公司资金支付管理办法精选(九篇)

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第1篇：公司资金支付管理办法范文

[关键词]烟草；打假经费；管理；使用

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2014）39-0041-02

近年来，随着科技、技术手段的不断发展，卷烟制假、售假的方式不断更新变化，同时犯罪分子反侦察能力的增强，给烟草打假带来非常大的难度。制假贩假卷烟，不仅减少国家财政收入，影响正常的市场经济秩序，而且也影响消费者的身体健康，危害巨大。因此，我国相当重视烟草打假工作，每年都从财政预算中拨出专项资金用于烟草打假工作，各级烟草部门也投入大量资金，从政策和经费上给予保障。面对这么一笔庞大的资金，如何规范其使用和管理，对于确保烟草打假经费安全高效运行意义重大。

1 烟草打假经费相关概念及使用范围

烟草打假经费是指由各级烟草专卖局（公司）列支于打击烟草制假、售假活动的专项费用；同时，烟草打假经费也包括中央财政安排的，用于各级烟草专卖局组织烟草打假行动所需经费的补助资金。[2]

国家烟草专卖局、中国烟草总公司印发《烟草打假经费开支管理办法》（国烟财〔2011〕532号），按办法规定，各级烟草专卖局在开展烟草打假专项工作中所支出的烟草打假经费的使用范围主要有九项：

一是举报费，指执法部门根据举报人提供的打假情报查获案件，支付举报人的奖励费用。

二是检验、检测、取证费，指烟草打假过程中发生的检验、检测、取证等费用支出。

三是搬运费、运输费、仓储费、销毁费、场地费，指烟草打假过程中发生的搬运、运输、仓储、销毁、场地使用等费用支出。

四是专用器具、器材费、取证设备费，指打假所需的专用器具、器材以及取证设备的租用等费用支出。

五是人员费用，指参加打假行动和案件查办工作过程中发生的人员食宿费、交通费、通信费、补助费。

六是协同办案费，指支付有关部门协同打假需要支付的费用。

七是奖励、保险费，指对打假有功人员的奖励费用及因公负伤、致残、牺牲人员的补助和对打假过程中对办案人员人身意外伤害保险费用。

八是专项宣传费，指地市级以上单位召开专项打假工作协调会、座谈会、总结表彰会等会议费和地市级以上单位打假过程中的新闻报道、宣传活动等费用。

九是经国家烟草专卖局、中国烟草总公司批准的其他费用。

在使用的过程中，须注意计入烟草打假经费中的两个条件：

①费用开支是为了烟草打假工作，是在烟草打假工作中形成的费用支出；②费用开支必须是为了专项工作和专案工作而开支的，否则不能计入烟草打假经费中，即使是与烟草打假有关的工作业务所形成的费用支出也不应列入其中，应列烟草日常管理经费之中。[2]

2 烟草打假经费管理与使用存在的问题

2014年上半年，我们对中国烟草公司某公司进行财务检查，在对打假经费的管理和使用进行检查时，发现存在一些问题。

2.1 协同办案费用所占比重较大

2013年中国烟草公司某公司打假经费中：协同办案费占打假经费的86.9 %；举报费占打假经费的2%；检验、检测、取证费占 0.05%；搬运费、运输费、仓储费、销毁费、场地费占0.17 %；专用器具费、器材费、取证设备费占4.6%；人员费用占2%；奖励、保险费占3.5%；专项宣传费占0.55%；举报费占0.23%；从数据可以看出，协同办案费用所占比重非常大，高达86.9%。

2.2 支付标准不统一且支付随意性较大

目前对于烟草打假经费使用主要参照国家烟草专卖局 中国烟草总公司《烟草打假经费开支管理办法的通知》及《某某市烟草专卖局办案经费管理办法》执行，虽然某某市烟草专卖局制定具体操作管理办法，但是打假经费的使用范围仍然较笼统，支付随意性较大。比如在《烟草打假经费开支管理办法的通知》“协同办案费”中规定支付有关部门协同打假所发生的费用，至于哪些部门，没有明确说明，《某某市烟草专卖局办案经费管理办法》中，也只提到对于积极提供帮助和支持，使卷烟市场得到规范和净化的协办单位，支付协同办案费。支付标准不统一，并且支付随意性非常大，烟草公司既是“裁判员”又是“运动员”的角色，使得协同办案费的可操作空间较大，协同办案费也可能变相成为烟草公司与各行政机关维系关系的“纽带”。在检查中发现有的支付给公安局及其各直属区局等执法部门，有的支付给工商管理局等职能部门，有的甚至直接给武装警察边防支队等部队系统；具体应按什么标准补助，文件中没有统一规定，导致有的与有关部门、有关人员协商支付标准，由于支付标准不统一，这些都会造成对烟草打假经费管理与使用的失控等。

2.3 支付手续不规范

支付手续不规范主要表现在两个方面：一是票据使用不规范。比如调查中发现，烟草公司在支付给某公安局一笔协同办案费时，协办单位开具的为已经作废且停止使用的无效收据。二是支付附件不完整。支付的“三项奖励”即查处烟草违法案件支付的举报奖、协办奖、办案有功人员奖。没有附举报记录，案件处罚决定书及审批表，相关文件依据，呈报表及会议纪要等，这样容易导致弄虚作假、虚假冒领等行为发生。

2.4 超标准支付奖励经费

《烟草打假重大案件和专项行动奖励办法（试行）的通知》（国烟财〔2009〕215号）文件中明确规定各类案件、专项行动、个人奖金的奖励标准，但是在实际操作中仍然存在超标准支付的现象。

2.5 科目列支不准确

计入烟草打假经费开支的费用，其费用开支的工作任务必须是烟草打假工作，是烟草打假工作中所形成的费用支出。只有是为完成烟草打假工作业务所形成的费用支出才能在烟草打假经费列支。检查中发现，有的将本应该列入管理费用―打私经费的费用列入管理费用―打假经费中。

3 烟草打假经费管理与使用的建议与意见

3.1 烟草打假经费实行预算管理

从20世纪80年代初期，烟草专卖局成立之日起，就担负着烟草打假工作，严格意义上说，这是一种行政职能。从财务角度考虑，行政行为应该与企业行为的会计核算分开。烟草打假经费是指由各级烟草专卖局（公司）列支于打击烟草制假、售假活动的专项费用；同时，烟草打假经费也包括中央财政安排的，用于各级烟草专卖局组织烟草打假行动所需经费的补助资金。

因此，烟草打假经费应该实行预算管理模式。对预算经费实行专户管理，总量控制，严格预算执行的过程管理。按照“收支两条线”的原则，将收到的各项打假经费（包括全年预算经费、上级下拨经费、地方财政专卖罚没收入返还经费等）进行专户管理，确保其不被截留，挤占和挪用，切实做到专款专用，为烟草打假专项工作提供强有力的保障。

3.2 健全和完善烟草打假经费专项资金管理机制

进一步完善地方烟草打假经费专项资金管理办法，明确各项资金支付细则，不能让制度在执行中出现任意解读的空间，确保制度管得严、防得住，基本形成依法制定、覆盖全面、标准严格、流程规范、监督到位的制度体系，为烟草打假工作提供有力的制度保障和程序支撑。建议由行业统一制定具体的烟草打假经费使用办法及细则，避免由于各地使用的标准、范围不同，导致打假经费失真。

3.3 规范烟草打假经费的审批程序

烟草专卖局要严格按财政部印发的《烟草打假经费管理办法》及国家烟草专卖局、中国烟草总公司印发的《烟草打假经费开支管理办法》的要求，对烟草打假经费开支实行一案一结、一行动一核算的管理方式，同时，在财务管理上做到审批手续完整并符合规定程序，加强痕迹管理，如报账资料、附件要齐全且真实可靠，按各个烟草打假案件或专项行动核报相关的烟草打假经费。

3.4 加强审核检查，完善监督机制

财务、审计部门要加强对烟草打假经费专项资金的收支管理，严格审查支出凭证，严格报账审批程序。对于不符合财政部《烟草打假经费管理办法》规定的打假经费支出范围的数据要剔除，确保数据的真实完整。同时，要定期进行专项检查、按照“谁审批，谁负责”的原则，实行责任追究制。违反规定挤占挪用、骗取、套取打假经费的行为，依法追究有关单位和责任人员的责任，以严肃财经秩序，确保打假经费的安全使用。

参考文献：

第2篇：公司资金支付管理办法范文

关键词：资金末端管理 一体化管控

一、管理目标概述

（一）管理理念或策略

资金集约化管理是“五集中、六统一”的重要核心组成，随着近年来资金支付手段电子网络化，财务管控系统资金管理相关功能模块账户管理、资金监控、安全备付、资金预算、资金支付、票据管理等开发应用，与电子支付进行衔接，资金集约管理日益成为公司集中核算的核心抓手，“子改分”完成后，市县在资金核算成为紧密层，建立一体化资金集约管控模式成为大势所趋。

（二）管理范围和目标

完成子公司的资产清查、清算注销，完成分公司设立后的业务衔接和管控，按期完成产权变更、财务调整、合同调整改制任务，市县精准协同分公司重建资金集约管控体系，固化流程中账户管理、资金监控、安全备付、资金预算、资金支付、票据管理关键控制点。

（三）管理指标体系及目标值

管理指标体系及目标值详见表1。

二、主要管理做法

（一）管理工作流程图

附图市县一体化资金管控流程图（见图1、图2）。

（二）主要流程说明

1.市县一体化资金集约管控

（1）银行账户管理制度及执行

为进一步规范公司资金管理，防范资金风险，提高资金效益，省公司陆续下发了《河南省电力公司货币资金管理办法》等资金管理制度体系。国网S供电公司严格执行省公司的上述制度规定，加强银行账户管理，精简银行账户，账户的变更、撤销等事项按照制度规定审批流程向省公司申请备案，严格按照~户性质进行日常业务往来（见图3）。

（2）银行账户清理、撤销、归并等增减变动情况

为贯彻落实国家电网公司党组关于开展“三清理一规范”的决定，国网S供电公司按照国家电网公司办[2005]764号文件要求，自县公司集中管理阶段到“子改分”阶段对公司以及县公司银行账户进行持续清理、撤销、归并工作。

经过银行账户治理，国网S供电公司地市县目前开立账户共31个，压降账户10个，压降率24%。

（3）银行账户监控情况

根据省公司下发的《六项管理制度》中银行账户管理的规定，国网S供电公司开立银行账户均由省公司资金管理中心审批、备案并监督，选择具有全省网络系统、可提供银行账户数据动态查询及资金集中管理服务的金融机构作为合作银行。为切实防范银行账户管理风险，国网S供电公司对现有的账户都进行了账户查询授权，纳入国网公司账户监控系统，实现了全部银行账户的在线监控和透明化管理，资金管理基础工作扎实有效。对于县级供电企业来说，农村信用社是县级供电企业收取电费的主要渠道，但是农村信用社缺少自上而下的监控技术硬件支持，影响网省公司银行账户监控体系的建立，S供电公司督导县级供电企业，克服实际困难，对农村信用社进行清户处理。截至2016年10月底，县供电公司对无法达到账户监控的农村信用社进行清户处理，银行账户监控率达到100%。

（4）银行存款余额调节表未达账项核实情况

为加强银企对账工作，国网S供电公司每月编制银行余额调节表。首先，每月初指定专人与银行对账，编制银行存款余额调节表。对未达账项，查明原因，及时处理，保证未达账项不得超过三个月。截至2016年12月，国网S供电公司当月确保没有未达账项，各县公司未达账项不超过三个月。其次，由于SAP系统的投入使用和全省系统的联网，大大便利了与省公司内部缴拨资金往来账的对账工作，及时发现问题，及时纠正。月末由财务负责人对调节表进行审查，确认无误后，作为会计档案编制成册保管。

2.资金集中管理

（1）资金集中管理制度及执行

为贯彻落实国网公司关于加大资金集中管理力度的工作部署，实现资金集约化管理、集团化运作的工作目标，国网S供电公司根据《河南省电力公司货币资金管理办法》的规定，制定了相关的资金管理办法。所有银行账户按照国网公司的规定全部实现了在线监控管理，同时在财务公司开立了两个二级账户，每月存放于财务公司的货币资金存放比例100%，加强资金归集，提高了资金使用效率。县公司通过上交地市公司归集资金实现资金集中管理。

（2）资金收支两条线管理

国网S供电公司严格按照省公司规定，所开设银行基本账户，只用于省公司拨入备用周转金、清理回收各种零星往来款项以及支付单笔业务在30万元以下（发放工资、委托收款及缴纳税款除外）的日常零星开支。

收入账户仅用于归集电费收入、代征的各项基金，国网S供电公司在生产经营过程中取得的所有收入全额转入账户，县公司资金在地市公司上缴归集，通过地市公司账户为“载体媒介”，由省公司利用银行联网系统，定期将收入账户的资金（包含县公司）直接上划，生产经营过程中的各项支出则按省公司经费预算内的额度拨付使用，地市公司按照县公司预算内额度拨付县公司，实现资金收支两条线、市县两个梯次管理。

（3）电费资金收缴流程优化

为了保证电费的及时回笼，国网S供电公司按照供电线路和供电台区分专人负责电费回收，并与工商银行、农业银行、建设银行签订代收电费协议。同时设立了三个电费专户，用户可以通过各银行的营业网点交纳电费；另外，笔者所在公司还通过邮政储蓄联网，研制开通了超市代收电费系统，拓宽优化了缴费渠道，实现了电费回收渠道的多元化，切实解决了广大用户交电费难的问题，保障了电费资金的回收渠道的畅通。县公司为保证广大供电区域电费资金按时回收，在农村信用社清理后，加大POS机电费以及营业网点其他方式收缴力度。

（4）电费资金上交情况

将电费专户开通网上银行，并实现实时在线监控，由省公司对电费专户的资金定期上划，保证了电费资金上缴的无时差传递。

由于国网S供电公司供电区的市场结构比较复杂，电解铝电费几乎占国网S供电公司总收入的一半，该行业的用电情况和交纳电费情况决定了国网S供电公司销售及资金上缴的大致走向，因此针对铝厂现金短缺全部交来承兑汇票的现状，笔者所在公司财务部门向公司领导及营销部门充分反映资金管理要求，一方面要求电解铝客户贴现后现金支付电费，另一方面按规定合理支付给地方小火电，最大限度地降低年度上交承兑汇票比例，使得2016年上缴省公司承兑汇票的比例比2015年下降。2016年1-11月份最低月达到8%，累计首次下降到15%以下。

（5）电费结算款的回收管理

国网S供电公司在应收电费计算出来之后，一是通过短信催费系统通知客户，二是通过抄收员分责任区域催收。用户通过各种渠道上交电费后，各电费代收点每天向国网S供电公司电费专户传送电费资金并传递现金日报，而后省公司定期上划电费款项。具体流程如图4所示。

（6）执行公司财务集中支付情况，资金归集比例完成情况

国网S供电公司严格按照规定执行财务集中支付，对单笔业务超过30万的日常开支（发放工资、委托收款及缴纳税款除外）通过省公司代付；每月末笔者所在公司相关部门将税款专户、工资专户资金以及当地农网资金专户的余额控制在10万元内，将备用金账户资金余额控制在20万元内，提高了资金归集比例。2016年国网S供电公司年均货币资金归集比例逐年攀升，达到100%。

3.现金流量管理

（1）现金流量计划编制及执行

在企业的管理中，资金管理是财务管理的中心，而现金流量的管理是资金管理的中心，对企业的经营管理和生存发展影响重大，国网S供电公司制定了《国网S供电公司现金流量报告制度》，根据年度内经营预算、资本支出预算的基础上，编制现金预算，现金预算又分为年度预算和月度预算，年度预算由财务部根据省公司下l的资产经营指标和审批的资本性支出指标编制，经预算管理委员会同意后，负责分解落实到有关单位，各单位根据分配的指标和各月的任务编制月度现金预算，报预算管理办公室监督执行。

各单位要严格按照现金预算执行，特殊情况，要通过预算管理委员会追补现金预算指标后，方可执行，财务部利用计算机应用软件对从现金流入量与现金流出量两方面入手抓好对现金流量的动态管理与控制。

（2）各类资金支付流程管理

为了做好现金支付管理，国网S供电公司制定了《国网S供电公司资金审批权限管理办法》规定，费用报销1000元以下由部门领导审批，1000元-3000元由主管副经理审批，3000元以上由公司经理审批，工程借款5万元以内由主管单位审批主管副经理审批，5万元以上公司经理审批，月初由财务部根据各单位、各职能部门费用及工程现金预算表，在省公司核定的预算金额内，向省公司申请备用金、工资支出、税款及工程款等。日常费用报销经会计人员审核原始凭证后，列账支出；交纳税款按当月申报金额支出；发放职工工资按劳资部门提供人员明细现金支出；支付30万元以下工程款，填写大额支付申请后，经财务部门领导批准后，方可从基本户中支付。

（3）现金、银行存款及各类票据的管理

现金及银行存款是资金业务中的重大风险点，国网S供电公司特别注重加强控制。国网S供电公司严格执行《河南省电力公司银行账户管理办法》，杜绝多头开户、公款私存和出借银行账户的现象。从事货币资金业务的各级操作人员严格按权限操作，主管银行资金的经办人员、复核人员的权限由本单位财务负责人授权批准。现金及银行存款的支付执行严格审批程序，各个岗位之间相互牵制，权力制约。出纳人员不允许兼任稽核、会计档案保管及收入、费用、支出、债权与债务账务的登记工作。单位的电费收入及其他收入及时存入银行，严禁坐支。单位借出款项执行严格的授权批准程序，从未出现擅自挪用、贪污等违法违纪现象，备用金季度冲销清理，两金加强压降。保证货币资金的日清月结。

4.资金指标的信息化实时展现

2016年实施财务专业管理创新项目《基于财务大数据的企业经营分析》，其中实现了资金管理指标的部分实时展现。可以即时监控市县公司的资金归集比率等考核指标，在资金账户与账薄数据实时联动清晰反应的前提下，对资金管理指标初步实现实时管控，预警功能。

三、评估和改进

（一）管理评估方法

根据内外部环境变化或国内标杆单位专业发展情况，评估管理标准和制度的执行情况，业务流程的科学性、技术水平和管理手段的先进性、制度和管理的适应性和有效性等，发现管理问题和差距，明确今后的改进方向。

（二）现金流量分析及考核情况

（1）由于供电企业产品单一，财务收支存在一定的规律，因此每月末根据现金流量的执行情况，从总量和结构上同历史上的一般规律进行比较，以便发现现金流量中存在的问题，并采取相应的措施。

（2）把各单位每月上报的现金流量预算与实际发生数相比较，来判断差异率的高低，并责成有关单位分析差异产生的原因，同时采取相应措施降低现金流量的差异率，保证现金流量预算的准确性。

（3）按照省公司收支两条线的规定，检查国网S供电公司现金流量的合理性，包括电费是否足额上缴、是否按照省公司资金支付的金额范围――30万元以上由省公司代付，月末资金归集比例是否达到100%。

（4）月末根据现金流量预算实际差异率，对现金流量管理的职责单位进行经济考核。

（三）今后的改进方向与对策

在今后的工作中，要努力深化资金集约化管理，为加快公司发展提供充足的财务支持。

（1）加强银行账户管理，继续压缩账户规模。认真执行公司《银行账户管理办法》，进一步清理撤并银行账户，进一步优化合作金融机构数量，提高账户和资金在金融机构的集中水平。

（2）加大资金归集力度。采用集团账户方式，进一步加大资金集中支付力度，深入开展资金指标对标和管理对标，提高资金归集比例。推动银企互连，扩大资金在线监控范围，提高资金监控能力。

（3）健全以现金流量为核心的资金管理体制，完善现金流量管理办法，推动现金流量管理工具的研发和应用，加强分析和考核，实现现金流入和流出的可控在控，提高资金管理水平。

四、补充说明

（1）电子支付比率的提升。2012年-2013年，公司采取各项措施，使电子支付比率得到持续提升。

（2）县公司融资数据质量的提升。2015年-2016年四个县公司发生融资业务，建设各自融资台账过程中，经过地市公司稽核督导、国网省公司考核检查，县公司的融资台账数据质量逐步趋于完善，以B公司为例，严格按照融资流程操作，严控融资台账数据准确性，截至2016年10月底，基本实现融资数据无差错上报。

第3篇：公司资金支付管理办法范文

关键词：　高速公路; 建设; 财务管理;

高速公路施工建设中的公司财务工作, 首先是服从和服务于公司工程建设发展的大局, 目标是建设与公司发展战略和工作目标相适应的财务战略、财务管理体系和财务队伍, 以保障公司经营战略和目标的实现。具体可以从服务和管理控制两方面来分析。首先是服务职能, 包括完善会计核算体系、做好财务分析、做好决策参谋、合理运用资金、处理好财务关系五个方面。其次是管理控制职能, 财务管理内容包括:筹资活动管理, 即确定筹资规模、筹资渠道、筹资方式、筹资成本和筹资结构等;投资活动管理, 即确定投资规模、投资方向、投资组合、投资风险和收益等;资本收益活动管理, 即对资本收入与回收、资本耗费和资本收益进行管理;分配活动管理, 即对分配程序、分配政策、分配方式及分配对公司的影响等进行管理。通过完善各项财务管理, 保证公司经营管理合法合规、资金及资产安全。

一、加强公司财务管理的重要意义

财务管理是组织资金活动, 处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它是一种价值管理, 渗透和贯穿于企业一切经济活动之中。企业的资金筹集、使用和分配, 一切涉及资金的业务活动都属于财务管理的范围。

企业的生产、经营每一环节都离不开财务的反映和调控, 企业的经济核算、财务监督, 更是企业经济活动的有效制约和检查。

企业的中心目标就是围绕着如何以较小的消耗取得最大的经济效益, 加强财务管理能够促进企业节约挖潜、控制费用、降低消耗;通过资金的筹集调度, 合理运用资金, 提高资金的使用效果, 防止资金的浪费;通过对国有资产的管理可以促使企业合理有效地使用国有资产, 并且做到国有资产的保值增值。因此充分发挥财务管理的龙头作用, 就能更加有效地提高经济效益。

二、公司财务管理的措施和办法

(一) 加强风险管控, 提高管控水平。

1.健全规章制度, 规范操作流程。

为规范项目公司财务管理, 首先要制定一整套财务管理的制度和办法, 如《财务管理办法》、《建设资金使用管理办法》、《费用开支管理办法》、《备用金管理办法》、《出纳工作规程》、《固定资产管理办法》、《内部往来款项管理规定》、《债权债务管理规定》、《工程价款支付规定》等项规章制度, 规范财务管理行为, 严格按制度要求开展财务工作, 有效防范经营风险。其次是实施财务检查, 规范操作流程。定期不定期组织检查各参建项目部的建设资金使用情况, 主要检查资金是否全部用在项目工程建设上, 是否优先保证农民工工资支付, 是否有恶意拖欠农民工工资的现象。对发放不及时、恶意拖欠的, 考核中该部分评分予以扣减。通过检查考核来保证资金管理目标的实现。同时做好上级审计和外部审计。积极配合接受中国交建审计部的内部审计及普华会计师事务所的外部审计。每次审计前, 要认真准备所需资料, 厘清账目和实物, 填写相关表格。根据审计报告指出的问题及时向有关股东单位反馈情况, 认真落实后续整改工作, 确保项目内部管理水平的提升。

2.加强过程管控, 努力提升效益。

一是要组织开展经济活动分析。开展积极的经济活动分析, 通过对资金使用情况、费用开支情况、债权债务情况、投资完成情况统计、计算投资完成比例进行分析, 揭示各项投资支出和费用支出管控情况。同时针对超出预算的支出, 查找问题原因, 进行相应的文字分析和数字分析, 为加强费用管控, 避免超预算支出发挥重要作用。

二是要强化费用支出管控。通过健全完善财务制度, 明确费用开支的审批权限、流程, 对差旅费、通讯费、物业补贴等费用制定详细的开支标准及管理措施, 对办公费实行总量包干控制。设计相应的单据凭证, 如经费报销凭单、差旅费报销凭单、付款申请单、食堂经费拨付申请单、支票借款单、现金借款单、费用支付申请单、工程费用支付申请单、应付账款支付申请单、工程财务计量支付清单等各种单据格式, 方便会计核算与领导审批, 做到各项费用开支清晰, 个人报销签字权限规范。同时在日常费用管理上, 坚持费用预算管理制度, 坚持费用支出事前报告审批制度, 坚持实物资产验收登记制度, 坚持费用集中报销制度, 通过规范各项经费开支, 有效控制费用开支, 降低费用成本。

三是要规范业务操作流程。认真梳理会计业务, 针对财务管理中发现的原始凭证逻辑关系不清, 附件资料不全等情况, 设计相应的会计凭证表格, 计算过程明了, 对应关系清晰, 记账依据充分。对部分特殊的支付业务, 要求相关业务部门提供支付说明, 说明支付原由, 尤其是合同中约定非一次性支付的合同价款, 在审核支付说明时, 必须查看合同原件及前期已支付情况, 并与支付说明审核一致, 避免出现超合同支付现象的发生, 努力做到审批支付有据可查、有章可循、有规可遵, 确保会计业务处理的可靠性、准确性。

四是要完善实物资产管理。建立项目各项实物资产台账, 通过全面清查盘点, 详细登记固定资产卡片内容, 对低值易耗品台账按照资产名称、规格型号、购进时间、数量、单价、金额、使用部门等项目进行重新梳理, 造册登记, 完善相关数据信息, 确保实物资产安全完整。

3.强化资金监管, 防范财务风险。

一是健全岗位分工制度。要根据工作需要, 认真设置项目公司出纳岗位及总承包出纳岗位, 以及各自的会计及主管岗位, 明确责任, 合理分工, 有效防范资金管控中的各种风险。严格管理各项票据, 出纳提现必须填写《提现申请单》, 经会计与部门主管签字同意后方可提现;建立支票、收据登记制度, 做到开票人与保管人分离, 开票人与收款人分离, 收款人与记账人分离。严格执行公司制定的出纳工作规程、会计对账制度、重要票据管理规定、资金管理办法、备用金管理办法等一整套资金管控制度, 保证资金管理工作的有序进行。

二是要定期组织资金专项检查。检点是各参建单位对外欠款, 资金支付顺序, 是否有建设资金被挪用行为等, 同时统计年末建设资金的缺口。检查结束后形成书面报告, 要及时下发整改通报, 通过检查整改, 对项目建设资金的使用管理情况进行规范、约束。

三是要实施资金联合监管。项目公司与各参建单位及其开户银行签订资金三方监管协议, 强化对参建单位资金支付的日常监督。

四是要开展资金使用计划报批。要求各参建单位每月末上报下月资金使用计划, 单笔大额资金支付需事前报项目公司, 便于项目及时筹措资金, 保证建设资金的利用效率和大额资金的使用安全。资金使用计划必须与完成投资计划保持一致, 杜绝超计划上报骗取资金等行为。

五是严格执行大额资金支出需三重一大集体研究决策制度。大额资金支出必须经公司党委会研究决定, 杜绝项目经理个人说了算, 增强资金支出的透明度。

(二) 做好筹融资工作, 保证项目工程建设。

1.多方筹措资金, 满足项目建设所需。

一是要积极同股东单位经常联系, 在项目推进的不同阶段, 提前上报阶段性资金需求计划和资金需求报告, 催促股东单位拨付资金, 保证项目建设的资金需求, 保证项目施工生产顺利进行。

二是要积极联系业务相关银行, 采取不同融资模式, 拓宽项目融资渠道, 为项目建设提供资金支持。前期要了解各银行可提供的融资方式, 如商业承兑汇票贴现、融资租赁、应收账款保理等业务, 经过综合分析与对比, 择优选择服务好、条件优、利率低的银行, 以获取最大授信额度、最优利率支持。

三是要及时调整思路, 加强资金集中, 及时停止短期贷款业务行为, 在股东单位支持和指导下, 积极通过内部借款解决问题, 有效缓解项目资金紧张局面, 保证项目建设平稳推进和施工生产顺利进行。

2.开展税收筹划, 维护公司利益。

一是要落实委托代征手续费回收工作。积极做好施工单位应交税款的代扣代缴工作, 通过代扣代缴, 获取当地税务部门的手续费返还, 增加项目额外收入。

二是要积极争取各项税收优惠政策。利用当地政府对税源的渴求, 协调施工单位在项目经营地税务机关开具零星机械租赁、零星材料采购等发票, 既规范会计核算, 同时与主管税务机关建立良好的合作关系, 政府也给予施工单位纳税额一定比例的奖励。

三是积极落实营改增工作。根据营改增工作要求, 积极与地方税务机关等相关部门沟通, 组织开展培训相关业务知识, 对营改增相关数据的分析、测算等工作, 确保营改增工作顺利进行。

(三) 规范会计核算, 夯实基础工作。

1.加强财务管理, 规范操作流程。

一是要根据核算需要, 制做《话费报销台账》、《探亲路费报销台账》、《车辆燃油、通行费及维修保养台账》、《物业费及取暖费报销台账》、《车辆维修审批单》、《招待业务审批单》等台账, 通过这些台账, 及时掌握各项费用的报销情况, 通过规范费用报销签字流程, 加强各环节负责人审查审核, 有效杜绝资金超付现象的出现。

二是要根据项目建设进度情况, 及时进行财务分析, 把问题解决在萌芽状态。每个月度和季度报表上报后, 及时与上期的经营成果进行对比分析, 整理投资完成情况、负债情况、管理费用支出情况、招待费开支情况等重要数据, 为公司领导掌握经营情况、及时调整经营决策提供依据。在进行财务分析的过程中, 要编制《债权债务清查表》, 汇总、梳理、反映公司债权债务变动情况, 密切关注债权债务的清理, 防范资金超付等财务风险。对于预付款项在结算中及时收回;对于个人备用金借支业务原则上不予办理, 特殊情况下需办理的, 也必须明确还款日期, 到期不能及时偿还的, 从当月工资中予以扣回。

三是要根据日常业务需要, 设计《工程价款财务支付清单》及各分包单位《收入、成本抵消表》, 规范总承包单位的会计核算。及时补齐前期正式计量, 对前期因项目公司同总承包单位及各标段未签订施工合同, 工程结算暂按临时计量所做结算进行调整。在进行账务调整之前, 要事先制定账务调整方案, 编写账务调整说明, 做到调整规范合理, 准确无误, 有据可依, 有据可查, 为后续的工程计量、结算及支付奠定良好基础。积极联络各股东单位, 确认资金回流方式, 切实做好资金回流工作。

四是要根据项目公司管理特点, 着手抓好健全机构、配备人员工作, 在此基础上, 要求财会人员加强专业知识学习, 熟悉《新企业会计准则》、《税法》等会计基础知识和股份公司相关财务管理制度, 尤其是对营改增业务知识的学习;了解有关经济、管理、法律等方面的知识, 提高财务人员运用业务知识解决实际工作的能力, 为规避财务风险打下良好基础。

五是要根据BOT项目的特殊性, 依据概算批复清单, 设置符合公司管理实际的会计科目, 及时调整相关账目, 保证会计科目使用的合理性和费用归集的准确性, 确保会计核算有序进行。

2.加强队伍建设, 提升人员素质。

一是要通过领导讲授、员工讨论等方式, 总结工作中的不足, 查找原因, 提出财务工作今后改进的具体方案和措施, 通过定目标压担子使财务人员业务能力有较大提高。

二是要把日常工作中出现的问题作为具体案例, 举一反三, 融会贯通, 在查缺补漏、夯实基础的过程中, 掌握正确的业务处理方法和工作思路, 以此提高财会人员的业务能力。

三是财务人员在学习专业知识的同时, 要不断掌握新内容、新知识, 积极参加各种专业培训和业务技能考试, 牢固树立危机意识和忧患意识, 做好职业规划, 努力取得个人的成长进步。

四是财务人员要具备品行端正、知恩感恩、乐于助人、严于律己, 用一个微笑, 一声问候展现良好的精神风貌。

五是财会人员要养成良好的工作习惯, 工作的开展首先要明确时限, 严禁拖延;其次要做到事前有方案, 事中有请示, 事后有反馈;第三要树立按制度办事、按规矩办事、按合同办事的意识。

第4篇：公司资金支付管理办法范文

关键词：第三方支付；盈利；模式；支付宝

中图分类号：F830 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）30-0155-04

20世纪90年代以来，伴随着互联网信息技术的普及和电子商务的高速发展，第三方支付在电子商务资金流通周转的需求中应运而生。第三方支付扮演着银行与客户之间资金中转站的重要角色，为网络中的买卖双方提供了交易平台。2011年5月，央行颁发首批获第三方支付牌照的第三方支付机构，27家单位获得首批支付牌照，支付宝成为首批授予支付牌照的机构之一，支付牌照的颁发标志着第三方支付发展逐渐步入正轨。

据艾瑞咨询统计，2012年第三方支付网上支付总体交易规模已突破3万亿，同比增长66%。

2007—2012年的交易规模增长率如下：

从图2可以看出，虽然每年的年增长率有部分的下降，但是交易规模总额确屡创新高，在2011年中国第三方互联网支付就已经超过2万亿元，预测未来每年的交易规模互联网支付还会以稳定的增长率增长。

一、第三方支付的盈利模式

1.广告费。作为第三方支付最显著的收益便是广告费，登录支付网页可以看到，无论是支付宝还是财付通，几乎每一个第三方支付机构的网页上都会有大大小小的广告，第三方支付机构利用网页上投放的各种广告费用获得利润。广告服务是淘宝网官方宣布的第一个盈利模式，也是支付宝最直接的盈利来源，然而网页上的广告费用毕竟有限，甚至每年的广告收入对于第三方支付机构来说并不丰盈。

2.手续费。传统的第三方支付的主要盈利途径是收取支付手续费。即第三方支付机构与银行确定一个基本的手续费率，缴给银行，然后，第三方支付机构在这个费率上加上自己的毛利润，向客户收取费用。支付宝的收费范围如下：

（1）转账（至银行卡） 收费标准（见表1）：

（2）快速提现。普通提现不收费，2小时快速提现收费（见表2）：

（3）缴费。支付宝一般不收取手续费，个别缴费时支付了一元手续费，则该代缴服务是由支付宝及支付宝委托的代办人（自然人或商户）共同完成，一元手续费最终由代办人收取，支付宝不收取其中的费用。

（4）安全产品：短信校验服务（单笔付款金额超过500元或每日累计付款超过1 000元免费，除此之外额度费用为0.6元/31天）。

（5）信用卡支付。包括但不限于信用卡分期、信用卡支付（用户在淘宝，域名为、天猫，域名为 ，未签约信用卡的卖家处使用信用卡）、信用支付（用户在淘宝网，域名为；天猫，域名为 未签约信用卡的卖家处使用信用支付）。

（6）国际支付：使用在非中国大陆地区发行的信用卡、借记卡、预付卡或在非中国大陆地区开立的银行账户等进行支付的，包括但不限于香港PPS、境外信用卡支付或境外信用卡快捷等。

3.服务费。（1）理财相关业务的服务费。2013年6月17日，支付宝正式宣布推出一项全新的余额增值服务—余额宝。余额宝的实质就是购买货币基金，优势在于不仅可以让消费者获得收益，而且在没有手续费的前提下还可以随时支付或取出，非常的方便和灵活。对于推出的这种全新理财产品，支付宝对其收取的服务费如下：以日均保有量计算，无论是哪种类型的产品，淘宝销售1亿以下的基金，向基金公司收取20万元服务费；销售量为1亿～3亿，收50万元；销量量为3亿～5亿，收90万元；销售量达到5亿～10亿，收150万元；销售规模为10亿～20亿元，收250万元；超过20亿元，则收400万元封顶。在支付宝推出余额宝的同时，财付通和快钱等其他第三方支付机构也在其网页上推出了相关理财产品，甚至淘宝、苏宁易购、微信、新浪微博等纷纷在网页上挂出了几十家基金理财产品，引起了基金公司与第三方支付机构以及各大网站的合作浪潮。在基金公司与第三方支付机构合作的背后，我们也可以看到第三方支付机构获得了可观的服务费用，就目前来看与第三方支付机构合作的大部分是货币基金和低风险的保险理财产品，或许未来会向收益较高但风险也较高的股票、期货等趋势发展。（2）代缴费业务中与第三方支付机构以外的第三方合作商户收取部分的服务费用。此类第三方合作商户一般需向第三方支付机构缴纳服务费。如支付宝增值业务中的缴纳水电费、医院挂号、校园一考通等功能，实际生活中并不是支付宝为用户缴费，而是支付宝与第三方商户合作，第三方商户为用户缴费。在这里第三方商户向第三方支付机构缴纳服务费，完成整个缴费过程。

4.沉淀资金的使用。由于互联网购物有一个物流配送的周期问题，使得买家与卖家到货及收款之间有一个时间差，因此部分第三方支付机构的支付账户中会有一部分的沉淀资金。2012年11月11日，淘宝“双十一”促销这一天支付宝总销售额为191亿元，同比增长260%，先不考虑淘宝其他时间段的交易的滞留资金是多少，单就“双十一”一天的191亿元放入银行存活期，按0.36%活期存款利率也可以挣得6 876万元的利息。虽然第三方支付机构没有公开是否对沉淀资金进行利用，但是如果对沉淀资金进行一定的操作还是会有相当可观的收入的。

二、第三方支付机构盈利模式中存在的问题

从以上分析不难看出，第三方支付虽然发展迅速，前景可观，盈利方式多样，且收入可观，可是随着互联网不断发展，依然面临很多诸如资金安全、法律空白等问题。

1.第三方支付业务范围与银行业务发生部分重叠，一定程度上造成行业竞争。（1）手续费的竞争。以支付宝为例，在支付宝成立初期至2009年之间是不收取任何手续费的，2009年1月1日后支付宝开始收取支付业务的手续费。各行反馈的数据，支付宝网上支付每天占用银行资金1.6亿元，按照现费标准和利息计算，相当于银行每天损失手续费、日息达163.8万元。在支付宝发展规模不断扩大，交易规模直线上升之后，面对支付宝几亿个用户中存在的大量闲置资金，银行开始反思零售支付行业的利润。最突出的就是部分银行下调了单日交易金额，限制了支付宝用户单日交易数额。（2）业务范围扩大后的竞争。余额宝的推出标志着基金公司与第三方支付机构的合作的开始，但是也在一定程度上抢夺了银行的资源，基金公司选择与第三方支付机构合作的原因很简单，就是与银行合作的尾随佣金比较高，支付高额的尾随佣金不如与第三方支付机构合作，转化成一定购买基金的折扣，这样比同行更有竞争实力。目前之所以基金公司与第三方支付机构合作的同时仍然与银行合作，一部分原因是因为基金电子商务化市场还不是特别成熟，但是一旦基金公司在互联网的市场成熟之后，必然会引起基金公司与银行的合作破裂，到时银行必然会损失一部分利润。

2.关于沉淀资金公开透明处理。《非金融机构支付服务管理办法》中规定“支付机构接受的客户备付金不属于支付机构的自有财产。支付机构只能根据客户发起的支付指令转移备付金。禁止支付机构以任何形式挪用客户备付金。”明确了对支付机构的沉淀资金的可控限度。虽然管理办法针对沉淀资金已有相关规定，但是依然有部分第三方支付机构对沉淀资金进行挪用。日前，在国内支付领域排行第四的快钱网上支付因为案件被公安部调查。经调查，快钱某高管协助境外赌博集团流转资金30余亿元，“快钱”公司从中获利1700余万。这一事件将为其他第三方支付企业敲响警钟，由此也可以看出中国监管机构对沉淀资金的监管力度还有待提高。

3.第三方支付机构的资金信息安全问题。（1）由于第三方支付机构都是在线支付，且大部分的支付宝用户为开通更多业务都经过了实名认证，因此在进行交易的每个环节中有一个环节出现问题，都会威胁到用户的资金和信息安全。近些年网上支付安全问题一直是用户们关注的焦点，2011年某地出现了黑客盗取支付宝账号500个，盗取支付宝内已充值余额近百万的事件。网络安全是提供消费者进行安全交易的最基本保障，如果一旦出现问题发生会给用户造成极大的损失。（2）目前第三方支付机构与基金公司合作给用户带来诱人收益的同时也蕴藏了一定的风险，货币基金虽然比银行收益相对较高，但并不代表没有风险，只是风险较小，一般情况下不会发生亏损，但是一旦发生亏损，损失的不只是资金，支付宝来之不易的信誉也会大打折扣，随后的负面效应是不可估量的。

4.缺少完善的法律体系作为强大的支撑。虽然央行已颁发第三方支付牌照。例如，2010年，央行公布了《非金融机构支付服务管理办法》，将处于灰色地带的第三方支付机构纳入了监管的范围，但是仔细查阅管理办法会发现，管理办法中的一些实施细则并不完善，甚至有空可钻。 支付宝的余额宝业务就是个例子，证监会表示，“支付宝余额宝”业务中有部分基金销售支付结算账户，并未向监管部门进行备案，也未提交监督银行的监督协议，违反了相关规定。虽然余额宝没有被叫停，可是足以看出中国电子商务、第三方支付的相关法律制度体系的不完善，现在中国法律体系中没有详细界定第三方支付机构的业务范围，包括《非金融机构支付服务管理办法》未对其金融服务类型和范围做详细的阐释，在另一方面也会造成第三方支付机构与银行竞争业务的问题。

三、第三方支付机构盈利中存在问题的建议

目前网上支付在我们日常生活中越来越来普及，安全、便捷的网上支付系统是消费者放心购物的保障。针对第三方支付机构盈利模式中存在的一些问题，本文提出以下的建议：

1.法律法规的完善和监管措施。法律是保证第三方支付机构正常运行的根本，未来中国还需要制定更详细的法律条例和监管措施，如第三方支付机构与银行金融业务服务范围的界限，明确与银行等的业务区分，加强对第三方支付机构沉淀资金的法律监管等。

2.与银行机构达成协议，将沉淀资金交给银行处理，并从中收取一定利息。由于第三方支付与银行的特殊关系，使得第三方支付机构不可能完全脱离银行而单独存在，电子支付的交易终端在银行，银行决定着第三方支付业务的兴衰，第三方支付的一切业务都离不开银行在背后的支撑。因此，既想要金融业务合法，又想得到收获更多的收益，第三方支付机构与其违反《非金融机构支付服务管理办法》的规定，背地里暗箱操作，不如尝试与银行达成协议。银行作为巨额沉淀资金的保管者负责支付给第三方支付机构一定的利息，而对于沉淀资金的使用可以选择风险比较低，收益相对稳定的业务来获得一定的收益。将沉淀资金纳入银行的正常资金投入使用中，且须公开沉淀资金的用途。

3.关于更多金融业务的扩展。在中国法律法律允许的前提下，第三方支付机构可以构建一个完善的信用体系，增加其他金融业务，如开通小额信贷业务、小额投资业务等等。例如，利用第三方支付的担保信誉，未来支付宝可为实名认证的用户构建信用担保、诚信认证的信用体系，根据其信用的积累为其提供小额信贷业务，其中便可收取一定利息。第三方支付机构还可以与处于建设过程中的项目合作，吸引用户进行小额投资，这里的小额投资类似于余额宝，不限金额，项目完成后一定时期内可有一定比例的回报，这样可以充分利用用户账号内的闲置资金。而第三方支付体系中的小额信贷业务的特点就是金额数目很小，不存在较大资金的流通，投资和贷款都是小额的，充分利用的就是支付宝中的小额闲置资金，面向的群体是银行通常都不屑于接待的小客户。这样既与银行不会发生较大业务的冲突，又借助广泛的群众基础获得较丰厚的利润。

由于中国互联网的迅速发展，既给第三方支付机构带来了机遇，又带来了挑战。第三方支付机构只有不断创新自己的业务范围，不断反思自身存在的问题，提高业务水平，不断完善自己，才能不被迅速发展的互联网所淘汰，在新兴浩荡的网上支付行业里立于不败之地。

参考文献：

[1] 董卓超.C2C第三方支付企业与银行的合作模式研究[D].厦门：厦门大学，2009.

[2] 赵颖.第三方支付的模式分析及问题探索[D].北京：对外经济贸易大学，2006.

[3] 刘璇，张向前.“淘宝网”盈利模式分析[J].经济问题探索，2012，（1）：148-154.

第5篇：公司资金支付管理办法范文

第一条为切实加强“润农金”借款财政贴息资金管理，提高资金使用效益，促进新型农业经营主体发展，根据《“润农金”借款使用管理办法》，结合我县实际，制定本办法。

第二条本办法所称“润农金”借款，是指汉润农村土地流转经营有限公司（以下简称农土公司）用于扶持县内的家庭农场、农民专业合作组织和农业产业化企业发放的借款。

第三条本办法所称贴息资金是从上级财政部门的国家现代农业示范区奖补资金中安排的，符合“润农金”借款使用规定的财政贴息资金。

第四条借款和贴息原则:

(一)自愿自主原则。家庭农场、农民专业合作组织和农业产业化龙头企业按照自愿申请、自定项目、自主经营、按期偿还的原则和“润农金”产品要求，向县农土公司申请“润农金”借款。

(二)先收后贴原则。“润农金”借款发放后，借款人按借款合同约定支付利息，本息付清后，持相关资料向农土公司申请贴息资金。

(三)额度控制原则。根据县财政当年资金安排，结合新型经营主体资金需求和贴息比例，核定年度贴息贷款额度，贴息额最高不超过“润农金”借款利息的80%，当年额度未使用部分自动滚存下一年度，贴息比例不变。

第二章、贴息范围和贴息对象

第五条贴息范围：符合县农业发展方向的新型农业经营主体，重点支持粮食种植、蔬菜、经济林果等优势特色产业发展的家庭农场。

第六条贴息对象：成功申请并获得“润农金”借款的的新型农业经营主体。

第三章、贴息的必备条件

第七条成功申请获得“润农金”借款，使用三个月以上。

第八条借款人按照合同约定及时履约，无违约行为：按季结息合同，按时支付利息，合同期满依约定按时归还本金及最后一季度利息；按年结息合同，合同期满依约定按时归还本息。

第九条合同期内提前还清本息的，在满足第七条的基础上，根据实际发生的利息进行测算。

第十条借款人在借款期内未能按照合同约定使用借款或未按合同约定偿还本息、出现逾期行为的，一律不予贴息。

第四章、贴息审核拨付程序

第十一条借款人申请贴息应在按期付清本息后15天内向县农土公司提出书面申请。申请贴息时需提供“润农金”借款合同、借款到位凭证、农土公司出具的的利息结算清单等原始凭证和复印件，并填报《“润农金”借款财政贴息资金申请表》。

第十二条村（居）委会、镇（街道）农经中心、镇（街道）政府对借款使用情况初审后，提交到县农土公司；县农土公司核查各类手续后，提交县农委审批；县农委审核后报县财政局审批拨款至农土公司，由农土公司直接将贴息款拨付给借款人。

第十三条“润农金”借款期限内已安排财政专项补助资金的，不再享受本财政贴息政策（县级示范家庭农场表彰不在此范围）。

第五章、贴息资金监督管理

第十四条“润农金”借款贴息执行公开公示制度，新型农业经营主体经营情况、借款情况、还款情况、拟贴补金额全部在网站公示一周，接受群众监督。县农土公司建立“润农金”借款贴息档案，包括借款户的基本情况、生产经营情况，登记借款发放、收回、贴息等情况。

第十五条县农委、农土公司应当加强贴息资金的管理和使用，并自觉接受审计部门、财政部门的检查监督。

第十六条对弄虚作假、骗取、挪用“润农金”借款贴息资金的，一经查实，立即追回贴息资金，并记入新型农业经营主体和法人征信系统，三年内不得享受“润农金”产品支持，并依法追究有关单位和个人的法律责任。

县财政组织、农工办负责对“润农金”贷款贴息发放、使用、风险、运行等进行绩效评价工作。

第六章、附则

第6篇：公司资金支付管理办法范文

目前，跨境支付已成为我国第三方支付企业在同质化竞争之下出现的新兴业务。但是制度的缺失和监管的缺位使得第三方支付跨境业务尚存在诸多风险和问题。对此，理论界尚未投以太多关注。本文以第三方支付跨境业务的现状和存在的问题为切入点，探讨第三方支付跨境业务的法律规制问题。

一、我国第三方支付跨境业务法律规制的现状

（一）存在的问题

我国第三方支付跨境业务目前面临诸多问题。总的来看，主要集中在对第三方支付企业的监管和消费者的权益保障这两方面。

第一，对第三方支付企业的监管存在缺陷。主要表现在企业本身定位不明确和监督缺乏独立性等方面。其一，第三方支付企业在跨境的外汇收支管理体系中承担着与外汇指定银行类似的职责：既是外汇管理政策所规定的对象，又是跨境交易行为的监督者。而如何界定这类机构进而对其所经办的跨境外汇收支业务进行监管，目前尚未在制度框架层面予以规范。其二，根据目前的制度规定，支付机构只能选一家商业银行作为备付金存管银行，由被选中的商业银行反过来管理支付机构。而基于二者的利益关系，银行能否做到独立的监督和管理难以确定。但监管存在缺陷会导致各种问题的产生，例如在外汇业务办理过程中，第三方支付机构可能会借跨境业务之名行违法之事，如利用用户的个人身份信息伪造虚假交易信息等，从而逃避外汇管理部门的监管。[1]此外，日趋专业化和复杂化的洗钱手段，也增加了不法人员通过第三方支付机构跨境支付业务进行外汇资金洗钱的可能。

第二，消费者的权益难以保障。其一，在服务协议中，第三方支付企业往往通过格式条款规避或减轻乙方的违约或侵权责任，消费者基本没有与支付企业协商的机会。我国《合同法》中所表述的“以合理的方式提请对方注意”这一规定更是难以明确。例如支付宝的格式合同将绝大部分支付瑕疵风险转嫁于客户，排除了三类支付瑕疵和间接损害赔偿责任，并将违约赔偿的限额限于服务费用总额之内。[2]其二，在第三方支付跨境交易中，不排除有网络黑客利用非法手段盗取客户的上网记录、身份数据，或通过系统漏洞窃取客户的非公开信息等。隐私信息被非法出售，账户密码的泄露以及邮件炸弹的威胁，对客户的资金安全和人身安全构成了极大的威胁。[3]其三，我国现行制度对第三方支付跨境业务各主体之间的法律关系规定得不明确，且由于第三方支付跨境业务的专业性，在发生纠纷时消费者也难以举出有利的电子证据。且诸如法院管辖权、法律适用等问题在法律上也没有明确规定，这就使得消费者权益难以得到保障。

（二）对现行立法的检视

目前，我国关于第三方支付跨境业务还没有相关的法律出台，仅有2010年中国人民银行出台的《非金融机构支付服务管理办法》（以下简称《办法》）及《非金融机构支付服务管理办法实施细则》，对第三方支付机构进行规范管理。2013年3月我国外汇管理局下发《支付机构跨境电子商务外汇支付业务试点指导意见》（以下简称《指导意见》），明确试点申请的主要目的是规范支付企业的跨境业务。随后《银行卡收单业务管理办法（征求意见稿）》中也增加了跨境支付管理的相关条款。总的来看，现行立法还存在不足。

第一，立法位阶较低，监管权配置模糊。《办法》及《指导意见》是中国人民银行及其内部机构制定的部门规章。与跨境业务存在的问题相比，这种低层次的立法显然不能有效解决实际问题。同时这种低层次的立法导致多部门对第三方支付跨境业务都有监管权，即央行、银监会和商务部等多个部委都有监管权的混乱局面，致使监管权配置模糊，不能形成有效的风险监管机制。

第二，立法可操作性不强。立法对于第三方支付中各方当事人之间的民事法律关系、相关的权利义务及解决具体纠纷的程序机制未作明确的法律规定，导致消费者在纠纷发生时难以维权。此外，在具体的跨境业务中，由于国家间的法律裁决不能相互适用，即使有的第三方支付跨境业务的买家在买家所在地法院赢得了官司，也无法向境外卖家追究责任和索偿。

第三，立法之间存在冲突。例如在关于第三方支付机构违反反洗钱规定的惩处方面，《支付机构反洗钱和反恐怖融资管理办法（征求意见稿）》规定适用《反洗钱法》的规定，但目前的《反洗钱法》并不适用于非金融机构，而《办法》已将第三方支付机构定性为非金融机构，两者间的矛盾显而易见。[4]

第四，对第三方支付跨境业务进行规制的法律合作机制尚不健全。我国对于第三方支付跨境业务的立法相对滞后，目前也缺少与国际上第三方支付跨境业务监管方面的合作，没有形成有效的关于第三方支付跨境业务风险监管合作机制和信息交流机制。

由上可知，目前立法并不能有效地解决实践中第三方支付跨境业务所面临的问题，因此需要进一步完善现行的法律制度。在此过程中，可以考察和总结国外较为成熟的立法经验以资借鉴。

二、第三方支付跨境业务法律规制的域外考察

（一）美国相关立法的考察

美国对于第三方支付跨境业务的法律规制主要体现在以下几方面：其一，在监管体制方面，美国采取的是多元化的监管体制。在联邦层面上，联邦存款保险公司（FDIC）对网络交易的过程进行重点监管；各州的监管部门则可以在本州法律规定的范围内，对第三方支付平台所开展的业务自行定位。[5]其二，对于第三方支付平台的法律定位，目前尚不统一。以PayPal为例，目前美国对PayPal的法律定位问题有两种意见：一种意见是将其定位为货币转账或货币服务企业。另一种意见则是将PayPal作为非法机构取缔其相关支付服务。其三，在市场准入方面，美国对第三方支付机构实行有针对性的业务许可，并设置了必要的准入门槛。《统一货币服务法》规定，所有从事货币汇兑等业务的机构都必须登记注册，获得许可并接受监督检查，并划分了货币服务业务的种类。这种分类监管有利 于更具针对性地监管第三方支付跨境业务，有利于风险控制和监管的实施。其四，在沉淀资金监管方面，美国采取存款延伸保险的方式对第三方支付平台的沉淀资金进行监管，实施此项监管职责由FDIC承担，有效地解决了平台和用户之间的利息分配问题，同时也避免了第三方支付平台人为地延长沉淀资金的滞留时间。[6]（p191）FDIC还严格地将第三方支付机构中的客户账户与平台账户分开，第三方支付机构只能客户的资金，不得挪用客户资金，更不得将客户资金用于破产时清偿债务。其五，在消费者权益保护方面，1974年的《隐私权法》和2009年的《美国金融改革法》规定除非征得消费者同意，金融机构不能直接或间接地通过相关机构将用户个人的隐私信息泄露给无关的第三方。对于跨境业务中用户隐私权的保护，美国提倡第三方支付机构加大机构内部的隐私权保护力度或者通过该行业自律组织来保护用户的隐私。

（二）欧盟相关立法的考察

欧盟对于第三方支付跨境业务的法律规制主要体现在以下几方面：其一，相较于美国的多元化监管体制，欧盟对第三方网上支付公司的监管是通过监管电子货币达成的。同时，《电子货币指引》对非银行的电子支付服务商提出了相应的金融营业执照要求。其二，对于第三方支付平台的法律定位，欧盟直接将其定位为电子货币公司，属于非金融机构的范畴，其开展相关业务的前提是取得电子货币公司的牌照。其三，在市场准入方面，欧盟对第三方支付平台的监管主要体现在资金要求和业务许可两个方面。2009年新的《电子货币指引》出台之后，欧盟对电子货币机构的初始资金由100万欧元降为35万欧元。同时，第三方支付平台作为电子货币的发行机构，可以在整个欧盟范围内开展第三方支付跨境业务，但必须取得电子货币的发行许可。其四，在沉淀资金监管方面，欧盟采取风险准备金制度实现监管，即第三方支付平台必须在欧盟中央银行开设专门账户，并且在账户上按照相关法律规定存入足够多的准备金。[7]欧盟还规定了第三方支付机构在提供服务过程中的沉淀资金属于其负债，其投资活动将受到严格的限制，包括投资项目和投资额度等方面的限制。[8]其五，在消费者权益保护方面，欧盟对第三方支付机构有业务风险管理要求及记录和报告制度。1997年的“增进消费者对电子支付手段的信心”通告还提出，监管机构应当向网络消费者提供网络交易透明度、电子货币发行人和使用者的权利和义务、争端解决程序等。[9]

综上所述，在立法层面，美国和欧盟基本建立了针对第三方支付的多层次的、全面的法律制度；在监管体制上，无论是美国还是欧盟，都选择以中央银行或者专门的金融管理当局作为网络第三方支付的监管主体；在监管内容上，相较于预防贿赂和逃税而言，各国对第三方支付的规制重点更在于金融系统的安全、金融风险的防范以及消费者利益的保护。

三、我国第三方支付跨境业务法律规制的完善

以国外较为成熟的立法经验为借鉴，笔者建议在以下几方面完善我国第三方支付跨境业务的法律规制。

（一）明确第三方支付跨境业务的法律定位

建议在《非金融机构支付服务管理办法》的基础上，制定并出台具体的第三方支付机构外汇管理办法，将第三方支付机构定位为办理本外币兑换和支付清算的非金融机构，作为银行业务的有益补充。[10]同时，应明确第三方支付企业外汇管理职责定位，赋予第三方支付企业一定的代位监管权限，明确其责任和义务，促使其建立科学的外汇管理制度框架。此外，应建立健全第三方支付企业的自律机制，使其接受行业协会的自律管理。

（二）完善备付金监管制度

第一，明确备付金的所有权。加强商业银行对于第三方支付平台内部资金的监管，明确客户自身拥有资金的所有权，尽快实现第三方支付平台账户与客户沉淀资金账户之间的分离。第三方支付机构应及时为客户提供备付金结算和对账服务，妥善处理差错和争议，保障客户的备付金安全。

第二，合理使用备付金利息。根据我国《民法》有关所有物与孳生物的关系原理，原物的所有权人拥有对其所有物产生孳息的收益权。[11]消费者的交易行为产生沉淀资金的利息，由此可将利息归于中国保护消费者基金会，或者投入到监管机构为监管第三方支付平台跨境业务的风险所设立的风险基金中，以更好的方式将原本属于消费者的权益返还给消费者。

第三，明确规定第三方支付机构必须通过外汇备付金专户存取外汇备付金。支付机构必须在境内合作银行开立外汇备付金账户，并通过该账户办理跨境代收或代付业务，且须对外汇备付金账户资金与支付机构自有外汇资金进行严格区分，不得混用。[12]

第四，建立备付金风险管理机制。当第三方支付机构出现转移或挪用沉淀资金等非法行为或出于逐利性而越权调用交易资金用于风险投资时，应通过风险管理机制对其进行约束。此外，监管部门还应采取信息化手段监控交易资金流动，包括资金账户的流动、业务的真实性等，保证备付金在风险控制范围内。

（三）完善消费者权益保护制度

第一，在格式合同方面。鉴于消费者的弱势地位及维权成本高昂的现实，应设立第三方机构或由相关部门监管格式合同的内容。为了避免第三方支付机构把更多的义务及责任以格式合同的形式强加给消费者，监管机构应当出台统一规范的第三方支付服务合同文本，由第三方支付机构依照示范文本制定合同，维护消费者的合法权益。

第二，在第三方支付机构内部设立相应的风险管理部门或投诉处理机制。积极采取措施消除风险隐患，及时处理消费者的投诉纠纷；在央行内部成立专门的金融消费者保护机构，负责处理包括第三方支付跨境业务在内的相关金融消费纠纷。

第三，完善第三方支付纠纷解决法律制度。通过司法解释的方式对第三方支付跨境业务中的风险分配和责任承担、支付机构信息披露、消费者个人信息保护、第三方支付各主体的法律关系做出明确规定，同时对纠纷解决的程序作出具体规定，以保障消费者的合法权益。

第四，针对第三方支付跨境业务产生纠纷时实体法的适用问题，应优先肯定当事人的意思表示。例如管辖权冲突解决的途径应从以下几方面来考虑：应肯定当事人对法院选择的自主权；如果当事人未作选择时，需由当事人之间的交易特点来决定，并优先考虑消费 者所在地法院的管辖权。

（四）完善安全风险防范制度

在技术安全方面，建立有效的技术风险审查制度，由独立的第三方机构定期或不定期地对第三方支付平台的数据、信息等技术安全方面进行审查，评估计算机信息系统的技术风险，提出行之有效的解决方案。在管理安全方面，应建立健全第三方支付平台的安全管理体系，明确计算机信息系统开发部门、应用部门和维护部门的职责，将系统风险防范措施标准化和制度化。在国际合作方面，还应加强不同国家关于第三方支付平台安全风险监管问题的合作。

第7篇：公司资金支付管理办法范文

在深入学习实践科学发展观的过程中，机关还存在着很多需要提高和完善的方面：

一就是要努力转变工作作风，切实加强服务意识：一要加强对基层单位的服务，努力为基层单位提供有效的业务指导和政策依据，统一财务开支标准和管理办法。二是加强对各中标施工、监理等单位的服务。要主动帮助这些单位解决工作中遇到的难题和问题，不以任何借口推诿。三是加强对职能部门的服务。耐心宣传财经纪律、财务制度，不使财务规章制度制度成为资金支付和费用报销的障碍，而成为依法办事的有效保护工具，树立按制度办事、按程序办事的习惯和观念。四是加强对职工的服务。对工资薪酬、养老保险、住房公积金、劳保福利等牵涉到职工切身利益的问题提供合理建议，利用保险条款合理避税。

二是要加强财务人员工作责任心和使命感。财务工作大多直接与资金相关，审核、支付、核算等保险工作看似轻闲实际却十分烦琐，来不得半点马虎和侥幸，除了努力提高业务能力和管理水平，还要增强日常工作的主动性、前瞻性，变事后监督为事前控制。确立分工协作的观念和制度，使财务各岗位之间环环相扣又相互牵制，在财务人员中树立全局观并提倡一专多能，分工不分家。

三是建立健全财务管理规章制度。现代企业管理的要义是产权关系清晰﹑权责明确、政企分开、管理科学,建立和完善相应的财产﹑物资的核算﹑监督﹑保管等内部管理制度是提高保险信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关保险法规和规章制度的贯彻执行和实施的重要条件。也是完成现代企业管理的有效途径。必须制定完备的财务制度，并确保得到严格执行、落实到位，逐步形成制度化管理，用制度管理取代以人管理。加强对工程建设费用及日常支出的控制，变事后监督为事前和事中监督，坚持先审后批，增加财务监督的责任和压力，前移财务工作的时点。

四是建立资金的全面预算管理模式。推行预算管理是开源节流的有效措施，制订科学的预算管理办法是全面推行预算管理的前提条件，在实施过程中根据类别、性质细化预算指标，加强对可控指标的预算管理，对人员、日常公务等支出严格按定额执行，对工程计量支付按季编制用款计划，按计划拨付资金，对于实际用款未按计划执行的，除了需要滚动调整资金计划，还需要对实际与计划发生差异的情况进行分析说明，尽量减少人为因素导致的差异。

五是确定内部审计工作体系。内部审计与国家审计、社会审计构成了审计的完整体系，与国家审计、社会审计不可替代、互为补充。内部审计服务于单位内部的决策、管理，其深度和广度可以根据管理的需要而设定。通过对子公司组织的年度审计和子公司之间交叉互审，即可以加强对子公司的资金监管，规范财务行为，也不失为财务人员内部加强沟通交流的提供了更多的渠道。内部审计还可以通过组织不定期的专项审计调查，掌握更多有利于财务管理的信息和资料。

六是提高财务资料和数据电子化水平。一是采用共享度更高的合同管理程序。现计财部与各项目办根据自己管理需要一般用Excel做管理台账，既重复劳动还口径不一，完全可以通过分工协作共同完成合同管理。二是安装网上银行，现各银行网上银行已十分成熟，并无资金安全之忧还可减少银行票据开据工作量，提高资金实时查询的精确度。三是提高财务软件的功能。财务软件只能用于核算早已是过时的观念，更应为管理和分析服务。如现有软件可追加接口尚可考虑，不然应选择附加值更高的财务软件。

第8篇：公司资金支付管理办法范文

提到第三方支付平台，你首先会想到什么?回答最多的声音是支付宝，其次是快钱、财付通、易付宝等等。

如果没有了网上支付，你会做什么7回答最多的就是那该怎么办。

自2005年支付宝的网上支付平台诞生，许多第三方支付平台跟着风声水起，如财付通、快钱、易付宝等，第三方支付借助网络平台迅速发展壮大，几年下来更是一片繁荣景泰。

但近段时间发生的事，却让第三方支付平台――快钱不那么愉快了。近日，国家公安部网站公布消息：2010年6月13日，在江苏苏州侦破的“乐天堂”开设赌场案中，抓获第三方支付平台快钱公司的高级管理人员梅某。缘于梅某与境外赌博集团勾结，协助境外赌博集团流转资金30余亿元，快钱公司从中获利1700余万元。由此引发了大众对第三方支付平台的安全隐患的关注。

然而，事情刚过去一周，6月21日，中国人民银行正式公布《非金融机构支付服务管理办法》条例，并规定非金融机构不经批准不得从事网络支付服务，这意味着快钱等第三方支付平台均在管理之列。

而关于快钱“风波”，快钱公司相关负责人是这样解释的：“产业的迅速发展必然会面临着各种各样的问题与挑战。我们相信，随着央行管理办法的出台，将对此段时间内各主要支付公司所暴露出来的涉黄、信用卡套现、洗钱及涉赌等行为起到积极的监督作用。”

记者从相关人士处得知，向来与电子商务不沾边的直销企业，近几年来，也与快钱合作联系紧密，而快钱对于直销业起的作用也是功不可没的。据了解，如康力、天狮、尚赫、罗麦等多家拿牌直销公司已与快钱合作多年，那么快钱将会成为今后直销企业发展的主要支付平台吗?而此次的快钱“风波”，是否会对快钱造成负面影响从而影响到申请支付牌照呢?就此，记者对快钱公司进行了调查采访。

横空出世

据快钱公司官网清晰显示：

2005年1月，国内首家基于Email和手机号码的综合支付平台――快钱正式上线。总部设立于上海，北京、广州等地均设有分公司。

快钱是目前支付产品最丰富、覆盖人群最广的电子支付企业，其推出的支付产品包括但不限于人民币支付、外卡支付、手机卡、互联网和POS等多种支付，以满足各类企业和个人的不同支付需求。

2005年，快钱公司获得硅谷Doll资本管理公司和半岛资本公司的风险投资。作为国内独立的第三方支付企业，快钱一直致力于为各类企业及个人提供安全、便捷和保密的综合电子支付服务。截至2010年04月30日，快钱已拥有6200万注册用户与近45万商业合作伙伴。

据了解，快钱作为第三方支付平台，它的产品和服务分为线上线下，除了提供信用卡跨行还款外，还支持互联网、手机、电话和POS等多种个人支付和缴费，同时为企业定制支付和清结算方案，这是支付宝、财付通等其他第三方支付平台无法比拟的。

尽管快钱提供的服务范围较广，而资金安全问题也是所有企业尤为关注的。据悉，快钱采用了国际上最先进的应用服务器和数据库系统，其产品和服务的高度安全性深受业内专家和企业以及消费者的好评，同时也确保了数以万计交易资金往来的安全。

不过，快钱从成立之初也并非只做网上支付，它还同时做电子支付，“快钱大支付战略覆盖到与社会经济发展相关的方方面面，”快钱公司负责人介绍，“快钱所服务的对象既包括使用电子支付工具的广大用户，也囊括了直销、航空、教育、保险、连锁等越来越多迈向电子商务的产业。”

但与支付宝、财付通等其他第三方支付平台不同的是，支付宝、财付通都分别有自己的购物网站，靠依托自己的网站发展起来的综合性支付平台，而快钱是不需要大型商场作为依托，其独立的特点也让不少直销网站所青睐。

虽然快钱拥有其独立的特点，盈利方式却和其他第三方支付平台有所不同。快钱公司相关负责人告诉记者，快钱主要赢利点是，基础业务和增值业务。这两种赢利方式收取的费用有所不同，基础业务主要按每笔交易从系统中收取手续费，费率的差别跟行业与使用的工具相关，差不多是千分之五到百分之四之间，并且不同的业务，不同的内卡、外卡、借记卡、储值卡，价格是不一样的，不同的行业是不一样的。而增值业务的盈利点在于帮助企业在账户方面统一管理，增值费用有可能是按笔数收，也有可能是按百分比收。大概有30－40种这种增值业务。

显而易见的是，对于直销企业中的报单、转帐等大量的资金流动，是需要使用第三方支付平台辅佐的，而快钱的便捷性和操作灵活性，以及完善的增值服务恰恰能为直销业提供完善的服务和帮助。

直销与快钱

在记者调查中发现，目前越来越多的直销企业都开始引进第三方支付――快钱。据悉，罗麦、天狮、尚赫、葆婴、嘉康利、金士力佳友、广东康力、南京中脉、克缇等多家拿牌企业已与快钱达成了战略合作关系。

快钱公司负责人称，他们一直很关注直销行业，不仅为直销企业提供了收款、付款、查询、对账、发放工资奖金、结算等一系列的解决方案，而且还为直销企业量身打造基于专卖店，工作室、官方网站、呼叫中心、财务管理等多个销售渠道的全面电子支付解决方案，能够有效提高直销企业收款的效率、对账的准确性、查询的便利性、结算的自由性，同时以高效的支付清结算体系帮助直销企业提高资金效率，增强企业竞争力。

据记者了解，直销从创立之初向来与电子商务毫不沾边，但是随着网络技术的普及应用，许多直销企业开始有意向其他产业延伸，以拓展自身生存空间，而近些年，电子商务的迅速发展，许多直销企业将网络支付作为重要支付方式提供给消费者，快钱等第三方支付的应用，在很大程度上改善了电子商务的购买危机，也同时借以网上支付得以迅速发展。而直销企业除了能享受快钱提供的服务外，还能有效提高日常运用效率，为经销商提供有效的服务，从而促进直销企业快速健康成长。

时至今日，受网络和技术的支持，快钱除为直销企业提供了丰富的支付服务外，同样也在延伸、细分、改善着不可估算的支付市场，一路高速发展的快钱，现在已有一个相对完整的支付体系和成熟市场。

快钱今后的出路

据了解，2009年快钱交易额已达到1000亿元，稳居独立第三方支付市场的第一名，而公司方面称，2010年快钱交易量有望突破4000亿元。自创立5年多以来，快钱逐步制定发展目标和完善产品种类，同时，对申请支付牌照也做了相关的准备。

伴随网上支付兴起的快钱，因缺少可具体操作的监管措施，在迅速发展市场时，却意外地卷入6月18日的“乐天堂”风波，一度让快钱公司陷入舆论之中，而第三方支付平台的安全性和合法性成为众人关注的焦点。

而后，6月21日，中央人民银行也在网站正式公布了《非金融机构支付服务管理办法》，《办法》中强调：未经中国人民银行批准，任何非金融机构和个人不得从事或变相从事支付业务。办法所称非金融机构支付服务，是指非金融机构在收付款人之间作为中介机构提供部分或全部货币资金转移服务，这意味着支付宝、财付通、快钱等第三方支付机构均在管理之列。

有人说这是一个机构发展壮大之后水到渠成的必然举措，那这样的举措是否会对第三方支付平台造成影响?是否会对快钱接下来申请支付牌照造成影响呢?对于这样的措施规定，快钱公司并不感到意外，快钱公司相关工作人员否认了这种说法：“我们对申请取得《支付业务许可证》充满信心，公司将依据管理办法的规定，积极响应央行的政策和号召，做好自身业务的合规工作。而目前，快钱的各项业务进展也比较顺利，没有造成任何负面影响。”

第9篇：公司资金支付管理办法范文

一、今年工作总结

时间一晃而过，弹指之间，2014年已接近尾声。本公司内审岗位于2014年12月11日成立，并且招聘了2位内审员，我就是其中之一。从进入公司第一天起，我就努力学习并熟悉本公司的各项规章制度和企业文化。通过自己阅读本公司规章制度汇编、公司综合部统一培训、查看本公司网站信息和向其他同事请教等各种方式，初步的了解了本集团公司的基本情况和适应了公司的工作氛围。到现在为止，对于以后的工作方向、工作内容和具体工作方式等，都做到了心中有数。

二、明年及以后内审工作思路及规划

（一）我对于集团公司内部审计基本思路建议

以财务收支审计为基础,以经营业绩审计为中心，同时开展经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计，保障集团制度贯彻与落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益的作用。

 （二）我对于集团公司审计工作初步具体规划建议

根据公司目前内部控制环境、内部审计发展状况，特对公司内部审计业务方面工作做了初步规划：

1、推进并完善本公司集团总部及各子公司的内审体系建设，构建内部审计体系，规范审计的工作流程，强化内审工作制度的执行，并对相关流程不断优化，提升工作效率。

2、以财务收支与预算审计为基础，促进内审制度的健全与完善

⑴以财务收支审计为基础，延伸到内部控制、风险管理审计。通过内部审计加强公司内部监督，保护公司资产安全和完整，同时延伸到内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果的评价。

⑵通过预算审计促进预算执行，保障预算编制符合集团发展方向，预算执行围绕集团经营目标展开。

⑶完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据实际工作情况，进一步完善内审制度。

2、根据业务部门的需求安排审计项目：根据各个部门要求，参与尽职调查类的项目。

3、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。

内部审计以公司经营业绩审计为中心，围绕各子公司的经营业绩考核，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进各子公司加强经营管理，提高经济效益。

4、根据集团经营管理特点和管理层的要求，就预算、内控管理、经济责任考核、决策程序、成本归集、工程造价、工程建设、修理费用等有针对性开展专项攻坚审计，重点问题重点突破，有针对性的完成。

5、参与其他特殊性的审计：在开展经营业绩审计时，经营业绩审计与经济责任审计以相结合，不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对各子公司领导干部任中经营绩效的评价。

6、依照“审后要追究、审后要整改、审后要运用”的原则，建立审计结果落实反馈制度，加强对审计意见落实情况的跟踪，并定期组织开展审计成果运用执行情况的检查。

二、2015年工作计划的重点及目标建议

由于内审岗位初始建立，目前尚还存在很多不足的地方需要我们进一步的弥补和强化。在制定该年度审计计划之前，我们按照暂时了解的管理层期望和关注点，评估了2015年领导层的需求、公司对内审的定位、内审目前的阶段、能力以及发展规划。并且由于本集团公司子公司众多，内审部门考虑更多的是执行流程合规性审计、财务审计和成本费用审计，除了对集团本部的各种审计外，重点是对下属罗源、福清、宁德、邵武各子公司进行程序上、财务上、内控上的审计。

1、2015年内审工作重点：A、集团总部及各子公司的预算管理审计、资金管理审计、费用审计等财务审计。B、重点是各子公司的财务全面审计、采购与付款审计、销售与收款审计、存货管理审计、固定资产及在建工程审计等。

2、2015年内审工作目标：A、监督公司总部与各子公司的管理水平，加强流程学习，发现问题，堵塞漏洞，并针对问题提出改进建议，从而提高公司工作效率。B、围绕各子公司的经营业绩考核，通过财务审计、经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进各子公司节约成本，加强经营管理，提高经济效益。

三、2015年具体审计业务建议计划建议

通过对本集团公司的初步了解，在听取领导对于审计岗位工作的要求上，并结合自己的专业知识。为了进一步发挥审计的监督与服务职能，促进集团各子公司提升管理效益，结合集团经营计划，特制定2015年度内部审计工作实施详细计划。如下：

审计项目名称

审计目的

重点审计内容

时间安排

相关内部制度

全面预算管理

评价各公司上年预算实际完成情况，审核下年预算编制是否合理、依据是否充分。

预算的编制、预算的执行、预算的调整、预算的考核

2014年1至2月

预算管理办法

财务报告和账务管理

检查各公司日常账务管理的规范性，审核财务报告是否真实、准确、完整地反映了实际经营状况，保证财务会计信息真实、合法、完整。

日常账务管理、财务报告的编制与分析、会计档案管理

1-3月对年度报告进行审查，每月15日后对上月财务情况进行审查

基础管理财务制度

资金管理

审核资金管理的规范性及安全性，监督资金计划的执行，规范资金核算，确保公司资金的安全。

现金管理、银行账户管理、银行存款和借款管理、印章和票据管理

与财务情况审查同时进行

资金管理办法

费用管理

监督费用预算的执行，复核费用支付的审批流程，规范费用支出的会计核算，确保费用内部控制的有效执行。

费用预算管理、费用支出管理、费用的核算

与财务情况审查同时进行

资金管理办法、管理费用管理办法

销售与收款管理

审核销售收入的确认和计量是否正确和完整；应收账款和收款管理是否做到确认及时、记录准确和完整；防范销售与收款过程中的差错和舞弊。

年度生产经营计划指标是否报审和调整、收入核算、发票管理、应收账款核算和收款管理、应收票据管理

与财务情况审查同时进行

资金管理办法、水费收入和管道安装工程会计核算办法

采购与付款管理

审核物资采购计划、计划审批及物资验收等相关流程；检查各项付款审批手续是否齐全，成本费用核算是否准确；确保物资采购控制流程的有效执行。

采购及验收、采购计划、验收管理、采办和招投标管理、应付账款管理、应付票据管理

与财务情况审查同时进行

资金管理办法、采购管理办法、采办及招投标管理办法

生产运营管理

审核库存管理工作的有效性，监督存货盘点清查制度的执行，检查存货出入库管理及会计核算情况，监督成本预算的执行，保证成本费用核算的准确性。

库存出入库管理、存货计价、存货盘点、生产成本的预算和核算

按年度及半年度定期检查，并不定期抽查

存货、低值易耗品管理办法、生产成本核算办法

资产管理

检查固定资产实物管理的有效性，复核固定资产和无形资产账务处理，监督固定资产、无形资产清查盘点制度的执行，保证公司资产安全。

固定资产及无形资产取得和日常管理、固定资产及无形资产核算

按年度及半年度定期检查，并不定期抽查

固定资产管理办法、无形资产管理办法

工程管理

评审各公司工程管理的规范性，审核工程决算造价；对工程付款、工程验收等环节进行监督。

工程资金的支付管理、在建工程的核算、工程竣工决算、在建工程转固

按工程项目进度执行

在建工程管理制度

修理费用专项审计

通过检查各子公司修理费结算业务流程设计是否合理，流程的控制是否得到有效执行，评价各子公司修理费结算内部控制的适当性和有效性；通过实质性测试检查各子公司修理费结算的会计记录的正确性、存在性和完整性。

修理产生的原因、修理的频率、修理发生的日常管理、修理费支付及入账的情况

按修理发生的情况执行

  暂无

其他各种专项和流程审计

决策程序完善情况、内控程度执行情况、成本归集正确性和完整性

决策程序的有效性、内存执行情况、成本归集

按需要和管理层关注度度执行

暂无

财务尽职调查

配合投资发展部对外投资的需要，弄清楚被投资方的基本历史沿革和基本财务情况，为投资决策做参考

被投资方历史情况、背景、财务情况、收入成本情况等

按投资发展部需执行

暂无

其他领导临时交办的审计任务

按管理层需求

四、2015年内审岗位建设的建议计划

1、创建部门岗位规章，以明确内审定位和职能，必要时由公司领导层在重要的会议上宣布对内审部定位、职能与授权。

2、制定业务规范，用于规范内审部工作流程、工作方式、工作内容及要求。

3、建立与其他部门的关系，做好内审工作宣传工作，召集各部门就如何做好年度内控内审工作及各部门的协助举行专题培训。

五、2015年个人自身能力加强计划

1、加强学习，巩固自身的专业能力。多向领导和同事请教，更多的熟悉公司情况和有关法律法规，做到对公司的各个方面都心中有数。

2、参加2015年注册内审师考试。