公司货币资金管理制度精选(九篇)

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第1篇：公司货币资金管理制度范文

【关键词】货币资金管理；内部控制；授权审批

一、绪论

在公司的生产经营活动中必须持有货币资金，它是组成公司资产的重要部分。论文以桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理为切入点，分析了货币资金管理在该公司生产经营活动中所面临的问题，找到了解决这些问题的方案和策略，使公司的货币资金管理得到完善，使公司的发展之路更加长期稳定。

二、货币资金管理的基本理论

1.货币资金管理的基本概念

货币资金管理指的是对企业库存现金、应收账款、应付账款等的管理，目的是使企业当前的资产和负债是最合理的使用。广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金主要有应收账款、应付账款、现金与银行存款。货币资金对于公司来说尤为重要，易导致挪用公款等违法行为的发生，所以公司必须制定相应的规章制度，用以保证公司货币资金的安全性与完整性，这也是货币资金管理的基本前提。

2.货币资金管理的内容

货币资金管理一方面是货币资金的收入管理，即货币资金的库存现金与银行存款的收入管理，以及企业的应收账款该如何以最快的速度收回款项；另一方面则是资金支出管理，即控制库存现金与银行存款的支出，减缓货币资金的支出时间，争取让货币资金的收入与支出可以平衡的管理。

三、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理现状

1.公司简介

广西桂林绿茵医疗器械有限公司是以注册资本100万元成立于广西南宁的一般纳税人公司，主要销售医疗器械，主营产品有一次性无菌溶药器、百菲米、成人型口喷剂与儿童型口喷剂等几大类，这些主营产品都存放在公司的内部。公司的法人代表与财务总监属于夫妻关系，会计岗位工作聘请一名兼职人员担任，出纳岗位由一名中职学校毕业并持有会计证的人员担任，其同时兼任公司仓库管理员与文员工作。公司销售人员有30名，平时不用回公司报道，在外面把销售产品的数量报告给领导就可以。公司销售人员每人拿固定的产品外出销售，销售完自己已有的产品后返回公司取相应数量的产品继续销售并报给出纳汇总，出纳根据每天的销量统计好货物的收发量，还要同时与供应商联系采购缺少的产品。

2.公司货币资金管理现状

（1）一人集权制度

桂林绿茵医疗器械有限公司采取的是一人集权的制度，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。

例如，销售人员把仓库中的产品销售完后，出纳需要打电话联系相应的供应商购买产品，有些供应商需要即付即发，但是财务总监不在公司又无法联系，供应商不接受应付账款的赊销，导致该产品的采购延期，耽误货币资金收入的发生；有的供应商接受赊销，但是同时也因此导致公司的应付款项增加，即公司的负债增加。

（2）会计岗位人员更换频繁

桂林绿茵医疗器械有限公司刚开始建立时由公司的财务总监担任会计岗位工作，她是注册会计师，按照自己的经验建立起了公司的《财务管理制度》，并做了前期的注册验资，购买凭证等会计工作。

公司成立一个月后，聘请了一名拥有会计从业资格证的大学本科应届毕业生黄某来公司担任会计岗位工作，财务总监没有与新来的会计黄某做好交接工作，就直接把自己监管的账目交给黄某。刚开始的时候黄某不会处理公司账目，在财务总监的指导下，他按照财务总监原先的操作方法处理账目，但是没有整理先前财务总监交给自己的账目。黄某在公司做了3个月后就离职了，公司考虑到新人不会处理账目，就聘请了一名有了两年工作经验并持有会计从业资格证的韦某来担任公司会计。韦某来到公司后，直接沿用原先单位处理公司账目的方法来处理本公司的账目，虽然他跟黄某做了交接手续，但是也没有查看并整理原来的公司账目，导致公司的账目出现了两种不同的处理情况，同一件事项出现了不同的会计科目。

（3）出纳兼任会计岗位职务与保管员职务

该公司从成立到会计韦某工作的这段时间都没有聘请专职出纳，平时公司的账目和资金管理都由会计兼管，报财务总监审批就可以了。韦某离职后公司才聘请陈某担任公司出纳，但是由于会计岗位频繁更换会计人员，所以公司与记账公司合作，聘请了一名兼职会计来处理公司的报账与报税工作。

出纳陈某在公司则需要做好现金收付的核算、银行存款收付的核算；认真登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有关印章；复核收入凭证，办理销售结算；办理往来结算，建立清算制度；管理公司的备用金；做好工资核算并发放工资；每天审核报销单，填制相关的凭证；即时认证增值税发票；保管收款收据等工作。总之，出纳陈某除了做好本岗位的出纳工作外还兼任会计岗位工作，有的时候公司缺少库存商品也需要陈某去预约订货，采购货物联系价钱并支付货物款项，财务总监只是负责签字付款。

四、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理出现的问题

1.货币资金内部控制制度不健全

广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理出现混乱，究其原因是在公司成立之初财务总监制定的《财务管理制度》没有得到很好的响应，公司在开始的时候只有一名注册会计师（财务总监）处理公司账务，公司发展起来后也只是聘请了会计在会计岗位工作，并没有聘请出纳，如今虽然聘请了出纳，但是出纳有时还兼任会计。而公司中无论是财务总监、会计或者是出纳，都没有按照公司《财务管理制度》的规定来处理会计账务，都按照自己的以往验或者原先单位的经验来处理公司的账务。导致公司的财务规章制度健全了，却没有很好的实施起来。

其次，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。就算后来公司的有了会计人员和出纳人员，财务总监也没有预留备用金给他们，没有控制好公司内部的货币资金管理，这直接影响到公司货币资金管理与公司资产的安全。

2.会计人员专业素质不高

广西桂林绿茵医疗器械有限公司对招聘的会计人员没有统一的标准，有的刚刚从学校毕业没有工作经验，对业务不精通；有的虽然有工作经验但是没有结合公司的实际情况做账，只是生搬硬套的把自己原来公司的那套用在该公司，导致做账科目混乱，不利于公司统计数据与科目；有的学历太低，不知道自己的岗位应该做什么，只是一味的听从领导安排，这样会导致公司的领导层中有人利用工作的借口，叫会计人员少开收据，隐瞒公司的收入；有的会计人员还会用刀片或者橡皮檫来涂改原来的原始凭证的金额，使公司的支出增加。新招入公司的会计人员学历不同，对知识的掌握与理解不同且素质参差不齐，他们接手会计岗位工作前都没有做好公司账目的交接手续，导致公司会计资料乱、漏的现象严重，公司的原始凭证没有统一的保管，有时候需要查看以前的原始凭证却找不到了，等到要追究责任的时候，由于原先担任会计岗位的会计人员的工作时间不长，公司就直接让现任会计岗位工作的人员重新做以前的账目，导致了很多账目涂改的现象。

3.会计岗位与出纳岗位分工不明确

广西桂林绿茵医疗器械有限公司的规模较小，聘请的员工也不多，而公司的业务繁多，所以经常会叫会计人员和出纳人员一人多岗，公司成立之初只有财务总监处理公司的货币资金，没有会计人员和出纳人员分工合作，缺乏监督与牵制机制。

公司发展起来之后，招聘了会计人员，但是没有招聘出纳人员，财务总监经常让会计人员兼管涉及库存现金和银行存款方面关于出纳岗位的工作。后来会计人员离职后，公司只聘请了出纳岗位人员，公司把有关做账与纳税申报的工作交给了记账公司，而出纳除了办理本职业务外，还保管银行存款的全部印鉴，公司的会计凭证也交给出纳审核。

五、解决广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理存在问题的对策

1.建立不相容职务岗位分离制度

针对广西桂林绿茵医疗器械有限公司会计岗位与出纳岗位分工不明确的问题，可以采用建立不相容职务岗位分离制度来解决。对于公司的财务部门来说，会计岗位和出纳岗位不可以由同一个人来担任，就是会计人员负责处理公司的账目，审核会计凭证等会计业务，不可以兼任货币资金的保管；而出纳只负责保管空白收据、支票、发票等，保管的货币资金只能是库存现金；不可以兼任会计业务工作，如审核会计凭证、保管会计档案和登记总账和其他账本、登记债权债务与登记收入和费用的职务。

公司财务人员应该遵循职务分工的原则，把有关于货币资金的业务交给不同的人来处理，不能只让一个人来处理货币资金业务的整个过程。即使公司的员工不多，也要做到保管货币资金的不负责账目，负责账目的不保管货币资金。即公司若是没有出纳只有会计，就让财务总监或者公司可以管钱的人来兼管出纳岗位，但是不可以让会计来兼任出纳岗位；公司目前是只有出纳在公司，兼职会计不在，那么公司领导不应该让出纳来处理公司的会计工作，可以等兼职会计来了或者给财务总监处理会计岗位工作，这样才可以做到管钱的不管账，管账的不管钱。

2.完善授权审批制度

公司目前的货币资金支出审批都是通过财务总监审批就可以了，财务总监拿到凭证就直接签字，出纳直接根据财务总监的签字汇钱出去即可。这种没有规范化、制度化的审批程序容易造成挪用或盗窃行为的发生。

因此，公司应该制定相应的规章制度，使审批程序可以制度化，这样既可以减轻一些公司不必要的开支，同时也可以防止挪用和盗窃的行为发生。具体可以包括以下几个方面：

（1）公司负责授权的人（即审批人），应当根据公司已经制定好的审批制度，对公司的业务在授权许可的情况下进行审批，未在授权许可范围内的一律不予批准。

（2）公司授权批准的程序是当公司的相关部门或者个人需要申请备用金或者报销费用的时候，应当跟出纳人员拿空白的付款申请书来填写，在上面注明清楚申请人的姓名、银行卡账号、申请款项的用途、申请款项的金额等，然后要在付款申请书后面附上采购清单、验货证明等与该笔申请有关的证明的原始凭证，并把填写完毕的付款申请书交给会计人员审核；会计人员应当保证该付款申请书的真实性、合法性与完整性，并且审核后面的原始凭证是否真实、金额计算是否准确，支付单位和支付手段是否妥当等，要是该项付款申请书的各个项目都符合条件，则通过审核，反之则不可；会计人员审核完后，通过申请的申请人把审核过后的付款申请书交给审批人（财务总监）进行复查，审批人在付款申请书上签字；申请人把审批人已经签字的付款申请书交给出纳人员，出纳人员最后检查付款申请书上的各项签字都签好后，即可办理支付手续。

3.完善货币资金管理制度

（1）提前做好公司的收支预算

公司在生产经营活动中离不开货币资金，提前做好公司的生产经营活动资金的收支预算，对于一个公司的资金运动来说尤为重要。而做好公司的收支预算，主要是通过货币资金在生产经营活动中的流入和流出来实现的。

对于桂林绿茵医疗器械有限公司来说，想要做好公司的生产经营活动资金的收支预算，一方面公司财务人员应当在本年度初期策划预计购买的商品需要投入的资金总额，并汇总做出相应的表格数据，交由财务总监审批，然后出纳人员根据审批后的金额领取备用金；另一方面公司财务人员还应当统计出截至本年度为止公司对外的应收账款总额，为下年度做出相应的资金调配管理规划。除此之外，公司还可以根据公司的生产经营活动的需求，对公司的资金的流入和流出提前安排出合理的A算，尽量的使自己渠道保持平衡，以保证公司在生产经营中的货币资金可以正常运行。

（2）合法合规地办理现金收支业务

桂林绿茵医疗器械有限公司应该根据公司自身的情况以及财务人员设置的情况，对一系列的经济业务采取一些有利于公司现金收支业务的措施和方法，设立一套适合公司自身特点及现实情况的收款流程、付款流程和业务流程，做出相应的规章制度，公司的财务人员必须按照该制度要求实施。规范公司的收付款流程和业务流程，有利于保障公司会计记录的完整性、正确性和真实性，同时也使货币资金核算可以向程序化和标准化发展。

V西桂林绿茵医疗器械有限公司目前办理财务开支大都先由财务总监审批后，再由出纳审核记账或者直接由出纳通过审批凭据直接支取货币资金，这样会导致公司开支的原始凭证不符合法律规范，有的甚至会导致贪污挪用等违法会计行为，引起这种现象发生的一个很重要的原因就是公司“自上而下”的票据审批程序行为导致的。如果公司将这个审批程序的顺序改变一下，先让财务部的会计人员审核需报批的原始凭证的完整性、合法性和真实性，再由财务总监审批该项业务收支与公司的经营业务是否有关，可不可以同意该项开支，把“事后监督”变为“事前监督”，这样调整审批程序的顺序有利于公司发挥会计监督的职能，有效地打击公司违法行为的发生。

4.建立票据与印章的管理制度

公司的票据与印章不可以由同一人保管，那么确保公司票据和印章的正常使用，对于一个公司来说起到至关重要的作用，它可以主导货币资金的运动。公司的日常经营活动中使用的空白支票应当交由出纳人员保管，而公司的财务专用章与个人签章则应当交由会计人员或其他授权人员保管。禁止把完整的银行印章和空白票据交由同一人保管，防止挪用与盗窃等违法行为的发生。

5.增强会计人员的素质

公司聘用的财务人员至少要持有会计从业资格证书，这是从事财务工作的人员的最低要求。同时公司还应根据自身的需要，设定招聘人员的学历，有无工作经验等要求，统一规范应聘财务岗位的标准，以达到统一财务人员知识水平的目的。

对于已经进入公司担任财务岗位的职员，公司应当定期鼓励这些财务人员学习更多的知识，如定期参加后续教育，统一安排财务人员学习新的金三盘报税系统等，加强对财务人员的法制教育，不断提高业务水平。

六、结束语

本文通过对桂林绿茵医疗器械有限公司具体情况的分析，发现该公司货币资金管理方面存在的问题。先叙述了货币资金管理方面的理论，之后论述了公司的货币资金管理的现状以及公司目前存在的问题，然后提出了建立不相容岗位相分离制度、完善授权审批制度、完善货币资金管理制度、建立票据与印章的管理制度以及加强会计人员的法制教育、提高会计人员的业务水平等方法进行分析和建议，通过这些措施完善该公司的货币资金管理。

参考文献：

[1] 魏勇.浅谈如何加强企业货币资金管理[J]. 现代经济信息，2015（02）：8-13.

[2] 刘丹.加强高校货币资金管理的几点思考[J]. 经营管理者，2015（22）：27-29.

[3] 李芸达，马蓓丽，刘君.浅谈民营企业货币资金管理存在的问题及对策[J]. 财务与会计（理财版），2016（12）：12-16.

[4] 罗梓怡.中小企业货币资金管理研究[J]. 财经界（学术版），2016（02）：5-8.

第2篇：公司货币资金管理制度范文

【关键词】 大数据； 云会计； 财务共享服务中心； 货币资金管理； 集团企业

【中图分类号】 F232；C935 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）14-0129-04

一、引言

随着大数据、移动互联网、物联网和云会计[ 1 ]等技术的发展与应用，企业的财务管理和决策模式产生了较大变化。财务共享是依托信息技术，通过将不同企业（或其内部独立会计单元）、不同地点的财务业务（如人员、技术和流程等）进行有效整合和共享，将企业从纷繁、琐碎、重复的财务业务中剥离出来，以期实现财务业务标准化和流程化的一种管理手段。为了适应全球经济一体化和日益激烈的市场竞争，集团企业在建设财务共享服务中心的同时，越来越重视财务数据价值的挖掘与应用。货币资金是企业流动性最强的资产，它在企业中的地位相当于人体中的血液[ 2 ]，云会计、大数据、移动互联网等技术在企业财务共享服务中心的应用，有利于建立规范的货币资金管理流程，降低货币资金运营成本。

货币资金作为企业日常财务管理中的重要内容，受到了学术界和实务界的广泛关注。陆文菁[ 3 ]在分析货币资金对企业的重要性和企业货币资金管理制度存在漏洞的基础上，提出了企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业自身的经营管理实际，建立并完善货币资金内部控制制度的解决方案。薛婧[ 4 ]将财务共享服务模式结合到财务流程再造中，重点研究了财务会计流程和资金管理流程的再造，并针对财务流程再造，分析了如何利用这种管理模式改善企业的经营效率，降低生产成本，提高核心竞争力。汪亚君[ 5 ]认为在财务共享服务模式及核算环境下，货币资金正面临着欠费追缴困难、集中支付金额大、自动处理程度高等特点，如何做好货币资金管控是财务共享核算模式下的新课题，同时结合内部会计控制规范及电信公司财务共享运营的实践，分析了货币资金管控存在的难点，并以实际应用为基础提出了货币资金管控的建议。

综观现有研究发现，这些文献大多从货币资金管控的内部控制制度、流程规范角度介入，其研究成果还无法有效应对目前大数据背景下随着集团企业规模越来越大，财务管理过程中货币资金业务由于金额大、种类多等特点导致的货币资金管理的复杂性和高风险性。实际上，大数据时代利用云会计和移动互联网等技术，能够实现集团企业分布在全球的分子公司货币资金的集中管理，通过建设集团企业财务共享服务中心，建立标准化、流程化的货币资金管控流程，能够降低货币资金运营成本和风险，从而实现集团价值最大化。

二、大数据时代基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理框架模型

货币资金是企业流动性最强、风险控制要求最高的资产，贯穿于企业的整个经济活动过程，企业生产经营的各个环节都离不开货币资金的收付。近年来，伴随着日益扩大的企业规模和不断延长的产业链，财务流程越来越复杂，财务风险也不断加剧。大数据、云会计等信息技术的发展和应用，能够实现集团企业在财务共享服务模式下财务管理的流程再造与转型。对于集团企业而言，在对分子公司的货币资金业务实施有效控制的措施方面，资金集中管理在实践中被证明是一种比较科学、有效的方法，而财务共享则为集团企业的货币资金集中、有效管理提供了实践的可能性。基于这样的理解和分析，结合大数据和云会计的技术特征，本文构建了一个大数据时代基于云会计的财务共享服务中心货币资金管理框架模型，如图1所示。

图1所示的框架模型主要基于云会计和大数据技术建立，它包括基础设施层、业务层、数据层、服务层、应用层和用户层6个层次。

基础设施层主要是基于云计算技术的智能终端、服务器、存储器、网络和安全设备的基础上为业务层的费用报销管理系统、采购管理系统、销售管理系统、生产管理系统、会计核算系统和货币资金管理系统提供运行环境保障，同时为数据层和应用层从企业外部采集与企业货币资金管理所需要的银行、融资自购等相关行业外部数据提供采集通道。

数据层是将从业务层采集到的与企业货币资金管理相关的DBMS、HDFS、File NOSQL等ODS业务同步复制数据库的结构化数据、半结构化数据和非结构化数据经过ETL数据抽取、转换和加载，并借助Hadoop、HPCC和Storm等大数据技术进行规范化处理后，建立以货币资金管理为核心主题的数据中心（数据仓库），主要包括费用报销数据、人力资源数据、文档管理数据、采购管理数据、仓储管理数据、生产管理数据、预算管理数据和销售管理数据等。

平台服务层通过数据处理、数据利用、应用整合、用户整理和基础服务等流程，采用文本分析和搜索、可视发现、商业智能和高级分析等决策支持技术，对来自数据中心的数据信息进行整合和分析，面向用户层的集团公司、分子公司和相关干系者，根据企业货币资金管理的需求，构建包括结算中心、内部银行和财务中心等多方面的货币资金管理应用服务，为集团企业的货币资金管理提供全面和科学的支撑。

基于云会计平台，集团企业通过与基础设施层中的智能终端、服务器、存储器、互联网等的连接，从企业内部机构、外部市场、银行、融资机构和会计师事务所等收集企业货币资金管理所需要的财务数据和非财务数据。由于企业财务数据可能分布在不同的地域和机构，并且存在的数据类型不同，因此需要借助云会计平台去实现这些分布式数据的采集和预处理。基础设施层采集的外部数据，与云会计业务层的费用报销管理系统、采购管理系统、销售管理系统、生产管理系统、会计核算系统和货币资金管理系统产生的数据进行融合，然后通过数据清洗、数据分析和大数据挖掘与价值发现，可以帮助企业实现集团资金的统一调度、管理和运用，平衡资金需求，提高资金使用效率，降低金融风险，解决集团企业内部各个分子公司以及母子公司间的资金闲置与缺乏问题，从而为企业货币资金管理提供更加全面和科学的数据支撑。

三、基于云会计的财务共享服务中心货币资金支付业务管理流程

为了满足企业日常经营管理的资金需求，企业必须保持适量的现金，但现金具有极强的流动性，这就使得现金业务的风险远远高于其他货币资金的风险，而其中现金支付业务的风险又是现金业务的主要风险。因此，本文重点阐述基于云会计的财务共享服务中心货币资金支付业务管理。

通过基于财务共享服务中心的货币资金支付业务系统，各个分子公司可以根据资金支付需求，填写“资金支付申请单”，并通过云会计平台实时地传送到财务共享服务中心，分子公司相关业务部门、分子公司财务部、分子公司总经理、财务共享财务处理中心、财务共享资金结算中心和财务共享档案管理中心等通过多主体业务协同实现货币资金支付业务的管理，现金、银行存款支付业务管理流程如图2所示。

根据图2所示流程，从资金支付申请、支付审批与结算和档案管理三个核心环节对集团企业财务共享服务中心货币资金管理过程进行详细阐述。

（一）支付申请

集团企业要实现分子公司的货币资金管控，就要明确资金支付的要求。由于各个分子公司的运营情况可能存在较大差异，因此需要各个分子公司财务部门根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度。经总公司审核后，分子公司财务部再根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的要求，并通过云平台上传至集团企业的财务共享服务中心。各个分子公司的业务部门根据公司制定的资金支付业务管理要求，提交资金支付申请计划。在这个过程中，各个业务部门先要确定资金申请的类别。资金申请类别直接同费用预算项目进行关联，根据管控方式支持多种可配置的预算控制策略。业务部门填写“资金支付申请单”，分子公司的财务部对提交的“资金支付申请单”进行核实。“资金支付申请单”通过核实之后会将其相关的信息通过云平台上传进入货币资金业务管理系统。

（二）支付审批与结算

货币资金是企业资产的重要审核部分，与集团企业各项生产经营活动有着密切的关系，也是企业资金运动的起点和终点。因此，资金的支付审核显得尤为重要。分子公司总经理根据业务的真实性、可靠性和准确性对“资金支付申请单”进行审核之后会由任务管理智能分工到财务共享服务中心财务处理中心工作池复审。基于云会计平台，分子公司的总经理不再受时空的限制，可以通过手机、平板电脑等移动智能终端接入互联网，即可连接到财务共享服务中心云会计平台，对分子公司业务部门人员的资金支付申请进行审批，其批量审批功能可以提高审批的效率。

财务共享服务中心的财务处理部门分配稽核给审核会计，然后对财务共享服务中心接收到的“资金支付申请单”进行统一分配和调度，根据业务的种类不同将任务分配到不同作业岗位的提取范围，并由审核会计进行处理。审核会计进行财务稽核时，由于分设了审核和复核两个职责，需要根据相互牵制的机制进行权限审批。

审核会计集中稽核通过后的资金支付申请业务，由财务处理中心生成支付凭证，并向资金结算中心发出付款申请，结算人员审核通过后，通过“银企直连”或者“银企互连”向与银行已经实现连接的资金管理系统发送付款指令，银行可以将资金直接打到分子公司报销人员的银行账户。现金支付业务则是由财务共享服务中心的资金结算中心人员向分子公司财务部门发出现金付款指令，相关人员直接到其分子公司财务部门领取现金。

（三）档案管理

会计档案是一种在会计核算活动中形成的具有一定保存价值的会计记录，各种会计记录都是经济活动的生动记录和客观写照。财务共享服务中心货币资金业务相关档案管理涉及凭证和原始票据的管理。首先，打印审核后的凭证，并将记账单上的索引号和凭证上的索引号一一匹配后盖章。其次，需要将资金管理相关凭证保存到财务共享服务中心云平台。最后，归档的会计人员需要将实物单据与影像核对，整理归档，电子单据存入文档管理系统。

【参考文献】

[1] 程平，温艳好.基于云会计的AIS可信性层次结构模型[J].重庆理工大学学报（社会科学），2014（2）：4-31.

[2] 安宁.完善集团公司货币资金内部控制体系的思考：基于财务集中管控视角[J].会计之友，2014（34）：119-122.

[3] 陆文菁.企业货币资金内部控制制度的建立和完善[J].会计之友，2008（11）：32-33.

第3篇：公司货币资金管理制度范文

关键词:医院;资金管理;内部控制

为了适应电力企业的改革和发展,加强对货币资金的管理,保障资金的安全,提高资金的使用效率,根据《会计法》和金融管理的有关规定,我们结合医院的实际,进行了一些探索。

首先,制定了《上海电力医院货币资金管理办法》,“办法”制定了医院货币资金支付的审批权限和内部控制制度,确保业务经办人员、会计人员在办理货币资金的收付过程中相互分离、相互牵制和相互制约,不得由一人办理货币资金业务的全过程,确定相关部门职责,贯彻好“两个货币资金管理办法”。

第一,对于银行账户管理方面,我院按要求在中国电力财务有限公司华东分公司上海业务部开设了结算账户,因每天门诊、住院收入有现金需当天解缴银行,故保留医院附近的某银行基本账户。按要求不擅自开设或变更银行账户,不出租、出借银行账户、不公款私存、不账外设账和私设“小金库”。

更换一种思维模式,引入社会独立审计关于“货币资金循环”的控制要求,作为一种标准做好相关管理工作,模拟“社会审计”对医院的货币资金管理进行评估,可以精确锁定环节管理要求标准,例如:

货币资金要求

货币资金是指医院暂时停留在货币形态上的那一部分资金.它具有流动性强、转化速度快、占用量不稳定、有一定的投资性等特点.管好、用好货币资金不仅关系到医院经济活动能否顺利开展,而且也直接影响着医院的财务状况,它是流动性最强的资产,每时每刻都在发生变化,最容易出差错,因此是流动资产要求的一项重要内容。

1.进行货币资金内部控制制度的符合性测试

(1)了解货币资金的内部控制制度

良好的内部控制制度应当在会计人员起到相互牵制、相互稽核、相互验证的作用,做到:

货币资金的收支和记账由不同的人员完成;

货币资金收支后立即入账;

入账要有真实可靠的依据;

当日收入的现金,及时存入银行;

超过结算起点以上的收支,一律通过银行转账;

及时进行货币资金清查,保证账实相符等;

货币资金内部控制制度包括三部分:

(1) 收款内部控制制度

(2) 付款内部控制制度

(3) 备用金内部控制制度

2.测试货币资金的内部控制制度是否有效

(1)编制内部控制制度流程图。

(2)抽查几笔业务,检查其是否按照流程图所表示的方式处理,以了解内部控制制度的执行情况。

(3)审查日记账记录有无计算错误。实行电算化的企业可省略此项程序。

(4)检查企业是否及时将现金收入存入银行。

(5)验算货币资金的登记是否正确。

(6)通过抽查费用账户,审查企业货币资金支出的内部控制制度是否可靠。

(7)审查企业有无不正常的货币支出。

(8)对货币资金的内部控制制度进行评估。

根据这些要求,发现医院有关的薄弱环节及时进行整改。

第二,对于货币资金收入方面制定了“上海电力医院业务收入管理制度” ,对货币资金管理制度的内部控制审计,内部控制审计是指内部审计机构为了进一步完善内部控制,促使其得以全面执行,而对内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试、评价活动。其目的是合理地保证实现以下目标:遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度;信息的真实、可靠;资产的安全、完整;经济有效地使用资源;提高经营效率和效果。内部控制审计的内容主要包括:对于货币资金、实物资产、对外投资、筹资、物资采购、工程项目、收入、支出等经济业务控制的审计;以及对于不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等内部控制方法运用的审计。医院对货币资金收支与保管业务应建立严格的授权批准制度,办理货币资金业务的不相容岗位应当分离,相关机构的人员应当相互制约,确保货币资金的安全,并与医院纪委密切配合,了解有无可疑事项,动态管理。

第三,对于货币资金支付方面严格按办理程序操作,做到相互制约、明确办理货币资金业务不相容岗位的相互分离原则制订。制订了“关于项目经费使用审批程序及审批权限的规定”、“关于实行项目资金预算计划及归口管理的规定(修订)”,由于医院的全面预算管理尚处于初始阶段,还存在很多问题,其中“重收入、轻支出和结余”的现象非常普遍,由此导致的结果是全面预算管理不全面,管理虽取得效果但是难以尽如人意。众所周知,在目前全球经济危机的大环境下,各大企业一个无一例外的举措就是降低成本,而成本降低最有效的方式就是预算中的成本控制,这并不是说在经济形势好的时候不进行成本控制,而是突出在生死存亡时成本控制的极端重要性。医院有其特殊管理运营规律,但是随着与市场的逐步接轨,进行成本控制成为全面预算管理中极其重要的工作,其目的与现代化工业企业差别不大,即是控制成本、节约开支、减少浪费、降低费用,提高医院的经营绩效。下面我从全面预算管理流程的角度来说明成本控制的关键点,掌控这些关键点对于初期的全面预算管理事半功倍。“上海电力医院大额度资金使用制度”,“上海电力医院报销制度”,“上海电力医院外埠差旅费报销规定”,根据比较分析可判断某时段“业务收支明细表”成本类项目中,例如发现水电费、药品费、工资每月有变化,其余基本没有大的差异。从而可以快速锁定关键控制点。

第四,货币资金业务处理方面,严格执行《票据法》,加强货币资金业务的会计记录管理,及时、正确和完成记录货币资金业务,业务发生后账务处理原则上不超过一天。严格控制计算机设备接触人员,对会计数据的输入、结账、修改、存档和查阅设置了权限,每人独立使用自己的密码,确保会计数据的安全、完整。

第五,现金管理方面特别制定了“上海电力医院现金管理制度”,包括“门诊、住院现金收入管理制度”、“财务科安全保卫制度”、“财务科内部稽核制度”、“财务科本部现金管理制度”,其中包括了部分“票据制度”。加强了我院门诊、住院以及财务本部的现金收入日常管理,完善财务内控制度,以保证现金的安全、完整,最大程度地发挥其效用。

第六,其他方面:建立、使用工行、结算中心EISS两个“网上企业银行”,对资金流的动态情况能及时了解,付款也打破了原先有关时间限制。在此基础上,对每个月的现金流情况进行摸底,将上半年数据进行分析,找出规律,几号要付什么钱,几号可以收什么钱,隔月要赊销多少医疗费,赊购多少药品……, 请出纳每周一、四查询好余额后记录在我的“现金预算表”电子表中,从而加强资金管理。

严格执行资金使用审批制度,将有关更改、大修、科研、日常经营等项目的收入、经费使用单独列表备查,实时监控费用及成本使用情况,有关成本支出要与年初预算核对,严格执行好预算,超预算或超标准都必须控制,从而加强成本管理。

2009年医院集中药品供应商,由原来16家医药公司改为现在的7家左右;改变医院信用政策中的赊购期,由原先的90天改为现在的60天,光此两项政策为医院的药品加成率净增加2个百分点,还有药品的最优库存管理、ABC管理法的使用等实践正在实施中; 以及医院常规材料仓库的”零库存”管理使存货周转率达到较理想状态。加速了资金周转,减少资金占用,提高了资金使用效益。

参考文献:

[1]医疗机构财务会计内部控制规定(试行).卫生部.2006年.

第4篇：公司货币资金管理制度范文

（许昌广莅公路工程建设有限责任公司，河南 许昌 461000）

摘要：根据施工企业业务流程，对财务管理过程进行重点关注，完善管理制度，严格工作程序，加强审批管理，防微杜渐，控制财务风险。

关键词 ：控制；管理；风险

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）01-0136-02

近年来，本公司在抓好工程施工质量的同时，不断加强财务管理，建立健全内控管理制度，加大财务制度执行力度，严格财务业务流程的监督管理作用，严格按制度办理日常业务，把财务风险控制意识嵌入到财务工作的方方面面，对有效控制财务风险起到了积极的作用。

一、建立健全内部会计控制制度，加强财务监督管理

有规矩才成方圆，有了切实可行的管理制度，才能在日常业务中，严格按照制度执行，用制度来约束人员行为，用制度来办理业务事务，是有效控制财务风险的第一步。本企业依照国家有关财务制度和施工企业会计制度，结合企业实际情况，对以往的基本会计制度，如：《会计人员岗位职责》《内部牵制制度》《财产清查制度》《内部审计制度》等具体会计核算管理办法进行了修订完善。先后修改制定了适应本公司会计管理工作的《会计人员岗位制度》《账务处理程序制度》《内部牵制制度》《货币资金管理及监管制度》等一系列的财务管理制度，使会计人员在日常工作中做到有法可依、有章可循、正确履行核算、监督和控制职能。

二、加强货币资金的管理和控制，确保货币资金的安全

2.1 先从制度入手，重新修订完善了《货币资金管理办法》

该办法详细规定了资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。同时规定全公司的资金由财务处统一调配管理，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。公司财务专用章由公司选派专人负责保管，个人名章由本人或授权人员保管，使用时由专管人员按公司相关规定认真审核后盖章，以达到相互制约、监督的目的。并根据公司具体情况进行岗位轮换。在录用的办理货币资金业人员时，先对其进行会计业务知识和会计行业职业道德培训学习，提高其处理会计业务的能力和会计专业职业道德素质。

2.2 施工项目的财务业务，由公司选派符合条件的会计人员任职

各施工项目设置备用金核算员一名，由备用金核算员负责项目的日常资金的收支等工作，资金收支票据根据公司有关规定签署完毕后，交由公司会计人员审核、制作记账凭证并登记入账。施工项目发生大笔的材料、机械、人工等结算业务，公司直接与相关业务人员对接办理，不再由备用金核算员经办，这样减少了现金的大量收支，降低了财务风险。由公司会计人员直接参与工程的结算，可以在项目有关业务发生时，监督业务事项的合理性，结算票据的合法性，使收入支出资金得到合理配置。

2.3 严格财务收支审批制度

每一笔资金收支业务依据公司相关制度，严格按照授权批准制度执行，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

2.4 现金及现金等价物盘点制度及管理制度

出纳人员应当建立健全现金账簿，逐笔记载现金的收付，每日核对账款是否相符，每月核对账账、账实是否相符，做到日清月结。公司对库存现金和有价证券，采用抽查和不定期检查的方法，对银行对账单和银行账定期检查，防止贪污盗窃和挪用现金等非法问题的发生。任何资金支付都须有完整的审批手续。日常零星开支凭费用报销单及公司认可的有效报销或领款凭证，由经手人签字，分管领导审批，财务部审核，公司主管领导批准后支付。

三、加强应收账款的控制和管理，避免或减少坏账损失

3.1严格施工项目的合同管理，有效的安排资金和施工，避免出现不必要的合同纠纷

在工程开工之前就要与业主、专业施工队、机械施工队订立详细的施工合同。在订立合同之前要充分调查对方的资质、信誉、实际情况，对合同中约定的工程量是否有能力完成。在施工期间，对工、料、机等的使用，必须与使用单位签订相关合同，项目有专人负责合同的管理。在进行结算时，要严格按照合同执行，明确合同当事人，并对其结算，明确结算金额和时间，便于公司统一安排资金，有步骤有计划的结算，避免出现大的资金缺口，给公司及施工双方造成财务危机，也减少不必要的合同纠纷。

3.2 加强应收账款的日常管理

对公司的应收账款，具体负责应收账款的会计人员要定期整理熟悉并应收账款，编制应收账款账龄分析表，对到期的应收账款应及时收回，未能按期收回的应收账款，应对照合同、发生业务的经济事项等逐一查明原因，及时向财务部负责人和主管领导提供相关信息，与相关部门结合采取有效措施加紧催要，及时收回资金，提高资金的有效周转及使用，让有限的资金发挥最大的效用。

3.3 定期核对账目，确保资产的安全完整

由于记账时间的不同，账目的余额会有差异。这就要求会计人员对有往来账的单位，要定期进行账目金额核对，在对账过程中对于发现由于双方账目金额不一致时，必须查明原因，及时处理，属于时间性差异的，双方要及时沟通，取得记账凭据并据以记载账目；属于舞弊行为的应严格认真查处，追究到人，以确保企业资产的安全性和完整性。

四 加强筹资活动控制，防范和控制财务风险

①在公司进行筹措资金之前，要召集相关部门有关人员认真编制详细的筹资计划书。依据筹措合法、规模适当、来源经济、结构合理的原则，合理预测资金的需要量，列出筹资的时间、金额、用途，根据资金需求的具体情况，合理安排资金的筹集时间，适时获取所需资金。②合理调配筹集资金。根据公司施工项目的开展情况，了解施工现场进度，依据工程进度安排使用资金，发挥资金的最大作用；掌握好筹资时间，使筹资时间、资金的投放运用以及转化紧密衔接，及时调度。努力降低资金占用额，缩短施工时间，提高生产效率，降低应收账款，谨慎负债，使公司在充分考虑各种影响各项因素的基础上，合理负债，防范财务风险。

五、结束语

第5篇：公司货币资金管理制度范文

关键词:企业 货币资金 管理 对策

随着我国经济的发展，从传统的计划经济体制转变成社会主义市场经济体制，并且经济的增长方式由粗放型向集约型转变，为了适应这一转变，企业应该改革自身的管理体制。管理要从财务管理方面入手，而财务管理的中心又是资金管理。货币资金对企业特别重要而又容易出现舞弊、挪用等不法行为，因此必须依据法律法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作。近年来，一些企业的资金管理不善，造成资金周转不良和供应量不足等状况，导致企业的运营效果不佳，而企业的运营效果不佳又加剧了资金的短缺。本文通过分析目前企业货币资金管理的问题，对如何加强货币资金管理提出了几点建议。

一、 企业货币资金管理中存在的问题

(一)货币资金的预算制度不符合科学发展观

对于一些企业来说，资金的预算方式没有一个科学性的规范，只是在形式上做资金预算。即使做了资金预算，但没有有效地结合企业的生产经营活动，使得资金预算没有对企业的整个生产经营起到约束作用，资金预算形同虚设。除此之外，资金预算编制的手段，流程和辅助措施都没有贯彻实施科学发展观，这样的资金预算没有严谨的程序和科学的设置，必然会造成资金预算没有实质性地建设，起不到资金控制的效果。

(二)货币资金的内部控制制度不健全

有一些公司的货币资金内部控制制度不健全，虽然有内部控制制度，但却没有相对应的内部稽核和监督评价制度，导致无章可依。在公司内部中虽有奖惩制度，但普遍缺乏科学性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，导致了内部稽核、控制制度形同虚设，对员工的约束力不大。一些员工的责任心不强，素质不高，在实际操作中没有严肃执行制度，给舞弊者有机可乘。甚至一些公司的库存现金管理不善，使用现金交易频繁，现金结算随意,甚至携带巨额现金外出结算，这种行为是十分不可取的。

二、对企业货币资金管理的几点建议

(一)完善货币资金的预算制度

货币资金的预算制度是企业货币资金管理的基础。货币资金预算提供了控制企事业单位日常货币资金流动的主要依据，也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，可充分利用资金，从制度和管理上防止挤占和挪用的现象产生。它涉及到了企业的商品销售计划和预测，产品生产问题和其他活动的计划，所以要严格合理地进行货币资金预算，才能确保企业的正常运营。在进行货币资金预算时，要把货币资金的流量具体化，合理设计资金流量，还要科学地管理货币资金的流量。只要把这两个步骤落实到企业的货币资金管理的实处，才能充分发挥货币资金的有效效益。

(二)规范货币资金的日常使用

严格遵守现金使用的有关规定。所有不在现金使用范围内的业务收支都要通过银行结算，不能用违法手段套取现金。开户银行要根据企业的实际需要开支给企业核定库存现金限额，不能从本企业的收入中直接支出，也不能把收入的现金以任何个人形式存入银行和保存任何帐外公款。员工要做好银行存款的日常管理，审核企业收支的合法性,全面掌握银行存款的实际情况,并坚决拒绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。

(三)加强企业员工的管理观念，提升工作素质

优化企业的管理是规范各种有关经济业务的重要步骤和程序，避免业务风险的有效方法。所以，企业必须要制定科学的管理制度，培养企业员工的管理观念。人不但是制度的制定者，还是制度的执行者，所以制度制定的科学性和完整性，制度执行的效果如何，都与人的工作素质息息相关。虽说财务人员业务素质的培育、职业素质的教育不是一朝一暮就能成功的，应该在平时工作时就要进行教育，在潜移默化中提升各方面的素质。结合企业本身工作中货币资金收支业务中常出现的问题和缺点，不仅要深入展开有针对性的业务培训，优化财务人员和相关人员的业务能力，还要展开把财务规章制度与各种具体范例相结合的教育演讲，加强财务人员的职业道德素质和责任心。

只有加强了企业货币资金的管理，才可以更好的保障企业各个生产经营项目的顺利开展。想要让企业能保持最佳的财务状况，即要有灵敏的应变能力，又要保证企业能把握住机遇从而取得较高的利益。企业管理者要时常对货币资金管理工作进行检查，核对货币资金的收支状况，追踪并分析货币资金支出的去向，检查货币资金预算是否严格进行，检查货币资金的最佳持有量等方面，并及时总结出经验与不足，从根本上提升货币资金管理的水平。

参考文献:

[1]吴秀英.浅谈企业资金管理[J].河北煤炭.2009(05)

[2]高彦峰.企业应如何加强货币资金管理[J].现代商业.2011(03)

[3]陈菲菲.浅议企业货币资金管理[J].中国西部科技.2011(18)

第6篇：公司货币资金管理制度范文

【关键词】货币资金 内控管理 内部监督

一、加强货币资金内部控制的重要性

货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强企业的货币资金内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。企业领导者必须深刻认识资金管理与控制的重要性，探索制定旨在加强企业资金管理的科学方法，从而提高企业的生产经营效益。

二、货币资金内部控制管理中存在的问题

（一）缺少健全有效的资金内控管理制度

一是现金与银行存款管理方面，企业中存在未按规定限额留存现金、超时限送存银行、现金收入不入账、随意甚至多头开立银行账户等现象，这样就为挪用现金、“白条”抵库的发生提供了土壤。二是内部审批管理方面，由于管理者的权力过于集中，导致企业在资金支出中存在较大的主观随意性。三是印章和票据管理方面，有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用、转让票据不作备查登记以及管理者将企业证照出借收取使用费等现象，这样不但伤害到了企业的利益，而且为侵吞公款、携款潜逃提供了机会。

（二）财务从业人员的素质不高

由于企业的经营管理方式严重影响着财务人员素质的提高，最终导致企业内部会计机构设置不合规，甚至出现会计人员无从业资格上岗现象的发生。再者会计人员对财务知识学习的淡化也导致企业未能按照规范的程序进行会计核算，会计资料脏、乱、差的现象屡见不鲜，最终使企业资金管理存在诸多管理漏洞。

（三）企业对货币资金内部控制的监督机制不全

内部审计对企业的监督评审起着主要的作用，但是目前存在的问题是一些企业的内审机构独立性不强，其内审的职能范围非常的狭隘，仅仅针对于对账目的审核，而对于评价内部控制制度是否完善则未能发挥其应有的作用。

三、加强企业货币资金内部控制管理的几点建议

（一）加强货币资金支出流程及控制

一是将不相容岗位分离。制定资金岗位责任制，明确每个岗位的具体职责权限，确保与资金相关各个岗位相互分离、制约、监督。二是规范现金、银行存款业务。现金收入方面，对当天收到的零星现金收入要及时入账并存入企业基本账户，并将开票与收款工作适当分离；现金支出方面，要严把原始凭证审核关，对不合规、无领导签字的票据一律不得入账；每天下班前要对现金进行仔细盘点，并做到与账面金额保持一致；银行存款方面，企业要对账户的开立进行严格的审核，不得将账户外借，也不能将公款存于职工个人名下，定期将银行对账单与银行存款日记账进行核对，认真及时地编制“银行存款余额调节表”。三是建立完善授权审批制度，明确审批人对资金业务的审批方式、权限、责任，审批人要对每笔资金业务票据的真实性进行审核，只有经过审批人审批并由审核人审核后的原始凭证，才能由出纳办理支付手续。四是建立建全印章票据管理制度，一方面对企业票据购买、使用、转让的情况进行详细的备查登记，并对存放的未使用票据进行定期盘点，保持与账面一致；另一方面强化银行预留印鉴的保管，强调不得由一人保管法人章、财务专用章、银行印鉴等全部印鉴，做到随时与开户银行对账。五是加强对资金的监督检查，明确资金监督部门的职权，赋予监督人员对日常资金业务的监督检查权利，以确保资金内部控制制度能够更好的落实到位。

（二）实施全面预算管理

近年来，越来越多的企业注意到了财务管理的重要性，同时多数企业也加强了对财务管理的重视程度。然而资金管理在财务管理中的地位是不容忽视的，在企业的日常工作中，加强对资金的预算管理是必不可少的环节，预算可以保证资金的合理支出与周转，同时对违规使用资金的行为起到一定的控制作用，在很大程度上可以有效地防范企业经营风险，有助于提高企业经营管理水平。

（三）加强对会计人员素质的提高

再好的资金控制管理制度归根结底也得由业务过硬的财务人员执行，财务人员的素质决定着一个企业资金控制制度的最终效果。在日常工作中，管理者一方面要全面提高财务人员的业务能力，保证每个财务人员必须持证上岗，并且每年进行会计后续教育，不断为财务工作人员充电；另一方面要强化财务人员的法制观念和职业道德观念，使其了解财务工作的重要性及违反财经纪律的严重性，从源头控制贪污舞弊行为的发生；再者，企业也要为财务工作人员提供必要的福利保障待遇及广阔的发展平台，使每个财务工作人员能在平凡的工作岗位上体现不平凡的人生价值。

在经济全球化的今天，市场经济的发展也呈现出前所未有的发展速度，企业若想长久发展，完善现代公司制改革是必要手段之一，并且一定采取科学的、合理的管理手段，这样才有助于企业适应新的发展形势。我国企业要更新观念，并借鉴国内外先进的管理经验，结合企业自身的情况，不断的完善，适当的将新的管理经验引进自己的企业，这样才有助于企业的健康、长久发展。

参考文献

第7篇：公司货币资金管理制度范文

1.宏观环境变化导致煤炭企业营业成本增加。新《劳动合同法》的出台,人民币汇率升值加快,煤炭销售不畅、生产成本的提高,原材料的价格上涨和大幅度的调低出口退税等宏观环境的变化,使煤炭企业经营业绩大幅下降,企业的现金流入量减少,现金流量管理的灵活性降低。

2.融资渠道单一,主要依赖银行贷款。受金融危机的影响银行加强了信贷的风险管理。银行对贷款企业的效益审查有所加强,贷款数额也有所限定。这对煤炭企业扩大再生产带来了不利影响,加重了煤炭企业现金流量的紧张。

3.存货库存结构不合理,存货周转率降低。煤炭企业流动资产中,存货所占比重相对较大,存货流动性差,一方面占用了企业大量资金,另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用,导致企业费用上升,利润下降。

4.环境成本内部化。煤炭企业在产品生产过程中,既要支付产品生产本身的成本,又要支付环境破坏、资源枯竭方面的费用。随着社会的进步和经济的发展,在环境问题越来越突出的同时,煤炭企业在环境保护的投入和支出增加,致使企业环境成本构成内容和数额的逐步增加。

二、煤炭企业加强现金流量管理的对策

1.编制现金预算,制定严密的资金使用计划,加强资金调控。实行货币资金预算, 可以避免货币资金不足和过剩的现象发生, 有利于提高单位资金的使用效率, 防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。公司所属各单位根据当年的生产任务,公司的总体要求,编制货币资金预算,全面反映本单位现金流入流出,应收应付款,存货等增减变化情况。公司对所属单位编制的货币资金预算进行审查,提出修改意见,然后给与批复,并根据所属单位的预算,公司投资筹资活动编制公司全年货币资金预算。在此基础上还要编制分月现金预算,把预算纳入考核指标之内,严格执行。

2.加强营运资本的管理,减少资金占用,提高资金使用效率。现金周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性,并进一步影响企业经营效益。煤炭企业要对现金流循环进行合理规划,缩短现金流循环周期提高现金的使用效率。

(1)企业可以通过成本分析模式,存货模式,随机模式或现金周转期模式来确定最佳现金持有量。可以采用汇票付款,推迟支付应付款,加强对限制资金的投资管理来提高资金使用效率。

(2)通过调节信用政策,信用条件和收款政策来降低应收账款的资金占用。企业应对开展赊销业务所增加的收入和增加的有关费用、成本、损失进行比较,权衡利弊得失,正确地确定赊销期限,正确地选择赊销客户。缩短资金回笼周期和延迟对供应商货款的付款,把收账费用和坏账损失降到最低限度。

(3)确定订货经济批量,加强存货采购管理,控制采购成本,采用ABC控制法,降低存货库存量,减少存货的资金占用。

3.加强成本管理。煤炭企业自身要加强各类费用管理,尤其要严格控制非生产性费用,从规划设计源头、生产环节、流通环节抓起,明确目标,落实责任,大力开展节支降耗、增收提效活动,大力压缩“两金”占用,提高资金使用效率,建立现金流管理调度制度,实行实时监控,保证企业有充足的现金流量。

4.优化资本结构,降低筹资成本,拓宽融资渠道。煤炭企业必须保持合理的资金结构,适度负债经营,在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金。在利用传统融资的前提下,企业要根据自己的实际情况,选择合适的筹资方式,如通过发行企业短期融资券,缓解企业流动资金压力;通过发行债券和股票,拓宽企业直接融资渠道、加大直接融资比例。加快金融创新,开发煤炭金融产品,推进煤炭金融化,促使煤炭开发向纵深发展,一是引入煤炭投资信托新型金融产品。二是积极发展煤炭业的融资租赁。三是积极探索煤炭勘查权证券化和煤炭资源证券化的可行性。可以考虑以未来勘查成果和资源价值作抵押,发行资源支持证券,筹集勘探资金。

5.利用高度集中的货币资金管理制度,加强内部银行管理。公司的内部银行负责全公司内部单元之间的结算业务,公司所属单位在公司内部银行开户参照银行的管理办法,实行资金有偿使用。凡公司内部产品销售,提供劳务等不得使用货币资金结算,减少在途货币资金,把零散的货币集中起来,充分发挥其使用效益。公司制定货币资金管理制度,实行货币资金集中使用,所属各单位获取的货币资金上缴集团公司,使用时公司给与拨款,实行收支两条线。有利于对货币资金使用的监督。

6.建立并完善现金流内部控制制度。各管理层应明确自己在现金流控制系统的责任和义务,资金管理部门与企业各职能部门应相互配合、相互支持,以便各司其职、强化监督、防止越权、堵塞漏洞。企业现金流内控制度应包括:

(1)授权审批制度,要求企业明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。

(2)合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。

(3)建立现金收支流程制度,要求企业对现金收取和支出分别建立相应的程序。

第8篇：公司货币资金管理制度范文

【关键词】小型企业 内部控制 财务管理 建设

自2009年7月1日起《企业内部控制基本规范》及其配套指引陆续在我国上市企业和大中型企业广泛施行后，财政部于近期又了《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》（财办会〔2016〕12号），正式对小型企业内部控制体系构建公开征求意见，究竟小企业如何做好财务管理制度的建设？本文就从财务管理体系建设的流程和内容两方面来探讨。

一、建立健全企业财务管理制度的背景和必要性

（一）国家法律法规的通知和要求

一是根据财会[2008]7号文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起开始施行《企业内部控制基本规范》，鼓励非上市的大中型企业执行。

二是财会[2010]11号文[5]：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。

三是根据财政部关于征求《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》意见的通知[财办会〔2016〕12号文][6]，为大力支持小型企业发展，保障广大小型企业持续运营，促进国民经济健康发展，财政部研究起草了《小型企业内部控制规范（征求意见稿）》，向各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）等单位，以及企业内部控制标准委员会委员和咨询专家征求意见，要求结合本地区（部门）小型企业实际情况提出修改意见和建议。

（二）企业经营管理的需要

尽管我国现在有《会计法》、《会计基础工作规范》和《企业会计准则》等法律法规对企业财务管理工作做出了一些规定，但这些法律法规多侧重于规范企业基础会计核算工作，并不能有效的防范可能面临的财务管理上的风险，且目前我国小企业面临的突出问题如责权不清、不相容职务没有清晰划分、岗位轮换机制的实施也比较困难，导致财务核算也存在多处不规范的地方，这就要求小企业必须建立规范化的制度、标准化的流程，确保企业财务管理工作的顺利开展，能与时俱进的进行创新和调整。

二、建立健全企业财务管理制度的流程

对于如何建立健全适合企业的财务管理制度，目前并没有标准的流程和方法，在开始实行内控规范的上市公司和大中型企业，多数委托风险管理咨询公司或者会计师事务所提供内控建设服务，小型企业如也采用委托的方式，必将导致实施成本高的问题。通过多方面的学习和经验积累，笔者总结了建立健全财务管理制度需要进行的如下六个步骤[1][2]：

（一）重大风险识别与评估

识别财务业务活动方面可能对公司层面产生影响的重大风险，多采用问卷调查的方法，根据调查结果建立风险数据库，评估重大风险发生的可能性和影响的重要性，对风险进行排序。

（二）全面梳理财务业务控制框架

通过访谈、审阅现行的管理制度，整理搭建企业财务制度框架。

（三）梳理财务范围内关键业务流程

编制会计核算、资金管理、预算管理、成本费用管理等业务流程体系文件。

（四）对财务流程层面可能存在的风险进行评估

结合流程体系，挖掘财务具体的业务风险，对财务业务流程的风险进行评估。

（五）通过制度匹配与控制评价

评价并优化财务活动关键控制点，评价现行的财务管理制度，并对制度进行修订。

（六）定期组织开展财务制度评价活动

通过评价活动，及时发现制度存在的缺陷，不断的进行优化。

三、小企业财务管理制度包含的内容

健全的财务管理制度，应能覆盖企业所有的财务活动，防范可能对企业财务报告产生重大影响的风险，而流程又是内部控制与全面风险管理的基础，因此，小型企业根据其性质和经营业务，制定的财务管理制度至少应当包含以下几项或全部业务流程[1][2][3]：基本财务管理、资金管理、预算管理、成本管理、财务报告和财务分析。

（一）基本财务管理

企业应以制度化的形式保证财务管理工作贯穿于经营管理的全过程，建立健全内部财务管理制度，夯实财务管理基础工作。基本财务管理类制度主要是为了规范企业的财务行为，加强企业的财务管理和会计核算工作，维护各方利益主体的合法权益，适应企业战略发展的需要，根据《中华人民共和国会计法》及国家统一的企业会计准则等财经法规，结合企业生产经营特点和管理要求来制定的，它至少应当包财务管理的体制、各部门各岗位的职责权限、财务管理的基础工作、预算管理、资金的筹集和管理、资产和负债管理、收入和成本费用管理、利润及利润分配管理、财务会计报告与财务评价、会计档案管理和企业清算管理等内容。

（二）资金管理

资金管理在企业财务管理中占有重要的地位，加强货币资金的内部控制和管理，可以保证货币资金的安全，提高资金的使用效益，制订资金类管理制度的依据有《中华人民共和国会计法》、《现金管理暂行条例》和《支付结算办法》等法律法规，企业同时需结合自身的实际来考虑。资金管理主要包含资金收支管理、资金计划管理两方面，资金收支管理覆盖资金审批流程管理、货币资金管理（现金、银行存款和其他货币资金）、票据和印章管理等，资金计划管理主要规范资金计划的编制、审批、执行和分析管理工作。

（三）预算管理

建立科学、高效、有序的预算管理体系，可以加强企业生产经营计划管理，进一步完善责任机制和考核机制，促进企业实现经营目标和发展战略。通常制定全面预算管理体系的依据主要是《公司章程》及企业的实际情况。全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排，全面预算管理体系又可进一步分为以下三部分：业务预算，业务预算作为全面预算的有机组成部分，制定相关管理制度应考虑业务预算包含的业务范围、编制的流程和采用的方法。投资和筹资预算（小型企业如涉及），筹资预算是指企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券、股票及对原有借款、债券的还本付息、股票的股利支付等所编制的预算，其主要依据公司有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制；投资预算是指企业为了实现发展战略，获取更大的投资回报，针对企业长期投资决策编制的资本支出计划，包括但不限于固定资产投资预算、权益性资本投资预算和股票等交易性金融资产投资预算等。财务预算，是指反映企业预算期内现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。

（四）成本管理

成本管理应当加强成本核算和成本管控两项基础工作，包含成本的基本内容、成本核算方法和成本分配方法的确定，以及成本预测、决策、控制、分析和考核过程的管理，成本管理制度需要结合企业生产工艺、产品特点、成本控制的目标和所能采取的管理措施等方面综合考虑制定，规范的成本管理流程应能提高成本核算的及时性和准确性，有效降低产品生产成本。

（五）财务报告和财务分析

财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，财务报告和财务分析制度主要内容包括财务报告的编制流程、财务报告分析的工作流程和内容两方面。因小型企业多数不涉及合并财务报告的业务，财务报告的编制流程较为简单。财务分析制度依据企业管理和决策需求，可以对财务评价主要指标、财务分析方法等内容做出规定。

四、结束语

总体而言，小企业业务流程单一，机构和人员配置简单，只要能应用系统的流程和方法，以国家的法律法规和内控规范为依据，结合企业的实际情况，构建自身的财务管理内部控制体系实际并复杂，但由于大部分小企业不重视管理，对风险管理以及内部控制的认识不足，整体内控环境薄弱，内控建设还是存在一定的困难和阻力，小型企业在进行内部控制体系建设前，还需多进行内控基本知识的宣贯。

参考文献

[1]刘永泽，池国华.《企业内部控制制度设计操作指南》，大连出版社，2011.1.

[2]李三喜，须荣才.《基于风险管理的内部控制 设计流程 设计实务 设计模板》，中国市场出版社，2013.1.

[3]朱荣恩.《企业内部控制规范与案例》，中国时代经济出版社，2009.8.

[4]财会[2008]7号，关于印发《企业内部控制基本规范》的通知.

[5]财会[2010]11号，关于印发企业内部控制配套指引的通知.

第9篇：公司货币资金管理制度范文

充足的现金流是决定企业创造价值的首要条件。现代生产制造企业有充足的现金流，才能从市场上获取生产原材料和劳动力，才能组织生产活动，才能组织销售活动；现代生产制造企业有充足的现金流，企业才能供、产、销一体运行，才能获得增加财富的机会。生产制造企业一旦成立，从基础建设投入到购机器设备、原材料、辅助材料，都需有足够的资金投入后才能开始着手生产。现代生产制造企业在生产过程中又必须支付燃料动力、劳动力成本等，因此保持充足的现金流，能组织生产销售才能被叫做生产制造型企业。

我国生产制造企业在现金流量管理方面，还存在着诸多问题，如对企业现金流管理意识淡薄、缺乏管理制度、对营运过程中的资金活动控制不力等。过去，在众多生产制造企业中，存在着“一支笔”的审批方式，即不管重大还是一般现金支出都有一个人说了算。由于一个人审批往往具有主观意志，所以审批的结果有时出现不符合实际需求，导致该支出地方因为节省而没达到预期生产要求，不该花费的地方却大量支出导致浪费。据统计数据显示，在发达国家中，有80%的企业面临破产时账面仍是盈利的，导致它们破产的原因更多的是因为资金链断裂。保持现金流的正常流转，从某种意义上说比创造利润更为重要。根据上海证券交易所2003年年报公告显示，上海棱光实业股份有限公司（以下简称“棱光公司”）由于被大股东大量占用资金，生产陷入绝境。2003年净利润为-1，938.70万元，而经营活动产生的现金流量净额196.76万元。分析其原因，棱光公司能生存下来的主要条件是保持了现金流的不断裂。

二、重视和加强生产制造型企业现金流管理时应注意的问题

1.重视并保持生产制造型企业现金流的充足

出于竞争需要，企业盲目为了扩大产品销售量和市场占有份额采用赊销。特别是企业推销新产品时，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。另外还有企业自身管理问题，把扩大销售量放到第一位，追求利润最大化，忽视企业现金流。大量赊销导致大量坏账产生，到后期造成生产过程中没有足够的营运资金，必须通过借款来维持基本生产经营过程中的现金流，到最后导致“拆东墙补西墙”来维持。应收账款的提高、借款的增长，往往是生产制造型企业面临资金链断裂的开始阶段。所以生产制造型企业，必须从一开始就充分重视现金流，只有充足的现金流，企业才能继续生存。

2.保持生产制造型企业的生产平衡、降低运行过程中的资金成本

现代生产制造型企业现金流的特点表现为从成立开始就体现了频繁、大流量的支出。基础建设的投入是整个企业运行中最大的投入，其回收往往需要通过生产的产品销售后来实现。现代生产制造企业在完成了基础建设后，才能进入产品的生产环节。企业在生产环节开始前第一个过程就是购买原材料，购入原材料速度、性质等因素将直接影响企业生产产品的品质。因此现代生产制造企业的采购环节非常重要，对采购过程中的现金流付出控制尤为突出。卖家有时会发出不见货款不发货的声音，如果企业这时候不及时付现就会直接影响产品生产，严重时会导致停产；但是对于企业只是为了储存原材料而增加的采购付现则会影响企业资金使用效率从而增加资金成本。保持企业运行中生产平衡、降低企业运行过程中的资金成本是现代生产制造企业财务管理管控的重中之重。

3.对货币资金的有效控制

现金流运行主要的对象就是货币资金，因此加强对货币资金的内部控制应成为强化企业内部控制工作的着力点。财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合并《企业内部控制配套指引》其中将资金活动控制设置为业务层面控制的第一大内容，可见企业经营活动过程中资金活动控制的最重要性。德国国家发展银行（KFW）在2008年9月15日上午10点“雷曼兄弟公司”向法院申请破产保护的消息传出后的10分钟内，由于资金营运内部控制的失效，竟向已提出破产申请的“雷曼兄弟公司”划款3亿欧元，导致造成巨大损失。目前在我国生产制造企业在国民经济的发展中处于主导地位，随着经济全球化的发展，生产制造型企业将面临着更大挑战。因此强化对生产制造型企业货币资金内部控制的管控力度，规范生产制造企业货币资金内部控制建设具有十分重要的意义。

三、加强生产制造型企业资金管理应采取的主要手段

1.加强库存存货管理，保持营运资金的正常流动速度

生产制造企业加强库存管理，减少库存数量是提高资金使用效率的主要途径。在采购环节，企业应做到以月生产量为采购量基础，做到按月采购变为按周采购更甚至可以做到按天采购。采购周期越短，资金被原材料库存占用的机会就减少。在生产销售环节，企业应做到产品一下生产线在最短的时间内完成企业内部质量检验并及时通知销售部门，销售部门应根据产品入库通知及时组织产品销售。库存存货会占用企业大量资金，从而降低企业资金周转速度增加企业资金使用成本，做好生产制造企业的库存存货管理，保持营运资金的正常流动速度，可以提升企业现金流的流动性增加企业经济效益。

2.强化资金管控意识，提高资金利用率

强化资金管控意识，必须全员行动。首先是管理层，管理层不但要强化资金管理意识，还应加强资金活动中的监控，及时发现并解决资金运行过程中出现的盲点，做出科学合理的经营决策。其次是财务人员，目前就一般生产制造型企业来说，财务部是管理公司资金的主要部门，对财务人员加强培训，使财务部的工作不仅仅对产品成本核算，在对资金管理的过程中运用专业知识来提高管理效率。对资金的管理不仅需要管好收付而且需要具有一定的时间价值观。如对产品的应收账款回收和采购原材料应付账款时，除账期外还应考虑其时间价值。最后公司全体员工也应加强资金管控意识，创导为公司开源节流的创新意识。生产制造型企业对资金的管控只有全员参与，才能进一步地降低企业资金的支出成本，提高资金使用效率。

3.不断完善生产制造型企业的资金管理相关机制

（1）资金营运过程中的各项管理机制与措施

生产制造企业加强营运过程中现金流的管理，财务部应发挥主要作用。企业财务部对企业的资金在年初时就应统筹规划，在编制全年资金预算时，在考虑原材料采购资金预算时应以以销定产原则进行配比，还应考虑账期等因素，综合平衡整个企业的资金需求，短缺时筹资、宽松时理财以提高资金效益。企业财务部根据生产部门上报的每月生产量分解全年收支预算，统筹规划当月现金流的正常运行，企业其他部门应服从企业财务部的统筹协调，确保企业生产经营的整体正常运作。在企业生产经营运行过程中，企业应制定各项管理制度，如资金预算管理制度、资金权限审批制度、投融资管理制度等。此外，企业应当定期对资金预算执行结果进行综合分析，发现异常，及时采取措施妥善处理，避免资金链断裂。

（2）原材料采购过程中的控制与措施

生产制造型企业生产环节中的采购环节在企业运行过程中的地位是举足轻重的。采购量过多会导致存货增加占用企业资金、采购量偏低会影响生产需求导致停产。在采购环节中应制定企业库存管理，明确企业原材料最佳存货量，这样既能保证企业组织正常生产又能促使企业有延迟支付现金流的机会。在采购的付款环节应建立付款审核制度，明确付款审核人的责任和权限，做到不提前付款充分享受账期信用。在采购环节中企业还应建立退货制度，如遇所采购的货物不符合企业产品的生产条件，应及时与供应商联系退货并收回货款。

（3）产品销售过程中的控制与措施