经营计划报告精选(九篇)

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第1篇：经营计划报告范文

关键词 石膏刨花板;节能;绿色建筑材料;轻质;墙体材料

中图分类号TU531.11 文献标识码A 文章编号 1674-6708(2010)22-0072-02

0 引言

石膏刨花板兼有石膏和木材的性能,具有优良的物理力学性能,它克服了石膏本身脆性大的特点,使板材各方向都有较高的抗弯强度和机械强度,可进行各种机械加工,还可以进行表面二次加工贴面装饰、喷涂等。并且主要原料石膏是低能耗生产的原料,在板材生产过程中无需烧结或蒸养,所以能耗低、生产成本低。加之该板材以无机物石膏为胶黏剂,因此无游离甲醛释放的公害问题。板材生产只用少量水,不产生污水,也不形成有害的排泄物。另外,石膏刨花板还具有隔热、隔声、耐火性和不燃性等特点,使得它在建筑行业中越来越受到人们的重视。

1 石膏刨花板发展概况及趋势

20世纪80年代初,原联邦德国费劳霍夫木材研究所研制的一种轻型人造建筑板材,起名为石膏刨花板。到1985年,第一条石膏刨花板生产线在芬兰投产,它具有高强度、轻质、防火防潮、无异味、不含对人体有害物质以及良好的表面加工性能,所以它一问世就受到人们的青睐,在世界范围内广泛地应用于建材、建筑业。

我国石膏资源非常丰富,已探明我国石膏储量约540亿万吨,而石膏的开发利用只占已探明储量的4.3%。因此,充分利用我国丰富的石膏资源,大力开发多种石膏建筑制品(包括石膏刨花板)用于建筑,不仅节地、节能,而且符合我国建材产品的发展方向。

2 石膏刨花板的原材料

2.1 刨花

刨花在石膏刨花板中既起到作为石膏结晶体的增强作用,又起到水分的载体作用。石膏刨花板生产中所用的刨花原料与普通刨花基本相同,除少数树种因木材内含物(如水解丹)对石膏的凝固有较大影响而不能使用外,大多数均可以使用,且刨花的来源不但可以是木质刨花,也可以是非木质刨花。

2.2 石膏粉

石膏粉是由石膏矿石经脱水后磨成的粉末。根据煅烧温度的不同,石膏矿石的脱水程度也不同, 从而可得到不同性能的产品。石膏粉也可从在磷肥生产时产生的废渣中制取。在石膏刨花板生产中使用的是建筑石膏。建筑石膏的主要成份是半水硫酸钙,经水化反应生成二水硫酸钙,这些水化物互相连生形成结晶结构网,它具有一定的强度。

2.3 化学添加剂

根据石膏刨花板生产工艺要求,搅拌铺装成型之后的板坯在加压定型前需要一定的停放时间,也就是从各种原料混合搅拌、铺装到压制有一个时间周期。为防止板坯在无压下凝固影响板的强度,需加入适量缓凝剂。

3 石膏刨花板的生产工艺及生产设备

3.1 生产工艺

将刨花、石膏和水按比例地在搅拌机中混合,根据要求,还加入适量的促凝剂或缓凝剂,以调节石膏的凝固时间。所用的木质刨花绝干计与石膏粉的重量比称为木膏比,其值取0.2~0.3。用水量与右膏粉重量比称为水膏比,理论上水膏比取0.14~0.20。为使石膏能均匀地润湿,水膏比控制在0.3~0.4。由水、石膏、刨花组成的混合物由铺装机铺成均匀的板坯,并在压机中压到要求的厚度。板坯的加压有两种不同的形式。一种是用连续式压机,板坯进入压机时石膏水化开始,板坯在压机中运行过程就是石膏的水化过程。当板坯从压机输出时,石膏水化完成,板已具有一定的湿强度。由于木材中冷水抽提物含量和成份差异很大,而木材抽提物对石膏的凝固时间有不同程度的影响,较难控制石膏的初凝和终凝时间。为了保证板坯输出压机时达到水化终点,压机必须做得很长或运行很慢,前者使设备的制造带来困难,后者产量低。因此,这种生产方式还没有投入生产性使用。另一种方式是用堆积式压机,首先把板坯铺在垫板上,然后堆积成板垛,用压机压到要求的板厚, 并用夹紧装置固紧,经1~2小时水化后打开夹紧装置。上述两种方式生产的板在干燥机中干燥,干燥机的入口温度约180℃,出口温度约80℃ , 干燥后板的最终含水率为1%~2%。

3.2 生产设备

3.2.1 刨花制作工段主要设备

直接刨片机可将原木、小径材、枝桠材等原材料直接加工成形态好、厚薄均匀的优质刨花。

3.2.2 石膏粉制作工段主要设备

石膏刨花板生产所用的建筑石膏、化学石膏是我国目前应用最多的一种半水石膏粉。它们的制备设备主要有破(压)碎机,煅烧、焙烧设备,磨粉机等。

3.2.3 添加剂、水、刨花、石膏计量搅拌工段主要设备

计量搅拌是整个生产线的关键工序之一,主要设备是混合搅拌机,必须采用强烈搅拌,使各种原料充分均匀混合。

3.2.4 铺装成型工段主要设备

铺装机是成型工段的主要设备之一。目前,石膏刨花板生产中所使用的铺装机有3种形式:一种是气流铺装机,另一种是气流机械铺装机,还有一种是新型机械铺装机。

3.2.5 加压养护工段主要设备

压机和拆垛装置是该工段的主要设备之一。

3.2.6 干燥锯边工段主要设备

干燥机是干燥、锯边工段主要设备之一,目前石膏刨花板干燥机的形式类似于胶合板生产中的单板干燥机。

3.2.7 砂光工段主要设备

砂光工段主要设备是砂光机。

4 石膏刨花板的应用前景

石膏刨花板是现代建筑材料之一,在建筑业具有非常好的应用前景。国家有关部门已经把石膏刨花板列入墙体发展计划中。2001年,国家税务总局也已经把石膏刨花板作为新型材料列为暂免增值税的产品中,而且这次免税没有说明时间限制,这些无疑在政策法规方面给石膏刨花板的发展提供了有利条件。

参考文献

[1]涂平涛主编.建筑轻质板材[M].中国建材工业出版社, 2005,3.

[2]周贤康.石膏刨花板. 墙材革新与建筑节能,1999(6).

[3]刘贤淼.石膏刨花板的生产技术及应用前景.木材加工机 械,2003(5):12-15,38.

第2篇：经营计划报告范文

中南大学铁道学院职工医院内科，湖南长沙 410075

[摘要] 目的 观察外源性硫化氢（H2S）对高糖诱导人脐静脉内皮细胞（HUVECs）氧化应激损伤的保护作用及其可能机制。 方法 用25 mmol/L D-葡萄糖（高糖）、外源性H2S供体硫化氢钠（NaHS）（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）及沉默信息调节子1（SIRT1）特异性抑制剂尼克酰胺（40 mmol/L）处理HUVECs细胞株24 h。实验分为对照组、高糖组、甘露醇组、NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3、5×10-3 mol/L）组、高糖+NaHS（5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）组和高糖+NaHS（10-3 mol/L）+尼克酰胺组。采用MTT比色法检测细胞活力，流式细胞术检测细胞内的内活性氧（ROS）水平，Western bolt法检测SIRT1的表达。 结果 与对照组比较，高糖组细胞活力显著降低[OD值分别为（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34， P < 0.05]，细胞内ROS水平显著增加[ROS水平分别为（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05]。与高糖组比较，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）组细胞活力显著增加[OD值分别为（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1 = 3.16，t2 = 3.95，t3 = 3.86，均P < 0.05]，细胞内ROS水平显著降低[ROS水平分别为（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05]。与对照组比较，高糖组细胞中SIRT1蛋白表达显著下调[蛋白相对表达量分别为（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05]。与高糖组比较，高糖+NaHS（10-3 mol/L）组细胞中SIRT1表达显著上调[蛋白相对表达量分别为（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。SIRT1抑制剂尼克酰胺取消了NaHS抑制高糖诱导的HUVECs细胞活力的降低[高糖+NaHS组和高糖+NaHS+尼克酰胺组OD值分别为（0.52±0.04）和（0.23±0.03），t = 2.98，P < 0.05]和细胞内ROS水平的增加[高糖+NaHS组和高糖+NaHS+尼克酰胺组ROS水平分别为（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，P < 0.05]。 结论 外源性H2S抑制了高糖诱导的HUVECs氧化应激损伤，其机制可能与H2S上调SIRT1的表达有关。

[关键词] 硫化氢；高糖；氧化应激；沉默信息调节子1

[中图分类号] R3 [文献标识码] A [文章编号] 1673-7210（2014）10（b）-0019-06

Hydrogen sulfide inhibits high glucose-induced oxidative stress injury by modulating silent information regulator 1 in human umbilical vein endothelial cells

TIAN Sa PENG Xuejun HE Yuming WU Rong

Department of Internal Medicine， the Staff-worker Hospital of Railroad Institute of Central South University， Hu'nan Province， Changsha 410075， China

[Abstract] Objective To investigate the protective effect of extrogenous hydrogen sulfide （H2S） on the injury of oxidative stress induced by high glucose and explore the possible mechanism in human umbilical vein endothelial cells （HUVECs）. Methods HUVECs were incubated by 25 mmol/L D-glucose （high glucose） to induce injury and cells were treated with H2S donor sodium bisulfide （NaHS） （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） for 24 h. The inhibitor of silent information regulator 1 （SIRT1） niacinamide was used in the study. The cells were divided into the control group， high glucose group， mannitol group， NaHS（5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3， 5×10-3 mol/L）groups， high glucose + NaHS （5×10-5， 1×10-4， 5×10-4， 1×10-3 and 5×10-3 mol/L） groups and high glucose + NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. MTT assay was used to detect the cell viability. The level of reactive oxygen species （ROS） was measured by flow cytometry. The expression of SIRT1 was tested by Western blot. Results Compared with the control group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.76±0.09） and （0.18±0.01） respectively， t = 5.34， P < 0.05]， and the level of ROS was significantly increased [the levels of ROS were （356.18±42.96） au and （1183.63±84.31） au respectively， t = 6.72， P < 0.05] in high glucose group. Compared with high glucose group， the cells viability were significantly increased [OD were （0.18±0.01）， （0.39±0.05）， （0.68±0.04） and （0.51±0.08） respectively， t1 = 3.16， t2 = 3.95， t3 = 3.86， P < 0.05]， and the levels of ROS were significantly decreased [the levels of ROS were （1183.63±84.31）， （874.32±85.36）， （628.65±54.27） and （439.56±53.64） au respectively， t1 = 3.46， t2 = 3.97， t3 = 5.13， all P < 0.05] in high glucose+NaHS （5×10-4， 10-3 and 5×10-3 mol/L） groups. Compared with the control， the expression of SIRT1 was significantly down-regulated in high glucose group [relative expression levels were （0.48±0.04） and （0.17±0.03） respectively， t = 3.94， P < 0.05]. Compared with high glucose group， the expression of SIRT1 was significantly up-regulated in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group [relative expression levels were （0.17±0.03） and （0.59±0.08） respectively， t = 4.36， P < 0.05]. Compared with the high glucose+NaHS （10-3 mol/L） group， the cell viability was significantly decreased [OD were （0.52±0.04） and （0.23±0.03） respectively， t = 2.98， P < 0.05） and the level of ROS was significantly increased [the level of ROS was （628.65±54.27） au and （1052.84±113.42） au， t = 3.76， P < 0.05） in high glucose+NaHS （10-3 mol/L） + niacinamide group. Conclusion Extrogenous H2S prevents the injury of oxidative stress induced by high glucose in HUVECs， the mechanisms may be related to the up-regulation of SIRT1 induced by H2S.

[Key words] Hydrogen sulfide； High glucose； Oxidative stress； Silent information regulator 1

糖尿病是常见的代谢障碍性疾病，糖尿病血管病变是糖尿病患者致残致死的主要原因之一，血管内皮损伤和功能紊乱是糖尿病血管病变的始动环节和主要的病理生理学基础[1]。高血糖是糖尿病血管内皮功能损伤的主要原因，高血糖可直接损伤血管内皮细胞，还可诱导氧化应激损伤血管内皮细胞[2]。硫化氢（hydrogen sulfide，H2S）是继一氧化氮和一氧化碳之后的第三类气体信号分子。H2S在心血管系统、神经系统、泌尿系统和消化系统中均有分布，参与了许多重要的生理和病理生理过程[3]。研究报道H2S对血管内皮细胞具有保护作用，H2S也具有较强的抗氧化活性[4]。沉默信息调节子1（silent information regulation homolog 1，SIRT1）是在真核生物细胞中普遍表达的去乙酰化蛋白，也是一种被称为“能量感受器”的核转录因子[5]。SIRT1可感受机体能量状态，如高糖、高脂的改变，调节其他转录因子的表达，也参与了调节内皮细胞代谢稳态和氧化应激损伤的过程[6]。因此本研究拟采用人脐静脉内皮细胞（human umbilical vein endothelial cells， HUVECs）作为研究对象，用硫氢化钠（sodium hydrosulfide，NaHS）作为外源性H2S的供体，观察外源性H2S对高糖诱导HUVECs氧化应激损伤的保护作用，并从SIRT1的角度探讨其可能的机制。

1 材料与方法

1.1 材料

DMEM培养基（Invitrogen公司，批号：14800017），胎牛血清（杭州四季青公司，批号：1401113），NaHS（批号：06315DJ）、胰蛋白酶（批号：H20100116）、D-葡萄糖（批号：026K1516）、二甲基亚砜（dimethyl sulfoxide，DMSO，批号：67-68-5）、四甲基偶氮唑蓝（methyl thiazolyl tetrazolium，MTT，批号：61k5318）、双氢-乙酰乙酸二氯荧光黄（2′-7′-dichlorofluorescin diacetate， DCFH-DA，批号：4091-99-0）和尼克酰胺（批号：3TP05）均为Sigma公司产品。BCA蛋白定量试剂（Pierce公司，批号：23225），鼠抗人SIRT1抗体以及辣根过氧化物酶标记二抗（Santa Cruz公司，批号：sc-47778）。流式细胞测定仪（Beckman公司）和Elx800型酶标仪（Bio-TEK公司）。

1.2 实验方法

1.2.1 人脐静脉内皮细胞的培养 HUVECs细胞株接种于含10%胎牛血清（fetal bovine serum，FBS）和2 mmol/L的L-谷氨酰胺的DMEM培养基培养，置于37℃、5%CO2的培养箱中静止培养，2～3 d换液。待细胞生长融合至90%后弃去培养液，加入适量0.25%胰蛋白酶消化数分钟，吹打分散细胞，加入含10%FBS的DMEM培养液制成细胞悬液，调整细胞密度为1×106个/mL，接种于12孔板，每孔1 mL细胞悬液。

1.2.2 实验分组 取对数生长期的HUVECs细胞进行实验，分为对照组：含10%FBS的DMEM培养基培养，培养基中含5.5 mmol/L葡萄糖；高糖组：含25 mmol/L D-葡萄糖培养基培养细胞24 h；甘露醇组：含25 mmol/L甘露醇培养液培养细胞24 h；NaHS组：含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS培养液培养细胞24 h；高糖+NaHS组：用含5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培养液共同孵育细胞24 h；尼克酰胺组：用含40 mmol/L SIRT1特异性抑制剂尼克酰胺的培养液培养细胞24 h；NaHS+高糖+尼克酰胺组：用含1×10-3 mol/L NaHS、25 mmol/L D-葡萄糖和40 mmol/L尼克酰胺的培养液共同孵育细胞24 h。

1.2.3 MTT比色法检测细胞增殖 细胞胰酶消化后制成悬液，细胞密度为1×104个/mL，接种96孔培养板，每个培养孔100 μL细胞悬液，每组实验设3个重复孔，置于37℃、5%CO2培养箱中孵育30 min。在实验结束前3 h每孔加入100 μL MTT，使MTT的终浓度为0.5 mg/mL，空白对照组不加MTT，继续在培养箱中孵育3 h。吸去全部弃培养液，每孔加入100 μL DMSO，振荡10 min，DMSO结晶完全溶解后，在Elx800型酶标仪上测定波长为570 nm的吸光度值（OD值）。

1.2.4 流式细胞仪检测细胞内活性氧（reactive oxygen species，ROS） 采用DCFH-DA作为ROS的捕获剂，用10 μmol/L DCFH-DA孵育各组细胞30 min，空白对照组不加DCFH-DA。用磷酸盐缓冲液（phosphate buffer，PBS）漂洗2次，0.25%胰蛋白酶消化后收集细胞，PBS漂洗1次，上机检测二氯荧光黄的平均荧光强度，以氩离子激光488 nm作为激发光，每个样品平均测定10 000个活细胞，以平均荧光强度表示细胞内ROS的水平。

1.2.5 Western blot法检测SIRT1的蛋白表达 采用总蛋白提取试剂盒按说明操作提取细胞总蛋白，BAC法测定蛋白浓度。取100 μg蛋白质样本加入2×SDS凝胶加样缓冲液中煮沸使蛋白质变性。用十二烷基磺酸钠聚丙烯酰胺凝胶电泳1 h分离蛋白，将分离的蛋白电转移至0.22 μm的PVDF膜上，丽春红染色观察转移效果。5%脱脂牛奶室温下封闭2 h，加入鼠抗人SIRT1（1∶500）和β-actin（1∶1000）一抗，4℃孵育过夜。用TBST振摇洗膜3次，加入辣根过氧化物酶标记的二抗（1∶1000），室温下孵育2 h，再用TBST振摇洗膜3次。蛋白质印迹荧光检测试剂盒显示于X线片，显影、定影后用凝胶图像分析系统扫描胶片，用Image lab软件对条带进行半定量分析。

1.3 统计学方法

采用SPSS 19.0统计学软件进行数据分析，计量资料数据用均数±标准差（x±s）表示，对照组与高糖组的比较采用t检验，高糖组与NaHS各亚组间的比较采用单因素方差分析，组间两两比较采用LSD-t检验。以P < 0.05为差异有统计学意义。

2 结果

2.1 高糖和外源性H2S对HUVECs细胞活力的影响

结果如图1所示：与对照组比较，高糖组HUVECs的细胞活力显著降低[OD值分别为（0.76±0.09）和（0.18±0.01），t = 5.34，P < 0.05]；而甘露醇组的细胞活力与对照组比较差异无统计学意义[OD值分别为（0.76±0.09）和（0.75±0.07），t = 0.01，P > 0.05）。与对照组比较，NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）组的细胞活力显著增加[OD值分别为（0.76±0.09）、（0.95±0.14）、（1.14±0.09）和（1.06±0.12），t1=2.93，t2=3.41，t3=3.22，均P < 0.05]，以1×10-3 mol/L的NaHS作用最强。与高糖组比较，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）组细胞活力显著增加[OD值分别为（0.18±0.01）、（0.39±0.05）、（0.68±0.04）和（0.51±0.08），t1=3.16，t2=3.95，t3=3.86，均P < 0.05），以1×10-3 mol/L的NaHS作用最强。

A：高糖、甘露醇和外源性H2S单独处理对人脐静脉内皮细胞活力的影响；B：外源性H2S对高糖诱导的人脐静脉内皮细胞活力降低的影响；与对照组比较，*P < 0.05；与高糖组比较，#P < 0.05；NaHS：硫氢化钠；OD：吸光度

图1 高糖和外源性H2S对人脐静脉内皮细胞活力的影响

2.2 高糖和外源性H2S对HUVECs细胞内ROS水平的影响

以DCF平均荧光强度反映细胞内ROS水平，结果如图2所示：与对照组比较，高糖组HUVECs细胞内ROS水平显著增加[ROS水平分别为（356.18±42.96）au和（1183.63±84.31）au，t = 6.72，P < 0.05），而甘露醇组细胞内ROS水平与对照组比较差异无统计学意义[ROS水平分别为（356.18±42.96）au和（349.75±36.15）au，t = 0.08，P > 0.05]。与对照组比较，NaHS组（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）细胞内ROS水平显著降低[ROS水平分别为（356.18±42.96）、（286.14±24.51）、（218.24±29.64）和（201.35±26.41）au，t1 = 2.25，t2=2.84，t3 = 3.17，均P < 0.05）。与高糖组比较，高糖+NaHS（5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L）组细胞内ROS水平显著降低[ROS水平分别为（1183.63±84.31）、（874.32±85.36）、（628.65±54.27）和（439.56±53.64）au，t1 = 3.46，t2 = 3.97，t3 = 5.13，均P < 0.05）。

2.3 高糖和外源性H2S对HUVECs细胞内SIRT1表达的影响

结果如图3所示：与对照组比较，高糖组HUVECs细胞中SIRT1表达显著下调[蛋白相对表达量分别为（0.48±0.04）和（0.17±0.03），t = 3.94，P < 0.05），而甘露醇组细胞中SIRT1表达与对照组比较差异无统计学意义[蛋白相对表达量分别为（0.48±0.04）和（0.47±0.06），t = 0.03，P > 0.05]。与对照组比较，1×10-3 mol/L NaHS组细胞中SIRT1表达显著上调[蛋白相对表达量分别为（0.48±0.04）和（0.86±0.09），t = 4.68，P < 0.05]。与高糖组比较，高糖+NaHS（1×10-3 mol/L）组HUVECs细胞中SIRT1表达显著上调[蛋白相对表达量分别为（0.17±0.03）和（0.59±0.08），t = 4.36，P < 0.05]。

2.4 SIRT1抑制剂尼克酰胺对H2S作用的影响

结果如图4所示：SIRT1抑制剂尼克酰胺取消外源性H2S供体NaHS抑制了高糖诱导的HUVECs细胞活力的降低[高糖+NaHS组和高糖+NaHS+尼克酰胺组OD值分别为（0.52±0.04）au和（0.23±0.03）au，t = 2.98，P < 0.05]和高糖诱导的HUVECs细胞内ROS水平的增加[高糖+NaHS组和高糖+NaHS+尼克酰胺组ROS水平分别为（628.65±54.27）au和（1052.84±113.42）au，t = 3.76，均P < 0.05]。

A：尼克酰胺对H2S保护高糖诱导的人脐静脉内皮细胞损伤的影响；B：尼克酰胺对H2S降低高糖诱导的人脐静脉内皮细胞中ROS水平的影响；1：对照组；2：高糖组；3：高糖+硫氢化钠（1×10-3 mol/L）组；4：高糖+硫氢化钠（1×10-3 mol/L）+尼克酰胺（40 mmol/L）组；与对照组比较，*P < 0.05；与高糖组比较，#P < 0.05；与高糖+硫氢化钠（10-3 mol/L）组比较，P < 0.05；ROS：活性氧；OD：吸光度

图4 沉默信息调节子1抑制剂尼克酰胺对H2S作用的影响

3 讨论

高糖可以通过多种途径损伤内皮细胞和促进内皮细胞凋亡。研究发现高糖通过激活丝氨酸/苏氨酸蛋白激酶依赖性磷酸酯酶与张力蛋白同源物（phosphatase and tensin homolog，PTEN）抑制Akt磷酸化，从而促进HUVECs的凋亡[7]。高糖可以增加还原型辅酶Ⅱ氧化酶含量，促进PKC磷酸化，从而增加细胞内ROS的生成，ROS增加又可以活化JNK，从而激活Caspase-3，继而导致HUVECs的凋亡[8]。因此本研究中用高糖孵育HUVECs诱导损伤，结果显示25 mmol/L的D-葡萄糖显著降低了HUVECs的细胞活力，而相同浓度的甘露醇没有影响HUVECs的细胞活力，这些表明高糖诱导内皮细胞损伤与渗透压无关。

H2S是继一氧化氮和一氧化碳之后，发现的第三类气体信号分子。研究表明，H2S具有广泛的生物学效应，也参与了多种疾病的发生发展。体内H2S的产生是以L-半胱氨酸为底物，由胱硫醚-γ-裂解酶、胱硫醚β合成酶、半胱氨酸转移酶和3-巯基丙酮酸转硫酶等催化产生[9]。H2S是一种重要的具有细胞保护作用的物质，对多种细胞具有保护作用[10]。NaHS在溶液中可分离出Na+和HS-，随后HS-和H+生成H2S，能维持溶液稳定的HS-和H+，常作为外源性H2S供体使用。

氧化应激是高糖诱导内皮细胞损伤的重要原因。ROS是生物有氧代谢过程中的一种副产品，主要包括氧离子、过氧化物和含氧自由基等，氧化应激时细胞内ROS水平明显增加[11]。为了探讨H2S对高糖诱导HUVECs氧化应激损伤的保护作用，本实验中用5×10-5、1×10-4、5×10-4、1×10-3和5×10-3 mol/L NaHS和25 mmol/L D-葡萄糖的培养液共同孵育细胞24 h。结果表明，高糖处理HUVECs 24 h后细胞活力明显降低；NaHS与高糖共同处理显著增加了HUVECs的细胞活力。这些结果提示NaHS可以拮抗高糖诱导的HUVECs氧化应激损伤。

SIRT1是在哺乳动物体内发现的第一个sirtuins家族成员，具有去乙酰化酶活性，对组蛋白、转录因子、转录共调控因子等在翻译后具有去乙酰化的修饰作用[12]。SIRT1是与能量代谢、机体应激反应、细胞衰老和细胞凋亡等密切相关的转录因子，是机体重要的能量感受器，被称为长寿蛋白[13]。研究发现，SIRT1在保护血管内皮细胞功能、促进内皮细胞的存活中具有重要作用[14]。陈丽琴等[15]研究显示SIRT1途径参与了高糖诱导的炎性反应。Li等[16]的研究发现H2S通过上调SIRT1的表达抑制了甲醛诱导的内质网应激，这表明H2S能调节SIRT1的表达。本实验的结果显示，高糖组HUVECs细胞中SIRT1表达与对照组比较显著下调，而NaHS逆转了高糖诱导的HUVECs细胞中SIRT1表达的下调。SIRT1抑制剂尼克酰胺取消外源性H2S供体NaHS抑制高糖诱导的HUVECs细胞活力的降低和高糖诱导的HUVECs细胞内ROS水平的增加。这些表明外源性H2S抑制了高糖诱导的HUVECs氧化应激损伤，可能与H2S调节SIRT1的表达有关。

总之，本研究表明外源性H2S抑制了高糖诱导的人脐静脉内皮细胞氧化应激损伤，其机制可能与H2S上调SIRT1的表达有关。本研究为糖尿病血管病变的防治提供了一种新的治疗策略和方法。

[参考文献]

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[14] Marampon F，Gravina GL，Scarsella L，et al. Angiotensin-converting-enzyme inhibition counteracts angiotensin II-mediated endothelial cell dysfunction by modulating the p38/SirT1 axis [J]. J Hypertens，2013，31（10）：1972-1983.

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第3篇：经营计划报告范文

花了很大精力制定的战略规划被束之高阁，战略成了经理们每年对付着完成的作业。

战略只是高层的专利，中基层缺乏对战略的了解，不清楚企业走向何处和如何走。

战略与企业日常运作脱节，各部门运作良好、指标正常，而公司关键的财务、客户指标不好的情况时常发生。

高层无法了解战略完成得怎样和存在什么问题，也就谈不上控制战略的执行。

资源没有按照战略规划的要求配置和管理，企业无法在年度里有重点并主题明确地突破一些事情以达成战略目标。

于是，很多企业寻求在人力资源层面通过绩效管理来推动战略的实施，并且在落实绩效责任和传递压力上取得了成效，但对战略有效执行的推动离期望仍有很大的距离。在这种情况下，企业绩效管理（Business Performance Management）越来越受到企业的关注。

著名研究机构Gartner Group认为，想要超过产业竞争对手的企业应该掌握企业绩效管理，并且应该立即行动，将企业绩效管理作为企业的战略目标迅速建立起来。这里所指的企业绩效管理既是一种思想、体系和方法，也是包括BPM软件的系统解决方案。提供BPM软件及解决方案的主流供应商包括Hyperion、Business Objects、SAP、Oracle、Cognos等。目前，国内管理软件供应商用友、金蝶也推出了自己的BPM产品。根据IDC的报告，BPM解决方案的市场将以每年25%的速度增长。

BPM是新兴的企业应用系统，即使在美国也只有少数大中型企业建立了企业绩效管理系统，但是越来越多的企业正在准备实施企业绩效管理。可以预计，企业绩效管理也将在中国企业掀起新一轮应用热潮。

什么是企业绩效管理（BPM）？

BPM标准化组织给企业绩效管理（BPM）作了如下定义：

BPM是一组集成和闭环的管理和分析流程，这些流程由技术支持，以满足财务和运营活动的需要；

BPM是设定策略目标，然后衡量和管理绩效以达成目标的业务使能器（Enabler）；

核心的BPM流程包括财务及运营计划、合并报表及报告、建立模型、分析、反映组织战略的KPIs的监控。

由此可见，企业绩效管理（BPM）是战略执行系统，是企业战略执行的核心手段。

企业绩效管理（BPM）与人力资源层面的绩效管理有何区别？

人力资源层面的绩效管理关注上下级之间围绕绩效目标的互动过程，包括绩效计划、绩效辅导、评价、回报等，虽然也强调基于战略来制定KPI体系，但因其落脚点是在人身上，是为了更好地评价、激励和使用人，因此，绩效管理更关注一些个体或团队的行为和目标，弱化了对企业整体绩效的把握；再加上该项职能一般由人力资源部门负责，而中国的大部分企业并没有赋予人力资源部门评估企业经营绩效的职能。因此，企业缺乏从战略层面、经营层面来考虑如何实现经营目标、监控经营状况、随时分析存在的问题并找出解决方案，以确保战略目标和经营目标实现的系统运作，而这些正是BPM所关注的问题。

企业绩效管理（BPM）有何特点？

BPM最关键的两个特征是集成和闭环。

所谓集成，就是把企业的财务和运营活动有机、有效地集成起来。企业在经营计划制定过程中，需要完成战略规划审视或调整、销售预测及财务模拟、经营目标设立、各部门目标和策略分解、资源配置和协调、预算编制等大量工作，涉及到很多复杂的模型、运算和测算。如果没有相应的管理流程和系统的支持，这一过程往往既费时且耗力，而且形成的经营计划和预算存在准确性差、漏洞多、缺乏可操作性、协调不足等问题。而BPM不仅可以通过集成经营计划和预算过程中的各项活动提高计划和预算的质量，而且可以加速这一过程。

相对于计划和预算的制定，BPM的集成性对经营计划和预算执行的帮助更大。各业务部门的活动相互割裂、缺乏横向协同代表了绝大多数企业的经营现实，如市场部门不了解产品开发的进度，以致没有及时准备新产品的试销，而研发部门不能及时得到客户需求变化的信息，还按照几个月前定义的客户需求来开发产品。另一个突出问题是，业务管理、人力资源管理和财务管理脱节严重，造成人力资源管理、财务管理对业务的推动作用很有限。BPM通过提供一个集成的流程和系统，把平时散落在各部门的经营管理整合起来，形成合力来有效贯彻经营计划和预算。

所谓闭环，可以理解为“计划―统计―审计”的闭环。这里的审计实际上就是经营分析，发现问题并提出纠正措施。很多企业计划做得不错，但统计工作很薄弱，而审计（特指上述闭环中的审计）工作则更为薄弱甚至缺失。BPM的六个环节（目标设立―经营模型―经营计划及预算―KPI及监控―经营分析―报表报告）正是按照“计划―统计―审计”的闭环思想来构建的。

企业绩效管理（BPM）主要为谁服务？

BPM的服务对象首先是企业的高层，如CEO/总经理、CFO、VP等。在日常的经营管理过程中，高层苦于没有全面、深入和及时的信息，对企业的经营状况只能停留在“雾里看花”的状态，决策缺乏信息和事实依据。出现了经营问题，找不到问题的根源，那么下达的指令和解决措施就只能停留在表面，抓不到问题的实质。通过有效实施BPM，企业高层就可以摆脱这种尴尬的局面。他们可以透过报表报告中的信息做出科学的决策，可以借助经营“仪表盘”随时了解公司的经营状况，可以通过BPM强大的经营分析功能深入问题的根源，提出针对性的解决方案。

各直线部门的主管通过BPM的支持可以得心应手地管理自己的业务。比如当销售部门经理发现销售额下滑时，他可以立即通过BPM了解到这一情况，并进行展开和追踪分析。他可以按照产品维度或者区域维度展开分析，也可以按照关键驱动因素（如新客户增长量）来进行分析。总之，BPM可以帮助他尽快找到问题的根源，采取及时的措施来解决问题。同样，研发部门的主管可以透过BPM了解新产品的销售情况和老产品的赢利情况，依此指导产品组合管理，辅助老产品的淘汰决策。产品经理或者开发项目经理为了使产品获得成功，也需要从BPM中了解运营中的数据，如制造数据、销售预测、试销数据，他把这些数据收集起来，制定模型，设计各种场景，用于指导定价、促销等方面的决策。

第4篇：经营计划报告范文

【关键词】全面预算；管理；应用价值

企业在竞争日益激烈的市场环境下，需要提升各方面的能力，尤其是在现阶段，粗放式的管理方式已不能完全适应新的市场和时代环境，取而代之的应当是精细化的管理模式。全面预算管理作为一种新的管理模式已经逐步开始深入到一些企业当中。从西方国家和本土的一些企业经验，可以看出全面预算管理的应用不仅可以规范企业的管理流程，而且能够提升企业的核心竞争力，更重要的是，全面预算管理在现代企业的运行中所体现的价值越来越大。

何为企业全面预算管理？企业全面预算管理就是按照企业制定的经营目标、战略目标、发展目标，层层分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套科学完整的指标管理控制系统，自始至终地将各个职能部门、责任单位工作的目标同企业经营目标、战略目标、发展目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行管理控制，并对实现的绩效进行考评与激励的管理系统。

因此，企业在持续发展中，如何通过提升对计划、预算的协调控制能力，以及对业绩的评价能力来加强风险控制，探索企业的盈利之道，从根本上说，就是对如何提升企业全面预算管理水平的解读。

一、全面预算管理的关键点

结合全面预算管理的特点，其管理轨迹主要是涉及“经营计划的编制、预算的编制和的执行与控制三个方面，下面将对这一轨迹进行说明和描述。

（一）经营计划的编制内容

首先，经营计划是根据企业的战略规划而确定的，并且依据企业的全部生产经营活动而定的在一定周期内的综合活动规划；对企业来说，年度经营计划就是由企业的年度经营目标和工作计划构成的综合活动规划。其中，工作计划由项目年度计划和管理年度计划组成。而项目年度计划可分解为若干个子项目年度计划，项目年度计划又可以分解为四个层面：第一层面主要关注企业的关键节点计划，第二层面是项目负责人编制的项目子计划，第三层面是各个业务管理部门编制的项目专项计划，第四层面是项目工程师编制的运营、建设、科技、投资和培训等计划。除此之外，为了使各种计划有机的衔接，还应在制定项目的资源配置计划，主要应用在计划各项资源的配置中。

其次，企业在编制出经营计划的同时，也就为企业全面预算的编制奠定了基础。在经营计划执行分级管控之后，再将项目经营计划用资金进行分解，并将其应用到企业的全面预算编制中。这当中需要做到：项目经营计划要对应项目成本预算和项目收入预算；项目的资源配置计划要对应项目人员费用预算；项目专项计划要对应职能部门的事项费用预算。这样以年度将项目收入预算、项目成本预算和部门管理费用预算进行分解，就构成了企业年度的全面预算，再通过经营计划与预算管理的联动机制，就能够有效管理企业的现金流。

（二）预算的编制内容

预算的编制是指为了实现企业既定的经营目标，将企业的经营目标细化分解到具体的时间周期，并对企业资金运作进行预测。预算主要分三大类，分别是经营预算、投融资预算和财务预算。其中，经营预算主要包括项目收入预算、项目成本预算、部门费用预算等。

首先，项目收入的预算编制，要根据项目的产品规划确定其收入目标，进而对收入目标进行时间维度的分解，形成收入的签约预算；再根据项目经营计划设置收入进度，依据收入策略设置收款方式，并配以收款方式测算回款率。同时，项目收入预算的编制同样首先要与经营计划进行有效的联动，并在过程中进行实时监控，将收入预算与项目计划工作项绑定，一旦计划发生调整，可及时重新测算项目预算及年度预算。

其次，项目成本预算的编制要根据项目成本等指标确定，再进行分解，然后由各职能部门根据项目经营计划编制合约规划及付款计划。其中，从成本核算迈向成本控制，即“核算—控制”的成本管控思想是值得推广的。核算是一套很精细的核算科目体系，可以用于事前的成本测算和事后的成本核算，控制是一套运营管控的科目体系，可以在明确项目的目标成本后，用于对目标成本按合约规划进行“自上而下”的成本分解，并以合约规划为中心，对项目进行全过程的管控。同时，以合同为基础将成本与计划建立起对应关系，为项目的成本按时间维度分解提供基础。

最后，部门费用预算的编制与传统行业的部门费用预算编制相同，主要还是基于项目规模、人力资源配置等项目资源的配置，但与传统行业的不同之处在于增加了项目的维度。费用预算目标确定后，需要进行时间维度上的分解，根据企业年度经营计划将年度费用预算目标分解到月，形成年度费用预算。

（三）预算执行与控制

预算的执行与控制主要依据操作流程分为四个步骤，具体来说包括预算执行和控制涉及的具体内容，预算执行当中的调整，预算的分析应用和预算的考核。

首先，对于预算的执行和控制，主要是通过三个方面：一是通过项目预算的合约规划控制合同签约，二是通过年度预算控制月度资金计划，三是通过月度资金计划控制合同付款。通过这三个方面，管理决策层就能有效的控制企业预算的执行，同时也让审批过程变得简单高效。

其次，预算调整分为预算内调整和预算外调整。预算内调整包括预算削减和接转，预算外调整主要指预算追加。为了保证预算的严谨性，一旦出现预算外调整，必须启动更加严格的审批流程，比如在预算追加时一定要详细报告追加的原因和对项目整体预算影响预测等等，从集团层面进行严格控制。

再次，在进行预算分析之前，需进行预算执行回顾，即将已发生月份的预算与实际执行情况进行对比分析，将预算与实际之间的差异进行调整，之后再进行预算分析。通过对比分析能快速了解企业在预算执行过程中的变化，一旦产生了变化，就可利用业务信息流去指导财务现金流，实现资金计划的快速调整。

最后，预算考核的指标分为静态指标和动态指标。静态指标有财务指标和管理指标两类，其中财务指标包括收入、投资额、利润额和投资利润率；管理指标包括费用额和费用利润率。动态指标有现金净流量增加额、动态投资回收期节约。现金净流量增加额作为年度绩效考核和项目总评价的指标；动态投资回收期节约作为项目总评价的考评指标。

二、全面预算管理的应用价值

（一）通过全面预算管理为决策提供支撑

通过全面预算管理的事实和应用，不仅能够使财务管控和业务运营紧密联系，而且能满足财务部门的其它业务需求。具体来讲，其管理思路是：一套运营数据加多套报表；换言之，不论是财务部门还是业务部门，都应该依据一套最能反映企业运营的真实数据开展相关业务工作，此外，再根据不同业务视角，将这套数据进行不同的分解、组合，形成不同的管理会计报表、账务会计报表和税务会计报表。通过这种一套运营数据加多套报表的管理思路，不仅能真实的反映企业的运营情况，而且能满足不同业务对报表的需求。

（二）通过全面预算管理有效管理现金流

在现实中，由于很多企业的业务部门和财务部门在运营过程中实际上看的是两种不同的数据和报表，因此很难实现项目进度计划和预算之间的联动，这样使得资金计划成为流于形式的数字游戏，不可避免的形成了“两张皮”的管理现实。但是全面预算管理则强调的是全员参与，让业务部门与财务部门真正联动起来，全面打通企业的横向管理，及时刷新业务部（下转第92页）（上接第90页）门和财务部门的最新数据，真正实现企业的动态现金流管理。

（三）通过全面预算管理保证项目和资金的统一

一般而言，企业财务部门收到的业务数据不够及时，统计口径不一致，数据完整性没保障的现状，让财务部门的管理和企业的相关决策很容易产生偏离或失效。但是全面预算管理则能将业务部门和财务部门进行横向价值链的打通，通过统一的平台，使财务部门和业务部门进行有效的信息互动，也使得所有业务部门使用的是统一的数据源，这样在保证企业数据及时性和完整性前提下，企业决策也更加有效率、有保障。

总之，企业的全面预算管理要以项目成本控制为基础，以现金流量控制为核心。一方面，企业要不断深化项目目标成本管理，建立企业标准，形成规范化管理体系，并建立全员的企业成本意识，从而加强成本与费用指标的控制，来确保企业利润目标的完成。另一方面，企业要通过加强收支两条线的管理，确保项目资金的及时回笼和各项费用的合理支出，从而实现资金运用权力的集中管理。这样企业就可以灵活的进行多项目的合理调配，削峰填谷，降低财务风险，从而实现稳健的现金流管理，并提高企业的运营效率。

参考文献

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第5篇：经营计划报告范文

为审查各分子公司财务成果的真实性、经营计划完成情况，某中央企业由监事会负责每半年抽取4家二级单位进行审计评价。我们项目组在2011年7月承担了其下属某区域销售公司2011年上半年经营计划完成情况的审计任务，该销售公司还在三个省设有三家省分公司，年销售额20多亿元。本次审计通过访谈、函证、审查经营及财务资料、实地调查等审计程序，发现公司在6月末为了达到经营考核目标，在费用明细科目之间进行了调节，以满足费用考核的目标，同时还发现该公司存在账外资产，经审计提出改进意见后，该公司立即进行了整改，并将账外资产按公司管理程序入账核算，达到了审计监督的目的。

1.审计目标。以传统财务收支审计为基础，重点审核经营计划完成情况，评价该公司一定期间财务收支的真实性、合规性、合理性，重点关注是否存在调节收入及费用的情况、是否真实完成了经营计划，以监督被审计单位公允核算财务成果，正确统计经营计划完成情况，强化被审计单位依法、合规经营的意识，强化内部控制、改善经营管理，切实提高经营管理水平、提高经济效益。

2.审计范围及内容。审计范围为该销售公司下属A、B、C三家分公司及地区支公司。审计内容主要包括2011 年6月30日的资产负债表、2011年1月1日-6月30日损益表、现金流量表；2011年上半年经营计划完成情况报告及经营计划完成报表，包括收入明细表、成本明细表、费用明细表、投资完成情况等。

3.审计发现。除了发现公司存在调整利润及其他日常管理问题外，还发现公司通过租赁的形式，形成了价值100多万元小汽车，没在记入固定资产核算，属于账外资产。

二、案例分析

这次审计虽然审计期间仅仅为半年，时间较短，然而随着审计查证的深入，发现的管理问题还是挺有代表性的。特别是账外车辆的审计发现，审计人员能从一个貌似流程非常完善的服务招标项目取得了突破性进展，使该公司账外车辆逐步暴露出来，值得总结和借鉴。

1.精心组织，确定重点。按照常规审计程序，结合本次审计的工作方案和审计目的，我们将审计内容划分为财务数据审核、生产经营管理、重大经营决策等三大块，按工作内容相应地划分为三个审计小组。作为项目负责人我又分别同每个审计小组进行分组讨论，制定具体的小组工作计划，让每一名成员都要知道重点审计内容和事项，让每个成员都明白可能出现的审计问题，有针对性的分析线索和收集证据。这一系列工作的目的就是要让每一个成员都知道自己工作的重点在哪里，从哪里找到问题、收集证据，达到胸有成竹的目的。事实证明，这一策略是非常有效的。

2.蛛丝马迹，绝不放过。现场审计的第一天上午，生产经营管理审计小组的组长唐某就开始有了疑问。因为仅仅是疑问，唐某并没有向我汇报，而是在中午去酒店吃饭的路上，向被审计单位的财务处长李某了解情况。我恰好就坐在他们旁边，听到了谈话的整个过程。主要内容就是被审计单位限于集团公司关于汽车购置管理的规定，不能购置小汽车，而是采用租车的形式满足办公的需要。具体操作时，按招标管理制度规定进行了邀请招标，也邀请到了三家单位，最终经过对比报价和综合评定，选定了其中一家单位，整个招标过程是完全符合管理制度和流程，看起来似乎还很完美。唐某的疑问是凭直觉认为租车价格很高，但对管理流程也说不出有什么不足之处。对方理由则十分充分，甚至一二三分别阐述，说的头头是道，简直天衣无缝。我在旁边一直在专心地听着，一句话也没说。但在我心里却在盘算着取证的办法。

3.变换角度，分析取证。晚上，我把唐某找到我的房间，详细了解了具体情况。然后，我说既然你认为租车费用较高，但又没有证据，而且我们也没有时间对当地租车价格进行市场调查，那么你可以变换个角度看待这个问题。例如，可以把所有租赁的车辆做个清单，统计车辆原值和每年的租金，经过比较分析，看租金与原值间存在什么关系。第二天，唐某就开始查找车辆的原值及租金等统计数据，很快他的统计分析结果就出来了。还没等到上午下班，他就非常兴奋的告诉我说：“结果出来了，不分析不知道、一分析吓一跳，根据统计结果看，他们用三年半的租金就可以买回一辆新车了，相对于自有车辆可以使用10年来说，车辆租金显然太高了。”听完后，我说：“好，这个数据有说服力，下午你可以找财务李处长谈谈，看他怎么解释。”

4.证据面前，道出原委。第三天，李处长找到我，主动说起租车的事，主要还是强调程序完善，但回避价格这个敏感话题。我说不管程序多么完善，如果没有公允的交易价格，那流程还有什么用，也就是说流程的本意应该是为保护公司利益服务，并不是说流程完善就万事大吉了，核心应该是维护公司利益，并指出3年多的租金就可以买新车了，上级公司接受不接受这个租金水平。后来，我又让他找出车辆租金的价格依据，以证明租金是公允的。经过几个回合的讨论，特别是我提到要向上级单位求证租金是否公允的想法，李处长显得很紧张。最终，他不得不承认价格有违公允，但又说出了新情况，即通过制定较高的租金，租赁公司额外提供一辆上了当地主管部门牌照的奥迪A8，供接待总部领导使用。此车并没有登记在公司名下，但实际控制权和使用权都在被审计单位，严格地说是属于账外资产。至此，一个通过流程近乎完美的车辆租赁形成账外资产的事项，彻底暴露出来了。

三、案例启示

启示一：作为审计人员，要有怀疑意识，任何蛛丝马迹都不要轻易放过。作为合格的审计人员，首先要有职业怀疑意识、要善于发现疑点。遇到疑点，即使自己判断不了，但可以向项目负责人及其他审计人员寻求帮助，以帮助实现审计目的。就这个案例而言，如果审查租车事项的人不是该小组负责人唐某或者说他们之间的意见交流没有被项目负责人听到，那么审计人员很可能就会被对方“合理的解释”蒙蔽过去，不仅实现不了审计目的，还承担了审计风险。

启示二：作为审计人员，要有变换角度看问题的意识和能力。在审计过程中要善于从多个角度着眼，不断变换角度思考问题，不轻易放过任何小的疑点。要找准切入口，顺藤摸瓜，只要有问题，最终就会被突破。本案例中审计人员虽然对车辆租金有疑问，但却找不到切入点，感觉无法下手。而且对方的理由也十分充分，似乎并无破绽。但变换角度分析这个事项后，用数据说话，有力地说明了租金水平较高这个审计论点，对方最终不得不将整个事情的前因后果全部说了出来，达到了审计的目的。这也告诉我们，审计人员要善于利用一切线索，不怕麻烦、不畏艰辛、层层深入，才能真正履行好自己的神圣职责。

第6篇：经营计划报告范文

第一章总则

第一条为了能采取专业和科学先进的经营管理方法，提高酒店的管理水平和服务质量，增强市场的竞争力，使成为省内具有国际水准的酒店。经过友好协商特定立本合同。

第二条合同双方：

甲方（业主）：

企业性质：

法定地址：

法人代表：

乙方（管理公司）：

企业性质：

法定地址：

法人代表：

甲方同意依照本合同的规定，委托乙方对甲方所有的酒店（以下简称酒店）客房及有关部位进行经营和管理，同时负责整个酒店及餐厅、休闲广场的协调管理。乙方同意依照本合同的规定，接受甲方委托，进行相应的经营和管理（有关物业管理委托协议另行签订）。

第二章定义

第三条除非本合同另有规定，本合同中有关名词的定义，按本条规定为准。

“酒店”是指位于酒店，包括但不限于：

1、（套）有卫生间的客房。

2、酒店所拥有的大堂、会议室、商务中心等。

3、酒店所拥有的各类酒店自用办公用房、员工宿舍]停车场及有关建筑物。

4、酒店对所拥有的客房、大堂、各类办公用房、员工宿舍、停车场及有关建筑物所占用的土地、空地、绿地等全部已依法取得的土地使用权。

5、酒店经营所需的水、电力、通讯（包括客房内电话及卫星电视接收线路）、互联网、天燃气、排水、消防等附属设施以及空调、电梯、卫生和冷藏等设备设施。

6、酒店所拥有的全部家具、装置及营运物品，包括但不限于：

⑴所有家具、陈设及布置，包括客房、公共场所的家具、地毯、墙饰、灯具和其他物品。

⑵酒店客房经营所需的所有设备。

⑶所有的车辆和运输设备。

⑷所有营运物品，包括工具、器皿、布草、制服、瓷器、玻璃器皿、银器及类似物品。

⑸其它配套物品。

“会计年度”本合同所指的会计年度，与公历年度一致。

“营业收入”是指酒店及附属设施，包括但不限于客房、餐厅、商务中心以及电话、传真和其他各项服务获得的应纳税营业性收入之总和，但不包括由甲方直接出租的商铺、写字楼、餐厅等租金收入和营业收入；以及出售或处理固定资产所得、保险赔付金等。

“经营毛利”（gop）是指营业收入减去酒店应交纳的营业税金、营业成本和经营费用后的余额。

“营业税金”是提按税法规定缴纳的营业税金及附加，包括营业税、城市建设维护税及教育附加费。

“营业成本”是指客房成本、洗衣成本、餐厅成本、电信成本及商务中心成本等。

“经营费用”是指酒店在经营管理过程中发生的费用，包括相应的营业部门在经营中发生的直接费用和酒店管理费用及不可分割的公共费用，共分为十个部分：

⑴人工成本：员工工资、非工资性补贴、福利费、培训费、工装费、工作餐费、劳动保护费、劳务费、按国家规定提取的养老保险金、失业保险金、医疗保险金、住房公积金等其他福利费计提。

⑵交际应酬费：为日常经营需要而发生的接待、宴请、礼品、参观、食品等费用。

⑶能源燃料费：水、电、燃料、供暖等费用。

⑷广告宣传费：日常经营活动中产生的广告宣传费用。

⑸物料低值易耗品：物料消耗、清洁卫生用品、低值易耗品等。

⑹日常维修：酒店正常经营需要而进行的日常维修费用。

⑺存货亏损：存货盘亏和毁损。

⑻公众责任保险费和机械保险费。

⑼其他管理费用：洗涤、邮电、排污、运输、包装、保管、租赁及租金、银行手续费、汇兑损失、车船牌照使用税及其他费用。

⑽所有的运营物品（包括但不限于本合同第二章第三条第六款所有运营物品）发生的更换、维修、保养等费用。

“非经营费用”是指与酒店经营无直接关系，乙方无法控制，由甲方处置的费用。下列费用属于非经营费用，在计算酒店经营毛利（gop）时应予以除外：

⑴酒店固定资产折旧。

⑵无形资产摊销、开办费摊销、其他资产摊销。

⑶酒店固定资产大修支出。

⑷土地使用费。

⑸城市房产税和所得税。

⑹贷款利息。

⑺一切财产保险费。

⑻甲方经费。⑼酒店内甲方委托其它管理公司所开支的一切费用。

⑽甲方委托的会计师、律师、审计师等费用。

⑾其他经甲乙双方确认的非经营费用。

⑿年度审计费。

⒀委托乙方进行物业管理的费用。

第三章委托事项

第四条在本合同有效期内，甲方交下列事项委托给乙方管理：

1、在酒店经营准备期内进行的各项准备工作，包括但不限于：设备安装调试过程中的跟踪、人员招聘、培训、开业预算的制定、开业手续的办理等。

2、甲方委托乙方在本合同授权范围内对酒店客房包括一楼大堂及其内设的行李房、商务中心等商用空间的经营管理和对整个酒店进行物业管理以及酒店餐厅、休闲广场等协调管理等。

第五条在本合同有效期内，乙方将为甲方在酒店以上内容的经营和管理方面提供各项服务。乙方将把现代酒店先进的经营管理理念、方法及运营模式同该酒店的实际情况结合起来，使该酒店成为本地区同档次酒店中具有竞争能力的高水平酒店。

第六条甲方委托乙方对酒店进行管理，每年由酒店管理层编报年度预算，经甲方和乙方共同审定后执行。在正常情况下每年的经营毛利润应较上年实际完成情况有适当增长，每年根据具体情况确定增长率。由于旅游市场发生行业公认的整体不景气因素或发生重大的市场恶化因素，影响到年度指标任务的完成时，双方对年度经营指标可另行协商。

第四章甲方的权利和义务

第七条甲方董事会是领导酒店经营管理的最高权力机构，在本全同中履行的主要权责：

1、审批乙方提交的酒店年度经营计划方案和年度财务预算、决算以及酒店各项管理制度。

2、对酒店的经营管理状况包括财务状况、费用控制、资产保全等方面有知情权、建议权、监督权，审查批准酒店的各项管理制度。

3、随时对酒店财务进行审计，但应事先通知乙方，并不影响酒店的政党经营管理。

4、审查批准酒店扩建、改建、大修理计划以及固定资产的更新改造方案。

5、委派一名业主代表，配合、协调和监察酒店相关的经营管理活动，同时委派一名总会计师按照会计的规定，负责处理酒店资金方面的动作并监督财务及物品采购工作。

6、如果甲方认为必要，有权在酒店的财务、采购等重要经济岗位安排工作人员，但安排的人员应服从酒店的正常管理。

7、在收到乙方提交的年度财务报告后，有权委托会计事务所对乙方的经营情况进行年度审计，并于60日内出具审计报告。

8、提供酒店经营所需的流动资金。流动资金数额由双方议定。

9、提供酒店经营所需的供水、电力、通讯、天燃气、排水等各基础设施。

10、审定乙方管理人员及酒店部门副经理以上人员的聘任，并对其工作能力、工作表现进行监督评议。同时保证乙方委派的总经理在授权范围内对酒店的相关经营管理权。

11、甲方可向乙方推荐管理人员，乙方将根据酒店的需要并按照人事招聘标准及规定，将合格者安排至酒店的相应岗位。其聘任、提升、免职及工作表现评估等应依照酒店相关的规章制度执行。同时，平等竞争的原则同样适用于甲方推荐的管理人员。

12、负责缴纳包括土地使用费在内的应由甲方承担的费用。

13、甲方对在经营管理中知悉的乙方商业秘密有保密的义务。

第五章乙方的权利和义务

第八条乙方的权利和义务

1、乙方在董事会的领导和支持下，由总经理全面负责酒店的日常经营管理工作。

2、使用乙方宣传网络，在国内外协助酒店进行广告宣传和销售工作。

3、使用乙方国内外销售预订网络为酒店提供预订服务。

4、根据酒店需要的编制和标准为酒店招收和提供有经验的酒店管理人员和技术人员。

5、对家具、营业设备和酒店的供应物品的规格提出符合国际四星级标准要求，供甲方参考。

6、对酒店的室内装修设计和布置提出符合国际四星级标准的要求，供甲方参考。

7、为酒店提出和建立一套科学先进、完整可行的管理制度体系，报甲方备案后实施执行。

8、为酒店制定管理和服务规范系统并进行服务标准检测、评估。

9、负责酒店管理人员和技术人员及其他员工的招聘及培训、管理工作并报告培训计划，上报甲方备案。

10、根据规范要求，乙方须向甲方提交一份开业前的培训计划及开典开支计划。

11、根据编制和计划由乙方选派高级管理人员，包括总经理、副总经理及相关必设部门负责人等管理和技术人员。

12、负责酒店设备系统试运营的监督；酒店各项作业流程、保安、电脑、运输等试运行；酒店运营成本、酒店销售营运及市场评

估。13、乙方为甲方制定开业前的采购计划和标准（包括家具、电器、卫生间用品、客房用品、布艺、印刷品、艺术陈设品等），具体采购实施由甲方或酒店采购部按有关规定执行，预算外采购应事先报甲方批准。

14、开业后的运营物品、设备的采购均包括在经营费用内。运营物品（如玻璃制品、客房用品、瓷器、银品、制服、布草等）直接在经营费用中列支：经营性设备、资产或列入固定资产管理的物品，其维修和更新改造费用，按本合同第三十三条规定，在大修基金使用计划中列支，购置计划应事先报甲方批准。

15、乙方对关系到酒店经营标准的运营设备及物料提出建议性购置方案，满足乙方经营酒店的需要。

16、日常财务管理实施双签制，即由甲方委派的总会计师和乙方派任的财务总监共同签发一切支出和报表，上报酒店总经理批准。

17、乙方须将该酒店的所有收入存入甲方指定的用该酒店的商业名称所开设的银行账户。乙方不得将自己的任何款项存入该银行账户内。在有足够运营资金以应付处理该酒店之日常经营的情况下，该银行账户内累计的多余金额甲方有权调配，乙方不得干涉。

18、乙方须在正式营业之日前向甲方呈交一份酒店财务制度。

第九条在经营管理期间，乙方提供的管理人员将担任总经理、财务总监和房务总监，派出人员应相对稳定。与此同时，甲方委派的业主代表和总会计师与总经理和有关部门的总监或经理一同工作。

第十条乙方将把培训员工作为正常经营动作之一。培训计划将包括下列各项：

1、乙方派人对员工进行理论及实际操作的培训。

2、乙方将制定对员工的培训计划进行经常性的培训，。

3、乙方将每年接受若干名甲方指定的员工到乙方管理的其他酒店进行培训。

第十一条在可能的范围内，乙方应为酒店提供全国范围内的广告推销服务，内容包括下列各项：

1、乙方将通过其本部及在其他地方的销售（包括乙方今后建立的任何销售网络）为酒店提供营业推销服务。

2、乙方将通过其各地的销售或所属预定系统为酒店提供团体广告推销服务。

3、乙方将利用自己的销售预定系统为酒店提供客源。

第十二条根据本合同的要求，乙方保证所提供的服务不低于自己管理的其他酒店的服务水平，努力确保双方经济效益，争取酒店经营管理达到当地最好水平。

第十三条本章所涉及的为甲方业务所必须支出的成本和费用由酒店负担。

第六章乙方管理人员和技术人员

第十四条酒店实行董事会领导下的总经理负责制，逐级领导、层层负责。

第十五条总经理的人选由乙方推荐，经甲方审批同意后聘用，其职责范围：

1、执行董事会及管理公司的指示和决定，并向甲方负责。

2、列席董事会的有关会议。

3、制订年度经营计划和年度财务预处方案及日常经营管理工作。

4、负责解决甲方提出的并在工作中确实存在的问题及积极协同甲方商讨重大经营事项及决策。

5、负责按时提交给甲方月度和年度经营报表和财务报表。

6、在本合同约定的管理权限内，代表酒店对外处理各种经营业务和签订与经营有关的合同。

7、负责处理酒店日常经营活动中所涉及的政府机构及周边四邻关系，保证酒店有一个良好的经营环境。

8、在行使职权时，不得变更董事会决议或超越授权范围。

为了尽到上述职责，酒店所有管理人员必须服从总经理的领导。各部门总监、经理和总经理共同分担下列职责：

①员工的调动、提升或降级。部门的正、副经理级及其以上人员的调动、提升或降级由总经理决定，但须经甲方同意后方可实施。

②员工的工资级另和工资提升以及奖惩方面的事宜。

③提出包括收入在内的各项财务报告（年度预算和经营计划由总经理准备并提交甲方审批）。

④为了协调总经理、总监和各部门经理之间的工作，建立工作例会制度，由总经理主持。

第十六条乙方管理人员如出现两次大的过失，甲方有权要求乙方予以撤换，甲方应向乙方提出书面通知并说明撤换原因。

第十七条乙方派出人员工资从报到之日起计发，以后每财政年度开始前，由总经理制定乙方工资计划及考核管理方案，经甲方批准后执行。

第十八条福利：

酒店高级管理人员在工作期间内的福利费用依以下各条款在酒店列支：

1、工作餐：由总经理将高级管理人员工作餐标准上报甲方批准后从经营成本中列支。其他人员除因业务招待，经总经理批准报销外，一律在员工餐厅用餐。

2、医疗费用：乙方派出人员在甲方工作期间，医疗费用按市政府医改政策执行，相关费用与管理费同期支付给乙方。

3、关于住房公积金、失业保险等福利事项均按照国家规定执行。

第十九条乙方派至酒店的工作人员周休日、节假日和工作时间参照国家规定并结合酒店经营管理制度执行：

1、总经理三天以上的休假需经甲方批准。其他高层管理人员休假由总经理批准，一周以上需通报甲方。

2、根据国家规定实行5天/周工作制。乙方派出人员可能随时会被要求延长工作时间，但因其工资中已考虑到行业工休之特点，故不再享受加班费。

第二十条乙方管理人员因采购、销售或会议等工作需要而发生的交通费及住宿费用在酒店经营费用中列支。具体标准可按双方商定规定执行。

第七章甲方对乙方的补偿及经营考核

第二十一条乙方派驻酒店工作人员的工资标准由乙方提出，经与甲方协商确定后，由酒店于次月10日前从酒店管理费用中列支。工资发放直接与工和人员本人兑现，双方单位不参与分配，但并不影响乙方对其派出的管理人员工资管理实行绩效挂钩考核的有关规定的执行。

第二十二条1、乙方管理公司收取的管理费用，从本合同生效后的第一个营业日开始计算。基本管理费按营业收入的1%计提，每季度支付一次，于本季度最后一星期内汇入乙方指定银行账户；乙方收取的效益管理费按年度经营毛利润计提，完成预算按3%计取，于年度决算审定后20日内汇入乙方指定账户。

为激励乙方增收节支，在奖罚一致的原则下，凡酒店实际经营毛利与计划指标相比，每增加或减少10%时，乙方收取的效益管理费可按经营毛利全额增收或少收1%，如此类推，直到增收至8%为上限或少收至1%时为下限。

激励收入部分不影响基本管理费支付。

第八章经营计划与预算

第二十三条乙方在每一个会计年度开始的十五天前，将下一个会计年度的经营计划与预算，编制成建议方案并提交予甲方审批，甲方应于收到建议方案后的十五天内复示。

第二十四条乙方在每年七月一日的十五天前，应对下半年的经营计划与预算做出评估，如因外界因素所影响，使市场发生严重变化，有需要调整该年度经营计划与预算的下半年计划与预算时，乙方须于七月一日前十五天，提交修正计划与预算的建议方案予甲方审批，经甲方于七月一日前批复同意后，方可修正该年度的经营计划与预算。

第二十五条甲方应及时审批经营计划与预算的建议方案，不应作任何不合理的延误。甲方如不在收到经营计划与预算建议方案后的十五天内提出书面复示，乙方可视为甲方已同意该经营计划与预算建议方案，并可按该经营计划与预算方案执行。

第九章经营管理报告与财务报告

第二十六条在每一个月结束后的十天内和在每一个会计年度结束后

的三十天内，乙方须将该月份或该会计年度的酒店管理情况，以书面形式，编制成详尽的经营管理报告、财务报告，连同有关财务报表与分析表，一并提交予甲方审阅。第二十七条乙方向甲方所提交的财务报表与分析表，必须包括资产负债表、损益计算表、成本分析表及其它有关重要的报表与分析表。

第十章酒店资产

第二十八条酒店的全部资产属甲方所有。对酒店资产的抵押权、处置权和以酒店名义的贷款权、对外投资权等全部为甲方享有。甲方行使以上权利时，以不影响乙方的正常经营管理为前提。

第二十九条酒店的一切债权债务由甲方拥有和承担，但是在经营管理中发生的，未经甲方同意的非正常债务，由乙方承担。乙方不得以出售、抵押、租赁（经甲方同意的正常经营管理范围内的客房出租除外）或其他任何方式处置酒店资产，不得以酒店的名义对外借款、投资、担保等。

第三十条甲乙双方应按下列规定期限完成对酒店资产的交接：

1、试营业期间。

2、在本合同终止和解除后30日内。

第三十一条乙方应根据本合同及相关规定管理、经营和使用酒店的资产。

第三十二条乙方对更新维修费用更换下来的酒店不再使用的家具、装置及营运物品的处理，提出方案经甲方局面同意后实施。

第十一章酒店的维护与保养

第三十三条为保证酒店设备完好和正常经营的需要，酒店应按营业收入3%提取大维修基金，上交甲方并由甲方在银行设立独立的更新改造基金帐户。乙方按年编制更新改造资金使用计划，在每一个经营年度开始前，提前一个月报送甲方，经甲方批准后实施。

第三十四条在甲方授权下，总经理应督促酒店的日常维修保养和小型更新，如需进行大维修和更新改造，应报请甲方批准。

第十二章税务财务及外汇管理

第三十五条酒店按国家税收法律和法规缴纳各项税金，并向有关部门报送有关报表。

第三十六条乙方收取的管理费收应缴纳的税费由乙方负担。

第三十七条酒店的一切计帐凭证、单据、报表、帐薄用中文书写，并按国家有关规定存档、保管。

第三十八条每一会计年度结束后30日内，由酒店总经理组织编制上一年度会计报表，报送甲乙双方。

第三十九条除本合同另有规定外，酒店会计的处理原则均参照《会计法》、《会计准则》、《财务通则》以及财政部和国家旅游局颁布的有关法规和政策以及行业会计制度执行。

第十三章劳动人事管理

第四十条乙方应根据酒店及酒店所在地的实际状况，提出酒店机构设置和员工编制方案。制定劳动用工计划和酒店员工的工资、保险和福利待遇方案。以上方案和计划报甲方批准后执行（合同内约定除外）。酒店员工的工资奖金补贴等收入为税后收入。

第四十一条酒店实行全员劳动合同制。由总经理代表酒店与各级员工签订劳动合同。劳动合同需报当地劳动行政管理部门备案。

第十四章保险

第四十二条建筑及物业保险。甲方投保足够的和该物业有关的建筑险，财产一切险，一切费用由甲方承担，同时甲方也享有该保险所得的一切收益。

第四十三条酒店运营保险。经营管理中所需投保的险种由乙方提出方案报甲方审批。该类保险费由酒店承担，同时酒店也享有该类保险的一切收益。

第十五章酒店的损坏及修复

第四十四条在本合同有效期内，如因任何已投保的灾害引起酒店任何部分遭到损坏，在索赔的基础上，由乙方提出修复方案，经甲方同意后，由甲方负责对酒店进行修复，并使修复后的酒店与遭损坏前尽可能相同，并保持原功能。

第四十五条在本合同有效期内，由于乙方的原因，引起酒店或酒店的任何部分遭到损坏，在索赔的基础上，由乙方提出修复方案，经甲方同意后，对酒店进行修理、修复或重建，并使经修复、修理后的酒店与遭损坏前尽可能相同，并保持原功能，同时应追究乙方当事人责任。

第十六章法律法规的遵守

第四十六条乙方必须遵守国家和地方政府的法律法规规定，对酒店进行经营管理。否则，因此而发生的经济损失及其他责任，乙方应全部承担。

第十七章违约及违约责任

第四十七条本合同任何一方单方面提出提前终止合同及其附件《本合同第五十五条规定的情形除外》，或任何一方不履行本合同规定的义务，并在接到对方的通知后30日内仍不改正的，均构成对本合同的违约。

违约方应承担相应的违约责任，对其违约行为给守约方造成的经济损失承担赔偿责任。

本合同甲乙双方都有违约行为，则应按双方违约责任的大小由双方分别承担违约责任。

必须经甲乙双方签署书面协议方可生效。

第二十章合同的终止

第五十四条在下列情况下，本合同可以终止：

1、合同期限届满，甲乙双方无意延长合同。

2、酒店因不可抗力遭受严重损失，无法继续经营。

3、一方不履行本合同及附件规定的义务，严重影响酒店的正常经营，或导致严重损害他方的合法权益，另一方有权提出终止本合同，并要求违约方承担违约责任。

4、甲乙双方一致同意书面签署终止本合同的协议。

5、如无特殊原因，乙方完成年经营指标不足80%或连续两年完不成经营预算计划指标时。

6、本合同规定的其他终止原因出现。

第二十一章不可抗力

第五十五条任何一方由于不可抗力而导致不能履行本合同规定的义务时，可不承担违约责任，但是该方应立即将事件情况及有关的证明文件通知另一方，并尽最大努力减少损失。

第二十二章争议的解决

第五十六条凡因执行本合同所发生的一切争议，双方应通过友好协商解决。如协商不成，任何一方均有权向市仲裁委员会申请仲裁。

第五十七条在诉讼期间，除有争议的事项外，双方应继续履行本合同规定的其他条款。

第二十三章合同的生效和期限

第五十八条本合同用中文书写，经甲乙双方盖章签字后生效。正式管理年限为连续营业年止。

具体时间为：年月日至年月日。

第五十九条在管理期限满前半年，双方对下一阶段管理合同进行讨论。

第二十五章其他

第六十条本合同的订立、履行和解释均受中华人民共和国法律管辖。

第六十一条本合同一式陆份，甲乙双方各待叁份。

第7篇：经营计划报告范文

关键词：国电锡林河公司；人力资源；薪酬绩效管理

中国国电内蒙古锡林河煤化工有限责任公司（以下简称该公司），有三家全资子公司，其主营业务分别是以煤炭销售、运输业务为主和目前仍处于建设期的热力公司；另外还分别参股了两家以运输和工业化肥为主的公司。公司成立于2006年，2009年国电内蒙古电力有限公司收购重组，截止2013年，公司资产总额261759万元，比上年同期增加17984万元；公司负债总额116087万元，比上年同期增加18930万元。公司所有者权益总额145672万元，比上年同期减少946万元。公司所有生产设备铲车58台、工程车辆20台、锅炉8台。该公司共有员工865人，主要管理岗位以上人员171名，调整定员后主要管理岗位以上人员134名。

一、公司绩效薪酬管理存在问题的原因分析

观念陈旧。公司成立之前是一家民营矿业公司，企业管理者的观念陈旧，只注重效益，对于企业整个管理体系的构建和完善不重视。员工的企业主人翁意识较差，整个企业的绩效薪酬体系不完善，企业实施绩效薪酬管理中最大的障碍是观念的问题，要想使绩效薪酬管理得到实效，必须改变管理者的观念，同时强调全员的绩效意识。内功修炼不够。公司成立之前，人力资源经理权限受到很多限制，甚至影响工作积极性。先前的人力资源工作对绩效管理的意识很差，很难构建完善公平的绩效考评体系，在这些人力资源经理的脑海里，绩效管理意识仍停留在绩效考核，没有公平和完善的考评体系，其制定的人力资源薪酬政策就很难得到员工的认可。高层领导支持力度缺乏。绩效管理的实施必须要得到企业高层管理者的支持，而国电锡林河公司企业的高层领导以往只注重企业的销售，认为只要企业煤炭具有市场，那么其他一切都好说。绩效薪酬管理体系不完善。由于高层管理者不重视，加之企业的人力资源经理缺乏理论深度，整个企业的绩效管理相对简单，不能将绩效融于管理之中，缺乏过程的辅导和沟通。

二、完善公司薪酬管理制度的建议

1.设计合理的薪酬方案

（1）提高企业整体薪酬标准，建立以岗位工资为主的体系要提高员工的整体薪酬标准，使薪酬不仅发挥其基本保障功能，还要发挥其物质激励、刺激竞争功能。在职位分析、岗位测评的基础上，设计本单位的基本工资制度。改革现行工资构成，优化工资结构，简化工资项目，增大岗位工资的比重，使岗位工资占工资收入的50%—70%左右，形成企业优胜劣汰、岗位能上能下、收入能增能减的以岗位工资为主体的岗位绩效工资制。（2）对现有薪酬结构进行调整对于现有薪酬结构的调整，将现有的年奖、半年奖、季度奖、岗位工资、业绩奖金的薪酬构成模式调整为年奖、奖金/提成、基本工资的薪酬构成模式。现有薪酬构成中年奖、半年奖、季度奖与业绩联系不够紧密，年终奖没有与公司利润挂钩；岗位工资和业绩奖金与考核结果联系不紧密，员工认为基本工资偏低。改革后的薪酬构成年奖分别于经营总部和公司利润联系；奖金/提成奖金密切与绩效结果联系，拉开差距；在季度奖金和半年奖金中选取一项保留；将业绩奖金和岗位工资合并为基本工资，基本工资根据年度考核结果调整。（3）建立职级序列，据此设计年收入规划值，为薪酬计算确定假设数据针对经营总部，根据现实情况职级划分主要考虑：应负责任、职位对公司的贡献、知识、技能等因素。其中：技工序列根据操作熟练程度划分；专业管理人员序列根据技能和资历划分；销售人员序列根据技能和资历划分；经理人员序列根据惯例职位高低划分。根据职位收入、竞争对手、行业收入设立平均数额参考值。初步确定的人工成本，为计算提供原始假设数据，最后进行套入计算。（4）依据不同层次设计收入结构，据以确定每个员工的月基本工资，促进自我学习积极性设立四个薪金浮动级别，比值为：基本月薪/绩效工资。依据不同职位对公司业绩的贡献及影响力决定其奖金部分比例。浮动比例较高的职位，其收入与公司业绩关联性高，收益和风险同比上升不同序列职位与业绩实现的相关度不同，用不同浮动比例体现工作与业绩实现的挂钩程度。其中：技工序列基本工资与奖金/提成的比例为8:2；专业管理人员序列基本工资与奖金/提成的比例为7:3；经理人员序列基本工资与奖金/提成的比例为6:4；销售人员序列基本工资与奖金/提成的比例为4:6。（5）在平衡基本工资的基础上，相应对公司高层建立一定的股权激励政策股权激励作为公司治理的一种有效手段，股权激励“双刃剑”功能明显，“人性”与“狼性”相互交融，具有物质性激励、财产专属性、市场交易性、风险收益共担性等诸多特征。因此，建立合理的股权激励政策对于中高层管理人员等人力资源也是一个很好的平台。

2.建立KPI绩效薪酬改革体系

KPI关键业绩指标考评体系在操作中分为两个层面，经营总部和个人。经营总部KPI管理体系以年度计划为开始，经营总部制定年度经营目标，分解到各部，并形成经营总部和各部KPI计划表。KPI管理流程为：第一，制订经营计划与财务预算，每年初，董事会下达下年度公司经营目标和预算编制。第二，确定各岗位关键业绩指标，对指标的可控度、指标计算的可操作度、公司价值/利润的影响度三个判断依据确值职位的关键业绩指标。[7]第三，定期计算指标并制作报表，每过一定时期和周期，对指标进行核算，这个周期可以是季度、半年或者一年，根据市场情况和企业内部实际情况对指标进行核算和调整，并制成报表，以便与以后的指标进行对比。KPI体系主要步骤为：第一步：计划，制订经营计划与财务预算。公司明确经营目标后需要将整体目标分解到各个部门。公司经营目标分为财务目标和非财务目标，财务目标中财务预算包括：营业收入和成本预算，营业、维护、管理、财务费用预算，营业税、所得税等各项税费预算，固定资产投资、基建投资预算，模拟损益表、资产负债表、现金流量表等。非财务目标中经营计划包括市场发展计划，市场份额，客户满意度，人力资源计划，新投资项目等。细化后汇总编制公司经营计划和预算，然后出报告表，通过预算的阶段性调整，用一个可以争取的目标不断地引导公司各个部门调整经营活动，最终实现公司预算目标。第二步：制定指标，确定各岗位关键业绩指标。以计划预算为基础，每年年初公司人事部与公司高层经理协商决定各部门及部门经理的关键业绩指标；不同职位的考评指标需反映其工作特征并指导其工作重点。不同层级人员应有适合于其职位的关键业绩指标，所有的考核指标的数据来源应该一致；根据公司年度经营计划与预算，组织制定各岗位的具体业绩指标，并制定部门及部门经理年度KPI计划表。第三步：定期计算指标，并制作报表。KPI指标可分为财务类、运营类和管理类。将经营情况公布，并根据期初制定的目标，以及公司经营计划及各部门计划，参照评分标准进行打分。计算综合KPI得分：各项KPI得分加权平均，得出KPI综合评分。第四步：奖惩，以指标为中心进行奖惩和后续管理。每年年终进行年度业绩考评，确定年度奖金分配方案。人事部负责平均本年度常规KPI考评分值,形成年度KPI分值，填写部门经理人员和部门年度业绩考核结果。与各被考评的经理人员进行个别交流，听取该被考评经理人员的意见和对初步考核结果的陈述，初步决定该部门或个人的奖惩方案。人事部汇总各奖惩方案编写公司总体奖惩方案。由总经理主持召开高层经理经营总结会议，决定公司的奖惩方案。总经理将奖惩方案向董事会汇报、批准。由直接上级通知下属经理奖惩方案，并进行必要的沟通，实施奖惩方案。

作者:李宁宁 黄华 单位:内蒙古锡林河煤化工有限责任公司

参考文献：

［1］仲理峰，时勘.绩效管理的几个基本问题［J］.南开管理评论，2002（3）.

第8篇：经营计划报告范文

关键词：管理型会计信息系统；会计职能；管理决策

一、管理型会计信息系统的发展现状

随着经济的迅速发展和加强内部管理的需要，银行业对会计的要求已从简单的事后算账、报账转变到参与经营管理、对企业经营管理活动实施控制和考核上来。会计职能的内涵和外延发生了深刻的变化，反映和监督已不能完全概括会计的全部职能，参与决策、实施控制和考核正成为会计新的职能。这种内部管理的需要和会计职能的转变成为管理型会计信息系统发展的内在动力，但目前管理型会计信息系统在实践中的应用大多还停留在探索阶段，尚未构成一个完整的应用系统体系。其存在的问题：一是系统功能较单一，大多只是简单地报表查询、汇总以及财务比率分析。二是系统提供的信息大多是货币性信息，而一些重要的非货币性信息（如：资产质量、风险控制、客户关系等）不能及时披露。三是系统缺乏丰富的数据分析工具，不能有效地支持管理决策的制定。四是系统需求的提出、实际开发和应用不统一，基本上是各部门各自为政，均从本部门的管理需要和角度出发来进行系统的开发和设计，存在着数据来源多头、数据格式不一、功能单一重复且各部门的系统数据不能充分共享、造成资源浪费的情况。

而核算型会计信息系统却发展迅速，从20世纪70年代的单机处理到80年代各类柜面业务处理系统和会计报表处理系统的应用，从90年代各行全国联网系统和多元化自助服务系统的广泛应用到目前以数据大集中为标志的各业务处理系统操作平台的统一集成以及在此基础上的相关数据库的建设。截至目前，核算型会计信息系统已发展成具备事前审批、事中控制和事后监督功能的一个比较完整的应用系统。但管理型会计信息系统的建设却一直进展缓慢，没有重大突破，学术界对何谓“管理型”也一直争议颇多。下面笔者将具体说明造成这种情况的原因，并从管理的本质出发对管理型会计信息系统体系的构建进行探讨。

二、构建管理型会计信息系统的理论基础

笔者以为，核算型会计信息系统之所以发展迅速并能很快地被推广应用，主要是因为它有明确的理论依据——复式记账理论，系统采用的核算方法（即对数据的分类依据）与传统手工会计记账基本一致，而且金融企业会计制度对披露会计信息的财务会计报告格式也都有比较明确的规定。因此以复式记账为理论基础，以对外披露会计信息为目标，核算型会计信息系统开发起来得心应手，相比之下管理型会计信息系统进展缓慢的主要原因是：

首先，理论上人们对于“管理”这一概念含糊不清，对于以何种管理思想、管理理论为开发依据，无论是学术界还是软件开发行业一直没有形成一致的看法，而这关系到管理型会计信息系统的开发设计思路问题。

其次，在实践中不同规模、不同经营范围的银行（包括同一银行内部不同部门）管理风格不同，要求系统提供的管理信息内容也不同，要求辅助决策的程序不同，这种需求的多样性也给管理型会计信息系统的开发增加了难度。

因此要想构建一个有效的管理型会计信息系统首先要有一个科学的理论作指导，要寻找一个科学的理论必须要先弄清楚管理的本质。自泰罗和法约尔开创管理学以来，学术界对“管理”的定义一直是众说纷纭，如：“管理就是研究系统运行的规律，据此组织系统的活动，使系统不断呈现出新的状态”：“管理就是实行计划、组织、协调、控制的过程”：“管理的本质是决策，或者说是围绕着决策的制定和组织实施而展开的一系列活动”。上述观点从不同角度描述了管理的特征，笔者以为最后一种观点最能体现管理的本质——即决策理论学派代表人赫伯特。西蒙提出的“管理就是决策”。西蒙的主要观点如下：

（一）管理就是决策，决策贯穿于企业整个管理过程。决策是组织及其活动的基础。组织是作为决策者的个人所组成的系统，组织的全部活动就是决策活动，对这种活动的管理实质上就是制定一系列决策，如制定计划的过程是决策；组织设计、机构选择、权力的分配属于组织决策；实际同计划标准的比较、检测和评价标准的选择属于控制决策等。总之，决策贯穿于企业管理活动的各个方面和全部过程。

（二）决策过程。决策并非是一些不同的、间断的瞬间行动，而是由一系列相互联系的工作构成的一个过程。这个过程包括四个阶段：第一，情报活动——探查环境，寻求制定决策的条件。第二，设计活动——创造、制定和分析可能采取的行动方案。第三，抉择活动——从可资利用的方案中选出一个适宜的特别行动方案。第四，审查活动——对过去的抉择进行评价。一般来说，上述四个阶段是顺序进行的，而实际执行过程中则要更复杂，在制定某一特定决策的每个阶段，其本身就是一个小范围的决策制定过程。

（三）程序化决策和非程序化决策。西蒙把企业的管理活动分为两类：一类是例行活动，即一些重复出现的工作。有关这类活动的决策是经常反复的，而且有一定的结构，因此可以建立一定的决策程序。每当出现这类工作或问题时，就可以利用既定的程序来解决，这类决策活动叫程序化决策。另一类活动是非例行活动，不重复出现的，如新产品的开发、产品结构的调整等。这类问题在过去尚未发生过，或因为其确切的性质和结构极其复杂，或因为其确切的性质和结构捉摸不定，但因为其十分重要而需要用现裁现做的方式加以处理。解决这类问题的决策叫非程序化决策。

根据西蒙的决策理论，银行的日常管理活动（主要包括经营战略的制定、财务计划的制定、决策的执行、业绩的评价、风险的控制和管理、盈利能力分析等等）可划分为程序化决策活动和非程序化决策活动两大类。其中经营战略的制定通常关系到银行未来生存与发展的经营方向问题，且将会随着经济环境、竞争态势、技术、组织等因素的变动而变动，而这些因素很多又是事先无法精确预测的，没有一个固有的程序来遵循，更多地需要决策者的判断、直觉和创造。因此经营战略的制定通常属于决策理论中的非例行活动，一般由高层管理者（主要指总、省行的行长）制定，实行的是非程序化决策。而财务计划的制定、业绩的评价、风险的控制和管理、盈利能力分析等管理活动通常是常规性的、反复性的、且结构比较清晰明确，可以使用一些简单的数学分析模型来解决，这些管理活动则属于决策理论中的例行活动，一般由中层管理者（各业务部门的经理）制定，实行的是程序化决策。至于前台营业网点及其主管部门的业务活动则属于决策的执行活动，决策执行的结果将通过会计核算系统进行反映。从经营战略、战术计划的制定到决策的执行，到事后盈利能力分析和业绩的评价，最后形成一个完整的决策过程。三、管理型会计信息系统的体系构建

根据西蒙的决策理论，一个企业组织的全部活动就是决策活动，一个完整的决策活动包括情报、设计、抉择和审查活动。因此构建一个完整的管理型会计信息系统应站在企业全局的高度，不仅要满足中层管理者们日常程序化决策活动的需要，也要满足高层管理者们非程序化决策活动的需要；不仅要满足事后的财务分析、业绩评价，更要满足事前的市场预测、风险预警及战略、战术计划的制定。一个完整的管理型会计信息系统要保证每个主要管理人员都能收到有用的数据信息和主要业绩指标，通过这些信息和指标能够帮助他们提高工作效率，对其负责的工作管理得更好，且随着机构管理层次的逐级下降能够提供越来越详细的管理信息。

（一）系统目标：辅助管理者决策、强化内部管理、合理利用经济资源、提高经济效益。

（二）服务对象：银行内部中高层管理者

（三）数据源：包括内部和外部。内部数据源主要为会计核算系统反馈的经营数据和其他业务处理系统（如：人力资源管理系统、信贷管理系统等）中的相关数据。外部数据源为同行业竞争对手的主要经营数据、竞争战略、市场份额、重要客户的分布、贡献及经营状况等。

（四）系统功能结构。如下图所示：

1.知识库：该模块主要是为中高层管理者制定决策时提供丰富的相关知识的支持。知识库主要包含政府、监管部门等的重要文件、本行的重要规章制度、同行业竞争对手的发展战略、主要经营数据、主要产品和市场份额、重要客户的分布以及需求等内容。随着时间的推移知识库将不断更新，以便更有效地支持决策。

2.模型库：该模块主要是为中高层管理者制定决策，进行盈利预测、风险控制等管理活动时提供丰富的数学模型支持，如：投资决策模型、趋势分析模型、线性（曲线）回归分析模型、风险评价模型等。为便于用户操作，模型库在系统中可设计成模型字典，用户通过浏览模型字典选择不同的数学模型，系统再调用该模型相应的子程序进行运算分析。

3.经营计划模块：该模块的主要功能是帮助银行中高层管理者制定本企业未来发展目标的战略计划和战术计划。战略计划的制定如前所述属于决策活动的非例行活动，通常关系到企业未来3到5年的发展目标，制定过程中考虑因素较多，更多地需要决策者的判断、直觉和创造，这是一个参与人员最多、需要反复讨论、反复修改的复杂过程，因此就要求系统能够提供一个良好的人机对话环境，如可采用问答式、图表式或菜单式来引导管理者制定出未来发展目标（即市场计划、产品计划、经营计划和危机处理计划）。战术计划是战略计划的具体实施和补充，属于决策活动中的例行活动，一般由计划制定小组中的各部门根据总体战略计划制定本部门一个年度内需要实现的市场、产品和经营计划（经营计划又包括资产负债计划、收入计划、费用计划和资本支出预算）。战略计划和战术计划的制定很大程度上依赖业绩评价、盈利预测以及知识库等模块的支持程度，在具体系统设计过程中，还应注意以下两个因素：

一是要注意吸收新的管理思想。例如：在竞争战略管理方面澳大利亚新南威尔士大学的克利斯。斯泰尔斯（ChrisStyles）提出的“战略车轮”方法，该方法通过8个步骤（即1.目前的绩效；2.本行的产品优势；3.竞争对手状况；4.进行目前的行业典范分析；5.预测未来5年内本行业发展趋势；6.分析未来5年内客户的需求；7.确定发展战略目标；8.进行新业务、新产品的设计，确定盈利目标）来综合分析本企业所面临的优势、劣势、机会和威胁，最终确定发展目标，该方法对于开发创新竞争战略就很富有启发性。

二是要注意吸收新的信息技术。该模块的设计应充分借鉴决策支持系统的部分设计思路，特别是要注意借鉴、吸收近年来人类对人工智能、计算机神经网络技术方面的研究成果。

4.盈利能力分析模块：该模块是众多管理决策中的核心部分，主要包括成本计算、盈利分析以及盈利预测三大子模块。其中成本计算是盈利能力分析的基础，该模块负责收集各项支出、费用和数量数据，并向特定的成本对象（如各项产品）进行分配，如：活期存款产品的成本就包括账户维持成本、每笔交易成本等内容。盈利分析则使用成本计算模块产生的数据，与收入相对比形成盈利能力报告，该报告可以按机构、按产品、按客户进行分类统计，盈利分析结果也将为业绩评价提供重要的评价数据。盈利预测模块主要是在考虑历史盈利状况、战略计划目标、市场变化等因素对未来的盈利情况进行预测，预测时可使用模型库中的趋势分析模型、线性回归分析模型等数学工具来进行，预测结果可作为制定下年度战术计划和未来战略计划的依据。

5.业绩评价模块：该模块定期对各责任中心（可按机构、按产品、按客户）的经营计划执行情况、经营成果进行分析与评价，找出完成或未完成计划目标的主客观原因，为对责任中心的奖惩考核提供依据，其主要包括评价方案、财务业绩和营销业绩三大子模块。评价方案为管理者提供了各责任中心主要考核指标的评价标准，如：给出每一考核指标的权重系数、根据计划完成情况进行打分、综合打分的算法等等。财务业绩主要是对本企业盈利能力、流动性、资本充足性等货币性信息指标的评价。营销业绩主要是对新增贷款、新增存款及所占市场份额、贷款质量等非货币性信息指标的评价。无论是财务业绩评价还是营销业绩评价，评价时除了同计划目标相比，还要同历史经营成果、同竞争对手经营成果相比，才能全面、客观地反映本企业的整体经营状况。

6.风险控制管理模块：该模块主要是对银行面临的各种风险进行衡量、监控并提供预警信息。银行是高风险的经营行业，在追求盈利最大化的同时如何降低、控制风险也是银行日常经营管理中的一项重要工作。银行面临的风险主要有利率风险、流动性风险、资本充足性风险、信用风险、外汇买卖风险和营业风险等六种风险，对不同的风险可通过不同的比率指标来衡量。其中控制目标子模块负责定义管理者对各种风险管理的预期比率指标，风险监控子模块负责对各项比率指标进行计算并与预期比率指标对比分析，如发现风险向不利方向波动，系统将提示预警信息报告。此外对于利率风险、流动性风险、资本充足性风险等涉及资产负债管理的风险控制，系统还提供一些专用的数学模型进行分析控制，例如：利差管理模型、缺口管理模型、持续期分析模型和资产配置模型等。

四、结束语

本文仅对管理型会计信息系统的体系构建提出了一些粗略的设想，真正开发起来还有很多具体问题需要考虑，如需要统筹考虑不同部门的信息需求、不同管理级次的用户权限设置、与其他系统的数据转换和加工、输出管理信息报告的格式等等。但笔者以为，核算型会计信息系统以复式记账理论为基础得到了飞速的发展和应用，管理型会计信息系统的开发与设计如以决策理论为依托，抓住管理的本质规律，也将会走人一个新天地。

参考文献：

[1]赫伯特。A.西蒙。管理决策的新科学[M].北京：中国社会科学出版社，1982.

[2]赵瑞安。西方银行管理理念[M].北京：企业管理出版社，2003.

[3]孙耀君。西方管理学名著摘要[M].南昌：江西人民出版社，1995.

第9篇：经营计划报告范文

步骤一：测算经营目标。根据上级下达的年度生产任务计划，结合上级经营指标测算相关规定和矿井自身的定额、限额，各级经营管控部门测算出实际完全成本和实际利润。步骤二：评估生产经营目标。经营目标测算后，将实际完全成本和内部利润与上级下达的计划对比分析，重新评估，一是分析矿井生产接替和生产组织管理中的潜力，提出年度生产计划的提升空间。二是通过建立节支降耗项目管理，提高材料回收复用、修旧利废的工作力度，降低非生产性支出，确定年度完全成本的降低空间。步骤三：确定生产经营目标。根据评估分析的生产和完全成本的提升空间，制定本单位的生产经营目标。

2目标成本费用体系构建

①财务科负责煤炭企业煤炭产品单位完全成本的总体目标管理；负责分解目标成本计划，配合企管科制定目标成本考核办法和考核方案等工作。

②企管科负责制定并下达生产经营计划、基本建设计划及各类专项资金计划。负责新建项目、改扩建及技改项目、续建项目的经济效益评价论证、绩效考核和企业管理创新等工作。

③技术科负责年度地区接替安排，开拓巷道、生产巷修等切块项目的施工设计、计划审查及验收考核工作。同时，根据采掘平衡关系，合理安排年度煤炭产量计划目标和月度分解指标，指导生产区队提升煤矿采掘机械化水平，提高工作效率，确保生产矿井安全、稳产、高效。

④通防科负责区域瓦斯治理和瓦斯抽采利用考核和费用控制。

⑤地测科负责年度防治水方案的施工设计、组织实施及验收考核工作，负责材料费用中防治水费用总额指标控制。

⑥调度室负责年度煤炭产量和质量考核指标。根据各生产单位的采掘平衡关系，合理组织生产；强化煤质管理，提高煤炭质量。

⑦劳资科负责年度职工工资总额目标预算的控制、分配工作。负责合理优化人力资源配置，全面提升吨煤工效，降低人工成本。

⑧供应科负责吨煤材料费和储备资金的总额控制。负责按照生产过程将材料费在科室和基层单位进行横向和纵向分解，负责指导各区队开展大型材料的重复利用和修旧利废，强化材料的过程控制和现场管理，规避跑、冒、滴、漏，降低材料消耗。

⑨机运科负责吨煤电力成本、矿管设备大修费、租赁设备租赁费、机电设备配件的总额控制。负责建立合理的电力消耗定额，优化电力系统运行调度，做好避峰就谷工作，降低电力成本消耗；负责指导生产区队提升煤矿采掘机械化水平，提高工作效率，以及加强现场设备维护，确保设备运行效率，降低设备维修费用；通过内部租赁市场构建设备调剂平台，加大内部资产的优化调剂，最大限度降低租赁费用支出。

⑩安监科负责监督安全费用的提取、计划执行情况，对安全投入效果进行综合评价。负责安全质量标准化投入的监督和管理。輥輯訛福利科负责地面土建修理费及事物用品费用控制。輰輥訛办公室负责区队、科室电脑耗材、业务招待费的监督、控制。輥輱訛宣传科负责年度报刊、宣传费用和印刷品费用控制。輥輲訛工会负责排版和标语制作费用控制。

3成本费用分解

3.1年度成本指标分解原则确保矿井年度成本总目标的完成；自上而下层层分解落实即下级主体分解落实上级主体下达的指标；谁负责谁分解。

3.2年度成本指标分解的依据依据上级成本责任主体下达的年度成本总指标；依据往年的定额、限额及同指标先进水平；依据矿井生产实际，必要时可对定额限额进行修订。

3.3年度成本指标的分解程序

①按照自上而下、分级负责的原则，确定各级责任主体的年度成本总指标。

②各级成本责任主体根据上一级成本主体下达的年度总指标，结合预算年度内各季度的计划生产情况，将年度总指标分解到各季度。

③各级成本主体根据季度内各月份的不同生产情况，分解落实各月份的具体指标。形成年、季、月度指标分解表。

4目标成本的控制

煤炭企业的成本控制应对设计、采购、库存、生产、销售及售后等整个过程实施全面控制，而不仅是对直接发生在生产过程中的制造成本控制。严格成本评审，明确相关的签字权限。成本控制目标一旦确定，成本管理部门应及时对成本测算值作进一步拆分。材料采购坚持“三堂会审、货比三家，最低价中标”的原则，充分进行市场调研，了解有关新工艺、新材料、积累广泛的市场信息。材料样板提早开始研究、完善。人力资源成本由人力资源部负责，依据项目规模及发展进度合理制度人员配备方案，预算人力资源成本。财务部依据项目《可行性研究报告》、《项目发展计划》、《年度现金流量预算》，合理安排资金计划，发挥集团资金统筹的优势，保证项目资金供求平衡，最大限度降低项目资金成本。

5生产经营目标考核

5.1动态管理与分析建立安全生产经营的动态管理体系，一是建立安全生产经营信息旬报表报送机制，完善各类信息传递程序。二是建立异动分析机制，将安全生产经营完成情况与月度生产经营计划进行对比分析，与分管单位结合找到异常出现的原因，制定措施并严格执行。三是建立经营快报机制，将安全生产经营旬报表内容和专题分析内容以快报的形式发送相关单位和矿领导。

5.2生产经营目标考核

5.2.1考核分工生产经营目标办公室负责收集、整理考核基础数据，出具月度考核结果报送领导小组上审批；验收部门负责生产任务完成情况的验收；财务部门负责经营目标的确认。

5.2.2目标成本考核依据月度计划或经过调整的月度计划；上级考核结果；验收部门对生产任务完成情况的验收情况；财务部门确认的经营目标完成情况。

5.2.3考核表的编制

①安全目标考核表中将年度目标作为计划数，集团公司双基考核和质量标准化考核结果作为对科室考核表的实际数，矿对区队的双基考核和质量标准化考核结果作为对区队考核表的实际数。

②生产目标考核表中将月度计划作为计划数，实际验收数量作为考核表的计划数。③经营目标考核表的内部收入、单位完全成本和内部利润中将月度计划作为计划数，财务科出具的月度指标完成情况作为实际数。目标成本考核按照目标成本管控体系中要求执行。

6实施效果

①财务科充分发挥财务管理职能，依靠盈亏平衡点等方法对当年生产经营状况进行反复预测，采取科学、合理的方法进行成本目标分解和管控，形成以财务预算为终点的经营预测体系。

②财务科根据生产经营计划，通过经营测算编制多种备选方案，为领导生产经营决策提供重要依据。

③通过经营预测预算出影响企业经营指标的有利和不利因素，提出降低成本和提高经济效益。