出纳风险防控措施精选(九篇)

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第1篇：出纳风险防控措施范文

一、分中心把廉政风险防控工作摆上重要位置，作为一项事关全局的大事来抓。分中心成立了由主任任组长，副主任副组长，各科室负责人为成员的住房公积金管理廉政风险防控工作领导小组，下设办公室，安排专人负责防控工作。

二、分中心认真对照上级有关文件要求，紧密结合自身实际，在广泛征求意见的基础上，制定了《县住房公积金廉政风险防控的实施方案》。

三、根据《住房公积金廉政风险防控指引》要求，认真查找单位科室和个人在“挪用住房公积金、截留住房公积金、违规确定缴存比例和缴存基数、违规审批提取、违规发放个人贷款、违规购买国债、违规储存资金、财务管理违规、违规采购和处置固定资产、违规录用人员、违规管理信息数据”等十二个风险类型，三十四个风险点，确定各个工作岗位的风险点和防控措施。

四、分中心针对查找出来的风险点，逐一抓好落实并进行了排查。

1、分中心按照市中心授权开展工作，权限职责分工明确，无挪用住房公积金情况。

2、住房公积金缴存基数调整，每年一季度进行，严格执行“保低控高”政策。但困难企业停缴未办理缓缴手续，将逐步完善。

3、住房公积金提取按照《市住房公积金提取管理办法》，分中心印制了大量“提取须知”，明确告知提取要件在“新闻网”等官方网站进行宣传，实行阳光操作，提取材料由业务科审核原件，保证材料合法有效，负责人复核审批，业务人员审验并办理。

4、资金存储按规定开设帐户，今年对分中心所有帐户进行了清理，按照精减原则，经市中心批准每个银行只保留了一个银行账户。

5、财务管理严格按规定操作，会计、出纳、财务章分开管理，定期大额存单专人保管、存取三人经办，无收费项目，无小金库，经费支出需经手人、审核人、审批人签字方可支付，大额自己支付超过5000报市中心批准，会计档案由专人设档案室保管。

第2篇：出纳风险防控措施范文

从去年开展案件专项治理工作以来，我局领导高度重视邮政金融风险管理，根据*邮金管[*]24号文件转发省邮政储汇局《转发银监会关于进一步开展案件专项治理工作的通知》（川邮储汇发[*]96号文件）的要求，认真组织开展案件专项治理工作。

现将全年的案件专项治理工作情况汇报如下：

一、进一步建立和完善内控制度，切实防范风险、控制案件的发生。我局领导高度重视邮政金融风险管理，认真组织开展案件专项治理工作。从内控制度的制定和完善入手，规范操作流程和业务管理，促进互控机制的建立，切实加强全员内控、全方位内控、全过程内控、全年内控，有效防范风险、控制案件的发生。把住内控关键环节，认真研究业务发展和管理中出现的新问题，不断补充和完善内控制度，加大对邮政金融内控管理和重点岗位人员履职情况的检查和惩处力度，使我局邮政金融内控体系建设进一步健全、内控制度进一步完善、从业人员的内控意识进一步增强，有效防范邮政金融风险，控制资金案件，促进邮政金融业务健康、协调发展。

二、组织学习，认真领会。我局认真组织邮政金融员工学习银监会《关于进一步开展案件专项治理工作的通知》精神，把案件专项治理工作落实到基层，让所有的干部和职工加深对内控工作重要性的认识，不断提高其内控意识，使其自觉执行内控制度。继续推进“六个全”体系的建立和完善，充分发挥“操作层的互控防线，管理层的日常监督检查防线和稽核检查层的再监督检查防线（三道防线）”的重要作用。

三、“专项治理”与“内控管理年”相结合。我局将“案件专项治理”与邮政金融“内控管理年”工作紧密结合起来，坚持“回头看”和“回头查”工作，对重点部位要加强管理和监督检查，采取切实有效的措施加强重点防范，定期、不定期地开展信息的收集和反馈工作，巩固网点排查成果，继续强化“排查”和“轮换岗”工作。

四、加强对“八个高风险领域”的风险防范。各局一定要针对“八个高风险领域”的内控制度落实情况，在管理和经营的各个层面对其形成高压态势，使各项管理制度和防范措施切实落实到每一位职工。对“八个高风险领域”的风险防范进行精细化管理，严格做到：

（一）认真落实授权卡或柜员卡制度。严格执行提款和支票转账的四级权限审批制度（局长、分管副局长、部门负责人、会计），凡一次提取*万元及以上的相关部门必须严格审核，严格把关。对前台业务授权必须严格按照《智能令牌管理办法》坚决落实三级密码权限管理（支局长、综合柜员、普通柜员），严禁超权限使用智能令牌授权。

（二）严格执行支票印鉴分管制度。在开户行预留的“企业负责人印鉴和财务专用章”必须由财务室负责人指定专人掌管，不得由储蓄会计和出纳掌管，支票应由出纳掌管，购买支票登记簿应由会计掌管。凡掌管银行预留印鉴者，每次审核使用支票提款后，必须在支票使用登记簿签章。

（三）加强空白凭证管理。重要空白凭证实行“统一印制，专人管理，定期换岗，双人领取，证印分管，入库保管”的办法，视同现金管理。对重要空白凭证必须实行双人分管机制，重要空白凭证实物由库管员管理，凭证管理员负责登记、核算，双方要定期盘点核对，确保账实相符。重要空白凭证的入库、领用做到手续清楚、责任明确、检查及时。重要空白凭证管理人员按种类设立“重要凭证分类汇总登记簿”和“重要凭证分户登记簿”，依据重要空白凭证请领单、上缴单、发放单以及使用等随收发（使用）数量变化进行登记、盘结。

（四）严格执行金库“五大制度”和尾箱管理规定。金库管理必须严格执行金库管理“五大制度”、“双人值守”、“双人进出库”、“金库钥匙双人保管”、“双人开启金库大门”、“双人开启密码”、“金库现金必须严格控制在核定的限额内”等管理办法。严禁无关人员进入金库，每旬必须对金库安全情况进行一次检查；支局金库每月不得少于10次检查。

尾箱按使用级别分为普通柜员尾箱和综合柜员尾箱，按用途分为现金尾箱、凭证尾箱和现金、凭证混合尾箱三类。一个网点只能设置一个综合柜员尾箱，按一个台席一个尾箱的原则设置柜员尾箱并与实物尾箱相对应。营业结束，普通柜员轧账正确无误后必须上缴系统尾箱，同时将系统尾箱对应的实物尾箱上缴综合柜员。

（五）认真执行查询对账制度。储汇会计人员必须坚持“三个天天（即：天天对账、天天做账、天天核账）”制度，并定期与出纳、银行及上级账务进行核对，确保总账、明细账科目设置齐全、总细相符、账账相符、账表相符、账实相符。储蓄会计每月与出纳一同到银行领取银行对账单并逐笔勾挑，做到银邮相符。稽查人员必须按规定的检查频次和内容定期或不定期对会计账务进行核查，及时发现和控制风险隐患。

（六）严格执行重点岗位轮岗和强制休假制度。邮政储汇重点岗位人员（储汇会计、储蓄出纳、营业前台人员、事后监督、经警、支局长）实行轮换，是储汇资金安全运行监督制约机制的需要，是完善内部控制和及时发现邮政金融风险隐患的需要，也是预防控制内部资金案件的重要手段，做到分期、分批、有计划地对储汇重点岗位人员实行轮换，每半年轮岗人员不得少于30%，全年必

须对100%的重点岗位人员进行轮换岗或强制休假。

第3篇：出纳风险防控措施范文

二、认真开展省、州局安排的“对银行帐户管理及大额现金交易排查”、“对工资业务进行排查”、“防范银行业金融机构内部职工挪用资金买彩票案件”、“中间业务专项检查”、“排雷行动”、“金秋行动”，以确保邮政储汇资金安全，捍卫经营成果。

三、认真落实资金票款安全局长负责制，实行储汇资金安全管理责任制，年初层层签订《xx县邮政局金融资金安全责任书》。成立有专门的案件防控领导小组，明确工作职责，实行绩效考核制度和问责制度。认真执行人员排查制度，全面施行轮换岗计划。建立了举报制度，每个职工均发有举报卡。

四、严格按照省局和州局的要求的频次和内容开展储汇稽查工作，采取突击检查、专项检查与常规检查相结合，对查出的问题和资金安全隐患进行追踪整改、督促落实。

五、认真按照《关于印发%26lt;xx州邮政金融内部控制评价试行办法%26gt;的通知》（x邮金管〔**〕105号）和《xx州邮政金融内控制度评价、现场处罚标准及打分表》要求，积极开展邮政金融内控评价活动。在开展内控评价的同时，对中间业务管理、网点三级权限管理、电子稽查和智能令牌管理、支票印鉴分管、出纳库存现金、银行账户、大额权限审批、特殊业务处理、重要空白凭证管理、金库“五大制度”、押运钞管理、营销排查等高风险环节开展经常性的检查，及时排除资金安全隐患，确保储汇资金安全。

六、为强化邮政金融管理，结合本局实际，先后修定了《xx县邮政局储汇资金安全管理办法》、《关于对邮政储蓄大额现金支付实行分级审批制度管理的通知》、《调整**年储汇周转金定额明确超限提款权限的通知》、《金库管理考核办法》、《xx县邮政局金库管理、上下班接送安全综合考核办法》以及各项应急预案。

第4篇：出纳风险防控措施范文

一、县支行财务风险评估的必要性

县支行属于政策传导末端，政策敏感性不强，风险意识和制度观念相对淡薄；县支行人员少，财务组织机构简单，财务内控难以做到相互制约；县支行财会人员素质不高，老龄化严重，知识储备更新缓慢，跟不上现行财务工作的迅速发展，会计财务核算操作存在随意性可能。同时，因接受的外部监管相对较少，容易造成在制度执行上打折扣，为财务风险的发生埋下隐患。因此给予在人民银行县支行中开展完善的财务风险评估工作。

二、县支行财务风险评估的指标体系及评估方式

（一）县支行财务风险评估的指标体系

基于县支行自身业务的特点和客观环境因素，其存在的财务风险主要是后五类风险（不可量化风险），财务风险评估指标体系如下：

人民银行县支行财务风险评估指标体系

（二）县支行财务风险评估的操作方式

1.自评估阶段。由辖内各县支行根据财务工作实际，对照环境控制、财务状况及风险管理三方面评估内容，每年在上半年定期开展本单位财务风险评估工作。各县支行完成自评报告后上报市中心支行，自评报告包含评估工作开展情况，风险识别、分析、处置等内容。

2.审核与评估阶段。市中心支行在各县支行上报的自评估报告的基础上，由会计财务部门、内审部门以及外聘专家（必要时）组成评审小组，结合现场检查和非现场监管情况，对辖内县（市）支行财务风险控制情况进行评估，根据得分情况，确定风险评估等级。

三、县支行财务风险评估中存在的主要风险及原因

（一）现行财务管理机制与当前严格的财经纪律存在差距，导致道德、操作风险潜在发生

由于历史的、体制的原因，县支行财务管理仍存在一定的差距，主要体现在：一是风险防范意识相对淡薄。由于绝大多数县支行多年未发生案件，都不同程度存在对风险案件防范的重要性有所忽视，存在侥幸心理和麻痹思想；二是人员数量和素质达不到内控制度要求。长期以来，因种种原因导致县支行会计财务部门的人员数量和素质得不到提高，呈现人员紧张、年龄老化、综合素质不高等现象。部分人员缺少主动掌握各项规章制度、操作规程的积极性，缺乏风险防范意识和能力。

（二）制度建设滞后和业务迅速发展不同步，导致操作风险潜在发生

目前，人民银行财务会计的主要法规是财政部2000年1月1日颁布实施的《中国人民银行财务制度》，经过十五年的快速发展，人民银行的管理和服务职能不论从范围、方式或深度等方面都发生了比较大的变化，经历了预算会计科目的的多次变化和预算体制的改革，制度中包括预算管理、预算科目的核算等许多内容已经不适应财务综合管理系统的需求和人民银行的业务实际，制度建设已严重滞后于业务发展的需要，制度的约束力在逐渐下降。现行集中采购的主要法规是人总行2007年制定的《中国人民集中采购操作规程》，随着2014年人总行集中采购管理系统的上线运行，相应的规章制度跟不上，缺乏《集中采购管理系统业务处理办法》或者类似的制度，缺少相应的约束力。

（三）“财权和事权”未分离的财务操作模式，导致监管风险潜在发生

当前大部分县支行，仍一直沿用县支行成立以来的财务操作模式，即费用支出的使用权和审批权均在办公室，这种模式未能做到“财权和事权”相分离，不利于财务风险控制，不适应当前形势要求。由于办公室一般不配备会计专业人员，没有很好掌握会计专业知识和有关财经制度，费用凭证到了营业室会计人员记账时发现问题，木已成舟，无法改变。会计部门只是被动的记账，起不到事前监督的作用，给财务收支工作的合规性带来一定的风险。

四、对策与建议

（一）强化风险意识，提高风险防控水平

县支行领导要高度重视财务管理工作，要把财务管理工作摆上重要议事日程，作为当前一项重要工作来抓，经常听取财务形势分析并提出加强管理的措施，注重会计财务人员配备，支持会计财务部门大胆管理，对违反管理规定的严格追究责任。此外还应加强对财务人员的培训，真正落实财务人员的岗前培训，以及新业务、新制度、新办法、新程序执行和推广应用前的培训工作，使财务人员真正做到持证上岗，规范操作，进一步提高业务操作水平，把操作风险降到最低。

（二）强化制度建设，提高制度的可操作性

根据有关要求和实际需要，进一步健全操作规程和部门规章制度，加强资金核算、资产管理、岗位设置等方面的配套制度建设、提高制度的刚性和系统性，建议人总行及时修订《人民银行财务制度》、《中国人民银行集中采购操作规程》等制度办法，特别是对于一些制度未规定或未明确规定其列支渠道的费用，需尽快界定，使之更严密、更完善。

（三）改变财务操作模式，建立财务风险防控机制

按照财权、事权分离的原则，改变县支行现行的财务操作模式，将县支行出纳岗位从办公室调整到会计部门，直接由会计部门管理，实现财务报销事前监督，并进一步修订和完善相关规章制度，规范操作流程，建立有效的财务风险防控机制，切实防范财务风险。2015年温州市中支辖内永嘉支行已对旧财务操作模式进行改革试点，撰写《基层央行财权、事权分离的改革实践探索》文章，取得了初步成效，得到了上级行的认可。

五、成效

（一）提高思想认识，有效增强风险防控能力

我市中心支行通过对县（市）支行财务风险评估活动，使各县支行领导提高对财务风险防控工作的重要性、必要性的认识，把财务管理工作摆上重要议事日程，重视财务管理工作，支持会计财务人员配备，对本单位的财务工作总体把关。通过财务风险评估活动，提高财务人员风险防范的意识和能力，形成人人自觉遵章守制的良好氛围，强化了财务内控制约机制。

（二）识别风险内容，有针对性消除财务风险隐患

通过财务风险评估活动，使各县支行识别各类财务风险，找准财务风险点或薄弱环节，做到客观分析现状，并采取措施积极消除风险隐患，适时完善相关制度和内部控制机制，切实强化内部财务管理。

第5篇：出纳风险防控措施范文

关键词 会计核算 管理 内控 风险防范

一、电网企业资金安全管理存在的问题及风险防范处理

资金是企业生产经营等一系列活动中最基本的要素，是企业得以生存和发展的血液。近年来，国网公司高度重视资金安全管理，但由于基层单位执行不到位，使制度流于形式，部分网省公司主业、集体企业资金安全事故仍有发生，给公司造成了巨大损失。比如密钥保管随意、未定期更换密码、银行预留印鉴、出纳未定期轮岗、出纳编制银行余额调节表、未建立资金审批办法等。在资金管理中，以资金安全为首要目标，以良好的内控环境为基础，对资金安全风险进行有效评估，并通过不相容职务相分离、授权审批、会计系统、绩效考评四项控制措施匹配，有效管控风险，促使资金管理基础更加扎实，风险意识深入人心，推动了业财进一步融合。

二、网企业工程财务管理存在问题及风险防范处理

目前，电网企业工程项目存在的问题包括资金投入规模大、建设周期长、施工内容复杂多变等特点。电网企业工程建设的财务管理总体处于缺位状态，没有充分发挥辅助公司决策与服务电网发展的作用。主要表现在：概算审查和结算审查中的财务监督还不到位，未能够将各种检查、审计中暴露出的关键风险点消除于萌芽状态；工程建设中间阶段精益化管理水平还有待提升，工程其他费用管理不尽规范、竣工决算编报时效和质量不高等。要想做好工程建设的财务管理工作，财务部门就必须积极参与到工程的全过程管理当中去，在具体工作中不断探索工程财务管理的途径，进一步明确财务部门的职责，提高工程财务管理水平。

加强电网工程全过程的财务管理。一是可以解决财务在工程管理各阶段的职能定位问题，明确财务管理的主要事项以及在各种事项中的责任、义务和权利，使财务参与工程建设管理具有针对性。二是可以明确工程财务参与各项工作的切入点，提出具体的参与方法和工作流程，使财务参与工程建设管理具有实际可操作性。三是可以健全工程财务管理制度，推动成本管理关口前移，增强基本建设领域风险管控能力，不断提升管理水平，从而更好地服务于电网发展。

三、电网企业信息沟通方面存在的问题及风险防范处理

信息沟通是电网企业全面掌握有关信息，实现科学决策及治理目标的重要途径。目前，电网企业的信息沟通往往注重上下级之间的纵向信息传导，而忽视了信息的横向传递，信息共享效果不明显，各部门之间时常产生信息“孤岛”现象。因此，构建内部控制沟通平台，常态化开展电网企业年度风险管理报告及内部控制评价报告，逐步建立半年度、季度报告制度是非常有必要的。借助ERP高度集成性的特点，充分利用系统中的查询功能对前端业务以及重点业务定期进行跟踪分析，为公司的生产经营提供高效的决策支持。借助财务管控系统稽核模块，定期开展多维度在线稽核，通过对各种经济业务数据进行搜索、比对、分析、判断，在线查找问题并在线反映整改过程，力争做到事前预警、事中控制，提高风险监控效率和风险防控能力。

四、电网企业财务稽核方面存在的问题及风险防范处理

目前，财务集约化管控体系建成以来形成了财务风险可控、标准流程固化等在线管控体系。但从全面风险管控的角度来看，部分存在于日常财务管理工作中的“风险点”尚未根治，对一些“风险点”没有从风险、流程、授权、制度等多维度、系统性提出有效措施。问题整改重在消除缺陷，体系上缺乏治标治本的手段，问题极易复发。一是日常稽核结合专项稽核，定时选择不同专业类别，对常规业务事项在线稽核，夯实会计基础工作，防止差错和舞弊。二是在线稽核结合现场稽核，运用现有的信息化稽核手段稽核范围覆盖所有稽核主题，全面运行稽核规则，及时发现疑点问题。对于在线稽核规则不全面、稽核方法受限制的业务事项，实施现场稽核，进行准确定位。

随着公众对垄断企业经营状况、服务质量以及各方面信息的关注度越来越高，对各项信息越来越敏感，因此，必须要建设财务内控评价体系，这样才能维护企业良好形象和财经秩序。开展财务内控评价体系建设也是强化规范财务管理的客观要求，所以，要维护良好的财经秩序就必须要有健全的内控评价管理体系，同时要提高财务人员的业务水平。

为加强财务管理、规范财务管理行为、强化财务监督，根据上级单位相关制度的要求，结合我公司财务报销的实际情况，财务资产部制订“财务业务一本通”，包括成本费用业务、工程业务、电价业务、固定资产业务等具体审核内容，使报销内容清晰明了，切实提升了财务管理水平。

（作者单位为国网福建武平县供电有限公司）

参考文献

[1] 韩丹丹.浅谈企业财务风险与管理[J].财经界（学术版），2014（13）.

第6篇：出纳风险防控措施范文

项目资金的有效控制，是海外承接工程履约的重中之重，资金管理的好坏，直接影响工程的进度和项目的效益。海外项目的资金管理非常复杂，具有涉及范围广、影响因素多、管理难度大和潜在风险高等特点。从海外工程项目资金管理应坚持的原则入手，分析了海外项目资金管理的重点和存在的问题，结合海外项目经验，提出了若干完善资金管理的建议。

关键词：

海外工程；资金管理；原则；重点；建议

中图分类号：

F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）09012102

公司管理以财务管理为重点，财务管理以资金管理为重中之重，项目资金管理的好坏不仅是衡量企业财务管理水平的重要标志，而且直接影响到企业的经营效益。近年来，伴随着中国综合国力的不断提升，越来越多的企业走出国门，在海外投资经营。由于海外经营环境的特殊性和复杂性，不少海外项目发生资金管理风险，影响了整个工程的经营效益甚至成败。

1海外工程项目资金管理应坚持的原则

（1）收支两条线原则。实行收入全额集中、支出按预算安排的收支两条线管理原则。

（2）集中管理原则。通过资金预算、资金头寸管理与调拨、资金分析报告等手段，以外汇资金中心为平台，对海外项目资金运作进行集中管理。为了实现资源的优化配置，由公司对固定资产购置等资本性支出实行集中管理，统一安排。

（3）安全高效原则。运用预算管理和风险控制机制，对资金活动实行事前预测、事中控制、事后分析的全过程管理，监控资金收支，防控资金风险，降低不合理的资金占用，提高资金使用效率，确保资金运行的安全高效。

（4）合法合规性原则。海外项目在资金管理及使用过程中，必须认真研究所在国的法律、法规与相关政策并严格遵守。

（5）授权审批原则。由海外项目经理和财务总监根据资金预算和实际需求提出申请，资金中心根据所需资金的金额大小及用途由相关领导按流程批示后方可拨付项目资金。

2海外工程项目资金管理的重点和存在的问题

2.1资金预算

资金预算是海外项目申请资金拨付的重要依据，是各项资金付款审核与控制各项成本费用的重要标准。预测项目各阶段的资金需求，科学地编制资金计划，是合理筹集资金和高效使用资金的基础。由于海外工程运作的影响因素多，加上对所在国市场调研不够深入和彻底，个别项目实际经营情况与预算的情况差异较大；个别项目预算编制与执行评价相互脱节，难于及时发现资金预算执行中存在的问题；个别项目只做预算不做预算执行情况分析，不能防微杜渐，当发生大的风险时已经很难挽救；有些项目资金预算不严肃，考虑不周全，随意性大，不时发生额外资金需求，需要追加预算外资金，干扰了国内总部及海外项目的正常财务秩序。

2.2货币现金安全

货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业所有资产中流动性最强的一种资产，同时也是风险性很大的资产，货币资金管理的好坏直接制约企业发展的成败。不少海外工程处于社会治安不稳定、法律法规不健全、安全风险较高的国家和地区，民众缺乏法律意识，抢劫营地财产、劫持人质等暴力事件时有发生。部分施工区域远离城市，前方项目部需要存放一定数额的备用金应付日常开支，加上当地金融体系落后，当地雇员只接受现金发放工资，资金在中途运输过程中也容易发生被抢劫或者丢失的风险。同时，海外项目远离本土、人员和施工区域分散、信息不畅，传统的管控工具、手段难以及时、深入地了解项目的实际情况，总部对项目货币资金使用监管存在一定困难。

2.3应收款回收

工程项目中，使用成本最低的资金是客户的付款，应收款的及时回收和使用，可减少公司的垫付资金，降低经营风险和资金成本，使项目更好更快地发展。海外工程合同金额大，实际支付的工程进度款滞后，特别是项目后期，客户会以各种理由拖延工程结算，使尾款的回收难度加大；某些客户因经营不善财务状况恶化无力支付工程款；项目公司的内控管理缺陷导致应收款无法及时回收，如前期未对客户进行资信调查，在合同中没有保护条款或没有提前采取一些措施来确保应收款的及时回收；发票、验收单等没有及时提交给客户；在催款过程中，没有催款信函、备忘录、邮件等证据，采取法律诉讼时缺乏相应的证据；个别项目管理人员担心回收应收款影响客户关系和市场开发，不愿去积极追收等。

2.4外汇及汇率管理

海外工程一般以外币或美元作为合同结算金额，合同款需汇入项目所在地银行账户，由于外汇管制，不少项目的利润无法汇出境外，境外采购的物资款也无法顺利支付。海外项目往往涉及多种货币对资产、负债、收入和费用等进行计量和记录，加上“收支两条线”的限制，这同时伴随着大量的现金流动、货币兑换、外币折算等，汇率的不利变动就构成了外汇汇率风险。

2.5银行账户管理

海外项目银行账户管理存在的主要问题有：个别项目未经总部批准以个人名义开立账户，以备用金和往来核算；个别项目银行账户没有实现“双签有效”；个别项目在项目结束后没有关闭临时账户；个别项目采购人员携带签好字的空白支票去采购；个别项目长期未对账，会计账目和银行实际存在差异。

2.6保函管理

在海外工程中，客户要求承包企业开出履约保函，保证承包人按期、按质、按量完成承包工程。海外项目保函风险主要有：因违约导致开出的保函被没收；项目结束，保函未及时释放；某些海外工程项目，客户要求提供开口保函，开口保函的到期日期不确定，风险远远大于闭口保函。

3完善海外工程项目资金管理的建议

3.1坚持和完善资金预算管理

建立预算编制、审批、监督、考核的体系，根据施工计划编制项目资金预算、年度资金预算及月度资金预算；资金预算编制要逐级编报，逐级审核，统一管理；批准后的预算，各部门及境外机构应严格执行，各项资金支出必须控制在批复的预算之内，尽量避免预算外资金申请；加强财务人员与项目执行人员的沟通，及时发现资金预算执行中存在的问题；资金预算不仅仅只是项目部范围，而是要扩大到整个项目各个成本单元，特别是工程作业队；建立资金预算分析制度，每月初对上月资金预算执行情况进行分析，找出实际与预算的偏差，提出相应的解决措施或建议，将隐患、问题消灭在萌芽状态。

3.2加强货币资金安全管理

在法律法规和客观条件允许的前提下，海外项目应尽可能运用金融工具进行结算，减少使用现金结算；为确保现金使用和存放的安全，海外项目应根据日常零星开支估计所需要的现金使用量，确定库存现金限额，报国内总部审批，超过库存限额的现金，出纳必须于当日存入银行；海外项目应配备专用保险柜，由出纳负责库存现金的保管工作，放置保险柜的办公室应当具备完善的防盗和安全监控设施；每日终了，出纳根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记现金日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实存数额进行核对，每日登记现金盘点情况；在外出取款时要两人以上同行，外出取款前要做好保密和安全措施；严禁采购人员携带大量现金外出采购；通过现金发放现场雇员工资要提前做好安保工作，在指定的安全区域不定期发放，条件允许采用分包商或专门的发放公司发放；资金运输过程要采取安保措施，尽量减少运输环节和距离，争取采用邮政或银行电汇等方式，降低路途风险。

3.3应收款回收风险防范

海外项目应通过事前预防、事中监控、事后收账，对应收账款进行全过程管理。投标前，海外项目应联合总部法律、市场等部门做客户资信调查，分析评估客户资信风险；在合同中加入保护条款，对于延期付款应有延付期限、利率及利息计算等规定，明确违约责任；财务人员催促现场技术人员及时反馈结算支持文件，开具发票提交客户；注重日常证据的收集、整理和保存；明确应收款清收责任，建立相应考核机制；总部应建立应收款风险预警机制，及时发出预警信号，定期公布海外应收账款回收情况并敦促相关责任人落实；当结合财务分析发现客户有恶意欠款嫌疑且期限较长时，就要果断采取法律手段；应收款纠纷发生后，注重调解或和解优先，充分利用外部法律资源，妥善、低成本、高效地解决纠纷。

3.4外汇管制规避和汇率风险防范

工程开工前，根据所在国的外汇管制规定进行筹划，确保利润及时汇出境外。通过转移定价、支付技术服务费等途径，将富余资金及时汇出境外。将资金集中存放在信誉好的外资银行，在政策允许时，规定以母公司集中管理的主账户为项目收款账户，尽量通过境外离岸银行收取工程款。要观察外汇市场的行情变化，分析影响汇率变动的各种因素，在签订合同时充分考虑汇率变动的影响，在合同价款、币种、付款进度方式等争取对我方有利的条款，签署以美元等硬通货为币种的合同；尽量少留当地币，把当地币兑换成美元等硬通货，可以尝试应收款买断的保理业务或福费廷业务，降低汇率风险；可向保险公司投保外汇汇率风险的保险，当发生汇率损失时可从保险公司获得一定的补偿，使企业相对减少由于汇率变动造成的损失。

3.5控制银行账户风险

海外项目在当地开立银行账户，必须报总部审批；严控在境外银行开设账户数量；项目经理和财务总监在资金支付时必须双签有效；银行临时账户在项目结束后及时关闭；供应商付款采用银行支票方式，严禁使用空白支票；按月与银行对账，定期解决未达账项；加强内控监管，总部应对海外项目银行账户及资金收付实行日常监督，定期对海外项目银行存款余额调节表进行核对。

3.6规避保函风险

海外项目开立保函须上报母公司审批；获得授权的项目，要根据实际情况，制定保函业务的操作细则，落实财务、法律等相关部门的分工和责任，严格审核保函相关条款，严控对我方不利条款；建立保函台账，及时与银行沟通，项目结束后，及时释放保函；尽量用闭口保函，慎用开口保函。

总之，有志于参与国际竞争的中国企业，虽然在与经验丰富的国际项目管理公司相比，“走出去”之初还显稚嫩。但是，只要我们能对海外工程项目资金管理存在的问题与不足加以分析、认真对待，然后研究出各种应对之策，把握好资金管理的关键所在，规避潜在的资金管理风险，“走出去”的前景一定会很宽广，路途也会很顺利。

第7篇：出纳风险防控措施范文

关键词：企业集团 财务集中管理 问题 措施

进入新时期后，随着集团公司不断发展壮大，其下属子公司在数量上不断增加，在此背景下，如何对子公司进行投资及财务资金监管，就成为集团企业管理高层及财务人员需要重点思考的问题。企业集团财务集中管理方式的出现，在契合企业集团化特点的基础上，能够提高企业集团财务管理的内控水平，保障企业集团财务管理目标的实现。

一、企业集团财务集中管理基本概述

（一）企业集团财务集中管理的内涵

企业集团财务集中管理，是指企业集团在信息技术及会计电算化的辅助下，通过对集团的分支机构财务管理状况及具体的财务信息数据加以集中及共享，以实现企业集团财务资源整合、财务风险防控、财务资金高效利用等财务管理目标。

从企业集团“母公司―子公司”财务管理关系上看，企业集团财务集中管理是在对子公司财务经营情况加以内审及考核的基础上，本着企业集团发展战略要求，使母公司及子公司在财务管理上达到“目标一致”，在此过程对企业集团内部财务集权和财务分权关系加以权衡，最终达到财务管理的协同化。

（二）企业集团财务集中管理的优势及作用

财务管理集中化是强化总部对子公司的管理力度、增强总部对子公司的财务控制力、规范财务资金使用、提高集团内部资金周转速度及资金使用效率，优化总部资源配置，实现集团总体战略的根本保障。其作用突出体现在以下两方面：

首先，优化财务管理成本。现阶段企业集团在财务管理中主要是采用分权管理方式，财务管理系统性及规范性不强，企业集团在进行投融资活动时，受制于财务管理的割裂属性，不利于财务管理成本的优化。而借助于企业集团财务集中管理，可以在资金的融通及资金调度使用上更加灵活，企业集团对金融组织机构的资金依赖度也会降低，可以促进财务管理成本的优化。

其次，提高企业集团财务管理内控能力，规避化解企业集团财务风险。企业集团财务集中管理避免了企业集团分散化管理过程中，财务管理链条及层次众多而引发的资金周转运作不规范的现象，通过财务集中管理模式下的财务内控环节，可以使子公司资金运作更加规范合理。此外，企业集团财务集中管理凸显出财务总监的作用和职能，财务总监通过财务资金核算、资金监管、财务操作流程动态化监督等手段，可以有效预测及防控企业集团财务管理中的风险隐患。

二、企业集团财务集中管理实施中面临的困难及存在的问题

企业集团财务集中管理在规范资金使用、增强总部对子公司的财务控制力、提高总部资源配置、加速集团内部资金周转、优化资金使用效率，实现集团总体战略等环节作用显著。但在具体实施中，尚存在以下几方面的困难及问题：

首先，在企业集团财务集中管理的具体实施模式上，由于企业集团在财务资金流量、经营发展状况、企业财务管理制度、企业财会人员能力上带有较强的差异性，客观上增大了企业集团财务集中管理模式选择的难度。当前较为常见的企业集团财务管理模式有高度集中型、委派分权型及双轨复合型等，每一模式都兼具优缺点。其中，高度集中型财务管理及会计核算模式，可以有效整合集团公司的财务资源，在人工成本优化及财务办公费用节约上效果明显，也能够促使企业集团会计核算及财务管理更加规范。但该方案在实施中，也存在以下缺点：企业集团财务人员在经济事项过程监督控制上无法全面深入；制约影响企业集团子公司的办事效率；不利于子公司交通成本节约；容易使子公司财务管理人员的财务管理积极性受损，产生一定抵触情绪。委派分权型财务管理模式，其优点如下：强化财务人员的事前控制及监督；促进企业集团财务控制目标的实现；增强子公司财务管理工作效率。其缺点则体现在以下两点：集团公司财务资源整合效率受限；财务管理成本增加。而复合型管理模式兼具以上两种模式的优点，但容易造成子公司间的心理失衡。

其次，企业集团财务集中管理在一定程度上会增大企业子公司财务管理的压力，导致分公司的参与积极性不高。企业集团财务集中管理在实施中，如未对分公司所在区域政府的财务管理要求及规定加以熟悉，在制定子公司财务收付制度时，对子公司的财务管理人力及物力上的差异性没有全面考虑而上收财权，极易导致子公司在财务管理效率与财务支配资源间产生矛盾，最终导致子公司财务管理的积极性受挫。

三、提高企业集团财务集中管理方式成效的措施方法

为使企业集团充分发挥其资源整合及管理协同职能，在企业集团财务管理中，母公司和子公司之间应秉持一体化及规范化的要求，采取财务集中管理方式，以保障企业集团母子公司财务运行协调有序。在财务集中管理中，集团总部在功能定位上应着眼于以下几点：第一，财务战略决策及管理；第二，财务资本运营及产权管理；第三，财务人力资源管理；第四，财务控制及管理。具体地说，企业集团财务集中管理的措施方法如下：

（一）确定企业集团财务集中管理的总体思路

企业集团财务集中管理财务管理在实施中要明确以下思路及要点：企业集团财务管理集中管理需要企业集团在财务制度上及财务管理体系上加以统一，例如，在会计核算制度，会计核算报告程序上应保持统一；在财务预算管理体制，财务预算管理模式上要予以统一；在财务资金结算及财务资金集中管理上要实现统一化；子公司的股权管理、股权收益分配、财务业绩评价体系要保持一致。在企业集团各子公司的分账核算上由总部财务管理中心负责实施。

（二）明确企业集团财务集中管理的财务制度及管理目标

企业集团实行财务集中管理时，虽然企业集团的子公司在会计核算及具体的预算管理环节仍保留一定的独立性，但在会计核算的口径、财务会计政策、资金预算标准及指标上应由企业集团进行统一制定。财务管理集中化从本质上看，需要企业集团做到财务制度及财务管理体系的统一化，标准化，在会计核算制度及会计核算报告及相关程序上、财务预算管理体制及财务预算管理模式上、资金结算及资金集中管理上、子公司的股权管理及收益分配政策上、子公司财务业绩评价体系等环节都要进行统一管理，而企业集团的子公司分账核算工作应由集团财务管理中心负责实施。通过对企业集团的财务集中管理制度及目标加以统一及明确，可以实现企业集团各构成成员在财务信息及财务资源上的共享及共赢。

（三）重视企业集团财务集中管理实施中的地区差异性，适当进行授权

企业集团在进行财务集中管理时，要对企业各子公司之间的差异性加以重视，在对企业子公司的财务管理状况及财务人力及物力配置充分了解，并对子公司所处区域的政府财务管理规章制度加以熟悉后，结合实际情况，在保障财务集中管理整体框架不变的基础上，应对子公司的财务资源及人力，物力进行科学配备，以保障财务集中管理措施及方案能够在子公司内部得到有效执行。此外，针对企业子公司在财务集中管理方式的影响下产生的财务管理积极性受损的现象，企业集团可以将财务权限适当下放，如在保障企业集团财务集中管理效果不受影响的前提下，可以让子公司结合自身实际情况，自行制定资金预算方法，企业集团财务管理中心做好后续的审计及监督工作，在调动企业子公司财务管理积极性的同时，做到财务风险的及时防控。

（四）合理选择企业集团财务集中管理的模式

在企业集团财务集中管理模式上，高度集中的资金管理模式，通过对子公司实行资金管理收支两条线，可以对子公司的资金收支进行集中管理，其应用效果较好。其运作模式是将子公司财务收支纳入到总部的银行账户中，把子公司原有基本账户确定为支出账户，支出类款项经由支出账户进行结算，其在预算管理上严格参照企业集团财务管理中心办法执行。在资金融资上由企业集团财务管理中心负责，各子公司进行协调。而在会计核算及财务管理上，将集中式会计核算与委派式会计核算加以双轨并行，可以结合企业集团及其下属子公司的实际情况，对企业集团的业务量、资产规模、发展前景，结合集团公司的发展战略进行分门别类，以此确定企业集团财务集中管理中的会计核算是适用委派制还是更适合采用集中制，其灵活度较高。在实施上由企业集团统一委派子公司的财务负责人、出纳及会计，在会计核算及财务管理上，也由企业集团财务管理中心加以统一负责，撤销子公司的财务部，会计人员统一集中到集团财务管理中心办公，子公司只设置财务出纳，在财务日常管理中实行报账制。

四、结束语

企业集团财务集中管理模式，在优化企业财务资源配置，防控企业集团财务风险，提高企业集团资产利用效率方面作用显著。企业集团在选择财务集中管理模式时，应结合自身的实际情况，建立符合自身实际的财务集中管理体系，为实现企业的经营发展战略奠定基础。

参考文献：

第8篇：出纳风险防控措施范文

我国商业银行经过十多年的探索实践，初步构筑起对各项经营管理活动全方位覆盖、全过程监督的内部控制体系，但内控状况并未达到预期效果。根据某银行省分行2011~2013年度内外部检查发现问题，按照内部控制的五个要素分析，我国商业银行内控管理在内控设计和运行两个层面存在以下缺陷和不足。从内部环境来看，设计层面存在组织架构设置缺乏系统性、内控管理职责不够清晰、内控考核机制需完善、内控文化建设需深化、分支机构管控需加强等问题。如在支行没有明确具体的部门或团队专职承担内控合规工作的统筹管理，在分行部门没有明确的内控合规管理人员；内控体系建立不是以流程为导向，业务管理以部门为单位，尚未建立流程负责人或控制负责人的概念。运行层面存在主动管控意识不强、内控资源投入不足、员工教育培训力度和针对性不够等问题。如基层员工参与完善内控体系建设的积极性不高，中高级管理人员对内控建设工作主动意愿不强；部分人员片面地将内部控制等同于牵制、制衡、复核、监督，认为内控建设只是内控部门的职责，在业务发展碰到难题或有压力时，错误地把内控建设与业务发展割裂对立。从风险评估来看，设计层面存在风险识别评估体系建设不足的问题，运行层面存在风险数据管理能力不强、重点领域风险管控形势严峻等问题。2011~2013年内外检查揭示问题总数和关注类及以上问题逐年增长、员工行为失范问题呈逐年上升趋势、操作风险隐患不断、信用风险管控难度加大，问题主要分布在会计出纳、信贷、电子银行和银行卡等方面。如员工违规行为表现形式趋于多样化，由与客户发生非正常资金往来，发展到违规经商或在外兼职、利用信用卡套现、出借账户、飞单销售理财产品等，违规手段随着互联网金融的发展也越来越隐蔽，更多的是通过控制账户而非使用本人账户进行违规资金操作，监测难度加大。从控制活动来看，设计层面存在制度建设体系不完善、缺乏对业务流程风险和控制的识别和描述、内控管理的系统控制水平不高等问题。如部分制度仅有禁止性规定，但对“怎么做”没有明确规定；未能及时将内控管理要求有效嵌入业务系统，系统不能自动识别代收工资账户、不能自动解冻和解挂、不能对信用额度自动控制等。运行层面存在业务流程运行不畅、制度执行不力、对创新业务管控不足、内控管理滞后于业务发展、关键岗位人员的管控不到位等问题。近三年来超过90%的违规问题发生在一级支行和营业网点层面；违规问题主要集中在客户经理、临柜柜员和营业机构负责人等岗位，其中客户经理由于岗位工作的特性，管控难度最大。从信息沟通来看，设计层面存在信息交流和沟通机制不完善、信息资源共享平台建设不足。运行层面存在部门间信息交流不通畅、内控管理的资源与信息不能充分共享。目前商业银行没有建立制度化的信息收集、传递和共享渠道，信息资源共享渠道未能有效打通，信息局限于单个部门或机构内部或分散在各个业务系统的现象仍较为常见，形成一个个的信息孤岛。从内部监督来看，设计层面存在内控三道防线的内部监督职责尚未有效厘清、内控问责机制不健全等问题。运行层面存在内控监督检查就事论事、部门条线尽职监督管理不到位、整改工作需加强等问题。近三年发现问题结构特征明显，高发业务领域、环节、管理区域、工作岗位基本保持不变，但整改工作更多关注问题个案，针对问题根源的解决措施不多。

二、我国商业银行内控管理面临的新形势

（一）外部环境发生深刻变化。

国际金融危机爆发后，全球经济进入低速增长期，国内经济缓中趋稳，发展转型加快，金融体制改革和政策调整预期加强，银行业面临着同业竞争加剧、利率市场化加速、盈利模式转型等多重挑战，经营环境严峻复杂。随着《巴塞尔协议III》、《企业内部控制基本规范》和《商业银行内部控制指引》等文件的颁布与实施，国内外相关监管政策体系逐步健全，监管要求日趋严格，差异化宏观审慎监管政策对银行风险管理提出更高要求，规范融资业务活动成为银行业务监管重要议题。特别是随着金融消费者权益保护意识的增强、保护金融消费者权益正成为银行内控管理的重要内容，银行须采取有效管控措施约束市场行为。

（二）内部管理面临巨大压力和全新挑战。

业务和产品创新加快对内控管理机制的健全和完善提出新要求。如无卡二维码支付服务、虚拟信用卡产品等创新类支付业务的开发；银行防堵各类外部欺诈事件、堵截未遂刑事案件数量居高不下，内控案防压力还会持续增长。在发展形势向好的情况下，内部管理容易出现松懈，如不及早遏制，势必影响银行持续健康发展。在战略发展不断加深的情况下，更加需要做好业务发展与内控管理的平衡，如为了即期利益而放松风险控制，就可能在客户准入和产品开发等环节埋下风险隐患；在增长冲动下扭曲激励机制，就容易诱发个别员工铤而走险；开展创新而风险防控滞后，低风险业务也会出现合规缺陷成为高风险业务。

三、商业银行全面内部控制管理体系建设的主要对策

（一）树立全面内控管理新理念。

充分依托、融合企业文化、合规文化建设，倡导并培育“诚信合规、内控优先”的内控文化，使其成为员工共同遵守的基本信念、行为规范。整合管理资源，建立一体化、系统化的内控管理运行机制，推动内控管理向全方位、过程控制转型，由单纯监督向监督与服务并重转变，由结果检查向结果与过程检查并重转变，由现场检查为主向现场与非现场并重转变，由个案问题的查纠向对全行系统性、全局性风险的监督评价转变。

（二）夯实全面内控管理制度基础。

做好制度梳理工作，分析内控管理中存在的薄弱环节和带有普遍性、倾向性的问题，为制度制定及管理决策提供参考依据；做好制度后评价工作，有效解决跨部门间关联业务产生的“制度盲区”，促进全行制度流程的持续优化。此外还要大力推进制度执行力建设。开展合规文化宣教，加强制度宣讲学习，让员工掌握制度规定要求，正确处理业务发展与风险控制的辩证关系，杜绝和减少变相、选择性、应付式执行的现象；加强对检查监督成果的分析，查找制度缺陷，督导业务部门及时修订制度，切实解决制度不好用的问题；对不遵守规章制度的行为，及时进行责任追究。

（三）完善全面内控管理组织体系。

完善组织结构，建立分支行两级内控委员会；制定分行本部、一级支行、二级支行、三级合规经理制度；明确职责，发挥委员会的统领作用和合规经理队伍的职能。加强组织系统培训，提升员工素质，促进员工自觉遵守职业操守，珍惜职业生命；完善考核方案，将兼职合规经理履职考核纳入个人绩效计划书，考核比率不低于30%；加强管理风格、经营理念、企业文化、内部控制意识等建设，坚定员工信仰和合规追求。突出抓好柜员、客户经理、网点负责人等关键岗位风控管理，在人员选聘、绩效考核、日常监督等方面的精细管理。

（四）加强全面风险主动管控。

一是抓好重点领域的风险防控工作，加快风险管理技术创新，主动争取差异化监管政策支持；重视经营转型和业务创新中的风险，严防新产品设计和业务营销中的合规风险和操作风险；防范不规范经营造成的合规风险和声誉风险；重视社会融资活跃和外部欺诈猖獗的风险冲击，建立外部风险防火墙；关注员工行为管理，防范道德风险。二是梳理风险点，突出防控重点。加快建设风险量化管理信息系统，实现操作风险的主动性、科学性、前瞻性管理；认真梳理风险防控要点，使员工掌握业务流程中的关键风险点；做好事前风险评估工作，及时发现、提示并控制风险。三是定期开展内部控制状况全面扫描检视，全面查找内控缺陷，及时进行修改完善。

（五）全面提升基础管理水平。

推进信贷精细化，强化对行业客户的“预管理”，落实“潜在授信客户名单”制度；加强信贷制度建设和信贷政策管理，不断优化信贷业务流程；做实贷后管理和风险控制。推进财会精细化，规范财务开支管理，强化财务合规意识；优化经济资本配置，提高资本回报和定价管理水平；加快全面预算管理体系建设，优化财务资源配置机制，保障战略传导到位。推进运营精细化，深化集中作业模式改革，完善标准化基层管理系统；推动运营准入管理前移，建立新业务、新系统和临柜业务制度的扎口准入机制；加强操作风险薄弱环节管控，建设现代运营体系。推进零售业务精细化，固化操作系统、探讨员工行为管理新模式、创新零售条线尽职监督工作方式，夯实业务发展根基。

（六）运用信息技术提升全面内控管理能力。

一是提高内控管理的系统控制水平。将控制措施嵌入业务流程，实现对内控管理的自动管理；优化整合各专业监测预警系统，建立一套全面的内控信息化系统，实现内控措施的事前、事中控制。二是优化内控合规系统管理和应用。做好系统基础信息管理，确保检查信息及时收集、高效传递、便捷共享；强化系统检查成果的综合利用，分析数据，挖掘经营管理的突出和共性问题，完善制度流程建设，提升内控检查价值。三是建立内控信息监测数据库。建立分行内控数据监测制度，开发相应管理系统，持续不断地收集汇总与内控管理相关的内外部信息，使之成为内控管理动态分析及应用的综合化信息工具，为内控管理量化技术的运用奠定基础。

（七）构建集约高效的全面内控管理监督体系。

强化尽职监督，落实业务部门内控管理职责，厘清各业务部门职责边界，避免监督工作重叠、交叉和缺失；加强监督队伍建设，建立相对系统完整的运营监管、风险经理队伍，承担财会运营、信贷业务、个人业务的日常监管；加大再监督力度，强化考核引导，推动业务部门有效履职，提升监督质量。完善检查管理，建立检查工作管理机制，强化计划统筹，避免重复和无效检查；实行自查与他查发现问题区别对待机制，鼓励自查自纠；推进检查模式转型，加大非现场监测，大力推进监测分析模型建设，形成“指标预警、模型监测、精准核查、及时处置”的工作机制，实现对业务经营的全过程控制；开展动态内控评价工作，由每年一次的综合评价转变为每半年或每季度一次的动态评价；加大重点领域检查力度，以风险线索为导向，利用案排、飞检、移位、专项等多种方式，突出对重点单位、重点部位、重点业务、重点人员的风险防控。

四、结语

第9篇：出纳风险防控措施范文

关键词：消防部队 内部控制 优化措施

一、武警消防部队财务管理内部控制的问题及原因分析

现阶段，武警消防部队逐渐实施了现代化管理，随着近年来信息化建设的推广，信息化工程也对部队资金资产内部控制的实施提供了更好的监督手段。尽管消防部队信息化工程在对经济业务的监督上取得了良好的效果，但是在财务管理内部控制具体的实施过程中还存在着一些问题。

（一）内部控制意识不强，制度落实不到位

一是部分单位领导的后勤管理理念还比较落后，除了防灭火中心工作外，对于后勤工作，只问结果，不问过程，对于后勤管理中的漏洞、缺失和人员胜任能力方面重视不够。

二是有的单位只偏重事后控制而忽略了事前的预防控制，没有建立自我防范与约束机制，在实际工作中通常是待违规违纪行为发生后，才设法堵塞或予以惩罚，这样导致内控成本较高，而收效甚微，使内部控制制度形同虚设。如有的单位为工作方便，银行预留印鉴未落实分管制度，资金集中管理系统电子令牌平时虽落实了分开保管制度，但在分管领导或财务人员休假期间，还是会存在一人保管多个口令卡的现象。

三是缺乏清晰的奖惩制度，导致问题出现后不能及时准确地追究责任和进行有效的处罚，从而影响了内部控制的执行效果。

（二）组织机构不完善，内控体系缺失

一是财务人员编制有限，人少事多矛盾突出，导致财务人员重点把精力放在日常业务处理上，无暇承担内部控制建设的相关工作。以海南为例，支队级单位一般只设置一名会计、一名出纳，总队直管大队单位会计由总队核算中心人员担任，大队设置一名兼职出纳，单位的预算编制、资产管理、会计核算、资金支付、经费审核、保险基金和住房资金核算等财务工作全部由这两人完成，一个身兼多职。

二是基层单位仍存在不相容岗位职务分离不彻底的情况，不相容会计岗位没有分离现象比较普遍，基层中队还存在司务长一人既管钱、又管账，还管后勤物资的采购请领和发放，与内部控制的要求完全背离，存在很大的经济风险。

三是在内审方面，由于受部队编制限制，除总队设有专职审计机构和人员外，支队级单位仅设置一名兼职审计人员，且由财务人员兼任，业务能力上存在先天不足，还形成了自己审自己的状况。失去了审计的严肃性。另外，由于审计工作在本单位主要负责人直接I导下，不能有效地独立行使内部监督权。

（三）信息传递不对称，内部控制难以动态管理

一是相关部门对“资预结合”不了解，部门拟购资产未能纳入年度综合预算，没有严格依据资产编配标准上报资产购置计划，但在工作中随意增加资产的购置，而财务部门对年初无预算的资产购置行为审核不严格，导致预算与资产“两张皮”，预算脱离实际。

二是部队各级单位在固定资产管理上“重使用、轻管理”，资产状态信息未得到及时的传递和反馈，对闲置、积压资产没有盘活利用，盲目购置资产，造成资产闲置、浪费；而处置资产随意性较大，没有依据使用年限和相关报废标准及时按照程序进行处置，造成资产账面价值虚增，降低了资产使用效率。

（四）部分财务人员业务素质不高，持i～_Iz岗率低

财务人员专业素质不高，不想管、不会管、不敢管的现象不同程度地存在。

一是财务人员队伍不稳定，流动性大，导致部分财务人员不能安心本岗位，工作责任心不强。

二是会计人员持证上岗率低，按照规定会计人员必须全部持证上岗，但这一规定没有得到很好的落实。一些单位财务人员缺乏专业知识和熟练的业务技能，对各项财务准则与规章制度的理解和把握不准确，导致预算管理、会计基础工作不真实，不准确，出现违规现象。

三是部分财务人员对内部控制制度有关内容掌握不够，不会进行财务监督和管控，影响了内部控制制度的效果。

二、优化武警消防部队后勤内部控制的措施

（一）提高思想认识，强化制度管控

各级业务部门应积极组织教育培训工作，把财经法规纳入单位中心组学习的内容，不断强化党委班子的财经政策制度观念。各级单位领导应该主动带头，放开眼界，认真学习部队之外的、国内外的、已经在行政机关和企事业单位成熟运用的先进管理知识，特别是加强对内部控制的学习，并以此来带动全体官兵，将内部控制活动内化为全体官兵的自觉行动，为内部控制打下一个良好的思想基础。

（二）优化组织机构，完善监督机制

在武警消防支队后勤部门中完善财务组织结构建设与财务人员岗位建设，确保财务内部机构设置科学，实现相互制约、相互促进、相互监控模式的财务内控机制。基于部队编制不足这一现状，不定期地组织支队兼职审计人员到总队审计部门跟班学习，强化兼职人员的内审业务能力水平；总队审计部门在进行内部审计时，可从其他单位抽调具备审计岗位从业资格证的兼职审计人员参加审计。

（三）加强信息传递，规范资产管理

一是科学编制预算，各部门应将年度拟购资产纳入预算，落实资产管理与预算管理相结合的制度，明确资产标准，按标准配置、按预算采购。

二是落实资产登记制度，加强资产使用管理，做到账、卡、表、签、实相符，定期开展资产清查，确保账实相符，防止资产流失。

三是规范资产处置，资产处置不能由一个部门处理，应有资产使用部门提出处置申请，资产管理、财务管理和技术部门会审，然后按照处置权限报上级领导批准。处置过程要派人现场监督，处置收入要及时入账。