合同管理审计办法精选(九篇)
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第1篇：合同管理审计办法范文
烟草商业企业物资采购的过程充满着风险，如何对风险进行有效控制，如何能抓住一个具体的风险控制关键点，是每位内审人员应思考和研究的。笔者积极开展了基于风险控制关键点的采购合同审计研究，并密切结合物资采购的具体工作，适时关注企业合同管理薄弱环节开展审计工作，促进公司合同管理与监督工作的规范化、制度化，从而规避公司经营风险，服务公司经营发展，提高公司经济效益和社会效益。
一、当前合同管理存在的主要问题
1.合同管理法律意识淡薄，合同相关法规、管理制度执行不力或不到位。比如委托人无有效的法人委托授权，或所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容不一致，或当事人资信实力不真实，为企业今后经营管理活动埋下隐患。
2.合同签订过程中的不严谨、不规范、无针对性，合同履行过程中的不严肃、随意性，比如未规定设备、材料的供应和进场期限，双方相互协作事项，违约责任、奖励办法，造成合同纠纷时有发生。
3.合同价款依据无体现，招标、中标程序及资料亟待进一步规范。对于通过邀请招标、谈判等形式进行的招投标项目无制作标的，招标书、答疑、合同等文本资料相互不衔接等。
4.合同约定不清晰、计算标准及其确定方法不够具体、准确。如技术措施费和审计费用等多项内容，由于费率、项目计取的不具体、不准确，无最高限额，将会导致合同签订漏洞，造成经济损失。
5.合同风险责任条款不明确。如变更，遭遇不可抗力、政策变动等规定不具体，责任划分不明确等，导致合同风险的不确定、不可控、无承担，从而可能引起合同纠纷。
6.合同争议解决办法、违约和索赔等条款缺失。由于合同条款的不明晰、不确定、不严密，导致对合同条款理解不一致或在执行过程中产生纠纷，加之合同争议解决办法无明确约定，从而造成加大的经济、法律纠纷。
二、合同审计应确定的依据、方法及工作重点
1.依据：《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国合同法》、《审计署关于内部审计的规定》、《内部审计准则》等法规制度。
2.方法：审阅法、询问法、观察法、源头审计法、外环审计法、计算、分析性复核等。
3.流程：
4.合同审计阶段要点
（1）对经济合同合法性审查
①主体是否合法。审查委托人是否有有效的法人委托授权，所授权事项、权限、期限等是否与所签合同内容一致。
②合同形式是否合法。原则上签订各类合同应采用书面形式，鼓励采用国家颁布的各类合同示范文本。
（2）对经济合同条款的完整性审查
①合同标的是否明确，有无国家限制流通或禁止交易的物品。
②核实标的数量，质量标准是否明确、具体，言辞有无含糊其辞。
③合同价款或酬金是否经过计算复核，数据是否准确具体、合理合规。
④合同履行期限、地点、方式等是否可行、是否准确。
⑤违约责任条款是否符合法律规定，且明确具体。
⑥根据法律规定和各类经济合同性质要求的其他必备条款、专业条款等是否明确，是否合理有效。
（3）审查合同的严密性
①购销物品名称应署全称，注明商标、生产厂家、规格型号、等级和包装标准等有关信息。
②合同约定应不得低于国家或行业强制性标准。
③产品数量，按法定计量标准执行。
④产品的交货单位、交货办法、运输方式、到货地点、接货单位或提货单位、交货期限在合同中应予以明确规定。
⑤验收方法可采用数量清点和质量检验的方式。
⑥结算方式，执行合同规定和办理手续按照公司规定执行。
⑦违约责任，应明确当事人双方或一方有违约行为时，责任承担的方式和标准。
（4）审查合同履行的可行性
①审查合同效益程度，满足公司需要，符合公司利益。
②审查当事人资信实力是否真实，是否具有履约能力。
③需要担保的事项，是否确定了可行的担保方式，担保措施是否完备。
三、采购合同的主要风险点
2012年，合同审计提出意见建议、运用频率、潜在风险等如下表所示：
通过合同审计研究、实践的开展，抓住了企业风险控制关键点，针对关键风险点堵塞了合同管理漏洞、有效规避了企业风险，并通过企业审计监督办法的制定执行，形成了合同管理的常态监督机制，体现了内部审计对企业风险控制关键点的有效控制和监督，体现了内部审计价值。
综上所述，内部审计以其自身的特点和其独特的优势，通过对企业风险控制关键点的审计研究，通过合同审计的开展，及时发现并解释企业当前存在的风险及隐患，并提出相应的强化控制、规避风险的意见及建议，充分发挥内部审计作用，采取各种方式方法进行有效的控制和防范，提高企业整体管理效率及效果，进而促进企业不断提升价值。
参考文献：
[1]朱锦余.经济合同审计研究[J].四川会计.2001（2）
[2]赵宜永.对工程建设合同管理审计存在问题的探析[J].煤炭经济研究.2006（6）
[3]沈中友.加强事前合同审核，有效控制工程造价[J].中国市场.2007（35）
第2篇：合同管理审计办法范文
关键词：建设项目 管理审计 现状 对策
我国改革开放以来，建设项目投资逐年增长，建成了相当规模的大中型建设项目，为我国国民经济和社会发展奠定了坚实的物质技术基础，并且正在为社会主义现代化的宏伟目标发挥越来越重要的作用。在我国建设事业的发展中，随着投资主体多元化、投资资金多渠道、投资决策分层次的投资体制新格局初步形成，与之相应的建设项目管理审计也不断发展起来。
1.建设项目管理审计现状
1.1从审计资源上看，现有审计人员知识和能力结构不合理
建设项目管理审计的成败关键在人。在新形势下,建设项目的管理审计不仅是单纯的造价和财务收支审计,还涉及到工程设计、造价前期的控制阶段、工程管理等，都将成为审计工作的重点,这就要求国家审计必须拥有一支具较高专业素质、较全面专业知识的审计人员队伍,以充分发现和揭示问题,使审计名副其实地处在较高层次监督的位置上，而事实上各地审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、计算机、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务、计算机的人员更少，而且因投资项目专业化程度较高，审计人员不懂工艺，不懂管理方式，对项目管理和内控制度感到茫然，从而审计时抓不住重点，不能做到有的放矢。
1.2从审计风险上看，建设项目管理审计缺乏一系列操作性较强的规范性文件
当前审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，现有的法律、法规及审计准则对建设项目管理审计的规定比较粗泛,《审计法》及《审计法实施条例》也只规定了对建设项目预算执行和竣工决算进行审计监督,具体监督的层次、程序和效率还有待细化才能满足新的形势下建设项目管理审计的需要。因此，建设项目管理审计没有一个较明确完整的审计指标体系，不能按照审计指标的范围进行审计、比较、评价，所以在现阶段这种审计方式、方法、标准、成果都带有不确定性，给审计人员带来很大困难，无从下手，审计成果也很难得到社会承认，审计风险难以得到有效控制。
1.3从审计方式上看，建设项目管理审计提前介入的时间和力度不够
审计的提前介入是指审计人员从项目立项开始参与项目投资全过程，这样既有利于项目建设决策和程序的合法性、科学性，又有利于完善投资主体的投资机制，有利于提高投资效益。虽然在近年的审计中，跟踪审计已作为一个审计的重要的内容，但就目前建设项目管理审计实际看，仍是以事后审计为主，事中审计为辅，而事前预防几乎未开展，对建设过程中已经造成的损失浪费，只能是“秋后算账”，缺乏必要的事前预防和事中监控，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响。
1.4从审计重点上看，着重于查错防弊，而对项目的效益审计涉及较少
人类管理生产活动的最高目标是高效率地获取财富。惟有如此，人类社会才能不断进步。财务审计只是对生产活动中的违规问题进行监督，为生产活动的高效运行提供良好的法制环境。这虽有利于生产活动的进行，但与实现“最高目标”仍有差距。效益审计的目标则与“最高目标”完全一致，因而是更高层次的审计。我国国家建设项目管理审计实际上也已突破了单纯的财务收支审计范畴，涉及到了建设管理、工程质量、材料采购、招标投标、合同管理等经济效益事项。只是由于我国审计机关习惯了财务审计，才在建设项目管理审计中仍然采取财务审计的做法，并习惯于用财务审计的处理办法来处理碰到的效益问题。
2.对当前建设项目管理审计对策的一些思考
面对目前这种状况,让每一个从事建设项目管理审计的人都不得重新思考,怎样才能适应新的变化形势,充分利用各方面审计力量,深化、发展和规范建设项目管理审计,以更好地履行法律所赋予的职责,为国家投资认真把好关,守好财。
2.1加强人才队伍建设
①人才的内部培养。一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展建设项目管理审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书。
②人才的外部引进。即适当增加编制，用于引进审计机关急需的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才。
③人力资源的整合。通过委托审计、加强管理引进社会中介机构参与国家建设项目管理审计，同时建立外部人才网络，即与造价咨询事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。
2.2完善建设项目管理审计法规
科学合理的建设项目管理审计准则、实施细则和其他规范，能够反映理论界的研究成果和实务界的实践经验，帮助审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。建设项目管理审计的规范化建设是目前亟待加强的工作：第一，要制定或修改完善建设项目管理审计处理方面的法规，同时还要考虑便于审计人员在进行审计定性和处理时准确掌握和引用。第二，要对其他与建设项目有关的单位如何配合建设单位执行审计机关作出的审计决定，以及拒不配合执行审计决定的责任和责任追究作出明确规定。第三，要理顺执行审计法与执行经济合同法之间的关系，走出将审计法与经济合同法对立起来的误区，将人民法院如何支持审计机关依法审计依法处理的要求以法律、法规的形式确定下来，解决目前法院在审理此类合同纠纷案件时不采信国家审计机关作出的审计决定的现状。
2.3变被动控制为主动控制
目前,很多审计机构为了提高大型工程建设项目管理审计工作的质量，发挥审计建议的时效性，在大型工程建设项目管理审计中，实行了全过程项目跟踪审计，即大型建设项目管理审计与项目的立项决策、设计、设备物资采购、施工、竣工验收到交付使用等环节同步进行,这种变被动控制为主动控制、提前介入的审计方法收效良好。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程,才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。例如在项目建设过程中进行概算执行情况的同步审计,及时发现和纠正存在的问题,帮助和督促建设单位建立健全的内控制度,为以后的竣工决算打下良好的基础。也使问题在初始阶段得到发现和及时处理,避免较大损失,改变了过去那种吃“马后炮”的被动局面。
2.4提高审计效益
当今的世界审计处于以效益审计为中心的现代审计时代。美国国家审计总署开展的效益审计已经占总审计数量的85%以上。20世纪80年代初，随着中华人民共和国审计署的诞生，效益审计也开始走进中国。但30年来效益审计总的发展不快，至今还处在摸索阶段。前审计长李金华也明确指出，“积极开展效益审计，是五年规划提出的今后审计工作的重要目标之一，也是实现审计工作现代化的必然要求”，为我国效益审计工作的发展指明了前进方向。在这样的背景下，调整建设项目管理审计的目标、重点，走效益审计的路子，不仅符合世界范围效益审计的发展潮流和发展方向，也是追赶国际审计发展共同目标的必要措施。
总之，近几年，全国各城市大规模开展城市建设，加大基础设施投入，城市建设面貌可以说是焕然一新，公共基础设施的建设、招商引资环境的完善带动了区域经济的快速增值，安居房、市民广场、供水防洪等一批民心工程的建成构筑了区域社会的和谐氛围。因此，建设项目管理审计工作显得格外重要，此时应认清形势，与时俱进，不断创新，不断探索新形势下建设项目管理审计工作的路子，充分发挥审计所起的规范投资建设行为和提高投资效益的积极作用，全面提升建设项目管理审计质量。
参考文献:
[1]林少云.政府投资建设项目管理审计中常见的问题.科技创新与应用,2011,(19)
[2]王丽伟.论工程建设项目管理审计要点.现代商贸工业，2011（2）
[3]张立民.效益审计的理论分析与目标确定.审计与经济研究,2005,(05)
[4]付代红.对政府审计结果披露制度的探讨.陕西审计,2005,(06)
第3篇：合同管理审计办法范文
1.工程审计发展近况
进入80年代，中国和各省都成立了工程审计协会，各省工程审计单位挂靠在设计院，一个单位两个牌子，负责项目的机会研究、项目建设书、项目初可研、可研等。工程审计单位在项目前期阶段的工作基本上能进行多方案比选和优化。但由于人员水平参差不齐，对项目可行性研究的深度和广度不一样，对方案的研究有时是按客户要求只做一个方案，再搞一个陪衬方案，就算完成任务。审计人员未发挥出智力服务功能，没有做卅更优的方案来进行比较，失去了审计作用。虽然有些项目可行，但不是最优，这种现象目前比较普遍。国家发改委颁布了《注册咨询工程师(投资)执业资格制度暂行规定》和《注册咨询工程师(投资)执业资格考试实施办法》，并对审计工程师(投资)及执业范围、工程审计公司的资质和执业范围提出明确要求。
1.1审计工程师(投资)的含义
是以建设前期投资审计为主，兼顾经济建设全过程与投资审计相关的业务。在国际上，国外审计工程师是以从事工程审计业务为职业的工程技术人员和经济、管理人员的统称，是搞建设工程项目全过程审计工作。在我国，工程建设领域和阶段被分由不同的政策部门管理，为避免与国家已经确定的其他执业(监理、造价师等)资格注册制度重复和矛盾，我国在注册工程师名称上专门注上(投资)二字。因此“审计工程师(投资)”的含义为：以建设前期投资审计为主，兼顾经济建设全过程与投资审计相关的业务，并获取《中华人民共和国审计工程师(投资)执业资格证书》和《注册资格工程师(投资)注册证》的专业技术人员的统称。
1.2审计工程师(投资)的执业范围
经济社会发展规划、计划审计；行业发展产业政策审计；经济建设专题审计；投资机会研究；工程项目可行性研究报告(建议书)编制；工程项目评估；工程项目融资审计、绩效追踪评价、后评价及培训审计服务；工程项目招投标技术审计；国家主管部门规定的其他工程审计业务。
1.3审计工程师(投资)的职业道德素质
遵纪守法；诚信、公平、敬业、尽职尽责；廉洁自律，不得索取和收受礼金和其他财物，不谋职务之便；坚持独立、客观、公证；承担能够胜任的任务；尊重同行，公平竞争；防止直接、间接抢别的审计工程师已受托的项目任务；审计工程师(投资)与委托方有利害关系应当回避，委托方有权要求其回避；保守客户的技术和商业秘密；接受国家和行业对本职业道德行为的监督和检查。
1.4工程审计公司(单位)的资质
甲、乙、丙级工程审计单位执业资格证书均由国家计委审定签发。
1.5工程审计合同的执业范围
甲级工程审计单位承担全国范围内的经济建设规划或专题审计和大中型基本建设技术改造项目的工程审计业务。乙级工程审计单位可承担所在地区内规划或专题审计和中小型项目的工程审计业务。丙级工程审计单位承担所在区域内的小型项目的工程审计业务。
2.工程审计内容
工程审计内容包括：规划审计和专题研究，项目投资机会研究，项目建议书，项目可行性研究，项目评估和决策。
2.1投资机会研究阶段审计
投资机会研究也称投资机会鉴别，主要审计内容：分析投资动机、鉴别投资机会、论证投资方向和项目的机会论证分析，重点是投资环境分析。研究方法：靠经验进行粗略地估计，不作详细的分析计算，建设和生产成本的估算主要参考类似项目套算，其精度在±30%左右。
2.2项目建议书阶段审计
项目建议书也称初步可行性研究或预初步可行研究，是在机会研究的基础上，对项目建设方案作进一步市场、目标、效益论证，为项目的可行性进行初步判断。判断项目的设想是否有生命力，并提出投资决策的初步意见。主要审计内容：项目目标及功能定位、产品市场研究、规划选址和项目建设方案的构思与论证。研究重点是市场分析，并对项日方案进行初步分析。此阶段的投资估算和成本估算一般采用指标估算法，较粗略，精度在±20%左右。
2.3可行性研究阶段审计
可行性研究阶段的论证内容：投资必要性，技术、财务、组织、经济、环境和社会的可行性，风险因素及对策等，对项目进行深入的技术经济论证，选择最佳方案，确定项目可行与不可行。投资估算精度在±10%左右。
2.4项目评估阶段审计
项目评估是根据客户要求，在可行性研究的基础上，按照目标，对投资项目的可靠性进行分析判断、权衡各种方案的利弊，向政府决策部门或投资人提出明确、科学的评估报告。
2.5项目建设准备阶段审计
工程勘察设计、项目融资、工程设备的采购、工程开工准备。
2.6项目实施阶段审计———项目跟踪评价审计
项目跟踪评价也称“中间评价”，指正在建设尚未完工的项目。国际上称为“绩效评价”。这部分工作在我国是由工程监理来完成的，主要完成的工作是“三控两管一协调”。即控制工程进度、工程质量和工程造价；工程的合同管理和工程信息管理；对工程监理与各有关部门工作的进度、合同争议、设计变更、施工等问题进行协调。
2.7项目建成后的总结与评价审计
主要进行项目竣工验收和项目后评价审计。2.8项目管理审计项目管理审计根据项目管理需要，开拓项目管理审计业务。目前国际上已形成的模式有：(1)建没单位自行组织工程项目管理机构。如基建办、筹建处、指挥部等。(2)委托审计公司协助业主进行管理。由业主与勘察设计、设备供货商、工程承包商签订合同，审计公司协助业主工作，这是国际最通用的形式。(3)股计———采购———建造———交钥匙模式。(4)管理承包模式。(5)建造———营运———移交(BO工)模式。
3.工程审计采购方式
国际工程审计服务采购方式有两种：招标方式和直接委托方式。我国《招投标法》没有对各类建设项目决策阶段(项目前期)的审计服务内容做出必须进行招标的规定。因此，业主可以通过招标方式，也可以通过直接委托方式选聘信誉良好，具有相应技术水平和能力的审计公司完成审计服务。对要求承担严格保密的军事等工程审计可以直接委托。工程审计的采购方式主要以合同协议为约定，根据客户要求，提供服务。
第4篇：合同管理审计办法范文
一、对内部审计模式的理解和认识
站在不同的角度，对内部审计模式有着不同的理解。我们认为，内部审计模式是企业内部审计工作的总体思维与基本构想，是组织和部署审计工作的整体框架，是决定内部审计工作方向和基本方式的根本因素，对内部审计作用的发挥起着决定性作用。内部审计模式一般由审计定位与指导思想、审计基本方式、审计保证措施三个部分组成。其中，内部审计定位决定了内部审计指导思想，指导思想又决定着审计工作的基本方式，审计保证措施促进审计指导思想、审计基本方式的贯彻执行，从而进一步体现内部审计的定位和作用。
二、明确内审定位，创新工作思路
审计定位决定着内部审计的职能与作用。经过内审工作实践，我们对内部审计的定位已经形成了明确的认识：内部审计是企业综合经济监督部门，是企业管理与控制体系的重要组成部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标和经营管理服务。实践中，应当通过审计这一特殊的工作方式，发挥内部审计的监督与服务职能，实现“审计―控制―管理”的协调统一。
为了体现内审定位，必须在审计工作指导思想和观念上努力实现五个转变：一是审计定位实现从旁观者向参与者的转变，主动参与企业的经营管理活动；二是审计目标实现以查错防弊为主向内部控制评价与风险评估的转变，为企业提供保证与咨询服务；三是审计方式实现以事后审计为主向事前参与、事中监控、事后评价的转变，进行全过程审计监控；四是审计职能实现从就事论事的单纯性审计向综合分析评价、提供咨询服务的转变，逐步扩大审计内涵，丰富审计信息；五是审计成果实现以追求单纯数字成果向追求审计综合效果的转变，最大限度地提升内审工作的综合价值。
审计思想观念的五个转变，实际是要求审计人员重新审视内部审计定位、审计职能和审计成果的体现，重新明确审计目标、审计方式、审计程序的内容，在思想观念和审计方式上适应审计环境的变化，推进传统内部审计向现代内部审计的转变。
三、改革审计基本方式
为了体现现代内部审计工作思路，在审计实践中应当通过改革和调整审计方式，逐步建立“事前参与、事中监控、事后评价”的全程审计监督格局。
（一）立足内部财务信息的审计监督。针对企业财务会计信息系统电算化、网络化已普及应用的实际，通过改革现行财务审计的基本方式与手段，探索和推行财务审计的计算机辅助审计、开展“网络在线实时审计”等，逐步实现“动态监控、过程跟踪”的财务审计格局。这种以财务审计为基础，对财务信息进行事中监控的基本方式，能够进一步提升审计对企业经济活动健康有序进行的保证作用，应当是财务类审计工作的发展方向。
（二）立足资金使用的审计监督。对企业资金特别是对企业流出资金的载体――各类支出性经济合同，通过探索开展合同签约前审计、招投标审计，实现“事前参与”；通过结算付款前审计，实现“事中监控与事后评价”。这种以资金流为基本点的审计方式，是防止企业效益流失，提高企业资金使用效果的直接体现。
（三）规范企业内部经济行为的审计监督。通过探索开展内部控制评价、风险评估等，对企业重要经营领域进行管理审计。诸如经营成果考核审计、经济责任审计、专项审计及审计调查等，对企业重要经营行为实现“事后评价”，从而将内审作为企业管理控制的重要环节，直接为企业的经营管理服务。
通过改革上述各个领域的审计基本方式，使内部审计覆盖到企业经营管理的重要方面，对企业重要经济行为实现全过程的审计监控，能够更好地体现内部审计的基本定位与指导思想。
（四）保证措施。为了使内部审计的指导思想和基本方式得到较好的贯彻落实，必须实施强有力的审计保证措施。实践中，应当通过“制度化、程序化、规范化”建设来达到这一目标。
所谓“制度化”，是将内部审计的有关规定在企业规章制度体系中得到体现。一般情况下，可通过两种方式实现。一是制定内部审计制度，如企业审计管理办法、财务审计办法、经济责任审计办法、合同审计办法等，直接明确审计的有关规定；二是通过与其他管理部门沟通协调，在企业专业领域或其他管理部门的专业制度中明确审计规定的条款、环节。如在合同管理办法中明确审计条款、在干部管理办法中明确经济责任审计条款、在经济责任制管理办法中明确经营成果考核审计条款等，作为审计制度的补充或辅助。这两种方式相互响应、互为补充，将内部审计在企业各个领域的制度层面实现全覆盖，为审计工作开展奠定制度基础与依据。
所谓“程序化”，是将内部审计融入企业经营管理之中，在各个管理或作业流程中落实审计环节，使内审成为企业重要管理或作业流程中的必经程序。如在企业主要经营领域中，建立“财务决算，不审计不决算”、“专项费用，不审计不认可”、“经济合同，不审计不签约”、“资产损失，不审计不核销”、“业绩考核，不审计不兑现”、“基建工程，不审计不结算”、“对外结算，不审计不付款”的关键控制点，由内部审计承担监控职责，使审计在企业内部控制体系中得以确立，通过“控制”使内部审计达到为企业经营管理服务的目的。
第5篇：合同管理审计办法范文
关键词：电网公司 工程项目 全过程审计
一、电网工程项目审计研究现状
随着市场经济的发展，电网工程项目也进入了加快建设、大规模发展的新阶段。尤其是近年来智能电网、超高压项目的核准及农网项目改造工程的推进，对电网工程项目的审计工作已成为规范资产管理、控制风险的重要保障。近年来我国学者对工程审计进行了颇有成效的研究。段丽敏（2009）指出，目前由于审计管理制度制定不到位，大部分电网工程项目审计仅局限于事后审计工作，事前立项审计、建设过程和审计结果评估等环节仍存在监督不到位、岗位配置不合理、审计人员专业技能有待提高、定位不准确等问题。楼秀君（2009）指出，电网工程项目决算审核是一项政策性很强而又较为复杂的技术经济工作，应当主要把握审核工程量、审查定额套用是否正确、审查取费标准是否正确、审查工程材料用量和价格是否合理等问题。张惠英、李朝寿（2010）对全过程审计进行了定义，概括了电网工程建设项目全过程审计为内审部门对项目实施的真实性、合法性和效益性进行监督评价，自立项、可行性研究、方案编制、招投标工作、合同管理、现场管理、工程财务和事后评价等环节进行审计。刘维民（2013）认为应从建设项目的全寿命周期角度统筹考虑，从项目的规划、设计、建设、运行和退役五大管控环节全过程导入审计工作。
二、电网工程项目审计特点分析
电网工程项目相对于一般工程项目，具有以下显著特点：一是投资规模大，建设周期较长。电网工程项目一般建设规模大、设计方案和技术复杂、专业性较强，因此从项目的设计、招标、施工到使用过程往往会持续数年，大型项目甚至会持续十几年，且投资额巨大。二是强调一体性。电网工程项目是按照最初的设计来建设完成的，它是可以形成生产能力或使用价值的若干单项工程的总体。三是容易受环境制约。电网工程项目一般建设在户外，在山区、公路、住宅等地都有可能，因而容易受外界环境的影响。在设计和招标之初，应综合考察项目的地形、基础设施、材料、周边居民生活环境、物料价格等因素。四是与国民经济走势密切相关。电力产品作为能源产品，其生产供给在满足国民经济发展和人民生活水平的基础上，还应留有一定余地，但又不能产能过剩。
基于上述特点，笔者认为，应当从全过程来对其进行监督和控制，防范风险。全过程审计应以项目建设管理流程为主链，采用风险管理策略，依托相关审计管理政策法规，确定工程建设全过程管理的五大管控阶段，仔细分析，掌握管控内容、确定权重，掌握流程关键控制点，进行管控效力校验。全过程审计，即为跟踪审计，是电网公司审计人员在法律法规和会计制度指导下，利用审计技术、计价方法、科学的核算过程对工程项目的立项、招标、建设、竣工等经济管理环节的真实性、合法性和效益性展开审查监督、评审和分析工作。全过程审计一方面要发现工程项目建设过程中关键环节存在的问题，帮助工程建设单位纠正偏差，实现对电网工程项目全过程审计的监督与控制，确保项目的合法性。另一方面，在竣工完成后进行分析和评价，为后续单位开展项目建设提供借鉴。
三、电网工程项目全过程审计要点设计
（一）项目立项审计
立项审计是针对电网工程项目实施前而开展的电网项目规划、电网工程项目的可行性研究报告、电网工程项目核准情况而开展的审核。审计目标是：立项的合理性、客观性与可行性。针对电网工程项目立项所采取的审计方法有审阅法和对比分析法两种。审阅法是根据项目立项阶段的相关制度，书面审查项目的立项资料，判断电网工程项目的合规程度以及是否按制度开展项目的立项工作。对比分析法主要用在可行性研究报告的审计中，分析和评价电网工程项目立项过程中的各项数据和指标，确定差异，发现问题。具体来说，电网工程立项审计的内容有电网规划审计、可行性研究报告审计和项目核准情况审计。
（二）项目设计审计
电网工程项目的设计阶段是控制项目成本支出的重要阶段，因此，设计审计工作是电网工程项目全过程审计的必要环节和重要内容，确保项目的设计能有效降低项目成本支出和浪费。审计目标是：项目设计的合理性、规范性；项目设计防范的可操作性；项目设计方案的经济性。
电网工程项目设计审计的内容主要有：项目设计方案的内部控制制度是否健全、是否有效；项目审计方案是否与项目的可行性研究报告相一致，是否按可行性研究报告实施项目设计；电网工程项目的设计是否经济合理，是否在符合可行性要求的前提下，符合经济性要求；项目的设计深度是否符合规定，确保不会因项目的设计深度不足而造成投资失败；项目设计方案变更后是否符合初步设计方案，是否存在影响项目建设进度的风险；项目设计方案的变更对项目建设和成本支出的影响。
（三）项目招标审计
招标投标制已普遍应用在电网建设工程项目中，但在工作中仍存在着招标程序不合法、招标管理制度不规范等现象。实施电网工程项目招标审计，有利于审计人员及时掌握工程项目招标的具体信息，从而有利于控制工程造价与成本支出。因此，应将工程项目招投标情况作为电力工程项目全过程审计的重要内容之一，对招标、开标、评标和定标进行全过程审计，保障工程项目的顺利实施。
审计目标是：项目招标制度的健全性；项目招标程序的合理性、经济性。招标审计的范围包括电力工程项目的设计、监理、设备及材料采购、项目施工等环节以及招标工作全过程。审计方法有审阅法、现场核查法、分析性符合法等。审阅法是用来检查工程项目招标的内部控制制度是否建立健全，是否有健全的招标管理办法及招标监督管理办法等，判断既有的招标管理制度是否符合内部控制制度的要求。现场核查法主要用来证实是否按规定程序实施招标活动，审查中标人是否再次向他人转让中标项目等。分析性复核法主要通过比率分析法等相关方法，分析招标、评标、定标以及签订合同等招标全过程是否合规。
（四）项目建设审计
工程项目建设审计是电网工程全过程审计中最重要的环节，是针对项目建设全过程而实施的审计，确保项目建设过程符合项目既定方案和可行性研究报告的要求。审计目标是：建设进度与建设方案的合理性；成本费用支出的合理性；项目建设质量的可靠性。审计的范围包括建设进度、建设方案、成本费用支出、建设质量等电网工程项目建设全过程。采用的审计方法有现场查看法、财务分析法等。现场查看法是用来检查项目的建设进度是否合理，是否按既定方案实施项目建设，是否存在拖延工期等现象；项目的建设方案是否与项目可行性研究报告相一致，是否完全在项目立项方案的框架之内；项目的建设质量是否完全符合项目质量要求，是否存在偷工减料、以次充好等不合规现象。财务分析法主要用来分析项目建设的成本费用支出等，分析项目的成本费用支出是否符合预算管理制度，是否存在超标支出等。
（五）财务管理审计
1.资金管理审计。电网工程项目资金管理审计的内容是检查是否建立了资金管理制度，检查资金管理的执行情况，检查资金来源的合法性，检查是否按要求编制了资金使用计划与使用说明，是否根据项目建设的实际情况拨付资金，有无资金截留、滞留、转移、挤占、挪用等问题，检查是否按规定缴纳各项税费。
2.竣工决算审计。电网工程项目的竣工决算是用来总结工程项目的建设成果，同时也是办理工程项目转移和交接的依据。审计的主要内容有：竣工决算资料是否完整有效、报告内容是否真实；是否在规定时间内完成项目建设；检查项目建设资金使用的合理性；是否及时清理项目建设债务；盘点现场物资，检查物资的使用及处置情况；检查是否及时办理资产清理手续，是否及时完成电网工程项目的后续交付手续等。
在实施工程资金审计时，应采用重点追踪法，实现对资金管理及使用的全过程审计；在实施项目竣工决算审计时，应采用复算法和调查询问法等，详细审计工程项目的成本费用支出。
（六）项目后评价审计
电网工程项目后评价审计是指电网项目完成后，对运营阶段的经济指标和技术指标进行审计，评价其是否达到预期的目标。电网工程项目后评价审计的对象是电网工程项目是否合理，项目运行是否正常，项目是否能实现预期经济效益和效果，评价项目的技术指标的全面性和科学性。与此同时，还应审计项目后评价报告是否完整、全面、合理，检查项目其他主要指标的完成情况等。电网工程项目后评价审计采用的方法主要有财务分析法、对比分析法、现场核查法等。
四、结语
电网工程项目的全过程审计是指审计部门对电网工程项目的立项、设计、招标、建设、工程财务管理和项目后评价等的合法性、真实性、效益性开展的审计监督活动。检查和评价电网工程项目全过程存在的问题，并加以纠正，提出审计意见和建议，促使电网工程项目顺利完成，提高电网工程项目的管理水平，控制成本和规模，保障电网工程项目资金的使用效率，提高项目投资效益，有效维护国家经济秩序。
提高电网工程项目的管理水平，不仅需要内部审计人员具有较高的业务素质和专业能力，更需要很强的敬业精神。审计人员要在实践中规范电网工程项目全过程审计的水平，加强业务培训和学习，发挥全过程审计在电网工程项目中的应用。X
参考文献：
1.段丽敏.电网建设工程项目全过程跟踪审计研究[D].北京：华北电力大学，2009.
第6篇：合同管理审计办法范文
关键词：高校；科研经费审计；管理
一、高校科研经费管理现状
近年来，时有院士、大学教授科研经费腐败事件发生，科研经费使用管理问题不但成为国家监管重点，而且成为社会热点。
为进一步规范高校科研管理，促进教育科技事业科学健康发展，教育部、财政部在2012年连续发文就高校科研经费的管理提出重要意见。主要文件有《教育部关于进一步加强高校科研项目管理的意见（教技【2012】14号）》、《教育部财政部关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见（教财【2012】7号）》、教育部关于进一步规范高校科研行为的意见（教监【2012】6号）》。在这三个文件中，就高校科研行为的总体要求、具体规范以及建立健全高校科研行为管理机制等方面，作了详尽的规定和要求，明确提出了对科研经费建立分级管理体制，即学校是科研经费管理的责任主体，校长对学校的科研经费管理承担领导责任、院系对本单位科研经费使用承担监管责任、项目负责人是科研经费使用的直接责任人，对经费使用承担法律责任。
而在此之前，科研经费一直实行项目负责人制度，所属院系部门不干涉其经费的使用和管理，而代表学校对科研经费进行监管的行政部门，又难以对全校庞大的经费使用进行有效监管，使得实际运行中对科研经费的监管流于形式，导致了种种问题的发生。
二、高校科研经费审计现状
以上述三个文件出台为节点，在之前的科研经费审计中，主要是根据科研经费拨款单位的要求，委托社会审计组织对科研经费进行审计，高校内部审计机构参与并不多，一方面是由于内部审计机构主要为本校的管理服务，在独立性方面与社会审计组织相比稍差，另一方面，高校内部审计机构的审计力量也稍差，一般仅有几个人，已经承担了大量的工程审计、经济责任审计、财务审计和各类专项审计等任务，对于广泛开展科研经费审计力不从心。
新文件的出台，不但明确了高校科研经费的三级管理体制，而且明确要求“学校要将科研经费使用管理纳入内部审计部门的重点审计范围，对全部科研项目实施抽查审计，对重大、重点科研项目开展全过程跟踪审计。”在此情况下，高校内部审计机构就要想办法扬长避短，既要发挥自己对学校管理情况比较熟悉了解的优势，又要避免人力资源不足的劣势，在科研经费审计工作中发挥自己的作用。
三、发挥内审优势，做好科研经费管理审计工作
相对于社会审计组织，高校内部审计机构的一大优势在于对学校的各项规章制度以及执行情况比较熟悉，更容易发现管理中存在的问题及解决的方向。因此，在进行科研经费审计时，内审应注意发挥自己的优势，从管理入手，贯穿科研立项、预算编制及调整、合同管理、经费使用及审批、资产管理、绩效及责任追究等科研管理的全过程，梳理本校存在的问题及风险，促进完善科研经费管理，以求发挥审计的预警作用，从源头上降低和防范风险，提高资金使用效益，起到事半功倍的效果。
具体来说，高校内部审计机构在进行科研经费审计时，应注意以下几个问题
1.从管理入手，保证科研经费管理使用的合规性、真实性和相关性
在合规性方面，国家及相关部门、经费拨出单位以及学校制定的法律法规、规章制度，是我们进行审计的依据。高校内部审计人员应逐级梳理各项法律法规和规章制度，检查在本校的执行落实情况，从而对本校科研管理制度的合法性、健全性、有效性进行评价。
对科研经费使用的真实性、相关性问题的控制，除了学校在财经管理等方面提出一些具体要求，严格审核科研业务的相关资料和凭据之外，还需要院系单位切实负起监管责任。对于重复立项问题、科研业务的真实性、与本课题研究的相关性等问题，学校一级行政单位往往由于不了解具体业务而难以进行有效的监管。审计过程中要注意检查院系一级监管责任的落实情况，包括是否建立了相关的内控制度、实际执行情况如何等。
2.不但要发现问题，还要追究问题背后的深层原因
管理审计不同于财务收支审计，不能仅限于发现有多少经费使用没有按照预算执行，或者是发现多少不合法的票据，而更要进一步找出问题背后的原因，找出管理中存在的漏洞，从而改进管理、防范风险。
举个例子来说，关于科研经费预算编制工作，我们不但要审核预算编制的结果以及预算的执行情况，还要对预算编制的流程进行检查。有相当数量的科研人员并不熟悉财务管理，更不了解预算的重要性和严肃性，往往为了应付差事，随意编制预算。可想而知，这样的预算必然存在缺项、漏项、以及经费分配不合理等情况，在执行过程中也必然会出现各种问题，给学校带来财务风险和法律风险。作为高校内部审计机构，我们就不应该仅仅指出预算执行中存在的问题，更应该从预算编制的控制流程入手，揭示其风险，建议学校加强对科研人员的培训指导，健全学校的预算编制控制流程，从源头上消除大量的因为预算编制不合理产生的问题。
3.以多种方式灵活开展科研经费审计工作
高校内部审计机构开展科研经费审计工作，不应仅限于针对某个科研项目进行结项审计，而应该根据工作需要合理制定审计工作计划。既可以开展全校范围的科研经费管理内控审计，又可以针对某些重点项目开展全过程跟踪审计，还可以将科研经费审计融入二级单位领导的经济责任审计项目中，对于某一阶段反映比较突出的具体问题，可以开展专项审计或审计调查，对于风险较小、资金量不大的审计项目则可以以审签方式进行。以多种方式开展科研经费审计工作，既可以提高审计工作效率和效益，又可以将对日常科研管理工作的影响降至最低。
4.提高被审计科研人员的参与度，避免消极抵抗情绪
根据IIA的定义，内部审计的最终目的是增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标。因此，高校科研经费内部审计的目标绝不仅仅是查找问题。大多数科研人员在科研经费使用中违规并不是有意为之，更多的是出于对规章制度的不了解和不熟悉。因此，内部审计人员在进行科研经费审计时，应注意保护科研人员的积极性和创造性，积极与科研人员探讨经费使用中出现的问题及解决办法，避免由于简单粗暴地批评指责而影响科研工作的顺利进行。
5.充分利用外部审计结果，提高审计效率
由于高校内部审计机构普遍存在人员较少、力量不足的情况，因此在开展科研经费审计时应注意充分利用已有的外部审计结果，必要时还可以借助专家或者社会审计组织的力量，提高审计效率。（作者单位：北京师范大学审计处）
参考文献：
[1] 王亚荣.高校科研经费审计中的难点与解决措施.中国内部审计，2014.3：81―82
[2] 裴华，何学，黄显官.高校科研经费管理审计模式探讨.财会通讯（综合），2014.3（上）：76―77
[3] 曹荣.高校科研经费审计探析.会计之友，2014.16：104―105
第7篇：合同管理审计办法范文
审计风险是指内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险模型为：
审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险
(一)现代风险导向审计的内涵 现代风险导向审计理论上是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降低到可接受水平的一种审计方法。
运用全过程审计就是评价建设项目管理组织内部风险控制的健全性和有效性，当风险控制出现缺陷或不能有效工作时，可能会出现哪些舞弊或差错的风险，其发生的可能性又有多大，即确定剩余风险，这是风险导向审计的关键。对重大差异或缺陷的风险，审计人员能够在审计过程中检查出来，虽然不能降低该风险，但是能够控制检查风险的实际水平，使其到可接受的水平来控制全过程审计的整体风险水平，并将这种思想贯穿于整个审计过程。
(二)建设项目风险导向审计程序 (1)了解被审计单位及其环境，通常被审计单位为学校基建处和后勤管理处，了解的内容包括管理部门组织构架、部门和管理人员的工作职责、管理程序以及内部管理制度等。目的是帮助审计人员实施审计时制定包括全过程审计实施办法在内的审计评价标准，在审计事项与评价标准出现重大差异时确定剩余风险；(2)审计人员全面分析影响实现项目管理战略目标的各项风险因素，对项目风险管理程序及内部控制的有效性进行测试，评估重大舞弊和错报风险，确定高风险审计领域，进而推导和落实审计的范围及重点；(3)以高风险水平控制的原则，对高风险审计领域，制定合理的审计计划，配置充足的审计资源，实施更为详细的检查程序，将检查风险控制在可接受的水平；(4)针对项目管理存在的问题提出审计建议，帮助组织实现工程管理目标，从而高效率、低风险地完成全部审计任务，达到既定的审计目标。
二、高校建设项目全过程审计风险分析
《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》按照建设程序把建设项目全过程审计分为五个阶段，即投资立项阶段、勘察设计阶段、施工准备阶段、施工阶段、竣工验收阶段的审计。高校内部审计把全过程审计介入的时间放在施工准备阶段即招投标阶段，审计的重点和范围为施工准备阶段、施工阶段以及竣工验收阶段的工程造价控制的审计。
(一)施工准备阶段的主要审计风险 (1)招投标阶段的风险。首先，由于招标机构对甲方内部情况不熟悉，如甲分包工程及配合费的确定、材料的供应方式、乙供材料的品牌和生产厂家以及价格认定等，使得招标机构编制的招标文件存在偏离建设方意愿和要求，而管理者没有严格审核，审计人员没有检查出来的风险。其次，工程量清单与招标控制价的编制最有可能发生错报的风险，这与社会审计机构的资信度、施工图纸的设计深度和质量、管理部门对清单编制的要求以及内部复核有关。再次，工程投标报价的合理性判断失误，低于成本报价，是导致施工单位中标后再通过现场签证和设计变更追加工程价款的主要原因。此外，对投标人投标策略的评估，受评标时间及评审委员技术水平的限制，也存在较大审计风险。(2)合同管理的风险。管理部门对合同文件的备案不规范和不完整，导致合同资料缺失，是工程结算的主要审计风险之一。清单招标工程合同文件除合同文本和招投标文件，招标过程中形成的招标文件的补遗、书面答疑、询标纪要等资料，均是工程结算的重要依据。此外，合同条款与招标文件内容不一致、合同结算方式等条款设置不合理，也增加了一定的审计风险。
(二)施工阶段的主要审计风险 (1)现场经济签证极有可能存在舞弊和错报的风险。舞弊的风险可能集中在隐蔽工程，这与监理人员的职业道德素质有关；错报的风险集中在项目工程内容或数量减少的情况，施工单位会主动申报变更增加的部分，隐瞒减少的部分，这种情况常被甲方管理人员忽略，是内部控制的盲区；(2)工程进度款控制不当的风险。工程进度款控制不当会带来不同程度的负面影响，特别是超付工程款，会给甲方带来无法挽回的损失，不仅使工程造价控制失控，也给工程结算审计带来难度；付款额度与工程进度不符对项目进度的目标会产生消极影响。进度款审计中重视执行合同条款的审计，忽视进度款实际支付处理程序中出现的差错，也是一种高风险因素。
(三)竣工验收阶段的审计风险 (1)管理部门审核职能缺位的风险。按照规定未经审计的工程结算财务部门不得支付工程款，开展全过程审计以后，管理部门对内部审计的职能仍然存在认识上偏差，尽管制定了先“审核”后“审计”的审计制度，但是普遍执行不到位。据不完全统计，大部分高校工程管理部门对工程结算未经审核，直接报送审计处，内部审计既是“一审”又是“终审”，这是结算审计中最为重要的审计风险之一；(2)委托社会审计的风险。社会审计机构管理水平有限，审计人员的技术水平、价值取向以及道德观不同，对学校的管理模式如建筑材料的供应方式、规费的缴纳以及分包工程内容等情况不熟悉，使审计结果常发生重大误差，由此给内部审计对初审结果的复核增加了检查风险；(3)全过程审计事前、事中控制效果的风险。由于多数高校工程项目管理运行机制与审计机制衔接不够成熟，建设项目全过程审计处于尝试和探索阶段，导致全过程审计不能达到加强事前、事中控制的预期效果，部分工程结算审计审减额仍然居高不下，证明结算审计存在较大的审计风险。
三、建设项目全过程审计风险的防范策略
防范建设项目全过程审计风险是一个全面、系统地审计工程，归纳起来主要从以下几个方面人手：
(一)提高审计人员风险导向审计专业胜任能力 审计队伍专业胜任能力及职业道德水准是影响检查风险的主要因素之一。审计人员要牢固树立审计风险意识，不断加强学习、总结经验和参加理论研讨，增强在审计风险评估和控制方面的职业判断能力。高校领导层要重视内部审计队伍专业化建设，建立科学的审计干部选拔机制，营造和谐的审计内部环境。此外，审计人员还要保持良好的职业道德水准，在实施审计过程中始终保持职业谨慎态度，以增加发现和揭示重大错弊的可能性，从而将检查风险降低到可接受的水平。
(二)内审人员应把好工程招标的质量关 内部审计人员严格审核招标文件、工程量清单和招标控制价，收集记录合同文件的所有资料，在评标结束、合同谈判前，借助社会审计力量对投标文件进行详细分析，分析报价的合理性，以及施工单位的投标策略，便于帮助组织管理人员在合同谈判时做到心中有数，并通过完善、补充相应的合同条款减少投资失控的影响；
(三)审计人员应重点关注工程造价的计量与核算过程 审计人员必须及时参与验收影响工程造价的隐蔽工程，做好详细的书面记录，为结算审计提供有力的证据。对现场经济签证审计不能仅判断其合法性，还要进一步推断签证内容的真实性，即要对照实际完成的工程内容，根据自身的经验审慎的推测和判断所提供的所有签证资料是否足以公允地证明实际发生的事实。工程进度款支付以清单报价作为拨付工程款的依据，体现完整工程造价的投标报价，包含甲供材料款、甲方分包工程等招标人提供的费用，因此，审计人员要对投标报价进行调整，将招标人提供的费用从投标报价中扣除，调整后的投标报价才能作为工程应付款基数，也才能作为工程进度款控制的目标。进度款目标的控制是一个动态的过程，审计人员要随时掌握影响工程造价变化的各种因素，及时调整控制目标，避免超进度付款或超付工程款。审计人员应建立工程已付款合帐，必要时与财务实际支付的款项金额进行核对，避免财务实际支付处理程序出现纰漏。
(四)学校管理部门应建立工程结算审核机制 对管理缺位的现象及时报告审计主管领导，审计主管领导者应该与管理部门的主管领导进行沟通协调，明确各管理部门职责，发挥管理部门的作用，切实落实内部控制的要求；对委托审计业务，既要充分利用社会审计机构的力量优势，又要加强审计质量控制。遵照财政部有关规定以及学校内部组织的招投标管理办法，定期采取招投标方式集中选择适宜的社会审计机构准入备选，内部审计机构则按照规定程序负责安排具体委托审计事项。通过签订委托审计协议书，明确双方的责、权、利。内审机构应派出综合能力强、道德水平高的优秀内部审计人员，指导社会审计开展审计工作；对社会审计作出的审计结论进行严格的审计复核，依据委托审计报告编写内部审计报告，向项目管理的决策者提出审计发现的问题和建议；按照投标承诺的审计时间、审计质量保证体系以及项目的完成情况对社会审计进行评估和考核。实践证明，内部审计加强对社会审计的监督和管理，能够发挥了不可替代的重要作用。
第8篇：合同管理审计办法范文
关键词：内部审计；信息化
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：1672-3198（2013）15-0123-01
这几年来，随着企业信息化水平的发展，在我们的办公网上出现在越来越多的信息系统，BOSS系统，TMS财务系统，财辅系统审计，工程管理系统，合同管理系统，物资采购系统，内控管理系统等等。这给传统的内部审计工作带来了很大的挑战，让内审工作遭遇了前所未有的“尴尬”。
首先，需要用到的取数渠道越来越多。以财务系统为例，在传统的内部审计中，我们只需要学会看一套账就行了，但是，现在财务信息化发展很快，懂得财务知识，但长期与财务工作脱节的审计人员，未必能取用好财务系统，未能通过财务系统取得需要的数据。同样，对于工程管理系统，BOSS系统，这些会对财务信息起到印证作用的其他系统的使用，内部审计人员同样是“门外汉”，别说是从来没用过，就是偶尔用，也难以跟得上系统更新发展速度。
其次，要想只依靠审计方取得准确数据的难度越来越大。现在，各个部门的职能存在细化的趋势，同样以财务为例，管工程的不管成本，管成本的不管内控，管采购的不管税务，他们工作并不交叉，各负其责。但是审计工作是全面的，我们需要掌握全面准确的数据，才能有助于职业判断。审计人员自己无法取得数据，求助于别人取得一套财务数据还要同时与多个人员进行沟通协调，其难度可想而知。对于其他生产部门的数据取得也存在这样的问题，审计人员几乎是不可能通过自身的力量取得“第一手”数据。
最后，对于内部审计人员要求越来越高。我们好不容易的取得所需要的数据，这些数据是否有用、有效，很难说。因为大部分长期从事内部审计的人员并不具备甄别和判断数据准确性的能力。如果对方提供的数据经过了“加工”，而我们无法察觉，这会直接影响审计结论。
也就是说，企业的信息化发展，增加了内部审计的难度，对内部审计人员提出了更高的要求，如果我们不能达到这样的要求，也没有更好的途径解决这一问题，内部审计的“尴尬”局面恐怕会一直存在。而这，是当前内部审计之所以无法“自我超越”的重要制约。
谈到了企业的信息化，再来谈谈审计的信息化。李金华审计长说过，“审计信息化不光是个技术方法的问题，它对审计工作的方式、程序、质量和管理，乃至审计人员的思维方式和自身素质都会带来深刻的影响”。也就是说，刨新审计技术与创新审计模式是互为前提、互相推动的一体两面。这两年，我们对内部审计信息化谈得很多，做得很多，企业的内部审计系统已经正式使用，培训力度也很大，各单位也在系统的使用上投入了人力和精力。但是，内部审计工作信息化真正起到的作用仍然是有限的。
（1）将信息化等同于系统化，现在的内部审计系统仍然是一个独立于任何系统的系统，与内控自评系统都无法实现数据的共享。这种孤立的，以审计论审计的系统，由于缺乏的各种数据和风险管控指标的支撑，对于开展以风险控制为导向管理审计的支撑作用很难体现。
（2）单纯的系统化对于解决内部审计工作目前的困境，似乎也并无益处。我们的审计人员依然面临取数难，取得信息难，取得工作的主动配合难的被动局面，审计人员想要通过信息化的进程进一步融入企业生产运营的方方面面，有难度。
（3）仅仅只是作为审计工作流程和结果一种记录。我们的审计系统要求对每一个项目上传底稿，附件和报告，这是对工作流程和结果的一种记录，对于审计的起因和问题的苗头，却没有办法真正“追根溯源”，无法将最早浮现问题的那个点在系统中显现并记录下来。
我想，既然我们无法把所有的审计人员培养成复合型人才和“万金油”，既然我们无法让审计人员精通所有的系统操作，既然我们无法改变全国、全行业的内审人员面临的这种“本领恐慌”，那么，我们可不可以另辟蹊径，走一条通过审计系统信息化融合所有数据的“信息集成”之路。让我们的审计人员只需要用好这一个系统就能够取得所有需要的数据，只需要具备专业知识和一定的操作技巧就能一路无碍。当然，这样做，并不容易，至少需要做到以下几点：
（1）各种系统信息数据的对接和同步更新。说实话，系统挺多的，开发起来不容易，用起来也不容易，要真正实现系统数据的对接和同步，更是难上加难。但是，如果各个系统各自为“政”，要想通过审计系统来融合这些数据，岂不是更难。
（2）审计系统对各类系统具备“取数”的权限和功能。内审人员进入审计系统后，就能调用其他系统中所需的信息，而且是以审计系统中设定的条件来调用，而不受其他系统设定条件的限制。
（3）较高的保密集别。如果真能实现这一功能，那就意味着审计系统可以实现全数据调用，其安全级别应该更高，保密性更好。
内部审计信息化建设是实现内部审计转型的一项重要任务也是改造提升传统审计方式的重要内容。我们的审计系统也才刚刚开始使用，审计信息化的进程刚刚起步，其完善和功能的拓展还需要一个很长的过程，需要大家的共同努力和探讨。
参考文献
[1]周杰峰.浅谈信息化条件下的审计质量控制[J].中国审计半月刊，2011，（05）.
第9篇：合同管理审计办法范文
关键词：高速公路；建设项目；跟踪审计
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）11-58 -03
随着经济的不断发展，全国高速公路建设项目日益增加，但在高速公路建设项目工程决算审计中暴露出来的问题也日益突出。如何充分发挥建设资金投资效益，保护资金使用安全，避免损失浪费，保证高速公路建设项目工程竣工决算质量，是高速公路建设管理人员所面临的重要课题。通过长期实践和理论探索证明，全过程跟踪审计方法是对高速公路建设项目风险控制的有效措施。
早在2004年，江苏省人民政府就已明确要求在高速公路建设中要把跟踪审计作为政府投资项目审计的主要方式，将审计关口前移，对政府投资项目的前期准备阶段、施工建设阶段和竣工交付使用阶段进行全过程的审计监督。同时要做到“三个突出”：一是突出对工程造价方面的审计，注意发现和严厉查处严重违反项目建设管理和财经法律法规的行为；二是突出效益审计，深入揭示因决策失误、管理不善而造成的重大损失浪费、效率低下、效果不佳、工程质量差等问题；三是突出管理审计，揭示项目管理上的漏洞和制度上的缺陷，促进项目加强管理，健全制度，提高管理水平。至此，跟踪审计制已和招标投标制、合同管理制、工程监理制、项目法人制一起被视为高速公路工程建设中必须坚持的管理制度。
交通部在“关于下达2008年交通审计工作计划的通知”[交审发（2008）113号]文件中进一步明确指出：继续深化和规范交通建设资金和建设项目审计，切实强化对资金安全和资金效益的监管，交通系统各单位要在严格执行《交通建设项目审计实施办法》《关于加强交通建设项目审计监督的通知》和《交通建设项目委托审计管理办法》的基础上，进一步规范审计及审计管理工作，继续总结和推广建设项目跟踪审计、委托审计招投标的好经验、好做法。
2009年，江苏省交通工程建设局在所承建的高速公路项目全面推广、实施跟踪审计。下面我就根据我这几年的工作实践谈谈跟踪审计。
一、交通工程建设项目跟踪审计的职能
跟踪审计包括三方面职能：一是工程造价签证，即核实工程造价，作为施工承包方和项目办之间的结算依据；二是监督与评价，即对工程管理活动中有关主体受托责任的履行情况进行监督和评价，并向项目投资人或业主报告；三是提供咨询和建议，以提高工程管理的效率和效益。在跟踪审计实践中，一方面，要全面履行跟踪审计的职责，不可偏废，不应只重视工程造价核实的职能，而忽视跟踪审计的监督和咨询作用；另一方面，要严守监督咨询的角色定位，以服务建设项目为己任，对于发现的工程建设管理问题，一定要通过项目办或监理等管理机构去解决，而不能越俎代庖。因此，审计人员既要当好项目建设资金的“卫士”，又要当好决策者、管理者的“谋士”，并应逐步建立起与被审计对象之间的沟通机制、商量机制和融合机制，使其在提高管理水平上与被审计对象融为一体。
二、交通工程建设项目跟踪审计有利方面
（一）有利于对隐蔽工程的有效监督。事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人，由于建设单位已经签字认可，若其中存在质量、安全和腐败等问题，则无从查证；而跟踪审计中，审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量，有效地防范了质量、安全和腐败的风险。
（二）有利于保证工程单价变更工作的进行。实践中，一些低价中标的施工单位，期望通过工程变更方式提升利润，这对于其他一些施工企业明显是不公平的。所以，在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计，对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节。由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而能够有效控制变更工程的造价。这不仅对节约投资和廉政建设工作大有益处，而且能够在一定程度上抑制低价抢标的现象。
（三）有利于提高监理工作效力。对工程造价实行事后审计的，监理处工作人员在工程完工后还要向审计组作较长时间的解释工作。这种解释工作趋于“空对空”，作解释的监理人员凭空直述，听解释的审计组人员，由于并未介入具体工作，因此难免道听途说，这无疑大大地削弱了审计的监督作用。实行跟踪审计，工程完审计也随之完结。由于审计人员直接介入工程全过程，不仅增加了监督的直观性、针对性和有效性，同时也有利于监理人员提高工作效力，及时投入新的工作。
三、交通工程建设项目跟踪审计中存在的现实问题
（一）介入项目管理，混淆审计目标
跟踪审计打破了传统的建设项目管理模式，它是针对建设项目全过程，作为一个重要的控制环节而存在。但是这种模式会混淆建设项目的职能范围，因为它要求审计人员在建设项目的过程中多次参与，进行与审计有关的活动，提出审计意见，纠正并改进建设单位的工作。比如，有些进行跟踪审计的人员发现问题后，总是试图阻止或改变它；再如，关于现场签证问题，建设单位和监理单位通常会先跟审计人员表态，然后才签署，即使国家早已明确规定了他们的职责和具体操作规范。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。
（二）审计成本上升，审计价值难以衡量
跟踪审计和过去的审计模式相比，其对象更多样、范围更广泛、内容更全面和环境更复杂，因此其开展成本与以往的常规审计模式相比也要高的多。但是在现有的条件下，还无法定量地测算出这种审计模式所达到的审计效益比常规审计的效益高出的数值，也无法判定其增加的成本与其达到的审计效益是否成正比。因此，这种模式的广泛开展必然会受成本与效益的制约。
（三）介入时间模糊，审计效果不明显
投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等是工程建设项目一般要经历的几个阶段。跟踪审计并未对其介入的阶段作明确规定，但是审计效果却会因其介入的时间不同而不同。理论上讲，跟踪审计介入得越早越好，但是一方面审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任；另一方面建设单位认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，无需在前期介入。因此在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才聘请跟踪审计单位介入，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
（四）审计依据不足，审计实践被动
跟踪审计作为一种全新的审计模式，打破了传统的以事后审计为主的静态审计观念，创造了在建设全过程中进行的一种动态审计。因此需要相关的审计法规为审计人员所承担的责任和风险作支撑，为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，因此审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目作出共性的评价和判断，这些都使得审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
（五）审计力量有限，审计风险增大
跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及项目建设的方方面面，因此需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和大量性。但是在目前审计力量有限的条件下，面对如此繁重的审计任务、如此详细的审计内容、如此长期的审计过程，审计风险必然增大。另外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求，它要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，以及了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源、提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
四、交通工程建设项目跟踪审计的具体实施
（一）把握跟踪审计的介入时间
跟踪审计作为一种绩效审计模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间：是从立项时介入，还是从开工时介入；是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况。建设项目情况的不同选择的方式也就不同。但不论采取何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，保证它应有的连续性。此外，在审计过程中，要体现跟踪的适时性，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求，要及时跟进。
（二）把握跟踪审计的关键环节
“跟踪审计”的含义往往被简单理解为审计人员要在项目建设的过程中比较稳定地驻扎在建设工地，像监理工作一样，对项目建设的全过程进行实施监督，从有效性角度来看这种安排无疑是最好的，但在审计力量不足、审计成本有限的情况下，这种方式会大大提高审计成本，降低审计效率，所以应把握建设过程中的关键点，变全天候的跟踪为“关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目的关键控制点一般表现在这几个环节：①前期决策；②勘察设计；③招标投标；④施工准备；⑤隐蔽工程验收；⑥各主体工程部位验收；⑦材料与设备的采购；⑧工程款的支付；⑨重大变更；⑩竣工验收等。
（三）充分整合跟踪审计资源
在跟踪审计资源的利用上，要实现政府审计机构、中介组织和内部审计机构的协调和分工。跟踪审计的工作量大、工作任务重，单纯依赖某一方面审计力量难以完成，需要充分整合审计资源，以内部审计和外部审计相结合的方式进行。利用内部审计机构熟悉内部业务、易沟通等优势，结合外部审计机构专业人才储备较好、相对力量较强的优点，内外协作，以更好地开展跟踪项目审计工作。
（四）确保跟踪审计的依法实施
跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，它在传统审计的程序、内容、方法等方面都发生了重大变化。为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，理应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。
五、在跟踪审计中需要处理、协调的几个关系
（一）处理好跟踪审计与项目管理（审计对象）之间的关系
内部审计部门作为监督者参与项目建设（下转第129页）（上接第59页）过程，但其自身并非项目负责人，更不是监工，不能喧宾夺主，也不能越俎代庖。跟踪审计以为项目建设堵塞漏洞、不断完善管理机制为目的，在跟踪审计中所发现的问题，应及时与省交建局相关部门取得联系并以书面形式反映，不得直接干涉现场项目办公室（以下简称“项目办”）项目管理工作。在实施跟踪审计过程中，审计人员务必把握好工作尺度，做到审计到位而不越位，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及的责任。正确处理好跟踪审计与项目管理之间的关系，跟踪审计才能得到项目管理者的大力配合，从而提高跟踪审计的工作质量和效率，保证建设项目的质量和进度。
（二）处理好跟踪审计与工程监理之间的关系
正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，还取决于项目办和工程监理的配合。工程监理的工作重点在于施工现场的施工监理，跟踪审计则主要在于对施工过程管理是否合规、合理的监督，包括对工程监理内容的再监督。
（三）处理好跟踪审计与其他形式审计之间的关系
在现有的交通工程建设管理模式下，除跟踪审计外，还有其他形式的审计，要协调处理好跟踪审计与其他形式审计之间的关系，努力使各类审计相辅相成，从各自不同角度为节约工程成本、提高资金使用效率和效果服务。
参考文献：
[1]交通建设项目审计实施办法，交通部 交审发（2000）64号.
[2]关于加强交通建设项目审计监督的通知，交通部 交审发（2001）62号.
[3]交通建设项目委托审计管理办法，交通部令，2007年第4号.
