夜晚星空精选(九篇)
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第1篇：夜晚星空范文
今天晚上，我吃饱了饭，和妈妈一起去楼下散步，不知什么时候，妈妈居然和几个陌生的叔叔阿姨坐了下来，还津津有味的说这个说那个的，真是世界大了，什么事都有啊！但是，的确，那些叔叔阿姨们真的像是块吸铁似的，把我也给吸进去了。我好像是吃了似的，不知不觉中坐了下来。
接着，我仰望着那美丽的星空。虽然天空中没有几颗星星，但是他们还是那么的惹人喜爱。在灯光照耀下，它们好像是花儿吸吁到了雨水，迷失的小虫找到了家一样，快乐的舞蹈，伴奏······突然，天空中来了两三只蝙蝠，在星星的周围鼓舞，唱歌^_^
不时，我看见天空中有一道道闪光，哦！原来是闪电啊，那些闪电一闪而过，就像是流水一样的快，他快得让人追不上，快得让人看不见。还快的像火箭一般。
第2篇：夜晚星空范文
关键词：商业银行；内部控制；控制指引
中图分类号：F83文献标识码：A
从2007年4月起，我国金融市场全面对外资银行开放，外资银行进入国内的金融市场，抢滩市场份额。我国商业银行不仅要坚守传统的业务和市场，还要不断开拓新的业务、新的领域，更要重视金融风险的防范，提高自身免疫力，健全完善商业银行内部控制刻不容缓。
我国《商业银行内部控制指引》已于2006年12月8日由中国银监会颁布实施，中行、农行、建行、工行四大国有银行也相继制定了本系统的内部控制制度。随着我国金融体制改革的不断深入，健全完善商业银行的内部控制迫在眉睫。
内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和控制。内部控制目标是合理保证商业银行经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进商业银行实现发展战略。
一、重视商业银行内部环境的治理
内部环境是商业银行建立和实施内部控制的基础，是银行的纪律和架构，塑造文化氛围并影响员工的控制意识。良好的内部环境，有利于商业银行控制目标的实现。
（一）完善商业银行治理结构。商业银行应当依据《商业银行内部控制指引》、《商业银行法》和《公司法》等有关法律法规，明确董事会、监事会、高级管理层在决策、执行、监督等方面的职责和权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。
由于中行、建行、工行、农行是国有独资的商业银行，经过金融体制改革，先后成为上市公司，依法设立了董事会、监事会、高级管理层，明确了董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导内部审计的日常运行。要求董事会、监事会、高级管理层充分认识履行自身对内部控制所承担的责任。
（二）健全机构设置及权责分配。商业银行应当结合金融业务的特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权力与责任落实到各责任单位。2003年以来，建行、工行等商业银行实施的一级分行及二级分行的内部控制方案就取得了很好的效果。《商业银行内部控制指引》指出，商业银行应当明确划分相关部门之间、相关岗位之间、上下级机构之间的职责，建立职责分离、横向与纵向相互监督制约的机制。商业银行应当根据不同的工作岗位及其性质，赋予其相应的职责和权限，各个岗位应当有正式、成文的岗位职责说明和清晰的报告关系。“前车之鉴，后事之师”。震惊世界的1995年霸菱银行倒闭案例是由于新加坡分支机构利森的舞弊行为所致，日本大和银行纽约分行井口俊英11年进行了3万多笔交易造成11亿美元的亏损，实质反映银行的内控制度形同虚设，完全失灵，银行总部与海外分支机构监督制约机制脱节。农行邯郸县金库管理员监守自盗，用2，000万元购买体育彩票；中行双鸭山分行四马路支行5人集体舞弊案，96笔银行承兑汇票在银行“体外循环”长达2年之久，说明银行相关关键岗位之间职责分离不清，监督控制制度没有确实落实，就会造成银行资产流失。商业银行应当明确关键岗位及其控制要求，关键岗位应当施行定期或不定期的人员轮换和强制休假制度。
（三）建立有效的内部审计机制。商业银行应当加强内部审计，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。《商业银行内部控制指引》指出，内部审计要实行全行系统垂直管理，下级机构内部审计负责人的聘任和解聘应当由上一级内部审计部门负责，总行内部审计负责人的聘任和解聘由董事会负责；把银行所有的经营信息和管理信息纳入内部审计范围，对各个部门、岗位和业务实施全面的监督和评价，建立有效的报告和纠正机制，发现违法违规的问题，及时有效报告纠正。
（四）健全人力资源政策。完善健全的人力资源政策有利于商业银行的可持续发展，实现其经营目标。我国的商业银行在传统体制下运行了很长时间，在用人机制上存在着“近亲繁殖”、“同事同行同监督”、“控人失度”与“用人失察”并存的现象，在激励机制上存在着“激励不足、惩罚不利”的现象。商业银行必须制定完善健全的人力资源政策，包括员工的聘用、培训与辞退；员工的薪酬、考核、晋升与奖罚，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。
商业银行的管理部门制定正式或非正式的职务说明书，逐项分析并规定各工作岗位所应具备的知识和技能，树立“知人善用”的思想，完善招聘和选拔制度及操作程序，对新聘员工进行银行文化和职业道德导向和培训，对违法违规违反制度准则的任何事项，制定纪律约束和处罚措施，制定奖励和激励作用的薪酬计划，避免违法不道德的行为，根据阶段性的业绩评价结果，进行晋升奖励。
（五）加强内控文化建设，培育遵纪守法、诚实守信的银行文化。商业银行为了扩大生存空间，提高经济效益，往往忽视了对员工的职业道德和遵纪守法教育，放松了对世界观、人生观、道德观的教育，导致银行系统不断出现银行资产流失。而只有重视加强内控文化建设，使“守法守规、诚实守信”成为全行从董事到普通员工共同遵守的职业道德准则。董事、监事、经理及高级管理层在内控文化建设中充分发挥主导和垂范作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代银行的管理理念，强化风险意识和法制观念。
二、建立完善风险识别和评估体系
1998年9月巴塞尔银行监管委员会颁布了“银行内控制度基本原则”报告中原则指出，为了建立一个有效的内部控制制度，必须有效识别和持续评价有关风险，特别是对银行经营目标有负面影响的重要风险。《商业银行内部控制指引》总则也将确保风险管理体系的有效性作为商业银行内部控制的目标，以防范风险、审慎经营为出发点，尤其是设立新机构或开办新业务，均应体现“内控优先”的要求。
商业银行董事会负责明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、计量、监测并控制风险。高级管理层负责建立识别、计量、监测并控制风险的程序和措施。英国渣打银行总部设立审计和风险管理委员会，各主要的业务部门均有独立的风险控制部门，对本部门所有业务进行风险识别、分析，对业务操作风险进行矩阵设置管理，并对每项业务的进展相应产生风险报告，对所有可能出现的风险进行评估并标出风险等级，操作系统与授权严格分离，一项业务完成，系统会自动产生报告，以监控系统中发生的行为。对重大和例外事件必须报告风险委员会，同时同样报告给业务部门的风险控制部门，正常情况下每月例行。我国的商业银行要借鉴国际上银行先进风险管理经验，设立风险管理委员会或业务风险管理部门，不仅对银行的内部风险进行分析，包括全员的职业操守，专业胜任能力，组织结构，业务流程等评估在，还应对银行面临的外部风险，包括信用风险、国家和支付转移风险、市场风险、利率风险、经营风险、法律风险和声誉风险进行识别、分析、报告和持续监控，采用定性和定量结合的方法，对风险发生的可能性及影响程度进行分析和排序，确定重点关注和优先控制的风险。风险管理部门结合风险承受度，权衡风险和收益，确定风险应对策略。常用的风险应对策略：风险规避，即改变或回避相关业务，不承担相应风险；风险承受，即比较风险和收益后，愿意无条件承担全部风险；风险降低，即采取一切措施降低发生不利后果的可能性；风险分担，即金融资产的套期保值，设立风险头寸管理制度等方式来分担一部分风险。采取对风险业务定期或不定期全程跟踪反馈程序报告制度，避免银行资产的损失。
三、落实完善内部控制措施
《商业银行内部控制指引》从授信的内部控制、资金业务的内部控制、存款和柜台业务的内部控制、中间业务的内部控制、会计的内部控制、计算机信息系统的内部控制六个方面详尽阐述我国商业银行的基本内控措施指引，各银行总行、一级和二级分行、各业务部门、基层网点要充分理解，认真学习，并针对各自部门业务类别特点落实完善内部控制措施。深刻认识商业银行内部控制原则；（一）内控全面性原则，即内部控制覆盖贯穿银行各种业务和事项的流程，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点；（二）内控第一原则，当内控制度与管理制度、风险管理、发展目标、经济效益冲突时，应优先考虑内控制度；（三）内控备案原则，采用书面文档形式对内控制度建立、实施情况记录，妥善保存相关记录和资料，确保内控建立与实施的可验证性。
四、加强信息交流与反馈
商业银行的信息交流与反馈是银行及时准确地收集、传递与内控相关的信息，确保信息在银行内部、银行与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。银行加强信息交流与反馈主要包括：
（一）提高信息质量。信息是银行各类业务事项属性的标识，是确保银行经营活动顺利开展的基础。银行日常经营业务活动需要收集各种内部信息和外部信息，并对这些信息进行合理筛选、核对、整合、提高信息的可用性。银行可以通过会计资料、管理资料、调研报告、计算机信息、专项信息、内部资料等，获取内部信息；可以通过银行协会组织、会计师事务所等中介机构、市场调研、网络媒体和监管部门，获取外部信息。
（二）完善信息沟通反馈制度。信息的价值必须通过传递、反馈和使用才能体现。1、银行只有建立科学规范的信息沟通反馈制度，保证信息的收集、处理和传递程序透明高效；2、信息在银行内部各层次之间、银行与外部有关方面之间及时沟通反馈；3、重要信息需及时反馈传递给董事会、监事会和经理层；4、员工诉求有顺畅的反映渠道。
（三）提高信息系统的高效、安全和稳定性。银行运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内控流程与信息系统有机结合，实现对银行业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
（四）建立反舞弊机制。舞弊是指银行董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为，它是银行重点加以控制的领域之一。银行建立反舞弊机制，坚持惩防并举，重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。同时，建立举报投诉制度和举报人保护制度，确保反舞弊机制落到实处。
五、健全监督评价与纠正机制
商业银行的内部审计部门负责对内控建立与实施的情况进行监督检查，评价内控的有效性，对于发现的内部控制缺陷问题，以及提出的改进建议，及时加以纠正，保证内部控制的实施。银行董事会或类似权力机构定期根据内控评价部门对内控有效性进行全面评价，形成评价报告。银行内审部门通过日常监督和专项监督情况形成内部审计报告，并在报告中揭示存在的内控缺陷。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达至治理层和经理层；同时，建立内控缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。银行各级层面、各业务部门也要定期对内控的有效性进行自我评价，出具自我评价报告，提出改进纠正意见，报请上级管理层面，并以此作为经营绩效考核的重要依据。政府是四大国有银行的所有者，客观上存在着政府目标与银行经营目标相矛盾，将政府行政行为作为商业银行的综合社会贡献指标，与《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》、《国务院国有资产监督管理委员会令》中考核的基本指标、修正指标、评价指标结合起来，才能全面客观地评价我国商业银行经营行为。
健全完善我国商业银行的内部控制，重视商业银行内部环境的治理是基础，建立完善风险识别和评估体系是依据，落实完善内部控制措施是手段，加强信息交流与反馈是载体，健全监督评价与纠正机制是保障。我国各商业银行构建完善内控体系，提高防范金融风险的免疫力，增强核心竞争力。
（作者单位：河北医科大学）
主要参考文献：
[1]黄枫.商业银行内控制度建设思考[J].西安金融，2007.3.31.
第3篇：夜晚星空范文
关键字：行政事业单位；内部控制；固定资产
2010年年末，财政部部长谢旭人在财政工作报告中第一次出现“加强行政事业单位的内部控制建设”的表述。《企业内部控制制度基本规范》在企业内部控制规范体系的全面建立之后，内控风暴也即将席卷行政事业单位。将内控规范的建设与实施纳入我国惩治和预防腐败体系，充分发挥内部控制在防范舞弊等方面的作用，逐步推进内控规范在全国范围内的贯彻实施，对行政事业单位的发展有重要作用。按《企业内部控制制度基本规范》的基本原则建立行政事业单位的内部控制框架能够达到防止会计信息虚假、保证资产安全和控制风险。
一、现阶段我国行政事业单位内部控制中的薄弱环节
与企业相比，行政事业单位的内部控制标准还相对滞后，所以我国行政事业单位内部控制呈现出前所未有的紧迫性。其中主要问题有以下三个方面：
1、对内部控制的认知不足
良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基本保证。但是与企业相比, 行政事业单位内控意识相对较为薄弱。特别是单位负责人的内控意识淡薄，对内部控制的重要性和现实意义的认识不够，对建立健全单位内部控制抱着有与没有无所谓的态度。一些医疗事业单位的管理者对员工职业道德教育欠缺。只追求经济效益，忽视员工的职业道德教育，致使医疗事故频发、医患关系紧张、红包收受成风、各种经济犯罪频发。
2、对预算执行缺乏系统性
行政事业单位预算编制基本上是由财务部门负责,编制时间不足2个月,时间紧,工作量大, 预算编制方法简单，很多行政事业单位还习惯于“上年基数+本年调整”的老方法,凭既往经验和主观理解来进行编制,结果与实际情况相差甚远,导致在执行过程中经常出现调整、追加预算的现象,影响预算执行必要的刚性。在预算项目结束之后,普遍缺乏对预算执行情况的科学分析、控制、考核和评价, 执行不力,随意现象严重，对下一期预算的编制、执行没有指导作用和参考价值,弱化了预算应有的职能。
3、对固定资产的管理存在弊端
现行的《总预算会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》都没有规定对固定资产提取折旧，行政事业单位内部各单位或部门各自为政, 固定资产长期不进行清查，导致购置固定资产时不做合理安排, 固定资产使用效率低,闲置问题突出，盲目、重复购置问题严重。同时在购建固定资产时,以固定资产原值增加当期事业支出,形成的实际成本直接列支,导致固定资产购人当期的结余虚减。一方面造成资产负债表在任何时点只反映固定资产原始价值,虚增了在其报废之前各个会计期间的资产和净资产总量, 固定资产的核算也存在弊端。再加之不计提减值准备,固定资产的实际价值以及国有资产的减值无法得以反映。
二、强化行政事业单位内部控制的对策
1、强化内控意识，完善控制环境
单位负责人要提高单位内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部意识和内部控制环境，根据自身的经济活动特点和内部控制的弱点，进一步完善相应的内部控制制度，规范支出行为，为继续深化财政改革提供良好氛围。各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门, 分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班, 使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上, 提高对单位内部控制制度建设重要性的认识, 培养良好的内部意识和内部控制环境。
2、加强监督力度，明确控制目标
各单位应当对经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责职权应当明确，并相互分离、相互制约；对重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及相互监督、相互制约的程序应当明确；对财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确并规范各部门、各环节、各岗位的职责权限。明确资产记录与保管的分工，明确规定保证会计凭证、会计记录完整性和正确性；明确规定建立财产清查盘点制度和计算机会计信息系统操作。同时，行政事业单位必须充分发挥内部审计的作用，保证内部控制制度更加完善、严密。
3、强化部门预算，提高预算成效
行政事业单位应该安排足够的时间来编制预算，综合全面谨慎的考虑问题。全面推行“零基预算”，彻底摒弃“基数法”，综合地考虑单位的内部和外部因素，科学的预测经济的发展变化，使编制的预算具有前瞻性。对预算的执行进行有效的监督是加强预算管理的关键环节，单位的预算经过批复之后，要严格地按照批复执行，另外，还要对资金的使用效益进行有效的考核，健全评价考核的机制。
4、加强固定资产管理，完善核算方法
随着经济的发展和物价的普遍提高.有些物品难以界定为固定资产还是消耗品,所以财务人员应重新界定固定资产范围,细化固定资产明细,制定较为详细的固定资产标准。同时改革目前事业单位固定资产核算仅以原值反映资产价值的方法,借鉴企业固定资产准则中规定的核算方式,根据事业单位固定资产的类型和特点 ,规定固定资产使用年限，从而真实准确地反映现存固定资产的实际价值以及单位净资产和盈余情况。行政事业单位固定资产的管理和使用应坚持谁使用、谁管理原则,实行固定资产分级管理、责任到人、物尽其用。为此,应做到在资产配置、资产使用、资产处置等各个环节都有人管理、有人负责,能及时发现问题、处理问题。
参考文献：
[1] 杨晓华. 关于加强行政事业单位内部控制的思考[J]. 财会通讯, 2010, (26) .
[2] 刘亚平.构建行政事业单位内部控制体系的思考[J] .财会研究，2010，（18）
第4篇：夜晚星空范文
一、行政事业单位内部会计控制现状
1、内部控制意识薄弱。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从实际情况看，与企业相比，行政事业单位的内控意识相对较为薄弱，究其原因主要有两方面：一是对内部控制重要性的认识不足，许多单位缺乏对内部控制的基本了解，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了；还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。二是对财务与会计工作重视程度不够，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“出纳员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解，内部控制更是无从谈起。
2、制度流于形式，执行不力。首先，现存的制度内容也不够合理，常有生搬硬套的痕迹，一些单位往往用一般财经制度代替内控制度，还有一些单位以工作经验代替内控制度，这些制度与单位内部控制实践脱节，根本无法实行。其次，一些单位虽建有较为完善的内部控制制度，但流于形式，事业单位的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度的执行情况，其结果是“有章不循”，不能发挥其有效的作用。再次，内部控制制度执行困难，特别是一些重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够，部分单位领导凌驾于内部控制制度之上，自身不注意遵守内控制度，频频使用例外原则，使内部控制制度的信任度和威慑力下降；一些执行人员素质不高，执行力度有限，造成内部控制失控。
3、会计核算不规范。一些单位没有单独制定内部的财务管理制度，许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例，而没有相应的成文制度保证；也有一些单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整。这造成了单位财务管理混乱和会计核算不规范的问题。如，在会计凭证环节，强调印章，忽视签字；强调事后批准，忽视事前控制；对货币资金支付，缺少授权付款凭据，支票签发印章由一人保管；在会计账簿环节，重视分类账，忽视备查账，重视金额记载，忽视事由记载；在财务会计报告环节，只重视会计报表的编报，忽视财务分析，只研究如何满足有关行政管理部门需要，很少研究利用财务会计信息加强内部管理。
4、财务管理混乱。一些单位财务管理混乱，严重影响了单位的经济运行，主要表现在以下几方面：一是预算资金使用缺乏计划性，存在着一定的盲目性，在预算资金有限的情况下，不能充分发挥资金的使用效率，且往往超支，影响事业发展。二是收支管理不严，任意扩大开支标准和开支范围，对项目资金的使用不能按照规定要求做到专款专用，挤占资金，挪做他用的问题比较突出。三是财产管理不严，由于行政事业单位没有成本核算要求，因此轻视财产物资的核算和管理，部分资产如低值易耗品直接作支出，不入财产账，领用也不办理手续，导致这部分财产无账无实；同时，在购置资产后不及时入账，使资产有实无账，又缺乏应有的财产清查制度，使许多单位账实严重不符。四是在财产的购置上，有些单位盲目购买、重复购置，还有些单位之间相互攀比，通过多种资金渠道，竞相购买现代办公设备、高档交通工具，造成浪费。
二、完善行政事业单位内部会计控制几点建议
1、改善内部控制环境，提高内部控制意识。内部控制环境为单位正常运行提供了良好氛围，可以塑造单位文化，并影响员工的控制意识，是所有其他内部控制要素的基础，控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的贯彻和执行，以及整体战略目标的实现。要改善单位内部控制环境，首先，要注重单位文化建设，通过塑造单位文化，可以影响员工的思维方式和行为方式，形成一种控制精神和控制观念，直接影响单位的内部控制效率。其次，要加强单位负责人的控制意识，内部控制成败取决于单位员工的控制意识和控制人行为，而单位负责人内部控制意识和行为又是其中的关键。第三，要注重控制意识的培养，使全体员工都要树立良好的道德观、价值观和全员控制意识，以利于产生良好的内部控制效果。
2、建立健全内部控制制度，提高管理水平。健全的内部控制制度是完成单位事业发展计划、实现单位目标的制度保障。在制定内部控制制度过程中，应注意三个方面的问题：一是以事前控制为前提，以事中控制为核心，以事后控制为辅，从而在各个环节都能防范低效或不法行为发生。二是注重程序制约，对主要业务的控制，必须经过授权批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是物资设备采购、基建项目招投标、对外投资、超预算的支出等重要事项必须要有严格的程序安排，避免领导“拍脑门”决策现象的发生。三是注重岗位职责牵制，在机构设置与岗位分工时，必须明确部门组织及上岗个人应承担的责任范围，并制定相应的奖惩措施，保证责任落实。
3、强化预算控制，提高预算管理水平。行政事业单位是通过预算的编制、执行来履行其对国家和社会的职责，因而预算控制在行政事业单位就尤为重要，要想完善行政事业单位内部会计控制，预算控制不可或缺。这就要求单位必须强化预算编制工作，通过制定科学的定员定额标准，提高预算的透明度和可操作性。具体要求是不论从总量与细目上都要严格控制，在执行中各单位需明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，并同业务部门协调密切掌握资金的流出总量，及时分析和控制预算差异，采取改进措施确保预算的执行。
第5篇：夜晚星空范文
关键词：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策
1 我国商业银行内部会计控制的现状
1997年东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，2002年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，2002年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。2004年底中国人民银行又了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。
通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。
2 我国商业银行内部会计控制建设存在的问题
我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：
（1）对内部会计控制制度认识不够。尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。
（2）内部稽核缺乏权威性。我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，从而扮演了一个既是经营利益的受益者，又是违规行为的查处者的双重角色，因而很难保证稽核监督的公正客观。另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和职责，软化了内部控制的作用。从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。
（3）内控系统缺乏有效性。国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差。从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实。
（4）内控手段缺乏先进性。我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前，大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段。同时，如何有效地控制高科技所带来的风险，如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等，这给内控工作提出了新的课题。
（5）内控观念滞后。商业银行对于如何完善内控机制，准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题。这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上，长期以来，商业银行奉行规模扩张的经营指导思想，向商业化转轨之后，树立了利润目标型的经营思想，提出了“利润最大化”这一目标。银行在经营中过分追逐利润目标的完成，不仅忽视了银行经营的社会效益性，也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设，这就使本来就不太健全的内控制度失去效能。
（6）人员素质较低。商业银行会计人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的质量，高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础，而且可以有效弥补内控制度的不足。随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展，商业银行会计内控队伍素质不高，已成为制约商业银行发展的桎梏。在许多单位，会计人员队伍规模庞大，层次结构不合理，岗位配置与业务工作需求不相适应，整体素质偏低。一些重要岗位也由于长期不轮换，使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务，达不到内部控制与管理的要求。
3 强化我国商业银行内部会计控制的对策
（1）提高对内部会计控制的意识。中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》中指出：必须把增强风险防范意识，加强内部管理控制作为一项长期任务来抓，各行行长要重视和支持会计内部控制和管理。主管行长要对行长负责，加强检查指导；会计主管要对主管行长负责，督促制度落实；一般会计人员要对会计主管负责，自觉执行会计操作规程。下级行要对上级行负责，认真落实各项会计内部控制制度；上级行要积极创造条件，为下级行落实会计内部控制制度提供保障。只有从意识上对内部会计控制重视，才能积极主动地建立健全内部会计控制制度，为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制。
（2）加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质。会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体，因此，只有建立一支业务素质较高的会计人员队伍，才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行。《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求，如：会计主管必须具备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗。这些具体要求的制定，使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据。
（3）构建内部控制制度的总体框架。根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，如管理系统、资金计划系统、会议控制系统、人事教育控制系统、筹资风险控制系统、信贷资金风险控制系统、外汇业务控制系统、信用卡业务控制系统、计算机风险控制系统和清算风险控制系统等等。应制定并严格执行会计业务操作规程，如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作规程，与会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善管理控制制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等。
（4）制定行之有效的内部会计控制业务流程。银行的内部会计控制制度是经济业务发生时执行并发挥作用的，因此，根据经济业务的实际，制定切实可行的业务流程，是会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提。
（5）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制。要严格按照会计制度的岗位设置要求，配备足够的会计人员，按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，禁止越权处理会计业务。错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经过会计主管核准。应用计算机处理会计业务，操作人员（系统管理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期更换，防止失密。实行重要岗位的定期轮换，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换，不搞一贯制。
（6）健全内部会计控制的监督体系。监督评价与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订。是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制，也是对内部控制的再控制。应当建立健全总行稽核派驻制度，将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入上级行的管理，使稽核部门处于比较超脱的地位，确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性，在稽核查处工作上具有权威性，真实反映发现的问题，起到对下级行行长的监督制衡作用。要充实和加强内部稽核监察人员力量，内部稽核人员，应该有很高的理论水平、政策水平、品德素质和实践经验，才能将稽核监督工作落到实处，从而充分发挥内部稽核监督的职能作用，使内部稽核部门成为加强内部控制的一支重要力量。
总之，内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，商业银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是商业银行的一项重要的工作，也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证。
参考文献
［1］王允平，王尔康.我国应重视商业银行会计管理和会计控制［J］.中央财经大学学报，2005，（7）.
［2］何叶.关于完善银行基层会计内控机制的思考［J］.会计之友，2006，（4）.
［3］李彦平.浅论商业银行会计内部控制［J］.武汉金融，2005，（6）.
第6篇：夜晚星空范文
关键词：内部控制；风险评估；监督机制
中图分类号：C29 文献标识码：A
1 大中型企业内部控制的范围和目标
1.1 大中型企业内部控制评价的范围涵盖了企业本部及所属子、分企业，评价内容涵盖内部控制五要素，即：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。纳入评价范围的业务和事项包括：组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、预算管理、合同管理、内部信息传递、信息系统、生产管理、行政管理、内部监督等 21 项内容。上述业务和事项的内部控制涵盖了企业经营管理的主要方面，不存在重大遗漏。
1.2 大中型企业内部控制的目标是要建立健全符合现代企业管理的内部控制体系，确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行；实现合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现；建立良好的企业内部经营环境，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整；建立有效的风险控制系统，强化风险管理意识，保证企业各项业务活动健康运行；保持内部管理执行力，提升企业核心竞争能力，提高股东价值，促进企业持续健康稳定发展。
2 大中型企业内部控制评价体系
2.1 内控管理决策机构。企业成立了以董事长为组长的内部控制规范实施工作领导小组。董事会是企业内部控制规范实施工作领导和决策机构，负责内部控制规范工作实施方案及相关配套政策的制定，对企业内控体系的布局进行整体规划。
2.2 管理体系结构。不同的企业在管理上的购置其实是不同的，实际情况的不同也会遇到不同的问题，因此在管理控制上需要具有相应的灵活性，因此就有了内部控制小组去实行日常的规范行为，并以总经理为核心，而在内控以及风险管理上则是由企业的管理部门进行承担，对企业的内部控制机制的健全进行协调和推进，并对下属的部门的一些日常管理工作进行控制和协调。
2.3 执行机构。系数的分企业以及子企业是企业内部控制的实行单位，各个职能部门也是。内部控制的管理需要根据风险的管理进行，并且管理工作需要合乎法律法规，并且管理的效率需要现代化的信息化保障，要求内控执行。
2.4 内控监督机构。为确保内控的有效实施， 行使必要的指导和监督职责。企业独立董事对内控体系建设进行监督。
2.5 内控评价小组对纳入评价范围的各部门及子企业的内部控制制度的运行情况及效果进行评估并汇总，编制内部控制评价工作底稿，撰写内部控制评价报告并向董事会汇报。企业内部控制评价报告经董事会审议通过后对外披露。
3 企业内部控制制度实施中的不足
3.1 认知缺陷在内部控制的不利影响。员工将内部控制看成是一种制度的集合体，简单的将此类问题看作是简单的制度，而无法对内部控制的意义以及作用整体的有一个正确的认识。比如，很多员工对于内部控制的认识仅仅是停留在检查以及检查上面，认为这是领导以及监察部门的工作，和自己是没有关系的；而对于领导来说，内部控制以及企业的管理和发展相关联时则会认为这种细化的控制会过多的束缚发展业务的能力从而抑制企业做大；这种错误的观点导致很多时候会出现偏见而将内部控制同发展以及效益的获得对立。主要原因就在于对于内部的控制在认识上就有着缺陷，没有用发展的眼光看，企业控制在发展上有着其基本的特征和内涵。在工作职能上从单一的会计控制向着全面的风险控制转变，对于一些日常的活动基本全部涵盖了。
3.2 部分部门内部控制缺乏有效的内部监督。《基本规范》要求企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，并评价内部控制的有效性，对所发现的内部控制缺陷应当及时加以改进。企业对于内部的控制大部分情况出现问题都是由于过分的依赖了外部的一些监督，这种体制下的企业并没有自己日常的内部专项监督，又加上各种人员问题，造成了内部的选择的逆向性，因此在执行性上监督有余控制不足，执行能力无法达到预期要求。财务规章上虽然有着具体的要求，但是由于工作中很多程序都受到了经验性质的假话，并且由于各个会计岗位上工作量的均衡考虑，都是由出纳人员从事银行对账单获取、银行存款余额调节表编制等工作，而且没有一家单位能够出具其他人员曾对此项工作进行过审核、监督的证据。
3.3 缺乏完善的内部控制评价体系。前我国国有大中型企业普遍缺乏完善的内部控制评价体系，这不仅是一种现状，也是内部控制执行力差的原因之一。内部控制缺乏完善的评价体系主要是因为国内缺乏相关的操作细则以及企业对此实践经验不足。如何根据内部控制的框架和构成要素来系统地确定评价内容与指标，如何确定各个指标权重以及检查的频次，如何根据检查结果认定内部控制缺陷等，对于刚开始对内部控制有效性进行全面评价的国内企业来说，还缺乏实际操作经验。
3.4内部控制外部评价主体的监督能力有限。外部监督主体如注册会计师受自身业务范围与业务能力的限制，无法对非财务范围的内部控制缺陷做出准确、全面的判断，也就无法对涵盖企业层面的风险和所有重要的业务流程层面风险的内部控制做出评价。况且当前企业对内部控制的评价基本上是参考这些外部监督机构的评价结论，而这些外部监督主体监督能力的局限导致了企业对内部控制评价的不全面。
4 企业内部控制缺陷的整改
计划企管部对于优化的制度进行重新整理并完善和补充《内控手册》。截止报告日期，以上大部分内控缺陷已按期整改完毕，提高了内控管理体系有效性、适宜性和充分性，部分缺陷需要进一步完善的相关制度和控制活动，整改工作还在持续。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。未来期间企业将加强企业内控知识的全员培训，提高企业及所属子分企业内部控制的执行力，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，继续完善内部控制体系，保证内控体系的正常运行，提高风险控制能力；提高企业内部控制执行效率；促进企业健康、可持续发展。
参考文献
[1]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究，2004.
[2]张焕敬.对上市公司内部控制评价的探讨[J].边疆经济与文化，2007.
第7篇：夜晚星空范文
论文摘要：随着经济的全球化以及金融体制改革的深化，我国商业银行正面临着前所未有的风险，银行风险控制正逐步上升为经营管理的重要组成之一，建立并且完善我国商业银行风险控制系统势在必行。文章分析了我国商业银行风险产生的原因和风险控制的现状，重点阐述了商业银行风险控制体系的建立和完善。
商业银行风险是商业银行在经营中由于各种不确定因素而导致经济损失的可能性．或者说是银行的资产和收入遭受损失的可能性。商业银行作为一类以追逐利润为目的．以负债经营为特点的综合型特殊企业．比其他类型的企业面临着更广泛、更突出的风险。
一方面，随着经济的全球化以及金融体制改革的深化。中国的金融业获得了前所未有的发展。新的金融工具正在逐步增加。而较为完备的银行风险防范体系还有待建立和完善，使得商业银行经营的不确定性加大。许多导致金融风险的潜在因素突出。另一方面。商业银行经营环境不断变化。银行之间的竞争日益激烈，尤其是世界金融自由化与一体化趋势加快。商业银行的经营风险呈上升趋势。因此，银行风险控制正逐步上升为经营管理的一个重要组成部分。建立并且完善我国商业银行风险控制系统势在必行。
一、商业银行风险形成原因
由于商业银行业务涉及国民经济各个领域，银行经营既受到微观企业、家庭活动的影响．又受到宏观经济、政治环境的制约，还受到同行业的激烈竞争。据有关资料表明。中国商业银行的市场结构呈现典型的垄断特征。四大国有商业银行的资产规模占据了国内市场的90％左右，风险高度集中和容易爆发。近几年。我国商业银行的业务发展迅速，经营的潜在风险逐步加大。一是不良贷款数量呈上升趋势；二是违规经营和账外经营问题逐步暴露；三是在一些行的不良贷款比重多达70％左右，经营困难，严重资不抵债，随时都有可能发生支付危机。银行业风险的形成除了转轨成本、信用废驰、企业逃债、政府行为等因素外，主要原因还有以下几个方面。
1．法律制度弹性。由于我国法律制度不健全．法律与法律、法律与政策之间存在着界限不够明确、标准不够统一、程序不够规范的问题．使法律制度存在弹性，导致商业银行在依法维护金融债权的过程中，依法维权的行为不能得到有效的法律保障。尽管《公司法》、《商业银行法》、《贷款通则》等法律法规已经颁布实施，但是银行仍面临着企业不愿或不能偿还银行贷款，使银行承担较大的贷款无法收回的风险
2．人民银行监管缺乏刚性。多年来．人民银行在监管上偏重于机构的审批，在维护金融市场秩序等问题上缺乏刚性．监管手段也多为检查、通报、批评、处罚等行政手段。致使商业银行受利益的驱动，在缺乏外部约束和内控机制的情况下，相当一部分资产已经或将要成为呆账、坏账而丧失收益甚至本金。
3．商业银行之间协作不够。面对外资银行的大举涌入，国内外商业银行之间的竞争日益激烈，这种竞争．一方面带来了银行业的繁荣；另一方面，单一的恶性竞争．也加剧了银行业的风险。
4．汇率及利率风险加大。随着各商业银行外汇业务和外汇交易的不断扩大．其面临的；汇率波动也日益增大。同时。由于缺乏管理经验。商业银行对金融衍生品交易的涉入使其经营风险进一步加大。金融通的不断市场化和中央银行对利率调控手段的运用。利率变化的频率和幅度会进一步加快和扩大，从而银行所面临的利率风险也将增大。
5．金融犯罪案件屡发不断，影响极大。犯罪种类和手段日益多样。造成的经济损失和影响也不断扩大．尤其是由于银行内部原因造成的金融欺诈和盗窃案件，使银行资金遭受损失的风险进一步加大。商业银行面临诸多难题的因素是多方面的。有的是由于缺乏严格的内部控制机制所致。有的是由外部客观因素造成的；有的是内生可控的，有的是外生不可控的。因此。商业银行应着眼于内部风险管理，综合考虑外部监控因素来设计商业银行的风险控制系统。
二、商业银行风险控制现状
建立并完善商业银行风险管理的方法和手段，增强管理的科学性和艺术性，搞好风险控制。是商业银行健康发展、提高效益以迎接国际竞争的关键。随着商业银行风险的增多，我国商业银行对风险的管理和控制采取了一系列措施。在组织结构上，实行了岗位责任制和审贷分离；在贷款方式上，采取了抵押贷款为主的形式；在贷款对象的审查上，进行了有效的企业信用评估体系；在风险分析技术上。吸收国外科学的风险测度方法；在财务准备上，提取了坏账隹备金；同时，从公司治理结构上．强化商业银行企业法人地位，成立了一批股份制商业银行，建立了资本金制度、存款准备金和支付准备金制度。加强了人民银行对商业银行的金融监管。但是我国商业银行风险控制同国外商业银行相比，仍旧存在明显的不足，这表现在：
1．我国商业银行对银行风险的认识不充分。第一是银行过分看重规模，而对资产质量认识不充分。其次，是对现代银行的长短期的经营目标认识不足，缺乏银行发展的长远规划。再次，是我国商业银行对资本覆盖的风险不充分。
2．我国商业银行风险管理在体制上存在制约。首先表现为，商业银行法人治理结构不健全，普遍没有设立风险管理委员会．不能对金融风险实现有效的控制。其次．我国银行都是以分行为核算主体的横向管理体制．这种横向的管理体制不利于董事会的控制。
3．我国商业银行风险管理手段上比较落后。首先是风险管理专业化程度不同．对于市场风险由于缺少科学的定价信用．难以实现市场风险和信用风险分离．难以实行独立的专险管理。其次，我国商业银行风险量化的技术比较落后。我国银行对于客户的信用评级还比较初级，没有真正建立起科学的信用评级体系。
三、商业银行风险控制体系
巴塞尔银行监管委员会颁布的‘有效银行监管的核心原则》(1997年9月)认为。风险管理应涵盖银行及银行集团面临的所有风险．这些风险包括信用风险、国家及转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险以及信誉风险。商业银行风险控制系统正是用于对付银行全面风险而设计的综合管理和控制系统。它有风险控制意识和文化、网络状的风险控制组织结构、风险预警子系统、风险度量子系统、风险管理操作等部件构成。以下围绕其组成部件就商业银行风险控制系统做一阐述，以便对我国商业银行风险控制体系的建立和完善起到启示和借鉴作用。
1．要改变以往对风险控制的偏见，树立先进的银行风险控制意识和文化。在建立完善的风险控制系统之前，首先应该明确风险控制和业务发展是并行不悖的，风险控制的过程同样是创造价值的过程任何业务都是有风险的，风险控制的任务就是寻找业务过程的风险点，衡量业务的风险度，积极寻找、发现防范风险的办法，在克服风险的同时从风险控制中创造收益。要处理好业务发展和风险控制的辩证关系，核心是采取差别化管理的原则，包括不同业务、品种和地区的差别化管理。 要把风险控制作为一种文化、一种灵魂注入金融工作中。我们所说的企业文化，它是一种能支配企业行为的思想性、灵魂性的东西，而风险文化是一个成熟商业银行文化的重要内涵，这个内涵就是风险威胁生存在从事银行各项业务中，每个人、每个岗位、每个部门面对的部是风险与处理风险，要把风险意识从上到下贯穿在每位员工的思想中，形成理念、自觉行动和准则，使之成为工作的支撑点。因此，要更好地生存，就要真正面对威胁，解除威胁。
2建立网络状的风险控制组织结构。西方发达商业银行的发展经验说明，大凡风险控制得比较好的商业银行，都有一个共同特点，即不仅建立了完善的风险控制体系，而且建立了垂直的风险控制机构，形成网络状的风险控制组织结构。完善的风险控制体系包括风险管理组织体系、政策体系、决策体系、评价体系等内容。银行风险控制的组织结构要从两个层面进行调整：首先是要适应商业银行股权结构变化，逐步建立董事会管理下的风险管理组织架构；其次，在风险管理的执行层面，要改变行政管理模式，逐步实现风险管理横向延伸、纵向管理，在矩阵式管理的基础上实现管理过程的扁平化。具体来说我们应在总行一级设一个风险控制委员会，全行的首席风险控制官担任这个委员会的主席。与此同时，各业务部门和每一个分行都设有风险控制官，但他们都是对上一级风险控制官负责，而不是对同一级业务部门的负责人负责。
3．风险预警子系统。风险预警系统是用采及时发现风险并进行预警以最小化风险的子系统。它的重要组成部分是风险预警指标体系，风险预警主要是通过科学的风险指标体系采实现的，包括银行资产的安全性、流动性和盈利性等一系列指标，根据这些风险指标提供的预警信号及时发现风险。
4．风险衡量子系统。风险衡量子系统包括风险度量的两种重要技术：内部评级和资产组合管理。国际先进银行的经验表明．内部评级的准确与否直接关系到风险定价、盈利性分析、资产组合分析与提取准备金、决定经济资本和监管资本等方面工作；利用资产组合模型度量整个银行资产的未预期损失，利用地区、行业、产品等之间的相关关系进行风险分散，通过证券法、衍生工具等进行资产负债管理，降低银行的风险敞口。授权管理是风险控制过程中的重要手段，根据不同的业务特点，应采取差别授权的方式。
5．风险管理操作。商业银行应当逐步建立一套有效的风险管理操作机制，其中包括建立健全以整体风险控制为目标的资产负债管理制度，以局部风险控制为内涵的授权授信、审贷分离及岗位操作与责任约束制度，以风险控制和评估为核心的风险管理制度和以风险转化为内容的保障制度。
在贷款增量和存量考核方面，首先要坚持贷款第一责任人制度，即谁放谁收，存量方面除密切注意监测贷款的流动性比率外，还要对那些即将形成的风险或已经形成的风险贷款划分责任，把贷款增量和存量在流动过程中形成的风险额与责任人的工资奖金挂钩，建立贷款风险抵押承包制和责任人比例赔偿制度，定期考评，根据任务完成情况兑现奖罚。通过完善的规章制度使各业务部门相互制约，相互监督，既要给予业务部门应有权力，又要防止将权力过于集中在某个部门。
6保持风险控制的独立性。这种独立性。不仅表现在风险控制要独立于市场开拓，还要表现在程序控制、内部审计和法律管理三个方面。从程序控制上看，包括：采用合适的会计政策，确定合适的呆账准备金比例，内部报告和外部报告；从内部审计上看，包括：控制和管理政策的确立，控制程序完备性的测试，确认银行内部的操作办法符合外部监管的要求；从法律管理上看，包括：银行活动符合法律要求，与监管部保持联系，为业务活动提供合同文本、警告违约风险等：
7建立合适的风险控制的奖惩制度：考核风险控制官业绩好坏的主要指标当然是银行的资产质量，而资产质量是由分散的单笔资产业务组成的，因而对全行总体资产质量状况、单笔贷款的质量状况应当清清楚楚记录下来。对历来风险控制严格、尺度把握准确的风险控制人员，银行要有所激励。如果经过审计和调查，发现市场拓展人员或风险控制官在一笔贷款运作过程中有故意过失，则应视情节轻重给予相应的处罚。强化银行风险监督，主要是对银行资产的各种风险因素进行动态监督，注意其资本金的充足性，资产的安全性、流动性和效益性。逐步建立一套有效的风险识别、风险衡量、风险分析、风险控制及风险转化的风险控制体系。
第8篇：夜晚星空范文
一、我国小型企业内部会计控制的现状
小型企业是我国企业的主力军，占我国企业总数的绝大多数，为我国的经济发展作出了卓越的贡献。尽管如此，我国的小型企业却普遍存在内部控制制度不理想的难题，并由此导致企业经营状况不断恶化甚至出现倒闭现象。具体而言，我国小型企业的内部会计控制存在以下几个方面的问题：
(一）管理者的认识薄弱
小型企业的内部会计控制的缺陷是由小型企业本身的性质决定的。首先，小型企业的组织结构较为简单，因而经营权和所有权有着高度集中的特性，企业内部领导者的指令可以快速地得到相应的落实，导致管理者认为企业没有建立内部会计控制的必要。其次，小型企业规模有限，资金也有限，因此，为了节约成本，小型企业也会倾向于不建立内部控制制度。最后，有些小型企业的管理者对内部会计控制的认识不全面，片面地认为内部会计控制就是内部成本控制或者内部资产安全控制，还有很多管理者甚至认为内部会计控制就是一堆文件、手册或者制度，具体问题的处理还是领导说了算，没法按照程序办理，因而导致内部会计控制制度形同虚设，从而导致企业会计控制残缺不全。
(二）内部会计控制体系不完善
虽然有些小型企业开始认识到企业内部会计控制的重要性，并且逐步建立了相应的控制制度，但是总的来说依然缺乏科学性和连贯性，导致无法发挥其应有的功效。比如，有的企业虽然建立了会计控制制度，却仍然用传统的经营管理方式进行管理，没有建立自我约束机制，偏重事后控制而忽视事前防范，导致内部控制成本高而效果却不显著。
(三）机构设置不合理，管理职责不明确
为了节约成本，小型企业往往存在用人不足的问题，从而出现分工不明确，一人分担多种工作的现象。因此，对于这种小型企业而言，按照功能划分部门、确立权责从而实现相互制衡的管理办法比较难以实施，导致岗位设置缺乏牵制性。另外，相对于横向的协调而言，小型企业更加重视纵向的权利与义务关系，导致统计部门之间缺乏必要的交流。以会计机构为例，一方面，有的小型企业甚至不设置会计机构，一人兼任会计、出纳，或者将企业的会计工作全权委托给会计事务所；另一方面，有的小型企业即使设置了会计机构，也是层次不清，权责不明，形同虚设，难以发挥其应有的效用。
(四）会计信息和资产方面的控制缺乏有效性
1.会计信息失真。对于小型企业而言，会计信息失真的现象非常的普遍。比如，常规性的印单分管制度或者重要空白凭证的保管和使用制度没能得到真正的落实；会计凭证的填制缺乏有效的原始凭证；捏造成本或者虚报利润，甚至伪造会计凭证、会计账簿以及会计报表等。
2.资产安全完整系数低。（1)对现金管理不严，造成资金闲置或资金不足。有的小型企业的管理者由于没有资金使用计划或预算，对外投资均由一人作决定，造成资金周转不灵，陷入财务困境。有的小企业管理者认为现金越多越好，造成资金闲置。（2)应收账款控制不严，造成资金回收困难。小型企业一般没有严格的赊销政策，又缺少有力的催款措施。造成应收账款无法回收或形成坏账，导致企业形成资金损失或应收账款周转缓慢。（3)重钱不重物，对实物资产管理不严。小型企业管理者一般很重视现金管理，收支严格，但对存货特别是对固定资产管理不严，长期不盘点，造成财产损失。
(五）缺乏有效的监督机制
会计制度的监管向来都非常重要，除了企业内部监管以外，还有以政府社会监督为主的外部监督体系，但是尽管如此，不管是内部监督还是外部监督，对于我国小型企业而言，其效果都不尽如人意。以内部监督为例，出于成本等因素的考虑，小型企业一般很少涉及内部审计部门。对于处于创业期的企业，一般都不设有特定的监控部门，也没有专门行使监控智能的工作人员；随着企业的发展，即使有了内审机构，也存在独立性较差、内审人员业务素质低等问题，导致内部监管效力低下。
二、内部会计控制的内容及方法
(一）内部会计控制的内容
1.货币资金的内部会计控制。货币资金的内部会计控制是指单位对货币资金的收支和报关业务建立一个比较严格的授权批准制度，其目的是为了确保货币资金的安全完整，准确反映货币资金的变动情况和结存情况。货币资金的内部会计控制的基本要求是，办理货币资金业务的不相容岗位要严格分离，而相应的组织机构和人员也要相互制约。具体而言，货币资金的内部会计控制包括：单位现金、银行存款、票据、印章和备用金制度等。
2.实物资产的内部会计控制。实物资产的内部会计控制也是企业非常重要的一项内部会计控制内容，是指对实物资产的验收入库、物资领用、发出、盘点以及保管和处置等实物资产流动关键环节进行控制，主要的方法是建立实物资产管理的岗位责任制度，目的在于防止实物资产的毁损和流失，其内容包括单位存货和固定资产的内部控制。
3.采购与付款的内部会计控制。采购与付款的内部会计控制要求设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善相应的窥觊控制程序，其目的在于规范包括请购、审批、订立合同、采购、验收和付款等各环节中可能存在的舞弊行为。
4.筹资的内部会计控制。预测资金需求，综合研究筹资渠道、方式和成本，以按需定筹、收支平衡为原则，实现筹资结构的最优配置，防范和控制财务风险。这主要包括执行筹资计划、收取款项和还本付息等。
5.销售和收款的内部会计控制。建立、组织和实施符合本单位业务特点的销售与收款内部会计控制制度，充分发挥会计机构和人员的作用，规范销售与收款行为，避免或减少坏账损失，防范销售与收款过程中的差错与风险。
6.成本和费用的内部会计控制。建立成本费用控制系统，制定成本费用标准和指标，做好各项成本费用管理工作，控制成本费用差异，严格落实奖惩措施，提高资金使用效率。主要内容包括：制造费用、营业费用、财务费用和管理费用等。
(二）内部会计控制的方法
1.不相容职务相互分离控制。不相容职务主要包括：授权审批与业务经办、授权审批与监督检查、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查以及会计记录与财
产保管等。企业要严格执行不相容职务相互分析的原则。设计相关工作岗位时要明确职责权限，形成相互制衡的机制。
2.授权审批控制。授权审批控制方法要求单位有明确的涉及会计相关工作的授权审批权限、范围、程序和责任等内容。单位在办理各项会计业务时必须经过规定程序的授权批准。
3.会计系统控制。会计系统也可以说是一个信息系统，一方面对内向管理者提供经营管理信息，另一方面对外向投资者和债权人提供决策信息。因此，会计系统控制是非常重要的内部会计控制方法。
4.预算控制。预算控制要求单位加强管理预算的贬值、执行、分析和考核等环节，对于预算内的资金，要实行责任人限额审批制度，同时，严格控制无预算资金的支出。
5.财产保全控制。财产保全控制主要是限制未经授权的工作人员对企业财产的直接接触。可以采取定期盘点、财产记录以及账实核对等措施来确保企业财产的安全和完整。
6.风险控制。对于企业会计内部控制而言，树立风险意识非常重要。企业要针对不同的风险点建立相应的有效的风险管理系统，并通过风险预警、识别、评估、分析和报告等措施，实现对企业财务风险和经营风险的全面防范和控制。
7.内部报告控制。建立和完善内部报告制度，要求企业及时提供经济活动中的重要信息，从而全面反映企业的经济活动情况，最终增强内部控制的时效性。
8.电子信息系统控制。随着科学技术的发展，电子信息系统控制在企业内部会计控制方面的运用越来越广泛，电子信息系统控制的建立，可以减少人为操纵因素的影响，更好地确保内部会计控制的有效实施。
以上八种内部会计控制方法并不是相互分离、相互排斥的，在同一单位或者同一控制环节可以交叉使用多种控制方法。
三、小型企业内部会计制度的建立
小型企业应本着合法性、一贯性、整体性、针对性、适应性、发展性等原则，根据本企业自身性质和特点，建立适合本企业的内部会计。所建立的内部会计控制不一定面面倶到，但以下三个方面的内部会计控制一定要建立:
(一）货币资金控制要点及流程
货币资金是企业流动资金中最活跃的部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金循环一般包括对银行存款、借款和租赁以及处理公司股本和债务等交易事项进行授权、执行和记录的程序，与其他业务循环存在着直接或间接的联系。具体而言，货币资金的内部控制包括对预算审核、付款和收入、库存现金、银行存款和备用金等要点和环节的控制。为简单起见，也可以将其分为收款、付款和备用金三个环节的内部控制。
1.支付申请：企业的有关部门或个人需要用款时，应当首先向审批人提交货币资金支付的申请，申请中注明所需款项的金额、用途、预算和支付方式等内容，同时要附有效合同或相关证明。
2.支付审批:收到支付申请后，审批人根据其职责、权限以及相应程序对其进行审批，并拒绝批准那些不符合规定的货币资金支付申请。
3.支付复核:经批准后的货币资金支付申请需要再经复核人复核，复核的内容包括货币资金支付申请的批准范围和权限、批准的程序是否正确、手续及相关单证是否齐备以及金额计算是否正确等。
4.办理支付：出纳员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并加盖“现金付讫”或“银行付讫”并将原始凭证交会计。
5.凭证编制：会计主管根据原始凭证编制会计凭证
6.凭证审核：会计主管审核凭证后登记明细账和总账。
7.银行存款管理:会计主管应在每月末复核出纳员编制的银行余额调节表，实现银行存款账面余额与银行对账单调节的吻合。如不吻合，就需要查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。
8.票据管理：财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。空白票据存放在保险柜中。每月末，会计主管对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，就需查明原因。
9.印章管理：财务专用章由会计主管保管，个人名章由出纳员保管。
(二）采购与付款控制要点及流程
采购与付款循环是企业为保证持续生产经营而进行的各种材料等采购并支付货款的过程，其内容包括购买存货、其他资产或劳务费，发出订货单，检查所收货物和开具验收报告，记录应付销货款，核准付款，支付款项和记录现金支出等的程序。具体的控制要点和流程如下：
1.采购申请：生产部门根据需要填写请购单（一式三联），请购单包括物资名称、规格型号、单位、数量等
2.采购审批:根据相应的职责、权限和程序，审批人对采购申请进行审批。
3.验收入库：采购物资到达之后，仓储保管员要及时进行验收工作。仓储保管员要严格按订购单上要求的名称、规格、数量、质量、到货时间等进行验收。
验收单要连续编号。仓储保管员应填制验收单（一式三联)，将存根联以外的其他联交采购员。
4.付款申请和审批:采购员收到发票后填写付款申请单，由会计将发票内容与采购订单和验收单进行核对后，在发票上加盖‘相符”章后，交审批人进行付款审批。
5.办理支付：支付申请复核无误后，出纳人员应当按规定办理货币资金支付手续，同时加盖“现金付讫”或“银行付讫”等印章，并将原始凭证交会计。
6.存货管理:仓库保管员应该对其所保管的物资经常进行安全检查、定期盘点（至少每季一次），并主动与财务部进行核对，防止物资霉烂变质、毁损丢失。
财务部门应该不定期对仓库保管的物资进行抽查，发现账实不符，应交有关部门查明原因，及时处理。
(三）销售与收款控制要点及流程
销售与收款循环是企业的产品或劳务实现销售并取得经济利益的一个流入过程，其涉及的主要业务包括：接受顾客订单、批准赊销信用、编制销货通知单、按销售通知单供货、按销货通知装运货物、向顾客开具销售发票（记录销售）、办理和记录现金、银行存款收入，办理和记录销货退回、销货折扣与折让、注销坏账、提取坏账准备等。具体的控制要点和流程如下：
1.销售申请：业务部门根据订货单（一式三联)，订货单包括物资名称、规格型号、单位、数量等信息。
2.销售审批:根据相应的职责、权限和程序，审批人对订货单进行审批，经过审核后，编制销货通知单。
3.发货:仓库根据运输部门持有的经批准的销货单核发货物。
4.开票：业务部门开票员，根据销货单开具销货发票，并将开具发票转交会计主管。
5.编制凭证:会计根据开票员具销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证。
6.应收账款的核对：会计定期编制应收账款明细表，并主动与客户核对。对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
四、小型企业内部会计控制制度的完善
内部会计控制设计得再完善，如果没有效的手段和称职人员来执行，便不能有效发挥作用。因此，小型企业要想保证内部会计控制得到很好的执行，就要采取以下措施：
(一）企业管理者加强对内部会计控制的重视程度
对于小企业而言，企业管理者的作用至关重要，对企业的发展起着决定性的作用。企业的管理者可以说是决定着企业整个内部会计控制的方向。同时，企业内部会计控制的有效性无法超越这些创造、管理与监督企业制度的相关管理者的操守和价值观。因此，管理层的管理风格和管理哲学对内部会计控制的成效有重要影响。企业管理者对企业内部会计控制越重视，企业内部会计制度的建立和实施就将越有效。因此，要加强企业管理者对内部会计控制的重视程度。
(二)提高企业人员的自身素质
企业员工是企业的血液，其业务素质直接影响到企业的行为，从而进一步影响到企业内部会计控制的效率和效果。因此，对于一个企业而言，要建立一个良好的企业内部会计控制，首先就要有明确的行为准则，同时注重提高各级人员的业务知识和技能。
(三）财政部门应指导督促小型企业依法建账
企业应该对其财务会计岗位进行职责分工，并建立财务机构岗位责任制，分工原则是《中华人民共和国会计法》规定的“钱账分管”以及“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作”同时，还需外部审计机构对财务部门的财会工作进行审计。
(四）加强对小型企业的会计人员监督
第9篇：夜晚星空范文
摘 要：伴随着社会的进步和经济的发展，我国对轨道交通行业的要求也随之提高。内部因素的改善是企业进步的根本，所以要把内部控制体系当重点来抓，努力实现轨道交通的规范化、方便化、快速化。本文从轨道交通内部控制体系存在的问题、对完善轨道交通内部控制体系的建议以及建立内部控制体系的具体实践来展开论述，希望对轨道交通企业的发展有所帮助。
关键词 ：轨道交通行业 内部控制体系 完善
前言
内部控制体系在整个轨道交通行业里的地位不可小觑。由于我国经济的快速发展，各行业之间的竞争日益激烈，所以要想立足在这个优胜劣汰的时代，就必须跟着时代的发展而发展，不断与时俱进。
1、轨道交通行业内部控制体系存在的问题
以《企业内部控制基本规范》为检测标准，可发现轨道交通行业内部控制体系存在的问题。
（1）在内部控制的过程中，缺乏完整的制度保障，并且内部控制在程序上也不合理。如：没有进行定期的检查及改进。如果轨道交通行业在管理体系上不做任何改进，那么就会导致行业内部职能混乱、行业的发展受到阻碍变慢甚至会停滞。所以，从此刻开始，要以完善轨道交通行业内部控制体系为核心，推动轨道交通行业走向规范化、制度化、系统化。
（2）对轨道交通行业内部的风险意识低。任何一个行业都会存在商业风险。开拓市场、增加获利的渠道就是一个管理人员的首要任务。所以，在探索市场过程中，仅仅会认为自己是在保护行业的生产，却不知这已对内部控制体系产生的威胁。由此可看出，轨道交通行业并没有对风险进行评估的制度。而且在遇到风险时，大多数行业都会靠一些有责任心、懂管理的工作人员来处理。这就要求建立行业内部控制风险评估机制。
（3）轨道交通行业中缺乏管理理念。行业的管理阶层都是经过董事会重重考验筛选出来的，是重量级的技术人员。他们拥有较高的技术和较丰富的经验，但管理的理念便是他们所缺乏的。他们仅仅关注与自己的业绩和薪水，并没有考虑到对行业内部控制体系的规范实行。我们要做的就是加强对管理人员的培训，大力宣传行业的管理理念，更好更有效的规范内部控制体系。
（4）信息系统机制的不完善。轨道交通行业的各个方面都会与信息密切联系，如：财务状况、员工的酬薪、发展技术等等。所以各部门都应保持与信息系统间的沟通渠道畅通。但目前的轨道交通行业在这方面存在很大的问题，因为各部门只注重自己部门内部的工作，这就造成了信息传递与共享的目的难以实现。尤其体现在各部门之间以及同一部门里上下级之间的信息沟通，这不利于工作信息的有效传递。
（5）缺乏行业内部的监督机制。行业内的工作人员都没有自觉去监督和自觉接受监督的意识，甚至，就算工作人员知道行业内部的一些腐败现象也不会伸张正义去打报告。这是为什么呢？原因有两个。一是工作人员自身的素质低下；二是行业对监督机制的不重视，没有具体的奖罚体制。所以，轨道交通行业应尽早的建立行业内部工作人员间的监督体系，保证内部工作人员的工作效率。
2、对完善轨道交通行业内部控制体系所提出的建议
一个行业只有具有完整科学的内部控制体系，才能实现行业内部工作人员的和谐，推动行业又好又快的发展。所以，当前我们要做的是不断改进、不断完善轨道交通行业的内部控制体系。
（1）提升轨道交通行业的竞争力。坚持以科学发展观为指导，保证轨道交通行业的可持续性发展。企业间综合竞争力的较量实际上是科技与经济的较量，轨道交通行业也如此，其进步是要依赖科技和资源的。所以，要想提高行业的竞争力就要从技术和资源这两方面入手。在技术上，大力培养各方面技术人员，增加工作人员的创新能力，使各个部门都有其独有的特色和精英。在资源上，合理优化资源配置，提高资源的利用率，降低其生产成本。但总的来说都需要行业内部控制的批准与管理。
（2）建立行业内部控制的自我评估机制。针对行业内部控制体系中存在的制度保障、风险意识、管理理念、信息系统、内部监督等问题，要求行业要结合自身的发展现况和我国基本国情，对轨道交通行业内部控制体系的各方面及各程序进行整理。集中力量对内部控制体系的设计和运行实施有效的检测，通过不断的实验，找出内部控制体系中存在的缺陷和不足，最后针对性的制定解决方案。只有这样，才能使轨道交通行业中的组织机构、职能分配、规章制度一体化、系统化。
（3）内部控制体系的设计。要严格遵守“先学习，后工作”的规则。既在企业给员工分配任务后，应对工作人员进行专业的培训。要针对每个部门的职能特点、每位员工的专业技术来分配工作。要建立以董事会为核心的、由各部门精英组成的内部控制委员会，每部门都要积极参与内部控制的各种会议或是积极对内部控制提出自己的建议。
3、轨道交通行业内部控制体系的建设
行业内部控制体系涉及面广泛。它受行业的规模、工作人员的素质、管理制度等各因素的影响，所以内部控制对轨道交通行业具有重大意义。
（1）在内部控制体系建设前，要对内部控制的各个方面进行整理，然后对内部的各个系统之间的联系加以了解，再开始对内部控制体系进行设计研究，经过多次修正，最后制定出完整的内部控制体系的规划。
（2）在内部控制体系建设过程中，要改变传统的观念，要在实践中不断的发现新情况、提出新问题，要精简程序，着力提高工作人员的工作效率，要对行业的管理阶层人员进行培训，增强行业的管理水平。
（3）在内部控制体系建设后，行业应建立内部控制的自我评价机制，要求内控自评组织、自评范围、自评薪资、自评作息时间等等。每年度结束后要对公司的全体人员进行专题讨论来检测内部控制体系是否获得个部门认可，当然要以以人为本，尊重民意为前提。
结束语
在我国，轨道交通行业近几年的发展的确很迅速，但现今，高速发展的阶段已过去，轨道行业内部控制的发展的缺陷也不断的显现，这就要求我们不断改进和完善内部控制体系。希望我们能不惧困难、勇于挑战，规范自己的职业准则和道德素养，一起为完善内部控制体系出谋划策，为轨道交通行业的发展而努力。
参考文献
[1] 李心合. 企业内控制度建设中的难题与对策（上）[J]. 财务与会计（理财版）. 2012（04）：46.