探讨

建立税务内部控制是规范企业经营行为、避免企业税务风险的重要保证，是促使企业建立依法纳税、合理避税机制的重要手段，更是避免企业通过税收进行违法乱纪的一道屏障。因此，提出如下目标进行探讨：（1）保证各项涉税活动的合法性。各项涉税活动符合国家税法要求，严格按照税收法律法规进行支付和核算。（2）保证企业税收开支的合理性。鼓励企业通过合法的途径安排生产经营活动，通过合法途径节税和合理避税。（3）保证企业税收信息真实完整。企业的税收信息资料是国家进行宏观管理的重要资料，企业应确保信息的真实完整，为国家进行税务政策调整提供可靠依据。（4）保证税务支出核算的真实、正确、及时、完整。

（三）企业税务关键内部控制制度的探讨

1.岗位分工及授权批准制度。适用日常控制办法的内部控制事项，企业应当建立税务内部控制的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理涉税事项的不相容岗位相互分离、制约和监督。

对于有条件的中大型企业，应当设立税务内部控制的专门机构进行税务风险管理，其人员构成可以由公司分管领导、财务部门负责人、重要合同责任人、供销科室负责人、投资项目负责人组成，保证企业重大事项的处理必须有税务风险管理机构人员的参与，把好税务风险关。

适用例外控制办法的内部控制事项，应明确事项的性质和特点，指定专人牵头负责，如由财务负责人或项目负责人牵头，对其税务情况进行单独预算、运作和分析，避免税务风险的发生。发生税务纠纷，也适用例外控制办法。

2.重要涉税事项的税收支出预测、决策与预算控制制度。（1）预测。企业应建立流转税预测制度、所得税预测制度，确保日常涉税事务的发生与企业的整体目标保持一致。除此之外，还应建立重大合同的税收预测机制、重大事项的专项预测机制，如企业员工个人所得税的预测制度等。（2）决策。企业对税收支出预测方案进行决策，应当根据税收法律法规的规定，在合法的基础上，充分运用合理避税的方案，确保在同等利益下，税收支出成本最小。（3）预算。企业的税收支出应列入全面预算和专项预算。

3.税收支出的执行控制制度。（1）企业应当根据税收支出预算，落实税收支出责任，保证预算的有效实施。（2）建立税收支出审批制度，根据业务发生进展，按照授权批准制度所规定的权限，对税收支出申请进行审批。（3）企业应当依据税收法律法规规范税收开支项目、标准和支付程序，从严控制税收支出。

4.税收支出核算控制制度。企业税收支出核算应符合国家统一的会计准则制度的规定，对生产经营中发生的税收支出进行正确分类和核算，提供完整的企业税务支出信息资料。

5.企业税收支出分析与考核制度。根据企业内部控制的基本规范，企业应当建立税收支出分析和考核制度。运用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等分析方法开展税收支出分析，检查税收支出预算完成情况，分析产生差异的原因，寻求合理避税的途径和方法。

（四）关于税收风险控制要点和方法的探讨

1.税收支出预测、决策、预算的控制要点。税收支出控制预测、决策、预算的控制流程应当清晰严密，企业应当在税收支出的正确预测、决策的基础上，编制税收支出的预算，并保证编制应当充分适当，税收支出事项的决策过程应当明确规范。（1）税收支出的预测是可以建立在企业成本费用预测之中，在企业成本费用预测中单列一项，也可以根据相关资料独立编制预测。（2）对税收支出费用预测方案进行决策，确保选取最优方案。（3）预算控制。该控制方法要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

税收支出预算方案按其涉及企业运营广度分为全面预算和专项预算。全面预算可以纳入企业的成本费用预算之中，单列即可。专项预算根据事项的性质组织落实，可以在一些其他预算中单列，如在材料费用预算中另外单列进项税预算，在销售费用预算中单列销项税的预算，也可以单独进行，如重大投资项目可以单独列预算。预算编制程序、审批权限等按照预算控制制度的有关规定执行。

2.税收支出核算的控制要点。企业在进行税收支出核算时，要注意掌握以下几个关键的控制点：（1）对税收支出要进行分类核算，确保分类正确，及时入账、核算正确。在当前企业会计准则对税收相关支出的核算规定十分明确的情况下，按照规定进行税务支出的账务处理即可。（2）严格执行审批制度。凡是涉及税收支出的事项，均需税务事项负责人或税务风险管理负责人签字并备查登记。（3）严格执行预算制度，对超预算情况要及时形成报告向负责人报告，并进行检查分析。

3.税收支出的执行、分析与考核的控制要点。（1）税收支出的法律法规相对完善，一旦企业发生税收支出事项，要按照税收法律法规进行计缴，因此，执行中，能够合理避税的就开展合理避税，不能合理避税的，及时开展业务、审核原始凭证，计缴税费，及时核算。（2）税务风险管理部门应该运用一系列指标进行税务风险分析，及时掌握税务支出升降的原因，特别关注是否存在税务风险的事项。（3）建立税务风险的考核制度，对税务风险的责任主体进行考核和奖惩，对重大税务风险事项可以实行一票否决。最后要将考核的结果以责任报告的形式反映出来。

参考文献：

1.查方能.纳税筹划（第三版）[M].大连：东北财经大学出版社，2012.

2.财政部会计司.企业内部控制规范讲解[M].北京：经济科学出版社，2010.

第5篇：年终奖考核方案细则范文

截止9月底，全市实现财政总收入198391万元，完成预算87%，增长26.7%。其中：地方财政收入97775万元，完成预算85%，增长30.1%。财政总收入和地方财政收入完成进度分别超过序时进度12个百分点和10个百分点。实现财政支出87331万元，完成预算72%，增长20.1%。财政收入继续保持较高增幅，财政运行态势良好。

一、前三季度财政运行基本特点，

（一）经济的良性运行确保了税收的稳定增长。今年以来，全市经济保持了稳健发展的态势。1-8月，规模以上工业总产值增长21.5%，其中规模以上工业企业销售收入增长21.6%，社会消费品零售总额增长15.2%，全社会固定资产投资额增长10.7%，工业用电12.15亿千瓦时，增长31.6%。在此拉动下，财政收入在上年高速增长基础上仍实现较快增长，剔除计划亏损退库和上年同期一次性土地罚没入库等不可比因素，1-9月财政收入同比增长26.6%。

（二）制造业和商贸服务业的税收快速增长。今年以来，我市加快推进产业提升，积极调整经济结构，采取各种有效措施加大对先进制造业、现代服务业的投入和扶持力度，实现了制造业和现代服务业的较快发展，从而促进了相关税收收入的增长。1-8月，制造业实现税收96272万元，增长24.5%。商贸服务业实现税收36918万元，增长23.7%。

（三）地方小税种增收贡献增强。按照建立“三个三”财税工作措施长效机制的要求，在促进结构调整和增长方式转变的同时，抓大不放小，积极推进精细化管理，提高税收征管效能，地方小税种保持了快速增长，增收贡献进一步增强。1—9月地方小税种实现15658万元，增加5497万元，增长54.1%，财政收入增收贡献率为13.2%，比去年同期提高了3个百分点。

（四）外资企业税收增长快于内资企业，非公制经济仍是增收的绝对主力。1-8月，外资企业入库税收36184万元，增收8583万元，增长31.1%，较内资企业税收增长快13.4个百分点，但外资企业入库总量相对较小，占税收总量的20.9%，因此对总量增长的推动作用不十分明显。非公制企业入库152879万元，增长25.6%，增收31170万元，占税收增收总额的95.4%，仍担当着税收增收的绝对主力，非公制经济在市场经济中具有强大的发展活力。

（五）区域经济发展势头良好。1-9月，铜管、劳保、伞件三大块状行业发展迅速。铜管行业：汤浦的铜管业由于铜价的快速上涨带动了销售收入快速增长，1-9月实现销售收入22.9亿元，增长66%，入库税收收入万元，增长%。但从产量上看今年的铜管产量反而比去年有所减少，铜管业正面临重新洗牌的阶段，一些大型企业纷纷增加技改投入，而一些小型粗加工企业不得不寻求行业转移。劳保行业：丰惠镇近300家劳保用品生产企业实现销售收入5.5亿元，增长20%，入库税收收入万元。伞件行业：崧厦320多家伞件企业产业链已日趋完善，国际市场日益拓展，品牌意识不断增强，外向程度较高，尽管近期受汇率波动和原材料涨价影响，盈利能力不强，但仍取得一定发展，实现销售收入5.3亿元，增长31%，入库税收收入1278万元，增长13.4%。化工园区：由于企业投入期逐步转入产出期，虽然受原材料涨价、部分产品出口退税率下调的影响，但其发展仍然迅猛，盈利能力不断增强，普遍效益较好。1-6月实现销售收入31.1亿元，增长30.83%，销售超5000万的企业已达7家，其中外资企业实现销售收入13.2亿元，增长35.28%；入库税收收入11287万元，增长57.2%，其中外资企业入库地方税收523.7万元，增长234.82%。外资企业地税增长较快主要是因为云涛化工、三丰化工等企业内资转外资后，股权转让资本溢价等因素一次性入库个所税337万元。边界经济发展各有特色。五夫工业园区：五夫工业区依托优越的地理位置，边界经济发展迅速，目前已有正常生产企业70户，其中外资企业6户。1-9月实现销售5.38亿元，比去年同期增长42%，入库税收收入1647万元，比去年同期增长59.9%。永和工业园区：主要投资者来自余姚，目前正在发展之中，实现销售收入4040万元，增长57.2%，实现税收收入万元，增长%，占永和镇税收收入总量的比重仅为%。

（六）财政支出向更优的方向发展。今年以来，财政部门认真落实“控、压、保”的要求，重点支出得到有效保障，调整和优化财政支出结构取得成效。1-9月，我市保障机构运转类支出（包括行政管理费、工交商事业费、其他部门事业费）占财政支出的比重由去年同期的25.6%降低为24%。在确保机构运转的前提下，农业、科技、卫生、社会保障等重点项目支出保持了较高增幅，分别为27.2%、29.3%、76.5%、26.9%，分别高于平均支出增长7.1、9.2、56.4、6.8个百分点。

二、1-9月份主要工作

（一）加大收入组织力度，切实增强地方财政实力

全面落实“三个三”工作措施，进一步做大收入蛋糕，切实优化收入结构，千方百计增加地方可用财力。一是大力组织地方税收。加强经济税源分析，实行国地税联合分析，开展大财政运行分析，建立财、税、企联席会议制度，进一步增强财税对经济社会事业发展的感知预应把握能力；建立国地税联动机制，扩大重点税源和一次性税源监控范围，强化对建筑、房地产、化工三大行业税收征管和高收入者个人所得税的管理；开展2006年度个人出租房税收集中征收，调节社会分配，公平税收负担，维护税收秩序。1-9月，地税部门共组织税收收入84331万元，完成预算87%，增长18.3%。二是积极组织非税收入。强化非税收入基础管理，建立非税收入收支执行情况报表体系，全面推行“以票管费”和“票款分离”，规范非税收入收支行为；健全财政土地出让金专户核算体系，强化对违法用地土地出让金征收工作，杜绝拖欠，确保及时足额入库；加强国有资产管理，切实抓好市民中心搬迁实物处置，盘活闲置资产，发挥国有存量资产的最大效用。1-9月份，累计征缴非税收入176258万元，确保了应收尽收。三是精心组织农业“两税”。动态跟踪项目用地、土地拍卖、二手房等房产销售等税源情况，全面摸清契税和耕地占用税家底；加大政策清理力度，适时取消部分契税减免政策，加强对经营性土地契税催报催缴工作，确保契税收入稳步增长。

（二）完善政策调控体系，大力促进区域经济发展

以转化落实政府重点课题调研成果为抓手，积极发挥财税职能，丰富和完善财税调控机制，促进经济提质增量。完善农业产业化发展财政扶持政策，大力支持高效农业、休闲农庄发展，推行农业政策性保险，提升农业产业层次。积极投身企业创新服务年活动，制订完善标准厂房招商激励政策，加大财税支持力度，培育工业经济新的增长点。完善开放型经济政策，继续鼓励招商引资和自营出口，着力提升对外开放水平。鼓励社会力量组建担保公司，到9月底担保公司已达20余家，有效缓解中小企业资金要素制约。调整金融信贷工作考核奖励办法，激励金融机构扩大信贷投放，优化信贷结构，切实缓解企业融资难问题。出台商贸服务业、旅游业、总部经济发展政策，支持第三产业发展，推进经济结构优化。出台重大社会性投资项目有关规费减免政策，鼓励民间资本参与城市化建设。落实教育费附加调整政策，实行农村教附改征城镇教附，减轻企业负担。加快兑现财政奖励政策，积极向上争取项目资金，增强企业发展后劲。针对“国五条”及“国六条”宏观调控政策对我市的影响，提出积极的对策措施，努力确保经济平稳增长。

（三）优化财政支出结构，全面推进公共财政建设

按照科学发展观要求，转变理财思路，调整存量，集中增量，腾出资金空间，重点确保事关改革、发展和稳定的公共财政支出。继续推进被征地农民社会保障，重点做好专业渔民社保、新型社会救助、城乡低保提标、安全体系建设、环境整治和保护等资金保障工作，维护社会稳定。加大社会事业投入力度，确保农业、教育、科技等法定支出和公共卫生、计划生育、文化事业、“三市”创建等重点项目支出，促进社会事业全面进步。加快推进新农村建设，制定行政村规模调整后村级组织运转的经费保障机制，出台中心镇财政激励政策，及时拨付行政村规模调整、农村宅基地整治、农村垃圾集中处理、“十百工程”、粮食直补、油料补贴等专项资金，切实改善农村生产和生活条件，统筹城乡协调发展。全力保障城市化推进的资金需求，主攻融资、抓好转贷、保障项目进度，确保资金链不断裂，推动城市早出形象。

（四）深化税收征管改革，不断提升税收征管质量

调整税源管理模式，取消管理员制度，建立起“人对事、事对户”的日常税源间接控管模式，维护税收安全。按照“统一规划、精简效能、监督制约、分类设置”的原则，完善征管、稽查、法规协作机制，建立立体化管理体系，提高税收效能。分步实施社保费“五费合征”方案，全面启动养老、工伤、基本医疗三费合征，实现征管机构统一、参保登记统一、缴费基数统一、征缴流程统一。开展税收宣传活动，精心组织全国第十五个税收宣传月活动，大力营造“依法诚信纳税，共建小康社会”的良好氛围。继续推行税收精细化管理，加强税收收入及征管质量考核，实行与公安、工商、国税、房管等部门信息共享，堵塞税收漏洞。优化纳税服务，扩大网上申报范围，为纳税人提供便捷的税企沟通渠道。加强税务稽查，实行大案审理、案件移送、案件曝光三项制度，维护税收秩序。

（五）强化财政基础管理，努力提高科学理财水平

推进“大财政”建设，建立政府财力综合报表体系，组织开展政府财力执行情况专题分析，实时掌握资金、资源、资产运作情况。继续按照“四要素”打通原则，加强项目前期管理，从严控紧政府项目投资，增强投资的计划性和科学性。搭建融资平台，做好政府投资项目企业债券发行试点工作。深化部门预算改革，推行专家组评审，扩大审议范围，实行重点部门决算情况和预算安排情况报人大审议，增强预算约束力。完成市级财务结算中心和国库集中支付中心并轨工作，加快乡镇财务核算分中心建设，扎实推进国库集中支付改革。构建绩效评价考评体系，成立绩效评价专家库，组织开展土地整理开发项目资金、科技三项费用、新型农村合作医疗等专项资金绩、再就业资金、城北新区项目建设资金绩效评价，提高资金使用绩效。组织召开全市会计大会，夯实会计管理基础。出台罚没财物管理办法，加强财政财务管理。着力开展商业贿赂专项治理，进一步规范基本建设、政府采购、产权交易、土地出让等经济行为，维护经济秩序。加强政府投资项目等重点专项资金监管，提高财政资金安全性、有效性、规范性。

三、当前财政运行中需要关注的突出问题

1-9月份，我市财政运行平稳，总体上呈良性发展态势，但也存在一些不容忽视的问题，主要表现为：受宏观经济影响，保持财政收入稳定增长的难度加大；部门既得利益调整难，预算约束不强；专项资金量大、面广、点散，使用绩效亟待提高；财税执法环境不容乐观，依法治税理财任重而道远。这些问题都需要在今后工作中不断地加以研究和克服。当前，财税工作面临主要困难：

（一）所得税增长乏力。今年以来，企业所得税一直处在9%以下的低增幅，三季度仅增长6.8%，比去年同期回落21.9个百分点，比去年全年回落19.5个百分点。最主要的原因是受原材料价格上涨、安全生产和环保成本上升以及部分化工产品出口退税率大幅下调影响，企业盈利水平下降引起的。同时，房地产征收政策调整也是影响企业所得税增长的又一重要因素。1-8月，房地产企业所得税比去年同期下降35.5%，减收2613万元。今年在原材料价格居高不下、内资企业计税工资上调等等情况下，企业所得税获得较快增长的空间很小。

个人所得税自4月份来，增幅一直在15%左右徘徊。政策性调整是个人所得税增长缓慢的主要因素。1-9月，个体工商户生产经营所得出现负增长。今年在个人所得税提高扣除标准、调整年终奖计征办法、个体工商户预征率调低等政策影响下，个人所得税也难出现高幅增长。

（二）出口退税超基数影响地方可用财力。今年以来，我市外贸出口稳步增长，1-8月份自营出口额达到7.77亿美元，比去年同期增长28.7%。与之对应，1-9月，我市实现出口退税67259万元，增长29.8%，免抵调库仅占出口退税总量的36.6%，地方财政负担额已达3133万元。预计全年实现出口退税超过8亿元，快速增长的出口退税对地方可用财力的影响日渐加大。

（三）新增支出增长迅猛。年初预算安排时，考虑到可用财力状况，盘子安排相对较紧，如在职人员住房改革补助、教育费附加政策调整、义务教育阶段杂费免收等政策均未考虑，减少的可用财力或增加的支出因素只能通过税收超收来解决。1-9月，已发生追加4870万元，四季度明确要追加的，如失海渔民3000万元、教师接送车1200万元、新农村建设2753万元、政府搬迁1700万元，此外还有科技节、老年人免费乘车、安全专项资金、消防车辆更新，工商、环境投诉中心和纪委信息网络建设、经济普查、五市创建等经费，地方财政的支出压力将进一步加大。

四、下步工作措施

下阶段，我们将继续贯彻年初市委十二届十三次会议、市两代会和全市，科技会议精神，始终保持“清醒、坚定、有为”的精神状态，积极应对各种困难，着力抓好以下工作：

（一）强化收入征管，确保财政收入可持续增长。

在地税收入组织上，进一步加强小税种征管，做好城建税、土地增值税、房产税、土地使用税等地方小税种征收范围和标准的调整工作，积极挖掘增收潜力；扩大个所税全员全额申报面，建立长效工作机制；继续加强重点行业、重点企业、重点区域税源管理，确保主体税种持续稳定增长；坚持税费并重原则，扎实推进社保基金“五费合征”工作，壮大政府财力。在非税收入组织上，密切关注宏观形势，摸清土地资源家底，加快土地出让，实现政府收益最大化。统揽政府资产，盘活资产存量，加快闲置资产处置，尽快回笼资金。在农业“两税”组织上，切实加强违法用地“两税”征管，继续清理地方性契税优惠政策，确保应征税款及时足额入库。

（二）围绕中心工作，服务经济发展大局

以“企业创新服务年”活动为载体，积极发挥财税职能，为企业发展助推加力。细化完善自主创新财税扶持政策，大力支持产学研结合、循环经济、高新技术、名牌名品、信息化提升，鼓励企业走创新发展道路，推动经济增长方式转变。进一步推进政府重点调研课题涉及财税工作的成果转化，重点支持标准厂房推介、重点技改项目投入、招商引资等工作，加快政府各项决策落实；严格把好总部经济、标准厂房等政策执行关，制定相关实施细则，细化操作办法，研究政策绩效评价体系，发挥政策效应。继续抓好担保公司的管理工作，引导担保公司积极开展担保业务，缓解市内企业融资难矛盾。及时兑现2005年度各类财税激励政策，增强企业发展后劲，体现政府诚信。加强财政资金服务和财税政策服务，加快财税政务提速，切实帮助乡镇和企业解决实际困难。

（三）强化资金保障，促进经济社会协调发展

严格预算执行，合理调度好资金，确保年初预算安排的各项资金及足额到位，确保全年财政收支平衡。发挥财政调控投资作用，根据前三季度政府投资项目执行情况，及时落实盘子调整计划，确保各项工程顺利推进。加大融资力度，开辟融资渠道，优化融资结构，缓解城市化建设资金支出压力。扎实推进被征地农民、专业渔民等社会保障工作，完善就业和再就业优惠政策，全力保障安保、环保、社保的支出需求。进一步创新理财机制，多渠道筹措资金，扎实做好农村综合改革、中心镇培育、中心村建设等资金保障工作，积极开展“百村联百企”活动，推进“强龙兴农”工程，加快推进新农村建设。贯彻落实修订后的义务教育法，积极应对教育费附加政策性减收和农村义务教育学杂费免收的双重压力，优化教育支出结构，提高农村义务教育保障水平。加快政府投资项目市场化步伐，减轻财政压力。加大向上推介项目力度，争取专项补助资金。