收缴管理制度精选(九篇)
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第1篇：收缴管理制度范文
1.目的
为加强销售管理工作，提高销售人员业务素质，扩大销售市场份额，特制定本制度。
2．范围
本制度适用于公司供销部门的管理工作。
3．内容
3.1执行公司下达的各项工作，完成规定的销售任务指标。
3．2销售员应通过不断的学习，在提高业务水平的同时，熟知产品标准，掌握产品结构及性能。做好售前售后的服务工作，增强用户对产品质量的可信度。
3.3积极开展市场调查，收集市场信息。密切注意市场动态，以书面形式做好信息反馈工作。
3．4认真学习法律、法规和公司各种规章制度，并严格按照公司的Y1)CX~--06{与顾客有关的
过程控制程序》和YDGL-10《合同管理制度》做好合同、标书的评审和签订工作，保证签订合
同无差错。
3.5供销部应建立用户档案，经求用广对公司产品使用情况的书面意见，每年对用户的
满意度进行测量，并将统计结果反馈到各相关部门，以便改进。如果是服务方面的问题，供销
部应积极采取纠正措施予以纠正。
3．6建立个人销售档案，销售员就自己管辖区域内所售的产品、规格、型号、数量、使用情
况、货款回收情况等随时向供销副总汇报。
3．7与生产车间及职能部门就产品的质量、使用状况等进行经常性的沟通。
3．8做好用户来信、来函及电话的记录，并做到处理及时、有序。
3．9根据合同规定的产品规格、型号、数量等要求填写产品加工单，并报生产部安排生产。
3．10供销部在向顾客运送货物时，必须签订运输合同，并对产品运输过程中出现的影响产品
质量的事情负责。如不能按时发货，应提前与用户协商，经对方同意，方可改动发货时间；如
顾客不同意，不得自作主张，擅自改动发货时间，以免造成不良影响。
3.11合同修订后应及时通知生产部，避免造成不必要的损失。
3.12负责收集顶帐物资的供方资质材料，对大批量顶回的物资，销售人员和保管员当面点清
数量，检验合格后方．检验合格后方可入库。
3．13做好内部销售费用管理工作。
3．14对生产出的产品及时入帐，对各类销售帐目要进行月未盘点对帐，做到帐物相符。开票
无差错，并按时送报表。
3.15销售货物的产品码单要列明产品规格、型号、数量、单价等，并有提货单位人员签字。
3.16供销部应及时向财务部出具清晰、准确的售货凭证，以便财务部向用户开具发票。发票
开好后，应及时移交顾客。
3．17销售人员出差返回公司后，应如实填报出差时间、地点，填报各项票据和费用，一周内
第2篇：收缴管理制度范文
一、商业银行受托支付管理执行过程
应该说“受托支付”管理方式的推行，对商业银行来说经历了一个渐进的执行过程，应归为三个阶段：
消极执行阶段。在贷款新规颁布初期，商业银行执行“实贷实付、受托支付”管理要求的态度比较消极，究其原因：一是经营效益受到一定影响。多年来贷款的一次性提取，为商业银行带来了明显的利差收益。按照实贷实付的要求，分次提款削弱了商业银行经营收益；二是减少了存款。存款是商业银行立行之本，也是绩效考核的核心指标，贷款资金通过受托支付方式划走它行，直接影响了商业银行核心经营利益；三是增加了贷款办理工作量。原来通过一次申报审批手续就可办理的贷款业务，现在要通过多次对贷款客户的合理资金用途和真实贸易背景的审核后采取多次提款，多次办理申报审批手续，明显增加了商业银行的办贷工作量和办贷业务运行成本；四是贷款客户抵触。过来贷款客户一贯的观念是贷款资金就是客户自己的资金，客户有权根据自身经营需要灵活使用资金，对商业银行按照银监会要求约定资金用途和交易对手反感和抵触。
被动执行阶段。鉴于商业银行对受托支付管理要求执行不力，银监会加大了监管力度并进行了严格考核和检查。同时促使各商业银行总行加大了监管和考核力度，因此受托支付管理方式得以强力督促执行，受托支付率得到大幅上升。
全面执行阶段。目前，各商业银行已全面的执行了受托支付管理规定。以中国工商银行为例，中国工商银行总行对受托支付管理进行了严格的考核和监测，促使各分支机构全面彻底的执行受托支付管理规定，受托支付率在95%以上。
二、商业银行严格执行受托支付管理要求的效果
商业银行严格执行受托支付管理要求，有三个方面的作用和效果：
（一）有效促进商业银行防范贷款风险。通过对“实贷实付、受托支付”管理要求的严格执行，促进商业银行严格审查贷款客户的真实资金用途，严格贷后检查来掌控信贷资金的运行轨迹，达到既支持客户生产经营的发展，又确保银行有效控制贷款资金的合理使用，实现贷款资金的安全运行。
（二）实现信贷资金在实体经济领域良性循环。通过对信贷资金的约束使用，避免了信贷资金流入“股市”，“楼市”，“黑市”等不当领域。使信贷资金在实体经济圈内良性循环，从而促进国民经济健康发展。
（三）促进商业银行信贷管理精细化。一是促进商业银行认真做好贷前调查工作。全面了解贷款客户资金需求的合理性，防止信贷资金体外循环；二是促进商业银行全面掌握和控制贷款资金的用途和交易对象，促进信贷资金安全运转；三是促进商业银行认真监测贷款客户贸易背景的真实性，防止信贷资金流入不当领域，高风险领域；四是促进商业银行有效管控贷款风险。“实贷实付”强调借款人遵守协议承诺和诚实申贷的原则，要求贷款人在贷款合同中约定对强化信贷风险有实质意义的条款，通过贷款合同约束借款人的行为，锁定法律责任。贷款新规明确提出将贷款支付管理要求约定到合同要素中去。“实贷实付”原则在提款条件的设置、贷款人对贷款资金支付管理和控制机制、账户监控等方面，都对借款合同提出新的要求，有利于银行加强信用风险和法律风险的管理。
三、商业银行执行受托支付管理存在的主要问题
从近年来受托支付管理执行的实际效果来看，也存在一些不尽人意的方面：
（一）政策的总体要求在实际操作中存在一定障碍。上世纪八十年代初计划经济时期，实际上就实行了“实贷实付”的信贷管理理念。当时银行要求企业按期提交贷款需求计划，银行再根据企业本期生产量、合理的资金周转水平及合理原材料储备等因素测算企业本期资金合理需求，并严格按照企业采购合同的合理资金需求掌握贷款发放，执行效果极好。但从近几年“实贷实付，受托支付”的执行情况看，效果并不十分理想。主要有三个因素影响：一是市场多变性影响。上世纪八十年代属于计划经济时期，企业的生产因素和购销活动变数小，有较强的稳定性和可预见性。但在市场经济条件下，市场是多变的，企业的生产经营活动和购销活动必须随之而变，这就和银企预先协定的贷款具体用途和交易对手产生脱节；二是银行贷款审批和规模配置到位的不确定性。企业购销合同的履行是有时间要求的，但商业银行贷款获得审批或规模配置到位的时间受诸多方面影响，存在不确定性，如信贷政策的变化，信贷计划规模的调整等，不可能单一考虑客户的支付因素。鉴于信贷资金到位与企业资金需求客观上存在的时间差，迫使客户临时安排调节其他资金用于履行购销合同的资金支付，而贷款资金到位后要完成实贷
实付，受托支付就难于操作了；三是银行全过程监管客户信贷资金使用和用途客观上存在较大难度。资金是流动的，商业银行往往只能管住信贷资金的一次支付。面对多样化的金融市场和众多的金融机构，贷款企业的销售资金回笼不一定流回原贷款银行。资金流如同水流，贷款客户的销售回笼资金与原贷款资金难于一一对应进行分辨，因此贷款客户的二次资金支付和后续资金支付商业银行无法管控。说到底，资金使用和用途的主动权和决定权还在于客户掌控。
（二）贷款客户仍然存在抵触情绪。从近年来贷款新规实施的情况看，贷款企业对相关管理要求依然存在消极抵触情绪：一是客户依然存在掌控资金使用权的主观意愿和客观需要，根据轻重缓急自主使用和支付资金；二是部分企业集团集约化统收统支的资金管理模式往往和银行要求的真实贸易背景并与之对应的贷款资金支付方式相抵触；三是部分强势客户在金融市场上有充分的选择主动权，商业银行硬性要求实行受托支付就会丢失优质客户和市场。
（三）商业银行严格执行政策的意愿不强。前面已述，严格执行受托支付管理要求对商业银行积极竞争优质客户，增加存款和经营收益会产生一定影响，同时增加办理贷款频次和贷后监管的工作负荷加大了银行信贷管理难度，使商业银行疲于应付，陷入两难。因此商业银行尤其是基层行存在被动执行受托支付管理要求的问题。即使通过监测、检查发现客户不按规定用途使用资金或资金回流问题往往碍于银企关系的稳定和后续合作、贷款按期收回等因素而无可奈何。
第3篇：收缴管理制度范文
摘要：公司债券受托管理制度是债券领域的基础性制度安排，对缓解集体行动困境、防范债券风险具有重要作用。新形势下，我国公司
>> 公司债券及其交易制度研究 刍议我国可转换公司债券制度的完善 浅析我国公司债券市场信用评级制度的完善 我国公司债券发行制度的困境与对策 我国公司债券发展状况浅析 芝加哥商业交易所风险管理制度及其启示 我国交易所证券交易制度存在的问题及改善策略研究 我国上市公司发行公司债券融资简析 我国上市公司公司债券融资研究 发行可转换公司债券融资动因探析 关于我国公司债券市场发展的若干思考 我国公司债券市场发展的困境及对策 我国上市公司债券融资的长期财务绩效实证研究 对发展我国公司债券市场的几点思考 论我国可转换公司债券筹资存在的问题与对策 我国公司债券市场发展问题研究 加快发展我国公司债券市场的思考和建议 我国公司债券市场发展模式探讨 浅析我国公司债券市场发展的对策 我国公司债券的发展历程与展望 常见问题解答 当前所在位置：l.
[10]Efrat Lev. The Indenture Trustee： Does It Really Protect Bondholders？ [EB/OL].2014-12-18. http：//repository.law.miami.edu/umblr/vol8/iss1/4.
[11]Chas. H. Kinnane. Some Aspects of the Trust Indenture Act of 1939- Duties and Responsibilities of Indenture Trustees [EB/OL]. 2013-10-21. http：//scholarship.kentlaw.iit.edu/cklawreview/vol18/iss4/3.
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第4篇：收缴管理制度范文
根据《*市*区人民政府关于镇、街道财政资金管理制度改革的意见》（青府发〔*〕45号）文件精神，为进一步落实财政资金管理制度改革工作，结合街道实际提出如下意见：
一、指导思想
按照社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求，建立以财政资金帐户体系为基础、资金缴拨以财政资金集中收付为主要形式的财政资金管理制度；进一步加强财务管理监督，规范机关、事业单位的收支行为和财务核算；提高财政资金使用效益。
二、实施范围
（一）财政集中收付的单位为街道级机关、事业单位；
（二）资金集中范围为所有财政性资金，包括预算内、预算外和其他资金，含行政事业性收费、土地出让收入、国有资产收益、各项财政专项资金等；
（三）工资集中发放包括工资内外的各项工资性收入，人员以在编、在职人员。
三、主要内容
资金管理制度改革要把财政资金集中收付与会计集中核算结合起来，把财政资金管理从非税收入收缴、预算执行、会计核算和审计监督整个过程都有效地控制起来，做到资金集中、支付集中、核算集中和管理集中。
（一）建立财政资金帐户体系：街道财政应设立预算内帐户、预算外资金专户和专项资金直接支付帐户；预算单位设立零星支出帐户。街道内设的科室、部门，不得开设银行帐户。
（二）规范收入收缴程序：各执收单位非税收入实行"收缴分离"，即按照规定的收缴方式和收缴程序直接缴入街道财政预算内帐户或财政预算外资金专户。
（三）规范支出拨付程序：根据不同的支出类型，按照相应的支付程序，实行财政直接支付。
①工资性支出由街道财政直接划入个人工资帐户；
②公用经费根据均衡性原则直接拨付预算单位的"零星支出帐户"；
③基建、政府采购等专项支出直接拨付到项目单位或供应商。
四、措施要求
（一）成立会计核算中心。从节约改革成本、规范财务核算、加强管理监督出发，街道财政设立会计核算中心，实行会计集中核算。
（二）制定完善改革制度。街道财政应研究制定改革方案及具体实施措施，形成比较完善的制度体系，提高财政资金管理水平。
（三）各单位、各部门要大力支持财政资金管理制度改革工作，认真做好宣传，提高社会对财政资金管理改革的认识。
（四）严明纪律，严肃查处违纪行为。在改革过程中，街道纪监、财政等部门要加强协作，密切配合，制定好相关的纪律规定；纪监等部门要加强监督检查，及时发现和纠正问题；对于违反纪律的单位、个人，要给予严肃查处。
第5篇：收缴管理制度范文
（太仓市财政局，江苏太仓215400）
［摘要］随着新预算法的实施以及财政部关于深化财政体制改革的一系列举措，对地方政府如何提升非税收入管理水平提出了新的要求，本文通过回顾近年来财政部对非税收入管理的一系列重大改革制度，结合作者在实际工作中遇到的困惑，就如何加强地方政府非税收入管理提出了一些问题和相应的建议。
［
关键词 ］地方政府；非税收入；思考
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.096
非税收入是与税收收入相对应的政府收入，是构成财政收入的重要组成部分。加强政府非税收入管理是市场经济条件下理顺政府分配关系、健全公共财政职能的客观要求。
1我国深化非税收入收缴管理制度改革历程
（1）2001年国务院办公厅以国发办（2001）93号文件转发了财政部《关于深化收支两条线改革，进一步加强财政管理意见的通知》，提出了对中央单位的预算外资金收缴制度进行改革，实行收缴分离，同时要促进地方加大“收支两条线”改革力度，为地方政府在下一步规范非税收入管理方面奠定了基础。
（2）2004年财政部下发了《关于加强政府非税收入管理的通知》，第一次明确了政府非税收入的概念和管理范围，为地方政府规范非税收入管理指明了方向。
（3）2009年财政部下发《关于深化地方非税收入收缴管理改革的指导意见》，从全面推进非税收入收缴管理改革、规范和完善非税收入收缴方式、健全非税收入收缴管理制度、规范非税收入收缴账户管理、完善非税收入收缴管理系统建设和加强非税收入收缴执行情况分析及强化非税收入收缴监管七个方面，对地方政府实行非税收入收缴管理提出了具体要求。
（4）2012年财政部下发《财政部关于进一步加强地方非税收入管理的通知》，针对地方政府在非税收入管理中存在的一些问题提出了新的要求。主要有，提高财政收入质量，夯实财政收入基础，规范地方非税收入管理。文件明确提出：地方政府要加大对行政事业性收费项目等非税收入的清理力度，坚决制止地方政府为追求财政收入增幅而增加非税收入的行为；严格区分非税收入资金性质、入库情况、适用不同的预算编制等；严禁收缴行为与财政拨款支出挂钩、非税收入与经费奖励挂钩等违规行为以及重申了非税检查中违规的相关处罚。
2地方政府非税收入管理现状
以我市为例，太仓市贯彻和落实财政部、江苏省财政厅关于规范非税管理的相关文件精神，从2006年起实行了非税收入收缴管理改革。一是出台《关于实行非税收入收缴管理制度改革的意见》的文件，将非税收入纳入公共财政预算管理，从规范改革非税收入收缴管理制度入手，加强地方政府非税收入收缴管理。二是改革传统的票据管理方式，以计算机管理替代人工管理，从原来的“单位开票、单位收费”方式，转变为非税收入“单位开票、银行代收、财政统管、实时入库（或专户）”的征缴方式。按照财政部《财政票据管理办法》有关格定，严格对财政票据的管理。三是按照现行管理要求对原非税业务系统进行升级，搭建纪委、财政、物价一体的收费监测平台。四是加强政府性基金和行政事业性管理，建立规范有序、公开透明的收费管理制度。定期公布我市行政事业性收费目录和政府性基金项目目录清单，做到目录之外无收费，目录标准范围内收费。动态公布各类减免、缓征、停征和取消收费制度。五是贯彻落实新《预算法》和深化预算管理制度改革的要求，单独编制政府性基金预算。完善政府性基金预算编制，建立政府性基金预算中应统筹使用的资金列入一般公共预算的机制。
3地方政府非税管理中存在的问题与思考
3.1存在的问题
（1）非税管理法制化进程缓慢。2015年1月1日实施的新预算法第五条明确规定“预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算”。其中一般公共预算是以税收为主体的财政收入，其中包括行政事业性收费等纳入公共预算的非税收入；政府性基金属于规定特定用途、单独编制预算的非税收入，由此可见对非税收入的规范管理意义重大。按照相关定义，非税收入具体包括：行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金等其他收入。虽然各地地方政府都在积极探索适合自己地区的非税管理政策，以江苏省为例，2012年和2013年先后由江苏省人大常委通过并公布了《江苏省非税收入管理条例》和《江苏省行政事业性收费监督管理办法》。但罚没物资管理方面，依然执行着 2001年江苏省人民政府公布的《江苏省罚没财物、追回赃款赃物和无主财物管理规定》。另外，江苏省财政厅每年公布的行政事业性收费项目目录所附的收费依据政策较多，很多都是20世纪90年代，无从查起。从全国的非税收入管理来看，至今仍没有一套完整、系统的法律法规或管理细则。因此，建议从国家层面完善非税收入管理的制度建设，尽快梳理现行相关政策，对不合时宜的相关政策进行更改废除，出台一套全面、规范、可操作的非税收入管理规范。
（2）信息化建设水平有待提高。虽然各地政府越来越重视非税信息化系统的建设，以我市为例，太仓市非税收入信息化系统始建设于2006年，并于2015年进行了更新升级，并在管理功能上进行了较大的完善，新增了报表决策、预警控制，物价监管等功能，但目前各个地方的非税信息化系统都是自成一体，没有一个全国统一的征管信息系统，甚至省内同一市所辖内的区县都使用各自开发的软件，从而导致各地信息化管理的水平参差不齐，无法实现信息共享，各地使用的非税票据格式也不尽相同，信息工程的重复开发，也造成了财政资金的浪费。
建议建立全省统一的非税征管管理平台，统一管理，在开发过程中充分听取各地管理部门的管理需求和意见，开发一套“高效便民”、“严控监管”的非税征管管理信息系统，最大程度的实现信息共享。
（3）非税收入征收与管理监督环节脱节依然存在。各地政府对非税收入的征收渠道各不相同，同时存在着财政部门自行征收、委托税务部门代征、委托各部委办局或其他相关单位征收的情况，征收渠道不同导致地方财政部门对征收源的信息掌握不全面。
以政府性基金中的防洪保安资金征收为例，该项基金是由地税部门代征，征收依据按不同行业销售收入的不同比例来征收，征收数据源由税务部门掌握，作为基金收入管理的财政部门仅获得最终收入数，这就造成管理部门与征收部门信息不对称，可能会引发征收部门的少征、不征或发生随意减免等违法违规现象。
3.2建议
对于上述问题，提出以下建议。一是积极搭建非税收入的征收数据的信息平台，实现管理部门、征收部门之间的数据共享，实现非税收入按规定收取，按标准收取，做到应收尽收，杜绝乱收费、乱减免等腐败现象。二是加强财政票据管理，从源头上实现以票管收，做好财政票据的领、用、管、销等工作，明确各种财政票据的使用范围，适用内容，通过财政票据入手，加强对非税收入征收的审计监督，确保非税收入征收合法合规，应收尽收。
参考文献：
［1］ 郑新业.基于增强政府职能的执政基础设施投资研究［J］.中国市场，2014（3）.
第6篇：收缴管理制度范文
【关键词】国库集中收付；制度；建议
一、前言
国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度，是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。我市财政资金管理水平离全面推行国库集中收支制度还有一段距离，现对如何完善我市国库集中制度提出如下个人建议。
二、完善国库集中改革的主要内容
国库集中收付制度就是以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以集中为主要形式的财政国库管理制度。主要内容：一是建立国库单一账户体系，清理取消各单位现有的所有银行账户，建立包括国库存款账户、政府非税收入财政专户（也称为预算外资金财政专户）、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户在内的单一账户体系，将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系内管理。二是规范收入收缴程序。撤销单位各种收入过渡户，各项收入直接由缴款人入国库或财政专户。三是规范支出拨付程序。将支出划分为工资支出、零星支出、购买支出和转移支出四类。
三、国库集中收付制度改革的实施方案
1.完善国库单一账户体系
建立财政零余额账户和预算单位零余额账户，摊销单位实有资金账户，完善由财政部门统一设立、所有财政资金活动都纳入其中运行的国库单一账户体系。用预算单位零余额账户代替单位基本账户，预算单位财政资金活动全部通过零余额账户办理，严禁将预算单位零余额账户资金违规或变相转到实有资金账户。
2.建立联网清算制度
按照“建立零余额账户、实行资金清算”的要求，财政部门与人民银行国库、预算单位、零余额账户的商业银行进行联网，财政部门将经批准的用款计划额度传递给人民银行国库，预算单位、零余额账户的商业银行。
授权支付资金，由预算单位开据支付令，到本单位零余额账户银行办理转账或提现业务；银行在财政批准的用款计划额度内先垫付，再与人民银行国库进行清算；人民银行国库将银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行比对后，将资金划拨到银行，银行再分配到各预算单位的零余额账户，每日终了，预算单位账户余额为零。直接支付资金，由单位根据支出需求开据直接支付申请书，到财政国库部门办理；人民银行国库将银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行对比后，将资金划拨到财政零余额账户，每日终了财政零余额账户余额为零。
3.扩大直接支付范围
将城镇低保、农村低保及其他各类享受财政补助人员经费；差额和自收自支单位人员工资；各类项目支出，包括建筑物购建支出、办公设备、专项设备、交通工具购置费、基础设施建设费、大修理和更新改造费，对企业的各种补贴支出以及大型会广议费等其他专项支出纳入直接支付范围。对建筑物购建支出、基础设施建设支出，除项目管理费、前期费用等资金可实行授权支付外，其它资金直接拨付到承包商，供应商和劳务提供者。
4.规范政府非税收入收缴管理制度
建立统一的政府非税收入收缴体系，充分利用现代信息网络技术和银行先进支付结算工具，优化收缴流程，完善“单位开据、银行收款、财政统管”的政府非税收入收缴方式，支持POS机刷卡缴款、网上银行缴款、财税库银行向联网系统缴款等新型电子化缴款方式，提高收缴率。各单位要撤销所有收入过渡户，所有非税收入必须直接缴入财政部门开设的政府非税收入财政专户。需要缴入国库的政府非税收入，同财政部门统一办理缴库手续。
5.建立预算单位会计核算大平台
财政部门统一购置设备，设立数据集中管理中心，购置适用的财务软件，各单位全部通过网络使用统一的财务软件处理本单位的账务。数据由财政部门统一管理，各单位可以在网上记账、查询、打印账簿、下载、备份本单位财务数据。
四、国库集中制度改革的工作要求
深化国库集中制度改革对健全我市财政资金运行机制具有重要意义，需要各部门、单位统一思想，密切配合。
1.深化部门预算编制改革。部门预算是实行国库集中的前提和基础，财政部门要早编、细编、提高部门预算的年初到位率和可执行性，为国库集中创造基础条件。
2.加强信息化系统建设，财政信息化是财政管理科学化、精细化的重要支撑，财政部门要加快信息化建设进度；加快财政、人民银行、预算单位、商业银行四方联网；统一各类软件，数据交换通畅。
3.加强监督。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，建立健全内部控制制度，定期进行内部审计；人民银行要加强对清算业务指导、监督、管理；审计部门要结合国库集中制度，进一步加强对预算执行情况的审计监督，促进单位合法使用财政资金；监察部门要进行全过程监督。完善国库集中制度，涉及面广、工作量大，各部门、单位统一思想，按照统一安排，密切配合，确保改革工作顺利进行。
参考文献：
第7篇：收缴管理制度范文
一、非税收入审计的特点
1.非税收入审计具有复杂性。非税收入审计的复杂性源于非税收入的复杂性。其复杂性表现在三点：一是对非税收入范围有所界定，但具体还不十分明确。非税收入管理范围包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收入等收入，除行政事业性收费、基金、罚没收入以外，每类收入中包含包括的具体内容尚不清除，尤以国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益三项收入内涵不清体现最为明显；二是除行政事业性收费、基金、罚没收入以外，其他各类非税收入项目没有明确规定认定部门、认定政策依据也不明确；三是非税收入项目多、涉及范围广、缴费情况复杂，部分非税收入收取额的技术性、专业性很强，各地政策不尽一致，管理方式多样化。
2.非税收入审计具有特殊性。非税收入审计不同于以往的财经法纪、财务收支审计，它要求审计人员具有、审计专业知识，并熟悉和掌握大量有关非税收入的基础理论知识，随时了解有关非税收入的政策变化。尤其是近两年，非税收入实施收缴管理制度改革以后，政策新，变化快，致使非税收入审计具有不同于其它审计的特殊性。
3.非税收入审计理论与实践的不成熟性。非税收入的审计是随着非税收入的快速增长开展起来的，非税收入作为财政收入的重要组成部分，其审计理论的也相对滞后；现有的非税收入审计，多侧重于非税收入支出方面的审计，而缺少对非税收入的项目、文件票据及资金收缴的全过程审计，其审计所涵盖的内容还不够完整。
二、强化非税收入收缴审计的途径
非税收入收缴审计基本内容应包括非税收入项目审计、非税收入政策执行情况审计、非税收入使用票据审计、非税收入资金收缴审计及非税收入退付款审计五个方面的内容。要加强对非税收入收缴的审计监督，就其途径而言，主要就是在审查非税收入项目合法性的基础上，借助于非税收入收缴管理信息系统，从审查非税收入的票据和账户入手，审查非税收入资金的收缴和退付款。
（一）加强非税收入项目审计
1.审查非税收入项目的合法性。即审查各项非税收入项目的设立是否符合规定。非税收入项目应按照如下规定确立：一是行政事业性收费项目的设定必须符合、法规以及国务院、省政府或者省以上财政、价格主管部门的规定；二是政府性基金的设定必须符合法律、法规以及国务院或者国务院财政部门的规定；三是国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益的设定必须符合法律、法规以及国务院或者国务院财政部门、省政府的规定；四是彩票公益金的设定必须符合国务院或者国务院财政部门规定的彩票资金分配比例；五是罚没收入的设定必须符合《中华人民共和国行政处罚法》和其它有关法律、法规、规章的规定；六是主管部门集中收入必须经本级财政部门批准；七是其它非税收入的审计必须符合法律、法规、规章以及国务院国务院财政部门或者省政府的有关规定。此外，在审计中可借助于《行政事业收费许可证》、《罚没许可证》、《政府性基金许可证》及《非税收入征收委托证》来认定其合法性。
2.审查是否有《许可证》。按有关规定执收行政事业性收费、基金、罚没收入应办理《行政事业收费许可证》、《政府性基金许可证》、《罚没许可证》，如不办理实施收费，其行为属于乱收费行为。同时对于受财政部门或者非税收入管理机构委托，非税收入实行收支两条线管理的，还应办理《非税收入征收委托证》。
3.审查非税收入征收单位的主体资格。非税收入的征收主体是国家机关、事业单位、社会团体以及其它组织，但并非所有此类机关单位都有关于某项非税收入征收的主体资格。应对照有关文件严格审核，这也是审计中容易疏忽的环节。
4.审查非税收入的收费标准、收费范围、收费对象。审计中根据单位开出的收费票据，依据其《许可证》核对其收费标准、收费范围、收费对象。
（二）加强非税收入政策执行情况审计
非税收入政策执行情况的审计是非税收入审计的一项重要内容。应重点审计执行国家统一政策、各项制度的情况，主要包括：有无擅自批准减免非税收入、擅自延长减免非税项目期限；有无停征应征非税项目的；有无随意设立非税收入项目；有无采取抵扣或降低收费标准的办法减少非税收入的问题；有无擅自将非税收入项目转为经营性收入项目的问题。
（三）加强非税收入票据审计
非税收入票据是执收非税收入的法定凭证和核算的原始凭证，是审计的重要依据。，执收非税收入主要使用《非税收入一般缴款书》、《非税收入统一收据》、《罚没票据》等。对票据审核时要从以下几方面入手：其一，是否有利用非经营性专用收款收据执收非税收入形成单位“小金库”；其二，票据使用是否超出规定范围和收费标准的；其三，是否存在无票据或不使用规定的收费票据收费的；其四，是否擅自转借、转让、买卖、代开、销毁、涂改、丢失收费票据的；其五，是否将行政性收费票据作为罚款票据和单位往来结算票据的。由上述行为所取得的收入属违规收入。
（四）加强非税收入资金收缴审计
辽宁从2003年开始实行了非税收入收缴管理制度改革，改革取消了执收执罚单位的收入过渡账户；在缴款方式上实行单位开票，银行收款的方式；非税收入实行项目库管理；变部门逐级上解省级分成为财政统一上解省级分成收入；采用了《非税收入一般缴款书》特种票据；非税收入收缴实行了微机化管理。这些改革使执收单位、财政收费管理部门在非税收入的账簿设定、会计处理等方面发生了很大变化。在审计非税收入收缴这个环节，审计面临两个对象：一是非税收入管理部门；二是执收执罚单位。对象不同，审计不同、不同、侧重点也不同。
——非税收入管理部门的非税收入收缴审计。非税收入资金收缴审计应从账户审查和会计科目审查入手。
1.从账户入手审查非税收入。账户是非税收入的载体。部分行政机关和事业单位多头开户，为占用、挪用、坐支非税收入、私设“小金库”提供隐蔽的载体。我省实行非税收入收缴管理制度改革以后，取消所有执收执罚单位的收入过渡账户，原利用非税收入过渡账户截流、挪用非税收入已不可能，另立账户或将非税收入存入其它账户，有可能成为部分执收单位隐蔽非税收入的新途径。因此，审查执收单位的账户情况，更具有现实意义。在审查账户时一般有以下六方面：由被审计单位提供有关账户情况；向领导及相关业务科室有关人员了解情况；审查银行账簿、银行对账单；对其关联单位和下属单位进行延伸审计；由人民银行协助提供执收单位的开户银行；通过查看被审计单位代码证书了解开户情况。
2.从会计科目入手审查非税收入。目前按照国家有关规定，非税收入资金以纳入预算内和不纳入预算内两种方式存在。与之相应，非税收入在“应缴预算款”和“应缴财政专户款”两个会计科目核算。其中“应缴预算款”用于核算纳入预算内管理的非税收入，“应缴财政专户款”用于核算尚没有纳入预算内管理的非税收入。审查这两个会计科目时，重点应将以下几种性质的收入与非税收入加以区分。一是将应税非税收入应纳税金与非税收入加以区分。目前部分纳入“收支两条线”管理的应税非税收入需要纳税，税后的收入才属于政府的非税收入，审查时要注意应严格将应税非税收入税金与非税收入这两种不同性质的资金加以区分，在此基础上再按照税收征管的规定对有无漏扣、漏缴的问题进行审计。二是将省级分成收入与本级非税收入加以区分。在行政事业性收费中有许多项目其资金涉及省市分成，分成项目和比例有明确规定，审查时应注意非税收入管理机构是否按照规定的比例在中央、省、市之间进行分成，是否将省级分成收入与本级非税收入分别核算，是否由财政部门逐级上解省级分成收入，有无拖延、滞压、隐瞒、挪用或侵占中央、省级财政收入的问题。三是将本级非税收入与代收收入相区分。随着行政审批制度的改革，辽宁省各市成立了公共行政服务中心，中心一般实行多家执收，非税收入管理部门一家收款的形式，非税收入管理部门的收入中将包涵一部分代收收入，如代工商、地税、技术监督等省直单位征收的收入，审计时应将本级非税收入与代收收入相区分。
——执收执罚单位非税收入收缴的审计。实施非税收入收缴管理制度改革以后，建立了财政部门、执收单位、银行联网的非税收入收缴信息网络系统，实现收费网上操作、账务微机核算、网络自动监管。执收单位已经没有传统意义上的会计账簿，只有统计性的辅助账，传统的查账审计线索在网络化系统中已经中断甚至消失。审计人员进行审计时，应充分利用网络信息优势，从网络数据入手审计，执收执罚单位所有“开票数据”全部载入微机网络系统，“开票数据”可作为“应缴”非税收入数据，执收执罚单位从非税收入下载的数据可作为“实缴”的数据，如果“应缴”与“实缴”完全一致，表明非税收入完全上缴，否则应逐项查找未缴情况。
第8篇：收缴管理制度范文
关键词：国库集中收付制度 教育系统 财务管理 挑战建议
一、引言
国库集中收付制度指的是根据单一的账户体系，将预算单位的所有财政资金纳入到单一的账户体系中去，并通过国库单一账户体系将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。国库集中收付制度的实施给教育系统的财务管理工作带来了许多的难题，只有解决了这些问题，教育系统的财务管理工作才能做得更好。
二、各区县教育系统财务管理中的一些挑战
（一）整体预算能力得到了提高，以基层单位为主
在还没有实施国库收付制度之前，各区县的教育部门是通过零基预算法编制支出预算，并且是在整个部门的预算基础之上将所有的财政资金、预算资金等纳入预算收入的。但是，在进行国库收付制度改革之后，相比于之前教育行政部门没有了预算资金拨付的能力，只能对预算单位的各项预算进行审核和监督，所以这就需要行政部门准确的预计预算相应的经费、人员构成，以便于下年度正常的下拨预算经费。再加上之后的教育经费将直接由财政部门直接下拨，而不经手行政教育部门，并且年末未使用完的经费将会被注销授权支付额度。这就使得对教育系统的预算能力有了更高的要求，特别是基层单位。
（二）统筹教育经费的核算方面的挑战
根据国库集中收付制度的相关规定，基层单位只能按照其本身特质去执行相关规定，并且也只能开设零余额账户；国库集中收付制度中存在着两种支付的方式，包括：财政直接支付和财政授权支付。这两种方式不完全相同，但是都是财政部门与商品供应商或者劳务供应商的直接交易。用款单位在向财政部门申请支付时，要提供各个部门与供应商之前的签订的支付合同。各区县的教育系统对学校的各种采购及建设项目都采取集中的管理模式，这是为了能够降低交易费用，节约成本，便于管理。国库集中收付制度实施后，需要各个基层单位分别向财政部门申请资金支付，这就加大了操作难度，复化了资金的申请过程。
（三）对基层业务人员的工作水平有了更高的要求
国库集中收付制度下的相关工作都是通过管理软件来实现的，所以这就要求管理人员要熟练的掌握软件的相关知识技能。预算更加的精细化，这就需要会计人员在已有的预算技能基础上，结合学校的特色及学校的发展战略去编制学校的项目支出预算。对于预算资金的使用，需要管理人员要有明确的规划，同时清楚的明确了解预算资金的来源及分类。在国库集中收付制度后，基层单位的预算由会计人员编制，而基层单位的工作人员则负责管理资金的使用和规划。这相比于改革之前，对基层业务人员的工作水平有了更高的要求。需要他们加深了解单位的预算编制，并且有很高的业务能力才能做好相应的工作。
三、对各区县教育系统财务管理的改进建议
（一）加强预算的编制，提高预算资金的使用率
（1）提供预算基础依据。为了使国库集中收付制度下的预算更加的精细化，可以根据基层单位自身经营的实际情况，按学生教师人数、校园面积及使用情况等，为预算提供预算基础。另外，根据各个学校的特色及发展战略，明确学校的科研、培训、课题等的经费。教育系统内的各个部门要共同配合，共同努力，以求做好教育系统的财务管理工作。
（2）清楚的划分包括教育行政部门、基层单位及财务部门等的相应职责；落实预算的执行，对预算的整个过程进行监控管理。国库集中支付制度下的资金预算相比之前更加透明；在预算的编制、申请及资金的使用上，教育行政部门、学校及财务部门之间要加强联系合作，这样才能做好财务的管理工作。另外，对于预算的执行情况，要定期的进行跟踪调查，加强预算的执行力度。
（二）健全完善会计核算、监督体系，提高预算资金的使用效率
1、根据资金的类别采取不同的会计核算方式
在编制合并财务报表之前，在母公司的统一下，子公司会采用和子公司相同的会计政策。而对于不同类型的资金采取分开预算、管理、支出的管理方式。对于教育行政部门和学校等的资金进行分离处理。
2、强化预算监督，优化预算申报及使用程序
目前的预算申报及使用程序复杂，涉及多个单位部门。同一个项目可能需要同一单位重复多次审批。为了简化申报及使用程序，应该建立健全预算管理系统，实行电子化申请报告，提高工作效率。
（三）提高财务人员的业务水平
1、加强财务人员的理论知识技能及预算管理系统软件的学习
随着时代的变迁，财务方面的法律也在不断的变化更新。财务人员之前的知识技能已经不再适用于现有的要求，需要及时的加强新知识的学习。之前的财务管理没有用到预算管理系统软件，所以在国库集中收付制度后，就要求财务人员能够熟练的运用预算管理系统软件，以便能够更好的完成财务管理工作。
2、引进优秀的新生财务力量
在新的财务人员选拔时，不但要考虑其自身的素质能力是否优秀，还要根据单位不同的需求进行不同层次的选择。对单位的财务人员要加强考核，奖优罚劣，切实的提高整体财务人员的业务水平。
四、结束语
虽然国库集中收付制度下，要想做好教育系统的财务管理工作将会遇到许多的挑战，但是为了做好财务管理工作，我们应该勇敢的面对这些挑战并且解决管理工作中所出现的一些问题，从而做好财务管理工作。
参考文献：
第9篇：收缴管理制度范文
摘 要 随着社会主义市场经济体制改革的不断推进，关于事业单位非税收入的管理成为政府非税收入的重要部分，同时也是政府税收的的组成部分。要如何合理地使用非税收入成为事业单位应当重视的关键问题，正确核算非税收入，为政府工作提供有利保障。
关键词 事业单位非税收入 管理 会计核算
随着经济体制的不断改革，事业单位非税收入的份额逐年增加，直至今天，已经成为地方政府财政收入的一个重要来源，但是非税收入却存在着收入来源不明确、使用途径不明确等弊端，因此，应该不断规范事业单位非税收入的管理，这也是财政部门一个亟待解决的关键问题。
一、加强事业单位非税收入管理
管理事业单位非税收入首先要对其进行规范化整合，规范事业单位非税收入的收缴方式。良好的收缴方式，有利于事业单位财务制度的健全。例如在财政部门授权的银行中设立相应的账户，专门用于非税收入的收缴，在单位开具了相应的非税收入票据后，在规定的时间内直接向财政收缴专户进行缴款，财政收缴专户根据相应的规定与整体税收账户进行清算，这样就节省了原本单独立户、单独结算的环节，有效地与整体税收结合到一起，并且增强了整个收缴过程的透明度。
但是，在收缴非税收入时，仍存在着一些问题。像在收缴过程中，尽管设立了相应的事业单位非税收入管理制度，但在“收多少、支配多少”上还存在着一些差距，并没有将全部的非税收入完全地投入到当地建设之中，这让我们认识到非税收入的管理，还应该有一个有效的监督管理体系，即制定相关的政策法规，通过健全法规，明确事业单位非税收入的内容、范围，建立一个长效的监督管理体系。特别是对非税收入的概念和性质都要有明确的规定，保障非税收入的依法执行、有法可依。在收缴过程中也要提高非税收入管理人员的认识，加大非税收入部分收费征管的宣传力度，全面提高事业单位领导和财会人员的思想认识，转变传统的错误认识，这样才能更好的进行事业单位非税收入管理。
同时在信息化的今天，税收的收缴方式也应当变得更加方便、快捷，可以通过收缴系统软件，对非税收入部门的信息加以录入，统一其非税收入的收缴方式、收缴账户体系和票据管理使用体系。[1]特别是一些需要手工记录的凭证都可以用电脑来进行记录，节约了大量的时间，且保证了其准确率，避免了手工记账出现失误以及在保存账目时的管理不当。
二、加大非税收入纳入财政预算的范围
非税收入占财政收入的比例逐年增加，这就要求在财政预算时，需要加大纳入预算管理的非税收入范围。只有合理地进行财政预算，政府才可以更好地宏观调控工作，更好地对事业单位进行监督，这样也提高了预算的科学性和准确性。
要知道预算管理是财政部门重要的工作之一，事业单位非税收入不只是低税额度，而是相当大的一部分税额，因此财政预算内要建立多种预算方式以及非税收入管理办法，形成非税收入的管理体系，发挥财政职责。同时，要严格遵守法律所规定的各项要求，明确各种收费的征收标准，严肃财政纪律。并且，随着事业单位非税收入管理的规范化，对于非税收入纳入预算管理的范围不断扩大，尽可能避免出现大量的预算外非税额度，建立专门的预算会计专户，有针对性地对不同性质的收支进行合理有效的预算管理，对事业单位进行有效的约束，加强对事业单位的监督管理。
在加大事业单位非税收入纳入财政预算范围的同时，也应该认识不应该笼统的将其全额纳入财政预算管理中，税收收入作为财政收入的主体之一，反映的是一个国家、一个地区的经济实力、发展水平高低，全额纳入财政预算势必造成非税收入在财政收入中所占比例过大，虚增了财政收入。而且实际非税收入的不稳定性也影响着财政预算的准确性，只有根据实际的情况创新非税收入的管理方式，按照国家规定将非税收入纳入财政预算管理中，才可以更好的管理非税收入。
三、事业单位非税收入的会计核算
目前，我国非税收入总体上走“收支两条线的”的管理制度，但在这种制度上仍存在着弊端，在政府改革了收缴方式和预算管理体制的大背景下，会计核算也应该结合其特征，根据相应的规章制度进行改革。
首先，直接收缴方式下的会计核算，尽管简单化了整个非税收入的过程，但不能清晰的反映事业单位非税收入的具体情况，也不利于对事业单位非税收入的监督。所以，笔者认为面对很多事业单位非税收入并不完全进账和其收入结算的方式多样的情况，要监督事业单位建立独立的账户管理非税收入，而非将非税收入与纳税收入并合在一起。通过单独的账户管理，来进行单独的会计核算，便于事业单位与银行和财务部门对账，使得非税收入更加地透明化。
其次，增加会计核算管理科目。在事业单位中非税收入的项目繁多，在核算上花费了大量的人力、物力，这就要求要对非税收入项目进行有效的分类，按照地方实际情况来制定其类别，设立相应的专户类别，通过各个类别进行核算，大大减小了会计核算的难度。
最后，对于财政部门制定的财政预算外的项目核算也应该进行调整。事业单位的财政预算应该考虑到其非税收入的多少，统一到一个范畴之中进行会计核算[2]，特别是要对预算外收入进行严格的合算，不能将任何税收都当作非税收入进行合算。同时，事业单位非税收入也要严格的按照税收管理办法进行管理，对其支出与收入都要有明确的记载，并且要出示相应的发票和基本票据，以便核对非税收入的账目。严格管理单位报销制度，对于乱报销的行为要给予严厉的处罚，杜绝滋生腐败现象。
总之，提高事业单位非税收入的管理与会计核算工作，使得事业单位体制更加完整，财务水平更加进步，在对事业单位非税收入的良好管理下，有利于针对性地进行会计核算，可以使得事业单位核算工作更加准确。可见，提高事业单位非税收入的管理工作，对树立正确的财务观念有着重要意义，并且在市场经济体制不断改革的同时，也应当注重事业单位非税收入的改革。
参考文献：