工程建设项目审计精选(九篇)

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第1篇：工程建设项目审计范文

摘要：电力工程建设项目的竣工决算审计关系着提升整个工程项目的经济效益。文章以电力工程建设项目竣工决算审计时应牢牢把握的三个基本要点出发，分析竣工决算审计的基本内容，即投资造价结算审核与其他投资、费用的审计。

关键词：电力工程；建设项目；竣工决算；竣工决算审计

中图分类号：F239 文献标识码：A文章编号：1009-2374（2012）09-0159-02

电力工程建设项目和一般的基建项目不同，它有自己的技术经济特点，专业性非常强，如送变电工程点多面广、投资规模大、建设周期长和建设任务重等。电力行业的这些特点，都在一定程度上影响到电力工程建设项目的管理，也加大了竣工决算审计的难度。目前，在电力工程建设项目的竣工决算审计环节上还存在不少的问题，如决算审计不及时、决算质量差、主材价格差别大等。这些问题不仅影响到电力企业资产的准确计量，还对企业的效益造成一定的损失。因此，做好电力工程建设项目的竣工决算审计是提升整个项目效益的关键。

一、电力工程建设项目竣工决算审计的重要性

对于电力企业来说，如何降低工程成本，并保质保量的完成任务非常重要。然而，在实际中往往存在着各方面利益之间的矛盾，如国家利益、集体利益以及个人利益之间的矛盾。此外，一些不良的思想和作风也会损害到电力企业的利益。如一些现场负责人员不负责任，对于工程项目的监管不够严格，甚至存在的现象。部分工程结算人员经验欠缺或者品行不端，施工单位以次充好，还虚抬工程建设的价格等，严重影响到了电力工程建设项目的决算审计。因此，建立及时、可靠的电力工程建设项目竣工决算审计非常重要。通过对电力工程建设项目竣工决算的审计工作，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。通过对电力工程的各个环节进行审计，不仅提高了电力企业的财务管理和效益增长理念，还减少了工程建设过程中对资源的消耗，确保资源得到有效的

利用。

二、电力工程建设项目竣工决算审计的基本要点

在进行电力工程建设项目竣工决算审计时，应牢牢把握以下三个基本要点，并以此来指导实际的审计工作。

（一）对工程决算项目仔细核对，并亲自到现场调查和比对

电力工程项目的竣工决算审计工作涉及到很多方面，如项目的资金来源、资金使用情况、资金使用过程、材料的供应、价格的调整、设计图纸的变更、工期的要求等。所以，为了有效地管理好工程项目的各个方面，得出一个正确的审计结果，在审计工作前必须对工程各个方面进行实地调查，并核实和认定调查结果。对一些相对隐蔽的电力工程还要进行现场抽查。

（二）审计工作人员要密切配合，团结协作

项目竣工决算主要有两部分内容，即工程项目决算和财务决算。因此，竣工决算审计人员也由两部分组成，即工程造价审核人员和财务审计人员。两部分的审计人员要各司其职，也要密切配合，团结协作。在审计过程中，尤其要防止财务已入账而出现重复计价以及工程竣工决算中的重复计价问题。

（三）了解电力工程建设项目的专项监督情况和审定情况，提高审计效率

了解工程项目的各个单项竣工验收工作是否完成，验收结果是否合格。在进行工程造价审计时，要密切注意工程双方是否签章认可，工程造价审定数的有关各方有没有意见等。只有这样才能有效地提高竣工决算审计工作的效率，并降低审计工作的风险。

三、电力工程建设项目竣工决算审计的基本内容

（一）建设工程投资造价结算审核

在整个电力工程决算审计环节中，结算审计是最为关键的一点。结算审计的结果也充分体现了整个审计工作的效益。为了查对工程量的计算结果是否准确，要现场查看部分合同文件和资料。还要结合全国统一工程量计算规则对工程计算所采用的计算规则进行比对，看是否符合合同（招标文件）要求。此外，还要重点检查是否存在错算、重算和漏算，工程结算结果是否正确的情况，确保审计结果的准确。审核的重点集中在如下几个方面：工程量的计算、工程取费率、材料价差以及定额的套用。这方面的审计工作主要是由工程造价师来完成。审计时，审计人员要对建设方所提供的资产移交清单进行现场盘点，盘点实物资产情况。要密切留意资产移交清单中是否存在将没有完工的工程项目列入本项目的决算内容中，是否存在虚增投资、将与本项目无关的工程也放入决算内容的情况。

（二）项目其他投资、费用的审计

1．对电力工程建设项目的各项费用列支进行审计，看它们是否都在本工程项目的开支范围内。此外，还要审计建设单位是否按照规定的标准进行费用的控制以及费用支出凭证合规与否。在审计建设单位的费用支出情况时，要重点关注其是否存在乱发工资和奖金的情况。

2．对于电力工程建设中所涉及到的征地、拆迁、青苗补偿等费用的支付情况进行审计。审计内容包括：这些费用的支付是否与当地政府、乡镇、村委等签订合同；拆迁费是否按照合同进行支付；是否具有完整齐全的支付和结算手续等。进行该项目的审计工作时，重点关注是否存在用征地名义来搞商业开发，征地时是否存在“搭车”的情况。

3．对工程项目的贷款利息进行审计。如：工程的生产期和建设期贷款利息的划分是否准确，贷款利息的计算结果是否存在问题等。该审计内容需要重点关注的是建设期和生产期的时间划分是否存在混淆的情况。某些建设单位正是通过这种举措来减轻贷款利息支付的压力。

4．对涉及到电力工程建设项目的拆迁工程进行单独审计。通常情况下，大型的电力工程建设项目所涉及到的拆迁工程量也比较大，拆迁补偿费用较高。在审计过程中，审计人员要实地调查了解情况，并核对拆迁工程所涉及到的费用支出情况以及工程汇总表清单有无错误。

5．对项目收尾工程进行审核。重点关注的内容是：收尾工程是否获得审批以及预留费用是否真实的情况。收尾工程的核算以合同价为准，还要考虑到合理的变更因素。对于项目分期建设的电力工程，建设单位将不属于本期的项目列入会加大投资成本。因此，有必要正确对待收尾工程的审计工作，防止项目投资效益受到影响。

6．通常对于一个完整的电力工程建设项目来说，少不了铺底流动资产和生产人员培训费的预算。因此，许多建设单位就在这部分预算费用上弄虚作假。审计人员在审计过程中，要重点关注是否存在虚列培训项目和乱发奖金的情况，并对预算支出相关费用的真实性进行审核，严查建设单位乱开发票的情况。

7．在一些电力工程建设项目中，要注意区分房产和建筑物计税方法。特别是水电项目，它们的发电主控室、部分办公室、储物间以及修理车间是建在拦河大坝中的，应该以建筑物计税方式来计税，尽管它们都符合税法中关于房产的定义。审计人员在项目决算审计中要注意区分这两种情况，避免企业被征收多余的房产税。

四、结语

电力工程建设项目的竣工决算审计是一项非常复杂的工作，审计人员要高效、高质量地完成这项工作除了要掌握和正确运用政策法规，还要对项目审计工作所涉及到的内容有所了解。通过实地调查，以事实为依据来核对相关的审计结果，真实地反映工程项目的投资情况。通过对工程项目的竣工决算审计，有效地规范了建设单位对工程项目的管理，保证了电力工程的整体质量，维护了国家和人民的利益。

参考文献

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[6] 张力，陈立新．电力工程技术经济知识[M]．北京：中国电力出版社，2007．

[7] 杨旭中．电力工程造价控制[M]．北京：中国电力出版社，2006．

第2篇：工程建设项目审计范文

引言

招投标工作是项目实施建设的源头，也是群众关心的热点、社会关注的焦点。但由于招投标违法违规的隐蔽性以及受审计手段、审计资源等客观因素限制，使审计人员往往感到问题严重却难以突破。如何将招投标过程的审计加以规范，是值得研究的一个课题，文章就此进行分析。

1.工程建设项目招投标工作存在的问题分析

首先是需要对当前阶段建筑工程项目在工程中存在的缺陷漏洞以及主要问题进行分析。在债投标过程中一个主要的问题就是招投标文件的设计不规范，缺乏一定的原则性，更主要的是对于一些比较关键性、重要性的信息在表述时不够彻底和明确，在报价要求、质量要求、技术报告、付款方式以及阶段方式上的表述不够清晰明了，对于一些重要的信息的真实情况进行隐瞒，并且将一些相关信息通过某种方式和渠道传递给特定的投标单位，进而使得各个单位所获取的信息不一致，造成不公平竞争的环境，进而影响到整个项目的报价水准。

其次，在各个投标单位之间还存在着互相陪标的行为，在多分单位之间出现共同台标的现象，从而造成一些气咋报价的情况，各个单位之间故意将报价抬高，从而造成实际建筑量与清单工程量之间存在比较大的差异，形成一种不平衡报价的局面，对于施工项目的有序进行造成了很大的影响。此外，在一些施工建设单位中还存在着对施工单位进行内定的现象，这样的话，开展招投标工作就仅仅只是走一个过场、程序，这种恶劣现象也对建筑市场中的透明性和公平性造成不利的影响。一些单位通过一些手段和方式在招标文件中加入各种各样的限制，并且在项目的条款中的设置存在着歧视的现象，在私下和其他的单位进行沟通和交流，从而在评标现场对评委的评选结果造成影响，最终通过不合法、不正当的方式对施工队伍内定，大大的扰乱了建筑市场的公平竞争原则，不利于建筑市场的健康发展。

2.招投标审计的重点

2.1开标前审查

（1）招标方式合法性审查。审查招标方式是否经过有关部门的核准，是否按照招标方式核准单的规定方式进行招标。政府投资项目是否存在工程勘察设计、施工等违规直接发包的情况。

（2）招标公告合规性审查。审查公告的媒介，通过网上查询方式，审查招标公告是否在国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介。审查公告内容，查看政府投资项目概况、投标人资质条件和招标时限三个方面。

（3）招标文件完整性审查。招标文件内容的完整性。主要包括招标项目的技术标准和要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件、拟签订合同的主要条款是否完整、是否适用于招标项目，条款约束是否清晰，评标办法是否科学，招标文件中的投标报价、计价规定等是否全面、是否与招标控制价保持一致等。

2.2开标、评标、定标过程中的监督

包括工程开标、评标、定标程序是否合法；审查评标委员会成员的确定方式，评标委员会成员的人数、专业是否符合相关法律法规规定。

2.3定标后调查

包括审查中标人的投标文件，首先通过检查中标人的投标文件实质性内容，审查中标人在该项目投标中是否有围标串标、虚假投标、挂靠资质等违法违规

行为；其次，仔细分析研究中标人的投标报价，为签订施工合同做好准备工作；再次，审查中标结果是否合法；最后，审查与该项目有关的招标和造价咨询履职情况。

以审查中标人的投标文件为例，首先审查投标人是否存在相互串通投标的行为，采用对比分析法。对同一工程所有投标人的投标文件进行比对，审查不同投标人之间是否存在如下相互串通的情形：投标文件是否由同一单位或者个人编制（重点是审查投标报价编制人或审核人盖章是否为同一人），其次，审查投标人是否存在以其他方式弄虚作假，骗取中标的行为，采用详细检查与判断分析的方法。详细审查中标人的投标文件，审查中标人是否存在弄虚作假，骗取中标的行为。

3.项目招投标审计途径与方法

3.1对比分析法。招标单位通过对所收到的投标文件进行对比分析，包括招标文件中的条款的对比分析、招投标法律以及反映招投标实际操作过程资料的对比分析，并与同期的市场信息价格、同期类似工程的实际情况进行对比分析，对招标阶段、合同实施、竣工决算各阶段对同一问题的不同描述和处理的差异对比分析，找出在招投标中存在的一些偏差，分析主要问题所在，从而查找在招投标过程中是否有舞弊行为的发生。

3.2调查核实法。对招投标实际操作与招投标法律法规、招标文件规定的差异情况，投标文件、合同条款与招标文件的实质性变化可向学校招标办、招标机构、投标单位相关人员进行调查了解。在此基础上进行综合分析汇总，或进一步收集资料锁定证据、调整合适对象和方法后，进行补充调查或放弃原先的审计判断。

3.3联合会审法。招投标舞弊行为特征可能反映在同一项目前期准备、建设实施和竣工收尾等不同阶段，也可能反映在同一项目的不同分项工程之间。由于受审计分工的影响，这些信息往往分散于不同的审计人员中，信息沟通交流不畅，容易造成问题线索的流失和证据链的缺失。这就需要审计工作进行到一定阶段后要进行联合会审，由不同分工的审计人员汇报异常情况，通过对来自不同渠道的信息进行汇总梳理和关联分析，最终形成合理的处理意见。

3.4借用外部力量查证法。因招投标行为过程短暂、涉及主体多及操作隐蔽的原因，需要大量利用向相关人员进行调查核实的方式收集证据，但审计部门没有对个人采取强制措施的权力，证人证言证据容易受到串供的影响，关键证据资料的完整性和真实性容易被隐匿和篡改。为弥补审计手段的有限性，发现问题线索时，应主动邀请纪检监察部门和司法机关参与，利用其合法强力手段取得人证和物证，使问题的查证快速得到突破。

4.解决招投标审计问题的措施

4.1建立健全招投标法律法规体系

一是要依法严把招投标项目准入关。充分考虑政府投资结构的合理性、投资规模的适应性、投资使用方式的正确性、使用效益的综合性和使用过程的公平性；其次要依法严把招投标项目程序关。要加强对整个招投标各项工作监督；三是要依法严把项目招投标环境关。要实行预防教育制、廉政立项制、分权制衡制等细节规定，进一步营造公开、公平、公正、透明的招投标环境。

4.2改革和完善招投标工作机制

一是要改革招投标监管机制。将各行政监管部门的招投标管理职责划归到一个部门统一管理，由该部门统一建立一支精干、高效的监督招投标活动专业执法队伍，禁止管理部门当业主单位，实行“管办分离、监管分离”；二是要改革招投标竞争机制。全面推行资格后审，彻底开放招投标市场，让更多的企业参与招投标市场竞争，加大围标串标等违规者的成本；三是要改革投资项目建设机制。进一步推行政府投资项目代建制，通过招投标方式选择专业化的项目管理单位负责建设实施，严格控制投资项目工期，将工程竣工验收后移交给使用单位，禁止业主对工程招投标的干预。

4.3建立招投标电子监控体系

一要建立电子监控系统。重点加强对招投标全过程的电子监控，通过监控系统对招投标全过程进行录像和录音；二要建立指纹识别系统。对进出评标区域的评标专家、工作人员和监控人员用指纹进行确认，确保监管人员身份的正确性；三要建立信息网络系统。一方面对整个评标区实行通讯屏蔽，确保评标过程保密，另一方面，向全社会公开各种招投标信息和企业人员信息，接受社会监督；四要建立公示查询系统。完善市场信用体系，完善市场信用体系，制定诚信评价标准，促进招投标各方主体诚实守信。

4.4建立招投标专家评审机制

一要严格专家评标管理。进一步完善操作流程，尤其要加强对重点环节的监督和管理，从法律上规范专家评标行为。二要严格机构管理。杜绝招投标文件中的限制性条款；或总报价相近，但数项子目单价完全相同，又提不出合理单价组成等情况。三要严格质监签证管理。要强化施工过程中的工程变更管理，加强在建工程“标后”监督检查力度，进一步突出造价控制与监管，严格招标合同的约束力。

第3篇：工程建设项目审计范文

关键词：电网工程；建设项目；存在问题及对策

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-01

一、当前电网工程建设项目审计中存在的主要问题

第一，一些电网工程在勘查、设计过程中由于深度不够，牵涉到设计修改项目比较多、签证工程量比较大，为审计工作带来一定困难。当前在一些电网工程建设项目中工程勘察、设计深度不够是普遍存在的问题，尤其是在一些电力乙级单位以及以下，漏项、缺项情况时有发生，设计产品质量不高、深度不够普遍存在。当前我国电网公司在农网10kV　以及以下的项目实施自行设计，这样的体制机制使得施工阶段签证工程量明显增多，为审计工作带来诸多现实困难。

第二，电网工程建设项目工程招投标还依然存在很多的不规范性，为内部审计带来诸多阻力。受部分电网工程时间紧、工期紧的影响，一些电网工程项目在设计之初就开始了招标工作，在前期招标工作的文件规定中按照综合单价予以合同签订，但是在项目施工之后却以施工图设计阶段的资料为依据，由此导致出现了电网工程建设项目承包合同和结算工程量不一致的问题，增加了内部审计的难度，使内部审计工作难以确定界限；由于一部分建设单位在合同条款中没有进行严格的审核，一些合同条款在内容上矛盾重重，对电网工程项目内部审计造成了极大的不便。

第三，电网工程建设单位结算现实拖延、管理不到位、审核把关不严格现象凸显，在内部审计工作中依然存在重施工、轻管理的思想。电网工程建设过程中存在的重施工、轻管理以及不重视结算的现象，使内部审计工作难上加难。甚至一些单位并没有专门的工程项目结算人员，即使有相关的结算人员其专业性和业务水平也比较薄弱，由此导致的在工程结算审核过程中不深刻、不透彻的现象频发。同时，电网施工企业项目管理单位在结算过程中出现的工作质量不高、工作效率低下、内部审核走过场的现象，严重影响了内部审计的效果和质量。一些单位在工程内部审核结算完成之后，由于不能做到对资料进行及时归档管理，也不利于内部审计在工程造价等相关方面开展工作；建设单位缺乏对内部审计相关资料的收集整理，导致工程结算和财务决算办理滞后，从而严重影响了审计工作的进程。

二、加强电网工程建设项目审计的现实途径

第一，在电网建设项目审计实施过程中要随时随地的跟踪审计，为加强项目工程建设项目奠定坚实的基础。首先，在电网项目开工之前要对各个环节进行深入审计。重点审计的环节包含基本建设程序是否符合规范、电网建设的相关手续是否完备、建设投资的资金来源是否有保障、设计施工以及相关的监理单位是否已经落实、工程项目的预算编制是否规范、是否存在预算超编情况等等。其次，在项目建设过程中要予以适时的审计。在电网工程建设项目开展过程中进行适时审计要重点做好四个方面的工作：一是对电网工程建设项目施工予以组织管理，重点做好项目工程以及材料采购等方面的合规性进行重点审计；对工程是否存在转包以及分包进行重点审计；二是对工程项目预算的执行情况进行重点审计，重点审计在项目资金执行过程中是否存在虚列、会计管理漏洞等违规使用资金的情况；三是对工程计量以及工程费用的支付情况进行重点审计；四是工程建设资金的管理和使用情况进行审计，重点做好对建设单位内部控制制度以及执行情况进行审计，对资金是否做到了专款专用。再次，在工程竣工的时候依然不能放松审计。竣工后的审计工作是电网工程项目建设审计的最后环节，也是全程审计的最后一项工作。在项目竣工之后的审计要从项目整体着眼，重点实施对工程预算执行情况、工程项目的资金来源支出以及盈余情况等工作进行审计。在电网建设项目实施过程中要实施随时随地的跟踪审计，为加强项目工程建设项目审计奠定坚实的基础，需要单位内部审计人员要具备较高的专业水平和业务技能，以及认真负责的工作态度。

第二，电网工程项目审计管理过程中要充分做好对审计项目管理权限以及相关职责的划分，这是提高电网工程项目审计质量的关键。在电网工程项目的审计工作过程中，要严格按照“三级责任主体”的界面划分，严格履行国家以及电网总公司规定的建设项目审计办法的相关规定，按照“谁投资、谁组织审计”的原则，对于总公司开展实施的电网工程项目由总公司进行审计；由省公司以及分公司下属公司进行的工程项目，则由分公司或其授权分公司以及下属公司进行审计。按照这样的原则，还需要根据各地实际情况进一步细化审计权限。例如，对于建设项目单项投资1000万元及以上的工程，在建设、改造和维护方面可以由省级公司进行审计；对于建设工程单项投资1000万元以下的工程审计工作由地市级公司自行组织；在电网工程项目审计管理过程中采用层次分明、责任明确”的审计管理模式，能够有效扎实开展各项项目审计工作，为提高审计质量和效果奠定必要的基础。

第三，在电网工程项目审计工作中要高度重视、加强领导，不断完善电网工程项目管理的审计制度建设。当前在电网工程项目审计过程中存在的诸多问题，其中最具有根本性的原因就在于许多单位对审计工作不重视，审计制度不健全，使审计工作的效果和质量大打折扣。要想提高电网企业工程项目审计的质量和效果，必须要建立和健全相关工程项目法人负责制的审计机制，根据不同层级、不同部门的实际情况，明确相应的审计管理规定。要进一步完善电网工程项目建设审计的各项规章制度，使电网工程项目审计开展的各项工作都能有章可循，切实加强审计制度建设在提高电网工程建设过程中的指导地位。加强电网工程项目审计工作还要加强领导，从电力工程项目建设过程存在的主要问题入手，健全相关的审计领导制度，联合企业其他部门积极开展审计工作，从电网项目开始投资立项到最后竣工交付要予以全程监督审计检查，不断强化对固定资产投资的监督与管理效果；要主动对审计过程中暴露出的薄弱环节和潜在风险予以积极主动的改造，根据工程不同环节出现的问题建立和完善一整套整改措施，确保工程建设资金的安全性以及投资的有效性。同时，在电网项目审计工作中，还要对电网建设与改造的相关投资进行监督管理，提升电网企业在工程建设过程中的规范性和科学性。审计工作要加大力度，从思想上予以高度重视，敢于审计、涉及问题敢于通报。

三、结语

社会主义市场经济条件下，伴随着经济社会的快速发展和电力体制改革的不断深入，电力工程项目建设发展异常迅速。但是对于电网工程项目建设过程中出现的问题，诸如：一些电网工程在勘查、设计过程中由于深度不够，牵涉到设计修改项目比较多并且签证工程量比较大，为审计工作带来一定困难、电网工程建设项目工程招投标还依然存在很多的不规范性，为内部审计带来诸多阻力、电网工程建设单位结算现实拖延管理不到位审核把关不严格现象凸显，在内部审计工作中依然存在重施工轻管理的思想等问题；要对存在的这些问题进行全面深入的分析，切实采取：在电网建设项目实施过程中要实施随时随地的跟踪审计，为加强项目工程建设项目审计奠定坚实的基础、电网工程项目审计管理过程中要充分做好对审计项目管理权限以及相关职责的划分、在电网工程项目审计工作中要高度重视、加强领导，不断完善电网工程项目管理的审计制度建设等相关措施不断提高电网工程建设审计的质量和效果。

加强电网工程项目审计，能够有效控制电力企业内部成本，提高企业经济效益；有助于提高电力企业综合竞争力，在激烈的电力市场竞争中赢得主动；实施对电网工程建设的审计还能够有效的控制工程总成本，降低工程造价，节约资金，并为下一步进入经营期后奠定坚实的竞争基础。电网企业必须要对电力项目建设审计工作予以高度重视，采取科学措施切实发挥工程审计的相应作用。

参考文献：

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[2]杨光.电网建设工程项目造价审计管理研究[J].管理观察，2012（16）：50.

第4篇：工程建设项目审计范文

近十年，挣值管理法在美国、加拿大、澳大利亚等国已得到广泛的应用，是一种有效的综合管理和评估技术。但挣值管理法的应用在我国还处于起步阶段，对其在绩效审计中应用的研究甚少。本文通过对挣值管理理念的介绍，探讨将其用于绩效审计中的可行性，以为我国绩效审计人员提供一种新的审计思路和方法。

现在，澳大利亚、加拿大、新西兰和瑞典等国家已经开始与美国合作计划将挣值管理作为全球范围内的项目管理方法。随着挣值管理方法有效性和广泛性的不断提高与验证，它开始逐渐成为目前项目管理中一项重要的技术手段，同时也为项目绩效审计提供了新思路和新方法。

1 挣值管理相关理论概述

1.1 挣值管理基本理论

2004年，项目管理协会出版的《项目管理知识体系指南PMBOK指南》（第三版）中对挣值管理的定义是：“把实际已完成工作的预算成本的累计值，分别与计划要完成工作的预算成本和实际已完成工作的实际成本进行比较，进而全面衡量和反映项目进展状况的整体技术方法。”挣值是相对于计划价值而言的，在编制项目计划时，要制定项目进程中不同时点的工作计划完成量，然后在工程项目实施过程中，逐渐把预先的计划价值慢慢“挣”回，所以，挣值实际上是指已经完成和实现的价值。

挣值管理是一种对项目成本和工期进行动态监控的管理方法，挣值管理应用于项目成本和绩效分析的过程可以总结如下：第一步，以经过审批后的工程实施计划为依据，查找出项目中所包含的项目的总预算成本、项目的总工期、各个子任务的起止日期、各个子任务完工所需要的预算成本；第二步，在进行绩效审计的时点，分别计算出挣值管理的计划价值、挣值和实际成本等三个参数；第三步，在已有上述两组数据的基础上，计算挣值管理的成本偏差、进度偏差、费用绩效指数、进度绩效指数这四个评价指标；最后，通过计算所得数据，预测项目的完工估算和完工尚需估算。

1.2 挣值管理基本参数

1.3 挣值管理评价指标体系

挣值管理有四个评价指标，分别是进度偏差、成本偏差、进度绩效指数以及费用绩效指数，如表2。

下面结合一个简单的实例进行挣值分析，该项目计划工期12个月，计划成本1000万元，在项目建设中期即第六个月时进行绩效审计，相关数据如表3。

根据挣值管理法可计算分析得知：

SV=EV-PV=400-500=-100

CV=EV-AC=400-300=100>0，CPI=EV/AC=400/300=1.33>1，说明实际消耗的费用低于预算费用，建设项目费用属于节省。

2 基于挣值管理的绩效审计流程设计

2.1 挣值管理应用于绩效审计中的可行性

挣值管理应用成本相对高，对项目整体工作的分解及数据收集需要付出高额的资金和处理大量的数据，因此能接受其应用成本的一般是一些比较大的项目，同时这些大型建设项目同样需要进行绩效审计，需要一个行之有效的方法来对其进行绩效审计，而目前衡量其绩效的单因素分析法所固有的缺陷会导致对绩效考核的偏差，因此引入挣值管理法就变得非常必要。

2.2 基于挣值管理的工程建设项目绩效审计流程设计 基于审计特有程序的考虑，笔者把绩效审计项目分为三个阶段：审计准备阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。同时，将挣值管理法引入其中。如下图，其中审计准备阶段包括项目开始、制定计划、项目WBS单元分解；审计实施阶段包括数据记录、收集计算处理到分析偏差是否在允许的范围之内；审计完成阶段包括分析偏差原因、调整控制，得出绩效审计结论。具体流程如图1。

3 挣值管理在我国绩效审计中应用的建议

将挣值管理法引进到项目建设绩效审计中有很好的效果，但挣值管理法在国内还尚未得到引进和实际应用到绩效审计中，鉴于这种情况，我们应该从以下几个方面着手解决。

①积极将挣值管理法理念引入我国工程建设项目绩效审计中挣值管理的根本目的是对重大项目的成本和进度进行实时监控，并对项目进行绩效分析。绩效审计人员应当积极借鉴国外同行将挣值管理用于绩效审计中的经验，将传统的绩效审计方法和先进方法结合使用，从而进一步提高绩效审计水平，发表更加可靠客观的绩效审计结论和建议。

②建立配套的信息化平台，提高绩效审计效率。挣值管理法的应用过程中数据信息处理量大且复杂，涉及多组织、多项目的测评技术，加上实时监控的需求，必须建立信息化平台来测算的精准性和项目进展的准确性。信息化平台的处理能力要满足挣值管理评估分类及要求，能自定义控制要素，并实时查看到多组织下包涵的全部评测信息。绩效审计人员可以借助信息化的平台，对项目进行综合的跟踪和绩效审计。

③确定挣值管理法应用项目的规模和范围。理论上，不论建设项目的规模大小和性质如何，挣值管理法皆适用。但在实际应用中，对建设项目全面应用挣值管理法非常复杂且要求较高，并不现实。对于规模较小的建设项目使用挣值管理法，不符合成本效益原则。而对于大型建设项目，为了更好地监控项目运行，投入资金使用挣值管理法是完全值得的。所以，应合理选择建设项目来应用挣值管理法。在这方面，我国可以借鉴国外的经验，设定一定规模以上的工程建设项目使用挣值管理的标准，规定挣值管理法的应用范围。

4 结论与展望

第5篇：工程建设项目审计范文

关键词：工程项目建设；全程审计分析与探讨

一、项目建设过程中六大主要参与单位有关情况及存在的问题

一个建设项目一般需要建设单位、招标单位、承包单位、跟踪审计单位、监理单位、设计单位等六家主要单位协调配合、共同参与完成。因各单位工作性质、工作内容不同，在项目建设的不同阶段起着不同的作用，也存在着不同的问题。

（一）建设单位、招标单位存在的主要问题。建设单位、招标单位在招标过程中可能会存在“设局、演戏”、内定中标单位，使招标流入形式等舞弊问题。具体表现为将依据有关规定应进行招标的工程建设项目，通过分段招标或肢解后分项、分部实施，使之低于规定的招标工程规模标准，违规变成邀请招标或竞争性谈判模式；有的建设单位采取只对工程主体结构进行招标，而与之配套的装饰装修工程、环境工程、室外工程等则直接进行发包；有的建设单位则有意设置较为苛刻的投标条件限制部分潜在投标人，使之达不到投标资格。合同签订过程中，建设单位和施工单位串通一气，签订阴阳合同，合同的具体协议条款完全背离原招标文件以及投标文件实质性内容。项目建设具体实施阶段，因为建设周期较长，工程项目管理和项目结算工作可能由不同的部门管理，工程项目具体实施过程中的问题得不到及时解决，积累到工程结算阶段，风险后移，可能造成工程全程审计工作量加大，也增加了全程审计工作的风险。招标机构缺乏应有的独立性。招标机构对招标文件、清单、招标控制价编制等事项目前基本实行外包政策，招标过程成为走程序过程，招标机构成为替建设单位跑手续的部门，使招投标工作实质性流于形式。

（二）承包单位存在的问题。承包单位为抢占市场，可能存在先以低价中标，而在项目建设过程中再以各种理由向建设方提出索赔的问题；承包单位具体工程结算编制人员对现场不熟悉，草率编制结算书，高估冒算，从而增大全程审计工作难度和潜在风险。

（三）全程审计单位存在的问题。首先，工程全程审计市场竞争激烈，审计单位无序竞争、从业人员素质差异大、以审计建设项目的数量多少及审减率等指标衡量工作业绩，以审减额论英雄，造成了“放水养鱼”等问题；其次，驻场审计人员长期现场办公，警惕性、自律性降低，容易出现舞弊问题；再次，审计单位跟踪审计人员变换频繁，工作得不到很好的衔接。全程审计工作介入时间点滞后，对项目建设信息了解不全，对项目前期决策立项阶段、设计阶段、招投标阶段及施工阶段的实际情况，不能全面、持续了解，造成跟踪审计人员很难对整个建设项目作出有效监控和适时合理的评价；最后，缺乏适当的事前预防和事后控制，不能实时发现问题，及时进行纠偏，造成没法挽回的、不必要的损失浪费等问题。

（四）监理单位存在的问题。建设项目参建各方对监理地位缺乏正确的认识，对监理单位职责不能科学定位，无法真正体现“责、权、利”相对应的问题；监理单位存在重点关注项目建设质量、安全，轻视项目建设工期，造价；监理行业竞争激烈，收费较低、项目多，相关专业人员力量薄弱，特别是工程造价人员配备到位率低等问题。

（五）设计单位存在的问题。设计人员缺乏必要的经济意识、环保意识淡薄；限额设计、优化设计相关措施在设计中难以得到严格贯彻执行。设计单位成本优化动力不足，设计成果质量及不同专业间配合较差，在建设项目具体实施过程设计变更较多，合同条款中设计违约处罚约定不明确或合同中有明确条款，但具体工作中很难执行到位。

二、项目建设全程实时跟踪审计的实质及其发展的必然性

项目建设过程的全程审计是一种适时控制审计，是对项目建设全程的经济管理活动实时监控、动态管理；是对建设项目的适当性、有效性进行动态的评价、纠偏和控制；是审计单位按照一系列的审计标准、规则，通过一定的技术、经济手段对项目建设具体实施管理活动的监控和评价，从而合理的控制项目各分部、分项成本、提高项目建设管理效益。现实工作中，建设项目大多存在前期论证不足、规章制度执行不力、设计变更多等情况，特别是一边论证、一边设计、一边施工的“三同时”工程，单纯的事后结算审计仅能有限度地控制分部、分项工程造价，无法对建设项目的整体效能提供有效的保证，因此，必须逐步改变以事后审计为主的传统审计方式，推行从源头立项决策阶段到终结投产使用阶段的各个控制点，由静态到动态进行“全过程、全方位、立体的”全程审计，才能及时发现问题，有效控制项目建设管理活动，确保项目建设目标的实现，提高项目建设过程中人、财、物等各种资源的充分合理利用；才能充分发挥全程审计的“预警作用”，及时发现项目建设中的各种违法、违规行为，实时纠偏，真正规范项目建设过程中的各项管理活动，保障项目建设活动的高效、合理、健康地进行，从而提高项目投资效益。与传统工程审计方式相比，项目建设全程审计方式最大的特点是重点加强了对项目建设的事前、事中的预控措施，改变了事后监控的局限性，避免造成无法挽回的、不必要的损失浪费情况，提高了建设项目的投资效果；全程审计从项目立项、决策到验收交付使用各环节，跟踪审计人员都参与其中，前移监控关口，注重从源头上及时发现问题，弥补了传统审计方式的固有缺陷，使项目建设前期、中期和后期审计全程有机结合起来，对工程各个环节、各个阶段进行全面、系统的动态管理和控制。因此，项目建设全程审计是一种“系统、适时、立体”的审计方式，可以充分发挥审计的预防作用，有助于审计“免疫功能”的实现，这种变事后为事前，变被动为主动的全程审计是项目建设管理实践发展的必然选择。

三、项目建设全程审计的深入研究及解决措施

从前述分析可以看出，项目建设全程审计在项目建设过程中各个主要环节、主要阶段都有着密切的相关性、延续性等因果关系，全程审计管理工作是项目建设顺利推进的有效保障，是项目建设进行科学管理、有效监控、及时纠偏的重要经济、技术手段，因此，在项目建设过程中必须采取有效的措施大力推行全程审计工作。

（一）对项目建设全程审计工作应加大重视力度。科学、全面定位全程审计的职能，提高对全程审计工作重要性的认识；不断创造新的审计方法，由事前审计转变为事后审计，规避事后被动审计存在的“发现问题无法纠正、资金损失无法挽回”的问题，整体提升全程审计的质量和水平；充分整合、合理利用可支配的审计资源，编制具体可行的全程审计实施方案，对建设项目实施全程进行全面分析，既要抓住项目建设过程中需重点审计的关键环节，又要确保全程审计工作目标的有效实现。

（二）全程审计工作既要有总体目标，又要有各阶段的重点目标。项目建设全程审计方案既要有明确的审计总体目标，又要对各审计阶段设定相对独立的重点目标。保证建设项目各个阶段的人、财、物能充分合理利用，达到预期目标，从而为项目建设实施过程中各项管理活动的真实性、合规性、效益性提供强有力的保证。

（三）选取项目建设全程审计最佳介入时间点。充分认识事前预防控制的重要性，把审计工作从事后被动审计向事前、事中主动审计转变，审计人员应准确把握审计介入的时间点，提前介入，及时发现问题，并做出正确判断。大型建设工程项目通常在施工准备前期，总承包单位招标完成前审计人员介入工作，这在实际操作中是较为可行的方案，也是比较适合外部咨询审计单位介入全程审计的时间点；中型建设项目多在招标工作完成，项目建设具体实施后审计人员介入工作，其跟踪审计工作的宽度受到一定局限性；项目建设立项、环评、可行性研究、设计等前期准备阶段时间点介入，适合于建设单位内部审计职能部门，目前外部跟踪审计单位对此前期准备阶段工作只进行事后的程序复核验证。

（四）根据具体建设项目，选择合适的全程审计组织实施方式。选择适合的全程审计组织实施方式应综合考虑建设项目类型、所在领域、建设方式、总投资和建设周期、政府和社会公众关注程度、全程审计单位具体可支配的审计资源等因素。具体主要有以下三种方式：一是采取分阶段实施方式，对项目建设按重点事项或关键环节合理划分阶段，在项目建设周期内分阶段实施跟踪审计；二是定期实施方式，以月份、季度、半年、一年为周期实施全程审计；三是审计单位派出项目组到建设项目现场常驻，对项目建设实施过程全面的审计，参与工程建设全过程，对有关的招投标文件、合同签订、预算、材料认价、结算、验收和财务收支等情况进行全面的、系统的审计。

（五）确定项目建设全程审计的重点。全程审计应“因时而异、重点突出”，按建设项目建设特点、管理模式、跟踪审计目标，结合审计组织实施方式、工程建设进展情况等确定全程审计工作重点。项目决策阶段重点是对项目可行性研究报告、概（预）算书进行全面审计；设计阶段是对采取的限额设计、优化设计措施的贯彻执行情况进行重点审计；招投标阶段重点是对招标方式的选择、招标文件的编制、合同签订内容等情况审计；建设项目实施阶段重点是及时发现存在的问题，为项目建设实现投资总体目标提供有效保障。全程审计在实际工作中要“踏雪留痕”，不应“船过无迹”。在项目建设全程审计过程中，现场审计人员要对重要事项的变更原因、结果以及审计人员从审计角度做出的相关判断等记录在工作日志中，以备查询；对送审的相关文件、资料及具体审计的事项，整理完整的审计工作底稿存档；对项目建设过程中发现的问题要形成书面资料及时与建设方沟通、落实、记录存档。目前，全程跟踪审计工作很多还只停留在项目建设审计的局部，存在很大的局限性，而对其局限性又没有统一的认识和明确的对策，因此全程审计在建设项目具体实践中开展还存在较大的困难和不确定性，但随着新时代各项改革的不断推进，经济建设的全面发展，全过程、全方位、立体动态的全程跟踪审计理念和方法必将有更大的发展空间。

主要参考文献：

［1］杨敏健.益阳市保障性住房建设项目跟踪审计控制方案研究［D］.中南大学，2013.

［2］刘罡.建设项目跟踪审计的定位与协调［J］.中国审计，2005（12）.

第6篇：工程建设项目审计范文

【关键词】政府投资项目；工程建设；费用审计

工程建设其他费用，是指从工程筹建起到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用以外的，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。工程建设其他费用，大体可分为三类：第一类指土地使用费；第二类指与工程建设有关的其他费用；第三类指与未来企业生产经营有关的其他费用。 工程建设其它费用的特点

（1）单个费用较小，总额占项目投资比重也不大，一般低于20%。

（2）种类繁多，既有行政事业性收费又有经营服务性收费。常见的主要包括建设单位管理费、前期工作咨询费、环境影响评价费、水土保持评价费、勘察设计费、施工图审查费、招标服务费、工程造价咨询费、工程交易服务费、监理费、检验检测费、工程保险费、

白蚁防治费、地下管线查询费、竣工测绘费用等十几个项。

随着我国扩大内需和“新型城镇化”战略的实施，政府投资增长迅速，政府投资项目规模也越来越大，因此占总投资比例虽不大的工程建设其它费用的绝对金额也在迅速增长为天文数字，如果审计监督仍旧重“建安”轻“费用”，将可能会导致巨额的资金损失、浪费甚至会伴随有廉政问题发生，因此新时期的政府投资项目审计，应大力加强工程建设其它费用的审核。政府投资项目的工程建设其它费用的审计，重点审核其“真实、合法、有效”性，主要从几个方面来着手：

1、审核项目的工程建设其它费用列支是否完整

审计发现，常有一些项目因工作人员疏忽等原因在申报决算时遗漏部分的工程建设其它费。一方面，遗漏的费用在决算审计完成后将无法再支付资金，导致资金出处困难；另一方面，遗漏费用导致决算未能真实反映项目的投资完成额。因此，工程建设其它费用审计的第一步就是审核其费用组成的完整性。审核措施：（1）初步判断。工程建设其它费用大致可分为基本会发生的费用如设计、监理、造价咨询，以及可能会发生的费用如检验检测、地下管线查询等，同时通过一些法定建设程序能找到这些费用的内在联系。如有发生工程交易服务费，则可判断其进行了招标，那可能就有招标费发生，同时招标需要有标底，那就会有造价咨询费等等。通过初步审核怀疑某费用缺失了，则应在下一步的审核中作为遗漏的重点嫌疑对象。（2）审查支付账。工程建设其它费用大部分都是前期或实施中间发生的费用，到决算时一般都会发生一定的支付额。只要有支付就会在帐上留有记录，因此，通过汇总支付帐上的费用种类然后与申报的费用进行对比，就能发现有无遗漏。

2、审核工程建设其它费用的归集是否正确

重点审核是否存在将工程建设其它费用列入到工程建安费用中，或是将工程建安费用列入到工程建设其它费用。如果将工程建设其它费用列入工程建安费用中，会导致建设项目费用性支出的不实，降低了固定资产的使用价值，造成建设项目“光长膘不长个子”的虚胖；如将工程建安费用列入工程建设其它费用，则会虚列建设项目成本，违背了会计核算的一般性原则，使实际完成投资缺乏真实性。特别注意一些名称相近的费用的归集，如“建设单位临时设施费”和建安工程费用中 “临时设施费”名称上非常接近，但性质截然不同，前者是作为费用性支出单独计列，工程竣工后按比例分摊计入固定资产投资成本，而后者则是作为资本性支出的实体，直接计入建设项目投资成本。再如“检验检测费”与“材料费”构成中的“检验试验费”非常相近，但前者为费用支出，后者为建设成本，相差甚远。费用归集的正确性，还会影响到施工合同建安费用结算的准确性，如施工单位把“临时设施费”、“检验试验费”都作为工程建设其它费用让建设单位承担，就会造成这两部分费用重复计取，给建设单位造成损失；如建设单位硬性把“建设单位临时设施费”和“检验检测费”作为建安费范畴由施工单位承担，则会不合理增加施工单位的负担。

3、审核工程建设其它费用的招标程序是否合法

项目招投标是容易出现廉政问题的关键环节，是审计监督的重点。《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（国家发展计划委员会第3号令）第七条明确规定：“勘察、设计、监理等服务的采购、单项合同估算价在50万元人民币以上的，必须进行招标”。深圳市则有更详细和更严格的规定：《深圳市人民政府印发关于加强建设工程招标投标管理若干规定的通知》（深府〔2008〕86号）第六条“符合下列情形之一的建设工程，必须进行招标：（三）单项合同估算价在50万元人民币以上的建设工程服务采购。未达到前款第（二）、（三）项规定限额，但服务或者货物采购单项合同估算价在10万元人民币以上的，应当按照本规定第四十三条的规定实行简易招标”。第七条 “下列应当招标的建设工程实行公开招标：（二）国有资金投资占控股或者主导地位的与工程建设密切相关的服务、货物的采购”。根据现有法律法规，可归纳为：工程建设其它费用中除行政事业性收费以外的经营服务性收费应当划入法律法规中的“服务”范畴的，单项合同估算价在10万元以上50万元以下的，应进行简易招标；单项合同估算价在50万元人民币以上的应进行公开招标。需要注意的是两个特殊的个例：（1）招标费。《中华人民共和国招标投标法》第十二条规定："招标人有权自行选择招标机构，委托其办理招标事宜"，故所有项目（含政府投资项目）的招标人均可通过直接委托方式选择招标机构。（2）监理费。深圳市建设局文件关于印发《建设工程招标投标有关问题解答》的通知（深建市场[2009]14号），明确“深府〔2008〕86号”中的"工程服务"不包括工程监理，工程监理的招标范围仍执行《深圳经济特区建设工程监理条例》的有关规定，即单项合同估算价在10万元以上50万元以下的不需进行简易招标。

4、审核工程建设其它费用的计费是否准确、合理

工程建设其它费用的取费基本上是“工程量*单价”或“计费基数*费率”的模式，因而审核计费是否准确，需要从取费单价和工程量（或计费基数）两方面着手。而且，对政府投资项目而言，光审核计费的真实准确性还不够，而且要审核计费的合理性。

4.1 取费单价的审核

工程建设其它费用的取费单价主要来源于两处：（1）合同约定；（2）国家或地方价格主管部门的收费标准。合同有约定时，采用合同单价；合同无约定时，可根据收费标准计算，但应仔细审核各种调整系数的准确、完整性。一般来说，严格根据合同约定的的方式计算的取费单价，其准确性是确切的，但是否一定是合理的呢？特别是当合同约定的取费单价违背了政府指导价、政府定价规定的情形：某政府投资项目监理合同，约定监理费为固定价格40万元，但根据政府指导价计算最高仅为35万元，是否合理、如何处理？是认可合同约定的40万元还是只认可35万元核减5万元？这就是计费合理性的问题。关于这种情况如何处理法律界还存在一定争议，有一种观点认为“只要合同是双方当事人的真实意思表示，无非法目的，未损害国家、集体或者第三人的利益，其价款应根据合同中的约定来执行，即政府定价不具有强制力”，该观点认为合同约定效力高于政府指导价、政府定价。第二种观点则认为“政府指导价、政府定价具有强制性，未经价格主管部门批准任何人不得变动”，该观点主张违背政府指导价、政府定价的合同条款无效。从审计监督的角度来看，政府投资项目的资金主要来源于财政，其使用就应该遵循厉行节约的原则，而合同取费高于政府指导价、政府定价的行为是有悖于这个原则的。因此我更倾向于第二种观点，至少在政府投资项目中政府指导价、政府定价应作为一个取费的上限不得突破（当然低于这个标准更应该鼓励）。当发生合同取费超过政府指导价、政府定价的，可根据《中华人民共和国价格法》第三十九条规定：“经营者不执行政府指导价，政府定价以及法定的价格干预措施，紧急措施的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得五倍以下的罚款；没有违法所得的可以处以罚款，情节严重的责令停业整顿”，认定该行为违法，可以责令建设单位与合同对方及时纠正，以符合价格政策的取费重新进行计算，超出的金额予以核减。

4.2工程量或计费基数的审核

（1）审核工程量或计费基数的真实准确性。审核中，重点关注计费基数与其工作范围相对应的问题。如房屋建筑工程设计费，其取费基数为建安工程费用（包含二次装修造价），但如果该工程的二次装修是另行委托设计的，则在计算总体设计费时，则应注意计费基数应是建安工程费用扣减二次装修费用后的造价，否则会造成二次装修部分设计费被总设计单位重复计取。

（2）审核工程量的合理性。这是以往审核中长期被忽略的地方。某些工程量是真实和准确的，但不一定是合理的。如岩土工程勘察，经过分析一些案例，我们发现某些项目钻孔工程量增加异常，远超合同及招标文件数量，而根据勘察报告中与相应的岩（土）样及现场照片对应，工程量是真实、准确的，那问题出在哪呢？为解决这个问题，需要从源头上找原因。工程勘察一般是建设单位委托的，需要根据建设单位或设计单位的具体要求进行工作，因此，勘察合同（含招标文件）、设计单位出具的设计任务书这两个资料既是勘察单位的工作依据也是计算工程量的关键性资料。经过将勘察报告与合同、设计任务书的具体要求进行对比，发现原来是勘察单位擅自将单孔钻孔深度加深，设计任务书要求钻孔10米深的，实际钻了13-14米，导致工程量大量增加。那么这种情况下，超钻的工程量是否合理？个人认为，如果勘察单位没有充分的理由，且未经建设单位的事先同意的话，那增加的钻孔工程量就属擅自超委托范围事项，其费用不予计取，由勘察单位自行承担。

6、结束语

综上所述，工程建设其它费用的审计，其金额虽小，但涉及面广，从过往审计的项目来看，这一块往往存在的问题更多。其跨学科的性质也对审计人员提出了更高的要求，不但需要造价方面的知识，也需要财务方面的知识，最理想的应是是造价审计人员与财务审计人员联合对其进行审计，涉及费用的计算的，由造价审计完成，涉及款项支付、费用性质等方面的，则由财务审计人员完成，这样才能取得更好的效果。

参考文献：

第7篇：工程建设项目审计范文

关键字：跟踪审计；市政工程；实践；应用

中图分类号： TU99 文献标识码： A 文章编号：

浅析建设项目跟踪审计

工程建设项目跟踪审计是审计机构以国家的法律、法规等为依据，运用现代审计方法对工程建设项目决策、设计、招投标、施工过程、竣工验收及结(决)算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

首先，建设项目跟踪审计是对工程项目全过程进行监督审计，要求从建设工程项目一开始策划到竣工投入使用的各个阶段实施情况都要进行审计。因此要求审计人员付出更多的时间和精力在建设工程项目的施工过程中，要参与到工程项目的投资、决策、设计、招标标价、施工、工程结算、竣工决算、后期效益等一系列的整体方面进行审计。

其次，根据《中华人民共和国审计法》第23条“审计机关对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计监督。”这条法规从侧面体现出了对建设项目跟踪审计手段的支持。因此，建设项目跟踪审计的工作方式应在审计工作人员的工作实践中大力推广，履行审计监督和评价职能。

第三，国家市政工程的实施采用建筑招投标的方式进行，不可避免在市场不成熟阶段出现了各种暗箱操作事宜，不正之风蔓延，预防腐败和从中获利现象，必须要通过跟踪审计，降低工程成本，高效完成工程实施，提高企业经济效益。

第四，审计工作应摒弃传统审计模式，实行有效且全新的审计模式。这有利于国家审计工作的实效性提高，减少工程成本时耗，在一个工程项目中，工程各方均有更高的性价比。

第五，当然，任何方式方法手段均有两面性，建设项目跟踪审计除了有它自身的优越性之外，不可避免存在一定的缺陷。工程项目耗时长，工种工程项目繁复，审计工作难度难以掌握，在项目建设中频繁进行审计，也会导致建设单位工程的拖沓停滞。相关法律、法规也不够完善，审计工作人员有着更沉重的压力和工作责任及风险。

二、市政工程跟踪审计市政工程实践中的应用

（一）、重视建设前期的工程造价控制和审计

这里所讲的建设前期是指从可行性研究到工程招投标期间。长期以来，人们普遍重视工程竣工验收后的结算审计，而忽视开工前前期审计。但事实上，一个项目的决策是否正确，方案是否经济可行将直接影响整个造价。材料表明：工程前期阶段影响造价的可能性是20%-75%，工程施工阶段影响造价的可能性只有5%-25%。建设项目前期阶段的造价控制有着更加重要的意义。因此，搞好此阶段的工程造价审计至关重要。要搞好工程开工前前期审计，须从三方面入手。

首先，搞好投资估算审计。大量的事实证明，市政项目前期估算的偏差是造成其投资效益低下、三超现象屡禁不止的根源。前期工程造价管理的失误也往往为后期施工阶段的技术变更和投资超额留下隐患。由此可见，只有加强项目决策的尝试，建立项目优化评选，采取科学的估算，细致的作好投资估算审计，形成最高投资限额，以便有效遏制“三超”现象。但就目前市政工程计价依据来看，缺少工程建设前期评估依据，对搞好前期的投资控制和审计带来一定的困难，这就要求造价管理部门在做好新的市政预算定额颁布实施的基础上，搜集已建市政工程结算资料，做好市政工程定额的编制出台工作，为建设前期阶段提供一个合理的造价控制和审计依据。

其次，把握好设计阶段的造价审计。我们之所以把设计阶段的工程造价管理作为一个重点来进行控制，是因为在投资控制完成后，有效地控制造价就从设计阶段开始。只有在设计图纸未交付使用实施前就把好工程造价管理这一关，才能为总体工程造价控制打好基础，因为后续的造价控制都是在施工图预算的基础上进行调整的。如果设计人员在设计阶段未肩负起优化设计和有效控制造价两重担，则势必增加工程不必要的投入，造成浪费。例如，如某道路为城市主干道且地处郊区，当时设计单位采用城市道路规范，我们对该道路设计审计时，发现项目周边为码头和工业企业，有大量的载重汽车经过，道路等级为城市主干路Ⅰ级，可能会因不负重载，造成地面凹陷。跟踪审计小组根据历史经验建议设计路基由城市主干路Ⅰ级改用公路Ⅰ级标准。由此可见，设计阶段的工程造价管理和审计不但必要而且很重要。在设计一开始，就将控制投资的思想根植于设计人员的头脑中，通过设计阶段开展限额设计、设计方案竞标及运用价值工程原理等优化设计方案，提高设计质量，做到技术和经济相统一。工程审计人员要参与设计项目的投资分析，能动的影响设计工作，以保证工程造价的有效控制。

最后，搞好工程开工前的招投标及合同审计。工程招投标及签订施工合同是工程项目开工前的最后一道工序，是确定工程造价、择优选取施工单位的关键阶段，因此，搞好此阶段的审计非常重要和十分必要。招标阶段对工程造价控制的重点应放在规范招标活动方式的确定上，招标评标应实行合理的低价中标。随着工程造价体制和管理模式的改革，工程量清单在全国得到较好的推广和实施。工程量清单招标即是由招标人按统一的工程量计算规则，计算并提供工程量清单，投标人视自身的技术、管理水平和劳动生产率以及市场价格进行自主报价。工程量清单价对透明招投标活动、减少施工合同纠纷、推行竞争和市场定价、控制工程造价有着非常积极的作用。但在实际招投标过程中，作为标底的工程量清单，往往与合同约定施工单位完成的工程量差别较大，施工方在报价时借此钻空子，利用报价技巧，采用不平衡报价，将合同约定不做或者少做的工程项目压低报价，将合同中必须作或者可能超做的部分项目报高价，以此来获得超额利润。如我们对某市政项目招标工程量清单审查时，发现工程量清单中宕渣清单存在重复计算问题，经跟踪审计对施工图纸宕渣填方进行复核，清单填方工程量143026立方，原路基设计土石方包括路面结构层下宕渣垫层和绿化带填土，还存在施工横断面的所示路面结构层过于简单，造成路面结构层放坡部分重复计入总填方，从而造成路基土石方工程量存在虚高。审定工程量69041立方，差异73985立方，挽回损失约360万元，避免投标单位利用不平衡报价造成损失。由此可见，在一项市政工程开工前，开展招招标工程量清单及合同审计显得尤为重要。

（二）、加强市政工程建设期间工程造价的跟踪审计

工程建设期间是影响工程造价又一个相当关键的时期，因为工程建设固有的特性决定了它的建设周期长，建设工序繁多，因而影响工程造价形成的因素也多。此阶段一直是工程审计的薄弱环节，因此加强工程建设期间的跟踪审计十分必要。笔者认为应从以下两方面加强市政工程造价跟踪审计：

1、严格、认真地审计现场签证。市政工程项目的建设，地下隐蔽工程较多，施工单位往往在隐蔽工程方面巧立名目、千方百计地增加各种签证。现实中市政工程签证多的原因主要表现在：一是勘查设计不到位，造成实际工程量与清单工程量差别较大；二是招投标不负责任，未认真审查标底清单工程量，造成实际应完成工程量与清单工程量区域较大；三是现场监理工程师执业责任心不强，甚至与施工方勾结在签假证、多签证，损害国家利益。一个不符合实际的签证往往给工程建设单位造成重大损失。如我们在某项市政工程审计中发现，监理签证的增加清淤、回填工程量为34000立方，我们找到该段工程的地形原貌图结合设计施工图中横断面图，以设计原地面线为依据，以上部分含在工程量清单里，以下部分为实际签证增加工程量，计算发现只有26000立方，仅此一项就审减44万元。

2、加强设计变更的控制和审计。设计变更是市政工程实施阶段影响工程造价的又一重要因素。设计变更应尽量提前，变更发生越早则损失越小。若在设计阶段变更，则只需修改图纸，其他费用尚未发生，损失有限。若在采购阶段变更，不仅需要修改图纸，而且设备、材料还须重新采购；若在施工阶段变更，除上述费用外，已施工的工程还须拆除，势必造成重大变更损失。所以在变更审计这一块要严格控制设计变更，尽可能把变更控制在设计阶段的初期，特别是对工程造价影响较大的设计变更，要先算帐后变更。一般情况下，即使变更可能在技术上是合理的，在审计时，也应全面考虑，将变更后所产生的效益与现场变更增加的费用和可能引起的索赔等所产生的损失，加以比较，权衡轻重后再做决定。在审计中要坚决杜绝内容不明、没有详图或具体使用部位而一味增加材料用量的变更。

（三）、坚决把好工程造价结算审计关

目前，市政工程结算大多采用国标清单计价为依据，因此在结算时应重点做好工程量和无价项目定额套用的审查。根据多年审计工作经验，认为要做好市政工程结算审计工作，应做到“三个结合，四个到位”。三个结合即一是理论计算工程量与实际完成工程量相结合；二是图上标注数据与实地勘测数据相结合；三是合同内完成工程量与合同外完成工程量相结合。四个到位即一是施工方完成的实体工程量要审到位；二是监理等签证工程量要审到位；三是设计变更工程量要审到位；四是主要的材料价格要核实到位。

三、结语

综上所述，城市市政工程造价跟踪审计控制是一项系统工程，需要进行全过程、多层次、全方位的管理和审计。在工作实践中应用起来仍然会遇到许多难以克服的难题。因此，我们只有加强每个环节造价控制和审计，通过审计来发现项目投资管理上存在的问题和薄弱环节，促使投资管理的不断完善，更有效地提高国家效益。

参考文献:

[1] 中国内部审计协会．建改项只审计[M]．北京：中国时代经济出版社，2008．

第8篇：工程建设项目审计范文

关键词：工程决算审计问题注意要点

中图分类号：K826.16 文献标识码：A 文章编号：

近年来随着我国经济腾飞，国家工程项目日渐增多，工程建设后期的决算审计工作也越发重要。对于工程决算审计的认识，我们应该先从审计的概念出发，认清它在实际工程中的应用范围。针对实际中对工程决算审计方面知识的不断加强和经验的不断积累，总结出具体实践过程中经常出现的问题，以及如何对其进行防范。根据对工程决算审计内容的不断分析和认知，总结其中容易被忽视的地方，采取新的思路，对工程决算中的各种问题进行考察，审核，最终实现工程决算审计要求的目的。

一、工程决算审计范围

工程决算审计主要是针对有政府性投资的建设项目。包括所有行政、事业单位、国有企事业单位的建设项目，均要经过财务决算审计和造价审计。对于有一定规模并且涉及相关人员较多的非政府性投资的建设项目，则需要进行工程造价审计。企业自用建设项目的建造是否进行审计由企业自行决定。

工程决算审计虽然对工程建设起着重要的监督制约作用，但实际工作仍难免有所纰漏，致使问题工程有机可乘。在工程审计工作中，要通过分析存在问题的原因，从而正确、有效的解决问题。

二、当前工程决算审计面对的问题与造成的危害

当前工程决算审计面对的问题集中体现在不法施工企业谎报、误报施工各环节的情况、资料，增加工程造价，从而捞取差额，中饱私囊，满足一己私利。

首先，施工资料与实际情况不符。表现为施工方上交的施工图纸与实际情况不一致，另外隐蔽工程大量存在，不法施工企业送审决算中常常无审批设计变更等资料，施工企业则趁机弄虚作假，加大了对隐蔽工程审计工作的难度。再者，现场签证证明大量缺失，不法施工企业利用建设方对工程现场的宽松管理在材料价格、零工等方面运用高划、多计、补签等手段骗取虚假签证。其次，作假工程取费、定额套用。再次，反复计算工程量，甚至凭空增加。最后，谎报材料用量，材料价格。多计材料用量或者夸大材料单价同样能够大幅度增加工程造价。

综合上述几方面的情况，不法施工企业都是以骗取高于实际情况的工程造价为制造差值的手段。工程决算审计所面对的问题造成了相当严重的危害。

首先，不法施工企业谎报、误报工程决算，危害国家经济安全。国家投资基础工程建设，便利人民大众生活，以最广大人民群众的根本利益为着眼点。不法施工方从工程建设过程中骗取国家公共财产，严重损害人民利益、损害国家政府服务于民的执政能力，阻碍社会政治经济发展。其次，不法施工企业谎报、误报工程决算，威胁人民生命安全。更为严重的是，对工程决算弄虚作假，直接导致工程项目的质量隐患。因此，杜绝工程决算造假，真实的工程造价有赖于全社会思想觉悟水平的提高。但思想的教育与提高是漫长而隐性式的，切忌只争朝夕，当前存在的工程决算造假又亟待解决，那么工程决算审计就将发挥其重要作用。

三、工程决算审计的作用

工程决算审计以监督财政财务收支项目信息从而发现并纠正工程结算不实等行为为直接目标，包括工程的预算有无超支、有无资金隐匿情况、有无私分投资结余等。以矫正社会不良风气、保证国家资金有效利用、维护最广大人民群众根本利益为最终目的。以我国经济文明、精神文明的深度的打造，社会的全面、健康发展为根本追求。

审计工作在建筑工程中的落实、应用毋庸置疑的享有同样地位与重视，并对建筑工程乃至人民利益、国家发展起到至关重要的作用。建筑工程的决算审计要从以下内容着眼：审核工程合同、工程资料，审计工程取费和工程量、材料用量材料单价，审查定额套用。

审计部门通过对建筑工程合同的审计，对财政财务收支和项目信息等起到监督作用。通过审计结果，对违反法律法规非法工程给予行政处罚甚至司法处理，工程决算审计对工程造价造假有着致命性的杀伤力。因此，工程决算审计中应注意的问题尤为首要。

四、高效工程决算审计，遏制工程造价造假

首先，审查决算资料是否完整。与建设项目相关的建设和施工等单位应提供如下几种资料：批准的可行性研究报告，初步设计、设备清单和投资概算；工程预算（承包商的报价单）和结算书；同级财政审批的各年度财务决算报表和竣工财务决算报表；各年度下达的固定资产投资计划和调整计划；各种相关合同和协议书；已办理竣工验收的单项工程的相关竣工验收资料；施工图、竣工图、设计变更、现场签证以及施工记录；建设项目设备、材料采购以及出、入库的相关资料；会计凭证、会计帐簿、财务会计报表以及其他相关的会计资料；财产盘点移交清单和工程项目交点清单；其他的相关资料等。

其次，审查竣工财务决算报表和说明书是否完整、内容是否真实。审计各项建设投资支出是否真实、合规；审计建设工程竣工结算是否真实、合规；审计概算的执行情况。主要包括对实际完成投资总额的真实合规性的审计、概算总投资的审计、投入实际金额的审计、实际投资完成额比较的审计以及对分析超支或节余的原因的审计；审计交付使用资产是否真实、完整。主要包括对是否符合交付使用条件的审计、交接手续是否齐全的审计、应交使用资产是不是真实完整的审计等；审计结余资金及基建收入。主要看对结余资金的管理是否规范；库存物资的管理是否规范，数量、质量存不存在问题，库存材料的价格是否真实；往来款项、债务债权是否清晰，是否存在转移挪用问题，债务债权的清理是否及时；基建收入是否及时清算，来源是否得到核实，收入分配存不存在问题。最后，审计尾工工程。主要包括对未完工工程量的真实性审计以及对预留投资金额的真实性的。

针对工程决算审计中的问题，逐一分析，各个击破。采用核对法仔细、全面的研究、阅读审查工程资料；采用测量法，进入建筑现场,比照施工图纸,实地测量有关数据。运用询问法询问参与项目建设的负责人、管理员或者相关人员，审查现场签证证明要注意考核其项目和内容清楚与否，确认证明的日期、数量、规格等准确与否。

应用核对法，按照国家规定的规范严格核对工程类型，审核提交的工程类型、施工企业资质与招标文件和工程合同要求是否相同，确保工程造价准确。细化审计工程量。审计工程量，首先对于综合性较强的项目要先将该项目细化、分类，由具备不同专业知识的审计员审计。其次对于复杂的项目，以投资比例大的为重点，有效率的完成审计工作。最后注意区分混淆性强的项目。要深入市场，审计工程材料审核材料的用量是否按定额规定的材料量，注意防止损耗重复计取。

在工程决算审计工作别注意以上几方面，针对存在问题有目的性的采取措施必将事半功倍。然而，高效的工作方法还需要高素质人才的参与。

五、工程决算审计从业人员素质要求与注意事项

工程决算审计工作以会计师，审计师，造价师等为主要执行人员。审计工作从业人员以维护社会国家财政经济秩序为职责，起着促进社会公平，推进政府职能，加强宏观调控等重大作用。

由此可见，加强审计人员的各方面素质尤为重要。首先，职业道德素质：以客观公正为核心的工程审计工作，其职业道德素质首先表现在爱岗敬业的工作热情，更重要的是实事求是、勤勉尽责、廉洁奉公的职业操守。其次，业务素质：第一，预决算审编能力，是审计员的基本业务素质，是审计执行人员保证审计工作得以开展的必要技能。第二、完备的法制知识、崇高的政治素养，审计工作是以《中华人民共和国审计法》为最终依据而进行的，必要的法制知识是审计人员不可或缺的业务素质之一，另外由于法制的政治意义，还要求了审计员的政治素养。第三，沟通协调能力，清晰明确的表达能力无论在任何性质的工作中都其重要意义，作为建设方与施工方中间的协调者、中间人，良好的沟通能力必不可少。最后，拓展素质：工程审计工作要求审计员的建筑相关知识，了解施工技术、熟悉建材市场、洞悉建筑领域发展方向等。

工程决算审计别要注意的事项：一是通过对工程招投标的标底进行审查。工程招投标中标底存在高估估冒的现象，可以通过审计查找出来。二是重视对零星配套工程的审计。某些施工单位利用这项工程在总造价中所占份额较少，不被重视的特点，乘机套取工程价款。因此审计人员应该深入工程现场，对照工程决算书中的工程量，对实际工程进行测量、核对。三是审计工程经济签证的问题。工程经济签证一般发生在建设项目施工期间，因此，在条件允许的情况下，应该深入工程现场，随时确认工程经济签证的过程，进行事前、事中的审计，保证工程经济签证的真实性和准确性。若条件不允许，则应在审计工程结算时，将施工图和招投标中标标底与工程经济签证逐项进行核对。四是审查工程量的真实性。审计人员应该按照各专业规定的计算工程量的规则，依照工程竣工图和施工现场的情况进行核对，避免出现多算、冒算、重算和错算的现象，保证工程造价的真实性。五是审核材料单价，严格控制材料费用。目前市场供应的材料在产地、质量和规格型号上存在很大的差异。审计人员应该根据施工图中指定的材料品种、规格和型号，根据材料的具体情况，展开市场调查，掌握材料在市场中的最新动态，加大审计力度。六是审查取费标准是否合理。目前大部分建设单位在没有采用工程量报价单的情况下运用竞标的方式，招标采取费率招标。将施工单位承诺的让利金额直接写入工程承包合同，目的是降低工程造价。因此，在审计过程中应重点考虑工程的取费标准及其类别，保证取费标准的合理性，控制好工程造价。七是审查签证单的真实性。在工程造价审计中，对于施工图中的内容要进行实地考察，同时对签证上的变更内容与实际施工情况进行核实，这样能更准确的确定工程量。隐蔽工程的签证，应标示出被隐藏的部分、工作量等情况；图纸之外的现场签证，应核定签证的具体时间、地点以及工程量等，避免出现随意虚增签证的相关费用。

总之，基建投资审计作为国家开展审计工作的一个比较重要的领域，使得作为基建投资审计中较为关键的基建工程决算审计显得尤为重要。因此，如何采取和采取怎样的行之有效的的技术方法，对于提高基建投资审计工作的质量、目标和效率则变得尤其重要。

参考文献

[1] 王善举.工程决算审计中应当注意的一个问题[J].山东计,2000.

[2] 曹光福.工程决算审计应注意的问题[J].中州审计,2000.

第9篇：工程建设项目审计范文

关键词：工程项目；跟踪审计；工程审计

中图分类号：F239 文献标识码：A

收录日期：2017年1月10日

工程项目建设阶段实施跟踪审计注重事前预防和控制，以动态的、主动的形式解决传统工程施工结算审计的弱效性问题，以其较强的实效性为现代工程项目领域得到越来越多的推广应用。

一、工程项目建设阶段跟踪审计基本介绍

（一）工程项目跟踪审计的含义。工程项目的跟踪审计，又叫同步审计、实时审计，是近年来随着科学技术的迅猛发展而发展起来的一个审计领域，是指审计机构和人员根据相关法律法规、规章制度等，对工程项目从前期准备、施工建设到竣工结算、交付使用的各个阶段经济管理活动的审计监督。

（二）工程项目建设阶段跟踪审计的特点。相较于传统的审计模式，跟踪审计具有目的多重性、及时性、动态性、作业多次性等特点。

1、目的多重性。传统审计的目的就是为了控制造价，而跟踪审计模式下，审计人员全过程监控工程项目进展情况，对项目管理的规范性、方案的经济性等多方面提供事前咨询、事中控制，因此审计的目的也发展成为不仅为了控制造价，还是为了促进建设、改善管理等。

2、审计及时性。相较于曾经的一次性滞后性审计，跟踪审计在工程项目建设过程中随时审计，对设计变更、施工签证等事项及时进行事前、事中审计，将审计的咨询功能作用发挥的更彻底，将审计的真实发挥的更具效益性，也使审计更有效率性。

3、监控动态性。曾经的审计模式只是在项目结束后由审计人员开展审计，但跟踪审计一改这种静态管理模式，在工程项目建设阶段实施全程审计，对过程中发现的倾向性问题及时采取措施规避风险，能够从总体上把握项目的审计重点，及时分析项目的变化趋势。

4、作业多次性。作业多次性是指跟踪审计并不是一次审计就可以完成的，例如工程项目的结算金额是由审计人员对各个阶段的进度款进行计量支付，确认变更金额，审核索赔费用等，通过多次核算累计确定，也就是说审计人员必须经过多次作业流程后才能彻底完成，因此其审计效果也就更加明显。

（三）工程项目建设阶段跟踪审计的作用。在工程项目建设阶段对工程项目进行跟踪审计有着相当重要的现实意义及经济意义。首先，对投资控制的深化，跟踪审计能够对工程的进度款、工程变更、经济签证等进行实时监督，核定工程造价，根据工程的计划投资与实际投资差异分析工程进展的偏差原因及偏差程度，进而对投资进行控制；其次，对工程管理的规范，对工程项目建设阶段进行跟踪审计，监督其招投标工作是否合法合规，合同条款等是否完备，签证管理是否健全，施工过程管理是否到位等；再次，就是推动施工企业的制度建设，通过跟踪审计过程中发现的漏洞和问题，找出管理中的薄弱环节，加强制度建设，建立健全企业的制度水平，推动企业的制度建设。

（四）工程项目建设阶段跟踪审计的主要内容

1、施工F场审计。施工现场审计要求工程审计人员深入施工现场，以实地观察、参与项目建设会议等方式跟踪项目进度，了解项目实施情况，掌握第一手资料，对工程项目建设的各个环节进行跟踪监督，在跟踪审计过程中将发现的问题及时反馈给相关管理部门。

2、内部控制审计。内部控制审计是指审计人员对工程项目的内部控制制度的审查、测试、分析和评价，以鉴定其内部控制是否有效。内控审计实施时，应当在理顺施工工作流程后抓住其施工技术、工程结算审批、现场签证办理等关键控制内容，并分析如何确定关键控制环节，将实际的工作流程与确定的关键控制环节相对比，检查内控制度、关键控制环节是否完全，进而评价其项目建设阶段的内控制度是否健全，是否合理有效。

3、现场签证审计。签证是相关单位和人员对实际发生的工程事实进行签字认可，是一种证明文件，也是工程结算付款的重要依据。签证直接影响着工程造价，签证的数量也直接影响着工程结算造价的增减变化。现场签证审计是指审计人员审查设计、施工、材料价格变更等签证内容是否合法、合理、真实有效。另外，在工程项目建设过程中，审计人员还要注意是否存在隐蔽工程，在隐蔽工程掩盖前进行实测记录，确保审计结算的准确性。

4、工程进度款审计。工程进度款审计是指审计人员根据工程进度、工程预付款等情况，以合同规定的结算方式为依托，对工程价款结算进行审查，确认其结算程序是否合规，结算金额是否正确。

5、工程洽商、变更审计。工程洽商、变更审计是对工程项目洽商、变更的合理性、真实性进行审查，主要是对其变更的内容、数量、程序、手续等开展审查。

6、主要材料及设备采购审计。对材料和设备的采购审计是对材料价格的真实性、合理性进行审查，以及对材料采购程序、询价核定工作、采购招投标活动等进行审核。

7、暂定金额审计。对暂定金额进行审计，主要审核招标文件、合同条款等是否存在违规内容，暂定金额与原合同是否一致，禁止同一工程中出现不同原则或不同计价方式，以及暂定金额是否落实了招标的组织工作等。

8、工程索赔款审计。对工程索赔款的审计，主要是指对工程索赔是否存在合理合法依据，索赔的内容是否合理，程序是否齐全，索赔的金额是否合理等。

9、合同履行审计。合同履行审计是指对工程项目建设阶段是否按照合同规定执行工作，存不存在擅自更改合同的行为，或者是因某些原因导致合同变更后工作影响及执行情况，审查合同的当事人对合同的履行情况，当合同纠纷发生时的处理情况。

二、工程项目建设阶段实施跟踪审计的建议

（一）合理定位介入深度。工程项目建设阶段进行跟踪审计的审计人员需要明白，自己只是项目建设参与者的角色，自己在项目建设中应当发挥审计作用，只应对项目建设工作履行监督职能，而不是项目建设的负责人，不直接参与项目管理、施工、监理等工作，因此审计人员需要合理定位在项目施工阶段参与工作的介入深度，不越位，时刻保持独立性。

（二）健全工程项目跟踪审计质量管理体系。目前，大部分企业对跟踪审计的实施办法、规程规章等还不够具体完善，因此当务之急是需要制定跟踪审计具体的实施办法和质量体系文件等，为建立健全跟踪审计质量管理体系打下基础。同时，对审计的程序和规范等也应当进一步健全起来，以便能够对跟踪审计人员、管理人员、财务人员的工作进行具体指导，各个岗位之间才能够顺畅沟通，各司其职。相关体系文件的健全也是确保跟踪审计工作能够实现制度化、程序化、规范化的保障。

（三）把握跟踪审计关键点。对工程项目建设阶段的跟踪审计是一项施工全过程的监督审计，但是在审计力量有限的情况下，如何把握跟踪审计的关键点相当重要。之前也提到了跟踪审计的关键环节包括对项目招投标、隐蔽工程验收、机械设备采购、材料采购、工程变更等，若是抓住关键审计点进行跟踪审计，才能够达到事半功倍的效果。

（四）加强与各相关部门的沟通。跟踪审计对协调沟通具有较高要求，审计机构和人员在工作进行过程中应当与项目建设人员进行沟通，防止来自于建设各方产生的约束作用影响跟踪审计工作的顺利进行。沟通过程中应当在坚持原则的基础上，在客观公正的前提下，对存在争议的问题以灵活性处理原则达成一致，不仅要确保审计工作的顺利完成，更要保证工程建设的如期保质完成。

主要参考文献：

[1]王子健，周晓静.施工单位工程项目跟踪审计研究[J].北京建筑工程学院学报，2012.4.