地方财政体制改革精选(九篇)

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第1篇：地方财政体制改革范文

关键词:税制改革地方财政收入体系重构研究

一、税制改革背景下地方财政收入体系存在的问题

第一，在1994年，营业税作为财政收入体系的重点组成部分，对税收制度具有重大影响。在当下社会背景来看，营业税属于全能税型，属于税收体系的主要支撑内容。随着营改增时代的到来，扩大了增值税收入范围，导致营业税不再是主体税收内容，税收体系缺乏完整性。第二，营改增时代不仅对地方财政收入带来了一定影响，还对相关税收工作部门的规章制度产生了一定影响。营业税作为支撑内容，为地方财政收入体系打下了坚实基础，但是在税制改革背景下，如何平衡地方财政收支压力将成为重点关注问题。

二、税制改革背景下地方财政收入体系的重构策略

(一)创新改进税收理念

在税制改革背景下，我们要充分利用营改增政策从不同角度对税收体系进行改革，针对财政收入体系发生的变化，税收制度的性质也在发生改变，由地方税体系朝向所得税制改变。地方政府要根据社会发展趋势和当地实际情况，对自身财政收入体系进行创新改进，改变税收体系的重点发展方向，将地方财政税收工作转换为地方主体税收体系。目前来看，当下现有地方税种中，个人所得税和财产税可以有效承担起主体税种功能。同时，相关工作人员要充分意识到个人所得税和财产税的性质类型，充分发挥纳税人的主观能动性，给予个人财产以法律保护。地方财政工作部门要创新改进税收理念，坚持以人为本的税收原则，营造良好税收环境，明确个人所得税和财产税的主体性。

(二)加快建设非税收预算管理体系

非税收体系构建需要坚持“无缝管理”、“编制预算”、“列示清单”为原则。无缝管理主要是指按照相关规章制度，对财政收入进行统一管理，防止财政收入支出出现不平衡现象。编制预算主要是指具有非税收收入职能管理单位或者机构，按照预算管理提出的需求对相关部门进行估算。列示清单主要是指相关单位部门按照相关规章制度，规范管理相关工作的顺利开展，为地方财政收入体系重构打下坚实基础。

(三)构建完善环境保护税制

环境保护税制的建设对我国社会整体经济发展具有重要影响。在传统管理模式中，针对出现排放污染物的工厂进行惩罚和罚款，已经无法满足社会发展的多方面需求。相关工作单位要打破传统惩罚制度，构建完善环境保护税收制度，针对企业单位在经营过程中排放的污染物含量进行划分，大力响应我国节能减排的环保口号，保证相关政策制度的有效性。环境保护税收制度还可以协调不同工作部门的合作分工，清晰明确划分不同工作部门的职能，严格按照相关规章制度，保证预算工作开展的真实有效性。部门分工主要是指税务部门和环保部门在环保税征收上的职能分工，严格遵循环保税预算征收税收原则，给出预算的技术标准要求，防止部门之间职能发生冲突矛盾。

第2篇：地方财政体制改革范文

一、建立科学的支出体系

近年来，各级地方政府的财政收入都有了较快增长，相应的财政投入也不断增加。但是财政支出结构却存在不合理甚至异化的现象。如何加强和规范地方财政支出，建立科学的支出体系，成为摆在各级地方政府财政部门面前的一个新任务。

笔者认为济南市历下区在这方面的探索值得思考和借鉴。历下区实行区街财政体制改革以前，由于街道办事处原来没有实行综合预算，存在自定政策、自我管理、自己监督的“三自”现象，预算支出刚性不足，预算执行监督乏力，人为因素影响大，急需建立综合预算管理制度，用制度来制约、管理。为此，2008年年初，历下区提出要在办事处中推行综合预算，4月初区政府下发《关于下发历下区街道办事处财政性资金管理规定的通知》文件，文件规定：将街道办事处及其所属事业单位的各项财政性资金，全部纳入财政监管范围，实行收支两条线，由财政统一管理，开设的帐号必须经财政批准，严禁私设“小金库”。并参照《预算法》的规定，实行部门综合预算，严格按照编制的年度预算执行。

办事处综合预算编制按照“收入有计划、支出有标准、重点有保障、鼓励有结余”的原则安排，支出保工资，保社会稳定、民政、计生、城建城管、社会公共事业等项目，有财力的办事处逐步加强自身建设，公用经费控制在限额以内。通过对办事处的综合预算管理，使其收支更加科学、规范、透明，并逐步引导办事处对社会公共事业的投入。编制范围包括：办事处所有机关、全额、自收自支事业单位全部编制综合预算。

二、建立了社会公共事业支出审批制度

按照历下区提出的关于构建“繁荣、和谐、现代化新历下”的工作目标，为进一步加大基层社会公共事业投入力度，切实保障全区各项社会公共事业和国民经济协调发展，规范社会公共事业支出范围和审批标准，区财政制定了《历下区社会公共事业项目审批程序》，规定办事处使用年初预算预留的自有资金，在各自行政区域内开展城市公益建设、就业再就业服务、社区教育、社区服务设施、公共安全和公共交通等领域的公益活动产生的支出，应纳入社会公共事业支出范围。具体是：办事处进行社会公共事业支出于项目计划开始前一个月填报项目，财政初步审核后转至区政府有关职能部门审核，通过后报区分管领导签字同意，区财政再综合考虑项目计划的轻重缓急和资金情况，会同有关部门提出建议，上报区政府审批。经区政府研究同意后，由财政于3日内批复到申报办事处，并按时足额将项目资金拨付到有关单位。若此项经费当年未使用，可结转下年并于下一年度专项经费合并使用。同时制定了综合预算监督审核办法，监督检查各办事处管好用好预算资金。办法要求各办事处必须按照有关法律、法规，积极组织各项收入。为保证办事处的用款计划及时拨付，各办事处必须计划安排好下一步工作，提前做好资金使用计划，及时于财政相关职能科室沟通，确保办事处资金的正常运转。各办事处应严格按照年初编制的年度预算执行，未经批准、违背预算安排的资金支出，依法依纪追究有关人员责任，并由财政扣减其拨款额度，直至整改后，再恢复正常资金拨付。通过将综合预算编制下达到街道一级，历下区实现了财政资金从拨付源头到使用终点的全过程预算管理，推动了基层在科学合理编制预算的基础上，将财政资金更多地用于辖区内公共服务和管理上，用在改善居民生产生活条件上，取得了显著成效，从基层财政财务管理的角度，为各级地方政府建立科学的财政支出体系提供了经验。

三、建立转移支付和激励政策，进一步理顺地方财政体制

地方财政体制的不合理，特别是上级财政对下级财政抽血式的向上集中财力的财政体制，必须逐步改变为各级财政明确收入来源，由上级财政建立对下级财政的转移支付和激励政策，促进基层财政的稳步增收和良性循环。以历下区为例，历下区目前有13个街道办事处，由于体制上各种原因的存在，多年来，各办事处财政收支矛盾不断加剧，基本保障能力脆弱，大部分街道办事处财政支出对财政转移支付的依存度越来越高，有些办事处甚至保工资都存在困难。

第3篇：地方财政体制改革范文

随着市场经济的快速发展，我国已经处于城市化和工业化的进程，致使社会分工更加专业化和细致化。营改增改革以后，由全额征税向层层抵扣方向发展，实现了增值税抵扣链条的形成，促使整体产业链的税收成本降低，加快了企业设备的更新和产业的继续升级。而对于地方财政而言，2012年营改增在上海进行试点，将交通运输业，邮政业和电信业纳入到营改增税收范围内，房地产与其他生活服务业也逐渐过渡，既给地方财政收入带来冲击，相关部门必须采用积极的政策进行应对，才能保证企业的健康发展。

二、营改增的实施对地方财政收入的影响

1.营改增对企业发展的影响

随着我国营改增税收体制的不断深入，大大减轻了企业的税务负担，推动了行业的升级步伐。增值税主要是利用进项抵扣的方法进行，使纳税额有所下降，使得企业节省了一部分的资金，促进企业进行购置设备的积极性，并扩大规模进行再生产，在一定程度上提高了企业的经济效益。另外，实施营改增后，企业重复征税的情况不再存在，降低了企业的税收成本，增加企业投资欲望，有利于市场中生产流通的再次扩大，推动了企业的再次发展的步伐。

2.营改增对地方财政收入的影响

(1)地方财政收入下降

自营改增后，增值税仍然归为地方。但是，很多企业为了适应营改增的税收体制，促使企业的经营向专业化和产业分工更加细致化发展。根据税收制度的影响，在税收项目里增加合法抵扣项目，并降低了缴纳的增值税税额。而作为基础计提的城市维护建设税和教育费附加也相应的降低，使得地方政府的财政收入进一步降低。

(2)地方财政与中央财政分配关系趋于紧张

在我国财政制度中，将事权，财权和财力列为体制的三要素，并相互结合。营业税改成增值税后，中央政府需要获得增值税中的75%，还包括铁路，银行，保险公司集中缴纳的营业税的少部分，剩余的营业税归地方政府所有。而营业税改成增值税后，实行原归属于试点地区的营业税改征增值税后仍然归属于试点地区。这种过渡政策可以暂时解决中央和地方汉奸的财政矛盾，有利于营改增税制的进一步推进。但是这种过渡方法不能从根本上解决财政体制中存在的较为深层次的矛盾。

三、营改增后降低消极影响的主要措施

1.构建和完善地方税制体系

地方税是分税制财政体系下对中央与地方所属税种划分的结果。所以，在地方税体系的构建过程中必须建立在分税制财政体制和整体税制的基础上，并不是单独的站立在地方税自身来考虑地方税的改革和确立主体税种等问题。如果站在地方税税收体系本身来看，营改增后地方税收体系的构建，其中包括增值税，企业所得税和个人所得税在内的多种共享税中，这些都应该被纳入地方税收体系中的主要内容。另外，对于地方税收体系构成而言需要将税务划分成省级政府和基层政府的不同政府层级进行认识。所以，在营改增税制体系下，地方税税收的主体税种，主要由现行的营业税转变成为流转税和所得税来取代。在当前情况下看来，，我国升级政府都是以共享税作为主体税种，而基层政府可以按照税制改革的进程逐渐的确立房地产税和资源税等主体税种。

2.做好税收征管的管理工作

对于我国地方财政制度涞水，各个地区的税务部门必须做好营改增税制改革的宣传工作，需要帮助各个行业完成营改增的税制过渡，让企业既能够维持正常的运营，同时也能够正常的纳税。在改革过程中，有些企业的税负增加，需要对该类企业进行过渡时期扶持政策。因此，在制定政策的过程中，需要将其中的条文进行明确化，并保证有实际的可操作性，并对其实施过程进行实时的监督。同时，税务征管部门可以通过增加自身的专业技能，对工作人员制定培训计划，加强专业能力和提高工作水平与效率，在过渡时期产生的相关数据进行汇总，从基层提高整体的税收管理水平，并对其进行有效的管理。

3.积极做好地方税收结构调整工作

在调整地方税种结构过程中，必须对相关的规章制度进行进一步明确，同时需要对税改过程分为两个阶段。在过渡阶段中，必须在现有的征收营业税范围内将增值税收入纳入到税收体制中，并将税收归纳到地方政府所有。在这种情况下，可以在一定程度上由地方财政收入引起的不良反应降到最低，同时为营改增的税制顺利改革奠定良好的基础。同时，需要将增值税共享税的税种节能性合理的调整，需要将地方的税务种类所占据的比例加以调整，只有这样，才能确保地方税收的增量，并且保证地方政府公共产品的供给水平和质量。在改革后期，需要不断的完善地方税制体系，对地方税种的结构组成进行科学的调整，同时需要将转移支付制度进行完善，加大地方政府转移支付力度，在改革的同时要保证地方政府的财政能，从而提高政府整体财务的使用效率。

4.对地方经济发展做好结构性的调整

营改增税制的改革是市场经济发展的必然结果。在短期发展趋势来看，营改增体制改革以后，会对财政收入的增长起到一定程度的限制作用。而从我国长期经济的发展来看，营改增体制的改革能够促进财政收入的科学发展和有效的增长。营改增在一定程度上降低了大部分企业的税负，提高了企业进行扩大再生产的能力。同时，在营改增的发展过程中，需要大力发展第三产业，实现产业结构和具体发展方式的合理转变，并可以对其它行业的发展起到带动作用，从而促进财政收入的快速增长。当前的财政收入体制改革的过程中，受一些相关政策影响较大，但是在我国整体发展方向上来看，营改增可以将产业结构进行优化升级，配合实际发展情况进行税收政策调整，实现产业结构的科学发展。另外，对于税收能力较大的高新技术企业，可以对其进行优化改造，加强技术投入，将龙头企业进行壮大，并带动其它产业的发展。促进企业技术的不断创新，结合税制改革政策，促进产业转型，加强资金对产业转型的支持，支持产业相公共服务平台转变。提高产业整体水平和创税能力。

第4篇：地方财政体制改革范文

当前，我国地方财政职能正在开始经历从对辖区经济社会的直接建设投入、主观规划，向提升地区公共服务质量、遵循客观经济发展规律的职能转型，这一转型过程既与我国财政分权改革不断深入的大环境有关，更与多年来地方财政在推动区域经济发展中所扮演的角色，特别是所取得的经验教训有关。依据Musgrav。DlMusgrave的公共财政理论及其分权思想，地方财政职能被主要定义在受益范围具有地域特点的公共产品供给的资源配置调节方面，而非积极主动地寻求地方经济增长。虽然我国公共财政制度改革从20世纪90年代就己开始，但地方公共财政职能的确立与法定至今还处于探索阶段。近年来，随着中国经济的新常态逐渐被人们所认识和接受，地方财政职能的公共化转型也将迎来重要契机。其中，如何客观看待以地方债务问题为主要矛盾的地方财政运行现状，并在此基础上寻求现实可行的公共化财政职能转型路径，很可能成为未来我国地方公共财政改革取得突破的重要路径选择。

二、研究假设与变量选取

1.研究假设

基于现有文献的研究结论和对我国地方债务现状的分析，从长期动态角度来看，地方债务规模的变化与地方政府性投资、地方民生支出和地方土地出让金收入之间应存在某种多边双向互动关系，而地方财政收支缺口、地区城镇化水平同地方债务规模变化之间的关联很可能是单方向的。然而，模型所探讨的问题并未到此结束，作为模型中设定为地方债务形成原因的各要素之间同样存在着各种长期动态的联动关系，而这种关联将通过各种不同路径综合作用于地方债务规模的变化，这也正是以下理论模型构建和之后计量分析方法选择的初衷。各要素间的具体主观假设如下: 假设1:地方财政民生支出压力将与地方债务规模变化之间形成长期正向互动关系。假设2:地方政府投资性支出增长将与地方债务规模的变化构成长期相互刺激。假设3:地方财政公共预算收支缺口将导致地方债务规模长期趋于膨胀。

2.变量选取与数据说明

本文将假设推论中所关注到的要素具体定义为地方财政民生支出(LEG)、地方政府性投资支出( FIE )、地方公共预算收支缺口(LFG)、地方土地出让金收入(LT)、地区城镇化水平(UR)，以及地方政府负债规模(LDG)六个核心变量，并辅之以必要的对数和差分变换。其中，地方政府负债规模以地方性国有企业负债为测度依据，地方政府投资性支出以地方性国有企业投资来代替，地方财政民生支出主要包括教育、医疗卫生、住房保障、社会保障和就业，地方土地出让金收入来自于相关地方政府性基金收入决算数而非土地出让收益(纯收入)，地区城镇化水平采用通常意义上人的城镇化的含义，即本地区城市居民占人口总量的比重来反映。

三、实证方法与结果分析

为了有效观察经济体制转轨时期，我国地方财政职能从建设投入向公共服务转变的历程，特别是地方债务因素在其中扮演的角色和所起到的积极或消极作用，本文在对变量数据进行必要实证检验的基础上，①采用VAR与VEC模型对变量间的长期动态关系进行了估计，估计结果如下:

其中，VAR模型整体检验结果中AIC与SC统计量的值分别为一5. 7584和-4. 3016 VEC模型整体检验结果中AIC与SC统计量的值分别为-4. 4633和-3. 5567均较小，说明两个模型的整体估计效果均较好。

当然，本文构建以上模型的目的并不是为了寻找各变量在不同时期的短期内生关系，而是关注它们彼此之间的长期动态联系。因此，围绕地方债务变量并借助格兰杰因果检验的结果筛选出有实证意义的脉冲响应函数及其图像，模型研判将得出变量间随机波动的长期动态影响结论。地方债务规模的变动为地方财政民生支出、区域城镇化发展带来单方向的长期正向冲击，说明地方民生支出压力的增强并未引发地方债务规模的膨胀，应该是更多地通过地方公共预算予以消化，而地方债务收入的扩大却着实推动了地方财政民生支出的长期增长，可见地方债务收入对增强地方财政民生支出资金保障能力的作用还是很明显的。同时，实证结论否定了城镇化的加速扩张是推动地方债务规模膨胀长期动因的主观假设，而反方向的因果关系及长期正向影响成立，这进一步说明了地方政府举债行为的主观能动性极强，其举债行为并不出自客观环境的需要，但却反作用于如城镇化这样客观的经济社会发展规律。

因此，从对地方政府债务问题的把控与疏导出发，将其作为未来我国地方公共财政改革突破的重要路径，一方面可以充分发挥其满足地方公共需求与促进社会经济发展的作用，另一方面还将逼迫地方政府公共预算制度的实质性变革，以及地方财政职能的公共化确立。

四、政策启示

以上分析结论对于当前乃至未来相当长一段时间内我国地方财政职能公共化转型、体制创新、地方经济增长方式转变和城镇化进程的理性推进，特别是地方债务收入的管控、风险防范，以及背后更为综合的财政因素分析、机制把控与问题疏导，都具有极为重要的政策启示作用。

首先，加大纵向财政转移支付制度改革力度，构建自治型地方财政体制。当前，虽然赋予地方政府举债权的试点改革正在全国范围内稳步推进，但对地方政府债务融资风险的警惕始终牵动着中央财政的敏感神经。在集权模式仍占主导地位的财政体制中，地方政府直接显性举债是否会加剧地方政府对中央政府的信用透支，引发政绩或赤字竞赛，地方债务总规模及风险控制应以何种尺度为标准，地方政府的债务人身份及其义务应如何在法律、制度、政策上予以明确，等等，这些问题的规避或是解决，要么缺乏体制条件，要么无经验可循。

第5篇：地方财政体制改革范文

【关键词】 “省管县”;财政管理;完善创新

一、“省管县”财政管理体制改革的历史背景

我国有中央、省、市、县、乡五级政府,相应地形成五级财政。省管市、市管县财政体制是一种传统的体制。这种体制在不同程度上存在行政机构臃肿,管理层级重叠,行政效率低下,县级财力被市级财政挤压、截取、挪用等现象,造成县乡财政困难,严重阻碍县域经济发展,城乡差别不但不能缩小反而拉大,对贯彻落实科学发展观和构建社会主义和谐社会带来负面影响。《国民经济和社会发展第十个五年规划纲要》和党的十七大报告明确要求积极推进省以下财政体制改革。2002年以来,浙江、湖北等24个省份先后实行或者开始“县财省管”试点。

二、“省管县”财政管理体制改革现状

(一)“省管县”财政管理体制改革的管理方式

从“省管县”财政管理体制改革现状看,在管理方式上,“省管县”财政体制主要有四种:一是行政管理型,北京、天津、上海、重庆四个直辖市和海南省的行政管理体制和财政体制都是省直接管理县;二是全面管理型,预算管理体制、省对下转移支付补助、专项拨款补助、各项结算补助、预算资金调度、债务偿还等,均实行省对县直接管理,浙江、湖北、安徽、吉林等省属于这种类型;三是补助管理型,以山西、辽宁、河南等省为代表,主要是对转移支付等补助资金的分配和调度实行省直接管理县,县级财政管理体制仍然由市级政府确定;四是广东特色型,这是一种介于省管市、市管县体制与“省管县”财政管理体制之间的体制,它规定市不能调整财政体制或从体制外向县另行集中财力,但市本级可以采取措施支持县,形成省市共同帮助县,解决县乡财政困难的财政机制。除了这四种管理方式外,其他地区也有一部分在核定转移支付等补助时直接计拨到县。

(二)“省管县”财政管理体制改革的现状特点

1.扩权强县成为“省管县”财政管理体制改革的主旋律。赋予县级政府更多的自,如一些地区把原本属于地市级政府的行政审批权直接下放到县,县级政府拥有了较大的财经决策权。

2.县级政府的财力与事权逐趋匹配。相应增加了县级财政的财税分享比例,县级政府的财力得到了改善与保障。

3.有选择地渐进式推进。各地“省管县”财政管理体制改革中,一般选择经济基础较好和实力较强的县,兼顾中等县和贫困县,形成了三个级别的改革层面。

(三)“省管县”财政管理体制改革的利弊

1.“省管县”财政管理体制改革的积极影响。目前,“省管县”财政管理体制改革仍属试点阶段,尽管离其改革目标尚有很长的路要走,改革成果尚未完全彰显出来,但其积极影响不可低估。

(1)创新了财政管理体制机制,为深化财税体制改革和行政体制改革,加快公共财政体系建设提供了更深厚的理论基础和实践探索。“省管县”财政管理体制改革是对传统的“市管县”体制的挑战,是我国公共财政的一场重大变革,直接影响我国行政事业单位管理体制,是一项既考虑国情又与国际接轨的机制创新。(2)“省管县”财政管理体制改革充分体现了财政在社会公共资源配置、社会总供求调控、效率与公平的协调、和谐社会环境的保障和促进经济长期增长的制度供给等职能作用,成为国家实行有效宏观调控的政策手段。(3)充分体现科学发展观理财服务能力,促进社会和谐。“省管县”财政管理体制不仅仅是体制的创新,而且改革的原则与目标更加注重政府职能转变,突出财政资源的公共性和均等化,突出利益共享,进一步理顺了省以下财政分配关系,迈出了以基本公共服务均等化的步伐。(4)为贯彻落实“三农”政策提供了物质保证。通过“省管县”直拨专项资金,实现农业大生产,扩大农村内需,发展现代农业,实现农工贸一体化,加快社会主义新农村建设,促进区域经济和国民经济又好又快发展。(5)缓解县乡财政困难,促进县域经济发展。“省管县”财政管理体制的实质就是县级财政扩权。因此,“省管县”财政管理体制改革可以避免市级财政集中县级财力的弊端,减少“市管县”体制下县级财力可能被市级财政挤压、截取、挪用的风险,对缓解县乡财政困难和促进县域经济的发展是有利的。

2.“省管县”财政管理体制改革存在的问题。“省管县”财政管理体制改革的初衷就是减少管理层次,理顺分配关系,缓解县乡财政困难,促进区域经济和国民经济又好又快发展。作为一项创新与改革,由于各地的经济基础及部门利益博弈等各种因素,在改革过程中未能达到预期目标,或者说,改革中出现的矛盾与问题不容忽视。

(1)各级政府事权与财力的划分与界定的科学合理性问题。首先,各级政府事权划分缺乏原则性和法制化基础。以教育和医疗为例,关系国计民生的两大项基本公共服务,本应是中央和省政府的责任,但中央和省政府对其支出责任转移给地方,造成地方财政承担着超职能的相当沉重的支出责任。以广西为例,地方政府县乡两级共同承担着70%的预算内教育支出和55%～60%的医疗支出。其次,由于经济、政策、体制等因素影响,政府层级与财政层级存在不一致性,各级政府之间的事权界定不清,职能不明。以广西为例,2006年2月“专升本”的四所省市共建高校,省市两级政府至今对其事权与财力的划分与界定尚未有科学合理的定论,以致四所省市共建高校在省市两级政府职能模糊性或边缘化甚至虚置化之间苦苦支撑,并承担着高等教育的社会责任。(2)地级市的定位、人员精简与分流、库存财产物资的调配使用以及城市发展等问题。“省管县”后,地级市的定位、属性与存在的意义,人员的去留,地级市丰富的人力资源、行政资源的处置与使用、城市与县乡协调发展等问题,必须通过制定“省管县”财政管理体制的配套措施加以解决。然而,目前仍然缺乏这方面的配套保障政策。(3)县乡财政仍然困难,未能得到完全缓解。县乡财政仍然受到基础性、区域性、经济性、政策性、体制性、行政性等因素困扰,“后发展劣势”问题尚未得到有效解决,县乡基本保障水平较低,县乡债务负担沉重,与改革初衷存在较大差距。(4)“省管县”财政管理体制对县的监管问题。“省管县”财政管理体制改革实质是县级财政扩权,内容是收支划分、财政收入目标的下达和考核、债务偿还等,并不涉及对县财政管理和财政业务的监管。这种制度设计存在监管真空,是一项残缺的隐藏较大风险的改革。(5)跨区域性的公共服务供给问题。涉及多个省、县的环保、水利、卫生防疫、抗灾救灾等跨区域性的环保资源、自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等公共服务供给及公共危机管理等问题。(6)管理幅度与管理难度问题。“省管县”对于一些地域辽阔、人口众多的大省而言,省级财政管理幅度过宽则会加大县乡的管理难度,有可能因管理不到位而出现失范、失控、失策等问题。

三、进一步完善“省管县”管理体制改革的思考

(一)夯实基础,为进一步完善“省管县”管理体制改革铺平前进道路

1.改革行政管理体制,为进一步完善“省管县”管理体制改革提供强有力的支持。“省管县”管理体制与当前的行政管理体制不一致,因此,必须改革行政管理体制。首先,正确划分行政区域;其次,减少管理层级和行政管理成本,实现地市级或乡镇级政府转型。根据各地实际情况和经济发展的需要,以扩权强县为导向,从更有利于提高公共产品和公共服务效率的角度,对地市级或乡镇级政府因地制宜,或撤并,或升降,即地市级的部份行政职能(如监管职能)并上或升格到省级政府,地市级的部份行政职能(如决策执行职能)撤并或下调到县级政府,乡镇级行政职能撤并或升格到县级政府,从而总体上形成中央、省、县、乡四级政府。

2.加强地方财政建设。根据行政区划和主体功能建设,坚持财力、财权与事权相匹配的原则,在进一步规范分税制财政体制的基础上,科学合理划分和界定各级政府的事权与财力,使各级政府适应市场经济既不“越位”也不“缺位”,确保各级政府的信息对称和地方政府拥有与事权相匹配的可支配财力;同时,中央和省政府有必要调整与优化财政支出结构,对欠发达地区加大转移支付财力的力度,以保证地方政府有效提供地方性公共产品和公共服务。

3.改革政府会计制度。在建立公共服务型政府和“省管县”管理体制改革的迫切需要下,改革政府会计制度,扩大预算范围,将政府全部经济资源及其变化情况,以及国际金融组织贷款纳入预算管理;改进核算基础,把政府全部经济资源优化配置,合理使用;建立政府财务报告制度和绩效考评制度,提升科学理财能力和财政管理水平,为完善“省管县”管理体制改革提供会计的实务与监管支持。

4.加快工业化进程,逐步实现农村人口城镇化,人才流动合理化,城乡信息对称化,市县财力均衡化,城乡发展全面化,为进一步完善“省管县”管理体制改革夯实基础。

5.进一步研究、梳理、完善“省管县”管理体制改革的实施方案,包括总体框架、原则、内容、配套措施、操作可行性及具体步骤等,在制度设计和实务操作上为进一步完善“省管县”管理体制消除改革道路上的障碍。

(二)创新突破,突出“省管县”管理体制改革的总体目标与积极影响,提升试点的带动与辐射效应。进一步完善“省管县”管理体制改革,地方政府必须从知识存量、权力结构、利益博弈的“罅隙”中实现“需求诱致性”的制度创新。

1.转变政府职能。建立服务型政府的财政运行机制和公共服务供给机制,加强国有资产监管、金融监管、市场监管等社会管理职能。

2.适当提高中央政府对地方政府投入比重和支出责任,加大对地方政府的转移支付力度,推进因素法分配转移支付,优化转移支出结构,调动各级政府科学理财、发展经济的积极性。

3.创新财税管理体制,建立财力与事权相匹配的财税管理体制。

4.明确责任,权责统一。正确理顺投入与管理的关系,建立与社会主义市场经济相适应的政府投资机制,按照基本公共服务均等化的要求,把市县的市场、资源、布局、规划、资金与管理统一研究落实,确保“省管县”管理体制改革取得重大突破,达到预期目标。

(三)形成体系,发挥“省管县”管理体制改革的整体效应

1.完善财政法制体系。不断改进与完善财政立法工作,尤其是财力与事权相匹配的财政法制体系,进一步完善“省管县”管理体制改革。

2.建立健全财政激励机制。充分发挥地方增收节支的潜力和科学理财的积极性,把调动县级财政的积极性作为“省管县”管理体制改革的政策导向。建立以有效提供地方性公共产品和公共服务为中心,以促进地方财政收入增长,或将转移支付与财政收入增长挂钩,亦或将财政收支平衡与转移支付挂钩的财政激励机制。

3.建立健全财政绩效评估机制。对于“省管县”管理体制的绩效评价,必须以实现基本公共服务均等化目标,促进城乡经济社会科学协调发展为核心,包括财务、经济、技术、环境和社会福利(公平)等各方面的综合协调评估,绩效评价内容为5E (即:经济economy、效率efficiency、效果effectiveness、公平equity、环保environmental protection)。

4.建立健全财政监督管理体制。进一步明确省、市、县各级政府的财政监督行为的主体、客体和法律责任,为加强财政监督,维护健康的财政经济和市场经济秩序,为促进“省管县”管理体制改革提供强有力的保障。

【参考文献】

[1] 郭代模,杨舜娥,李婷等.关于完善省以下财政体制的若干思考――广西壮族自治区财政体制调查报告[J].中国财经信息资料,2006(29).

第6篇：地方财政体制改革范文

【关键词】增值税转型；征收范围；统筹改革

当前我国增值税改革面临的主要任务，一是生产型增值税向消费型增值税转型，二是扩大增值税征收范围。转型改革指的是，固定资产增值税由不得抵扣向可以抵扣的制度转型。征收范围改革指的是，在目前征收营业税的领域里改征收增值税，扩大增值税的征收范围。我国增值税转型改革即将在全国范围内推行，但是征税范围的改革尚未启动。本文着重探讨统筹增值税转型改革与征收范围改革的设想，进而分析统筹增值税转型改革与征税范围改革、统筹税收体制改革与财政体制改革的意义。

一、增值税转型改革的现状

增值税转型改革始于2004年7月，东北三省的8个行业首批进入试点领域。其后，2007年在中部26城市进一步扩大试点。2008年7月，内蒙古东部5个盟市也被纳入试点范畴。财政部2008年7月公布第四批试点的区域，包括地震受灾严重的四川、甘肃和陕西三省的51个县（市、区）。

总理在2008年11月主持召开国务院常务会议，会议审议并原则通过《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》。自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％，将矿产品增值税税率恢复到17%。经测算，2009年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。①为应对国际金融风暴，刺激内需，通过投资和减税拉动经济增长，在全国范围内实施增值税转型意义重大。

增值税转型只是增值税改革的一部分，它只解决因固定资产的增值税不得抵扣而产生重复征税和抵扣链条中断的问题。在我国，增值税抵扣链条不合理断裂的现象，更主要出现在营业税征税领域里。完善的增值税抵扣制度，不仅依靠增值税转型改革，也离不开征收范围的改革。

国际上增值税制度比较完善的国家，其增值税征税范围包括：所有货物销售、生产性加工进口、修理修配、交通运输业、邮电通信业、建筑安装业、劳务服务业等。而我国对境内销售货物、进口货物以及加工修理修配业务收入征收增值税；对交通运输业、建筑安装业、邮电通讯业、金融保险业、服务业、娱乐业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产等行业征收营业税。

与国际规范的增值税制度相比，我国的增值税范围偏窄，将与货物销售关系密切的交通运输业、建筑安装业、邮电通讯业、服务业等排除在增值税征税范围之外，货物在此环节上的增值税抵扣链条中断，削弱了增值税环环相扣的制约作用。

统筹增值税转型与征税范围改革，在税收体制建设方面有其共性。另外，征收范围改革带来的税收收入效应，可以成为增值税转型改革顺利推行的财力保障。增值税征税范围的改革必然引起增值税收入的增加，营业税税收收入的减少。在分税制财政体制下，使得各级政府的收入结构及水平也会随之发生较大变化。为了保证各级政府的财政能力不受影响，必须重新调整税收收入在中央与地方之间的分配。因此，统筹转型改革与征收范围改革必须以财政体制的改革为配套措施。

二、两个统筹改革设想

（一）统筹转型改革与征税范围改革

统筹增值税转型改革与征收范围改革是指，转型改革与征收范围改革协调同步进行。

在增值税转型改革全面推行之际，对目前营业税征收领域中存在问题较多的行业，也应该改征收增值税。在扩大增值税征收范围方面，首先将现行增值税运行中矛盾和问题最为突出的交通运输业、建筑业纳入增值税征收范围。由于这两项业务具有涉及货物销售和劳务性质，而不是纯劳务行业，改征增值税后，可使增值税抵扣链条更加完善，使整个货物从生产和流通直到最终消费阶段，不会出现断裂或重组链条的现象；而后平稳过渡，再扩展到销售不动产、邮电通信业及仓储、租赁等直接与商品生产和流通领域关系较密切的行业。优化增值税的征收范围尽可能大力度地覆盖到劳务领域，直至扩大到全部商品和劳务的销售领域。

扩大增值税征税范围，会使增值税收入增加，其增加收入效应可以弥补转型改革引起的减收效应。增值税转型改革过程与扩大征税范围的改革，有着天然的互补性。

本文以《中国统计年鉴》（2007年）中的固定资产投资规模的相关数据为计算基础，以2006年度第一产业和第二产业的机器设备投资额，来代替全社会增值税一般纳税人新增机器设备的价值。税率假定：增值税税率为17%，营业税税率为3%，所得税税率为

25%，城市维护建设税税率为5%，忽略教育费附加的因素；又假定，所有征收营业税项目全面改征收增值税。

首先，固定资产增值税允许抵扣对税收收入的总影响。2006年的机器设备工具器具的投资情况为：第一产业即农林牧渔业

2749.9亿元、第二产业48479.1亿元，第一产业和第二产业设备投资额为51229亿元，按17%的增值税税率计算得出的增值税进项税额为8708.93亿元。那么，增值税的减少引起的城建税下降金额为435.4465亿元。因为，增值税不得在税前扣除，所得税税基会相应提高，应纳所得税会有所增加。应纳税所得额增加9144.3765亿元，即（8708.93+435.4465），应纳所得税增加约2286亿元。增值税转型改革带来的税收下降总金额约为6858.38亿元。

其次，营业税的征税领域全面改征收增值税对税收收入的影响。2006年营业税总额5128.71亿元，按3%的比例换算的营业收入总额为170957亿元。如果对该营业收入征收17%的增值税，应该征收29062.69亿元增值税，超过营业税收入23933.98亿元。同时按5%的城建税计算的多收城建税为1196.7亿元。因为营业税是价内税，计算所得税时可以扣除，而增值税则属于价外税，计算所得税时不能扣除。因此，营业税改征收增值税以后，应纳税所得额会提高，金额为5128.71-1196.7=3932.01亿元，相应按25%的税率计算的所得税增加额约为983亿元。

营业税改征收增值税，总税收收入增加983+23933.98+

1196.7=26113.68亿元。

增值税转型改革使得税收收入减少6858.38亿元，而扩大增值税征收范围使税收收入增加26113.68亿元，税收收入净增加19255.3亿元。所以，统筹增值税转型改革与征收范围改革对弥补财政收入的效果是相当明显的。

（二）统筹税收体制改革与财政体制改革

增值税征收范围的改革，会引起税种的变化，它属于税收体制改革的范畴。在当前分税制财政体制下，增值税属于共享税，其中，进口货物的增值税收入全部归于中央，内销货物的增值税收入中75%归中央财政，另25%则归于地方财政。营业税中，除了中央企业，银行、保险公司以及铁道部集中缴纳的营业税收入属于中央外，其余归于地方财政。对增值税和营业税的征税范围的调整，使增值税收入增加，使营业税收入减少。也就是说地方税收收入会降低，中央财政收入会提高。为了保证各级政府应有财政收入的稳定，需要在中央与地方之间重新分配财力，而税收收入分配则属于财政体制改革的范畴。因此，税收体制的改革必然会牵动财政体制改革，缺乏财政体制配套改革，增值税征收范围的改革无法单独执行。所以，必须统筹税收体制改革与财政体制改革。总理在2008年“两会”新闻会上表示，在任期内要下决心进行财政体制改革。这说明财政体制的进一步改革有可能为增值税征收范围改革提供有利的改革时机。

至于财政收入在各级政府之间如何重新分配，采用何种方式，是学界及政府部门目前正在研究的重大课题。不论财政收益是以中央转移支付的方式补偿给地方政府，还是以改变收入的分享比例来提高地方政府的收入，或是以税种的重新分配来增加地方财政收入，都是财政收入在保证中央宏观调控能力和保持地方公共服务能力之间寻求最佳平衡点的过程，也是中央与地方政府在收入分配领域内的动态博弈过程。

三、统筹改革的意义

在当前，统筹增值税转型改革与征收范围的改革，统筹税收体制改革与财政体制改革有以下几个方面的积极意义。

（一）有利于进一步完善当前财税体制

增值税转型改革形式上表现为，要解决企业固定资产重复征收增值税的问题，本质上则属于对增值税抵扣链条的纵向疏通问题。而征收范围改革表现为，要解决行业间增值税抵扣链条的断裂问题，其本质属于对增值税抵扣链条的横向贯通问题。增值税最大的特点是，对增值额环环抵扣税金。也就是说，完整的增值税制度必须有完善的增值税抵扣链条制度。因此，从完善增值税体制角度来讲，转型改革与征收范围改革目标完全一致。目前的“增量抵扣”试点转型方案，在完善增值税抵扣链条方面，不仅没有起到积极效果，反而使增值税抵扣制度更复杂，因而也就更易混乱。所以，转型改革与征收范围改革不仅在收入方面互补，在改善税收体制方面也有共性。

目前财政体制改革是个热门话题，其集中表现就是中央和地方政府之间如何合理分配收入的问题。而作为地方最大收入来源的营业税和作为中央最大税种的增值税，其重新分配是整个财政体制改革中的关键所在，它的解决有助于整个财政体制改革的顺利实现。

（二）有助于保障转型期财政收入的稳定

生产型增值税转为消费型增值税，说明增值税的税基会降低。在一定的经济基础条件下，不论选择何种转型模式，都会使增值税收入降低。在“增量抵扣”等逐步转型方式下，转型期往往比较长，增值税收入下降相对缓慢些；而直接转入“消费型”增值税模式，转型过程比较快，相应的短期财政收入会有较明显的降低。所以，转型改革必须以相当的财力为保障才能顺利实施。

政府增加财政收入的渠道，除了经济发展自然带来的财政收入的增长外，还有以下几种途径，如：开征新税种、提高税率、通过税目调整即将低税率税目纳入高税率税目等。政府开征新税种，首先要寻找合适的征税对象，其次要经过研究具体征税方案、制定法律、执行征收等很多环节。开征新税种带来的收入效应滞后于转型改革的税收减少步伐。提高税率方式，只有在特殊时期才可以采纳，它不仅对经济的负面影响会很大，而且也会引起纳税人的抵抗，执行难度很大，所以，一般情况下不轻易选择此种方式。

通过现有的征税领域内部的适当调整来增加税收收入，其操作过程相对较简单，起效也比较快，甚至可以起到改善税收体制的作用。目前，我国增值税与营业税征税范围混乱，税负不公等矛盾已经比较突出，其改革势在必行。因为增值税税率普遍高于营业税税率，扩大增值税征收范围，会提高财政收入。所以，转型改革与征收范围的改革同步进行是缓解转型改革引起的财政收入下降的首选策略。

（三）能够加快改革进程，减少改革成本

增值税转型改革即将全面启动，而征收范围改革还在酝酿中。逐步的一步一步的改革当然有其稳妥过渡的合理性，但是，改革成本也随着时间的延长而增加。某种意义上讲，酝酿的时间越延长，改革的成本会越高。任何一项改革措施都有成本或代价，税收体制改革和财政体制改革也不例外。所以，在合理的情况下，以缩短改革时间来降低成本是一种理性的选择。把转型改革与征收范围的改革同步进行，可以加速转型改革的进程，进而降低改革成本。

（四）有利于维护市场公平竞争秩序

营业税与增值税征收范围不合理现象，不仅会导致增值税抵扣链条的不完整，更重要的是导致企业之间的税负待遇不公平问题。通过增值税征收范围的扩大，可以消除营业税与增值税纳税人之间不该存在的税负不公平现象。税负公平促进公平竞争，公平竞争增进市场秩序的有序与和谐。

【参考文献】

［1］戴海先，江时益.中部地区增值税转型问题研究［J］.税务研究,2007，（08）：46-51.

［2］高培勇.耐人寻味的增值税转型改革［J］.经济,2007，（07）：48.

［3］李玉彬.增值税转型试点相关问题研究［D］.东北财经大学,2006.

第7篇：地方财政体制改革范文

当前的财税体制

我国现在的财税体制是1994年1月1日形成的。1978年前中国是完全的中央计划经济，财政主导一切。改革开放以后，由于对国有企业的放权让利和利润留成，财政收入大幅度下降。1984年开始推进利改税、地方财政分灶吃饭、中央和地方财政分权，但由于国有企业效益不好，导致整个中央财政收入下降，无论是整体财政收入，还是中央财政在整个财政收入中所占的比重都下降到非常低，于是1994年的税收体制改革提出两个目标：一是提高财政收入占国民经济的比重，二是提高中央财政收入占总体财政收入的比重。在这个过程中间，为了提高财政收入，我国进行了税制改革，同时对中央地方的财力进行了划分，这就是“分税制”。分税制形成了两个体系，一个国税一个地税。营业税是地方税种，增值税由中央收取，地方按比例分成。应该说这个财税体制对后来的经济发展起到了支撑作用。如果用当年改革的目标即两个比重来衡量，今天已经远远完成任务，财政收入的增长已经大大超过GDP的增长速度，中央财力已经占大头，在整个财政收入中占70%，地方占30%左右。与此同时中央政府支出占比为30%左右，地方政府支出占比70%，于是中央对地方有了转移支付。

分税制在过去有经济支撑作用，但也带来了明显的问题，由于中央和地方的支出责任没有分清，地方政府在一般预算收入不足的条件下为了完成它的支出责任不得不增加收入，也就导致了今天的土地财政，土地财政成为地方补充财政收入的重要手段。现在我们的预算体制包括一般性财政预算即税收预算，基金预算主要是土地出让金和税外收入，国有企业和国有资本预算，以及社会保障预算四部分。这种体制走下去会有几个问题：第一，因为财政收入增长速度非常快甚至超过GDP，导致宏观税负比较重，企业特别是在金融危机的情况下压力比较大；第二，这种税制下中央占财政收入的大头，地方不得不形成多种收入来源；第三，中央和地方的事权没有划分清楚，因此支出责任也没有划分清楚。这三点，成为新一轮改革的起点。

城镇化的财税体制

城镇化很可能就是公共服务均等化。市场不能提供均等化的公共服务，政府要弥补，要先从财政上有所安排。中国经济经过三十几年的发展现在进入新的时期，从理论上描述，从过去的投资和出口推动型更多的转变为依靠内需和消费。公共服务的均等化和城镇化是通过不断的扩大就业和创业机会，使更多的居民进入城市，在这个过程中使其收入持续增长，从而实现扩大内需。所以，公共服务均等化是为城镇化创造条件的。这要求财政体制从过去主要鼓励投资的生产型，转向鼓励消费以及满足社会平等的诉求。相应的，财政支出方向和支出结构应该发生变化。“十二五”规划以及十都提出民生支出要成为最大支出。同时，财政收入体制也在发生变化，从2012年开始为了支持经济的发展，特别是为了支持服务业发展，推出了“营改增”试点，局部试点地区使税负减了400多亿，全面推出后，税负会下降数千亿。上海的服务业比重很高，“营改增”促进了服务业的发展，带来的结果是宏观政策没有很大的变化但就业增长了，特别是服务业的就业在增长，这样的改革带来更多的创业和就业。

改革方向

但是，“营改增”后出现了一个问题，即地方财政收入下降。要解决这个问题，现在有两种不同的观点：是继续沿着传统体制扩大土地财政，还是设立一个新的税收制度。现在人们越来越希望建立一个新的税收制度。回顾分税制改革，新一轮改革应当从明确中央与地方的支出责任入手，重新理顺中央和地方的支出关系，在此基础上解决地方财力问题。从收入看，一般性预算收入大头是在中央，所以一些支出责任应该上划，比如说公共服务均等化，这是全体国民的事情，不能不同区域享受不同待遇。从而减低地方政府的支出责任，相应也减低了地方政府的收入压力。在支出责任清楚的基础上，财力也应该相匹配，在地方财力下降的情况下，考虑除了中央加大转移支付，很重要的是地方税种的设立。我们考察世界各国的税种设立，无外乎是三种税种，一个是财产税，第二是消费税，第三是流转税，但只能是中央政府收取。

在支出方面，要重新界定政府与市场关系，最重要是政府更多的关注民生社会的发展，而更少干预经济。未来，财政支出中的民生支出要增加，国有资本支出要减少。最重要的是统筹四套预算。中国面临人口老龄化的挑战，未来最大的一个支出压力就是养老保障支出，比如，把国有资产的股权划进养老支出，将是合理有效的举措。

第8篇：地方财政体制改革范文

关键词：财政税收 体制改革 问题 对策

当前，我国尚处于社会主义初级阶段，财政收入可以说是取之于民，并用之于民。与改革开放初期相比，我国的经济社会已经有了极大的发展。但是，伴随着改革的逐步深化，原有的财政税收制度暴露出越来越多的缺点，我们应当从实际出发深入调研，结合我国自身国情和外国先进经验的基础上，逐步改革、完善现行的财政税收体制，才能满足社会发展的需要、为我国社会主义建设做出新的贡献。

目前我国财政税收体制存在的问题

1.财税管理难以控制

在现行的财政税收管理体制下，管理人员受业务、行政双重管理体制的影响，不可避免地产生了诸多弊端。主要表现在对有关财政税收管理的难以有效控制和管理，甚至有的不能坚持原则，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、责任感和使命感，往往会造成一些违法违纪行为的发生。

2.监督监管不够到位

由于我国机构改革的推进，一些地区削弱了财政税收管理的力量，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。不少地方存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实专门的管理经费，没有配备专职管理人员问题。

3.民主管理不够完善

目前，一些地方和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。政务公开，民主管理，民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。实际上，许多地方和单位虽然成立了民主理财领导小组，但成员大多不是经过民主选举的，而是领导指定的，根本起不到监督的作用。

4.规范化转移支付有待加强

大量事实一再证明，政府部门之间的财政资金来往是出现转移流程不规范、转移周期长、资金使用率低、贪污违纪现象多发的地方。中央政府主要负责财政收入，地方政府进行支出的具体管理。中央已经通过分税制的实施，大大提高了财政收入的中央集中比例，减少了纳税部门偷税漏税的途径，提高了中央政府的财政转移支付能力，来协调我国个地区之间经济发展个财政平衡。税收返还与体制补助、财力性转移支付、专项转移支付是构成我国转移支付的三大部分。在这当中，仍然有很多地方存在着需要尽快改善并加以解决的问题。首先税收返还、体制补助的资金比例在转移支付总量中所占比例过高，税收返还、体制补助带有明显的有利于地方的倾向，而一般性转移支付所占的比例很小，它主要能够反映地方财务均等平衡的状况，经济发达地区的税收返额度高是正常的，但是比例过于悬殊就不利于经济的平衡发展，税收返还额度在成一定的比例增加，也使某些经济现对落后的地方社会经济和社会服务的发展水平严重滞后。其次，在政府转移支付过程中缺乏有效地监管制度，这也是在转移支付过程中频发支出不透明、财政截留、现象的一大因素，在这个过程当中产生的财务问题由于从支出项目繁杂、设计部门较多，核查起来十分困难，因此，要在转移支付的源头把好。

5.乱收费现象屡禁不止

近十二年来，国家大规模税制改革取得了很大成绩，取得了良好的效果。2003年，农业税等农村不合理收费被取消，极大地鼓舞了农民的生产热情，但是乱收费现象的屡禁不止严重破坏了税制改革的成果，这里面的一大原因就是行政体制的改革进入了攻坚阶段，地方大量的公务员队伍还没有进行有效地精简，个别地方政府为了保证财政收入，将各种税费摊派到百姓头上。这种现象在县级以下财政管理中屡见不鲜。稳定的税收来源受到抑制的同时，应当在财政监管加大力度，不允许县级以下政府的财政支出向官僚本位主义倾斜。应当想尽办法使得不在位的公务员不成为财政的负担。

进一步推进财政税收体制改革的建议

5.1 建立完善“分级分权”的财政体制：

建立完善“分级分权”的财政体制，不仅是我国基本国情的需要，也是通过改革整治现行财政税收管理中诸多漏洞的手段。合理划分各级政府、政府职能部门之间的分级分权财政体制，目的在于调节中央政府和地方政府的财政税收比例、依据当前情况，应当适当加强中央政府的收入比例，强化政府财政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出，加强统筹管理，减少财务问题，同时减轻地方政府的财务管理的压力，配合行政改革中人员精简的客观要求；还要对地方政府的支出权限进行必要的规范，既赋予足够的财政权力，也要控制过度的财政自由，使得地方支付财政税收管理改革加速进行。

5.2 健全完善财政转移支付体系：要将一般性转移支付与有条件的专项转移支付进行合理搭配，形成资金来源稳定可靠，资金分配方法较为科学合理的中央、省（市）两级两类转移支付体系。首先是要提高一般性转移支付的比例，适当整合其中的专项转移支付，妥善安排转移支付的结构比例。其次是要改革税收返还与增值税分享制度，从而稳定转移支付的资金来源。最后是要改革转移支付的分配方式，建立起科学合理、公开透明的资金分配体系，从而逐步改变目前从基数法确定转移支付数额与转移支付水平的方。

第9篇：地方财政体制改革范文

关键词：“省直管县”；财政体制；地方财政；财力增长

中图分类号：F81 文献标志码：A 文章编号：1673—291X（2012）28—0012—04

引言

省直管县①财政体制改革，即在“省—市—县”三级行政管理体制的基础上，将财政管理体制从行政管理体制中分离出来，实行“省—县”二级财政管理体制，而行政管理体制仍然为“省—市—县”三级。在经历了多年局部改革探索的基础上，财政部（2009）要求加速省直管县财政改革的进程，力争2012年底前，全国除少数民族自治地区外全面推进省直管县财政改革。这表明省直管县财政改革存在较大的优越性，有利于促进县域经济发展，缓解县级政府财政困难的现状。然而，在改革的进程中，省、市、县各级政府都凸显出一系列新问题。其中，如何促进市辖区与县级政府间财力均衡性增长，是一个联系省、市、县三级政府财政与行政管理体制的问题。

一、省直管县财政体制的内容与已有研究成果

省直管县财政体制的内容，目前主要有浙江模式、湖北模式、广东模式等三种。其中湖北省自2004年起改革原来省管市、市管县的财政管理体制，在全省对原实行省管的武汉市、孝感市等17个单位继续实行省直接管理（含所辖区），对原实行省管市、市管县财政管理体制的52个县（不含恩施自治州所辖的8个县）实行省直管县财政管理体制。其基本框架包含预算管理体制、各项转移支付及专项资金补助、财政结算、收入报解及资金调度、债务举借和偿还、省以下一般性转移支付制度等六个方面的内容。

针对省直管县财政体制改革，毛捷、赵静（2012）利用中国2000—2007年县级数据，通过普通最小二乘法模型（OLS）和双重差分法模型（DID，difference—in—differences）实证分析认为：省直管县财政体制改革促进了县级地区的经济和财力增长，但促进效应的程度存在地区差异。傅光明（2006）通过比较浙江模式、湖北模式和广东模式，总结了省直管县财政体制的内容，认为改革具有促进了县域经济的发展等积极作用，但同时也存在扩大的管理幅度增加了省级财政的压力等方面的问题。杨志勇（2009）从分析省直管县财政管理体制改革的合理定位和动力机制出发，认为要想从根本上改变公共服务的基本状况，必须以进行相应的行政管理体制改革与行政区划调整作为配套条件，重构政府间财政关系，重建分税制财政体制。王磊（2009）认为省直管县财政体制改革是对既得利益调整，省直管县财政体制改革短期内会增加省级行政运行成本，同时由于财政收入的目标及考核问题使市财政进退两难，县级财政方面则表现为部分地方财政性资金管理缺位等。周波（2010）通过分析现行“市管县”财政体制的弊端，认为导致县域经济发展滞后、县乡财政困难、行政管理效率低下的原因在于政府间财力与事权相背离，推进省直管县财政体制改革的主线应该是使政府间财力与事权相匹配。

然而，省直管县财政体制改革作为一个热点议题，以上研究尚不全面。缺乏对省直管县财政体制下县、区级政府间财力增长的均衡性的研究。本文便选择了以湖北省孝感市②为例进行研究。希望以具体县、区为研究对象，分析出省直管县财政体制在均衡县、区级政府间财力增长速度方面存在的问题，同时提出相关财税政策建议。

二、数据分析

在统计学上，人均一般预算收入属于衡量地方财力的质量指标。对各县、区级政府间人均一般预算收入增长均衡性的分析，主要包括三个方面的对比分析：一是分析县与县之间财力增长的差别，二是分析县与区之间财力增长的差别，三是分析各县、区与地级市整体水平之间的差别。在分析县与县、县与区之间财力增长的差别时，本文采用人均一般预算收入的同比增长速度和环比增长速度两个绝对指标作为分析工具进行。而在分析各县、区与地级市整体水平之间的差别时，本文以各县、区级政府的财力同比增长速度与地级市整体水平的差值这一相对指标作为分析工具进行分析。

在统计分析过程中，为消除价格因素的影响，本文对所运用的数据均以2003年为基期，运用GDP平减指数进行了价格平减。同时，在计算各地区人均一般预算收入同比增长速度时，均以2003年为基数期计算。而同比相对增长速度为各地区历年人均一般预算收入同比于2003年的同比增长速度与孝感市整体历年同比于2003年的同比增长速度之间的差额，即市辖区和各县级地区的同比增长速度减去孝感市的同比增长速度的差值。

（一）曲线拟合模型分析

对各地区历年人均一般预算收入同比增长速度进行曲线拟合得出结果（如表1所示）。由表1中的R方、F值和Sig值可知，各曲线均在1%的显著水平上呈现为二次曲线，二次曲线的表达式如下：

二次函数：Yn=bn0+bn1X+bn2X2 （1≤X≤7）

一阶导数：Y′n=bn1+2bn2X （1≤X≤7）

二阶导数：Y″n=2bn2