如何健全完善财务管理制度精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的如何健全完善财务管理制度主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：如何健全完善财务管理制度范文

【关键词】医院；财务管理；问题；措施

医院的发展状况如何不仅关系到我国国民生命安全，也关系到我国医疗界在国际市场中的竞争力。随着国内医疗体制改革和人们的生活水平也有了显著提升，对于医院医疗服务的提供提出了新要求，也给财务管理部门的工作带来了新的挑战。然而纵观我国医院财务管理，虽然管理效果较为可观，但是依然有很大的上升空间。

一、医院加强财务管理的意义

国内医院由于长期以来管理体制的束缚和制约，整体的财务管理水平相对低下，特别是公立医院在与私立医院进行相互对比时，其财务管理上存在的漏洞与不足更为明显。财务管理本身是一项相对复杂的管理，政府针对于具体组织机构的财务管理更是进行详细的规范与指导，然而医院现有财务管理能力与水平与其整体发展目标之间存在的矛盾却需要在短期内进行解决，医院加强财务管理研究也显得刻不容缓。财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、资本的融通和经营中现金流量以及利润分配的管理。当前，财务管理不仅仅是具体企业综合管理活动中的组成部分，市场经济体制下，一般性机构在常规发展中也需要进行财务管理以保障自身综合管理水平的提高，促进自身的长远健康发展。医院内部的财务管理对于改善其财务管理状况，提升其整体发展潜力更是具有积极意义。

二、医院财务管理存在的问题

1.缺乏完善的财务管理制度

医院财务管理存在的首要问题便是缺乏完善的财务管理制度，制度本身作为管理事务的规范与指导，其缺位或不完善的现象容易催生具体财务管理事宜中多种问题的产生。医院并未重视财务管理这一与医院主要职能发挥联系较少的制度建设，部分医院甚至在沿用着多年以前的财务管理制度进行财务管理，不仅造成了财务管理工作在开展上的盲目性，更是使得医院内部财务管理的效率难以得到保障。

2.财务管理体系不健全

财务管理是一项专业性与复杂性较高的管理工程，国内规模较大的医院其实际财务管理工作的任务量相对繁重且牵涉到多个科室与部门，这也使得其需要具备科学的财务管理体系。当代管理学的理论认为，组织机构内部进行的财务管理体系不仅要具备科学性与可行性，这一体系本身更是要同制度一样居于财务管理的核心地位。医院内部普遍存在的财务管理体系不健全严重影响到了医院内部财务管理资源的整合与优化，为医院财务管理正常进行造成了诸多障碍。

3.财务人员综合素质及能力有待提升

我国医院财务管理工作中存在监守自盗的行为，这也财务人员自身素质有直接的关系，同时也极有可能是受到新形势环境的影响，但无论如何提升财务人员素质是十分必要的。另外，由于很多财务人员均已经从事该行业多年，在工作形式方面已经形成习惯，但此种工作习惯对于当代财务管理工作而言显然已经渐渐失去了效用，在学习新技术、使用新设备已经习惯新理念的过程中，其往往会受到传统财务管理的影响导致效果不佳，甚至对新技术等存在排斥态度，由此也导致了财务管理工作效率一直得不到提升。

三、新形势下强化与完善医院财务管理的相关措施

1.完善并严格执行财务管理制度

完善并严格执行财务管理制度是医院加强财务管理的根本措施。首先，医院内部应当对于财务管理制度的重要性予以重视。其次，医院内部应当就如何进行财务管理制度完善进行努力，可以参考成功医院的财务管理制度确立及完善方式，结合自身医院财务管理实际状况进行财务管理制度的建立或完善，确保财务管理活动的开展能够在财务管理制度的具体指导下进行，保障财务管理制度在整个财务管理活动中的指导性地位得到尊重。

2.健全内部财务管理体系

健全医院管理体系是医院在现阶段加强财务管理的常规途径。财务管理体系的完善需要对于财务管理资源进行重新的整合与分配，根据不同方面的财务管理工作特性及工作量大小而对于财务管理资源进行针对性配置。财务管理体系隶属于医院内部综合管理体系，因此对于财务管理体系的完善也需要对于整体管理体系进行不断的健全与完善，使得其它方面的管理工作能够对于财务工作开展提供全面支持。

3.提升相关人员工作素养

财务管理工作出现质量问题的重要原因在于会计人员自身，会计人员监守自盗、做假账等现象在当今社会屡见不鲜，为了避免其今后在开展医院财务工作时再次出现此现象，应利用法律武器以及强有力的监管制度来规范其行为。另外，为了使财务工作效率能够得到提升，应积极对现有会计人员进行培训，除了要提升其工作技能外，也要对其开展思想工作，使其能够得到全面提升，同时也可以积极引进该方面的专业人员，以达到壮大人才队伍的目的。

四、结语

财务管理是医院宏观管理体系中的关键部分，对于医院未来发展决策的产生也具有极大的参考价值。在新形势下加强与完善医院财务管理是非常有必要的，如今医疗改革已经渐渐走上正轨，人们对医院的要求也越来越高，医院经济效益的提升，整体管理水平的提升都要求对于财务管理工作进一步的加强，加强财务管理工作更是需要医院全体部门与全体人员的支持配合。

参考文献：

第2篇：如何健全完善财务管理制度范文

关键词：供电公司 财务管理 提升 策略

一、影响电力公司财务管理水平提升的因素

财务管理作为供电公司的核心环节，直接影响企业的利润以及竞争力的构建。目前，大多数的电力公司财务管理是一个薄弱环节，由于多方面音速的影响，电力公司财务管理水平直接制约着企业自身的发展。当前制约电力公司财务管理水平提升的主要因素有以下几个方面：

（一）财务管理意识淡薄

供电公司凭借自身没有竞争对手的优势，导致供电公司的管理上根本没有财务管理的观念，通俗的认为财务管理就是最基本的资金收入来往。缺少财务管理观念，造成财务管理实施成效落空。有些供电公司潜意识的认为营业收入的增长才是财务管理的重要内容，从而忽视对次啊无支出的有效控制措施，建立了错误的财务管理目标，最终使企业财务管理水平落后。当前供电公司管理缺少对风险意识、成本意识等财务管理基本理念，这对于供电公司经营水平的提升极为不利。

（二）财务管理人员素养偏低

对于一个企业的财务管理需要具体的相关人员来实施和推动，所以大多数的供电企业财务管理水平不高，主要是由于财务管理人员专业素质较低，缺乏专业从业人员具备的专业技能和职业素养。很多供电企业用人问题之内部化，缺乏专业的财务管理人员，或者财务管理人员专业素养太差的成为一个不变的现象。财务管理人员的专业技能不能随着供电企业的发展改变传统的认识，对于财务管理的认识仍然停留在记账上，缺少对风险管理、投资管理运营管理的一系列的工作。

当前财务管理需要相关人才具有较高的专业知识才能胜任。所以，专业的供电企业财务管理人才匮乏已经成为供电公司提升财务管理水平必须解决的问题之一。

（三）财务管理制度不健全

企业财务管理的实施需要有完善的管理制度为依托，要想提升财务管理水平，需要有完善的制度保障财务管理的有效实施。目前，大多数的供电公司对于财务管理的建设与财务管理的实施不能相适应，不完整的结构导致财务管理面临各种新问题。财务管理制度的不健全，使企业管理者以及相关人员缺少有章可循的判断，限制供电公司财务管理水平的进一步提升。

（四）财务管理方法单一

目前大多数的供电企业在财务管理方法层面基本上还停留在粗放管理以及经验管理的阶段，既有的财务管理方法更本就不能满足企业发展的需要。供电企业既有的财务管理方法基本上就是事后管理，缺少事先控制以及全面预算管理、精益管理等先进的财务管理方法，由此导致财务管理效果不佳。供电企业长期以来财务管理方法都是以定型为主，全靠财务管理人员的主观判断来进行，而定性的财务管理方法无没有普及，这也一定程度上导致了财务管理水平的较低。

二、供电企业财务管理水平提升策略

（一）加强供电公司财务管理意识

为了提升财务管理水平，我们需要加强对供电公司财务管理的认识，重视财务管理的理念。从潜意识里全面加强自身对企业成本管理的认识，通过自身不断观念的转变，进而有效的实施财务管理工作。供电企业可以通过定期的培训来加强公司管理人员以及财务管理相关人员，对供电公司财务管理的培训，不断的强化财务管理意识单薄问题。

（二）提升财务管理人员素质

财务管理人员是实施供电公司财务管理的主要实施者，由此财务管理人员需要具备专业的财务管理技能和素质。我们可以加强对财务管理人员的培训，或者通过用人制度来公开招聘，选拔优秀的、专业的、职业道德高尚的财务管理人员。目前，我国供电企业的用人体制，还需要进一步完善和改革。由此加强培训是提升财务管理人员素质的最具有实际意义的途径。

（三）健全公司财务管理制度

企业的财务管理的实施基础是需要一个健全完善的财务管理体系，所以供电企业要根据自身的实际情况，并且借鉴相关施工企业财务管理制度的基础上不断的完善和创新自身财务管理制度。从而为财务管理的顺利实施提供有力的保障。由此，要确保财务管理制度的成效，主要有以下几方面：财务管理制度的制定应建立在科学的工作分析基础之上，通过对财务管理岗位进行工作分析，确定岗位的职责内容，并据此进行制度的构建，这样才能确保制度的针对性以及实效性；财务管理制度制定应充分的吸纳财务管理工作者的建议，制度的制定者应与财务工作者进行充分的沟通以及协调，这样一方面可以提升制度的正确性，另一方面也减少了财务工作者对制度的抵触心理；财务管理制度应具有一定的前瞻性，即财务管理制度能够对于未来要发生的各种情况能有一个相对准确的预判，这样可以避免新的情况出现时，财务管理人员因为没有既定的规章制度可循而出现的失误。

（四）创新公司财务管理方法

随着供电公司的不断发展，我们要结合供电公司发展的实际情况不断的应用新管理方法提升财务管理水平，寻找最为合适的财务管理方法。全面预算管理以及全过程控制是目前财务管理领域出现的两种新方法，这种方法改变了以往事后核算以及阶段性核算方法本身所不能克服的缺点，但是这两种方法对于企业的管理水平要求较高。与此同时，供电应企业建立一个核算、预算和业绩考核三位一体的科学管理机制。完善预算编制、下达、调整、控制、考核工作流程，提高预算执行刚性，实现企业预算管理全过程监控，较好地改变了以往重费用申请，轻过程控制的问题。

三、结束语

总而言之，供电企业财务管理是现代供电公司发展的重要环节，需要提升财务管理水平，使之与当前供电企业的管理模式相适应，从而促进供电企业的快速发展。企业财务管理水平的提升，对财务管理的实施具有重要实际意义，今后我们要根据供电企业的实际情况，不断的完善财务管理模式，在不断的摸索中前进。

参考文献：

第3篇：如何健全完善财务管理制度范文

【关键词】财务管理；实施难点；解决措施

一、企业财务管理制度的实施难点

1.财务管理意识薄弱

由于企业沿用传统的管理模式，导致财务管理者财务管理观念落后，大部分企业领导者的管理意识不强，自身管理素养低，导致企业管理制度难以有效实施。企业对项目的投资规模、建设周期、资金结构、资金来源等缺少合理的规划与部署，对于项目建设和经营过程可能出现的现金流量问题缺乏预判。若国家加强宏观调控力度，收紧银行信贷，将会造成企业建设资金难以如期到位，企业将面临两难的尴尬处境，甚至使得企业发生巨大经济损失。

2.财务会计流程不规范

财务制度不健全，许多企业不设置独立的财务管理部门，比如财务人员就并在办公室，将财务管理等同于出纳、会计，权责不清，财务管理完全由最高领导层说了算，缺乏监管。财务核算制度不健全，对于原始凭证、科目应用、会计分录、账册设置以及财务收支等工作未有严格制度对此进行规范。编制好的会计报表不能充分反映企业实际经营情况，还未能完全遵循国家相关法律法规来开展，造成会计信息失真。对于材料与工时的消耗未能制定严格的定额管理与健全的核算制度。企业未能完善内部审计部门的建立，难以保障内部审计独立性，缺少与之相应的财务监督机制。

3.企业风险意识薄弱

企业对未来发展方向未进行规划，对于发展中存在的风险缺乏思考，对可能发生的经济风险没有有效的防范措施。有些企业为了追求当下“热门”产业，无视企业的现有条件和发展规划，只为谋取眼前利益，而忽略国家宏观经济调控制度，对市场信息变动不够敏感，导致投资方向偏离。还有的企业甚至不顾成本与代价，不考虑企业自身偿还能力，以各种方式从银行获取贷款，认为从银行获取的贷款就是企业所获利润。只注重获取贷款，而未真正考虑将有限企业资金实现最佳效益，更未想过如何偿还贷款。当借入资金得不到有效发挥时，企业将以贷款来维持生存，陷入一个恶性循环，导致企业债台高筑，企业所含财务风险越来越大。

4.财务人员的职业素养不高，对财务管理工作不够重视

目前企业只重视对科研技术人员的培养，而忽略了企业管理人员的素质提升，对于会计人员也是重应用轻培养，使得会计人员在众多工作压力下只能被动地处理日常财务工作，而对财务的管理只能是心有余而力不足。

二、解决企业财务管理制度实施难点的措施

1.强化企业领导者财务管理意识

企业领导者必须意识到好的理财方式对企业发展的重要性，企业管理职能部门要不定期培训企业领导者的理财知识，为他们开创更多学习方法，将企业领导是否会理财作为考核领导者的标准。让企业领导者充分认识到，对于企业理财的重要性；不会理财的领导者不是合格领导者；不会理财的企业是难以发展的企业。

2.完善企业财务管理制度

企业财务部门应当明确各自职能，建立健全的财务管理制度，加强对财务核算的管理，合理运用企业资金，分配公司收入。应成立专门的财务部门，设立相应的工作岗位，将出纳、会计等不相容职务相分离，起到相互稽核、相互制约的作用。要坚持内部审计机构与财务机构相独立的原则，要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地发挥内审再监督作用。完善企业内部财务会计制度，如现金与银行存款的管理制度、报销制度、财产管理制度、应收账款的管理制度、工资与福利制度、成本分析制度等。完善财务会计报告制度，及时、准确、全面、系统地反映一个企业的财务状况、经营成果和现金流量，财务会计报告要按期及时以书面的形式编制和提供。同时应当规范企业财务行为，确保财务规划与战略的实施。

3.开拓企业融资渠道

资金是企业运转的资本，若企业缺乏资金将寸步难行，因此最关键的就是解决企业资金问题。政府可以加强相关法律法规建设，完善利于企业融资的优惠政策，以此解决企业融资难的问题。政府应当从财政支出、税收、贷款援助等方面完善我国企业资金扶持政策，为企业创造优良的发展环境。同时，企业还要顺应市场发展规律来增强自身改革力度，全面提升企业自身素质，增强企业信息透明度，最大程度的降低成本，提高企业经济效益。企业还应诚实守信，积极参与信用保险与信用担保，为增强企业融资能力打下优良的内部环境基础，让银行等金融机构能全力为我国企业的发展壮大提供金融服务。

4.提升财务人员素养

加强对财务人员财务管理意识的培养，提升财务工作人员的职业素养。一支具有高意识性、良好职业素养、熟悉专业技能、精通业务知识的财务管理团队是实施财务管理的必要条件。企业管理者要以人为本，制定合理的用人制度，以公平竞争的方式选拔任用高素质的财务人员，同时还要建立与完善合理的奖惩制度，实现奖罚分明，做到有错必查，能够激发财务人员的竞争意识，依法提高财务人员的工作主动性，提高财务人员专业水平，加强企业管理力度。

三、结语

综上所述，财务管理制度是企业经营管理的重要方面，财务管理是企业内部管理的核心环节。我国企业财务管理制度现阶段存在一些问题亟待解决，其问题主要表现在财务管理意识薄弱、财务会计流程不规范、企业风险意识薄弱等方面。针对这些问题，本文提出了一些解决对策，如提高企业领导者财务管理意识、培养完善企业内部财务会计制度、开拓企业融资渠道、提升财务人员素养职业素养等措施。以此提高企业财务管理水平，发挥财务管理制度的重要作用。

参考文献：

第4篇：如何健全完善财务管理制度范文

关键词：烟草商业企业;精益财务管理;财务管理目标

作为精益化财务管理的简称，精益财务管理的根本目的是为了提高企业的利润。为达到这一目的，其主要手段就是将“精益管理”应用于企业财务管理之中，即通过对企业现有资源以及工作流程进行规划，将没有价值或者无法创造价值的活动剔除掉的一种管理方式。通过精益财务管理，企业可以实现通过投入最小化而获得利益最大化。对于传统而又现代的烟草行业来说，如何适应新时代的发展，如何让日渐臃肿的体系焕发出新的活力是值得考虑的问题。而作为深入到企业内部管理各个方面的精益财务管理理念或许对于烟草企业的发展有着良好的助益。

一、烟草企业精益财务管理的必要性及意义

进入到新的发展阶段，烟草行业也在不断地适应现代社会发展的要求，也开始逐渐追求经营管理的精确、精准以及精益。而要做到这些，就必须对烟草企业的财务管理制度进行改革，也必须不断革新财务管理的理念。精益财务管理作为现代企业流行的一种模式也开始进入到烟草企业的视线中，成为其必然选择。对于当前的烟草行业，选择精益财务管理也有着其必要性：第一，随着烟草行业多年发展，全国卷烟市场日趋饱和，销量逐渐稳定，利润上升空间变小；既然大力促进生产不能提升利润的话，那么只能够通过节约企业开支以及改善企业生产环节等来提升利润。第二，国家明确提出在烟草行业实行精益管理。作为传统纳税大户，烟草行业为国家财政收入做出了巨大贡献，但随着不断的发展，烟草行业内部发展潜力已经慢慢殆尽，只有通过管理来提升效益。而将精益财务管理引入到烟草企业中去，对于烟草企业来说，能够有效控制企业成本，减少不必要开支，帮助企业迅速提高市场竞争力。因此，精益财务管理对烟草企业的重要意义。

二、烟草企业精益财务管理的目标

(一)企业财务管理目标理论

从商业活动诞生起，财务管理模式也随之产生和发展。人们不断追求完善及合理的财务理论，也导致众多财务管理目标理论的出现。目前，最为流行的几种财务管理目标理论有以下几种：1.利润最大化这一理论认为企业的目的在于创造利润，而利润则是企业新创造的财富，创造的利润越多，那么企业新创造的财富也就越多。这一理论的弊端非常明显，即没有考虑企业创造利润时所具有的时间成本、投入资本与创造利润的比例以及利润创造过程中企业所需要承担的各类风险。这一理论是结果取向的。2.股东价值最大化这一理论主要针对上市企业来说的，上市公司，作为一种舶来品，是要对股东负责的。而对于股东来说，投入资金创办企业的根本目的就是实现资金的增值，而上市企业的财务目标就是帮助股东实现其财富的增值。这一理论是从西方理财的观念中发展演变而来的。3.企业价值最大化对于企业来说，之所以要追求企业价值的最大化，是基于企业能够长期发展以及在发展过程中企业的总产值是不断提升的考虑。而这也是企业发展过程中，众多利益集团无法相互协商最终妥协出来的结果。而对于实施这一财务目标的企业来说，财务的压力也是随着而不断增长的，因为，必须要保障企业各个环节都不能出问题，必须要保障企业在发展过程中的持续盈利。

(二)烟草商业企业财务管理目标的选择

而对于烟草行业来说，应该选择什么样的财务管理目标呢？笔者认为，要分析此问题，就必须要对烟草行业，尤其是烟草商业企业的特征进行深入细致的认识。对于烟草商业企业来说，其利益相关方众多，并不单纯是企业自身而已，选择财务管理目标时，要满足企业利益相关各方的要求才行。首先，对于企业投资者来说，作为利益最大相关方，企业的财务管理活动必须要满足其相关要求。在我国，烟草行业作为特殊行业，必须要是国有控股才行。因此，其组织结构实行三级法人管理制度。中国烟草总公司对各级企业均以唯一出资人身份来进行管理以及控制，因此，烟草商业企业在制定企业财务管理目标时，首先要做的就是维护出资人的利益。而出资人作为国家意志的化身，也导致了烟草行业必须要做到“国家利益至上”。而作为烟草行业的下游行业，各类烟草专卖点以及各省级烟草公司均属于国家管控、国家管理单位，也都是烟草商业企业的各个利润相关方，但都是体现了国家的意志，因此，其对于烟草商业企业财务管理活动目标的制定要维护国家利益也没有异议，更多地也是配合。而烟草公司如何才能够保证国家利益不受损害呢？通过企业财务管理对企业筹款以及分红等进行管理，合理安排企业再生产所需资金以及企业投资资本等，最大限度实现国有资产的增值便是对国家利益最好的保护。

三、烟草企业加强精益财务管理的主要措施

(一)树立精益财务管理理念

对于烟草商业企业来说，如果要进行精益财务管理的话，最需要做的则是在企业内部树立精益财务管理的理念。这是因为，在长久的企业发展过程中，烟草行业的财务管理观念淡薄，对于先进的财务管理理念接受程度较低，只有先解决认识不足的问题，才能更好地解决实践中存在的问题。首先是对于企业的领导来说，要让他们充分认识到精益财务管理对于企业长远发展以及企业利润提升所起的重大作用，才能够使他们下定决心在企业内部实施精细财务管理制度。然后，对企业员工要多加强精益财务管理制度的宣传，尤其是对于跟精益财务管理制度相挂钩的部门，要加大宣传力度，使得员工也能够充分认识到精益财务管理所带来的好处，从而在企业内部培养良好的精益管理氛围。最后，加强对企业财务管理人员的培训工作。一方面是提升财务人员精益财务管理技能，另一方面是让企业财务人员起个带头作用，从而促进精益财务管理制度在企业内部的推行。

(二)建立健全精益财务管理制度

制度先行是财务管理制度得到健全的重要保障。对于烟草商业企业来说，如果要使得精益财务管理工作得到有效开展，首先要做的就是先健全财务管理制度。通过学习其他实施精益财务管理制度的企业学习，再结合本企业自身发展状况，然后根据本企业发展目标以及财务管理目标等，制定适合本企业的相关财务管理制度，尤其是会计核算制度、财务内部控制制度、财务岗位轮换制度以及培训考核机制等等。在制定了完善的管理制度基础上，再进行财务管理制度的建设。

(三)加强企业成本费用管理、完善

全面预算管理机制对于烟草商业企业来说，实施精益财务管理的最主要的目的便是加强企业成本管理，提升企业利润。而在实行了精益财务管理之后，还需要通过企业内部的配合才能够做到这一点。经过研究发现需要从以下几方面加强企业成本的管理：1.提高劳动生产率；2.提高产品质量，减少产品的无形损失；3.降低材料消耗；4.提高设备的利用程度；5.严格控制、节约费用开支；6.优化资源配置效率，包括：人力资源、资本资源和自然资源；7.加速资金周转，降低产品成本；8.建立信息沟通体系，保障信息流通；9.利用共享资源降低产品成本。

四、结语

传统而又现代的烟草企业，在新的历史时期如何发展考验着众多从业人员的智慧。而作为一种现代管理制度，精益财务管理制度的有效引入，或许能够对其发展起到良好的促进作用，对其实现更好的现代化起着推动作用。

参考文献：

[1]盖峰.烟草商业企业精益财务管理探讨[J].中国管理信息化，2015，18(23).

[2]罗钢.浅议烟草商业企业财务管理目标[J].商场现代化，2012(10).

[3]刘勇.浅论精益管理在烟草商业企业中的应用[J].科技创新导报，2013(34).

第5篇：如何健全完善财务管理制度范文

【关键词】 高校； 财务管理； 有效性

一、高校财务管理有效性的含义

管理学理论告诉我们，成功的管理都应该是有效的。高校财务管理有效与否决定着高校财务管理目标的实现，也制约着高校事业发展的成功与否。而高校财务管理的目标一般包括：通过宏观的财务决策，科学配置学校资源，合理编制和执行预算，实现高校长远的战略目标；保证高校资金的筹集、运用、分配的有效运行，保证学校资金周转的通畅；加强资产管理，提高资金的使用效益，增强学校的整体财力；对高校教学、科研等管理活动实施有效的财务监督，不断地改进和改善高校的办学成果和科研效益，提升高校的发展空间。

高校财务管理的有效性是指高校的财务管理要素健全，人员、制度、执行力“三位一体”，管理措施科学合理，并且在实施过程中得到了很好的执行，从而能够充分实现高校的财务管理目标，对高校发展起到切实有效的保障作用。可见高校财务管理有效性实质上就是围绕财务管理的目标，如何优化财务管理工作环境，包括管理决策的有效性、财会人员的有效性、财务制度的有效性，以及财务管理过程的有效性等。

二、影响高校财务管理有效性的主要因素

目前我国高校财务管理还不能完全适应高校事业发展的需要，财务管理工作能否得到有效实施和充分落实，以下方面的因素不容忽视：

（一）高校财务管理理念落后陈旧，影响着高校财务管理有效性的正常发挥

1.财务管理理念陈旧，普遍认为高校的财务管理工作就是“记账、算账、报账”，财务管理的职能还处于“以记账、算账、报账为中心”的核算型状态，高校财务的“事前预测、事中监督、事后分析”的管理和决策职能被忽视。高校财务管理仅仅是“工具”，缺乏价值引领。

2.资金效益观念落后，缺乏科学理财。随着高校改革的不断深入，高校资金来源渠道呈现多样化，其中不乏高成本的银行贷款，而目前多数高校将筹措的大量资金简单地作为“活期存款”进行管理，货币资金的时间价值观念淡薄。高校如何管理和使用多渠道筹集的教育资金，如何降低资金的使用成本，提高资金的使用效益，成为目前亟需解决的问题。

（二）高校财务人员素质和人员配置恰当与否，直接制约着高校财务管理的有效性

随着高校内外环境的变化，高校财务管理中出现的新情况、新问题日益增多，工作内容日益复杂，工作量也成倍增加，高校财务管理工作能否有效实施，人员的素质和配置不容忽视。目前部分高校因多方面的原因存在人员配置不足和业务素质不强的状况，表现为：部分学校会计人员占全校教职工比例偏低，会计人员编制较少，造成部分高校会计人员整天忙于日常报账和核算业务，管理分析工作所占比重小，缺乏高层次的财务分析人员，工作难以做细做深，影响工作质量的提高；部分工作岗位难以做到不相容职务相互分离、相互制约和相互监督；高校部分财会人员学历和业务水平偏低，知识结构、业务素质也无法适应新形势的需要等等，这些都限制了高校财务管理工作的有效实行。另外，高校财会人员身份“行政化”倾向没有改变，不利于财务管理人员专业技能的提高，这属于学校人事管理政策带来的问题。

（三）高校财务管理制度健全与否，决定着高校财务管理能否有效实施和执行

管理讲求规范，规范在于制度。高校财务管理制度必须是一个非常严密而又彼此衔接的规则体系，涉及到财务工作的方方面面，就其内容而言，一般应包含：高校预算管理制度、高校内部控制制度、高校资产管理制度、科研经费管理制度、内部审计监督制度等。完善健全的制度，是财务管理工作的指导和依据，是财务工作有效开展的保证。而目前部分高校财务管理制度建设存在诸多问题（见表1），制约着高校财务管理工作的有效实行。

（四）高校财务管理工作执行的效果如何，是评判高校财务管理有效性的最终落脚点

即使高校的财务管理各项“硬件”都已经具备，如人们的财务管理理念转变、财务人员配置合理且素质精良、财务管理制度健全等，但是具体的工作执行效果如何呢，还必须以执行力作保证，以效度来衡量。长期以来，高校的某些财务制度得不到真正的贯彻执行，对于干部政绩、教学业绩的考核，也主要以目标任务完成情况作为依据，缺乏综合考察。另外学校虽有奖惩制度，但没有制度执行的保证措施，也无相应的检查考核机构，导致部分人员认为执行与否无关紧要，削弱了对财务制度的执行力。

三、加强高校财务管理有效性的途径与措施

（一）改变高校陈旧的财务理念，树立新的职能观，拓宽高校的理财视野，从认识层面上为提高财务管理的有效性提供支持

一方面，高校应转变财务管理理念，树立“以管理为中心”的财务职能观，为高校发展提供财务保障。财务部门的“用财、生财、管财”能力制约着高校的生存和发展，高校财务管理的职能不仅仅是核算，更重要的是管理和决策，改变过去以“记账、算账、报账”为中心的核算型模式，转变为“事前预测、事中监督、事后分析”为中心的管理型模式，以精确科学的财务数据，为学校各项决策提供财务依据；充分发挥财务部门的职能，通过积极的财务管理为学校发展提供财务保障。

另一方面，高校应强化资金管理理念，探索合理有效使用资金的渠道，提高资金的使用效率和效益。高校财务管理者应该将学校的每一项资金或资产当作资本去使用和运作，众所周知资本是具有时间价值和风险价值的，如何以最小的成本获得最优的效益则是资本运营的核心。学校可借鉴企业的一些经验，提高资金的使用效益，如：强化资金预测，在结合金融市场利率走势和资金需求状况下，准确地预测现金需求量，将资金使用、资金存量、资金筹措结合在一起，做到按需融资，在保证资金链高效运转的同时降低融资成本；加强对资金盈余存量的监控，可在国家规定允许下与银行协作进行理财，以降低财务费用。

（二）重视财务人员的配置和素质的提高，保障高校财务管理工作的有效和顺利开展

1.人员数量配置方面，高校根据自己的实际情况，适当调整会计人员编制数量。参考乔春华教授2011年4月的研究成果，会计人员实有人数占全校教职工人数（含离退休）比例，建议按照1.5%~2%进行配置①。据统计，2010年年末76所教育部直属高校会计人员编制占在职人员总数（不含离退休）平均值仅为1.22%，若包含离退休的人数，则这一比例更低，更有17所教育部直属高校该比例低于1%。可见，目前部分高校人员编制较低，这些高校可根据自己的实际情况，适当地调增会计人员编制数量。

2.岗位设置方面，高校需合理地设计和配置会计工作岗位，增加财务分析、绩效评价等管理岗位。高校应依据不相容职务相分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，完善相互制约、相互牵制的机制，其中业务经办、授权批准、会计入账职务和审核监督职务等，应分别由不同人员来负责完成。同时高等教育可控资源的巨大变化使财务分析和决策在财务管理中重要性凸显，因而高校要设计相关的财务预算、财务分析及绩效评价等相关岗位，进行日常财务分析工作并探索有效的财务分析方法，为学校各项决策提供第一手资料和理论依据。

3.人员素质方面，高校应注重培养高素质的、业务能力强的财务管理人员，提高财务管理水平。高校的每一项财务活动都离不开人的参与和控制，其成效如何也主要取决于人的知识、智慧和努力程度，因此高校应注重对人的激励与约束，充分调动人的创造性、主动性和自觉性，实行会计人员轮岗制和引进竞争机制提高会计人员的整体素质；加强新知识的学习和培训，不断提高财会人员的综合素质；不断充实财经院校的毕业生，对个别单位私自任用的不合格财会人员进行转岗，优化人员结构，努力改善财会队伍的年龄结构、知识结构和学历结构。

（三）遵循制度设计和改进原则，不断健全和完善高校各项财务管理制度，促进高校财务管理工作的提升

1.制度执行的结果是保证有效性的基础，因而高校财务管理在设计和改进各项制度时就应该充分考虑执行的有效性。高校财务管理制度设计时应充分考虑以下因素：（1）制度的合法性，即高校的各项管理制度和会计制度完善并具有合法性，高校的各项制度之间紧密衔接；（2）制度的适用性，即高校的财务制度的设计原则和要求符合本单位的实际情况，拟定的制度和控制措施与本单位的经济业务和管理特点相匹配，制定的标准符合本单位人员的素质状况和业务能力等；（3）发展协调性，即高校财务管理目标与单位的总体目标相一致，采取的各项管理措施相互匹配、协调一致；（4）经济性，即高校的财务管理制度符合成本效益原则。

2.梳理各项制度的业务处理流程，制订切实可行的措施，不断改进和完善高校各项财务制度，针对目前高校财务管理制度建设存在的问题，提出具体的改进措施（见表2）。

（四）制度执行层面，建立财务管理绩效全面评价体系，处理好制度的原则性和灵活性，提高财务管理制度的执行力

高校应建立健全财务管理绩效评价体系，把各权力主体责、权、利结合起来，明确各权力主体的责任和义务，形成良好的财务工作运行机制；设计科学合理的绩效评价指标体系，建立相应的考核管理机构，加大考核力度，奖优罚劣，从财务绩效管理和评价的角度促进制度的有效执行。如：对内部会计核算人员考核时，可将错账率、错账金额大小等质量指标列入各会计人员的考核指标；对二级单位各级领导考核时，将绩效管理工作与各部门的考核和奖惩相结合，可将资金使用量、资金使用效果等财务指标列入各级领导任职的考核指标。而且在制度执行的过程中，各部门应加强沟通和协调，促成制度更好地执行。

另外财务制度执行的过程中，要协调和处理好财务制度的“刚性”与“柔性”，也即财务制度的原则性和灵活性，原则性要求执行者严格按财务制度办事，对不符合财务制度的行为一律禁止，体现制度的权威性和严肃性；而灵活性则要求执行者从实际出发，根据实际情况适当变通，合情合理地解决特殊问题，体现制度的人性化和柔性化。如何处理好“刚性”与“柔性”二者的关系，如何在二者之间做好选择，是对制度管理层管理艺术的考验，值得管理层思考和探索。

总之，高校应积极主动创造各种财务管理工作环境和条件，保证高校财务管理工作的有效贯彻、执行和落实，为高校发展提供强有力的财务保证。

【参考文献】

［1］ 张树强，晏敏.有效性：一个最好的衡量标准［N］.中国财经报，2009-

04-14.

第6篇：如何健全完善财务管理制度范文

关键词：非营利组织 财务管理 问题 对策

一、引言

近些年来随着我国社会经济的不断发展，经济体制改革的不断深入，非营利组织受到社会公众的认可，但同时受到公众对其公信力的质疑。关于非营利组织的财务管理工作，存在着许多和社会进步不相适应的问题，众多非营利组织其管理理念一定程度上滞后于我国的经济发展。相比之以营利为目的的企业，非营利组织由于其特殊的非营利性特征，使得非营利组织在财务管理上比之于企业的管理出现了一定的混乱，导致我国的非营利组织的效益普遍呈现较低水平。非营利组织尽管也有维系其运作的资金，主要来源于政府的财政收入以及社会各界的人力、物力、财力的投入等。这就要求非营利组织必须完成社会各界交代的使命，充分利用资金，将资金的效力发挥到最大。

二、我国非营利组织财务管理存在的问题

（一）财务管理工作不透明

虽然我国已经颁布了《民间非营利组织会计制度》等相关制度条例，对于非营利组织在财务公开方面提出了较为明确的要求。有些非营利组织严格按照相关的条例进行财务方面的管理工作，因而取得一定的社会公信力。但是某些非营利组织在进行财务信息公开方面往往采取消极应对的态度，部分财务信息透露的不及时、甚至干脆不透明，向外界保密等。由于非营利组织存在不公开财务信息的现象，非营利组织在社会公众的严重可信度较低，严重影响非营利组织的长远发展。因此，如何提升非营利组织在社会的公信力是组织管理者必须面对的问题。

（二）财务管理制度存在缺陷，法律监管体系不到位

依据目前我国非营利组织管理现状，法律制度不够完善，存在一定的滞后性以及某些领域上的空白，缺乏专门关于非营利组织的相关法律制度，来对非营利组织的管理工作进行监管。我国的非营利组织大多数是公益慈善事业，我国缺乏相关的法律条例，对于非营利组织的的产权、监管以及转让都存在监管上的空白。除此之外，非营利组织的组织制度、财务制度都缺乏一定的法律依据，财务制度存在较大的缺陷，即使我国颁布相关的法律，但是大多数都尚未落实，带来我国非营利组织财务内部监管失效以及制度缺失等问题，制约我国的非营利组织的健康发展。

（三）内外部监督体系不完善，资金使用率低

非营利组织由于其特殊性质，其内部机构的权力较为集中，缺乏有效地内外部监督，因此容易造成资金的使用随意、资金的使用方向不明，甚至出现内部人员私吞内部财产的现象。此外，非营利组织本身在资金的使用以及管理上存在着观念上的误区，认为只要在保障完成组织上规定的任务以及社会的使命，就可以不必考虑成本问题以及资金所带来的效果等，必然导致资金的使用效率低下，资金大量浪费的现象，造成资金的使用率严重低下。

（四）资金来源有限，渠道较窄

由于非营利组织的自身的特点，其筹集资金的手段通常依靠国家财政的补贴以及社会各界的捐助，从而维系其组织自身的运作。目前我国非营利组织筹集资金的现状是外界捐赠减少、对政府补贴依赖程度较高，主要源于政府的财政拨款，况且其自身所创造的收入及其低下。

三、加强非营利组织的财务管理工作对策

（一）提升财务管理工作的透明度，做到公开透明

所谓财务管理工作的透明度指的是非营利组织相关的财务收支状况需要及时准确地向外界进行披露。非营利组织应该定期进行财务报告的编制、积极主动接受外界的监督、定时向外界汇报财务状况，实现全面的公开透明。除此之外，非营利组织应该披露的内容还应具体包括收入支出明细、财务管理机制结构、预算执行情况以及现金流向流量等。只有将这些真正落实到实处方能做到财务信息公开透明，才能真正实现组织的长远发展。

（二）建立健全财务管理制度，提高资金的使用率

建立健全非营利组织财务管理制度是提升其财务管理水平首要面对的课题。关于如何建立健全财务管理制度需要从以下两方面考虑：一是建立健全非营利组织的内部控制制度，对于非营利组织内部人员进行制度上的规范，对其财务运作行为进行有效监督，避免财务工作者的现象产生；二是建立完善非营利组织的预算管理制度，组织应该制定科学合理的预算方案，严格按照预算方案执行，对于预算资金的流向以及流量进行全程监督以及反馈评价，从而提升预算编制的科学性。从这两方面入手方能不断完善非营利组织的财务管理制度，提升资金的利用效率。

（三）建立完善绩效评估体系，做到权责分明

非营利组织不像企业是以获取利润为目标，但是在管理上应该向企业借鉴。非营利组织应该建立完善合理的绩效评估体系，做到权责分明，严格规范评估程序。财务绩效评估应该根据相应的财务指标运用科学合理地评价方法对财务部门的绩效进行客观准确的评价。严格将资金和绩效挂钩，不断重视资金所带来的效果而不是资金的投入量，严格将资金使用效果的好坏和员工的绩效挂钩，不断提升员工工作的积极性以及资金的使用效率。

（四）拓宽组织融资渠道，多项措施并行

我国的非营利组织由于其特殊性质，自身创造收入过低，难以满足其自身的运转，因此拓宽我我国非营利组织的融资渠道显得尤为重要。应该从以下两方面进行考虑：一，政府应该从制度以及法律上进行规范，一方面加大政府的财政收入，另一方面在政策上为组织建设一个良好的发展空间；二，非营利组织自身也需要积极建设，提升自身的社会公信力，挽回公众的信任，同时扩大自创收入的比例，多项并举，环节资金困难的尴尬。

参考文献：

第7篇：如何健全完善财务管理制度范文

【关键词】新医院财务制度；医院财务管理；管理工作变革

新医院财务管理制度从单位预算管理、收入管理、支出管理、成本管理、收支结余管理、流动资产管理、固定资产管理等多个方面做出了新规定，对医院财务管理工作的开展做出了明确的新指导。在这种情况下，全面了解新制度的管理规定，有效认识到新制度实施的影响，并根据实际的规定调整相关的工作，对于主动迎接新制度，适时调整好医院财务管理工作有着关键的影响。因此医院财务管理工作人员应当在保障基本管理工作高质量完成的同时，积极学习相关的规定，并对新医院财务制度作出相应的研究，继而从管理实践着手，积极推动医院财务管理制度的完善与变革。

一、新医院财务制度实施对医院财务管理工作的主要影响

文章在本节，首先结合实际的探究，梳理新医院财务制度实施后会对医院财务管理工作产生的主要影响，继而从制度出发，全面分析医院财务管理工作面临的新条件与新局势，为医院财务管理工作的调整完善提供相应的借鉴。

1.新制度对有效财务管理机制的构建做了明确规定

从新医院财务管理制度的内容来看，规定对医院有效的财务管理体系的构建做出了明确的规定，制度规定要实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，要建立健全医院内控机制，同时还应当积极建设科学合理的规划机制，并定期开展财务分析，对财务管理的过程与结果做统一的研究。而最终在借助绩效考评等方法，来推动财务管理的激励与约束作用，实现医院的良性管理。这些要求首先从总体上对医院的财务管理工作作出了明确的指导，要求医院建设有效的财务管理机制，不仅要充分发挥财务管理的科学性合理性，还应当拓展财务管理的功能，积极将激励机制的作用发挥到医院的一线，使得医院在有效的财务管理工作下实现医院管理效率的提升。

2.新制度要求医院加强预算管理工作

预算管理工作一直是财务管理工作的关键内容，也是财务管理工作的基本前提，此次新管理制度的实施，对预算工作做了重点强调，要求医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。全面预算管理工作的开展可以进一步促进医院预算管理工作完善，继而为医院医疗资源的合理规划与分配提供基本的指导。在这种情况下，医院财务管理工作的开展有了基本的前提，后期管理工作以预算为标准，保障了资源的合理分配与高效利用。

3.新财务管理制度要求医院加强成本管理

医院运营成本直接关系到医院的可持续经营，成本管理的混乱以及资源的浪费会导致医疗资源的流失，继而对我国医疗事业的长期发展带来毁灭性灾难。因此在新财务制度下，医院要积极开展精细化的成本管理工作，根据不同的对象，实现分科室、分项目、分病种等财务成本的核算，保障成本管理的合理性与透明性。

二、新医院财务制度实施下医院财务管理工作

结合前期的分析，新医院财务管理制度的实施从财务机制建设、预算、成本等多个方面对医院财务管理工作的开展做出了规定，对医院财务管理工作的进一步完善造成了显著的影响。文章在本节结合前期的探究，对新财务制度实施下医院务管理工作进一步完善的对策做出探究。

1.全面加强医院各部门科室信息管理，为财务管理提供基本参考

从新制度来看，无论是预算管理、成本管理等工作，都要求加强统一协调，加强全面管理体系的建设，并结合实际特点开展精细化的财务管理工作。因此财务管理工作的开展首先就应当要求医院各个部门各个科室信息的及时传送，以保障财务部门能够结合科室的实际情况，对医疗资源做个性化的分配，编制合理的预算，同时根据各科室的动态信息，对各个科室医疗资源的使用状况做出科学的考评。只有在这一前提下，医院财务管理工作才有了基本的参展，各项工作的针对性才能提升。

2.保障财务管理工作与业务管理工作的信息共享，拓展财务管理工作实际功能

财务管理工作要想发挥好激励作用，应当积极与业务管理工作相对接，实现信息的共享。新制度要求财务管理工作积极开展绩效考评，发挥激励与约束作用，因此财务部门应当与业务管理部门相对接，收集各科室的业务信息，并及时向业务部门提交收支情况，联合业务部门构建科学合理的考评机制，继而通过两部门之间的信息交流，对医院业务人员、管理人员的主要业务水平与绩效做出考评，实现对医院工作的有效激励，促进医院工作效率的提升。

三、结束语

文章结新医院财务制度的内容，对医院财务管理工作做出探究，从探究来看，新医院财务管理制度的实施从财务机制建设、预算、成本等多个方面对医院财务管理造成了显著的影响，医院应当加强各部门科室信息管理，为财务管理提供基本参考；而财务部门则应当积极与业务管理部门相对接，实现信息共享，继而发挥财务绩效管理的激励作用，最终实现医院财务管理工作的完善与功能的拓展。

参考文献：

[1]杨新英.浅析新《医院财务制度》下的医院全面预算管理[J].财会研究，2013，（10）：59-61.

第8篇：如何健全完善财务管理制度范文

关键词：新会计制度；影视公司；财务管理

2013年，我国颁布了新会计制度，新会计制度在合并财务报表以及分布报告等方面提出了全新的要求，对企业组织全面提高财务管理能力做出了卓越的贡献。伴随精神文明建设的发展，文化产业逐渐得到重视，影视公司作为社会经济发展的重要组成部分，应该按照新会计制度的要求全面提高财务管理能力，为国民经济发展贡献力量。因此，笔者针对“新会计制度下如何加强影视公司财务管理”一题的研究具有现实意义。

一、新会计制度对影视公司财务管理的意义

1.财务管理观念方面。新会计制度的颁布和实施，使企业组织能够在其影响下将提高企业效益作为企业财务管理的根本目标，新会计制度在诸多方面体现了现代财务管理制度对企业发展上的积极效应，能够全面体现下阶段财务管理新理念。所以，新会计制度能够为影视公司变革传统财务管理观念提供借鉴。

2.财务管理目标方面。新会计制度字里行间体现了企业财务管理应该将利润最大化和价值最大化作为根本目的。伴随文化产业的发展，影视企业的数量逐渐增多。但是，在财务管理上目标不够清晰明确，在新会计制度的影响下，影视企业能够将经济价值和社会价值的最大化实现作为企业财务管理的根本目标[1]。

3.财务管理模式方面。新会计制度的颁布和落实，使诸多实用性的技术和制度得到了挂住，在其驱动之下，影视公司能够全面这个先进的财务管理技术，树立全新的财务管理观念，使财务管理模式能够符合现代化的企业管理模式需求。

二、影视公司财务管理存在问题解析

1.财务管理观念不够先进。受到传统特管理观念、影视公司发展历程等方面的制约，影视公司的财务管理观念一般仅停留在“记账”上，而且财务管理存在着一定的随意性，导致在处理财务工作的过程中，处理结果不具备科学可靠性，而且持续性较差。

2.财务管理制度不够健全。现阶段，在现代管理模式的驱动下，一般的影视企业已经建立了财务管理部门，同时也配置了相应的财务管理人员。但是，影视公司的财务管理人员没能深刻理解财务管理的实质和把握财务管理的精髓，在财务管理制度的遵守方面不够科学规范，使财务管理水平差强人意。

3.信息资源质量欠佳。受到传统财务管理理念的影响，现阶段影视公司决策部门普遍认为财务管理是公司的机密，会计信息应该是公司的隐蔽性资源，使会计信息不公开，进而使财务管理工作的隐蔽性增强，最终导致会计信息资源真实程度遭到质疑，没有办法为企业做出科学战略部署提供科学依据[2]。

三、基于新会计制度背景下如何提高影视公司财务管理能力

1.变革传统财务管理观念。伴随现代化建设的进行，市场经济体制的不断深化，影视企业所面临的市场竞争环境复杂化，如果不转变传统的财务管理观念将使企业组织落于时代之后，所以影视企业应该全面认识到财务管理的积极作用，意识到企业内部各部门之间的合作交流、分工协作对于企业发展的重要意义，根据市场经济的根本特征和发展规律，建立财务管理预测意识。

2.建立完备的财务管理制度。新会计制度的颁布和实施，可以说为我国企业组织财务管理能力的提高带来了新曙光。所以，影视企业应该抓住契机，不断健全和完善企业内部的财务管理制度，同时制定科学合理的财务管理规范，使财务管理工作渗透到实践活动的每一个环节，指导影视企业的生产经营[3]。

3.树立成本管理意识。第一，需要注重成本效益，通过财务预算职能保证成本管理实现精细化；第二，细化财务核算工作，保证影视企业的财务核算结果具有科学规范性。第三，全面调高影视企业财务管理人员的职业素养。

四、结语

提高影视财务管理能力是全面建立影视公司现代化管理制度的要求，是提高影视公司社会价值的要求，是促进国民经济健康可持续发展的要求。希望通过文章的阐述，能够为影视公司财务工作者在日后的财务管理工作中提高业务技能、促进影视公司稳定发展抛砖引玉，使影视公司财务管理能够在《新会计制度》的标准规范下，创新财务管理模式，加快财务管理制度进程，提高核心竞争力。

作者:秦迎晰 单位:中国人民军事经济学院

参考文献：

[1]陈晨.探讨新会计制度下如何加强影视行业会计管理[J].财会学习,2015(8).

第9篇：如何健全完善财务管理制度范文

【关键词】小型企业 内部控制 财务管理 建设

自2009年7月1日起《企业内部控制基本规范》及其配套指引陆续在我国上市企业和大中型企业广泛施行后，财政部于近期又了《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》（财办会〔2016〕12号），正式对小型企业内部控制体系构建公开征求意见，究竟小企业如何做好财务管理制度的建设？本文就从财务管理体系建设的流程和内容两方面来探讨。

一、建立健全企业财务管理制度的背景和必要性

（一）国家法律法规的通知和要求

一是根据财会[2008]7号文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起开始施行《企业内部控制基本规范》，鼓励非上市的大中型企业执行。

二是财会[2010]11号文[5]：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。

三是根据财政部关于征求《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》意见的通知[财办会〔2016〕12号文][6]，为大力支持小型企业发展，保障广大小型企业持续运营，促进国民经济健康发展，财政部研究起草了《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》，向各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）等单位，以及企业内部控制标准委员会委员和咨询专家征求意见，要求结合本地区（部门）小型企业实际情况提出修改意见和建议。

（二）企业经营管理的需要

尽管我国现在有《会计法》、《会计基础工作规范》和《企业会计准则》等法律法规对企业财务管理工作做出了一些规定，但这些法律法规多侧重于规范企业基础会计核算工作，并不能有效的防范可能面临的财务管理上的风险，且目前我国小企业面临的突出问题如责权不清、不相容职务没有清晰划分、岗位轮换机制的实施也比较困难，导致财务核算也存在多处不规范的地方，这就要求小企业必须建立规范化的制度、标准化的流程，确保企业财务管理工作的顺利开展，能与时俱进的进行创新和调整。

二、建立健全企业财务管理制度的流程

对于如何建立健全适合企业的财务管理制度，目前并没有标准的流程和方法，在开始实行内控规范的上市公司和大中型企业，多数委托风险管理咨询公司或者会计师事务所提供内控建设服务，小型企业如也采用委托的方式，必将导致实施成本高的问题。通过多方面的学习和经验积累，笔者总结了建立健全财务管理制度需要进行的如下六个步骤[1][2]：

（一）重大风险识别与评估

识别财务业务活动方面可能对公司层面产生影响的重大风险，多采用问卷调查的方法，根据调查结果建立风险数据库，评估重大风险发生的可能性和影响的重要性，对风险进行排序。

（二）全面梳理财务业务控制框架

通过访谈、审阅现行的管理制度，整理搭建企业财务制度框架。

（三）梳理财务范围内关键业务流程

编制会计核算、资金管理、预算管理、成本费用管理等业务流程体系文件。

（四）对财务流程层面可能存在的风险进行评估

结合流程体系，挖掘财务具体的业务风险，对财务业务流程的风险进行评估。

（五）通过制度匹配与控制评价

评价并优化财务活动关键控制点，评价现行的财务管理制度，并对制度进行修订。

（六）定期组织开展财务制度评价活动

通过评价活动，及时发现制度存在的缺陷，不断的进行优化。

三、小企业财务管理制度包含的内容

健全的财务管理制度，应能覆盖企业所有的财务活动，防范可能对企业财务报告产生重大影响的风险，而流程又是内部控制与全面风险管理的基础，因此，小型企业根据其性质和经营业务，制定的财务管理制度至少应当包含以下几项或全部业务流程[1][2][3]：基本财务管理、资金管理、预算管理、成本管理、财务报告和财务分析。

（一）基本财务管理

企业应以制度化的形式保证财务管理工作贯穿于经营管理的全过程，建立健全内部财务管理制度，夯实财务管理基础工作。基本财务管理类制度主要是为了规范企业的财务行为，加强企业的财务管理和会计核算工作，维护各方利益主体的合法权益，适应企业战略发展的需要，根据《中华人民共和国会计法》及国家统一的企业会计准则等财经法规，结合企业生产经营特点和管理要求来制定的，它至少应当包财务管理的体制、各部门各岗位的职责权限、财务管理的基础工作、预算管理、资金的筹集和管理、资产和负债管理、收入和成本费用管理、利润及利润分配管理、财务会计报告与财务评价、会计档案管理和企业清算管理等内容。

（二）资金管理

资金管理在企业财务管理中占有重要的地位，加强货币资金的内部控制和管理，可以保证货币资金的安全，提高资金的使用效益，制订资金类管理制度的依据有《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》等法律法规，企业同时需结合自身的实际来考虑。资金管理主要包含资金收支管理、资金计划管理两方面，资金收支管理覆盖资金审批流程管理、货币资金管理（现金、银行存款和其他货币资金）、票据和印章管理等，资金计划管理主要规范资金计划的编制、审批、执行和分析管理工作。

（三）预算管理

建立科学、高效、有序的预算管理体系，可以加强企业生产经营计划管理，进一步完善责任机制和考核机制，促进企业实现经营目标和发展战略。通常制定全面预算管理体系的依据主要是《公司章程》及企业的实际情况。全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，全面预算管理体系又可进一步分为以下三部分：业务预算，业务预算作为全面预算的有机组成部分，制定相关管理制度应考虑业务预算包含的业务范围、编制的流程和采用的方法。投资和筹资预算（小型企业如涉及），筹资预算是指企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券、股票及对原有借款、债券的还本付息、股票的股利支付等所编制的预算，其主要依据公司有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制；投资预算是指企业为了实现发展战略，获取更大的投资回报，针对企业长期投资决策编制的资本支出计划，包括但不限于固定资产投资预算、权益性资本投资预算和股票等交易性金融资产投资预算等。财务预算，是指反映企业预算期内现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。

（四）成本管理

成本管理应当加强成本核算和成本管控两项基础工作，包含成本的基本内容、成本核算方法和成本分配方法的确定，以及成本预测、决策、控制、分析和考核过程的管理，成本管理制度需要结合企业生产工艺、产品特点、成本控制的目标和所能采取的管理措施等方面综合考虑制定，规范的成本管理流程应能提高成本核算的及时性和准确性，有效降低产品生产成本。

（五）财务报告和财务分析

财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，财务报告和财务分析制度主要内容包括财务报告的编制流程、财务报告分析的工作流程和内容两方面。因小型企业多数不涉及合并财务报告的业务，财务报告的编制流程较为简单。财务分析制度依据企业管理和决策需求，可以对财务评价主要指标、财务分析方法等内容做出规定。

四、结束语

总体而言，小企业业务流程单一，机构和人员配置简单，只要能应用系统的流程和方法，以国家的法律法规和内控规范为依据，结合企业的实际情况，构建自身的财务管理内部控制体系实际并复杂，但由于大部分小企业不重视管理，对风险管理以及内部控制的认识不足，整体内控环境薄弱，内控建设还是存在一定的困难和阻力，小型企业在进行内部控制体系建设前，还需多进行内控基本知识的宣贯。

参考文献

[1]刘永泽，池国华.《企业内部控制制度设计操作指南》，大连出版社，2011.1.

[2]李三喜，须荣才.《基于风险管理的内部控制 设计流程 设计实务 设计模板》，中国市场出版社，2013.1.

[3]朱荣恩.《企业内部控制规范与案例》，中国时代经济出版社，2009.8.

[4]财会[2008]7号，关于印发《企业内部控制基本规范》的通知.

[5]财会[2010]11号，关于印发企业内部控制配套指引的通知.