金融增值税优惠政策精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的金融增值税优惠政策主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：金融增值税优惠政策范文

税务筹划是企业一项合理的减轻税收负担的活动，做好税收筹划工作，能够减轻企业的纳税重担，提高企业的经济效益。但是，企业在实际的操作中，由于各种因素的影响，就容易出现各种税务风险，进而影响到企业的正常经营与管理。在全面推行营业税改增值税之后，给金融业的发展带来不少的冲击，金融企业纷纷提高对纳税筹划以及税务风险管理的重视程度，提高对增值税以及相关税收优惠政策的了解程度，进而来提高企业税务管理的有效性，增强税收筹划方案的可行性，以此促进企业能够更好的发展。

一、营改增后，金融企业存在的税务风险分析

在实施营业税改增值税的政策之后，金融企业的经营与发展势必会受到一定的影响，企业在进行税收筹划工作的时候，如果没有及时的调整纳税规划，提高对增值税的认识程度，就容易加大税务风险出现的概率。对金融企业来说，在营业税改增值税之后，在面临机遇的同时也遇到巨大的挑战。一是，企业的税负可能会有所增加，虽然说采用增值税进行征收，能够避免重复征收的现象出现，但是由于金融企业的发展具有自身的特性，在加上我国金融市场上各项机制还不够完善，不能够完善确定增值税征收的税负效应，就有可能会增加企业的税负重担。二是，由于金融企业经营的特殊性，导致其在增值税专用发票的取得上与一般企业相比有所不同，存在着进项税无法抵扣的情况，在与上下游企业之间进行合作的时候，就会出现增值税的进项税额抵扣不够充分的情况，使得一些企业的税负增加。三是，在营业税改增值税之后，一些金融企业出于降低企业税负，提高经济效益的目的，达到多范围的进行增值税的抵扣，就有可能会选择代开或者是虚开增值税的专用发票。这样做，不仅违反税收筹划的原则，还会加大企业的税务风险，影响企业的正常经营。

二、金融企业税务风险产生的原因分析

（一）外部因素是引发企业税务风险的重要原因

一方面，企业经营过程中面临的外部环境，经济因素、文化因素等发生变化，就有可能引发企业税务风险。虽然说，外部环境的变化，也有可能会给企业带来发展的机遇。但是，从税务风险管理的层面上来说，外部环境的变化对企业的纳税筹划具有重大的影响，也是金融企业税务风险产生的重要因素。在经济增速换挡回落发展的新常态下，由于资金脱实入虚，在一定程度上忽略了对实体经济的支持发展，金融市场上涌入了大量发展水平参差不齐的企业，就会影响整个市场的秩序，进而加大企业的税务风险，给税务风险管理带来巨大的挑战。

另一方面，当税收法律法规发生变化的时候，也会加大企业的税务风险。随着经济的发展与社会进步，税法法律法规需要不断的修改与完善，从而来能够满足经济发展的需求。在社会发展下，分工越来越精细化，市场上商品的生产可能需要有多个企业来共同完成，就会放大营业税征收时重复征税的缺点，在2016年的5月，就全面实行营业税改增值税的政策。在营改增后，对企业来说，如果没有及时的了解相关的税收法律政策，更新税法的知识，就容易引发企业的税务风险，进而给企业经营带来不利的影响。

（二）内部因素是引发企业税务风险的关键原因

一方面，企业在开展税收筹划工作时，如果有关的优惠政策了解不够彻底或者是在使用的时候，存在着违法的行为，就会导致税务风险的发生。企业在经营管理的过程中，能够享有一定的税收优惠政策，有助于降低企业的税负重担。相应的，有关的税收优惠政策对能够享有其优惠条件的企业会提出许多的要求。如果企业不熟悉这些要求与条件，就有可能会错过享有优惠的权利。另一方面，企业人员自身素质不高，缺少税收常识也会加大税务风险。企业的涉税人员需要掌握有关的税法基本常识，如果对这些常识的了解不够透彻，就会加大企业的风险。但是，从当前来说，企业内部的很多员工对税法基本知识不够了解，将税收缴纳工作看作是财务部门的事情，认为财务部门需要专门负责公司的财务计算，而业务部门则需要开展业务范围，并没有深刻的意识到，在营业税改增值税之后，业务部门与税收缴纳之间存在着紧密的联系。当业务部门中的有关人员对增值税的知识不够了解，没有拿到增值税的专业发票，就存在无法抵扣进项税额的问题，或者是业务部门拿回来的发票十分的混乱，存在虚开发票的行为，无形中就会加大财务部门工作的难度与压力，也会提高企业税务风险发生的概率。

三、营改增后金融企业提高税收风险管理的措施

（一）正确的解读金融业的营业税改增值税政策

在全面推行营业税改增值税之后，为了进一步促进该项政策的顺利实施，政府与有关的税制部门会不断的出台新的税收政策，如：针对于金融企业的税收优惠政策等。而金融企业为了对提高税务风险的防范力度，就需要能够精准的把握新的税收政策中的有关内容，并且积极的参与各项培训活动，来提高对税收政策的熟悉程度。一些税务机关或者是中介机构会定期的举办各种有关的培训活动，帮助企业更好的了解金融业税收政策中对于财务以及税务中有关的规定。金融企业需要提高对税务风险管理的重视程度，能够区分营业税与增值税这两种征收方式之间存在的不同之处，在推动增值税之后，能够及时的改变企业的税收筹划工作，如果对政策内容有疑惑的地方，就应该要向当地的税务机关咨询，进而来减轻税务风险发生的概率。

（二）构建税务内部控制制度

对于金融企业来说，在营业税改增值税之后，除了是税种与税负发生了改变之外，企业的经营环境也会发生一定的变化，就需要按照金融业自身的特点，来重塑对金融企业增值税发票管理的业务流程。所以，就需要在税务风险管理的基础上，来构建企业的内部控制制度，提高对税务风险防范的重视程度，加强对各项风险的识别力度，提高监督与管理的能力，进而来避免税务风险出现的机率。企业需要强化增值?发票管理，严格按照增值税的发票来进行进项税额的抵扣；在开具增值税发票的时候，需要得到专用的增值税发票，并且开具的时候要符合相关的规定，严格的禁止虚开或者是代开增值税专用发票。为此，在营改增后，金融企业需要优化税务内部控制的流程，加强对各项纳税环节的控制力度，进而来避免由于人为因素的影响而出现税务风险。

（三）规范企业的依法纳税行为

在营业税改增值税之后，金融企业要提高税务风险的防范能力，就需要规范企业的依法纳税行为，也就是要规范企业的纳税行为，降低税务风险出现的概率。首先，在采用增值税进行征税时，纳税申报表填制的难度上升，这就要求金融企业内部员工需要提高自身的素质与对税收政策的熟悉程度，填制好相关的纳税填报表，能够规范企业的纳税申报行为。其次，需要规范金融企业的账务处理程序，能够完善内部的会计管理，做到有账可查、有错可改。再次，还需要提高对防伪税控系统的使用力度，在增值税实施之后，注意抵减相关的进项数额，以此来减轻企业的税务风险。最后，需要强化内部的合同管理，特别是在取得增值税进项发票的时候，要提高对增值税专用发票的重视程度，进而来提高税务风险的防范能力。

第2篇：金融增值税优惠政策范文

关键词：服务外包；税收政策

一、服务外包的含义及中国当前服务外包业的发展现状

服务外包其实质是指企业利用外部专业化团队来承接其非核心业务，达到降低成本、增强企业核心竞争力，从而使企业能专注核心业务的一种新的管理模式。服务外包是当前世界经济全球化背景下国际服务贸易的一种重要形式。众所周知，服务外包业按提供的服务内容，可分为商业流程外包（bpo）、信息技术外包（ito）和知识流程外包（kpo）。按发包、接包方的地理位置，可分为在岸外包与离岸外包。目前，服务外包广泛应用于it服务、人力资源管理、金融、会计、客户服务、研发、产品设计等众多领域，服务层次不断提高，服务附加值明显增大。

目前全球服务业主要发包国家集中在北美、西欧和日本等发达国家和地区。美国是外包业务最活跃的地区之一，最高时占据全球服务外包发包市场90%的份额，接包国家主要是印度、爱尔兰、菲律宾、巴西、中国等。近年来，中国服务外包业务迅速发展，形成了环渤海、长三角、珠三角三大产业集群，日渐成为一个新兴的全球外包中心。2006年以来，商务部与工业和信息化部、科技部相继认定北京、天津、上海、重庆、南京、西安等20个“中国服务外包示范城市”，2010年7月新增厦门市。这些城市纷纷出台鼓励服务外包发展的政策措施，逐步发展成中国国际服务外包的主要承接地，21个示范城市的各项主要统计指标已占全国总量的75%以上。但与服务外包发展最快的印度相比，无论是在经济转型的思路上，还是在地方发展的实践上，都处于产业发展的初期阶段。2008年，印度承接服务外包金额422亿美元，是中国的9倍；直接从业人员超过200万，是中国的4倍；承接全球65%的软件外包业务和46%的其他服务外包业务，是全球最大的提供外包服务的国家。

二、现行服务外包业的税收政策及不足

中国没有专门针对服务外包业发展的税收政策，当前针对服务外包的税收规定来自于财政部《关于支持承接国际服务外包业务发展相关财税政策的意见》（财企[2008]32号），财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发改委于2009年4月出台的《关于技术先进型服务企业有关税收问题的通知》（财税[2009]63号，以下简称63号文）和2010年7月28日财政部、国家税务总局、商务部联合印发的《关于示范城市离岸服务外包业务免征营业税的通知》（财税[2010]64号，以下简称64号文）等文件。现对相关文件的解读和现行税制的研究，涉及服务外包的税收政策体现在营业税、增值税、企业所得税、关税上，具体为：

（一）现行税收政策

1、企业所得税。在所得税上，64号文继承了63号文的规定，对21个示范城市服务外包业享受减按15%的税率征收企业所得税；按不超过企业职工工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分可以在以后年度结转扣除，此两项企业所得税优惠政策，仍需要进行技术先进型服务企业认定。同时，在现行所得税法中，对经过认定的、新创办的、国家规划布局内的重点软件企业，除享受“两免三减半”的优惠政策外，对当年未享受免税优惠的可在征收企业所得税时减按10%的税率计征。

2、增值税。服务外包业按现行政策规定应属营业税征税范围，但信息技术外包业在提供外包服务的同时，也有销售其自行开发生产的软件产品的行为。这一混合销售行为，应合并征收增值税。按现行增值税法，在2010年底以前，自行开发生产销售其软件产品的增值税一般纳税人，在征收增值税后（17%的法定税率），即执行即征即退政策，按14%的退税率予以退税。而所退税款若继续用于研发和进行扩大再生产的，则所退税款不再作为企业所得税应税收入予以征税。

3、营业税。服务外包按业务不同在营业税上应分别按3%、5%的税率征收。根据64号文的规定，21个服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务所取得的收入免征营业税，对2010年7月1日至《通知》到达之日已征的应予免征的营业税税额，在纳税人以后的应纳营业税税额中抵减，在2010年内抵减不完的予以退税。与63号文相比，不仅取消了从事离岸服务外包业务企业的技术先进型服务企业的认定要求，扩大到所有企业；更是对业务流程外包服务（bpo）由原来的三类增加到四个类别，即新增“企业运营服务”项目，使优惠进一步扩大。

（二）存在的问题

现行税收政策虽对服务外包业有所规定，国家也出台了相关文件，但与服务外包业发达的印度和欧美国家相比，中国税收政策在促进服务外包业发展上存在以下问题：

1、所得税优惠政策的局限性：尽管64号文在优惠政策上比63号文更加明确、优惠范围更加扩大，但在所得税优惠上仍需要进行技术先进型服务企业认定，局限性明显。但现实中，软件外包企业能否认定为软件企业，从而享受到软件企业的税收优惠政策，有两大困难：首先，软件外包企业受委托方的委托，按对方的创意、要求开发的软件，其法理意义上的知识产权（或者著作权）应属于委托方，开发出的软件产品应归委托方所有，对外包企业而言，只能是软件服务，即劳务。很显然，这类产品不符合软件产品的认定条件，软件外包企业也就无法享受到软件企业的税收优惠政策。其次，软件外包企业除软件产品必须拥有产权这一硬性规定外，自产的软件产品销售收入若不能占软件外包企业年总收入的17.5%以上，同样也无法认定为软件企业，因而也不能享受系列的涉及软件企业的所得税税收优惠政策。

2、税收扶持政策大都集中针对ito，受惠行业均为动漫产业或软件产业，对bpo和kpo涉及较少。而服务外包业务在形式上从ito到bpo再到kpo，则是一个价值链从低端走向中高端并不断提升的过程。服务外包涉及行业诸多，属企业经营方式范畴，从鼓励行业发展和社会经济需求的角度出发，税收优惠政策应涵盖相关配套设施业务在内的整个服务外包业务。

3、税率设计上不利于金融保险和物流服务外包业发展。一方面在增值税上，服务外包企业除部分混合销售行为外，其余均按现行税制划入了营业税征税范畴，增值税的征收范围偏窄，使得此类企业无法享受增值税抵扣政策，给固定资产投资增长较快的服务外包行业造成了沉重的税收负担，不利于服务外包企业的设备更新和技术进步。另一方面在营业税上，涉及服务外包行业执行的却是3%和5%的不同税率。例如：以营业额全额征收的金融保险业：5%的税率；建筑业、交通运输业、邮电通信业、文化体育业等行业：3%的税率。税负不公，金融保险业税率偏高。同时，现行营业税税制把物流业各个环节人为地割裂开来，按营业税法规定，物流服务按业务分类，属不同税目，执行不同税率的营业税政策。例如：税率为3%的“交通运输业”（含陆路、水路、航空、管道运输和装卸搬运等）税目和“邮电通信业”（指邮递快运部分）税目；税率为5%的“服务业”（含业、仓储业、设计、咨询等）税目；且规定兼营不同应税项目的劳务行为，必须分别核算、分别计算缴纳，否则就从高适用税率。但现实中，服务外包业务是一个各环节都密切联系在一起的一体化、系统化的经济运行过程（即含流通加工、包装、运输、仓储、装卸、配送及物流信息等），按现行税制分类在一定程度上对物流业的发展起了阻碍作用。

        三、发展服务外包业的税收对策

第一，减轻服务外包企业总体税负，增强企业竞争力。综合运用所得税、营业税优惠措施。一是营业税上，对服务外包企业应克服当前存在的重复征税问题。对全额征收营业税的税目改以差额计征，对承接转包、分包业务的服务外包企业，以扣除转包、分包费用后的余额计征。二是对于离岸服务外包企业，除享受现行的对外承接外包业务全额收入计征的营业税予以免征的优惠政策外，还应对涉及该项收入发生的研发投入等所缴纳的增值税、消费税和关税等进行税前抵扣、所得来源地已缴所得税应按所得税法规定进行抵免。服务外包企业承接的国际服务外包业务，其收入应实现出口零税制，转包、分包所发生的流转税负等应逐步实行完全退税。三是对服务外包业直接给予一定期限的企业所得税免税优惠，并在优惠期满后再视情况继续减免或给予优惠税率，并对企业因提供外包服务发生的合理费用进行税前扣除。

第二，取消税收优惠政策的地区差异性，公平税负。随着全球经济的平稳复苏，服务外包的发展潜能正在逐渐凸显。为推动中国现代服务业的快速发展，优化国内产业结构，抢占国际市场制高点，中国应取消地区差异，将64号文确定的21个示范城市离岸服务外包业务享受的税收优惠政策推广到全国。还可以灵活运用多种税收优惠方法，把离岸服务外包的税收优惠政策扩大到境内在岸服务外包业务，在确定营业税优惠政策时，应考虑到不同行业的具体情况，使优惠政策与行业发展同步在发挥税收政策经济作用的同时，兼顾社会公平。

第三，考虑生产外包企业的实际情况，应将生产外包企业纳入增值税抵扣范围，实现制造企业与生产企业同等税收政策。中国增值税由生产型向消费型转型后，服务外包企业因属营业税纳税人，不能享受增值税抵扣政策，这不利于服务外包企业的技术改造升级，同时因无法获取抵扣凭证，抑制了制造业企业对于生产外包的需求，间接影响了生产外包企业的发展。为此，应在增值税政策上将部分生产外包企业与制造企业实行同等政策，纳入增值税征税范围，这样既有利于制造业企业细化分工、专注核心业务，增强企业核心竞争力，同时也有利于制造业企业增加对服务外包的需求，从而推动中国服务外包市场的进一步发展。

总之，中国服务外包产业尚处于初步发展阶段，应充分利用税收政策的调控作用，推动中国服务外包产业快速发展，通过相应的政策扶持，积极支持服务外包产业向规范化、规模化、国际化方向发展。

参考文献：

1、王娜,尚铁力.支持服务外包产业发展的税收政策[j].税务研究,2009(4).

2、史晶等.完善服务外包业税收优惠政策的建议[j].涉外税收,2010(12).

第3篇：金融增值税优惠政策范文

关键词：营改增；有形动产；动产租赁；税负；成本和效益

中图分类号：F20 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）07-0123-02

一、问题的提出

1994年，我国进行了分税制改革。2012年，新一轮税制改革开始――我国先后在上海、北京等地进行营改增行业试点，并在2013年扩大至全国，行业范围亦增加。而现行营改增政策中，《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕37号）所附《应税服务范围注释》中指出，“营改增”行业范围包括交通运输业、部分现代服务业（包括有形动产租赁业务）、电信邮政业等。

“营改增”前，主要适用3%、5%两档营业税率，并不区分一般纳税人和小规模纳税人。“营改增”后，小规模纳税人和选择按简易方式的一般纳税人的税率为3%，不得抵扣进项税额，一般纳税人有6%、11%和17%三档增值税税率，相关进项税额可抵扣。

我国处于经济发展方式转变的关键时期，制度性的税收障碍却成为了其快速成长和发展的阻碍，现代服务业的转型发展是必然趋势。运用增值税来消除服务业重复征税是一大关键举措。营改增自2012年1月开始实施至今，已近三年。营改增中，被归属于现代服务业的有形动产租赁行业的增值税税率为17%，而其他试点现代服务业的增值税税率却只有3%，使得该行业颇有神秘色彩，但原因何在？是否有降低有形动产租赁行业的税收负担？

二、营改增前后有形动产租赁业务的税负分析

（一）营业税条件下有形动产租赁业务的税负

营改增前有形动产租赁的营业税计税依据为其租赁营业额，是指以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，根据承租年限以直线法折算出本期的营业额（营业税差额征税）。不区分一般纳税人和小规模，按5%的税率以“服务业―租赁业”缴纳营业税，即应纳营业税=（向承租方收取的费用―出租方承担的出租货物的实际成本）*5%。

（二）增值税政策下有形动产租赁业务的税负

试点后，动产租赁纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，前者适用17%的增值税率。 有形动产租赁应纳营业额是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，即营业税应纳营业额=向承租方收取的费用―出租方承担的出租货物的实际成本。

111号文中规定，试点纳税人提供应税服务，若按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额，且其适用17%的税率。但随后财政部档中指出支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。也就意味着，若支付给非试点纳税人的价款中的未抵扣进项税额的货物或劳务可进行差额征税，而已抵扣的进项税额的货物或劳务则不可。值得注意的是，远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁，在营改增中征收增值税；而对从事远洋运输业程租、期租业务和航空运输业从事湿租业务取得的收入则征收营业税。

（三）营改增实施前后增值税、营业税税负差异及原因分析

一般纳税人应纳税额=含税租赁营业额/（1+17%）*17%―符合条件的进项税额，其中融资租赁符合有关资质的企业税负超过实际所得的3%，超过部分即征即退；叫试点前的税负差异=含税销售额*9.53%-进项税额；经营租赁行业税负不降反增主要归于缺乏相应的可抵扣进项税额，而且缺乏相关优惠政策，而融资租赁税负上升亦因进项税额抵扣不足，达不到含税营业额9.53%且融资性售后回租业务面临重重困难。小规模纳税人应纳税额=含税租赁营业额/（1+3%）*3%；税负差异=-含税营业额*2.09%，试点后达到了结构性减税的效果。

营改增政策实行以来，增值税、营业税的同比增速均有所降低。营业税增速回落主要受交通运输业、邮政业、电信业、部分服务业纳入营改增改革范围；而改增后增值税增速仍回落的原因则是政策性减收，如扩大营改增改革试点行业而增加的进项抵扣；将增值税6%和4%的征收率统一调整为3%等。这在一定程度上标明营改增起到了降低税负的作用，但仅是部分行业的税负有所减轻。

就有形动产租赁行业来说，融资租赁行业和经营动产融资的税负变化大不一样。融资租赁业中因符合进项税额抵扣条件的项目较多，加之“对于试点地区一般纳税人进行融资租赁而言其增值税实际税负超过3%的部分是实行即征即退”这一优惠政策，很大程度上减轻了融资租赁企业的税收负担。虽然增值税作为流转税具有转嫁性，这增加的12%的税负到底是由业务提供方承担还是业务接收方承担还取决了企业之间的谈判博弃。

三、有形动产租赁行业“营改增”的理论分析

（一）税收法定原则下的“营改增”

张守文教授认为，税收法定包括三个具体原则：课税要素法定原则、课税要素明确原则、依法稽征原则。“营改增”这一系列政策的出台自国务院下的国税总局和财政部，在性质上属于行政机关的授权立法。我国在税收实体法立法落后，关于除涉外税法外，其他税种的立法均由行政机关完成。营改增前，增值税和营业税的主要依据《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》档均经国务院通过实行，立法机关人大及其常委并未进行相关立法，而“营改增”系列政策亦出自于行政机关。

因此，为在“营改增”改革中落实税收法定原则，必须大力推动立法机关对增值税等流转税的立法，限制行政机关滥用授权立法，并通过“价税分离”，增强纳税人意识。

（二）税收公平原则下的“营改增”

对于税收公平原则的内涵，笔者认为应包含两层含义：一是符合经济法整体原则的，体现为国家与国民之间在社会财富收入分配上的公平；二是个体意义上，体现为纳税人与纳税人之间的税负公平。首先，中央与地方收入分配严重不公。因1994年分税制之改革，增值税和营业税分别归属中央和地方税种，实施“营改增”以后，增值税的征收范围呈现扩张态势，而营业税的征收范围自然呈缩小趋势。其次，纳税人在纳税地位上不平等。营改增前我国融资租赁企业主要分为两种：得到银监会批准建立的近20家有金融牌照的金融租赁公司；受商务部监管的其他上千家没有金融牌照的中资、中外资融资租赁公司。两者的计税方式存在很大的差别，前者可按差额计税而后者则只能按营业额的全额计税。双重标准下明显的征税不公，造成了税负严重亦制约着我国融资租赁行业的发展。因此，税收公平原则中的整体公平在此次流转税税制的重大改革――“营改增”政策中并未得到完整的体现。

（三）实质课税原则下的营改增

实质课税原则可在实际操作中解决增值税链条断裂问题。该原则是征税之时，如果遇到有形式、外观与经济实质不相符合的情形时则应透过现象，按其原来的经济实质征收。

营改增政策中动产租赁行业的税负由5%上升至17%，为营改增范围内最高税负，其原因主要有两个：一是考虑该行业本身的毛利情况，纵向流程有较多的可抵扣项目；二是有形动产租赁特别是融资租赁行业是受到国家宏观调控政策鼓励发展的。17%的税率的出台是从实质课税出发，以可抵扣的范围为标准来确立。但理论和实践总是存在不少的差距，从上文的分析可知，动产租赁行业的税负在营改增后大部分呈上升之势。试点后税基基本未变，税率则由5%提高到17%，直接提高了12个点，附加税费也相应提高，总体税负增加三倍多。而其中融资性售后回租业务，亦因为缺乏抵扣项目造成抵扣链中断，业务基本停顿。就连试点之初的部分企业超过3%即征即退的过渡性优惠政策（纳税人当期实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例）都成了一纸空文。以不同的分母计算实际税负，差别非常大，若以86号文的口径，即分母为租金全额，租赁公司的实际税负只有0.5%左右，远小于3%，无法达到即征即退的水平。

四、动产租赁行业“营改增”政策之改进

（一）完善增值税和营业税的实体立法及动产租赁的配套法律制度

我国进入改革开放经济发展的深水区，动产租赁特别是融资租赁对此时的我国有着非常重要推动作用，是帮助占据我国国民生产总值约1/3的中小企业解决融资难的最佳途径。而我国在税收实体立法上较为落后，人大及常委会在明确法律保留原则的基础上加快增值税营业税等实体法的构建。同时我国的动产租赁特别是融资租赁制度为舶来品，法律法规配套程度较低，导致这种交易模式规范参照程度较弱，因此亟待出台一部国家立法层面的、权威性强并且适用期久的专门租赁法。

（二）降低有形动产租赁行业的增值税税率以减轻税负 营改增中，设置有6%、11%和17%三档税率。首先，有形动产租赁业从之前的5%的营业税率上升为17%增值税税率，这与减轻融资租赁税收负担，促进融资租赁发展是相违背的。其次，其他现代服务业适用的是6%的新增最低增值税税率，动产租赁并没有享受到此种优惠待遇。再者，借鉴国外动产租赁的税收法律制度，其间为了促进融资租赁的发展，营造公平的税收环境，适用税率基本设定在3%-10%的较低水平。如美国对三大类型的融资租赁业征收的是各州的销售税，各州根据不同立法，适用3%-7%的销售税税率，并且配合出台一整套税法优惠政策来促进融资租赁业的发展，比如投资抵免制度和加速折旧制度等。而在英国，对融资租赁业征收增值税，早期适用的税率是8%，将出租方的交易行为视为“销售”或“金融交易”，同时制定了头年免税和减值减税的税收优惠法律制度。

国外对融资租赁业的征收税率都是比较偏低的，并配合制定相应的，符合融资租赁实际情况的税收优惠政策，这些政策都为动产租赁行业的发展奠定了良好的外部环境，促进其迅速发展。相比之下我国虽然融资租赁发展程度不高，并正处于相对发展初期，相关适用税率着实偏高，且相关的优惠政策单一、不实用且并未形成一套体系。

（三）完善动产租赁行业配套的税收优惠政策，将优惠拓展至全行业

诚如前文所述，营改增试点中，动产租赁行业仅存在一定有资质的行业超过3%即征即退的优惠政策存在一定问题，在落实中各地做法不统一。

首先，税务机关要制定确实可行的方法，落实配套措施的完善，针对计算中分子分母的确定，要总结试点中反馈出的问题和经验，将分母销售额有全额改善至差额计征的的计算方法，统一固定下来。真正使该项优惠政策惠及全体租赁业，而非变成一纸空文。关于增值税的附加税费，这在企业的税负中也占有重要比例，笔者认为，为了实现结构性减税，将企业的实际税负降低，此类税费也应当纳入即征即退的税收优惠中。其次，3%即征即退的优惠政策只针对于包括银监会审批监管的金融租赁公司，以及由商务部审批和监管外商投资的融资租赁公司。但是大部分未经审批的融资租赁公司，仍然是按营业额的全额计征营业税，税收负担较重。因此要在此次营改增试点的基础上，继续推进我国增值税扩围，税收优惠政策应扩展至动产租赁全行业，进一步完善营改增中的税收公平原则。

“营改增”政策实施近3年，我国税制结构和全国各行业征税方式可谓发生了巨大的变化。而有形动产租赁作为其中税率最高的行业，营改增政策并未在实质上降低其税负，“结构性减税”变革并未形成有效的成果，亦并未遵从税收法定、税收公平和实质课税的税法基本原则。改革已扩至全国，步入中后期，但尚需从完善税收实体立法，进一步降低如动产租赁等部分行业的增值税税率及完善营改增配套的税收优惠制度等方面，使财税体制改革得到更好地优化。

参考文献：

[1] 张守文.论税收法定主义[J].法学研究，1996（6）.

第4篇：金融增值税优惠政策范文

(一)纳税筹划是提高企业管理水平和增强财务人员专业素质的必然要求所谓的纳税筹划，更多的是指在企业战略层面的筹划。在房地产企业项目运作的初期，通过合理的纳税筹划和战略决策，对建筑工程项目的投资来源、建设方式、经营模式等的进行合理、科学、规范的规划，从而达到纳税筹划的目的，这对企业的管理水平提出了很高的要求。所以说，纳税筹划是房地产企业提高企业管理水平的必然要求。另一方面，要想实现土地增值税的纳税筹划，财务管理人员的专业素质必须过硬。这要求企业财务管理人员必须熟练掌握会计制度和会计准则，还要熟练掌握现行的税法，按照既定的法律规范进行记账、计税和纳税申报。所以，纳税筹划是房地产企业财务管理人员专业素质提高的必然要求。

(二)纳税筹划是房地产企业更好地适应纳税环境的必然选择根据我国税法的相关规定，“形式大于实质”，再加上，我国现行的税法对于纳税税种、纳税环节、计税方法等进行了详细的规定，从而导致房地产企业生产经营过程中面临着税种繁多、环节众多、计税复杂的问题，要求房地产企业必须对纳税进行合理筹划。只有通过合理的纳税规划，才能有效避免无法预见的纳税支出，才能有效避免重复纳税的问题。此外，通过合理的纳税筹划，也有利于房地产企业更好地适应当前经济体制改革背景下的纳税环境。所以，纳税筹划是房地产企业更好地适应纳税环境的必然选择。

二、房地产企业土地增值税纳税筹划的方法

(一)利息支出筹划在我国，所有纳税人必须知道并且明确的一点是：我国税法中，了扣除项目比实际核算过程中所涉及的项目少，在增值额计算过程中应严格按照税法规定进行。根据我国土地增值税暂行条例以及实施细则之规定，在工程项目财务费用利息支出扣除以后，凡是可以按照转让房地产项目计算分摊、能够提供金融证明的部分，可据实扣除（需要说明的是其中最高额不可超过按照银行同期贷款利率计算所得的金额）。在纳税筹划过程中，凡无法按照转让房地产项目对分摊利息支出进行计算的，或者难以提供金融证明的，开发费均严格按照土地取得成本以及开发成本之和的十分之进行扣除。基于上述条款规定，房地产企业可以结合自身的特点，选择对个人有利的计算方式（利息计算），从而实现节税之目的。通常情况下，资金的主要来源是资源资金企业发生的利息费用，如果没有达到土地取得成本、开发成本总数的5%，则建议采用第二套计算方案——在不提供金融证明的情况下，直接将土地取得成本与开发成本总数的10%扣除。案例1：某房地产开发企业，其地价款支付额为1000万元人民币，整个房地产开发成本大约在5000万元左右，以利息支出分别为400万、200万进行具体筹划。其中，利息费用扣除限额=（1000+5000）×5%=300（万元）；允许扣除的利息支出为400万元时，由于400万元>300万元，因此该房地产企业应当严格按照开发项目进行利息分摊，同时还要提供金融证明。在该种条件下，利息支出与其他开发费用扣除：400+（1000+5000）×5%=700（万元）；如果不采用该方案，则只能以（1000+5000）×10%=600（万元）为标准进行扣除，其中扣税基数大约减少100（万元）。当可扣利息支出额200万时，因200<300，所以建议不按开发项目对利息进行分摊，或者不提供金融证明。在该种情况下，利息支出与其他开发费用总计扣除额为（1000+5000）×10%=600（万元），多扣：600-（200+300）=100（万元）利息支出。

(二)签订分售合同在房地产企业进行房屋出售时可以采用签订分售合同的方法。当房地产企业开发商建设的房屋房体已经初步建设完工但是还没有安装其他一些设备，并且业主还没有对所购买的房屋进行装饰时，这时，房地产企业开发商可以与业主商量并且签订房地产转移合同；当房地产企业开发商建设的房屋房体建设完工并且其他一些设备已经安装完成、或是房屋业主已经开始着手装饰或是已经装饰完工时，这时，房地产企业开发商可以与业主商量签订附属设备安装及装璜、装饰合同，这样，房地产企业开发商只需要按照第一份合同的金额来缴纳土地增值税，这时，房地产企业开发商与房屋业主所签订的第二份合同金额即不是土地增值税的范畴，而是营业税征税，这样就不需要缴纳土地增值税，而我国税收法中，营业税征税的税率比土地增值税的税率要低很多，这样，房地产企业开发商所缴纳的税收费用就会降低，从而达到了降低缴税费用的目的。

(三)充分享受税收优惠政策根据国内现行的土地增值税暂行条例要求，纳税人在普通住宅建造出售过程中，增值额没有超过扣除金额20%的，应当对其免征土地增值税。在此过程中，若增值额明显超过了扣除金额20%的，则应当就其所有的增值额，严格按照规定进行计税。此外，税法中对此还做出了明确的规定，即纳税人在普通住宅建造完成后，又进行房地产开发的，分别对增值额进行核算，否则所建造的普通住宅无法适用免税规定。为了能够充分享受税收优惠政策，房地产企业可将某个整体开发项目进行分开处理，从而实现降低增值率和税负之目的。比如，实践中可将某个整体增值率多于20%的部分增值率，分为没有达到20%的标准住宅、超过20%的楼盘进行分别核算，从而享受国家关于土地增值税免征的优惠政策。比如，某个房地产企业在对建筑项目进行开发时，项目中包括一套普通标准住宅，预售8000万元，其中可扣除的金额大约为7200万元；同时，还建成了20栋豪华别墅，预销价格在6000万左右，可扣除金额大约4500万元左右。就这一案例来讲，如果核算时不分开，则需缴纳的土地增值税为：（8000+6000-7200-4500）×30%=690（万元）；相反，如果对其进行分开核算，则由于普通标准住宅的增值率没有超过20%，则可享受土地增值税免征优惠政策，总计土地增值税缴纳额为：（6000-4500）×30%=450（万元）。相比之下，建议分开核算，因可享受国家税收优惠政策，所以应当优选该税收筹划方案。

三、结束语

第5篇：金融增值税优惠政策范文

【关键词】房地产企业；土地增值税；临界点；节税

近年来，国家为了控制房地产价格过高、投资过热，先后出台了一系列地产宏观调控政策及配套细则，但收效却不太大。商品房价格在激烈的市场竞争中依然居高不下，其原因固然是综合复杂的，毫无疑问，高税负就是其中的重要原因之一。房地产行业涉及的税种多达十几种，在整个税负构成中，土地增值税占有较大比重，企业应当给予足够重视。

一、问题的提出

土地增值税的纳税人是有偿转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权的单位和个人，其计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。房地产企业开发出售房地产项目所获利润的高低，直接决定着企业缴纳土地增值税的多少。因此，企业在法律法规的允许范围内，思考如何通过研究税法，对土地增值税做出最佳的纳税筹划，降低企业纳税成本，获取最大利润，是每个房地产企业应该考虑的问题。土地增值税税收筹划的具体方法有很多，在本文中，笔者主要研究如何依据临界点的税负效应，进行相应的税收筹划。

二、临界点在土地增值税优惠政策中的运用

税收临界点是指税法有关条款规定的一定比例或数额，当应纳税所得额或销售额，一旦突破这一比例或数额时，就要依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人税负大幅上升；反之，纳税人可以免税或按更低的税率纳税。

土地增值税优惠政策中规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值率未超过20%，免征土地增值税，否则应就其全部增值额按规定计税。针对这项规定，纳税人在对普通住宅确定售价时，就应当考虑以下问题。

1.假如纳税人享受起征点优惠。

纳税人如果选择享受起征点优惠，其增值率不能超过20%，在这范围内，企业为了获取最大利润，其售价应该定为享受到起征点优惠的最高价位，否则，尽管享受到了起征点优惠，但获取的利润还存在上升的空间。

【例如】甲房地产有限公司，建造好一批普通标准住宅，按税法规定允许扣除项目的金额合计是500万元，其中未包括销售税金及附加。设该批住宅的售价为×万元，则相应的销售税金及附加为5.5%×，这时，公司允许扣除项目的金额为500+5.5%×，依据相关规定，当增值率未超过20%时，免征土地增值税，那么该公司享受起征点优惠的最高售价是×=1.2×（500+5.5%×），解方程×值为642.40，即享受起征点的最高售价为642.40万元， 允许扣除金额为535.33万元（500+642.40×5.5%）。

2.假如纳税人提高售价，放弃起征点优惠。

土地增值税采用四级超率累进税率，其中，最低税率为30%，最高税率为60%，具体见下表：

表1 土地增值税采用四级超率累进税率表

仍然用上例资料，假如住宅售价在原来基础上提高Y万元，即售价为642.40+Y，售价提高则相应的销售税金及附加应提高5.5%Y，此时，允许扣除项目的金额合计为535.33+5.5%Y，增值额为107.07+94.5%Y，应纳土地增值税为30%×（107.07+94.5%Y）。公司若是想通过提高售价获得更多利润，就务必使提高的售价部分高于因突破起征点而新增加的税收，即Y30%×（107.07+94.5%Y），解不等式Y44.83。此时，企业必须使房屋售价格高于687.23（642.40+44.83）万元，才有利可图。

依据土地增值税的税率是增值率来确定的，且采用的是四级超累进税率，这种税率形式存在明显的纳税临界点。企业可采用以上方法，求出各级适用税率的纳税临界点，结合企业实际情况，通过增加支出或减少收入的方法来调节税率，使企业适用税率降低至临界点以下，从而适用更低一级的税率。

3.实证研究。

宏达房地产开发有限公司，有一批普通标准住宅待售，在该项目中，取得土地使用权所支付的金额为1 000万元，房地产开发成本为2 200万元，有关的税金为150万元。根据税法规定，该房地产开发公司还可以加扣成本费用（1 000+2 200）×20%=640万元。

如果该批住宅售价为4 900万元，该房地产的增值率为910÷3 990=22.8%，根据税法规定，应该按照30%的税率缴纳土地增值税（4 900-3 990）×30%=273万元。此时，企业税后利润为4 900-3 990-273=637万元。

如果公司进行税务筹划，将售价降低至4 780万元，该房地产的增值率为19.8%，依据普通标准住宅的税收优惠相关规定，该企业免征土地增值税。此时，企业税后利润为790万元，公司税后利润增加153万元。

三、临界点在利息支出扣除方式中的运用

房地产开发企业一般都需要使用大量贷款，自然涉及到利息的支出。对于利息支出的扣除限额，我国税法做出了以下具体的规定：如果利息费用没有超过按商业银行同类贷款利率计算的金额，且能按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构证明，利息支出可据实扣除，其他开发费用，按“合计数”（取得土地使用权支付的金额=房地产开发成本）的5%以内计算扣除，与其他费用一起按“合计数”的10%以内计算扣除。这样的规定为房地产开发企业进行纳税筹划提供了有利的空间，企业可选择有利的扣除方式。

1.举例分析。

丙房地产开发公司，开发一房产项目，取得土地使用权支付了2 000万元，房地产开发成本为2 400万元，利息支出为100万元，未超过按商业银行同类贷款利率计算的金额，且能按转让房地产项目计算分摊。

若公司不提供金融机构证明，则能扣除的房地产开发费用的最高额为（2 000+2 400）×10%=440万元，若提供金融机构证明，能扣除开发费用的最高额为100+（2 000+2 400）×5%=320万元。可见，在本例中公司应选择不提供金融机构证明。

2.分析结论。

公司在扣除借款利息时，要好好权衡是否该提供金融机构证明，若发生的能够扣除的利息支出超过了税法规定的开发成本的5%，则应该提供证明，如果没有超过5%，则应选择不提供证明。

四、结束语

在房地产企业土地增值税纳税筹划中分析运用税收临界点，能在一定程度上降低企业税负，争取更多利润。纳税人在分析运用纳税临界点时，要及时关注税法最新动态，确保筹划方案的时效性。同时还必须结合企业实际情况，着眼于企业整体，因为只有使企业综合收益达到最大化的税务筹划，才是最优的方案。

・・・・・・参考文献・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・

[1]胡艳.房地产开发企业土地增值税

税收筹划[J].辽宁工程技术大学学报（社会科学版），2014，（7）.

[2]石红红.基于税收临界点的房地产企业土地增值税筹划实证研究[J].生产力研究，2011，（7）.

第6篇：金融增值税优惠政策范文

近年来，我国科技事业蒸蒸日上，特别是科教兴国战略的提出和深入实施，是我国科技事业有了长足的发展，一大批重要成果涌现出来，科技创新和技术进步对经济发展的贡献越来越大，科技竞争力不断增强。但是，政策、资金以及市场环境等方面的不完善也给企业自主创新带来严峻的挑战，在很大程度上阻碍了企业自主创新的推进。特别是企业创新资金的不足以及科技创新风险的存在企业的科技创新很难在市场上进行成功的融资。因此，从税收政策和金融政策两个方面探讨企业自主创新的现状和建议是非常必要的。

一、支持科技自主创新的税收政策分析

（一）税收激励政策现状

近些年来，为推动企业技术进步，促进高新技术产业的发展，我国制定了一系列的税收扶持政策，鼓励企业科技创新。这些税收扶持政策对于推动我国企业技术进步和高新技术产业发展起到了重要作用。但从总体上看，税收政策对于推动企业自主创新没有形成足够能量的激励机制。主要表现在：

1．对研发环节给与支持的税收激励政策只占很小的比例。税收激励只是对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入实施优惠，而对技术落后继续进行技术更新的企业以及正在进行科技开发的活动缺少鼓励措施，使企业只关心科技成果的应用而不注重对科技开发的投入，不利于增强企业自主创新能力。

3．税收政策的制度性缺陷，抵消了政策优惠的力度。生产型增值税对高科技企业发展的抑制作用；企业所得税内外有别导致内资企业税负偏重，严重制约企业的积累和发展能力，是长期存在的制度性因素。总体而言，税收政策产生的效应，制度性缺陷的抑制力更强。

4．税收优惠政策并没有根据各个税种之间的内在联系和税收优惠形式的特点形成科学的激励机制。由于忽视了税种之间的内在联系，一个税种少征，往往另一个税种多征，形成各税种之间政策效力相互抵消。

5．对于高科技人员的优惠措施较少。我国现行税收政策中对高科技人才的收入并没有明确的个人所得税优惠。这些问题的存在既不利于调动科技人才的积极性，又降低了高科技行业人才的积极性，又降低了高科技行业对人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓励企业自主创新的税收政策建议

税收作为国家财政收入的主要来源和政府宏观调控体系中的重要组成部分，在建立和完善国家创新体系中的作用是不可替代的。税收是建立国家创新体系的重要财力基础，而且运用税收政策还可以激励企业逐渐成为国家创新体系的主力军，有利于创新成果的转化。因此，必须创造更适合的税收扶持与激励政策，来适应目前科技进步，尤其是自主创新以及科技成果产业化的要求。

1．制定上下游产业链协调的税收政策.就我国目前的情况而言，企业自主创新的重点应该放在自主创新和引进技术再创新的环节上，因而我国针对技术创新的税收优惠政策应该由偏重产业链的下游向产业链的上游转移，即从生产销售环节想开发研究环节转移，确立企业的研究开发环节为税收激励的重点。

2．建立起对所有企业适用的具有普惠制的创新激励机制。现行的许多优惠政策仍然存在诸多限制，只有部分企业可以享有优惠政策，而自主创新不是局限在部分企业，而是所有企业。因此，应当取消现行优惠政策中不合理、不公平的限制性条件，使特惠制变为普惠制。

3．改革增值税，加强对科技创新的支持力度。加速推进增值税转型改革，扩大增值税改革的试点范围，实行地区与行业相结合的办法。扩大增值税增值范围，实行全面征收。适当扩大高科技行业享受增值税优惠的范围。对出口的高新技术产品实行零税率，做到彻底退税，使其以不含税价格进入国际市场，增强其竞争力。

4．加大对科技人员的税收优惠政策，拓宽高新技术企业的筹资渠道。我国现行税法几乎没有针对高科技人才的税收优惠政策，高新技术企业在实际企业发展中缺乏必要的人才激励机制。强化对高科技人才的优惠主要体现在个人所得税方面，具体可采取以下措施：提高高科技人才个人所得税免征额，对高科技人员在技术成果和技术服务方面的收入减征，特殊成绩获得的各类奖励津贴免征个人所得税。

5．完善税收制度，形成制度性的税收激励。建立起临时性与制度相结合的税收优惠政策体系，并在税收制度的设计上从整体上考虑税种之间的内在联系以及各税种优惠形式的特点，各有侧重，从各个层面、各个环节共同发挥作用。

6．增加对科技环境保护的政策倾斜。针对环境保护、节约能源等有利于社会可持续发展的技术创新活动，税收应给予特别优惠，这种优惠政策能加强我国的政策导向，有利于我国经济社会的长远发展，推动我国节约型、生态型社会的建设。

二、支持科技自主创新的金融政策研究

（一）金融支持政策现状

近年来，为了促进科技产业的发展，提高企业的自主创新能力，我国已推出了一系列金融扶持政策及相关优惠政策，如加大科技贷款的投入总量，鼓励企业的技术创新行为等，这些都对促进科技型企业的自主创新起到了重要的推动作用。但是，我们也看到，当前我国仍处于经济转轨时期，投融资渠道比较狭窄，金融产品较少，尚不能完全满足投融资主体的需求，在一定程度上，高新技术企业发展和企业的自主创新能力受到了金融环境的制约与影响，许多自主创新企业面临发展困境，整体技术装备水平也较低。主要表现在以下几个方面：

1.政府资金的引导作用发挥不强。目前我国政府资金主要针对产业的支持，直接针对产业项目，计划经济比较浓厚而时常经济较为发达的国家，则更多的采用间接平台，建立机制，营造环境，相比之下，后一中方式更容易发挥政府资金的引导作用。

2.目前我国的金融机构可以利用的投资工具形式单一，从而导致了金融机构在针对中小企业开展业务时，所承担的风险与可能的收益之间不对称的问题，结果严重影响了金融机构支持中小企业特别是科技型中小企业的积极性。

3.风险共担机制。在努力实现双赢的同时风险共担也非常重要。目前我们只能实行全额的担保，这样的作用基本将金融机构的风险转嫁给担保机构，不利于发挥各方面的作用。

（二）鼓励企业自主创新的金融政策建议

发达和完善的金融业是推动企业自主创新顺利进行的重要因素之一，尤其是强大的资本市场将对促进企业自主创新行为发挥重要的作用。因此，我们必须努力完善企业创新的金融机制，将金融服务重点转向自主创新，加大金融系统对企业创新的支持力度，通过金融改革和金融创新，促进自主创新更好更快的发展，实现金融改革与科技创新的良性互动。加强和完善对企业自主创新的金融支持机制可以从以下几个方面入手：

1．要充分发挥政府导向作用，完善鼓励企业创新的信贷政策和投融资政策。一方面，要整合政府资金，加大扶持力度，充分发挥财政资金对激励企业自主创新的引导作用；另一方面，积极运用政策调节手段，引导各类金融机构支持企业创新，加强政府资金与金融资金的相互配合，通过基金、贴息、担保等手段引导更多的资金支持自主创新与科技成果产业化。

2．政策型银行要加大对自主创新的支持力度。政策性金融机构对国家重大科技专项、国家重大科技产业化项目的规模化融资和科技成果转化项目、高新技术产业化项目、引进技术消化吸收项目、高新技术产品出口项目等提供贷款，给予重点支持。在政策允许范围内，对高新技术企业发展所需的核心技术和关键设备的进出口，提供融资支持。

3．通过改善金融环境，促进商业银行对自主创新企业的服务。商业银行对国家和省级立项的高新技术项目，应根据国家投资政策及信贷政策规定，积极给予信贷支持。商业银行对有效益、有还贷能力的自主创新产品出口所需的流动资金贷款，要根据信贷原则优先安排、重点支持，及时提供多种金融服务。政府可以建立企业自主创新的贷款风险补偿机制和担保基金，引导商业银行开展对自主创新企业提供差别化、标准化的金融支持。

4．加快中小企业板建设，设置中小板“绿色通道”一是加快发展对创新型企业的支持力度。尽快恢复中小企业板的融资功能，为具有自主创新能力的中小企业发展上市设立“绿色通道”，降低门槛，简化程序，缩短时间，减少费用。二是强化中小企业板监管措施。三是推动中小企业板制度创新。推进上市准入制度创新，建立适应中小企业板上市公司“优胜劣汰”的退市机制，推进全流通经济制下的交易与监管制度创新。四是加大中小企业上市资源的培养力度。

5．积极推进金融工具创新。金融机构要努力进行金融工具创新，如对重大科技专项资产实行证券化、发放可转换债券、票据贴现等低风险业务等，既可以使银行降低风险增加收益，又可以有效弥补企业创新的资金缺口，实现科技和金融、企业和社会多赢共利的目标。

第7篇：金融增值税优惠政策范文

此前，享受减半征税的企业年应纳税所得额标准是6万元。这预示着，将有更多小微企业得到税收优惠。

这项政策的推出此前已有铺垫。今年全国“两会”期间，政府工作报告中提出，将进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担。此后，国税总局局长王军表示，目前直接从税收优惠中受益的小微企业已近1000万户次，其中一大优惠是对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额后征收企业所得税。

王军还说，今年将有更多的小微企业获得税收优惠支持，其中一项就是，政府工作报告中提出的进一步扩展小微企业税收优惠范围，税务总局将与财政部一起研究继续加大小微企业税收扶持力度的政策措施，如适时适当扩大小型微利企业所得税优惠政策的适用范围。

近日召开的国务院常务会议决定，将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限，由年应纳税所得额6万元进一步较大幅度提高，并将政策截止期限延长至2016年底。

该项政策是在经济增长放缓，小微企业发展面临困境的背景下施行的。国家工商总局近日的《全国小微企业发展报告》显示，小微企业已成为国民经济重要支柱和吸纳新增就业主渠道，但也存在着两极分化严重、产业升级困难等突出问题，特别是大多集中于以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主的传统行业，呈现出“锄头与卫星齐飞、高端与低端并存”的现象。

报告称，近年来受经济增速放缓等因素影响，小微企业发展缓慢，只有12%的小微企业表示营业额保持了快速或高速增长，近50%的小微企业反映市场需求不足、产品销售困难，近60%的小微企业反映市场竞争压力加大。可以看出，相当数量的小微企业转型升级较为困难。

据统计，截至2013年底，中国小微企业数量已达1169.87万户，占企业总数的76.5%。

这也是近年来国务院第二次提升小微企业所得税优惠上限。三年前的2011年，国务院就提出对年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业，其所得按50%计入应纳税所得额。

该优惠政策的适用范围是从3万元提高到6万元。此次将上限提高至10万元，以年应纳税所得额8万元为例，如某企业原来需缴纳1.6万元（8万×优惠税率20%）企业所得税，优惠后只需缴纳8000元（8万×50%×优惠税率20%），一年可以少缴8000元。

2013年8月，财税部门曾推出一项小微企业税收优惠政策，但施行以来饱受争议。按照财政部和国税总局的规定，从2013年8月1日起，小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。由于符合条件的小微企业数量较少，政策覆盖面有限，因此该政策的含金量并不高。财税专家表示，根据小微企业的实际情况测算，该项政策的象征意义大于实际意义，能享受减免税的小微企业可能还达不到600万户。

相对来说，此次提高减半征收企业所得税优惠政策实施范围上限的政策含金量更高，企业能得到更多实惠。

针对小微企业松绑，近年来国家相继出台了一些税收优惠政策。比如，自2012年至2015年，对年应纳税所得额6万元及以下的小型微利企业，其所得税按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；提高增值税和营业税的起征点，增值税和营业税的起征点月销售额提高到5000元-2万元；2011年起至2014年，免征金融机构对小微企业贷款印花税；小微企业缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可按有关规定向省级财税部门或省级人民政府提出减免税申请。另外，目前正在推进的营业税改征增值税改革试点，在一定程度上也使小微企业税负有所下降。

不过，有关政府部门曾针对小微企业税收优惠政策展开过一次调查，调查结果显示，一些小微企业还是享受不到优惠。

一些企业受财务制度不健全的影响无法享受政策。由于建账成本较高，小微企业尤其是微型企业经营利润薄弱，大部分小微企业财务制度不健全。而按照政策规定，它们不属于增值税减免政策享受范围，而核定征收企业所得税的也不能享受任何企业所得税优惠政策。

第8篇：金融增值税优惠政策范文

关键词：财税政策；税收优惠；企业创新；作用机制

“十四五”规划将激励企业加大研发投入作为提升企业技术创新能力的重要任务，要求实施更大力度的研发费用加计扣除和高新技术企业税收优惠等普惠性政策。当前，世界各国对抢占全球科技制高点的竞争日益激烈，新一轮的科技及产业革命正催动全球重构创新版图，全球经济结构同样面临重塑的现实。中国要复兴、要强盛，必须大力发展科学技术，抢占科技制高点，致力于成为全球核心科学技术中心和创新高地。当前，我国在面临错综复杂的国内外严峻形势下，作为具备市场活力和经济发展动力的科技研发创新主体，企业是实现我国创新驱动发展战略、强化国家战略科技力量、打赢关键核心技术攻坚战、提升创新链整体效能的重要微观基础。企业创新作为国家、地区实现长期可持续高质量发展的重要动力，也是企业提升自身核心竞争力、实现长期价值的重要路径。但由于企业研发创新具有前期投入成本高、研发创新风险大、项目融资条件严格、投资回报收益不确定、技术存在对外溢出效应等特点，往往导致企业研发创新相关进展受阻、研发创新意愿不强等。税收优惠是政府调节市场失灵、减少企业负担并激励企业进行创新的重要举措，政府通过税收优惠调整企业外部性和信息不对称性，加速企业研发创新，进而刺激区域经济增长。有效的税收优惠政策能够通过为企业提供良好的外部环境，缓解企业的资金压力、降低企业研发创新风险，激励企业大力开展研发创新，提升科技竞争力，对我国实现经济高质量发展具有重要意义。

1企业研发创新的发展困境

1.1外部性导致企业收益降低

企业在研发创新过程中会产生正外部性，企业获得的收益低于社会收益。受不完善的知识产权和专利保护制度的限制，企业的研发创新成果也会产生溢出效应。有些企业通过抄袭其他企业的研发创新成果，致使其他企业无法独享研发创新收益，导致企业的研发创新动机减弱，最终阻碍了社会科学技术的进步，降低了社会福利水平。在完全竞争下，不论是正或负外部性，都会促使资源配置失效，若政府不进行干预，集体福利将无法达到社会最优，导致市场功能失效，最终出现市场失灵现象。

1.2信息不对称增大企业融资难度

企业与投资者间存在信息不对称现象。这主要是由于企业的研发创新信息泄露，其他竞争企业复制其成果，造成自身利益损失而不愿对外透露研发创新信息，形成了企业与投资者间的信息差。另外，由于企业掌握的信息较少，外界投资者对风险的厌恶，使其减少了对相关企业研发创新的投资，导致企业外部融资渠道受阻，加上内部融资无法满足研发创新资金需求，抑制了企业研发创新水平的提升。而政府税收优惠能在一定程度上减少企业外部融资的信息约束，通过间接手段企业从政府无偿获得货币或非货币性资产，并且政府税收优惠作为积极信号，有利于投资者了解企业研发创新信息，减少信息不对称现象，缓解企业的资金压力，进而激励企业加大研发创新力度。

2税收优惠政策对企业创新的影响

2.1降低研发创新成本，缓解企业资金压力

税收优惠政策能够通过税收减免、退税等具体措施，降低企业在研发创新过程中产生的研发成本，实现对企业研发创新资金投入的减负，减少研发创新对企业资金运营的影响。同时，税收优惠政策能够激励企业加大对研发创新的投入力度，提高企业研发创新成果的产出效率。尤其是税收优惠政策对于高新技术企业的积极影响更大，税收优惠政策大大降低了高新技术企业的生产研发成本，促使企业进一步加大研发创新投入，有效加快高新技术企业研发创新进程，提高企业的专利数和成果转化率，扩大企业规模，提升企业经济效益。

2.2有效解决企业研发创新过程中的外部性问题

政府通过税收优惠适当干预市场，能够有效解决企业研发创新过程中产生的外部性等问题，进而间接缓解企业研发创新的资金压力，减少企业的研发创新风险。政府通过税收优惠能够适当保护企业研发信息的溢出，降低企业研发信息泄露风险，增加企业研发资金收入，降低研发创新的阶段成果流出，调动企业研发创新的积极性。

2.3实现间接激励，引导企业优化研发流程

在企业研发创新实施阶段，政府通过税收优惠等财税政策加以有效的引导，有利于帮助企业有目的性地优化研发创新流程，提高自身研发创新效率。政府通过税收优惠能够有效减轻信息不对称对企业研发创新资金融通的影响，帮助企业更新生产研发设备，助力企业寻求外部合作，促进企业研发创新中间环节的提质增效。同时，通过税收优惠等政策透露的积极信号，有助于外部投资者及时了解企业研发创新动态，减少由于市场信息不对称等问题导致的融资约束，进而降低企业对外融资难度，有效缓解企业的融资压力，分担企业在研发创新方面的风险。

2.4分担企业研发创新风险

政府通过税收优惠政策为企业研发创新投入资金，成为高科技企业的隐形合伙人，有助于降低企业研发创新投入成本，分担高科技企业的研发创新风险。同时，税收优惠政策还能够向外部投资者传递企业研发创新的积极信号，缓解高科技企业现金流不确定性的局面，间接降低了企业的研发创新风险。

3我国当前税收政策的不足之处

3.1研发创新要素激励不足

当前，我国税收优惠政策对企业研发创新要素激励不足主要体现在以下两点。第一，税收优惠的资金激励政策不全面且缺乏针对性。高科技创新企业多数具有投入高、风险大、成长快等特点，其投资风险与企业的前期收益不同步并且存在知识产权的评估、质押、处置较难等问题，导致企业较难获得社会金融机构的信贷支持。同时，高科技创新企业融资难、研发创新成本高等问题限制了企业的创新研发投入，迫使企业偏好于投资技术相对成熟、回报周期短且生产经营风险可控的项目。另外，我国税收优惠政策对企业研发创新的激励缺乏针对性。当前，我国金融机构向中小企业发放贷款的利息可免征增值税，虽对金融机构具有一定的激励作用，但无法从根本上解决金融机构不愿向中小企业贷款的问题以及中小企业还款风险较高造成的金融机构的贷款顾虑。我国增值税增量留抵税额的退税政策在降低高科技企业研发资金成本上具有一定的积极作用，但对于重资产型初创企业或由于技术更迭较快导致生产设备更新频率高的企业，其政策减负效果体现并不明显，未能有效降低企业在基础建设投资和大量购入新设备时所承受的税负压力。第二，当前，税收优惠政策对人才要素的激励有限。高水平人才在科学技术的发展更迭中起到至关重要的作用，我国科技创新人才队伍虽已居世界前列，但也存在顶尖人才储备不足、结构不合理、评价制度不科学、激励制度效果不明显等问题。当前，我国人才激励的税收优惠政策主要体现于针对高校人员成果转化减税、粤港澳大湾区等高端紧缺人才个税超额部分免征或财政补贴返还、企业所得税中教育支出可在税前扣除等。我国税收优惠政策在范围上涵盖了人才的引进、使用、培养的全过程，但也存在着一定的问题。在科技创新人才个税征缴方面，我国规定科技研发成果转化奖金全部缴纳个人所得税，且最高使用税率为45%，对科技创新人才的税负仍然较重，不利于调动人才创新的积极性。企业针对科技人才多执行股权激励政策，但我国股权期权门槛较高，限制上市区域、股权架构、激励范围等条件后，我国企业股权激励政策对高科技人才的吸引力较低，人员流失风险较高。在企业所得税征缴方面，我国教育支出税前扣除力度较小，一般高科技企业职工的教育经费在当期按照工资薪金总额的8%进行税前扣除，且仅允许部分特殊行业的企业按当期实际发生额扣除，绝大部分企业的超额部分只能在以后年度结转进行扣除。

3.2忽视研发创新的过程激励

企业研发创新过程包括基础研究、应用研究及高新技术产业转化三个阶段。其中，基础研究是企业研发创新的初始阶段，当前，我国科技应用创新领域发展较快，但也存在企业基础研究投入不足的问题。我国虽然已大力推行产学研合作创新模式，实现了部分领域技术转移和研发成果高效转化，但相比于欧美等发达国家，仍然处于较低水平。科学技术研究与企业发展需求未能实现精准匹配，存在脱节现象。当前，现行税收政策主要通过研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等方式刺激高科技企业加大研发投入，通过“四技”服务的方式实现免征企业增值税，支持企业的科技成果转化、创业投资企业所得税可减免、科技企业孵化器可免征房产税及土地使用税等政策加快企业研发创新。我国税收优惠政策侧重于企业应用研究，对研发创新基础研究、产学研合作及高新技术转化的税收优惠政策还较为缺乏，有待进一步完善。

3.3税收优惠主体有待进一步细化

我国税收优惠政策的对象多为小微企业或技术型企业，然而，我国市场经济主体中占比较多、市场活力大的是中小型科技创新企业。中小型科技企业能够实时掌握市场动态，经营灵活性强且科技创新潜力较大，已逐渐成为我国市场经济主体的中坚力量，与此同时也存在发展初期融资困难、风险大等问题，更需要政府税收优惠政策的扶持引导。而我国税收优惠政策对主体限制的门槛较高，仅允许未上市且通过政府相关部门认定的中小高新技术型企业享受税收优惠，且政府部门认定的条件较严格，当前，多数中小型科技企业在初创期财务核算和管理制度并不健全，被认定为高新技术企业较困难，无法享受相应的税收优惠政策。

3.4制度环境有待优化

税收优惠的制度环境主要包括减轻企业税负，增强企业市场活力，优化升级政府税收征管及相应服务。其中，在减轻企业税负方面，近年来我国加速出台了科技创新企业的减税降费政策，通过降低增值税税率、部分行业增值税留抵退税、研发费用加计扣除比例提高、加快企业加计扣除频率等举措，实现对我国企业税收减负。但是，国家在大力出台减税降费政策的同时，也会造成财政收支缺口增大，国家应逐渐探索行之有效且不影响国家平稳运行的税收优惠政策。在优化升级政府税收征管及相应服务方面，我国最新出台的税收优惠政策多以政府部门的部门规章或者规范性文件公布，其法律效力较低，导致高科技企业对于当前税收优惠政策可持续性的预期不高，中长期税收优惠政策有待进一步完善。另外，自实行“放管服”政策以来，我国政府在简化纳税办事流程、实现网上自助办理、提升服务质量方面取得了一定的成果，但与全球平均水平相比仍有一定的进步空间。

4对策与建议

4.1完善研发成本占用资金的税收优惠政策，切实解决企业融资难问题

针对企业研发成本占用资金多的问题，政府可通过对增值税的存量留抵税款采取退还方式，或适当取消留抵税款的政策，并通过发行国债等方式来缓解政策改革后造成的政府收支差距增大的问题。通过政府发债、企业减负的方式来缓解企业资金压力，激励企业积极实施研发创新。针对企业融资难问题，可通过对社会资本采取免征增值税等方式鼓励其向中小型科技企业提供信用贷款，或通过推行新型金融产品，对中小企业的知识产权、股权等进行质押贷款的方式，增加企业融资方式。

4.2实行向高科技人才倾斜的税收优惠政策，降低人才流失率

优化高科技人才的激励和培养政策是保障企业科技创新能力稳步提升的重要保障，减轻高科技人员的税负能有效实现知识技术和生产技能等创新要素价值收益的合理分配。可通过适当降低高科技人才个税最高边际税率、提高教育个人所得税专项扣除等政策，实现对高科技人才的减负。另外，适当放宽非上市高科技公司股权激励的主体限制，在完善税收监管的同时，切实落实高科技人才的激励政策。针对企业人才培养方面，可适当扩大允许职工教育经费按当期的实际发生额扣除的行业范围，将与新兴战略行业的相关企业纳入范围之内，以实现企业加大对高科技人才队伍培养组建的积极性。4.3实现研发创新全过程税收优惠政策的全覆盖首先，通过加大对基础研究阶段的费用税前扣除的比例，激励高科技企业积极进行基础研究，并落实跟进企业研发创新的各个阶段，保障企业研发创新的可持续性。其次，建立科技创新交流平台，汇集政府、企业、高校及相关科研机构，促进企业与科研单位的交流合作，企业向科研单位捐赠机器设备的可享受增值税减免政策，以激励产学研科技创新模式的大力推行。

参考文献：

［1］丁方飞,谢昊翔.财税政策能激励企业的高质量创新吗?——来自创业板上市公司的证据［J］.财经理论与实践,2021,42(4):74-81.

［2］王桂军,张辉.促进企业创新的产业政策选择:政策工具组合视角［J］.经济学动态,2020(10):12-27.

［3］陈玥卓,刘冲,侯思捷.税收红利如何赋能“中国智造”?［J］.经济评论,2021(4):42-58.

［4］卢现祥,李磊.企业创新影响因素及其作用机制：述评与展望［J］.经济学家,2021(7):55-62.

［5］卫舒羽,肖鹏.税收优惠、财政补贴与企业研发投入——基于沪深A股上市公司的实证分析［J］.税务研究,2021(5):40-46.

［6］徐萌萌.政府资助对科技型中小企业创新绩效的影响研究——创新动力的中介效应分析［J］.软科学,2021,35(1):32-38.

第9篇：金融增值税优惠政策范文

为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：

一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策

对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。

（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。

（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。

单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。

（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。

（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。

（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

二、对安置残疾人单位的企业所得税政策

（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。

单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。

单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。

（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。

三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策

（一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》［（93）财法字第40号］第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

（二）根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知》［（94）财税字第004号］第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。

四、对残疾人个人就业的个人所得税政策

根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。

五、享受税收优惠政策单位的条件

安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。

（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。

月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

六、其他有关规定

（一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。

（二）《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，20*年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。20*年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。

（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。

七、有关定义

（一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。

（二）本通知所述“个人”均指自然人。

（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。

（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。

八、对残疾人人数计算的规定

（一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。

（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。

九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。

十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。

十一、本通知自20*年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》［（94）财税字第001号］第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》［（94）财税字第003号］、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发〔1994〕155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字〔2000〕35号）、《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发〔2006〕112号）和《财政部国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自20*年7月1日起停止执行。

十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。