税收征收管理实施细则精选(九篇)

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第1篇：税收征收管理实施细则范文

第二条凡在我省境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人为车船税的纳税人，应当依照《条例》、《实施细则》及本实施办法的规定缴纳车船税。

第三条车船税的税额按照本实施办法所附的《福建省车船税税目税额表》执行。

第四条根据《条例》第四条规定，对我省城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。具体减免税期限和办法由省财政厅、地方税务局制定。

第五条车船税由车船登记所在地的地方税务机关负责征收。

第六条车船税按年申报缴纳，申报纳税期限为当年1至12月。

第七条各级公安、交通、农业、渔业、海事等车船管理部门应向当地地方税务机关提供车船登记和管理信息，协助地方税务机关做好车船税的征收管理工作。

第八条车船税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定办理。

第九条本实施办法由省财政厅、地方税务局负责解释。

第十条本实施办法自2007年1月1日起施行。1986年12月20日公布的《福建省车船使用税实施细则》和1952年5月15日公布的《福建省车船使用牌照税稽征办法》同时废止。

福建省车船税税目税额表

税目子税目计税单位每年税额备注

载

客

汽

车大型客车每辆540元包括电车

中型客车每辆480元

小型客车每辆360元

微型客车每辆240元

载货汽车按自重每吨72元包括半挂牵引车、挂车

专项作业车、轮式专用机械车按自重每吨36元

三轮汽车

低速货车按自重每吨48元

摩托车每辆60元

船

舶净吨位小于或者

等于200吨按净吨位每吨3元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算

净吨位201吨

至2000吨按净吨位每吨4元

净吨位2001吨

至10000吨按净吨位每吨5元

第2篇：税收征收管理实施细则范文

1、认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)当年起可依照《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下称《实施条例》)、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下称《税收征管法》)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下称《实施细则》)和《认定办法》等有关规定，申请享受税收优惠政策。

2、享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告。

二、高新技术企业的取消：

(一)在申请认定过程中提供虚假信息的；

(二)有偷、骗税等行为的；

(三)发生重大安全、质量事故的；

(四)有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。

注：被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请

三、高新技术企业的复审

第3篇：税收征收管理实施细则范文

第二条  城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的征收地区范围：

（一）城市为市行政区（含市郊）的区域范围；

（二）县城为县城镇行政区（含镇郊）的区域范围；

（三）建制镇为镇人民政府所在地的镇区范围（不含所属行政村）；

（四）工矿区为工商业比较发达，非农业人口达二千人以上，尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地的区域范围；

（五）在上述征收地区范围以外设立的经济技术开发区（加工区）。

第三条  凡在第二条所列地区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税义务人（以下简称纳税人），应按《条例》  本细则规定缴纳土地使用税。

使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人为纳税人；出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典纠纷尚未解决的，由房屋代管人或使用人缴纳。

第四条  土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照所在地税务机关确定的适用税额计算征收。

第五条  土地使用税每平方米年税额：

广州市为五角至十元；

汕头、湛江、韶关、佛山、江门、茂名、珠海市为四角至八元；

惠州、肇庆、梅州、中山、东莞、清远、阳江、河源、汕尾、潮州市为三角至六元；

县城建制镇、工矿区、经济技术开发区（加工区）为二角至四元。

第六条  为平衡税负，保证国家财政收入，由省税务局根据前条规定的税额幅度和各地经济发展情况，核定各市、县应税土地平均每平方米的年税额标准。

第七条  市、县税务局按省税务局核定的应税土地平均每平方米的年税额标准，根据土地座落的市政建设状况、经济繁荣程度等条件，将土地划分为若干等级，在本细则第五条规定的税额幅度内确定各等级的适用税额，报市、县人民政府批准执行。

第八条  经省税务局批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本细则第五条规定最低税额的百分之三十。经济发达地区土地使用税的适用税额标准需要提高到超出本细则第五条规定的最高税额的，经省税务局审核后报国家财政部批准。

第九条  下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）学校、图书馆（室）、文化宫（室）、体育场（馆）、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业自用的土地；

（七）财政部和省税务局另行规定免税的能源、交通、水利设施用地以及其他用地。

第十条  经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，由纳税人向所在地税务机关申请，经市、县税务局审核，报省税务局批准后，可从使用的月份起免征土地使用税五至十年。

第十一条  少数民族地区、山区和其他经济不发达地区的部分建制镇，以及规模较小的经济技术开发区（加工区），按规定征收土地使用税，纳税人负担确有困难，县人民政府认为需要暂缓开征土地使用税的，可由县税务局报省税务局批准，暂缓征收土地使用税。

第十二条  个人自有自用非营业用的房屋用地，暂缓征收土地使用税。

第十三条  除本细则第九、十、十一、十二条规定外，纳税人按规定纳税确有困难的，可向所在地税务机关申请，按规定权限审批后，可酌情给予减税或免税照顾。

第十四条  土地使用税按年计算，分期缴纳，具体的缴纳期限，由市、县税务局确定。

第十五条  新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税：

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

第十六条  土地使用税由土地所在地的税务机关征收。国土管理机关应向土地所在地的税务机关提供土地使用权和土地占用面积等有关资料。

第十七条  纳税人应于本细则颁布之日起两个月内，将使用土地的座落地址、面积、用途等情况，据实向所在地的主管税务机关申报登记。申报登记后，发生变更地址、新征土地、土地权属转移、土地面积增加或减少等事项，纳税人应在二十日内，向所在地主管税务机关申报。

第十八条  土地使用税的征收管理，除本细则另有规定外，按照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》和《广东省税收征收管理细则》的规定办理。

第十九条  深圳经济特区的城镇土地使用税实施办法，由深圳市人政府根据实际情况制定，报省人民政府批准执行。

第4篇：税收征收管理实施细则范文

广东省城镇土地使用税实施细则

广东省人民政府　第130号

《广东省城镇土地使用税实施细则》已经2008年11月28日广东省人民政府第十一届20次常务会议修订通过，现将修订后的《广东省城镇土地使用税实施细则》公布，自公布之日起施行。

广东省人民政府

二九年一月四日

（1989年3月25日广东省人民政府以粤府〔1989〕39号　2008年11月28日广东省人民政府第十一届20次常务会议修订通过）

第一条　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（以下简称《条例》）的规定，制定本实施细则。

第二条　城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的征收地区范围：

（一）城市为市行政区（不含建制镇）的区域范围；

（二）县城为县城镇行政区的区域范围；

（三）建制镇为镇行政区的区域范围；

（四）工矿区为工商业比较发达，尚未设立镇建制的工矿园区区域范围。

第三条　凡在第二条所列地区范围内使用土地的单位和个人，为土地使用税的纳税人，应按《条例》及本实施细则规定缴纳土地使用税。

前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

第四条　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，由所在地主管地方税务机关按照省人民政府确定的适用税额计算征收。

第五条　土地使用税每平方米年税额：

广州、深圳市为1.5元至30元；

佛山、东莞、中山、珠海、江门市为1.2元至24元；

惠州、汕头、湛江、韶关、肇庆、茂名、梅州、清远、阳江、河源、汕尾、潮州、揭阳、云浮市为0.9元至18元；

县城、建制镇、工矿区为0.6元至12元。

第六条　市、县（含县级市、区，下同）财政局和地方税务局根据土地坐落的市政建设状况、经济繁荣程度以及经济发展变化情况，将土地划分为若干等级，在本实施细则第五条规定的税额幅度内确定或适时调整各等级的适用税额标准，报市、县人民政府审核后，上报省人民政府批准执行。

第七条　经省人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本细则第五条规定最低税额的百分之三十。经济发达地区土地使用税的适用税额标准需要提高到超出本细则第五条规定的最高税额的，经省人民政府审核后报财政部、国家税务总局批准。

第八条　下列土地免缴土地使用税：

（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；

（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；

（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；

（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；

（六）学校、图书馆（室）、文化宫（室）、体育场（馆）、医院、幼儿园、托儿所、敬老院等公共、公益事业自用的土地；

（七）财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地以及其他用地。

第九条　经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，由纳税人向所在地主管地方税务机关申请，经市、县地方税务局审核，报省地方税务局（计划单列市地方税务局按程序自行审批）批准后，可从使用的月份起免征土地使用税5至10年。

第十条　个人所有的居住房屋及院落用地，暂缓征收土地使用税。

第十一条　除本实施细则第八、九、十条规定外，纳税人按规定纳税确有困难的，可向所在地主管地方税务机关申请，按规定权限审批后，可酌情给予减税或免税照顾。

第十二条　土地使用税按年计算，分期缴纳，具体的缴纳期限，由市、县地方税务局确定。

第十三条　新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：

（一）征用的耕地，自批准征用之日满1年时开始缴纳土地使用税；

（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

在土地利用总体规划确定的城市、村庄、集镇建设用地范围内，为实施城市规划、村庄、集镇规划而统一征地的，在没有确定建设用地单位前，暂不征收土地使用税。确定建设用地单位后，由用地单位按规定缴纳城镇土地使用税。

第十四条　土地使用税由土地所在地主管地方税务机关征收。土地管理机关应向土地所在地主管地方税务机关提供土地使用权和土地占用面积等有关资料，协助地方税务机关加强对土地使用税的征收管理。

第十五条　纳税人应将使用土地的坐落地址、面积、用途等情况，据实向所在地主管地方税务机关申报登记。申报登记后，发生变更地址、新征土地、土地权属转移、土地面积增加或减少等事项，纳税人应在30日内，向所在地主管地方税务机关申报。

第十六条　土地使用税的征收管理，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定执行。

第5篇：税收征收管理实施细则范文

1、财务会计报表及其说明材料；

2、与纳税有关的合同，协议书及凭证；

3、税控装置的电子报税资料；

4、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

5、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

第6篇：税收征收管理实施细则范文

第二条本办法所称的私人建房是指本县范围内的自然人、个体工商户以及个人合伙（不含房地产开发企业）出资建设的房屋。

以上出资建房的自然人、个体工商户及个人合伙各方统称为建房人。

第三条为建房人提供建筑劳务（包括包工包料、包工不包料、按日计酬等各种形式）的单位和个人为本办法所规定的建筑业纳税人，依法负有纳税义务。

建房人雇请未办理税务登记或临时税务登记的建筑业纳税人施工，建房人为扣缴义务人，依法负有扣缴税款义务。

第四条建房人存在销售、转让或承受土地房屋权属行为均应依照本办法缴纳与房地产有关的各项税收。

第五条项目报建过程中，建房人应向主管地税机关提供如下资料：

（一）个人居民身份证或户口簿的原件及复印件；

（二）合作建房协议的原件及复印件；

（三）取得国有土地使用权转让合同的原件及复印件；

（四）取得国有土地使用权缴纳契税、耕地占用税的原件及复印件；

（五）国有土地使用权证的原件及复印件；

（六）主管地税机关要求提供的其他资料。

项目报建后，建房人应向主管地税机关提供相关房屋建设审批文件的原件及复印件。房屋竣工验收后，建房人应向主管地税机关提供房屋验收单原件及复印件。

上述资料经主管地税机关认定后，原件退还给建房人，备案资料将作为征税依据。

第六条建房人占用耕地新建房屋的，按以下规定缴纳耕地占用税，计税依据以建房人实际占用的耕地面积为准，其中，农村居民住宅为10.50元∕㎡，城镇居民住宅为21.00元∕㎡，新建非住宅为21.00元∕㎡。

第七条从事私人建房的营业税计税依据为纳税人取得的营业额，包括收取的价款及价款以外的各种费用，其营业额具体为实际建房全部造价(包括材料、水电费用、人工工资等)。

未提供本条第一款规定的建房造价或虽提供但明显偏低且无正当理由的，建筑业营业税计税依据由主管地税机关按《征管法》的有关规定参照市场价格进行核定。

第八条销售不动产(房屋等)的营业税计税依据为出卖人向买受人收取的全部价款和价外费用，包括销售建筑物或构筑物的收入和销售其他土地附着物的收入。

建房人未提供以上收入或虽提供但明显偏低且无正当理由的，其销售不动产营业税计税依据（销售单价）由主管地税机关按《征管法》的有关规定参照市场价格进行核定。

第九条转让土地的营业税计税依据为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

第十条在县城规划区内新建房屋用于自己居住的，按10.00元∕㎡代扣施工方应缴纳的建筑业地方税收，在县城规划区外新建房屋用于自己居住的，按5.00元∕㎡执行。

第十一条私人建设非自用房屋，相应的纳税人应当依法缴纳下列税费。

（一）营业税

1、建筑业营业税的纳税人取得营业收入时，按3％的税率计算缴纳；

2、销售不动产营业税的纳税人取得销售不动产收入时，按5％的税率计算缴纳；

3、转让土地使用权营业税的纳税人取得转让土地使用权收入时，按5％的税率计算缴纳。

（二）城建税

1、县城规划区、建制镇、工矿区按营业税税额的5％计算缴纳；

2、农村按营业税税额的1％计算缴纳。

（三）教育费附加及地方教育附加费：

1、教育费附加按营业税税额的3％计算缴纳；

2、地方教育附加费按营业税税额的1.5％计算缴纳。

（四）个人所得税

建筑业营业税纳税人、销售不动产营业税纳税人、转让无形资产营业税纳税人，按计税营业额的2％附征。

（五）土地增值税

1、销售普通标准住宅按计税营业额的5%进行附征；

2、销售非普通标准住宅、别墅、写字楼、营业用房等按计税营业额的6%进行附征；

3、单纯转让土地使用权按计税营业额的6％进行附征。

（六）印花税

1、建筑工程承包合同印花税按承包金额的0.3‰计征；

2、销售不动产、转让土地使用权的，依据产权转移书据税目按销售（转让）收入的0.5‰计征；

3、购销合同印花税依据购料金额的70％按0.3‰计征。

（七）资源税

提供建筑应税劳务的纳税人，在建筑过程中使用未税矿产品的，按建筑面积0.8元∕㎡计征。

第十二条建房人销售房屋时，应积极协助地税机关征收购房人缴纳契税的工作。

购房人应缴纳的契税按实际成交价格的4％计算缴纳。

对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，按1％的税率征收契税。

本条所称的成交价格是指房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

第十三条建房人应凭纳税人在县地方税务局开具的建筑安装业发票支付工程价款。凡为纳税人提供方便，导致纳税人未缴、少缴税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条的规定，对建房人处未缴、少缴税款一倍以下的罚款，并向纳税人追缴该项目应缴纳的税款。

第十四条纳税人或建房人采取隐瞒实际房价、少报销售收入等方式未如实申报缴纳房地产转让税收，违反税收法律、法规的，由地税机关依照《征管法》及实施细则的有关规定进行处理。

第十五条地税机关应对个人建房者的资料进行归类、保管并登记台帐，在建房的各个环节进行全过程跟踪，对个人建房者提交资料要与各部门进行交叉核对，发现有不一致的地方，应及时通知纳税人进行处理。

第十六条县地税机关负责私人建房地方税收的征收管理，县国土、建设、房产等部门协助地税机关做好私人建房地方税收征收管理工作。为确保税收征收到位，相关部门应坚持“先税后证”原则，即未见地税机关出具的《完税证明单》，县国土、建设、房产等部门不得发放相关审批或验收手续（含证件）。

第十七条地税机关应严格依法征税，国土、房产部门及其他单位应恪守职责，协助和配合地税机关做好房地产转让税收的征收管理工作。对、弄虚作假、，造成税收流失的，依照相关法律法规予以处理。

第十八条如依据本办法规定而发生重复征税或未发生税收而产生征缴的，按《征管法》等法律法规规定，纳税人可申请退缴税款。

第7篇：税收征收管理实施细则范文

高速公路多在比较边远的地带，交通、通信多为不便，施工单位多为外地企业，其人员对本地的情况不熟悉，加上工期紧，任务重，使其更需要地税部门提供优质、高效、快捷的服务。首先应及时告知其应履行的义务，包括在什么期限内办理税务登记、如何办理税务登记、如何履行代扣代缴义务以及代扣代缴税种的征收标准等详细信息，以免增加其不必要的负担。其次是要尽量提供方便。找人难是高速公路零散税收征管的主要难点。在征管过程中，要深化服务措施，延伸服务内涵，通过送登记证上门、送发票、税票上门、送税收政策上门等措施，减少不必要的争议。

常态下的管理模式不能适应高速公路工程管理的要求，要根据高速公路零散税收临时性、流动性的特点，采取灵活的对应的措施。首先要加强税法宣传力度，税务机关在税收宣传上要有针对性地开展公路建设方面的政策宣传，针对参与高速公路建设的施工企业多为外地企业且有多个合同段、多个承包方的特点，宣传资料、告知书、代扣代缴办法应第一时间下达到各项目部经理和财务负责人手中，明确其应履行的纳税义务。其次要勤巡查，必须坚持定期巡查制度，在巡查中掌握税源动态。再其次要加强沟通，通过沟通，可以掌握其资金运转状况、工程进展情况、工程分包信息、材料采购来源信息、工程机械租赁情况信息等，从中发现挖掘税源；通过沟通，可以了解其实际困难和想法，并尽力为其解决一些即便是工作外的力所能及的事情。

最后要实施税源精细化管理，对高速路各合同段实行台帐式管理。对其所有人员实行按月代扣代缴个人所得税。对分包工程，要严格按照国税函[2010]156号规定执行，加强对《外出经营活动税收证明》的管理，对不能提供上述证明的，按当地适用的核定税率征收所得税；对承包人按劳务所得征收个人所得税，由项目部代扣代缴。对项目部发生的租赁工程机械以及劳务性支出，要求必须使用地税发票入帐，否则依照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则做出相应的处罚。

第8篇：税收征收管理实施细则范文

摘要：经济全球化背景下，跨国公司利用转移定价优化税收筹划，这引起了各国家对自身税收管辖权进步规制。本文采用比较研究的方法，分析了美国、国际经济合作组织对转移定价的规制情况，参照中国当前转移定价规制的情况，并提出了相关的建议。

关键词：转移定价；关联企业；市场价格；法律规制

一、转移定价概述

转让定价，即转移定价是关联企业在内部交易中不按照一般市场价格的定价，而以整个关联企业的纳税额达到最低为目的的行为。它不通过市场竞争机制对产品、劳务或财产进行定价的，而是充分参考各国不同税率，国内各行业不同税率，各地区不同税收政策，进而在关联企业间将利润转移到可减免企业，或将盈利企业的利润转移到亏损企业，实现整个关联企业的最优税收筹划。其中，关联企业指存在控制或管理关系的企业。

转移定价的通常做法是：把货物、劳务、无形资产通过高税率国家转移到低税率国家销售时定低价；反之，相关产品、劳务等由低税率国家转到高税率国家销售时定高价；总之，就是关联企业控制产品成本在不同国家、不同地区、不同行业税率差的“高进低出”，传统做法主要为比较价格法，如下：

1、可比非受控价格法。此方法主要指关联企业间价格交易与独立企业间价格交易相比较，若价格差较大，则多数存在转移定价；反之，则正常。2、再销售价格法。此法在前种方法无法作出判断时适用，比较关联企业间交易价格与货物再销售给第三方的价格，若价格差较大，则多数存在转移定价；反之，则正常。3、成本加价法。该方法将产品的成本加上一定的利润为正常价格，但若关联企业之间的交易价格偏离正常价格较多，则多存在转移定价。

二、美国对转移定价的规制

世界上，对转移定价做出规定的国家主要是发达国家，其中美国的转移定价法规最为完善。

1917年，美国就允许国内收入署对关联企业的所得税和扣除额进行调整；到1996年，美国形成了《国内收入法典》第482条及其实施细则，系统规定了转移定价的基本原则和具体方法。美国转移定价立法遵循三个基本原则，即正常交易原则、最优法原则、可比性原则，即遵循市场正常价格、优先适用可比非受控法、以独立企业之间的交易为参照的数据要有可比性。

美国转移定价法律规制方法多元化，总体可分为两大类，即交易法与利润法，既包括上述的可比非受控价格法、转售价格法、成本加价法等传统的转移定价的调整方法，还包括利润法，利润法分为利润分割法和可比利润法。

1、利润分割法。该法指根据各关联企业每年的利润统计数据，再结合总利润对各个关联企业进行配额，若配额偏离所考核利润较多，则存在转移定价。2、可比利润法。该法指以独立企业的利润为参考，对关联企业内部利润进行比较，若偏离较多，则存在转移定价。①

三、国际法对转移定价的规制

国际上，规制转移定价的法律规定主要是国际税收协定。

目前，关于转移定价的规制主要在经济合作组织范本即《OECD范本》和《跨国企业和税务局的转让定价指南》。其中，《OECD范本》规定了“在计算应纳税所得额时， 如果关联企业之间的交易价格如果与正常价格不同，应当进行调整使之与实际相一致。”，主要涉及关联企业的认定、转让定价的调整、追诉期；《跨国企业和税务局的转让定价指南》规定了正常交易的原则应用、避免和处理转让定价争议的管理方法和程序、转让定价的传统调整方法和新方法、无形资产的转让定价、费用分配等方面。

四、我国转移定价规制的现状

我国对转移定价的法律规制，经历了区域性试点立法（源于1988年初制定并实施的《深圳经济特区外商投资企业》）、全国性正式立法阶段，形成了《关联企业间业务往来税务管理规程》、《税收征收管理法》、《税收征收管理法实施细则》以及2007年通过的《企业所得税法企业所得税法实施条例》等税收法律法规对转移定价予以调整，主要规定内容为界定关联企业、转移定价调整方法等。

1、关于关联企业的定义，我国2004年国家税务总局修订颁布的《关联企业间业务往来税务管理规程》第4条修改为：“税收征管法实施细则51条所称‘在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系’、‘直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制’、‘在利益上具有相关联的其他关系’。”②

2、针对转移定价规制的基本原则，我国的规定即2001年通过的《税收征收管理法》第36条规定关联企业间的交易应当按照独立企业业务往来的价款和费用来支付。可见，我国转移定价法律规制的基本原则是独立交易原则，以独立企业之间的交易为参考，让关联企业采取独立交易的方式减少税收损失。

3、关于转移定价的调整方法，相关规定为：

2007年《企业所得税法实施条例》第111条规定指出，我国的转移定价的规制方法主要为可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法，此外还有其他符合独立交易原则的方法。

由此可知，我国转移定价法律规制的调整方法主要为比较价格法和比较利润法、预约定价法，多样的调整方法有助于我国对转移定价的规制，减少税收流失，促进企业间的正常交易，推动市场向良好的轨道发展。

五、完善我国转移定价规制的建议

通过对国内外以及国际上对转移定价的法律规制的分析，考虑我国目前转移定价问题，还有待完善，笔者主要从以下几个方面做出建议：

1、完善转移定价的立法。我国法律调整转移定价制度缺少一些明确的法律法规。笔者建议，尽快制定和出台“规制转移定价实施细则”，将系统的转移定价所涉及的所有问题，分门别类地予以调整，把以前一些不具备可操作性的措施辅以相关的可实施的程序，让转移定价制度不再成为空谈。

比如，我国2002年《税收征收管理法实施细则》第51条第2款规定了纳税人的义务，即便具体的实施办法已由国家税务总局制定，但没有相关的监督机关予以相应的监督，“有义务”三字将变为空谈。

2、规范执法机关的权限。我国法律对主管税务机关的权限并未做明确界定，比如，在我国《关联企业间业务往来税务管理规程》第28条第6款对于税务机关如何调整应纳水所得额，参照何种标准，采用何种程序保证执法公平无私，这些都有待在具体的转移定价实施细则进步完善。

3、改进转移定价调整方法体系。我国目前的转移定价调整方法没有与国际上普遍认可的比较利润法接轨，亦未对利润法作出相应规定，其具体实施细则，要有可操作性，明确其适用范围和条件，补充现有的转移定价调整方法体系。此外，根据实际的案件情况，不必按照传统的转移定价调整方法的适用顺序，参照具体的法律事由，选择最优衡量“正常交易价格”的调整方法。

4、明确预约定价制度的操作细节。该方法突破了传统解决转移定价的思维方式，将事后调整改为事先调整，减轻了税务机关事后审核相关繁琐文件的任务，有助于企业事前做好规划，充分考虑转移定价问题，不会轻易逃税。

但是，对于预约定价收费、申请文件、预约定价协议范本、资料的保密、预约定价协议的修订和延期等的具体规定要进步完善。（作者单位：西南财经大学法学院）

参考文献

[1]李建伟.关联交易的法律规制[M].北京：法律出版社，2007

[2]许华珂.关联企业间转移定价避税问题的法律控制[J].华中人文论丛.2011.6

[3]吴丰盛.对跨国公司转移定价的法律调整[J].鄂州大学学报.2011.11

注解：

第9篇：税收征收管理实施细则范文

    第二条  房产税在四川省行政区域内的城市和工矿区内征收。具体征税范围，由县级人民政府按照批准的城镇近期规划确定。

    第三条  房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。

    第四条  房产税由房产所在地的税务机关征收，房产不在一地的纳税人，按房产的座落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

    第五条  房产税依照房产原值一次减除30％后的余值作为计税依据。没有房产原值依据的，由房产所在地税务机关比照同类结构房产确定。房产出租的，以房产租金收入为房产的计税依据。

    第六条  房产税的税率，以房产余值为计税依据的，税率为1.2％；以房产租金收入为计税依据的，税率为12％。

    第七条  纳税人自建的房屋，从建成之次月起缴纳房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人在建成或办理验收手续之前已使用的房屋，从使用之次月起缴纳房产税。

    第八条  房产税按年征收，由纳税人于当年五月、十一月两次缴纳。纳税数额较小的，可于当年五月一次缴纳。具体纳税期限由房产所在地税务机关确定。

    第九条  下列房产免予缴纳房产税：

    （一）国家机关、人民团体、武装部队自用的公务用房和生活用房；

    （二）由财政部门拨付事业经费的单位自用的公务用房和生活用房；

    （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹的非生产经营性房产；

    （四）学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产；

    （五）个人所有非营业用的房产；

    （六）经财政部、国家税务总局批准免税的其他房产。

    第十条  对严重毁损的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定或批准，从停止使用的次月起免征房产税。

    房屋大修停用半年以上的，经纳税人申请，纳税人所在地税务机关核实，在大修停用期间可免征房产税。

    第十一条  纳税人纳税确有困难的，经县级人民政府审批，可以定期减征或免征。因其他特殊情况需要减征或免征的，由省税务主管机关审批。

    第十二条  房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办理。

    第十三条  本实施细则所称城市是指经国务院批准设立的市 （市区）和经省人民政府批准设产的建制镇 （镇、区），不含市所属的乡和建制镇所属的村。

    本实施细则所称工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合省人民政府规定的设置镇建制的条件，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区由县级人民政府报市州人民政府、地区行政公署确定。