绩效目标审核意见精选(九篇)

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绩效目标审核意见

第1篇：绩效目标审核意见范文

为做好20*年度省属企业财务决算报表的收集和审核工作，保障财务决算编制范围全面完整，编制方法准确规范，报表填报数据真实、可靠，审计报告规范、全面，有效提高财务决算报表数据编报质量，依据《河南省省属企业财务决算报告管理办法》、《河南省省属企业财务决算审计工作规则》等有关文件规定，现就有关事项通知如下：

一、财务决算审核内容

20*年度省属企业财务决算审核工作，以强化出资人财务监督为重点，主要审核资产质量、经营成果、保值增值状况和企业负责人的经营业绩状况。审核的基本内容如下：

（一）编制规范审核。审核企业的20*年度财务决算是否按有关规定编制，上报资料是否齐全，表内表间关系是否正确，是否存在少报漏报现象。

（二）经营成果审核。审核企业的经营成果是否真实，合并范围是否合理，减值准备计提是否合理，是否存在人为调节利润现象；审核企业上报的保值增值材料，核实企业经营业绩考核工作、企业工效挂钩基础财务指标的真实性。

（三）审计质量审核。核实企业的审计管理工作是否符合有关规定，聘请的中介机构是否与招标或核准的一致，核实审计是否按照省国资委的要求进行，核实审计报告规范性、审计披露内容的全面性和审计意见的适当性，以及审计工作中存在的突出问题等。

二、财务决算审核程序

20*年度省属企业财务决算审核工作分为企业自审、集中会审、决算认定三个阶段。

（一）企业自审。各省属企业在财务决算编制完成后，应认真做好自审工作，主要对财务决算编制的规范性和经营成果的真实性进行审核，企业自审重点内容及集中会审报送材料见附件。

（二）集中会审。从20*年3月下旬开始，省国资委组织对省属企业20*年度财务决算集中会审。集中会审将采取“分批组织，逐户审核”的方式，对财务决算进行全面审核。集中会审的具体时间、地点、企业分组名单等另行通知。

（三）决算认定。根据《办法》有关规定，省国资委在对企业财务决算进行严格审核的基础上，依据出资人财务监管要求和企业负责人业绩考核工作需要，逐户确认和核批省属企业20*年度财务决算。

三、财务决算审核目标

（一）保障企业财务决算数据全面完整，填报规范，表内表间勾稽关系正确；

（二）核实企业财务决算编制质量，认定企业经营成果、资产质量的真实性；

（三）核实企业国有资本保值增值各项客观因素材料，以及企业工效挂钩、经营业绩考核、绩效评价工作涉及的各项指标；

（四）根据《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国务院国资委令第9号）和《河南省省属国有企业负责人经营业绩考核暂行办法》（豫国资发［20*］2号）的规定，依据经核实后的财务决算数据和相关材料，审核确定企业国有资本保值增值水平和年薪制企业负责人的绩效年薪。

（五）监督社会中介机构的财务审计质量；

（六）对各省属企业财务决算逐户提出审核意见，编写各省属企业财务决算审核报告。

四、财务决算审核要求

各省属企业应认真做好本企业财务决算自审工作，加强工作组织，明确工作分工与责任，确保工作质量和进度。一是及早安排20*年度财务决算报表的收集审核工作，加大组织力度，制定切实可行的审核工作方案，明确审核内容和审核责任，严把质量关；二是建立财务决算审核工作责任制度，各省属企业应从基层分户数据进行层层审核，对审核工作中发现的问题，应及时反馈到相应的基层企业（单位）进行核实调整。三是积极督促各级子企业和中介机构按时完成报表审计或内审工作，按规定出具审计报告（或内审报告），并按审计意见调整财务决算，对于调整事项存有异议且未进行财务决算调整的，应当向省国资委提交说明材料；四是对出具“保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”的报表或事项进行认真核实，对有关差错应当及时纠正，确保各项数据真实、准确。

第2篇：绩效目标审核意见范文

关键词：预算管理考核激励

全面预算管理，是为配合集团总体战略规划以及年度国有资产保值增值目标的实现，加强对子公司经营的监督和指导，全过程、全方位及全员参与的决策管理。它是加强集权管理、实现集团对子公司内部控制的重要手段，也是开展集团化管理行之有效的突破口。

CR集团系LC市政府授权的市级国有资产营运机构，肩负着国有资产保值增值、重点项目建设和国有资产优化重组等任务，目前拥有参控股企业20余家，经营范围涵盖创业投资、超硬材料、小额贷款、典当、城建开发、建筑安装以及城市供热等10多个领域，形成了“股权投资――股权管理――股权经营”的运作模式。近年来，集团始终坚持价值投资和市场化运营理念，充分发挥资本运作优势，取得了快速健康发展，实现了效益、规模双提高，促成了人才数量、素质双提升，建立了规范有效的现代企业制度，进行了资产重组、创业投资、债券发行等一系列资本运作实践，形成了金融投资、城建投资和实业投资“一体两翼”的发展战略架构。结合集团特点，针对如何加强全面预算管理，浅谈以下几点认识。

一、深化对预算管理的性质以及作用的认识

在实际工作中，部分人对预算管理持有不同的偏见，未能深刻认识到预算管理的性质以及预算管理在企业管理中的作用：一是有些人认为预算只是摆设而已，可有可无，在预算管理工作中持消极态度；二是有些人认为预算工作仅是财务部门的事情，跟自己无关；三是预算管理体系和考核激励机制的不衔接，导致有些子企业出于业绩考核的目的，不根据实际情况编制预算，做保留的预算；四是有些公司的预算管理只是数字游戏，并未将预算执行落实到位，不能有效地使用预算来管控业务。全面预算管理作为一种全员、全方位和全过程的管理活动，不仅需要单位高层人员的重视，同时也要求各个职能部门的中层人员和基层人员共同的重视和参与，否则难以发挥预算管理在企业管理中的积极作用。实际工作中各种错误的认识是导致全面预算管理无法在集团实施或实施效果不佳的最初动因。因此，提高和深化集团及子公司内部高层、中层和基层人员对全面预算管理性质以及作用的认识，是实行全面预算管理的首要前提，也是提高预算管理在企业内部认同感的基础。

二、健全集团预算流程以实现有效的预算管控、有力的预算执行

（CR集团全面预算管理控制流程图）

集团围绕战略目标，加强组织领导，完善预算管控组织体系，明确预算领导组织机构及其职责，加强预算管控制度建设，落实工作责任，梳理工作流程，规范工作内容，规范编制方法和程序，严格考核奖惩，力图建立健全一套完整的预算流程来实现有效的预算管控、有力的预算执行。

（一）预算编制

集团各子公司设立预算管理委员会，监督、控制、负责本企业各预算责任部门完成分管业务范围内的预算编制、执行、分析等工作。各预算责任部门根据需要设置相应的机构或专人负责本部门的预算管理工作，并配合财务部门做好本企业的全面预算。全面预算的内容至少包括业务预算、投资预算、资金预算、经营预算、资本预算等。

（二）预算上报

集团各子公司将经本单位预算管理委员会或有关权力机构审批通过后的预算方案上报集团财务部，进行审核，并提出审核意见。针对审核意见，及时反馈至子公司，对预算指标进行认可或调整。

（三）审议批准

集团财务部将子公司审核调整后的预算报送分管领导，由分管领导提交集团预算管理委员会进行审核，审核通过后，集团财务部通知子公司执行。

（四）执行及调整

执行预算过程中，子公司预算管理委员会应及时了解本企业的生产经营、财务状况及预算执行情况，由本企业财务部门定期向集团财务部进行上报。对确需调整预算的，应由本企业向集团财务部说明情况，审核同意后，进行调整。

（五）分析考评

年度结束后，集团财务部综合经中介机构审计后的子公司财务决算报告、预算执行情况，向集团预算管理委员会或董事会进行报告，分析本年度预算制定、执行、调整、完成等情况，集团据此作为对子公司主要负责人考核的依据。

三、健全预算考核体系实现与激励机制的有效融合

集团预算考核体系坚持民主评议原则，三公原则，责权利统一原则，促进可持续发展原则。以各子公司承担的预算指标为主，同时适当增加全局性的预算指标和与其他指标；指标中以定量指标为主，同时根据实际情况辅以适当的定性指标；建立的考核体系具有可控性、可达到性和明晰性。

集团财务部根据中介机构审定的子公司年度审计报告，编制经营者年度薪酬考评情况表，表内详细列示了各子公司的有关数据（收入、净利润、总资产、净资产、员工人数等）。子公司经营者向集团薪酬考评委员会进行年度述职，分析本单位本年度预算制定、执行、调整、完成等情况。

集团薪酬考评委员会成员依据经营者的经营业绩、工作成效、责任大小、所属行业对经营者的素质要求以及是否服从集团管理等因素对其进行考核评价。

子公司向集团财务部上报主要负责人外的高管薪酬方案，集团公司董事会研究后，决定薪酬数额。

集团财务部根据集团薪酬考评委员会确定的、董事会通过的薪酬结果，起草子公司负责人薪酬兑付通知，由相关单位予以兑付。

集团公司董事会在子公司经营者做出突出贡献时，给予其特殊贡献奖。

条件成熟时，集团公司董事会为子公司经营者分别制定以业绩为主要挂钩指标的年薪考评办法。目前，集团正在研究制定专门针对金融服务行业的薪酬激励方案。

第3篇：绩效目标审核意见范文

2009年，东南沿海某省H市旅游局8个月内就把全年的预算资金全部完用，导致9-12月没有资金来支付中央电视台的185万宣传费和其他十个项目的经费。为此，H市旅游局在得到常务副市长批示后找到财政局要求增加预算，H市财政局及省厅专家经过绩效评价后，作出了不予通过的决定，并顶住了市长批示的压力，使得财政绩效评价的严肃性和公平性得到了一次经典的体现。

2案例内容

2009年，H市政府下拨旅游局旅游宣传促销经费共计600万元，实际项目支出600万元。具体明细是：

（一）参加由国家旅游局、省旅游局组织的国内、国际旅游交易会，宣传旅游产品，提高在国内、国际的知名度。费用合计65.46万元，明细为：

1．参加XXX国内旅游交易会1.53万元；

2．参加YYYY国际旅游交易会4.59万元；等。

（二）参加省政府组织的赴外开展经贸交流活动，举行旅游推介会。费用合计13.23万元。

（三）积极推行“国民旅游休闲计划”，进一步加强与各城市间的旅游合作及游客互动，实现区域间资源共享，优势互补，互惠共赢。费用合计44.38万元。

（四）配合“国民旅游休闲计划”，组织国家、省、市级媒体对H市的旅游活动进行全方位系统宣传，旅游信息和专题广告，营造热烈的旅游气氛，并扩大系列活动的社会影响。经费合计206.48万元。

（五）深入开展区域旅游合作。费用：13.5万元。其中包括W旅游局邀请共同赴葡萄牙参加2009年里斯本国际旅游博览会分摊的11.2万元，赴W推介及接待回访踩线团费用2.3万元。

（六）参加2009省国际旅游文化节，费用合计：26.24万元。

（七）支持区县发展旅游，共35万元。

1．支持××镇旅游项目的扶持资金30万元；

2．支持××镇A村发展旅游业的扶持资金5万元。

（八）支持对口扶贫城市J市宣传费用：10万元。

（九）培育“中国二十世纪XX伟人故里行”精品线路。费用合计:37.35万元。

（十）印制贺年卡：10.6万元；印制《H市旅游交通图》、《H市美食地图》等资料：23.81万元。合计：34.41万元。

（十一）接待中央电视台、香港亚洲电视台、省旅游协会专题拍摄组来H市进行旅游宣传拍摄，协助、接待兄弟省市旅游局来H市进行旅游推介活动，我局外出与有关客源城市洽谈旅游合作业务，公务接待，以及其他杂费，合计：84.43万元。

（十二）导游培训、政务导游服装及劳务费、技能大赛费用，合计14.08万元。

（十三）组织合唱团参加“祖国在我心中” H市第四届合唱节，费用：11.94万元。

（十四）邀请艺术团参加慈善万人行活动，费用：3.5万元。

H市旅游局2009年预算安排600万元，到2009年8月份划拨400万元，到2009年10月20日前已全部划拨完毕。2009年8月，H市旅游局填报了《2009年度项目绩效预算申报资料》，要求在2009年9月―12月追加旅游宣传促销经费545万元，包含给中央电视台应付未付的185万元，主要用于十个大类项目的支出。并且把追加预算此事呈报给了市领导，得到了领导的批示。

3专家评审结论

H市财政局在收到追加预算申报后，邀请第三方省财政科学研究所组织专家进行评审。专家对追加的预算申请进行了审核，专家组一致不同意追加经费。具体审核意见如下：

1．在经费使用上“本末倒置”，不能很好地贯彻市政府1号文件精神，没有体现绩效预算、集中财力办大事的原则，使得经费使用不分轻重缓急，导致重点项目资金得不到保障。例如，支付给中央电视台的经费在年度预算中已安排，但项目单位却要求追加预算安排。

2．设立的绩效目标不能说明资金使用将产生明显的经济效益和社会效益。从提供的材料看，该项目设立的绩效目标主要是两个，一是H市的旅游收入，二是H市过夜游客的数量。2008年H市的旅游收入为97.13亿元；过夜旅客为528万人次。2009年预计过夜游客为549万人次，旅游收入为109亿元。2009年1－8月份旅游收入为60.24亿元，接待旅游过夜人次为62万人次，与预算的年度目标相差较远，同时资料中没有提供数字的统计口径和来源，无法判断指标的相关性。

3．提供的附件材料凌乱。一是提供的附件中有文件的征求意见稿、方案草案、没有数字和日期的合同，不能说明问题；二是提供的材料和文件前后矛盾，如赴台考察的相关材料，名称前后不一致，文件前后不一致；三是没有财务支付凭证的附件资料，不能说明财务的开支状况、真实性和合理性。

4．没有制定《旅游宣传促销经费专项资金管理办法》，核定旅游促销经费的开支范围，以及财务会计的核算和报销办法，致使绩效评价缺乏依据，资金的使用方向和内容不明晰。

5．项目实施没有很好的贯彻H市政府《关于进一步加快旅游业发展的意见》的精神，对于市政府要求完成发展旅游业的各项任务，在提供的材料中反映不出来。

6．由于在《2009年度项目绩效预算申报资料》中未提供项目预算和具体开支细分项目的详细内容，资金支付进度、支出水平合理性无法评价。根据附件粗略统计，2009年1－8月有相关支出凭证的支出约220万元（包括协议、计划、通知等），其余180万元的支出情况无从核查。

7．通过项目单位提供的材料来看，资金审批没有严格执行预算，工作计划性不强，执行财经纪律不严肃，没有注重财政支出的经济性、效率性和有效性。

4反馈意见与处理结果

此项目后面的追加部分，H市旅游局拿着领导的批示简单地填写了预算申请表，在财政部门的强烈要求下，补充了一些附件，但杂乱无端，没有进行总结，有些材料还不规范。专家在阅读了补充资料的基础上，做出了不同意追加经费的意见。H市财政局面临很大的压力，一方面是领导的批示，另一方面是绩效的要求和专家的意见。后来综合考虑了财政绩效管理的实质和推进的艰难性，不能因为一些部门单位拿领导作为“挡箭牌”而阻碍财政绩效管理的推行。另外，如果同意给了旅游局追加预算，以后各个部门单位都去找领导签字拿钱，财政绩效管理就失去了存在的价值。因此，H市财政局采纳了专家的意见，没有同意旅游局的追加经费。

5案例中反映的问题及原因分析

（一）反映的问题

1．做事没有计划性。2008年H市旅游局申报2009年度预算时，没有详细的计划和每个项目的支出，导致在2009年执行预算的过程中，8个月内就把全年的预算资金全部使用完，导致9-12月没有资金来支付中央电视台的185万和其他十个项目的经费。旅游局的做事无计划性导致先把不重要的事情做了，把钱花完了，等到要开展核心工作和重点工作时，已经没有经费可用。

2．拿领导威胁财政部门。H市旅游局把当前预算全花完后，领导交代要办的事还没有办，就写签报给市政府主管领导，常务副市长批示：请财政局提出意见，建议在对旅游宣传经费开支进行绩效评估的基础上，进行追加。

（二）原因分析

1．观念没有转变。以前部门单位分钱的规则是“先拿钱、后办事”，“重收入、轻管理”。财政绩效管理的要求是“先定目标，做方案、预算”。在目前绩效管理这种新制度环境下，旅游局还用过去的规则想事情和办事情，观念没有转变势必会导致事情花钱不办事或办不好事情。

2．工作不认真，态度不端正。无论是2009年追加预算，还是2010年的财政支出绩效评价，旅游局提供的资料都比较少且杂乱无端。事实上，旅游局的宣传经费项目比较多，每个子项目都有一系列完整的资料，如：方案、经费明细、合同等。在追加预算评审中，专家对这些问题都是作为重点提出来的，但在2010年的财政支出绩效评价上，此类问题还是依旧存在。此现象的出现，只能说明部门单位对此事的不重视，没有一点积极性；也不总结过去的经验，敷衍了事。

第4篇：绩效目标审核意见范文

【关键词】能源供电服务流程

1 “彩虹桥”的内涵

1.1 服务理念

实现营业服务由“业务导向型”向“客户导向型”的转变，通过前移服务关口，细分客户群体，创新工作方法，提供“差异化”、“特色化”的服务，推进用电服务工作的提质提速。

1.2 服务范围和目标

（1）服务范围。“彩虹桥”服务法以能够明显带动售电量增长，政府特别关注的大项目为切入点，涵盖关系民生的保障性住房建设和公用事业工程，将以上重点工程、项目全过程的用电服务工作纳入“彩虹桥”特色服务的范围。

（2）服务目标。努力适应电力营销发展新形势，以客户为中心，以市场为导向，以提升市场应变和客户服务能力为目标，创新管理模式，优化业务流程，推动供电服务由“业务导向型”向“客户导向型”转变。通过助力地方经济发展，重点保障惠民工程，打造“彩虹桥”这一区域特色服务品牌，进一步提升了公司形象，实现企业效益和社会效益双增长。

1.3 “彩虹桥”服务法指标体系及目标值

通过建立“彩虹桥”指标体系，细化流程各环节的工作内容和人员职责，明确工作标准和质量要求，明确流程各环节的服务时限，对未按时、按质、按量完成流程工作的，实行责任追究和经济考核。

（1）现场勘查时限。接到工作任务后，1个工作日内与客户取得联系并商定现场勘查日期，原则上不超过2个工作日。因客户原因无法现场勘查的情况除外。

（2）供电方案制定时限。1）新装或增容后容量在3000千伏安以下的用电工程，业务主办应于3个工作日内制定出供电方案；2）新装或增容后容量在3000千伏安及以上的10千伏用电工程，业务主办应于5个工作日内制定出供电方案；3）双电源用电工程项目，业务主办应于5个工作日内制定出供电方案；4）35千伏用电工程项目，由业务主办将有关信息提报发展策划部，发展策划部应于5个工作日内制定出接入系统方案，业务主办同步据以制定整体供电方案；5）110千伏用电工程项目，由业务主办将有关信息提报发展策划部，发展策划部在接收到客户提报的完整资料后，负责在7个工作日内向集团公司提出接入系统方案申请报告。在集团公司批复后的1个工作日内，由业务主办据以制定整体供电方案。

（3）供电方案审批时限。参与审批的部门在1个工作日内完成审批。为加快审批程序，缩短审批时间，参与审批的单位明确一名专业技术人员负责统一审批，该人员审批意见即代表部门意见，不再同时经过部门主管会签。每周召开业扩例会，各单位在会议期间发表的意见，视同本单位意见。业扩例会讨论确定的事项形成会议纪要，经公司分管领导签发后即具备效力，可直接答复客户，不再履行会签手续。

专业人员因出发等原因无法参与审批的，由该部门主管指定其他相近专业人员代为审批，确保满足时限要求。公司领导因出发等原因无法参与审批的，经电话请示同意后，先行进入下步程序。

（4）设计审查。接到客户设计审查申请后，业务主办于5个工作日内组织设计审查会议，7个工作日内答复审核意见，并以“彩虹桥”专家服务组的途径向客户提供技术支持。参与审查的相关部门原指定人员因故无法参加的，由该部门主管指定相近专业的技术人员代为审查，替代人员的审查意见，同样视同本单位意见。

（5）中间检查。接到客户中间检查申请后，业务主办于2个工作日内组织有关部门的技术人员现场进行中间检查。验收不合格的项目，以书面形式一次性通知客户进行整改。接到客户复验申请后，2个工作日内组织复验。

（6）竣工验收。接到客户竣工验收申请后，业务主办于2个工作日内组织有关部门的技术人员现场进行竣工验收。验收不合格的项目，以书面形式一次性通知客户进行整改，“彩虹桥”专家服务组跟踪整改情况，提供技术支持和整改建议。整改后再次进行验收，直至工程合格。

（7）装表接电。自受电装置检验合格并办结相关手续之日起，当日完成装表接电服务。

2 “彩虹桥”的主要做法

2.1 主要流程说明

节点1：建立与政府的定期沟通机制，及时了解大项目落地情况，将服务关口前移，由营销部牵头，主动跟踪项目进展，超前做好电网规划建设准备，统筹安排大修技改项目，保障项目按期投产。

节点2：受理客户正式用电申请，发放大客户经理联系卡。一次性告知客户有关电力政策、用电报装须知、相关价费收取的标准和依据、供电部门的服务承诺、电力监管部门的有关规定、客户对设计、施工、设备供货自主选择的权益、以及用电工程实施过程中需要配合的有关事项等，确保服务信息、服务标准，公开透明，客户合法权益告知到位。

节点3：推行“内部契约式”服务，自加压力，内部挖潜。公司内部各协作部门主动亮出报装服务承诺，对协同时限和工作质量进行约定，以客户需求为导向，实现服务协同。签订内部业扩报装协同工作契约书，建立彩虹桥契约服务工序卡，以客户的用电需求时间为基准点，倒排工期。通过工序卡重点明确业扩全流程中各项工作的时间节点、工作内容、责任单位、责任人及违约责任。集中力量，重点保障，为客户提供便捷高效的服务。

节点4：通过充分整合内部资源，建立部门协同服务机制。形成营销牵头，规划、建设、运行、检修多专业支撑的服务架构，成立“彩虹桥专家服务组”，通过组织联合勘查，发挥多专业协同优势，即时反馈客户的用电需求，综合考虑安全、可靠和经济多方面因素，多方论证形成最优方案。同时以公司主要负责人及用电服务协同单位负责人为对象，定期编制“大项目服务简报”，及时通报大项目服务进展，推动难点、热点问题及时解决。

节点5：在供电方案编制及审批环节，简化办事程序，压缩内部审批层级，变以往供电部、营销部两级审批，为业务承办单位一级审批；变多部门多人审批，为协同部门一人审批，实现了内部流程的简约、高效。

节点6：在答复客户供电方案环节，书面告知需注意的事项，由业务主办推行“全程跟踪”式服务，根据工程节点，向客户发送提示短信，送达服务进程提醒函，主动接受客户对服务质量和效率的监督。

节点7：由彩虹桥专家服务组对客户报送的设计文件进行审查，指出需整改之处，将整改建议及依据一次性答复客户。设计文件通过审核后由调控中心即时起草调度协议，公司同步完成供用电合同的新签及变更工作。

节点8：业扩施工中推行“全流程”服务，建立与客户、施工单位、监理单位的协调沟通机制，每周定期组织人员到施工现场进行指导，变单纯的竣工验收为全过程质量控制，严把客户业扩工程源头质量关。

节点9：按排定的工期，提前安排停送电计划，竣工验收合格后，同步编制送电方案，专家组第一时间完成方案审核，由营销部门牵头组织送电。

2.2 服务资源保证

菏泽供电公司不断探索实践内部协同运作机制，通过充分整合内部资源，建立了部门协同服务机制。形成营销牵头，规划、建设、运行、检修多专业支撑的服务架构。组建大项目供电服务专家库，为“彩虹桥”特色服务提供了有力的专业支撑。专家库人员为各自领域中级以上优秀人才，不同项目从专家库抽调人员组成“彩虹桥服务专家组”，全程参与现场勘查、方案制定、设计审查、中间检查和竣工验收等各个关键环节，以过硬的业务技能和专业素质保证了“彩虹桥”服务法一系列创新做法的推行，优质、高效地完成了一大批重点项目供电服务工作。

2.3 服务流程的绩效考核与控制

（1）成立业扩服务质量绩效评价小组。

组长：公司分管领导

成员：营销部、运检部、发展部、调控中心负责人

职责：确保指标值的完成，对影响指标完成的因素按责任归属考核。

（2）绩效评价的指标体系（见表2）

第5篇：绩效目标审核意见范文

全面深化改革下的新挑战

党的十八届三中全会《决定》对全面深化国资国企改革作出了总体部署，提出了一系列新思路、新任务。深化国有企业改革的主要任务是两个：一个是加快国有企业股权多元化改革，积极发展混合所有制经济；另一个是深化国有企业管理体制改革，通过对国有企业的功能定位，分类健全“协调运转、有效制衡”的公司法人治理结构。

公司制企业的监事会受股东委托，“检查公司财务”和监督“董事、高级管理人员的职务行为”，是现代公司治理结构中最重要的监督制衡机构。由监事会代替股东专职行使监督职责，是股东权益保护的必然制度选择。监事会的治理功能，首先是要保护股东利益，防止“内部人”独断专行，背离公司和股东的利益；其次是维护公司及其股东的财产安全等合法权益，制衡机制的重点在于监督，监督的最终目的是为了保障公司和股东的合法权益；第三是保护债权人利益，防止损害债权人利益的行为发生，公司财务会计信息的任何不实都是对债权人的不公平，公司财产的实际减少也威胁债权权益安全，监事会检查公司财务，就是要防止公司违法失信行为的发生。

“混合所有制经济是我国基本经济制度的重要实现形式”，发展混合所有制经济要求国有企业更多地通过股权改革，增强活力和动力。混合所有产权结构的公司监事会，应贯彻“同股同权同利”原则，有效履行股东赋予的监督权，平等保护公有财产权和私人财产权、平等维护全体股东尤其是中小股东的利益，这是发展混合所有制经济重要的治理制度基础。大力发展混合所有制的产权改革，国企监事会面临从国有独资公司或国有股“一股独大”，向混合多元股权结构的公司发展的新挑战：国有股代表出任的监事面临从对国资股东负责转为向全体股东负责，国家公务员身份向股东监督人的角色转换。

“准确界定不同国有企业功能”，提出了国企科学分类和国资分类监管的改革新方向。按照国有资本的功能定位，国有企业将划分为市场导向的竞争类企业，以及非市场竞争的功能类或公共服务类企业，并实行分类治理、分类监管；国资监管机构的职责，以“管资本为主”加强国资监管，切实落实企业自主经营权，这既是本轮国资国企改革的核心内容，也对分类强化监事会建设提出了新的挑战。

竞争类国企是发展混合所有制和公众公司的重点，市场化运作程度高，强化了董事会独立决策的治理功能，监事会也要同步增强监督董事决策行为、评估发展战略、定期审读财报、评价高管绩效、检查关联交易和监督内控运行等履职新要求，迎来了全面提升履职能力的新挑战。非市场竞争的功能类或公共服务类企业治理构架要比竞争类企业简化，监事会作为出资人机构的监督代表就更需要加强监管：功能类企业监事会要突出完成特定目标任务的过程监督，重点是政府投资资金、各类营运成本或费用的控制，监督重点任务（或工作）的进度、质量、安全等；保障类企业监事会应能适应“公共产品/服务和成本控制+引入市场化机制”的企业运行模式并进行当期监督，要检查监督政府购买服务、公共产品或服务的特许经营、政府授权经营，以及PPP（政府与企业长期合作协议）等运作过程的合法性和程序性，并通过独立发表监督检查意见和建议，保障企业“保公益、惠民生”营运目标的顺利实施。

此外，“建立职业经理人制度、深化企业用人制度改革、建立长效激励约束机制、强化国有企业经营投资责任追究、探索国企重大信息公开”改革内容，也对监事会在公司治理中发挥独立监督作用和有效监督公司决策行为、管理者经营行为提出了新的要求和挑战。

以“实、独、效”创新监事会

应对新挑战，做实监事会。为适应市场化改革的新要求，遵循产权约束对治理环境建设的客观规律，国企监事会体制机制可以从两个方面创新。

一个方面是外派监事会体制和“一对多”工作模式（主要适用于国有独资企业和国有独资公司），明显难以适应发展混合经济对股东利益保护的内在要求，需适时进行变革和改造。另外，即使是上市公司监事会，如果缺乏独立性和监督有效性，也存在被“弱化”和“虚化”的可能性。例如，2012年我国上市公司监事会治理指数均值为57.35，低于董事会治理指数均值10个百分点。因此，必须按照平等保护产权原则，创新国企监事会体制。

做实监事会的另一个创新要求是，要在国企分类中找准监事会的功能定位。以上海国资实践为例，首先，在竞争类国有企业中，对于已实现整体上市的国有控股公司，不仅要确保国有股股东的权益，而且要平等保护其他股东的利益，这类企业监事会定位于依法维护上市公司和全体股东的合法权益，当董事、高管的行为损害公司利益时，在要求其予以纠正的同时，必须向董事会、股东大会反映，或直接向证券监管机构及其他相关部门报告。而对于尚未实现整体上市的市管国有企业，监事会参照上市公司监事会运作规范，增强对企业的市场化运作进行有效监督。

其次，在上海的非市场竞争类国有企业中，对于功能类国有企业，监事会通过有效监督，确保企业按质按量完成政府特定功能任务；而公共服务类国有企业的监事会通过有效监督，确保企业高质量地提供公共产品或服务。这两类国有企业中不设置董事会的企业，监事会侧重于对管理层的监督，对企业定期经营报告进行审核，提出书面审核意见。涉及政府财政资金在公共行业和民生领域的使用，公共服务类企业监事会每季度要进行资金使用情况的专项检查报告。

应对新挑战，增强独立性。公司有独立运行的日常监督检查机构和制衡机制，才能够获得广大股东的信任。监事会发挥监督制衡功能，必须真正独立于公司的董事会和经理层，才能既保证股东和债权人的权益，也保证公司分设的权力在健康发展的轨道上运行。改革实践中要增强监事会的独立性，使其摆脱董事会或管理层的控制性影响，主要措施有五个：

首先，监事选任的独立性。《公司法》对公司监事选任的提名要有明确规定，可以考虑规定由监事会自身负责提名，或由股东大会的特别委员会负责提名，尽可能摆脱监事会从属于董事会的状况。

其次，监事会组成结构的开放性。通过引入相关利益者代表，从制度上改变监事会成员身份和行政关系上不能独立，其薪酬、职位都由管理层决定的状况。把监事会改造成独立于大股东的各利益相关方的联合体。除大股东代表外，中小股东代表必须占有一定比例；可设立外部监事或独立监事制度，以市场化方式引入中介机构的财务、法务和审计等专业人员，也可吸纳债权人或利益相关方的代表，改善公司与主要债权人和利益相关方关系中的信息不对称问题。

再次，监事会代表全体股东对董事和高级管理人员实施履职评价。强化监事会对董事、经理的人事聘免建议权，也可将部分董事的提名权交给监事会，监督制约董事、经理违法违章和损害公司利益的职务行为。

第四，公司财务报告编制后定期交监事会审核。监事会提出的问题和审核意见具有经营责任追溯力。

此外，还要保证监事会的经费。监事会活动所需之日常经费，应规定事先单独列入公司预算计划，按照预算制度独立开支。

应对新挑战，强化有效性。确立监事会在公司监督体系中的核心地位，是强化监督有效性的必要措施。这首先要求做到以监事会为主体，整合公司监督资源。通过加强监督信息沟通和组织力量整合，形成一套规范的监事会工作制度和流程，包括责任认定、报告、评价考核和信息沟通等。其次是形成共同监督的合力。建立监事会与国资监管部门、企业内部各监管部门（尤其是财务、审计、监察和法务等专业监督职能部门）、第三方中介机构的协同监管平台，监事会是协同监管平台的责任中心，通过完善企业内外联动监督机制，发挥多方共同监督的协同效应。再者，在母子公司管控体系中构建股东资本监督链，通过完善法人治理结构和内部监督的系统制衡，形成适应集团化运作的资本约束和系统化的股权监督机制。

强化监督有效性的重点之一，是监督公司决策行为。国企分类改革以后，出资人监管机构依法向规范建设的董事会授权，董事会是公司重大决策的责任主体。监事会要着力强化企业重大决策行为的过程监督，对企业投资、举债担保、产权变动、财务预决算、重大项目招标等决策过程进行监督。这包括：要监督公司是否建立了明确的重大事项决策制度、程序和责任追溯机制；要对公司的重大事项决策进行动态监督，其中包括决策的前期准备、决策的形成过程、决策的申报审批等；要对战略决策的执行情况进行评价监督，防止有损公司和股东利益的决策行为发生，为战略发展保驾护航。

例如，上海汽车是上海国资体系中资产整体上市的大型企业集团，面对国内外激烈的行业竞争环境，公司加强与世界著名汽车公司的合作，实施“引进来与走出去”并举的快速发展的战略，为了保障高强度战略投资项目顺利推进和有效实施，上汽集团监事会对公司发展战略实施“战略体检”，从战略看规划、从规划看投资、从投资看预算，检查并评估战略管控的标准、流程和有效性，并对重点战略项目上海通用五菱开展后评估，评估归纳通用五菱快速发展经验为：成功=战略+体系+文化；另外，公司监事会还对战略实施中的全面风险管理体系建设开展评估。上汽集团协调运转、有效制衡的治理机制有力地推进了发展战略的顺利实施，上海汽车连年保持强劲的发展势头，2013年以整车年产首次破500万辆的显著业绩，蝉联国内汽车制造企业行列之首。

第6篇：绩效目标审核意见范文

根据《江西省农业农村厅关于印发2021年中央财政支持农民合作社发展和农业生产托管两个项目实施方案的通知》和《江西省财政厅关于提前下达 2021 年农业生产发展资金预算的通知》（赣财农指〔2020〕71号）等文件要求，今年将下达我市农业生产托管项目补助资金200万元及2020年后追加的100万元，补助资金共计300万元。现结合我市当前农业生产社会化服务发展情况，特制订乐平市2021年农业生产托管项目实施方案如下：

一、项目目标

通过该项目的实施，有效地促进我市农业主导产业和农业生产社会化服务组织体系发展。一是围绕粮食生产，坚持服务小农户，带动小农户发展，把突破小规模分散经营、发展农业规模化生产作为支持农业生产社会化服务的关键。二是扶持一批规模化、专业化粮食生产社会化服务主体。三是支持农业生产托管服务关键环节和薄弱环节，逐渐形成我市农业生产托管服务市场，培育壮大农业生产托管服务组织，建立适应现代农业发展需要的生产经营服务体系，促进全市农业规模经营和绿色生产。

二、项目实施内容

（一）确定主导产业和关键环节

1．补助关键环节和实施内容。为全面提高全市水稻生产机械化水平，切实提升农业生产组织化程度和社会化服务能力，按照“覆盖全程、综合配套、能力提升”和农户迫切的要求，今年我市重点选择水稻生产的机防（即水稻病虫害机械统防统治，下同）重要生产环节为社会化服务的实施内容。实施农业生产社会化服务项目水稻机防面积30万亩，补助资金300万元，该项目涉及本市19个乡（镇）、街道和农科园。

2．补助标准：水稻机防按照服务合同实际完成作业量进行补助，标准为每季每亩每次补助10元。为达到农民受益与扶持社会化服务主体的双重目的，承接主体在收取费用时要尽可能地降低农民的生产成本，服务小农户的补助资金或面积，占比应高于60%。

3．农业生产托管服务项目进度安排：

（1）2021年2月底前，制定方案，公示项目内容和组织实施方式；

（2）2021年3月底前，完成公开招投标及择优遴选、确定托管服务承接主体；

（3）2021年4月至2021年10月，农业生产托管服务承接主体与服务对象签订合同并开展服务；

（4）2021年11月，各社会化服务承接主体申报服务面积和质量，由市农业农村局进行核实验收，并予以公示，公示无误后由市财政部门及时拨付资金；

（5）2021年12月，进行项目总结和绩效评价。

（二）农业生产托管项目标准

承接农业生产托管的主体是指依法在民政部门登记成立或经国务院批准免予登记的社会组织，以及依法在市场监督管理或行业主管部门登记成立的企业、机构等社会化承接主体。

1．遴选范围

包括农民专业合作社、家庭农场、统防统治服务组织、公司等多种形式的市场主体。在同等的条件下，优先扶持本市农业产业化龙头企业、农民专业合作社、家庭农场、统防统治服务组织等本地企业。

2．承接主体应具备以下基本条件

（1）有一定的社会化服务经验，原则上从事社会化服务达二年以上；

（2）拥有与其服务内容、服务能力相匹配的专业农业机械和设备以及其他能力，其中承接机防服务的具备一定的机动植保无人机；

（3）依法具有独立承担民事责任能力，治理结构健全、内部管理和监督制度完善，具有独立、健全的财务管理、会计核算和资产管理制度，具有依法缴纳税收和社会保险的良好记录，社会信誉、商业信誉良好，其所提供的服务在质量和价格方面受到服务对象的认可和好评；

（4）同意购买并安装远程电子监测设备，愿意接受社会化服务行业管理部门的监管，符合法律、法规规定以及项目要求的其他条件。

3．报名时间及携带材料

报名时间：2021年4月12日开始报名（具体报名以公告时间为准）；

报名材料：“三证一户”（即工商营业执照或登记证书机构代码证、税务登记证、银行开户账号）原件及复印件、全体成员名单（以注册登记为准）、农机具证明材料。

（三）优选服务组织

机防承接主体通过市行政服务中心政府公开招投标方式，确定前六名，经公示无异议后，确认为2021年农业生产托管项目承接主体单位，每个承接主体承担项目任务50万元。

（四）监督项目实施

1．确定后的承接主体必须要与市农业农村局签订2021年农业生产社会化服务项目政府购买服务合同。在项目实施过程中，若发现不符合条件的承接主体，取消其资格。

2．承接水稻机防项目的承接主体单日作业量须达到250亩以上，单季作业面积1000亩以上。

3．承接主体用于项目的作业农机必须安装远程电子监测设备，实现作业状态的实时监测、作业面积实时统计及分析、作业实时轨迹传输，监测设备能向农机作业远程监测平台发送上述数据和图片信息，且能与市社会化服务项目公共平台链接。

4．实行双层合同管理，即市农业农村局要与承接主体签订承接服务合同，承接主体要与服务对象签订服务合同。服务时，承接主体须按合同约定完成作业量，并填写服务作业登记表，同时对每个服务作业点用相机或手机照相并存入电子图片档案。

5．坚持属地管理原则，各乡（镇）政府、街道办经管站要主动指导并做好协调工作，做好承接主体与当地服务对象的项目前期衔接、组织实施与实时监管等工作。

（五）检查验收

1．乡（镇）作业核实

承接主体每季服务作业完成后，要对作业完成情况在村务公开栏中予以公示，公示时间不少于7天。公示无异议后，由乡（镇）经管站对承接主体的服务地点、实际作业面积等情况逐村进行抽查核实，抽查核实面积不少于作业总面积的20%，抽查可以采取电话抽查或实地抽查方式进行。

2．市级组织验收

领导小组办公室接到“乐平市农业生产托管机插项目实际作业量乡（镇）核实表”后，成立“乐平市农业生产托管项目验收组”，组织成员单位及相关专家对项目进行验收。验收组采取网络监测记录、档案检查、实地抽查和电话抽查等方式，对各乡（镇）、街道上报的服务面积逐村进行抽查核实，每个村核查面积不少于作业面积的20％。根据验收结果，核定承接主体作业量及拟补助资金，核定作业量原则上以网络监测面积为主，通过乐平市人民政府网予以公示，公示时间不少于7天。

（六）兑付补助资金

公示无异议后，各承接主体填写《乐平市农业生产托管作业补助资金结算表》，上报市农业农村局和市项目领导小组办公室审核；审核同意后，由市财政局将补助资金拨付给市农业农村局，再由市农业农村局通过法人账户直接拨付给承接主体。项目补助资金实行先验收后补助的原则。

承接主体按服务合同实际完成的作业量不包括对市外提供服务、承接主体为自己提供服务的作业量，以及承接主体之间互相提供的服务、省外提供服务的作业量。

（七）绩效评价

当年项目实施结束后，由市农业农村局牵头组织开展农业生产托管项目绩效评价工作，包括绩效目标、效果分析等内容。

三、保障措施

（一）组织领导

为确保农业生产托管项目政府购买服务工作顺利完成，成立乐平市农业生产托管项目领导小组。组长：市政府分管农业农村工作的副市长；副组长：市农业农村局局长朱小平、市财政局局长彭建和。领导小组下设办公室，放市农业农村局办公，由洪海清同志兼任办公室主任，统一组织全市农业生产托管项目政府购买服务工作的实施。

（二）经费保障

为了保障农业生产托管项目顺利完成，市财政对项目工作予以经费保障，主要用于项目宣传、培训、监督检查、项目验收及资料整理等。

（三）项目管理

要建立项目管理制度，细化补贴标准、补贴程序、验收考核办法，制订各类服务的基本规程，统一服务合同格式，统一制作服务作业登记表、试点补助资金公示表以及资金结算表等，做好档案资料、图片的收集整理。要积极推动项目公示制，将确定列入补助范围的服务组织进行公示，项目完成后，在作业地进行补助公示。公示内容包括服务对象名单及联系方式，服务内容、服务地点、作业任务、拟补助金额等内容。市农业农村局要加强对承接主体的指导，为承接主体提供技术服务，严格按照操作和生产防控要求实施。项目结束后，市农业生产托管项目领导小组办公室组织农业农村、财政部门对项目进行验收总结，形成书面报告和总结材料报景德镇市农业农村局、景德镇市财政局。要规范资金核算，项目资金要实行专账核算，专款专用。市财政局要会同市农业农村局加强对承接主体资金使用的指导，规范会计核算和账务处理，并建立服务台帐，做好资料收集和存档工作，以备检查验收。要加强资金监管，市农业农村局要切实加强资金监管，确保政策落实公开、公正、公平，资金使用安全高效。一经发现挤占、挪用、截留项目资金情况，追究相关单位和人员的责任。对承接主体采取造假行为骗取补助资金的，依照《财政违法行为处罚处分条例》有关规定处理，并在5年内不得申请和享受财政支农补助项目。

（三）信息宣传

有计划地通过广播、电视、网络、报纸等方式，宣传农业生产社会化服务项目政府购买试点的政策和成效，扩大社会影响力；随时掌握和总结试点的好经验、好做法，及时向省财政厅、省农业农村厅报送项目实施进展情况、资金使用管理情况和其他相关信息，加强工作沟通。

附件：1．乐平市农业生产托管服务作业合同（样表）

2．乐平市农业生产托管对象承诺书（样表）

3． “乐平市农业生产托管项目实际作业量乡镇核实表”（样表）

4．乐平市农业生产托管项目实际作业量验收表（样表）

5．乐平市农业生产托管作业补助资金结算表（样表）

附件1

乐平市农业生产托管项目作业合同

（样表）

甲方（农村集体经济组织、专业化农业服务组织、服务型农民合作社）：

乙方（农户、种粮大户）：

经协商，在平等互利、保证双方权益的基础上，甲方为乙方提供粮食生产社会化服务。双方签订如下条款：

一、作业内容

1. 年月日至月日，甲方向乙方（作物）提供下列农业生产托管服务：

序号

托管田块详细地点

服务环节明细

机防亩，单价元，金额元；

合计金额（大写）万仟佰拾元角分（￥：）

（注：有多个地块的，本表可另列清单作补充）

二、作业费标准及结算方式

2．作业服务费标准：（按不高于年度作业服务指导价执行）。

3．双方商定结算方式：。

4．双方对作业面积有异议时，双方按照实际丈量作业面积计算。

三、双方的权利和义务

5．甲方要按合同要求准时到乙方指定的作业地点开展作业服务，按照操作规程作业，确保安全生产。

6．甲方应按照农艺要求保证作业质量，作业质量应当符合国家或地方标准要求，或由双方协商确定作业标准。

7．为了保证甲方顺利开展作业，乙方应为甲方提供如下便利条件：

。

8．如签订合同时没有商定具体作业时间，乙方应在作业时间确定后，提前天通知甲方。

四、违约责任

9．任何一方违约所造成的损失，均由违约方负责赔偿。

10．如果一方需要变更或终止作业合同的，应在作业初始时间前15天通知对方，并征得对方同意后方可变更或终止作业合同。给对方造成直接经济损失的，提出方应赔偿损失。商定赔偿违约金为。

11．因天气等不可抗力或者其他意外事件使得本合同无法履行的，可以解除本合同，双方不承担违约责任。

五、其他事宜

12．一方变更通讯地址或联系方式，应自变更之次日通知对方，否则变更方对由此造成的一切后果承担责任。

13．未尽事宜，甲、乙双方经协调一致可另签订补充协议，其法律效力等同本合同。

14．甲、乙双方发生纠纷，可向作业地村委会或乡（镇）经管部门（农业服务中心）申请调解，调解不成的可向被告人所在地法院提起诉讼。

15．本合同一式3份，经甲、乙双方签字（盖章）后生效。甲方、乙方和当地乡（镇）经管部门（农业服务中心）各执1份。

16．本合同有效期自2021年月日至2021年月日。

甲方（盖章）：

联系地址：联系电话：

乙方代表（盖章）：

联系地址：联系电话：

年月日

附件2

乐平市农业生产托管对象承诺书

（样表）

我是，与我签订了服务作业合同，作业量（亩），现实际完成作业量（亩）。我承诺所签字确认的实际作业量真实可靠，愿承担法律责任。

我对其所提供的服务表示满意（）或不满意（）。

承诺人：

年月日

附件3

乐平市农业生产托管项目实际作业量乡镇核实表（样表）

承接主体作业面积（亩）：（盖章）年月日

村委会

承接主体

服务地点

农户姓名

联系电话

实地抽查

（农户签字）

电话抽查

完成作业量（亩）

核实后作业量（亩）

承接主体（盖章）乡（镇）、街道经管站（盖章）

年月日年月日

附件4

乐平市农业生产托管项目实际作业量验收核实表（样表）

承接主体：年月日

乡镇

承接

主体

服务

地点

农户姓名

联系电话

实地抽查

（农户签字）

电话抽查

完成作业量（亩）

核查审定作业量（亩）

验收组意见：

验收组（签名）：

乐平市农业农村局（盖章）农业生产社会化服务领导小组（盖章）

年月日年月日

附件5

乐平市农业生产托管作业补助资金结算表

（样表）

承接主体名称

承接主体性质

农村集体经济组织专业化农业服务组织服务型农民合作社合作社

法人代表姓名

身份证号码

服务主体申报补助作业面积

核定补助面积

补助标准

补助申报资金

核定补助资金（元）

承接主体

签字盖章

年月日

市农业农村主管

部门审核意见

年月日

市领导小组办公室审核意见

年月日

备注

抄送：市委办公室，市纪委监委办公室，市人大常委会办公室，市政协办公室

第7篇：绩效目标审核意见范文

关键词：制度绩效；绩效审计；审计流程；评价标准

中图分类号：F239220 文献标识码：A 文章编号：1003-4161(2010)06-0158-04

一、制度绩效审计的概念及理论基础

（一）制度绩效审计的概念

“绩效”一词从语义学的角度看，是指“成绩、成效”的意思；从管理的角度看，是指“从过程、产品和服务中得到的输出结果，并能用来进行评估和与目标、标准、过去的结果以及其他组织的情况进行比较”①。如果用绩效来衡量制度，则反映的是制度绩效；如果对制度绩效进行独立地检查与评价，则为制度绩效审计。基于此，我们得出以下关于制度绩效审计的概念：

所谓制度绩效审计，是指由具有独立性的审计机关及其人员利用专门的审计方法、依据一定的审计标准和程序，客观、系统地对某一特定行业或组织的有关经济制度的合理性、有效性进行审查，目的在于通过有效的审计过程，促进各项制度的制定和运行实现经济性、效率性和效果性目标，从而为实施监督和采取纠正措施的有关各方决策提供信息。

可见，制度绩效审计的主体是具有独立性的审计机关及其人员，包括国家审计机关及其人员、内部审计机构及其人员，以及社会审计组织及其人员；其审计范围是某一特定行业或组织的有关经济制度，包括宏（中）观经济制度和微观经济制度；其审计目标是评价某一特定制度制定及其运行的经济性、效率性和效果性。

（二）制度绩效审计的理论基础

制度绩效审计就其性质而言属于管理审计的范畴，作为现代审计的一种形式，管理审计产生的动因是受托责任，因此，制度绩效审计的理论基础仍然为受托责任。那么，何谓受托责任？受托责任与制度绩效审计之间具有什么关系？

关于受托责任，美国奥斯汀德克萨斯大学商学院的库珀教授（W.W.Cooper）和卡内基―梅隆大学工商管理学院的伊尻雄治（Yuji Ijiri）在《科氏会计辞典》中的定义：“雇员、人或其他人定期报告其行动或行动上的失败，以继续行使委任权力的责任。……法律、规章、协议或惯例所强加的证明良好管理、控制或其他业绩的义务。”

关于受托责任与审计的关系，杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。”麦肯齐（W.J.M.Mackenize）教授认为：“没有审计，就没有受托责任；没有受托责任，也就没有控制；倘若没有控制，国家权力又安在？”英国牛津纳菲尔德学院的特里克尔教授认为：“公司危机引起扩大受托责任的需求，而这种需求引起扩大审计职能的需求。”考西（D.Y.Causey）教授在研究公证会计师的职业责任时指出：“只要存在某种委托――受托关系，就存在对该种关系的审计，虽然不同的经济制度使得全球不可能形成一个统一的审计模式，但这种委托―受托关系审计的职能，对任何一种经济制度都是非常必要的。”英国格拉斯哥大学教授戴维.弗林特（David Flint）认为：“作为一种近乎普遍的真理，凡存在审计的地方，必存在一种受托责任关系，受托责任关系是审计存在的重要条件。审计是一种确保受托责任有效履行的社会控制机制”（《审计原理和原则导论》1988）。约翰.格林教授认为：“审计是根植于受托责任关系的一个过程”（《公营部门财务控制与会计》1987）。内部审计之父劳伦斯.索耶认为：“审计发生与发展的原因是多方面的，但从某种程度上说是源于受托责任”（《现代内部审计实务》1988）。利特尔顿教授认为：“审计职能就在于研究、审核和评价受托人对委托人所赋予之受托责任的履行情况；审计应对受托责任报告加以测试；应审核包括现金要素在内的许多要素的综合受托责任；由股东投资形成的公司资产的受托责任，向来就是重要的审计问题”（《会计理论结构》1953）。日本的河口秀敏教授撰文指出：“审计的历史就是顺应财产的委托――受托关系的存在而产生与发展起来的；…审计的存在可以看做是一种解除受托财产管理责任的方法”（河口秀敏.审计的社会性和审计准则.会计，1994）。

由此可见，制度绩效审计是受托责任由受托财务责任向受托管理责任发展的产物，没有受托责任，就没有审计；没有受托责任的演变，就没有制度绩效审计的产生和发展，因此，受托责任是制度绩效审计产生和发展的理论基础。

二、制度绩效审计的意义

国外成功的绩效审计实践经验表明，“绩效审计不仅仅适合用来为公共部门设置障碍或对它们进行批评，而且还有助于管理层发现隐蔽的成本、预测运作所带来的影响、设计更好的管理方法或者使财务职能在高层管理过程中更富有活力②”。在我国，政府对经济的管理经过几十年的不断探索和改革，已初步形成一套适应社会主义市场经济体制需要的、较为完整的制度体系。这一制度体系的建立过程是与我国社会主义经济的发展历程相联系的，是具有中国特色的制度体系。因此，我国现行的经济制度实质上是计划经济体制下政府对市场活动以及市场主体实施行政垂直管理的延续，具体表现为：

第一，制度权力分散，导致制度过多过滥，许多制度成为无绩效或低绩效的制度。

第二，经济性制度的程度较高，使得市场主体的效率尤其是国有企业的效率普遍不高。

第三，制度制定机构在制定制度过程中，较容易被“俘虏”而产生“寻租”和“创租”行为。据有关学者估计，仅20世纪90年代后半期，我国行政性垄断造成的社会福利损失占到同期GDP的1.7%~2.7%。

因此，对制度及其绩效进行审计具有十分重要的意义：一方面，有利于促进政府管理部门特别是制度的制定者适应市场经济发展的要求，促使它们为实现各自的管理目标，紧紧围绕提高效率和效果而不断改进工作，加强内部控制，实现最佳管理；另一方面，通过开展制度绩效审计，也有利于加强对被审计单位的监督与控制，促使它们经济、节约地使用各种资源；同时也有利于弥补传统财务审计的不足，从根本上解决传统审计“治标不治本”的诟病，达到标本兼治的境地。

三、制度绩效审计的种类

根据制度制定者的级次及涵盖的范围，制度绩效审计可分为宏观制度绩效审计和微观制度绩效审计两大类。

所谓宏观制度绩效审计，是指由政府审计机关及其人员依据一定的标准，对有关部门、行业或系统内部有关经济制度的建立及运行的合理性、经济性、效率性和效果性所进行的独立检查和评价，旨在提高宏观制度绩效，实现社会资源的优化配置。宏观制度绩效审计属于宏观经济效益审计的范畴，其审计主体为国家审计机关；审计客体为宏观经济政策、经济活动方案、计划及其内部控制制度等；审计目标是评价宏观经济制度的健全性、合理性和效益性，以促进宏观经济提高效益，控制宏观经济运行风险。比如我国自20世纪90年代中期以后开展的对地方和党政领导干部任期经济责任审计、对财政预算执行情况及其结果的审计、对地方政府和公共机构的管理效率和内部控制的审计等，均属于宏观制度绩效审计。

所谓微观制度绩效审计，是指由社会审计组织或内部审计机构依法接受委托或授权，对被审计单位有关经济管理制度及其内部控制的健全性、合理性和有效性所进行的独立检查和评价，旨在加强内部管理、提高经济效益。

通常，微观制度绩效审计根据其审计主体不同，可分为外部制度绩效审计和内部制度绩效审计两种：

外部制度绩效审计是指由民间审计组织及注册会计师依法接受委托，就被审核单位管理层对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。由于内部控制是一种管理过程，并可实现以下目标：财务报表的可靠性、经营的效率与效果、对法律和法规的遵循，因此，注册会计师需要对与财务报表相关的内部控制进行审核。注册会计师对内部控制的审核，目的是明确被审核单位管理层建立健全内部控制并保持其有效性的责任。内部制度绩效审计是指由内部审计机构及其审计人员经过授权，依据一定的标准，就被审计单位对有关政策、程序、标准或者法律和政府法规的遵守程度进行的审计，以及内部控制的合理性、适当性和有效性所进行的审计。中国内部审计协会2003年颁布的内部审计准则――遵循性审计和内部控制审计，明确要求内部审计要对组织有关政策、程序、标准或者法律和政府法规的遵循性以及内部控制的合理、适当和有效性进行审查评价。

四、制度绩效审计流程

（一）宏（中）观制度绩效审计流程

1审计项目的选择和确定

审计项目的建立又称为审计立项，是审计组织确定被审计单位和审计项目的过程。由于宏观制度绩效审计的特殊性，因此在选择审计立项时，应坚持可行性和重要性原则。

2审计方案和预算的编制

在制定审计方案时，要讲求成本效益原则。比如，要证实某项制度的成本效益，就应检查该项制度的成本是否真实、影响成本变动的主要因素是什么、各变动因素与合理水平的差异，以及成本效益的高低优劣等，从而制定分层次、明晰化审计方案，以便指导审计工作，提高审计效率。

3测试和检验管理系统和程序

通过对现有文件的审阅以及对使用者、维护者、管理者等人员进行访谈，对与审计目的相关的每一功能和效果进行测试和检验。审计人员应根据选定的审计依据对制度绩效进行评价，以确定该制度是否产生绩效，以及绩效的大小；对未产生绩效或绩效较低的制度，应进一步分析其原因，为形成审计意见和建议提供审计证据。

4形成审计结论和建议草稿

该项工作的关键是对支持审计结论的证据的证明力和充分性加以评价，同时还应考虑所提建议是否可行，实施成本的高低等。因此，审计人员需要同被审计项目的管理者讨论审计结论和建议，以使争议降到最低程度。

5提交审计报告

制度绩效审计报告是审计人员在审计工作结束时就有关制度设计和运行的合理性、效益性发表审计意见、做出审计评价和提出审计建议的一种书面文件。制度绩效审计报告应当体现“三性”原则，即针对性、可行性和时效性，并突出建设性思想。审计报告应当及时发出，使被审计单位及其他有关组织能够及时利用信息。

6进行后续审计

后续审计也叫“后续跟进”，是在审计报告发出后，为检查被审计单位对审计报告所提建议及意见是否采纳并有适当的措施，而采取的审计行为。因此，后续审计作为制度绩效审计程序的有机组成部分，具有不可替代的作用，一方面，通过后续审计，验证审计结论和审计建议的正确性；另一方面，检查、了解审计建议的采纳、执行情况及效果。

（二）微观制度绩效审计流程

1选择审计事项，建立审计项目

选择和确定制度绩效审计项目需要考虑以下因素：（1）预计审计效果的大小，即开展制度绩效审计项目的收益；（2）管理风险的高低，即被审计单位管理部门没有针对以往审计后提出的内控制度薄弱环节进行改进而带来的各种不确定性；（3）重大影响力，即某一制度对社会、经济和环境的影响以及受公众关注的程度等；（4）审计成本和可操作性。

2编制审计方案

制度绩效审计方案的编制需要考虑以下因素：被审计事项本身的特点；审计环境（被审计单位配合情况）；对被审计事项了解的充分性；以及审计人员的经验等。

3深入调查，详细了解情况

了解的内容包括：被审计单位的基本职责和业务范围；被审计单位的财政、财务隶属关系、资源状况和管理方式；被审计单位的主要活动和内部控制情况；与被审计单位相关的外部环境等。了解的目的是合理确定绩效审计的目标、范围和重点。

4测试分析，收集审计证据

审计人员可以运用绩效审计方法收集审计证据，以便形成审计工作底稿。制度绩效审计证据应当突出充分性、可靠性和相关性等特征。

5编制审计报告，通报审计结果

编制审计报告的基本步骤包括：起草审计报告初稿；与被审计单位进行沟通，征求被审计单位意见；修改审计报告，向审计组织提交审计报告；审计组织复核审计报告，并对审计报告进行修改；审计组织审定审计报告，出具审计报告等。

6实施后续审计

后续审计的目标是对审计效果和审计质量进行检查和评价，以确定审计决定的落实情况和审计建议的采纳情况。

（三）制度绩效审计方法

审计方法对于制度绩效审计工作而言非常重要，是决定审计项目是否成功的关键因素。最高审计机关国际组织在《绩效审计指南》中指出：“最高审计机关应该用各种最新审计方法武装自己。”瑞典国家审计局也认为：“新的需求不断代替旧的需求，条件也在不断改变，绩效审计师必须主动适应这种变化，在审计工作中重新考虑轻重缓急，使用新的审计技术和方法。”英国审计署明确要求审计师采用严谨的审计方法，以便提供生动的和经得起推敲的审计发现和结论，并为此将审计方法分为定量分析法和定性分析法。我们认为，制度绩效审计方法既包括传统财务审计的方法，如审阅书面文件资料法、访谈法、抽样调查法和实地观察法等，又包括现代绩效审计特有的技术方法――分析性复核法。分析性复核法又可分为定量分析法和定性分析法，定量分析法有比率分析法，比较分析法，时间序列分析法（如趋势分析法、指数平滑法等），量本利分析法，成本效益分析法，回归分析法，成本效果法，价值分析法，净现值与净现值率法，内含报酬率法，投资回收期法，目标评价法，目标成果法，事前事后法，杠杆法，评分法，等等。定性分析法有内容分析法，程序分析法和案例分析法等。

由于制度绩效审计的多样性和复杂性，其技术方法亦较特殊。因此，在充分借鉴加拿大审计署审计方法的基础上，结合制度绩效审计的工作实际，我们构建以下关于制度绩效审计特有的方法体系。

1成本效益分析法。成本效益分析法是对某一制度成本和效益（或反效益）之间关系的研究，其目的是确定被审计单位某一制度所获得的效益是否超过其成本。实践中，首先要详列某一制度的成本与效益，并运用贴现方法将这些成本与效益折成现值；其次要在各备选方案中选择一个最佳实施方案，然后对照既定的标准，评价该项制度的绩效；最后，对该制度作机会成本分析，最终评价其绩效。可见，在应用成本效益分析法时，不仅应考虑有形成本效益，而且应考虑无形成本效益；不仅应关注历史成本效益，而且应关注未来成本效益。

2直接审计结果法。直接审计结果主要是对照事先制定的目标来评价实际执行结果，直接审计结果法认为取得的结果满意时，说明内控制度和实际执行过程中的漏洞或风险小，如果审计发现最终结果没有达到预期目标，就要对其活动的内控制度和流程进行必要的检查，找出存在问题的原因。

3审计内控制度法。审计内控制度法主要审查被审计单位是否有完善的内控制度，以确保实现预期效益目标。审计内控制度法通过检查被审计单位内控制度的关键点，以确定制度设计的合理性和内控制度是否被真正执行。如果内控制度有效，就意味着被审计单位执行效益可能是令人满意的；当确定内控制度存在缺失时，审计人员应进一步确定原因及其对效益计划目标的影响。可见，审计内控制度法为最后在审计报告中提出审计建议，促进被审计单位改进内部管理奠定了坚实的基础。

五、制度绩效审计评价

（一）制度绩效审计评价模型

实践证明，制度绩效审计评价的基本原则是制度收益大于制度成本，只有当制度建设收益大于制度建设成本时，才有可能减少甚至杜绝违规行为。

制度建设收益可分为显性收益和隐性收益，显性收益是指减少了因违规行为而导致经济利益的直接损失，（下转封三）

（上接第160页）

通常，制度建设的显性收益等于违规者所能获得的收益；隐性收益的存在是因为制度收益是一种社会收益，由于违规的负外部性，所以制度建设存在很大的隐性收益。无论是显性收益还是隐性收益，它们将随着制度建设成本的提高而提高，如用SB表示制度建设收益，则SB是制度建设成本SC的函数，即SB=f(SC)。更进一步，在制度成本很低的情况下，因缺少制度约束和监管，违规现象会很严重，由此产生的经济损失也很大，此时稍微提高制度建设成本则可大幅度提高制度建设的显性和隐性收益即制度收益；而当制度成本有较高的量时，违规现象已不明显，提高制度成本只会换来很小一部分的制度收益，即制度成本的边际收益是递减的，这种关系可以用下列公式表示：

SB = kSCγ（1）

其中，k为一个大于0的常数，0

进一步，令SB=SC，由公式（1）可得出：SB=SC= k*(SC)γ，即：

SC*2 = k1/(1 -γ) (2)

SC*2表示使SB=SC即制度收益和制度成本相等时的均衡制度成本水平，当实际的SC< SC*2时，SB>SC，此时提高制度成本是有利的，SC可以一直提高到SC*2；反之，当实际的SC> SC*2时，SB

根据上述分析，可得出以下结论：政府或其他组织是否加强制度建设取决于制度建设成本和制度建设收益的对比关系，在制度建立初期，制度的收益往往大于其成本；而在制度建设基本完善后，再加大制度建设成本的投入量则会使得制度收益小于其成本。因此，制度绩效审计评价的唯一标准是制度建设成本大于或等于其收益。

（二）制度绩效审计评价标准

制度绩效审计评价标准是指评价某一制度绩效状况的判断尺度。最高审计机关国际组织认为绩效审计有三种标准，即：与合理的行政原则、惯例和管理政策相一致的行政行为的经济性、效率性、效果性③。但近年来，西欧各国却正在将审计评价的则重点逐步转移到效果领域，比如英国国家审计署的绩效审计内容为④：（1）确定政策目标以及实施方法所依据的信息的准确性、可靠性和完整性；（2）政策目标是否作了明确的规定并向负责实施的人员通报；（3）比较低级的运作目标、指标及重点的合理性及连贯性；（4）管理信息系统以及为监测目标实施结果并采取必要的行动所做的其他安排；（5）直接评价实现目标的经济性、效率及效益，包括未预见的副作用；（6）在政策目标实施过程中有关经济性、效率及效益但在其他情况下不必向议会报告的重要证据。而荷兰审计局也从1995年开始检查政府政策的“货币价值”以及“住房政策”领域。这充分说明西欧各国审计机构对绩效审计标准的三个方面并非平均用力，而是有所区别的。为此，欧洲关于绩效审计的研究小组在对各国的审计报告进行分类研究的基础上，提出了绩效审计评价标准框架：经济性，效率性，效果性，良好管理实践，良好治理（governancce），服务质量，完成目标，其他⑤。

基于此，我们认为，制度绩效审计评价标准应当分为以下五个方面：（1）效果性标准；（2）经济性标准；（3）效率性标准；（4）良好制度标准；（5）良好行为标准。其中，前三个为“三E”标准，即通用标准，后两个为制度设计和运行标准，即专用标准。

确立了评价标准，就应当构建相应的评价指标。由于制度绩效审计是一项十分复杂的系统工程，因此，其评价指标的内容应当既包括经济、效率与效果方面的内容，也包括公平、公正与透明方面的内容；既要注重经济制度成本与收益方面的指标，也要注重社会制度与环境制度成本与收益方面的指标。为此，制度绩效审计评价应当包含以下内容：经济性评估要求政府或其他组织要树立成本意识，节约开支，少花钱多办事；效率性评估要求对政府或其他组织的投入与产出之比进行测定；效果性评价则要求对组织工作的质和社会最终结果进行的测定。因此，如何结合我国绩效审计的特点，建立一套合理、科学、有效的、涵括宏观制度绩效和微观制度绩效评价，既有经济效益指标、社会效益指标、生态环境效益指标，又有定量指标和定性指标的评价指标体系，是搞好制度绩效审计工作的前提和基础。

注释：

①尤晓龙绩效优异评估标准［M］北京：中国标准出版社，2002

②（美）雅米尔.吉瑞赛特公共组织管理――理论与实践的演进［M］上海：上海译文出版社，2003③INTOSAI,1992,pp.19.

④邢俊芳，陈华最新国外效益审计（上）［J］时代经济出版社，2004

⑤CHRISTOPHER POLLITT,XAVIER GIRRE,JEREMY LONSDATE,ROBERT MUL,HILKKA SUMMA,MARIT WAERNESS,Performace or Compliance?___Performance Audit and Public Management in Five Countries、OXFORD UNIVERSITY PRESS,1999.

参考文献：

［1］诺斯.制度、制度变迁和经济绩效［M］.上海：上海三联书店，1995

［2］（英国）约翰.格林绩效审计［M］.徐瑞康等译中国商业出版社，1990

［3］邢俊芳最新国外绩效审计［M］.中国时代经济出版社，2004

［4］王光远管理审计理论［M］.中国人民大学出版社，1996

［5］陈宋生政府绩效审计研究［M］.经济管理出版社，2006

［6］审计署审计科研所中国审计研究报告［M］.中国时代经济出版社，2005

［7］余玉苗等核心效用观下政府绩效审计的实施框架［J］.审计研究，2005，（03）

［8］吕培俭，罗新进效益审计应当注重宏观效益［J］.审计研究，2005，（01）

［9］扬体军财政监督成本与效益分析［J］.中国财政，2005，（05）

［10］蔡自力建立绩效预算制度，最大限度地提高财政支出效益［J］.财政研究，2005，（01）

第8篇：绩效目标审核意见范文

一、落实监督考核到位，强化政府回收目标责任

一是强化政府回收率目标责任。对下岗失业人员小额担保贷款工作实行政府目标责任制，省政府每年确定全省小额担保贷款目标任务，将小额担保贷款回收率同担保基金到位、贷款新发放等指标一起作为重要指标，列入就业和社会保障工作目标责任制之中。各市州将省政府下达的目标任务，层层分解，落实到有关部门和责任人。二是加强工作调度督查。为保证目标责任落实，采取年初部署，按月调度、按季度督促检查、定期通报等形式，并从申、贷、还、扶持创业效果四个环节完善小额担保贷款调度督查制度，强化回收责任。每年省政府组成督查组深入基层进行督促检查，进一步规范贷款监管运作，使小额贷款工作作为政府的直接责任不断强化。省就业工作联席会议按月对各市州目标任务完成情况进行通报，年终进行严格考核，使各地坚持一手抓发放，一手抓回收，确保贷款良性循环。三是加强部门监督考核。发挥省小额担保贷款联席会议制度作用，建立定期例会、信息通报和数据交换、督促检查制度。人民银行各中心支行和县（市）支行会同各级银监部门、各级财政、劳动保障部门及担保机构，对小额担保贷款经办行业务开办情况按季进行监督考核分析，每半年对辖区小额担保贷款工作情况进行总结。各级经办银行和担保中心共同完善统计指标体系，统一统计口径，落实责任人，确保统计数字准确和一致。每月经办银行将《下岗失业人员小额担保贷款统计表》报送中国人民银行当地中心支行，同时，抄送同级担保机构。各市州支行和担保机构每月将汇总结果并经双方核对无误后的统计报表分别报送中国人民银行长春中心支行和省小额贷款担保中心。省财政部门每年对全省小额担保贷款基金的管理、使用、代偿等情况进行一次检查，确保担保基金安全运营。

二、落实风险防范到位，强化审核发放主体责任

一是建立联合审核制度。担保机构和经办银行对贷款申请人和企业联合进行调查和现场审核，对其市场占有率、效益、信用以及发展前景进行预测分析，对经营场所进行现场审核，主要包括现场勘察、项目审核、拍摄预留照片、图片资料、微利项目确认、文字书面材料提取，现场审核结束，提交现场审核情况报告。对反担保人的抵（质）押物进行调查审核，同时出具《调查审核意见书》。对提供反担保的自然人和企业，由担保机构、借款人、反担保人签订《反担保合同》，并经公证处公证。二是建立风险预警机制。担保机构和经办银行建立风险预警机制，通过贷后检查，对所调查的小额担保贷款扶持项目的生产经营状况和管理情况进行综合分析，尽早识别和确定项目的风险类别、程度、原因及其发展变化趋势，并按程序对问题贷款采取针对性处理措施，及时防范、控制和化解贷款风险。风险预警按照类别和程度分为关注、重点关注和风险三个级别。经考察分析，借款人生产经营状况良好，有能力偿还贷款，但存在其他因素影响以后发展的，被列为关注级别，担保机构和经办银行应及时向借款人提出意见，帮助其解决问题。对借款人生产经营不善，偿还贷款能力减弱的，列为重点关注级别，担保机构与经办银行对借款人采取相应处理措施，要求其提前做出还贷计划，或者增加反担保措施，把风险降到最低。对借款人已经没有还款能力的，列为风险级别，担保机构与经办银行联合对借款人进行催收，并采取反担保措施。三是明确贷后管理责任。省劳动保障厅、人民银行长春中心支行、省财政厅联合下发文件，明确担保机构和经办银行对贷款使用和生产经营情况的共同管理责任，做好小额担保贷款的日常管理和服务工作。

三、落实还款意识到位，强化借款主体责任

一是通过督促借款人及时结息来约束和增强还款意识。小额担保贷款还款方式可以一次性还款或分期还款。借款人属于下岗失业人员和境外就业人员的，采取按季结息的方式，其他小额担保贷款采取按月结息的方式。如果借款人两个结息时限不能按规定及时结息，则视其信用程度减低，要求其提前还款或采取相应措施。二是建立贷款户还款告知制度。贷款户还款后需将还款清单复印一份送到担保机构，担保机构存档，并作为对一定时期内借款人信用情况持续考核的备案。三是建立鼓励借款人按期还贷机制。对地级以上城市已经享受小额担保贷款政策扶持，且按期还款的人员，再次申请小额担保贷款的，贷款额度最高可达10万元。

第9篇：绩效目标审核意见范文

【关键词】内控风险管理建议

“控制是会计的一项基本职能”。现在，由于市场经济的发展要求，内部控制系统已不再是仅仅满足传统意义上的查弊纠错和保护资产安全，其目标已延伸到提高效率和效益、保证管理政策和目标的实现。

近年来，国务院五部委联合下发了《企业内控规范通知》和《内控规范指引》等文件。证券监管部门又明确注册会计师审计时评价内部控制的责任、上市公司在披露会计年报时必需公布企业内部控制测试检查的自评报告等等。企业内部控制作为公司治理的关键环节和加强经营管理的重要举措，在企业发展过程中具有举足轻重的作用。尤其作为上市公司，内部控制不仅关系到上市公司的质量和自身发展，更重要的是关系到广大投资者的利益，遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊事件的发生（张远虎，2009），提升公司经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公司竞争力，最大限度地回报股东和社会。

本文结合笔者担任某上市公司独立董事并主持审计委员会工作多年来的实践，就审计委员会在内控风险管理方面的职责与作用作探讨。

一、上市公司审计委员会的主要职责

1.沟通与评价。审计委员会是在公司董事会领导下，始终保持与外部审计的有效沟通，定期听取外部中介机构的审计工作汇报，对外部审计机构工作进行评价，向董事会及股东大会提议聘请或更换外部审计机构。

每当年度财务审计结束前，审计委员会均要召集全体组成人员，监事会主要成员列席参加，专题听取境内外审计机构详细汇报审计情况，包括审计范围、现场工作情况、对财务报表的调整事项的说明、风险提示、存在的工作缺陷以及管理建议，以及A、B股差异等，新会计准则颁布后，还听取了审计机构关于新旧准则调节事项的建议。

审计委员会在聘请外部审计机构方面，应发挥主导作用。公司每年度都要聘请中介审计机构，或者研究决策更换会计师事务所。审计委员会要求管理层对其他有资格承担境外审计业务的审计机构从审计报价、资质和经验、服务特色等方面作调研并进行筛选，在3家候选事务所的评标过程中，审计委员会始终坚持公平原则，并要求中标事务所不仅要提供前任事务所的审计服务情况，并且还要提供多项“增值服务”，即像境内会计师事务所一样，向公司提供管理建议书，在新会计准则实施前，对公司财务人员进行培训服务等。

2.监督与指导。指导公司建立健全内部审计制度，完善内控制度，审查确定公司内部财务审计和内控制度审计工作计划，听取工作汇报并提出指导意见，是审计委员会的又一项重要工作。

审计委员会指导内审工作，应从传统的财务审计延伸到内控审计。比如，根据上海证交所的《上市公司建立内控制度的指引》，并结合公司实际情况，审计委员会提出的指导意见有：（1）对内控制度的制订和内控体系的建设，要着重考虑有效性、实用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免复杂化。（2）内控制度实施涉及经营管理的各个环节，因此审计委员会建议各职能部门率先进行业内风险点排摸，查漏补缺，据此有针对性地完善内控制度，使公司经营风险降至最低程度。（3）对上市公司对外投资子公司的内控制度建设方面，结合法人治理机制的实施，由公司委派出任的董事、监事在其任职公司董事会、监事会提出建立健全内部控制制度的要求。从而使公司本部及下属子公司共同加固高筑起控制风险的“防火墙”，把预防风险、抗风险的网络机制覆盖各投资企业。（4）关于职务授权及制度，建议在股东大会对董事会授权、董事会对董事长及总经理授权的基础上，制订相应制度，规范公司对各职能部门的分级授权。（5）审计室作为上市公司内部控制的监督检查部门，工作范围从经营审计逐步延伸到内控审计，审计委员会向董事会与监事会建议充实必要的专职内审人员力量，并借助工作方式的改变来提高内审的工作效率。

审计委员会应参与确定内控框架体系的全过程。（1）组织公司董事会秘书、财务总监、审计室主任、监事等有关人员前往内控制度建设较好的外单位进行调研考察；（2）通过互动交流与学习取经，从而确定符合本公司实际的内控框架体系；（3）逐项编写出公司的内控制度，通过审计委员会、董事会的审议批准后，正式实施并执行。

审计委员会每年至少开3～4次的专题会议：（1）听取和审查公司审计室内部控制检查后出具的专项审计报告；（2）听取对管理建议书整改情况的复查报告、内审工作计划；（3）提出其他相应指导意见和要求。

3.财务审核。审核公司财务报告及其披露公告，检查外部审计机构提出管理建议的整改情况，提出改进财务管理、防范风险方面的意见和建议是审计委员会的另一项重要工作。

公司聘请中介机构如同每年对企业做“健康体检”一样，在“年度体检”过后，审计委员会主要跟踪抓好“五个工作重点环节”：（1）“出诊断书”。通过会计师事务所出具的财务审核报告，全面了解公司运行管理状况和财务报告的真实性、可靠性与准确性。（2）“开处方药”。要求外部审计机构在出具年度财务审核意见书的同时，针对公司存在的问题出具管理建议书，以便对症下药。（3）“及时配药”。针对审核财务报告中发现的问题，结合管理建议书，审计委员会向董事会提出整改建议，督促公司管理层提出整改方案。（4）“跟踪服药”。借助内审部门跟踪整改结果，对整改方案的实施进行跟踪监督，以保证整改措施的有效落实与执行。（5）“观察疗效”。对已实施整改的结果情况进行评判，确定整改方案的效果。

二、审计委员会加强内控风险管理的建议

由于在实际工作中常常会遇到新问题、新情况，这时需要审计委员会就这些变化作出快速而正确的反映。

第一，鉴于公司产品有一定数量的出口增长，在人民币呈不断升值态势，审计委员会建议公司就汇率变动对产品出口直接或间接带来的负面影响，对材料采购影响等作量化分析，并适时向董事会汇报。

第二，在加强应收账款管理方面，向管理层提出具体的建议要求：（1）完善公司销售供应客户的财务资信评级制度；（2）建立以财务部为主、营销部为辅的客户信用档案管理系统；（3）对逾期款项加大相关形式的催讨力度；（4）加强账龄管理，定期与客户核对应收款项账务；（5）对营销部门的奖惩激励措施要与销售货款现金流回笼相结合；（6）对秉承信誉好、付款及时的客户可采取适当的优惠价格折扣政策，加快现金流货款回笼，体现公司货币资金的净现值。

第三，关注对外担保或有风险防范，审计委员会提出建议：（1）公司对外担保不仅要符合监管部门的监管要求，也是公司自身防范风险的要求；（2）对外担保情况要作具体分析，区别对待，如对经营状况不佳的子公司担保要积极推进资产重组或吸收合并，从根本上彻底解决历史遗留的违规担保问题；（3）被担保单位也要采取措施，改善经营，减少举债经营的依赖程度并相应减少上市公司的担保余额；（4）个别企业的借款应当注意时间节点，藉以控制敏感时点的余额。

三、体会与启示

1.“拆”与“筑”（拆封闭性的围墙，筑透光、透视的篱笆）。

董事会下还有其他三个专门委员会，加强与这些委员会的业务联系与沟通，提高信息透明度，确保自身工作顺利开展的前提，也是审计委员会的另一项主要工作。比如，审计委员会要主动了解战略规划委员会的专题讨论内容，两个委员会经常就公司的重大投资发展项目进行事先沟通交流，以保证公司投资项目的健康发展。同时，审计委员会要明确自身定位，“要到位而不越位”。审计委员会的职能是行使建议权、评判权。只有理顺管理、明确定位，才能在公司内顺利开展相关工作。

2007年因经营需要，多家被投资公司将成立三级公司。对此，审计委员会认为：成立三级公司必将加大上市公司对被投资公司的风险控制。公司既要支持被投资公司经营发展，又要控制好企业的经营风险，两者要有效结合。建议公司尽可能地控制下属法人实体的 “计划生育”，确有必要尽量“生儿子”，如无必要就“少生孙子”。因对外投资链越长，管理环节越多，经营风险亦会伴随而生。而且要从管理体制，投资机制上加大投资性风险管理，对于投资性风险管理纳入战略规划委员会，对于经营性风险管理建议成立风险管理委员会。

2.靠前监督。

审计工作无论是财务审计还是内控制度执行情况的检查监督，由原来的事后审计转变为事后与事中、事前相结合的审计模式，才能确保内审工作的质量。单纯的事后审计只能对已经存在的问题及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前审计相结合，使公司对经营决策和决策的执行过程实施全过程的审计监控，把握经营状况和风险因素，将审计监督的前沿环节尽量靠前延伸，提高审计的时效和实效，为有效地做好风险防范管理工作起到了促进作用。

3.关键在于执行力。

要使生产经营、财务管理、信息披露处于受控制状态，除了要有一整套完整的制度外，关键还在于执行和检查监督，只有在制度执行过程中，内审部门通过不断的检查，发现问题，提出建议，完善制度，才能真正使公司“由人来管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范经营管理的风险。审计委员会一要抓年度内审工作计划的审核；二要抓内审工作质量，提出切合公司实际的指导意见，帮助内审机构有效开展内审，从而为审计委员会的正常工作开展提供帮助。

4.激励内审职能有效发挥，有作为才能有地位。

我的体会是：（1）在日常内审服务工作中，要提高质量、坚持标准、降低成本，把为公司服务落到实处；（2）审计部门的地位，不仅要通过公司制度和职责定位来赋予，更要依靠工作人员的努力绩效来争取应有的地位；（3）用有成效的工作结果，来提高并巩固企业内审计部门的地位，以此来获得公司管理层的重视与信赖。

5.巡检与定期检查相结合。

内部审计机构是一种“巡回医疗”，而外部审计机构是“年度体检”。审计委员会要加强与内、外审计机构的有效沟通，力求做到内外结合。只有及时搜集与整合相关审计资料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康状况”，“对症下药”，确保公司持续稳定地健康发展。

（作者为财务总监、高级会计师、高级经济师、硕士）

参考文献

[1] 财政部，审计署，保监，银监会，证监会.企业内部控制基本规范[S].财会〔2008〕7号， 2008-05-22.

绩效目标审核意见精选(九篇)

第1篇：绩效目标审核意见范文

第2篇：绩效目标审核意见范文

第3篇：绩效目标审核意见范文

第4篇：绩效目标审核意见范文

第5篇：绩效目标审核意见范文

第6篇：绩效目标审核意见范文

第7篇：绩效目标审核意见范文

第8篇：绩效目标审核意见范文

第9篇：绩效目标审核意见范文

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