公司应付账款管理制度精选(九篇)

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第1篇：公司应付账款管理制度范文

一、应收款项的审计

(一)　检查应收款项管理制度建设情况

从制度建设入手，关注企业内部控制制度及执行力，检查企业是否建立了应收款项管理制度：一是信用管理制度的建设情况，企业是否制定可行的信用政策，对客户信用风险进行评估和控制，是否建立健全客户信用档案，对不同的客户实行不同的信用政策等；二是应收账款台账管理制度的建设情况，企业按照客户设立应收账款台账，对内部各业务部门以及各个客户应收款的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息详细记录，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，是否定期编制应收账款明细表，及时分析应收账款管理情况等：三是应收账款催收责任制度建设情况，企业是否是否对到期的应收款项及时提醒客户依约付款、对逾期的应收账款采取多种方式进行催收、对重大逾期应收账款通过诉讼方式解决等；四是应收账款年度清查制度的建设情况，企业是否在年终时组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对账目，做到债权明确、账实相符、账账相符，清查企业作为债权人的应收款项时是否对企业作为债务人的应付款项也一并清查、逾期核转等；五是坏账核销管理制度的建设情况，企业是否对清查核实、确实不能收回的各种应收款项作为坏账损失及时进行处理，坏账损失处理后是否按照税法、会计制度规定的方法进行申报、核算；六是责任追究制度的建设情况，是否对给企业造成重大损失的行为予以纠正并依照国家有关规定和企业内部管理制度追究责任。

(二)　确定审计重点领域

1、针对与客户的应收款项，应重点检查其真实、合法性。在详细了解企业的经营状况、制度建设及内部控制执行有效性等情况后，对应收款项的二级科目及金额进行分析判断，确定重点审计方向，确立重要性水平，围绕应收款项不相容职务分离、正确授权审批、凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等方面来实施审计，并根据确定的重要性水平，选择重要项目进行函证。在确定函证范围时，应对总体以一定形式分层，以便对应收账款金额的主体部分进行函证，通常情况下，对于大金额应收款项采用积极式函证，对于小金额应收款项采用消极式函证。一般应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；非正常项目，如有贷方余额的项目。回函金额不符的，要调取原始记录档案查明原因，并作出记录或调整，必要时可再次复函询证。未回函的，可再次复函，如在确定时间内仍未回函的项目，需要采用替代审计程序审核：审阅应收账款明细账，核实业务往来的真实性与合法性；检查资产负债表日后应收账款明细账、银行存款及现金日记账，核实其是否收回；审阅构成该笔债权的相关文件资料(合同、订单、发票、运单等)，核实交易的真实性。需要特别注意那些长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注其形成、变化，极有可能带有违规、违法性质，如隐瞒调节收入、少摊销成本费用、侵吞公款、出租出借账户、巨额坏账、账外资金等。

2、针对公司内部的应收款项，应重点检查其真实、合规性。检查公司是否向销售人员及非公司员工出借款项，通过询证访谈、查阅资料、突击盘存等方式，全面了解企业出借资金的方式、用途及金额，出借资金的审批程序和审批流程，核实公司有无变相资金运用、超支费用挂账、基建超支挂账等。

3、在具体账目审计操作上，首先需要从整体切入，关注报表类，包括月报、半年决算报表、年终决算报表项目，在决算报表中，尤其要关注决算附表一一披露类报表，对其中的公司内部往来、关联单位、应收独立第三方等二级明细及其三级的核算项目认真分析，对暂借及垫付款、预付款、押金、其他等项下挂账金额、账龄、计提坏账准备等进行分析、比较；在此基础上，审计应收款项具体的明细账务处理、调取相关原始资料，关注“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等明细科目是否有明确的核算对象、账务是否集中于某人或某单位、金额是否异常、增减变化情况等，判断往来账核算的正确性、合法性。

二、应付款项的审计

应付款项审查的主要目的是防止企业低估负债(如将应付账款不入账等)，其次是高估负债(如将该记入产品销售收入账户的销货额记入负债账户贷方发生额、在往来账中隐匿收入等)，以杜绝企业通过应付款项的调节达到虚增、虚减资产、调节利润、逃避纳税、贱卖资产等行为。

(一)　检查应付款项管理制度规定执行情况。应付款项是否由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付款项会计专门负责、管理、记录。采购付款内部控制是否有效实施，是否按照公司规定的制度严格执行(如按付款日期、现金折扣条件等规定准确入账)，应付账款的总分类账和明细分类是否建立健全，应付款项的支付是否按照企业的权限审批后结算，不相容岗位是否相互分离，应付款项是否及时冲抵、定期核对等。

(二)　主要审计方法。审计人员首先要获取或编制应付账款明细表，与会计报表数、总账数、明细账的合计数进行核对，并应用分析性复核等方法，对本期期未应付账款余额进行横向、纵向对比，分析应付款项期末余额的变动是否合理，初步判断企业应付款项真实性、完整性，评价应付账款整体合理性。在此基础上，确定审计重点项目，开展明细账目检查：“应付账款”一是检查其确认和计量是否有供应商开具的发票、质量管理部门的验收证明、银行转来的结算凭证等，特别关注企业是否存在“红字”冲减记录的现象，以确定企业有无虚列成本费用的行为，二是结合材料、物资和劳务费用业务等进行审查，确定有无未入账负债；“预收账款”需结合销售情况审查银行进账单与对账单，关注是否存在长期挂账的情况，以确定是否存在隐瞒、截留收入、抽逃税款的行为；“其他应付款”检查其明细科目是否有明确的核算对象、以确定其形成是否真实，有无虚列支出及支出挂账的情况。

(三)　选择函证对象。对应付款项进行函证时，应选择下列项目函证其余额是否正确：(1)期末余额较大的项目：(2)长期挂账项目；(3)有借方余额的账户；(4)业务频繁，而期末余额小的账户：(5)很少活动或不活动的账户：(6)主要供货商；(7)变动很大的账户；(8)核对时发现账证不符的；(9)其他异常项目等。审计人员必须对函证的过程进行控制，对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，应采用替代审计程序验证债务的真实性、正确性。如：核对验收单、订货单、购货合同等交易事项的原始资料等。

第2篇：公司应付账款管理制度范文

本文以商贸型私营小企业G公司为案例，从货币资金控制、销售及应收账款控制、采购及应付账款控制等方面阐述该公司内部会计控制现状，并针对G公司在内部会计控制方面存在的问题提出相应的改进建议。

关键词：

私营小企业；内部会计控制；应收账款

一、引言

私营小企业在我国国民经济中不仅数目众多，还承担着农业经济向工业经济和知识经济转型，农业人口向非农业人口转移，提高居民生活水平，完善经济制度等多项历史重任，且是国家长治久安，社会稳定的重要因素。要让私营小企业在中国经济和社会发展中发挥巨大作用，取决于企业自身能否健康成长，企业的功能能否充分发挥，而提高企业的科学管理水平则是关键之一。

二、G公司内部会计控制现状

G公司是一家私营商贸型小企业，公司领导注重对公司业务流程整理和制度化建设，但是在实际工作中没有对每个部门的工作进行流程化设计，导致可操作性性或传递方式不流畅，很多制度流于形式。

（一）货币资金控制现状

货币资金因其流动性和变现性的特点被视为风险性最高的资产，G公司目前的货币资金控制现状如下：

（1）货币资金授权批准。

根据《内部会计控制规范———货币资金》的要求，严禁未经授权的部门和人员办理货币资金业务或直接接触货币资金，G公司的出纳人员为货币资金的经办人，而公司会计属于无权办理该业务的人员，由于历史问题或授权不明的原因，会计人员也可以接触管理现金。

（2）是不相容职责分离。

内部会计控制的理想状态是没有任何一件事情可以由一个人经手完成，而货币资金的管理中，G公司的会计人员既负责资金支出的审批，又可以经手资金的支出工作，这种不相容职责集于一人，使G公司的货币资金的内部会计控制存在着较大的风险性。

（3）印鉴管理。

根据内部会计控制的要求，公司必须加强银行预留印鉴的管理，财务专用章由专人保管，个人印章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，G公司的银行预留印鉴为公司法人印鉴和财务专用章。目前该公司这两枚印鉴由同一人保管，且公章也由这一人保管，严重影响了企业的货币资金控制。G公司的货币资金控制环节问题出现在限制环节，不相容职务分离环节和印鉴管理环节。

（二）销售及应收账款控制现状

根据G公司的财务明细报表显示，该公司的坏账较少，不到公司年销售收入的0.6%，却存在一些未解决的疑问应收款，如G公司账面显示W公司欠款为3万元，但对账时W公司的回复是确实有收到这笔货，是公司财务却没有确认为应收账款，原因是未收到G公司的发票：G公司能够将相关的票据资料找出来，却不能找到W公司确认收到该货款发票的签收单据，经反复追查发现是发票未及时的到达客户手里，这种情况在G公司并非偶然情况，而是多次出现，若及时核对财务账目，尚可进行补救措施；若未能及时对账，结果就是客户只支付货款部分，而因为未收到发票拒绝支付税金部分，给G公司造成不小的损失。

（三）采购及应付账款控制现状

G公司的采购及付款工作主要由公司采购部门负责，财务部门根据采购部门获得总经理批准的单据进行货款支付。G公司为商贸性质企业，一般是接到客户订单后再向供应商购货，目前G公司并非产品的直接使用者，对产品的质量检测停留在外观检测，仅有较少的产品送样至专门的检测机构进行检查，因此很多货物到了客户处，进入生产线后才发现质量问题，而此时采购货款已经付款给供应商，追讨货款或者索赔就较为困难。对于长期供应商，这一问题能较好的协商，而对于非固定非长期供应商，G公司就很被动，只能自己承担对客户的索赔工作而无法向供应商追讨赔款。

三、G公司内部会计控制完善对策

（一）货币资金内部控制制度设计

（1）货币资金的控制点。

货币资金是企业流动资产的重要组成部分，具有流动性强，收支业务量大，比较容易发生损失，国家对企业货币资金有严格监督。货币资金的控制包括：货币资金的预算环节控制、货币资金收款环节控制、货币资金付款环节控制、货币资金日常管理控制、货币资金账务处理环节的控制和货币资金检查分析环节的控制。对于G公司而言，其货币资金控制需要加强的主要是货币资金日常管理控制和货币资金的付款环节控制。企业货币资金日常管理控制的目标是确保货币资金安全完整，保持企业货币资金的最佳持有量，一般企业通过盘点、核对、监控等手段实现这一控制目标。货币资金付款环节的控制目标是确保付款过程中资金的安全准确并最大限度地利用付款条件，企业应通过单据受理控制、支付申请控制、支付复核控制及办理支付控制实现这一控制目标。

（2）货币资金控制的重点控制流程。

G公司很少使用现金进行收款，货币资金的收入管理基本规范，问题主要表现在现金和银行存款的支出事宜可以由一人全部办理，因此，需要对此流程进行规范。在图1中，对G公司财务部会计和出纳职责进行了明确划分，关键点如下：会计人员的职责范畴为对申请货币资金支出的原始单据进行审核，并对公司的货币资金进行账实核对，其方法分别为定期的现金盘点和银行对账，同时由其编制现金盘点表盒银行余额调节表；出纳人员的职责范畴为根据经过总经理审核批准的单据进行货币支出活动，同时对货币支出活动进行会计信息的记录，并负责对现金的保管工作。

（3）货币资金控制的管理制度。

在图1的基础上，本文对G公司的货币资金控制进行相关的制度设计，主要包括货币资金的管理制度设计和印鉴管理制度设计。一是G公司货币资金管理管理制度。具体如下：G公司的货币资金由本公司财务部管理；公司的现金资产由公司出纳人员保管，其他人员不得接触现金资产；公司的银行存款、应收票据、短期证券等货币性质资产由出纳人员在取得授权后负责具体的收支事项，其他人员不得办理；公司货币资金的支付活动需要经过以下步骤方可进行：业务部门首先提出申请，包括付款申请和报销申请；财务部会计人员对用款的合理性及票据的合理合法性进行审核，通过后交总经理审核；总经理批准并通过后可以进行货币资金的支付活动；公司会计人员必须每月对公司的现金资产进行盘点，对银行存款进行清查，对其他货币性资产进行检查，并编制现金盘点表，银行存款的余额调节表盒其他货币资产的清查表，编制完成后报送总经理存档。二是G公司的财务印鉴管理制度。具体如下：本公司的财务印鉴包括财务专用章、发票专用章、及法人章，公司在银行的预留印鉴为财务专用章和法人章；公司财务专用章由公司出纳职位管理，发票专用章由对发票进行复核的人员管理，法人专用章由法人指定人保管，财务专用章和法人章不得由同一人保管；获得总经理授权的文件，方可同时使用财务专用章和法人章；财务专用章、发票专用章及法人章单独使用时需由管理人员登记备案；如需将财务印鉴带出，需有携带人申请，获得部门主管批准后方可执行。任何人不得将财务专用章和法人章同时带出。印鉴保管人离开工作岗位超过1天时间的，需对所保管印鉴办理交接手续，但财务专用章保管人和法人章保管人不得相互办理代管理事项。

（二）销售及收款内部会计控制制度设计

（1）销售及收款的控制点。

销售业务的运行环节比较复杂，涉及企业多个部门，对于商贸型公司几乎涉及到企业的所有部门，外部则涉及到供应商、运输商，因为涉及部门多，所以控制难度较大，也易产生舞弊现象。销售及收款控制的目标包括保护企业有关资产的安全与完整，保证销货折扣措施恰当，销售退回处理合理和正确合理地处理相关的会计信息。销售及收款环节的控制点包括：销售计划控制、销售订单和销售合同控制、客户信用控制、交货控制、贷款结算及收款控制、销售调整控制、销售退货控制等。本文重点关注的流程是G公司在销售及收款环节中，票据传递对收入确认的影响（见图2）：G公司在销售订单确认后，由仓库管理人员向物流部门提交货物，物流部门获取将发运产品后向财务部申请取得相应的发展，物流部门向客户发出货物及发票；收入的最终确认，以客户对收货单据和发票签收单据的回签确认认为前提，这样可以避免今后收款活动中的纠纷。

（2）销售及收款环节的控制制度。

收入的确定是企业收款，保证自身利益的前提，针对现有流程，制定相关制度如下：G公司收入确认管理制度。公司的销售及收款管理由销售部门，财务部门共同管理，销售部门对销售货款的回收负最终责任，仓储部门，物流部门共同参与销售流程；销售部门根据订单审批制度，向仓储部门提交经审批的有效销售订单；仓储部门根据有效销售订单备货，并对规定时间内向物流部门提交订单所需产品，货物交送时相关经手人需进行交接签收手续；物流部门在收取将发送产品后，在系统中完成交货手续，提示财务部门开具相应的确认收入的增值税发票或者形式发票；财务部门在物流部门提示后进行开票活动，国内贸易开具增值税发票，对外贸易出具形式发票，并将发票传送至物流部门，发票传递时需同时提交发票签收单。物流部门对所收取发票进行签收；物流部门将装备好的货物及发票安排运输，保证及时送抵客户处，并及时获取客户的签收确认函；对于客户确认并签收的产品，财务部门根据签收单据最终确认收入和应收账款，对于客户提出质疑的产品，进入协商或退货处理流程。

（三）采购及付款内部会计控制设计

（1）采购及付款的内部会计控制点。

采购环节是企业运营当中的关键环节，根据经验统计，采购环节的成本每降低1%，企业利润会增加5%甚至更高。采购及付款环节的控制目标是：保证采购与付款业务会计核算资料真实准确，保证采购物资安全完整，保证采购与付款业务合规合法，保证采购活动经济合理。其关键控制点包括：一是申购环节。申购和审批环节岗位分设，职责分离；申购和审批必须有一定的标准。二是采购环节。包括供应商的选择，采购价格的控制，合同的谈判及签订，订单的生效四个环节的控制。三是验收环节。验收环节必须独立于申购，采购环节，必须确定验收标准，并有严格的验收流程，编制验收凭证。四是付款环节。包括应付账款的审核和记录，采购部门的付款申请，财务部门的审批，负债人审批，会计记录以及与供应商的对账活动，出纳的付款安排。五是违约环节。主要是针对供应商逾期交货，延期交货，货物短缺，质量不合格以及运输商故障等各个环节的控制。六是账务处理环节。包括应付账款，应付票据和预付账款的记录。对于应付款项的确认，必须有采购凭证、验收凭证、实物凭证等各项凭证的传递及记录。最后汇入会计部门进行核算与付款。

（2）采购及付款环节的重点控制流程。

如图3所示，G公司在采购及付款环节的最大漏洞在于验收及违约环节的处理，由于没有专业的验收人员，也未设置验收流程，所以对货物的质量把握不确定，经常出现产品送至客户后才检验处质量问题，而且由于客户直接和销售部门沟通，销售部门与采购部门之间的沟通完成后，采购部门因为缺少流程控制，不能将信息及时传递到财务部，使公司出现按期支付不合格产品的贷款，造成公司损失。本文对G公司在采购及付款环节的控制重点关注出现违约情况的货款支付。该公司的采购及付款环节，有三个重要控制点：产品的验收，公司应该着重加强产品的验收工作和验收流程控制，以尽可能减少货物销售后产生的质量纠纷；会计信息的记录：即应付账款的确认，必须由入库单，验收单和发票三项单据同时具备方可入账；对于销售后产生的质量问题。必须由客户提供投诉证明，由采购部门和供应商协商，再将相关资料及时送交财务部，进行会计信息的记录，以保证付款的经济性。

（3）采购及付款控制制度。

本文着重与产品验收环节，质量纠纷环节的制度制定：一是产品验收制度。公司需设立专人对产品进行质量检测及验收，验收人员独立于采购部，物流部，仓储部和物流部；公司应针对占公司销售比重较大的产品建立质量合格标准，验收人员以此依据对产品进行检测，对于非常规产品，超过一定金额或比重的，采用送专业检测机构的方式检测；验收单据包含的内容应包括：产品规格，数量，到货时间等指标，与采购合同进行对比，并给出明确的验收建议；验收合格的产品方可交仓储部门办理入库手续；验收人员确认质量合格的验收单据，是财务部记录应付账款的必备原始单据。二是售后质量纠纷管理制度。对于验收中不能检验而需要在客户使用后方能发现的质量问题，使用售后质量纠纷管理制度；产品交客户，经客户使用后发现质量问题的，需要客户填写质量投诉书，投诉书内容包含：产品名称，规格，型号，批次号以及具体的质量瑕疵；客户投诉书由物流部门管理，物流部门在收到客户投诉书后应将相关的产品信息及时传递至采购部，采购部门与供应商进行协商，并获取供应商协商书，协商书的内容应包含：采购订单号、产品名称、规格、型号、批次号，对质量不合格产品的处理方案；扣款金额等具体信息，并需要双方签章认可；采购部门将获取的供应商协商书，分别报送物流和财务部，财务部据此进行会计信息记录。

参考文献：

［1］李连化：《公司治理结构与内部控制的链接与互动》，《财会月刊》2010年第9期。

第3篇：公司应付账款管理制度范文

1 往来账之中主要存在的问题

1.1 成本、收入挂账

（1）部分企业需要向银行借款或者是经济效益较低时，为了虚增利润就会借助于应收账款，使用虚开发票等方式作假。

（2）利用其他应付款、应付账款以及预收账款进行收入的隐瞒。一些企业的经济效益较高，为了增加利润，少交税额，一般会不对收入进行处理，将其挂在应付账款或者是预收账款中；或者是人为地将利润进行调整，借助其他应付款以及应付账款等方面的账户对费用进行列支。

1.2 潜亏、潜盈的挂账

（1）部分企业对应付账款进行设置时，存在很多问题，明细科目没有达到科学、合理的要求，同时很长一段时期都用于挂账，导致款项没有及时支出，形成潜盈。

（2）一些企业了解债务人存在破产以及撤销等情况，却不及时地处理账务，形成了潜亏。税务要求和会计核算有一定的不同，进行会计核算时，满足坏账转销的要求时，就能归到坏账中，核销往来账，但是在税务要求之中规定，在企业进行次年的汇算清缴之前应该经过专项申报的环节，还应向税务局提交材料，涉及大金额的还应委托具有资质的机构做鉴定，不然不能执行税前扣除工作。部分企业的财务为了省事，不做坏账的转销，将其长期挂在账上。

1.3 领导重视程度不高、没有及时地核对

一些企业的领导对往来账不具备相关的了解，财务部门对往来账的管理也没有对工作流程进行明确的规定，没有设置奖惩制度以及岗位职责等。因为领导较为轻视、财务对核对的账目没有进行及时的核对，再加上更换财务次数较多，导致财务工作在进行交接时存在很多问题，增加了账龄，不能对往来账进行清楚的处理。部分企业的应收账款的最长账龄可超过五年，因此问题很多，进行核资清产时，很多都要做到转销，具体内容如下所示。

（1）因为财务的核算人员素质较低，不具备责任感，因此进行核算时很容易发生串户的问题，因为很长时间不进行对账，很容易导致往来账的核对不及时。

（2）财务人员和销售部门没有进行及时的沟通，很容易在核对时出现问题，三角债的问题很常见，若是收款人员对三角债的情况不是很了解，那么将款项收回之后，没有与财务人员进行及时的沟通，同时因为手续存在不齐全的问题，财务人员也没有与收款人员进行及时的沟通，导致很多问题的产生，给企业的会计管理带来不便。

（3）对于集团公司来说，因为是一个领导，所以会发生子公司若是有盈余就用它付款，存在资金短缺问题的公司，就将收款列入这个公司，原先的挂账与付出去和收回去的款项对不上，因为经办人员、财务人员相互之间没有及时地进行沟通，原先的挂账都不能进行销账，会额外增加新账。长期下去，实际的债券债物与账面的记载金额会有很大的差别。

2 往来账的管理措施

2.1 提高对往来账核对工作的重视程度

企业经济的信息是直接与往来账的列报、计量、确认息息相关的，若是管理得当，就能将款项及时地收回来，及时地支付债务，这样才可以将管理的资金进行有效的管理，将坏账减少，实现财产物资的损失最小。

2.2 健全往来账的管理制度

（1）为了实现往来账核对工作以及核算工作进行的高效性以及顺利性，一定要谨慎地选用会计人员，一定要善于协调、有较强的制度执行力、较强的专业技能、爱岗敬业以及较强的责任心，这样才能做好往来账的核对。

（2）进行往来账的管理时，一定要对工作流程进行明确，完善往来账的责任制，对责任人进行明确，规定往来账的对账、记账、审核以及制单等环节，对对账的时间以及结果进行定期的管理与规定。

（3）对涉及往来账的各个岗位，应对职责进行严格的规定，往来账的会计人员应对往来账的会计科目以及原始单据进行审核，实现账目的及时核对，为往来账的核对营造一个良好的工作环境。

（4）制定奖惩制度，检查往来账涉及所有环节的具体执行情况。

3 往来账的审查

3.1 应收账款的审查

3.1.1 对被审计单位中的应收账款内部的控制进行测试以及了解

注册会计师审计的重点具体如下：①记录应收账款时，依据是不是经销部门进行核准后的发票凭证以及销售凭证。②企业进行客户对账单的定期编制时应以收账款的明细账余额为依据，还应和客户进行对账，进行记录、编表以及调整，是否分离了应收账款方面的不相容的职务。③对于欠账很长时间的一些款项，被测企业是否已经进行了处理，例如派专人前往收回等，是否是经过了授权才对应收账款方面的各类贷款进行调整。

3.1.2 函证应收账款时应具有选择性

注册会计师应该亲自进行函证的寄发，确定范围时，需要基于总体进行分层，这样进行应收账款的函证时较为方便。一般情况之下，函证对象为：交易次数多但是余额不大、关联方项目、账龄较长的项目、数额较大的项目等。注册会计师应注意回函，具体如下：①对于询证函，若是函证的企业盖章与数据不一致需要盖章的地方，说明这个账款和函证单位所记数额不相同，应该对替代范围进行增加。②没有回函的，注册会计师应该利用替代程序，对余额进行核对。③审计的单位不能进行函证或者是没有对地址进行出示的，注册会计师需要对风险进行考虑。

3.2 审查预付账款

所谓预付账款指的就是因为预付而产生的债权，属于购买业务。通常情况之下都会有购货的合同，在合同上会对支付?Y金的数额以及比例进行注明，注册会计师能够借助替代程序对账面以及合同进行抽查。但是具体的情况一般较为复杂，部分企业核算时不符合要求，列入预付款的项目与会计要求不符，有些根本就不应该被列入预付款之中，将审计的难度提高，审点如下：①一些新成立的单位被注册会计师查账时，需要对它们的预付账款进行关注，看有没有挂出资人的项目，若是有，还应看审计单位有没有把出资款进行支付。②对预付与关联公司的项目进行关注，审查是否存在替关联公司向银行贷款，但是继而又借给关联公司的现象。部分公司不具备贷款资格，但是又需要进行贷款，那么集团公司就会利用整体集团进行贷款，再借给这些需要贷款的企业。

3.3 审查其他应收款

①对企业制度进行关注，是否完善，执行情况等。②对个人和单位之间的往来进行对账，还有部分员工报销备用金时不符合要求，领导之间的往来账款，都应进行关注。③部分单位的出资人是自然人，同时实际的控制人也是相同的人，自己的账目跟公司的账目混合在一起，导致很多问题产生，注册会计师应根据出资人的出资数额来判断归还出资的金额。

第4篇：公司应付账款管理制度范文

转眼间2个月试用期已接近尾声，首先感谢公司能给我展示才能、实现自身价值的机会。我于20xx年成为公司的试用员工，担任销售出纳一职，现将我的工作及学习生活情况作自我评价。

一、学习生活方面：

进公司以来，本人尊敬领导，与同事关系融洽，在较短的时间内适应了公司的工作环境。为尽快进入工作角色，我自觉认真学习本公司、本部门、本岗位的各项制度、规则，严格按照公司里制定的工作制度开展工作。并利用业余时间进行自学理论知识，业务水平和理论素养都有所提高。工作中我始终保持谦虚谨慎、虚心求教的态度，主动向领导、同事们请教，向实践学习，把所学的知识运用于实际工作中，在实践中检验所学知识，查找不足，提高自己，防止和克服浅尝辄止、一知半解的倾向。近两个月的工作，培养了我乐观、自信、诚实、坦率的生活态度;认真、谨慎、积极、主动的工作作风。

二、工作方面：

1、协助部门同事为公司员工办理工资卡。

为了保护公司资金的安全使用，听从主管领导的安排，协助同事为公司员工办理工资卡，使员工工资及时发放。

2、协助部门同事认真审核各部门报销的费用原始单证。

计划财务部门是公司的监管及服务的窗口，为了更好地为公司员工服务及合理地利用公司资金，我积极、认真地学习了公司的管理体系，在审核报销单证时，坚持坚持贯彻执行公司财务管理制度。对手续不全，费用项目不明确的单证，退回经办人重新填制。

3、严格履行岗位职责，努力做好本职工作，对上级安排工作任务做到及时、细致、周全完成。

在本部门的工作中，我一直严格要求自己严以律已，拾遗补漏，不断地发现问题，解决问题，总结原因，积累经验，从而完善和提升公司的管理机制，能认真执行保密制度，认真及时做好领导布置的每一项任务，同时主动为领导分忧，帮助同事做一些自己力所能及的事情。

4、对江苏项目公司调拨过来的实物资产及海南项目公司所购实物资产清盘，并建成电子文档保存。

为了杜绝公司实物资产虚增的可能性，对每笔费用报销所涉及到的实物资产项目进行严格细致审核，对盘点到的所有实物资产及报销凭证所列资产进行一一核对。为了避免项目公司调拨过来的实物资产不遗失，进行了二次盘点，如有变动，及时进行调整。

我非常珍惜此次工作机会，在以后的工作中，我会用谦虚的态度努力!

会计实习自我鉴定

作为公司一名会计实习生，在过去的三个月时间里，自己收获了很多，在工作上和知识的积累上都很好的融入到公司里面去，在这里我首先要谢谢公司的领导,同事.现在我将这三个月的实习做自我评价：

一、根据核对后的应付账款余额重新建产新账，并及时的填制应付凭证、登记应付账款明细账，除外协厂供应商的期初余额尚需核对外，大部分的应付账数据已经准确。

二、建立库存明细账。在三四月份，因为原来的成本会计突然离职，在没有任何交接的情况下，变压力为动力，要求自己尽快的熟悉公司情况，不断的对工作进行改进，以期更适合公司的现状。将库存明细账分为青岛库、公司流动库、公司原材料库、沈阳库、济南库、北京库、上海库和生产车间库，并对成品库进行了汇总，形成公司总的库存明细账。在建账的同时，将当期该处理的单据进行相应的处理，但因期初数据不准确，影响了报表的可信度，不过在这个过程中已经积累了一些经验，在以后的工作中会做的更好。

三、帮助采购核对前期的应付账款余额，并对账袋进行了分类整理，为以后的工作提供便利;

四、热心回答同事询问的问题。由于自己以前接触计算机应用多一点儿，积累了一些经验，在工作中，经常会有同事询问，我总是会把自己知道的分享给大家。我认为大家的能力都提高了，我们的公司才会整体的提高。

五、在工作中，善于思考，发现有的单据在处理上存在问题，便首先同同事进行沟通，与同事分享自己的解决思路，能解决的就解决掉，不能解决的就提交上级经理，同时提出自己的意见提供参考。

六、接手运费的登记工作。由于开始时未交待明白，，所以前段时间一直延用前期的做法，对运费进行流水登记。运费管理修正后，根据应付报表及运费管理的要求，重新设计了一套运费统计的表格，我想在以后的工作中再根据需要进行相应的调整。

七、一定要注意的向周围的老同事学习，在工作中处处留意，多学习，多思考，让我更快的融入到了我们的公司中。

第5篇：公司应付账款管理制度范文

关键词：财务管理；信息化；系统化；资金管理系统；应收账款管理系统；预算管理系统；供应商融资系统

一、信息化和系统化是财务管理发展的趋势

在这个信息大爆炸的时代，大部分企业的会计处理已经实现了信息化，随之而来的必将是集财务会计、营销、生产、人事为一体的综合性信息系统的兴起。再利用OUTLOOK和INTERNET将这些系统与外部信息环境相连接，即可形成一个完整的信息循环体系。图1完整的企业管理信息体系通过信息化建设，我们可以促进经营与财务活动的有效集成，将财务管理由传统的被动管理转向主动管理、由事后控制扩展到事前和事中控制，从而实现：

1.将财务管理制度固化到应用程序中去，减少人为影响；

2.将管理层的财务管理理念通过系统贯彻到日常财务活动去；

3.缩短人工工时，尽量减少手工操作；

4.实现有效的职责分离，提高监督水平；

5.减少人为错误，提高财务数据的及时性、准确性；6.实现有效的内部沟通，使得各类信息更容易取得。

二、信息化时代的副产品

信息时代给财务工作所带来的不仅仅是“福利”，还同时携带了信息泄漏、密钥被盗等“病毒”。如果不能建立健全相关制度、采取恰当措施来防范相关风险，企业面临的将可能是难以估计的损失。

1.系统自身缺陷导致的错误；

2.系统安全控制若存在无效设置，将可能引发不适当的记录、或权限控制失控等；

3.系统瘫痪等引起的数据丢失或访问被拒等风险；因此,加强相关业务流程的控制,建立系统化、标准化、可审计、可持续改进的系统内部控制制度也十分必要。

三、财务管理系统的模块构建

1.建立流动性、风险与决策管理一体化的金字塔体系。

财务管理系统，应当以生产营销系统、会计和人事系统为依托，以资金管理系统为中心，以应收账款管理系统为辅，以预算管理系统为优化，形成一个既能提高日常流动性管理效率、加强风险控制，又能为决策管理层提供支持的完整体系，实现财务管理活动的“高附加值”。图2金字塔形的财务管理系统2.资金管理系统——结算集中化，信息集中化和资金集中化。资金管理系统的目标，应着眼于“结算集中化、信息集中化、资金集中化”，使日常资金运营转向系统化、标准化、可审计和可持续改进。资金管理系统，主要由收款、付款、存贷款交易、外汇交易、贸易财务、资金管理六大模块构成，集团牵头企业还可以考虑增加“集团资金池”模块。条件允许的企业，更可考虑通过HOSTINGTOHOSTING的方式，实现银行和企业之间收付款、L/C等信息的实时传输。此外，企业还可以将资金管理系统与央行推广的电子汇票系统相联、实现银企间的无缝对接。

2.1收款模块。

包括现金、票据和电汇。财务人员通过手工输入或数据上传，将收款信息录入系统，使各部门间能够及时共享收款信息、便于应收账款和出货等管理。还可通过自动发送收款通知EMAIL方便公司内外联络。

2.2付款模块。

包括现金、票据、电汇、报销、同名划转。营业人员在系统里提交付款申请，各级授权者逐级审批，最终由财务人员输出数据到网上银行后支付。在服务器容量允许的情况下，还可以将发票等附件扫描到系统里，以供相关用户事中或事后查询。财务人员输出数据的同时，可设定自动发送EMAIL通知指定人员。

2.3资金管理模块。

包括资金账簿管理、银企对账。资金账簿管理可汇总其他模块的数据,从而提示每日头寸盈余或短缺，以便提早准备借款或存款申请。通过导入网银流水帐，还可实现银行日记账“日日清”的对账目标。企业甚至可以增加资金计划的功能，规范、汇总和复核营业部门提交的资金计划。

2.4存贷款交易和外汇交易模块。

2.5贸易财务模块。

包括汇票、L/C、D/A、D/P等进出口业务。营业人员按规定格式在系统里填写L/C开立申请，经审批后，财务人员可直接将该数据输出到开证银行。

2.6流程管理模块。

将财务业务的流程变得可视化，可随时查询到业务进行到哪一个环节、停留在哪位人员处。

2.7集团资金池管理模块。

通过上述模块，企业将实现：从书面授权到EDI授权的转变；从手工记账到自动生成会计分录的转变；从纸质文件传递到电子文件传递的转变，实现无纸化的同时实现企业社会责任；从手工填写银行申请到自动输出打印的转变，减少人为错误；从EXCEL管理数据到系统自动生成报告的转变；从各部门重复管理数据到部门间共享数据的转变；从口头沟通审批情况到流程可视化的转变；从电话联络到EMAIL实时联络的转变；从手工翻查单证到电子查询的转变；从手动管理头寸到系统自动输出头寸调拨建议的转变。由于资金管理系统与会计、营销、生产、人事等系统相连，相关信息在系统之间可实时传输。因此，各部门的操作也将影响其它系统的数据。例如，申请付款时，营业部在从会计系统传输过来的应付账款明细账中选择未付项目，出账后资金管理系统又将自动生成“DR应付账款/CR银行存款”的会计分录、并输送回会计系统。又例如，当某个客户的收款录入资金管理系统后，将自动生成“DR银行存款/CR应收账款”的会计分录，在传输到会计系统的同时还会传输到应收账款系统——更新该客户的信用状况。

3.应收账款管理系统——事前防范，事中和事后控制。

很多跨国企业在中国水土不服的难题之一就是“收账难”，应收账款管理已经成为企业风险管理中非常重要的一环。从新客户甄选、进出货控制，到应收账款回收，应收账款管理系统将帮助财务人员不再停留在事后救火的被动处境。

3.1新客户准入制度的植入。

输入客户的财务数据、资产抵押等情况，系统可自动计算各财务指标（包括资产周转率等）；按照上述指标、企业风险管理制度制订的标准和权重，系统可对新客户自动评分和评级；根据评分结果，系统可自动给出信用期、信用额度等建议，供决策者参考。

3.2老客户的定期更新和维护。

更新客户信用级别时，系统可根据客户与本企业的交易历史与应收账款回收数据对老客户的品质、经济环境变化情况进行评估；再输入客户的最新财务数据，辅以1、中所述评估手段，财务人员可以更客观地对老客户重新评级、筛选、调整信用额度和信用期。

3.3日常控制。

通过与营销系统的联结，当某客户出货金额已经超过设定额度时，系统可跳出警告对话框、甚至输出“催款函”。通过与OUTLOOK的联结，当某客户应收账款出现逾期或超额时，系统可自动发送EMAIL通知相关部门。

3.4定期对账。

系统可按照用户要求随时输出账龄表，以供内部对账。内容包括客户的信用期、信用额度、各期间的应收账款余额、及逾期情况。

3.5特殊结算方式的应收账款管理。

此外，对于通过L/C等方式结算的应收账款，系统可设置特定模块，以供相关人员查询和备案。

3.6内部利息及收账成本的计算

4.预算管理系统——规范预算管理，加强报告分析。

传统的预算工作，通常由各部门提交五花八门的预算表格。有些数据甚至不符合基本的财务会计逻辑。究其原因，大多数营业主管的财务知识还比较缺乏。但营业部是企业业务的第一线，第一手预算数据最好取自营业部。因此，预算管理系统的主要功能集中在规范预算和实绩数据提交上。当然，系统还可以根据管理者和决策者的要求，输出各类分析报告，包括分部门的资产负债表、利润表、现金流量表、库存报告和毛利分析报告等。

5.供应商融资系统——高效的应付账款管理。

前述系统基本都以内部管理为目标，而企业还可以利用财务管理系统为外部合作者（例如供应商）提供更多服务和便利，实现双赢。在企业供应链管理中，“供应商融资”发挥的作用日渐显露——降低核心企业采购成本、降低供应商融资成本、实现融资期限多样化、促进核心企业与上游供应商建立长期战略合作关系。但对大型跨国企业而言，由于供应商遍布全球、数量众多，完全靠人工来管理供应商融资显然力不从心。因此，一些跨国集团会与跨国银行协同建立供应商融资系统来提高管理效率。例如，某知名跨国企业与经办银行合作，由其核心企业（后述简称“企业”）牵头，邀请主要供应商加入VENDORFINANCINGPROGRAMME，并安装供应商融资系统（后述简称“系统”）。买卖双方约定的付款期限统一为60天，年融资利率为2%。银行会先将其授予企业的信用额度输入该系统、作为所有供应商融资的总额度；当企业向供应商下订单时，企业通过系统发送订单信息给银行；出货后，供应商通过系统提交约定付款单据；企业核查后，在系统里同时发送确认指令给银行和供应商。各供应商根据各自的资金状况来决定是否要提前提交付款申请：

5.1供应商A

因资金短缺，需要尽快收款，于是立即在系统里提交了付款申请，银行确认后系统会自动支付给A。假定银行在出货后第10天确认付款。A最终收款金额=发票金额-发票金额*2%*（60-10）/360。这一笔发票金额将从银行给企业的授信总额里扣减；当各供应商申请提前付款的金额超过授信总额时，系统将自动提示企业和银行。

5.2供应商B

因资金充足，在规定的60天内均未提交付款申请，则银行将在60天到期时自动支付全款给B。B收款金额=发票金额*100%。这一笔发票金额将不会占用银行给企业的授信总额。无论A或B，当60天期满之日，银行将自动从企业账户里全额扣款（=发票金额）。上述过程中，实现了订单提交和确认、付款申请和确认、及在线支付的全程无纸化和电子化。企业与供应商不仅实现了双赢、还大大地提高了采购交易后期和应付账款的管理效率。当然，这个项目的实施，对上游供应商的硬件和软件要求较高，规模较小的企业可能在人员和设备方面存在一定困难。

四、财务管理系统自身的风险管理

第6篇：公司应付账款管理制度范文

一、我国疫苗会计核算的现状

（1）市场上关于一类疫苗出现的问题。在我国，一类疫苗现在存在着严重的财务问题，这主要是管理制度的缺陷引起的，由于国家发改委统一规定一类疫苗的价格，并在财政上提供全额津贴，人们不再支付疫苗注射费用等等各类原因，让许多疾控中心缺乏疫苗会计的核算。

（2）收付实现制下出现的问题。在购买二类疫苗时，我们采用收付实现制的方式，具体操作为：当购进疫苗时，就写借记“事业支出―药品卫生材料费―疫苗”、贷记“银行存款”、当我们出售疫苗时，就有所不同，记为借记“银行存款”、贷记“应缴财政专户款”。上缴财政时借记“应缴财政专户款”贷记“银行存款”，当我们收到财政返还的账款时，就记为借记“银行存款”、贷记“事业收入”。对于那些购买疫苗赊销的账目，一般都不进行会计核算。由于二类疫苗自身的性质，让许多疾控中心在购买的时候很少出现一手交钱一手交货的情况，大都采用赊账的方式。在这种情况下，财务对疫苗的监管就出现了问题，包括疫苗进出库、库存的数量以及债务等都出现了混乱，账目不符。另一方面，人为操控也会出现会计核算的账目失真。例如，结余数与疫苗的数量通过人为操控以达到支出平衡，这就严重妨碍了会计核算的准确性。

（3）权责发生制下出现的问题。当我们在购买二类疫苗采取权责发生制时，具体方法为：当购入疫苗实际支付款项时借记“存货―疫苗”、贷记“银行存款”。当出售疫苗时，写为借记“银行存款”、贷记“应缴财政专户款”。同时对于已经销售的疫苗成本，我们就借记“事业支出―药品材料费―疫苗”贷记“存货―疫苗”。当我们把款项交给财政时就记为借记“应缴财政专户款”、贷记“银行存款”。当我们收到财政返还的账单时，就记为借记“银行存款”、贷记“事业收入”。若是向厂家赊购借记“存货―疫苗”贷记“应付账款―某疫苗公司”本级赊购的疫苗退厂家借记“应付账款―某疫苗公司”贷记“存货―疫苗”，县区的疾控向本级赊购疫苗借记：“应收账款―某县区疾控”贷记“疫苗―存货”县区疫苗退本级借记“存货―疫苗”贷记“应收账款―某县区疾控”当我们采用权责发生制时，虽然避免了一些在收付实现制的方式下存在的问题，但这种方法也有不足，比如有的地区规定不同比例的上缴收入用于不同的开支，并没有把这些收入分类，采取全部上缴然后再按比例进行返还，这样就会出现返还金额缺少的问题，不能弥补购买疫苗所花的费用，造成支出多于收入，不利于疫苗接种工作的开展。

二、提高疫苗会计核算的质量我们应做好的工作

（1）加强疫苗赊销管理制度，有效避免坏账。对于赊销管理工作，首先，我们要确定合适的赊销对象。其次，要加大对应该收取账款的监控力度，对于存在高风险的债权，要及时发现处理。最后，我们要尽最大努力全额收回所要收回的账款，以减少赊销工作的风险。我们在执行赊销工作时，要及时清对账款。一方面加强催款力度，我们要及时催促那些即将到半年期限款项的区或县的疾控中心，收回账款的多少往往与我们催促的时间、方式有关，及时采取适当措施是很有必要的。在现实工作中，我们工作人员要有良好的职业素养，接到的订购通知单，无论是来自区或者县，也无论订购的疫苗数量，参与工作的人员要以礼相待，认真做好服务工作。此外，我们要加强与各作方的交流并确保账目沟通，仔细核对付款项目，创造良好的利于收款的合作条件。另外我们要及时催促那些应收取的债务，并妥善处理高风险债权，及时催促那些故意拖欠账款的区县疾控中心，采取预防措施，避免坏账的出现。

（2）使疫苗全面信息化，实现疫苗网络化管理。在疫苗管理中，我们要大力推广网络技术，这有利于提高工作效率、使疫苗信息透明化并能加大社会舆论监督，对规范会计核算也大有裨益。在网络管理情况下，首先，能使疫苗信息透明化，实现资源共享，有利于相关部门方便快捷地得到疫苗的相关信息。其次，加强疫苗信息化管理，利于管理人员同时进行疫苗入库和销售工作，实现了疫苗管理和部门监督之间实时进行。再次，实施网络管理疫苗，对于各类疫苗的需求、数量、产品批号、成本价格以及使用情况等信息都能准确监控，有利于加大疫苗的时效性，能够及时发现高危问题，避免疫苗浪费，加大疫苗的安全性。最后，实行疫苗网络化管理，能够对区县疾控中心、生产厂家和批发商之间进行及时对账，缩短付账时间，另外还有利于一些会计资料的?搜?和分析，让有关疫苗的信息更全面、直接、丰富。

（3）采取有效的疫苗财务管理措施，健全成本核算体系。在社会主义市场经济背景下，我们有必要树立疫苗成本概念并建立健全成本核算体系，这是知识经济体系下赋予疾控中心财务以及会计核算的重要使命和任务。因此，我们要积极改革疾控中心相关疫苗核算财务制度，精确核算疫苗成本，相关疾控中心也要做好控制疫苗成本的工作。在我们进行疫苗管理工作时，应该全面考虑疫苗在运营期间所耗费的成本，仔细核算疫苗成本，健立并健全完备的疫苗成本核算体系。

（4）规范疫苗采购及入库管理制度。加强疫苗规范制度，需要加大疫苗采购管理以及执行部门的规范管理。根据疫苗采购的相关制度规定，采购疫苗的管理部门和执行部门分别扮演不同的角色，各司其职，分工很明确。各部门采取“三公”制度，对疫苗供应商加强管理，要求他们要上纲上线，证照齐全并有合格的疫苗检验证书。同时，对于疫苗的入库管理这方面我们也需要加强，对于我们收购疫苗的入库管理工作，首先，要做的是对疫苗数量、价格、生产批号、有效期以及冷链储存、检验报告等信息进行一一认真核实，确保疫苗的准确性。其次，就是要正确的填写入库单，另外进行疫苗采购的计划单以及供应商或批发商所送到的疫苗清单、冷链储存储情况单还有各种发票，一并送至财务。最后，要做的是入库明细登记，对于疫苗保管和冷链存储检测工作同时执行。

第7篇：公司应付账款管理制度范文

关键词：内部控制;现状;对策

一、内部控制理论概述

企业内部控制制度是指企业内部为有效进行经营管理，制定而成的一系列的规章制度、措施以及方法的总称，这些不同的措施或者方法以及制度之间是相互制约且相互监督的。企业内部控制有不同于一般的管理制度，企业内部控制则主要是以一个企业或者某一个经济组织的活动为总体，并采取一系列的方法、措施以及程序对建立其内部控制体系从而形成的一种特殊的管理制度。

企业内部控制不仅仅包含了企业最高管理层的授权和决策，同时还包括了企业经营活动中的一切，比如从产品研发、原料的采购到投产，再到产品生产过程的品质控制、成本费用控制以及销售时的应收款风险及费用控制等，还包括企业内部的绩效考核，评价控制等，这些不同的控制内容都需要通过各种预算、计划、核算资料以及各种信息分析资料来实现的，可以说企业内部控制从宏观上是控制整个公司，从微观上则是细分到企业的每个经营活动，由此可见企业内部控制制度和其他形式的制度是有着明显的区别的。

二、泉州中绿的基本情况、内部控制现状及问题

1.泉州中绿的基本情况

泉州中绿于2005年在福建泉州市注册成立，主要生产销售玉米乳、黑豆浆、红豆浆、果蔬汁等粗食饮品，拥有TP、CAN、PP、PET系列加工生产线、上万吨贮藏能力的冷库，年生产能力30万吨、冻库储藏能力达上万吨。

2.泉州中绿内部控制现状

（1）资产管理方面的控制

以泉州中绿为例，目前公司的固定资产和低值易耗都统一由行政部门主管、使用部门分管、财务部门建帐核算的方式，实现使用部门和财务部门各种固定资产台账的统一，看起来这种模式能够有效的实现对资产的管理，但是却因为资产调拨的随意性，往往造成同一个资产在多个相关部门独立建账，而导致财务部门出现一物多帐的问题，这显然会造成企业内部固定资产管理的不准确性，另外公司资产在外出维修时，由于物资外出单不能够即时登记，这往往会引起一些物品外出过后就没有返回的问题，导致公司资产的流失现象。

（2）生产销售方面的控制

生产销售是由企业的生产部门和业务部门共同制定，业务部门向生产部门提交订单，生产部门按照业务部门提交的订单向采购部门申请相应的生产原料，并根据企业现有生产线的产能向业务部门提供交期，业务部门向客户提供准确的交期，经过确认然后进行生产，生产的合格品由业务部门申请配送至全国各客户仓库。

这一系列的过程都有相关部门的控制，比如采购部门的原料采购则有相应的来料检验确认原料是否合格，领料有办理出库手续，生产过程则有过程品质控制人员进行全程控制，包装则有出货品质控制人员进行最后的控制，整个内部控制过程非常清晰，这在大部分情况下都不会出现严重的品质或是成本超标问题，但是由于相关制度的不健全，比如信息流传过程中存在信息失真的问题在该企业非常严重，这是由于没有在该企业建立统一的企业信息管理系统，从而导致库存信息不准确，因为特殊采购的频繁发生导致某些产品生产成本超标，过程控制的简单抽检让产品品质不断下降等。

（3）往来款管理方面的控制

泉州中绿公司往来款主要由业务部门、采购部门以及财务部门共同管理，目前采用的管理模式是两种对应关系，一个是业务部门和财务部门对应的应收装款问题，另一个是由采购部门和财务部门对应的应付账款的问题。对于应收账款问题，建立了30天、60天以及90天预警机制，对于超过应付账款期限，财务部门立刻联系业务部门向客户催收账款。但是对于应付账款，虽然规定了每周三准予付款，但是由于过多的手续的牵制，导致了应付账款存在严重的拖拉问题，严重影响了和供应商合作共赢的关系。

与此同时，应收账款往往也因为财务部门没有及时提醒，导致应收账款催缴延期，甚至出现严重过期导致应收账款的风险，因为这中间并没有形成一个有效的控制制度，应收账款并没有通过建立一个有效的系统以让财务部和业务部门及时掌握款项回收及催收信息。

（4）费用支出方面的控制

泉州中绿费用支出主要体现在平时的日常开销，差旅人员的报销、招待费、交通费以及各种行政事务的日常支出，这些费用每一笔虽然看起来很少，但是每个月统计下来却同样是一笔不小的开销。虽然针对这部分费用通过预算控制来避免平时的大手大脚的消费，但是由于预算控制制度流于形式、准确性也相对较差，导致费用超标问题严重，也就是说费用的支出看起来形成了控制，但是却没有取得好的效果。

3.泉州中绿内部控制的问题

（1）相关管理制度不完善

公司管理体制与管理方法存在很多的问题，比如缺乏系统的信息流管理体制导致公司内部部门之间信息的不对称、资产管理不到位、预算控制流于形式等，同时奖惩考核的机制也出现问题，从目前泉州中绿的内部考核机制来看，奖励偏少，惩罚过多，造成员工消极思想日趋严重、人员流动性强。由于技术人员流失率偏高，导致公司人员培训费用不断增加的同时，生产效益也受到一定程度的影响。

（2）内部控制监督不力

在泉州中绿的内部控制制度中，实际上质量体系控制以及内部控制体系还是非常完备的，但是由于各种规章制度执行不到位、流于形式，且公司没有完善的监督部门以及多级控制系统没有得到有效的实施。监督部门是多级控制系统的初始化，而多级控制则是将监督进行了进一步的升级，通过公司决策和经营目标的控制系统以及预算执行和控制系统的实施，才能够有效的完善企业的内部控制制度，有效的提升监督能力，但是这一点在泉州中绿还是非常欠缺的，连最起码的独立的审计部门或审计人员也没有，自然很难保障内部控制制度的有效执行。

三、应对泉州中绿内部控制问题的建议

1.加强内部控制制度体系的建设

（1）制定标准工作流程

制定科学完善的标准工作控制流程，能够有助于管理层决策能够被贯彻执行，管理层所指定的各种措施程序都需要经过授权和批准，然后在进行职责的划分和设计再加上运用恰当的凭证和恰当的安全措施以及独立的检查和评价机制来完成指定的贯彻执行，促进公司内部控制目标的实现。而这些活动和措施都需要管理层制定一个标准的工作流程，所有的工作能够在这个标准流程上进行流转，如果出现异常则需要特例的申请，从而保证各种控制措施得以执行。

（2）加强对凭证及相关记录的控制

在企业的内部控制制度中，具有非常明显的监督力以及可追溯力的就是各种单据以及记录和财务相关的凭证，目前对于这类文件往往存在两个部分，一部分是纸质的文档，另一种是电子的文档，目前在泉州中绿这家企业中，主要采用的依然是纸质的文档进行保存，这显然是不利于记录和单据的可追溯性，同时也不利于这类凭证和记录的保存，所以通过建立会计信息系统或者企业管理信息系统，来实现对这类文件的电子档的管理，通过备份技术让这些数据能够在随时被查阅，这样就能够明显的提升凭证和记录的监督作用。

（3）有效实施绩效考核制度

对企业的员工要全面实施绩效考核制度，其最终的目的就是要挖掘员工的潜力，尽可能的提升员工的工作业绩以及促使这些员工的发展，最终实现的是企业和员工的共赢。实际上绩效考核制度不仅是对员工的鞭策，同时要起到一种激励的作用。公司为实现既定的工作目标，应实施有效的激励、奖惩机制，激励全体员工参与企业管理和控制的主观能动性。公司通过定期举行绩效考评会议，作为对其工作目标完成情况的事后控制，不仅可以总结一定时期的工作成果，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，配合一些必要的奖惩措施，将公司的目标与部门、个人工作目标紧密地联系在一起，公司的目标也将通过部门及个人工作目标的实现而实现。

2.完善监督制度

（1）推行职务不兼容制度

推行职务不兼容制度是提升企业内部控制制度最基本的策略，现在很多企业都存在着领导兼任多个部门的职务，比如有的领导兼任了品管和生产的职务，这往往会引起品管对生产监督的效应下降，特别是在生产赶货很急的状态下，品管的工作往往就变得如走过场一样，并不能够很好的完善生产的品质，这往往会造成客户过多的投诉。因此要想完善企业的内部控制，就需要尽可能的避免企业内部职务的不兼容性，要确保权力和职务之间的相互制约，这样才能够起到一定的监督作用。

（2）加强授权的管控

对于领导的授权同样也需要经过第三方的监管，因为很多授权活动特别是基层领导干部的授权，往往因为自身对于决策或者信息的掌握的不充分，其授权的效应会相对较低，对于这部分的授权要通过独立的审计部门进行监督控制，从而避免授权错误给公司带来巨大的经营风险，同时对于公司高层领导的授权活动，同样也要经过独立的审计部门进行定期的审计，确保授权的正当性和权威性。

（3）强化预算管理制度

预算管理是企业内部控制制度的一个组成部分，同样也具有一定的可执行性，因为预算管理制度能够有效的避免因为人为的因素导致的不当的消费问题，通过有效的预算能够尽可能的将每个月的消费者计算清楚，如果发现本月的预算超支，那么就应该针对超支的问题进行分析，找出超支的原因，从而进一步预算下个月的经费，通过这样的循环能够有助于形成固定的消费模式，当出现消费异常时，就能够被很快发现，从而实现了对费用支出的控制，实际上预算管理制度不仅仅能够应用于企业的日常办公以及各种生产辅助用品的预算，同时也能够应用于企业生产原材料的预算，通过全面预算管理制度来促进企业的内部控制，而且预算管理制度实际上也是一种有效的监督方式，是完善企业内部控制制度监督力的具体方法。

由此可见，企业在制度建设上要抓住控制的关键点，在监督体制的完善上要坚持不相容职务相分离的原则，加强对授权的管控，进一步引入全面预算管理机制，才能够更好的完善企业的内部控制制度，实现企业内部控制目标，从而进一步提升企业的核心竞争力，以适应目前日益竞争激烈的环境。

参考文献：

[1]尤会连.论财务管理与内控制度建设[J].中国外资，2011（12）.

[2]王海凤.对企业财务管理与财务风险控制的思考[J].商场现代化，2011（16）.

第8篇：公司应付账款管理制度范文

关键词: 短期资产；应收账款；预付账款

Abstract: this paper analyzes the listed company short-term assets the problems existing in the management of inventory, accounts receivable, accounts prepaid, short-term investments, the monetary fund of a detailed analysis to find out the problem, make a list of the key, and then through the analysis on the part of the in-depth understanding of finding the causes of your problems, according to the specific reason to find the corresponding countermeasures, according to the countermeasure solutions we can further improve the listed company short-term asset management.

Keywords: short-term assets; Receivables; Advance payment.

中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2013）

一、上市公司及短期资产的概述

1、上市公司的内涵

上市公司是指依法公开发行股票，并在获得证券交易所审查批准后，其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限责任公司，具有股份有限公司的一般特点，如股东承担有限责任、所有权和经营权。股东通过选举董事会和投票参与公司决策等。

2、短期资产的内涵

短期资产是企业一种很重要的资产形式，它是企业开展正常的生产经营活动的保障，也是企业短期偿债能力的最重要体现。一般来讲，短期资产主要由存货、应收账款、预付账款、短期投资、货币资金等组成。

二、上市公司短期资产存在的问题

1、存货管理中存在的问题

长期以来，上市公司的经营管理表现出基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在单打独斗的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、完善的内部管理制度，更没有认识或重视到企业存货控制和管理是生产经营过程中的重要环节。

（1）存货储量不合理，资金占用过大根据分析提供的资料，一般情况下企业存货资金平均占用为流动资产总额的40%―50%，也可因行业的不同而有所不同。

（2）存货管理不规范，造成账实不符，信息失真部分企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签定代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。

2、应收账款管理中存在的问题

（1）为了抢占市场，盲目赊销。一些企业在进入当地市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润。

（2）企业间相互拖欠。有些企业由于资产结构不合理,或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在企业间常常是先货后款，相互拖欠，有的企业故意拖欠货款，社会普遍缺乏诚信，也形成了部分应收账款。

3、预付账款管理中存在的问题

（1）“预付账款”会计科目使用混乱

“预付账款”的核算范围有明确规定，它只能反映按购货合同规定，在取得合同规定的货物之前预先支付给供货方的定金或部分货款。不属于“预付账款”的经济事项不应在其中核算。具体表现在以下方面：第一，企业购置机器设备、 厂房的预付款或预付在建工程款等误记入“预付账款” 。第二，职工借支而预付的材料款误记入“其他应收款”科目。第三，将企业预付工程款和预付的土地使用权款误记入“在建工程”。

（2）“预付账款”长期挂账影响损益和税收。企业按购货合同预付货款后，由于有的供货单位不开发票，有的供货单位可能倒闭或撤消，有的未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，财务人员不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。

（3）报表纰漏不准，资产负债表中的预付账款项目填列不正确。会计期末，财务人员在编制资产负债表时，往往容易将应付账款和预付账款合并计算。

4、短期投资管理存在的问题

（1）资金运作的风险较高。有些单位在证券市场买卖有价证或委托投资机构理财，风险较大，还有一些单位在高息诱惑下，在一些银行非银行金融机高息存款，到期存款不能收回，造成损失。

（2）内部人员私自挪用问题。财务部负责人将公司投资资金存款户中一部分资金划入自己个人资金帐户，进行各种股票买卖和认购新股，将几十万获利全部纳入了个人腰包，给公司造成重大损失。

5、货币资金管理存在的问题

（1）存放在基本存款帐户以外的存款较多，存在大量的资金沉淀，资金的使用没有达到高效运作，合理配置的目的，资金的利用效率仍有待于提高。

（2）对大额资金的使用和流向控制不严，不利于企业的长远发展战略，尤其是少数单位以其现存部分闲置资金，盲目的对外投资，对外借款等，投资一些风险高，收益低，回收期长的项目，破坏了资金的良性循环，使企业背上了新的包袱。

三、上市公司短期资产管理中解决问题的对策

1、对存货管理中存在问题的对策

（1）建立健全内部控制制度，发挥存货内控制度的作用目前，部分企业对存货内部控制制度的建立尚不够重视，造成存货库存量过多、占用资金过大，给企业带来的损失难以估量，其主要原因就是没有建立健全存货内部控制制度。

（2）加强存量信息追踪分析，严格存货控制管理中小企业经常出现管理人员对存货库存量信息掌握不及时或过于“自信”，而导致对企业存货需求的预测比实际需求量要大得多；还有企业与顾客的关系上体现出太多人情化，促使他们进行采购并储存顾客需要的所有的存货。

（3）增强自律观念，营造适合中小企业发展环境企业在抓好自身内部管理，建立健全各项管理制度的同时，应加强与各级工商、税务等政府部门的沟通、联系，争取各职能部门在政策、技术和环境等方面的支持和帮助。

2、对应收账款管理中存在问题的对策

对企业而言，应收账款管理的总目标是企业价值最大化。现代财务理论关于财务目标的表述中企业价值最大化是主流观点。所以我们认为应收账款管理的总目标应该是企业价值最大化。反映应收账款周转速度的财务指标是应收账款周转率和平均收款期。应收账款周转率越高，平均收款期越短，说明周转速度越快。加快周转意味着企业只用较少的应收账款就能够实现较多的销售额，或用同样数额的应收账款能实现更多的销售额,这就增强了企业赚取利润的能力。企业在实现其应收账款管理的具体目标的同时，也就实现了其总目标。

3、对预付账款管理中存在问题的对策

（1）建立健全预付账款管理责任制度。财务部门工程管理人员负责预付账款中的设备管理工作，材料核算人员负责预付账款中的材料借款管理工作，供应部门负责预付账款的清查催收工作。

（2）建立预付账款的控制制度。发生预付款项时必须签订合同，合同经各有关部门会签后，上交一份财务部备查。

（3）建立预付账款台账管理制度。财务部门应与客户协商，要求客户建立预付账款台账，详细反映各客户预付账款的增减变动、余额、发生时间、对方负责人、经办人、目前对方的经营状况、预付账款的清理情况、清收负责人和经办人等信息。

（4）建立健全预付账款清理责任制度。按照供货合同或提供劳务合同的协议， 指定专人做好结算和催收工作，制定工作计划，按期定额回收 防止可能的意外和损失发生。供应部门经办人要按购货合同规定的时间组织交货，验收入库，并在7日内报销。如超过报销期限，每天按预付金额的千分之三收取经办人资金占用费。

（5）建立财务人员培训制度。财务人员要不断接受继续教育，熟练系统地掌握会计理论知识和预付账款的运用，不做错账。

（6）建立单位负责人的责任制度。单位负责人应对本单位采购与预付款内部控制的建立健全和有效实施以及采购与预付款业务的真实性、合法性负责。

（7）建立预付账款和定金的授权标准制度，加强预付账款和定金的管理。

4、对短期投资管理中存在问题的对策

（1）投资前应做好市场调查，应对企业的违规行为进行严格把关核对企业回收与付出的资金是否与银行账户中的资金数额一一对应，未达帐项是否真实。这样，既可以控制企业的多头开户，又可以防止企业利用未达帐项来调节利润。，

（2）清理会计人员队伍，加强内部人员管理。企业领导应自觉遵守国家有关财经法规，端正经营意识，不应徇私枉法，贪污公款，严格结算秩序，坚决制止企业除每月工资外的大额现金提款，配合其他稽查部门将大额提款的走向弄明白，帮助企业做好货币资金的管理，坚决制止企业私设“小金库”和随便乱用库存现金。

5、对货币资金管理中存在问题的对策

（1）提高资金的利用效率，合理配置，完善经营结构，减少基本存款以外的账户，从而达到高效运作

（2）加强对大额资金的使用和流向控制，尤其严控少数单位以其现存部分闲置资金，防止盲目的对外投资，对外借款等，投资一些风险低，收益高，回收期短的项目，促进资金的良性循环，使企业更好的发展。

参考文献

[1]刘慧立. 浅谈应收帐款的管理[J] .中国科技财富.2010(14)

[2]马化征. 浅析加强企业应收账款内部控制[J] .中小企业管理与科技.2009(18)

[3]陈赛娟. 企业存货管理的思考[J].财经界(学术版).2010 (02)

第9篇：公司应付账款管理制度范文

【关键词】内部控制 往来账款 问题 对策

一、引言

往来账款是企业在经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产、负债的一个组成部分。在市场竞争激烈时，企业为了占有市场，更多地运用商业信用进行促销；通常情况信用销售对企业在竞争中求生存和发展有积极的作用。但是，企业间相互拖欠现象越来越严重，往来账款所占比重越来越大，造成企业资金周转困难，一旦发生信用危机，可能给企业带来灭顶之灾。同时如果企业财务账目管理混乱，许多不属于往来账款的其他经济内容，也体现在往来账款中，使企业的会计信息不真实。因此加强往来账款的管理，对减少企业资金占压，创造良好的企业内部经营管理环境是十分重要的。

二、我国企业往来账款中存在的问题

企业往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款等，按其基本性质可分为两大类，即应收款项和应付款项。往来账款中主要存在以下问题：

（一）企业间对往来账的对账工作不够重视

一些企业领导不重视往来账款的管理，没有基本的往来账目管理制度。对企业中存在的往来账户并没有定期与相关单位核对。有些企业甚至从来不主动的进行往来账目的对账，仅仅是在收、付款的时候才进行账目的核对。这些企业由于没有定期进行往来账的对账工作，很容易造成往来账款账目不清，为今后的催款、清理带来困难。还容易造成了企业收入、费用虚增或者虚减，企业资产核算不真实，由于往来账管理混乱而导致财务管理混乱，最终造成企业会计信息严重失真。

（二）企业没有定期清理往来账

往来账款涉及到企业日常经营及管理活动的方方面面，往来账中的问题可以反映出企业经营管理中存在的弱点和缺陷。很多企业的财务人员责任心不够强，在进行往来账目的管理的过程中只记账而忽视了理账。企业对往来账务处理不够及时，很多时候，清理核算工作不及时或无法清理、核销。例如，企业的坏账没有及时报损、处理，有些不需要支付的债务不去及时报批转为营业外收入等。这些不及时清理往来账都将会造成往来账款账目混乱。这不仅会导致企业资金周转出现问题，而且也影响了企业的会计信息的真实性以及准确性。

（三）对已做核销处理的往来款管理不善

企业往来账款账目不清，内容混乱，影响了会计信息的真实性，管理上存在漏洞，也会造成企业资产的流失。有些企业认为，完成了核销处理之后，就不需要再去管理这项往来账目了。核销后的往来款收回后没有做营业外收入，变成了一笔“无主”的账款，这样的企业往来账款难免混乱。例如，已作坏账处理的应收款，收回时作为账外资金，甚至公饱私囊。

（四）有些企业出租、出借账户或为他人套取现金

主观上企业领导不重视往来账款的管理，或者一些领导只管任期内业绩、不重视现金流量；甚至有些企业的领导为在任期内出“成绩”，反而指使财会人员弄虚作假。企业往来账中有些一进一出的款项，无明确经济内容，实际违反财务管理规定出借账户为他人转款。这样的企业往来账款难免混乱。因此除了加强整个社会的制约机制外，加强企业自身的内部控制显得尤为重要。

三、企业往来账款的内部控制管理的措施

鉴于造成往来账款中存在以上问题的最主要原因是企业缺乏相应的控制政策与程序，或有政策和程序却没有真正落实。针对往来账款中存在的问题，下面从建立和完善内部控制制度的角度来讨论如何加强往来账款的管理、加速资金周转、提高经济效益、防止资产流失。

（一）企业应该建立完善的往来账目清算管理制度

企业往来账款中存在的问题，是因为企业的管理者对往来账款不够重视，企业内部并没有完善的往来账款管理机制。因此，建立往来账相关的内部控制制度非常重要。往来账款和销售部门的联系非常的大，因此，销售部门负责赊销客户信用调查。根据不同信用额度来制定客户信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策。企业可以按月考核货款回笼率，并将考核结果与对应的销售人员的奖惩挂钩。

企业应该建立对账制度，每月定期和往来企业进行对账工作，并且存留双方盖章的对账单，保证应收账款的准确性，发现问题查明原因及时纠正。账龄分析是对往来账款余额的质量和价值进行重新评价，判断各账户余额的可收回性。因此，企业财务管理人员还应该经常分析往来账款结构，通过账龄分析加强往来账款余额的管理。会计人员应及时清理应收账款，定期编制往来账款账龄分析表，提供给财务负责人和企业负责人、销售部门，对于逾期的往来账款应督促销售人员催收。企业还可以运用ABC分析法对欠款用户分类分析，对账龄较长的进行明细分析，对账龄较短，信誉好的客户采用低成本催收方式并与其保持良好信用往来，对偿债能力差，账龄较长的欠款户，采用打折回收方式，促使客户及早还款，并在以后往来中严格执行信用制度。对确实无还款能力或恶意拖欠的可采用易货或采取法律手段催收货款。财务人员还应该及时清理往来账款，对长期沉淀的欠款，及时上报领导审核，查明原因确实无法收回经上级主管部门批准，及时进行账务处理。

（二）加强企业内部应收款的管理

其他应收款是企业应收款项的重要组成部分，通常包括企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。其他应收款也需要企业加强管理，首先，企业应该建立明确的职责分工制度。货币资金的收支与记账分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员分离，这样可以防止恶意串通。其次，企业应该建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制，备用金实行专人保管，并在规定期限内报销。企业员工在进行财务报销的时候应该按领取时用途报销。企业内部所有的借款在年终前应全部收回，可以根据实际要求次年再借。企业财务人员应该要定期清理其他应收款，制定合理的催款制度，防止企业出现坏账。

（三）对企业往来账款相关人员加强管理

企业的往来账款通常金额比较大，并且涉及到的相关人员非常的多，因此，企业应该要实行必要的岗位分离，可以实施付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。企业的预付货款应经过严格的审批程序，将审批环节的责任直接定位到每一个人，并应严格按照合同的规定执行；发生预付款多付的现象，责任人要负责追回。企业的采购人员应定期轮岗，防止采购人员与供货商联手舞弊。

（四）加强往来账款管理的执行与监督

企业建立现代企业制度，在员工的选择上，需要选用业务素质好，能力强且有责任心的员工。还需要创造一个良好的内部控制环境，使企业制定的往来账管理制度中的相关程序、制度得以确切实施，因此，企业需要加强对整个控制活动的监督。在内部监督过程中，可以由企业的内部审计来发挥主要职能。企业应加大内部审计的力度，保障企业审计机构其独立性和权威性，企业的内部审计的重点应转向内部控制制度的测试和监督，这样才能保证企业往来账款内部控制制度的有效执行。企业应该理顺往来账中间的利益关系，给予审计人员一定的权利，加强会计人员与相关业务人员的管理，形成完善的内部监督机制。

四、结论

现阶段，我国不少企业对本企业的往来账款的管理还存在一系列的问题，企业在日常往来账管理中出现长期挂账不及时清理、双方挂账金额不符、产生呆账死账的现象，有的企业甚至还因往来账款挂账问题，影响企业的日常运作和经营。企业的往来账款是用来核算债权债务关系的会计科目，企业往来账款牵涉到了企业的管理、销售、采购等多个环节。因此，加强企业往来账款的管理工作，能够有效地防止企业资金虚盈或潜亏，确保企业可以真实地反映自身的经营成果。因此，加强企业自身的往来账款管理机制显得尤为重要。

参考文献

[1]路静.浅析加强医院往来账款的内部控制管理[J].中国乡镇企业会计，2013（05）.